TRIBUTOS DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES:

Tarifa que pagan los Testimonios de Escritura Pblica de: Constitucin de una Sociedad Mercantil 6/1000 Transformacin de una Sociedad Mercantil Modificacin de una Sociedad Mercantil Liquidacin de una Sociedad Mercantil Fusin de una Sociedad Mercantil

6 por millar del capital autorizado

En qu momento se pagan los impuestos anteriores. Forma de pago de dichos impuestos Qu ley regula el pago de dichos tributos PEQUEO CONTRIBUYENTE Qu es un pequeo contribuyente? Son pequeos contribuyentes las personas individuales o jurdicas cuyo monto de bienes o prestacin de servicio no excede de Q150,000 (Ciento cincuenta mil quetzales) en un ao calendario y que estn inscritos en el rgimen de pequeo contribuyente. Obligaciones de un pequeo contribuyente: 1. Para efectos tributarios, debe llevar nicamente el libro de Compras y Ventas autorizado por la administracin Tributaria, en forma fsica o electrnica (debe registrar todas sus ventas y servicios prestados, as como las compras de bienes y servicios que adquiera). 2. Emitir siempre facturas de pequeo contribuyente en todas sus ventas o prestacin de servicios mayores de Q.50.00 (cincuenta Quetzales) (en el caso de ventas o prestacin de servicios menores a este monto, deber consolidar el monto de las mismas en una sola factura que debe emitir al final del da, conservando el original y la copia en su poder). 3. Exigir facturas por la adquisicin de bienes y servicios y conservarlas por el plazo de la prescripcin 8la no exigencia y conservacin de dichas facturas, ser sancionada conforma el cdigo tributario). Derechos de un pequeo contribuyente Todos los contribuyentes, en caso de una supuesta infraccin o delito tributario, tienen derecho al debido proceso garantizado por el Art. 12 de la Constitucin Poltica de la Repblica; el Art. 8 del Pacto de San Jos; y el Art. 4 de la ley de Amparo y Exhibicin personal (Dec. 1-86) En Caso de que sea necesario llevar a cabo un procedimiento administrativo para determinar la obligacin tributaria, ste consta de los siguientes pasos, segn el Cdigo Tributario. Notificacin de la Audiencia (Art. 146) Perodo de prueba (Art. 143) Diligencias para mejor Resolver (Art. 144 y 148) Actas (Art. 151)

Resolucin (Art. 149 y 150) Ocurso (Art. 155) Recursos de revocatoria, reposicin, enmienda y nulidad (Art. 154, 158 y 160) Proceso contencioso Administrativo (Art. 161 a 168) Casacin (Art. 169)

Trmite de inscripcin de un pequeo contribuyente en la SAT: Se deben presentar los siguientes formularios en original y copia simple: Formulario SAT 15: Formulario especfico para realizar la inscripcin y asignacin de NIT por primera vez a la persona individual, debe ser llenado con letra legible o a mquina, no se permiten tachones ni borrones. Formulario SAT-22: Formulario en papel especfico para solicitar nmero de identificacin tributaria (NIT) por primera vez para no contribuyentes, (por cumplir 18 aos y gestiones en bancos), debe ser llenado con letra legible o a mquina, no se permiten tachones ni borrones, debe ser firmado por la persona interesada. Factura de servicios: Se entender como factura de servicios los documentos que el contribuyente presenta para comprobar la veracidad del domicilio, siendo los siguientes: energa elctrica, agua potable, telfono (nicamente de lnea fija) o arrendamiento. Representacin Legal: Documento donde conste el nombramiento del representante legal, entendindose como representante a los padres, gerentes, mandatarios, factores de negocios, gestores de negocios, director de establecimientos

