PRACTICAS PREPROFESIONALES

Integrantes: Paula Gamero Claudia La Rosa Maria Esther Andrade Csar Carranza Bruno Reyes
Seccin: 80N

Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

Primera Categora

Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes Los contribuyentes que obtienen rentas por alquileres deben abonar con carcter de pago a cuenta el 5% (tasa efectiva) del monto del alquiler (Renta Bruta). El impuesto lo paga el propietario del inmueble y no el inquilino.

Gua para Realizar el Pago

Segunda Categora

Las rentas de Segunda Categora son aquellas para cuya obtencin predomina el trabajo sobre el uso de capital. Dentro de este tipo de rentas se encuentran, por ejemplo: Sueldos, sobresueldos, salarios, gratificaciones, montepos, pensiones, etc. Ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales o de cualquiera otra profesin u ocupacin lucrativa, entre otras.

Tercera Categora

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora o de las empresas grava o afecta los ingresos generados por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente, estas rentas se producen por la participacin conjunta de capital y trabajo.

Algunas de las actividades gravadas con el Impuesto a la Renta de Tercera Categora: a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, comunicaciones, construcciones, etc. b) Tambin se consideran entre otras, las generadas por: Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles. Los rematadores y martilleros Los notarios Ejemplos: Varios abogados y contadores que se agrupan para formar una sociedad civil con el fin de brindar asesoramiento integral a empresas. Las Instituciones Educativas Particulares se rigen por las normas del Rgimen General del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto por al art. 11 de la Ley de Promocin de la Inversin en la Educacin, aprobada por el Decreto Legislativo Nro. 882. Una decoradora de interiores que brinda servicios de asesoramiento, proporcionando, adems, los muebles y materiales necesarios para la decoracin.

R.E.R. (Rgimen Especial Renta)

Sujetos al Rgimen

Personas naturales, sociedades conyugales, y personas jurdicas domiciliadas en el pas que obtengan renta de Tercera Categora (de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta) y realicen actividades de produccin o manufactura, comercializacin de bienes. As como las actividades de extraccin de recursos naturales, cultivo, crianza de animales y fabricacin de bienes por encargo de un tercero.

Requisitos
Los ingresos netos provenientes de rentas de Tercera Categora del ejercicio anterior, no deben haber superado los S/. 144,000.00 nuevos soles. El total de los activos, sin deduccin alguna, no debe superar las 100 Unidades Impositivas Tributarias.

Ventajas

Pagan por concepto del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, con carcter de pago definitivo, el 3 % de los ingresos netos mensuales provenientes de las rentas de Tercera Categora. Pueden emitir facturas, boletas de venta, tickets o cinta de mquina registradora y liquidaciones de compra Pueden hacer uso del crdito fiscal y trasladan el Impuesto General a las Ventas. No hay restriccin en cuanto al nmero de locales comerciales o establecimientos y al nmero de trabajadores a su cargo. No llevarn libros de contabilidad completa. Se encuentran exonerados del Impuesto Extraordinario a los Activos Netos. Se encuentran exceptuados de la obligacin de presentar la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta.

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA RER?

Se debe tener en cuenta:

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

R.U.S. (Rgimen nico Simplificado)

Definicin

Es un impuesto al cual pueden acceder las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que desarrollan actividades generadoras de cuarta categora. Las rentas de cuarta categora corresponden a actividades de comercio, industria y servicios.

Base Legal

Decreto Legislativo 937 del 13 de Noviembre del 2003 y publicado al da siguiente. Aplicable en Contribuyentes de menores ingresos que pueden ser personas naturales no profesionales que nicamente perciban rentas de cuarta categora por el ejercicio individual de cualquier oficio.

Tipos de Actividad

Bodegas, farmacias, puestos de ventas en el mercado, talleres de confeccin, ferreteras, libreras, restaurantes, jugueras, etc.

Actividades no Autorizadas

Transporte de carga si la capacidad es mayor a las 2 TM, Transporte de pasajeros, venta de inmuebles, espectculos pblicos, notarios, martilleros, comisionistas, casinos, tragamonedas, depsitos aduaneros, agencias de viaje, propaganda y publicidad

QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)?

Rgimen tributario promocional que comprende el Impuesto a la venta y el Impuesto a la Renta, a cambio de una Cuota y esta dirigido a: a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

Rgimen General

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).

Medios y lugar para presentar la declaracin y pago de tributos?

Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs del PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC. Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a travs del PDT Planilla ElectrnicaFormulario Virtual 601. En el caso de la contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT.

Cuarta Categora

Son Rentas de Cuarta Categora aquellas obtenidas por el desempeo individual e independiente de una: -Profesin, arte, ciencia u oficio. -Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de Empresas, Sndico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea. Solo califican las personas naturales.

RECIBOS POR HONORARIOS

Caractersticas:

Se emite en el momento en que se percibe la retribucin. No tiene dimensiones mnimas. Debe emitirse en original y 2 copias: Original : Usuario 1ra. Copia: Emisor 2da. Copia: SUNAT La validez para su emisin es de 2 aos, desde la fecha de autorizacin de impresin.

CUANDO SE EFECTUAN LAS RETENCIONES Cuando se emiten Recibos por Honorarios por montos superiores a S/. 700.00, a personas naturales o jurdicas que estn obligados a efectuar retenciones por llevar contabilidad completa o registr de ingresos y gastos. Las retribuciones sern objeto de retenciones del: 10% por el Impuesto a la Renta APLICACIN DE LA RETENCION Las retenciones se aplican sobre la totalidad de ingresos que se paguen o abonen. Si el recibo emitido supera el monto de S/.700, se efectuar la retencin sobre el monto total abonado, salvo que resulte aplicable la suspensin de retenciones.

Quinta Categora

Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), sin interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo. Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia

TABLA CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA