CASOS PRCTICOS

CASOS PRCTICOS

Participacin de los trabajadores en las utilidades (*)

CASO 1. TRABAJADORES CON JORNADA COMN
En el presente caso prctico se utilizar como ejemplo la empresa
"San Bartolo S.A.", con domicilio fiscal en Av. Universitaria # 1840,
se trata de una empresa sujeta al rgimen laboral de la actividad
privada que desarrolla actividades generadoras de renta de tercera
categora, por lo que cumple con lo establecido en el artculo 1 del
D. Leg. N 892 (11.11.96). Segn el CIIU es una empresa de comercio al por mayor y menor y restaurantes.
Para efectos de determinar si el personal de la empresa tiene derecho a la participacin de las utilidades del ejercicio 2009, debemos
determinar el nmero de trabajadores que la conformaba durante dicho perodo. En tal sentido, el personal que integra la empresa es el
siguiente:
1 gerente.
1 contador.
2 administradores.
8 mozos.
3 chefs.
6 ayudantes de cocina.
2 encargados de limpieza.
2 vigilantes provenientes de una empresa de servicios complementarios.
De acuerdo a lo sealado, tenemos a 2 personas que provienen
de empresas de intermediacin laboral. Por lo tanto, de acuerdo al
artculo 5 del D. Leg N 982 (11.11.96) y el artculo 2 del D.S N
009-98-TR (06.08.98), stas personas se encuentran excluidas de la
participacin en las utilidades.
Tomando en cuenta que durante el ejercicio 2009, el nmero de
trabajadores que conformaba la empresa ha variado, debemos determinar el promedio:
PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2009 (*)

MES

N DE TRABAJADORES

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO

17
24
23
28
24
22
21

MES
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO

N DE TRABAJADORES
20
26
21
23
23
22,6 = 23

(*) El D.S. N 009-98-TR seala que si el nmero resultante incluye una fraccin
se aplicar el redondeo a la unidad superior, si la fraccin es igual o mayor
a 0,5.

De acuerdo con el cuadro anterior, durante el ejercicio 2009 la

empresa estuvo compuesta, en promedio, por ms de 20 trabajadores.
En consecuencia, se encuentra obligada a repartir utilidades, las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 das naturales de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

De la revisin del estado de prdidas y ganancias determinamos la

utilidad para efectos tributarios y a partir de ah el porcentaje a distribuir entre los trabajadores.
Utilidades antes de la
Particip. e Impuestos
91.281.013,00
Adiciones
74.450,00
Deducciones
( 48.578,00 )

Monto base para la participacin

91.306.885,00
Participacin de los Trabajadores (8%)
(91,306,885.00 x 8%)

7,304,550,80

a. Total de das laborados por todos los trabajadores

Trabajador
Nmero

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13

N de das
efectivos de trabajo

Trabajador
Nmero

N de das
efectivos de trabajo

258
244
278
189
147
256
269
213
222
245
265
269
187

14
15
16
17
18
19
20
21
22
23

199
245
278
168
247
246
188
178
169
245

Total

5205

b. Total de remuneraciones abonadas a todos los trabajadores

N

Trabaj.

Remunera- Asignacin Comisiones Gratificacin

cin Bsica Familiar (*)
y Otros
Jul. y Dic.
S/.
S/.
S/.
S/.

Total
(*)

1
13.200,00
660,00
4.500,00 3.060,00
21.420,00
2
14.580,00
660,00
5.678,00 3.487,00
24.405,00
3
16.789,00
2.799,00 19.588,00
4
12.564,00
2.094,00 14.658,00
5
15.789,00 660,00
1.200,00
1.971,00 19.620,00
6
16.908,00
660,00
2.928,00 20.496,00
7
13.538,00 660,00
1.000,00
1.350,00 16.548,00
8
14.877,00
2.480,00 17.357,00
9
24.780,00
660,00
4.240,00 29.680,00
10
30.570,00
660,00 7.000,00
6.372,00 44.602,00
11
35.780,00
660,00 10.000,00
7.740,00 54.180,00
12
25.800,00
660,00
4.410,00 30.870,00
13
26.780,00
4.463,00 31.243,00
14
19.870,00
660,00
3.422,00 23.952,00
15
19.400,00
660,00
3.344,00 23.404,00
16
6.600,00
360,00
1.130,00
8.090,00
17
6.600,00
660,00
360,00
1.240,00
8.860,00
18
6.600,00
660,00
360,00
1.130,00
8.750,00
19
6.600,00
360,00
1.130,00
8.090,00
20
6.600,00
360,00
1.130,00
8.090,00
21
6.600,00
360,00
1.130,00
8.090,00
22
6.600,00
660,00
360,00
1.240,00
8.860,00
23
6.600,00
660,00
360,00
1.240,00
8.860,00

