Ficha Tcnica

Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas Ttulo : Aplicaciones prcticas de la Declaracin de Predios Fuente : Actualidad Empresarial N 254 -Primera Quincena de Mayo 2012

(18.10.03) modificado por Res. de Sup. N 167-2005/SUNAT (03.09.05) y Res. de Sup. N 145-2006/SUNAT (15.09.06).

1. Sujetos obligados
La Declaracin de Predios es de tipo informativa y tiene el carcter de declaracin jurada, se encuentran obligadas a presentarla aquellas personas naturales, sociedades conyugales que se encuentren en el rgimen patrimonial de sociedad de gananciales y sucesiones indivisas, domiciliadas o no en el pas, que posean o no el Registro nico de Contribuyente (RUC) y que al 31 de diciembre de cada ao cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones: a. Ser propietarios de dos o ms predios, cuyo valor total sea mayor a S/.150 000 (ciento cincuenta mil y 00/100 nuevos soles). b. Ser propietarios de dos o ms predios, siempre que al menos dos de ellos hayan sido cedidos para ser destinados a cualquier actividad econmica. c. Ser propietarios de un nico predio cuyo valor sea mayor a S/.150 000 (ciento cincuenta mil y 00/100 nuevos soles), el cual hubiera sido subdividido y/o ampliado a efectos de cederlos a terceros a ttulo oneroso o gratuito, siempre que las distintas subdivisiones y/o ampliaciones no se encuentren independizadas en Registros Pblicos. Las sociedades conyugales con rgimen patrimonial de sociedad de gananciales computarn el nmero de sus predios y efectuarn la valorizacin de los mismos, considerando los predios sociales y los predios de cada cnyuge, incluyendo los que posean en copropiedad. En el caso de sociedades conyugales comprendidas en el rgimen patrimonial de separacin de patrimonios, domiciliado o no en el pas, inscrito o no en el RUC que, al 31 de diciembre de cada ao, cumpla cualquiera de las condiciones descritas en los puntos a, b y c anteriores o sea propietario de un predio o ms, siempre que el otro cnyuge tambin sea propietario de al menos un predio y la suma de todos los predios sea mayor a S/.150 000 (ciento cincuenta mil y 00/100 nuevos soles).
Base legal: Art. 3 Res. de Sup. N 190-2003/SUNAT

1.1. Condiciones a tener en cuenta: a. La condicin de sujeto obligado se deber determinar considerando la propiedad de los predios al 31 de diciembre del ao por el que se efecta la Declaracin de Predios, aunque dichos bienes no se encuentren en su patrimonio a la fecha de presentacin de la declaracin. b. Los que tengan la calidad de domiciliados, considerarn el nmero y valor de sus predios ubicados en el pas y en el extranjero. c. Los que tengan la calidad de no domiciliados, consderarn nicamente el nmero y valor de sus predios ubicados en el pas. d. Cuando existan varios sujetos obligados que se consideren con derecho de propiedad sobre un predio, cada uno de ellos deber presentar la declaracin.
Base legal: Art. 3 Res. de Sup. N 190-2003/SUNAT (18.10.03) modificado por Res. de Sup. N 167-2005/SUNAT (03.09.05) y Res. de Sup. N 145-2006/SUNAT (15.09.06).

Se encuentren comprendidos en el Rgimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Comn de acuerdo a la Ley N 27157; y, Se destinen, uno a vivienda y el otro a cochera.

Base legal: Art. 4 Res. de Sup. N 190-2003/SUNAT (18.10.03).

3. Domiciliados y no domiciliados
Se consideran domiciliados para efectos de la declaracin a las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas consideradas como tales para efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no tengan la calidad de contribuyentes de dicho impuesto. Los sujetos domiciliados deben informar sobre sus predios ubicados en el pas y en el extranjero, mientras que los no domiciliados nicamente informarn sobre los predios ubicados en el pas.
Base legal: Art. 11 Res. de Sup. N 190-2003/SUNAT (18.10.03).

