TURMA AGU / DPU

AULA 2/5 IMUNIDADES E SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL TURMA AGU/DPU PROF. EDUARDO SABBAG
CLASSIFICAES DO FATO GERADOR Os fatos geradores, em funo do tempo de sua ocorrncia, podem ser classificados em: 1. Simples ou Instantneos (incide no perodo): sua realizao se d num determinado momento de tempo, por meio de um ato/negcio/operao singular. Ele se inicia e se completa em um s instante/momento. 2. Peridicos ou Complexos ou Complexivos: sua realizao se pe ao longo de um espao de tempo; no ocorrem hoje ou amanh, mas sim durante um longo perodo de tempo, ao trmino do qual se valorizam "n" fatos isolados que, somados, aperfeioam o fato gerador do tributo. So vrios fatos jurdicos que somados em conjunto compem um s fato gerador. Ocorre quase que exclusivamente com o IR. 3. Contnuos ou Continuados: sua realizao se d de forma duradoura e estvel no tempo; a matria tributvel tende a permanecer, existindo hoje e amanh. O fato gerador leva um perodo para se completar. No Brasil, este perodo geralmente de um ano. Da haver a necessidade de serem feitos cortes temporais para a sua identificao (todo dia 15 de janeiro, por exemplo). Ocorre normalmente com os impostos incidentes sobre o patrimnio: IPTU, ITR, IPVA.

TESTE (CESPE/UNB, Analista Administrativo e Financeiro Formao 1 / Cincias Contbeis da SEGER/ES, em 0102-2009) O fato gerador pode ser classificado como instantneo, peridico ou continuado. Diz-se instantneo quando a realizao do fato gerador se d em um momento do tempo em razo de um ato singular. O fato gerador peridico (ou complexivo) aquele que se representa por situao que se mantm no tempo e que mensurada em cortes temporais, como os tributos incidentes sobre o patrimnio. Por ltimo, o fato gerador continuado se realiza ao longo de um espao de tempo, como o imposto sobre a renda. INCORRETO TESTE (CESPE/UNB, Procurador do Estado do Espirito Santo, em 27-04-2008): A doutrina designa fato gerador continuado aquele cuja realizao ocorre ao longo de um espao de tempo, como no caso do imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza. INCORRETO TESTE (ESAF, Agente de Fazenda da Secretaria Municipal de Fazenda do Rio de Janeiro, em 24-10-2010) Em relao ao fato gerador da obrigao tributria, julgue os itens abaixo:

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- fato gerador instantneo aquele que se realiza em um nico ato ou contrato ou operao realizada que, uma vez realizada no mundo real, implica a realizao de um fato gerador. Repete-se tantas vezes quantas essas situaes materiais se repetirem no tempo. CORRETO - no fato gerador continuado, sua realizao se d de forma duradoura, podendo manter-se estvel ao longo do tempo; nele, a matria tributvel tende a permanecer, existindo hoje e amanh. CORRETO - fato gerador peridico aquele cuja realizao se pe ao longo de um espao de tempo; no ocorre hoje ou amanh, mas sim durante um longo perodo de tempo, ao trmino do qual se valorizam diversos fatos isolados que, somados, aperfeioam o fato gerador do tributo. CORRETO

- PRINCPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRFICA (art. 151, I, CF) - PRINCPIO DA PROIBIO DAS ISENES HETERNOMAS (posio do
CESPE, quanto aos tratados) (art. 151, III, CF) Note o item considerado CORRETO, em prova realizada pelo CESPE/UNB, para o cargo de Titular de Servios Notariais e de Registro no Distrito Federal (TJDFT), em 19-10-2008: A celebrao de tratado internacional com clusula que prev exonerao tributria no equivalente instituio de iseno de tributo estadual pela Unio e, portanto, essa iseno de imposto estadual no viola a CF.

IMUNIDADES TRIBUTRIAS
NOSSO CONCEITO (SABBAG, Eduardo de Moraes. Manual de Direito Tributrio, 3. ed., 2011, p. 284: Imunidade tributria a norma constitucional de desonerao de tributos, que, justificada no plexo de valores proclamados no texto da Constituio Federal, inibe a atribuio de competncia impositiva e credita ao beneficirio o direito pblico subjetivo de no incomodao perante o ente tributante.

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PRINCPIO FEDERATIVO E IMUNIDADE:

Note o item considerado CORRETO, em prova realizada pelo CESPE/UNB, para o cargo de Analista de Controle Externo do TCE/AC (Especialidade: Direito), em 26-04-2009: O princpio da imunidade recproca decorrncia lgica do princpio federativo e visa assegurar a autonomia dos entes polticos.

[IMUNIDADE = CF] versus [ISENO = LEI]

CAIU EM: CESPE, para o cargo de Auditor Fiscal do Tesouro Municipal Vitria/ES, em 06-05-2007

Art. 184, 5, CF:

CAIU EM: - CESPE/UNB, para o cargo de Juiz de Direito Substituto do Piau (TJ/PI), em 21-10-2007 No RE 168.110/1 T., rel. Min. Moreira Alves, j. 04-04-2000: o STF disse que o artigo de imunidade, e no de iseno

Art. 150, VI, CF: IMUNIDADE PARA IMPOSTOS (OS OUTROS TRIBUTOS VO INCIDIR NORMALMENTE?)
Note o item considerado CORRETO, em prova realizada pelo CESPE/UNB, para o cargo de Consultor do Executivo rea Fazendria (Administrao), em 08-02-2008: O municpio de VitriaES pretende instituir taxa que vise remunerar os servios de limpeza e coleta de lixo na cidade, como logradouros pblicos, estradas, praas, parques, praias etc. A taxa pode, em tese, ser cobrada da Unio, j que no h, na espcie, imunidade recproca.

E caiu tambm em: Prova para Juiz Federal da 5 Regio, em 05-08-2007 (CESPE)

IMUNIDADE RECPROCA ART. 150, 2, CF

CAIU EM: 1. Analista do Seguro Social com Formao em Direito, em 16-03-2008 (CESPE)

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CONDIO
que a entidade autrquica ou fundacional, para fruir a imunidade, deve cumprir a finalidade essencial ou alguma que dela decorra. CAIU EM... - Juiz de Direito/PI, em 21-10- 2007 (CESPE)

EMPRESAS PBLICAS E SOC. EC. MISTA: pagam!

- CORREIOS Note o item considerado INCORRETO, em prova realizada pelo CESPE/UNB, para a Titularidade de Servios Notariais e de Registro do Estado do Acre, em 05-11-2006: A ECT, tendo em vista sua condio de empresa pblica federal, com natureza de direito privado e que explora atividade econmica, no se beneficia da imunidade recproca prevista na Constituio Federal. PONDERAO: Note o item considerado CORRETO, em prova realizada pelo CESPE/UNB, para a Titularidade de Servios Notariais e de Registro do Estado do Acre, em 05-11-2006: Ainda que se entenda possvel conceder ECT o benefcio da imunidade recproca, h que se realizar ponderao quanto espcie de patrimnio, renda e servios protegidos por essa imunidade tributria recproca, ante o fato de essa pessoa jurdica executar, tambm, servios que, inequivocamente, no so pblicos nem se inserem na categoria de servios postais. - INFRAERO - CAERD (CAIU EM: CESPE, para o cargo de Juiz de Direito/PI, em 21-10-2007).

ART. 150, 3, CF
CAIU EM: A assertiva foi considerada CORRETA, em prova realizada pelo Cespe/UnB, para o cargo de Procurador Federal (AGU), em 2007: Caso um cidado firme contrato de promessa de compra e venda de imvel residencial transcrito em nome de autarquia municipal, nesse caso, tal cidado ser considerado contribuinte do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) incidente sobre o referido imvel.

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ALNEA B - IMUNIDADE RELIGIOSA

Note o item considerado INCORRETO, em prova realizada pelo CESPE/UNB, para o cargo de Delegado de Polcia Substituto do Rio Grande do Norte, em 26-04-2009: Em relao ao Sistema Tributrio Nacional e jurisprudncia do STF, os cemitrios que consubstanciam extenses de entidades de cunho religioso no esto abrangidos pela imunidade tributria prevista na CF, uma vez que as normas que tratam de renncia fiscal devem ser interpretadas restritivamente. Note o item considerado INCORRETO, em prova realizada pelo CESPE/UNB, para o cargo de Analista de Controle Externo do TCE/TO (Especialidade: Direito), em 08-02-2008: A imunidade constitucional conferida aos templos abrange apenas os imveis de propriedade da igreja catlica. Note o item considerado INCORRETO, em prova realizada pelo CESPE/UNB, para o cargo de Defensor Pblico do Estado do Cear (DPG/CE), em 26-01-2008: O aluguel de salas localizadas em templo religioso legal, mas as receitas das locaes devem ser tributadas pelo imposto de renda.

IMUNIDADE - ALNEA C IMVEIS ALUGADOS A TERCEIROS...IMUNIDADE IPTU

CAIU EM: 1. CESPE, para o cargo de Procurador do Estado/CE, em 15-02-2004. 2. CESPE, para o cargo de Juiz de Direito/TO, em 24-06-2007;

A assistncia social e as entidades fechadas de previdncia social privada

Depois de muita hesitao doutrinria e jurisprudencial, o STF, partindo de uma interpretao magnnima e ampliativa (RE n. 115.970, em 1988) e, felizmente, chegando a um posicionamento mais restritivo (RE n. 136.332, em 1992), entendeu que deve subsistir a benesse, desde que, no cenrio de ausncia de contraprestao dos beneficirios, mantenha-se o carter de universalidade e generalidade da assistncia social. CAIU EM: 1. CESPE, para o cargo de Procurador Municipal Natal//RN, em 17-08-2008. 2. CESPE, para o cargo de Procurador do Estado/CE, em 15-02-2004.

