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MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

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MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CAPITULO I.
A. B. C. D. E.

DISPOSICIONES GENERALES

OBJETIVOS ALCANCES NORMAS CONTABLES GENERALES SISTEMA DE CODIFICACION Y DENOMINACION PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS PUBLICACION DE ESTADOS FINANCIEROS INFORMACION COMPLEMENTARIA CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CIERRE DE EJERCICIO ECONOMICO Y MEMORIA ANUAL. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS. A LAMMM

F. G. H. I.

J.

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CAPITULO II. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA, SEGUROS Y AFP DE PUBLICACION.
A. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS

B. C.

D.

CAPTULO III. CATLOGO DE CUENTAS

CAPTULO IV. DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS

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CAPTULO I

DISPOSICIONES

GENERALES

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A.

OBJETIVOS La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prcticas contables prudentes de uso nacional e internacional. El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales objetivos:

1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para operar en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normas dispuestas por esta Superintendencia. 2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin econmicofinanciera y los resultados de la gestin de dichas empresas. 3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el anlisis y el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de la administracin, direccin y propietarios de las empresas, para el pblico usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas. 4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto. B. ALCANCES

1. El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en l contenidas, debern ser aplicados por todas las empresas que estn autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General. El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa EDPYMEs, Cooperativas de Ahorro y Crdito Autorizadas a Captar Recursos del Pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, Empresas Administradoras Hipotecarias, Empresas de Capitalizacin Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al Fondo de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria FOGAPI, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera de Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas cuando su aplicacin sea requerida por la 1 Superintendencia . 2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por s autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las empresas efectuar slo las operaciones que les permita la Ley General y normas reglamentarias vigentes. 3. Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisin electrnica de datos a esta Superintendencia, deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catlogo de Cuentas; aunque sto no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente hubieren efectuado la

Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 y la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007 7

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apertura de las mismas, deber procederse, bajo responsabilidad del Contador General y del Gerente del rea, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el ms breve plazo. 4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicar lo establecido en el literal J de este Captulo. C. NORMAS CONTABLES GENERALES Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Captulo IV. Descripcin y Dinmica de Cuentas, se considera conveniente establecer las siguientes normas generales, cuya aplicacin debe observarse al registrar las operaciones que realicen las empresas del sistema financiero. 1. Preparacin de los estados financieros Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el presente Manual y otras disposiciones establecidas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. En caso de existir situaciones no previstas en dichas disposiciones, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) oficializadas en el pas por el Consejo Normativo de Contabilidad. 2. Compensacin de saldos Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean stos deudores o acreedores, se expondrn separadamente sin compensar, salvo que para efectos de presentacin de estados financieros exista disposicin expresa al respecto. 3. Reconocimiento de ingresos y gastos Para la asignacin de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia mediante normas especficas), se aplicar el principio de devengado. 4. Ajustes mensuales Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados provenientes de las operaciones se efecte por lo menos a fin de cada mes, tal como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones, depreciacin de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por variaciones del tipo de cambio, amortizacin de partidas diferidas, desvalorizaciones, etc. 5. Ingresos devengados no cobrados Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los crditos y cuentas por cobrar vencidas y en cobranza judicial sern contabilizados en las respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal situacin. Este tratamiento tambin es aplicable a las operaciones refinanciadas y reestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones), as como, a los crditos de los deudores clasificados en Dudoso y Prdida. Dichos ingresos sern reconocidos como ganancias cuando sean efectivamente cobrados. Al efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados, contabilizados como ganancias con anterioridad a la fecha de vencimiento, debern ser extornados.
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Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 8

