Aud ST6

1
1
REA DE DISPONIBILIDADES
Aspectos contabilisticos:
Caixa e Depsitos bancrios {moeda estrangeira):
- valorimetria final : preo de mercado
- Tratamento das diferenas de Cambio: 785 f 685
Ttulos negociveis e outras aplicaes :
- valorimetria final : Custo de aquisiao ou preo de mercado com correcao
atravs de provisoes
- Custeio das saidas : aplicavel o definido para as existncias.
Auditoria - Capitulo v! - Disponibilidades
2
Contedo da Conta Caixa :
- inclui os meios de pagamento, tais como notas de banco e moedas metalicas de
curso legal, cheques e vales postais, nacionais ou estrangeiros"
- No fazem parte do saldo:
vales;
Cheques pr-datados e cheques sacados por terceiros que tenham sido
devolvidos;
Senhas de almoo e combustivel;
Selos postais;
Outros documentos justificativos de despesas.
2
3
Contedo da Conta Depsitos Ordem :
- respeita aos meios de pagamento existentes em contas a vista nas
instituioes de crdito"
- Atenao ao principio da nao compensaao de Saldos
Contedo da Conta Ttulos negociveis:
- inclui os titulos adquiridos com o objectivo da aplicaao de tesouraria
de curto prazo, ou seja, por periodo inferior a 1 ano"
4
Contedo da Conta outras aplicaes de tesouraria:
- Conta residual que assenta os factos nao relevados nas contas que a
antecedem
- De referir:
Aquisiao de titulos negociaveis que ja sao portadores de juros a
receber e que nao sao proveito
Os resultados com a alienaao de titulos negociaveis sao financeiros
3
5
MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO
Os activos envolvidos sao os mais vulneraveis.
Deve envolver, especialmente, a noao de segregaao de funoes.
1.PAGAMENTOS EM DINHEIRO
Os pagamentos a terceiros devem ser sempre efectuados atravs de Bancos.
Para pequenas despesas devem constituir-se o FUNDO F!XO DE CA!XA.
Na folha de FFC, depois de paga, por cheque, deve ser aposto o carimbo de PAGO
O FFC deve ser reposto, no maximo, no fim de cada ms.
6
Auditoria - Capitulo v! -
Disponibilidades
4
7
2. PAGAMENTOS ATRAVS DE BANCOS
Todos os pagamentos a terceiros devem ser efectuados atravs de bancos
2.1. PAGAMENTOS COM CHEQUE
- A cargo de um empresado responsavel (emissao), que deve ficar com a
respectiva cpia.
- Cheques cruzados, com cruzamento simples ou especial.
- Os cheques devem ser assinados por duas pessoas, de funoes independentes.
- Os cheques devem ser assinados na presena dos documentos de suporte
- Os documentos de suporte devem evidenciar (todos) a notaao de PAGO
8
- Os cheques em branco devem estar em lugar seguro.
- Os cheques inutilizados nao devem ser destruidos, mas mantidos em arquivo
com as assinaturas destruidas.
- No devem ser assinados cheques em branco.
2.2.PAGAMENTOS POR TRANSFERNCIA BANCRIA
- vantagens:
- Pode ser feita atravs de carta padronizada.
- Pode ser colectiva (exemplo: salarios) (reduz lanamentos)
- A ordem pode ser permanente
- Facilita as reconciliaoes.
- Neste tipo de pagamento, a ateno quanto s assinaturas
idntica aos cheques
5
9
3. DEPSITO DIRIO E INTEGRAL DE TODOS OS RECEBIMENTOS.
- Todas a importancias recebidas devem ser diariamente depositadas
3.1. VALORES RECEBIDOS PELO CORREIO
- A correspondncia deve ser aberta no Sector do Correio, ou se a empresa nao
tiver suficiente dimensao por uma pessoa sem funoes na Contabilidade ou
Tesouraria.
- Deve haver registo no livro de correspondncia recebida e uma lista diaria de
valores recebidos com:
Nome do cliente, data e referncia da carta
Numero de cheque e banco, ou vale de correio, e respectivo valor
- Os cheques depois de recebidos devem ser cruzados ou carimbados com:
- vAL!DO SO PARA DEPOS!TO" ou PARA LEvAR EN CONTA"
10
A lista de valores recebidos deve ser emitida em 3 exemplares:
RECEPC!ON!STA TESOURAR!A D!RECTOR
F!NANCE!RO
6
11
Ou seja,
Original Tesouraria, com os respectivos valores;
Duplicado com o original, para ser devolvido a Recepcionista, aps conferncia;
Triplicado Director Financeiro para conferncia com depsitos.
O recibo deve, posteriormente, ser emitido em 3 exemplares:
CL!ENTE CONTAB!L!DADE BANCOS
S
Talo de Depositos Talo de Depositos
12
3.2. VALORES RECEBIDOS POR COBRADORES
Elaborar diariamente uma folha de cobrana, de que deve constar os elementos
indicados em cada um dos Recibos Originais que sao entregues ao Cobrador.
No final do dia devem ser entregues na Tesouraria, aps conferncia.
Se por qualquer motivo, alguns dos recibos nao foram cobrados, devem ser
incluidos na folha de cobrana do dia seguinte.
Quando sao recebidos cheques, deve elaborar uma folha de cheques recebidos
(idem recebidos pelo correio).
7
13
3.3. VALORES RECEBIDOS PELO TESOURARIA
