Trabajo auditoria n.

1. En qu consiste la etapa inicial del trabajo del auditor gubernamental y a qu est orientada la entrevista preliminar del auditor Gubernamental .

La primera etapa del proceso de planificacin es la Planificacion preliminar tiene como objetivo establecer las guas fundamentales que dirigirn el trabajo de auditora. La Planificacin de una auditora representa el soporte sobre el cual estarn basadas todas las actividades requeridas para la ejecucin del trabajo y para alcanzarlo en forma eficiente. Es indispensable establecer una estrategia para desarrollar la auditora. En esta etapa participarn obligatoriamente el supervisor y el jefe de equipo para obtener la informacin actualizada dirigida a validar el enfoque de la auditora. El supervisor y el jefe de equipo de la auditora debern preparar un programa de planificacin preliminar, que est considerado dentro de los programas estndares de la auditora. Este programa deber contener como mnimo el objetivo del programa, los procedimientos aplicados, el tiempo a utilizar, la fuente de informacin y la firma de los responsables. La Entrevista preliminare esta orientada a obtener informacin de todos los aspectos importantes del sujeto de fiscalizacin o parte del mismo (tratndose de auditoras especificas, situaciones excepcionales, otras). Dicha informacin debe ser reunida de manera utilizable y de fcil asimilacin en la forma de un memorando, que sirva como instrumento para la realizacin de futuros trabajos de auditora.

Una revisin general de la informacin disponible permitir al auditor analizar las actividades o funciones del sujeto de fiscalizacin, en aspectos relevantes con los cuales se pueda planear el trabajo de auditora y hacer planes para una revisin detallada de las actividades y los controles de las mismas.

El objetivo es acumular informacin til en corto tiempo a base de la cual se pueden identificar las reas apropiadas para examen y hacer planes para revisar y, en su caso, evaluar el control interno sobre dichas actividades. El estudio previo no debe ser largo y tedioso, caracterizado por una laboriosa lectura de manuales y otros materiales. Debe ser un proceso relativamente rpido de recopilacin de informacin, cuyo resultado ser utilizado en la programacin y decisiones de auditora
El estudio preliminar no pretende demostrar la existencia de deficiencias importantes. Sin embargo, debe documentarse cualquier indicio de serias deficiencias encontradas en las operaciones durante esta parte del trabajo (identificacin de riesgos), para que sean considerados al momento de decidir en que reas se requiere un examen detallado.

2. Determine las estrategias que debe seguir el auditor gubernamental antes de dar inicio el trabajo de auditoria

Las estrategias que debe tener en cuenta el Auditor Gubernamental

A) Las estrategias que debe tener en cuenta el Auditor Gubernamental C) Revisar la legislacin y normatividad aplicable.- Consiste en conocer el marco legal de actuacin del ente fiscalizado que permitir obtener los procedimientos de control y cumplimiento que deba seguir, identificando y clasificando las normas constitutivas, contables y administrativas. Durante el estudio preliminar, no es necesario realizar un estudio extenso de la legislacin. En este momento es ms importante obtener un registro de las fuentes de autoridad relacionadas con las actividades bajo examen y un cabal entendimiento de sus partes importantes. D) Analizar el pronstico de ingreso y presupuesto de egresos.Comprender el anlisis de informacin presupuestal determinando las variaciones o relaciones inesperadas.

E) Revisar el informe y papeles de trabajo de la auditora anterior.- El auditor deber conocer las observaciones y recomendaciones establecidas por el ente fiscalizado las cuales hayan trascendido en la modificacin de procesos e implementacin o adecuacin de polticas. Se realizar una breve descripcin de los aspectos ms sobresalientes de auditoras pasadas, lo cual permitir conocer errores potenciales y posibles riesgos identificados y/o latentes del ente fiscalizado. Es conveniente adems conocer los informes o dictmenes de otros entes fiscalizadores incluyendo los datos sobresalientes en un descriptivo. F) Revisar las actas del rgano de gobierno y de los comits internos.- El auditor necesita recabar las actas celebradas durante el periodo de revisin as como las celebradas antes y posterior al mismo, las cuales hayan tenido impacto en las operaciones del periodo revisado. Efectuar una lectura de las actas celebradas y se preparar un resumen de los principales acuerdos. Este estudio permitir conocer acerca de la toma de decisiones importantes en la operacin del ente.

G) Consultar o elaborar el archivo permanente.- El auditor tratndose de entes previamente fiscalizados, deber consultar el archivo permanente a fin de conocer la informacin que se tenga y proceder a su actualizacin de ser necesario; en caso de no haber sido fiscalizado se proceder a la elaboracin del archivo permanente. Esta actividad conducir a integrar los documentos que sern consultados durante y posterior a la auditora, incluir el marco normativo, manuales, polticas, estructura orgnica, entre otros. 36 H) Comprender Ambiente PED (Procesamiento Electrnico de Datos).- El auditor debe documentar la comprensin de cmo la entidad utiliza el sistema de informacin computarizada-PED y cmo afecta la preparacin de los estados financieros. Dependiendo del grado de utilizacin de la computadora, podr asistir un especialista. Un especialista en auditora del ambiente PED puede asistir al auditor para su comprensin en la entidad.

La documentacin de esta actividad debe incluir lo siguiente: Volumen de transacciones procesadas: Cantidad de plizas de ingresos, cheques emitidos. Porcentaje de empleados que regularmente usan la computadora. Fuentes de informacin que soportan decisiones: Sistemas en donde se emiten reportes clave. Configuracin de hardware: Cantidad de equipos y servidores, de estos equipos cuantos se encuentran en red. Configuracin de software: Enumerar los sistemas de aplicacin y quien los desarroll. Descripcin de software que se utiliza para restriccin: Enumerar el software mediante el cual se restringe el acceso a los sistemas de aplicacin. Organizaciones de servicio: Mencionar si existe algn proceso interno que es realizado por un proveedor externo. Personal de sistemas: Mencionar el personal de sistemas que compone el rea de Informtica. Comunicaciones: Mencionar si se cuenta con enlaces a otras dependencias y para que se utilizan. Mtodos de ingresos de datos: El mtodo de ingreso de datos (interactivo o no interactivo). Si el procesamiento est fundamentalmente centralizado o descentralizado y, si la informacin es ingresada slo en zonas de procesamiento o tambin en zonas remotas.

 Ambientes en los cuales se procesan las aplicaciones: Mencionar los ambientes de procesamiento en los que se encuentran los sistemas de aplicacin (Windows, Unix, AS400). Complejidad de clculos: Mencionar si se cuenta con aplicaciones que realicen clculos complejos. Modificacin de software: Mencionar quienes realizan modificaciones a los sistemas de aplicacin. Interconexin con otros sistemas: Mencionar si se cuenta con sistemas que alimenten sistemas de otras dependencias y viceversa. Grado de interrupcin si no hubiera sistemas (continuidad de operacin). Efectos inmediatos y a largo plazo de errores en el sistema: Describir el impacto que tendra la interrupcin en los sistemas. Dependencia de las actividades principales de la dependencia: Mencionar la dependencia de las computadoras en la operacin y si existen alternativas de continuar la operacin en forma manual. El impacto de las computadoras sobre la entidad, incluyendo los cambios significativos que procedan de la auditora previa necesitarn revisiones.

Fuentes de consulta Las fuentes en las cuales se puede obtener informacin para el trabajo preliminar son: a) Internas: Cuentas pblicas de los entes fiscalizados. Informacin financiera y presupuestal. Informes de gobierno o de operaciones emitidos por el sujeto de fiscalizacin. Manuales de procedimientos, reglamentos o documentos administrativos similares. Informes de la auditora interna del sujeto de fiscalizacin, inspecciones u otros informes internos. Entrevistas con personal del sujeto de fiscalizacin. Recorrido y observacin de las instalaciones de la entidad. Historia y folletos informativos sobre la entidad o sus programas. 38 b) Externas: Pgina Web de acceso a la informacin del sujeto de fiscalizacin, entre otras. Medios informativos. Informes de auditoras externas.

