TEORIAS DA TRIBUTAO

Anlise das doutrinas econmicas

Elda Cilene F C Santos Gesto Pblica e Social-2010.1

Introduo
Evoluo do pensamento econmico. A histria do pensamento econmico pode ser dividida, grosso modo, em trs perodos: Pr-moderno (grego,romano, rabe) Moderno (mercantilismo, fisiocracia) Contemporneo (a partir de Adam Smith no final do sculo XVIII).

Mercantilismo

SIR WILLIAM PETTY (1623-1687)

Thomas Mun (1571-1641)

CHARLES DAVENANT (1656-1714)

JEAN BAPTISTE COLBERT (Reims, 1619-Paris, 1683)

Mercantilismo
Inicio Sculo XVI a XVIII Chamada Revoluo Comercial Fundamentos para o estabelecimento de uma economia mundial Novas formas de organizao poltica: O Estado Nacional.
Bases conceituais da futura teoria do comrcio exterior.

Mercantilismo
Construo do Sistema Econmico Mundial Incio do capitalismo, sculo XI Cidades Estado ao Estado absolutista As grandes navegaes, sculo XIV Inicio do processo de acumulao, pela explorao das minas de ouro e prata na Amrica, a escravido do negro e a prtica predatria das companhias de explorao Formao da Economia-Mundo A partir do desenvolvimento de uma economia capitalista

Mercantilismo
Conjunto de teorias e prticas de interveno econmica, desenvolvido na idade moderna, como um dos meios do Estado absolutista controlar a poltica de seu territrio , atravs (dentre outras prticas) da criao do sistema tributrio = sistema de impostos regulares e obrigatrios para manter o governo e a administrao pblica.

Mercantilismo
As monarquias do perodo regulavam suas economias de acordo com as prticas mercantilistas que tinham por base: aumentar a qualquer custo as economias da Coroa;
vender mais do que comprar; incentivar a produo interna, incluindo as

colnias, para assim comercial favorvel;

ter

uma

balana

Mercantilismo
adotar medidas de proteo para as manufaturas e controlar as taxas alfandegrias sobre os produtos importados;
conquistar colnias e explorar produtos de alto valor comercial na Europa;

a aliana da burguesia mercantil com os reis em favor dos seus interesses econmicos. Com isso a burguesia conseguiu at mesmo formar um exrcito forte.
Nesse perodo , teve um estado interventor, que atuava em todos os setores da nacional. Na economia, essa interveno manifestou-se atravs do mercantilismo.

Mercantilismo
Sua base foi o metalismo, ou seja, a riqueza e o poder de um estado de acordo com os metais preciosos acumulados; a balana comercial favorvel, exportar mais do que importar; e para diminuir a importao.

Mercantilismo
1. Os mercantilistas consideravam o ouro e a prata como a forma mais desejvel de riqueza.

2. Para acumular esse metal, propunham a obteno de excedente de exportaes, necessrias para um Pas que deseja receber pagamentos em moeda.

Mercantilismo
3.Os mercantilistas promoveram o nacionalismo. O lucro de um homem representa o prejuzo de outro. ... Nenhum homem pode receber lucros exceto pelo prejuzo de outros (Michel de Montaigne)
4. O nacionalismo mercantilista implicava em militarismo

Mercantilismo
5. nfase sobre as exportaes relutncia em importar. e

6. Os capitalistas mercantes acreditavam na dominao e explorao de colnias e no monoplio do comrcio em seu prprio benefcio. (As colnias eternamente dependentes).

Mercantilismo
7.Para promover seus interesses comerciais, os mercantilistas acreditavam no livre comrcio dentro do pas , isto , opunham-se a impostos internos, taxas e outras restries sobre o movimento de bens, o que no quer dizer que eram favorveis entrada de qualquer pessoa no ramo do comrcio.

8.

O mercantilismo favorecia a existncia de um governo centralizado forte para garantir a regulamentao dos negcios. (garantir regulamentao nacional uniforme).

9. Embora o mercantilismo promovesse riqueza para a nao, no encorajava a riqueza para a maioria da populao.

Mercantilismo
Comerciante Ingls, nascido em Londres e reconhecido como um Thomas Mun dos mais destacados membros da (1571-1641) escola mercantilista.

principal tese: enquanto as exportaes totais excedessem as importaes totais, a drenagem de espcies de um pas em qualquer ramo de comrcio no importava;

Mercantilismo
Passou grande parte de sua vida ocupando cargos governamentais relacionados arrecadao de impostos e ao controle de CHARLES DAVENANT importaes e importaes; (1656-1714)
Defendeu

a regulamentao governamental dos negcios.