TRIBUTOS QUE EXISTEN EN GUATEMALA

Segn Decreto Nmero 1- 98 del Congreso de la Repblica de Guatemala, se cre la Superintendencia de Administracin Tributaria - SAT -, como una entidad estatal descentralizada, con competencia y jurisdiccin en todo el territorio nacional para el cumplimiento de sus objetivos, tiene las atribuciones y funciones que le asigna la ley. Goza de autonoma funcional, econmica, financiera, tcnica y administrativa, as como personalidad jurdica, patrimonio y recursos propios. Tiene su domicilio principal, para todos los efectos legales y tcnicos, en su oficina central ubicada en la ciudad de Guatemala. Con potestad para fijar domicilio en cada una de las dependencias que establezca en cualquier lugar del territorio nacional. Su denominacin puede abreviarse SAT. Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administracin Tributaria contenidas en la legislacin de la materia y ejercer entre otras las funciones con relacin a la inscripcin de empresas especficas siguientes: Ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin tributaria, la recaudacin, control y fiscalizacin de todos los tributos internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepcin de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades; Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y control de los tributos a su cargo; Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus recargos y multas; Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el Cdigo Tributario y en las dems leyes tributarias y aduaneras; Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y reglamentos en materia tributaria. Asesorar al Estado en materia de poltica fiscal y legislacin tributaria, y proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias para el cumplimiento de sus fines. Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesin de incentivos, exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley as lo disponga. As mismo evaluar peridicamente y proponer, por conducto del Organismo Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los beneficios vigentes.

EL IVA El IVA tuvo su origen en Espaa, en el siglo XIV. El Reino de Castilla emprenda la Reconquista de los territorios del Reino de Granada. En el ao 1342, el rey Alfonso XI implant a nivel estatal un nuevo tributo, sobre el volumen de ventas, con el fin de financiar el asedio a la ciudad de Algeciras. Gracias a los ingresos obtenidos por el IVA, el ejrcito del reino cristiano logr conquistar la ciudad en 1344.1 El 'IVA' es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas a la contabilidad de la empresa. En Guatemala la tasa del IVA es del 12%. IMPUESTO SOBRE LA RENTA El Impuesto Sobre la Renta es un gravamen directo que se aplica a la renta que obtengan en el pas todas las personas o empresas, guatemaltecas o extranjeras domiciliadas o no en el territorio nacional, as como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique la ley, y que provenga de la inversin de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos (Art 1, Dec 26-92). A continuacin, algunas de las preguntas ms frecuentes y sus respectivas respuestas: Quines deben de pagar el ISR? En general, los que obtengan ingresos o rentas procedentes de sus actividades productivas, entre ellos estn: - Las personas jurdicas - Las personas individuales (sea que trabajen por su cuenta o en relacin de dependencia) - Los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades irregulares y de hecho, el encargo de confianza, la gestin de negocios, los patrimonios hereditarios indivisos, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas extranjeras que operan en el pas y las dems unidades productivas o econmicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas. Renta Bruta

Es el conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos, habituales o no, devengados o percibidos durante el perodo de imposicin. Renta Neta En el caso de empresas, es el resultado de restar de la Renta Bruta, todos los costos y gastos necesarios para producir los bienes o servicios que se vendern. En el caso de personas en relacin de dependencia, se obtiene de restar a la renta bruta las rentas no gravadas (como los aguinaldos, por ejemplo). Renta imponible A los ingresos sobre los cuales debe pagarse ISR. Tambin se le llama renta gravada y regularmente equivale a la diferencia entre la renta bruta y las rentas que establece la ley. Ingresos que NO se paga ISR en el caso de empleados en relacin de dependencia: Bono 14, aguinaldo e indemnizacin por tiempo servido. Rentas que estn exentas del pago del ISR? Las obtenidas por los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas (excepto las provenientes de personas jurdicas formadas con capitales mixtos); las universidades, centros educativos privados; las asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas es inscritas como exentas ante la SAT. Las instituciones religiosas; los intereses y las comisiones de prstamos contratados en el exterior del Estado, las municipalidades y sus entidades; las remuneraciones de diplomticos; las cooperativas (salvo provenientes de operaciones como terceros) y las comunidades indgenas. Cundo se paga el impuesto del ISR? Dependiendo del rgimen al que se encuentra vinculada la persona jurdica o individual, puede ser dentro de los diez das hbiles del mes siguiente si son los casos de retenciones a domiciliados en general o para los inscritos en el Rgimen General; retenciones del Impuesto Sobre Productos Financieros. En el caso del Rgimen Optativo tambin los pagos se realizan en los primeros diez das hbiles pero cada tres meses (enero, abril, julio y octubre de cada ao) Las retenciones a no domiciliados segn el artculo 45 de Ley del ISR, se presentarn dentro de los primeros quince das del mes siguiente. Dentro de los tres meses del ao calendario se deber presentar la Declaracin Jurada Anual del Rgimen Optativo del perodo anterior. Impuesto que pagan las personas y empresas que realizan actividades mercantiles Debern pagar el impuesto aplicando al total de sus ventas realizadas o servicios prestados, una tarifa de 5%. El gravamen se paga mediante el rgimen de retencin definitiva o directamente a

