Tesoreria

ISPE.
Honorio Delgado Espinoza
Sistemas y Mtodos Contables
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SISTEMAS Y METODOS CONTABLES
TESORERIA
HUAMANGUILLAS ASORZA, SAIDE LAURA MACHACA, NADIA QUISPE SEDANO, AUDIA HUANCA CCOSCO, MARIBEL BUSTINZA MANRRIQUE, GUSTAVO TORRES HUANCA, JUAN DIEGO
CONTABILIDAD NOCHE A
ISPE. Honorio Delgado Espinoza
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Contenido
Contenido .................................................................................................................................. 2 INTRODUCCIN ............................................................................................................................. 3 1. ORGANIZACIN Y ADMINISTRACIN DE TESORERA ................................................................ 4 Introduccin .............................................................................................................................. 4 2. INTRODUCCIN A LA FUNCIN FINANCIERA EL DINERO EN LA EMPRESA ............................... 4 CAUSAS DE LAS DIFICULTADES DE LA TESORERA:.................................................................... 5 3. INTRODUCCIN A LOS TTULOS Y VALORES (INCLUYE LTIMOS DISPOSITIVOS VIGENTES LEY 27287) ..................................................................................................................................... 6 La Letra De Cambio ................................................................................................................... 6 del protesto por falta de aceptacin......................................................................................... 7 Letra de cambio con clusulas especiales ................................................................................. 7 El Pagar .................................................................................................................................... 7 EL CHEQUE ................................................................................................................................ 9 la factura conformada ............................................................................................................. 10 Vencimientos........................................................................................................................... 11 4. FUNCIONES DEL TESORERO..................................................................................................... 11 Reporte de gestin: Flujo de caja ............................................................................................ 13 Proyeccin No Cartera ............................................................................................................ 15 Egresos .................................................................................................................................... 15 5. CONTROL Y SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE LAS COBRANZAS PROYECTADAS COMITS DE CRDITOS Y COBRANZAS........................................................................................................ 19 6. GESTIN DE FACILIDADES CREDITICIAS EN PLAZOS Y TASAS, ANTE ENTIDADES, FINANCIERAS (PAGARES, ADELANTOS EN CUENTA, FINANCIAMIENTO DE IMPORTACIONES EXPORTACIONES, CARTAS DE CRDITO, CARTAS FIANZAS, LEASINGS ETC) ............................................................. 19 Operaciones o crditos directos ............................................................................................. 20 Inversiones de excedentes ...................................................................................................... 25 7FLUJOGRAMA ............................................................................................................................ 27 flujograma detallado - venta contado..................................................................................... 27 ventacredito ............................................................................................................................ 28 Resumen...................................................................................................................................... 29 BANCARIZACION y I.T.F.(impuesto a las transacciones financieras) ........................................... 30 Evolucion del I.T.F. .................................................................................................................. 33
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INTRODUCCIN
El departamento de tesorera tiene funciones especficas en las empresas, entre las ms importantes se encuentran:
* Realizar la desagregacin de funciones y responsabilidades de cada persona que trabaja en el rea del manejo de efectivo, bancario y de pagos.
* Adquirir, verificar y hacer seguimiento de las plizas de manejo.
* Almacenar los soportes de todas las transacciones.
* Realizar boletines diarios de los fondos de la empresa.
* Aplicar las medidas necesarias para la prevencin de errores en cuanto al manejo del efectivo, la caja y los bancos.
* brindar la informacin oportuna sobre la liquidez y de todas las transacciones comerciales y financieras. En algunos casos autorizar erogaciones y realizar pagos. Control de los altos recursos en cuentas corrientes. Manejar un libro auxiliar de operaciones, este debe ser llevado claramente y actualizado. Espero que la respuesta aclare tus dudas y te sirva para contestar tu inquietud, pero se debe tener en cuenta que al constituir las empresas los dueos pueden atribuirle funciones especiales a cada departamento pero en la mayora de organizaciones, estn son las tareas que el departamento de tesorera realiza con mayor frecuencia.
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1. ORGANIZACIN Y ADMINISTRACIN DE TESORERA

Introduccin En este trabajo pretendemos resaltar la funcin de tesorera o el tesoro como elemento indispensable dentro de una organizacin a pesar de ser muchas veces ignorado o dejado a un segundo plano al no delimitar claramente su responsabilidad dentro del rea financiero, capaz de verse reflejado entre sus mltiples funciones en la buena supervivencia del dinero y registro de ello. De mantener un capital de trabajo que evite complicaciones en el ciclo productivo empresarial que pueda ocasionar severos inconvenientes no solo en el corto plazo, sino en operaciones futuras que haran inviable el funcionamiento y la supervivencia de la organizacin como tal.
2. INTRODUCCIN A LA FUNCIN FINANCIERA EL DINERO EN LA EMPRESA

Una buena tesorera no es nunca fruto de la improvisacin del momento se basa en: a. Que la empresa obtenga beneficios b. Que la gestin financiera y general de la empresa. Se haya planteado con toda seriedad.
La tesorera financia todo el ciclo productivo en toda empresa en marcha se produce una circulacin continua de capital, que discurre desde el propio dinero metlico que se mantiene en caja y bancos, los bienes materiales (inventarios equipos y edificios), y los activos financieros semilquidos (cuentas por cobrar), los que finalmente terminan convirtindose en efectivo.
Este fluir monetario generado por las actividades propias del negocio puede ser incrementado por fuentes ajenas mediante prstamos aumentos de capital. Dinero de propia Dinero por aporte Recurso potenciales
Operacin + Dinero por Crditos + de capital = De la Empresa
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Como contrapartida tenemos desembolsos a acreedores y proveedores, como consecuencia de la explotacin del negocio ms los intereses y dividendos. Problemas ms importantes en la tesorera: 1. insolvencia: El no contar con la suficiente disponibilidad en el tiempo y lugar adecuado para hacer frente a las obligaciones y financiaciones de la empresa el incumplimiento de este objetivo puede tener serias consecuencias, tales como el descrdito, la necesidad de acudir a sistemas poco favorables de financiacin. Pudiendo llegar finalmente a la quiebra por falta de liquidez. 2. falta de capital: El no mantener un saldo de tesorera que permita a la empresa sostener decisiones empresariales del corto mediano y largo plazo, referidos al financiamiento del capital de trabajo operativo, a la ampliacin de sus mercados (lanzamiento de un nuevo producto a la actualizacin tecnolgica la cual es sumamente acelerada u otras inversiones en planta o equipos.
CAUSAS DE LAS DIFICULTADES DE LA TESORERA: a. Defectos en la propia gestin financiera, pudiendo sealar: Estructuracin deficiente el pasivo de la empresa, sin tomar en cuenta o no haber previsto, los cambios en la coyuntura econmica global. Utilizacin de crditos de vencimiento de corto plazo para financiar inversiones de recuperacin lenta. Insuficiencia de capital que impide una gestin financiera correcta. Endeudando neto permanentemente elevado motivo por el que la empresa opera siempre utilizando su crdito al mximo. Carecer de polticas y procedimientos financieros (crditos, cobranzas, otros) Acumulacin de los saldos por cobrar a clientes algunos con recuperacin dudosa, olvidando que el ciclo productivo finaliza con el cobro de las cantidades vendidas. b. Defectos de gestin no financiera La acumulacin de stocks de materias primas o productos terminados, bien por un defecto de gestin, al haber comprado por encima de las necesidades o por tratar de especular ante un aumento de precios.
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Alargamiento de los plazos de entrega de la mercadera, que ocasiona un incremento de los costos operativos a financiar. Toda medida, en general que tienda a incrementar los activos y por lo tanto las obligaciones por pagar originados por los departamentos de produccin, ventas, sistemas u otros sin contar previamente con un plan financiero que los respalde. Alteracin de los precios de venta o de las condiciones de cobro o de pago, sin el conocimiento del responsable financiero en cuya rea va a recaer en definitiva las consecuencias de estas decisiones. Acordar plazos de pago menores a los plazos de cobro, sin haber consultado con el rea financiera, la viabilidad de los mismos o simplemente por carecer de polticas de pago a proveedores, que las especifiquen. c. Defectos de planteamiento general de la empresa El comportamiento de los accionistas de la empresa que suelen considerar esta como una fuente ingresos, sin contrapartida de aportacin o hacindolo en montos insuficientes a parte de omisos a aportar su capital opuestos a que otros lo hagan para no perder influencia y vidos de dividendos, dificultando la autofinanciacin Falta de una poltica coherente y de compromiso entre las diferentes reas (produccin, ventas, finanzas) en la cual cada una trata de resolver sus problemas de manera particular. Es corriente que problemas financieros o proyectos de importancia se resuelvan a nivel de gerencia k directorio, sin efectuar la consulta al responsable financiero suele suceder que deciden efectuar una inversin, sin haber realizado la evaluacin econmica financiera.
