CUESTIONARIO DE CONTABILIDAD

1. Menciona los pases que han adoptado el Impuesto al Valor Agregado, as como el ao en que fue implantado y su correspondiente tasa general.
PAS Albania Alemania Antillas Holandesas Argelia Argentina Armenia Australia Austria Azerbaiyn Bangladesh Barbados Belars Blgica Benin Bolivia Botswana Brasil Bulgaria Burkina Faso Cabo Verde Camboya Camern Canad Chad Chile China Chipre Colombia Congo, Repblica del Corea del Sur Costa de Marfil Costa Rica Croacia Dinamarca Ecuador Egipto El Salvador Eslovaquia Eslovenia Espaa FECHA DE TASA GENERAL OTRAS TASAS INTRODUCCIN (EN PORCETNAJE) Julio de 1996 20 Enero de 1968 19 7 Marzo de 1999 5 3 Abril de 1992 17 7 Enero de 1975 21 10.5 Enero de 1992 20 Julio de 2000 10 Enero de 1973 20 10; 12 Enero de 1992 18 Julio de 1991 15 Enero de 1997 15 7.5 Enero de 1992 18 10 Enero de 1971 21 6; 12 Mayo de 1991 18 Octubre de 1973 14.94 Julio de 2002 10 Enero de 1967 5+7+5 Abril de 1994 20 7 Enero de 1993 18 Enero de 2004 15 Enero de 1999 10 Enero de 1999 18.7 Enero de 1991 5 4.5 Enero de 2000 18 Marzo de 1975 19 Enero de 1994 17 6; 3 Enero de 1992 15 5 Enero de 1975 16 1 Junio de 1997 18 8 Julio de 1977 16 Enero de 1960 20 11.1 Enero de 1975 13 Enero de 1998 22 10 Julio de 1967 25 Julio de 1970 12 Julio de 1991 10 5; 20; 30 Septiembre de 1992 13 Enero de 1993 19 10 Julio de 1999 20 8.5 Enero de 1986 18 4; 8

PAS Estonia Etiopa Fiji Filipinas Finlandia Francia Gabn Gambia Georgia Ghana Grecia Guatemala Guinea Hait Honduras Hungra Indonesia Irlanda Islandia Israel Italia Jamaica Japn Jordania Kazajstn Kenya Lesotho Letonia Lbano Lituania Luxemburgo Macedonia Madagascar Malawi Mal Malta Marruecos Mauricio Mauritania Mxico Moldova Mongolia Mozambique Namibia Nepal

FECHA DE TASA GENERAL OTRAS TASAS INTRODUCCIN (EN PORCETNAJE) Enero de 1992 20 9 Enero de 2003 15 Julio de 1992 12.5 Enero de 1988 12 Junio de 1994 23 9; 13 Enero de 1948 21.2 2.1; 5.5; 7 Abril de 1995 18 10 Enero de 2003 10 15 Enero de 1992 18 Diciembre de 1998 3 Enero de 1987 23 6.5; 13 Agosto de 1983 12 Julio de 1996 18 Noviembre de 1982 10 Enero de 1976 12 15 Enero de 1988 25 5; 15 Abril de 1985 10 5 Noviembre de 1972 21 4.8; 9; 13.5 Enero de 1990 24.5 7 Julio de 1976 15.5 Enero de 1973 23 4; 10 Octubre de 1991 15 12.5 Abril de 1989 5 Enero de 2001 16 4 Enero de 1992 13 Enero de 1990 16 13 Julio de 2003 14 5; 15 Enero de 1992 22 12 Febrero de 2002 10 Enero de 1992 21 5; 9 Enero de 1970 15 3; 6; 9; 12 Abril de 2000 18 5 Septiembre de 1994 20 Mayo de 1989 17.5 10 Enero de 1991 18 Enero de 1995 18 5 Abril de 1986 20 7; 10; 14 Septiembre de 1998 15 Enero de 1995 14 Enero de 1980 16 11 Enero de 1992 20 5 Julio de 1998 15 Junio de 1999 17 Noviembre de 2000 15 Noviembre de 1997 10