3.Defina el programa de auditoria y cuestionario de control interno. Ejemplo de ello.

El programa es elaborado por el auditor encargado del equipo basndose en su experiencia. Es importante tambin que el nivel adecuado (jefe o coordinador) revise el programa y su suficiencia, basndose en su experiencia y conocimientos. Sin embargo, la responsabilidad por el contenido y ejecucin del programa de auditora, la tiene el auditor encargado del trabajo en el campo, el cual no slo se encarga de distribuir la labor y velar por el logro del programa, sino tambin de evaluar de manera continua su pertinencia y suficiencia, efectuando revisiones o ajustes en el mismo cuando lo considere necesario segn las circunstancias. Organizacin y contenido.-

Se sugiere que el programa de trabajo de auditora contenga las siguientes partes: a.-Objetivo General.- Indicar "para qu" se va a efectuar el examen y/o revisin, es decir, en forma global su propsito principal o final. b.-Objetivos Especficos.- Los objetivos de una auditora son las metas o productos finales que se desean lograr por medio de la labor de auditora. Se deben establecer claramente los objetivos especficos de cada auditora para beneficio de todo el personal que labora en ella. Tambin se debe incluir una breve descripcin del enfoque general para llevar a cabo el examen. c.-Alcance.- Se indicar el periodo a ser examinado y el porcentaje o partidas a revisar sin monto en dinero. Definicin de trminos y siglas.- Se explica el significado de los trminos tcnicos peculiares a la entidad a examinarse, los que se emplearn en el desarrollo de los papeles de trabajo y las abreviaturas o siglas que se utilicen. Informacin general.- En la estructura debern establecerse los datos de la persona que ejecut el programa, fecha de ejecucin, referencia al papel de trabajo, as como comentarios importantes respecto a la actividad correspondiente. Desarrollo de actividades.- Consiste en las explicaciones especficas para llevar a cabo cada actividad principal del examen. El programa de auditora debe contener una serie de instrucciones directas y claras para los auditores que forman el equipo de auditora. Las instrucciones deben ser redactadas en forma imperativa y constituyen guas que precisan saber cules son sus labores especficas de examen, prueba, etc. El programa de auditora se presenta en secciones o rubros, la mayora de las cuales pertenecen a varias clases de activos, pasivos, ingresos, gastos, etc. Las secciones se exponen generalmente en el orden de presentacin de los rubros en los estados 62 financieros o segn un ordenamiento lgico de las reas a examinar. Sin embargo, este orden no indica la importancia o el momento de aplicacin de los procedimientos.

Flexibilidad del programa.Una vez aprobado el programa, ste no debe ser considerado fijo. Es muy importante que el programa sea flexible. Puede ser que algunos procedimientos planeados no sean suficientes o necesarios debido a cambios en las circunstancias o en el sistema de registro y operacin. Conforme avance la labor puede ser necesario modificar el alcance o naturaleza del trabajo establecido en el programa, en ste caso se debe informar oportunamente al auditor encargado acerca de cualquier modificacin importante que sera necesaria o conveniente hacer en el programa de trabajo, para que se pueda decidir a tiempo cmo han de dirigirse los siguientes esfuerzos de trabajo. Por lo anterior el auditor encargado de la auditora tiene que revisar y reajustar el programa, una vez en marcha, segn los aspectos encontrados en el curso de la auditora. En la primera parte de la auditoria tiene relacin con los ciclos de transacciones mas importantes del sistema contable de la entidad por ejemplo en el caso de una empresa estatal de produccin tales ciclos podaria dividirse en programas individuales enlazados Ejemplo En el caso de una entidad los principales ciclos son Ciclo de compras:compras ,cuenta por pagar,,caja bancos Ciclo de ingresos:ventas cruenta por cobrar,caja bancos Ciclo de Planillas :Gastos de Administracin

En el caso del sector o del gobierno central los principales ciclos son Ciclo de compras :Inmueble ma quinaria y equipo,proveedores,obligaciones del tesoro Ciclo de ingresos:Ingresos no tributarios,caja bancos. Ciclo de planillas:Gastos administrativos,obligaciones del tesoro,remuneraciones por pagar.

4. Realice una auditoria a los Estados Financieros al rubro del Activo, Pasivo y patrimonio elaborando el Memorndum de Planificacin( Origen del examen, Objetivos del Examen, Alcance del Examen) Descripcin de las actividades de la Entidad, Normativa Aplicable a la Entidad, Informes a emitir y fecha de entrega, Identificacin de lasa rea criticas, puntos de atencin,, personal, Funcionarios de la actividad examinada, Presupuesto de Tiempo y Cronograma de Actividades), programas y cuestionario de Control interno, formulacin de carta hallazgos detectados, formulacin de observaciones del auditor y presentacin de la Carta dictamen con opinin limpia y con salvedad al rubro de Caja y Banco ,Inmuebles Maquinarias y equipo, entre otros( almacn, compras, inversin obras).

-MEMORANDUM DE PLANIFICACIONMINISTERIO DE DESARROLLO DE AREAS RURALES POR EL ANO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE 20111.-ORIGEN DE LA AUDITORIA La auditoria de los Estados Financieros del Instituto Nacional de Infraestructura Rural y Conservacion de Suelos al 31 de diciembre 2011,se llevo a cabo en concordancia con el contrato de servicios profesionales de auditoria externa suscrito entre esa entina y la Sociedad de Auditoria PERU,con fecha 15 de abril del 2012 en el marco de la designacion efectuada por el Organismo Contralor mediante Resolucin de Contraloria N555-2011-CG. E information complemetaria 2.-OBJETIVOS DE LA AUDITORIA De acuerdo con el contrato de servicios profesionales de auditoria externa suscrito con el Instituto es emitir opinion sobre la razonabilidad de los estados financieros e informacin conplementaria preparadas por el Instituto al 31 de Diciembre 2011 de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.

3.-ALCANCE DE AUDITORIA El alcance de la auditor aia comprendera el examen de los estrado financieros para propositos gubernamentales del Instituto por el ano terminado el 31 de diciembre del 2011. La auditoria sera ejecutada de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas en el Peru que comprenden basicamente las Normas Internacionales de Auditoria y las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloria General de la Republica y demas normas aplicables. 4.-DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD Por Decreto Legislativo N12o,publicado el 22 de Enero de 1984 se creo el Instituto Nacional de Infraestructura y Conservacin de Suelos como una institucin publica descentralizada de derecho publico con autonomia tecnica ,administrativa,economica y financiera con el proposito de financiaria la ejecucin proyectos de infraestructura rural conservacion de suelos en las zonas rurales en extrema pobreza en todo el pais Las lineasde trabajo ejecuta el Instituto son: *Infrasestructura en zonas rurales mediante la construccin de aulas,puestos de salud,letrinas,sistemas de agua potable,sistemas de desague y relleno sanitario,veredas peatonales y redes de electrificacin. *Proyectos de conservacin de suelos ,mediante la recuperacin ,mejoramiento y mantenimento de tierras agricolas,canales de irrigacin.

