C

N T A D U R A

M A YO R D E H A C I EN D A A SA M BLE A LE G I SLA TI V A D E L D I STR I TO F E D E R A L

Gua de ndices, Marcas y Llamadas de Auditora

SUBCONTADOR MAYOR
16 DE MAYO DE 2008

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

NDICE

INTRODUCCIN 1. OBJETIVO 2. ALCANCE 3. MARCO LEGAL 4. POLTICAS 5. NDICES 5.1. PARA LAS FASES DE LA AUDITORA 5.1.1. PLANEACIN 5.1.2. EJECUCIN 5.1.3. INFORMES 6. MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA EXPEDICIN

3 4 4 4 5 7 7 7 8 18 20 25

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

2 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

INTRODUCCIN

La Contadura Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal (CMHALDF) requiere de instrumentos tcnicos que coadyuven al cumplimiento de los objetivos de las auditoras que practica. De conformidad con los artculos 14, fraccin XV, de la Ley Orgnica de la Contadura Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; y 5o., fraccin II, inciso b), del Reglamento Interior de la Contadura Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, corresponde al Contador Mayor emitir las normas tcnicas y los manuales de procedimientos a que debern sujetarse las visitas, inspecciones, auditoras y evaluaciones que se ordenen, los cuales se actualizarn de acuerdo con los avances tcnicos en la materia y se evaluarn por lo menos una vez cada dos aos para, en su caso, hacerles las modificaciones pertinentes y difundirlos para su aplicacin al interior de la Contadura. Uno de los aspectos que distingue a la auditora de cualquier otra forma de control es el hecho de crear precedente o dejar constancia de sus hallazgos por medio de la elaboracin y conservacin de los papeles de trabajo, ya que stos constituyen el sustento de la opinin que emite el auditor. Su importancia se deriva de la informacin que puedan contener, de la interpretacin que de ella se realice; del grado de calidad con que se planeen, preparen, revisen y conserven dichos papeles; y de la accesibilidad que presenten para ejercer las labores de la supervisin de auditoras. Tales caractersticas denotan el nivel de profesionalismo de quienes ejecutan esta funcin. Algunos de los elementos que forman parte de las cdulas de trabajo y que facilitan su lectura e interpretacin son los ndices, marcas y llamadas de auditora, cuya aplicacin por el personal auditor de la CMHALDF y, en su caso, por los auditores de los despachos externos y prestadores de servicio que contrate la Contadura, es indispensable para que cumplan su cometido de ser realmente tiles en el desarrollo y desempeo de las funciones de auditora. Cabe sealar, que la presente gua fue actualizada conforme la normatividad aplicable para la revisin de la Cuenta Pblica 2009.

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

3 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

1. OBJETIVO

Uniformar, en lo general, el criterio de aplicacin de ndices, marcas y llamadas de auditora y su utilizacin en la elaboracin de los papeles de trabajo, a fin de facilitar la lectura e interpretacin de stos, y coadyuvar en las labores de revisin y supervisin de la auditora. 2. ALCANCE

La presente gua est dirigida al personal auditor de la CMHALDF y, en su caso, a los auditores de los despachos externos y prestadores de servicio que contrate la Institucin para que participen en la prctica de auditoras. Esta gua es de carcter obligatorio en sus polticas y enunciativa, mas no limitativa, por lo que se refiere a los ndices, marcas y llamadas de auditora, por lo que la utilizacin de alguno de estos diferente a los que se exponen en este documento, deber estar justificada por la naturaleza del trabajo que se desempee, y sus caractersticas debern describirse en el ndice del expediente de auditora correspondiente. Para su consulta, este documento permanecer a disposicin del personal de la Contadura en la Unidad de Documentacin e Informacin, y en la Intranet, seccin Normatividad. 3. MARCO LEGAL

Ley Orgnica de la Contadura Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, artculos 8o., fraccin III; y 14, fracciones XV y XXIII. Reglamento Interior de la Contadura Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, artculos 5o., fraccin II, inciso b); 6o., fraccin II; 7o., fraccin XV; y 19, fracciones XII y XIII.

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

4 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

4. POLTICAS

1.

