Fiscalização Iss

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL
CURSO SOBRE FISCALIZAO DO ISS EM INSTITUIES FINANCEIRAS E OPERAES DE LEASING
Professor: MAURO HIDALGO Agente Fiscal da Receita Municipal de Porto Alegre, especialista em Direito Tributrio, Financeiro e Econmico pela PUC/RS
PROMOO
REALIZAO
APOIO
APRESENTAO DA EGEM O ano de 2007 marcou o incio das atividades da EGEM como instituio de ensino com personalidade jurdica prpria. At ento, a Escola atuava como um departamento da FECAM. Na prtica, isso significa uma instituio ainda mais forte e preparada para atender as necessidades e demandas apontadas pela Federao e Associaes de Municpios no sentido de ampliar a capacidade de governo da administrao pblica municipal. A Escola de Gesto Pblica Municipal (EGEM) um importante instrumento de qualificao dos profissionais que atuam nas Prefeituras e governos municipais. Com larga experincia na criao de competncias e realizao de eventos de formao e qualificao, a Escola est trabalhando para ampliar sua rea de atuao com objetivo de produzir novos conhecimentos na rea da gesto pblica investigando as prticas municipais. A seguir conhea um pouco do contexto do seu surgimento e da deciso de formaliz-la como pessoa jurdica. A DECISO E O CAMINHO DE FORMALIZAO DA EGEM Criada em 2004 como uma rea operacional da FECAM, a Escola de Gesto Pblica Municipal atua em parceria com as Associaes de Municpios e uma importante mediadora de atualizao profissional de agentes polticos e servidores pblicos municipais. Isso acontece por meio da organizao de cursos e eventos que abordam temas relevantes e atuais da administrao pblica municipal. Com objetivo de consolidar a Escola de Gesto, foi proposto e aprovado pelas Associaes de Municpios, em reunio de planejamento realizada em outubro de 2006, em Governador Celso Ramos, a sua estruturao como pessoa jurdica composta pela Fecam e Associaes, assegurando a continuidade da parceria iniciada em 2004. O passo seguinte foi a realizao da Assemblia de Fundao da Escola na sua conformao jurdica, o que aconteceu no dia 21 de maio de 2007, em Chapec, durante reunio dos prefeitos municipais e dos presidentes da FECAM e das Associaes de Municpios. Neste dia foi eleita a primeira diretoria da Escola, para compor os Conselhos de Administrao e Fiscal. Em julho de 2007, em uma nova assemblia, foram includos os novos associados e aprovado o primeiro plano de trabalho, para o ano de 2007. No dia 20 de Julho, a Receita Federal emitiu o Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica.
ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras
CONTEXTO DO SURGIMENTO DA ESCOLA Uma srie de fatores levou a FECAM e as Associaes de Municpios a estruturar a EGEM e, num segundo momento, decidir pela sua formalizao como pessoa jurdica. Entre estes fatores se destacam: o Crescente demanda dos municpios por novos conhecimentos e competncias para qualificar a gesto pblica municipal; o Base de informaes e conhecimentos acumulados pela FECAM e Associaes de Municpios, permitindo oferecer solues de capacitao mais adequadas s necessidades dos governos municipais, agentes polticos e servidores pblicos, incluindo preo e contedo; o Elevado custo dos cursos oferecidos por empresas e, na maioria das vezes, desconhecimento das reais necessidades dos municpios. FINALIDADES DA ESCOLA Entre as finalidades da EGEM, previstas em seu estatuto e aprovadas por todas as Associaes de Municpios, esto: o Criar e oferecer alternativas de formao, capacitao, aperfeioamento e atualizao profissional e acadmica dos agentes polticos e servidores pblicos municipais em cursos de extenso, curta durao, graduao e ps-graduao nas vrias regies do estado; o Desenvolver solues nas reas de infra-estrutura, meio ambiente, educao, sade e assistncia social; o Prestar servios administrao pblica municipal, abrangendo assessorias para reestruturao funcional, administrativa e gerencial aos municpios; o o Promover parcerias para realizao de eventos; Implantar um centro de documentao, editorao e publicao de estudos, trabalhos de concluso acadmica ou profissional, de indicadores de resultados e informaes sobre prticas e experincias da gesto administrativa municipal; o o Prestar servios aos governos da Unio, dos Estados e a outras instituies; Desenvolver quaisquer outras atividades que visem consecuo das finalidades da Escola e de interesse dos associados.
CONTATOS DA EGEM: Telefone: (48) 3221.8800 E-mail: egem@egem.org.br Acesse a programao de cursos e eventos:
www.egem.org.br
NDICE GERAL
Parte I: FISCALIZAO DO ISS..............................................................06 Parte II: FISCALIZAO DO ISS EM OPERAES DE LEASING.............165
FISCALIZAO DO ISS
INTRODUO ___________________________________________________________________________________ 8 1 - SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL ____________________________________________________________ 15 1.1 - INTRODUO ___________________________________________________________________________ 15 1.2 LEGISLAO ___________________________________________________________________________ 15 1 3 - O SISTEMA FINANCEIRO ________________________________________________________________ 16 1.4 - ESTRUTURA INSTITUCIONAL ____________________________________________________________ 17 1.4.1 - INSTITUIES DO SUBSISTEMA NORMATIVO___________________________________________ 18 1.4.1.1 - CONSELHO MONETRIO NACIONAL - CMN _______________________________________ 18 1.4.1.2 - CONSELHO NACIONAL DE SEGUROS PRIVADOS - CNSP ______________________________ 19 1.4.1.3 - CONSELHO DE GESTO DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR - CGPC __________________ 19 1.4.1.4 - BANCO CENTRAL DO BRASIL - BACEN _____________________________________________ 20 1.4.1.5 - COMISSO DE VALORES MOBILIRIOS - CVM ______________________________________ 21 1.4.1.6 - SUPERINTENDNCIA DE SEGUROS PRIVADOS - SUSEP_______________________________ 21 1.4.1.7 - INSTITUTO DE RESSEGUROS DO BRASIL - IRB ______________________________________ 22 1.4.1.8 - SECRETARIA DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR - SPC ___________________________ 22 1.4.2 - INSTITUIES DO SUBSISTEMA OPERATIVO ___________________________________________ 23 1.4.2.1 - INSTITUIES FINANCEIRAS CAPTADORAS DE DEPSITOS VISTA__________________ 23 1.4.2.1.1 - BANCOS MLTIPLOS _________________________________________________________ 23 1.4.2.1.2 - BANCOS COMERCIAIS ________________________________________________________ 24 1.4.2.1.3 - CAIXAS ECONMICAS ________________________________________________________ 24 1.4.2.1.4 - CAIXA ECONMICA FEDERAL _________________________________________________ 24 1.4.2.1.5 - COOPERATIVAS ______________________________________________________________ 25 1.4.2.1.5.1 COOPERATIVAS DE CRDITO______________________________________________ 25 1.4.2.1.5.2 COOPERATIVAS CENTRAIS DE CRDITO ___________________________________ 25 1.4.2.1.6 - BANCOS AUTORIZADOS A OPERAR EM CMBIO ________________________________ 26 1.4.2.1.7 - BANCO DO BRASIL ___________________________________________________________ 26 1.4.2.1.8 - BANCOS COOPERATIVOS _____________________________________________________ 26 1.4.2.1.9 - BANCOS LIQUIDANTES _______________________________________________________ 26 1.4.2.2 DEMAIS INSTITUIES FINANCEIRAS______________________________________________ 26 1.4.2.2.1 - BANCOS DE INVESTIMENTO___________________________________________________ 26 1.4.2.2.2 - BANCOS E COMPANHIAS DE DESENVOLVIMENTO_______________________________ 27 1.4.2.2.2.1 - BANCO INTERAMERICANO DE DESENVOLVIMENTO - BID____________________ 27 1.4.2.2.2.2. - BANCO MUNDIAL ________________________________________________________ 27 1.4.2.2.2.3 - BANCO NACIONAL DE DESENVOLVIMENTO ECONMICO E SOCIAL - BNDES __ 27 1.4.2.2.3 - SOCIEDADES DE CRDITO, FINANCIANENTO E INVESTIMENTO (FINANCEIRAS) ___ 28 1.4.2.2.4 SOCIEDADE DE CRDITO IMOBILIRIO E ASSOCIAES DE POUPANA E EMPRSTIMO _________________________________________________________________________ 28 1.4.2.2.5 - COMPANHIA HIPOTECRIA ___________________________________________________ 29 1.4.2.2.6 ASSOCIAES DE POUPANA E EMPRSTIMO __________________________________ 29 1.4.2.2.7 - AGNCIA DE FOMENTO _______________________________________________________ 30 1.4.2.2.8 - SOCIEDADE DE CRDITO AO MICROEMPREENDEDOR ___________________________ 30 1.4.2.2.9 FACTORING _________________________________________________________________ 30 1.4.2.3 OUTROS INTERMEDIRIOS FINANCEIROS E ADMINISTRADORES DE RECURSOS DE TERCEIROS _____________________________________________________________________________ 31 1.4.2.3.1 - SOCIEDADES CORRETORAS ___________________________________________________ 31 1.4.2.3.2 - SOCIEDADES CORRETORA DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS________________ 31 1.4.2.3.3- SOCIEDADES DISTRIBUIDORAS DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS ___________ 32 1.4.2.3.4 - SOCIEDADES DE ARRENDAMENTO MERCANTIL - LEASING ______________________ 33 1.4.2.3.5 - SOCIEDADES CORRETORAS DE CMBIO________________________________________ 33 1.4.2.3.6 REPRESENTAES DE INSTITUIES FINANCEIRAS ESTRANGEIRAS _____________ 33 1.4.2.3.7 - AGENTES AUTNOMOS DE INVESTIMENTO_____________________________________ 34 1.4.2.4 ENTIDADES LIGADAS AOS SISTEMAS DE PREVIDNCIA E SEGUROS__________________ 34 1.4.2.4.1 ENTIDADES FECHADAS DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR (FUNDOS DE PENSO) 34
1.4.2.4.2 ENTIDADES ABERTAS DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR ______________________ 34 1.4.2.4.3 - COMPANHIAS DE SEGUROS ___________________________________________________ 34 1.4.2.4.4 - EMPRESAS E SOCIEDADES DE CAPITALIZAO _________________________________ 35 1.4.2.4.5 SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE SEGURO-SADE __________________________ 35 1.4.2.5 ADMINISTRAO DE RECURSOS DE TERCEIROS____________________________________ 37 1.4.2.5.1 - ADMINSTRADORA DE FUNDOS ________________________________________________ 37 1.4.2.5.2 - FUNDOS DE INVESTIMENTOS__________________________________________________ 37 1.4.2.5.3 - SOCIEDADE DE INVESTIMENTO _______________________________________________ 37 1.4.2.5.4 ADMINISTRADORAS DE CONSRCIOS _________________________________________ 37 1.4.2.5.5 BOLSA DE VALORES__________________________________________________________ 38 1.4.2.6 SISTEMAS DE LIQUIDAO E CUSTDIA ___________________________________________ 39 1.4.2.6.1 SISTEMA ESPECIAL DE LIQUIDAO E DE CUSTDIA - SELIC ____________________ 39 1.4.2.6.2 CMARA DE CUSTDIA E DE LIQUIDAO FINANCEIRA DE TTULOS - CETIP _____ 39 1.4.2.6.3 COMPANHIA BRASILEIRA DE LIQUIDAO E CUSTDIA - CBLC _________________ 40 2 - PRINCIPAIS SERVIOS BANCRIOS ___________________________________________________________ 41 3 - PLANO CONTBIL DAS INSTITUIES DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL - COSIF _____________ 74 3.1 COSIF - CAPTULO 1 - NORMAS BSICAS _________________________________________________ 74 3.2 COSIF - CAPTULO 2 ELENCO DE CONTAS ______________________________________________ 91 3.3 COSIF - CAPTULO 3 DOCUMENTOS ____________________________________________________ 95 3.4 COSIF - CAPTULO 2 ELENCO DE CONTAS ______________________________________________ 95 4 - LEGISLAO _______________________________________________________________________________ 107 4.1 - CONSTITUIO FEDERAL ______________________________________________________________ 107 4.2 - LEI N 4.595, DE 31 DE DEZEMBRO DE 1964. _______________________________________________ 107 4.3 - DECRETO-LEI N 406, DE 31 DE DEZEMBRO DE 1968 _____________________________________ 109 4.4 - LEI COMPLEMENTAR N 116, DE 31 DE JULHO DE 2003. __________________________________ 113 5 - AUDITORIA FISCAL DAS INSTITUIES FINANCEIRAS ________________________________________ 123 5.1 - INTIMAO PRELIMINAR ______________________________________________________________ 123 5.2 - DOCUMENTAO A SER SOLICITADA ___________________________________________________ 124 5.3 - AUDITORIA FISCAL ____________________________________________________________________ 125 5.4 - CONCLUSO DA AUDITORIA FISCAL ____________________________________________________ 127 5.5. AUTO DE INFRAO E LANAMENTO ___________________________________________________ 128 5.5.1. Constituio do Auto de Infrao e Lanamento _______________________________________ 129 5.6. DETERMINAO DA MATRIA TRIBUTVEL DOS SERVIOS _____________________________ 130 5.7. SUGESTO DE TEXTO PARA LANAMENTO COM O ENQUADRAMENTO LEGAL____________ 132 5.7.1. Sugesto de Relatrio de Receitas a Tributar ________________________________________________ 135 6 - A LEI COMPLEMENTAR DO ISS_______________________________________________________________ 137 6.1 - A NOVA LISTA DE SERVIOS____________________________________________________________ 137 6.2 - ARGUMENTO TAXATIVIDADE __________________________________________________________ 137 6.3 - CONTRATAO DE AVAL E FIANA. ____________________________________________________ 140 6.4 - O IMPOSTO SOBRE SERVIOS E A FRANQUIA____________________________________________ 141 6.5 ARRENDAMENTO MERCANTIL - LEASING_______________________________________________ 142
INTRODUO
O Curso Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras tem o objetivo de reunir estudos, jurisprudncias, doutrinas e informaes sobre a tributao do Sistema Financeiro Nacional pelos municpios. A nossa misso neste curso : Oferecer conhecimentos tericos e prticos do fluxo e da intermediao financeira, evidenciando a importncia do sistema bancrio nos cenrios macro e micro da economia nacional, em especial, em relao produo social. Caracterizar as operaes, estrutura e tipos de instituies financeiras atuantes no pas: pblicas, privadas, estaduais, federais, nacionais e estrangeiras. Conceituar e caracterizar o mercado de ttulos pblicos (federais, estaduais e municipais). Apresentar os procedimentos a serem realizados quando da auditoria fiscal das instituies financeiras, com vistas tributao do imposto sobre servios de qualquer natureza. Promover o debate e consideraes entre os participantes e os coordenadores do evento visando a pacificar as dvidas existentes e traar estratgias para a correta interpretao e aplicao da legislao tributria visando ao lanamento e arrecadao do ISSQN das instituies financeiras.
Consideraes gerais sobre a tributao das Instituies Financeiras

A maioria dos bancos e demais instituies financeiras tem resistido em tributar todos os servios prestados aos seus clientes pelo Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN. Alegam, de forma genrica, que as tributaes impostas pelos municpios atingem servios no contemplados na Lista de Servios anexa ao Decreto-Lei n 406/68 e suas alteraes, que dada a sua taxatividade, admitiria to somente a incidncia do imposto sobre as atividades elencadas nos itens 95 e 96 da referida Lista. Atualmente, pela Lei Complementar Federal n 116/03, o item 15. e seus sub-itens. Com base nesta interpretao equivocada (taxatividade), tais instituies ainda que remuneradas pelas prestaes de servios tem oferecido a tributao somente os servios de: emisso de cheques administrativos, fornecimento de talo de cheques, devoluo de cheques, ordens de pagamento, entre outros. A Fiscalizao Municipal, atenta a um dos segmentos mais rentveis da economia brasileira, e baseada nas jurisprudncias e doutrinas mais modernas sobre o assunto, tem sistematicamente lanado o imposto sobre a remunerao auferida pela prestao de diversas atividades bancrias, que se encontram ao alcance da incidncia do ISSQN, no restringindo-se aos servios literalmente elencados na Lista de servio, mas buscando outros de mesma natureza, tais como: - administrao de fundos, corretagem e intermediao de qualquer espcie de ttulos, corretagens de franquias, taxas de abertura de crdito, a famosa TAC, etc. A doutrina j enfocou a questo atravs do eminente tributarista Heron Arzua, que assim manifestou-se sobre o assunto: o que no possvel pretender-se que a lista anote, literalmente, as atividades bancrias com os nomes e expresses que, para efeitos contbeis, eles mesmo criaram. No podemos conceber e aceitar que na Lista de Servios devessem estar listadas, expressamente, todas as espcies de servios a serem prestados, mesmo porque a realidade dinmica, bastando que o legislador conste os gneros dos quais o intrprete extrai as espcies. Idntico entendimento aplica-se s denominaes dadas, pelos prestadores, ao prprio servio ou conta que registra o recebimento do preo pago pelo mesmo, pois, o importante a natureza real do que representa, ou seja, o servio, efetivamente prestado. No teria sentido imaginar que tributvel fossem apenas os servios cujos nomes, sob os quais a instituio financeira os divulga ou registra contabilmente suas operaes, coincidissem de forma absoluta, total e perfeita com a nomenclatura empregada na legislao que enumera os servios sujeitos ao ISS.
Tanto assim que o legislador dando-se conta desta situao e, visando a dirimir quaisquer dvidas e interpretaes equivocadas sobre o assunto, definiu claramente no pargrafo 4 do artigo 1 da Lei Complementar n 116/03: 4 - A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado. No desafio dirio de alcanar esse importante segmento de servios pela tributao municipal verifica-se que as instituies financeiras vm se escusando do pagamento de ISS incidente sobre as taxas, comisses e depsitos, posicionamento este alicerado na Smula 588 exarada pelo Supremo Tribunal Federal. Smula 588 O IMPOSTO SOBRE SERVIOS NO INCIDE SOBRE OS DEPSITOS, AS COMISSES E TAXAS DE DESCONTO, COBRADOS PELOS ESTABELECIMENTOS BANCRIOS. Data de Aprovao: Sesso Plenria de 15/12/1976. Para que haja a incidncia do ISS necessidade h de que a atividade exercida pelo pretenso sujeito passivo da obrigao tributria esteja prevista nas normas matrizes deste tipo de tributo, quais sejam: O Decreto-Lei n 406/68 e suas alteraes e a partir de 1 de Agosto de 2003 a Lei Complementar n 116, de 31 de Julho de 2003. Os servios bancrios vinham expressos na lista anexa ao Decreto-lei 406/68, sobretudo nos itens 95 e 96, entretanto, no estavam somente ali compreendidos, atualmente no item 15 e seus subitens. H servios que os bancos realizam que no se encontram descritos nestes itens, sendo possvel e necessrio seus respectivos enquadramentos em outros tpicos da lista de servios. Em se tratando de servios bancrios, diferentes so as nomenclaturas utilizadas pelas instituies financeiras em seus balanos contbeis. De forma rdua e efetiva algumas fiscalizaes municipais em conjunto com as procuradorias municipais tem obtido xito na manuteno da cobrana do ISS face aos servios de taxas, comisses, e depsitos, porm, estes posicionamentos ainda no representam a jurisprudncia dominante do nosso pas. Para eles, cada cliente remunera a instituio financeira; em contrapartida o banco acaba registrando contabilmente essas operaes nas subcontas de servios, e ao contrrio do que alguns defendem, tais contas no so objeto do Imposto Sobre Operaes Financeiras. Por esta razo, entendemos que o Poder Judicirio, diante de um o caso concreto, em havendo motivos para tal, deve afastar a incidncia da Smula 588 e pronunciar-se pela incidncia do ISS face aos servios de taxas, comisses e depsitos. Com a edio da Lei Complementar n 116/2003 ficou ampliada Lista de Servios tributveis originalmente prevista pelo Decreto-lei n 406/68 e Lei Complementar 56/87. A nova regulamentao trouxe mais segurana jurdica quanto tributao dos vrios servios do setor bancrio. Os atuais servios exemplificados a partir do item 15 da nova lista de servios: item 15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito; A Lei complementar n 116/2003 a norma regulamentadora e base legal para a exigncia do ISSQN sobre diversas tarifas e servios bancrios que antes os municpios tinham dificuldade em tributar. Entre eles esto as tarifas relativas a servios de administrao de fundos, consrcio, locao e manuteno de cofres particulares, tarifas de cadastro, abertura de contas em geral e fornecimento, emisso ou renovao de carto magntico, de crdito ou dbito. Para muitas prefeituras, o setor bancrio seria um dos que sofreria, a partir da edio da norma regulamentadora, o maior aumento de carga tributria de ISS.
Neste contexto alertamos que caber ao operador da legislao tributria escolher ou definir estratgias que, de acordo com as suas convices e fundamentos, sejam a melhor forma de aplicar os preceitos legais com o fim de uma auditoria adequada.
Acrdo do Superior Tribunal de Justia sobre a taxatividade da Lista de Servios

