CICLO 2011-I Mdulo:

Unidad: 2 Semana: 4

CONTABILIDAD GERENCIAL

CPC. Ysmael Quezada Carbajal

LA CUENTA CONTABLE, REGISTROS

CONTENIDOS TEMTICOS
La cuenta contable Registros de operaciones El cargo y el abono La partida doble

CONTABILIDAD GERENCIAL
Segunda Unidad Didctica Captulo VIII Las Cuentas, movimientos y saldos

LA CUENTA
Cuenta: Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de Activo, de Pasivo y de Capital.
Nombre de la cuenta: El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla; por ejemplo, la cuenta que controla el dinero efectivo se le llama Caja; a la que controla los documentos a favor de la empresa se le denomina Documentos por cobrar, etc.; por lo tanto, habr tantas cuentas como valores o conceptos se tengan de Activo, de Pasivo y de Capital.

LA CUENTA

Clasificacin de las cuentas:

Se clasifican en tres grupos, que son: - Cuentas de Activo: controlan los bienes
y derechos de propiedad de la empresa.

DIRECTIVOS Retribucin Compensaciones Prestigio y Poder

ESTADO
Actividad Econmica Inducida Generacin de Empleo Pago de Impuestos

ORGANOS DE CONTR

ORGANO

PROVEEDORES

- Cuentas de Pasivo: controla las deudas

y obligaciones a cargo de empresa:

Pagos Regulares Continuidad del Negocio Crecimiento

- Cuentas de Capital: controla las utilidades

y prdidas del negocio.

LA CUENTA
Estructura de la cuenta:
1 DEBE

CAJA
HABER

Debe. Es la columna que se encuentra en la parte izquierda. Haber. Es la columna que se encuentra en la parte derecha. Cargar o debitar. Es anotar una cantidad en el debe de una cuenta. Abonar o acreditar. Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.

LA CUENTA
Movimientos y saldos:
Se representa por el siguiente esquema:

Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y de los abonos. Existen dos clases de movimientos: - Movimiento deudor - Movimiento acreedor

LA CUENTA Movimientos deudor:

Se llama deudor a la suma de los cargos de una cuenta:

Nombre de la Cuenta Cargos 100.000,00 30.000,00 50.000,00 Movimiento Deudor: 180.000,00

LA CUENTA Movimientos acreedor:

Se llama acreedor a la suma de los abonos de una cuenta:

Nombre de la Cuenta Abonos 120.000,00 10.000,00 2.000,00 Movimiento Acreedor: 132.000,00

LA CUENTA
Saldo de la Cuenta:
Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor.

- Saldo deudor

- Saldo acreedor

LA CUENTA Saldo deudor:

Cuando el movimiento deudor es mayor que el acreedor.

Nombre de la Cuenta Cargos Abonos 120.000,00 110.000,00 60.000,00 30.000,00 20.000,00 10.000,00 Deudor Movimiento Acreedor: 200.000,00 150.000,00 Movimiento Acreedor Saldo Deudor 50.000,00

LA CUENTA Saldo Acreedor:

Cuando el movimiento acreedor es mayor que el deudor.

Nombre de la Cuenta Cargos Abonos 110.000,00 130.000,00 30.000,00 20.000,00 10.000,00 30.000,00 Deudor Movimiento Acreedor: 150.000,00 180.000,00 Movimiento Acreedor 30.000,00 Saldo Acreedor

LA CUENTA Cuenta saldada o cerrada:

Cuando sus movimientos son iguales.

Nombre de la Cuenta Cargos Abonos 170.000,00 140.000,00 80.000,00 60.000,00 50.000,00 100.000,00 Deudor Movimiento Acreedor: 300.000,00 300.000,00 Movimiento Acreedor Saldada

CONTABILIDAD GERENCIAL
Segunda Unidad Didctica Captulo IX Registro de operaciones

Registro de operaciones
Con el propsito de analizar los registros, veamos los siguientes ejemplos:
1.-Si compramos mercaderas y pagamos en efectivo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del Activo en mercaderas, como la disminucin del Activo en caja. 2.-Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminucin del Pasivo en documentos por pagar, como la disminucin del Activo en caja.

Registro de operaciones
3.-Si pagamos en efectivo algn gasto, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto Ia disminucin que por el gasto sufre el Capital, como la disminucin del Activo en caja. 4.-Si un cliente nos paga en efectivo su cuenta, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del Activo en caja, como la disminucin del Activo en clientes.

Registro de operaciones
5.-Si compramos mercaderas por S/. 50,000.00, de los cuales pagamos S/.30,000.00 en efectivo y el saldo a crdito, debemos considerar, al mismo tiempo, el aumento del Activo en mercaderas por S/. 50,000.00; la disminucin del Activo en caja por S/. 30,000.00 y el aumento del Pasivo en proveedores por S/. 20,000.00. Como puede verse en los ejemplos anteriores, cualquiera que sea la operacin que se haya efectuado, siempre habr una causa y un efecto que, por la misma cantidad, variar nuestros valores del Balance.

Registro de operaciones
Para resolver el problema de saber qu cargos y qu abonos van a significar los aumentos o las disminuciones en las diferentes cuentas, se toma como base la frmula del Balance, que dice: Activo = Pasivo + Capital Para explicar por qu la frmula del Balance se toma como base, la vamos a colocar en el siguiente esquema de cuenta:

Debe

Haber

Activo = Pasivo + Capital 600,000.00 = 200,000.00 + 400,000.00

Registro de operaciones
Como vemos en el esquema anterior, el Activo aparece cargado, mientras que el Pasivo y el Capital aparecen abonados. Si asignamos una cuenta para cada uno de los tres elementos del Balance, de acuerdo con la misma frmula, quedan as:
ACTIVO
600,000.00

PASIVO
200,000.00

CAPITAL
400,000.00

Por lo que, s a cada uno de los valores que forman el Activo, el Pasivo y el Capital, le asignamos una cuenta, segn la misma formula, queda as:

Registro de operaciones
Activo 600,000.00

= =

Pasivo 200,000.00

+ +

Capital 400,000.00

CAJA 100,000
D A

MERCANCIAS
D A

MOBILIARIO 300,000
D A

PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR

D

CAPITAL
D

200,000

100,000

100,000

400,000

De lo anterior se determina que: Toda cuenta de Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotacin en el debe. Toda cuenta de Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotacin en el haber. La cuenta de Capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotacin en el haber.

Registro de operaciones
Como las cuentas de Activo empiezan con un cargo, es natural que para aumentar su saldo se deben cargar. Ejemplo:

CAJA Saldo 10 +A 15

MERCANCAS Saldo 30 +A 20

MOBILIARIO Saldo 20 +A 10

En cambio, para disminuir su saldo se deben abonar. Ejemplo:

CAJA Saldo 10 +A 15 -A 5

MERCANCAS Saldo 30 +A 20 -A 9

MOBILIARIO Saldo 20 +A 10 -A 5

Registro de operaciones
Como las cuentas de Pasivo comienzan con un abono, para aumentar su saldo se deben abonar. Ejemplo:
PROVEEDORES Saldo +P 10 5 DOCUMENTOS POR PAGAR Saldo +P 10 15

Por el contrario, para disminuir su saldo se deben cargar. Ejemplo:

PROVEEDORES -P 4 Saldo +P 10 5 -P DOCUMENTOS POR PAGAR 5 Saldo +P 10 15

Registro de operaciones
Si tenemos presente que la cuenta de Capital empieza por un abono, es natural que para aumentar su saldo se debe abonar. Ejemplo:

CAPITAL Saldo +C 40 10

En cambio, para disminuir su saldo se debe cargar. Ejemplo:

CAPITAL -C 5 Saldo +C 40 10

REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO

Se debe cargar: Cuando aumenta el Activo. Cuando disminuye el Pasivo. Cuando disminuye el Capital.

Se debe abonar: Cuando disminuye el Activo. Cuando aumenta el Pasivo. Cuando aumenta El Capital.

Cuentas de Capital o de Resultados

Solo se ha explicado el movimiento de la cuenta de Capital, y no el de cada una de las cuentas de Resultados, por que stas no siempre se abren con un abono, ya que todo depende de las operaciones que en ellas se registren. Movimiento y saldo de las principales cuentas de Resultados: - Gastos de venta. - Gastos de administracin. - Gastos o ingresos financieros. - Otros gastos e ingresos.