5.-NORMATIVIDAD APLICABLE DE LA ENTIDAD Las Normas legales y Reglamentarias aplicables a la Entidad bajo examen son las siguientes: *Ley Annual de Presupuesto correspondiente al ejercicio fiscal 2011. *Directivas de los sistemas de Presupuesto y Tesoreria aplicable para el ejercicio 2011 *Directivas ,plan contable gubernamental y normas contables emitidas por la Contaduria Publica de La Nacin. *Ley de Contrataciones y Adquisiciones en el Estado Ley N24567 y su Reglamento. *Ley de Gestin Presupuestaria del Estado,Ley N27655. *Decreto Legislativo N120 que crea el Instituto y su regolamento aprobado por el Decreto Supremo N067-84-PCM *Resolucin de Gerencia General N265-2004 que aprueba el Reglamento de Organizacin y Funciones del Instituto. 6.-INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA A l termino del examen y en los plazos previstos se presentaran los siguientes informes: *Tres (3)ejemplares del informe de auitoria sobre los estados financieros institucionales . se presentaran a los 40 dias hbiles contados a partir de la fecha de inicio del examen conforme a lo estipulado en el correspondiente contrato de locacin de servicios profesionales de auditoria suscrito con la entidad. 7.-IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS De acuerdo con la evaluacin realizada de los riesgos inherentes y de control de cuya fusin se obtiene el riesgo combinado sobre los estrado financieros del Instituto Nacional de Infraestructura Rural y Conservacin de Suelos al 31 de Diciembre 2011 se obtuvo el siguiente resultado: ANO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

8.-PUNTOS DE ATENCION Los principales puntos de atencin del examen estan referidos a que con fecha el 11 de agosto del 2011,la Sociedad de Auditoria lLimaemitio su informe sobre los estrado financieros del Instituto por el ano terminado el 31 de diciembre del 2010,includendo una opinion sin salvedades 9.-PERSONAL De acuerdo con nuestra propuesta de servicios, el personal que participa en esta actividad es el siguiente:

10.-FUNCIONARIOS DE LA ACTIVIDAD EXAMINADA: La relacin de funcionarios del Instituto se incluye en el anexo N4 adjunto a este documento

12.-CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES:

13.-PROGRAMAS Y CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

Programa I : ARQUEO DE CAJA

-DESENBOLSO1. Recuente el efectivo y otros valores sujetos a arqueo. (Cuando existen fondos de varias cajas, los mismos deben ser verificados y/o tenidos bajo control simultneamente). 2. Solicite el cargo contable del servicio administrativo finan-ciero y/o de gerencia respectiva, abierto por rubro, y certificacin de los mismos. 3. De existir fondos de Caja Chica y Fondo Permanente o fijo, deber verificarse que el total arqueado responda al monto asignado por autoridad competente (resolucin de Directorio, Presidente, Ministro, etc.). 4. Se identificar el servicio administrativo-financiero y/o la gerencia respectiva, objetivo de la auditora, del decreto distributivo de crditos del Presupuesto General de la Administracin Nacional. Asimismo se verificar si dicho servicio tiene asignada la administracin directa de los fondos de cuent as especiales.

5. Establezca los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar. Dicho procedimiento debe abarcar los siguientes pasos, tanto para las cobranzas efectuadas por el cajero como por los cobradores: a) Control de lo talonarios de recibo en uso o recin terminados por el cajero. b) Verificacin del ltimo recibo utilizado en dichos talonarios y visualizacin de todos los recibos posteriores an no utilizados. c) Verificacin del ltimo recibo de dichos talonarios incluido en depsitos bancarios anteriores al arqueo. d) Determinacin de los fondos sujetos a arqueo mediante la sumatoria de todos los recibos comprendidos entre el ltimo utilizado (ver punto b) y el ltimo depositado (ver punto c), controlando la secuencia numrica de los mismos. e) Verificacin de la custodia de talonarios en blanco. 6. Verifique los registros de valores a depositar recibidos por correo los .... das anteriores al arqueo, comprobando la emisin del recibo correspondiente por parte del cajero no bien le fue entregado dicho valor. 7. Inspeccione las notas de ventas o el instrumento que reglamentariamente corresponda, estableciendo ltimo nmero incluido en la boleta de depsito y ltimo nmero utilizado. Verificar el depsito bancario de estas ventas en los ... a ... das anteriores al arqueo.

8. Controle que los talonarios de recibos sin utilizar se encuentren intactos y bajo custodia. 9. Verifique que los prstamos y adelantos y los comprobantes de gastos arqueados hayan sido debidamente aprobados. 10. Compruebe que los comprobantes arqueados lleven el sello pagado. 11. Verifique que por todo cheque de terceros incluido en fondos arqueados se ha emitido un recibo y dicho recibo ha sido tomado en fondos sujetos a arqueo. 12. Si existe efectivo por sueldo y/o jornales impagos en poder del cajero deber procederse como sigue: a) Si el efectivo no est ensobrado - arqueo total del mismo. b) Si est ensobrado, deber comprobarse que todos los sobres efectivamente tienen contenido, arqueando un nmero representativo de los mismos verificando que el total ensobrado concuerde con la nmina respectiva. c) En todos los casos es necesario evaluar el control interno sobre la custodia de estos fondos. 13. Cuando existen otros valores (pagars, ttulos, acciones, etc.) en poder del cajero deber procederse a su recuento y control con los registros contables respectivos. 14. Labre un acta de los fondos recontados, bajo firma del responsable de los mismos y del Tesorero. 15. Devuelva los fondos y valores al responsable bajo recibo.

-TAREAS A REALIZAR POSTERIOR AL ARQUEO16. Verifique el depsito bancario de fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar. 17. Verifique la contabilizacin de los comprobantes pendientes de registro al momento del arqueo, sean de ingreso o egreso. 18. Con relacin a los cheques de caja incluidos en el arqueo verifique que no han sido devueltos impagos por el Banco.

DATOS A OBTENER EN OPORTUNIDAD DEL ARQUEO Nro. de los ltimos cheques emitidos Fecha e identificacin del ltimo depsito bancario. Nro. del ltimo recibo emitido. Nro. de la ltima nota de venta al contado. PROGRAMA BANCOS: 1. Obtenga una nmina de las casas bancarias con las que opera la entidad con el siguiente detalle; y en caso de cuentas bancarias que no pertenezcan al Banco de la Nacin Argentina deber verificarse la existencia de la autorizacin pertinente de la T.G.N.: Cuentas Corrientes a) Nombre del banco b) Sucursal. c) Nmero de cuenta. d) Firmas autorizadas a librar cheques. e) Montos mximos para cada firma o conjunto de firmas. Caja de Ahorro a) Nombre del banco. b) Sucursal. c) Nmero de cuenta. d) Firmas autorizadas. e) Acto dispositivo que autoriza la operatoria.

PLAZO FIJO: a) Nombre del banco. b) Sucursal. c) Firma que autoriza las colocaciones. d) Acto dispositivo que autoriza la operatoria. 2. Circularice a los bancos a fin de obtener los certificados de todas las cuentas bancarias, as como tambin de las restantes operatorias, an de aquellas cuentas que, segn libros, no tuvieron saldo a la fecha de cierre. 3. Obtenga una copia de la ltima conciliacin inmediatamente anterior a la fecha de cierre de cada una de las cuentas corrientes bancarias. Concilie las cuentas corrientes a la fecha de cierre de acuerdo a la seleccin previa. 4.Compare los saldos que aparezcan en esas conciliaciones con: - extracto bancario. - certificado bancario. - saldo de mayor.

5. Investigue y examine documentacin por cualquier partida conciliatoria que aparezca atrasada o irregular. Confronte las fechas en que figure registrado cada crdito en los estados de cuenta de los bancos y en el Diario General o subdiario de Bancos. (Normalmente, las fechas correspondientes de ambas anotaciones habrn de coincidir o son muy cercanas, de acuerdo con el tiempo fijado para el clearing de la localidad). 6. Investigue cualquier correccin, enmienda o insercin que existiera en los estados de cuentas bancarios. 7. Investigue cualquier dbito o crdito en los estados de cuentas bancarios que no hubiesen sido registrados en el Diario General o Subdiario de Bancos, o viceversa. 8. Examine todas las notas de dbitos o crditos de importancia que figuren en los estados de cuentas y compruebe si han sido correctamente contabilizados y en su totalidad. 9. En caso de existir alguna transferencia en trnsito, segn las conciliaciones compruebe si los conceptos han sido contabilizados correctamente. 10. Investigue cualquier cheque pendiente de pago por ms tiempo de su vigencia legal..