las cajas fiscales. En las facturas que se emitan debe indicarse que pagan directamente el 5% o que estn sujetos a retencin de 5%. (Art. 44, Dec. 26-92) Cul es el impuesto para profesionales y tcnicos? Quienes presten servicios profesionales, tcnicos o de naturaleza no mercantil o servicios de arrendamiento y los que obtengan ingresos por concepto de dietas, (Incluidos los no domiciliados en el pas) tambin deben pagar el 5% sobre lo facturado En las facturas que emitan debe indicar que estn sujetos a retencin del 5%. A qu se le llama Rgimen Optativo del ISR? Los contribuyentes que realizan actividades mercantiles (a excepcin de los profesionales, tcnicos v empleados) pueden pagar el ISR aplicando a su renta imponible y a las ganancias de capital, la tarifa de 31%. El impuesto se determinar y pagar por trimestres vencidos y se har una declaracin definitiva del perodo anual. (Art. 72) Qu ISR pagan los contribuyentes no domiciliados en el pas? Para estos contribuyentes, el impuesto definitivo se calcula aplicando a las rentas recibidas, percibidas o acreditadas en cuenta, los porcentajes siguientes: a) El 10% sobre intereses, dividendos, participaciones de utilidades, ganancias y otros beneficios pagados o acreditados por sociedades o establecimientos domiciliados en el pas; dietas, comisiones, bonificaciones y otras prestaciones afectas al impuesto, incluyendo sueldos y salarios; y las rentas pagadas a deportistas y a artistas de teatro, televisin y otros espectculos. b) El 31% sobre los honorarios, regalas y otras retribuciones, por el uso de patentes y marcas de fbrica; as como por la asesora cientfica, econmica, tcnica o financiera, pagada a empresas o personas jurdicas; y cualquier otra renta no contemplada en estos incisos ISR las ganancias de capital y las rentas provenientes de rifas y sorteos SI. Las ganancias de capital estarn gravadas con un impuesto del 10% de dichas ganancias (a excepcin de los contribuyentes segn el rgimen optativo). Las personas que ganen premios de loteras, rifas, sorteos, bingos o por eventos similares, deben pagar un 10% sobre el importe neto de los premios percibidos. IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES (IUSI) El IUSI significa Impuesto nico Sobre Inmuebles, fue creado segn convenio del 24 de enero de 1,995 entre la Municipalidad de Guatemala y el Ministerio de Finanzas y es regulado por el Decreto No. 15-98 del Congreso de la Repblica. Este es un impuesto sobre el valor fiscal de los bienes inmuebles (terreno, construcciones e instalaciones).

Cmo se utiliza la recaudacin del IUSI para el beneficio colectivo? Lo recaudado mediante el IUSI se utiliza para la administracin y obra municipal; un 70% va dirigido a inversin en servicios bsicos y obras de infraestructura, para beneficio de los habitantes del Municipio. Tienen que tributar toda persona propietaria y poseedora de bienes inmuebles. Cmo se paga? El impuesto es anual, sin embargo de acuerdo a lo preceptuado en el Decreto No. 15-98, artculo 21 de la Ley del IUSI, Se puede calcular y pagar trimestralmente. Para cada trimestre se establece el periodo de pago respectivo, de la siguiente manera: El Primer trimestre se paga en Abril. El Segundo trimestre se paga en Julio. El Tercer trimestre se paga en Octubre. El Cuarto trimestre se paga en Enero del ao siguiente. Este impuesto se paga en las cajas del stano del Palacio Municipal, en las Mini Munis, en cualquier agencia de Banco Industrial. Bibliografa

http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Registro/SAT.HTM

http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/institucio