3. INTRODUCCIN A LOS TTULOS Y VALORES (INCLUYE LTIMOS DISPOSITIVOS VIGENTES LEY 27287)
La Letra De Cambio definicin: Es un documento mercantil, por medio del cual, una persona gira a cargo de otra una cantidad s su propia orden o a la de un tercero, aun vencimiento futuro. La letra de cambio debe contener: El nombre y el nmero del documento oficial de identidad de la persona a cuyo cargo se gira El nombre de la persona a quien a la orden de quien debe hacerse el pago
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El nombre el nmero del documento oficial de identidad y la firma de la persona que gira la letra de cambio Presentacin para la aceptacin El girador puede estipular en la letra de cambio que esta se presente para su aceptacin, fijando un plazo o sin esta movilidad Si no se consigno plazo para su presentacin a la aceptacin, ser obligatoria si presentacin para este efecto, antes de su vencimiento.
del protesto por falta de aceptacin El protesto por falta de aceptacin procede cuando se ha presentado infructuosamente la letra de cambio para la aceptacin, dentro de los plazos fijados para ello. El protesto por falta de aceptacin total dispensa de la presentacin para el pago u del protesto por falta de pago, asumiendo el girador la calidad de obligado principal contra quien y dems obligados procede ejercitar la accin cambiaria deriva de la letra de cambio por el slo merito del protesto por falta de aceptacin.
Letra de cambio con clusulas especiales Esta es una nueva forma de letra y considera las siguientes clusulas especiales: 1. En caso de mora, esta letra de cambio generar las tasas de inters compensatorio y moratorio ms latas que la ley permita a su ltimo tenedor. 2. El plazo de vencimiento podr ser prorrogado por su tenedor, por el plazo que este seale, sin que sea necesaria la intervencin del obligado principal ni de los solidarios. 3. Su importe debe de ser pagado solo en la misma moneda que expresa este titulo valor 4. Esta letra de cambio no requiere ser protestada por falta de pago. El Pagar Definicin: Es un titulo valor de circulacin es un documento de crdito al igual que la letra de cambio, con la promesa pura y simple de pagar una suma de dinero, en un determinado tiempo. A diferencia de la letra de cambio, que es un documento de orden abstracto, el pagare es un documento de origen casual, es decir que en dicho documento se podr pactar los intereses compensatorios y moratorios, puede incluirse la causa que da origen al pagare, como tambin podr incluirse la garanta o aval con la cual se afianza la obligacin. Es por esta razn que el pagare es mas utilizado que la letra de cambio en los bancos y las instituciones financieras por ser para sus propsitos un titulo de valor ms completo.
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Requisitos de un pagar: Debe de contener: 1. 2. 3. 4. 5. 6. La denominacin del pagare o vale a la orden La indicacin de la fecha y lugar de expedicin La promesa pura y simple de pagar una cantidad de dinero determinada. El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe de hacerse el pago La indicacin de vencimiento y del lugar en que ha de efectuarse el pago El nombre y firma del deudor.
Un pagare puede renovarse y extenderse el plazo del vencimiento en el caso de variarse la tasa o el monto del pagare deber emitirse uno nuevo. En el pagare al igual que en la letra de cambio, puede intervenir el aval y tambin su responsabilidad es solidaria.
Pagare con clusulas especficas Esta es una nueva forma de pagare y considera las siguientes clusulas especiales: 1. Este pagare debe de ser pagado solo en la misma moneda que expresa este titulo valor. 2. A su vencimiento, podr ser prorrogado por su tenedor, por el plazo que este seale en este mismo documento sin que sea necesario intervencin alguna del obligado principal ni de los solidarios. 3. Desde su ltimo vencimiento, su importe total y/o cuotas generar los intereses compensatorios ms moratorios a las tasas mximas autorizadas o permitidas su ltimo tenedor. 4. El presente pagare no requiere ser protestado por falta de pago, procediendo su ejecucin por el solo merito de haber vencido su plazo y no haber sido prorrogado, salvo el protestado de la cuota impaga si se opta por la preclusin de plazos. 5. El importe de este pagare y/o de sus cuota, segn los montos y fechas que se sealan en el documento anexo adherido, conforme a ley. 6. El importe de este y/o sus cuotas, generar desde la fecha de emisin de este pagare hasta la fecha de su respectivo vencimiento un inters compensatorio a la tasa de % por ao. 7. Los pagos que corresponden, podrn ser verificados con cargo a la cuenta sealada del banco.
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EL CHEQUE DEFINICIN: Es u instrumento privado que constituye una orden de pago sobre un banco en la cual el girador mantiene en su cuenta corriente saldo a su favor, en un mandato de pago que sirve al girador para pagar a un tercero o a si mismo, con los fondos disponibles que tanga en su cuenta corriente.
Contenido del cheque El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque El nombre y firma del emitente, quien la calidad de obligado principal.
Cheque post datado Con excepcin le cheque de pago diferido se considera no puesta la fecha post datada o la clusula que consigne un plazo para la negociacin o pago del cheque el queque es pagadero a la vista el da de su presentacin aunque tuviere fecha postdata da. Cierre de cuentas corrientes por giro de cheque sin fondos Cuando en un periodo de seis meses, el banco girador deje constancia de la falta de pago por carecer de fondos, totales o parciales, en dos cheques. Cuando en un periodo de un ao el banco girado rechace por diez veces el pago de uno o ms cheques por carecer de fondos totales o parciales sea que deje o no la constancia de ello en el mismo titulo el rechazo de un mismo cheque se computara a razn de uno por da.
Del cheque para abono en cuenta El emitente as como le tenedor de un cheque pueden prohibir su pago en efectivo y por caja insertado en el titulo la clusula para abono en cuenta u otra equivalente la tajadura de esta clusula anula efectos cambiarios. Del cheque garantizado El banco puede autorizar que se giren a su cargo cheques con provisin de fondos garantizados en formatos especiales y papel de seguridad , en los que se seale expresamente:
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La denominacin de cheque garantizado Cantidad mxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido, o cantidad impresa en el mismo titulo. Nombres del beneficiario, no pudiendo ser girado al portador Otras que el banco girado acuerde.
Del cheque de pago diferido El cheque de pago diferido es una orden de pago, emitido a cargo de un banco, bajo condiciones para su pago de que transcurra el plazo sealado en el mismo titulo. El que no podr ser mayor a 30 das desde su emisin Los bancos podrn entregar a sus clientes talonarios distintos o especiales para la emisin de cheques de pagos diferidos, pudiendo emitirse estos cheques y/o los comunes contra una misma cuenta corriente.
la factura conformada definicin: es un titulo valor aceptado por el cliente, aceptando las condiciones de crdito del proveedor. La factura conformada se origina en la compra venta de mercaderas, asi como en otras modalidades contractuales de transferencia de la propiedad de bienes susceptibles de ser afectados en prenda. En las que se acuerde el pago diferido del precio. El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas debe ser mercaderas o bienes objeto de comercio, distintos a dinero no sujetos a registros. Los bienes y mercaderas pueden ser fungibles no identificables o no. La conformidad puesta por el comprador o adquirente en el texto del titulo demuestra por si sola y sin admitirse prueba en contrato que este recibo la mercadera o bienes descritos en la factura conformada a su total satisfaccin Solo una vez que cuente con la conformidad, el titulo puede ser objeto de transmisin. Desde su conformidad, representa adems del crdito consistente en el saldo del precio sealado en el mismo titulo. El derecho real de prenda que queda constituida sobre toda la mercadera y bienes descritos en el mismo documento a favor del tenedor.
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La factura conformada deber contener entre otros lo siguiente La descripcin de la mercadera entregada, sealando su clase, serie, calidad, cantidad, estados y dems referencias que permitan determinar su naturaleza genero especie y valor patrimonial que queda afectado en garanta a favor del tenedor del titulo. La firma del comprador o adquirente quien desde entonces tendr la calidad de obligado principal y depositario de los bienes.
Vencimientos El vencimiento de la factura conformada puede ser sealada solamente de las siguientes formas. 1. A fecha o fechas fijas de vencimiento, segn se trate de pago nico, o en armadas o cuotas. 2. A la vista 3. A cierto plazo o plazo desde su conformidad, en cuyo caso deber sealarse dicha fecha de conformidad. 4. A cierto plazo o plazos desde su emisin.