AGRAVO DE INSTRUMENTO N 938.952 - MG (2007/0180252-9) RELATORA: MINISTRA ELIANA CALMON AGRAVANTE: BANCO DO BRASIL S/A. ADVOGADO: ANDR DOS SANTOS RODRIGUES E OUTRO(S) AGRAVADO: MUNICPIO DE CONTAGEM PROCURADOR: BERNARDO DE ASSIS VAZ BATISTA E OUTRO(S) DECISO: TRIBUTRIO ISS LISTA DE SERVIOS ANEXA DO DECRETO-LEI 406/68 LISTA TAXATIVA, MAS QUE COMPORTA INTERPRETAO AMPLA E ANALGICA DE CADA ITEM. Trata-se de agravo de instrumento interposto contra deciso do Tribunal de Justia do Estado de Minas Gerais que inadmitiu recurso especial. Sustenta-se que esto presentes os pressupostos de admissibilidade do recurso, merecendo reforma a deciso impugnada. DECIDO: Atendidos os requisitos do art. 544, 1, do CPC quanto formao do instrumento e estando presentes as peas obrigatrias e necessrias compreenso da controvrsia, passo a examinar o recurso especial, com amparo no art. 544, 3, do CPC. Interposto recurso especial, com fulcro nas alneas "a" e "c" do permissivo constitucional, defende o recorrente que a Lista de Servios anexa ao Decreto-lei 406/68 taxativa, no podendo ser extensiva e ampliada, sob pena de violao do art. 8 do Decreto-Lei 406/68. No se tem dvida quanto taxatividade da indicao constante da Lista de Servios anexa ao Decreto-lei 406/68. Esse entendimento est consagrado na jurisprudncia, inclusive desta Corte, como espelham os arestos seguintes: PROCESSUAL CIVIL. TRIBUTRIO. CITAO. GERENTE. BANCO. VALIDADE. ISS. NO INCIDNCIA. SERVIOS BANCRIOS. TAXATIVIDADE DA LISTA ANEXA AO DECRETOLEI N 406/68. 1. Validade de citao efetuada na pessoa do gerente da agncia bancria do municpio instituidor do tributo. 2. Consoante iterativa jurisprudncia da Corte no incide ISS sobre os servios bancrios no includos na lista anexa ao Decreto-lei n 406/68, que taxativa. 3. Recurso especial no conhecido. (REsp 68876/MG, Rel. Ministro PAULO GALLOTTI, SEGUNDA TURMA, julgado em 01.06.2000, DJ 01.08.2000 p. 218)
TRIBUTRIO. ISS. SERVIOS ACESSRIOS PRESTADOS POR BANCOS. NO INCIDNCIA. LISTA ANEXA AO DECRETO-LEI N 406/68. TAXATIVIDADE. Os servios bancrios no includos na lista anexa ao Decreto-lei n 406/68 no possuem carter autnomo, pois inserem-se no elenco das operaes bancrias originrias,
10
executadas, de forma acessria, no propsito de viabilizar o desempenho das atividades-fim inerentes as instituies financeiras. A lista de servios anexa ao Decreto-lei n 406/68 taxativa, no se admitindo, em relao a ela, o recurso a analogia, visando a alcanar hipteses de incidncia diversas das ali consignadas. Precedentes. Recurso improvido, sem discrepncia. (REsp 192635/RJ, Rel. Ministro DEMCRITO REINALDO, PRIMEIRA TURMA, julgado em 29.04.1999, DJ 31.05.1999 p. 93).
TRIBUTRIO. ISS. DECRETOS-LEIS 406/1968 E 834/1969. LISTA DE SERVIOS. TAXATIVIDADE. SERVIOS BANCRIOS. EXCLUSO. 1. Consoante entendimento uniforme nesta Corte e no Egrgio STF, a lista de servios constante do Del. 406/1968, alterado pelo Del. 834/1969, taxativa, no podendo lei municipal extrapolar os ditames de preceito constitucional. 2. Os servios bancrios, no includos na mencionada lista, no sofrem incidncia do ISS. 3. Recurso no conhecido. (REsp 41848/MG, Rel. Ministro FRANCISCO PEANHA MARTINS, SEGUNDA TURMA, julgado em 12.12.1996, DJ 09.06.1997 p. 25494)
TRIBUTRIO. IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA. SERVIOS BANCRIOS. A lista adotada pelo Decreto-Lei 834, de 1969, No previa a tributao de servios bancrios na amplitude a final assegurada pela redao que lhe deu a Lei Complementar 56, de 1987; tendo carter taxativo, no podia ser interpretada por analogia. Recurso especial conhecido e provido. (REsp 49405/MG, Rel. Ministro ARI PARGENDLER, SEGUNDA TURMA, julgado em 13.03.1997, DJ 07.04.1997 p. 11089)
TRIBUTRIO. ISS. SERVIOS BANCRIOS DE CUSTODIA DE VALORES MOBILIRIOS (AES). NO INCIDNCIA. DECRETO-LEI 406/68. DECRETO-LEI 834/69. 1 - No h incidncia de ISS sobre os servios bancrios de custodia de valores mobilirios. 2 - No admite-se interpretao analgica da lista de servios que acompanha o DL 406/68, alterado pelo DL 834/69, visto que a mesma e taxativa e no exemplificativa. 3 - Precedentes desta Corte do STF. 4 - Recurso improvido. (REsp 102291/SP, Rel. Ministro JOS DELGADO, PRIMEIRA TURMA, julgado em 10.10.1996, DJ 18.11.1996 p. 44854)
ISS - SERVIOS BANCRIOS - ATIVIDADES AUXILIARES INEXIGNCIA FISCAL. A questo j se pacificou neste colendo tribunal. No pode a prefeitura exigir ISS sobre servios bancrios no previstos na lista especfica. Recurso provido.
11
(REsp 65925/MG, Rel. Ministro GARCIA VIEIRA, PRIMEIRA TURMA, julgado em 21.06.1995, DJ 28.08.1995 p. 26593)
TRIBUTRIO. IMPOSTO SOBRE SERVIOS (ISS). SERVIOS BANCRIOS. TAXATIVIDADE DA LISTA ANEXA AO DECRETO-LEI N. 406, DE 1968, ALTERADA PELO DECRETO-LEI N. 834, DE 1969. I - Ao entender que os servios tributados pela embargada no figuravam na lista anexa ao Decreto-lei n. 406/68, s vindo a integr-la com o advento da Lei Complementar n. 56, de 1987, o acrdo recorrido decidiu na consonncia dos precedentes desta corte no sentido da taxatividade da referida lista. Precedentes. II - Recurso especial no conhecido. (REsp 36038/MG, Rel. Ministro ANTNIO DE PDUA RIBEIRO, SEGUNDA TURMA, julgado em 09.08.1995, DJ 28.08.1995 p. 26615) Contudo, a taxatividade no impede que seja feita uma leitura ampla e analgica de cada item. Tal posio foi abraada pelo STF, como indicado no acrdo RE 75.952/SP, relatado pelo Ministro Thompson Flores e hoje encontra-se sedimentada neste Tribunal, conforme se depreende dos arestos que destaco: TRIBUTRIO - ISS - LISTA DE SERVIOS. 1. A jurisprudncia sedimentada no sentido de entender como taxativa a enumerao da lista de servios que acompanha a LC 56/87. 2. Embora taxativa, admite a lista interpretao extensiva para abrigar servios idnticos aos expressamente previstos, mas com diferente nomenclatura. 3. Tarifas em cobrana, que se incluem na expresso "servios prestados pela atividade bancria" (item 95 da lista). 4. Recurso especial improvido. (REsp 567592/PR, Rel. Ministra ELIANA CALMON, SEGUNDA TURMA, julgado em 04.11.2003, DJ 15.12.2003 p. 300)
TRIBUTRIO. ISS. SERVIOS BANCRIOS. 1. de se emprestar interpretao ampla e analgica a lista oficial de servios sujeitos ao pagamento do ISS. 2. Recolhimento do ISS efetuado por empresa bancria sobre servios prestados a terceiros. 3. Indicao genrica do tipo de servios pelo prprio contribuinte. 4. Certido de dvida pblica sem vcio de nulidade. Elementos nela constantes que possibilitaram ampla defesa por parte do contribuinte. 5. Servios prestados que esto listados no item 46 do Decreto n 539/87. 6. Violao aos arts. 535 e 538, pargrafo nico, do CPC no caracterizada. 7. Recurso improvido. (REsp 256267/PR, Rel. Ministro JOS DELGADO, PRIMEIRA TURMA, julgado em 03.08.2000, DJ 18.09.2000 p. 106) A lgica evidente, porque, se assim no fosse, teramos, pela simples mudana de nomenclatura de um servio a incidncia ou no-incidncia do ISS.
12
Com essas consideraes, nos termos do art. 544 c/c 557 do CPC, DOU PROVIMENTO AO AGRAVO DE INSTRUMENTO PARA NEGAR SEGUIMENTO AO RECURSO ESPECIAL. Braslia-DF, 05 de dezembro de 2007. MINISTRA ELIANA CALMON Relatora
Reportagem publicada no jornal Valor Econmico de 03 de maro de 2008 sobre os bancos ISS vira alvo de grandes disputas fiscais
Marta Watanabe As prefeituras ampliaram a lista de servios tributveis, estenderam-na aos bancos e o resultado que o Imposto sobre Servios (ISS) passou a fazer parte dos grandes contenciosos fiscais na Justia, com valores cada vez mais expressivos. No grupo Bradesco, processos judiciais e administrativos sobre o ISS so os nicos classificados com risco de "perda possvel" expressamente mencionados no balano de 2007, no valor de R$ 161,27 milhes. No Banco Santander, a discusso do ISS no consolidado equivale a R$ 69,52 milhes, valor maior que o de outras pendncias tributrias importantes. Na holding financeira do Ita, h R$ 129,6 milhes referentes a autos de infrao emitidos por vrios municpios. Na cidade de So Paulo, o recolhimento de ISS dos bancos representa 12,8% do total arrecadado com o tributo em uma modalidade e a intermediao financeira, mais 13,9%.
Arrecadao do ISS aumenta e tributo passa a ser alvo de disputas fiscais Marta Watanabe Como reflexo da ampliao da lista de servios tributveis e da maior eficincia na fiscalizao do Imposto Sobre Servios (ISS), a discusso do tributo municipal, que mal aparecia nas contingncias fiscais das empresas, generalizou-se em balanos de alguns segmentos. Nos bancos, o imposto o alvo de contingncias de valores cada vez mais representativos. Instituies como Bradesco, Santander, Ita, Unibanco e Banco do Brasil destacam as discusses com o ISS. No grupo Bradesco, por exemplo, os processos judiciais e administrativos sobre o ISS somam o que considerado pelo banco a principal discusso envolvendo risco de perda. No balano de 2007, a nica contingncia mencionada expressamente, com valor de R$ 161,27 milhes. No Banco Santander, a discusso do ISS no consolidado equivale a R$ 69,52 milhes, valor que ultrapassa o de outras discusses tributrias importantes, como a cobrana do adicional de 10% do FGTS, que vale R$ 55,43 milhes. O valor do litgio de ISS j chega muito perto da ao judicial relacionada aos reflexos do expurgo inflacionrio do Plano Vero, que envolve R$ 81,65 milhes. Na holding financeira do Ita, o assunto tambm relevante. Os autos de infrao emitidos por vrios municpios somam R$ 129,6 milhes em ISS e esto entre as seis discusses tributrias mais importantes entre as consideradas de perda possvel. Esse tipo de litgio no requer proviso, mas obriga as companhias abertas divulgao em balano. Os destaques nos balanos dos bancos no so por acaso. O avano do ISS, cuja arrecadao consolidada cresceu acima do ICMS recolhido pelos Estados nos ltimos anos, concentrou-se em alguns segmentos, entre eles o bancrio.
13
No municpio de So Paulo, o recolhimento de ISS dos bancos classificado em dois segmentos. Um deles o bancrio, financeiro e securitrio, que representa hoje 12,8% da arrecadao total do tributo. A outra parte, explica Ronilson Bezerra Rodrigues, diretor do departamento de arrecadao e cobrana da Secretaria de Finanas de So Paulo, fica classificada no ISS pago sobre agncia, corretagem e intermediao financeira. "Essa classificao rene vrias atividades, mas a arrecadao predominante da intermediao financeira, como operaes de cmbio dos bancos, por exemplo", diz Rodrigues. Esse setor respondeu, no ano passado, por 13,9% da arrecadao total do ISS paulistano. Em 2006, esses servios recolheram 11,1%, o que aponta um aumento de 2,8 pontos percentuais em uma arrecadao com alta nominal de 18% no perodo. Para os tributaristas, contribuiu para o quadro a ampliao da legislao do ISS, que passou a permitir expressamente a cobrana do imposto sobre novos servios a partir de 2004. Entre eles, vrios servios bancrios que no estavam expressamente listados como tributveis, como compensao de cheques e abertura de contas, explica a advogada Fernanda Possebon Barbosa, do Braga & Marafon. Paralelamente, explica o advogado Jlio de Oliveira, as prefeituras seguiram o exemplo da Unio e dos Estados e tornaram suas mquinas de arrecadao e fiscalizao mais eficientes. "Esse movimento aconteceu no somente nas capitais, mas tambm em municpios menores. O ISS, que praticamente no existia, passou a ser importante para as prefeituras e tambm para os prestadores de servios", conta. A cobrana mais eficiente dos municpios suscitou um aumento de discusses administrativas e judiciais relacionadas ao ISS em vrios segmentos de prestao de servios. No setor bancrio, considerado combativo pelo fisco em geral, isso se destacou. Fernanda aponta a discusso sobre o local de prestao de servio, muito propcia ao setor bancrio, cujo atendimento se faz por uma rede pulverizada de agncias. "A discusso sobre o ISS devido no municpio de atendimento bancrio ou no local onde est localizado o setor de compensao um exemplo." Esse exatamente o caso do grupo Bradesco, que questiona o ISS cobrado sobre leasing por municpios diversos daqueles nos quais a empresa se considera efetivamente instalada e para os quais o imposto recolhido. Outra discusso comum em relao ao que pode ou no ser considerado como prestao de servios, caso de autuaes ou processos com cobranas de vrios municpios contra o Ita e o Santander. Essa discusso acontece no s porque o servio no est expressamente previsto na atual lista de ISS, mas tambm porque, mesmo estando no rol, no pode ser classificado como servio no entendimento dos prestadores. "A abertura de contas considerada prestao de servios tributvel, mas isso questionvel porque essa uma operao inerente atividade do banco, mas no uma prestao de servios. O banco no abre contas para outras instituies financeiras e no h prestao de servios para si mesmo", argumenta Fernanda. Muitas vezes os prestadores conseguem ganhar a discusso, diz Oliveira, mas os municpios, a exemplo da Unio e dos Estados, tm preferido autuar e garantir a possibilidade de transformar o litgio numa arrecadao futura.
Valor econmico de 3/3/2008
14
1 - SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL
1.1 - INTRODUO
O Sistema Financeiro Nacional, regulamentado pela Lei n 4.595/64, composto de instituies responsveis pela captao de recursos financeiros, pela distribuio e circulao de valores e pela regulao desse processo. Conforme artigo 1 deste dispositivo legal: Art. 1 - O Sistema Financeiro Nacional, estruturado e regulado pela presente Lei, ser constitudo: I - do Conselho Monetrio Nacional; II - do Banco Central do Brasil; III - do Banco do Brasil S.A.; IV - do Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social; V - das demais instituies financeiras pblicas e privadas. O Conselho Monetrio Nacional - CMN, seu organismo maior, presidido pelo Ministro da Economia, Fazenda e Planejamento, quem define as diretrizes de atuao do sistema. Diretamente ligados a ele esto o Banco Central do Brasil, que atua como seu rgo executivo e a Comisso de Valores Mobilirios (CVM), que responde pela regulamentao e fomento do mercado de valores mobilirios (de bolsa e de balco). De acordo com a mesma legislao, so instituies financeiras: Art. 17 - Consideram-se instituies financeiras, para os efeitos da legislao em vigor, as pessoas jurdicas pblicas ou privadas, que tenham como atividade principal ou acessria a coleta, intermediao ou aplicao de recursos financeiros prprios ou de terceiros, em moeda nacional ou estrangeira, e a custdia de valor de propriedade de terceiros.
1.2 LEGISLAO
Os principais dispositivos legais que regulamentam e ordenam todo o sistema Financeiro Nacional: LEIS: Lei 4.131, de 03/09/1962 - Lei do Capital Estrangeiro. Lei 4.595, de 31/12/1964 - Lei do Sistema Financeiro Nacional. Lei 4.728, de 14/07/1965 - Lei do Mercado de Capitais. Lei 6.024, de 13/03/1974 - Lei de Intervenes e Liquidaes. Lei 6.385, de 07/12/1976 - Lei do Mercado de Valores Mobilirios. Lei 7.357, de 02/09/1985 - Lei do Cheque. Lei 7.492, de 16/06/1986 - Lei do Colarinho Branco / Crimes Financeiros. Lei 9.069, de 29/06/1995 - Lei do Real. Lei 9.447, de 14/03/1997 - Lei da Responsabilidade Solidria. Lei 9.613, de 03/03/1998 - Lei da "Lavagem" de Dinheiro. Lei 9.710, de 19/11/1998 - Lei do PROER.
15
Lei 10.214, de 27/03/2001 - Lei do Sistema de Pagamentos Brasileiro.
DECRETOS: Decreto 23.258, de 19/10/1933 - Dispe sobre as operaes de cmbio. Decreto 55.762, de 17/02/1965 - Regulamento da Lei 4.131. Decreto 57.595, de 07/01/1966 - Lei Uniforme Relativa ao Cheque. Decreto 57.663, de 24/01/1966 - Lei Uniforme Relativa s Letras de Cmbio e Notas Promissrias. Decreto 91.152, de 15/03/1985 - Criao do Conselho de Recursos do Sistema Financeiro Nacional. Decreto 92.061, de 05/12/1985 - Regulamentao do artigo 31 da Lei 6.024. Decreto 1.304, de 09/11/1994 - Regimento Interno da Comisso Tcnica da Moeda e do Crdito. Decreto 1.307, de 09/11/1994 - Regimento Interno do Conselho Monetrio Nacional. Decreto 1.935, de 20/06/1996 - Organizao e Funcionamento do Conselho de Recursos do Sistema Financeiro Nacional. Decreto 3.088, de 21/06/1999 - Sistemtica de "metas para a inflao.
1 3 - O SISTEMA FINANCEIRO
O Sistema financeiro o conjunto de instituies e instrumentos financeiros que possibilita a transferncia de recursos dos ofertadores finais para os tomadores finais, e cria condies para que os ttulos e valores mobilirios tenham liquidez no mercado. Os tomadores finais de recursos so aqueles que se encontram em posio de dficit financeiro, isto , aqueles que pretendem gastar (em consumo e/ou investimento) mais do que sua renda. Eles precisam do complemento de poupanas de outros para executar seus planos, dispondo-se a pagar juros pelo capital que conseguirem. Os ofertadores finais de recursos so aqueles que se encontram em posio de supervit financeiro, isto , aqueles que pretendem gastar (em consumos e/ou investimentos) menos do que sua renda. Tais denominaes diferenciam essas entidades dos intermedirios do sistema financeiro, que oferecem recursos dos ofertadores finais, e no o seu prprio supervit financeiro, e tomam recursos no para cobrir o seu prprio dficit financeiro, mas para repass-los aos tomadores finais, para que cubram seus dficits. O conceito de estrutura financeira, definido institucionalmente, abrange todos os investimentos feitos na economia voltados para o trato das questes financeiras e avaliado pelo total de insumos reais mobilizados nessas atividades. Funcionalmente, o Sistema Financeiro Nacional do Brasil agrupa-se segundo as seguintes funes creditcias ou patrimoniais: Crdito de Curto Prazo Bancos Comerciais e Bancos Mltiplos, Caixas Econmicas, Cooperativas de Crdito, Factoring. Crdito de Mdio e Longo Prazo Bancos de investimento e desenvolvimento, Leasing. Crdito ao Consumidor Financeiras, Caixa Econmica Federal, Leasing, consrcios. Crdito Habitacional Caixas Econmicas, Companhias de Crdito Imobilirio, APEs, Bancos mltiplos, consrcios.
16
Intermediao de Ttulos e Valores Mobilirios Sociedades corretoras e Distribuidoras, Agentes Autnomos de Investimento. Seguro e Capitalizao Seguradoras, Fundaes de Seguridade Social, Companhias de Capitalizao. Arrendamento Mercantil Companhias de Leasing.
1.4 - ESTRUTURA INSTITUCIONAL