Los ndices de auditora debern anotarse con color rojo, en el extremo superior derecho de la cdula de trabajo y quedar a la vista despus de que se efecten los dobleces correspondientes a la hoja. Las marcas y llamadas de auditora debern indicarse con rojo y anotarse inmediatamente despus de la(s) cifra(s) o concepto(s) a que se refieran. Los ndices, marcas y llamadas de auditora debern anotarse en el momento en que se realice el anlisis o examen para evitar, en lo posible, la repeticin de papeles de trabajo (cdulas maestra, sumaria y analtica; tabla; cuadro; concentrado; etc.), procedimientos o anlisis, y la prdida de fuentes, aclaraciones, informacin o datos que puedan ser relevantes. Los ndices y marcas de auditora diferentes a los expuestos en esta gua, se debern incluir en el ndice correspondiente que se integre a los papeles de trabajo. Para la utilizacin del "conector de datos", en la misma cdula deber anotarse una letra mayscula y/o nmero de referencia; podrn utilizarse tantas letras, nmeros o combinaciones como sea necesario. La "fuente de datos" deber indicarse, invariablemente y con toda exactitud, al calce de cada cdula. El "ndice cruzado" que se anote a la izquierda de una cifra o concepto indicar que estos provienen de la cdula a que se refiera el ndice. El "ndice cruzado" que se anote a la derecha de una cifra o concepto indicar que estos son fuente de otra cdula y pasan a otro papel de trabajo.

2.

3.

4.

5.

6. 7. 8.

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

5 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

9. 10.

Al realizar el cruce de informacin, adems de anotar el nmero de ndice, se deber incluir el folio correspondiente. Todas las cdulas de informacin o de contenido homogneo se numerarn en forma consecutiva, con azul, abajo del ndice; por ejemplo, si el anlisis del captulo de servicios personales comprende 30 cdulas, stas debern indicarse de la siguiente manera: 1/30, 2/30, 3/30, 30/30. Cuando el oficio de respuesta del sujeto fiscalizado contenga informacin especfica sobre algn punto de la revisin, se incluir en el ndice correspondiente y se elaborar una cdula de trabajo con los principales datos del oficio. La cdula se anexar, referenciando el oficio con la cdula de auditora. Cuando queden puntos pendientes en el desarrollo de la auditora, se elaborar una Cdula o Minuta de Puntos Pendientes por Aclarar, la cual tendr los respectivos ndices cruzados. Las claves de los ndices de auditora se integran por una seccin alfabtica o alfanumrica, que identifica el grupo o concepto general, y el nmero consecutivo que corresponda. A los ndices incluidos en los papeles de trabajo se les asignarn nmeros progresivos y se atendern en lo posible las claves para la identificacin propuestas en esta gua, sin que ello constituya una limitacin.

11.

12.

13.

14.

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

6 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

5. NDICES

Los ndices son claves convencionales de tipo alfabtico, numrico o compuesto (alfabtico-numrico), que permiten clasificar y ordenar los papeles de trabajo de una manera lgica para facilitar su identificacin, localizacin y consulta. Los ndices de auditora se utilizan a manera de referencias cruzadas para relacionar entre s los papeles de trabajo. De este modo se puede vincular la informacin contenida en dos o ms cdulas. A continuacin se enuncian los ndices, o en su caso los elementos de stos, que sern aplicables en lo que corresponda a los requerimientos de cada unidad administrativa de auditora (UAA).

5.1. PARA LAS FASES DE LA AUDITORA ndices para Auditoras Financieras, Programtico-Presupuestales, de Desempeo y de Obra Pblica CLAVE 5.1.1. PL PL-1 PL-2 PL-3 PL-4 PL-5 PL-6 CONCEPTO A QUE SE REFIERE PLANEACIN Oficio de inicio de la revisin de la Cuenta Pblica dirigido al Jefe de Gobierno del Distrito Federal Proyecto de auditora Aprobacin del Programa General de Auditora Programa especfico de auditora Programa detallado de auditora Oficio de inicio de la auditora, personal comisionado y solicitud de designacin de enlace,

