UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Unidad II NIC relacionadas con la Estructura General a Estados Financieros

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
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UNIDAD II: NIC RELACIONADOS CON LA ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Semanas : Tercera, cuarta y quinta. NIC a revisar : 1. NIC 1 Presentacin de Estados Financieros. 2. NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo. 3. NIC 8 Polticas Contables. 4. NIC 10 Hechos Posteriores. 5. NIC 34 Informacin Financiera Intermedia.

NIC 1 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Establecer las bases para la presentacin de los estados financieros con propsitos de informacin general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades diferentes.

NIC 1 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS Para alcanzar dicho objetivo, esta Norma establece:
1. Requisitos generales para la presentacin de los estados financieros y, 2. Directrices para determinar su estructura, 3. Fija los requisitos mnimos sobre su contenido.

Tanto el reconocimiento, como la medicin y la informacin a revelar sobre determinadas transacciones y otros sucesos, se abordan en otras Normas e Interpretaciones.

NIC 7 ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO

El objetivo de esta Norma es exigir a las entidades que suministren informacin acerca de los movimientos retrospectivos en el efectivo y los equivalentes al efectivo que posee, mediante la presentacin de un estado de flujo de efectivo, clasificados segn que procedan de actividades de operacin, de inversin y de financiacin.

NIC 7 ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las necesidades de liquidez que sta tiene. Para tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparicin.

NIC 8 POLTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las polticas contables, as como el tratamiento contable y la informacin a revelar acerca de los cambios en las polticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la correccin de errores. La Norma trata de realzar la relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una entidad, as como la comparabilidad con los estados financieros emitidos por sta en periodos anteriores, y con los elaborados por otras entidades.

NIC 10 SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE GENERAL El objetivo de esta Norma es prescribir: a) Cundo una entidad ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos despus de la fecha del balance; y b) Las revelaciones que la entidad debe efectuar respecto a la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su publicacin, as como respecto a los hechos ocurridos despus de la fecha del balance.

NIC 34 INFORMACIN FINANCIERA INTERMEDIA

La informacin financiera intermedia, si se presenta en el momento oportuno y contiene datos fiables, mejora la capacidad que los inversionistas, prestamistas y otros usuarios tienen para entender la capacidad de la entidad para generar beneficios y flujos de efectivo, as como su fortaleza financiera y liquidez.

NIC 34 INFORMACIN FINANCIERA INTERMEDIA

Establecer el contenido mnimo de la informacin financiera intermedia, as como prescribir los criterios para el reconocimiento y la medicin que deben ser seguidos en los estados financieros intermedios, ya se presenten de forma completa o condensada.

FINALIDAD DE LOS EEFF Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del desempeo financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros con propsitos de informacin general es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del desempeo financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.

FINALIDAD DE LOS EEFF Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de la entidad: a) activos; b) pasivos; c) patrimonio neto; d) gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias; e) otros cambios en el patrimonio neto; y f) flujos de efectivo. Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayudar a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros y, en particular, la distribucin temporal y el grado de certidumbre de los mismos.

COMPONENTES DE LOS EEFF

Un conjunto completo de estados financieros incluir los siguientes componentes: a) balance;

b) estado de resultados;
c) un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando actan como tales; d) estado de flujo de efectivo; y e) notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms significativas y otras notas explicativas.

COMPONENTES DE LOS EEFF Muchas entidades presentan, aparte de los estados financieros, un anlisis financiero, elaborado por la gerencia, que describe y explica las caractersticas principales del desempeo y la situacin financiera de la entidad, as como las incertidumbres ms importantes a las que se enfrenta. Este informe puede incluir un examen de:
a) los principales factores e influencias que han determinado el desempeo financiero, incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, la respuesta que la entidad ha dado a tales cambios y su efecto, as como la poltica de inversiones que sigue para mantener y mejorar el mismo, incluyendo su poltica de dividendos; b) las fuentes de financiacin de la entidad, as como su objetivo respecto al coeficiente de deudas sobre patrimonio neto; y c) los recursos de la entidad cuyo valor no quede reflejado en el balance que se ha confeccionado de acuerdo con las NIIF.

COMPONENTES DE LOS EEFF Muchas entidades tambin presentan, adicionalmente a sus estados financieros, otros informes y estados tales como los relativos al estado del valor aadido o a la informacin medioambiental, particularmente en sectores industriales donde los trabajadores se consideran un importante grupo de usuarios o bien los factores del medioambiente resultan significativos, respectivamente.

Estos informes y estados, presentados aparte de los estados financieros, quedarn fuera del alcance de las NIIF.

DEFINICIONES Materialidad (o importancia relativa). Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tendrn importancia relativa si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros. La materialidad depender de la magnitud y la naturaleza del error o inexactitud, enjuiciados en funcin de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida o una combinacin de ambas, podra ser el factor determinante.

DEFINICIONES
NOTAS. Contienen informacin adicional a la presentada en el balance, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujo de efectivo. En ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados y contienen informacin sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en aquellos estados.

CONSIDERACIONES GENERALES
Presentacin razonable y cumplimiento de las NIIF Los estados financieros reflejarn razonablemente, la situacin, el desempeo financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Esta presentacin razonable exige proporcionar la imagen fiel de los efectos de las transacciones, as como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual.