O Sistema Monetrio no Brasil formado pelo: Banco Central, Banco do Brasil, Bancos privados nacionais e estrangeiros e Os oficiais de controle dos Estados que, com a devida autorizao do Banco Central, recebem depsitos vista. O Sistema Financeiro Nacional dividido em subsistemas: Normativo, De Intermediao e de Instncias de Recursos.
Subsistema Normativo: Regula e controla o subsistema operativo ou de intermediao. Essa regulao e controle exercida atravs de normas legais, expedidas pela autoridade monetria, ou pela oferta seletiva de crdito levada a efeito pelos agentes financeiros do governo. composto do: Conselho Monetrio Nacional (Ministro da Fazenda, Ministro do Planejamento e Oramento e Presidente do Banco Central do Brasil); Comisso Tcnica da Moeda e do Crdito; Comisses Consultivas; Banco Central do Brasil; Comisso de Valores Mobilirios (CVM); Superintendncia de Seguros Privados; e Secretaria de Previdncia Complementar do Ministrio da Previdncia.
Subsistema Operativo ou de Intermediao: constitudo pelas instituies financeiras pblicas ou privadas, que atuam no mercado financeiro. Segundo foi definido pela Lei da Reforma Bancria, as instituies financeiras, para efeito legal, so pessoas jurdicas, pblicas ou privadas, que tenham como atividade principal ou acessria, a coleta, intermediao ou aplicao de recursos financeiros, prprios ou de terceiros, em moeda nacional ou estrangeira, e a custdia de valor de propriedade de terceiros. Para os efeitos desta lei, equiparam-se s instituies financeiras as pessoas fsicas que exeram qualquer das atividades referidas de forma permanente ou eventual. Compreende as instituies financeiras como: Bancos comerciais; Bancos mltiplos;
17
Bancos de investimentos e de desenvolvimento; As sociedades de crdito, financiamento e investimento; As sociedades de crdito imobilirio; As associaes de poupana e emprstimos; As cooperativas de crdito; As companhias hipotecrias; A Caixa Econmica Federal; As caixas econmicas estaduais; As sociedades de arrendamento mercantil (leasing) e consrcios; O sistema de distribuio e intermediao do mercado de capitais: Bolsas de valores; Corretoras; Distribuidoras de ttulos e valores mobilirios; Corretora de cmbio; Corretora de seguro; Seguradoras; Empresas de capitalizao; Entidades de previdncia privada abertas; Fundos de penso; Entidades de previdncia privada fechada. Instncia de Recursos: composto do Conselho de Recursos do Sistema Financeiro Nacional (CRSFN), Comisso de Valores Mobilirios (CVM) e Secretaria de Comrcio Exterior (SECEX).
1.4.1 - INSTITUIES DO SUBSISTEMA NORMATIVO

A seguir esclareceremos as principais atribuies destas instituies:
1.4.1.1 - CONSELHO MONETRIO NACIONAL - CMN

O Conselho Monetrio Nacional o rgo deliberativo de cpula do Sistema Financeiro Nacional, institudo pela Lei n 4.595, de 31 de dezembro de 1964, responsvel por expedir diretrizes gerais para o bom funcionamento do SFN. Suas principais atribuies so: Adaptar o volume dos meios de pagamento s reais necessidades da economia; Regular os valores interno e externo da moeda; Aperfeioar as instituies e os instrumentos financeiros; Zelar pela liquidez e solvncia das instituies financeiras; Coordenar as polticas monetria, de crdito, oramentria, fiscal e da dvida pblica; Autorizar emisses de papel-moeda;
18
Fixar diretrizes e normas da poltica cambial; e Regular a constituio, funcionamento e fiscalizao dos que exercem atividades subordinadas Lei n 4.595/64.
O CMN constitudo pelos seguintes membros: Ministro da Fazenda presidente; Ministro do Planejamento, Oramento e Gesto; Presidente do Banco Central do Brasil.
1.4.1.2 - CONSELHO NACIONAL DE SEGUROS PRIVADOS - CNSP

o responsvel por fixar as diretrizes e normas da poltica de seguros privados. composto pelo: Ministro da Fazenda (Presidente), Representante do Ministrio da Justia, Representante do Ministrio da Previdncia Social, Superintendente da Superintendncia de Seguros Privados, Representante do Banco Central do Brasil; e Representante da Comisso de Valores Mobilirios.
Dentre suas funes esto: Regular a constituio, Organizao, funcionamento e fiscalizao dos que exercem atividades subordinadas ao SNSP, Aplicao das penalidades previstas; Fixar as caractersticas gerais dos contratos de seguro, previdncia privada aberta, capitalizao e resseguro; Estabelecer as diretrizes gerais das operaes de resseguro; Prescrever os critrios de constituio das Sociedades Seguradoras, de Capitalizao, Entidades de Previdncia Privada Aberta e Resseguradores, com fixao dos limites legais e tcnicos das respectivas operaes; e Disciplinar a corretagem de seguros e a profisso de corretor.
1.4.1.3 - CONSELHO DE GESTO DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR - CGPC

um rgo colegiado que integra a estrutura do Ministrio da Previdncia Social e cuja competncia regular, normatizar e coordenar as atividades das Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (fundos de penso). Tambm cabe ao CGPC julgar, em ltima instncia, os recursos interpostos contra as decises da Secretaria de Previdncia Complementar.
19
1.4.1.4 - BANCO CENTRAL DO BRASIL - BACEN

O Banco Central do Brasil, uma autarquia vinculada ao Ministrio da fazenda, criado em 1964, para atuar como rgo executivo central do sistema financeiro nacional, cabendo-lhe a responsabilidade de cumprir e fazer cumprir as disposies que regulam o funcionamento do sistema e as normas expedidas pelo Conselho Monetrio Nacional - CMN.
O BACEN :
Banco dos Bancos
Compulsrio, redesconto.
Gestor do Sistema Financeiro
Normatiza, autoriza, fiscaliza, intervm.
Agente da Autoridade Monetria
Controla fluxos e liquidez monetrios
Banco de Emisso
Emite e controla fluxos de moeda.
Agente Financeiro do Governo
Financia o Tesouro Nacional, administra a dvida pblica, depositrio das reservas internacionais.
Seus Objetivos so: Zelar pela adequada liquidez da economia; Manter as reservas internacionais em nvel adequado; Estimular a formao de poupana; e Zelar pela estabilidade e promover o permanente aperfeioamento do sistema financeiro.
Dentre suas atribuies esto: Emitir papel moeda e moeda metlica; Autorizar o funcionamento das instituies financeiras; Estabelecer as condies para o exerccio de quaisquer cargos de direo nas instituies financeiras; Vigiar a interferncia de outras empresas nos mercados financeiros e de capitais; Executar compra e venda de ttulos federais (atravs de operaes de open market), tanto para executar poltica monetria como para o prprio financiamento do Tesouro Nacional; Regular a execuo dos servios de compensao de cheques e outros papis. Executar os servios de circulao do dinheiro;
20
Executar os recolhimentos compulsrios, encaixes obrigatrios e os depsitos voluntrios das instituies financeiras; Realizar operaes de redesconto e outros tipos de emprstimos s instituies financeiras; Controlar e fiscalizar o crdito; Controlar e fiscalizar o capital estrangeiro; Ser depositrio de reservas oficiais de ouro e moedas estrangeiras do pas; Fiscalizar as instituies financeiras e aplicar as penalidades previstas; Fiscalizar todos os atos relativos instalao, funcionamento, fuses, etc, de instituies financeiras; Negociar a dvida externa; e Administrar a dvida interna.
1.4.1.5 - COMISSO DE VALORES MOBILIRIOS - CVM

A CVM tambm uma autarquia vinculada ao Ministrio da Fazenda, instituda pela Lei n 6.385, de 7 de dezembro de 1976, responsvel por regulamentar, desenvolver, controlar e fiscalizar o mercado de valores mobilirios do pas. Para este fim, exerce as funes de: Assegurar o funcionamento eficiente e regular dos mercados de bolsa e de balco; Proteger os titulares de valores mobilirios; Evitar ou coibir modalidades de fraude ou manipulao no mercado; Assegurar o acesso do pblico as informaes sobre valores mobilirios negociados e sobre as companhias que os tenham emitido; Assegurar a observncia de prticas comerciais eqitativas no mercado de valores mobilirios; Estimular a formao de poupana e sua aplicao em valores mobilirios; Promover a expanso e o funcionamento eficiente e regular do mercado de aes; e Estimular as aplicaes permanentes em aes do capital social das companhias abertas.
1.4.1.6 - SUPERINTENDNCIA DE SEGUROS PRIVADOS - SUSEP

A SUSEP uma autarquia vinculada ao Ministrio da Fazenda; responsvel pelo controle e fiscalizao do mercado de seguro, previdncia privada aberta e capitalizao. Entre suas atribuies esto: Fiscalizar a constituio, organizao, funcionamento e operao das Sociedades Seguradoras, de Capitalizao, Entidades de Previdncia Privada Aberta e Resseguradores; Na qualidade de executora da poltica traada pelo CNSP; atuar no sentido de proteger a captao de poupana popular que se efetua atravs das operaes de seguro, previdncia privada aberta, de capitalizao e resseguro; Zelar pela defesa dos interesses dos consumidores dos mercados supervisionados; Promover o aperfeioamento das instituies e dos instrumentos operacionais a eles vinculados;
21
Promover a estabilidade dos mercados sob sua jurisdio; Zelar pela liquidez e solvncia das sociedades que integram o mercado; Disciplinar e acompanhar os investimentos daquelas entidades, em especial os efetuados em bens garantidores de provises tcnicas; Cumprir e fazer cumprir as deliberaes do CNSP; Exercer as atividades que por este forem delegadas; e Prover os servios de Secretaria Executiva do CNSP.
1.4.1.7 - INSTITUTO DE RESSEGUROS DO BRASIL - IRB

uma sociedade de economia mista com controle acionrio da Unio, jurisdicionada ao Ministrio da Fazenda, com o objetivo de regular o cosseguro, o resseguro e a retrocesso, alm de promover o desenvolvimento das operaes de seguros no Pas. cosseguro a operao de seguro em que duas ou mais seguradoras, com anuncia do segurado, distribuem, percentualmente, os riscos de determinada aplice, sem solidariedade; comisso de cosseguro a comisso que pode ser paga seguradora lder, pelas demais seguradoras, pela administrao e operao da aplice; e seguradora lder - a seguradora que compartilha o mesmo risco com uma ou mais seguradoras, ficando incumbida da administrao e operao da aplice. Resseguro a distribuio parcial do risco assumido pela seguradora, em que esta transfere para outras, parte da sua responsabilidade. a operao de que se vale um ou mais seguradores para transferir a resseguradora o excesso de responsabilidade que ultrapassa o limite de sua capacidade econmica de indenizar. Resseguro o seguro do seguro. diferente do cosseguro, uma vez que a operao de transferncia parcial do risco assumido feita entre as seguradoras, sem conhecimento do segurado. As partes contratantes do resseguro so o segurador e o ressegurador. O ressegurador pode efetuar um repasse de partes das responsabilidades recebidas, procedendo assim a uma cesso que recebe o nome de retrocesso. Retrocesso a operao de que se socorre o ressegurador para repassar ao Mercado Segurador Nacional os excessos de responsabilidade que ultrapassam os seus limites de capacidade de indenizar. Retrocesso o resseguro do resseguro.
1.4.1.8 - SECRETARIA DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR - SPC

um rgo do Ministrio da Previdncia Social, responsvel por fiscalizar as atividades das Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (fundos de penso). A SPC se relaciona com os rgos normativos do sistema financeiro na observao das exigncias legais de aplicao das reservas tcnicas, fundos especiais e provises que as entidades sob sua jurisdio so obrigadas a constituir e que tem diretrizes estabelecidas pelo Conselho Monetrio Nacional. A SPC compete: Propor as diretrizes bsicas para o Sistema de Previdncia Complementar; Harmonizar as atividades das entidades fechadas de previdncia privada com as polticas de desenvolvimento social e econmico-financeira do Governo;
22
Fiscalizar, supervisionar, coordenar, orientar e controlar as atividades relacionadas com a previdncia complementar fechada; Analisar e aprovar os pedidos de autorizao para constituio, funcionamento, fuso, incorporao, grupamento, transferncia de controle das entidades fechadas de previdncia complementar, Examinar e aprovar os estatutos das referidas entidades, Examinar e aprovar os regulamentos dos planos de benefcios e suas alteraes; Examinar e aprovar os convnios de adeso celebrados por patrocinadores e por instituidores, Autorizar a retirada de patrocnio; Decretar a administrao especial em planos de benefcios operados pelas entidades fechadas de previdncia complementar, e Propor ao Ministro a decretao de interveno ou liquidao das referidas entidades.
1.4.2 - INSTITUIES DO SUBSISTEMA OPERATIVO

Estas instituies operacionalizam o Sistema Financeiro Nacional sob a superviso, fiscalizao e normatizao das instituies do Sistema Normativo. A seguir apresentaremos uma rpida definio destas instituies e de suas atribuies:
1.4.2.1 - INSTITUIES FINANCEIRAS CAPTADORAS DE DEPSITOS VISTA
1.4.2.1.1 - BANCOS MLTIPLOS

So instituies financeiras privadas ou pblicas que realizam as operaes ativas, passivas e acessrias das diversas instituies financeiras, sendo que essas operaes esto sujeitas s mesmas normas legais e regulamentares aplicveis s instituies singulares correspondentes s suas carteiras. O banco mltiplo deve ser constitudo com, no mnimo, duas carteiras, sendo uma delas, obrigatoriamente, comercial ou de investimento, e ser organizado sob a forma de sociedade annima e na sua denominao social deve constar expresso Banco. (ver a Resoluo n 2.099/94). Criados em 1988, pela Resoluo n 1.524 do BACEN, so bancos que podem operar simultaneamente, com autorizao do Banco Central, carteiras: Comercial; De investimento; De crdito imobilirio; De arrendamento mercantil; De crdito, financiamento; De Arrendamento mercantil (leasing); e De Desenvolvimento. A carteira de desenvolvimento somente poder ser operada por banco pblico. Constitu-se em uma s Instituio Financeira de Carteiras Mltiplas, com personalidade jurdica prpria, e que pode selecionar com o que deseja operar, dentre as modalidades referidas.
23
1.4.2.1.2 - BANCOS COMERCIAIS

instituio financeira privada ou pblica. Tem como objetivo principal proporcionar o suprimento oportuno e adequado dos recursos necessrios para financiar, a curto e mdio prazo, o comrcio, a indstria, as empresas prestadoras de servios, as pessoas fsicas e terceiros em geral. A captao de depsitos vista, livremente movimentveis, atividade tpica do banco comercial. Deve ser constitudo sob a forma de sociedade annima e na sua denominao social constar expresso Banco (resoluo CMN n 2.099/94). So instituies financeiras que recebem depsitos a vista em contas de movimento efetuam emprstimos a curto prazo, principalmente para capital de giro das empresas. De outra forma, prestam tambm servios auxiliares, tais como cobranas mediante comisso, transferncias de fundos de uma para outra praa e outros servios. Suas atividades e funcionamento so regulamentados e fiscalizados pelo Banco Central do Brasil e, atravs desse rgo, as autoridades monetrias controlam a liquidez do sistema bancrio utilizando-se, basicamente, dos seguintes instrumentos: Operaes de mercado aberto; Redesconto; e Requerimentos mnimos de reservas sobre os depsitos a vista e a prazo.
1.4.2.1.3 - CAIXAS ECONMICAS

So instituies de cunho social que concedem emprstimos e financiamentos a programas e projetos nas reas de assistncia social, sade, educao, trabalho, transporte urbano e esporte. Sua grande fonte de recursos os depsitos feitos em caderneta de poupana. Integram o Sistema Financeiro da Habitao e o Sistema Brasileiro de Poupana, sendo, juntamente com os bancos comerciais, uma das mais antigas instituies do Sistema Financeiro Nacional. Como os bancos comerciais, as Caixas Econmicas (federal e estaduais) podem tambm receber depsitos vista do pblico (exercendo, tambm o poder de criao de moeda escritural) alm dos depsitos em cadernetas de poupana.
1.4.2.1.4 - CAIXA ECONMICA FEDERAL

A Caixa Econmica Federal, criada em 1.861, est regulada pelo Decreto-Lei n 759, de 12 de agosto de 1969, como empresa pblica vinculada ao Ministrio da Fazenda. Trata-se de instituio assemelhada aos bancos comerciais, podendo captar depsitos vista, realizar operaes ativas e efetuar prestao de servios. Uma caracterstica distintiva da Caixa que ela prioriza a concesso de emprstimos e financiamentos a programas e projetos nas reas de assistncia social, sade, educao, trabalho, transportes urbanos e esporte. Pode operar com crdito direto ao consumidor, financiando bens de consumo durveis, emprestar sob garantia de penhor industrial e cauo de ttulos, bem como tem o monoplio do emprstimo sob penhor de bens pessoais e sob consignao e tem o monoplio da venda de bilhetes de loteria federal.
24
Tambm centraliza o recolhimento e posterior aplicao de todos os recursos oriundos do Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS), integra o Sistema Brasileiro de Poupana e Emprstimo (SBPE) e o Sistema Financeiro da Habitao (SFH).
1.4.2.1.5 - COOPERATIVAS
Cooperativa - uma sociedade de pessoas, com forma e natureza jurdica prprias, sem fins lucrativos, constituda para prestar servios aos associados (ver a Lei n 5.764/71). Cooperativa de crdito rural a cooperativa de crdito cujo quadro social formado por pessoas fsicas que, de forma efetiva e preponderante, desenvolvam, na rea de atuao da cooperativa, atividades agrcolas, pecurias ou extrativas, ou se dediquem a operaes de captura e transformao de pescado e, excepcionalmente, por pessoas jurdicas que exeram exclusivamente as mesmas atividades. Cooperativa de economia e crdito mtuo - a cooperativa de crdito cujo quadro social formado por pessoas fsicas que exeram determinada profisso ou atividades comuns, ou estejam vinculadas determinada entidade e, excepcionalmente, por pessoas jurdicas que, na forma da lei, se conceituem como micro ou pequena empresa que tenham por objeto as mesmas ou correlatas atividades econmicas das pessoas fsicas ou, ainda, aquelas sem fins lucrativos, exceto cooperativas de crdito.
1.4.2.1.5.1 COOPERATIVAS DE CRDITO