11. Cercirese de la presentacin posterior de los cheques pendientes de pago por el banco o verifique que los dems tems pendientes en las conciliaciones sean genuinos y compruebe su eliminacin a travs de movimientos posteriores. 12. Compruebe mediante los estados de cuentas bancarios y las registraciones en el Diario General o Subdiario de Bancos todas las transferencias entre bancos y verifique si en cada caso las fechas de las operaciones coinciden. 13. Si las fechas no fueran coincidentes (tenga en cuenta el plazo de acreditacin) investigue el motivo. 14.Constate que las conciliaciones bancarias sean realizadas por un sector ajeno al manejo de fondos, o bien, revisadas por un sector ajeno dejando constancia de tal revisacin. 15.Revise las certificaciones de saldos recibidos de los bancos para asegurarse de que se han cruzado con los saldos contables, todos los importes informados en concepto de prstamos, documentos descontados, garantas, etc. Investigue y concilie las diferencias surgidas.

-PROGRAMA 3BIENES DE USO GENERAL 1. Examine selectivamente los asientos contables y documentacin respaldatorias de altas, bajas y transferencias de bienes durante el ejercicio. 2. Verifique la evolucin de los valores al comienzo del ejercicio con los de cierre, efectuando un seguimiento de las principales imputaciones a este captulo. 3. Compare los balances de comprobacin con los registros subsidiarios y verifique que los totales concuerden con las respectivas cuentas del mayor general y los registros patrimoniales pertinentes. 4. Confronte los registros de existencia con los elementos de anlisis que se indica en forma selectiva, teniendo en cuenta los criterios de muestreo de auditora, detallando las mismas en los papeles de trabajo: 4.1 Inmuebles (En uso de terceros, Obras en construccin, Mejo-ras,), saldo inicial y registraciones por liquidacio-nes o construcciones durante el ejercicio. a) Ttulos de Propiedad. b) Facturas de Compras, Notas de dbito o liquidaciones de operaciones, donaciones. c) Certificados finales de obras o elementos contables de registros de costos en obras en construccin. d) Instrumentos que acrediten el arrendamiento, alquiler y comodato. 4.2 Maquinarias y Equipos, Muebles y Utiles, Instalaciones, etc.; confronte los cargos selectivamente con: a) Facturas de Proveedores. b) Certificados de recepcin en Almacenes. c) Ordenes de Pago.

5. Asegrese que las cuentas de obras en curso no incluyen: a) obras terminadas b) trabajos de reparacin y mantenimiento u otros que deban ser transferidos a resultados. 6. Verifique que el criterio de obra terminada que aplica la entidad sea homogneo, constatando que el momento de reconocimiento como obra terminada sea el de su recepcin definitiva. 7. Asegrese, con respecto a las inversiones, que su clasificacin dentro de determinados rubros de bienes de uso o de reparaciones o mantenimiento se ha efectuado siguiendo las normas contables profesionales. 8. Analice si los bienes que fueron comprados por la entidad pertenecen al ciclo econmico en el que deben estar expuestos. 9. De ser aplicable, efecte una inspeccin ocular de las inversiones ms importantes realizadas durante el ao. 10. Investigue si existe algn gravamen sobre los activos fijos. 11. Con relacin a los bienes inmuebles solicitar certificados de dominio en forma selectiva, de tal manera que rotativamente se vaya completando el total de la nmina en un lapso prudencial. Constatar la situacin que surge de los certificados aludidos con la que expone la entidad en sus registros. 12. Cercirese de que se han contabilizado todos los pasivos relacionados con obras terminadas o en curso hasta la fecha del examen. 13. En caso de ventas: a) examine contrato, facturas de ventas, etc., en apoyo del precio de venta autorizado. b)asegrese que tanto las cuentas del activo fijo como las amortizaciones han sido debidamente descargadas.

14. Verifique el sistema de amortizacin y tasas aplicado, constatando su correccin y uniformidad de aplicacin. En caso de existir cambios determine los efectos del mismo. 15. Revise la provisin anual de las amortizaciones por medio de un clculo global, tomando en consideracin las adquisiciones eventuales revaluaciones y retiros del ao. 16. Concilie las amortizaciones con los cargos a resultados o a otros rubros. 17. Compruebe si se han efectuado los controles fsicos establecidos para maquinarias, herramientas y equipos de uso corriente. 18. Verifique el ajuste de acuerdo a los inventarios practicados por los responsables al cierre del ejercicio. Trmite ulterior de las diferencias. 19. Investigue el tratamiento dado a los elementos fuera de uso y rezago. Tratamiento estable-cido. Venta de los mismos y su contabilizacin. 20. Examine las plizas de seguros sobre los bienes de uso. Vencimientos de su vigencia y cobertura. 21. En los bienes elaborados o reparados en talleres, comprobar selectivamente la correcta apropiacin a la orden de fabricacin de los distintos elementos de costo. Anlisis selectivo de los criterios de valuacin aplicados para los distintos rubros. 22. Verifique que los bienes de uso se hallan identificados por un cdigo correspondiente a un nomenclador uniforme para toda la entidad. 23. Practique una verificacin de los primeros meses del ejercicio siguiente con el objeto de detectar posibles registraciones que pudieran corresponder a operaciones del ejercicio auditado. 26)Compare selectivamente si las valuaciones de los bienes son acordes a su valor recuperable.

1. entidad. 2. Certifique la vigencia de las mismas y su titularidad ante el Registro de Marcas y Patentes. 3. Verifique la determinacin del costo y su valuacin. 4. Pruebe la correccin de las amortizaciones.
MARCAS DE FABRICA

BIENES INMATERIALES ACTIVOS INTANGIBLES Haga un listado de la totalidad de las patentes a nombre de la

5. Verifique la documentacin que ampara a todas las marcas de la entidad. Haga un listado de las mismas 6. Certifique la autenticidad de las marcas ante el registro respectivo. 7. Verifique los dbitos y crditos imputados durante el ejercicio. 8. Examine la correcta valuacin y amortizacin. OTROS BIENES INMATERIALES 9. De corresponder, haga un listado de los mismos. 10.Examine la correccin de la apropiacin de los conceptos incluidos

PROGRAMA 4 COMPRAS 1. Seleccione, teniendo en cuenta los criterios de muestreo de auditora, del registro de cuentas a pagar un grupo representativo de facturas de proveedores, cubriendo compras y gastos. Indique alcance. 2. Compruebe que las facturas seleccionadas estn amparadas por rdenes de compra debidamente autorizadas, verificando: a) nombre del proveedor. b) cantidades. c) precios. d) condiciones. e) cancelacin de las rdenes de compra para evitar su nueva utilizacin. f) registracin de entregas parciales en las rdenes de compra. 3. Verifique las rdenes de compra con las requisiciones que acrediten el estado de necesidad debidamente autorizadas. 4. Compare el precio de compra con las diversas cotizaciones obtenidas de los proveedores, como as tambin analice todos los aspectos relacionados con las invitaciones y la publicidad.

5. Examine las rdenes de compra atrasadas en su cumplimiento. Verifique el temperamento seguido en esos casos.

6. a) b) funcin. c) Los pases a los registros auxiliares de existencia, tanto respecto a cantidades como a importes. 7. Compruebe que todas las devoluciones a proveedores son debidamente documentadas y que las respectivas notas de dbito son emitidas, en caso de corresponder. 8. Verifique que dichas notas de dbito son contabilizadas en el momento de su emisin, en forma tal que puedan ser descontadas del pago de la factura respectiva. 9. En cuanto a la documentacin que ampara gastos incluida en las facturas seleccionadas: a) Compruebe que las bases establecidas para la aprobacin de gastos son adecuadas y estn siendo observadas. b) Asegrese que estn recibiendo realmente los servicios facturados. c) En caso de fletes, compare las facturas con las de los proveedores para determinar que el material ha sido recibido.

