Análisis del Modelo del Convenio

Fiscal de la OCDE, Convenio entre

México y EUA para evitar la doble
imposición y la Ley doméstica del
ISR

Lic. J. Antonio
Cota C.
C.P. José F.
Modelo del Convenio Fiscal de la
OCDE.
EMPRESAS ASOCIADAS

Igual a artículo 9 del

Convenio entre México
y EUA para evitar la
doble imposición.

Modelo del Convenio Fiscal de la OCDE.

Ejemplo práctico:
OPERACIÓN DE
MAQUILA

La empresa
“contratante” en
este caso: Hi-
Tech products, Inc.
(EUA) participa
directamente en la
USA dirección, control y
RESIDENT
en el capital de la
otra empresa del
DE MEXICO
estado contratante:
Hi-tech de México
(MEX)

MAQUILADORA
EMPRESAS ASOCIADAS

Igual a artículo 9 del

Convenio entre México
y EUA para evitar la
doble imposición.

Modelo del Convenio Fiscal de la OCDE.

EMPRESAS ASOCIADAS

Igual a artículo 9 del

Convenio entre México
Modelo del Convenio Fiscal de la y EUA para evitar la
OCDE. doble imposición.
EMPRESAS ASOCIADAS
Las disposiciones del párrafo 1 no limitan cualquier
disposición de la legislación (LEY DOMISTICA) de los
Estados Contratantes que permita la distribución, asignación
o atribución de las rentas, deducciones, créditos o
descuentos entre personas, residentes o no de un estado
contratante, ya sean propiedad o estén controladas, directa o
indirectamente, por los mismos intereses, cuando sea
necesario para prevenir la evasión de impuestos o para
reflejar claramente las rentas de cualquiera de dichas
personas.

Convenio entre México y EUA

para evitar la doble imposición
PARTES RELACIONADAS
Se considera que dos o más personas son partes
relacionadas, cuando una participa de manera directa o
indirecta en la administracion, control o capital de la otra, o
cuando una persona o grupo de personas participe directa o
indirectamente en la administración, control o capital de
dichas personas.

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Art. 215 (1er párrafo)
PARTES RELACIONADAS
Se consideran partes relacionadas de un establecimiento
permanente, la casa matriz u otros establecimientos
permanentes de la misma, así como las personas
señaladas en el párrafo anterior y sus establecimientos
permanentes. (Art. 2 LISR Est. Permanente)

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Art. 215 (2do párrafo)
PARTES RELACIONADAS

Tratándose de personas morales que celebren operaciones con

partes relacionadas, éstas deberán determinar sus ingresos
acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando para
esas operaciones los precios y montos de contraprestraciones que
hubieran utilizado con o entre partes independientes en
operaciones comparables. Para estos efectos, aplicarán los
métodos establecidos en el articulo 216 de esta Ley, en el orden
establecido en el citado artículo.

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Art. 86 fracc. XV
METODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Método de precio libre comparable no

controlado
Método de Precio de Reventa
Metodo de costo adicionado
Otros Métodos
COMO SE PUEDE EVITAR EL ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE?

•Cumpliendo con Precios de Transferencia.

- ISR: Articulos: 215, 216 & 216-BIS)

A) Safe Harbor: 6.9% sobre Activos
B) Safe Harbor: 6.5% sobre costos de Maquila
C) Estudio de Precios de Transferencia

Nota: Cumpliendo con Precios de transferencia permitira que la maquiladora

evite que la casa matriz tenga Establecimiento Permanente exclusivamente
por la actividad de maquila.
 COMPARATIVO RELATIVO A
DIVIDENDOS

Dividendo
Concepto

Es la cantidad que ha de dividirse por otra. Cuota que,

al distribuir ganancias una compania mercantil,
corresponde a cada acción. Cuota que, para allegar fondos,
se toma del capital que cada acción representa.

DEFINICIóN
DOCTRINAL
COMPARATIVO RELATIVO A DIVIDENDOS
Para los efectos de este artículo, también se consideran dividendos o utilidades
distribuidos, los siguientes:
I. Los intereses a que se refiere el artículo 123 de la LGSM y las participaciones en
la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros, por sociedades
mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito.
II. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquéllos que reúnan los
siguientes requisitos:
a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.
b) Que se pacte a plazo menor de un año.
c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos
de la Federación para la prórroga de créditos fiscales.
d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.
III.Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los
accionistas de personas morales.
IV.Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas.
V. La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades
fiscales.
VI.La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos
acumulables y de las deducciones, autorizadas en operaciones celebradas entre
partes relacionadas, hecha por dichas autoridades.

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Art. 165
DIVIDENDO
En los ingresos por dividendos o utilidades y en general por las
ganancias distribuidas por personas morales, se considerará que la
fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional, cuando las
persona que los distribuya resida en el país.

Se considera dividendo o utilidad distribuido por personas

morales:
I. Las utilidades en efectivo o en bienes que envien los EP’s de
personas morales extranjeras a la oficina central de la sociedad o
a otro EP de ésta ene l extranjero, que no provengan de la CUFIN
o de la cuenta de REMESAS de capital del RE, respectivamente. En
este caso el EP deberá enterar el ISR a su cargo que resulte de
aplicar la tasa del articulo 10 LISR al dividendo piramidado
(dividendo porfactor de 1.3889)

TITULO V: De los ingresos en el extranjero

fuente de riqueza en México Art. 193 y Art. 11 LISR
SE CONSIDERA DIVIDENDO:

USA
RESIDENT

DE MEXICO

MAQUILADORA
COMPARATIVO OCDE Y CONVENIO MEX-EUA

Dividendos significan los rendimientos de las acciones, de las

acciones o bonos de disfrute, de las partes de minas, de las partes de
fundador u otros derechos, excepto los de crédito, que permitan
participar en los beneficios, así como los rendimientos de otras
participaciones sociales sujetas al mismo régimen fiscal que los
rendimientos de las acciones por la legislación del Estado de que la
sociedad que hace la distribución sea residente.
COMPARATIVO RELATIVO A DIVIDENDOS
COMPARATIVO RELATIVO A DIVIDENDOS
COMPARATIVO RELATIVO A DIVIDENDOS