TECNICAS CONTABLES

CPC. VICTOR WILMER LALUPU PINGO

Tcnicas de la Contabilidad
Es el conjunto de

herramientas que utiliza el contador para la mejor investigacin, comprensin y presentacin de la informacin

Objetivo General
Conocimiento y aplicacin de

las Tcnicas para elaborar la informacin contable en una empresa en marcha.

Objetivos
Valorar la importancia de la

informacin contable, regidos por las normas, procedimientos y tcnicas, para una mejor lectura y compresin de un resultado histrico o proyectado.

CONTABILIDAD
Es una Ciencia aplicada de

carcter social que plasma en cifras el movimiento operativo de una empresa a traves de los EEFF

Contabilidad es Ciencia Aplicada

Toma como estudio los

problemas o fenmenos econmicos y/o financieros que se presenta en el desarrollo de una entidad, buscando mediante un previo anlisis soluciones a los problemas originados.

Contabilidad es Social
Su contribucin es

conocimiento de la totalidad social, relacionndose con aquellas ciencias como son: La Administracin, Economa, Derecho, Informtica, Sociologa

CONTABILIDAD
La Informacin que proporciona la Contabilidad es conocida como Informacin Contable la cual se divide en: - FINANCIERA O EXTERNA - GERENCIAL O INTERNA, DEPENDIENDO DE SUS USUARIOS.
.

INFORMACION CONTABLE
SUS USUARIOS INTERNOS

Basada en el P.C.G.A.
Crea sus propios mecanismos

particulares de informacin. Dirigida a Gerentes , Administradores, Rectores de Universidades, Directores, Empleados, etc.

INFORMACION CONTABLE
SEGN SUS USUARIOS

EXTERNOS Se basa en los P.C.G.A. Es Histrica Exacta Dirigida a los Socios, El Estado, Entidades Financieras, Acreedores, Competencia,etc.

LA CONTABILIDAD ES

LA INTEGRADORA DE TODAS LAS FUENTES INFORMATIVAS DE LA EMPRESA.

TRANSACCION
DEFINICION: ES EL ACUERDO AL QUE

LLEGAN DOS PARTES PARA LOGRAR UN OBJETIVO.

TRANSACCIONES
SU PRINCIPAL CARACTERISTICA:

DUALIDAD DE LAS TRANSACCIONES ACCION VS. RECURSOS

TRANSACCION COMERCIAL Toda Actividad Comercial que realiza una Empresa con el inters de obtener algo que le rinda beneficios presentes o futuros.

TRANSACCION
FRASES CLAVES QUE FACILITAN

LA CLASIFICACION DE UNA TRANSACCION:

QUE INGRESA? VS. QUE SALE? QUE RECIBO? VS. QUE ENTREGO? QUIEN? VS. QUIEN?

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

PLAN DE CUENTAS
COMENTARIO: - La Constitucin Poltica del Per establece que la

funcin de uniformar, centralizar y consolidar la Contabilidad Pblica as como la de elaborar la Cuenta General corresponde al Sistema Nacional de Contabilidad. - La aplicacin del Plan de Cuentas en las empresas Implica la observancia de diferentes disposiciones que se aaden a las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, los usos y las costumbres mercantiles.

CONCEPTOS
Es el conjunto de RUBROS o CUENTAS ordenadas y

clasificadas de acuerdo a su relacin de afinidad y naturaleza. Constituye una herramienta que sirve de apoyo o soporte a la contabilidad, su cumplimiento le permite el cumplimiento de sus fines como son el anlisis , clasificacin y registro de las operaciones que afectan a una unidad econmica (empresa). Es base de todo sistema de contabilidad por partida doble. Los planes de Cuentas deben ser adecuados a cada tipo de organizacin, de tal manera que no solo responda alas necesicades contables: sino, tambin a los requerimientos de la direccin de cada empresa.

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

BASE LEGAL La Resolucin CONASEV N 006-84-

EFC/94-10, aprueba el PCGR, el mismo que es de uso obligatorio desde 1985.

CONCEPTOS
POR SU CONTENIDO .- Es un conjunto de

cuentas o rubros debidamente sistematizados de acuerdo a la realidad econmica y financiera de las empresas.

POR SU FORMA.- Es una lista de cuentas,

la misma que fue diseada siguiendo una clasificacin decimal y a su vez ordenadas en diez (10) grupos : del 1 al 0

PLAN CONTABLE

GENERAL EMPRESARIAL

P.C.G.E.
Resolucin N 041-2008-EF/94

Consejo Normativo de Contabilidad aprueba el uso obligatorio de Plan Contable General Empresarial, entrar en vigencia a partir de Enero del 2010.

