INSTITUTO TECNOLGICO SUPERIOR DE LA SIERRA NEGRA DE AJALPAN

Contabilidad
L.C. Roco Mndez Jimnez
rociomjz@hotmail.com

PROGRAMA
1.- Contabilidad. El lenguaje de los negocios Objetivo General Objetivo Particular 2.- Contabilidad Financiera 3.- Propsito y naturaleza de la informacin contable 4.- Estados Financieros y sus efectos Objetivo de los Estados Financieros Usuarios de la Informacin Financiera Utilidad de la informacin Financiera 5.- Caractersticas de los Estados Financieros 6.- El Papel de los registros contables 7.- Catalogo de cuentas 8.- Balance General 9.- Estado de Resultados
Roco Mndez Jimnez 2

PROGRAMA
OBJETIVO :

Identificara y aplicara los conceptos contables en los instrumentos de evaluacion contable.

3

Contabilidad Financiera

OBJETIVO PARTICULAR
Producir y comunicar informacin comprensible, til y confiable que sirva de base para la toma de decisiones

1 FASB

Contabilidad

OBJETIVOS PARTICULARES
1 Proporcionar informacin til a los inversionistas para la toma de decisiones de inversin y crdito

1 FASB

Contabilidad

OBJETIVOS PARTICULARES
2 Preparar informacin a los usuarios a tomar decisiones de los proyectos de entrada de dinero producida por las inversiones

1 FASB

POSTULADOS BSICOS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

Que son?

Son fundamentos que rigen el ambiente bajo el cual opera la contabilidad financiera.

Y adems...

Se aplican en congruencia con los objetivos de la informacin financiera y con las caractersticas cualitativas que la misma debe tener.

Responden las preguntas: En que momento? y Como?

Deben de aplicarse

En que momento... Que la entidad lleve a cabo operaciones o existan eventos que la afecten

Como... Cumpliendo los objetivos de la informacin financiera y en congruencia de las normas restantes.

Quien las emite?

CINIF (CONSEJO
MEXICANO PARA LA INVESTIGACIN DESARROLLO DE NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA , A.C.) Y

A TRAVES

CID

(Centro de investigacin y desarrollo)

ENTIDAD

REALIZACIN

PERIODO CONTABLE

VALOR HISTRICO ORIGINAL DUALIDAD ECONMICA REVELACIN SUFICIENTE

IMPORTANCIA RELATIVA
NEGOCIO EN MARCHA CONSISTENCIA

SUSTANCIA ECONMICA

La sustancia econmica debe prevalecer en la delimitacin y operacin del sistema de informacin contable, as como el reconocimiento contable de las operaciones que lleva a cabo la entidad y de otros eventos que la afectan econmicamente

ENTIDAD ECONMICA

La entidad econmica es aquella unidad identificable que realiza actividades econmicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades econmicas y recursos), conducidos y administrados por un centro de control independiente que toma decisiones en caminadas al cumplimiento de los fines especificos para los que fue creada

NEGOCIO EN MARCHA

La entidad econmica se presume en existencia permanente, por lo que las cifras en el sistema de informacin contable representan valores sistemticamente obtenidos para los que se considera un horizonte de tiempo limitado

DEVENGACIN CONTABLE

Los efectos derivado de las transacciones y transformaciones internas que lleva a cabo la entidad econmica y de otros eventos que la afectan econmicamente, se consideran devengados y, consecuentemente deben ser reconocidos contablemente en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha que se consideran realizados para fines contables

ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS

Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen, independientemente de la fecha en que se realicen

VALUACIN

Los efectos financieros derivados de las operaciones que lleva a cabo una entidad, as como de otros eventos que la afectan econmicamente, deben cuantificarse en trminos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado

DUALIDAD ECONMICA

La estructura financiera de una entidad econmica esta constituida por los recursos de los que dispone para la consecucin de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propios o ajenas.

CONSISTENCIA

La consistencia implica que a operaciones y eventos similares que afectan econmicamente a una entidad, debe corresponder un tratamiento contable semejante, el cual debe permanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie su esencia econmica

INTEGRIDAD

El postulado de integridad, referido al sistema de informacin contable, asume la inclusin de la totalidad de las operaciones y eventos que lleva a cabo o que afectan a una entidad, cuando se consideren devengados para fines contables

Estados Financieros

La Contabilidad produce informacin indispensable para la administracin y el desarrollo de las empresas . Por la necesidad de dar a conocer la informacin a los interesados se preparan los estados financieros bsicos .