A cpia dos recibos serve para conferncia com os valores recebidos.
Deve ser efectuada lista de valores recebidos para os cheques recebidos.
3.4. VALORES RECEBIDOS POR VENDAS A DINHEIRO
Duplicados servem para conferncia
O talao de caixa, inventario de caixa do fim de dia, etc., permitem a
conferncia dos valores recebidos.
Quanto ao recebimento de cheques, deve haver politica definida, bem como
para os cartoes de pagamento automatico.
14
Auditoria - Capitulo v! -
Disponibilidades
4. {RE)CONCILIAES
BANCRIAS
Devem ser feitas, no
minimo NENSALNENTE.
Por um empregado que
nao seja da secao de
Contabilidade ou
Tesouraria
Deve ser visada pelo
Chefe de Contabilidade
efou Director Financeiro.
Atenao aos cheques
sacados mais ainda nao
levantados por terceiros
ha mais de 6 meses.
vejamos o questionario de
levantamento de C!
8
15
16
9
17
OBJECTIVOS DE AUDITORIA NA REA DE DISPONIBILIDADES
CONCLUIR QUE:
1.O saldo de caixa apresentado no balano representa apenas numerario, ou meios liquidos
de pagamento, propriedade da empresa
2.Os saldos de contas de depsitos a ordem representam meios de pagamento existentes
nas instituioes de crdito em nome da empresa e estao adequadamente classificados
3.Os saldos das contas de titulos negociaveis e outras aplicaoes de tesouraria estao
devidamente valorizados e classificados, bem como os resultados derivados
+.O anexo reflecte as informaoes pertinentes
18
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
A)INSPECO OU CONTAGEM DE CAIXA.
A efectuar de surpresa
Na presena dos responsaveis
Se a empresa possuir varias caixas ou FFC devem as contagens ser efectuadas em
simultaneo
importante a verificaao de que o FFC reposto at ao final de cada ms
Se a empresa nao possui FFC a contagem de caixa deve reportar-se ao dia das DFs
Atenao a valores que nao devem constar em Caixa (vales, etc)
E a folhas de Caixa deixadas em aberto
10
19
B) CONFIRMAO DOS SALDOS DE BANCOS E TTULOS NEGOCIVEIS
Pedido efectuado aos bancos
Atravs de carta assinada pela empresa (autorizaao de prestaao de informaao)
Fotocpias de todas a reconciliaoes efectuadas
Para:
Com reconciliaoes, extracto bancario e Razao avaliar a correcao do saldo
- Avaliar situaes especiais, como:
Cheques em transito ou pendentes de levantamento
Depsitos em transito
Outras operaoes
20
Quanto aos Ttulos Negociveis:
Elaborar mapa que permita:
Confirmar saldos do Razao
Possibilite determinar os valores de proveitos e ganhos financeiros imputaveis
ao exercicio e a avaliaao da necessidade de criaao de Provisoes
C) ANLISE DAS TRANSFERNCIAS ENTRE BANCOS
ESPEC!AL !NTERESSE NO:
"KITTING OF FUNDS"
EX 5,6
11
21
Auditoria - Capitulo v! - Compras, Pessoal e Dividas a Pagar
rea de Compras de Bens e Servios, Pessoal e Dvidas A Pagar
Aspectos contabilisticos:
Adiantamentos a Fornecedores:
- Com preo fixado : semelhante a compra firme
- Sem preo fixado : 22.9 Adiantamentos a Fornecedores ou 26.1.9 para
imobilizado
Estimativa para IR:
- Pagamentos por conta f Pagamentos especiais por conta
- Estimativa final : 86
22
Distribuio de Resultados:
- Scios f Accionistas: 25
- Retenao de !R
Outras operaes em relao conta de scios:
- Suprimentos f emprstimos : atenao ao !mposto do Selo
12
23
MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO
Deve haver gestao de STOCKS
1. PROCESSAMENTO DA COMPRA
O nivel de stocks depende a Previsao de vendas
Quem deve efectuar a compra a Secao de Compras a pedido da Secao de Stocks
apenas referindo as quantidades, e eventualmente o fornecedor habitual.
24
O pedido de compra emitido em 3 exemplares:
GESTO DE STOCKS CONPRAS
13
25
Na posse do pedido de compras a secao de Compras deve:
Consultar os seus ficheiros de fornecedores
Efectuar consultas directas a fornecedores
Lanar um concurso publico
Nos ficheiros da secao de compras deve constar:
1 ficheiro por artigos, indicando os fornecedores possiveis
1 ficheiro de fornecedores, indicando as condioes de venda.
Em concurso publico e outros fornecimentos, as propostas devem conter:
Descriao da empresa, referenciando bancos com que trabalha
Preos de materiais e mao-de-obrafhora
Prazo de entrega aps adjudicaao
Condioes de pagamento propostas
Outros elementos relevantes
26
Aps a secao de Compras ter seleccionado o fornecedor deve emitir a ORDEN DE
CONPRA", ou inclusive a assinatura de um CONTRATO, e que deve mencionar:
Quantidades e especificaoes dos artigos a adquirir
Preo unitario
Descontos
Prazo de entrega e Pagamento
Outros elementos relevantes.
A ORDEN DE CONPRA deve ser assinada por:
Responsavel da Secao de Compras
Responsavel Financeiro, para previsao de tesouraria.