CUENTAS
CONCEPTO

Es la denominacin que se utiliza para registrar

las operaciones que realizan las empresas, las mismas que se miden y cuantifican monetariamente en forma adecuada y apropiada. Es una relacin detallada de los cdigos con sus respectivos nombres, los cuales sirven de base para registrar las operaciones que realizan las empresas.

PARTES
1. Cdigo de la cuenta.

2. Nombre, denominacin o ttulo de una

cuenta. 3. El DEBE de la cuenta.- Es el lado Izquierdo del rayado, donde se registran los dbitos, cargos o partidas deudoras. 4. El HABER de la cuenta.- Es el lado derecho del rayado, donde se registran los crditos, abonos o partidas acreedoras.

LA CUENTA
Se puede definir como el

artificio contable que permite el Registro Formal y Orden de las Transacciones.

LA CUENTA
Se representa graficamente como un T

Posee dos partes:

EL DEBE Y EL HABER

CARGO
Se ubica en el lado izquierdo de la

cuenta. Sus sinnimos son:

DEBE DEBITO

ABONO
Se ubica en el lado derecho de la cuenta

Sus sinnimos son:

HABER CREDITO

CUENTAS DEL ACTIVO

DEBE SE INCREMENTA

HABER DISMINUYE

CUENTAS DEL PASIVO

DEBE DISMINUYE

HABER SE INCREMENTA

CUENTAS DEL PATRIMONIO

DEBE DISMINUYE

HABER SE INCREMENTA

LA ECUACION CONTABLE
Es la principal herramienta de la

Contabilidad. Nos presenta los recursos de los negocios y los derechos a tales recursos. Nos permite describir la Situacin Financiera de una Empresa

PARTES DE LA ECUACION CONTABLE

Desde el punto de vista del Balance

General:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO
Son los recursos econmicos

de la Empresa que se espera proporcionen un beneficio en el futuro

PASIVOS
Son los derechos que tienen personas

ajenas a la empresa sobre los recursos de la misma. A estas personas se les conoce como acreedores; - Prestaron dinero, vendieron un bien o prestaron un servicio.

PATRIMONIO
Conocido tambin como el Capital

Contable de la Empresa. Son los derechos de los Socios sobre los Activos de la Empresa.

RELACION ENTRE ACTIVOS PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

PASIVOS
ACTIVO

PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Recursos Econmicos Servicios por Pagar Derechos de los socios sobre los

recursos econmicos.

ECUACION CONTABLE
La Ecuacin Contable permite

analizar el efecto que tiene cada una de las transacciones en el Patrimonio de la Empresa.

ECUACION CONTABLE
EJEMPLO:

Compras al Contado:
Este tipo de operaciones no genera ningn

efecto patrimonial, ya que habr un movimiento entre dos cuentas del Activo. INGRESA ACTIVOS SALE DINERO

PRINCIPIOS CONTABLES INVOLUCRADOS Ente Base Monetaria (Moneda Comn Denominador) Partida Doble

EL ASIENTO CONTABLE
Es el registro que se hace de cada

transaccin comercial en un libro denominado Libro Diario. Este registro se hace respetando las reglas del Cargo y el Abono.

EL ASIENTO CONTABLE
Para hacer un asiento de Diario debe

tenerse en cuenta que:

PRIMERO.- Se registra el Cargo en la parte

superior izquierda. SEGUNDO.- Se registra el Abono en la parte inferior derecha.

EL ASIENTO CONTABLE
EN TODO ASIENTO DE DIARIO
Los Cargos sumarn igual que los Abonos CARGO DEBE DEBITO

= = =

ABONO HABER CREDITO

EL ASIENTO CONTABLE
DEBE

HABER

(Nombre de la cuenta)

(Nombre de la cuenta)
GLOSA O EXPLICACION DEL ASIENTO

EL ASIENTO CONTABLE CLASES

ASIENTO NORMAL .- El que se hace

normalmente en el momento que se realiza una transaccin. ASIENTO DE CORRECCION.- El que se usa para corregir un error o registrar algo que no se haba contabilizado en su momento, estos asientos son conocidos como ASIENTOS DE AJUSTE

ASIENTOS DE AJUSTE
Algunos de los Asientos de Ajuste que

corrigen errores son conocidos como EXTORNO. El EXTORNO se realiza cuando en el mismo periodo se quiere eliminar un asiento que no se debi hacer; en este caso se registra al revs de lo que se hizo, es decir se voltea el asiento.