En caso de haberse pactado el pago de la factura conformada en armadas o cuotas la falta de pago de una o ms de ellas faculta al tenedor a dar por vencidos todos los plazos y a exigir el pago del monto total de titulo o alternativamente exigir las prestaciones pendientes en las fechas de vencimiento de cualquiera de las siguientes cuotas o inclusive, en la fecha de la ultima armada o cuota segn decida libremente dicho tenedor.
4. FUNCIONES DEL TESORERO

Revisin y control de las conciliaciones bancarias El tesorero como primera funcin del da, debe de revisar la conciliacin bancaria preparada por el cajero y de esta manera toma conocimiento de los movimientos habidos el da anterior, asi como de los saldos de apertura del da (Bancarios contable, disponible y libros) Asimismo controla y verifica, si las diferentes operaciones comprometidas se han efectivizado, como:
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La compra venta de dlares, chequeando que se haya respetado el tipo de cambio acordado. Si el banco procedi a abonar las letras en descuentos o la operacin factoring presentadas, verificando el inters aplicado. Si determinados clientes cumplieron con efectuar los depsitos ofrecidos por el pago de sus deudas. Si el banco nos abon el adelanto en cuenta o pagare ofrecido. Si se efectu la transferencia viabcr de un banco a otro a fin de cubrir un potencial sobregiro. Si se efectu la transferencia un proveedor del exterior y si la conversin a la moneda de destino fue correcta. Asimismo se entera tambin si hubieron cheques rechazados o letras protestadas, etc. Como vemos son variadas las operaciones que tienen que verificarse, y sobre todo o mas importante tomar accin sobre aquellas comprometidas y no realizadas. 1. Autorizacin del giro de cheques en base a los saldos disponibles y el flujo de caja diario, semanal mensual y anual. El tesorero que se queda con copia de la conciliacin bancaria y que es el responsable de la emisin y actualizacin diaria del flujo de caja debe en base a esta informacin, autorizar la propuesta de pago, pudiendo solicitar su modificacin (rebaja o aumento), segn lo evalu conveniente. Control y seguimiento de los cargos y abonos no identificados, registrados en las cuentas corrientes bancarias. referido a las funciones del cajero este debe d efectuar la verificacin y registro de los abonos delitos reportados en nuestras cuentas corrientes bancarias asimismo. El tesorero debe de verificar / coordinar con el cajero que los cargos u abonos se est realizando de acuerdo a las condiciones pactadas en cuanto fechas, tasas de inters y montos. Pero es muy probable que todos ellos no puedan ser identificados, motivo por el cual como ya lo mencionaremos en el punto 2. respecto se llevar como parte de la conciliacin bancaria, un detalle de los abonos y cargos no ubicados, siendo responsabilidad del tesorero ir gestionando su pronta identificacin, mediante : Coordinaciones con el rea de ventas y cobranzas, recomendando que estas sean por escrito. Coordinaciones con los bancos, en los cuales se registran las operaciones no identificadas, remitindoles carta con el detalle de las mismas. Comunicaciones directas con clientes y proveedores, cuando tengamos alguna evidencia especifica.
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Emisin de flujos de caja diarios, semanales, mensuales y anual reporte de gestin, caso ejemplo Esta es una responsabilidad muy importante del tesorero debe de mantener un flujo de caja, efectuando un estricto control d cada una de las partidas de ingresos y egresos este debe de ser referida a: Confirmar da a da si los ingresos se estn efectuando conforme a lo programado como ingresos tenemos: Las cobranzas, cuya posibilidad de ejecucin depende de la gestin previa que realicemos, pero con ciertas limitaciones por no ser decisin nuestra. Prestamos concertados con bancos (adelantos en cuenta, pagares u otras ) cuya ejecucin es prcticamente segura. Ver da a da, si los egresos programados pueden ser ejecutable por si ser un manejo de la propia empresa, hemos debido tomar en consideracin lo siguiente: Hemos debido efectuar una proyeccin minuciosa y a conciencia de todos los egresos de la empresa. Debemos ser estrictos en el cumplimiento de los egresos programados. No debemos incluir partidas de ingresos no consideradas. Salvo que sea inesperadas y urgentes. Es importante tener presente que si los ingresos programados no se cumplen, no podramos tampoco atender los egresos programados.
Reporte de gestin: Flujo de caja Qu es? Registrar los ingresos y egresos de efectivo Refleja movimientos de: Operaciones Financiamiento Inversin Tiene un acumulado real y una proyeccin Es una herramienta de gestin decisin y accin Mide capacidad de pago de una empresa Alerta necesidades de financiamiento Establece estndares para control posterior
Cmo hacerlo? Definir moneda nuevos soles, dlares (inflacin, devaluacin) Pronosticar ventas y cobranzas a conciencia, consecuencia de estrategia de mercado. Establecer recursos y pagos necesarios para lograr pronsticos que tenga como consecuencia el cumplimiento de las estrategias de produccin.
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Establecer todos los gastos operativos que tenga la empresa, como sueldos, cargas sociales, tributos, proveedores en general materiales, renovaciones de equipos, etc. que permitan la operatividad del negocio. Registrar todos los endeudamientos concertados y reflejar en el flujo el pago del servicio de la deuda (capital ms intereses) Establecer el endeudamiento por concertar, para las necesidades operativas y de inversin, adecuando el flujo de pagos a los ciclos del negocio. Simular los escenarios posibles: optimista, realista y pesimista El flujo de caja debe ser coherente con otros estados financieros proyectados. Importante : los responsables de cada rea deben de preparar la informacin que se registrar en el flujo de caja la responsabilidad del rea financiera que prepara el fluido de caja, es el de cuestionar la informacin a ingresarse. Gua para la elaboracin de un flujo de caja Ingresos Proyeccin cartera 1. Proyeccin cuentas por cobrar Responsable: Jefe de rditos y cobranzas Conceptos Facturas por cobrar Contado crdito Letras por cobrar En cartera En cobranzas Cheques diferidos por cobrar
2. Otros ingresos por recibir comprometidos Responsable: Tesorero Conceptos: Ingresos por reclamos a bancos por cargos indebidos Reembolsos por reclamo a seguros 3. Ingresos por colocaciones de excedentes Responsable: Tesorero o gerente financiero
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Ingresos financieros por cuentas a plazos, overnight u otros Ingresos por venta de acciones, bonos
Proyeccin No Cartera 1. Ingresos por ventas Responsable: Gerencia de Ventas Conceptos Especificaciones de los montos a facturar o unidades a vender de los distintos items en esto ltimo indicando precios. Proporcin de la venta la contado y al crdito especificando plazos por cada uno de ellos. Separacin entre lima y provincias 2. Financiamientos Bancarios por recibir Responsable: Tesorero Conceptos Adelantos en cuenta Descuento de letras Factoring Pagares corto, mediano y largo plazo Leasings
3. Otros ingresos Responsable: Gerente Financiero / Tesorero. Conceptos Aportes de capital Venta de activo fijo
Egresos Proyeccin cartera 1. Proyeccin cuentas por pagar
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Responsable: Tesorero Conceptos Facturas por pagar Contado crdito Letras por pagar En cartera En cobranzas En descuentos Cheques diferidos por cobrar
2. Pagos a bancos por deuda a contrada Responsable: Tesorero Conceptos: Cancelacin de cuotas de prstamos recibidos intereses ms capital 3. Pagos de impuestos a Sunat vencidos Responsable: Contador Conceptos Pagos del I.G.V. Renta Otras obligaciones tributarias 4. Pagos de dividendos a accionistas, royaltoies u obligaciones contradas en mercado de valores Responsable: Tesorero Conceptos Pagos dividendos, royalties, bonos Proyeccin No Cartera 1. Compras Responsable: Jefe de Logstica, proyectar basado en plan de ventas Conceptos Especificacin de los montos o unidades a comprar localmente asi como importadas indicando costos estimados considerar para la mercadera Materias primas Productos intermedios
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Productos terminados 2. Egresos por financiamiento y gastos bancarios por contraer, segn flujo de caja . Responsable: Tesorero Conceptos: Adelantos en cuenta Descuentos de letras Factoring Pagares corto, mediano y largo plazo Leasings
Gastos financieros por operaciones varias (apertura de caratas fianzas, cartas de crdito, interese, mantenimiento de cuentas, otros) 3. Gastos de personal Responsable: Personal o administracin Conceptos Planillas de remuneraciones Incrementos de sueldo Comisiones de fuerza de ventas, segn plan de ventas Pagos de vacaciones Pago de gratificaciones Pagos por compensacin de tiempos de servicios Pagos de aportaciones e impuestos
4. Inversiones en planta o activo fijo Responsable: Gerencia de finanzas, aprobado por directorio se requerir efectuarse un anlisis de rentabilidad de la inversin Conceptos Adquisicin de inmuebles o equipos de planta u computo Adquisicin de software 5. Gastos de Operacin Responsable: Jefatura de Administracin / Tesorero Conceptos
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Servicios de electricidad, agua, luz y telfono Reparaciones programadas e imprevistas Mantenimiento de equipos Economato (tiles de ofician) Seguridad Seguros, segn cronograma pactado Transporte
6. Impuesto por pagar Responsable: Contador Conceptos Pagos del I.G.V. Renta Otras obligaciones tributarias 7. Publicidad y Promociones Responsable: Gerente de Marketing Conceptos Plan de publicidad Comisiones de agencia de publicidad Compras de obsequios promocionales
Cmo analizarlo? La empresa genera superativo dficit operativo? El nivel de ingresos es factible de alcanzar? El nivel de egresos es coherentes con el de ingresos? Si hay dficit operativo, este se va a ahondar? El financiamiento proyectado podr ser pagado por las operaciones actuales y futuras que dependen de la inversin? Los supuestos de las proyecciones resisten rigurosidad? Cuales son los rubros ms importantes? Cmo utilizarlo? Anualmente, mensualmente, semanalmente, diariamente tenemos que conocer cual es nuestra necesidad
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Saber si la empresa es viable operativamente Definir cuando, cuanto, tipo de financiamiento es necesario Enfocar el problema en cuentas por cobrar, cuentas por pagar, financiamiento y costo, tributos, inversiones, otros? Muy importante: controlar previsto vs real Como herramienta de compromiso, de comunicacin, de control, de premiacin tambin de sancin. Es un reporte de gestin que nos permite ex ante, tomar decisiones para mejorar ingresos reducir egresos nos llama a ser creativos y buscar alternativas de solucin.
