Guia para el Agentes de Retencin del IVA e I.S.L.R.

BASTIDAS BERMUDEZ & ASOCIADOS CONTADORESPUBLICOS Expositor: Pedro Danius Bastidas

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Pagos donde no se hace retencin del IVA: Artculo 3
1.-Compra de bienes y adquisicin de servicios no sujetos, exentos o exonerados.
2.-El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto. (Que no declara IVA todos los meses) 3.-Cuando con ocasin de la importacin de los bienes, los proveedores hayan sido objeto de algn rgimen de percepcin anticipada.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Pagos donde no se hace retencin del IVA : Artculo 3
4.- Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retencin (FANTASIA TROPICAL) con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viticos 5.- Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables cuyo monto por operacin no exceda 20 UT (Bs. 1.800,oo)

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Pagos donde no se hace retencin del IVA : Artculo 3
6.-Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la caja chica del agente de retencin (FANTASIA TROPICAL) siempre que el monto por operacin no supere las 20 UT (Bs. 1.800,oo)
7.- Las operaciones pagadas con tarjetas de dbito o crdito cuyo titular sea el agente de retencin (FANTASIA TROPICAL)
8.-Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefona, pagados mediante domiciliacin a cuentas bancarias del agente de retencin.(FANTASIA Tropical)

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Pagos donde no se hace retencin del IVA : Artculo 3

9.- El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el Registro Nacional de exportadores y tenga derecho a recuperar los crditos fiscales soportados con ocasin de su actividad de exportacin

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Monto a retener: Artculo 4
Impuesto discriminado en factura.

75% del impuesto causado

Monto a retener: Artculo 5

Impuesto no discriminado, la factura

100% del impuesto causado

Frmula:

Mret = Pfac x Ai

Monto a retener: Artculo 5

Factura no cumple con los Requisitos y formalidades
Nombre o razn social del Vendedor de bienes o servicios Direccin fiscal, Telfono.

100% del impuesto causado

J-00000111-2 00000000001 00000200 1 00000001 2 dd-mm-aaaa
RIF N NIT N

RIF N NIT N Factura N N de Control: Fecha:

Nombre o razn social del Adquiriente del bien o servicio Direccin fiscal Telfono Orden de entrega Cantidad

Condiciones de pago PVU TOTAL

CONCEPTO O DESCRIPCION

Sub-total

6
ORIGINAL
Nombre o Razn Social del Impresor y su Domicilio Fiscal

I. V. A. TOTAL

RIF y NIT

Resolucin N del ddmmaaaa N de Control desde...hasta Fecha de elaboracin: ddmmaaaa Regin:

Empresa

Objeto social

N RIF

Direccin
N NIT

Fecha

FacturaControl

25

11

2005
Materiales Electricos Av 11 sector tierra negra

J-07689955-6

Taladro marca Acme modelo 1324

350.000

350.000

14

350.000 49.000 399.000

Imprenta

Alcuota

Retencin =49.000

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Monto a retener: Artculo 5
Proveedor no inscrito en el Rif o cuando los datos suministrados no coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente

100% del impuesto causado

El agente de retencin deber consultar en la pagina web del SENIAT : www.seniat.gov.ve

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal: www.seniat.gob.ve

Presione esta opcin: Sistema en Linea

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal: www.seniat.gob.ve

Presione esta opcin: consulta de RIF

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal: www.seniat.gob.ve

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal: www.seniat.gob.ve

Contribuyente especial

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portalwww.seniat.gob.ve

AGENTES DE RETENCIN DEL IVA (Contribuyentes Especiales)

Monto a retener: Artculo 5
Proveedor omiti la presentacin de alguna de sus declaraciones de Iva

100% del impuesto causado

El agente de retencin deber consultar en la pagina web del SENIAT : www.seniat.gov.ve

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Naturaleza del monto retenido Para el Comprador o Agente de Retencin: Artculo 6 El impuesto retenido no pierde su carcter de crdito fiscal, cuando estos califiquen como contribuyentes ordinarios del IVA.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Ajuste de precios: Artculo 12 1) Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se practicar la retencin a tal aumento. 2) Si existe ajuste de precio que implique disminucin del causado, el agente de retencin deber devolver al proveedor el importe retenido en exceso que an no haya sido enterado. 3) Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el proveedor deber descontarlo de la cuota tributaria del periodo correspondiente o en los sucesivos, sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperacin del mismo. Retenciones practicadas indebidamente: Artculo 13 Si el impuesto retenido no ha sido enterado, el proveedor tiene accin en contra del agente de retencin, sin perjuicio de otras acciones civiles y penales. Si el impuesto retenido fue enterado (igual a 3)

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Entes Pblicos)

Sanciones Ilcitos Materiales y con pena restrictiva de la libertad COT:

No retener (Art. 112, N3)
Retener de menos (Art. 112, N 4)

100% al 300% 50% al 150% 50 al 500% 2 a 4 Aos.