Mercantilismo
Representa o corao e a alma do mercantilismo na Frana, que por isso passou a chamar-se de JEAN BAPTISTE COLBERT COLBERTISMO; (Reims, 1619-Paris, 1683)

Defensor da acumulao de metais preciosos;

Acreditava que a fora do estado depende de suas finanas, que depende da arrecadao de impostos;

Mercantilismo
Defensor do pleno emprego; Apoiava um comrcio exterior mais livre, para evitar o contrabando; SIR WILLIAM PETTY
(1623-1687)

Apoiava a sobretaxa nas importaes de bens de consumo que eram produzidos internamente; Apoiava comrcio a produo mais que o

Escola Fisiocrata

FRANOIS QUESNAY (1694-1774)

Escola Fisiocrata
Introduo Foi desenvolvida na Frana entre 1756 1776 Teve como marco inicial a publicao do Artigo de Quesnay intitulado Grande Encyclopdie; Apesar de ter subsistido formalmente por apenas duas dcadas, provocou influncias por muito mais tempo.

Fisiocracia
Os fisiocratas desenvolveram a idia da ordem natural: Na esfera econmica, o direito natural das pessoas era desfrutar seu prprio trabalho, desde que isso fosse coerente com o direito dos outros;
Oposio a quase todas as restries feudais, mercantilista e governamentais;

Fisiocracia
A indstria, o comrcio e as profisses eram teis mais estreis. Somente a agricultura era produtiva, pois criava um excedente, um produto lquido acima dos custos de produo; Somente os proprietrios de terras deveriam pagar impostos, porque a agricultura era a nica que gerava excedente;

Fisiocracia
Condenava o consumo de produtos de luxo. Era um ato que dificultava a acumulao de capital;
Consideravam a economia como um todo e analisavam o fluxo circular da riqueza.

Fisiocracia
A utilidade da Escola

Ao considerar a sociedade como um todo e analisando as leis que governam a circulao de riqueza, fundaram a Economia como cincia;

A ESCOLA CLSSICA

ADAM SMITH (1723-1790)

DAVID RICARDO (1772 - 1823)

A ESCOLA CLSSICA
No Sculo XVII, a Inglaterra ocupava uma posio inferior da Holanda em comrcio, e inferior Frana em produo manufatureira. O perodo de influncia da Escola Clssica pode ser datado de 1776, com a publicao da obra de Adam Smith, a 1871, quando Stanley Jevons e Carl Menger publicaram os trabalhos que deram origem teoria neoclssica.

A ESCOLA CLSSICA
Em meados do Sculo XVIII, a Inglaterra assumiu supremacia em comrcio e indstria. A Revoluo Industrial, que em seqncia Revoluo Comercial, que foi o ponto de partida de rpidas e decisivas mudanas no campo econmico, no s ampliou ainda mais a esfera dos grandes empreendimentos comerciais mais ainda se estendeu aos domnios da produo.

A ESCOLA CLSSICA
ADAM SMITH

No seu livro, A Riqueza das Naes, Smith faz uma reflexo sobre o papel do governo na economia, e dos sistemas tributrios poca. Analisando a questo tributria baseada no seu contexto histrico, Smith nos leva a admitir que uma estrutura tributria no resultado de interpretaes e aplicaes de princpios normativos, mas resultado da dinmica econmica e social de um dado contexto histrico.

ADAM SMITH
A estrutura tributria representa uma ao do Estado, a sua anlise no deve ser separada da concepo do seu papel na economia capitalista e do prprio funcionamento da economia.

ADAM SMITH
Adam Smith aceita como natural a formao social capitalista, com a propriedade privada dos meios de produo monopolizada em uma classe social, exalta como racional a organizao da economia baseada na diviso do trabalho e dirigida pelo interesse privado dos produtores individuais (capitalistas).

ADAM SMITH
O liberalismo de Smith est ligado idia de que o produtor individual tem maiores e melhores condies de organizar e comandar a economia do que o Estado, mas esta viso no significa que o Estado no tenha um papel na economia. Seu papel no de organizar e comandar, mas apoiar a dinmica capitalista de produo .

ADAM SMITH
Os princpios de tributao devem guiar os impostos para a formao de uma estrutura tributria ideal. Os impostos ideais= justos, no intervenham no funcionamento da sociedade, no impliquem em problemas aos agentes econmicos e produzam uma receita suficiente para o Estado.

ADAM SMITH
Para Smith, o rendimento privado dos indivduos advm de trs fontes distintas: lucro, renda e salrios.
Todo imposto deve, ser pago sobre um ou outro desses trs tipos de rendimentos ou sobre todos eles..