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Objetivos de los Estados Financieros

Los estados Financieros bsicos deben cumplir el objetivo de informar sobre la situacin financiera de la empresa en cierta fecha y los resultados de sus operaciones y los cambios en su situacin financiera por el periodo contable terminado en dicha fecha.
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Objetivos de los Estados Financieros

Los Estados Financieros son un medio de comunicar informacin . Los Estados Financieros deben ser capaces de transmitir informacin que satisfaga al usuario .

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Usuarios de la Informacin Financiera

Propietarios Empleados Proveedores

servicios Acreedores Gobierno

de bienes y

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Utilidad De la Informacin Financiera

Tomar decisiones Aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa Evaluar el origen y las caractersticas de los recursos financieros as como el rendimiento de los mismos. Formarse un juicio de cmo se ha manejado el negocio y evaluar la gestin de administracin
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Utilidad De la Informacin Financiera

Por medio de la informacin y de otros elementos de juicio que sean necesarios ,el usuario podr evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carcter econmico sobre la misma .

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Caractersticas de los Estados Financieros

Utilidad .- Su contenido informativo debe ser significativo, relevante , veraz y comparable y oportuno. Confiabilidad .- Deben ser estables , objetivos y verificables . Provisionalidad .Contienen estimaciones para determinar la informacin, que corresponde a cada periodo contable.
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Estados Financieros Bsicos

Deben ser preparados de acuerdo a PCGA (Postulados Bsicos) Son histricos ,porque informan de hechos sucedidos .

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Estados Financieros Bsicos

Balance General Estado de Resultados Estado de cambios en la situacin Financiera Estado de variaciones en el capital contable Notas a los Estados Financieros

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Proceso Contable

Sistematizacin.- Se establece el sistema de informacin financiera para registrar operaciones. Valuacin.- Cuantificacin en unidades monetarias las transacciones realizadas por la entidad. Procesamiento.- Registro de Transacciones celebradas por la entidad.

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Proceso Contable

Evaluacin.- Se califica el efecto de las transacciones celebradas por la entidad. Informacin.Comunica los resultados obtenidos a travs de los estados financieros.

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Libros Principales

Diario.- Registro cronolgico de todas las operaciones que realiza la entidad. Mayor.- Aquel en el cual se anotan todas y cada una de las cuentas. Inventarios y Balances.- Se registran los Inventarios ( inicial y final ) y el Balance General.
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Registro de transacciones
Cuenta

Registro en el cual se anotan los aumentos y disminuciones que sufre el activo pasivo , capital y resultados.

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Nombre de la Cuenta

Esquema de Mayor
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Nombre de la Cuenta
Lado Izquierdo Debe Cargo Saldo Deudor

Lado Derecho Haber Abono Saldo Acreedor

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Partida Doble

A todo cargo corresponde un Abono

40

Partida Doble
A todo cargo corresponde un abono

x x
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Partida Doble
Reglas A todo aumento de activo corresponde
1. 2. 3.

: Una disminucin de activo. Un aumento de pasivo. Un aumento de capital.

42

Partida Doble
Reglas A
1. 2. 3.

toda disminucin corresponde

Un aumento del pasivo. Un disminucin de activo. Un aumento de capital.

del

pasivo

43

Partida Doble
Reglas A
1. 2. 3.

una disminucin corresponde :

Un aumento del capital. Una disminucin del activo. Un aumento del pasivo.

de

capital

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Catlogo de Cuentas Activo Circulante Caja Bancos Clientes

Deudores
Almacn

IVA por acreditar

Pagos anticipados

Anticipos a Proveedores
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Catlogo de Cuentas Activo Fijo

Terrenos
Edificios Mobiliario y equipo de oficina Equipo de Cmputo Maquinaria Equipo de Reparto Equipo de transporte - Depreciacin acumulada
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Catlogo de Cuentas Activo Diferido Gastos de Instalacin Gastos de Constitucin Pagos anticipados largo plazo

Rentas pagadas
Intereses pagados

Primas de seguros
Publicidad y propaganda
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Catlogo de Cuentas Pasivo

Proveedores Acreedores diversos

Documentos por Pagar Anticipos de clientes

Acreedores bancarios Impuestos por pagar Obligaciones laborales

Dividendos por pagar

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Catlogo de Cuentas Capital Contable Capital Social