5. CONTROL Y SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE LAS COBRANZAS PROYECTADAS COMITS DE CRDITOS Y COBRANZAS.

Si bien la responsabilidad de la ejecucin de las cobranzas y el cumplimiento de las mismas es del jefe de crditos y cobranzas, el tesorero debe de efectuar un control y seguimiento de las cobranzas proyectadas realizadas puesto que de su ejecucin depende el cumplimiento de los pagos programados. Es importante que establezcamos un comit de crdito y cobranzas, comercial y tesorera u otras que consideremos conveniente, a fin de coordinar acciones o tratar otros relacionados, temas de que finalmente tienen implicaciones directa en el manejo de la tesorera. Estos acuerdos que tengamos en cada comit de crditos y cobranzas deben de ser transcritos en un documento resumen (acta), el cual ser revisado como primer punto en la reunin de la siguiente semana.
6. GESTIN DE FACILIDADES CREDITICIAS EN PLAZOS Y TASAS, ANTE ENTIDADES, FINANCIERAS (PAGARES, ADELANTOS EN CUENTA, FINANCIAMIENTO DE IMPORTACIONES EXPORTACIONES, CARTAS DE CRDITO, CARTAS FIANZAS, LEASINGS ETC)
Esta tambin es una funcin muy importante del tesorero, quien tiene responsabilidad de ir evaluacin las necesidades financiera de su empresa y es a travs del flujo de caja,
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que el tesorero podr anticipar su decisin de solicitar un financiamiento bancario las cuales pueden ser mediante. A. Crdito directos Los cuales son desembolsos fsicos de dinero, los cuales pueden ser: A muy corto plazo, es decir menos de 30 das (adelantados en cuenta, factoring, descuento de letras) A corto plazo, mnimo 30 das hasta un ao (pagares, factoring, descuentos de letras, financiamiento de importaciones, etc.) A mediano plazo, mas de un ao hasta los cinco aos (leasing, prestamos a mediano plazo para distintos fines) A largo plazo, de cinco a ms aos (adquisiciones de inmueble o grandes equipos)
B. Crditos indirecto: Los cuales no son desembolsos fsicos de dinero, sino se refiere a distintas operaciones en la que los bancos garantizan a sus clientes ante un posible incumplimiento estas operaciones indirectas, se dan a travs de la apertura de cartas de crdito, para la atencin de importaciones o cartas fianzas bancarias que pueden ser empleadas por ejemplo, para solicitar un crdito o participar en una licitacin publica.
Operaciones o crditos directos Operaciones bajo formas tcnicas, por las cuales los bancos utilizan los capitales recibidos de los clientes, corresponsales o sus reservas para apoyar financieramente a sus clientes mediante crditos o prestamos directos de dinero son denominadas tambin operaciones por riesgo de caja. Principales operaciones directas 1. El crdito en cuenta corriente: Sobregiro Adelanto en cuenta
2. Descuento de letras Operacin por la cual un banco previa deduccin de intereses, anticipa un cliente el valor actual de un titulo de crdito otorgado a un tercero, an no vencido, mediante la cesin del indicado titulo. La letra de cambio es el titulo de crdito que ms usualmente se presta para ser admitido al descuento le siguen los pagares y warrants 3. Factoring
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En un contrato entre el banco y su cliente por la cual el banco (factor) adquiere las carenciales que su cliente tenga, por las facturaciones efectuadas a sus clientes deudores abonndole en contrapartida el monto total de los documentos presentados, deducidos los intereses. 4. Descuentos de pagars Sigue los mismos procedimientos que el descuento de letras los intereses que cobran los bancos para estos casos pueden ser adelantados o vencidos. 5. Descuentos de Warrants Es un certificado de deposito emitido por un almacn autorizado por la superintendencia de banca y seguros hace constar que un bien ha sido depositado fsicamente en almacenes.
Operaciones O Creditos Indirectos Son aquellas operaciones en las cuales el banco figura como garante de las obligaciones de su cliente estas operaciones generan comisiones a favor del banco generalmente la garanta est respaldada por algn tipo de contrapartida que permita al banco recuperar en caso de que se vea obligado a honrar la obligacin debido a la falta de pago por parte de su cliente al cual le concedi el crdito.
Principales operaciones indirectas Cartas fianzas Son documentos emitidos por el banco, garantizado a su cliente ante un tercero para determinadas transacciones. Carta crdito Es un contrato utilizando en la compra venta internacional de mercancas, por el cual el comprador extranjero solicita a su banco. La apertura de un crdito a favor de su vendedor proveedor, pagadero contra en entrega de determinados documentos de expedicin transporte seguro, calidad, etc con la finalidad de evitar controversias entre el vendedor y el comprador acerca de la interpretacin de los trminos de crdito, la cmara de comercio internacional ha instituido el uso de normas denominada incoterms.
Formas De Cartas De Crdito
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Carta de crdito revocable.- Puede ser revocada o anulada por el ordenante en cualquier momento y sin mayor trmite, ano ser que previamente haya sido cancelada por el banco pagador no se recomienda su uso. Carta de crdito irrevocable : Es un medio seguro de pago, ya que no puede ser revocado o anulada por el ordenante, sin antes haber obtenido el consentimiento de todas las partes involucradas estas pueden ser: No confirmada: solo cuenta con compromiso de pago del banco emisor Confirmada cuenta con el compromiso de pago del bancos emisor y notificador su forma de pago puede ser: A la vista : Pago al exportador cuando presente los documentos segn los trminos y condiciones estipuladas en el crdito documentario. De aceptacin: Pago al vencimiento de las letras giradas segn plazo establecido en le texto del crdito documentario el vendedor (exportador) puede descontar las letras Pagadera a plazo: crdito del vendedor al comprador segn el plazo pactado
6. evaluacin de los costos bancarios Existen distintas ofertas de servicios bancarios que son ofrecidos a la empresa, siendo responsabilidad del tesorero, evaluarlas y optar por las ms convenientes en cuanto a su aplicabilidad, evaluando siempre la relacin costo beneficio. La elegibilidad de determinados servicios, como comentamos, depende de las necesidades de la empresa puede ser el caso de una empresa situada en Lima que distribuye a nivel nacional obviamente necesitara los servicios de un banco que mantenga oficinas en todo el territorio nacional pero podra presentarse el caso que este mismo banco no tenga tasas pasivas atractivas, donde colocar sus excedentes ser necesario entonces para esta ultima necesidad efectuar cotizaciones en distintos bancos y decidir por aquel que nos pague ms por nuestro dinero en este ejemplo hipottico, podramos trabajar con dos bancos. En la practica es recomendable trabajar con pocos bancos (un promedio de 4), que nos otorguen los servicios que necesitemos es decir debemos efectuar una estricta evaluacin a fin maximizar los servicios bancarios ofrecidos, por los bancos escogidos, descartando aquellos que solo nos signifiquen gastos por mantenimiento de cuentas.