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

7 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

dirigido al sujeto fiscalizado PL-7 PL-8 PL-8-1 PL-8-2 PL-8-3 PL-8-4 PL-8-5 PL-8-6 PL-8-7 PL-8-8 Solicitud de documentacin e informacin Estudio general del sujeto fiscalizado Objetivos y funciones del sujeto fiscalizado Atribuciones del sujeto fiscalizado Estructura orgnica Estudio preliminar del control interno Catlogo de firmas Directorio telefnico Relacin del marco legal Informe sobre auditoras realizadas al sujeto fiscalizado por la CMHALDF y por otros organismos de fiscalizacin Cuestionario sobre el cumplimiento de los Principios Bsicos de Contabilidad Gubernamental y, en su caso, Normas de Informacin Financiera (NIF) Polticas de crdito Anlisis de la informacin en Cuenta Pblica Constancias de supervisin de la fase de planeacin Reporte de planeacin EJECUCIN Estudio y evaluacin del sistema de control interno Sistemas y procedimientos del sujeto fiscalizado Documentacin e informacin especficas del rubro en revisin

PL-8-9

PL-8-10 PL-8-11 PL-9 PL-10 5.1.2. EJ EJE EJE-1 EJO

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

8 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

EJS EJP EJC EJCMP EJCMP-1 EJCMP-2 EJCMP-3 EJCMP-4 EJCMP-5

Seleccin del mtodo y determinacin de la muestra por auditar Realizacin de pruebas de cumplimiento y sustantivas Evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias Compulsa Oficio para compulsa Acta de compulsa Cuestionarios Informacin relacionada con la atencin de la compulsa Otros

Los ndices correspondientes al ingreso se estructuran con base en la Ley de Ingresos del Distrito Federal. IN IN-10 IN-10-1 IN-10-2 IN-10-3 IN-10-4 IN-10-5 IN-10-6 IN-10-7 IN-10-8 IN-20 IN-30 IN-30-1 Ingresos Impuestos Predial Sobre Adquisicin de Inmuebles Sobre Espectculos Pblicos Sobre Loteras, Rifas, Sorteos y Concursos Sobre Nminas Sobre Tenencia o Uso de Vehculos Por la Prestacin de Servicios de Hospedaje Otros Contribuciones de mejoras Derechos Por la prestacin de servicios por el suministro de agua

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

9 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

IN-30-2

IN-30-3 IN-30-4 IN-30-5 IN-30-6 IN-30-7 IN-30-8 IN-30-9

IN-30-10 IN-30-11

IN-30-12 IN-30-13 IN-30-14 IN-30-15 IN-40 IN-50 IN-50-1 IN-50-2

Por la prestacin de servicios del Registro Pblico de la Propiedad o del Comercio y del Archivo General de Notarias Por los servicios de control vehicular Por los servicios de gra y almacenaje de vehculos Por el estacionamiento de vehculos en la va pblica Por el uso o aprovechamiento de inmuebles Por cuotas de recuperacin por servicios mdicos Por la prestacin de servicios del Registro Civil Por los servicios de construccin y operacin hidrulica y por la autorizacin para usar las redes de agua y drenaje Por los servicios de expedicin de licencias Servicios de alineamiento y sealamiento de nmero oficial y expedicin de constancias de zonificacin y uso de inmuebles Por descarga a la red de drenaje Por los servicios de recoleccin y recepcin de residuos slidos Por la supervisin y revisin de las obras pblicas sujetas a contrato, as como la auditora de las mismas Otros derechos Accesorios de las contribuciones y de los aprovechamientos Productos Por la prestacin de servicios que corresponden a funciones de derecho privado Por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes de dominio privado Aprovechamientos Multas de trnsito Otras multas administrativas, as como las impuestas por autoridades judiciales y reparacin del dao denunciado por los ofendidos

IN-60 IN-60-1 IN-60-2

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

10 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

IN-60-3 IN-60-4 IN-70

Recuperacin de impuestos federales Otros Actos de coordinacin derivados del acuerdo de colaboracin administrativa Productos financieros Participaciones en ingresos federales Transferencias federales Aportaciones federales Programas con participacin federal Organismos y empresas Remanentes esperados del ejercicio fiscal anterior Endeudamiento

