Braslia-DF

LICITAES PUBLICAS: COMO PLANEJAR E FISCALIZAR A CONTRATAO DE BENS E SERVIOS

Instrutora: Luciana Andrea Accorsi Berardi

RESPONSABILIDADES COM OS ENCARGOS TRABALHISTAS

FGTS - Lei n 8.036/90 - Art. 15, pargrafo 1. INSS (patronal, empregados, reteno)
Lei 8.212/91 - Art. 31.

IRRF (RIR/99) Contribuies Sociais - Lei 10.833/2003 ISS LCn. 116/2003 *Retenes ficais + Fiscalizao
Solidariedade

TRIBUTOS RETENO NA FONTE

RIR/99 arts. 647 a 652, IN SRF n 119/2000, Decr. n 3.000/99,

SERVIOS SUJEITOS AO IRRF POR PJ NO INSCRITA SIAFI: Servios prestados Administrao Pblica que utiliza SIAFI Serv.prestados por PJ sujeitos reteno a alquota 1% (Anexo I apostila) Serv. de natureza profissional prestado por PJ - alquota 1,5% (Anexo II apostila) Serv. Propaganda prestados por PJ - alquota 1,5%

IRRF
SERVIOS SUJEITOS AO IRRF:

Servios prestados por Cooperativas de Trabalho e Associaes Profissionais alquota 1,5% (Permitido dedues materiais) Servios de factoring prestados por PJ alquota 1,5% Servios prestados por profissional autnomo Tabela Progressiva mensal do IRRF Comisses e corretagem prestados por PJ - alquota 1,5%

IRRF

Dispensa de Reteno para Pessoas Jurdicas:

Quando a PJ for optante pelo Simples;

Quando o clculo do imposto do Imposto a ser retido for de valor igual ou inferior a R$ 10,00.
(BC inferior a R$ 666,00 1,5% e R$ 999,00 1%)

IRRF II) Retenes sobre pagamentos efetuados a Pessoa Fsica :

Rendimentos do trabalho assalariado, trabalho sem vnculo empregatcio (profissional autnomo) Importncias pagas por pessoa jurdica pessoa fsica, a ttulo de: Comisses, Corretagens, Gratificaes, Honorrios, Direitos autorais; Aluguis, Royalties e Juros Pagos

IRRF
Alquota (Tabela Progressiva mensal p/ fatos geradores ocorridos em 2009):

O imposto ser calculado mediante a utilizao da tabela progressiva mensal conforme demonstrado abaixo:

Nova tabela do imposto de renda 2010:

Faixa de rendimentos At R$ 1.434 - isento ; De R$ 1.434 a R$ 2.150 - 7,5% ; De R$ 2.150 a R$ 2.866 - 15% ; De R$ 2.886 a R$ 3.582 - 22,5% ; Acima de R$ 3.582 - 27,5% .

IRRF
(2) Exemplo reteno profissional autnomo - RPA
OBS: Cabe ressaltar que, cfme. Art 22 da Lei n

8.212/91, quem contrata contribuinte individual deve recolher 20% do valor contratado a ttulo de INSS -Contribuio Patronal. Dessa forma, no exemplo citado, caberia ainda, alm das retenes discriminadas, o recolhimento do INSS com a devida informao na GFIP, no valor de R$ 700,00. (2.000,00 + 1.500,00=3.500,00 x 20% = R$ 700,00)

IRRF III) Pagamentos decorrente de deciso judicial:

Rendimentos Pagos Por Deciso da Justia Federal
(art. 27 da Lei n 10.833/0303, e os art. 1 e 2 da IN n 392/04)

Incidir o IRF, alquota de 3%

Dispensa da Reteno: Quando o beneficirio declarar instituio financeira responsvel que os rendimentos recebidos so isentos ou no tributveis, ou que, em se tratando de PJ, esteja inscrita no Simples.

Rendimentos pagos por Deciso Justia Trabalho e Estadual:

Tabela progressiva mensal na data do pagamento da condenao/acordo (regime de caixa)

Lei 10.833/2003, IN SRF 459/2004

Orgos Pblicos Estaduais e Municipais no integrantes SIAFI:

Retero contribuies, se houver convnio entre o Estado, DF e Municpios estabelecendo a responsabilidade pela reteno tributria na fonte (art 23 Lei 10.833/03).

rgos Pblicos integrantes Siafi:

Recolhero todo o valor do tributo devido na forma do art 64 Lei n 9.430/96 e art. 34 da Lei n 10.833/03.

