UNIVERSIDAD SEOR DE SIPAN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS

ESCUELA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

TEMA

EL TRIBUTO

INTEGRANTES: Ardiles Ugaz Luis Sanchez ToresAnyelli Sobrino Vilchez Jessica Valverde Carbonel Natalio

Profesor: Alexander Antonio Saldaa Oyola

PIMENTEL - JUNIO- 2012

LEGISLACIN TRIBUTARIA
La Tributacin significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, segn la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza. Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, propiedades, mercancas p servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educacin, vivienda, etc. LA DOCTRINA JURDICA TRIBUTARIA Doctrina jurdica es la opinin de los juristas prestigiosos sobre una materia concreta. La doctrina jurdica surge principalmente de las universidades, que estudian el Derecho vigente y lo interpretan dentro de la Ciencia del Derecho. Hablar de la doctrina es reflejar una informacin que sirve de apoyo, orientacin, sistematizacin del conocimiento jurdico, tiene un mecanismo de ayuda al operador jurdico cuando busca desentraar el verdadero significado de algunas instituciones o el propio contenido de las normas. PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIN PRINCIPIO DE IGUALDAD EN LA TRIBUTACIN La uniformidad se traduce en una igualdad frente a la ley tributaria, todos los contribuyentes que estn en igualdad de condiciones deben de ser gravados con la misma contribucin y con la misma cuota tributaria: dos personas deben de ser gravadas por igual, cuando el origen y calidad de la riqueza que da lugar a la contribucin sea similar. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Consiste en que hay materias que solo pueden ser reguladas por una ley y normalmente es la constitucin la que seala cules son esas materias. PRINCIPIO DE JUSTICIA Los sbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus respectivas capacidades: es decir, en proporcin a los ingresos de que gozan bajo la proteccin del Estado. De la observancia o el menosprecio de esta mxima, depende lo que se llama la equidad o falta de equidad de los impuestos.

PRINCIPIO DE GENERALIDAD Significa que comprenda a todas las personas cuya situacin coincida con la que la ley seala como hecho generador del crdito fiscal. Siempre que tengan la capacidad contributiva de pagar impuestos. La capacidad contributiva empieza por encima de la cantidad que se considera indispensable para que el hombre subsista. PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD Se refiere a que todos sean iguales frente al Impuesto. La igualdad en la imposicin, como una mxima en la poltica, significa, por consiguiente, igualdad de sacrificio. Quiere decir tanto como proporcionar la contribucin de cada persona a los gastos del gobierno, de tal manera que los inconvenientes que para ella se deriven del pago de su parte, no sean mayores ni menores de los que experimenta cualquier otra por el pago de la suya

RGIMEN TRIBUTARIO PERUANO Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son los siguientes: a. Tributos para el Gobierno Central: 1. Impuesto a la Renta; 2. Impuesto General a las Ventas; 3. Impuesto Selectivo al Consumo; 4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y 5. Derechos Arancelarios.

b. Tributos para los Gobiernos Locales: 1. Impuesto Predial; 2. Impuesto de Alcabala; e 3. Impuesto al Patrimonio Vehicular.

c. Tributos para otros fines: 1. Contribuciones a la Seguridad Social; 2. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial - SENATI; y, 3. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin - SENCICO.

IMPUESTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

1. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles. 2. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. 3. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. 4. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. 5. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia. Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales. Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata. Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por

someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y se inscriban en el Registro nico de Contribuyentes. Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes: 1. Las producidas por predios situados en el territorio del pas; 2. Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas situados fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas; 3. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per. 4. Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Per. Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera categora, segn la Ley del Impuesto - actividades comerciales, industriales, etc. -, debern aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible. En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%. Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliadas, se presentan en el siguiente cuadro:

Tipo de renta Regalas Servicios tcnicos

Renta Neta Tasa (menos deducciones) Sin deduccin 40% de ingresos brutos 30% 30%

Alquiler de naves y 80% naves y 60% aeronaves 10% Aeronaves de los ingresos brutos Remuneracin o En 4ta. Cat.: 80% de la renta 30% pensiones por bruta servicios personales En 5ta. Cat.: 7 UIT (*) cumplidos en el pas.