Resumen de cargo y abonos

-Las cuentas del Activo empiezan con un cargo, aumentan cargndolas, disminuyen abonndolas, y su saldo es deudor. -Las cuentas del Pasivo empiezan con un abono, aumentan abonndolas, disminuyen cargndolas, y su saldo es acreedor. -La cuenta de Capital empieza con un abono, aumenta abonndola, disminuye cargndola, y su saldo por lo regular es acreedor.

Resumen de cargo y abonos

-Las cuentas de resultados: Gastos de venta y Gastos de administracin, siempre se cargan y, por tanto, su saldo ser deudor. -Las cuentas de resultados: Gastos o ingresos financieros y Otros gastos e ingresos, se pueden cargar o abonar y, por tanto, su saldo podr ser deudor o acreedor.

Registro de operaciones
Ejemplo: Compramos mercaderas por S/.50,000.00 en efectivo. Anlisis de la operacin: + Activo (Mercaderas) - Activo (Caja) S/. 50,000.00 50,000.00

Despus de la variacin de cada cuenta se deben aplicar las reglas del cargo y del abono; ejemplo:

+ Activo (Mercaderas) - Activo (Caja)

S/. 50,000.00 se carga 50,000.00 se abona

Registro de operaciones

El anlisis anterior se debe registrar en un libro especial llamado Diario, se representa por medio del siguiente esquema:

Cargos Abonos Mercancas Caja

Debe 50,000.00

Haber 50,000.00

Primero se anota la cuenta deudora con su cantidad de cargo, y en el siguiente rengln dejando sangra, se anota la cuenta acreedora con su cantidad de abono. A esta forma de registrar una operacin se le denomina asiento de Diario.

Modo de expresar correctamente los asientos del Diario

Se debe expresar de la siguiente manera:
Mercaderas a Caja por S/. 50,000.00, con lo cual se evita, la mala costumbre, de expresarlo de esta manera: Cargo a Caja con abono a Mercaderas por S/. 50,000.00. En caso de que el asiento de Diario conste de varias cuentas, a cada una de las que aparecen abonadas se les debe anteponer en forma expresa, no escrita, la preposicin a, indicando en cada una de ellas la cantidad correspondiente.

Registro de operaciones
El asiento de Diario anterior, queda registrado en esquemas de Mayor, de esta forma:
MERCADERIAS 50,000.00 CAJA 50,000.00

Ejemplos de formacin de asientos en el Diario y Mayor:

Registro de operaciones
Operacin 2. Compramos mercaderas por S/. 30 000.00 al crdito. Anlisis de la operacin: + Activo (Mercaderas) S/. 30,000.00 se carga + Pasivo (Proveedores) 30,000.00 se abona Asiento de la operacin:
Cargos Mercaderas Abonos Debe 30,000.00 Haber

Proveedores

30,000.00

MERCADERIAS
30,000.00

PROVEEDORES
30,000.00

Registro de operaciones
Operacin 3. Compramos mercaderas por S/. 20,000.00 y suscribimos una dos letra de cambio a nuestro cargo.
Anlisis de la operacin: + Activo (Mercaderas) S/. 20,000.00 se carga + Pasivo (Documentos por pagar) 20,000.00 se abona

Asiento de la operacin:
Cargos Mercaderas Documentos por pagar Abonos Debe 20,000.00 20,000.00 Haber

MERCADERIAS

DOCUMENTOS POR PAGAR

20,000.00

20,000.00

Registro de operaciones
Operacin 4. Pagamos con cheque una letra de cambio a nuestro cargo por S/. 10,000.00.

Anlisis de la operacin:
- Activo (Bancos) S/. 10,000.00 se abona - Pasivo (Documentos por pagar) 10,000.00 se carga Asiento de la operacin:
Cargos Abonos Debe 10,000.00 10,000.00 BANCOS Haber Documentos por pagar Bancos
DOCUMENTOS POR PAGAR

10,000.00

10,000.00

Registro de operaciones
Operacin 5. Iniciamos un negocio con los siguientes valores y obligaciones: Caja S/. 50,000.00; Mercaderas S/. 400,000.00; Documentos por cobrar, S/. 150,000.00; Mobiliario, S/. 200,000.00; Gastos de instalacin, S/. 50,000.00; Depsitos en garanta, S/. 60,000.00; Proveedores, S/. 150,000.00; y Documentos por pagar, S/. 200,000.00. Anlisis de la operacin: Las cuentas de Activo deben empezar por un cargo. Las cuentas de Pasivo deben empezar por un abono. La diferencia entre el Activo y el Pasivo se debe abonar en la cuenta de Capital.