Ret. Contribuies Esto sujeitos a reteno das contribuies (art 30 e art Lei 10.833/2003, IN SRF 459/2004. 1 IN 459/04):
1. Servios de limpeza e conservao de bens mveis e imveis; 2. Manuteno de bens mveis e imveis; 3. Segurana e Vigilncia; 4.Transporte de valores 5. locao de mo-de-obra; 6. Pela prestao de servios de factoring 7. Pela remunerao de servios profissionais do art. 647, 1 do RIR (mesmos sujeitos a Reteno -1,5%)

Ret. Contribuies
Servios Profissionais No Sujeitos Reteno: Em decorrncia do disposto no artigo 1, 2, IV da IN SRF n 459/2004 diversos servios de natureza profissional, apesar de sujeitos reteno de IRRF no sero atingidos pela reteno do PIS, da COFINS e da CSLL. Enquadram-se nesta situao os seguintes servios: representao comercial; propaganda e publicidade; e intermediao de negcios civis e mercantis, usualmente remunerados atravs de comisses e corretagens.

Ret. Contribuies Alquotas:

CSLL,
PIS, COFINS

1%
0,65% 3,0% 4,65%

Periodicidade do recolhimento: quinzenal

Ret. Contribuies Reteno somente da CSLL:

Cabe somente, a reteno da CSLL nos pagamentos: I - a ttulo de transporte internacional de cargas ou de passageiros efetuado por empresas nacionais; II - aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), institudo pela Lei
n 9.432/1997.

Ret. Contribuies Servios prestados por cooperativas: A partir de 1.01.2005 as Cooperativas sofrero desconto apenas da Cofins e do PIS (no mais exigida reteno da CSLL (1%), quando prestarem servios sujeitos a reteno.

Neste caso, h necessidade de calcular e recolher o valor em DARFs distintos, atravs dos seus respectivos cdigos de receitas.

Ret. Contribuies
Recolhimento dos Tributos e Contribuies Retidos devero ser recolhidos em uma nica guia DARF, a qual dever constar o cdigo de recolhimento 5952

contribuinte for isento de uma das contribuies, ou estiver amparada por medida judicial, o tomador do servio dever calcular em separado a contribuio que o prestador estiver sujeito, com aplicao do cdigo especifico de cada tributo no DARF:
a) 5987 - CSLL (Alquota de 1%); b) 5960 - COFINS (Alquota de 3%); c) 5979 - PIS-PASEP (Alquota de 0,65%).

* Integrantes do SIAFI
Art 64 Lei n 9.430/96 e art. 34 da Lei n 10.833-2003.

Os rgos da administrao federal direta, as autarquias e as fundaes federais retero, na fonte, o IRPJ, a CSLL, a Cofins e a Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem as pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras.

Quem dever reter:

Sero responsveis por efetuar a reteno: rgos da administrao federal direta; Autarquias; Fundaes federais; Empresas pblicas; Sociedades de economia mista; Demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no Siafi.

Base de clculo, alquota e Cdigo de Recolhimento: A base de clculo da reteno o valor pago.
Sobre o valor pago ser aplicado o % da col. 06 da Tabela de Retenes, abaixo transcrita, que corresponde soma das alquotas das contribuies devidas e da alquota do IR, determinada mediante a aplicao de 15% sobre a base de clculo estabelecido no art. 15 da Lei n 9.249/95, conforme a natureza do bem fornecido ou do servio prestado. No Darf dever ser informado o cdigo mencionado na coluna 07 da Tabela de Retenes.