As cooperativas de crdito devem adotar, obrigatoriamente, em sua denominao social, a expresso "cooperativa", vedada a utilizao da palavra "banco". Devem possuir o nmero mnimo de 20 (vinte) cooperados e adequar sua rea de ao s possibilidades de reunio, controle, operaes e prestaes de servios.
So autorizadas cooperativas de dois tipos: cooperativas de economia e crdito mtuo e cooperativas de crdito rural (ver a Resoluo n 2.771/2000). As cooperativas de crdito observam, alm da legislao e normas do sistema financeiro, a Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971, que define a poltica nacional de cooperativismo e institui o regime jurdico das sociedades cooperativas. Atuando tanto no setor rural quanto no urbano, as cooperativas de crdito podem se originar da associao de funcionrios de uma mesma empresa ou grupo de empresas, de profissionais de determinado segmento, de empresrios ou mesmo adotar a livre admisso de associados em uma rea determinada de atuao, sob certas condies. Os eventuais lucros auferidos com suas operaes - prestao de servios e oferecimento de crdito aos cooperados - so repartidos entre os associados Esto autorizadas a realizar operaes de captao por meio de depsitos vista e a prazo somente de associados, de emprstimos, repasses e refinanciamentos de outras entidades financeiras, e de doaes. Podem conceder crdito, somente a associados, por meio de desconto de ttulos, emprstimos, financiamentos, e realizar aplicao de recursos no mercado financeiro (Resoluo CMN n 3.106, de 2003).
1.4.2.1.5.2 COOPERATIVAS CENTRAIS DE CRDITO

As cooperativas centrais de crdito, formadas por cooperativas singulares, organizam em maior escala as estruturas de administrao e suporte de interesse comum das cooperativas singulares filiadas, exercendo sobre elas, entre outras funes, superviso de funcionamento, capacitao de administradores, gerentes e associados, e auditoria de demonstraes financeiras (Resoluo CMN n 3.106, de 2003).
25
1.4.2.1.6 - BANCOS AUTORIZADOS A OPERAR EM CMBIO

Os bancos comerciais, bancos de investimento e bancos mltiplos autorizados a realizar operaes de cmbio no Mercado de Cmbio de Taxas Livre, na forma da Resoluo n 1.620.
1.4.2.1.7 - BANCO DO BRASIL

Fundado em 1808, o Banco do Brasil representa a maior organizao bancria do pas. um banco comercial do qual o Governo Federal detm 51% das aes, exercendo, portanto, o controle do banco. Tem como principais atribuies: executar a poltica financeira e creditcia do Governo, arrecadar os depsitos voluntrios das instituies financeiras e executar a poltica de preos mnimos dos produtos agropecurios. Exerce tambm funes no prprias de um banco comercial comum, como o Departamento de Comrcio Exterior, a Cmara de Compensao de cheques e outros papis, e a execuo do servio da dvida pblica.
1.4.2.1.8 - BANCOS COOPERATIVOS

banco comercial ou banco mltiplo constitudo, obrigatoriamente, com carteira comercial com participao exclusiva de cooperativas de crdito singulares (exceto as do tipo luzzatti Cooperativas antigas) e centrais, bem como federaes e confederaes de cooperativas de crdito. Diferencia-se dos demais por ter como acionistas controladores cooperativas centrais de crdito, as quais devem deter no mnimo 51% das aes com direito a voto. Deve ser constitudo sob a forma de sociedade annima fechada, e na sua denominao social deve constar a expresso Banco Cooperativo. Sua atuao restrita s Unidades da Federao em que esto situadas as sedes das pessoas jurdicas controladoras. (ver a Resoluo n 2.788/2000).
1.4.2.1.9 - BANCOS LIQUIDANTES

A entidade que mantm contas financeiras utilizadas para liquidar obrigaes de pagamento relacionadas com operaes de valores mobilirios. O banco liquidante pode ser um banco comercial, o prprio sistema de liquidao ou um banco central.
1.4.2.2 DEMAIS INSTITUIES FINANCEIRAS
1.4.2.2.1 - BANCOS DE INVESTIMENTO

Os bancos de investimento so instituies financeiras privadas especializadas em operaes de participao societria de carter temporrio, de financiamento da atividade produtiva para suprimento de capital fixo e de giro e de administrao de recursos de terceiros. Devem ser constitudos sob a forma de sociedade annima e adotar, obrigatoriamente, em sua denominao social, a expresso Banco de Investimento.
26
No possuem contas correntes e captam recursos via depsitos a prazo, repasses de recursos externos, internos e venda de cotas de fundos de investimento por eles administrados. As principais operaes ativas so financiamento de capital de giro e capital fixo, subscrio ou aquisio de ttulos e valores mobilirios, depsitos interfinanceiros e repasses de emprstimos externos (Resoluo CMN n 2.624, de 1999).
1.4.2.2.2 - BANCOS E COMPANHIAS DE DESENVOLVIMENTO

instituio financeira pblica no federal que tem como objetivo principal proporcionar o suprimento oportuno e adequado dos recursos necessrios ao financiamento, a mdio e longo prazo, de programas e projetos que visem a promover o desenvolvimento econmico e social do respectivo estado onde tenha sede, cabendo-lhe apoiar prioritariamente o setor privado. Excepcionalmente, quando o empreendimento visar benefcios de interesse comum, o banco pode assistir programas e projetos desenvolvidos fora do respectivo estado, devendo a assistncia efetivar-se atravs de consrcio com o banco de desenvolvimento local. As operaes passivas so: Depsitos a prazo; Emprstimos externos; Emisso ou endosso de cdulas hipotecrias; e Emisso de cdulas pignoratcias de debntures e de Ttulos de Desenvolvimento Econmico. As operaes ativas so: Emprstimos e financiamentos, dirigidos prioritariamente ao setor privado. Deve ser constitudo sob a forma de sociedade annima, com sede na capital do Estado que detiver seu controle acionrio, devendo adotar, obrigatrio e privativamente, em sua denominao social, a expresso Banco de Desenvolvimento, seguida do nome do Estado em que tenha sede. (ver a Resoluo n 3.94/76).
1.4.2.2.2.1 - BANCO INTERAMERICANO DE DESENVOLVIMENTO - BID

rgo internacional que visa ajudar pases subdesenvolvidos e em desenvolvimento na Amrica Latina. A organizao foi criada em 1959 e est sediada em Washington, nos Estados Unidos.
1.4.2.2.2.2. - BANCO MUNDIAL

Nome pelo qual o Banco Internacional de Reconstruo e Desenvolvimento (BIRD) conhecido. rgo internacional ligado a ONU, a instituio foi criada para ajudar pases subdesenvolvidos e em desenvolvimento.
1.4.2.2.2.3 - BANCO NACIONAL DE DESENVOLVIMENTO ECONMICO E SOCIAL - BNDES

O Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social (BNDES), criado em 1952 como autarquia federal, foi enquadrado como uma empresa pblica federal, com personalidade jurdica de direito privado e patrimnio prprio, pela Lei 5.662, de 21 de junho de 1971.
27
O BNDES um rgo vinculado ao Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e tem como objetivo apoiar empreendimentos que contribuam para o desenvolvimento do pas. Suas linhas de apoio contemplam financiamentos de longo prazo e custos competitivos, para o desenvolvimento de projetos de investimentos e para a comercializao de mquinas e equipamentos novos, fabricados no pas, bem como para o incremento das exportaes brasileiras. Contribui, tambm, para o fortalecimento da estrutura de capital das empresas privadas e desenvolvimento do mercado de capitais. A BNDESPAR, subsidiria integral, investe em empresas nacionais atravs da subscrio de aes e debntures conversveis. As linhas de apoio financeiro e os programas do BNDES atendem s necessidades de investimentos das empresas de qualquer porte e setor, estabelecidas no pas. A parceria com instituies financeiras, com agncias estabelecidas em todo o pas, permite a disseminao do crdito, possibilitando um maior acesso aos recursos do BNDES.
1.4.2.2.3 - SOCIEDADES DE CRDITO, FINANCIANENTO E INVESTIMENTO (FINANCEIRAS)

Instituio especializada no fornecimento de crdito ao consumidor e no financiamento de bens durveis e de investimentos, operando principalmente por meio do aceite de letras de cmbio. Boa parte do capital das financeiras provm de investimentos realizados pelo pblico (tanto pessoa fsica como empresas), que atrado por rendimentos elevados. Na verdade, a maior parte do dinheiro envolvido nas operaes das financeiras provm de bancos comerciais, dos quais as financeiras so, freqentemente, subsidirias. Em outros casos, as financeiras so subsidirias de grandes empresas (como fbricas de automveis), que assim procuram facilitar o crdito aos consumidores de seus produtos. As sociedades de crdito, financiamento e investimento, tambm conhecidas por financeiras, foram institudas pela Portaria do Ministrio da Fazenda n 309, de 30 de novembro de 1959. So instituies financeiras privadas que tem como objetivo bsico o financiamento ao consumo (crdito direto ao consumidor e financiamento das vendas), captando recursos no mercado, basicamente atravs da colocao de letras de cmbio. Deve ser constituda sob a forma de sociedade annima e na sua denominao social constar expresso "crdito, financiamento e investimento" (ver a Portaria n 309/59, do Ministrio da Fazenda). Tais entidades captam recursos por meio de aceite e colocao de Letras de Cmbio (Resoluo CMN n 45, de 1966).
1.4.2.2.4 SOCIEDADE DE CRDITO IMOBILIRIO E ASSOCIAES DE POUPANA E EMPRSTIMO

As sociedades de crdito imobilirio so instituies financeiras criadas pela Lei n 4.380, de 21 de agosto de 1964, para atuar no financiamento habitacional. Constituem operaes passivas dessas instituies: Os depsitos de poupana; A emisso de letras e cdulas hipotecrias; e Depsitos interfinanceiros.
28
Suas operaes ativas so: Financiamento para construo de habitaes; Abertura de crdito para compra ou construo de casa prpria; e Financiamento de capital de giro a empresas incorporadoras, produtoras e distribuidoras de material de construo.
Devem ser constitudas sob a forma de sociedade annima, adotando obrigatoriamente em sua denominao social a expresso "Crdito Imobilirio". (Resoluo CMN n 2.735, de 2000). As SCIs e as APEs so instituies participantes do Sistema Brasileiro de Poupana e Emprstimos (SBPE), estando sujeitas, enquanto instituies financeiras, s normas e fiscalizao do Banco Central do Brasil. Embora ambas operem em financiamentos imobilirios, o campo de atuao das APEs restrito a seus associados. Estas entidades, nos ltimos anos, vm sendo progressivamente extintas.
1.4.2.2.5 - COMPANHIA HIPOTECRIA

As companhias hipotecrias so instituies financeiras constitudas sob a forma de sociedade annima, e na sua denominao social deve constar a expresso "companhia hipotecria" (ver a Resoluo n 2.122/94), que tm por objeto social conceder financiamentos destinados produo, reforma ou comercializao de imveis residenciais ou comerciais aos quais no se aplicam s normas do Sistema Financeiro da Habitao (SFH). Suas principais operaes passivas so: Letras hipotecrias; Debntures; e Emprstimos e financiamentos no Pas e no Exterior.
Suas principais operaes ativas so: Financiamentos imobilirios residenciais ou comerciais; Aquisio de crditos hipotecrios; Refinanciamentos de crditos hipotecrios; e Repasses de recursos para financiamentos imobilirios. Tais entidades tm como operaes especiais administrao de crditos hipotecrios de terceiros e de fundos de investimento imobilirio (Resoluo CMN n 2.122, de 1994).
1.4.2.2.6 ASSOCIAES DE POUPANA E EMPRSTIMO

As associaes de poupana e emprstimo so constitudas sob a forma de sociedade civil, sendo de propriedade comum de seus associados. Suas operaes ativas so, basicamente, direcionadas ao mercado imobilirio e ao Sistema Financeiro da Habitao (SFH). As operaes passivas so constitudas de emisso de letras e cdulas hipotecrias, depsitos de cadernetas de poupana, depsitos interfinanceiros e emprstimos externos.
29
Os depositantes dessas entidades so considerados acionistas da associao e, por isso, no recebem rendimentos, mas dividendos. Os recursos dos depositantes so, assim, classificados no patrimnio lquido da associao e no no passivo exigvel (Resoluo CMN n 52, de 1967).
1.4.2.2.7 - AGNCIA DE FOMENTO

As agncias de fomento tm como objeto social concesso de financiamento de capital fixo e de giro associado a projetos na Unidade da Federao onde tenham sede. Devem ser constitudas sob a forma de sociedade annima de capital fechado e estar sob o controle de Unidade da Federao, sendo que cada Unidade s pode constituir uma agncia. Tais entidades tm status de instituio financeira, mas no podem captar recursos junto ao pblico, recorrer ao redesconto, ter conta de reserva no Banco Central, contratar depsitos interfinanceiros na qualidade de depositante ou de depositria e nem ter participao societria em outras instituies financeiras. De sua denominao social deve constar expresso "Agncia de Fomento" acrescida da indicao da Unidade da Federao Controladora. No instituio financeira sendo vedada a sua transformao em qualquer outro tipo de instituio integrante do Sistema Financeiro Nacional estando, entretanto, subordinada superviso e fiscalizao do Banco Central do Brasil. As agncias de fomento devem constituir e manter, permanentemente, fundo de liquidez equivalente, no mnimo, a 10% do valor de suas obrigaes, a ser integralmente aplicado em ttulos pblicos federais. (Resoluo CMN n 2.828, de 2001).
1.4.2.2.8 - SOCIEDADE DE CRDITO AO MICROEMPREENDEDOR

As sociedades de crdito ao microempreendedor, criadas pela Lei n 10.194, de 14 de fevereiro de 2001, so entidades que tm por objeto social exclusivo a concesso de financiamentos e a prestao de garantias a pessoas fsicas, bem como a pessoas jurdicas classificadas como microempresas, com vistas a viabilizar empreendimentos de natureza profissional, comercial ou industrial de pequeno porte. So impedidas de captar, sob qualquer forma, recursos junto ao pblico, bem como emitir ttulos e valores mobilirios destinados colocao e oferta pblicas. Devem ser constitudas sob a forma de companhia fechada ou de sociedade por quotas de responsabilidade limitada, adotando obrigatoriamente em sua denominao social a expresso Sociedade de Crdito ao Microempreendedor, vedada utilizao da palavra Banco (Resoluo CMN n 2.874, de 2001).
1.4.2.2.9 FACTORING
Factoring o contrato pelo qual uma das partes cede a terceira (o factor) crditos provenientes de vendas mercantis ou servios, assumindo o cessionrio o risco da inadimplncia. uma relao jurdica entre duas empresas, em que uma delas entrega outra um ttulo de crdito, recebendo, como contraprestao, o valor constante do ttulo, do qual se desconta certa quantia, considerada a remunerao pela transao. Uma empresa faz a venda de seus produtos outra. Como o pagamento no se concretiza vista, postergando-se para um prazo em geral de trinta ou sessenta dias, a empresa vendedora emite uma duplicata contra o comprador, que o ttulo representativo do valor devido. Em seguida, a mesma empresa vendedora transfere o ttulo outra empresa, que de factoring. O conceito de Fran Martins:
30
O contrato de faturizao ou factoring aquele em que um comerciante cede a outro os crditos, na totalidade ou em parte, de suas vendas a terceiros, recebendo o primeiro do segundo o montante desses crditos, mediante o pagamento de uma remunerao.
1.4.2.3 OUTROS INTERMEDIRIOS FINANCEIROS E ADMINISTRADORES DE RECURSOS DE TERCEIROS
1.4.2.3.1 - SOCIEDADES CORRETORAS

Instituio financeira que opera no mercado de capitais com ttulos e valores mobilirios. Poder ter assento na Bolsa de Valores para transacionar papis. Uma Corretora intermediria e no distribuidora de ttulos. So as instituies financeiras credenciadas pelo BC e membros das bolsas de valores ou de futuros. Elas esto habilitadas a negociar valores mobilirios ou contratos futuros em prego. So instituies financeiras (ainda que muitos as classificam como instituies do Sistema de Distribuio) constitudas como sociedades annimas ou sociedades por quotas de responsabilidade limitada. Sua principal funo a de promover, de forma eficiente, a aproximao entre compradores e vendedores de ttulos e valores mobilirios, dando a estes negociabilidade adequada atravs de operaes realizadas em recinto prprio (prego das Bolsas de Valores). Desta forma, as sociedades corretoras exercem o papel de unificadoras do mercado, dando segurana ao sistema e liquidez aos ttulos transacionados. Suas principais atividades so as seguintes: Operar com exclusividade na Bolsa de Valores da qual membro, com ttulos e valores mobilirios de negociao autorizada; Comprar, vender e distribuir ttulos e valores mobilirios, por conta de terceiros a conta Margem; Encarregar-se da administrao de carteiras de valores e da custdia de ttulos e valores mobilirios; Instituir, organizar e administrar fundos e clubes de investimentos; Prestar servios como transferncia de ttulos, desdobramento de cautelas, recebimento de juros, dividendos ou encarregar-se da subscrio de ttulos e valores mobilirios; Intermediar a compra e venda de moeda estrangeira nas atividades de importao e exportao; Intermediar a compra e venda de moeda estrangeira no mercado flutuante de moeda estrangeira;
1.4.2.3.2 - SOCIEDADES CORRETORA DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS

instituio habilitada prtica das atividades que lhe so atribudas pelas leis n 4.728, de 14/07/65 (disciplina o mercado de capitais), e n 6.385, de 07/12/76 (dispe sobre o mercado de valores mobilirios), e regulamentao aplicvel. O Banco Central do Brasil somente conceder autorizao para funcionamento instituio que comprovar a aquisio de ttulo patrimonial de bolsa de valores (ver a Resoluo n 1.655/89). As sociedades corretoras de ttulos e valores mobilirios so constitudas sob a forma de sociedade annima ou por quotas de responsabilidade limitada. Dentre seus objetivos esto:
31
Operar em bolsas de valores; Subscrever emisses de ttulos e valores mobilirios no mercado; Comprar e vender ttulos e valores mobilirios por conta prpria e de terceiros; Encarregar-se da administrao de carteiras e da custdia de ttulos e valores mobilirios; Exercer funes de agente fiducirio; Instituir, organizar e administrar fundos e clubes de investimento; Emitir certificados de depsito de aes e cdulas pignoratcias de debntures; Intermediar operaes de cmbio; Praticar operaes no mercado de cmbio de taxas flutuantes; Praticar operaes de conta margem; Realizar operaes compromissadas; Praticar operaes de compra e venda de metais preciosos, no mercado fsico, por conta prpria e de terceiros; e Operar em bolsas de mercadorias e de futuros por conta prpria e de terceiros.
1.4.2.3.3- SOCIEDADES DISTRIBUIDORAS DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS

Empresas integrantes do Sistema Financeiro Nacional que realizam o trabalho de revenda e distribuio de ttulos e valores. Atuam no mercado de Balco onde so trabalhados os ttulos e aes provenientes do mercado primrio, antes de serem negociados na Bolsa. Distingue-se da sociedade corretora de ttulos e valores mobilirios por no ter acesso s bolsas de valores. As sociedades distribuidoras so firmas constitudas como sociedades annimas, sociedades por quotas de responsabilidade limitada, ou ainda como firmas individuais, cuja autorizao para funcionamento dada pelo Banco Central do Brasil, que tambm estipula os capitais mnimos a que esto obrigadas em funo da regio em que atuem, devendo constar na sua denominao social expresso "distribuidora de ttulos e valores mobilirios" (ver as Resolues n 1.120/86 e n 1.653/89). instituio habilitada prtica das atividades que lhe so atribudas pelas Leis n 4.728, de 14/07/65 (disciplina o mercado de capitais), e n 6.385, de 07/12/76 (dispe sobre o mercado de valores mobilirios), e regulamentao aplicvel. Tem por objetivos, dentre outros: Comprar, vender e distribuir ttulos e valores mobilirios; e Operar em bolsas de mercadorias e de futuros.
Suas atividades bsicas, determinadas pela Resoluo n 1.120/86 do CMN, so: Subscrever, isoladamente ou em consrcios, emisses de ttulos ou valores mobilirios para revenda; Intermediar a colocao de emisses no mercado; Contratar com a emissora, em conjunto ou separadamente, a formao de preos dos ttulos no mercado, no perodo de lanamento e colocao da emisso; Encarregar-se da venda vista, a prazo ou prestao, de ttulos e valores mobilirios por conta de terceiros; e Instituir, organizar e administrar fundos e clubes de investimento.
32
1.4.2.3.4 - SOCIEDADES DE ARRENDAMENTO MERCANTIL - LEASING