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QUE LEI ESTA? LEI COMPLEMENTAR. (PARTE FINAL DA ALNEA C)

CAIU EM: 1. CESPE, para o cargo de Procurador do Estado/CE, em 15-02-2004 (ITEM INCORRETO...FALOU EM LEI ORDINRIA)

IMUNIDADE - ALNEA D IPTU INCIDE, SIM!

CAIU EM... - CESPE, para o cargo de Juiz de Direito/PA, em 24-02-2002.

LISTA TELEFNICA: IMUNE

CAIU EM: - CESPE, para o cargo de Procurador do Ministrio Pblico junto ao TCM/GO, em 10-06-2007

H INCIDNCIA SOBRE INSUMOS DIVERSOS DO PAPEL

CAIU EM: 1. CESPE, para o cargo de Procurador do Ministrio Pblico junto ao TCM/GO, em 10-06-2007. 2. CESPE, para o cargo de Analista do Seguro Social com For mao em Direito, em 16-03-2008.

SMULA 657, STF

EMENTA IMPORTANTE PUBLICAO HOJE!) CONSTITUIO FEDERAL. EXTRAIA-SE DA CONSTITUIO FEDERAL, EM INTERPRETAO TELEOLGICA E INTEGRATIVA, A MAIOR CONCRETUDE POSSVEL. IMUNIDADE LIVROS, JORNAIS, PERIDICOS E O PAPEL DESTINADO A SUA IMPRESSO ARTIGO 150, INCISO VI, ALNEA D, DA CARTA DA REPBLICA INTELIGNCIA. A imunidade tributria relativa a livros, jornais e peridicos ampla, total, apanhando produto, maquinrio e insumos. A referncia, no preceito, a papel exemplificativa e no exaustiva. (RE 202.149, Relator(a): Min. MENEZES DIREITO, Relator(a) p/ Acrdo: Min. MARCO AURLIO, Primeira Turma, julgado em 26/04/2011, DJe-195 DIVULG 10-10-2011 PUBLIC 11-10-2011 EMENT VOL02605-01 PP-00101)

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SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

1. (Delegado PF/ 1997) Os impostos extraordinrios, institudos pela Unio na iminncia ou no caso de guerra externa, podero ensejar casos de bitributao. 2. (Delegado PF/ 1997) Todas as contribuies sociais, exceto as de seguridade social, so de competncia exclusiva da Unio. 3. (Advogado da Petrobrs 2003) Por caracterizar servio pblico essencial e indivisvel, o sistema de iluminao pblica deve ser financiado com recursos provenientes da cobrana de imposto, no cabendo ao Municpios a instituio de contribuio especfica para tal fim. 4. (Procurador Federal da AGU) Como a Constituio da Repblica determina que ningum poder ser compelido a associar-se ou a permanecer associado a qualquer entidade, seria incorreto afirmar que tem carter tributrio a contribuio anual que a OAB cobra de seus inscritos com base na referida lei, pois no se trata de prestao pecuniria compulsria, medida que ela somente pode ser cobrada de pessoas que espontaneamente decidiram filiar-se OAB. 5. (Fiscal de Tributos Estaduais de Alagoas) A respeito do poder de tributar das entidades federativas, correto afirmar que a Unio tem competncia para instituir e cobrar contribuies parafiscais, inclusive sobre os vencimentos dos servidores pblicos estaduais, para custeio, em benefcio destes, do sistema de previdncia e assistncia social. 6. (JUIZ-SE/2004) A contribuio de melhoria somente pode ser cobrada em virtude de valorizao imobiliria decorrente de obra pblica. A contribuio deve ser cobrada dos proprietrios dos bens imveis valorizados e est sujeita a dois limites: geral e individual. Aquele impe que o valor cobrado de todos os proprietrios da regio beneficiada no seja superior ao valor da despesa realizada com a obra. Este, por sua vez, determina que o valor cobrado de cada proprietrio individualmente no seja superior ao total da despesa realizada com a obra pblica dividida pelo nmero de proprietrios da regio beneficiada por ela. 7. (JUIZ-SE/2004) Os emprstimos compulsrios podero ser institudos apenas pela Unio, por meio de lei complementar, para atender despesas extraordinrias decorrentes de calamidade .pblica, guerra externa e investimento pblico de carter urgente e relevante, observado, em todos os casos, o princpio da anterioridade tributria. 8. (JUIZ-PA/2002) A respeito do sistema tributrio nacional, a Unio pode excepcionalmente instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional, concedendo incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento socioeconmico entre as regies do pas. 9. (JUIZ-PA/2002) Os preos pblicos constituem a receita derivada das entidades pblicas, na medida em que so compulsrios, cobrados em virtude da prestao de servios relacionados com a explorao de atividades econmicas diretamente pelo Estado, ou indiretamente por concessionrios e permissionrios de servios pblicos.