RECEPCION Compare las facturas por compras de mercaderas con: El acta de recepcin definitiva. Los registros de recepcin en el rea o seccin encargada de tal

COMPRAS 1. Seleccione, teniendo en cuenta los criterios de muestreo de auditora, del registro de cuentas a pagar un grupo representativo de facturas de proveedores, cubriendo compras y gastos. Indique alcance. 2. Compruebe que las facturas seleccionadas estn amparadas por rdenes de compra debidamente autorizadas, verificando: a) nombre del proveedor. b) cantidades. c) precios. d) condiciones. e) cancelacin de las rdenes de compra para evitar su nueva utilizacin. f) registracin de entregas parciales en las rdenes de compra. 3. Verifique las rdenes de compra con las requisiciones que acrediten el estado de necesidad debidamente autorizadas. 4. Compare el precio de compra con las diversas cotizaciones obtenidas de los proveedores, como as tambin analice todos los aspectos relacionados con las invitaciones y la publicidad 5.Examine las rdenes de compra atrasadas en su cumplimiento. Verifique el temperamento seguido en esos casos.

6. a) b) funcin. c) Los pases a los registros auxiliares de existencia, tanto respecto a cantidades como a importes. 7. Compruebe que todas las devoluciones a proveedores son debidamente documentadas y que las respectivas notas de dbito son emitidas, en caso de corresponder. 8. Verifique que dichas notas de dbito son contabilizadas en el momento de su emisin, en forma tal que puedan ser descontadas del pago de la factura respectiva. 9. En cuanto a la documentacin que ampara gastos incluida en las facturas seleccionadas: a) Compruebe que las bases establecidas para la aprobacin de gastos son adecuadas y estn siendo observadas. b) Asegrese que estn recibiendo realmente los servicios facturados. c)En caso de fletes, compare las facturas con las de los proveedores para determinar que el material ha sido recibido.

RECEPCION Compare las facturas por compras de mercaderas con: El acta de recepcin definitiva. Los registros de recepcin en el rea o seccin encargada de tal

PROGRAMA INVERSIONES: INVERSIONES EN TITULOS Y VALORES 1. Concilie los resultados de ese recuento con los registros contables respectivos. 2. En caso de existir ttulos y otros valores en poder de terceros solicite que se nos confirme directamente esa tenencia. 3. Verifique las altas y bajas del ejercicio con la documentacin respectiva y cercirese que se han contabilizado adecuadamente. 4. En caso de valores mobiliarios con cotizacin, compare el valor de libros con el de cotizacin a fin del ejercicio y determine si corresponde hacer algn ajuste. 5.Para el caso de valores mobiliarios sin cotizacin, determine si los valores de libros son adecuados. Verifique que durante el ejercicio se haya percibido la renta de los ttulos, y que la misma se haya contabilizado.

1. otro? 2. Se encuentran las responsabilidades y lneas de autoridad claramente definidas y expresadas por escrito? 3. Estn todas las cuentas bancarias autorizadas por el rgano rector del sistema ? 4. Indique por separado cuantas cuentas bancarias existen y cul es el propsito de las mismas. 5. Se controla que las cobranzas descentralizadas sean rpida-mente enviadas o transferidas a las cajas centrales ? 6. Indique por separado si existen cuentas bancarias inactivas y porque se mantienen. 7. Las funciones dentro del Sector Tesorera son segre-gadas de manera tal que faciliten el mximo control interno ? 8. Con respecto a los empleados que participan de cobros, pagos, manejo de efectivo y valores, estn obligados a tomar vacaciones anualmente ? 9. Las funciones de la Tesorera estn limitadas a las inherentes de dicha rea ? 10 Tiene prohibido el personal de Tesorera el acceso a los registros contables y a las fichas de clientes ? 11.Describa por separado el sistema y control utilizado para las remuneraciones impagas.

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO CUESTIONARIO CAJA Y BANCOS Se encuentra el sector de Tesorera completamente separado de cualquier

12. Es adecuada la proteccin de: a) la oficina de caja ? b) dinero en trnsito ? c) dinero de la entidad fue-ra de horas de trabajo 13. La Tesorera tiene la custodia de: Ttulos y valores negociables? Garantas ? Documentos a cobrar ? 14. Efecta el cajero un balance diario de los fondos y valores bajo su custodia ? 15. Se deja constancia escrita del mencionado balance ? 16. Efecta algn funcionario ajeno a la caja arqueos peridicos sorpresivos dejando constancia del mismo ? a) quin los practica ? b) con qu frecuencia ? c) en que fecha se practic el ltimo ? 17. Se efectan revisiones internas de las operaciones de caja ? (transacciones, regis-traciones, etc.). Indicar por quin y con que frecuencia. 18. Existen seguros sobre el dinero en caja y en trnsito?

COBRANZAS 19. Existen normas establecidas para el trmite administrativo de las cobranzas? 20. Se encuentran tales normas expresadas por escrito? 21. La correspondencia, es abierta por personal no relacionado con el manejo de fondos y cuentas a cobrar ? Quin lo hace? 22. Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia antes de entregarlos a la caja ? Quin lo hace? 23. Firma el cajero dicho registro como conformidad de los valores recibidos? 24. Se compara dicho registro con el Registro de Cobranzas ? a) Quin lo hace ? b) con qu frecuencia ?

25. Se utilizan recibos prenu-merados para controlar los ingresos recibidos: a) directamente por el cajero ? b) por cobradores ? c) por otros empleados (viajantes, etc.) ? d) los recibos se emiten con copias? Con cuantas y cual es el destino de las mismas ? e) los talonarios de recibos se entregan con cargo ? 26. Constan en los recibos los descuentos otorgados? 27. Son los descuentos otorgados examinados por una persona ajena a la Tesorera para comprobar que los mismos concuerden con las condiciones de venta? 28. Se mantienen controles efectivos sobre la cobranza efectuada por cobradores que incluye: a) comparacin entre valores recibidos y recibos emitidos? b) el control de la correlatividad numrica de los recibos? 29. Rinden los cobradores sus cobranzas con una periodicidad razonable? Indique con que frecuencia.

30. Los cheques recibidos se estampan inmediatamente con un sello de depsito restrictivo? a) qu texto tiene el sello? b) quin y cundo lo estampa? 31. Se evita que los empleados que manejan las cuentas a cobrar tengan acceso a las cobranzas antes de que stas se entreguen al cajero. 32. Se depositan las cobranzas diariamente y en su totalidad? 33. Se cerciora la gerencia de que las cobranzas han sido depositadas ntegramente ? 34. Existen constancias de tal control ? 35. Se detallan en las boletas de depsito los cheques depositados ? 36. Se cotejan los talones duplicados de depsito, sellados por el Banco, con los asientos originales en la contabilidad correspondiente a ingresos? 37. Se controlan los talonarios de recibos y boletas de ventas al contado en blanco en forma tal que se impida su utilizacin indebida? 38. Le est prohibido al cajero el canje de cheques de funcionarios, empleados y clientes ? 39. a) Son los avisos por cheques devueltos, recibidos por un funcionario responsable ajeno a la caja ? b) Se los contabiliza de inmediato? c)Quin gestiona la reposicin del cheque devuelto?

40. Las sucursales o agencias que hacen cobros, los depositan en una cuenta bancaria sujeta a retiro nicamente por Casa Central? 41. Enva directamente el Banco local los estados bancarios a la oficina central? 42. Existe un control adecuado sobre los descuentos deducidos por los clientes en sus remesas? 43. Indique quines estn autorizados a endosar cheques para depositar y cuntas firmas se requieren. 44. De existir otros aspectos vinculados con el control de cobranzas efectuadas por cobradores, viajantes y/o delegaciones, descrbalas. 45. Describa cmo se controlan las cobranzas de cuentas de otras entidades oficiales y entes. 46. Describa cmo se registran las cobranzas diversas (p. ej. venta de rezagos, intereses, alquileres, etc.) y como se las controla. 47.Describa ruta que siguen los cheques recibidos por correo as como la correspondencia que los adjunta.