ASIENTOS DE AJUSTE
EJEMPLO DE UN EXTORNO

Se registr una cuenta por cobrar por

s/18,000.00 y en realidad era una compra: el asiento fue:

FACTURAS POR COBRAR

A VENTAS

EL EXTORNO SERA :
VENTAS

A FACTURAS POR COBRAR

ASIENTOS DE AJUSTE MAS CONOCIDOS Costo de Ventas Provisin por Depreciacin

CUENTAS DE GASTOS
DEBE SE INCREMENTA

HABER DISMINUYE

CUENTAS DE INGRESOS
DEBE DISMINUYE

HABER SE INCREMENTA

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

CONCEPTO: PCGA
Son pautas a seguir en la

valuacin, registracin y exposicin de los distintos hechos econmicos relacionados con la empresa en marcha.

EQUIDAD
Primer principio fundamental que

orienta la accin del profesional contable en todo momento ya que debe prevalecer su tica de principio y moral, al determinar las operaciones econmicas hechas por la empresa.

ENTE
Los Estados Financieros se refieren al resultado de una Entidad o Empresa. El propietario es considerado como un Tercero

EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicacin expresa se

considera que los Estados Financieros corresponden a una Empresa cuyas operaciones continuarn por tiempo indefinido

COMPARABILIDAD
Ligado a la Uniformidad Los Principios Generales

utilizados para formular los Estados Financieros de un determinado Ente, deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.

BIENES ECONOMICOS
Los Estados Financieros se

refieren a bienes materiales e inmateriales que pueden ser medidos en trminos monetarios.

MONEDA COMUN DENOMINADOR

Se elige la moneda de curso legal en el

Pas para valorizar los elementos de los Estados Financieros de forma tal que permita agruparlos y compararlos

PARTIDA DOBLE
Es un artificio Contable mediante el cual se

efecta un doble Registro por cada Operacin Comercial en Libros. Cada recurso del que dispone la Empresa, fue generado por 3ros. Dando lugar a la Ecuacin Contable: Activo = Pasivo + Patrimonio

VALUACION AL COSTO
Criterio Bsico de Valuacin Los Activos deben registrarse al

valor de Costo ya sea de Adquisicin o Produccin.

IMPORTANCIA RELATIVA
Se debe utilizar el mejor criterio para

la correcta aplicacin de los principios generales de acuerdo a las circunstancias.

No hay regla para saber qu es

significativo o qu no lo es: depende de la situacin.

PERIODO
El resultado de la gestin

debe ser informado peridicamente para su evaluacin y toma de decisiones.

PRUDENCIA O CONSERVADURISMO
Efectuar registros de manera que no

se sobreestime el Activo y el Ingreso. Otra forma de expresar este principio sera; Contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado

EXPOSICION
Los EEFF deben contener toda la

informacin y discriminacin bsica y adicional para una adecuada interpretacin de la situacin Financiera y de los Resultados Econmicos de la Empresa.

DEVENGADO
Los Ingresos, Costos y Gastos

se reconocen a medida que se ganan o se incurren en ellos sin importar si se han cobrado o pagado.

REALIZACION
Los Ingresos deben reconocerse

cuando las operaciones quedan perfeccionadas.

El concepto REALIZADO participa

del concepto DEVENGADO.

ASOCIACION
El Gasto o Costo que ha

contribuido a generar un Ingreso debe asociarse con dichos Ingresos.

CONFIABILIDAD
La informacin Contable debe estar

razonablemente libre de errores. Debe ser: - Objetiva - Neutra - Integra

OBJETIVIDAD
Las modificaciones en el

Inventario se deber reconocer y registrar tal cual es la operacin en los libros de Contabilidad para medirlos objetivamente en trminos monetarios.

LOS LIBROS CONTABLES

De acuerdo al Art. 33 del Cdigo de

Comercio, las Empresas deben llevar una Contabilidad Ordenada y adecuada a sus Actividades Mercantiles. Los Libros que considera el indicado Cdigo son: Libro Diario, Libro Mayor, Libros de Actas y dems Libros que ordena las Leyes Especiales.