Registro de operaciones
Asiento de la operacin: Cargos Caja Mercaderas Documentos por cobrar Mobiliario Abonos Debe 50,000.00 400,000.00 150,000.00 200,000.00 Haber

Gastos de instalacin
Depsitos en garanta Proveedores Documentos por pagar Capital

50,000.00
60,000.00 150,000.00 200,000.00 560,000.00

Registro de operaciones
Asiento de la operacin:
CAJA 50,000.00 MERCADERIAS 400,000.00

DOCUMENTOS POR COBRAR 150,000.00

MOBILIARIO 200,000.00

GASTOS DE INSTALACION 50,000.00

DEPOSITOS EN GARANTIA 60,000.00

PROVEEDORES 150,000.00

DOCUMENTOS POR PAGAR 200,000.00

CAPITAL 560.000,00

Registro de operaciones

Operacin 6. Giramos un cheque por S/. 20,000.00, para liquidar a los agentes de ventas el importe de sus comisiones.
Anlisis de la operacin: - Activo (Bancos) - Capital (Gastos de venta) Asiento de la operacin:
Cargos Abonos Bancos GASTOS DE VENTA BANCOS Debe 20,000.00 20,000.00 Haber Gastos de venta

S/. 20,000.00 se abona 20,000.00 se carga

20,000.00

20,000.00

Registro de operaciones
Operacin 7. Pagamos en efectivo S/. 10,000.00 para liquidar el valor del alquiler de las oficinas del presente mes. Anlisis de la operacin: - Activo (Caja) - Capital (Gastos de administracin) Asiento de la operacin:
Cargos Abonos Debe 10,000.00 Haber Gastos de administracin

S/. 10 000.00 se abona 10,000.00 se carga

Caja
GASTOS DE ADMINISTRACION

10,000.00
CAJA

10,000.00

10,000.00

Registro de operaciones
Operacin 8. Pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo por S/. 50,000.00, sobre la cual nos concedieron un descuento del 2% por pronto pago. Anlisis de la operacin: - Activo (Caja) S/. 49,000.00 se abona - Pasivo (Documentos por pagar) 50,000.00 se carga + Capital (Gastos e ingresos financieros) 1,000.00 se abona Asiento de la operacin:
Cargos Abonos Caja
Gastos e ingresos financieros
DOCUMENTOS POR PAGAR 50,000.00
GASTOS E INGRESOS FINANCIEROS

Debe
50,000.00

Haber 49,000.00
1,000.00

Documentos por pagar

CAJA 49,000.00

1,000.00

Registro de operaciones
Operacin 9. Un cliente nos paga en efectivo su cuenta por S/. 20 000.00, sobre la cual le concedimos el 3% de descuento. Anlisis de la operacin: + Activo (Caja) S/. 19,400.00 se carga - Activo (Clientes) 20,000.00 se abona - Capital (Gastos e ingresos financieros) 600.00 se carga Asiento de la operacin:
Cargos Caja Gastos e ingresos financieros Clientes
CAJA

Abonos

Debe 19,400.00 600.00

Haber

20,000.00
GASTOS E INGRESOS FINANCIEROS

19,400.00
CLIENTES 20,000.00

600.00

Registro de operaciones
Operacin 10. Cobramos en efectivo S/. 6,000.00 por concepto de dividendos de acciones y valores. Anlisis de la operacin: + Activo (Caja) S/. 6,000.00 se carga + Capital (Otros gastos e ingresos) 000.00 se abona Asiento de la operacin:
Cargos Caja Otros gastos e ingresos
CAJA

