EJEMPLO DE LEASING

Sea el caso de una sociedad que adquiere un vehculo por 20,000 Euros mediante un leasing a 4 aos al 7% de inters. Por simplicidad, vamos a suponer que los pagos se hacen trimestrales. El vehculo se adquiere en el ao 2007. En el paso del 2007 al 2008 se transformarn las cuentas al nuevo plan contable y se seguir el leasing hasta su finalizacin. Debemos utilizar el plan de amortizaciones del leasing que nos debe proporcionar la propia entidad financiera. Tambin podemos utilizar la opcin del programa ()Utilidades y ()Prstamo del men superior para calcular el plan de amortizaciones. Para este ejemplo es:

CUADRO DE AMORTIZACIONES - Cuota : 1,443.99 Euros / trim Plazo Fecha Capital Cuota Inters Capital Cap.Rest. 1 01-01-2007 20,000.00 1,443.99 350.00 1,093.99 18,906.01 2 01-04-2007 18,906.01 1,443.99 330.85 1,113.14 17,792.87 3 01-07-2007 17,792.87 1,443.99 311.37 1,132.62 16,660.26 4 01-10-2007 16,660.26 1,443.99 291.55 1,152.44 15,507.82 TOTAL AO 2007 ... 5,775.97 1,283,78 4,492.18 5 6 7 8 01-01-2008 01-04-2008 01-07-2008 01-10-2008 15,507.82 14,335.21 13,142.09 11,928.08 1,443.99 1,443.99 1,443.99 1,443.99 5,775.97 1,443.99 1,443.99 1,443.99 1,443.99 5,775.97 1,443.99 1,443.99 1,443.99 1,443.99 5,775.96 23,103.86 271.39 250.86 229.99 208.74 960.98 187.12 165.13 142.75 119.98 614.98 96.81 73.23 49.24 24.83 244.12 1,172.60 1,193.13 1,214.00 1,235.25 4,814.99 1.256.87 1.278.86 1.301.24 1.324.01 5,160.99 1,347.18 1,370.76 1,394.75 1,419.16 5,531.85 14,335.21 13,142.09 11,928.08 10,692.83

TOTAL AO 2008 ... 9 10 11 12 01-01-2009 01-04-2009 01-07-2009 01-10-2009 10,692.83 9,435.97 8,157.10 6,855.86

9,435.97 8,157.10 6,855.86 5,531.85

TOTAL AO 2009 ... 13 14 15 16 01-01-2010 01-04-2010 01-07-2010 01-10-2010 5,531.85 4,184.66 2,813.90 1,419.16

4,184.66 2,813.90 1,419.16 0

TOTAL AO 2010 ...

TOTAL GENERAL ....

3,103.86 20,000.00

En primer lugar vamos a mostrar los asientos que se realizaron en el ao 2007 segn el mtodo vlido en el plan contable del 1990. La introduccin de los datos debe hacerse siguiendo los siguientes pasos : 1) Introducir el activo en la base de datos de bienes de Inversin. La legislacin actual indica que los bienes de inversin adquiridos a travs de leasing deben amortizarse segn las tablas de bienes de inversin (no necesariamente al ritmo en que se paga el leasing).

El coeficiente lineal mximo puede multiplicarse por un factor 1.5 para empresas de pequea dimensin y adicionalmente por 2 si se adquiere a travs de leasing. Por otro lado, la legislacin actual no permite amortizar un bien en un plazo inferior al que se va a pagar el leasing. En nuestro ejemplo, decidimos amortizarlo en 5 aos. El bien de inversin debemos asentarlo sin el IVA (se pagar en los recibos), al cdigo de cuenta 217 : 217 DERECHOS S/BIENES EN REGIMEN ARRENDAM FINANC.

y la contrapartida a la cuenta 173 : PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A LARGO PLAZO 173 CITROEN S.A.

La 1 pantalla de la base de datos de bienes de inversin es como sigue :

En la 2 pantalla el programa calcula el plan de amortizaciones a 5 aos.

en la pantalla 5, DEBEMOS ASEGURARNOS que el bien se queda sin pagar ya que lo haremos a travs de los recibos.

En la 6 pantalla el programa anota en el diario los asientos relativos a la adquisicin del activo, as como los de las amortizaciones del los 4 periodos del ao.