Aportaciones extraordinarias
Capitalizacin de utilidades Utilidades retenidas Prdidas acumuladas

Utilidad del Ejercicio

Prdida del ejercicio
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Catlogo de Cuentas Resultados Ventas

Costo de Ventas
Gastos de Operacin Gastos de Venta Gastos de administracin

Gastos Financieros
Productos financieros Otros gastos y productos
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Catlogo de Cuentas Gastos de Venta Sueldos

Honorarios
Depreciaciones del periodo Rentas Gasolina

Papelera
Mantenimiento Telfono, Luz, otros
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Catlogo de Cuentas Gastos de Administracin

Sueldos Honorarios

Depreciaciones del periodo Rentas

Gasolina Papelera Mantenimiento oficinas

Telfono, Luz, otros

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Catlogo de Cuentas

Gastos Financieros
Comisiones pagadas Intereses pagados

Productos Financieros Comisiones Cobradas

Intereses Cobrados

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Balance General

Es un estado financiero que muestra los recursos de que dispone una entidad para la realizacin de sus fines (Activos) y las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo y capital contable), a una fecha determinada. De su anlisis e interpretacin podemos conocer la situacin financiera y econmica, la liquidez y rentabilidad de una entidad.

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Balance General

Elementos que lo integran: 1. Activo [circulante, fijo y diferido] 2. Pasivo [a corto plazo y largo plazo] 3. Capital Contable [aportado y ganado]
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Balance General
Forma
A

de cuenta

=P+C

Forma
A

de Reporte

P=C

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Balance General
Activo

Conjunto o segmento cuantificable de los beneficios econmicos futuros fundadamente esperados y controlados por una entidad , representados por efectivo , derechos , bienes o servicios , como consecuencia de transacciones pasadas o de otros eventos ocurridos . ( IMCP A-11)
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Balance General

ACTIVO CIRCULANTE .- Disponible ACTIVO FIJO.- Base fundamental de funcionamiento ACTIVO DIFERIDO .- En el transcurso del tiempo se convierten en gastos

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Activo Circulante
Caja Bancos Inversiones Temporales Cuentas por cobrar Inventarios Pagos anticipados ( menor a un ao )

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Activo Fijo

Inmuebles

Equipo Intangibles

Maquinaria

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Activo Diferido
Gastos de Instalacin Gastos de Organizacin Pagos Anticipados ( mayor a un ao )

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Pasivo
Proveedores Acreedores Documentos por Pagar Impuestos por pagar Obligaciones laborales

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Capital Contable

CLASIFICACION

CAPITAL CONTRIBUIDO Aportaciones dueos Donaciones CAPITAL GANADO Utilidades retenidas Prdidas acumuladas
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CARPINTERIA AZUL TEXTIL, S.A. DE CV. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998 ACTIVO PASIVO Activo Circulante A Corto Plazo Caja $ 2,000 Proveedores 76,000 Bancos 15,000 Prstamos Bancarios 10,000 Valores realizables 5,000 Acreedores Diversos 5,000 Clientes 17,000 Impuestos por Pagar 6,000 Deudores Diversos 3,000 Suma el Pasivo A C Plazo 97,000 Inventarios 110,000 Suma el Activo Circulante $152,000 A Largo Plazo Prstamos Bancarios 100,000 Activo Fijo Suma el Pasivo A L Plazo 100,000 Terrenos $50,000 Suma el Pasivo Total 197,000 Edificio 500,000 Maquinaria y Equipo 100,000 CAPITAL CONTABLE Equipo de cmputo 30,000 Capital Social 400,000 Equipo de transporte 80,000 Reserva Legal 8,000 Depreciacin acumulada (228,000) Utilidades Acumuladas 50,000 Suma el Activo Fijo 532,000 Utilidad del Ejercicio 65,000 Activo diferido Gastos de inst. y const. 45,000 Suma Capita Contable 523,000 Amortizacin acumulada Activo Total (9,000) $ 720,000 Pasivo mas capital $ 720,000

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Pasivo
Comprende

obligaciones presentes provenientes de operaciones o transacciones pasadas.

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Conceptos que integran el pasivo

Adeudos por adquisicin de bienes y servicios, inherentes a la operacin principal de la empresa. (compra mercancas) Adeudos provenientes de la adquisicin de bienes o servicios para consumo o beneficio de la empresa.