IN-80 IN-90 IN-100 IN-100-1 IN-100-2 IN-110 IN-120 IN-130

Los ndices correspondientes al gasto se estructuran con base en la clasificacin presupuestal por objeto del gasto, para lo cual se considerar la actualizacin del clasificador por objeto del gasto correspondiente, de manera que se pueden elaborar ndices para cdulas sumarias o cdulas analticas ms detalladas. G G-10 G-10-1 G-10-2 G-10-3 G-10-4 G-10-5 G-10-6 G-10-7 Gasto Servicios personales Remuneraciones al personal de carcter permanente Remuneraciones al personal de carcter transitorio Remuneraciones adicionales y especiales Pagos por concepto de seguridad social Pagos por otras prestaciones sociales y econmicas Impuesto sobre Nminas Pago de estmulos a servidores pblicos de mando, lder coordinador y enlace

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

11 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

G-20 G-20-1 G-20-2 G-20-3 G-20-4 G-20-5 G-20-6 G-20-7 G-20-8 G-20-9 G-30 G-30-1 G-30-2 G-30-3 G-30-4 G-30-5 G-30-6 G-30-7 G-30-8 G-30-9 G-40 G-40-1 G-40-2 G-40-3 G-40-4 G-40-5 G-40-6

Materiales y suministros Materiales y tiles de administracin y de enseanza Alimentos y utensilios Herramientas, refacciones y accesorios Materiales y artculos de construccin Productos qumicos, farmacuticos y de laboratorio, y materias primas de produccin Combustibles, lubricantes y aditivos Vestuario, blancos, prendas de proteccin y artculos deportivos Materiales y suministros para seguridad pblica Otros materiales y suministros Servicios generales Servicios bsicos Servicios de arrendamiento y subrogaciones Servicios de honorarios en materia de capacitacin informtica, estudios e investigaciones Servicios comerciales y bancarios Servicios de mantenimiento, conservacin e instalacin Servicios de impresin, publicacin, difusin e informacin Servicios de traslado e instalacin Servicios oficiales Otros servicios Ayudas, subsidios, aportaciones y transferencias Ayudas Subsidios Transferencias y aportaciones para apoyo de programas Transferencias y aportaciones para pago de intereses, comisiones y gastos Transferencias y aportaciones para inversin financiera Transferencias y aportaciones para amortizacin

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

12 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

G-40-7 G-40-8 G-50 G-50-1 G-50-2 G-50-3 G-50-4 G-50-5 G-50-6 G-50-7 G-50-8 G-60 G-60-1 G-60-2 G-60-3 G-70 G-70-1 G-70-2 G-70-3 G-70-4 G-90 G-90-1 G-90-2 G-90-3 G-90-4 G-90-5 G-90-6

de pasivo Transferencias y aportaciones para apoyo a voluntarios en programas sociales Pago de pensiones y jubilaciones Bienes muebles e inmuebles Mobiliario y equipo de administracin Maquinaria y equipo agropecuario, industrial, de comunicaciones y de uso informtico Vehculos y equipo de transporte Equipo e instrumental mdico y de laboratorio Herramientas y refacciones Animales de trabajo y reproduccin Bienes inmuebles Maquinaria y equipo de defensa y seguridad pblica Obras pblicas Obras Pblicas por contrato Obras pblicas por administracin Estudios de preinversin Inversin financiera y otras erogaciones Concesin de crditos Adquisicin de valores Erogaciones contingentes Erogaciones especiales Deuda pblica Amortizacin de la deuda pblica Intereses de la deuda pblica Comisiones de la deuda pblica Gastos de la deuda pblica Adeudos de ejercicios fiscales anteriores (ADEFAS) Costos por cobertura

Los ndices correspondientes al gasto tambin se estructuran considerando los estados y cuentas contables y financieros a los que se refiera la informacin y documentacin respectiva.