Total S/.
459 713,00

(*) Nota: estos casos prcticos se complementan con el especial de participacin de los trabajadores en las utilidades publicado en nuestra pgina web (www.caballerobustamente.com.pe) y que contiene: Informe legal, casos prcticos, registro y declaracin en el PDT-601, modelos y formatos y tratamiento contable y tributario.

Informativo
Caballero Bustamante

1ra. quincena, F EB R ERO 2010

REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

G5

INFORMATIVO DERECHO LABORAL

N de
trabajador

(*) En este caso a todos los trabajadores no les correponde asignacin familiar.
(*) De acuerdo al artculo 2 del D. Leg N 892 (11.11.96) se establece que existe un
tope para la participacin que pueda corresponderle a cada trabajador, estableciendo como lmite mximo el equivalente a 18 remuneraciones. La remuneracin
que servir de base para determinar la existencia del remanente, de acuerdo al
artculo 7 del D.S N 009-98-TR, ser el promedio mensual de las remuneraciones
percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.

Importe
por da
laborado

N de das
efectivos
de trabajo

Participacin segn
los das laborados
(S/.)

19
701,6859558
246
172.614,75

20
701,6859558
188
131.916,96

21
701,6859558
178
124.900,10

22
701,6859558
169
118.584,93

23
701,6859558
245
171.913,06

Total S/.
3.652.275,40

Clculo de distribucin de utilidadeS

2. Distribucin en funcin de las remuneraciones percibidas

(participacin segn los das laborados) + Participacin en

=
(participacin segn las remuneraciones percibidas)
las utilidades

1. Distribucin en funcin de los das efectivamente laborados

Dado que los trabajadores cumplen con una jornada de 8 horas

diarias, realizaremos el clculo sobre la base de los das efectivos de
labor. Cabe sealar que, en caso los trabajadores cumplieran distintas
jornadas, es decir jornadas de 7 horas o menos, el clculo no solo se
hara en funcin de los das efectivos de labor, sino tambin en funcin de las horas laboradas.

(( (

50% de las utilidades por distribuir
N de
Participacin
x das laborados
= segn los das
N total de das laborados
por cada
por todos los trabajadores trabajador laborados

50% de 7.304.550,80 = 3.652.275,40

Participacin

a distribuir

S/. 3.652.275,40

Total de das laborados

=
por todos los trabajadores

5205

b. Participacin de las Utilidades segn los das laborados por cada

trabajador

( (

((

Participacin segn
los das laborados

N de
trabajador

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18

G6

Importe
por da
laborado

N de das
efectivos
de trabajo

Participacin segn
los das laborados
(S/.)

701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558
701,6859558

258
244
278
189
147
256
269
213
222
245
265
269
187
199
245
278
168
247

181.034,98
171.211,37
195.068,70
132.618,65
103.147,84
179.631,60
188.753,52
149.459,11
155.774,28
171.913,06
185.946,78
188.753,52
131.215,27
139.635,51
171.913,06
195.068,70
117.883,24
173.316,43

1ra. quincena, F EB R ERO 2010

REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

((

50% de las utilidades por distribuir

N de Participacin
x das laborados
= segn las
Total de remuneraciones pagadas
por cada remuneraciones
a todos los trabajadores
trabajador
percibidas


50% de 7,304,550.80 = 3.652.275,40

a. Clculo de importe por cada nuevo sol segn la remuneracin

percibida

Participacin


a distribuir

3.652.275,40

Total de remuneraciones
percibidas por todos los
=
trabajadores en el 2009
S/. 459.713,00

Importe
por cada
nuevo sol

= 7,944685924

b. Participacin de las Utilidades en funcin de las remuneraciones

percibidas

Importe
por da

= 701,6859558

Importe por x Total de das laborados =
da laborado

por cada trabajador

a. Participacin segn los das laborados

Importe por
cada nuevo sol x
N de
trabajador

Remuneracin que
percibe cada trabajador =
Importe da
cada nuevo sol

Participacin segn las

remuneraciones percibidas

Remuner.
(S/.)