2)

Introducir en atpicos dos asientos : (existe una opcin en asientos predefinidos que hace automticamente estos dos asientos) Uno para agregar a la cuenta 173 : PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A LARGO PLAZO el total de los intereses que la empresa debe abonar a lo largo de todo el crdito con contrapartida a la cuenta 272 : GASTOS POR INTERESES DIFERIDOS

1 01-01-00 1 01-01-00

173 CITROEN S.A. 272 GASTOS POR INTERESES DIFE

INTERESES DIFERID 3,103.86 H INTERESES DIFERID 3,103.86 D

En el otro asiento se pasa de la cuenta 173 a la cuenta 523 : PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A CORTO PLAZO la parte de principal + intereses que se van a abonar en los recibos a lo largo del ao en curso. 173 CITROEN S.A. 523 PROVEEDORES DE INMOVILIZA REGULARIZACION REGULARIZACION 5,776.00 D 5,776.00 H

2 01-01-00 2 01-01-00

3)

Introducir en la base de datos de gastos los recibos del leasing de la siguiente forma :

Obsrvese que al poner "LS" en el campo Tipo de gasto, el programa anota el cdigo de cuenta 6632 con contrapartida a la cuenta 410 y cambia la parte inferior haciendo hueco para poner el inters como gasto, el principal del leasing amortizado y el IVA de ambos. En la 3 pantalla del gasto, puede comprobarse el asiento que el programa realiza:

Obsrvese que el total del inters + principal 1,443.99(sin el IVA) se anota a la cuenta 523 al DEBE, de forma que se va anulando el apunte que hemos hecho en atpicos a la cuenta 523 al HABER. De esta forma, al final del ao, la cuenta 523 queda totalmente anulada. De igual forma introduciramos el resto de los recibos del ao. (En el ejemplo que se incluye en esta documentacin \LEASING\, pueden verse todos los datos de este ejemplo. Por simplicidad, en el ejemplo no se considera ninguna operacin no relacionada con el leasing, es decir, no hay ingresos, ni otros gastos, ni otros atpicos), para que puedan apreciarse mas claramente los asientos relativos al leasing.

Una vez introducidos todos los recibos, debemos hacer las 4 regularizaciones trimestrales del IVA, que el programa realiza automticamente con las opciones V) Formularios de IVA. Por ltimo, la contabilidad est preparada para hacer regularizacin y cierre de ao con las opciones B) y 6). la

Al cerrar la contabilidad, el programa genera en WD4, un asiento de apertura para el ao 2008 que igualmente lo copia al programa WD5:

Este asiento de apertura hay que transformarlo al plan contable del 2008, lo que se hace en el programa con la opcin () Utilidades y () Plan contable 2008. El detalle de la transformacin de las cuentas del plan del 1990 al 2008 es el siguiente :
TRANSFORMACIONES REALIZADAS AL ASIENTO DE APERTURA DEL 2008 ----------------------------------------------------------CUENTA ( Plan 1990) ------------------129 PERDIDAS Y GANANCIAS 173 CITROEN S.A. 217 VEHCULO 272 GASTOS POR INTERESES DIFE 281 VEHCULO 470 H P, DEUDOR POR DIV CONCE 4745 CRED PERD COMPENS EN 2007 570 CAJA EUROS 173 CITROEN S.A. 520 DEUDAS A CORTO PLAZO CON pasa a --------------> ---------> ---------> CUENTA (Plan 2008) -----------------129 RESULTADOS DEL EJERCICIO 173 CITROEN S.A. VEHCULO 173 281 VEHCULO 470 H P, DEUDOR POR DIV CONCE 4745 CRED PERD COMPENS EN 2007 570 CAJA EUROS 173 CITROEN S.A. 520 DEUDAS A C/P CON ENT. CRE

--------->

La cuenta 217 queda, en el nuevo plan, como un inmovilizado material y el programa no puede asignarle la cuenta automticamente, por lo que tenemos que asignarle su cuenta, que, en este caso, es la 218 elementos de transporte. Por otro lado, la cuenta 272 no figura en el plan contable del 2008. Recordemos que al hacer el asiento en atpicos se contrarrestaba con la cuenta 173, por lo que ahora la debemos deducir de la misma cuenta. Debemos especificar a que proveedor de

inmovilizado a l/p se refiere (CITROEN S.A.). modificaciones, el asiento de apertura queda :

Con

estas

A principio de cada ao, debemos hacer una regularizacin para pasar de la cuenta de largo plazo (173) a la de corto plazo 520) el total del principal que se van a abonar a lo largo de este segundo ao en los recibos. 2 01-01-01 173 2 01-01-01 520 CITROEN S.A. REGULARIZACION 4,814.98 D PROVEEDORES DE INMOVIL REGULARIZACION 4,814.98 H recibos de la misma forma y a

Volvemos a introducir los regularizar y cerrar el ao.

Este proceso lo repetiremos a lo largo de los 5 aos durante los cuales se est pagando el leasing. (Todos los datos pueden verse en los distintos aos del ejemplo \LEASING\) En el ao 2011, se acaba de pagar el leasing y se hace uso de la opcin de compra. Queda todava un ao para terminar de amortizar el activo por lo que en 2011 hay que hacer los asientos de las amortizaciones. Por ltimo, si cerramos el ao 2011, se crea el asiento de apertura del ao 2012 en el que ya slo aparece el activo totalmente amortizado y el resto de los apuntes son el IVA a compensar de todos los aos, y las prdidas de todos los aos anotadas en las cuentas 121 e impuestos pendientes de compensar en las cuentas 4745.