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

13 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

BC BC-A BC-A-1 BC-A-2 BC-A-3 BC-A-4 BC-A-5 BC-A-6 BC-A-7 BC-A-8 BC-A-9 BC-A-10 BC-A-11 BC-A-12 BC-A-13 BC-A-14 BC-A-15 BC-A-16 BC-A-17 BC-A-18 BC-A-19 BC-A-20 BC-A-21 BC-A-22 BC-A-23 BC-A-24 BC-A-25 BC-A-26 BC-A-27 BC-P BC-P-1 BC-P-2 BC-P-3 BC-P-4

Balanza de Comprobacin Activo Caja-efectivo y valores de inmediata realizacin Bancos Deudores diversos Cuentas y documentos por cobrar Clientes Responsabilidades Almacenes e inventarios Mercancas en trnsito Fideicomisos Inversiones en empresas de participacin mayoritaria Otras inversiones Inversiones Empresas paraestatales sujetas a control directo Mobiliario y equipo Vehculos terrestres, martimos y areos Maquinaria, herramientas y aparatos Colecciones cientficas, artsticas y literarias Bienes muebles en trnsito Semovientes Especies menores, pisccolas y de zoolgico Productos agrcolas y forestales Obras en proceso Inmuebles Adeudos de entidades y dependencias Unidades administrativas deudoras Activos de depuracin Otros activos Pasivo Adeudos de aos anteriores Cuentas y documentos por pagar Proveedores Descuentos y percepciones en favor de terceros

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

14 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

BC-P-5 BC-P-6 BC-P-7 BC-P-8 BC-P-9 BC-P-10 BC-P-11 BC-P-12 BC-E BC-E-1 BC-E-2 BC-E-3 BC-E-4 BC-E-5 BC-E-6 BC-E-7 BC-E-8 BC-E-9 BC-E-10 BC-E-11 BC-E-12 BC-E-13 BC-E-14 BC-E-15 BC-E-16 BC-E-17 BC-E-18 BC-E-19 BC-H BC-H-1 BC-H-2 BC-H-3 BC-H-4 BC-H-5

Acreedores diversos Anticipos de clientes Arrendamiento financiero Impuestos por pagar Cheques expedidos para el pago de remuneraciones Depsitos diversos Entidades y dependencias acreedoras Pasivos en depuracin Enlace Reintegros presupuestales del ao en curso Reintegros presupuestales de aos anteriores Recuperacin por bienes inventariables Recuperacin por inversiones Recuperacin por otros conceptos Ministraciones ley del ao en curso Ministraciones ley de aos anteriores Presupuesto del ao en curso Presupuesto de aos anteriores Ministraciones ajenas del ao en curso Ministraciones ajenas de aos anteriores Cuentas por Liquidar Certificadas para pagos presupuestales Cuentas por Liquidar Certificadas para pagos ajenos Presupuesto de egresos / ley del ao en curso Presupuesto de egresos / ley de aos anteriores Conceptos ajenos / ley del ao en curso Conceptos ajenos / presupuesto de egresos Liquidadora de ao en curso Liquidadora de aos anteriores Hacienda pblica Patrimonio Resultados del ejercicio Rectificaciones a resultados Transferencias de bienes inventariables Transferencias de saldos

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

15 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

BC-H-6

Transferencias de recursos a organismos desconcentrados Resultados Ingresos Costo de operacin de programas Costo de operacin de programas de aos anteriores Diferencias por tipo de cambio Costo de ventas Costos de produccin Gastos de operacin Gastos de administracin Gastos de venta Costo de financiamiento Otros gastos y productos Prdidas diversas Orden Presupuesto por ejercer Presupuesto autorizado Fondo presupuestario disponible en tesorera Fondo presupuestario asignado en tesorera Presupuesto comprometido Presupuesto ejercido Presupuesto ejercido en aos anteriores Rectificaciones a presupuestos de aos anteriores Crdito global disponible en aos anteriores Crdito global asignado en aos anteriores Operaciones pendientes de afectar presupuesto Presupuesto de egresos pendiente de regularizar

BC-R BC-R-1 BC-R-2 BC-R-3 BC-R-4 BC-R-5 BC-R-6 BC-R-7 BC-R-8 BC-R-9 BC-R-10 BC-R-11 BC-R-12 BC-OR BC-OR-1 BC-OR-2 BC-OR-3 BC-OR-4 BC-OR-5 BC-OR-6 BC-OR-7 BC-OR-8 BC-OR-9 BC-OR-10 BC-OR-11 BC-OR-12

En el caso de la clasificacin por programas, programtica y subfuncional del gasto, los ndices considerarn lo siguientes elementos, segn la informacin y documentacin a la que se refieran: POA Programas Programa Operativo Anual

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

16 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

PR-01

Transferencias a rganos de gobierno y autnomos Ejes Estratgicos/ Subfunciones

Eje Estratgico (1) ______________________ SF Subfunciones Subfunciones prioritarias SF-(2)______ (3) _____________________ Subfunciones no prioritarias SF-(2)______ (3) _____________________ (1) Se consigna la denominacin del eje estratgico al que corresponde la subfuncin respecto de la que se recab informacin y documentacin. (2) Se consigna el nmero que corresponde a la subfuncin, segn la apertura programtica del Presupuesto de Egresos del Distrito Federal del ejercicio respectivo, antecedido de la clave SF, y se identifica a qu grupo de subfunciones corresponde, ya sea prioritarias o no prioritarias, precisando, en su caso, si est clasificada al mismo tiempo en la categora de prioritarias y no prioritarias, indicando cules actividades institucionales corresponden a cada categora. (3) Se consigna la denominacin de la subfuncin. En cuanto a la documentacin e informacin correspondiente a la evidencia suficiente y competente, procedimientos, pruebas y supervisin de ejecucin de auditora los ndices aplicables son: RN RN-1 RN-2 RT RT-1 RT-2 RT-3 Revisin normativa Cdula del cumplimiento de la normatividad especfica de los contratos seleccionados Cdula de resultados normativos Revisin tcnica Cdula de concentrado de estimaciones Comprobantes de pago (CLC, plizas, cheques) Relacin de conceptos por revisar

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

17 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

RT-4 RT-5 RT-6 RT-7 RT-8 RT-9 EJR EJD EJC 5.1.3. INF INF-P INF-P-1 INF-P-2 INF-P-3 INF-P-4 INF-P-5 INF-P-6

Cdula de concentrado de conceptos seleccionados de obra de las estimaciones Cdula de resultados tcnicos y reporte de actividades Documentacin soporte de los resultados tcnicos Oficio de visita de verificacin fsica Acta administrativa de verificacin fsica y de aclaraciones Respuesta(s) del sujeto fiscalizado Evidencia suficiente y competente Determinacin, evaluacin y soporte de hallazgos Constancias de supervisin de la fase de ejecucin INFORMES Informe Preliminar Informe de resultados de auditora para confronta Oficio para reunin de confronta Acta y anexo de la reunin de confronta Respuesta del sujeto fiscalizado al informe de auditora para confronta Identificacin de potenciales promociones de acciones Evaluacin de la informacin y/o documentacin presentada en la reunin de confronta por el sujeto fiscalizado Informe Final de Auditora Informe en formato para revisin institucional Observaciones de la DGAJ Observaciones de correccin de estilo de la Oficina del Subcontador Mayor Minuta de la sesin de trabajo celebrada con la DGAJ y

INF-A INF-A-1 INF-A-1.1 INF-A-1.2 INF-A-1.3

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

18 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

INF-A-1.4 INF-A-1.5

la oficina del Subcontador Mayor (en su caso) Observaciones de la Oficina del Contador Mayor Oficio de aprobacin del IFA por parte del Contador Mayor Constancias de supervisin de la fase de informes Informe Final de Auditora con formato de Informe de Resultados Aspectos relevantes

INF-A-2 INF-A-3 INF-A-4

Para una mejor identificacin la cdula sumaria se identificar con la letra "S" y las analticas con nmeros arbigos.