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6. Valuacin de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no expresados en 4 moneda nacional Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con reajuste de valor, as como, los metales preciosos, se valuarn en moneda nacional aplicando, segn corresponda, el tipo de cambio contable establecido por esta Superintendencia, el ndice reajustable (VAC) establecido por el Banco Central de Reserva del Per o los precios del mercado internacional publicados al da anterior a la fecha de informacin. Para fines de presentacin, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la fecha de balance, se actualizarn al tipo de cambio contable establecido por la Superintendencia. 7. Imputacin por Moneda Los activos y pasivos se discriminarn en moneda nacional, moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, segn se haya pactado la transaccin correspondiente, salvo expresa indicacin en contrario. Los ingresos y gastos del perodo debern clasificarse en moneda nacional, moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, segn el origen de los activos y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengan directamente de activos y pasivos, debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago. Los ingresos por comisiones de servicios de importacin y exportacin y por giros, transferencias y rdenes de pago en moneda extranjera, se informarn como moneda extranjera. Para efectos del control diario de la posicin de cambios, la empresa podr utilizar cuentas transitorias que debern ser cerradas el mismo da; no arrastrando saldo por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el posicionamiento con base en el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarn las respectivas cuentas de resultados, cuyas diferencias determinarn:
Posicin Sobre comprada: Posicin Sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es mayor al pasivo en moneda extranjera. Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es menor al pasivo en moneda extranjera.

Posicin Nivelada:

Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual al pasivo en moneda extranjera.

8. Asignacin de Costos La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas especficas, se realizar de la siguiente forma: a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al perodo en que stos son reconocidos contablemente; b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con perodos establecidos, deben ser imputados a stos; c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son conocidos. 9. Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia econmica, respecto de la forma jurdica con que las mismas se pacten, conforme a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad 1.

Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

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10. Inversiones en instrumentos representativos de capital Para el registro de las inversiones en instrumentos representativos de capital, debern tener en cuenta las siguientes consideraciones: a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de participar patrimonialmente y tener control conforme con la NIC 27 y/o poseer influencia significativa en otras entidades tomando en consideracin la NIC 28, se contabilizar dichas inversiones aplicando el mtodo de participacin patrimonial. b) Cuando la empresa mantenga valores con fines diferentes a la sealada en el literal anterior, contabilizar dichas inversiones de acuerdo al tratamiento establecido para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados o disponible para la venta, segn corresponda. 11. Partidas Pendientes de Imputacin Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las partidas pendientes de imputacin en los estados financieros. Aquellas partidas que, por razones de operatividad y organizacin administrativa interna o por naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas a las cuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en las cuentas respectivas del rubro Otros activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro Otros pasivos, si son acreedoras. Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a los treinta (30) das calendario de la fecha de operacin. 12. Registro y Archivo de Documentacin Contable Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros de contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones que se registren en los mismos, debern estar respaldadas con la documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las normas establecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la materia. Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad. Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los estados financieros bsicos y la documentacin que sustenten los mismos, incluyendo adems, el balance de comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas. Una copia de estos deber permanecer en la empresa, a disposicin de la Superintendencia. D. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN 1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles: Clase : Se identifica con el primer dgito Rubro : Se identifica con los dos primeros dgitos Cuenta : Se identifica con los cuatro primeros dgitos Subcuenta : Se identifica con los seis primeros dgitos Cuenta analtica : Se identifica con los ocho primeros dgitos Subcuenta analtica : Se identifica con los diez primeros dgitos. Ejemplo: 5 Ingresos
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Modificado por la Resolucin SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 10

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51 5104 5104.01 5104.01.01 5104.01.01.01

Ingresos financieros Intereses por cartera de crditos Intereses por cartera de crditos vigentes Intereses por crditos comerciales Intereses por avances en cuenta corriente contratados

2. El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dgito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflacin, teniendo en consideracin los cdigos siguientes: Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin. Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional. Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio). Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante VAC. 6 Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflacin. Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos, se tendr en cuenta lo dispuesto en este numeral. 3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes: Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase : : : : : : : : : 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Activo Pasivo Patrimonio Gastos Ingresos Resultados Contingentes Cuentas de Orden Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin por cada empresa)

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la clase 9 para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos. E. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS 1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la informacin complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos sealados en el captulo II del presente Manual. Los estados financieros bsicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo. 2. Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria
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Dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 11