FECHA DE TASA GENERAL OTRAS TASAS INTRODUCCIN (EN PORCETNAJE) Nicaragua Enero de 1975 15 Nger Enero de 1986 19 Nigeria Enero de 1994 5 Noruega Enero de 1970 25 8; 14 Nueva Zelanda Mayo de 1986 15 Pases Bajos Enero de 1969 19 6 Pakistn Noviembre de 1990 16 1 Panam Marzo de 1977 7 Papua Nueva Guinea Julio de 1999 10 Paraguay Julio de 1993 10 5 Per Enero de 1973 18 Polonia Julio de 1993 23 5; 8 Portugal Enero de 1986 23 6; 13 Reino Unido Abril de 1973 20 5 Repblica Centroafricana Enero de 2001 18 Repblica Checa Enero de 1993 20 10 Repblica Dominicana Enero de 1983 16 Repblica Kirguisa Enero de 1992 20 Rivera Occidental y Franja de Gaza Julio de 1976 17 Rumania Julio de 1993 24 9 Rusia, Federacin de Enero de 1992 18 10 Rwanda Enero de 2001 18 Samoa Enero de 1994 10 Senegal Marzo de 1980 17 7 Serbia y Montenegro Enero de 2003 18 8 Singapur Abril de 1994 7 Sri Lanka Abril de 1998 12 Sudfrica Septiembre de 1991 14 Sudn Junio de 2000 10 Suecia Enero de 1969 25 6; 12 Suiza Enero de 1995 8 2.5; 3.8 Surinam Abril de 1999 10 8 Tailandia Enero de 1992 7 Taiwn Abril de 1986 5 Tanzana Julio de 1998 20 Tayikistn Enero de 1992 20 Togo Julio de 1995 18 Trinidad y Tabago Enero de 1990 15 Tnez Julio de 1988 18 6; 10; 29 Turkmenistn Enero de 1992 20 Turqua Enero de 1985 18 1; 8 Ucrania Enero de 1992 20 Uganda Julio de 1996 17 Uruguay Enero de 1968 22 10 Uzbekistn Enero de 1992 20 15 PAS

PAS Vanuatu Venezuela Vietnam Zambia Zimbabwe

FECHA DE INTRODUCCIN Agosto de 1998 Octubre de 1993 Enero de 1999 Julio de 1995 Enero de 2004

TASA GENERAL OTRAS TASAS (EN PORCETNAJE) 12.5 12 8 10 5 17.5 15

2. Cundo fue publicada en Mxico la Ley del Impuesto al Valor Agregado y cundo entr en vigor en toda la Repblica? Fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 29 de diciembre de 1978 y entr en vigor el 1 de enero de 1980.

3. Cundo sufrieron modificaciones por ltima vez las tasas del I.V.A, cmo quedaron y cundo entraron en vigor? La ltima reforma a la L.I.V.A. se llev a cabo el 7 de diciembre de 2009, dando como resultado un aumento en las tasas del 15 al 16 por ciento generalizada y del 10 al 11 por ciento en las zonas fronterizas.

4. Quines son sujetos al Impuesto Valor Agregado?, y Quines no estn obligados al pago del mismo? Estn obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado, las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.- Importen bienes o servicios. No se pagar el impuesto en la enajenacin de los siguientes bienes: I.- El suelo. II.- Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitacin. Cuando slo parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitacin, no se pagar el impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fraccin. III.- Libros, peridicos y revistas, as como el derecho para usar o explotar una obra, que realice su autor. IV.- Bienes muebles usados, a excepcin de los enajenados por empresas. V.- Billetes y dems comprobantes que permitan participar en loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, as como los premios respectivos, a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta. VI.- Moneda nacional y moneda extranjera, as como las piezas de oro o de plata que hubieran tenido tal carcter y las piezas denominadas onza troy.

