CONTRATO

FIDEICOMITENTE FIDUCIARIA
FIDEICOMISARIOS
PF / PM Institución de
Crédito PF / PM

Bienes y
Beneficios
derechos

A
 a) Determinados por la fiduciaria a
cuenta de los fideicomisarios
b) Determinación de PP de acuerdo al
art. 14 LISR.
c) Fiduciaria presentará una declaración
por sus propias actividades y otra por
cada uno de los fideicomisos.

A
R
R
 C.U. Utilidad ISR Pago ISR a
Ingreso Ingresos Art. 90 fiscal a cargo provisional pagar
Mes mensual del perIodo LISR estimad Tasa del anterior en el
a perIodo perIodo
Enero 500,000 500,000 20% 100,000 28% 28,000 0 28,000

Febrero 200,000 700,000 20% 140,000 28% 39,200 28,000 11,200

Marzo 800,000 1’500,000 20% 300,000 28% 84,000 39,200 44,800

Abril 500,000 2’000,000 20% 400,000 28% 112,000 84,000 28,000

Mayo 700,000 2’700,000 20% 540,000 28% 151,200 112,000 39,200

Junio 700,000 3‘400,000 20% 680,000 28% 190,400 151,200 39,200

Julio 800,000 4‘200,000 20% 840,000 28% 235,200 190,400 44,800

Agosto 1’000,000 5‘200,000 20% 1’040,000 28% 280,011 235,200 44,811

Septiemb 800,000 6‘000,000 20% 1’200,000 28% 336,000 280,011 55,989

re
Octubre 800,000 6’800,000 20% 1’360,000 28% 380,800 336,000 44,800

Noviembr 500,000 7’300,000 20% 1’460,000 28% 408,800 380,800 28,000

e
Diciembr 700,000 8’000,000 20% 1’600,000 28% 448,000 408,800 39,200
e
R
R
 Cuando se trate de AE a través de
un fideicomiso, la Fiduciaria
determinará en los términos del
Título II el RF o la PF.
Los fideicomisarios PM,
acumularán a sus demás ingresos
del ejercicio, la parte del RF que
les corresponda según el contrato.
Las Perdidas fiscales pendientes de
disminuir al extinguirse el
J fideicomiso se distribuirá entre los
J
 Resultado fiscal o
Utilidad Pérdidas Resultado Resultado pérdida fiscal neta
Ingresos Deduccion fiscal fiscales fiscal fiscal del total incluyendo
Fideicomisari propios es propia propias propio fideicomiso fidelcomiso
o propias
1 10,000,00 6’500,000 3’500,000 1’400,00 2’100,000 1’250,000 3’350,000
0 0

2 7,500,000 3’250,000 4’250,000 0 4’250,000 1’250,000 5’500,000

Utilidad o pérdida del fideicomiso 2‘500,000

Resultado
Rdo fiscal fiscal del
del fideicomiso
Ingresos fideicomis Total de Deduccio Utilidad Pérdidas
Fideicomisar propios o ingresos nes fiscal fiscales
io acumulabl acumulables Autorizad
e as
1 10,000,00 1’250,000 11’250,000 6’500,000 4’750,00 1’400,000 3’350,000
0 0

2 7,500,000 1’250,000 8’750,000 3’250,000 5’500,00 0 5’500,000

0
Resultado Fiscal del ejercicio 8‘850,000

En este ejemplo podemos observar que se determina una utilidad o pérdida fiscal en el fideicomiso; teniendo para efectos de
este ejemplo una utilidad, ésta se divide y se les distribuye a cada uno de los fideicomisarios conforme les corresponda y
conforme se haya pactado en el contrato del fideicomiso; para efectos de este ejemplo les tocó en partes iguales a todos. Los
fideicomisarios suman Ia utilidad que les correspondió en el fideicomiso y Ia suya propia, después determinan su impuesto sobre
Ia renta considerando ambas utilidades y se acreditan los pagos provisionales que les correspondió del fideicomiso y los que el
propio fideicomisario hubiere efectuado por su actividad propia. F
F
 Fideicomisarios PF, considerarán como
ingresos por “actividades empresariales”
la parte del resultado o utilidad fiscal de
las AE.

 Si no se designaron fideicomisarios, el
fideicomitente realiza la AE.

J
 La AE en Fideicomiso podrá
sujetarse al:

a) Régimen general de las Act Emp y

profesional

b) Régimen Intermedio de la Act

Empresarial
J
 Cuando alguno de los
fideicomisarios sea PF
residente en Mexico,
considerara como
Total de ingresos acumulables obtenidos en el ingreso por “AE” la parte
ejercicio por actividades empresariales del resultado o utilidad
fiscal derivada de las
actividades
- Total deducciones autorizadas en el ejercicio empresariales realizadas
a traves del fideicomiso
de acuerdo lo pactado en
= Utilidad fiscal el contrato.