Atencin A Proveedores (Consultas, Refinanciaciones, Otros) Otra de las funciones del tesorero, es la de atender a los de atender a los proveedores para absolver las consultas pertinentes podra ser el caso de que es nuestro inters, el
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plantear a los proveedores, ciertas facilidades para el pago de nuestras deudas o en todo caso tratar una refinacin de una deuda.
En General Es Recomendable Mostrales mucho inters ante sus explicaciones ser abiertos a toda consulta, dando respuesta a aquellos nos competen como parte financiera y derivando a rea respectiva ante determinando tema. Cuando planteamos una refinacin de la deuda debemos explicar las razones de esta decisin, manifestndoles asimismo que se trata de una media temporal debemos ser transparentes ante determinado tema.
Seguimientos de los vencimientos de todos los documentos valorados Como lo anotaremos en el punto 14), referida a las funciones del cajero este es el encargado del a preparacin de los reportes de control de los distintos documentos valorados custodios en caja, as como fuera de ella (bancos, entidades estatales u otros acreedores). Es responsabilidad del tesorero efectuar un seguimiento de los vencimientos diarios, solicitar o efectuar la renovacin de una carta fianza, cancelar o amortizar las deudas vencidas controlar la presentacin de los cheques diferidos, confirmar el pago de las letras en cartera y bancos, dato muy importante en le flujo de caja, en entre otros.
Evaluacin de todo tipo de contratos de naturaleza econmica financiera, evaluando el costo beneficio y su rentabilidad. Existen diferentes tipos de contratos a ser evaluados por el tesorero es importante tener en cuenta lo siguiente: Debemos revisar sobre un mismo servicio, diferentes, contratos a fin de evaluar sus alcances y costos. Es importante leer todo el contrato e ir observando aquellos clusulas que consideramos contrarias a nuestro intereses, as como aquellos que nos son favorables, y comentarlas con nuestro sectorista o funcionario de negocios del banco. Si estuviera dentro de nuestras posibilidades solicitar el apoyo profesional de un estudio de abogados a fin de nos absuelvan sobre todo las dudas de carcter jurdico. Los contratos de servicios de mayor uso son: Contratos por operaciones factoring,
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Contratos de futuros (forwards, opciones), Contratos por prstamos colectivos al personal, Contratos por servicios de banca electrnica, Contratos por servicios de cobranzas Contratos de servicios de recojo de valores, otros
Supervisin de las cobranzas ingresadas a caja auditoria a la documentacin utilizada a cruce de informacin. Si bien existe el control de las cobranzas ingresadas a caja, realizada por el cajero, es importante que el tesorero supervise sta cumpliendo con los frecuente y en forma aleatoria, verificando si esta cumpliendo con los requisitos en cuanto el uso y recepcin de las planillas de cobranzas, de los recibos extendidos a clientes, confirmando que las fechas de los depsitos coincidan con la de los documentos sealados, entre otros, segn lo establecido Como complemento a la funcin de cheque interno a las cobranzas ingresadas la compaa debemos tambin coordinar con el rea de crdito y cobranzas, la remisin de cartas confirmatorias de los saldos de clientes, como arte un cheque externo este es un excelente ejercito a ser realizado en forma general, es decir a todos nuestros clientes, peridicamente por lo menos una vez cada tres meses, o en forma individual cuando tengamos indicios de tener una confirmacin especifica. Es importante que tambin peridicamente se solicite a los distintos usuarios de las planillas de cobranzas y recibos sus respectivos talonarios utilizados y en uso, a fin de chequear la correlatividad numrica, anulaciones y si se estn utilizando correctamente. Circularizacion a proveedores En forma regular la empresa debe de circularizar a todos sus proveedores, el estado de las cuentas por pagar registradas. Igualmente podra realizar consultas especificas cuando as lo requiera la situacin este ejercicio es importante, y nos permite controlar verificar que las operaciones dentro del rea de tesorera se est realizando normalmente.
Compra venta de dlares cotizaciones Siendo los dlares de mucho uso comercial, en nuestro medio, debemos efectuar compra y ventas de esta divisa, para la atencin de diversas operaciones como: Transferencias entre cuentas corrientes de nuevos soles a dlares (compra) o viceversa (venta), para cubrir saldos sobregirados.
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Comprar dlares para atender un pago de un proveedor del exterior, o una deuda bancaria local en dlares. Ventas de dlares para atender el pago de planillas en nuevos soles el pago de impuestos. Otros Para realizar estas operaciones en forma xitos y rentable, debemos tener en consideracin lo siguientes: Debemos cotizar al menos con tres bancos, incluyendo el banco en el cual se encuentran los fondos. El cual se recomienda dejarlo para el ultimo a fin de negociar desde una posicin favorable, justamente por tener informacin. Si lo hacemos con otro banco distinto al que esta nuestros fondos, debemos tener en cuenta el costo de transferencia va bcr o va proseguir las cuales tambin estn sujetas a un monto mnimo. Una vez confirmada con la operacin con el banco escogido debemos de emitir una carta al banco, debidamente firmada por los apoderados responsables indicando en ella el nombre de la persona con la cual tratamos, asi como el monto de la operacin y el tipo de cambio pactado.
Inversiones de excedentes Es funcin importante del tesorero, colocar los excedentes de caja evaluando las mejores opciones ofrecidas en el mercado financiero, tanto en el corto, mediano asi como el largo plazo. Dentro de las inversiones posibles tenemos: Tasa overnight, cuya tasa es variable (promedio actual, en dlares 3.5%) Moneda extranjera (tener en consideracin de valuacin) Ahorros : tasa promedio : 3 % Depsitos a plazos corto : plazo : 0 a 360 das : 4 % Deposito a plazo largo plazo : mas de 360 das : 4.5 % Fondos mutuos en el corto y largo plazo Negociacin y control de nuevos servicios bancarios
Consideramos oportuno citarles algunos nuevos servicios, cuya importancia consideramos relevante para su aplicabilidad en sus organizaciones estas son :
Tarjeta inteligente (smartcxredit)
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Este es un servicio ofrecido por los bancos a las empresa a quienes le otorgan lneas de crdito, las cuales son repartidas por estas a sus clientes, asignndoles tarjetas inteligentes proporcionadas por el banco posteriormente las empresas envan electrnicamente la informacin de ventas a sus clientes va electrnica procediendo el banco a abonarse los montos correspondientes luego los clientes de las empresas reciben los estados de cuenta del banco y al vencimiento cancelan en las empresas reciben los estados de cuenta de banco y al vencimiento cancelan en la ventanillas del banco solicitan el cargo en cuenta corriente.
Pagos a proveedores locales (paylink) Este es un servicio otorgado por los bancos a sus clientes para el pago a proveedores, los que pueden ser programados en lnea va MODEM, desde las propias oficinas de las empresas clientes mediante este sistema podemos abonar a travs del banco. Las obligaciones pendientes que mantenemos, a las cuentas corrientes de nuestros clientes, en el banco que ellos designen. El CITIBANK abona cheques de gerencia y estos pueden ser entregados tambin por ventanilla a aquellos proveedores que as lo deseen. Pagos a proveedores del extranjero (wordlink) Sigue los mismos procedimientos sealado en el punto anterior, pero esta diseado para el pago a proveedores del exterior.
Financiamiento con proveedores Este es un sistema facilitado por los bancos, que permite a los proveedores de las empresas, financiarse en forma anticipada, es decir cobrar por adelantado sus facturas emitidas a sus clientes, obviamente deduciendo el costo financiero cargado por los bancos. Para este propsito tanto las empresas como los proveedores debern firmar contratos con el banco, bajo las siguientes condiciones: Las empresas, debern comprometerse a pagar al banco el 100% de las facturas de sus proveedores, en las fechas de vencimiento, encargndose las empresas del manejo fsico de las facturas. Los proveedores debern autorizar al banco a comprar las facturas emitidas a sus clientes (empresa) y abonarles en sus cuentas los montos de las mismas. Coberturas otorgadas por las compaas de seguros por el traslado de dinero y valores
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Las empresas de seguros son bastantes rigurosas, requiriendo una serie de condiciones previas, como lo veremos a continuacin, para cobertura posibles prdidas por robos o asaltos revisaremos: Las normas mnimas de control que exigen las compaas de seguros a sus clientes Las clusulas sobre los limites de cobertura, y las condiciones que se deben cumplir para tener derecho a la indemnizacin.