ADAM SMITH
A grande questo de sua obra foi entender o processo pelo qual as naes se tornam ricas e, sua resposta foi que isso ocorre devido AO AUMENTO DA PRODUTIVIDADE DO TRABALHO DECORRENTE DA DIVISO DO TRABALHO.
Para que esta resposta fosse desenvolvida, Smith tinha como base de seu modelo:

O livre mercado; A mo invisvel; A diviso do trabalho;

ADAM SMITH
MO INVISVEL: Cada indivduo age pelos seus prprios interesses e isto resultar que a economia como um todo tenha o melhor resultado possvel. Esse resultado significava que as intervenes do governo na economia deveria ser limitada e,para Smith, tais atividades deveria se restringir em: 1) Proteger a sociedade da violncia e da invaso; 2) Proteger os membros da sociedade da injustia e da opresso; 3) Criar e manter as instituies pblicas importantes para a sociedade.

ADAM SMITH
Princpios da tributao: Equidade Certeza Convenincia de pagamento Economia no recolhimento

A ESCOLA CLSSICA
DAVID RICARDO
Mudou a nfase da anlise econmica da produo para a distribuio. Da noo de que a produo e a diviso do trabalho determinavam o bem-estar da nao, para a de que a distribuio era o problema principal. Apontava como problema-chave a diviso da produo da terra entre trs classe: proprietrios de terras, capitalistas e trabalhadores.

David Ricardo
Ricardo segue como princpio de justia na tributao: o da capacidade de pagamento, tal como anunciado por Smith. Para avaliar a eqidade do tributo cria a teoria dos determinantes dos rendimentos, de forma a perceber sobre que categoria social o imposto recai.

Principal obra: On the Principles of Political Economy and Taxation (Princpios da Economia Poltica e Tributao).

David Ricardo
Nesta obra, Ricardo aponta qual era o problema central da economia poltica: determinar as leis que regem a distribuio do produto total da terra entre as trs classes, o proprietrio da terra, o dono do capital necessrio para seu cultivo e os trabalhadores, que entram com o trabalho para o cultivo da terra.

David Ricardo
Para Ricardo as despesas governamentais constituem sempre despesas improdutivas e, portanto, no interferem na acumulao de capital, a no ser pelo lado do seu financiamento, cuja principal fonte so os impostos.

David Ricardo
Por isso, a preocupao principal de Ricardo est em que os impostos no interfiram na acumulao. com esse objetivo que desenvolve sua teoria dos impostos.

David Ricardo
A teoria ricardiana da tributao embasada pelo princpio da eqidade, j defendido por Smith. De acordo com o mesmo: "(...) os encargos do Estado devem ser suportados por todos, proporcionalmente aos seus recursos: este um dos quatro princpios mencionados por Adam Smith, que devem servir de orientao para toda a tributao" (Ricardo, 1982).

David Ricardo
Se os impostos no devem atingir a acumulao, resulta que devam recair sobre o rendimento. Se a tributao atingir o capital, ocorrer uma diminuio da produo. Nesse caso : "(...) se a populao e o Governo continuarem realizando as mesmas despesas improdutivas, enquanto a produo anual continuar diminuindo constantemente, os rendimentos da populao e do Estado iro diminuindo a um ritmo crescente e o resultado ser a misria e a runa (Ricardo, 1982).

David Ricardo
(...)"Portanto, medida que aumentam os impostos ou crescem as despesas governamentais, os desfrutos anuais da populao devem diminuir, a menos que seja possvel aumentar o capital e o rendimento na mesma proporo. A poltica governamental deve encorajar essa atitude da populao e nunca lanar impostos que inevitavelmente atinjam o capital,pois, se isso acontecer, o fundo de manuteno do trabalho ser enfraquecido e, em conseqncia, a produo futura do pas diminuir" (Ricardo, 1982, p. 114).

David Ricardo
A preocupao principal de Ricardo ao formular sua teoria dos impostos est em que estes no representem um obstculo ao desenvolvimento industrial da Inglaterra. Para tanto, devero incidir sobre o rendimento e no sobre o capital. As trs formas de rendimento so: o salrio do trabalhador, o lucro do capitalista e a renda dos proprietrios de terra.

David Ricardo
Na teoria de Ricardo, deve prevalecer o interesse dos capitalistas industriais contra os proprietrios de terra. De acordo com isso, no pode ser tributado o lucro, mas sim a renda da terra, expresso do interesse destes ltimos.

