ORIGEN DE LA CONTABILIDAD

HISTORIA La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la informacin requerida.

TECNICAS CONTABLES
Se ha demostrado a travs de diversos historiadores que en pocas como la egipcia o romana, se empleaban tcnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.

PARTIDA DOBLE El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del franciscano Fray Luca Paccioli de 1494 titulado La Summa de Arithmtica, Geometra Proportioni et Proportionalit, en donde se considera el concepto de partida doble por primera vez.

ORIGEN DE LA CONTABILIDAD

El arte de la tenedura de libros se remonta a ms de cuatro mil aos. Nociones sobre contabilidad, ganancias y otros temas concernientes al ambiente propio de los negocios se observan tanto en el antiguo como nuevo testamento

Esta cita nos hace devolvernos a la antigua Babilonia y Egipto donde se llevaban apuntes rudimentarios de las transacciones econmicas. Luego a Grecia y an ms a roma, donde existi el arte de llevar cuentas con fines privados como pblicos. Sin embargo, no fueron ni los griegos ni los romanos los que descubrieron los Principios del Sistema de Partida Doble, el cual no se lleg conocer sino hasta que lo exigieron las actividades comerciales y estatales cada vez ms intensas.

CONTABILIDAD

QU ES LA CONTABILIDAD?
La contabilidad es una CIENCIA que se ocupa de clasificar, registrar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados.

QU ES LA CONTABILIDAD?
Sistema que produce informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad con el objeto de facilitar la toma de decisiones a travs de informes financieros.

INFORMACION

CLASIFICA
Cuentas REGISTRA Libros y Auxiliares

INTERPRETA
ESTADOS FINACIEROS

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Proporcionar informacin a:

Dueos, accionistas, bancos y gerentes (usuarios internos y externos), con relacin a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros y las cosas posedas por el negocio. Proveer informacin confiable veraz y oportuna de una entidad econmica (lucrativa, no lucrativa) para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD Realizar registros con bases en sistemas y procedimientos tcnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente. Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos. Interpretar los resultados con el fin de dar informacin detallada y razonada.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Administrativo: ofrecer informacin a los usuarios internos Financiero: proporcionar informacin a usuarios externos

Con relacin a la informacin suministrada, esta deber cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero:

USUARIOS DE LA CONTABILIDAD

USUARIOS EXTERNOS: Acreedores Accionistas Autoridades de gobierno USUARIOS INTERNOS: Directores Gerentes de rea Jefes de departamento Personas interesadas

RAMAS DE LA CONTABILIDAD

RAMAS DE LA CONTABILIDAD

RAMAS DE LA CONTABILIDAD

QUE ES UNA ENTIDAD?

Es la agrupacin de capital, recursos materiales y personas, diseada con el fin de alcanzar unos objetivos predeterminados.

CARACTERISTICAS DE UNA ENTIDAD

Satisface una necesidad econmica o social Tiene personalidad propia, independiente de sus accionistas o propietarios Posee independencia de otras entidades Pueden catalogarse como personas naturales o personas jurdicas.

TIPOS DE ENTIDAD
Compaas o Sociedades Annimas:
Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.
El capital est representado en acciones y se cancela como mnimo el 20% del capital suscrito. Siempre tienen carcter mercantil a excepcin de las que se dedican a actividades pecuarias o agrcolas. Las obligaciones de la empresa estn garantizadas por el capital de la misma.

TIPOS DE ENTIDAD
Sociedad de Responsabilidad Limitada:
La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus respectivos aportes.
El capital est representado por cuotas de participacin y se debe cancelar como mnimo el 50% del capital suscrito

TIPOS DE ENTIDAD
Sociedades de Personas:
Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple
En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente responsables con todos sus bienes particulares. Este tipo de figura es exigido en el desempeo de algunas profesiones. Ejemplo: las firmas de auditores En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.

QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?

Es la unidad bsica de la contabilidad y se utiliza para registrar las transacciones de la entidad. Puede ser de naturaleza deudora o acreedora Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y deberes de la ca) y en Cuentas Nominales (ingresos y egresos)

 Son aquellas que se refieren a los integrantes del BALANCE GENERAL y expresan la situacin financiera de una empresa a una FECHA DETERMINADA.

CUENTAS REALES

Se clasifican a su vez en:

Activo Pasivo Patrimonio

CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS

INGRESOS y EGRESOS Son las que indican los

de la empresa, y se muestran en el ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.

Determinan los aumentos o disminuciones del capital contable y recogen su variacin en un PERODO DADO. Ejemplos:
Ventas Costo de Ventas Gastos de Administracin...

PARTES DE UNA CUENTA

Ttulo de la Cuenta

Debe

Haber

Debe - Haber = SALDO

Debe > Haber = Cuenta deudora Debe< Haber = Cuenta acreedora

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa.

CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

Ttulo de la Cuenta

Activo + Pasivo Capital Ingresos Costos + Gastos +

Activo Pasivo + Capital + Ingresos + Costos Gastos -

ESTADO DE GANANCIASY PERDIDAS

Demostracin del estado econmico de la empresa, en cuanto a la variacin neta de capital, en un TIEMPO DETERMINADO Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los COSTOS y GASTOS

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

INGRESOS
Ventas Netas

Ventas Brutas XXXX Menos: Descuentos en Venta (XX) XXXX

Nota: Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad. Los otros ingresos se ubican despues de los gastos

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

COSTO DE VENTAS Inventario Inicial Mas: Compras Menos:Inventario Final Costo de Ventas
Nota: Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas

XXXX XXXX (XXX) XXXX

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

GASTOS DE OPERACION Gastos de Venta Gastos de Administracin Total Gastos de Operacin
Nota:
Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones

XXXX XXXX XXXX

BALANCE GENERAL la situacin de una Tiene por objeto demostrar

entidad para un MOMENTO DETERMINADO Seala el monto de:
Activo = Bienes y derechos que posee la empresa Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa Patrimonio = Activo - Pasivo

La Frmula bsica del Balance es:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL

PASIVO ACTIVO
PATRIMONIO

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO Activo Circulante Efectivo Caja Y Banco XXX Inversiones Temporales XXX Ctas. y Efectos por Cobrar XXX Inventario XXX Gastos Prepagados XXX TOTAL ACTIVO CIRCULANTE Inversiones a Largo Plazo XXXX XXXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo)
Terreno Maquinaria y Equipo Deprec. Acum. Maq/ Equipo Plusvala Amortizacin Plusvala XXX XXX (XXX) XXX (XXX)

TOTAL ACTIVO FIJO

XXXX

Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO Cargos Diferidos

ISLR Diferido Gastos de Constitucin

XXX XXX

TOTAL CARGOS DIFERIDOS Otros Activos

Depositos en Garanta Fondo Pensiones XXX XXX

XXXX

TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVO

XXXX XXXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

PASIVO Pasivo Circulante Sobregiro Bancario Pagars Ctas. y Efectos por Pagar Gastos Acum. por Pagar

XXX XXX XXX XXX

TOTAL PASIVO CIRCULANTE XXXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

PASIVO A Largo Plazo Hipotcas XXX Ctas. y Efectos por Pagar XXX TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO Apartados Apartado Prestac. Soc. XXX TOTAL APARTADOS XXX TOTAL PASIVO XXX

XXXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

PATRIMONIO

Capital Social XXX Utilidades No Distribuidas XXX Reserva Legal XXX TOTAL PATRIMONIO XXXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX
Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio

ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Refleja la informacin financiera que dispone la empresa al iniciar el ejercicio econmico, demuestra los activos, pasivos y patrimonio. La informacin del estado de situacin inicial constituye la informacin para el primer asiento contable del libro diario

ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Empresa Lojanita Estado de situacin inicial Al 1 de enero del 2007 ACTIVO PASIVOS PATRIMONIO

LIBRO DIARIO
Es el primer registro contable principal, sirve para anotar en orden cronolgico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentacin fuente. En el registro contable es importante el criterio.

LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Pasan

 LIBRO MAYOR
Es el segundo registro contable principal presenta las cuentas y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes registros de las cuentas contables, as como su saldo.

Empresa Lojanita Libro mayor Cdigo: Cuenta:

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Saldo

Suman $

Balance de comprobacin
Permite agrupar la informacin de las cuentas contables a nivel de mayor, adems permite verificar el cumplimiento de la partida doble.

Empresa Lojanita Balance de comprobacin de sumas y saldos Periodo:

CDIGO

CUENTAS

SUMAS

SALDOS

DEBE

HABER

DEUDOR

ACREEDOR

SUMAN $

AJUSTES

Permiten presentar saldos razonables a travs de la depuracin oportuna y apropiada de todas las cuentas, que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por lo tanto no demuestran la real situacin y estado actual de la empresa

AJUSTES

Los ajustes de mayor frecuencia son por:

Errores y omisiones Usos indebidos Precobrados Prepagados Gastos pendientes de pago Ingresos pendiente de cobro Depreciacin Amortizacin Provisin cuentas incobrables

ESTADOS FINANCIEROS
Son informes formales que reflejan razonablemente las cifras de la situacin financiera y economiza de una empresa. Esta informacin sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones cruciales en beneficio de la entidad.

ESTADOS FINANCIEROS
Estado de resultados Balance general Estado de flujo del efectivo Estado de evolucin del patrimonio Polticas contables y notas explicativas

ESTADO DE RESULTADOS
Presenta de manera ordenada y clasificada por ingresos generados, los costos y gastos incurridos por la empresa en un perodo determinado

ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS

Empresa Comercial Vivanco Estado de resultados Del 1 al 31 de enero/2007 Expresado en dlares

Ventas netas (-) Costo de ventas = Utilidad bruta en ventas (-) Gastos = Utilidad operacional + Otros ingresos (-) Otros gastos = Utilidad del ejercicio
.................................. Gerente

1.200 - 700 500 250 250 50 - 30 270 =====

Contador

BALANCE GENERAL
Demuestra la situacin financiera de la empresa a travs de los activos, pasivos y patrimonio

ESQUEMA DEL BALANCE GENERAL

Empresa Comercial Vivanco Balance general Al 31 de enero/2007 Expresado en dlares

ACTIVO PASIVO CORRIENTE CORRIENTE Caja 1.500 Proveedores 1.000 Bancos 2.500 Documentos por pagar 1.000 2.000 Mercaderas 3.000 7.000 PROPIEDAD, PLANTA Y EQ. PATRIMONIO Muebles de oficina 1.200 Capital 5.730 (-)Dep. Acum. MO - 200 1.000 Utilidad del ejercicio 270 6.000 OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.000 ==== ===== ..................................... ...................................... Gerente Contador