Total
(S/.)

1
7,944685924
21.420,00
170.175,17

2
7,944685924
24.405,00
193.890,06

3
7,944685924
19.588,00
155.620,51

4
7,944685924
14.658,00
116.453,21

5
7,944685924
19.620,00
155.874,74

6
7,944685924
20.496,00
162.834,28

7
7,944685924
16.548,00
131.468,66

8
7,944685924
17.357,00
137.895,91

9
7,944685924
29.680,00
235.798,28

10
7,944685924
44.602,00
354.348,88

11
7,944685924
54.180,00
430.443,08

12
7,944685924
30.870,00
245.252,45

13
7,944685924
31.243,00
248.215,82

14
7,944685924
23.952,00
190.291,12

15
7,944685924
23.404,00
185.937,43

16
7,944685924
8.090,00
64.272,51

17
7,944685924
8.860,00
70.389,92

18
7,944685924
8.750,00
69.516,00

19
7,944685924
8.090,00
64.272,51

20
7,944685924
8.090,00
64.272,51

21
7,944685924
8.090,00
64.272,51

22
7,944685924
8.860,00
70.389,92

23
7,944685924
8.860,00
70.389,92

Total S/.
3.652.275,40

3. Total de la participacin en las utilidades de cada trabajador

Participacin
Participacin segn las
segn los das + remuneraciones percibidas
=
laborados
por cada trabajador

Participacin
en las
utilidades

Informativo
Caballero Bustamante

CASOS PRCTICOS

N
Traba-
jador

Participac. Participac. Total por

segn das
segn las
cada
laborados remunerac. trabajador

percibidas

Tope mx.
para reparto
de utilidades
por cada
trabajador (*)

Clculo
para el
FONDO
EMPLEO
(*)

1
181.034,98 170.175,17
351.210,15 32.130,00
319.080,15
2
171.211,37 193.890,06
365.101,43 36.607,50
328.493,93
3
195.068,70 155.620,51
350.689,21 29.382,00
321.307,21
4
132.618,65 116.453,21
249.071,86 21.987,00
227.084,86
5
103.147,84 155.874,74
259.022,58 29.430,00
229.592,58
6
179.631,60 162.834,28
342.465,88 30.744,00
311.721,88
7
188.753,52 131.468,66
320.222,18 24.822,00
295.400,18
8
149.459,11 137.895,91
287.355,02 26.035,50
261.319,52
9
155.774,28 235.798,28
391.572,56 44.520,00
347.052,56
10
171.913,06 354.348,88
526.261,94 66.903,00
459.358,94
11
185.946,78 430.443,08
616.389,86 81.270,00
535.119,86
12
188.753,52 245.252,45
434.005,97 46.305,00
387.700,97
13
131.215,27 248.215,82
379.431,09 46.864,50
332.566,59
14
139.635,51 190.291,12
329.926,63 35.928,00
293.998,63
15
171.913,06 185.937,43
357.850,49 35.106,00
322.744,49
16
195.068,70
64.272,51
259.341,21 12.135,00
247.206,21
17
117.883,24
70.389,92
188.273,16 13.290,00
174.983,16
18
173.316,43 69.516,00
242.832,43 13.125,00
229.707,43
19
172.614,75
64.272,51
236.887,26 12.135,00
224.752,26
20
131.916,96 64.272,51
196.189,47 12.135,00
184.054,47
21
124.900,10
64.272,51
189.172,61 12.135,00
177.037,61
22
118.584,93
70.389,92
188.974,85 13.290,00
175.684,85
23
171.913,06
70.389,92
242.302,98 13.290,00
229.012,98

Total: 7.304.550,82
6.614.981,32

(*) La remuneracin que servir de base para determinar la existencia del remanente, de acuerdo al Articulo 7 del D.S N 009-98-TR (06.08.98), ser el
promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en
el ejercicio anual correspondiente.
(*) De acuerdo al Articulo 8 del D.S N 009-98-TR (06.08.98); el remanente
ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y Promocin del
Empleo (FONDO EMPLEO) (revisar Asesora Laboral Marzo 2008, pg. 28).

