ESTADOS FINANCIEROS

UIGV Facultad de Ciencias Contables

ACTUALIZACIN
CPC LUIS ALBERTO LI PEREZ

MBITO DE LA CONTABILIDAD: A menudo, la contabilidad es llamado El Lenguaje de los Negocios, debido a que es muy usada, en la descripcin de todo tipo de empresa y organizacin. Todo inversionista, Gerente y quien toma Decisiones Comerciales necesita entender claramente que los trminos y conceptos contables participar y comunicarse efectivamente con la Comunidad Comercial. El mbito de la contabilidad, llega a todos los Estratos de nuestra sociedad. USO DE LA INFORMACIN CONTABLE: El uso de la informacin contable no solo est limitado solo al mundo de los negocios. Un persona debe contabilizarse su ingreso y tener un archivo para hacer su Impuesto a la Renta. A menudo un individuo debe suministrar informacin contable personal con el objeto de calificar para con prstamo, obtener una tarjeta de crdito, una Beca escolar. El Gobierno Central Regional, los Municipios, usan la informacin contable como la base para controlar sus recursos y medir sus realizaciones. La informacin Contable estn importante para el xito de la operacin de la administracin pblica, una ONGS, Programa Social, o una Iglesia, como una Organizacin Comercial.

TIPOS DE INFORMACIN CONTABLE - As como hay muchos tipos de decisiones econmicos, tambin hay muchos tipos de informacin contable. - Las expresiones Contabilidad Financiera Contabilidad Gerencial y Contabilidad Tibutaria son utilizadas frecuentemente para describir los tipos de Informacin Contable ms usados en la Comunidad Comercial. Contabilidad Financiera: es la Posicin Financiera, que describr los recursos y obligaciones de una entidad financiera, a una fecha determinada. Contabilidad Gerencial: La Contabilidad Gerencial (o Administrativa) involucra el desarrollo o interpretacin de la Informacin Contable, con el deseo de ayudar especficamente a la administracin, en la marcha de la Empresa (Meigs y Meigs). Contabilidad Tributaria: La preparacin de la declaracin del Impuesto a la Renta, es un rea especializada de la contabilidad. El mayor desafo de la Contabilidad Tributaria, no es la preparacin de la Declaracin del Impuesto a la Renta, sino La Planeacin Tributaria. Esta permite anticipar los Efectos Tributarios de las Transacciones Comerciales y Estructurales de manera que se minimice el gravamen del Impuesto a la Renta.

El Proceso Contable

Actividades Econmicas Comerciales

Informacin Contable

Acciones (Decisiones)

Toma de Decisiones

* La Contabilidad vincula a quien toma las decisiones con las actividades econmicas y comerciales con los resultados de sus decisiones.

 SISTEMA DE CONTABILIDAD:
Un Sistema de Contabilidad comprende el personal, los procedimientos, los dispositivos y los Registros utilizados por una Entidad, en el desarrollo de su informacin contable y en la comunicacin de esa informacin para la Toma de Decisiones. Casi todas las Organizaciones tienen un Sistema de Contabilidad, para preparar los Estados Financieros, La Declaracin del Impuesto a la Renta, Los Informes a la Gerencia, La Facturacin a los Clientes y otros tipos de Informacin Contable. Un Sistema de Contabilidad hace uso tanto de tanto de Computadoras y otros dispositivos electrnicos, como formas manuales y registros o asientos.

Proceso contable
L I B R O S A U X I L I A R E S

Compras
Ventas

MAYOR GENERAL

Caja y bancos
Planillas de remunerac. Inventarios Provisiones

Balance de Comprobacin

DIARIO GENERAL Estados financieros

LIBROS PRINCIPALES

 Balance General: Estado Financiero que presenta a una fecha determinada las operaciones realizadas de una Empresa. Estado de Ganancias y Prdidas: Estado Financiero que presenta la Utilidad y/o Prdida a una fecha de la Empresa.
Estados Financieros: Son cuadros que presentan, en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la situacin Financiera y econmica de una Empresa.

Usuarios de la Contabilidad
Usuarios Internos:

Cada empleado interno de la Empresa utiliza informacin contable, desde los niveles inferiores hasta el Director Ejecutivo, todos los empleados reciben un pago y sus cheques son generados por el sistema de informacin contable. Sin embargo, la cantidad de uso y, en particular, la participacin en el diseo de los sistemas de informacin contable varan considerablemente. Usuarios Internos de los Sistemas de Informacin contable: Junta Directiva Director Ejecutivo Director Financiero Gerentes de Departamentos Gerentes de Planta Gerentes de Almacn Supervisores de Lnea Empleados

Usuarios Externos
Los Usuarios externos de la informacin contable son individuos, instituciones y otras empresas que tienen un inters financiero en la empresa que presenta el informe, pero que no estn involucrados en las operaciones diarias de esa empresa. Son usuarios externos, los siguientes: Propietarios Acreedores Sindicatos Instituciones Gubernamentales (Sunat, Conasev, SBS, etc.). Proveedores Clientes Publico en General

La Contabilidad Como Sistema de Informacin

Sistema de Informacin

Usuarios de Informacin
*Inversionistas *Acreedores *Gerentes *Propietarios *Clientes Habituales *Empleados *Instituciones Gubernamentales: SUNAT CONASEV SBS, etc.

Determinacin de Costos E Ingresos Costo de Empleos Costo de Proceso Costo Basado en Actividades Ventas

Apoyo a las Decisiones

*Evaluacin de EEFF. *Anlisis de C-V-U *Evaluacin del desempeo. *Elaboracin de Presupuesto *Asignacin del Capital *Ganancias por Accin *Anlisis de las Razones

Activos y Pasivos
*Planta y Equipo *Prestamos y Patrimonio *Efectivo, Ctas.xCobrar, Ctas. Pagar.

Flujos de Efectivo
*De Operaciones *De Financiacin *De Inversin

Organigrama Funcional de una Empresa

Junta Directiva (Propietarios)
Director Ejecutivo

Gerente de Produccin Gerente De Planta Gerente De Planta

Gerente de RR.HH.

Gerente de Sistemas

Gerente Financiero

Contador de la Planta

LA EMPRESA Y SU MISIN EN LAS ACTIVIDADES MERCANTILES

La Empresa cualquiera que sea su modalidad, es una unidad de produccin cuya eficiencia y contribucin al bien comn, es exigida por el Estado de acuerdo a Ley. Desde el punto de vista de Empresa mercantil, sus fines bsicos son: Manejar Apropiadamente el efectivo y los bienes que ha recibido. Cumplir con las Obligaciones contradas, tanto con los accionistas y/o acreedores.

OBJETIVOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA

Captar y maniobrar los fondos recibidos de los accionistas, acreedores y otros invirtindolos en las actividades econmico financieras que realice. Generar margenes de Beneficios para sus socios o accionistas. Reinvertir los beneficios obtenidos, previo pago de dividendos. Controlar el manejo de los fondos obtenidos al menor costo posible y su coherente aprovechamiento en las diversas transacciones econmicas que realiza.

LOS EE.FF. Y SU RELACIN CON LA EMPRESA

El desarrollo de una empresa depende fundamentalmente de la sabidura del manejo que le imprima la gerencia. Sabemos que todo hombre que se dedica a dirigir empresas, debe conocer el potencial con que cuenta, de hecho no podr considerarse totalmente informado sobre la situacin financiera y econmica de su empresa o de sus competidores, si previamente no entiende el contenido de los Estados Financieros y la informacin que stos proporcionan para tomar decisiones gerenciales apropiadas.

 CORPORACIONES En un negocio organizado como una Corporacin, se utiliza el trmino de Patrimonio de Accionistas, en lugar del Patrimonio de Propietario. No se acostumbra mostrar separadamente el Patrimonio de cada Accionista. En el caso de las grandes Corporaciones esto sera claramente imposible, ya que sos negocios con frecuencia tienen varios millones de accionistas individuales (propietarios). Patrimonio Capital Social; por Acciones ............................ S/. 40,000 Utilidades Retenidas .......................................... 400 Total Patrimonio de Accionistas ....................... S/. 40,400

 SOCIEDADES Una sociedad tiene dos dueos o ms. Generalmente la cantidad de Patrimonio de cada socio en el Negocio se detalla en forma separada. Patrimonio Capital Social; Jorge Voigt ................................ S/. 20,200 Capital Social ; Juana Santos .. 20,200 Patrimonio Total de los Socios ........................... S/. 40,400 Contribuyendo con S7. 20,000 soles cada uno, y compartiendo igualmente las utilidades. Nota: Jorge y Juana son socios, y la utilidad que le corresponde a cada uno es de S/. 200 nuevos soles.

 OBJETIVO CORPORATIVO
La forma corporativa es la organizacin preferida por muchos negocios, grandes y pequeos. Los Propietarios de las Corporaciones se denominan Accionistas. Una Corporacin es la nica forma de organizacin de negocios reconocida por la ley como Entidad Legal, con derechos y responsabilidades separadas, de aquellas de sus propietarios. Los Activos de una Corporacin, pertenecen a la Corporacin misma y NO a los Accionistas.