Desembolsos 48. Existen normas claras y precisas para el tramite administrativo de los pagos? 49. Se encuentran tales normas expresadas por escrito? 50. Requiere todo pago una orden de pago autorizada? 51. Indique quienes autorizan los pagos? 52. Son todos los pagos, excepto gastos menores, efectuados mediante cheques? 53. El rea que prepara los cheques es ajena a aquella dnde se aprueban las facturas? 54. Se cruzan todos los cheques con un sello "a la orden" o similar antes de presentarlos a la firma? 55. Se guardan los cheques anulados o mal redactados a fin de controlar la continuidad numrica? 56. Firma de cheques: a) Se presentan a los firmantes de los cheques los comprobantes que respaldan los desembolsos en el momento de la firma? b) Existe evidencia de que los firmantes de los cheques examinen dichos comprobantes? c) Se cancelan los comprobantes con el sello "Pagado fechador" u otra manera distintiva a fin de evitar su nueva presentacin para el pago? d) Se realiza dicha cancelacin antes de su presentacin al firmante del cheque? e) El sector Liquidaciones coloca en los comprobantes la leyenda "Incluido en liquidacin Nro....", en forma tal que no pueda liquidarse dos veces un mismo concepto?

57. Indique cuntas firmas se requieren para la emisin de cheques y qu esquema de reemplazos hay en ese sentido. 58. Detalle las personas autorizadas para aprobar desembolsos y los lmites respectivamente si los hubiera. 59. En caso de haberse establecido lmites para autorizaciones, existen mecanismos para ajuste automtico por inflacin? 60. Indique quin es el responsable de la preparacin de los cheques y de la cancelacin de la documentacin respaldante del pago con un sello Pagado fechador" 61. Describa el procedimiento de control de anticipos a proveedores o compras al contado. 62. Describa el procedimiento en vigencia para asegurarse de que se obtienen los descuentos debidos. 63. Se utiliza el sistema de Caja Chica y fondo fijo o Permanente? 64. Es este fondo de un monto razonable para las necesidades de la entidad? 67. Es una sola persona responsable principal de cada fondo? 68. Se cumplen con los montos mximos autorizados por la reglamentacin correspondiente? 70. Se controla que la aplicacin de los fondos sea para los fines establecidos reglamentariamente ?

71. Se controla que los anticipos de fondos concedidos tengan por destino los fines previstos reglamentariamente (viticos, suscripciones, etc.) ? 72. Se cambian o canjean cheques por dinero del fondo? -En caso afirmativo: a) Se requiere autorizacin previa? b) A quienes son pagaderos esos cheques? c) Como se logra el reembolso de los mismos? 73. El cajero del fondo tiene acceso a los libros generales de contabilidad? 74.Detalle qu fondos subsidiarios existen y cmo se controlan. Aclare quin es el responsable de cada uno de ellos.

BANCOS 75. Estn todas las cuentas bancarias y los firmantes respectivos autorizados por el Directorio? 76. Se informa de inmediato a los bancos cuando un firmante autorizado deja de pertenecer a la entidad? 77. Estn todas las cuentas bancarias registradas en el mayor general o en el submayor a ese fin? 78. Se contabilizan diariamente y discriminadamente en libros los movimientos operativos? 79. Se contabilizan puntualmente las transferencias de fondos de una cuenta bancaria a otra? 80. Se concilian mensualmente las cuentas bancarias? 81. Las conciliaciones son preparadas por un empleado que no tiene intervencin en la preparacin, aprobacin o firma de los cheques emitidos ni que maneja dinero? 82. Se entregan los extractos bancarios directamente al empleado encargado de las conciliaciones? 83. Los procedimientos que se siguen para efectuar las conciliaciones bancarias son adecuados? a) Las conciliaciones son revisadas y las partidas conciliatorias no usuales investigadas por una persona responsable que no tenga intervencin en el movimiento de los fondos? b) Se deja constancia de esa revisin?

CUESTIONARIO INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO BIENES DE USO Adquisiciones 1. Existen lmites para determinar los funcionarios que autorizan y aprueban las contrataciones? En los casos correspondientes, se respeta la reglamentacin vigente? 2. Se confeccionan presupuestos sectoriales de inversin? a) Quin los aprueba? b) Se adecuan al presupuesto general de la Entidad? 3. Los procedimientos internos vigentes permiten un adecuado seguimiento en todas sus etapas? a) Necesidad de la adquisicin, existencias, etc.? b) Compra? c) Recepcin provisional y definitiva? d) Facturacin y pagos? e) Contabilizacin presupuestaria y patrimonial? 4. Se planifican las necesidades para evitar las adquisiciones parciales (desdoblamiento de pedidos)? 5. a) se comparan los desembolsos reales con las cantidades autorizadas? b) se solicitan autoriza-ciones adicionales tan pronto se hace evidente que el monto a invertir exceder el importe autorizado?

6. Se analizan los desvos en los importes invertidos con relacin a los autorizados? 7. Se investigan las razones de las diferencias entre lo autorizado y lo invertido? 8. Existe una poltica definida para distinguir entre inversiones en activo fijo y gastos por reparaciones o mantenimiento? 9 Establecen los procedimientos forma de asegurarse que los bienes adquiridos o los servicios comprometidos fueron recibidos realmente? 10. Se identifican los elementos individuales de activo fijo con una codificacin adecuada? -Obras en curso 11. Las construcciones a encarar surgen de un plan de obras general aprobado por autoridad competente? Estn incluidas en el presupuesto? 12. Existen lmites para determinar por quin debe ser autorizadas dichas obras? 13. Son las obras contratadas por el rea con competencia para ello? 14. Existen registros auxiliares de construccin en curso (descrbalo)? 15. Se recibe en tiempo la informacin de iniciacin de obras para proceder a imputar los cargos pertinentes?

16. Estos registros se hallan actualizados? 17. Se efecta la comparacin de lo realmente invertido con lo presupuestado y autorizado? 18. Se mantiene un registro de las variaciones presupuestarias que se experimentan? 19. Se solicitan autorizaciones adicionales en cuanto se evidencia que el monto a invertir exceder el importe autorizado? 20. Se investigan las razones de las diferencias entre lo autorizado y lo invertido? 21. Los procedimientos existentes aseguran que los bienes adquiridos y/o los servicios comprometidos son cargados a las obras que corresponden? 22. Establecen las rutinas vigentes procedimientos que aseguren que los gastos por mano de obra o fletes cargados, fueron insumidos realmente? 23. Existe una pronta individualizacin en los registros que permita diferenciar las inversiones por importes bsicos presupuestados, de los mayores costos, a fin de realizar las comparaciones pertinentes y, verificar el avance de obra de acuerdo a lo invertido? 24. Establecen los procedimientos que los cargos por ajustes provenientes de mayores costos sean individualizados e imputados a obras, correctamente? 25. Son esos registros de costos correspondientes a construcciones en proceso lo suficientemente detallado para: a) Establecer un control efectivo sobre los costos incurridos? b) Permitir una asignacin de costos apropiada para cuando los proyectos hayan sido concluidos y traspasadas las obras a las cuentas definitivas del activo fijo? 26. Se traspasan las obras en curso terminadas a las cuentas definitivas del activo fijo una vez recepcionadas definitivamente?

27. Se hace el seguimiento de las construcciones en curso transferidas a cuentas de activo fijo en forma parcial, para determinar la eventual imputacin de los cargos faltantes hasta su completa terminacin? 28. Existen elementos o inversiones que no son inmediatamente clasificados? Si eso ocurre, se efecta su anlisis y depuracin al cierre del ejercicio? 29. Describa el sistema utilizado por la Entidad para el clculo de los montos activados por mano de obra.