LIBROS SEGN LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

La Administracin Tributaria, exige

al contribuyente que lleve determinados libros contables de acuerdo a determinados parmetros, segn el tipo de rgimen, con el fin de determinar los Ingresos y Gastos del Contribuyente.

LIBROS QUE DEBEN LLEVAR DE ACUERDO AL REGIMEN DEL IMPTO. A LA RENTA Las Persona Jurdicas estn obligadas a llevar Contabilidad Completa. En este caso mientras SUNAT no regule en forma expresa cules son los libros que se encuentran obligados a llevar, tendrn los comprendidos en el Cdigo de Comercio.

LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

-

PRINCIPALES Inventarios y Balances Diario Mayor AUXILIARES Caja y Bancos Registro de Ventas Registro de Compras Registro de Bienes en Consignacin Registro de Control de Inventarios de acuerdo a parmetros Libro Auxiliar, Tarjeta o Sistema de Control de Activos Fijos Registro del Rgimen de Retenciones Registro del Rgimen de Percepciones Libro de Planillas sueldos y salarios Registro de Retenciones de 4ta. Y 5ta. Categora.

PARAMETROS PARA CONTROL DE INVENTARIOS

En cuanto a las Unidades:

- Si sus Ingresos Brutos Anuales son

mayores a 500 UIT hasta 1,500 UIT estn obligados a llevar un Registro de Control de Inventarios. . En cuanto a la Valorizacin: - Si sus ingresos Brutos Anuales son mayores a 1,500 UIT llevarn un registro de Control de Inventarios.

 En cuanto a las personas Naturales el art. 65 del

LAS PERSONAS NATURALES Y OTROS PERCEPTORES DE RTA. DE 3RA. CATEGORIA

TUO de la Ley del Impto. A la Renta modificado por el art. 39 del D.Leg, establece entre otros que los perceptores de Renta 3ra. Cat. Estn obligados a llevar contabilidad de acuerdo a los siguientes tramos:
Caja Bancos, Libros de Inv. y Balances, Reg. Compras, Reg. Vtas. E Ingresos, Libro Pllas Sueldos y Salarios y de Retenciones de acuerdo al Impto. A la Renta.

Mas de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Libro

 MAS DE 150 UIT DE INGRESOS

BRUTOS ANUALES:

CONTABILIDAD COMPLETA

PERSONAS DEL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

Registro de Ventas Registro de Compras Y Libros de Inventarios y

Balances Adicionalmente, de ser el caso, Libro de Planillas.

PERSONAS DEL REGIMEN UNICO SIMPLICADO (RUS)

No estn obligados a mostrar a Sunat

ningn Libro Contable, no obstante para fines de Control es recomendable llevar como mnimo Libro de Ingresos y Gastos y de ser necesario el Libro de Planillas y el de Retenciones de Renta de 4ta. y 5ta.

LEGALIZACION
Los Libros y Registros Contables que estn

vinculados a asuntos tributarios deben estar legalizados. La Legalizacin de los Libros debe ser hecha por un Notario Pblico. Los Libros deben ser legalizados y estar debidamente foliados antes de usarse.

LIBROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Libros de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Libro Caja Bancos Reg. Compras Reg. Ventas Libro de Control de Activos Fijos Registro de Inventarios Permanente Valorizado o no Valorizado, segn corresponda Libro de Retenciones de Rta. 4ta y 5ta. Libros de Retenciones de IGV y Reg. De Percepciones.

EMPASTE DE LIBROS Y REGISTROS

Los Libros y Registros deben

Empastarse por cada Ejercicio Gravable. El Empaste debe incluir las hojas anuladas en forma visible.

PLAZO MAXIMO DE ATRASO

Atraso en el Registro maximo de 60 das.

Libro Diario
Libro Mayor Libro de Inventarios y Balances Registro de Inventarios Permanente

Valorizado (Kardex) Libro Auxiliar, tarjeta o cualquier otro sistema de Control de Activos Fijos.

PLAZO MAXIMO DE ATRASO

En el Libro de Inventarios y Balances como se

anota el Inventario al Inicio de operaciones y los EEFF de cada da de ao, est permitido un atraso mximo de tres meses computados a partir del mes de Enero del ao siguiente al que corresponden las operaciones, sin embargo si se quiere modificar el coeficiente, el plazo mximo de atraso ser solo de 60 das computados desde el primer da del mes siguiente al BALANCE ES, DECIR, AL 1 de Febrero y al 1 de Julio, segn sea el caso.