Abonos

Debe 6,000.00

Haber 6,000.00

OTROS GASTOS E INGRESOS

6,000.00

6,000.00

Registro de operaciones
Operacin 11. Compramos mobiliario con valor de S/. 50,000.00; a cambio, se entreg un escritorio que nos cost S/. 60,000.00. Anlisis de la operacin: + Activo (Mobiliario) S/. 50,000.00 se carga - Activo (Mobiliario) 60,000.00 se abona - Capital (Otros gastos e ingresos) 10,000.00 se carga Asiento de la operacin:
Cargos Mobiliario Otros gastos e ingresos Mobiliario
MOBILIARIO 50,000.00 60,000.00

Abonos

Debe 50,000.00 10,000.00

Haber

60,000.00
OTROS GASTOS E INGRESOS 10,000.00

Registro de operaciones
Operacin 12. El propietario del negocio hizo una nueva aportacin de S/. 50,000.00 en efectivo.
Anlisis de la operacin: + Activo (Caja) S/. 50,000.00 se carga + Capital (Capital) 50,000.00 se abona Asiento de la operacin:
Cargos Abonos Debe Haber

Caja Capital
CAJA 50,000.00

50,000.00 50,000.00
CAPITAL 50,000.00

Registro de operaciones
1. A todo aumento del Activo corresponde: a) Una disminucin en el Activo mismo. b) Un aumento en el Pasivo. c) Un aumento en el Capital.

2. A toda disminucin del Pasivo corresponde: a) Una disminucin en el Activo. b) Un aumento en el Pasivo mismo. c) Un aumento en el Capital.
3. A toda disminucin del Capital corresponde: a) Una disminucin en el Activo. b) Un aumento en el Pasivo. c) Un aumento en el mismo Capital. Ejemplos:

Registro de operaciones
1a) A todo aumento del Activo corresponde una disminucin en el Activo mismo.
Ejemplo: Compramos en efectivo mobiliario por S/. 40 000.00.

Solucin:
+ Activo Mobiliario - Activo Caja 40,000.00 40,000.00

Registro de operaciones
1b) A todo aumento del Activo corresponde, un aumento en el Pasivo.
Ejemplo: Compramos a crdito una camioneta con un valor de S/. 200,000.00 para repartir las mercaderas. Solucin: + Activo Equipo de Reparto 200,000.00 + Pasivo Acreedores Diversos 200,000.00

Registro de operaciones
1c) A todo aumento del Activo corresponde un aumento en el Capital.
Ejemplo: Por la venta que hicimos de una mercadera, propiedad de otro comerciante, recibimos una comisin de S/. 6,000.00. Solucin: + Activo Caja + Capital Otros gastos e ingresos 6,000.00 6,000.00

Registro de operaciones
2a) A toda disminucin del Pasivo corresponde una disminucin en el Activo.
Ejemplo: Le abonamos a un proveedor S/.20,000.00 en efectivo. Solucin:

- Pasivo Proveedores - Activo Caja

20,000.00 20,000.00

Registro de operaciones
2b) A toda disminucin del Pasivo corresponde un aumento en el Pasivo mismo.
Ejemplo: A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de S/.40,000.00 con una letra de cambio a nuestro cargo. Solucin: - Pasivo Proveedores 40,000.00 + Pasivo Documentos por pagar 40,000.00

Registro de operaciones
2c) A toda disminucin del Pasivo corresponde un aumento en el Capital.
Ejemplo: Un acreedor nos debe pagar una comisin de S/. 10,000.00 por la venta que hicimos de una camioneta de su propiedad; pero se conviene en dejar dicha comisin a cuenta de lo que se le adeuda. Solucin: - Pasivo Acreedores diversos 10,000.00 + Capital Otros gastos e ingresos 10,000.00

Registro de operaciones
3a) A toda disminucin del Capital corresponde una disminucin en el Activo.
Ejemplo: Expedimos un cheque por S/. 12,000.00, para liquidar el valor del alquiler del inmueble en que estn instaladas nuestras bodegas. Solucin:

- Capital Gastos de venta - Activo Bancos

12,000.00 12,000.00

Registro de operaciones
3b) A toda disminucin del Capital corresponde un aumento en el Pasivo.
Ejemplo: A la fechas no se ha cancelado los sueldos de los empleados del departamento de administracin, cuyo valor es de S/. 15,000.00. Solucin: - Capital Gastos de administracin + Pasivo Acreedores diversos 15,000.00 15,000.00

Registro de operaciones

4c) A toda disminucin del Capital corresponde un aumento en el mismo Capital.