Certificados de Obras 30. Quin confecciona los certificados de obra? 31. Qu tipo de certificados son? 32. En base a que documentacin respaldatoria? 33. Se confeccionan copias? 34. En caso afirmativo, cual es el destino de las mismas? 35. Qu funcionarios suscriben los certificados y en qu carcter? 36. Existe un lapso de tiempo en que deben ser aprobados los certificados? 37. Una vez aprobados, qu curso siguen? 38. En la entidad, son preparados otros certificados por conceptos distintos a los descriptos? 39. En caso afirmativo efectuar su comentario. 40. Existe un control por la demora en el trmite que debe seguir un certificado? Bajas 41. Existen procedimientos para informar sobre la venta, retiro o destruccin de activos fijos? 42. 43. Son adecuados? Estn por escrito?

44. Se requieren requisiciones aprobadas para la venta, retiro y destruccin de activos fijos? 45. Se enva una copia de las requisiciones directamente a contadura? 46. Indican las requisiciones para nuevas adquisiciones el tem a reemplazar? 47. Utiliza contadura su copia de estas requisiciones para contabilizar los crditos a la cuentas de activos fijos por las bajas? 48. Por los activos vendidos: a) se requiere la preparacin de remitos? b) se los factura a tiempo? c) se contabiliza el cargo al comprador para controlar los cobros? d) es el precio autorizado? e) se formula el correspondiente crdito a la cuentas del activo y se ajustan apropiadamente las reservas para depreciacin? 49. En caso de decidirse su cesin sin cargo, se procede a la autorizacin por autoridad competente? 50. Se ejerce una vigilancia adecuada sobre la venta de desechos y sobre los inventarios de materiales de desecho?

Registros 51. Estn las cuentas de mayor respaldadas por registros subsidiarios, tanto en lo referente al valor de activo como a las amortizaciones? Qu clase de registros se usan? 52. Se refieren dichos registros por lo menos a: a) cuentas de activo definitivo? b) obras en construccin? c) bienes en poder de terceros? 53. Son esos registros llevados por personas no relacionadas con la custodia de los activos? 54. Se concilian peridicamente estos registros con las respectivas cuentas de mayor? Cada cunto tiempo? Cundo se practic la ltima? 55. Son las conciliaciones preparadas o revisadas por una persona ajena a la que maneja el registro? 56. Existe una adecuada proteccin fsica para cada clase de bienes de activo fijo? 57. Se toman inventarios fsicos de activo fijo? Cada cunto tiempo? Cundo se tom el ltimo? 58. Son dichos recuentos practicados por personal no conectado con: a) la custodia fsica de los activos? b) los registros subsidiarios de esos activos?

59. Est el activo fijo identificado en forma tal que pueda ser relacionado fcilmente con los registros auxiliares? 60. Se ajustan los registros contables como consecuencia de los recuentos fsicos? 61. Se informa a la gerencia las diferencias resultantes? a) Est claramente definida la responsabilidad de su control fsico? b) Se entregan slo contra requisiciones debidamente aprobadas? 62. Se indican en los registros auxiliares las tasas de depreciacin? 63. Es uniforme el mtodo de depreciacin de un ao a otro? 64. Se encuentran identificados y registrados los bienes de uso e instalaciones recibidos en prstamo de otras entidades? 65. Transferencias: a) Es toda transferencia autorizada? b) Se utilizan remitos internos? c) Recibe Contadura informacin sobre la transferencia? 66. En el caso de cesiones de uso de bienes inmuebles, se encuentra acordado (y aprobado por autoridad competente) la distribucin de los gastos de mantenimiento y generales del edificio?

ACTIVOS INTANGIBLES Adquisiciones 1. Existen normas para la adquisicin de bienes intangibles? a) estn por escrito? b) son adecuadas? 2. Es toda adquisicin o incorporacin correctamente autorizada? - Por quin? 3. Se controlan los montos erogados con los presupuestados y/o autorizados? Bajas o disminuciones 4. Es toda venta o baja autorizada? - Por quin? 5. Se realiza el control de que ingrese la suma correspondiente? - Quin lo hace? Registraciones contables 6. Se utilizan libros subdiarios y cuentas de control? 7. Contienen dichos registros detalles sobre los bienes? 8. Estn contabilizadas en las cuentas todas las partidas que corresponden? 9. Qu metodologa se ha seguido para su valuacin ? 10. Qu mtodo se utiliza para calcular las amortizaciones? 11. Son los registros subdiarios conciliados con el Mayor?

Otros aspectos 2. Se mantienen registros de marcas, patentes y otros activos similares? 13. Estn actualizados? 14. Son inscriptas: a) Las patentes adquiridas? b) Las marcas? c) Los inventos y frmulas? d) Los derechos de propiedad intelectual? e) Las licencias? f) Todo otro concepto de naturaleza similar? 15. Se lleva registro de vencimiento? - Se renuevan con debida anticipacin? 16. Se encuentran los certificados debidamente custodiados? 17. En el caso de tratarse de costos pre-operativos de desarrollo de un nuevo producto responde lo registrado a la acreditacin documental de los mismos? 18. En caso de verificarse usos indebidos por parte de terceros se defiende judicialmente la propiedad de los intangibles?

Cuestonario Compras Compras 1. Se encuentra la funcin de compras centralizada? 2. En caso contrario, existen argumentos que justifiquen la descentralizacin? 3. Depende compras de un nivel adecuado? 4. Indique de quin 5. Existen normas claras y precisas por escrito que especifiquen las funciones y responsabilidades de: a) El departamento de Compras, si es que la funcin de compras se encuentra centralizada? b)Las distintas dependencias habilitadas para comprar si es que la funcin se encuentra descentralizada? 6. Estn separadas las funciones de compras de las de: a) Recepcin? b) Expedicin? c) Produccin y control de existencias? d) Caja - desembolsos? e) Registracin contable. 7. Se efectan las compras nicamente en base a una requisicin debidamente autorizada? 8. Inicia el proceso de solicitud de compra el sector tcnicamente correspondiente?

9. Son las cantidades solicitadas determinadas siguiendo mtodos cuantificativos adecuados? 10. Se determinan los momentos en que se efectuarn los pedidos por mtodos razonables? 11. Existen ficheros de stock con determinacin de existencia mnima y mxima para cada artculo? Verifique si los elementos en stock mantienen una adecuada rotacin de existencias. 12. Se emiten rdenes de compra para todas las adquisiciones que no sean las realizadas por el sistema de Caja Chica? 13. Se aprueban en las rdenes de compra los detalles siguientes: a) Precio? b) Cantidad y artculo? c) Proveedor? d) Plazo de entrega? e) Condiciones de pago? f) y dems condiciones que especifiquen las caracte-rsticas del bien o servicio a adquirir. 14.a) tiene el empleado autorizado para firmar las rdenes de compra nivel de autoridad suficiente? b) Qu cargo ocupa? c) Se requiere autorizacin del directorio o gerencia general para compras por encima de un monto predeterminado?