VII.- Partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito, con excepcin de certificados de depsito de bienes cuando por la enajenacin de dichos bienes se est obligado a pagar este impuesto y de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables u otros ttulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles distintos a casa habitacin o suelo. En la enajenacin de documentos pendientes de cobro, no queda comprendida la enajenacin del bien que ampare el documento. Tampoco se pagar el impuesto en la enajenacin de los certificados de participacin inmobiliarios no amortizables, cuando se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios y su enajenacin se realice en bolsa de valores concesionada en los trminos de la Ley del Mercado de Valores o en mercados reconocidos de acuerdo a tratados internacionales que Mxico tenga en vigor. VIII.- Lingotes de oro con un contenido mnimo de 99% de dicho material, siempre que su enajenacin se efecte en ventas al menudeo con el pblico en general. IX.- La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero o por un residente en el extranjero a una persona moral que cuente con un programa autorizado conforme al Decreto que Establece Programas de Importacin Temporal para Producir Artculos de Exportacin o al Decreto para el Fomento y Operacin de la Industria Maquiladora de Exportacin o un rgimen similar en los trminos de la Ley Aduanera, o sean empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su introduccin a depsito fiscal, siempre que los bienes se hayan exportado o introducido al territorio nacional al amparo de un programa autorizado conforme a los decretos mencionados o de un rgimen similar en los trminos de la legislacin aduanera o se trate de las empresas mencionadas, y los bienes se mantengan en el rgimen de importacin temporal, en un rgimen similar de conformidad con la Ley Aduanera o en depsito fiscal. Tampoco se pagar el impuesto en la enajenacin de cualquier tipo de bienes que se encuentren sujetos al rgimen aduanero de recinto fiscalizado estratgico. No se pagar el impuesto por la prestacin de los siguientes servicios: I.- Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo del otorgamiento de crditos hipotecarios para la adquisicin, ampliacin, construccin o reparacin de bienes inmuebles destinados a casa habitacin, salvo aqullas que se originen con posterioridad a la autorizacin del citado crdito o que se deban pagar a terceros por el acreditado. II.- Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro o, en su caso, las instituciones de crdito, a los trabajadores por la administracin de sus recursos provenientes de los sistemas de ahorro para el retiro y por los servicios relacionados con dicha administracin, a que se refieren la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, as como las dems disposiciones derivadas de stas. III.- Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el servicio. IV.- Los de enseanza que preste la Federacin, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios y sus organismos descentralizados, y los establecimientos de particulares que tengan autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los trminos de la Ley General de Educacin, as como los servicios educativos de nivel preescolar. V.- El transporte pblico terrestre de personas, excepto por ferrocarril. VI.- El transporte martimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas. En ningn caso ser aplicable lo dispuesto en esta fraccin tratndose de los servicios de cabotaje en territorio nacional. VII.- (Se deroga). VIII.- (Se deroga).