CASO 2. TRABAJADORES CON REDUCCIN DE JORNADA

Tendremos como ejemplo en el siguiente caso prctico a la
empresa pesquera LA PUNTA S.A.", la misma que es una empresa sujeta al rgimen laboral de la actividad privada, la cual
desarrolla actividades generadoras de renta de tercera categora,
por lo que cumple con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Legislativo N 892 (11.11.96). LA PUNTA S.A se dedica a la
actividad de pesca y explotacin de peces, segn el CIIU se trata
de una empresa pesquera que cuenta con:
1 gerente.
1 contador.
2 administradores.
1 secretaria.
2 patrones de lancha.
2 ingenieros de mquinas.
2 pilotos de navegacin.
9 operarios pescadores.
PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2009

MES

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO

N DE TRABAJADORES

MES

19
20
22
19
19
18
20

AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO

N DE TRABAJADORES
18
20
21
21
20
19,75 = 20

(*) El D.S. N 009-98-TR seala que si el nmero resultante incluye una fraccin
se aplicar el redondeo a la unidad superior, siempre que la fraccin sea
igual o mayor a 0,5.

Informativo
Caballero Bustamante

De acuerdo con lo sealado en el cuadro anterior, durante el

ejercicio 2009 la empresa estuvo conformada en promedio por 20
trabajadores. En consecuencia, se encuentra obligada a repartir utilidades, las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 das naturales
siguientes a la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

Datos

N de trabajadores

: 20

Utilidades del ejercicio 2009

: S/. 992 360

Importe base de participacin

: S/. 845 390

Tipo de empresa

: Empresa pesquera

Porcentaje de participacin

: 10%

Participacin por distribuir

: S/. 84 539,00

Participacin en la distribucin

a. Distribucin en funcin de los das efectivos de trabajo

(( (

50% de las utilidades por distribuir
N de
x das laborados Participacin
N total de das laborados
por cada
= segn los das
por todos los trabajadores
trabajador laborados
50% de 84 539,00 = S/. 42 269,50

Nmero
Trabajador

N de das
efectivos de trabajo

Jornada de
trabajo

Total de horas
trabajadas

1
272
8
2176

2
238
8
1904

3
251
8
2008

4
191
8
1528

5
203
8
1624

6
193
8
1544

7
184
9
1656

8
256
9
2304

9
277
9
2493

10
261
8
2088

11
185
8
1480

12
224
8
1792

13
279
8
2232

14
188
8
1504

15
256
9
2304

16
168
8
1344

17
248
8
1984

18
215
8
1720

19
189
8
1512

20
244
9
2196

Total
37393

Importe por cada hora

Participacin
a

distribuir

S/. 42 269,50

Total de horas
laboradas por
=
todos los trabajadores
37 393

Importe
por
cada hora
1.1304121

1ra. quincena, F EB R ERO 2010

REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

G7

INFORMATIVO DERECHO LABORAL

b. Participacin segn los das laborados


Nmero
Trabajador

Importe por cada
hora laborada

d. Participacin segn las remuneraciones

Horas laboradas por
cada trabajador

Participacin
segn los das y
horas laborados

1
1.1304121
2176
2 459,78

2
1.1304121
1904
2 152,31

3
1.1304121
2008
2 269,87

4
1.1304121
1528
1 727,27

5
1.1304121
1624
1 835,79

6
1.1304121
1544
1 745,36

7
1.1304121
1656
1 871,96

8
1.1304121
2304
2 604,47

9
1.1304121
2493
2 818,12

10
1.1304121
2088
2 360,30

11
1.1304121
1480
1 673,00

12
1.1304121
1792
2 025,70

13
1.1304121
2232
2 523,08

14
1.1304121
1504
1 700,14

15
1.1304121
2304
2 604,47

16
1.1304121
1344
1 519,27

17
1.1304121
1984
2 242,74

18
1.1304121
1720
1 944,31

19
1.1304121
1512
1 709,18

20
1.1304121
2196
2 482,39

Total

42 269,50

c. Distribucin en funcin de las remuneraciones percibidas

(( (

50% de las utilidades

por distribuir
x
Total de remuneraciones
pagadas a todos los
trabajadores

Total de Participacin
remuneraciones
segn las
=
percibidas por remuneraciones
cada trabajador
percibidas

50% de 84 539,00 = S/. 42 269,50

Total de remuneraciones abonadas

Trabajador Remuneracin

N
bsica

Asignacin
familiar

Gratificacin
Jul. y Dic.