PLAZO MAXIMO DE 10 DIAS HABILES

Para el libro de Ingresos y Gastos Libro del Rgimen de Retenciones y

Percepciones. Reg. Ventas Reg. Compras Reg. De Ingresos de 4ta. Categora Inventarios Permanentes (Kardex) Libro de Planillas Libro de Registro de Huspedes.

ESTADOS FINANCIEROS
El departamento de Contabilidad de toda Empresa

elabora su primer Producto Los Estados Financieros con la finalidad de MOSTRAR LA MARCHA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA de la misma, dentro de un perodo determinado, as como los resultados obtenidos:

UTILIDAD O PERDIDA

PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS

Balance General Estado de

Situacin Financiera. Estado de Ganancias y Perdidas (Conocido como el Estado de Resultados). Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Estado de Flujo de Efectivo.

CARACTERISTICAS
Los Estados Financieros sin excepcin. De

alguna manera estn inter-relacionados.

Fundamentalmente, son histricos, o sea

que los valores que representan corresponden a valores de Adquisicin o Histricos.

CARACTERISTICAS
As mismo, los Estados Financieros

deben asumirse como que pertenecen a una Empresa en Marcha, es decir que los valores que se declaran, no necesariamente corresponden a valores de Reposicin o Liquidacin.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Conocido como: El Estado de

Resultados, centraliza todos los ingresos y gastos de una Empresa en un perodo determinado, es decir un perodo de operacin.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

En l se refleja el RESULTADO

FINAL DEL EJERCICIO, que puede ser una utilidad o una perdida, que luego es trasladado el Balance General a travs de la cuenta del Patrimonio denominada Resultados del Ejercicio

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

El Estado de Resultados es una

descripcin pormenorizada de esta cuenta integrante del Balance.

BALANCE GENERAL
Es el Estado Financiero, llamado

tambin Estado de Situacin, tiene por finalidad presentar la situacin financiera de una Empresa a una fecha determinada, es lo que se dice la radiografa del negocio.

FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

La forma ms comn de presentar

el Balance General es la denominada forma de cuenta, que presenta el ACTIVO AL LADO IZQUIERDO y EL PASIVO y PATRIMONIO AL LADO DERECHO.

FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

Los totales de ambos lados del Balance

General sern SIEMPRE IGUALES, debido a que: EL ACTIVO DE UN NEGOCIO ES IGUAL A LA SUMA DE LOS DERECHOS DE LOS SOCIOS Y DE LOS ACREEDORES, independientemente a las operaciones mercantiles que se realicen.

FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

Otra forma de presentacin es la

denominada REPORTE, consistente en una presentacin vertical donde hay una presentacin continua a manera de columna. Comenzando con el Activo, de inmediato se registra el Pasivo y se termina con el Patrimonio.

BALANCE GENERAL
Es notoria las partes que resaltan el

Activo y el Pasivo y son dos: La Parte Corriente y la Parte no Corriente muestra los Activos o Pasivos a corto plazo, mientras que la parte No Corriente, muestra las cuentas a largo plazo.

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1 Presentar razonablemente

informacin sobre la Situacin Financiera, los Resultados de las Operaciones y los Flujos de Efectivo de una Empresa. Apoyar a la Gerencia en la Planeacin, Organizacin, Direccin y Control de los Negocios.

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Representan una herramienta para evaluar

la gestin de la Gerencia y la Capacidad de la Empresa para Generar Efectivos y Equivalentes a Efectivos. Permitir el Control sobre las Operaciones que realiza la Empresa. Ser una base para guiar la Poltica de la Gerencia y de los Accionistas en materia Societaria.

CUALIDADES DE LOS EEFF

Que sean comprensibles

Relevancia, con informacin til, oportuna y de

fcil acceso Confiabilidad, para lo cual debe ser: Fidedigna Sustancial Neutral u Objetiva Prudente Completa Comparable

COMPROBANTES DE PAGO
Se entiende como COMPROBANTES DE

PAGO a todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de servicios, calificado como tal por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, es decir siempre que cumpla con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT.

LA CONTABILIDAD
HECHO ECONOMICO ESTRUCTURA PATRIMONIAL

ESTVARIACIONES PATRIMONIALES

PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES CONDICIONA LA VALIDEZ TECNICA DEL PROCESO CONTABLE

REGISTRO CONTABLE

CUENTAS CONTABLES DINAMICA CONTABLE

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

ESTADOS FINANCIEROS