As sociedades de arrendamento mercantil so constitudas sob a forma de sociedade annima, devendo constar obrigatoriamente na sua denominao social a expresso "Arrendamento Mercantil", pratica operaes de arrendamento mercantil de bens mveis, de produo nacional ou estrangeira, e bens imveis adquiridos pela entidade arrendadora para fins de uso prprio da arrendatria. Arrendamento mercantil, cuja denominao verncula leasing, a operao realizada, que tenha por objeto o arrendamento de bens adquiridos de terceiros pela arrendadora, para fins de uso prprio da arrendatria e que atendam s especificaes desta. As operaes passivas dessas sociedades so: Emisso de debntures; Dvida externa; e Emprstimos e financiamentos de instituies financeiras.
Suas operaes ativas so: Constitudas por ttulos da dvida pblica; Cesso de direitos creditrios; Operaes de arrendamento mercantil de bens mveis, de produo nacional ou estrangeira; e Bens imveis adquiridos pela entidade arrendadora para fins de uso prprio do arrendatrio. So supervisionadas pelo Banco Central do Brasil (Resoluo CMN n 2.309, de 1996). O Leasing uma operao financeira entre uma empresa proprietria de determinados bens (mquina, carro etc.) e uma pessoa jurdica ou fsica, que usufrui desses bens contra o pagamento de prestaes.
1.4.2.3.5 - SOCIEDADES CORRETORAS DE CMBIO

instituio que tem por objeto social exclusivo a intermediao em operaes de cmbio e a prtica de operaes no mercado de cmbio de taxas flutuantes. Deve ser constituda sob a forma de sociedade annima ou por quotas de responsabilidade limitada, devendo constar na sua denominao social a expresso "corretora de cmbio" So supervisionadas pelo Banco Central do Brasil (ver a Resoluo n 1.770/90). Entidade que funciona como intermediria entre o comprador da moeda estrangeira e o banco comercial autorizado a fechar operaes de cmbio. A corretora pesquisa o mercado para obteno de melhores condies na negociao e tambm se encarrega do processamento da documentao exigida.
1.4.2.3.6 REPRESENTAES DE INSTITUIES FINANCEIRAS ESTRANGEIRAS

Tem por objeto a realizao de contratos comerciais e a transmisso de informaes, de interesse da matriz ou de filiais no exterior, vedada a prtica de operaes privativas das instituies financeiras e das demais autorizadas a funcionar pelo Banco Central. A representao somente pode ser exercida por pessoa fsica ou jurdica domiciliada no pas.
33
1.4.2.3.7 - AGENTES AUTNOMOS DE INVESTIMENTO

So pessoas fsicas credenciadas por bancos de investimento, sociedades de crdito, financiamento e investimentos, sociedades de crdito mobilirio, sociedades corretoras e sociedades distribuidoras, para desempenhar, exclusivamente por conta e ordem das entidades credenciadas, as seguintes atividades: Colocao ou venda de ttulos e valores mobilirios registrados na CVM ou de emisso ou coobrigao de instituio financeira; Colocao de quotas de fundos de investimento; e Outras atividades autorizadas expressamente pelo Banco Central do Brasil e pela Comisso de Valores Mobilirios.
1.4.2.4 ENTIDADES LIGADAS AOS SISTEMAS DE PREVIDNCIA E SEGUROS
1.4.2.4.1 ENTIDADES FECHADAS DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR (FUNDOS DE PENSO)

As entidades fechadas de previdncia complementar (fundos de penso) so organizadas sob a forma de fundao ou sociedade civil, sem fins lucrativos e so acessveis, exclusivamente, aos empregados de uma empresa ou grupo de empresas ou aos servidores da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, entes denominados patrocinadores ou aos associados ou membros de pessoas jurdicas de carter profissional, classista ou setorial, denominadas instituidores. As entidades de previdncia fechada devem seguir as diretrizes estabelecidas pelo Conselho Monetrio Nacional, por meio da Resoluo n 3.121, de 25 de setembro de 2003, no que tange aplicao dos recursos dos planos de benefcios. Tambm so regidas pela Lei Complementar n 109, de 29 de maio de 2001.
1.4.2.4.2 ENTIDADES ABERTAS DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR

So entidades constitudas unicamente sob a forma de sociedades annimas e tm por objetivo instituir e operar planos de benefcios de carter previdencirio concedidos em forma de renda continuada ou pagamento nico, acessveis a quaisquer pessoas fsicas. So regidas pelo Decreto-Lei n 73, de 21 de novembro de 1966, e pela Lei Complementar n 109, de 29 de maio de 2001. As funes do rgo regulador e do rgo fiscalizador so exercidas pelo Ministrio da Fazenda, por intermdio do Conselho Nacional de Seguros Privados (CNSP) e da Superintendncia de Seguros Privados (SUSEP).
1.4.2.4.3 - COMPANHIAS DE SEGUROS

Constitudas sob a forma de sociedades annimas, so empresas administradoras de riscos, com obrigao de pagar indenizaes se ocorrerem perdas e danos nos bens segurados, ou seja, caracterizam-se pelo recebimento de uma taxa de prmio, assumindo em troca a obrigao de pagar uma determinada indenizao se ocorrer perda ou dano do que foi assegurado.
34
A lei da reforma bancria (Lei n 4.595, de 31 de dezembro de 1964), que reformulou o Sistema Financeiro Nacional, enquadrou as seguradoras como instituies financeiras, subordinando-as a novas disposies legais, sem, contudo, introduzir modificaes de profundidade na legislao especfica aplicvel atividade. Operam dois ramos bsicos; Ramos elementares: garantem perdas e danos provenientes de incndios, transportes, acidentes pessoais e eventos que possam afetar pessoas e bens, responsabilidades, obrigaes, garantias e direitos. Ramo vida: garantem benefcios ou rendas, tendo em vista a durao de vida humana. As seguradoras so orientadas pelo Banco Central quanto aos limites de aplicao de suas reservas tcnicas nos mercados de renda fixa e renda varivel e suas atividades so reguladas e controladas pelo Conselho Nacional de Seguros Privados, e a execuo de suas funes fiscalizada pela SUSEP Superintendncia de Seguros Privados. Sujeitam-se as normas emanadas do CMN como instituies financeiras.
1.4.2.4.4 - EMPRESAS E SOCIEDADES DE CAPITALIZAO

Sociedades de capitalizao so entidades, constitudas sob a forma de sociedades annimas, que negociam contratos (ttulos de capitalizao) que tm por objeto o depsito peridico de prestaes pecunirias pelo contratante, o qual ter, depois de cumprido o prazo contratado, o direito de resgatar parte dos valores depositados corrigidos por uma taxa de juros estabelecida contratualmente; conferindo, ainda, quando previsto, o direito de concorrer a sorteios de prmios em dinheiro. Oferecem ao pblico um tipo de poupana -- os ttulos de capitalizao -- mediante cuja aquisio se assume o pagamento de pequenas parcelas mensais. O reembolso do capital geralmente feito aps perodos superiores a dez anos; ento, o portador do ttulo recebe a quantia estabelecida, acrescida de juros e, no Brasil, at o Plano Real, de correo monetria. Esses rendimentos costumam ser inferiores aos pagos pelas cadernetas de poupana, mas os portadores de ttulos de capitalizao concorrem mensalmente a prmio em dinheiro.
1.4.2.4.5 SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE SEGURO-SADE

O seguro sade, concebido com as mesmas conceituaes dos demais seguros, tem como objetivo o reembolso de despesas com cirurgias, exames clnicos, tratamentos e consultas mdicas e estadias em hospitais realizadas pelo segurado. O seguro sade, que no se confunde com Planos de Sade oferecidos por empresas de prestao de servios ou cooperativas de profissionais da rea de sade, regido atualmente por um conjunto de normas especiais, mais claramente definidas que as genricas no mbito dos seguros. Decreto-lei n 73, de 21 de novembro de 1966. Dispe sobre o sistema nacional de seguros privados, regula as operaes de seguros e resseguros e d outras providncias. O Presidente da Repblica, usando da atribuio que lhe confere o art. 2 do Ato Complementar n 23, de 20 de outubro de 1966, decreta: ... CAPTULO XI DISPOSIES GERAIS E TRANSITRIAS SEO I
35
DO SEGURO-SADE Art. 129. Fica institudo o Seguro-Sade para dar cobertura aos riscos de assistncia mdica e hospitalar. Art. 130. A garantia do Seguro-Sade consistir no pagamento em dinheiro, efetuado pela Sociedade Seguradora, pessoa fsica ou jurdica prestante da assistncia mdico-hospitalar ao segurado. 1. A cobertura do Seguro-Sade ficar sujeita ao regime de franquia, de acordo com os critrios fixados pelo CNSP. 2. A livre escolha do mdico e do hospital condio obrigatria nos contratos referidos no artigo anterior. Art. 131. Para os efeitos do art. 130 deste Decreto-lei, o CNSP estabelecer tabelas de honorrios mdico-hospitalares e fixar percentuais de participao obrigatria dos segurados nos sinistros. 1. Na elaborao das tabelas, o CNSP observar a mdia regional dos honorrios e a renda mdia regional dos honorrios e a renda mdia dos pacientes, incluindo a possibilidade da ampliao voluntria da cobertura pelo acrscimo do prmio. 2. Na fixao das percentagens de participao, o CNSP levar em conta os ndices salariais dos segurados e seus encargos familiares. Art. 132. O pagamento das despesas cobertas pelo Seguro-Sade depender de apresentao da documentao mdico-hospitalar que possibilite a identificao do sinistro. Art. 133. vedado s Sociedades Seguradoras acumular assistncia financeira com assistncia mdico-hospitalar. Art. 134. As sociedades civis ou comerciais que, na data deste Decreto-lei, tenham vendido ttulos, contratos, garantias de sade, segurana de sade, benefcios de sade, ttulos de sade ou seguros sob qualquer outra denominao, para atendimento mdico, farmacutico e hospitalar integral ou parcial, ficam proibidas de efetuar novas transaes do mesmo gnero, ressalvado o disposto no art. 135. 1. As Sociedades Civis e comerciais que se enquadrem no disposto neste artigo podero continuar prestando os servios nele referidos exclusivamente s pessoas fsicas ou jurdicas com as quais os tenham ajustado antes da promulgao deste Decreto-lei, facultada opo bilateral pelo regime do Seguro-sade. 2. No caso da opo prevista no pargrafo anterior, as pessoas jurdicas prestantes de assistncia mdica, farmacutica e hospitalar, ora regulada, ficaro responsveis pela contribuio do Seguro-Sade devida pelas pessoas fsicas optantes. 3. Ficam excludas das obrigaes previstas neste artigo as Sociedades beneficentes que estiverem em funcionamento na data da promulgao deste Decreto-lei, as quais podero preferir o regime do Seguro-Sade a qualquer tempo. Art. 135. As entidades organizadas sem objetivo de lucro, por profissionais mdicos e paramdicos ou por estabelecimentos hospitalares, visando a institucionalizar suas atividades para a prtica da medicina social e para a melhoria das condies tcnicas e econmicas dos servios assistenciais, isoladamente ou em regime de associao, podero operar sistemas prprios de pr-pagamento de servios mdicos e ou hospitalares, sujeitas ao que dispuser a Regulamentao deste Decreto-lei, s resolues do CNSP e fiscalizao dos rgos competentes.
36
1.4.2.5 ADMINISTRAO DE RECURSOS DE TERCEIROS
1.4.2.5.1 - ADMINSTRADORA DE FUNDOS

uma instituio financeira que se responsabiliza por criar o regulamento do fundo de investimento e as equipes especializadas em compra e venda de papis no mercado financeiro. O objetivo desses profissionais rentabilizar da melhor maneira possvel o dinheiro do investidor.
1.4.2.5.2 - FUNDOS DE INVESTIMENTOS

Os fundos de investimento administrados por corretoras ou outros intermedirios financeiros so constitudos sob forma de condomnio e representam a reunio de recursos para a aplicao em carteira diversificada de ttulos e valores mobilirios, com o objetivo de propiciar aos condminos valorizao de quotas, a um custo global mais baixo. A normatizao, concesso de autorizao, registro e a superviso dos fundos de investimento so de competncia da Comisso de Valores Mobilirios. um condomnio que rene pessoas em torno de um objetivo em comum de investir seu capital. A administrao deste fundo feita por uma instituio financeira. Fundo De Investimento Financeiro - FIF - um fundo de investimento que destina seu capital s aplicaes em diversos mercados financeiros, segundo limites legais ou em conformidade com sua poltica e regulamento. Fundo De Penso - um fundo que rene capital de contribuies de empregados de uma prpria empresa. Tambm existe fundo de penso privado. O dinheiro aplicado em uma carteira diversificada de aes, outros ttulos mobilirios, fundos ou ttulos de renda fsica, entre outros ativos. Fundo Mtuo de Ao - Trata-se de um fundo de investimento que aplica em carteira diversificada de aes, que distribui resultados aos cotistas em proporo com o nmero de cotas de cada investidor. Esse tipo de fundo precisa ter pelo menos 51% de seu patrimnio aplicado em aes de emisso de companhias abertas, porm, no pode ter mais de um tero de sua carteira em aes de uma mesma empresa, nem usar operaes de derivativos, exceto para a sua proteo. Fundo Mtuo de Renda Fixa - Conjunto de recursos administrados por uma sociedade corretora, distribuidora de valores ou banco de investimento, que os aplica numa carteira diversificada de ttulos de renda fixa, distribuindo resultados aos cotistas, proporcionalmente ao nmero de cotas possudas.
1.4.2.5.3 - SOCIEDADE DE INVESTIMENTO

Instituio que dedica administrao de fundos de investimentos ou carteiras de ttulos e valores mobilirios.
1.4.2.5.4 ADMINISTRADORAS DE CONSRCIOS

As administradoras de consrcio so pessoas jurdicas prestadoras de servios relativos formao, organizao e administrao de grupos de consrcio, cujas operaes esto estabelecidas na Lei n 5.768, de 20 de dezembro de 1971. Ao Banco Central do Brasil, por fora do disposto no Art. 33 da Lei n 8.177, de 1 de maro de 1991, cabe autorizar a constituio de grupos de consrcio, a pedido de administradoras previamente constitudas
37
sem interferncia expressa da referida autarquia, mas que atendam a requisitos estabelecidos, particularmente quanto capacidade financeira, econmica e gerencial da empresa. Tambm cumpre ao Bacen fiscalizar as operaes da espcie e aplicar as penalidades cabveis. Ademais, com base no Art. 10 da Lei n 5.768/71, o Bacen pode intervir nas empresas de consrcio e decretar sua liquidao extrajudicial. O grupo uma sociedade de fato, constituda na data da realizao da primeira assemblia geral ordinria por consorciados reunidos pela administradora, que coletam poupana com vistas aquisio de bens, conjunto de bens ou servio turstico, por meio de autofinanciamento (Circular BCB n 2.766, de 1997). Dependem de autorizao do Banco Central do Brasil: I - a administrao de grupo de consrcio; II - a transferncia ou participao de controle societrio de administradora de consrcio; III - a ciso, a fuso ou incorporao envolvendo administradora de consrcio; IV - os atos societrios de administradora de consrcio que impliquem mudana: A - do valor do capital social; B - na composio do capital social, em decorrncia de entrada ou sada de scio ou de alterao no percentual de participao de scio, exceto no caso de modificao sem alterao no controle societrio exercido por pessoas fsicas; C - na administrao da sociedade; D - da sede social; E - da denominao social; V - o cancelamento de autorizao para administrar grupo de consrcio.
1.4.2.5.5 BOLSA DE VALORES

As bolsas de valores so associaes privadas civis, sem finalidade lucrativa, com objetivo de manter local adequado ao encontro de seus membros e realizao, entre eles, de transaes de compra e venda de ttulos e valores mobilirios pertencentes a pessoas jurdicas pblicas e privadas, em mercado livre e aberto, especialmente organizado e fiscalizado por seus membros e pela Comisso de Valores Mobilirios. Possuem autonomia financeira, patrimonial e administrativa (Resoluo CMN n 2.690, de 2000). So negociadas aes e outros ttulos de empresas de capital aberto, possibilitando lucros com a movimentao de poupanas internas e transferncias de poupanas de outros pases. As operaes podem ser feitas vista, com os papis negociados entregues aps o registro da transao; ou a termo (a prazo), com os papis entregues depois do tempo estabelecido entre as partes e, no decurso deste, o comprador pode revender os papis que adquiriu. As negociaes so realizadas atravs de corretores, profissionais especializados, e no diretamente entre vendedores e compradores. No Brasil, as bolsas so regulamentadas e fiscalizadas pela Comisso de Valores Mobilirios, rgo do Ministrio da Fazenda. Bolsa de Futuros - Mercado de commodities em que os contratos de futuros em instrumentos financeiros ou as mercadorias fsicas como o trigo e a soja so comercializados nestas bolsas. Aes e opes tambm so comercializadas nestas bolsas. Bolsa de Mercadorias - Mercado centralizado para transaes com mercadorias, sobretudo os produtos primrios de maior importncia no comrcio internacional e interno, como caf, acar, algodo, cereais. Realizando negcios tanto com estoques existentes quanto com futuros, as bolsas de mercadorias
38
exercem papel estabilizador no mercado, minimizando as variaes de preo provocadas pelas flutuaes de procura e reduzindo os riscos dos comerciantes. Bolsa de Mercadorias e Futuros (Bm&F) As bolsas de mercadorias e futuros so associaes privadas civis, sem finalidade lucrativa, com objetivo de efetuar o registro, a compensao e a liquidao, fsica e financeira, das operaes realizadas em prego ou em sistema eletrnico. Para tanto, devem desenvolver, organizar e operacionalizar um mercado de derivativos livre e transparente, que proporcione aos agentes econmicos a oportunidade de efetuarem operaes de hedging (proteo) ante flutuaes de preo de commodities agropecurias, ndices, taxas de juro, moedas e metais, bem como de todo e qualquer instrumento ou varivel macroeconmica cuja incerteza de preo no futuro possa influenciar negativamente suas atividades. Possuem autonomia financeira, patrimonial e administrativa e so fiscalizadas pela Comisso de Valores Mobilirios. Bolsa de Valores de Nova York - A maior e mais importante Bolsa de Valores do mundo est localizada no nmero 11 da Wall Street, em Nova York. Tambm conhecida como Big Board, inclui as 30 empresas que formam o ndice Dow-Jones. Sua atividade fiscalizada por um conselho de 20 membros que acompanha e regula as atividades comerciais de seus 1.300 membros. Bovespa (Bolsa De Valores De So Paulo) - a bolsa de valores do Estado de So Paulo, sediada em So Paulo, ela realiza dois tipos de negcios: a vista ou futuro. Quem paga a vista movimenta um mercado em que so fechados contratos de compra e venda de commodities, principalmente mercadorias agropecurias (gado, caf, acar, feijo e soja) e o ouro. Nas negociaes futuras entram os contratos de dlar, boi gordo, o ndice Bovespa, juros, e a maioria das commodities. Quem recorre a esses mercados geralmente tem um objetivo: proteger-se de flutuaes nos preos dos produtos ou mercadorias. Principal centro de negociao de derivativos do Mercosul.
1.4.2.6 SISTEMAS DE LIQUIDAO E CUSTDIA
1.4.2.6.1 SISTEMA ESPECIAL DE LIQUIDAO E DE CUSTDIA - SELIC

Criado em 1979, o Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - Selic destina-se ao registro de ttulos e de depsitos interfinanceiros por meio de equipamento eletrnico de teleprocessamento, em contas grficas abertas em nome de seus participantes, bem como ao processamento, utilizando-se o mesmo mecanismo, de operaes de movimentao, resgate, ofertas pblicas e respectivas liquidaes financeiras. um sistema informatizado que se destina custdia de ttulos escriturais de emisso do Tesouro Nacional e do Banco Central, bem como ao registro e liquidao de operaes com os referidos ttulos. A administrao do Selic e de seus mdulos complementares de competncia exclusiva do Departamento de Operaes do Mercado Aberto (Demab) do Banco Central do Brasil.
1.4.2.6.2 CMARA DE CUSTDIA E DE LIQUIDAO FINANCEIRA DE TTULOS CETIP