4. Valor del predio

En el caso de predios ubicados en el pas, el valor a declarar ser el de autoavalo correspondiente al ao en el que se presenta la declaracin de predios, para tal efecto se entiende por autoavalo a la base imponible sobre la cual se calcula el Impuesto Predial sin considerar las deducciones a la base imponible que establece la Ley de Tributacin Municipal. Para los predios ubicados en el extranjero es el valor sobre el cual se calcula el impuesto que grave la propiedad del predio en el pas en donde se ubique dicho predio correspondiente al ao por el cual se efecta la Declaracin de Predios sin considerar deduccin alguna. Si no existiera dicho valor se considerar el valor de adquisicin del predio o el valor de mercado, el que resulta mayor. En estos casos, la declaracin del valor se efectuar en dlares americanos, para cuyo efecto se realizar la conversin de la moneda utilizada en el pas donde se encuentre ubicado el predio a dlares americanos, de acuerdo al tipo de cambio promedio compra oficial de dicho pas.
Base legal: Art. 12 Res. de Sup. N 190-2003/SUNAT (18.10.03).

2. Sujetos exceptuados
Se encuentran exceptuados de presentar la Declaracin de Predios los siguientes: a. Las personas naturales, sociedades conyugales con rgimen patrimonial de sociedad de gananciales y sucesiones indivisas que, al 31 de diciembre de cada ao, sean propietarias nicamente de dos predios de cualquier valor, con las siguientes caractersticas: - Se encuentren comprendidos en el Rgimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Comn de acuerdo a la Ley N 27157; y, - Se destinen, uno a vivienda y el otro a cochera. b. Los cnyuges de las sociedades conyugales con rgimen patrimonial de separacin de patrimonios cuando, al 31 de diciembre de cada ao exista las siguientes condiciones: - Cada cnyuge sea propietario de un solo predio de cualquier valor, o solo uno de los cnyuges sea propietario de dos predios de cualquier valor; y, los predios tengan las siguientes caractersticas:

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I Aplicaciones prcticas de la Declaracin de Predios

rea Tributaria

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aquellos que no desea sustituir o rectificar. Dicha declaracin dejar sin efecto la ltima declaracin presentada. A efectos de la declaracin sustitutoria o rectificatoria se tendr en cuenta lo siguiente: Los sujetos obligados que tengan hasta 20 predios por declarar, sustituirn o rectificarn su declaracin utilizando el Formulario Virtual N 1630 o el PDT Predios Formulario Virtual N 3530, independientemente del medio en que hayan presentado su declaracin original. Los sujetos obligados que tengan ms de 20 predios por declarar, sustituirn o rectificarn su declaracin nicamente con el PDT Predios Formulario Virtual N 3530.
Base legal: Art. 19 Res. de Sup. N 190-2003/SUNAT (18.10.03) sustituido por la Res. de Sup. N 218-2003/SUNAT (29.11.03). ltimo dgito del RUC o documento de identidad 6 5 4 3 2 1 0 Fechas de vencimiento 4 de junio de 2012 5 de junio de 2012 6 de junio de 2012 7 de junio de 2012 8 de junio de 2012 11 de junio de 2012 12 de junio de 2012

5. Medios de presentacin
La presentacin de la declaracin se efectuar de acuerdo a los medios siguientes: Formulario Virtual N 1630 o el PDT Predios Formulario Virtual N 3530: para sujetos que tengan hasta 20 predios. El PDT Predios Formulario Virtual N 3530: obligatoriamente para sujetos que tengan ms de 20 predios.
Base legal: Art. 14 Re. de Sup. N 190-2003/SUNAT (18.10.03) sustituido por Res. de Sup. N 2182003/SUNAT (29.11.03).

6. Forma de presentacin
La presentacin del Formulario Virtual N 1630 ser a travs de SUNAT virtual, para lo cual no es necesario contar con el cdigo de usuario ni la clave de acceso y se deber consignar nesesariamente todos los datos que correspondan, siguiendo las indicaciones que aparezcan al llenar dicho formulario. Procesada la informacin, cada sujeto obligado podr imprimir su constancia de presentacin y asimismo, podr indicar que la totalidad de la informacin declarada sea enviada a su direccin de correo electrnico.
Base legal: Art. 15 Res. de Sup. N 190-2003/SUNAT (18.10.03).

Base legal: Art. 1 Res. de Sup. N 145-2006/SUNAT (15.09.06).

9. Infracciones y sanciones
El incumplimiento de las disposiciones sobre el PDT Predios originarn la comisin de infracciones y la aplicacin de sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
Base legal: Art. 20 Res. de Sup. N 190-2003/SUNAT (18.10.03).