Ejemplo: El propietario del edificio en que estn instaladas nuestras bodegas nos debe pagar S/. 5,000.00, por concepto de intereses, sobre un prstamo que le hicimos; pero se conviene con l en que dichos intereses queden en pago del alquiler del presente mes. Solucin: - Capital Gastos de venta + Capital Gastos e ingresos financieros 5,000.00 5,000.00

PARTIDA DOBLE
Teora del Cargo y del Abono o Partida Doble
Ecuacin Bsica de la Contabilidad: Activo = Pasivo + Capital

(Bienes y derechos) = (Derechos de terceras personas) + (Derecho del propietario) Esta ecuacin siempre est en equilibrio. Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones.

PARTIDA DOBLE
Teora del Cargo y del Abono o Partida Doble
Su base es la ecuacin contable: A = P + C. Para que la ecuacin est en equilibrio es necesario: -Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo) -Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono) -Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)

PARTIDA DOBLE
Toda operacin comercial o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en sentido contrario, debe ser registrada de manera tal que afecte por lo menos a dos cuentas y que los cargos y abonos sean por importes iguales y debe ser analizada en sus elementos de Dbitos (DEBE) y Crditos (HABER). El monto total de estos elementos en cada transaccin es el mismo. Debitar, Cargar: cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo de la ecuacin Abonar, Acreditar: cuando se anotan cantidades en el lado derecho de la ecuacin

Teora del cargo y del abono

Teora del cargo y del abono

El activo aumenta cargndole (Debe). El activo disminuye abonndole (Haber). El pasivo y el Capital aumentan abonndolos (Haber) El pasivo y el Capital disminuyen cargndolos (Debe)

Debe > Haber, la cuenta tiene un saldo deudor.

Debe < Haber, la cuenta tiene un saldo acreedor.

Teora del cargo y del abono

Se entiende por Asiento al Acto de descomponer una operacin en sus elementos contables, Dbitos y Crditos. Cmo se representa una cuenta? La forma habitual de representar una cuenta cuando se estudia contabilidad es por medio de una T mayscula. La rama izquierda de la T se denomina Debe, mientras que la rama derecha, es el Haber. A las anotaciones en el Debe se las denomina cargos, mientras que las anotaciones en el Haber son abonos.

Partida doble
Mtodo de la Contabilidad que se basa en la igualdad de dbitos y crditos.
Toda operacin mercantil produce una o ms cuentas deudoras y una o ms cuentas acreedoras. La suma de las cantidades anotadas al Debe, necesariamente debe ser igual a la suma de las cantidades anotadas al Haber. No hay deudor sin acreedor.

IGUALDAD NUMERICA ENTRE LOS MOVIMIENTOS

Para demostrar que la suma de los movimientos deudores como acreedores de las cuentas son iguales entre s, a continuacin presentamos el siguiente ejemplo: Supongamos que con fecha 15 de enero iniciamos un negocio con los siguientes valores:
ACTIVO
Caja Bancos Mercaderas Mobiliario 50,000.00 100,000.00 300,000.00 150,000.00 Proveedores Documentos por Pagar Capital

PASIVO
50,000.00 150,000.00 400,000.00

TOTAL ACTIVO

600,000.00

TOTAL PASIVO

600,000.00

IGUALDAD NUMERICA ENTRE LOS MOVIMIENTOS

Durante el da, se efectuaron las siguientes operaciones: 1.Compramos mercancas por S/. 20,000.00, y por esta misma suma expedimos un cheque. 2.Vendimos a crdito mercancas por S/. 60,000.00. 3.Vendimos en efectivo mercancas por S/. 90,000.00. 4.Pagamos en efectivo S/. 10,000.00 a El Universal por varios anuncios publicados. 5.Pagamos con cheque una letra de cambio a nuestro cargo de S/. 5,000.00. 6.Pagamos en efectivo S/.2,000.00 por el suministro de energa elctrica de las oficinas. 7.Expedimos un cheque por S/. 8,000.00 para liquidar el alquiler del local que ocupan las oficinas. 8.Un cliente nos abon en. efectivo S/. 20,000.00. 9.Depositamos en el banco S/. 30,000.00 en efectivo.