15. Reciben copia de las rdenes de compra: a) Contadura? b) Almacenes? c) Recepcin? d) El sector solicitante? 16. a) Se cumplen las reglamentaciones de contrataciones vigentes en la Entidad? - Se solicitan las cotizaciones a un nmero determinado de oferente? - Se consideran factores tales como precios, plazos, descuentos, condiciones de pago, etc.? Se formulan actas de apertura? - Se confeccionan cuadros comparativos de ofertas? - En los casos que resulta necesario, se utilizan los servicios tcnicos adecuados?- La comisin respectiva deja constancia de la seleccin practicada y de la fundamentacin por la que se aconseja la preadjudicacin? b) Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en archivos especiales? 17. Se controlan numricamente las rdenes de compra en las secciones: a) Compras? b) Recepcin? c) Contadura? d) Almacenes? 18. a) Revisa peridicamente alguna persona ajena a la Seccin Compras los precios de compra? Quin? b) Se rotan peridicamente entre s los empleados del departamento de Compras

. 19 a) Se tramitan las devoluciones a travs de Expedicin? b) Se relacionan estas devoluciones con las notas de crdito de los proveedores? 20. Describa someramente el procedimiento seguido para solicitar cotizaciones y registros que se llevan al efecto. 21. Indique los montos lmites dentro de los que cada uno de los funcionarios responsables pueden firmar las rdenes de compra, en caso de resultar distintos de los establecidos por la norma general. 22. Indique la ruta que siguen todas las copias de las rdenes de compra. 23 Describa el control existente sobre el cumplimiento de las rdenes de compra

Recepcin 24. Existen normas y procedimientos de recepcin? 25. Son adecuados? 26. Estn expresados por escrito? 27. Estn las funciones de recepcin separadas de: a) Expedicin? b) Contadura? c) Almacenes? d) Compras? 28.a) Se preparan en esta seccin boletas de recepcin? b) Son prenumeradas? c) Existe un registro de mercadera recibida? 29. Se procede en esta seccin a un recuento de la mercadera recibida? 30.a) Se realiza un control de calidad de la mercadera recibida? b) Se mantiene un adecuado control fsico mientras se realiza el control de calidad? c) Existe un control para evitar retrasos en el estudio de la calidad de la mercadera? d) Se emite un informe escrito sobre el control de calidad de la mercadera? 31. Las boletas de recepcin son emitidas con copias para: a) Compras? b) Contadura? c) Almacenes? d) El sector solicitante?

32. Se controlan numricamente las boletas de recepcin en las secciones: a) Contadura? b) Almacenes? 33. Se informa de inmediato a contadura sobre faltantes fsicos y deficiencias de calidad? 34. Se informa de inmediato a Contadura de las devoluciones que se hacen a los proveedores? 35. Hay controles sobre las entregas parciales de las rdenes de compra? 36. Conserva permanentemente el sector de Recepcin una copia de los informes de recepcin de la comisin respectiva? 37. Detalle todos los centros de recepcin e indique si los procedimientos varan entre ellos. 38. Indique la ruta que siguen todas las copias de las boletas de recepcin. 39. Si no se utilizan boletas de recepcin indique qu constancia existe de la recepcin de las compras. 40. Detalle cmo se informa a Contadura sobre la mercadera recibida. 41. Describa el procedimiento que se adopta en caso de faltantes fsicos o diferencias de calidad.

Cuestionario inversiones INVERSIONES INVERSIONES EN TITULOS VALORES Aplicable slo en aquellos casos en que el marco legal lo permita. 1. Existen polticas definidas sobre este tipo de inversiones a corto y largo plazo? 2. Estn las polticas expresadas por escrito? 3. Se cuenta con informacin adecuada para decidir? 4. Es toda decisin debidamente autorizada? 5. Estn los ttulos y otros valores negociables en poder de un custodio independiente? Quin es? 6. Tiene autoridad el custodio para efectuar transacciones con valores burstiles y otras inversiones? 7. Son guardados en caja de seguridad o bajo llave? 8. Si se encuentran en poder de un custodio independiente, ha sido ste autorizado por el Directorio? 9. Son dos o ms los funcionarios o empleados responsables de la custodia de los valores? 10. Si as lo fueran, tienen necesariamente el acceso a los valores en forma conjunta? 11. Se llevan registros detallados de los valores? 12. Dichas registraciones in-cluyen la numeracin de los ttulos y de los bonos?

13. Son dichos registros llevados por un departamento o persona que no es el o los custodiantes? 14. Se efectan recuentos peridicos de los valores, por personas que no tienen acceso a los mismos o que no los custodian? Quin los efecta? 15. Se concilian con los libros de contabilidad? 16. Estn los valores a nombre de la entidad? 17. Los valores en custodia por cuenta de terceros o como garanta, son debidamente registrados e identificados? 1.8 Son los cargos o ganancias y prdidas por ttulos etc., autorizados por funcionario responsable? 19. Se analiza peridicamente la recuperabilidad de las inversiones? 20. Se lleva algn control por los ttulos y acciones dados de baja? 21. Se analizan peridicamente los valores dados de baja para controlar su posible valorizacin? 22. Son las compras, ventas, etc. aprobadas por los directores?. Si as no fuera quin las aprueba? 23. Indica la aprobacin el precio al cual se debe llevar a cabo la operacin? 24. Se verifica la coincidencia entre las fechas de la autorizacin de la colocacin, la orden de colocacin y la de los ttulos.

25. Se analiza que las inversiones realizadas respondan a las autorizaciones declaradas (en monto, renta presunta y plazo.)? 26. Se efecta una comprobacin independiente del precio a que los valores se compran o venden? Quin lo hace? 27. Se controla que la renta de los ttulos (dividendos, intereses, etc.) se perciban oportunamente? Quin lo hace? 28. Contabiliza adecuadamente el departamento de Contabilidad todos los ingresos procedentes de los valores burstiles? 29. Se tiene adecuada proteccin de seguros por robo o extravo? 30. Se cuenta con informacin adecuada para la decisin de las inversiones a realizar?

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A los senores Accionistas y Direcciones Del Instituto Nacional de Infraestructura rural y conservacin de suelos MINISTERIO DE DESARROLLO AREAS RURALES Hemos auditado los balances los balances generals adjuntos de la al 31 de Diciembre 2011 y los correspondientes estados de ganancias y perdidas,de cambios de patrimonio neto y de flujos de efectivo por los anos terminados en esas fechas y un resumen de las politicas constables importantes asi como otras notas explicativas. La gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros de acuerdo a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Peru.Esta responsabilidad incluye el diseno implantacin y mantenimento del controlinterno para la preparacin y presentacin razonable de los estrado financieros,que estan libres de errores significativos ya sean por fraude o error seleccionando y aplicando politicascontables adecuadas y efectuando estimaciones contables en la circunstancia. Nuestra responsabilidadconsiste en expresar una opinion sobre estos estrado financieros basadas en nuestras auditorias .Hemos realizado nuestra auitoria de acuerdo con las normas internacionales de auditoria .Estas normas requieren que cumplamos con determinados requerimientos eticos y planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener aseguramiento respecto a si los estrado financieros estan libres de erroressignificativos. Una auditoria incluye la aplicacin de procedimientos para obtener la evidencia sobre los montos y revelaciones en los estados financieros .Los procedimientos seleccionados dipende del criterio de el auditor ,incluyendo la evaluacin de los riesgos de errores significativos sobre los estados financieros ya sea por fraude o error.Al efectuar la evaluacion de riesgo el auditor considerael control interno relevante en la preparacin y presentacion razonable de los estados financieros para disenar los procedimientos apropiados en las circunstancia ,pero no con el proposito de expresar opinin sobre la efectividad del control interno .

En nuestra opinin ,los estados financieros ,excepto por el efecto de los asuntos que se explica en los parrafos precedentes los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente en todos los aspectos de import ancia la situacin financiera de esta entidad al 31 de diciembre del 2011,el resultado de sus operaciones ,los flujos de efectivo,ejecucion presupuestaria,la ejecucin del programa de cajay la informacin complementaria por el ano terminado a esa fecha de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptos en el Peru,exprexamos edema que las operaciones financieras y administrativa guardan conformidad en los aspectos de import ancia con las disposiciones legales,reglamentarias,politicas y demas normas aplicables Atentamente DIOS;PATRIA Y LIBERTAD Refrendado por Manuel Jimenez Renteria Contador Publico Colegiado Matricula N74111

Trabajo n. 2 de: ANA TEODULA FRANCO MERCADO

buenas noches profesora, me disculpo por el retraso que tuve por motivos de trabajo y de distancia. Espero haber hecho un buen trabajo aunque con poco material disponible, de igual manera espero que lo aprecie. Saludos desde italia, cuidese mucho. Gracias por todo