La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es un valor de referencia utilizado por las normas tributarias lmites de afectacin, deduccin, para determinar bases imponibles, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los supuestos macroeconmicos. Para el ejercicio 2011 ha sido fijada en S/. 3,600.00.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV El Impuesto General a las Ventas, grava la venta en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Este Impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa de la produccin y circulacin de bienes y servicios, permitiendo la deduccin del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crdito fiscal. El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.

Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la exportacin de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganizacin de empresas. IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dicho Impuesto. En la prctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas se aplica la tasa del 18%, que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de Promocin Municipal. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo especfico, y grava la venta en el pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realizacin inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, segn las tablas respectivas.

Quines pagan? Pagan este impuesto las empresas unipersonales y las sociedades, que realicen importaciones o que se dediquen a la fabricacin de cualquiera de los productos listados en la Ley 125/91 modificada por la Ley de Adecuacin Fiscal. Bienes que pagan este impuesto Se paga este impuesto por la importacin o primera venta, de ciertos bienes por ser estos considerados artculos de lujo o nocivos para la salud, entre los cuales podemos destacar: cigarrillos, bebidas gaseosas, jugos en general, cervezas, caas, vinos y otras bebidas alcohlicas, combustibles derivados del petrleo: gasoil, nafta, gas, etc., perfumes, maquillajes, joyas, artculos electrnicos y otros. Cunto y cmo se paga? En el caso de fabricacin de un producto, el impuesto se paga sobre el precio de venta del mismo ms el IVA. En el caso de importacin, se paga sobre el valor aduanero del producto, ms el impuesto aduanero que corresponda y todos los impuestos que afecten a la importacin de ese producto. La tasa del impuesto vara de acuerdo a los productos entre el 1% y el 12%, aunque en el caso de los combustibles la tasa puede alcanzar el 50%.

DERECHOS ARANCELARIOS Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al Per. Las tasas son de 12% 20%. Slo sobre algunos bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%. IMPUESTO PREDIAL El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes. La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor del predio.

RGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA REIR Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: A. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo B. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales

Cmo Para

Acogerse

Al

Rgimen

Especial

De

Renta? siguiente:

incorporarse a este Rgimen,

debe tener presente lo

A. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. B. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Quines

no

pueden

acogerse

al

RER?

No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: *Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles) . *El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios

y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintisis mil y 00/100 Nuevos Soles). Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles). Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que: Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. Realicen venta de inmuebles. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes: Actividades de mdicos y odontlogos. Actividades veterinarias. Actividades jurdicas. Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. Actividades de informtica y conexas. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

RGIMEN NICO SIMPLIFICADO RUS Est dirigido a pequeos comerciantes o productores cuyos ingresos brutos no superan los S/. 18,000 mensuales. El RUS es un impuesto simplificado que sustituye al IGV (incluido el Impuesto de Promocin Municipal) y al Impuesto a la Renta. Puedes acogerte al RUS solo si:

Eres una persona natural La actividad de produccin o comercializacin se realiza en un solo lugar El nmero de trabajadores de la empresa es menor a cuatro por turno El RUS te ofrece varios beneficios como:

No requiere presentar declaraciones por IGV ni por Impuesto a la Renta No ests obligado a llevar libros contables Slo dan boleta de pago, no factura Cules Son Los Requisitos Para Acogerme Al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS? Primero debo conocer cules son los requisitos para acogerme al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS, que a continuacin se detallan: 1. El monto de mis ingresos no debe superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algn mes el lmite permitido para la categora ms alta de este rgimen. 2. Debo realizar mis actividades en una sola unidad de explotacin (slo puedo contar con 1 local). 3. El valor de mis activos fijos afectados a su actividad (sin considerar los predios ni los vehculos que se requieren para el desarrollo de mi negocio) no debe superar los S/. 70,000 (setenta mil y 00/100 nuevos soles) 4. Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algn mes el lmite permitido para la categora ms alta de este rgimen. 5. En casos de oficios en que preste mis servicios en forma personal.