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a los estados financieros debern contener las firmas del Contador General y Gerente General. 3. Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaracin de que la informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad. 4. Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance General y su Estado de Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las sucursales en el exterior. Adicionalmente, debern presentar trimestralmente los estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad. Tambin debern presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de sus subsidiarias. 5. Los estados financieros correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre debern ser aprobados por el directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por la Junta General de Accionistas. En caso de existir observaciones, stas 7 debern ser informadas de inmediato a la Superintendencia. F. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
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Las empresas debern publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas y el Reporte N 2-D Requerimientos de Patrimonio Efectivo por Riesgos de Crdito, Mercado y Operacional y Clculo del Lmite Global a que se refiere el primer prrafo del artculo 199 y la Vigsima Cuarta Disposicin Transitoria de la Ley General correspondientes a perodos trimestrales en el Diario Oficial y en un diario de amplia circulacin nacional. Las citadas publicaciones deben realizarse guardando las proporciones adecuadas y en la misma fecha y pgina del diario respectivo. Para fines de la publicacin del Reporte N 2-D las empresas podrn omitir las secciones para las cuales no reportan informacin. Las formas de publicacin del Balance General y del Estado de Ganancias y Prdidas debern corresponder a la Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el Captulo II del Manual de Contabilidad, debiendo contener slo los saldos totales ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, adems, debern ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior. La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar dentro de los siete (7) das tiles de su presentacin a esta Superintendencia y siempre que no hubiesen sido objetados por sta. Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicacin de los mismos, as como la del Reporte N 2-D, se efectuar dentro de los siete (7) das tiles de realizada dicha Junta GeneralLas empresas debern remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas, dentro de los diez (10) das tiles posteriores a su difusin. Tratndose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los artculos 291 y 292 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y sus modificatorias, para efectos de la
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Modificado por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado los prrafos segundo y cuarto por la Resol. SBS N 12863-99 del 10.09.2009. 12

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referida publicacin, stas debern cumplir con los requerimientos establecidos para la presentacin de estados financieros a esta Superintendencia, conforme lo indicado en los numerales 2 y 4 del literal E del Captulo I de este Manual de Contabilidad. Con relacin a los estados financieros anuales, stos quedarn supeditados a la aprobacin del rgano supremo de la sociedad que debe constar en acta y estar a disposicin de esta Superintendencia cuando lo requiera. Dichos estados financieros debern corresponder a los auditados conforme el Reglamento de Auditora Externa. G. INFORMACIN COMPLEMENTARIA Las empresas debern preparar informacin complementaria a los estados financieros bsicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y reportes, determine la Superintendencia. H. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Las empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de cada ao, salvo que la Superintendencia, en algn caso especfico, determine tratamiento alternativo diferente. I. APROBACIN DE LOS ESTADOS ECONMICO Y MEMORIA ANUAL FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO

Al cierre del ejercicio econmico el Directorio debe formular los estados financieros y la memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente: 1. Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con la debida antelacin para ser sometidos a la Junta General de Accionistas rgano equivalente, para su aprobacin y publicacin en la forma establecida en el Captulo II del presente Manual. 2. La memoria deber contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el informe de la Sociedad de Auditora Externa sobre los estados financieros de la empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas dictadas por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas Internacionales de Contabilidad. 3. La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, as como contener una evaluacin resumida de cada uno de los eventos ms importantes ocurridos en el perodo y hechos subsecuentes, de modo que permita al accionista tener una imagen clara de la gestin. 4. La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la documentacin sustentatoria pertinente, por lo menos diez (10) das tiles antes de la realizacin de la Junta General de Accionistas u rgano equivalente. Aprobada la memoria, el Directorio proceder a autorizar la divulgacin respectiva, la cual deber realizarse dentro del plazo estipulado por las normas sobre la materia. 5. La memoria anual ser remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30) das calendario posteriores a su aprobacin por la Junta General de Accionistas u rgano equivalente. J. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y 9 ENTIDADES RELACIONADAS

Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. 13

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Para la presentacin del balance de comprobacin de saldos a la Superintendencia de Banca y Seguros, el registro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema financiero y empresas de servicios complementarios y conexos nacionales, as como con las empresas de seguros del pas, se efectuar con el agregado de los cdigos pertenecientes a cada tipo de empresa y/o a cada empresa segn corresponda, de acuerdo con las tablas adjuntas, los que sern consignados en los terminales de las subcuentas, cuentas analticas o cuentas de mayor denominacin correspondiente, las mismas que se sealan a continuacin:
1103.01 1103.02 1103.03 1103.04 1103.05 1103.06 1103.09 1108.03 1201.01 1201.02 1201.03 1201.04 1201.05 1201.06 1201.09 1208.01 1208.02 1208.03 1208.04 1208.05 1208.06 1208.09 1401.01.16.01 1401.01.16.02 1404.01.16.01 1404.01.16.02 1405.01.16.01 1405.01.16.02 1406.01.16.01 1406.01.16.02 2201.01 2201.02 2201.03 2201.04 2201.05 2201.06 2201.09 2208.01 2208.02 2208.03 2208.04 2208.05 2208.06 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro empresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras Empresas del Sistema Financiero Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del Pas Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro empresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras Empresas del Sistema Financiero Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro empresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras Empresas del Sistema Financiero Crditos No Subordinados Crditos Subordinados Crditos No Subordinados Crditos Subordinados Crditos No Subordinados Crditos Subordinados Crditos No Subordinados Crditos Subordinados Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro empresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras Empresas del Sistema Financiero Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro empresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito

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2208.09 2301.01.01 2301.01.09 2302.01 2303.01 2308.01.01 2308.02.01 2308.03.01 2403.01 2403.02.01.01 2403.02.01.02 2403.02.03.01 2403.02.03.02 2403.04 2408.03 2603.02.01.01 2603.02.01.02 2603.02.02.01 2603.02.02.02 2603.02.03.01 2603.02.03.02 2603.04 2608.03 4102.01 4102.02 4102.03 4102.04 4102.05 4102.06 4102.09 4103.01.01 4103.02.01 4103.03.01 4104.03.01 4104.03.02 4104.03.04 5101.03.01 5101.03.02 5101.03.03 5101.03.04 5101.03.05 5101.03.06 5101.03.09 5102.01 5102.02 5102.03 5102.04 5102.05

Otras Empresas del Sistema Financiero Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias Otros Depsitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del Pas Depsitos a Plazo de Empresas del Sistema Financiero del Pas Depsitos a la vista pas Depsitos de ahorro pas Depsitos a plazo pas Avances en cuenta corriente No subordinados Subordinados No subordinados Subordinados Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero del Pas No subordinados Subordinados No subordinados Subordinados No subordinados Subordinados Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero del Pas Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras Empresas del Sistema Financiero Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas Intereses por avances en cuenta corriente Intereses por prstamos Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras Empresas del Sistema Financiero Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES

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5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 5102.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 5104.01.01.16 Intereses por crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del pas A las subcuentas referidas a Otras Empresas del Sistema Financiero deben efectuarse agregados con los cdigos correspondientes a las tablas de Empresas de Arrendamiento Financiero (07) y Empresas de Servicios Fiduciarios (13).

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Cdigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero, Empresas de servicios complementarias y conexos, as como con las empresas de seguros:10 CDIGO 01 02 03 04 05 06 08 09 16 21 28 29 31 32 33 34 35 36 37 99 BANCOS: 01 Banco Central de Reserva del Per Banco de la Nacin Banco de Crdito del Per Banco Internacional del Per - INTERBANK Banco Scotiabank Banco Continental Banco de Comercio Banco Financiero del Per Citibank N.A., Sucursal en el Per del Banco Interamericano de Finanzas S.A.E.M.A. Corporacin Financiera del Desarrollo S.A. COFIDE Mibanco Banco de la Microemprea- MIBANCO Banco Agropecuario -AGROBANCO HSBC Bank Per S.A. Banco Falabella Per S.A. Banco Santander Per S.A. Banco Ripley S.A. Banco Azteca del Per Deutsche Bank (Per) S.A. Bancos en Liquidacin

CDIGO 03 07 09 10 11 12 13 99
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FINANCIERAS: 02 Solucin Financiera de Crdito del Per Financiera TFC S.A. Financiera Edyficar S.A. Crediscotia Financiera Crear S.A. Financiera Confianza S.A. Financiera Universal S.A. Financieras en liquidacin

Modificado mediante Resol. SBS N 824-2002 del 27.08.2002. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006, Resol. SBS N 1272-2007 del 21.09.2007 y Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente, modificado mediante Oficios Mltiples N 20471-2008 del 24.07.2008 y N 5823-2009 del 23.02.2009, as como por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010.