A CETIP depositria principalmente de ttulos de renda fixa privados (Certificados de Depsito Bancrio - CDB, Recibos de Depsito Bancrios - RDB, Depsitos Interfinanceiros - DI, Letras de Cmbio - LC, Letras Hipotecrias - LH, debntures e commercial papers, entre outros.), ttulos pblicos estaduais e municipais e ttulos representativos de dvidas de responsabilidade do Tesouro Nacional, de que so exemplos os relacionados com empresas estatais extintas, com o Fundo de Compensao de Variao Salarial - FCVS, com o Programa de Garantia da Atividade Agropecuria - Proagro e com a dvida agrria (TDA). Na qualidade de depositria, a entidade processa a emisso, o resgate e a custdia dos ttulos, bem como, quando o caso, o pagamento dos juros e demais eventos a eles relacionados.
39
Com poucas excees, os ttulos so emitidos escrituralmente, isto , existem apenas sob a forma de registros eletrnicos (os ttulos emitidos em papel so fisicamente custodiados por bancos autorizados). As operaes com esses ttulos so realizadas no mercado de balco, incluindo aquelas realizadas por intermdio do CetipNet (sistema eletrnico de negociao). Conforme o tipo de operao e o horrio em que realizada, a liquidao em D ou D+1. As operaes no mercado primrio, envolvendo ttulos registrados na CETIP, so geralmente liquidadas com compensao multilateral de obrigaes (a CETIP no atua como contraparte central). Compensao bilateral utilizada na liquidao das operaes com derivativos e compensao bruta em tempo real, nas operaes com ttulos negociadas no mercado secundrio. Entrega conta pagamento (a entrega do ativo e o correspondente pagamento so mutuamente condicionados e ocorrem no mesmo momento) observada em todas as operaes com ttulos.
1.4.2.6.3 COMPANHIA BRASILEIRA DE LIQUIDAO E CUSTDIA - CBLC

A CBLC foi criada a partir de uma reestruturao patrimonial da BOVESPA Bolsa de Valores de So Paulo, ocorrida em fevereiro de 1998. uma sociedade annima que tem como objetivo social a prestao de servio de compensao e liquidao fsica e financeira de operaes realizadas nos mercados vista e a prazo da BOVESPA e de outros mercados, bem como a operacionalizao dos sistemas de custdia de ttulos e valores mobilirios em geral. Atualmente, responde pela liquidao de operaes de todo o mercado brasileiro de aes. Adota o modelo de Cmara LDL Liquidao Diferida Lquida, oferecendo tambm o servio de liquidao bruta para operaes especiais, atuando, nesse caso, como facilitadora e coordenadora da liquidao, sem assumir a posio de contraparte central garantidora.
40
2 - PRINCIPAIS SERVIOS BANCRIOS