TOTAL

1
11 592
1 932
13 524

2
13 200
660
2 310
16 170

3
10 308
1 718
12 026

4
10 200
660
1 810
12 670

5
17 412
660
3 012
21 084

6
12 600
2 100
14 700

7
14 772
2 462
17 234

8
13 692
2 282
15 974

9
11 424
660
2 014
14 098

10
14 532
660
2 532
17 724

11
17 736
2 956
20 692

12
11 976
660
2 106
14 742

13
16 272
660
2 822
19 754

14
11 556
660
2 036
14 252

15
12 624
2 104
14 728

16
11 304
1 884
13 188

17
15 840
660
2 750
19 250

18
11 844
1 974
13 818

19
13 704
2 284
15 988

20
11 808
660
2 078
14 546

Total

316 162

N
Trabajador

Importe por
cada nuevo sol

Total

Remuneracin

1
0,1336957
13 524
1 808,10

2
0,1336957
16 170
2 161,86

3
0,1336957
12 026
1 607,82

4
0,1336957
12 670
1 693,93

5
0,1336957
21 084
2 818,84

6
0,1336957
14 700
1 965,33

7
0,1336957
17 234
2 304,11

8
0,1336957
15 974
2 135,66

9
0,1336957
14 098
1 884,84

10
0,1336957
17 724
2 369,62

11
0,1336957
20 692
2 766,43

12
0,1336957
14 742
1 970,94

13
0,1336957
19 754
2 641,03

14
0,1336957
14 252
1 905,43

15
0,1336957
14 728
1 969,07

16
0,1336957
13 188
1 763,18

17
0,1336957
19 250
2 573,64

18
0,1336957
13 818
1 847,41

19
0,1336957
15 988
2 137,53

20
0,1336957
14 546
1 944,74

Total

42 269,50

e. Total de participacin de cada trabajador

Participacin segn
Participacin segn las Participacin
los das laborados + remuneraciones percibidas =
en las
por cada trabajador
por cada trabajador utilidades

N


Trabajador

Participacin
segn los das y
horas laboradas

Participacin segn
remuneraciones

Total por
trabajador

1
2 459,78
1 808,10
4 267,88

2
2 152,31
2 161,86
4 314,17

3
2 269,87
1 607,82
3 877,69

4
1 727,27
1 693,93
3 421,20

5
1 835,79
2 818,84
4 654,63

6
1 745,36
1 965,33
3 710,69

7
1 871,96
2 304,11
4 176,07

8
2 604,47
2 135,66
4 740,13

9
2 818,12
1 884,84
4 702,96

10
2 360,30
2 369,62
4 729,92

11
1 673,00
2 766,43
4 439,43

12
2 025,70
1 970,94
3 996,64

13
2 523,08
2 641,03
5 164,11

14
1 700,14
1 905,43
3 605,57

15
2 604,47
1 969,07
4 573,54

16
1 519,27
1 763,18
3 282,45

17
2 242,74
2 573,64
4 816,38

18
1 944,31
1 847,41
3 791,72

19
1 709,18
2 137,53
3 846,71

20
2 482,39
1 944,74
4 427,13

Total

84 539,00

Total de utilidades a repartir por el ejercicio 2009: S/. 84 539,00

Importe por cada nuevo sol

Participacin
a distribuir

S/. 42 269,50

G8

Total de remuneraciones
percibidas en el 2008
=
por todos los trabajadores
S/. 316 162,00

1ra. quincena, F EB R ERO 2010

REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

Importe
por cada
nuevo sol

= 0.1336957

www.mintra.gob.pe/comunicado.htm

Informativo
Caballero Bustamante