IX.- El aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los seguros de crdito a la vivienda que cubran el riesgo de incumplimiento de los deudores de crditos hipotecarios o con garanta fiduciaria para la adquisicin, ampliacin, construccin o reparacin de bienes inmuebles, destinados a casa habitacin, los seguros de garanta financiera que cubran el pago por incumplimiento de los emisores de valores, ttulos de crdito o documentos que sean objeto de oferta pblica o de intermediacin en mercados de valores, siempre que los recursos provenientes de la colocacin de dichos valores, ttulos de crdito o documentos, se utilicen para el financiamiento de crditos hipotecarios o con garanta fiduciaria para la adquisicin, ampliacin, construccin o reparacin de bienes inmuebles destinados a casa habitacin y los seguros de vida ya sea que cubran el riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias o pensiones, as como las comisiones de agentes que correspondan a los seguros citados. X.- Por los que deriven intereses que: a) Deriven de operaciones en las que el enajenante, el prestador del servicio o quien conceda el uso o goce temporal de bienes, proporcione financiamiento relacionado con actos o actividades por los que no se est obligado al pago de este impuesto o a los que se les aplique la tasa del 0%. b) Reciban o paguen las instituciones de crdito, las uniones de crdito, las sociedades financieras de objeto limitado, las sociedades de ahorro y prstamo y las empresas de factoraje financiero, en operaciones de financiamiento, para las que requieran de autorizacin y por concepto de descuento en documentos pendientes de cobro; los que reciban y paguen las sociedades financieras de objeto mltiple que para los efectos del impuesto sobre la renta formen parte del sistema financiero, por el otorgamiento de crdito, de factoraje financiero o descuento en documentos pendientes de cobro; los que reciban los almacenes generales de depsito por crditos otorgados que hayan sido garantizados con bonos de prenda; as como las comisiones de los agentes y corresponsales de las instituciones de crdito por dichas operaciones. No ser aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior, tratndose de crditos otorgados a contribuyentes que opten por pagar el impuesto en los trminos del artculo 2o.-C de esta Ley, o a personas fsicas que no desarrollen actividades empresariales, o no presten servicios personales independientes, o no otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles. Tratndose de crditos otorgados a personas fsicas que realicen las actividades mencionadas, no se pagar el impuesto cuando los mismos sean para la adquisicin de bienes de inversin en dichas actividades o se trate de crditos refaccionarios, de habilitacin o avo, siempre que dichas personas se encuentren inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes. Tampoco ser aplicable la exencin prevista en el primer prrafo de este inciso tratndose de crditos otorgados a travs de tarjetas de crdito. c) Reciban las instituciones de fianzas, las de seguros y las sociedades mutualistas de seguros, en operaciones de financiamiento, excepto tratndose de crditos otorgados a personas fsicas que no gozaran de la exencin prevista en el inciso anterior. d) Provengan de crditos hipotecarios o con garanta fiduciaria para la adquisicin, ampliacin, construccin o reparacin de bienes inmuebles destinados a casa habitacin. e) Provengan de cajas de ahorro de los trabajadores, y de fondos de ahorro establecido por las empresas siempre que rena los requisitos de deducibilidad en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. f) Deriven de obligaciones emitidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito. g) Reciban o paguen las instituciones pblicas que emitan bonos y administren planes de ahorro con la garanta incondicional de pago del Gobierno Federal, conforme a la Ley. h) Deriven de valores a cargo del Gobierno Federal e inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios.

i) Deriven de ttulos de crdito que sean de los que se consideran como colocados entre el gran pblico inversionista, conforme a las reglas generales que al efecto expida la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o de operaciones de prstamo de ttulos, valores y otros bienes fungibles a que se refiere la fraccin III del artculo 14-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. XI.- Por los que se deriven de operaciones financieras derivadas a que se refiere el artculo 16-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. XII.- Los proporcionados a sus miembros como contraprestacin normal por sus cuotas y siempre que los servicios que presten sean nicamente los relativos a los fines que les sean propios, tratndose de: a) Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes polticos legalmente reconocidos. b) Sindicatos obreros y organismos que los agrupen. c) Cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, as como organismos que las renan. d) Asociaciones patronales y colegios de profesionales. e) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos y culturales, a excepcin de aqullas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas cuando el valor de stas representen ms del 25% del total de las instalaciones. XIII.- Los de espectculos pblicos por el boleto de entrada, salvo los de teatro y circo, cuando el convenio con el Estado o Acuerdo con el Departamento del Distrito Federal, donde se presente el espectculo no se ajuste a lo previsto en la fraccin VI del artculo 41 de esta Ley. La exencin prevista en esta fraccin no ser aplicable a las funciones de cine, por el boleto de entrada. No se consideran espectculos pblicos los prestados en restaurantes, bares, cabarets, salones de fiesta o de baile y centros nocturnos. XIV.- Los servicios profesionales de medicina, cuando su prestacin requiera ttulo de mdico conforme a las leyes, siempre que sean prestados por personas fsicas, ya sea individualmente o por conducto de sociedades civiles. XV.- Los servicios profesionales de medicina, hospitalarios, de radiologa, de laboratorios y estudios clnicos, que presten los organismos descentralizados de la Administracin Pblica Federal o del Distrito Federal, o de los gobiernos estatales o municipales. XVI.- Por los que obtengan contraprestaciones los autores en los casos siguientes: a) Por autorizar a terceros la publicacin de obras escritas de su creacin en peridicos y revistas, siempre que los peridicos y revistas se destinen para su enajenacin al pblico por la persona que efecta los pagos por estos conceptos. b) Por transmitir temporalmente los derechos patrimoniales u otorgar temporalmente licencias de uso a terceros, correspondientes a obras de su autora a que se refieren las fracciones I a VII, IX, X, XII, XIII y XIV del artculo 13 y el artculo 78 de la Ley Federal del Derecho de Autor, que estn inscritas en el Registro Pblico del Derecho de Autor de la Secretara de Educacin Pblica. c) Lo dispuesto en los incisos anteriores no aplicar: 1. Cuando se trate de ideas o frases publicitarias, logotipos, emblemas, sellos distintivos, diseos o modelos industriales, manuales operativos u obras de arte aplicado. 2. Cuando las contraprestaciones deriven de la explotacin de las obras escritas o musicales en actividades empresariales distintas a la enajenacin al pblico de sus obras o en la prestacin de servicios.