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PARA

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CDIGO 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 97 98 99

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO: 03 Caja Municipal de Ahorro y Crdito Sullana Caja Municipal de Crdito Popular de Lima Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Piura Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Arequipa Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Huancayo Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Cuzco Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Maynas Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Ica Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Paita Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Santa Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Trujillo Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Tacna Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Pisco Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Municipales de ahorro y Crdito en Liquidacin

CDIGO 03 05 06 07 08 09 10 12 14 15 99 CDIGO 03 06 08 10 11 12 13 14 15 16

CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO: 04 Caja Rural de Ahorro y Crdito Quillabamba S.A.A.-Credinka. Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Libertadores de Ayacucho Caja Rural de Ahorro y Crdito Seor de Luren Caja Rural de Ahorro y Crdito Chavn S.A. Caja Rural de Ahorro y Crdito Nuestra Gente S.A Caja Rural de Ahorro y Crdito Cajamarca Caja Rural de Ahorro y Crdito Profinanzas S.A.A. Caja Rural de Ahorro y Crdito Sipn S.A. Caja Rural de Ahorro y Crdito PRYMERA S.A. Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Andes S.A. Cajas Rurales de ahorro y Crdito en Liquidacin EDPYMES: 05 Proempresa S.A. Nueva Visin S.A. Raz S.A. Edpyme Solidaridad S.A. Credivisin S.A. Acceso Crediticio S.A. Efectiva S.A. Alternativa S.A. Pronegocios S.A. Micasita S.A.
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Credijet S.A Edpymes en Liquidacin

CDIGO COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO: 06 CDIGO 04 05 08 10 11 99 EMPRESAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: 07 Citileasing S.A. Amrica Leasing S.A. Crdito Leasing S.A. Credileasing S.A. Leasing Total S.A. Mitsui-Masa Leasing S.A. Leasing en Liquidacin.

CDIGO EMPRESAS AFIANZADORAS DE GARANTA: 08 CDIGO 01 02 03 04 CDIGO 01 04 05 09 11 12 13 15 16 17 18 20 21 22 23 99 ALMACENES GENERALES DE DEPSITO: 09 Almacenera del Per S.A. ALMA-PERU. Depsitos S.A. Ca. Almacenera S.A. CASA. Almacenes Financieros S.A. EMPRESAS DE SEGUROS: 10 Rmac Internacional Ca. De Seguros y Reaseguros Pacfico Peruano Suiza Ca. de Seguros y Reaseguros La Positiva Compaa de Seguros Secrex Ca de Seguros de Crditos y Garantas Generali Per Ca. de Seguros y Reaseguros Mapfre Per Compaa de Seguros y Reaseguros El Pacfico Vida Ca. De Seguros y Reaseguros Interseguro Ca. de Seguros S.A. Mapfre Per Vida Compaa de Seguros Ace Seguros Invita Seguros de Vida La Positiva Vida Seguros y Reaseguros S.A. Cardif del Per S.A. Compaa de Seguros Insur Ca. de Seguros S.A. Protecta Ca. de Seguros y Reaseguros S.A. Seguros en Liquidacin

CDIGO SOCIEDADES TITULIZADORAS: 11 01 Citicorp Sociedad Titulizadora S.A. 03 Credittulos Sociedad Titulizadora S.A.
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PARA

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04 05 06 07 08

Continental Sociedad Titulizadora S.A. Wiese Sudameris Sociedad Titulizadora S.A. Interttulos Sociedad Titulizadora S.A. Grupo Coril Sociedad Titulizadora S.A. TRUST Sociedad Titulizadora S.A.

CDIGO EMPRESAS DE SERVICIOS DE CANJE: 12 01 Cmara de Compensacin Electrnica S.A. CDIGO EMPRESAS DE SERVICIOS FIDUCIARIOS: 13 01 La Fiduciaria S.A. 02 Fiduciaria GBC S.A. CDIGO FONDOS: 14 01 Fondo MIVIVIENDA S.A. CDIGO EMPRESAS DE FACTORING: 15 01 Amrica Factoring S.A. CDIGO EMPRESAS DE ADMINISTRACIN HIPOTECARIA: 16 01 Incasa S.A.

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