8. Cronograma de presentacin
La declaracin se presenta cada ao a partir del vigsimo primer da hbil del mes de mayo y para el ao 2012 que corresponde al ejercicio 2011 es el siguiente:
ltimo dgito del RUC o documento de identidad 9 o una letra 8 7 Datos del predio Tipo de predio Pas de ubicacin Ao de adquisicin % de participacin Valor del predio Forma de adquisicin Uso del predio Ao 2011 Uso del inquilino rea del predio Departamento Provincia Distrito Direccin 85 m2 Lima Lima Magdalena Jr. San Juan 528 5 000m2 Lima Huaral Huaral Fechas de vencimiento 30 de mayo de 2012 31 de mayo de 2012 1 de junio de 2012 Predio 1 Urbano Per 2000 100% S/. 120 000 Compra Casa

10. Aplicaciones prcticas

Caso N 1
Persona natural domiciliada La Srta. Eva Oyola Jimnez, soltera, con DNI N 15693506, no posee RUC, es propietaria de 4 predios que son los siguientes:
Predio 2 Predio 3 Urbano Per 1992 100% S/. 80 000 Herencia Arrendamiento Casa - habitacin 70 m2 Lima Lima Pueblo Libre Calle El Condor 130 Predio 4 Urbano Per 2003 100% S/. 70 000 Compra Cesin en uso Comercial 50m2 Lima Lima Miraflores Av. Pardo 190

Para la presentacin del PDT Predios Formulario Virtual N 3530 se debe tener en cuenta lo siguiente: Los sujetos obligados que tengan nmero de RUC presentarn el disquete generado por el PDT Predios en las dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicio al Contribuyente a nivel nacional, segn corresponda. Opcionalmente, podrn presentar el archivo generado por el PDT Predios a travs de SUNAT Virtual, para lo cual debern previamente obtener su cdigo de usuario y su clave de acceso al sitema SUNAT Operaciones en Lnea (SOL). Los sujetos obligados que no tengan nmero de RUC, generarn su Declaracin de Predios con el PDT Predios Formulario Virtual N 3530 y luego presentarn el disquete que contenga el archivo con su declaracin en las dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, segn corresponda.
Base legal: Art. 16 Res. de Sup. N 190-2003/SUNAT (18.10.03).

Rstico Per 1990 100% S/. 50 000 Herencia Agrcola

Fundo La Buena Cosecha Km 15

7. Declaraciones rectificatorias y sustitutorias

Para presentar la declaracin sustitutoria o rectificatoria se ingresar nuevamente todos los datos de la declaracin, inclusive

La Srta. Oyola desea saber si est obligada a presentar la Declaracin de Predios y cmo debe hacerlo en caso de estar obligada. Solucin Obligacin de presentar el PDT Predios

En vista de que la Srta. Oyola es una persona natural propietaria de cuatro predios cuyo valor total supera los S/.150,000.00, est obligada a presentar la Declaracin de Predios por el ao 2011. Medio para efectuar la declaracin Los sujetos que tengan hasta 20 predios
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tienen la opcin de utilizar el Formulario Virtual N 1630 o el PDT Predios Formulario Virtual N 3530. Forma y lugar de presentacin Si la Srta. Oyola opta por usar el PDT Predios Formulario N 3530 debe presentar la declaracin en las dependencias de la SUNAT o en los centros de servicio al contribuyente a nivel nacional, pero si opta por usar el Formulario Virtual N 1630, la presentacin es a travs de SUNAT Virtual. Llenado del PDT Formulario Virtual N 3530 Asumiendo que la Srta. Oyola opta por presentar su declaracin va PTD, debe llenarlo de la siguiente manera:

Una vez ingresado los datos de ubicacin, se ingresa las caractersticas del predio de acuerdo a lo siguiente, segn se muestra en la siguiente ventana: Predio 2

Predio 1 Una vez llenados los datos de identificacin del declarante, se procede a llenar los datos de los predios uno por uno de acuerdo a lo siguiente:

En este caso el predio es usado para la siembra por la propietaria, por lo que debe elegirse la opcin otros y describir el detalle de uso del predio que se activa automticamente al elegir dicha opcin. Predio 3

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En este caso, el predio es arrendado por la propietaria, pero el inquilino lo usa como casa-habitacin por lo que se debe elegir la opcin no ante la pregunta si el predio es utilizado para uso comercial, ya que en este rubro se debe tener en cuenta el uso que le da quien ocupa el predio. Importante: La seorita Oyola, al tener un predio alquilado, debi haber obtenido nmero de RUC, al no haberlo hecho ha incurrido en infraccin por no incribirse en los registros de la SUNAT, asimismo, ello implica que no ha realizado pagos a cuenta mensuales, hecho que genera otra infraccin tributaria por no presentar las declaraciones mensuales, e inclusive la declaracin anual, ya que posee un predio cedido gratuitamente, el cual genera renta ficta no menor al 6% del valor de autovalo. Al presentar la declaracin de predios est informando a la Administracin Tributaria su situacin irregular, ello le traer como consecuencia contingencias tributarias. Predio 4

Caso N 2
Sociedad conyugal en rgimen patrimonial de gananciales domiciliados en el pas La Sra. Lucrecia Maldonado Gonzales, casada con el Sr. Justo Quispe Salvador, con DNI N 15693508, no posee RUC, antes de casarse posea el siguiente predio hasta la actualidad:
Datos del predio Tipo de predio Pas de ubicacin Ao de adquisicin % de participacin Valor del predio Forma de adquisicin Uso del predio Uso del inquilino rea del predio Departamento Provincia Distrito Direccin 85 m2 Lima Lima Lince Pasaje Incln 756 Predio 1 Urbano Per 1998 100% S/.172 000 Compra Casa-Habitacin

Por su parte, el Sr. Justo Quispe Salvador, con DNI N 15693510, RUC N 10156935056 antes de casarse posea el siguiente predio hasta la actualidad:
Datos del predio Tipo de predio Pas de ubicacin Ao de adquisicin % de participacin Valor del predio Forma de adquisicin Uso del predio Uso del inquilino rea del predio Departamento Provincia Distrito Direccin Predio 2 Urbano Per 2000 100% S/. 275 000 Herencia Arrendado Comercial 65 m2 Lima Lima La Victoria Av. Parinacochas 569

Solucin Obligacin de presentar el PDT Predios En vista de que la suma de los valores de los predios adquiridos antes del matrimino sobrepasa los S/.150 000.00, la sociedad conyugal est obligada a presentar la Declaracin de Predios. En este caso, cualquiera de los cnyuges puede presentar la declaracin, considerando el predio del otro cnyuge. Medio para efectuar la declaracin Los sujetos que tengan hasta 20 predios tienen la opcin de utilizar el Formulario Virtual N 1630 o el PDT Predios Formulario Virtual N 3530. Forma y lugar de presentacin Si la sociedad conyugal opta por usar el PDT Predios Formulario N 3530 debe presentar la declaracin en las dependencias de la SUNAT o en los centros de servicio al contribuyente a nivel nacional, pero si opta por usar el Formulario Virtual N 1630, la presentacin es a travs de SUNAT Virtual. En el presente caso, como uno de los cnyuges posee RUC y si este opta por representar a la sociedad conyugal, puede presentar la declaracin a travs de SUNAT Virtual, previa obtencin de su clave de acceso y cdigo de usuario.
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El predio del Sr. Quispe est arrendado y el inquilino lo usa para fines comerciales, en el que desarrolla un negocio unipersonal como bodega-bazar. La sociedad conyugal se encuentra en el rgimen de sociedad de gananciales y desean saber si estn obligados a presentar la Declaracin de Predios y cmo deben hacerlo.

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Llenado del PDT Formulario Virtual N 3530 Asumiendo que el esposo opta por representar a la sociedad conyugal, este decide presentar la declaracin mediante el PDT Predios Formulario Virtual 3530, el cual debe llenarlo de la siguiente manera: Predio 2

En los datos bsicos de identificacin se debe colocar los datos de la persona que asume la representacin de la sociedad conyugal, en este caso el Sr. Quispe; luego, en el tipo de declarante debe seleccionar el cdigo 03 Sociedad Conyugal - Sociedad de Gananciales. Predio 1

En vista de que el inquilino usa el predio para el funcionamiento de una bodega-bazar, lo cual genera renta de tercera categora, debe marcar: s, ante la pregunta si el predio es utilizado para uso comercial.

En el rubro de informacin complementaria debe ingresarse los datos de la esposa.

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