Os estabelecimentos bancrios prestam uma relao enorme de servios que devem ser tributados pelo ISSQN. Procurando identificar e classificar tais servios junto Lista de Servios, anexa Lei Complementar n. 116/03, procedemos a uma pesquisa aos sites do Banco Central do Brasil e das maiores instituies bancrias do pas, cujo resultado apresentamos a seguir. So de nosso conhecimento as discusses e polmicas quanto tributao ou no de determinado servio, bem como, o correto subitem ao qual o servio se vincula. Nossa inteno ao elaborar esse elenco de servios bancrios foi o de contribuir, por meio de nossa experincia e convico profissional, para a tomada de posio dos agentes pblicos e instituies envolvidas na definio da tributao desses servios. Esclarecemos que a classificao utilizada para a identificao dos servios arrolados com os respectivos itens da lista de servios do ISSQN, expressa nossa opinio sobre a tributao das atividades prestadas pelos bancos, conforme tabelas de tarifas e servios publicadas por essas instituies financeiras e pelo Banco Central, alertando que a concordncia ou no com nossas opinies caber ao operador da legislao tributria. A - TABELA DE TARIFAS DE SERVIOS
I - ATIVIDADES RELACIONADAS AOS SERVIOS DE CADASTRO
Servios
Cadastro de Cheques sem Fundos - CCF Excluso de ocorrncia / cancelamento de incluso agendada Cadastro de CIP / Liberao Cheque Cancelamento de pr-incluso no Cadastro de Cheques sem Fundo (CCF) Confeco de ficha cadastral Consultas a servios de proteo ao crdito Excluso de cadastro RPI Excluso do Cadastro de Cheques sem Fundo Excluso do Cadastro de Cheques sem Fundo receita BACEN Excluso do cadastro emitente de cheques sem fundo (CCF) Ficha Cadastral - Pessoa Fsica; Pessoa Jurdica. Incluso no Cadastro de Cheques sem Fundo Manuteno Regularizao cadastral junto aos rgos de proteo ao crdito excluso SERASA e/ou SPC Renovao de ficha cadastral Pessoa fsica ou jurdica
Cobrana por
CHEQUE TTULO CHEQUE CADASTRO OCORRNCIA SOLICITAO CHEQUE CHEQUE CHEQUE FICHA / PESQUISA CHEQUE CADASTRO OCORRNCIA CONTA
Subitem da Lista
15.05 15.05 15.05 15.05 15.05 15.05 15.05 15.05 15.05 15.05 15.05 15.05 15.05 15.05
II - ATIVIDADES DE CARTES DE CRDITO, DBITO E CONGENERES
Servios
Aquisio do Carto Emisso; Reemisso (perda; roubo). Carto - Limite Excedido Carto Saques Exterior Dlar, outras moedas.
Cobrana por
SOLICITAO TRANSAO SAQUE
Subitem da Lista
15.14 15.08 15.15
41
Carto Comum, para dbito, saque e consultas. Carto Conta corrente 2 Via Carto Crd Mais (Visa / MasterCard) Carto de Crdito Anuidade Carto de Crdito Adicional Sobre o valor da anuidade do carto do titular Carto de Crdito CIEE (Visa) Anuidade Carto de Crdito Nacional / Internacional (Visa / MasterCard) Anuidade Carto de Crdito Titular Anuidade em 6 vezes Carto de Crdito Universitrio (Visa) - Nacional; Internacional. Carto de Dbito - Dourado; prata e convencional: Manuteno; Emisso e Reemisso 2 via. Saque Saldo Extrato na rede compartilhada Carto de garantia; carto magntico; afinidades emisso Manuteno. Carto desbloqueado
CARTO CARTO MENSAL EMISSO ANUIDADE POR CARTO EMISSO ANUIDADE POR CARTO EMISSO ANUIDADE POR CARTO EMISSO ANUIDADE POR CARTO EMISSO ANUIDADE POR CARTO CARTO
15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.15 15.07 15.07 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.07 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14
MENSAL CARTO SAQUE CONSULTA SALDO EVENTO MS CARTO DESBLOQUEADO / MENSAL Carto Diners - Anuidade CARTO Carto empresa - manuteno anual RENOV. ANUAL Por transao auto-atendimento; caixa. TRANSAO Carto Gold (Visa / MasterCard) CARTO Carto Gold Afinidade / Co-Branded EMIS./ ANUID. POR CARTO Carto MasterCard Black CARTO Carto MasterCard Internacional Banco! Universitrio EMIS./ ANUID. POR CARTO Carto mesada eletrnica exceto 2 via por dano ou perda / INSS EVENTO Carto MorumbiShopping MasterCard Internacional - Titular ANUIDADE Carto mltiplo Funo Crdito Visa Fcil (Dourado, prata e MENSAL convencional) Carto mltiplo Funo Visa Electron (Dourado, Prata e Convencional) - NA 1 EMISSO / Emisso; Manuteno. MENSAL Carto mltiplo Funo Visa Electron (Dourado, Prata e Convencional) Emisso / Manuteno 2 via. Consulta de saldo Saque em rede de terceiros (exterior); Saque e Saldo na rede compartilhada Carto mltiplo internacional - anuidade do contrato Carto mltiplo internacional - confeco do carto Carto mltiplo nacional - anuidade do contrato Carto mltiplo nacional - confeco do carto Carto mltiplo adicional internacional - anuidade do contrato EMIS. MENSAL CARTO CONSULTA SAQUE CONSULTA CARTO CARTO CARTO CARTO CARTO
15.14 15.14 15.07 15.15 15.07 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14
42
Carto mltiplo adicional Internacional - confeco do carto Carto mltiplo adicional nacional - anuidade do contrato Carto mltiplo adicional nacional - confeco do carto Carto mltiplo e Crdito - Reemisso por solicitao do cliente Carto Pessoa Jurdica 2 via (dentro do prazo de validade) Carto Pessoa Jurdica Manuteno anual Carto Platinum (Visa / MasterCard) Carto poupana 2 via por roubo, perda ou dano (emisso e renovao isento) Carto poupana afinidades - emisso e demais vias Carto PoupCard Carto Pr-pago Aquisio No Recarregvel Carto Pr-pago Aquisio Recarregvel Carto Pr-pago Carga/recarga (mximo R$ 120,00) Carto Rede Banco 24 horas / correspondente bancrio: Saque, Extrato, saldo. Carto Rede Cirrus: saque Saldo Carto salrio - padro; padro personalizado; afinidade. Carto Shopping Visa Classic/MorumbiShopping Superbnus MasterCard Internacional - Titular Carto Transportes Manuteno; Saques; 2 via de senha; 2 via de Extrato e Fatura Carto Visa Infinite Carto Visa Nacional - Titular Cliente OpenCard e SuperClass Card; Microfilme de transao carto de crdito; Clube de benefcios (MasterCard, Visa e American Express) de clientes: OpenCard; Carto SuperClass Card; GoldCard Compra Exterior: Taxa de converso de outra moeda para dlar americano Emisso/reemisso de Carto Salrio Fornecimento de cpias de comprovantes de vendas em geral Fornecimento de cpias de comprovantes de viagens e entretenimento Fornecimento de segunda via de fatura Inatividade (a cada trs meses sem utilizao) Manuteno mensal Outros Servios Carto 2 via de senha, 2 via de extrato e fatura (inclusive da funo crdito Visa Fcil); Saques Local Pagamento de salrio 1 via (custo da empresa convenente) Programa Smiles Varig
CARTO CARTO CARTO EVENTO CARTO CARTO CARTO CARTO / EVENTO EVENTO CARTO CARTO CARTO OPERAO OPERAO OPERAO SAQUE SALDO EMISSO ANUIDADE MENSAL SAQUE EMISSO EXTRATO / FATURA CARTO EMIS./ ANUID. POR CARTO DOCUMENTO CARTO SOBRE A TRANSAO CARTO DOCUMENTO DOCUMENTO FATURA CARTO CARTAO SOLICITAO EXTRATO / FATURA SAQUE
15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14 15.15 15.07 15.15 15.07 15.14 15.14 15.14 15.15 15.14 15.06 15.14 15.14 15.06 15.14 15.10 15.14 15.06 15.06 15.06 15.14 15.14 15.14 15.06 15.15 15.10 15.14 15.14 15.15 15.14 15.15 15.15 15.15
CARTO ADESO AO PROGRAMA Reativao de carto compras pr-parcelado DESBLOQUEIO Rede verde e amarela - RVA SAQUE Renovaes Cliente OpenCard; Cliente SuperClass Card; Cliente CARTO GoldCard. Saque banco 24 horas caixa automtico / ATM no Brasil e Exterior; com SAQUE carto MasterCard / Visa / American Express na funo de crdito (dbito na fatura mensal). Saque com carto poupana EVENTO Saque com carto pr-pago (rede banco 24 horas / Cirrus): Exchange SAQUE
43
Card (carto Expertise); Spirit Card (carto Spirit); Top Winner (carto Infiniti). Saque Eletrnico Servio de Mensagens Servios de cartes de dbito - Reemisso de carto de dbito: Carto Jovem Carto Conta Legal Servios de cartes de dbito: Saque no caixa automtico Carto Jovem Carto Conta Legal Tarifa de excesso de utilizao de limite Tarifa de saque na funo crdito internacional MasterCard/Visa Tarifa de saque na funo crdito nacional MasterCard/Visa Tarifa de servios sobre compras no exterior Tarifa de uso no exterior Taxa de associao / renovao: titular; adicional (MasterCard / Visa / American Express OpenCard). Taxa de Inscrio na Adeso TIR Carto de Pagamento Eletrnico
SAQUE CARTO POR MS CARTO SEMES. CARTO MENSAL CARTO SEMES. CARTO MENSAL TRANSAO TRANSAO TRANSAO EVENTO EVENTO CARTO CARTO CARTO
15.15 15.06 15.14 15.14 15.15 15.15 15.14 15.15 15.15 15.14 15.14 15.14 15.14 15.14
III - SERVIOS RELACIONADOS AOS CHEQUES
Servios
Cheque administrativo com ou sem dbito em C/C Cheque Administrativo com valor igual ou superior a R$5.000,00 (valor fixo + %) Cheque avulso / Recibo de retiradas Cheque com logomarca Cheque devolvido Encargos a cumprir Taxa de Compensao (integrada/nacional) Cheque devolvido receita BACEN Cheque devolvido pela compensao por insuficincia de fundos Cheque devolvido por insuficincia de fundos Cheque em moeda estrangeira emisso; Cobrana remessa porte; Bloqueio pagamento / devoluo Cheque emitido de valor at R$ 40,00 Cheque emitido Igual ou inferior / superior Cheque formulrio contnuo com cpia; sem cpia. Cheque formulrio plano com logomarca Cheque formulrio plano simples Cheque isento de CPMF Cheque Ordem de Pagamento / visado Cheque Sustado / Revogado / Cancelado Cheque talonado com logomarca Cheque TB (Transferncia Bancria sem CPMF) Cheque TB com valor igual ou superior R$ 5.000,00 (valor. fixo + %). Contra-ordem de cheque emitido Contra-ordem provisria auto-atendimento Cpia de cheque via Internet Cpia de imagem de cheque Desbloqueio de talo Internet Banking Desenvolvimento de formulrio contnuo personalizado Entrega de talo de cheques em domiclio
Cobrana por
CHEQUE CHEQUE FOLHA / CHEQUE FOLHA CHEQUE CHEQUE CHEQUE CHEQUE CHEQUE
Subitem da Lista
15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17
CHEQUE FOLHA / CHEQUE FOLHA / CHEQUE FOLHA / CHEQUE FOLHA / CHEQUE FOLHA CHEQUE ORDEM / EVENTO FORNECIMENTO / CHEQUE FOLHA FOLHA EVENTO / FOLHA OPERAO CHEQUE CPIA EVENTO ORAMENTO REMESSA /
15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.06 15.06 15.17 15.17 15.06
44
Entrega de talo de cheques em outra agncia Folha de cheque no auto-atendimento Folha de cheque pessoa fsica/pessoa jurdica/TB a partir do 2 talo do ms Fornecimento de talo Fornecimento de talonrio Comum ou Especial Oposio / Sustao de pagamento de cheque Pesquisa de Cheques - SERASA
EVENTO TALO FOLHA / CHEQUE FOLHA
15.06 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.07 15.15 15.17 15.17 15.17 15.06 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17 15.17
CHEQUE TALO CHEQUE MENSAL / PESQUISA Processamento de cheque emitido CHEQUE Reativao de fornecimento EVENTO Reativao de fornecimento de talo de cheques EVENTO Registro de Sustao de Cheques DIRIO Remessa de talo via Correios EVENTO Requisio avulsa de talo de cheques REQUISIO Solicitao de talo de cheques emergencial nos canais 30 horas TALO Sustao / cancelamento de pagamento de cheques / renovao TTULO semestral de sustao Talo cheques - 10 folhas FOLHA Talo cheques - 20 folhas (segundo talo no ms) FOLHA Talonrio CPMF FOLHA/TALO
IV - SERVIOS RELACIONADOS CONTA CORRENTE
Servios
2 via de recibo de transao eletrnica 2 via de senha Abertura de conta Abertura de conta corrente de domiciliados no exterior Adiantamento a depositante, inclusive excesso limite de cheque especial. Adiantamento para cobertura de saldo devedor ou limite ultrapassado Banco domstico - conta principal (com limite de acessos) Banco domstico - conta secundria (com limite de acessos) Centralizao de saldos dirio Centralizao de saldos mensal Cesta de servios: Eletrnica - mensal; Especial - mensal; Fcil - mensal; Super - mensal; Universitria mensal; Universitria, com carto de crdito mensal. Conciliao Bancria (por arquivo gerado) Conta centralizada por registro efetuado na conta Conta garantida todas as modalidades
Cobrana por
RECIBO EMISSO OCORRNCIA OCORRNCIA OCORRENCIA ADIANTAMENTO CONEXAO CONEXAO LANAMENTO CONTA CENTRALIZADO CONTA
Subitem da Lista
15.06 15.06 15.02 15.02 15.08 15.08 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.06 15.07 15.02 15.02 15.02 15.02 15.02 15.02 15.02 15.02 15.02 15.02
ARQUIVO GERADO CONTA CONTRATAO / ADITAMENTO Conta simples ativa PF CONTA Conta Universitria com carto de crdito CONTA Contas planejadas: pessoa fsica bsica, normal, especial, personal, MENSAL universitrias. Manuteno de conta ativa CONTA Manuteno de conta corrente - ativa mensal Pessoa Fsica ou CONTA Jurdica Manuteno de conta corrente - com ou sem talonrio de cheques MENSAL Manuteno de conta corrente - Global snior MENSAL Manuteno de conta corrente - internacional MENSAL Manuteno de conta inativa CONTA
45
Manuteno de conta inativa (sem movimentao h mais de seis meses) com saldo de at R$ 20,00 mensal (min. R$ 4,00 max. R$ 6,00). Manuteno de conta inativa (sem movimentao h mais de seis meses) - mensal Manuteno de conta universal ativa Mensalidade - Conta empresa plus Mensalidade - identificao no extrato de c/c Tar MaxiConta Mens Movimentao de c/c domiciliado no exterior igual ou acima de R$ 10 mil Servio de Gerenciamento de Conta Zero Balance Account (mensal)
CONTA CONTA / MENSAL CONTA CONTA CONTA EVENTO MENSAL
15.02 15.02 15.02 15.02 15.02 15.07 15.02
V - SERVIOS RELACIONADOS CONTA DE INVESTIMENTOS
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
15.02 15.02
Manuteno de conta investimento ativa mensal CONTA Manuteno de conta investimento inativa (sem movimentao h mais CONTA de seis meses) - mensal
VI - SERVIOS RELACIONADOS A CONTAS DE POUPANA
Servios
Consulta para saque em outra agncia Conta Poupana sem movimentao Extrato de conta poupana em terminais de auto-atendimento Extrato de conta Poupana via Internet / Gerenciador Financeiro Manuteno de conta poupana Poupana Azul Imobiliria PAI Poupana de Crdito Imobilirio - PCI Retirada no caixa Poupana Saque com guia de retirada para conta poupana com carto Transferncia entre Poupana entre titulares diferentes Via Agncia Transferncia entre Poupana entre titulares diferentes Via Terminal de Auto Atendimento (a partir do 5 ms)
Cobrana por
CONSULTA CONTA EXTRATO EXTRATO CONTA CONTRATO CONTRATO SAQUE SAQUE TRANSFERNCIA TRANSFERNCIA
Subitem da Lista
15.07 15.02 15.07 15.07 15.02 15.18 15.18 15.15 15.15 15.16 15.16
VII - SERVIOS RELATIVOS A CONTAS A PAGAR E CONTAS A RECEBER
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10
Auto Pagamento: Bloqueto de cobrana; Pagamento de contas; AGENDAMENTO Transferncia Eletrnica Disponvel - TED Baixa de compromissos - Pagamento a Fornecedores BAIXA Caixa centralizado CONTA Caixa nico BORDER Carteira de pagamento PAGAMENTO Cheque ordem de pagamento disposio na agncia CHEQUE Crdito Conta corrente eletrnico. CRDITO Crdito em conta pagamento de funcionrio de firmas CREDITO Crdito em conta corrente/poupana CRDITO / EVENTO Dbito Conta corrente eletrnico EVENTO Dbito em conta AGENDAMENTO
46
Dbito em conta automatizado (luz, gua, telefone, etc.); no automatizado. Folha de Pagamento Crdito em conta corrente Pagamento a fornecedor - Bloqueto de cobrana; Cheque administrativo; Crdito em conta; DOC E; Ordem de pagamento; Transferncia Eletrnica Disponvel - TED Pagamento a fornecedores - manual e automtico. Pagamento de contas de consumo, boletos de cobrana, impostos, taxas e contribuies. Pagamento de Funcionrio de firmas Crdito em conta de folha de pagamento: via transmisso; via fita / disquete; via relao. Pagamento de salrios - crdito em conta; DOC E; ordem de pagamento; Transferncia Eletrnica Disponvel - TED. Pagamento de ttulo outros bancos Pagamento eletrnico Pagamento em dinheiro - sem envelopamento; e com envelopamento. Pagamento GPS - Guia de Previdncia Social Pagamento Identificado - emisso; pagamento. Pagamento OCT / eletrnico Pagamento por dbito automtico Pagamento ttulos outros bancos eletrnicos Pagamentos no caixa automtico ou no guich de caixa de outros bancos de rede interligada Banco 24 horas
DOCUMENTO CRDITO AGENDAMENTO
15.10 15.10 15.10
PAGAMENTO TRANSAO CRDITO AGENDAMENTO TTULO PAGAMENTO PAGAMENTO PAGAMENTO CARTO PAGAMENTO TRANSAO TRANSAO TTULO TRANSAO
15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10
VIII - SERVIOS DISPONIBILIZADOS DE ACESSOS E CONSULTAS
Servios
Acesso ao Santander Line (Home/Office Banking Superlinha assinatura para 20 acessos/ms Acesso Internet Banking - Pessoa Fsica / Jurdica Assinatura Mensal Internet 30 horas empresarial Atendimento Personalizado Superlinha - atendimento pessoal Servio de informaes via Celular Acesso a central de atendimento Acesso a Central de Atendimento Atendimento: humano; eletrnico. Acesso ao banco por Fax: solicitado; automtico. Acesso ao Bankfone Banco por telefone atendimento eletrnico; atendimento pessoal. Acesso ao Bankline empresa plus (exceto DOC e Transferncia Eletrnica Disponvel - TED) Acesso ao fone fcil: atendimento eletrnico; Extrato no fax-fcil; Atendimento pessoal (franquia de 20 acessos no ms / por acesso) Agenda Financeira Via Internet e/ou Gerenciador Financeiro Agenda Financeira Via terminal de auto-atendimento Auto atendimento: cancelamento de transao eletrnica; Extrato de outros produtos; Reemisso de recibo de transao eletrnica Consulta via auto-atendimento relao de prmios do Programa de Relacionamento Consulta via central de atendimento Gerenciador Financeiro Conta principal / Conta secundria I-CellBank informaes de conta corrente por celular Telefone 30 horas Atendimento: humano; eletrnico Consulta de
Cobrana por
MENSAL MENSAL MENSAL ACESSO MENSAL CONEXO ACESSO ACESSO ACESSO ACESSO ACESSO
Subitem da Lista
15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07
AGENDA AGENDA ACESSO
15.07 15.07 15.07
EXTRATO CONEXO CONEXO CONEXO CONEXO
15.07 15.07 15.07 15.07 15.07
47
saldo / Extrato. Tentativa de consulta de saldo dbito automtico WAP Banco por celular
CONEXO CONEXO
15.07 15.07
IX - SERVIOS RELACIONADOS RETIRADA E SAQUES DE VALORES POR CHEQUES, TRANSFERNCIAS, DBITOS E CONGNERES
Servios
Cheque compensado em conta corrente comum / especial / TB transferncia bancria Cheque utilizado / compensado Cobrana de cheque por compensao Cobrana de cheque por compensao com valor = ou > R$ 5.000,00(Valor fixo + %) Compensao de cheque: depositado; emitido. Compensao externa de cheque Devoluo de cheque eletrnico Devoluo de cheque no caixa (sem fundo / divergncia de assinatura)
Cobrana por
CHEQUE FOLHA CHEQUE CHEQUE
Subitem da Lista
15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.17 15.17 15.17 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15
CHEQUE CHEQUE CHEQUE DBITO NO EVENTO Emisso de cheque sem proviso de fundos CHEQUE Pagamento de cheque inferior a R$ 40,00 FOLHA Previso de saque de numerrio SAQUE Reapresentao de cheque devolvido CHEQUE Retirada em Caixa Eletrnico 30 horas (Conta Corrente / Poupana) SAQUE Retirada no caixa com carto at o valor de R$ 1.000,00 OPERAO Retirada no caixa contra recibo (cheque avulso) OPERAO Retirada no caixa Eletrnico 30 horas OPERAO Saque autorizado SAQUE Saque em caixa automtico externo / Banco 24 horas SAQUE Saque em quiosque 30 horas (Conta corrente / poupana) TRANSAO Saque em rede de outros bancos interligada ao Banco 24 horas SAQUE Saque na funo dbito: nacional; internacional. SAQUE Saque na rede compartilhada SAQUE Saque na rede verde e amarela - RVA SAQUE Saque no auto-atendimento SAQUE Saque no caixa automtico de outros bancos da rede interligada Banco TRANSAO 24 horas Saques Exterior (Carto de crdito) SAQUE Saques Local (Carto de crdito) SAQUE Saques em quiosques e/ou outros municpios TRANSAO Saques em terminais eletrnicos no exterior Carto magntico / SAQUE Ourocard Saques em terminais eletrnicos no pas terminal Banco 24 horas SAQUE Saques em terminais eletrnicos no pas terminal Banco 24 horas SAQUE rede branca Saques em terminais eletrnicos no pas terminal plus e cirrus de SAQUE terceiros Saques em terminais eletrnicos rede compartilhada conta corrente / SAQUE poupana Saques em terminais eletrnicos - via auto-atendimento conta corrente SAQUE (a partir do 6 no ms) Saques em terminais eletrnicos - via auto-atendimento poupana (a SAQUE partir do 5 no ms) Saques em terminais eletrnicos ou guichs de caixa, pagamento de SAQUE contas e transferncias para terceiros (exceto DOC).
48
Tarifa adicional por processamento via compensao (valores a partir de R$ 5.000,00) Tarifa adicional pr-depsito s/cheque emitido/cheque administrativo emitido de valor igual ou superior a R$ 5.000,00 Transao com cheque por caixa e/ou compensao Transaes com cheques saques; Compensao; Pagamento.
CHEQUE EMISSO SAQUE SAQUE
15.15 15.15 15.15 15.15
X - SERVIOS RELACIONADOS AO DEPSITO BANCRIO
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
15.15 15.10 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15 15.15
Depsito ao de consignao em pagamento - manuteno; declarao; EVENTO notificao. Depsito com identificao - alfanumrica; numrica. DEPOSITO Depsito em cheque conta corrente / poupana DEPOSITO Depsito em cheque - via captura eletrnica DEPOSITO Depsito em outra agncia DEPOSITO Depsito identificado DEPSITO / OPERAO Depsito identificado cadastrado; no cadastrado. DEPOSITO Depsito identificado recebimento avulso DEPOSITO Depsito no caixa em espcie ou cheque DEPOSITO Depsito Outros meios em espcie ou cheque DEPOSITO
XI - SERVIOS RELACIONADOS TRANSFERNCIA DE VALORES
Servios
DOC "D" e "E" - Documentos de Ordem de Crdito - via Home Banking, Netbanking ou Superlinha (por transferncia). Transferncia Eletrnica Disponvel - TED - via Home Banking, Netbanking ou Superlinha. Crdito em conta corrente via relao/fita magntica/transmisso Dbito de transferncia de fundos entre contas Emisso de DOC "C" Emisso de DOC "D" Emisso DOC documento de Crdito sujeito compensao Emisso DOC "D" e "E" - documentos de ordem de crdito na agncia
Cobrana por
EMISSO EMISSO EMISSO EMISSO EMISSO EMISSO
Subitem da Lista
15.16 15.16 15.10 15.16 15.16 15.16 15.16 15.16 15.16 15.16 15.16 15.16 15.16 15.16 15.16 15.16 15.16 15.16
TRANSFERNCIA / EMISSO Emisso DOC (C / D) - via Internet 30 horas; via telefone 30 horas; via EMISSO caixa eletrnico 30 horas; via agncia. Emisso DOC eletrnico EMISSO Emisso ordem de pagamento ORDEM Emisso ordem de pagamento Tarifa adicional para emisso de ORDEM ORPAG de valor a partir de R$ 5.000,00 Transferncia de fundos cheque ordem de pagamento EMISSO Transferncia de fundos ordem de pagamento com ou sem crdito em EMISSO c/c Transferncia de fundos - Transferncia Eletrnica Disponvel - TED via EMISSO Internet Banking, Connect Bank e CPG. Transferncia de valor e depsito em conta de diferentes titulares OPERAO Transferncia eletrnica disponvel - TED EMISSO Transferncia eletrnica disponvel - TED (C / D) Via Internet 30 horas; EMISSO via telefone 30 horas; via caixa eletrnico 30 horas; via agncia; especial
49
(agncia corporate); Internet banking; connect bank; CPG. Transferncia eletrnica disponvel - TED Especial Transferncia entre contas correntes via agncia / canais Transferncias (exceto DOC e Transferncia eletrnica disponvel - TED)
TRANSFERNCIA TRANSFERNCIA TRANSFERNCIA
15.16 15.16 15.16
XII - SERVIOS RELACIONADOS AO FORNECIMENTO DE SALDOS, EXTRATOS, DEMONSTRATIVOS E CONGENERES
Servios
Demonstrativo consolidado fcil Demonstrativo detalhado de cheque depositado Emisso de extrato em terminais e Fax Fcil Extrato / Saldo - Banco 24 horas Extrato / Saldo - quiosque 30 horas Extrato / Saldo por rede de outros bancos interligada ao Banco 24 horas Extrato adicional emitido at a data Extrato consolidado Extrato consolidado de emprstimos Extrato com lanamento de outros meses, com ltimos lanamentos, com os ltimos lanamentos em terminais caixa/lotricos/correspondente bancrio Extrato de conta corrente em terminais de auto-atendimento Extrato de conta corrente via Internet / Gerenciador Financeiro Extrato de conta corrente: com ltimos lanamentos; terminais; lotricos; correspondentes bancrios. Extrato de conta solicitado na agncia Extrato de conta via Central de Atendimento por fax Extrato de Lanamentos de Depsito Identificado Extrato em terminal eletrnico Extrato em terminal eletrnico padro internacional Extrato fax Extrato FGTS 2 Via Extrato integrado - pessoa fsica; e jurdica. Extrato lanamentos TED / DOC Extrato microfilmados Extrato na agncia - terminal retaguarda Extrato na rede compartilhada Extrato na rede verde e amarela - RVA Extrato nas mquinas de auto-atendimento Extrato padro - CNAB 240 - redisponibilizao Extrato peridico via Correios Extrato por outros meios Extrato simplificado eletrnico mensal; segunda via (por emisso).
Cobrana por
EXTRATO EXTRATO EXTRATO EXTRATO EXTRATO EVENTO EXTRATO EXTRATO EXTRATO EXTRATO
Subitem da Lista
15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07
EXTRATO EXTRATO EXTRATO EXTRATO TRANSAO EXTRATO ARQUIVO MS EXTRATO FOLHA EXTRATO MS FOLHA EXTRATO SALDO / EXTRATO EXTRATO EXTRATO REGISTRO FOLHA EXTRATO EXTRATO
15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07 15.07
Extrato Simplificado papel mensal; por perodo; segunda via (por EXTRATO emisso). Extrato solicitado a funcionrio da agncia EXTRATO Extrato transaes on-line MENSAL Extrato unificado postado EXTRATO Extrato via sistema de resposta audvel EXTRATO Extrato via terminal administrativo EXTRATO Multi extrato papel; eletrnico EMISSO Saldo rede compartilhada conta corrente / poupana EXTRATO / CONSULTA Saldo de conta corrente / carto de crdito Terminal Plus e Cirrus CONSULTA
50
(Brasil e Exterior) Saldo em rede de terceiros (conta corrente / poupana) TDA e CSTN CVS: emisso de extrato