Evoluo Jurdica: -Lei 9.711/98 Cesso de mo-de-obra -Dec. 3.048/99 Regulamento -Lei 9.983/00 Novos Crimes -MP 83/02 Cooperativas + Reteno + Flexibilizao SAT -Lei 10.666/03 Ratifica a MP 83/02 -Ordem Servio OS 209/99 - Instrues Normativas: IN 67/2002; IN 69/2002; IN
100/2003; IN 3/2005; IN 4/2005; IN 20/2007; IN 23/07; IN 829/08

Da obrigatoriedade da Reteno
A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, a partir de fev/1999, deve reter 11% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e recolher Previdncia Social a importncia retida, em documento de arrecadao identificado com a denominao social e o CNPJ da empresa contratada.
Referidas disposies, at 31.07.2005, foram regulamentadas pela IN INSSDC 100/2003, art. 149 a 186. A partir de 01.08.2005, esto regulamentadas pelos art. 140 a 177 da IN INSS 3/2005

INSS Percentual da Reteno:

A contratante dever reter 11% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou recibo de prestao de servios. (art 140, IN 3/2005)

Natureza jurdica:
uma modalidade de antecipao do recolhimento da contribuio sobre a folha de pagamento - Forma de reteno na fonte.

INSS Recolhimento da Reteno: (art. 157)

data limite de pagamento o dia dez do ms subseqente ao da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios
( Art. 157 - Nova redao dada pela IN MPS/SRP n 23, de 30/04/2007)

INSS -autnomo Reteno do INSS no pagamento profissional autnomo:

A partir de 01.04.2003, a empresa obrigada a arrecadar a contribuio previdenciria do contribuinte individual a seu servio, mediante desconto na remunerao paga, devida ou creditada a este segurado. Alquota: 11% Limitao reteno: salrio-de-contribuio limite
Servio do transportador autnomo de veculo rodovirio ou do operador de mquinas: 11% s/ base de clculo reduzida em 20% sobre valor do frete, carreto ou transporte de passageiros.

INSS- autnomo
Limitao da Reteno do autnomo ao limite de contribuio:
Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso, para pagamento de remunerao a partir de 1 de maro de 2008
Salrio-de-contribuio (R$) Alquota para fins de recolhimento ao INSS (%)

at R$ 911,70 de R$ 911,71 a R$ 1.519,50

8,00 9,00

* *

de R$ 1.519,51 a R$ 3.038,99

11,00

LC n 116 de 31/07/2003

COMO FISCALIZAR SE O ISS EST SENDO RECOLHIDO CONFORME LEGISLAO ?

1) Quais os servios tributados (fato gerador)? So os previstos no Anexo I da LC n 116/2006 2) Onde ser tributado o servio? local do estabelecimento do prestador/ local do domiclio do prestador. (art. 3 ) local do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio local da execuo dos servios;

ISS

Imposto devido no local do estabelecimento prestador Definio de estabelecimento prestador:

Art. 4 LC n 116/03: Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.

3)Como ser tributado o servio?

VERIFICAR LEI LOCAL DE ONDE SER DEVIDO IMPOSTO

Regra: Prestador de Servios recolhe o tributo Exceo: Tomador do servio

(SUBSTITUTO TRIBUTRIO RESPONSVEL TRIBUTRIO) Servios com reteno obrigatria: art 6, 2 Municpios tem liberalidade quanto a nomeao de Substitutos tributrios

LC n 123/2006

Estabelece normas gerais relativas ao tratamento tributrio diferenciado e favorecido dispensado

Trouxe novos procedimentos Lei de Licitaes (art 44 ao 48) O gestor/fiscal de contrato tem o dever de ficalizar o correto Recolhimento do SIMPLES? SIM. Porque nele est includo parcela do INSS/Patronal

Definio de ME e EPP:
I ME - empresa aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00; II - EPP, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00.

Vedaes a opo:

Servios regulamentadas por lei e servios tcnicos.

Podem optar: contabilidade, informtica, ginstica, academias de dana e ginstica, escolas tcnicas e de lnguas, construo civil, lotricas, escolas, creches, correios.

Alquotas:
H 5 anexos estabelecendo alquotas para cada categoria:
Comrcio (anexo I) 4% a 11,61% (j includo o ICMS)
Indstria (anexoII) 4,5% a 12,11% (j includo o ICMS) Servios I (anexo III) 6% a 17,42% (j includo o ISS)
Servios sujeitos: Prestao de Servio em geral e Locao de bens Mveis (deduzindo o percentual correspondente ao ISS)

Alquotas:

Servios II (anexo IV) 4,5% a 16,85% (j includo o ISS) + INSS PATRONAL calculado e recolhido separadamente, nos termos da legislao comum.
Servios sujeitos: Construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; transporte municipal de passageiros; empresas montadoras de estandes para feiras; escolas livres, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos e gerenciais; produo cultural e artstica; produo cinematogrfica e de artes cnicas.