IGUALDAD NUMERICA ENTRE LOS MOVIMIENTOS

DIARIO
1 1 2 3 4 5 6 7 2 3 2

----- 15 de enero del ao X---Caja Bancos Mercaderas Mobiliario Proveedores Documentos por pagar 50,000.00 100,000.00 300,000.00 150,000.00 50,000.00 150,000.00

Capital
------------- 15 de enero -----------Mercaderas Bancos
Van ....

400,000.00
20,000.00 20,000.00 620,000.00 620,000.00

IGUALDAD NUMERICA ENTRE LOS MOVIMIENTOS

Vienen . 3 8 3 Clientes Mercaderas

DIARIO
--------------- 15 de enero --------------60,000.00 60,000.00 90,000.00 90,000.00

4
1 3 5

--------------- 15 de enero --------------Caja Mercaderas --------------- 15 de enero ---------------

9
1 6 6 2

Gastos de venta
Caja --------------- 15 de enero --------------Documentos por pagar Bancos Van ....

10,000.00
10,000.00 5,000.00 5,000.00 785,000.00 785,000.00

IGUALDAD NUMERICA ENTRE LOS MOVIMIENTOS

Vienen . 7 10 1

DIARIO
--------------- 15 de enero --------------Gastos de administracin Caja 2,000.00 2,000.00 8,000.00 8,000.00 20,000.00 20,000.00

8
10 2 9 1 8 10

--------------- 15 de enero --------------Gastos de administracin Bancos --------------- 15 de enero --------------Caja Clientes --------------- 15 de enero ---------------

2
1

Bancos
Caja SUMAS IGUALES

30,000.00
30,000.00 845,000.00 845,000.00

IGUALDAD NUMERICA ENTRE LOS MOVIMIENTOS

MAYOR
Caja
1) 4) 9) 50,000.00 90,000.00 20,000.00 160,000.00 10,000.00 2,000.00 30,000.00 42,000.00 (5 (7 (10 130,000.00 1) 10

Bancos
100,000.00 30,000.00 20,000.00 5,000.00 8,000.00 33,000.00 (2 (6 (8 1 2

Mercancas
300,000.00 20,000.00 320,000.00 60,000.00 90,000.00 150,000.00 (3 (4

Mobiliario
1) 150,000.00 150,000.00

Proveedores
50,000.00 50,000.00 (1

Documentos por Pagar

6 5,000.00 5,000.00 150,000.00 150,000.00 (1

IGUALDAD NUMERICA ENTRE LOS MOVIMIENTOS

MAYOR
Capital
400,000.00 (1 3)

Clientes
60,000.00 20,000.00 (9 5

Gastos de Venta
10,000.00

400,000.00

60,000.00

20,000.00

10,000.00

Gastos de Administracin
7) 8) 2,000.00 8,000.00 10,000.00

IGUALDAD NUMERICA ENTRE LOS MOVIMIENTOS

COMPROBACION Folio
Caja Bancos Mercaderas Mobiliario Proveedores Documentos por pagar 5,000.00 60,000.00 10,000.00 10,000.00 845,000.00 =========== 845,000.00 ==========

CUENTAS

MOVIMIENTOS Deudor
160,000.00 130,000.00 320,000.00 150,000.00 50,000.00 150,000.00

Acreedor
42,000.00 33,000.00 150,000.00

Capital
Clientes Gastos de venta Gastos de administracin Sumas Iguales

400,000.00
20,000.00

IGUALDAD NUMERICA ENTRE LOS MOVIMIENTOS

Almacenes Carlos Balance de Comprobacin al 15 de enero del ao X
Folio 1 2 3 4 5 Caja Bancos Mercaderas Mobiliario Proveedores CUENTAS Movimientos Saldos

Deudor
160,000.00 130,000.00 320,000.00 150,000.00

Acreedor
42,000.00 33,000.00 150,000.00 50,000.00

Deudor
118,000.00 97,000.00 170,000.00 150,000.00

Acreedor

50,000.00

6
7 8 9 10

Documentos por pagar

Capital Clientes Gastos de venta Gastos de administracin Sumas Iguales

5,000.00
60,000.00 10,000.00 10,000.00 845,000.00 =========

150,000.00
400,000.00 20,000.00 40,000.00 10,000.00 10,000.00 845,000.00 ========= 595,000.00 =========

145,000.00
400,000.00

595,000.00 =========

REGISTROS CONTABLES
Reglas que sirven para la partida doble y que son aplicables a las personas , cosas y resultados:

I. PARA PERSONAS Toda persona que recibe es Deudora Toda persona que entrega es Acreedora
II. PARA COSAS Y VALORES Todo valor que ingresa es Deudor Todo valor que sale es Acreedor III. PARA RESULTADOS Toda perdida es Deudora Toda ganancias es Acreedora

PREGUNTA Quin Recibe? Quin entrega o d?

PREGUNTA Qu valor ingresa? Qu valor sale? PREGUNTA Existe perdida? Existe ganancia?

PARTIDA DOBLE
ECUACION DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO H CARGO ABONO Aumento Disminucin + -

PASIVO H CARGO ABONO Disminucin Aumento +

PATRIMONIO H CARGO ABONO Disminucin Aumento +

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

INGRESOS H CARGO ABONO Disminucin Aumento +

GASTOS H CARGO ABONO Aumento Disminucion + -

Registros de operaciones
1.Se compra mercadera por S/. 2,000.00 al crdito.
Valor Pregunta Respuesta Codigo - Cuenta Nominacion Qu ingresa? Una compra Mercaderias Deudora Qu sale? Una obligacion Proveedores Acreedora Debe 2,000.00 Haber 2,000.00

2.Se vende mercadera por S/. 1,500.00 al crdito.

Valor Pregunta Respuesta Qu ingresa? Una derecho Qu sale? Una venta Codigo - Cuenta Nominacion Clientes Deudora Mercaderias Acreedora Debe 1,500.00 Haber 1,500.00

3.Se deposita dinero en efectivo por S/. 1,000.00 en cuenta corriente.

Valor Pregunta Respuesta Codigo - Cuenta Nominacion Qu ingresa? Cuenta corriente Bancos Deudora Qu sale? Dinero en efectivo Caja Acreedora Debe 1,000.00 Haber 1,000.00

Registros de operaciones
4.Se compra una computadora por S/. 5,000.00 en efectivo.
Valor Pregunta Respuesta Codigo - Cuenta Qu ingresa? Una computadora Equipo de computo Qu sale? Una obligacion Caja Nominacion Deudora Acreedora Debe 5,000.00 Haber 5,000.00

5.Se cancela mantenimiento de camioneta por S/. 500.00 al crdito.

Valor Pregunta Respuesta Qu ingresa? Un servicio Qu sale? Una obligacion Codigo - Cuenta Nominacion Gastos de venta Deudora Acreedores diversos Acreedora Debe 500.00 Haber 500.00

6.Se cobra en efectivo a un cliente por S/. 800.00.

Valor Pregunta Respuesta Qu ingresa? Dinero en efectivo Qu sale? Un derecho Codigo - Cuenta Caja Clientes Nominacion Deudora Acreedora Debe 800.00 Haber 800.00

Registros de operaciones
7.Se compra mercaderas por S/. 9,000.00 y se cancela con una letra de cambio.
Valor Pregunta Respuesta Qu ingresa? Una compra Qu sale? Una obligacion Codigo - Cuenta Mercaderias Documentos por pagar Nominacion Deudora Acreedora Debe 9,000.00 Haber 9,000.00

8.Se vende mercaderas por S/. 2,500.00 en efectivo.

Valor Pregunta Respuesta Qu ingresa? Dinero en efectivo Qu sale? Una venta Codigo - Cuenta Caja Mercaderas Nominacion Deudora Acreedora Debe 2,500.00 Haber 2,500.00

9.Se paga en efectivo alquiler de oficina por S/. 700.00.

Valor Pregunta Respuesta Qu ingresa? Un servicio Qu sale? Una obligacion Codigo - Cuenta Gastos de adminostracin Caja Nominacion Deudora Acreedora Debe 700.00 Haber 700.00

GRACIAS