Retraso en el pago (113) * Apropiacin indebida (Art. 118)

Intereses Moratorios (Art. 66)

TPA. 6PB ^ 1.2 veces

Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en sta Providencia : Artculo 107 COT

RGIMEN DE RETENCIN I.S.L.R.

Montos a Retener Segn el Concepto de Pago

CONCEPTO DE PAGO
Honorarios Profesionales Venezolanos: Abogados, Medicos, ingenieros, etc Honorarios Profesionales Extranjeros: Abogados, Medicos, ingenieros, etc

MONTO A RETENER Pagos >7500,00 3% menos 225,00 90% del Pago retener El 34 % Todo Pago > 25,00 5% Hasta 2000 UT el 15% 2000 a 3000 UT 22%

Honarios Profesionales Venezolanas: Compaias, Cooperativas, S.R.L. Honarios Profesionales Extranjeras: Compaias, Cooperativas, S.R.L.

RGIMEN DE RETENCIN I.S.L.R.

Montos a Retener Segn el Concepto de Pago

CONCEPTO DE PAGO
Asistencia Tecnica Persona Natural extranjera

MONTO A RETENER 30% del Pago retener 34% 30% del Pago Tarifa 2 50% del Pago Retener 34% 50 % del Pagp Tarifa 2

Asistencia Tecnica Compaias, Sociedades cooperativas extranjeras

Servicios Tecnolgicos Persona Natural extranjera
Servicios Tecnologicos Compaias, . Sociedades cooperativas extranjeras

RGIMEN DE RETENCIN I.S.L.R.

Montos a Retener Segn el Concepto de Pago

CONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS POR PRESTACION DE SERVICIOS EN VENEZUELA Personas Naturales que vivan en venezuela

MONTO A RETENER Pagos >7500,00 El 1% menos 75,00 Bs

Personas Naturales que no vivan en venezuela

Compaias, Sociedades, Cooperativas, etc Domiciliadas en Venezuela
Compaias, Sociedades, Cooperativas, etc . No Domiciliadas en Venezuela

Todo Pago El 34%

Todo pago El 2% Todo Pago Tarifa 2

RGIMEN DE RETENCIN I.S.L.R.

Montos a Retener Segn el Concepto de Pago

Arrendamientos De Bienes Inmuebles Y Arrendamiento de Bienes Muebles Personas Naturales que vivan en venezuela

MONTO A RETENER Pagos >7500,00 El 3% menos 225,00 Bs

Personas Naturales que no vivan en venezuela

Compaias, Sociedades, Cooperativas, etc Domiciliadas en Venezuela (menos Bancos)
Compaias, Sociedades, Cooperativas, etc . No Domiciliadas en Venezuela

Todo Pago El 34%

Todo pago > 25,00 El 5% Todo Pago El 5%

RGIMEN DE RETENCIN I.S.L.R.

Montos a Retener Segn el Concepto de Pago

GASTOS DE TRANSPORTE CONSTITUIDOS POR FLETES: Personas Naturales que vivan en venezuela Compaias, Sociedades, Cooperativas, etc Domiciliadas en Venezuela

MONTO A RETENER
Pagos >7500,00 El 1% menos 75,00 Bs Todo pago > 25,00 El 3%

RGIMEN DE RETENCIN I.S.L.R.

Montos a Retener Segn el Concepto de Pago

PUBLICIDAD, PROPAGANDA, CESION O VENTA DE ESPACIOS PARA TALES FINES Personas Naturales que vivan en venezuela Compaias, Sociedades, Cooperativas, etc Domiciliadas en Venezuela

MONTO A RETENER Pagos >7500,00 El 3% menos 225,00 Bs Todo pago > 25,00 El 5% Todo pago > 25,00 El 3% Todo Pago El 5%

Compaias, Sociedades, Cooperativas, etc Domiciliadas en Venezuela (emisoras Radio)

Compaias, Sociedades, Cooperativas, etc . No Domiciliadas en Venezuela