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10. (TRF 5 Regio-2006) Relativamente ao fragmento de texto abaixo e a aspectos associados ao tema por ele abordado, julgue o item a seguir. Apesar da proibio constitucional de vinculao da receita de imposto a rgo, fundo ou despesa, Geraldo Ataliba manteve sua classificao dos impostos em dois grupos: os vinculados e os no-vinculados. Para aquele jurista, as contribuies especiais corresponderiam aos impostos vinculados e os tributos denominados constitucionalmente de impostos seriam os impostos no-vinculados. Consoante o CTN, a natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes, para qualific-la, tanto a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei quanto a destinao legal do produto da sua arrecadao. Todavia, com o advento da Constituio de 1988, os emprstimos compulsrios e as contribuies sociais assumiram o status de espcies tributrias. Algumas dessas exaes, todavia, tm fato gerador idntico ao dos impostos, o que torna inaplicvel a citada regra do CTN.

11. (Auditor Fiscal do Tesouro Municipal Municpio de Vitria/ES 2007) A taxa instituda para limpeza de logradouros pblicos inconstitucional, pois tal servio executado em benefcio da populao em geral, sem possibilidade de individualizao de cada usurio. 12. (Auditor Fiscal do Tesouro Municipal Municpio de Vitria/ES 2007) Tem respaldo constitucional a cobrana da taxa de incndio, desde que seja cobrada com vistas a se cobrirem despesas com manuteno dos servios de preveno e de extino de incndios prestados a cada cidado. 13. (Defensoria Pblica Sergipe 2005) A taxa cobrada em virtude do exerccio do poder de polcia pode ser instituda tendo em vista um potencial servio pblico a ser prestado de forma divisvel ao contribuinte. 14. (Fiscal da Receita Estadual Acre 2006) Os estados podem instituir taxas, porm no lhes permitido instituir contribuies de interveno no domnio econmico. 15. (Fiscal da Receita Estadual Acre 2006) Aos estados permitida a instituio de contribuies de melhoria. 16. (OAB/2006/Seccionais Nordeste - Adaptada) A Unio poder instituir novas fontes de arrecadao destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social e, de acordo com entendimento jurisprudencial j sedimentado, novas contribuies sociais no podero ter fato gerador ou base de clculo prprio dos impostos j discriminados na Constituio da Repblica. 17. (OAB/2006/Seccionais Nordeste - Adaptada) Na iminncia ou no caso de guerra externa, a Unio competente para, mediante lei complementar, instituir impostos extraordinrios. 18. (MAGISTRATURA/TOCANTINS-2007) As taxas, que no podero ter base de clculo prpria dos impostos, podem ser institudas em razo da utilizao efetiva ou potencial do poder de polcia.

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19. (TRF 5 Regio-2007) O Supremo Tribunal Federal (STF) j pacificou entendimento jurisprudencial no sentido de que no se admite a criao de contribuio para o financiamento da seguridade social que tenha a mesma base de clculo de imposto j existente. 20. (Auditor do Estado Esprito Santo 2004) A Unio, no exerccio da competncia residual, poder valer-se de materialidades que tenham sido indicadas e autorizadas pelo texto constitucional para impostos de competncia das demais pessoas polticas de direito pblico interno. 21. (Auditor do Estado Esprito Santo 2004) A Constituio Federal apresenta os critrios formais e materiais para a instituio dos emprstimos compulsrios, adstringindo-se os critrios materiais a dois pressupostos indeclinveis que autorizam o uso da supracitada faculdade impositiva: despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica, guerra externa ou sua iminncia e investimento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional. 22. (DPU MARO 2010) Segundo o STF, so especficos e divisveis os servios pblicos municipais de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de imveis, desde que essas atividades sejam completamente dissociadas de outros servios pblicos de limpeza realizados em benefcio da populao em geral e de forma indivisvel, a exemplo dos servios de conservao e limpeza de bens pblicos, como praas, caladas, ruas e bueiros.

GABARITOS: 1. C 2. C 3. E 4. E 5. E 6. E 7. E 8. C 9. E 10. C 11. C 12. C 13. E 14. C 15. C 16. E 17. E 18. E 19. E 20. E 21. C 22. C

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