CONSIDERACIONES GENERALES
Presentacin razonable y cumplimiento de las NIIF

Se presume que la aplicacin de las NIIF, acompaada de informacin adicional cuando sea preciso, dar lugar a estados financieros que proporcionen una presentacin razonable.

HIPTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA

Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluar la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. Los estados financieros se elaborarn bajo la hiptesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista otra alternativa ms realista que proceder de una de estas formas.

HIPTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA

Cuando la gerencia, al realizar esta evaluacin, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes, relativas a eventos o condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad siga funcionando normalmente, proceder a revelarlas en los estados financieros.

BASE CONTABLE DE ACUMULACIN (O DEVENGO)

Salvo en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo, la entidad elaborar sus estados financieros utilizando la base contable de acumulacin (o devengo). Cuando se emplea la base contable de acumulacin (o devengo), las partidas se reconocern como activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos (los elementos de los estados financieros), cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos en el Marco Conceptual para tales elementos

UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACION La presentacin y clasificacin de las partidas en los estados financieros se conservar de un periodo a otro, a menos que: a) tras un cambio en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisin de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sera ms apropiada otra presentacin u otra clasificacin, tomando en consideracin los criterios para la seleccin y aplicacin de polticas contables de la NIC 8; o b) una Norma o Interpretacin requiera un cambio en la presentacin.

MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA Y AGRUPACIN DE DATOS

Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deber ser presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o funcin distinta debern presentarse separadamente, a menos que no sean materiales.

COMPENSACIN
No se compensarn activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensacin sea requerida o est permitida por alguna Norma o Interpretacin.

COMPENSACIN
En la NIC 18 Ingresos Ordinarios, se define el concepto de ingreso ordinario (o de operacin) y se exige medirlo segn el valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, teniendo en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad. La entidad llevar a cabo, en el curso normal de sus actividades, otras transacciones accesorias a las actividades que generan los ingresos ordinarios (o de operacin) ms importantes.

COMPENSACIN
Los resultados de tales transacciones se presentarn compensando los ingresos con los gastos que genere la misma operacin, siempre que este tipo de presentacin refleje el fondo de la transaccin. Por ejemplo: a) las prdidas o ganancias por la venta o disposicin por otra va de activos no corrientes, entre los que se encuentran ciertas inversiones financieras y los activos no corrientes de la operacin, se suelen presentar netas, deduciendo del importe recibido por la venta el importe en libros del activo y los gastos de venta correspondientes; y b) los desembolsos relativos a las provisiones reconocidas de acuerdo con la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, que hayan sido reembolsados a la entidad como consecuencia de un acuerdo contractual con terceros (por ejemplo, un acuerdo de garanta de productos cubierto por un proveedor), se podrn compensar con los reembolsos efectivamente recibidos.

COMPENSACIN
Adems de lo anterior, las prdidas o ganancias que procedan de un grupo de transacciones similares, se presentarn compensando los importes correspondientes, como sucede por ejemplo en el caso de las diferencias de cambio en moneda extranjera, o bien en el caso de prdidas o ganancias derivadas de instrumentos financieros mantenidos para negociar. Sin embargo, tales prdidas y ganancias se presentarn por separado si poseen materialidad.

INFORMACIN COMPARATIVA
A menos que una Norma o Interpretacin permita o requiera otra cosa, la informacin comparativa, respecto del periodo anterior, se presentar para toda clase de informacin cuantitativa incluida en los estados financieros. La informacin comparativa deber incluirse tambin en la informacin de tipo descriptivo y narrativo, siempre que ello sea relevante para la adecuada comprensin de los estados financieros del periodo corriente..

IDENTIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Cada uno de los componentes de los estados financieros quedar claramente identificado. Adems, la siguiente informacin se mostrar en lugar destacado, y se repetir cuantas veces sea necesario para una correcta comprensin de la informacin presentada:

IDENTIFICACIN DE LOS EE FF
a) el nombre, u otro tipo de identificacin, de la entidad que presenta la informacin, as como cualquier cambio en esa informacin desde la fecha del balance precedente; b) si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades; c) la fecha del balance o el periodo cubierto por los estados financieros, segn resulte adecuado al componente en cuestin de los estados financieros ; d) la moneda de presentacin, tal y como se define en la NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera; y e) el nivel de agregacin y el redondeo utilizado al presentar las cifras de los estados financieros.

PERIODO CONTABLE SOBRE EL QUE SE INFORMA Los estados financieros se elaborarn con una periodicidad que ser, como mnimo, anual. Cuando cambie la fecha del balance de la entidad y elabore estados financieros para un periodo contable superior o inferior a un ao, la entidad deber informar del periodo concreto cubierto por los estados financieros y, adems, de: a) la razn para utilizar un periodo inferior o superior; y b) el hecho de que no sean totalmente comparables las cifras que se ofrecen en el estado de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto, en el estado de flujo de efectivo y en las notas correspondientes.

BALANCE
ESTADO DE RESULTADOS

UNIDAD III: NIC RELACIONADOS CON ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Semanas : Sexta y Sptima NIC a revisar : 1. NIC 2 Existencias. 2. NIC 18 Ingresos.

Gracias por su atencin CPC Jos Luis Garca Quispe

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