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

19 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

6. MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA

Las marcas de auditora son smbolos convencionales que utiliza el auditor para dejar constancia del trabajo realizado y, generalmente, se escriben con color rojo. Por sus caractersticas, las marcas de auditora pueden ser de dos tipos: a) Estndar Se emplean para tcnicas y procedimientos de auditora que se repiten durante el desarrollo de las revisiones, como "operaciones aritmticas verificadas", "cotejado contra registros presupuestales, contables o cuenta pblica", etc., lo cual las hace obligatorias para todo el personal auditor de la CMHALDF y, en su caso, para los auditores de los despachos externos y prestadores de servicio que contrate la Contadura. b) Especficas Su aplicacin en tcnicas o procedimientos de auditora no es comn, por lo que, en la medida que se adopten, debern integrarse al ndice de marcas correspondiente. Por otro lado, las llamadas de auditora son letras o nmeros por medio de los cuales se relacionan conceptos o cantidades de la misma cdula, o se remite a las notas de pie para explicaciones o aclaraciones. Para todas las Direcciones Generales de Auditora de la CMHALDF, se han establecido las marcas de auditora que a continuacin se detallan, para su aplicacin en el trabajo de campo:

Operaciones aritmticas verificadas

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

20 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

Sumas cuadradas (correctas) Importe no considerado en suma, es decir, no incluido en tabulaciones, sumatorias, inventarios, etc.

Confrontado con la documentacin comprobatoria

Cotejado con registros presupuestales autorizados

Verificado fsicamente

W
Cotejado con registros contables

Verificado con registros del presupuesto ejercido

Cotejado con Cuenta Pblica

Punto por aclarar, revisar o localizar

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

21 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

Punto aclarado, verificado o comprobado

NOTA: Las dos ltimas marcas de auditora son slo temporales, ya que en los papeles de trabajo no debe haber puntos pendientes de verificar, solicitar o revisar y deben estar completos.

Incluir en el informe

Conector de datos en la misma cdula (llamada de auditora)

Partida presupuestal afectada que no cumple la normatividad aplicable

Notas aclaratorias (llamada de auditora)

DE: N/A

Fuente de datos

No aplicable

Va a otra cdula

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

22 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

Viene de otra cdula

Operacin aritmtica incorrecta

Suma de registro auxiliar igual a saldo de mayor

Sin comprobante

Comprobante sin requisitos fiscales

Cumple requisitos fiscales

Revisado

Diferencias

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

23 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

NC

No cumple

FD

Falta documento

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

24 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

EXPEDICIN

En cumplimiento de lo dispuesto por el artculo 14, fraccin XIII, de la Ley Orgnica de la Contadura Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; y por el artculo 5o., fraccin II del Reglamento Interior de la Contadura Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, el Contador Mayor, Dr. David M. Vega Vera, expide la presente gua para su debida difusin al interior de la Contadura, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los 14 das del mes de mayo del ao dos mil ocho. El presente documento entrar en vigor al da hbil siguiente a su difusin en la CMHALDF. Que la Direccin General de Administracin y Sistemas, haga del conocimiento del personal de este rgano tcnico de Fiscalizacin este documento, a travs del portal de intranet de la CMHALDF. Queda sin efectos la Gua de ndices, Marcas y Llamadas de Auditora aprobada por la C.P. Araceli Pitman Berrn, Contadora Mayor de Hacienda de la Asamblea de Representantes del Distrito Federal, en el mes de diciembre de 1996.

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

25 DE 26
PGINA

CONTADURA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

PRIMERA ACTUALIZACIN

Con fundamento en los artculos 14, fracciones XV y XXIII, de la Ley Orgnica de la Contadura Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; y 5o., fraccin II, inciso b), del Reglamento Interior de la Contadura Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, el Contador Mayor, Dr. David M. Vega Vera, aprueba y expide la primera actualizacin de la presente gua para su difusin y observancia al interior de la Contadura, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los diecinueve das del mes de octubre del ao dos mil diez. La presente actualizacin entrar en vigor a partir del da veintiuno de octubre del ao dos mil diez; y ser aplicable para auditoras que se realicen para la revisin de la Cuenta Pblica del Gobierno del Distrito Federal correspondiente al Ejercicio de 2009; la Direccin General de Administracin y Sistemas lo difundir al interior de la Contadura por medio del portal de intranet de la CMHALDF, seccin Normatividad.

(Rbrica) __________________________________

GUA DE NDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA SUBCONTADOR MAYOR

16 DE MAYO DE 2008
INICIO DE VIGENCIA

SCM/GT-01
CLAVE

26 DE 26
PGINA