Qu debo hacer para acogerme al nuevo rgimen nico simplificado nuevo RUS? El acogimiento al Nuevo Rus se efectuar teniendo presente lo siguiente:

Si inicio actividades en el transcurso del ejercicio: Puedo acogerme nicamente al momento de inscribirme en el Registro nico de Contribuyentes. Si provengo del Rgimen General o del Especial del Impuesto a la Renta, Entonces debo: 1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que estoy efectuando mi cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndome en la categora que me corresponda. 2. Debo haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a: Los comprobantes de pago que tengo autorizados, que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Los establecimientos anexos que tenga autorizados

Quines no pueden acogerse al nuevo RUS? Aquellos que presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas).

Los que presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Los que efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero, excepto los contribuyentes: o Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrn realizar importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de acuerdo con lo sealado en el reglamento. o Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule.

Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Los titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Los que realicen venta de inmuebles. Los que desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros Productos Derivados de los Hidrocarburos. Los que entreguen bienes en consignacin. Los que presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Los que realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. Los que realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

Cuntas y cules son las categoras del nuevo RUS? Las categoras son 5 (cinco), y estn detalladas en la siguiente tabla, de acuerdo con el monto total lmite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales:

CATEGORAS TOTAL INGRESOS CATEGORAS BRUTOS MENSUALES (Hasta S/.) 1 5000 2 8000 3 13000 4 20000 5 30000

DE

TOTAL ADQUISICIONES MENSUALES S/.) 5000 8000 13000 20000 30000

DE CUOTA (Hasta MENSUAL 20 50 200 400 600

Cmo pago la cuota mensual del nuevo RUS? Para cumplir con mis obligaciones como contribuyente, debo revisar el CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que la SUNAT pone a mi disposicin, en la GUA TRIBUTARIA SUNAT - NUEVO RUS. Puedo efectuar el pago de mis obligaciones tributarias desde el primer da del mes correspondiente. No debo esperar la fecha de vencimiento para realizar mi pago. El pago lo realizo (sin formularios) en las agencias de los bancos de la Nacin, de Crdito, Scotiabank e Interbank de todo el pas a travs del sistema Pago Fcil. Para ello indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan:

RUC. Perodo tributario. Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando. Total de ingresos brutos del mes. Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas. Importe a pagar.

Qu ventajas me ofrece el nuevo RUS?

Me ubico en una categora de acuerdo con mi realidad econmica. No tengo obligacin de llevar libros contables. No tengo obligacin de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas ni el Impuesto de Promocin Municipal. Me permite realizar el pago sin formularios a travs del sistema PAGO FCIL.

Qu obligaciones tributarias debo cumplir por estar comprendido en el Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS? Tipo de Comprobantes de Pago que puedo emitir: Boletas de venta. Para emitirlas debo solicitar autorizacin mediante la presentacin del formulario N 816 Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. Esto lo realizo en cualquier imprenta autorizada conectada al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Lnea).

Tickets o cintas de mquinas registradoras. Siempre que no den derecho al crdito fiscal ni a ser utilizadas para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, u otros que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago. IMPUESTOS DEL GOBIERNO LOCAL Impuesto de Alcabala

El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La base imponible ser el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador, sobre el valor superior a 25 UIT de dichos bienes. Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de la concesin que realicen los concesionarios de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos al trmino de la concesin; as como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de inversin privada en empresas del Estado. Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno. Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.

IMPUESTO

AL

PATRIMONIO

VEHICULAR

El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas y station wagons, fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de 3 aos. La antigedad de 3 aos se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. La base imponible est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%

IMPUESTO MUNICIPAL A LOS JUEGOS El Impuesto Municipal a los Juegos (IMJ) se encuentra normado en los artculos 48 al 53 del Decreto legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal. De acuerdo con lo establecido el artculo 48, de la Ley de Tributacin Municipal (LTM), este Impuesto grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar; es decir que establece claramente el hecho imponible. En segundo lugar tenemos el sujeto pasivo del impuesto que, de acuerdo con el artculo 49 de la LTM, es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga sobre las apuestas, las empresas o personas organizadoras actuarn como agentes retenedores. El artculo 50 de la Ley, al establecer la base imponible, menciona los siguientes juegos: a. b. c. d. Juego de bingo, rifas, sorteos y similares. Juego de pimball. Tragamonedas. Loteras.