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Conceptos que integran el pasivo

Obligaciones laborales Obligaciones impositivas Prestamos de instituciones de crdito o particulares Obligaciones con socios o accionistas

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Clasificacin del Pasivo

Corto

plazo Hasta un ao Largo plazo Ms de un ao

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Reglas particulares Pasivo

Valuacin

A su valor nominal

Presentacin

En el balance general antes del capital contable

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CAPITAL CONTABLE

Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de los dueos , por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad , el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin

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EL CAPITAL SOCIAL

Esta representado por ttulos que han sido emitidos a favor de los accionistas o socios como evidencia de su participacin en la entidad

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Capital Contable

Capital Contribuido

Capital Social Aportaciones para futuros aumentos de capital Prima en venta de acciones Donaciones Utilidades acumuladas Prdidas acumuladas
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Capital Ganado

Capital Ganado

Se integra por las utilidades acumuladas, incluyendo las aplicadas a Reservas de Capital

Legal Estatutarias Contractuales

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REGLAS DE VALUACIN

Todos los conceptos de capital contable se expresaran en unidades de poder adquisitivo a la fecha de balance

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REGLAS DE PRESENTACIN

Suficiente detalle para mostrar cada uno de ellos incluyendo en primer lugar los que forman el capital contribuido seguidos de los que integran el capital ganado

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Estado de Resultados

Estado financiero bsico que presenta informacin relevante acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad durante un periodo determinado . Mediante la determinacin de la utilidad neta y de la identificacin de sus componentes , se mide el resultado de los logros , alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad

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Elementos que integran el Estado de Resultados

INGRESOS COSTOS GASTOS GANANCIAS PERDIDAS UTILIDAD NETA PERDIDA NETA

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Estado de Resultados
Por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 200

Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Operacin

Operacin

Venta Administracin Productos Financieros Gastos Financieros PTU ISR

Utilidad de operacin

Utilidad del ejercicio

No operacin

Utilidad Neta

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Estructura del Estado de Resultados

Tomando en cuenta el giro particular de cada entidad , deber estar estructurado , en lo aplicable en las siguientes secciones :
Operacin No operacin

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OPERACIN

Ingresos y gastos de operaciones continuas , que constituyen las actividades primarias de la entidad .
Ingresos Costo de lo vendido Gastos de operacin

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Ingresos Los obtenidos por las actividades primarias o normales , estos ingresos son generados por las ventas de sus inventarios o por la prestacin de servicios . Costo de lo vendido Costo de produccin o de adquisicin (segn se trate ) de los artculos vendidos que generaron los ingresos reportados en el rengln de ventas

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Constituidos por los gastos de venta y los gastos de administracin

Gastos de venta .- Aquellos en que incurre la entidad en sus esfuerzos para comercializar bienes o servicios . Gastos de administracin.- Son aquellos incurridos en la administracin general de las operaciones de la empresa

Gastos de operacin

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Utilidad De Operacin
Es la resultante de enfrentarle a las ventas o ingresos el costo de lo vendido y los gastos de operacin . Es la utilidad ganada por la entidad , en sus actividades primarias o normales , sin tomar en cuenta efecto alguno de ISR Y PTU .

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No Operacin

Ingresos y gastos distintos a los de operacin

Identificadas con las operaciones financieras de la empresa Transacciones inusuales o infrecuentes Actividad no primaria

Se deber presentar el costo integral de financiamiento y desglosar su integracin en el cuerpo o en una nota
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Utilidad por operaciones discontinuas

Suma algebraica de la utilidad de operacin con las partidas de no operacin , antes de ISR y PTU . Tratndose del ISR y de la PTU estas se presentan por separado

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Partidas Extraordinarias

Ganancias y perdidas derivadas de eventos y transacciones que renen simultneamente las caractersticas de inusuales e infrecuentes Terremotos Inundaciones Boletn A-7 17-21

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CARPINTERIA AZUL, S.A. DE CV. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 Ventas Netas $ 1,319,000 Costo de Ventas 885,000 Utilidad Bruta $ 434,000 Gastos de Operacin: Gastos de Venta $ 82,000 Gastos de Administracin 75,000 157,000 Utilidad de operacin $ 277,000 Costo integral de financiamiento 4,800 Utilidad despus de financiamiento $ 272,200 Otros gastos 500 Utilidad antes de provisiones $ 271,700 ISR 179,530 PTU 27,170 Utilidad neta del ejercicio $ 65,000

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