7FLUJOGRAMA
flujograma detallado - venta contado
1- Al realizarse las facturaciones en la Caja de vivero, al termino de la jornada se genera el Arqueo de Caja diario, Planilla De cobranzas (nomenclatura del sistema) y se hace la rendicin que deber contar con los siguientes documentos respaldatorios:
FC = Factura Contado con el duplicado (Original cliente, Duplicado Tributacin, Triplicado,Archivo Ventas) NP PC $ = Nota de Pedido del Vendedor = Planilla de Cobros = Monto de Dinero correspondiente al Arqueo del da.
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BD
=Boleta de Deposito preparado con el monto a depositar
2- La rendicin se presenta al Jefe de Adm. y Finanzas, quien recibe y firma. 3- El Jefe de Adm. Y Finanzas se encarga de verificar que los montos coincidan y que los documentos estn confeccionados adecuadamente, y autoriza el depsito al auxiliar. 4- El auxiliar realiza el depsito en banco, y entrega la boleta original al Jefe de Adm. y Finanzas, quien hace copia de la boleta de deposito y adjunta a su legajo de Caja. 5- El Jefe de Adm. y Finanzas imputa el ingreso generado mediante boleta de deposito bancario y genera la planilla de imputacin en Banco y se da el cierre total del legajo. 6- El Jefe de Adm. y Finanzas entrega una copia de la Planilla de Cobros junto con la Boleta Original del Banco al Tesorero, El tesorero mantiene el archivo de depsitos bancarios diarios a fin de mantener la informacin bancaria de la cuenta. El legajo completo del Cobro se queda con el tesorero, luego Contabilidad retira mensualmente para su archivo, y la Copia de dicho legajo con la Jefa de Adm. y Finanzas) ventacredito
1- El Jefe de Adm. y Finanzas verifica y controla diariamente los vencimientos de las cuentas por cobrar en el sistema. 2- El jefe se encarga de comunicarse con el cliente para acordar el cobro.
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3- Si el cliente esta conforme, la misma realiza un asiento de cancelacin de la factura interna, para luego confeccionar los siguientes documentos para el cobro: RD = Recibo de dinero en duplicado (Original cliente, Duplicado Tributacin, Triplicado Por el taln) o Factura Contado segn corresponda. PC $ BD = Planilla de Cobros = Monto de Dinero =Boleta de Deposito preparado con el monto a depositar
4- El Jefe de Adm. Y Finanzas se encarga de remitir por el auxiliar el Recibo de Dinero, luego verifica que los montos coincidan y autoriza el depsito al auxiliar, e imputa en el sistema el cobro para dar de baja a la cuenta del cliente. (Recaudaciones a Depositar) 5- El auxiliar realiza el depsito en banco, y luego entrega la boleta original al Jefe de Adm. y Finanzas. 6- El jefe de Adm y Finanzas, imputa en el sistema el ingreso generado mediante boleta de deposito bancario y genera la planilla de imputacin en Banco y se da el cierre total del legajo. 7- El legajo de la cobranza tendr dos copias, uno que quedara en Cuenta Corriente (Jefe de Adm y F) y el otro destinado a Tesorera, que luego se remite a Contabilidad, para el archivo final. El Jefe de Adm. y Finanzas se encarga de la entrega de dichos legajos, una copia de la Planilla de Cobros junto con la Boleta Original del Banco al Tesorero, quien debe mantener el archivo de depsitos bancarios diarios a fin de mantener la informacin bancaria de la cuenta , luego Contabilidad retira mensualmente para su archivo.
Resumen
El rea de tesorera se constituye en un rea importante en la empresa al financiar todo el ciclo productivo empresarial, entre sus funciones estn la revisan y supervisan efectuando de caja, negociacin con proveedores, manejo de opciones crediticias, lneas de financiamiento y seguimiento (auditora) a la documentacin utilizando como elemento e informacin y control. El tesorero debe establecer una comunicacin constante con la gerencia financiera con el fin de establecer polticas coherentes respecto a sus funciones administrativas y en pro de la rentabilidad esperado por la empresa.
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Trabajo realizado por el Lic. Adm. Alejandro Ulises Morn Espinal con estudios superiores en la Universidad Ricardo Palma, cursos de especializacin a nivel postgrado en ESAN, U. De Lima y Sociedad Peruana de Economistas, entre otros.
BANCARIZACION y I.T.F.(impuesto a las transacciones financieras)

1. Qu significa Bancarizacin? Bancarizacin significa utilizar intensivamente el sistema financiero para facilitar las transacciones efectuadas entre agentes econmicos. Este proceso permite evitar el uso del dinero fsico. La Bancarizacin influye directamente en el crecimiento econmico de un pas .en el caso peruano, el indicador de Bancarizacin(depsitos /PBI) se encuentra actualmente alrededor del 25% 2. Por qu es importante la Bancarizacin en el pas? Es importante para: 1. impulsar la formalizacin de la economa va la canalizacin por sistema financiero de gran parte de las transacciones realizadas en la economa. 2. promover la documentacin de operaciones entre agentes econmicos. 3. reduccin la evasin y la informalidad en la medida que potencia la fiscalizacin, al servir como fuente de informacin. 4. Desincentivar la realizacin de operaciones marginadas y simuladas. Cabe sealar que internacionalmente se ha demostrado que existe una innegable relacin entre los niveles de Bancarizacin y evasin tributaria. Por otro lado, el desarrollo tecnolgico y econmico actual del sector financiero, genera un marco adecuado para la implementacin de la medida. 3. En qu consiste la norma de Bancarizacin en la economa? Norma la utilizacin de medios de pago bancarios para evitar la evasin (Bancarizacin de la economa). Dicha genera la obligacin de utilizar medios de pago bancarios para cancelar operaciones superiores a determinado importe. (S/.3 500 US$ 1 000). Los medio de pago que podrn utilizarse son:
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a. Depsitos en cuentas b. Giros o trasferencias de fondos. c. rdenes de pago. d. Tarjetas de dbito expedidas en el pas. e. Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
Cheques con la clusula de no negociable, intransferibles, no la orden u otra equivalente, emitidos al amparo del artculo 190 de la ley de ttulos valores. Asimismo, se establece que los Notarios y Jueces de Paz incluyan, en los documentos en los que participen, el detalle del medio de pago que se utiliz, independientemente del monto transado. Por otro lado, se establece la obligacin para que en todo prstamo de dinero se utilice un medio de pago para acreditar la recepcin y la devolucin del dinero.
4. Cul es el importe por encima del cual se debern utilizar medios bancarios? Se ha establecido en el Decreto legislativo N 939 un intervalo para fijar dicho monto, entre de la UIT y 3UIT. En tal sentido, si el monto fijado es de S/.3 500, todos los pagos iguales o superiores a dicho monto debern ser realizados por medios bancarios. 5. Cules son los efectos tributarios del incumplimiento de esta norma? En caso no se utilice los medios de pago a que se refiere la norma, no se reconocer para efectos tributarios el crdito fiscal del IGV as como el costo y/o gasto para el Impuesto a la Renta. Tampoco se podrn solicitar las devoluciones de impuestos.
Por ejemplo: Si una empresa realizo una compra de mercadera por S/.11 900, y la cancelo utilizando efectivo, esta empresa no podr utilizar S/. 1900 como Crdito Fiscal de IGV, como tampoco S/.3000 como deduccin de costo para el Impuesto a la Renta. Asimismo, los prstamos que hayan sido otorgados sin utilizar los medios de pago autorizados, no podrn ser utilizados como sustentos de incrementos patrimoniales o de una mayor disponibilidad de ingresos por parte de los contribuyentes.
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6. Qu es el ITF? El ITF es un impuesto que grava principalmente los movimientos de dinero en cuentas bancarias. Este tipo de impuestos existe en diversas partes del mundo, destacando por su capacidad recaudadora. Actualmente muchos pases lo estn utilizando como medio de informacin para detectar incumplimiento tributario. En Sudamrica, Brasil, Argentina, Colombia y Venezuela aplican en la actualidad este impuesto, gravando inclusive los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero. 7. Cul es la tasa del ITF? La tasa del ITF es 0.005%, y se aplica sobre cada depsito y sobre cada retiro efectuado desde una cuenta bancaria, salvo que la misma se encuentre exonerada. En tal sentido cada vez que se realice un deposito o un retiro de por ejemplo S/. 1000, el impuesto es de 0.05 soles (5 cntimos). 8. Existe un importe mnimos para el pago del ITF? No. El ITF se aplica sobre cualquier importe, independientemente del monto salvo que la cuenta donde se realice el movimiento se encuentre exonerada. 9. Quines tendrn que pagar ITF? Son contribuyentes del ITF los titulares descuentas de depsito abiertas en el sistema financiero, salvo que las mismas se encuentren exoneradas. Tambin tendrn que pagar ITF quienes reciban o paguen prstamos bancarios en efectivo, quienes compren cheques de gerencia o determinados instrumentos financieros en efectivo o quienes realicen envos de dinero sin utilizar cuentas. 10. Estn grabadas las remuneraciones de quinta categora (en relacin de dependencia), pensiones y CTS? No. Se encuentra exonerado del impuesto tanto los abonos de remuneraciones, pensiones, y CTS, as como cualquier pago o retiro que se realice desde las cuentas exclusivas. En tal sentido, cualquier retiro de dinero proveniente de remuneraciones, pensiones o CTS- independientemente si se realiza en la ventanilla, cajero automtico, transferencia o cualquier otro mecanismo de disposicin de fondos esta exonerado del ITF.
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Evolucion del I.T.F.
Vigencia
Desde la fecha de vigencia de la Ley N 28194 Desde el 1 de enero de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2005 Desde el 1 de enero de 2006 hasta el 31 de diciembre de 2006
Alcuota
0.10% 0.08% 0.08%
(1)
0.08%
Desde el 1 de enero de 2007 hasta el 31 de diciembre de 2007
(2)
0.07%
A partir del 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008
(3)
0.06% A partir del 1 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009
(3)
0.05% A partir del 01 de enero de 2010
(3)
(1) Segn lo dispuesto en la Dcimo Quinta Disposicin Complementaria de la Ley N 28653 - Ley de Equilibro Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2006, publicada el 22.12.2005. (2) Segn lo dispuesto en el artculo 7 de la Ley N 28929 - Ley de Equilibro Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2007, publicada el 12.12.2006. (3) Segn lo dispuesto en el artculo 3 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15.03.2007. A partir de cundo se utiliza la Nueva Versin 1.6 del PDT ITF Formulario Virtual N 695? La nueva versin 1.6 del PDT ITF Con el fin de permitir que los deudores tributarios adopten las medidas necesarias para el oportuno cumplimiento de su obligacin, se pone a disposicin la nueva estructura y parmetros de los archivos necesarios para elaborar la declaracin a travs de la nueva versin del PDT ITF N 695 versin 1.6, que deber ser utilizada por los agentes de retencin o percepcin del impuesto, as como por los contribuyentes, a partir del 01 de enero de 2008, independientemente del periodo a declarar
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LIBRO CAJA Y BANCOS 1. CONCEPTO: De acuerdo al Cdigo de Comercio, es un libro y principal de foliacin doble. Segn las disposiciones legales vigentes. Objetivo registrar mensualmente las operaciones que significan movimientos de dinero en efectivo, cheques o valores representativos de dinero. Se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma diaria y cronolgica como consecuencia de sus variadas y mltiples operaciones mercantiles que realiza. Algunos autores. Se llama tambin Libro de Ingresos y Gastos. IMPORTANCIA: Porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega la Empresa, llamase dinero en efectivo, cheques representativos de valor, para luego determinar su saldo disponible, ello le permite ser considerado como parte integrante de la Contabilidad Completa por lo tanto es obligatorio su registro. 2. OBLIGADOS A LLEVARLO nicamente estn obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa. OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORA Debern llevar como mnimo: Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos Registro de Compras. Registro de Ventas. RGIMEN anuales no superen las Libro Diario de Formato GENERAL 150 UIT. Simplificado. Los dems perceptores de rentas de Debern llevar Contabilidad tercera categora (1) Completa Personas Naturales, Sociedades Registro de Ventas e RGIMEN Conyugales, Sucesiones Indivisas y Ingresos. ESPECIAL Personas Jurdicas Registro de Compras. NUEVO RUS Personas Naturales y Sucesiones No estn obligados a llevar Indivisas, as como personas libros y registros contables. naturales no profesionales
Conclusin: As se desprende de lo sealado en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como del artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
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Excepcin a su Llevado En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor. 3. ASPECTO LEGAL De acuerdo al Art. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta estn obligados a llevar este libro todas las personas jurdicas para efectos del Impuesto a la Renta as como las personas Naturales, bajo las siguientes caractersticas: a. Las personas jurdicas que llevan contabilidad completa por lo tanto estn en la obligacin de llevar el libro caja bancos. b. Las personas naturales perceptoras de tercera categoras estn obligadas de llevar este libro en base a las siguientes particulares: - Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos. - Ms de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa. 4. LIBRO CAJA Y BANCOS SU NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE EFECTIVO: El hecho de considerarse como un libro de la contabilidad completa significa que este es importante y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de tercera categora. El registro de libro caja y bancos le permite un mayor control sobre los ingresos y egresos de su efectivo tratando de cumplir con los objetivos fundamentales: - Manejo eficiente de efectivo. - Anticipacin de las necesidades de endeudamiento. De igual forma la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria podr verificar que contribuyentes cumplen o no con las transacciones financieras a travs del sistema financiero ya sea mediante la bancarizacin o el impuesto a las Transaccin financieras (ITF). 5. EL LIBRO CAJA Y BANCO REQUERIMIENTOS CAJA Y LIBROS Como se dijo anteriormente es un libro principal y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de tercera categora. Este libro de informacin mensual a travs del registro de dos formatos: -Formato 1.1 Libro caja y bancos: Detalle de los movimientos de efectivo.
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-Formato 1.2Libro caja y bancos: Detalle de los movimientos de la cuenta corriente (equivalente a efectivo) Cada uno de os formatos establecidos por la ley adems de los requisitos deben de contener como datos de cabecera: a) Datos de cabecera: - Denominacin del libro - Periodo y/o RUC de la empresa. - Nombre o razn social de la empresa. - Nmero de RUC. b) Registro de operaciones: - Anotar las operaciones en forma cronolgica. Registrar de manera legible sin espacios, sin lneas, sin lneas en blanco, interpolaciones. Utilizar el plan Contable General vigente a nivel de dgitos establecidos en dicho plan. - Anotar los valores en folios originales, no admitiendo la adhesin de hojas y folios. - Totalizar sus importes. 6. OBLIGACIN DE LEGALIZAR Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro Caja y Bancos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. 7. PLAZO MXIMO DE ATRASO De acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, el Libro Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo mximo de atraso de:
LIBRO O REGISTRO VINCULADO A Mximo ASUNTOS permitido TRIBUTARIOS
atraso
Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el mximo atraso permitido Desde el primer da del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
LIBRO CAJA BANCOS
Y Tres (3) meses
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En todo caso, de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, ser aplicable la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario la que seala que constituye infraccin, el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad que se vinculen con la tributacin. 8. EXCEPETUADOS: Estn exceptuados a llevar este libro de los deudores tributarios que lleven su contabilidad en hojas sueltas o continuas (computarizadas) en la medida en que dicha informacin se encuentre contenida en el libro mayor cuando la persona jurdica con ingresos menores a 150 UIT hubiera optado por llevar el libro de rea- formato simplificado. Pero a pesar de dicha advertencia el contribuyente puede optar por llevarlo ya que no afecta o invalida el desarrollo normal de los registros contables as como los resultados finales de los estados financieros. 9. FORMATOS ESTABLECIDOS POR LASUNAT MEDIANTE LA R.S -2342006/SUNAT FORMATO DE INFORMACIN MNIMA Los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos debern utilizar los siguientes formatos:
FORMATO DESCRIPCIN Libro Caja y Bancos Detalle movimientos del efectivo Libro Caja y Bancos Detalle Formato 1.2 movimientos de la cuenta corriente Formato 1.1 de de los los
En ese caso, la informacin mnima a ser consignada en cada formato, ser la siguiente: FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. b. Fecha de la operacin. c. Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s) operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referencia in.
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d. Cdigo y denominacin de las cuentas contable(s) asociada(s) que es (son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual. e. Saldos y movimientos: -Saldo deudor, de ser el caso. -Saldo acreedor, de ser el caso. f. Totales FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE En este formato se registra todos los movimientos que la empresa realiza en cuenta corriente. Los requisitos mnimos que deben fijarse para ser registro son: a. Se beber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el nmero 6 del presente informe: a. Nombre de la Entidad Financiera b. Cdigo de la cuenta corriente b. Numero correlativo del registro o cdigo nico de la Operacin c. Fecha de Operacin d. Medio de pago utilizado (ver tabla 1 tipos de los medios de pago). e. Descripcin de la operacin opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al medio de pago. f. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del girador o beneficiario .En esta columna se indicara los saldos inicial o final y de tratarse de operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino varios g. Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustenta torio o nmero del control interno h. Cdigo denominacin de las cuentas contables asociadas que son el origen y destino de la operacin, segn el plan de cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual. i. saldos y movimientos a. Saldos deudores de ser el caso b. Saldos acreedores de ser el caso. j. Totales.
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REGISTRO AUXILIAR BANCOS Este registro sirve para llevar un mejor control de los depsitos, notas de crdito, notas de dbito y cheques girados contra una cuenta bancaria. Es un auxiliar de foliacin simple donde se registran todas las operaciones que realiza la empresa con las diferentes instituciones financieras. CONCILIACION BANCARIA Al finalizar cada mes, los bancos envan a sus clientes el extracto de la cuenta corriente, donde se detallan todas las operaciones realizadas durante el perodo mensual. La conciliacin bancaria consiste en poner de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con el saldo del extracto bancario, mediante el siguiente procedimiento de identificacin de los valores y registro tanto en libros como en el extracto: 1. Para la elaboracin de la conciliacin bancaria, debe tener los siguientes elementos. CONCILIACIN ANTERIOR LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
EXTRACTO BANCARIO CONCILIACIN BANCARIA La conciliacin anterior es necesaria porque ella puede tener cheques en mano que fueron cobrados en el banco en el presente mes, remeses en trnsito que tambin pueden aparecer en el extracto. 2. El proceso de verificacin es para encontrar las siguientes situaciones:
Conceptos Giro de cheques a la vista Consignaciones bancarias Giro cheques posfechados Consignacin nacional Consignacin local cheques Rendimientos bancarios Chequeras Prstamos bancarios Servicio de la deuda inters Servicio de la deuda cuota Comisiones bancarias Cuota de manejo Cheques devueltos Impuesto del 4%0 Libro x x x x x x x x x x x x x x Extracto x x Coinciden Coinciden Cheques en mano Remesas trnsito Remesas trnsito Ingresos financieros Gastos financieros Prstamos Gastos financieros Pago obligaciones Gastos Gastos Cuentas por cobrar Gastos
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Giro de cheques a la vista, acreditados en el libro de bancos y debitadas en el extracto bancario, las cuales coinciden y no se realiza ninguna operacin de ajuste. Consignaciones en el libro auxiliar con las anotadas en el extracto. Giro de cheques posfechados acreditados en el libro de bancos, pero el banco no los conoce o han sido presentados para su pago. Esta situacin se presenta en la conciliacin disminuyendo el saldo del libro. Consignaciones nacionales conocidas por la empresa mediante Fax y que no han sido efectivas por el banco. La mejor forma de presentarla es en la cuenta 111505 de remesas en trnsito. Los rendimientos bancarios como estn registrados por el banco en Nota Crdito por los conceptos de CDT, Devolucin de intereses, rendimientos de fondos de inversin no estn contabilizados por la empresa, por consiguiente requiere de un asiento contable de ajuste, Los gastos vienen soportados por notas dbito bancarias por concepto de chequeras, intereses por prstamos, sobregiros, pago de obligaciones bancarias, hipotecarias, comisiones de remesas de otras plazas, intereses por sobregiro bancario, cheques devueltos que el banco si registro, se debe llevar en una nota de contabilidad de ajuste al gasto de la empresa contra la cuenta de bancos. Los ingresos varios soportados por nota crdito bancario por concepto de ingresos por giros de terceros consignados en la cuenta corriente, consignaciones de terceros por pleitos pendientes no contabilizados por la empresa, se reconocen en nota de contabilidad para debitar la cuenta auxiliar de bancos contra una cuenta de ingresos. Cualquier otra diferencia que contenga de ms el extracto o viceversa, son objeto de ajuste contables, hasta demostrar el saldo del extracto bancario certificado. Los valores determinados en el extracto no contabilizados en los libros auxiliares requieran ajustes contables mediante notas de contabilidad en el perodo contable en que se detectan porque se busca la objetividad de la informacin.
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La conciliacin del perodo anterior es fundamental en el seguimiento de los valores conciliados, los cuales no aparecen en el libro auxiliar: En la conciliacin anterior aparecen los cheques pendientes de cobro (o cheques en mano) los cuales se les hace seguimiento en el extracto actual, sino aparecen seguirn para la siguiente conciliacin. Las remesas en trnsito no registradas en el auxiliar durante el mes pero que aparecen al inicio del extracto.
Con el uso del programa de contabilidad se tendr la oportunidad de editar el libro auxiliar de bancos para conciliar el extracto bancario.
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FLUJO DE CAJA En la empresa existe un orden para las cosas y un orden para las personas pero, tambin uno no menos importante: orden para el manejo de dinero. El flujo de Caja llamado tambin flujo de efectivo, presupuesto de caja . Es un clculo del volumen de ingresos y de gastos, que ocurrirn en una empresa durante un determinado perodo. Ello posibilita saber si sobra o falta dinero en determinado momento. Si vemos que sobra, podemos pensar en invertirlo. Si falta buscaremos dnde conseguirlo (bancos, cooperativas de crdito, crdito de proveedores, prstamos de amigos o familiares) Llevar un buen control sobre los ingresos y salidas de dinero le permite:

Tener la cantidad suficiente de dinero que usted requiere para producir; Cumplir con sus compromisos de pago a proveedores y a las instituciones que le facilitaron crdito (bancos, etc.); Tener bajo control los cobros de dinero que le adeudan los clientes; Mejorar el uso del dinero y la rentabilidad de su empresa
No hacerlo ocasiona:

No tener suficiente efectivo para hacer frente a sus obligaciones financieras Descrdito Acudir a sistemas costosos de financiacin Quiebra
Tener exceso de efectivo le produce:
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Prdida por inflacin (los precios de materiales y productos suben ms que lo que el dinero dormido le producira) Prdida por no invertir su dinero adecuada y oportunamente Riesgo de prdida por robo
Previsiones de dinero Por el plan de ventas, usted ya sabe lo que deber producir y cunto. Ello le permite conocer por anticipado las cantidades de materiales a utilizar y cunto pagar por ellos. De igual manera, cuntos operarios requerir y de qu nivel de salarios, tambin qu servicios de terceros utilizar y el costo de los mismos. Igualmente, los gastos de administracin del negocio y, las comisiones y gastos de ventas. Con dicha informacin, usted est en condiciones de hacer un programa de egresos de dinero para un perodo determinado. El mismo plan de ventas le permite conocer a cunto ascendern los ingresos de dinero, mes a mes. Con toda esta informacin usted podr confeccionar su flujo de caja (programa de ingresos y egresos de dinero) con lo cual asegurar un mayor control sobre el efectivo de su negocio. La Caja Es muy importante en una empresa, la adecuada administracin de los fondos que se reciben en Caja, por esta razn muchas entidades han creado un departamento exclusivo, llamado Tesorera, donde se reciben y se entregan valores, generalmente los valores que recibe Caja son en efectivo, cheques, vouchers de tarjetas de crdito, moneda extranjera, etc. Todos estos valores se guardan en una caja fuerte, de ah proviene su nombre. Segn normas de control interno, todos los valores ingresados en Caja, deben ser depositados intactos en las cuentas bancarias al da siguiente, para evitar jineteo de fondos, es por esta razn que en algunos ejercicios de Contabilidad encontramos la cuenta Caja-Bancos, por que van de la mano ambas cuentas con la diferencia que la Caja se encuentra en la entidad, mientras que Bancos, se refiere a las cuentas corrientes o de ahorros que mantiene la empresa en alguna entidad bancaria. Todos los pagos o desembolsos deben realizarse mediante cheque a excepcin de los pagos pequeos que se deben realizar con el fondo de Caja chica, es importante asegurar el efectivo contra robo, adems es saludable que los empleados encargados del manejo de fondos presenten una caucin que garantice el manejo adecuado de dichos valores.
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