5. El Impuesto al Valor Agregado se calcula por la aplicacin de diferentes tasas en porcentajes; elabora una tabla con los porcentajes de las tasas relacionando los actos o actividades que la realicen.
TASA ACTIVIDAD I.- La enajenacin de: a) Animales y vegetales que no estn industrializados. b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin. c) Hielo y agua no gaseosa ni compuesta. d) Ixtle, palma y lechuguilla. e) Tractores para accionar implementos agrcolas. f) Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas. g) Invernaderos hiropnicos y equipos integrados a ellos. h) Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales y lingotes. i) Libros, peridicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. II.- La prestacin de servicios independientes: a) Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos. b) Los de molienda o trituracin de maz o de trigo. c) Los de pasteurizacin de leche. d) Los prestados en invernaderos hidropnicos. e) Los de despepite de algodn en rama. f) Los de sacrificio de ganado y aves de corral. g) Los de reaseguro. h)Los de suministro de agua para uso domstico. III.- El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo. IV.- La exportacin de bienes o servicios. El impuesto se calcular aplicando la tasa del 11%, cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, se realicen por residentes en la regin fronteriza, y siempre que la entrega material de los bienes o la prestacin de servicios se lleve a cabo en la citada regin fronteriza. Tratndose de importacin, se aplicar la tasa del 11% siempre que los bienes y servicios sean enajenados o prestados en la mencionada regin fronteriza. Se considera como regin fronteriza, adems de la franja fronteriza de 20 kilmetros paralela a las lneas divisorias internacionales del norte y sur del pas, todo el territorio de los estados de Baja California, Baja California Sur y Quintana Roo, los municipios de Caborca y de Cananea, Sonora, as como la regin parcial del Estado de Sonora comprendida en los siguientes lmites: al norte, la lnea divisoria internacional desde el cauce del Ro Colorado hasta el punto situado en esa lnea a 10 kilmetros al oeste del Municipio Plutarco Elas Calles; de ese punto, una lnea recta hasta llegar a la costa, a un punto situado a 10 kilmetros, al este de Puerto Peasco; de ah, siguiendo el cauce de ese ro, hacia el norte hasta encontrar la lnea divisoria internacional. Todas las dems actividades sujetas a este impuesto y que no se encuentren comprendidas en las tasas arriba mencionadas.

0%

11%

16%

6. Dentro de qu plazo y mediante qu documento se pagar el impuesto del ejercicio? Los contribuyentes efectuarn el pago del impuesto mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. El pago mensual ser la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el que se efecta el pago, a excepcin de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento determinadas en los trminos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. En su caso, el contribuyente disminuir del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en dicho mes.

7. Cules son las cuentas que se emplean en la contabilidad para registrar el I.V.A.? I.V.A. por pagar (tratndose de impuesto a cargo) e I.V.A. acreditable o por acreditar (tratndose de impuesto a favor)

8. Qu entendemos por valor? Es una caracterstica o servicio extra que se le da a un producto o servicio, con el fin de darle un mayor valor comercial; generalmente se trata de una caracterstica o servicio poco comn, o poco usado por los competidores, y que le da al negocio o empresa cierta diferenciacin.