3 Aula Fontes do Direito Tributrio

TEORIA GERAL DO DIREITO TRIBUTRIO

SUMRIO
Chamada; Fontes do Direito; Fontes do Direito Positivo e Fontes da Cincia do Direito; Instrumentos Introdutrios de Norma Jurdica Tributria;

Instrumentos

Primrios; Instrumentos Secundrios.

FONTES DO DIREITO

O que so fontes do direito?

Est correta a diviso fontes formais fontes materiais?

Quais so as verdadeiras fontes?

Veculo introdutor de norma jurdica?

FONTES DO DIREITO POSITIVO

Fontes do direito positivo:

Congresso

Nacional; Assemblias Legislativas; Cmaras de Vereadores; Presidente da Repblica; Governador do Estado; Prefeito Municipal. O Judicirio Tambm?

FONTES DA CINCIA DO DIREITO

Doutrina?
A prpria Lei.

INSTRUMENTOS INTRODUTRIOS DE NORMA JURDICAS

Instrumentos Primrios;
Leis

em sentido Lato 4 tipos de Lei:

Leis

Nacionais; Leis Federais; Leis Estaduais; Leis Municipais.

INSTRUMENTOS INTRODUTRIOS DE NORMA JURDICA

Instrumentos Secundrios:
Atos

normativos de inferior hierarquia do que a Lei.

INSTRUMENTOS PRIMRIOS

Lei Constitucional:

Hierarquia Superior; Portador dos princpios gerais de direito tributrio; Permite aos entes federativos criar tributos;
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: I - impostos; II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio; III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

Garantem os direitos individuais dos cidado;

INSTRUMENTOS PRIMRIOS

Lei Constitucional:

Garante os direitos individuais dos cidado; Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea; II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos; III - cobrar tributos: a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado; b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b; IV - utilizar tributo com efeito de confisco;

INSTRUMENTOS PRIMRIOS

Lei complementar:
Normas

Gerais de Direito Tributrio; Hierarquicamente inferior que a Constituio, mas superior as demais Leis; Criao e instituio de tributos da Competncia residual da Unio;

INSTRUMENTOS PRIMRIOS

Lei complementar:

Art. 146. Cabe lei complementar: I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios; II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar; III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes; b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios; c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que se refere o art. 239.

INSTRUMENTOS PRIMRIOS

Lei Complementar:
Art.

154. A Unio poder instituir: I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam nocumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio;

INSTRUMENTOS PRIMRIOS

Lei Ordinria:
Instrumento

bsico de criao de legislao

tributria; Cria tributos;

Regra-Matriz

de Incidncia Tributria;

Cria

deveres instrumentais ou formais;

INSTRUMENTOS PRIMRIOS

Lei Ordinria: Lei n. 1.810/1997 Estado de Mato Grosso do Sul:

Art. 144. O Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores - IPVA fica disciplinado pelas regras seguintes. Art. 145. O IPVA incide sobre a propriedade, plena ou no, de veculo automotor, areo, aqutico ou terrestre.

Art. 166. A convocao, pelo titular da Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento-SEFOP, obriga a pessoa convocada a inscrever-se no cadastro fazendrio.

INSTRUMENTOS PRIMRIOS

Leis Delegadas:
Leis

as quais o Presidente da Repblica solicita ao Congresso Nacional a competncia para edit-la. No podem ter contedo de Lei Complementar

INSTRUMENTOS PRIMRIOS

Medida Provisria:
Art.

62. Em caso de relevncia e urgncia, o Presidente da Repblica poder adotar medidas provisrias, com fora de lei, devendo submet-las de imediato ao Congresso Nacional. Perda da eficcia, Art. 62, 3; Processo de Aprovao e o Veculo Introdutor de norma que se transforma; As Relaes Jurdico-Tributrias e a utilizao de medidas Provisrias

INSTRUMENTOS PRIMRIOS

Medida Provisria:
As

Relaes Jurdico-Tributrias e a utilizao de medidas Provisrias, Art. 62 2, CF / 88;

No

cria tributos, de pronto, fazendo-se necessria a aprovao no Congresso Nacional; Somente criao de deveres instrumentais.

INSTRUMENTOS SECUNDRIOS

Decreto Regulamentar:

Tem o intuito de regular lei no auto aplicvel; Regular atividades no mbito dos ministrios; Padronizao de procedimentos;

Instrues Ministeriais:

Circulares:

Portarias:

Regras gerais ou individuais que o superior edita para serem observadas pelos subalternos.
Autorizaes ou estipulaes para determinado servio.

Ordens de Servio: