CENTRO DE GESTIN HOSPITALARIA

Cmo un Sistema de Control Interno fortalece la labor de auditoria?

XV Foro Internacional AVANCES Y NUEVAS HERRAMIENTAS DEL SISTEMA DE GARANTA DE CALIDAD EN SALUD
Alfonso Reyes A.
areyes@uniandes.edu.co

Junio 7 de 2006

Constitucin de 1991
Cambio al control posterior y selectivo Desarrollar sistemas de control interno Crear Oficinas de Control Interno

Tres problemas

Aforismos del Control

Siempre es posible controlar una caja negra aun cuando no se conozca su operacin interna. Controlar NO es reducir incertidumbre.

Lo que no se puede medir, no se puede controlar. Se requieren indicadores pero aquellos relevantes para quien tiene capacidad de accin.

El Control organizacional
El control organizacional es un proceso para cerrar la brecha entre el estado actual que observamos y el estado futuro que deseamos. Un proceso es un conjunto estable de actividades inter-relacionadas.

Control Intrnseco
El control est inmerso en las actividades de la organizacin.
Ejemplos mecnicos: Elgobernador, la cisterna. El control intrnseco produce ultra-estabilidad.

Control Externo
El control se ejerce desde afuera de la organizacin-en-foco. Su propsito es asegurar la cohesin organizacional en el dominio en que este se ejerce, con respecto a parmetros establecidos en el sistema que contiene a la organizacin-enfoco. Suele ser espordico pero regular.

La auditora financiera es un ejemplo.

Control de Segundo Grado

Es un control externo sobre el mecanismo de control ejercido por una institucin especializada sobre otra. Su propsito es asegurar la efectividad del control realizado.
Se auditarn los trminos del contrato establecido, su desarrollo, as como los efectos que esta labor tuvo sobre el quehacer de la entidad auditada.

Control de Segundo Orden

Es un control de los sistemas de control de una organizacin. Su propsito es asegurar la efectividad de los sistemas de control de la organizacin.

Control Interno
Es un control de segundo orden realizado desde la organizacin.
Su propsito es asegurar la efectividad de los sistemas de control de la organizacin.

NO es un control externo ejercido desde la organizacin.

CGR

Usuarios

Auditoria Externa (primer orden)

Entidad
Auditoria Interna

Auditoria de Segundo Orden

Debe facilitar un proceso de reflexin en la entidad auditada (equipos mixtos). Los hallazgos son puntos de prdida de control, es decir, problemas estructurales. Las fuentes primarias de informacin son entrevistas semi-estructuradas y talleres de discusin.

Los informes de este tipo de auditora tienen que incorporarse en los circuitos de aprendizaje de la entidad auditada.
El objetivo de esta forma de auditora no es sealar problemas puntuales en los procesos observados sino diagnosticar posibles fallas del sistema de control interno de la entidad auditada.

Competencias del auditor de segundo orden

Relaciones basadas en construccin de confianza.
Desarrollar una visin sistmica (holstica) de la entidad auditada y de esta con su entorno.

nfasis en capacidad de sntesis ms que de anlisis.

Capacidad para reconocer fallas estructurales de prdida de control ms que de sealar responsables.

Habilidad necesaria para propiciar la construccin de acuerdos.

A manera de respuesta a la pregunta inicial

Los sistemas de control interno actan como un amplificador de la labor de auditora (interna o externa). Sus hallazgos reflejan puntos de prdida de control, es decir, fallas estructurales.
Es necesario, en todo caso, asegurar la calidad de estos sistemas de control interno.

Lo anterior requiere realizar una auditora de segundo orden.

El (la) auditor(a) de segundo orden requiere el desarrollo de nuevas competencias.