David Ricardo
O papel da cincia econmica seria, ento, determinar as leis naturais que orientam essa distribuio, como modo de anlise das perspectivas atuais da situao econmica, sem perder a preocupao com o crescimento em longo prazo.

David Ricardo
Preocupao com os impactos dos impostos sobre a produo: Princpio da eqidade= no taxar desigualmente a classe que acumula e que poupa.
Imposio de um imposto em um setor especficoaumento dos seus preosreduo do consumoe da produo.

A ESCOLA CLSSICA
A essncia da Escola Clssica A doutrina clssica freqentemente chamada de liberalismo econmico. Baseia-se na liberdade pessoal, na propriedade privada, na iniciativa individual e no controle individual da empresa, apoiadas na doutrina do laissez-faire;

A ESCOLA CLSSICA
Principais caractersticas:
O primeiro princpio da Escola Clssica era o laissez-faire. O melhor governo aquele que menos governa. As foras do mercado competitivo livre orientam a produo, a troca e a distribuio. A economia era considerada auto ajustvel e tendia para o pleno emprego, sem a interveno governamental; Com exceo de Ricardo, harmonia de interesses; enfatizava a

A ESCOLA CLSSICA
Ressaltava a importncia de todas as atividades econmicas, especialmente a indstria; Visava a promoo do mximo crescimento e desenvolvimento econmico e a crena do desejo individual inato de acumular riqueza como um fim em si mesmo; Os Clssicos consideravam a economia como um todo a abordagem macroeconmica.

TEORIA KEYNESIANA
John Maynard Keynes 1883-1946

Principal Obra: Teoria Geral do Emprego, dos Juros e da Moeda (1936). A discusso de Keynes tem como ponto de partida as instabilidades econmicas que comearam a ganhar evidncia a partir do sculo XX, a exemplo da crise de 1929 que foi resultado de uma recesso econmica, com queda na renda nacional e aumento do desemprego.

TEORIA KEYNESIANA
Keynes ao buscar uma resposta a este problema chega a seguinte concluso: o livre mercado estava sendo o causador do processo de recesso econmica no curto prazo e, se continuasse, tal problema se agravaria. problema se agravaria.

TEORIA KEYNESIANA
Para Keynes no havia desemprego voluntrio, mas sim desemprego involuntrio que estava ocasionando reduo de produo, renda e consumo, tudo ao mesmo tempo. Isto ocasionou um desequilbrio entre a demanda e a oferta de bens e servios.

TEORIA KEYNESIANA
A proposta apresentada por Keynes foi a INTERVENO DO GOVERNO atravs de gastos realizados principalmente em obras pblicas, para que o governo conseguisse ser um agente econmico capaz de aumentar o nvel de emprego, gerando renda e consumo, aumentando emprego, gerando renda e consumo, aumentando a demanda por bens e servios que absorveria os estoques de produo das empresas, motivando-as a aumentar novamente seus nveis de produo, que trariam novos empregos, gerao e renda e ampliao do consumo que fariam com que a economia voltasse a um PLENO EMPREGO.

TEORIA KEYNESIANA
Keynes destacou a necessidade de interveno do governo de forma indireta incentivando o consumo via diminuio dos impostos, no caso de insuficincia da demanda, ou aumentando os impostos se se tratasse de excesso de procura ou de forma direta -, aumentando o consumo prprio de bens e servios. E mesmo alterando a oferta de moeda na Economia, uma forma ainda mais indireta de interveno.

TEORIA KEYNESIANA
Relao direta entre crescimento econmico e aumento dos gastos pblicos. Segundo ele, so as decises de gasto, seja privado ou pblico, em consumo e investimento que determinam o nvel de atividade econmica. Adicionalmente, so as expectativas que orientam as decises de investimento de longo prazo

TEORIA KEYNESIANA
ESTADO INTERVENTOR
Para estabilizar a economia:
atuao mais efetiva do Estado

por meios de gastos pblicoscompensem a falta de investimento privado, pelo direcionamento e incentivos aos investimentos- via reduo da carga tributria.

TEORIA KEYNESIANA
Na opinio de Keynes, a interveno estatal deveria acontecer nas questes relacionadas com a poupana, investimento e controle populacional, pois, assim, as demais questes seriam apenas conseqentes das primeiras.

TEORIA KEYNESIANA
Sua teoria econmica basicamente uma teoria monetria da produo que incorpora a ao estatal como mecanismo de estabilizao de uma economia essencialmente instvel, tendente ao desemprego e a crises cclicas. O Estado assume, ento, uma importncia vital, e sua ao preconizada por Keynes em dois sentidos: o controle monetrio e a "socializao dos investimentos".