- PTU pagada en el ejercicio

- Perdidas fiscales pend de aplicar

= Utilidad gravable

- Deducciones personales

= Base del ISR

R
 Concepto Fide icomis ario 1 Fid eico misar io 2
Total Base Gravable 3,350 ,000 .00 5’ 500 ,000. 00

- Limite Inferior 392,841.97 392,841.97

= Excedente Sobre Limite Inferior 2,957,158.03 5,107,158.03

* Porcentaje Sobre Excedente 28% 28%

= Impuesto Marginal 828,004.25 1,430,004.25
+ Cuota Fija 69,662.40 69,662.40
= Impuesto (antes de subsidio) 897,666.65 1,499,666.65
$
= Impuesto 897, 666 .65 1, 499 ,666. 65
$
- Pagos provisionales propios (800,000.00) (950,000)

-
Pagos provisionales Fideicomiso (224,000.00) (224,000)
$
ISR A CARGO (A FAVOR) (12 6,33 3.35 ) 325 ,66 6.65

R
En los ingresos por uso o goce temporal de bienes
inmuebles, se considerará:
a) Los rendimientos son ingresos del fideicomitente.
b) Cuando el fideicomitente no pueda readquirir el bien
inmueble del fiduciario, sera ingreso del fideicomisario.

F
 Cuatrimestr Cuatrimestre Cuantrimest Total
Concepto 1 2 re 3 2008
(Ene-Abr) (May-Ago) (Sep-Dic)
Ingresos por
arrendamient 5,000,000 4,000,000 6’000,000 15’000,000
o
Tasa de
retencion ISR 10% 10% 10% 10%
Pago
provisional 500,000 400,000 600,000 1’500,000

PP prop PP prop PP prop

Fideicomit % segun C1 C2 C3 Total
ente contrato (Ene-Abr) (Sep-Ago) (Sep-Dic) 2008

Jose 60% 300,000 240,000 360,000 900,000

Aguirre C

J. Antonio 20% 100,000 80,000 120,000 300,000

Cota

Ricardo 20% 100,000 80,000 120,000 300,000

Acedo

F
 Fideicomit 1 Fideicomit 2 Fideicomit Totales
Oper Concepto 60% 20% 3 100%
. 20%
Total de ingresos 15’000,000

(-) Deducción opcional 35% 5’250,000

(incluye impuesto predial)
= Ingreso acumulable 9’750,000

(-) Deducciones personales 0

= Base del impuesto 5’850,000 1’950,000 1’950,000 9’750,000

(-) Limite inferior tarifa art. 177 LISR 392,841.97 392,841.97 392,841.97

= Excedente del LI 5’457,158.03 1’557,158.03 1’557,158.03

* Tasa sobre excedente del LI 28% 28% 28%

= Impuesto marginal 1’528,004.25 436,004.25 436,004.25

+ Cuota fija 69,662.40 69,662.40 69,662.40

= ISR a cargo 1’597,666.65 505,666.65 505,666.65

(-) Retenciones ISR 10% 900,000.00 300,000 300,000

F = ISR a pagar o (a favor) 697,666.65 205,666.65 205,666.65

No hay regulación expresa para el fideicomiso
(grava actos o actividades)
La Fiduciaria tendrá que presentar las
declaraciones de PP por cuenta de los
Fideicomisarios (como es el caso en el ISR e
IETU**)
Opción de que la fiduciaria cumpla con
obligaciones del IVA según RFM.

A
 Por las actividades del Fideicomiso por
las que se deba pagar IETU, la fiduciaria
deberá:
 Determinar el resultado o crédito fiscal
 Cumplirá por cuenta de los
fideicomisarios las obligaciones
 Efectuará pagos provisionales a cuenta
del fideicomisario

A
F
 Concepto Del mes Acumulado

Ingreso mensual 800,000

Ingresos acumulados 6,000,000
Deducción mensual 500,000
Deducciones acumuladas (2,000,000)
Deduccion adicional (30,000)
RESULTADO $ 3,970,000
Tasa IETU % 16.5%
Pago provisional del 655,000
Fideicomiso
Pagos provisionales (300,000)
efectuados
IETU a pagar $ 355,000

Los fideicomisarios y en su caso los fideicomitentes responderán por la fiduciaria en caso de

incumplimiento de obligaciones.
 Opción para los fideicomisarios para cumplir por su propia cuenta con las obligaciones, cuando
los mismos no realicen AE para efectos del ISR.