14
27
Deve ser emitida em + exemplares:
Original Fornecedor
Duplicado Contabilidade, para conferncia com restantes documentos relacionados
(Factura do fornecedor, guia de remessa, guia de recepao, guia de entrada em armazm)
Triplicado Recepao, sem indicaao de quantidades
Quadruplicado arquivo temporario de Compras, em conjunto com o pedido de compra.
28
2. RECEPO
Aps a recepao deve ser emitida a guia de recepao que deve fazer referncia aos
numeros da ordem de compra e guia de remessa do fornecedor, discriminando artigos e
quantidades.
A Guia de Recepao deve ser emitida em + exemplares:
CONTAB!L!DADE ARNAZN CONPRAS RECEPO FORNECEDOR
Recepo Qualitativa
+
Recepo Quantitativa
Guia recepo
Destacavel de
quitao
15
29
3. CONFERNCIA DA FACTURA
Com 2 objectivos:
Confirmaao de que o fornecedor esta a facturar o que foi encomendado e recebido e nas
condioes acordadas
verificaao de que os calculos aritmticos estao correctos.
NESTA FASE, a Contabilidade ja deve estar na posse de:
Duplicado da ordem de compra ou do contrato
Original da guia de remessa do fornecedor
Original da guia de recepao
Original da guia de entrada em Armazm (quando aplicavel)
30
A Factura deve apresentar evidncia de que foi:
Conferida
Autorizado o seu pagamento
No caso de existirem DUPL!CADOS essas vias devem estar identificadas
+. CONTROLO DAS DVIDAS A PAGAR AOS FORNECEDORES
Atravs de:
Fichas individuais para cada conta:
Corrente
Facturas em Recepao e Conferncia
Etc.
16
31
No final de cada ms elaborar: (por antiguidade de saldos)
Balancetes de Conta Corrente
Dbitos do ms
Crditos do ms
Acumulados at a data
Saldos devedores e credores.
Balancetes Conta Titulos
Numero do titulo
Data de emissao
Data de vencimento
valor
Os balancetes por antiguidade
permitem avaliar de descontos
no obtidos
Eficincia
32
5. CUSTOS COM O PESSOAL
Para cada trabalhador deve existir uma ficha e processo individual:
No Processo individual devem ser arquivados:
Documentos de admissao:
Fotocpia do anuncio
Carta do candidato
Curriculum acadmico e profissional
Resultados de exames mdicos e psicotcnicos
Resultados de entrevistas
Decisao de admissao
Condioes de admissao
Restantes documentos posteriores, como o caso de:
Correspondncia
Outros documentos
17
33
A Ficha !ndividual, que um resumo do processo, deve estar permanentemente
actualizada, com:
Nome;
Fotocpia do Bilhete de identidade;
Norada e n. de telefone;
Fotografia;
Especimen de assinatura;
Habilitaoes acadmicas;
Habilitaoes profissionais;
Categoria profissional;
Data de admissao;
Fotocpia do N!F;
Fotocpia de beneficiario da Seg. Social;
Situaao militar;
Agregado familiar (nome, parentesco, datas de nascimento)
Ordenado inicial e evoluao
Frias
Faltas e justificaao.
34
Devem estabelecer-se formas de controlo de horas trabalhadas:
Livro de Ponto
Cartao de Ponto
Relgio de Ponto
As folhas de vencimento devem ser elaboradas pela Secao de Pessoal, com prova de que
correspondem a horas efectivamente trabalhadas e calculadas nos termos da lei e
regulamentos da empresa.
Devem ser aprovadas pelo Chefe da Contabilidade e pelo Director Financeiro.
Os pagamentos devem ser feitos atravs de Bancos
Quando forem feitos a dinheiro, deve ser emitido um cheque no valor total a ordem do
Tesoureiro da Empresa, que pagara CONTRA A ASSINATURA DO RECIBO.
18
35
Deve estar claramente definida a politica de vales" sobre os ordenados, que devem ser
regularizados at ao final do ms, sob pena da movimentaao da respectiva conta de
terceiros.
Para empresas sujeitas a elaboraao do Balano Social, as informaoes, especialmente,
contidas sao:
1 - Emprego
Repartiao por profissoes
Repartiao etaria
Repartiao por habilitaoes literarias
Admissoes
Promooes
Trabalho normal
Trabalho extraordinario
Absentismo
36
2 - Remuneraoes e encargos sociais
valor anual das remuneraoes, por natureza e por grupos profissionais
Ndia mensal, por natureza e grupos profissionais
Grelha de ordenados
valor anual dos encargos sociais obrigatrio
3 - Condioes de higiene e segurana
Numero de acidentes de trabalho
Total de dias perdidos por acidentes
+ - Formaao profissional
Despesa anual
Tempo despendido
Numero de acoes realizadas
N. de trabalhadores participantes
5 - Relaoes de trabalho
Orgaos representativos dos trabalhadores
Processos disciplinares
6 - Acao Social
19
37
38
20
39
40
OBJECTIVOS DE AUDITORIA
CONCLUIR QUE:
1. Os procedimentos contabilisticos relacionados com a area estao a operar de modo a
garantirem os saldos que as respectivas contas apresentam;
2. Todas as responsabilidades significativas ou incorridas a ou at a data a que se referem

das DFs, estao reflectidas e expressas e classificadas no Balano pelos seus valores
apropriados;
3. O anexo reflecte as informaoes pertinentes
21
41
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
TESTES DE CONTROLO
1 . TESTE S COMPRAS E S DVIDAS A FORNECEDORES
Obter analises mensais das contas de Compras
Seleccionar um ou mais meses para efectuar a analise
Obter justificaoes sobre possiveis variaoes verificadas, nos varios meses, e ano anterior,
face aos valores oramentados.
Base de trabalho: Diario de Compras - listagem de Facturas
Para cada factura seleccionada, e na presena dos documentos de suporte:
Comparar as facturas com o lanamento no diario.
42
22
43
44
23
45
2 . TESTE AOS CUSTOS COM PESSOAL
- Obter analises mensais das contas de Custos com Pessoal
- Seleccionar um ou mais meses para efectuar a analise
- Obter justificaoes sobre possiveis variaoes verificadas, nos
varios meses, e ano anterior, face aos valores oramentados.
46
24
47
48
25
49
-Para a elaboraao deste mapas a base de trabalho sao as
folhas de ordenados.
-O teste pode ser efectuado de forma geral ou especifica para
um conjunto de empregados
-Nesta area, e para as contas com saldo mais importantes,
verificar:
-Autorizaao da despesa
-Relaao da despesa com a actividade da empresa
-Apropriada classificaao e especializaao contabilistica.
50
TESTES SUBSTANTIVOS
Procedimentos Bsicos
- verificar se todos os saldos constantes do Balano, estao de
acordo com os saldos dos balancetes.
- Atenao ao principio da nao compensaao de saldos.
- Atenao a temporalidade da divida.
- verificar se os balancetes estao aritmeticamente correctos.
- verificar os transportes" entre folhas
- verificar, por amostragem, os saldos dos balancetes com as
fichas individuais dos credores.
- Se o funcionamento for open file", somar as facturas em divida,
para confronto com o Razao.
26
51
Confirmao dos saldos das dvidas a Pagar
Atravs de circularizaoes
Atravs de certidoes
Circularizao
Objectivo: confirmar se todos os passivos resultantes das transacoes existentes ou
incorridos at a data das DFs estao reflectidos no Balano, e pelos valores apropriados.
A probabilidade de existirem passivos por contabilizar nos fornecedores habituais, pelo
que:
Devem ser seleccionados os fornecedores que apresentem maior valor no
movimentos acumulado no balancete.
Devem ser confirmados os saldos de emprstimos obtidos, accionistas fscios e outros
credores.
ainda aconselhavel a selecao de credores com saldos significativos no Balano.
A circularizaao deve ser efectuada com referncia a data das DFs
Como fazer a circularizao: de forma positiva.
Nao deve conter os saldos.
Devem ser enviados aos credores objecto de circularizaao:
Carta solicitando o saldo, devidamente assinada e autorizada + Envelope RSF
Ex7,8

Aud ST6

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Aud ST6

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

1

2. Todas as responsabilidades significativas ou incorridas a ou at a data a que se referem

Potrebbero piacerti anche