El artculo 53 establece que el impuesto a los juegos es de periodicidad mensual y se cancelar de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario; es decir, dentro de los primeros doce das hbiles del mes siguiente de producido el hecho imponible. En este orden de ideas, desarrollaremos a continuacin cada uno de estos juegos, explicando en algunos casos nuestro punto de vista respecto a la aplicacin del impuesto, de la base imponible as como la tasa del impuesto y, en algunos casos, el vaco que ha dejado la Ley. La base imponible se encuentra definido por el valor nominal de los cartones de juego, siendo su tasa del 10%; es decir, si el valor de un cartn es de S/. 2.00, el impuesto a pagar por dicho cartn es de S/. 0.20, cantidad que deber pagarse a la Municipalidad del Distrito en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el establecimiento que realice la actividad. Impuesto A Las Apuestas Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realicen apuestas. Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la realizacin de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios

en funcin al total captado por dicho concepto, con excepcin de los casinos de juego, los mimos que se rigen por sus normas especiales. A LA MUNICIPALIDAD Los Contribuyentes debern comunicar a la Municipalidad Provincial respectiva, con 48 horas de anticipacin, la emisin de tickets o boletos, lo que estn sujetos a control por el municipio. Pago Del Impuesto Siendo un impuesto de periodicidad mensual, el contribuyente deber pagar mensualmente en la Municipalidad Provincial respectiva o la entidad financiera que sta designe, dentro de los primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente a aqul en que se percibieron los ingresos. DISTRIBUCIN DEL RENDIMIENTO DEL IMPUESTO El monto recaudado por aplicacin del Impuesto se distribuir dentro de los 5 das posteriores a la fecha de su percepcin, conforme a los siguientes criterios: 60% se destinar a la Municipalidad Provincial. 15% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento. 25% se destinar al Fondo de Compensacin Municipal. IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS NO DEPORTIVOS Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados, con excepcin de los espectculos culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional de Cultura, el mismo que se efecta de conformidad con la Resolucin Directoral N 175/INC de fecha 27.05.97. La obligacin se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectculo, por lo que dicho tributo es de realizacin inmediata. Sujetos del impuesto Sujetos pasivos: Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectculos. Las personas que organicen el espectculo, tienen la obligacin de percibir el referido impuesto de los Asimismo se designa como responsable solidario al conductor del local donde se realice el espectculo.

Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice Valor de la Entrada incluye otros Servicios, alimentos o bebidas. Cuando el valor de la entrada, asistencia o participacin en los espectculos incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total. Alcuotas Del Impuesto Espectculos taurinos y carreras de caballos: 30% Espectculos cinematogrficos: 10% Otros Espectculos: 15 % Pago Del Impuesto El rgano administrativo del impuesto, es la municipalidad distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo. Como tal le corresponde la recaudacin de dicho impuesto.

CONTRIBUCIN

AL

SENATI

La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme - CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas. Debe entenderse por remuneracin todo pago que perciba el trabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin. La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores. CONTRIBUCIN AL SENCICO

Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO, las personas natural y jurdica que construyan para s o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas. La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.

CONTRIBUCIN A LA SEGURIDAD SOCIAL

a. Rgimen

Contributivo

de

la

Seguridad

Social

en

Salud

La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios. Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares (cnyuge e hijos). Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados potestativos) son de carcter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro: ASEGURADOS SUJETOS TASAS 9% 4% Segn el plan elegido

Asegurados regulares en Entidad empleadora actividad Asegurados pensionistas regulares Pensionista

Asegurados potestativos

b. Sistema

Nacional

de

Pensiones

Se cre en sustitucin de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados Particulares. A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalizacin Previsional

(ONP), tiene como funcin administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el Decreto Ley N 19990. Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:
o

Trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada a empleadores particulares, cualquiera que sea la duracin del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por da, semana o mes, siempre que no estn afiliados al Sistema Privado de Pensiones. Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado. Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas de trabajadores y similares. Trabajadores del servicio del hogar.

o o