VENTAJAS DE LA FORMA CORPORATIVA 1.- Los Accionistas NO tienen una obligacin personal por las DEUDAS de la Empresa, lo mximo que un accionista puede perder al invertir en una Corporacin, es el valor de su Inversin. 2.- Transferibilidad de la Propiedad: Se evidencia por las Acciones Transferibles. 3.- Administracin Profesional: Para Administrar la Corporacin, se eligen una junta Directiva, cuyos miembros Contratan un Gerente General, Profesional para dirigir el Negocio. 4.- Continuidad de Existencia: La Corporacin puede continuar sus operaciones sin interrupciones, a pesar del retiro, muerte de los accionistas, individuales.

 DESVENTAJAS DE LA FORMA CORPORATIVA 1.- Alta Tributacin: Las Utilidades estn sujetas a DOBLE Tributacin, por el Impuesto a la Renta, y los Accionistas deben pagar Impuesto por la porcin de las Utilidades que reciben como DIVIDENDO. 2.- Mayor Regulacin : Una Corporacin debe obtener autorizacin gubernamental para emitir Acciones. 3.- Costo de Formacin : Los Costos son Altos porque se requiere los servicios de un abogado. 4.- Separacin de la Propiedad y de la Administracin: La separacin de la Propiedad y la Administracin es una ventaja en muchos casos, pero puede ser una desventaja en otros.

MARCO LEGAL PARA LA FORMULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Decreto Ley 20172, obliga a las empresas a partir del 1 de Enero de 1,974, a registrar sus operaciones financieras bajo el sistema uniforme de Contabilidad. Resolucin N 450.73.EF.11 que aprueba el Plan Contable General, listado de cuentas y dinmica para su utilizacin, vigente desde el 01.01074 hasta el ao 1,984. Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.11, que aprueba el Plan Contable General Revisado, vigente desde el ao 1,984 a la fecha, con algunas modificaiones.

Continua ......MARCO LEGAL PARA LA FORMULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10 del 24 Nov.
Del 1,999 que aprueba el Reglamento deInformacin Financiera y Manual para la Preparacin de la

Informacin Financiera, vigente desde el 01 de Enero

del 2,000. Ley General de Sociedades - Ley 26887 del 19.11.97

Artculos 39, 40, 175, 176,177,221,222,223

,224, 225,226,227,228,229,230,231,232,233,339,354

,379,419 y Cuarta Disposicin Final.

Continua ......MARCO LEGAL PARA LA FORMULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Normas Internacionales de Contabilidad que se relacionan con los EE.FF: NIC 1 : Presentacin de Estados Financieros. NIC 2 : Existencias. NIC 7 : Estado de Flujo de Efectivo. NIC 8 : Utilidad o Prdida Neta del Ejercicio, Errores Sustanciales y Cambios en las Polticas Contables. NIC 10: Contingencias y hechos ocurridos despus de la fecha del Balance General. NIC 12: Impuesto a la Renta. NIC 16: Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

Continua ......MARCO LEGAL PARA LA FORMULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS NIC 18 : Ingresos. NIC 21 : Efectos en las Variaciones en el tipo de Cambio. NIC 34 : Informes Financieros Intermedios. NIC 37 : Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. NIC 38 : Activos Intangibles.

NICs en INGLS

IAS 1 Presentation of Financial Statements. IAS 2 Inventories. IAS 7 Cash Flows Statements. IAS 8 Profit or Loss for the Period, Fundamental Errors and Changes in Accounting Policies. IAS 10 Events After the Balance Sheet Date. IAS 12 Income Taxes. IAS 16 Property, Plant and Equipment. IAS 18 Revenue. IAS 21 The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates. IAS 34 Interim Financial Reporting. IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets. IAS 38 Intangible Assets.

NIIF 1 ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA Objetivo Los objetivos de la NIIF 1 estn orientados a lograr que los primeros estados financieros que se obtengan de la aplicacin de las NIIF contengan informacin de calidad que: Sea comparable para todos los ejercicios que se presenten. Se constituya en un punto de partida para la contabilizacin de acuerdo con las NIIF. Se obtenga sin la generacin de costos elevados para su obtencin.

Alcance Esta NIIF 1 debe ser aplicada en los primeros estados financieros que se elaboren con arreglo a las NIIF. Mediante el artculo 3 de la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 034.2005-EF/93.01 (02/03/2005) se estableci que la presente Norma se aplicar a partir del 1 de Enero de 2006, por lo que, se recordamos que los estados financieros se elaboran de manera comparativa, a efectos de esta se debe rehacer con carcter retroactivo el balance de apertura del ejercicio 2005 aplicando las NIIF vigentes desde el 1 de Enero de 2006. En esta Norma se establece que el balance de apertura: Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por las NIIF. No reconocer partidas como activos o pasivos si las NIIF no permiten tal reconocimiento. Reclasificar los activos, pasivos y componentes del patrimonio neto reconocidos anteriormente, segn las bases de contabilizacin que la entidad utilizaba antes de aplicar las NIIF.