LOS ESTADOS FINANCIEROS

Ing. NELSON BARBARAN BENITES

Objetivos
Los estados financieros tienen el objetivo de estandarizar la informacin contable de la empresa, de tal manera que cualquier persona que tenga algn conocimiento de contabilidad pueda entender lo que el reporte contable, sea el balance general o el estado de resultados, desea comunicar, sin interesar el tipo de empresa, su giro o, ms an, el pas en donde se desenvuelve. Son una importante y relevante fuente de informacin para la toma de decisiones, para el establecimiento de las polticas y para el diseo de las estrategias futuras de la empresa

Caractersticas Cualitativas

La claridad. La aplicabilidad. La confiabilidad. La comparatividad

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Balance General.

Estado de Ganancias y Prdidas. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Estado de Flujos de Efectivo

Los Estados Financieros

1
O B J E T I V O S
Obtener fondos de accionistas y terceros para financiar recursos econmicos de la empresa.

2
Utilizar los recursos de la empresa para generar ingresos incurriendo en costos y gastos para obtener utilidades

3
Aumentar o disminuir el patrimonio con las utilidades del ao , sea que stas se acumulen, se capitalicen o se distribuyan.

4
Obtener efectivo de clientes, accionistas y acreedores para pagar a proveedores por actividades de operacin, inversin y financiamiento.

F E I S N T A A N D C O I S E R O S

BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO

GANANCIAS Y PERDIDAS

PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL

FLUJOS DE EFECTIVO
Por Actividades de Operacin Por Actividades de Inversin Por Actividades de Financiamiento

VENTAS RESERVAS
PATRI MONIO

Menos: COSTOS Y GASTOS

RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDAD DEL AO

UTILIDADES

Toma de Decisiones
INVERSION

BALANCE GENERAL
FINANCIAMIENTO

RENTABILIDAD

ESTADO DE RESULTADOS

LIQUIDEZ

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Decisiones

Estados Financieros

EL BALANCE GENERAL

El Balance General
Es una fotografa de las actividades de

inversin y financiamiento de una empresa de una persona jurdica en movimiento.

Presenta tres secciones :

Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

Son cuentas permanentes : Cuentas de

Stock

EL BALANCE GENERAL

PASIVO
ACTIVO

PATRIMONIO

EL BALANCE GENERAL

PASIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

ACTIVO

PASIVO + PATRIMONIO

La Estructura de un Balance
Activo Corriente -Caja -Valores Negociables - Cuentas por Cobrar -Inventarios -Gastos Adelantados Pasivo Corriente -Cuentas por Pagar -Documentos por Pagar - Impuestos por Pagar -Gastos por Pagar -Ingresos Diferidos Pasivo No Corriente - Deuda largo plazo

Activo No Corriente
- Planta, Equipo y Terreno - Inversiones - Activos Intangibles

Patrimonio -Capital aportado -Reservas legales -Utilidades no distribuidas

Elementos de los Estados Financieros

Activo: Recursos econmicos que posee una entidad con el fin que brinde beneficios futuros. Pasivo: Obligaciones contradas por la Empresa comprometindose a transferir recursos econmicos en el futuro. Patrimonio: Participacin o el inters residual en los activos de la Empresa despus de deducir impuestos.

Balance General
ACTIVO
Lo que tiene
Uso de recursos Aplicacin de fondos Derechos K en funcionamiento Aspecto econmico
Decisiones de Inversin

PASIVO
Lo que debe
Fuente de recursos Origen de fondos Obligaciones K de financiamiento Aspecto financiero
Decisiones de Financiamiento

Ecuacin Contable
ACTIVOS

=
=

PASIVOS

PATRIMONIO

Activo

Pasivo + (Capital + (Ingresos Gastos))

Activo

Pasivo + Capital +/- Utilidad o Prdida

Activo

Pasivo

Patrimonio Neto

PRACTICA N 1
Concepto
Activo Fijo Neto Caja Bancos Ctas. por Pagar Comerciales Existencias Ctas, por Cobrar Comerciales Capital

Importe
30.000 4.000 6.000 45.420 7.200 ?

ACTIVO

PASIVO

TOTAL

TOTAL

Prctica N 2
Concepto Importe

ACTIVO

PASIVO

Activo Fijo Neto Caja Bancos Capital Ctas. por Pagar Comerciales Deudas a Largo plazo Gast. Pagados por anticipado Ctas. Por Cobrar Comerciales Existencias

8.720 28.500 45.870 2.369 9.850 6.500 5.789 ?

TOTAL

TOTAL

CASO: INDUSTRIAS ABC SAC

Las cuentas de Industrias ABC SAC al 31 de Diciembre del ao 2008 se presentan a continuacin sin ningn orden determinado. Se le pide preparar un balance general usando los datos mencionados.

CUENTA

US $
100 400 100 800 100 200 150 2,000 400

CUENTA
Deuda a largo plazo Valores Negociables Documentos por pagar Otros gastos acumulados Capital pagado Acciones preferentes Utilidades retenidas Acciones de tesorera

US $
500 50 50 50 300 100 700 100

Cuentas por Pagar Cuentas por Cobrar, neto Sueldos acumulados Depreciacin acumulada Efectivo Acciones comunes Impuestos por pagar Propiedad, planta y equipo, bruto Inventarios

 EL ESTADO DE GANANCIAS Y

PERDIDAS

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Presenta el resultado de la gestin de las operaciones de

una empresa por un periodo determinado. Mide la rentabilidad y la gestin de la gerencia. Muestra como la gerencia ha actuado en la tomas de decisiones con criterios de economa o despilfarro , o si las inversiones a corto y largo plazo han producido rendimientos positivo o negativos. Consta de dos partes: Ingresos y Egresos. Cuentas Temporales: Periodo a Periodo

ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Cunto he ganado o perdido?

Muestra el resultado de operacin de una

empresa en un periodo determinado.

Ingresos
Costos Gastos Resultado

Cunto vend?
Cunto me cost el producto? Cunto gast? Cunto gan o perd?

Elementos de los estados financieros

Ingresos: Recursos que recibe la Empresa por

cualquier actividad lucrativa que realice en el periodo y que tiene como propsito incrementar el patrimonio.
Gastos: Recursos que consume la Empresa

para la generacin de ingresos. El efecto de no generar ingresos produce una disminucin del patrimonio.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Estructura

(Nombre de la Empresa) Estado de Ganancias y prdidas

Por el periodo XXXX

(Expresado en Nuevos Soles) Ventas (Costo de Ventas)

Utilidad Bruta
(Gastos de Administracin) (Gastos de Ventas)

Utilidad Operativa (EBIT)

Ingresos financieros

Ingresos Extraordinarios
(Gastos Financieros) (Gastos Extraordinarios)

Utilidades antes de Impuestos

Impuesto a la Renta

Utilidad Neta

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Ventas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos de Administracin Gastos de Ventas UTILIDAD OPERATIVA

268,710.00 107,504.52 161,205.48 8,000.00 6,000.00 147,205.48

Ingresos Financieros
Gastos Financieros UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Impuesto a la renta UTILIDAD NETA

3,000.00
5,000.00 145,205.48 39,205.48 106,000.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2009

Ventas
Menos:Costo deVentas MARGEN BRUTO MENOS.

1200,000
(850,000) 350,000

Gastos deVentas
Gastos deAdministracin UTILIDADOPERATIVA OTROS INGRESOS (GASTOS) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Gastos
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO RENTA Y PARTICIPACION

(95,000)
(182,000) 73,000 10,000 (18,000) (7,618) 57,382 (5,738) (13,944)
UTILIDAD NETA

MENOS: Participaciones 10% Impuesto a la Renta

37,700

Prctica N 1. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

CONCEPTO Costo de Ventas Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos financieros Impuesto a la Renta Ingresos Financieros Otros egresos Otros ingresos Participaciones Ventas Utilidad Neta

IMPORTE 25000 3500 2800 850 27% 250 45 30 5% Ventas ?

Prctica N 2. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

CONCEPTO Costo de Ventas Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos financieros Impuesto a la Renta Ingresos Financieros Otros egresos Otros ingresos Participaciones Utilidad Antes de Impuestos Utilidad Neta Ventas

IMPORTE 28000 5400 3520 ? 27% 36 62 25 5% 14079 ? 52500