CONSULTA EXTRATO
15.07 15.07
XIII - SERVIOS RELACIONADOS COBRANA, RECEBIMENTOS E PAGAMENTOS DE TTULOS QUAISQUER
Servios
Agendamento dbito automtico Arquivo retorno antecipado; hora/hora Cadastro de CIP / liberao cheque Carn acabado (montado pelo Banco) Carn com cdigo de barras
Cobrana por
Subitem da Lista
15.10
TTULO ARQUIVO / CONTA TTULO CARN PARCELA COBRADA Carn e assemelhados recibos de condomnios e aluguis em geral. DOCUMENTO Carn semi-acabado (montado pelo cliente) PARCELA Cobrana e Administrao (TCA) OPERAO Cobrana por boleto, recibo avulso e segunda via do carn de prestao. OPERAO Compensao de bloqueto OPERAO Compromissos / carns entregues agncia para quitao no OPERAO vencimento Convnio arrecadao por dbito em conta por meios magnticos OPERAO Convnio de arrecadaes / Cdigo de barras: Caixa; Canais (Auto- OPERAO Atendimento, Superlinha, IB). Dbitos e crditos diversos (relao de dbito / crdito) LANAMENTO Distributiva com / sem banco de sacados TTULO Emisso de 1 via extrato cobrana cobrana eletrnica EXTRATO Emisso de 2 via bloqueto BLOQUETO Emisso de 2 via boleto na Internet / Net Empresa TTULO Emisso de 2 via extrato de DP 05 / DP 06 / OCT e PagFor EXTRATO Emisso de aviso rateio AVISO Emisso de contra-recibo TTULO Emisso de OCT ordem de crdito por teleprocessamento FORMULRIO Personalizada por computador Emisso de papeleta personalizada DOCUMENTO Escritural com dbito automtico; programada (por crdito rateado); TTULO Interna com registro; Interna sem registro. Extrato de movimentao da carteira de cobrana (Opcional) EXTRATO Extrato de posio de carteiras EXTRATO Fornecimento de bloquetos pr-impressos BLOQUETO Fornecimento de francesa DOCUMENTO Fornecimento de papeletas de cobrana LOTE Impresso e postagem TTULO Impresso ou pr-impresso TTULO Liquidao sem registro TTULO Manuteno de banco de sacados - mensal REGISTRO Manuteno de convnio CBR inativo diria EVENTO Pagamento de dvida ativa via Internet EVENTO Pagamento de funcionrios via meio magntico EVENTO Pagamento de funcionrios via relao EVENTO Pedido de devoluo TTULO DEVOLVIDO Postagem dos boletos de cobrana auto-envelopvel BOLETO Recuperao de bloqueto EVENTO Redisponibilizao de arquivo de retorno eletrnico BLOQUETO
15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10
51
Registro urgente Regravao de arquivo cobrana Relao de ttulos em carteira Tarifa de Liquidao Tarifa rateio agendado Tarifa nica de cobrana Tele-recebimento Ttulo pago vencido Ttulo recebido aps vencimento Via rede de valor agregado
TTULO REGISTRADO MOVIMENTO RELAO EVENTO TTULO TTULO TTULO PAGO BOLETO TTULO TTULO
15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10
XIV - SERVIOS RELACIONADOS DEVOLUO, PROTESTO, SUSTAO DE PROTESTO E MANUTENO, REAPRESENTAO E DEMAIS SERVIOS RELACIONADOS A TTULOS
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.11 15.11 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10 15.10
Alterao de dados de ttulo registrado TTULO Alterao de registro vencimento; abatimento; desconto de ttulo. ALTERAO Alterao dos dados de ttulos ALTERAO Alterao na agncia de ttulo registrado CADA ALTERAO Aviso de cobrana por ttulo vencido TTULO Aviso Movimento ttulo / Extrato Cliente - 2 via AVISO Baixa de Ttulo - pago em cartrio; por decurso de prazo; transferido para TTULO desconto. BAIXADO Baixa de ttulo sem soluo TTULO Banco correspondente na incluso e/ou liquidao de ttulo TTULO CAP MAIS resgate de ttulo extraviado pelo cliente correntista TTULO RESGATADO NA AGNCIA Carta-anuncia para cancelamento de protesto CARTA Cobrana de ttulos - Vendor TTULO Cobrana simples de NP / NPR TTULO Cobrana ttulo com registro - sem emisso de bloqueto rpida; simples TTULO / caucionada / descontada. Cobrana ttulo com registro: por border; por meios magnticos. TTULO REGISTRADO Cobrana ttulo direta TTULO PAGO Cobrana ttulo sem registro baixa / liquidao TTULO Cobrana ttulo sem registro completa com emisso e com postagem do TTULO bloqueto Cobrana ttulo sem registro sem postagem com emisso e sem TTULO postagem do bloqueto Cobrana ttulo sem registro simplificada sem emisso e sem postagem TTULO do bloqueto Cobrana ttulo simples / Caucionada / Desconto Comercial / Vendor TTULO REGISTRADO Devoluo / baixa de ttulo / Franco de pagamento TTULO Devoluo de ttulo TTULO Emisso / Gerao 2 via extrato / arquivo movimentao cobrana ttulo FOLHA / ARQUIVO Emisso de 2 via de bloqueto de cobrana ttulo CPIA Emisso de 2 via extrato de cobrana ttulo TTULO Emisso de bloquetos cobrana especial ttulo BLOQUETO Entrada por border (listagem de ttulos) TTULO Entrada por meio eletrnico Direta; escritural TTULO Entrada por meio magntico TTULO
52
Entrada sem registro - por boleto emitido pelo cliente Envio de ttulos ao cartrio Envio para protesto Extrato de movimentao de protesto (Opcional) Instruo de protesto Instruo de protesto; sustao; remessa ao cartrio; manuteno de cadastro Instruo sobre ttulos: baixa/devoluo de ttulos; sustao de protesto; alterao de dados do ttulo; prorrogao de vencimento. Manuteno de ttulo vencido Manuteno de ttulo vencido e a vencer Manuteno Mensal por ttulo vencido Pagamento escritural do banco a fornecedores (convnio especfico): crdito em conta; TED; DOC Documento de Crdito sujeito compensao; Cheque OP. Pedido de Posio de Ttulos Cadastrados Protesto de ttulos cancelamento Protesto de ttulos encaminhamento a cartrio Reapresentao automtica de ttulos Reapresentao de ttulo Reclassificao de ttulos por erro do cliente Registro de Ttulos - bancos correspondentes: Simples / caucionada / descontada Cobrana sem registro. Registro de ttulos - simples/caucionada/descontada Registro de ttulos - vendor Relao de ttulos vencidos / vincendos (folhas) Relao fornecida na agncia de ttulos vencidos e vincendos Sustao de protesto
TTULO TTULO ENCAMINHADO TTULO EXTRATO TTULO TTULO
15.10 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.10
INSTRUO ALTERAO TTULO TTULO TTULO VENCIDO TITULO
TTULO TTULO TTULO TTULO REAPRES. TTULO REAPRES. TTULO TTULO LIQUIDADO TTULO TTULO GRUPO DE 5 LOTE 200 TTULO TTULO
15.10 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11 15.10 15.11 15.11 15.11 15.11 15.11
XV - SERVIOS RELACIONADOS A OPERAES DE CRDITO
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
15.06 15.06 15.07 15.06 15.06 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08
2 via de alienao de veculos SOLICITAO 2 via de documento DOCUMENTO 2 via de extrato de contratao e liquidao de operao ativa EXTRATO 2 via do Termo de Quitao Financiamento de Veculos (CDC ou DOCUMENTO Leasing) 2 via do termo de quitao Repasse BNDES DOCUMENTO Abertura / renovao / renegociao de crdito OPERAO Abertura de crdito OPERAO Abertura de crdito BCD - FAT OPERAO Aditamento contratual ADITAMENTO Aditamento de contrato de operaes de crdito geral ADITAMENTO Aditivos em geral (por operao) OPERAO Aditivos em geral, substituio de garantia, substituio do financiado. EVENTO Anlise de alterao de garantia fidejussria OPERAO Anlise de alterao de garantia real OPERAO Anlise de assuno de dvidas OPERAO Anlise de substituio de garantia OPERAO Anlise de suplementao de recursos OPERAO Antecipao / Liberao de Float EVENTO Antecipao de crdito ao lojista CONTRATO
53
Averbao de parcela em folhas de pagamentos Cancelamento de contrato Capital de Giro Capital de giro / credgiro Capital de Giro parcelado giro fcil CDC Crdito Direto ao Consumidor CDC Financiamento de veculo; material de construo; outros bens. CDC Operaes Customizadas CDC Veculo Prprio / Crdito Veculo CDC/ Leasing Auto Financiamento Cdula de produto rural estudo tcnico Cesso de Crdito (Intervenincia e Aditivo) Cesso de Direitos CDC Cheque especial contratao; renovao. Cheque especial Pessoa fsica; pessoa jurdica. Cheque expresso Comisso de Abertura de Crdito - CAC CEB Crdito empresarial do banco; Giro Fcil / Promicro. Comisso de Abertura de Crdito - CAC CGB Capital de giro do banco Comisso de Abertura de Crdito - CAC para Emprstimos e Financiamentos CPB Fidelidade INSS; Composio e renegociao de dvidas; crdito 1 minuto. Comisso de Abertura de Crdito CAC Composio e renegociao de dvida; compror; contas garantidas custodiadas CEC Refeisul; crdito rotativo e contas caucionadas. Concesso de cheque especial/conta garantida Consignao Taxa de abertura de crdito Contratao / prorrogao de conta garantida preferencial Contratao / Renovao de operaes de emprstimos pessoa fsica TAC Tarifa de contratao Crdito 1 minuto Crdito aporte TAC; Taxa operacional; Substituio de garantia. Crdito curto prazo Crdito de transferncia eletrnica de fundos entre agncias Crdito direto ao consumidor Crdito em conta Crdito empregador Crdito merecido Emprstimo Pessoal Aposentado Crdito On-Line Crdito Pessoal - 5% do valor do contrato Crdito pessoal consignao funcionrio pblico Crdito pessoal - ExtraMoney Crdito Pessoal - Parcelado Crdito preventivo Crdito Pronto, Renovao pronto, Crdito Benefcio dois Salrios Mnimos. Crdito reestruturao de linha Crdito rotativo e contas garantidas cheque empresa; contratao / renovao conta garantida. Crdito snior consignado Crditos rotativos e contas garantidas giro instantneo e mltiplo Demais contratos Demais operaes com ou sem garantia real com vistoria prvia
EVENTO OPERAO CONTRATAO CONTRATAO / ADITAMENTO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO
15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.09 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08
OPERAO OPERAO OPERAO RENOVAO RENOVAO RENOVAO OPERAO OPERAO OPERAO
OPERAO 15.08 OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO CONTRATO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO TTULO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO CONTRATO OPERAO OPERAO OPERAO 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08
54
Demais operaes com ou sem garantia real sem vistoria prvia Demonstrao da diferena liminar Desconto de cheque eletrnico; cheque cash eletrnico.
OPERAO OPERAO INCLUSO DE BORDER ELETRNICO Desconto de cheque; cheque cash. CHEQUE / CONTRATAO Desconto de duplicatas / ttulos descontados DUPICATA / INCLUSO DE BORDER Desconto de recebveis VISA NET / CrediCash VISA CONTRAO Desconto de ttulos INCLUSO BORDER Diagnstico Econmico-Financeiro para obteno crdito/fiana PROJETO Dinheiro extra Emprstimo Pessoal Aposentado OPERAO Emisso de 2 via de carn EVENTO Emisso de boleto EVENTO Emisso de ficha de compensao DOCUMENTO Crditos Rotativos e contas garantidas Giro Instantneo e Mltiplo CONJUNTO DE servio de incluso diria de lotes de cheques LOTES Emprstimo Operaes de Desconto OPERAO Emprstimo em folha Supercrdito INSS OPERAO Emprstimo, financiamento de ps-graduao. CONTRATO Estudo/anlise de projetos PROJETO Excesso sobre limite adiantamento a depositante EVENTO Excluso / alterao de data programada CHEQUE Financeira - Cancelamento de contrato CONTRATO Financiamento de veculos CONTRATO Garantia de crdito OPERAO Garantia hipotecria, avaliao de propriedade rural e parecer tcnico OPERAO para prorrogao de operaes rurais. Giro automtico (Supergiro Net) OPERAO Giro Dcimo Terceiro Salrio CONTRATO Giro parcelado / Credgiro CONTRATAO / ADITAMENTO Liberao de alienao de gravame OPERAO Limite de capital de giro rotativo - pelo limite; pela utilizao do limite. OPERAO Limite de cheque especial / crdito especial OPERAO Limite de Crdito Capital de Giro, Empresarial e Conta Garantida - OPERAO Contratao. Limite de Crdito Capital de Giro, Empresarial e Conta Garantida OPERAO Manuteno mensal. Limite de Crdito Conta especial (min. R$ 1,50 e max. R$ 7,00 sobre OPERAO valor do limite) mensal. Limite de crdito pessoal - pelo limite; pela utilizao do limite. OPERAO Liquidao / Amortizao antecipada OPERAO Liquidao antecipada de contrato CDC e Crdito Auto OPERAO Liquidao Antecipada de Emprstimo Pessoal (por contrato) OPERAO Manuteno Mensal de Linha de Crdito MENSAL Microcrdito Microempreendedor - Pessoa fsica; pessoa jurdica. OPERAO Microcrdito solicitao 2 via de boleto OPERAO Extrato de pagamento; Abertura de crdito; Anlise cadastral de entidade Operaes Ativas OPERAO Operaes com aquisio de crdito 2% do valor do contrato OPERAO Operaes com recebveis OPERAO
15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.10 15.11 15.10 15.10 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 10.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08
55
Operaes com recebveis, desconto de NP Contratao/Renovao. Operaes de crdito - Cidadetran Operaes especiais 2% do valor do contrato Pagamento antecipado de operaes de crdito Registro de contrato Registro de contrato CDC - Financiamento de veculos Registro de gravame financeiro para operaes Alienadas fiduciariamente e Arrendamento. Mercantil Registro de processamento de operaes de crdito Renegociao contratual Renegociao de dvida Renegociao/reescalonamento Automtico Dvidas vencidas CDC, carto, contas especiais. Renegociao/reescalonamento Automtico Dvidas vincendas CDC, carto, contas especiais. Renegociao/reescalonamento Manual Dvidas vencidas CDC, carto, contas especiais. Renegociao/Reescalonamento/Assuno de dvidas Renovao de cheque especial / conta garantida Renovao do limite conta plus Resciso contratual 7% do saldo devedor Resciso Contratual (Quitao Antecipada) Servios de financiamento / emprstimo Aditivos de qualquer natureza Servios de financiamento / emprstimo: desconto de ttulos Servios tcnicos de crdito rural Substituio / registro de garantia de financiamento de veculos Substituio / Registro de Gravames Substituio de bens Substituio de financiado / arrendatrio Substituio de Garantias CDC: financiamento de veculos TAC / CDC e Crdito Auto TAC via lojista/correntista (por operao) TAC via lojista/correntista (por operao) Transao financeira a crdito ou dbito Transaes financeiras a dbito no auto-atendimento: retiradas; transferncias; pagamento de contas. Transaes financeiras a dbito no guich de caixa retirada + pagamento de contas Transferncia de dvida de financiamento de veculos Transferncia de financiamento (aditivos em geral) (por operao) Transferncia de financiamento de veculos cesso de direitos Utilizao crdito direto Vendor / Compror / CDCI contratao; prorrogao.
OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO CONTRATO CONTRATO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO
15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08
XVI - SERVIOS RELACIONADOS AO CRDITO IMOBILIRIO
Servios
2 via de informativo de Imposto de Renda 2 via do extrato FGTS 2 via do termo de desligamento de hipoteca 2 via do termo de quitao Aditamento em geral Aditivos a contratos de muturios (Alteraes contratuais) Alterao da data de vencimento das prestaes Anuncia para outro agente financeiro (tarifa devida pelo vendedor
Cobrana por
FOLHA FOLHA FOLHA SOLICITAO OPERAO OPERAO SOLICITAO PROCESSO
Subitem da Lista
15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18
56
pessoa fsica ou jurdica) Aquisio vista com utilizao do FGTS Taxa Inscrio / expediente Aquisio, construo em lote prprio e plano condomnio: Taxa de inscrio/expediente Taxa cobrana inclusa na prestao. Avaliao de Imvel Cadastramento (Anlise Jurdica) Carta de Crdito - FAT Habitao Aquisio / Construo - TAC Carta de Crdito - FAT Habitao Material de construo: 2 via do carto TAC Carta de Crdito - FGTS Aquisio - Avaliao de proposta Carta de Crdito - FGTS Construo - Taxa de acompanhamento da operao deduzida parcela mensal Carta de Crdito - FGTS Material de construo - acompanhamento da operao com / sem utilizao do FGTS; 2 via do carto. Carta de Crdito Imvel comercial - TAC; Taxa operacional. Carta de Crdito - Longa aquisio / construo TAC; Taxa operacional. Compra direta FGTS aquisio / construo - taxa de servio; taxa operacional; taxa de abertura de crdito. Construcard 2 via do carto: Taxa operacional mensal TAC Comercial conveniado Construgiro - Imvel na planta recursos FAT / FGTS / Apoio produo: Anlise do projeto / empreendimento; Cobertura de custos (TCC) anlise da proposta; Taxa de acompanhamento da operao deduzida mensalmente apoio produo Consultor Imobilirio (custo bsico) Contratao (Compra Vista com FGTS) Cpia de contratos e outros documentos Cpia de documentos FGTS Cpias de documentos contidos na pasta contratual Emisso de DOC (liberao ao vendedor de valor financiado) Estudo tcnico isolado (plano ou projeto), avaliao de projeto, exame de escrita e vistoria prvia. Extrato financiamento imobilirio Financiamento imobilirio SFH, transferncia, carteira hipotecria residencial, carteira hipotecria comercial. Inscrio e Expediente (TIE) Mudana de dia de vencimento de prestao Operao de Interveniente Quitante (adquirir) Operao de Interveniente Quitante (ceder) PAR Taxa de cobertura de custos; Taxa de custo da anlise do projeto/empreendimento. Outros servios - Pesquisa cadastral Pesquisa de contas FGTS Planilha de evoluo do Saldo Devedor do Financiamento Outros servios - Planilha de financiamento Planilha financeira para muturio final Plano empresrio: taxa inscrio / expediente na contratao / suplementao de verba; Taxa cobrana, durante a construo e carncia; Estudo de viabilidade construo terreno prprio; Reindividualizao de dvida;
PROCESSO PROCESSO MENSAL PROCESSO PROCESSO CONTRATO CARTO CONTRATO CONTRATO CONTRATO
15.18 15.18 15.08 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18
CONTRATO CARTO CONTRATO CONTRATO CONTRATO
CARTO CONTRATO VENDA
PROJETO CADA ANLISE CONTRATO UNID INDIVIDUAL UNID INDIVIDUAL DOCUMETO DOCUMENTO DOCUMENTO UNID INDIVIDUAL OPERAO SOLICITAO OPERAO OPERAO SOLICITAO UNID INDIVIDUAL UNID INDIVIDUAL CADA ANLISE PROJETO PESQUISA PESQUISA PLANILHA PLANILHA PLANILHA PROCESSO MENSAL PROCESSO SUBCONTRATO
15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18
57
Taxa de alocao de recursos Posio do saldo devedor Programa Crdito Solidrio FDS TAC; Anlise do projeto / empreendimento. Programa FAT Revitalizao Aquisio Unidade isolada: TAC Programa FAT Revitalizao - Construo / Reforma Empreendimento: TAC Programa FAT Revitalizao - Construo / Reforma Unidade isolada: TAC Reemisso de contratos Saldo Devedor por escrito Servios de financiamento / emprstimos - garantia hipotecria Simulao de clculos de amortizao extraordinria Outros servios - Simulao de dbito, clculo de ao / apurao de valor. Substituio de garantia: recursos / FGTS / FAT Taxa operacional Tarifas Administrativas: 2 via de recibo/IR/Termo de quitao/Atestado de Idoneidade Tcnica Tarifas Administrativas: Amortizaes Extraordinrias e Liquidao Antecipada Tarifas Administrativas: Intervenincia/Anuncia /Cesso de Crdito; Intervenincia SuperCasa 10; Reemisso de Contrato; Planilha de financiamento; Cpia de contrato; Substituio de Garantia (Plano Empresrio) - Tarifa de Avaliao Tarifas Administrativas: Renegociao contratual/Incorporao encargos/Alterao de prazo/Alterao data de vencimento Tarifas de Contratao: Anlise Jurdica - Isolada/Transferncia Funcionrio; Emprstimo Hipotecrio/Compra e Venda de Frao Ideal/Piloto; Repasse/Excluso de Coobrigado; Contratao do Plano Empresrio Repasse do Plano Empresrio Tarifas de Contratao: Aquisio vista com recursos do FGTS - Taxa de inscrio e expediente Clientes; Aquisio vista com recursos do FGTS - Taxa de inscrio e expediente - No Clientes Tarifas de Contratao: Aquisio vista com recursos do FGTS - Taxa de inscrio e expediente Clientes / no clientes; funcionrio / repasse / leilo. Tarifas de Contratao: Avaliao do Imvel - Emprstimo Hipotecrio/Compra e Venda de Frao Ideal Tarifas de Contratao: Avaliao do Imvel Isolada/Transferncia/Renegociao Clientes / Funcionrio Tarifas de Contratao: Financiamento - Tarifa de Servios Administrativos - Plano SuperCasa 10 (cobra junto com as prestaes); Tarifa de Servios Administrativos - Plano SuperCasa Prpria/.Plano Bsico Clientes; - Tarifa de Servios Administrativos - Plano SuperCasa Prpria-Funcionrios; - Tarifa de Servios Administrativos - Plano BsicoFuncionrio Tarifas de Contratao: Reavaliao Semestral - Plano Empresrio; Estudo de Viabilidade Plano Empresrio Tarifas de Contratao: Vistoria e Medio Mensal por Obra Taxa de anlise de risco plano empresrio Taxa de inscrio / expediente com o FGTS Taxa de interveniente quitante Taxa de servio de transposio de contrato de fora do SFH para o SFH e concomitante liquidao com uso do FGTS Transferncia de saldo devedor Transferncia de saldo devedor: recursos caixa / SBPE / FAT Taxa operacional
PROCESSO SOLICITAO CONTRATO PROJETO CONTRATO CONTRATO CONTRATO SERVIO UNID INDIVIDUAL CONTRATO PROCESSO DOCUMENTO CONTRATO EVENTO EVENTO EVENTO
15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18
15.18 EVENTO EVENTO 15.18 EVENTO 15.18 EVENTO 15.18 EVENTO MENSAL EVENTO 15.18 15.18 15.18
15.18
EVENTO EVENTO OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO SOLICITAO CONTRATO
15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18 15.18
58
Transferncia de saldo devedor: recursos FGTS / FDS Taxa CONTRATO operacional Outros servios - Vistoria do imvel unidade isolada na construo VISTORIA CCI Cdula de Crdito Imobilirio Fsicos TTULO Vistoria ou estudo de viabilidade PROCESSO
15.18 15.18 15.18 15.18
XVII - OUTROS SERVIOS TARIFADOS
Servios
Aviso de lanamento via Correios Aviso de Lanamento em Conta Corrente - 2 via microfilmagem Aviso de lanamento microfilmado Cadastramento tcnico de fornecedores Caixa interna de correspondncia Cancelamento de transao eletrnica - Auto Atendimento Certificao Digital Emisso / Reemisso
Cobrana por
Subitem da Lista
15.06 15.06 15.06 15.05 15.03 15.07 15.01 15.01 15.01 15.03 15.03 15.05 15.05 15.06 15.06 15.05 15.06 15.06 15.03 15.06 15.06 15.15 15.06 15.07 15.16 17.01
AVISO AVISO AVISO CADASTRO CAIXA OPERAO CERTIFICADO EMITIDO Certificao Digital Mensalidade CERTIFICAO Certificado digital: emisso; renovao; com smart card; com sistema de CERTIFICADO leitura de smart card; kit completo (certificado + smart card + sistema de EMITIDO leitura); visita para validao presencial; visita tcnica. Cofre de aluguel: mnimo; mximo / grande; mdio; noturno; pequeno. COFRE / MS / SEMESTRAL Cofres de aluguel (de acordo com o volume) COFRE CPF Alterao / Inscrio / Regularizao / 2 via EVENTO CPF Emisso de Carto / Declarao Anual de Isento EVENTO Envelopamento de documentos EVENTO Folha de Pagamento Envelopamento Holerite EVENTO Histrico de Relacionamento EMISSO / EVENTO Licenciamento e Transferncia de Veculos: Pagamento no auto- OCORRENCIA atendimento, Home Banking, Netbanking; Pagamento nos terminas de caixa. Licenciamento Eletrnico de Veculos OCORRNCIA Mensalidade da leitora de captura de cheques (CMC7) MENSAL Mensalidade remessa / recolhimento de numerrio CONVENIO / MENSAL Pasta Vai-e-vem MENSAL Processamento de numerrio PROCESSAM / MENSAL Reemisso de Comprovante via Internet COMPROVANTE Servios de convenincia: acesso ao phone center; LIGAO Internet banking, celular e Pager; Connect Bank; Malotinho. DBITO MENSAL Transferncias expressas OPERAO Viagem tcnica para fora do Estado EVENTO
XVIII - SERVIOS RELACIONADOS A EMISSO, REEMISSO E FORNECIMENTOS DE AVISOS, COMPROVANTES E DOCUMENTOS EM GERAL
Servios
2 via avulsos documentos 2 via carto PIS 2 via de arquivo/relatrio
Cobrana por
SOLICITAO CARTO A CADA 10
Subitem da Lista
15.06 15.06 15.06
59
2 via de aviso de lanamentos 2 via de comprovante salarial 2 via de documento 2 via de Recibo de Transao Eletrnica 2 via de Recibo de Transao Eletrnica via auto-atendimento 2 via ou fotocpia de: aviso de lanamento; extrato (inclusive do FGTS e Poupana); cheque; quitao de contrato e planilha. Cpia / fotocpia de avisos de lanamentos, extratos, extrato FGTS, cheques, depsito, etc. Cpia de contra-cheques Cpia de documentos via e-mail; via fax, correio ou agncia. Cpias de microfilmes, microfichas ou assemelhados. Cpias microfotogrfica extrato Emisso de carns personalizados Emisso de comprovante salarial
LANAMENTOS FOLHA COMPROVANTE DOCUMENTO DOCUMENTO RECIBO FOLHA DBITO NO EVENTO FOLHA DBITO NO EVENTO CPIA CPIA SOLICITAO POR MS SOLICITADO FOLHA COMPROVANTE
15.07 15.06 15.06 15.07 15.07 15.07 15.07 15.06 15.06 15.06 15.06 15.10 15.06
XIX - SERVIOS RELACIONADOS AO FORNECIMENTO DE AVAIS, ATESTADOS, FIANAS E CONGENERES
Servios
Abono de assinatura Abono de firma de cliente Atestado de capacidade tcnica Atestado de idoneidade financeira Atestado de idoneidade financeira / Carta de Anuncia da Agncia Atestado de idoneidade moral e financeira / capacidade financeira Carta de fiana Comisso de anlise de carta fiana Contratao de aval e fianas Contratao de fiana ou cauo de ttulos
Cobrana por
EVENTO ABONO ATESTADO EMISSO CARTA ATESTADO CARTA EVENTO CARTA DE FIANA EVENTO
Subitem da Lista
15.06 15.06 15.04 15.04 15.04 15.04 15.08 15.08 15.08 15.08
XX - SERVIOS PRESTADOS DE COLETA, TRANSPORTE, MALOTES E CONGENERES
Servios
Adicional sobre o valor transportado Entrega de numerrio em domiclio
Cobrana por
Subitem da Lista
15.06 15.06 15.06 15.06 15.06 15.06 15.06 15.10 15.10
EVENTO CONVNIO MENSAL Recolhimento de numerrio em domiclio CONVNIO MENSAL Contratao de transporte de valores CONTRATO DE TRANSPORTE DE VALORES Entrega e Coleta em Domiclio Expressa (imediato) EVENTO Entrega e Coleta em Domiclio Inteligente (horrio marcado) EVENTO Malote personalizado: prestao de servios; MS por remessa de malote; REMESSA por documento inserido no malote. DOCUMENTO Pagamento de Contas em domiclio via Courier Private Expressa EVENTO (Imediato) Pagamento de Contas em domiclio via Courier Private - Inteligente EVENTO
60
(horrio marcado) Recolhimento / Suplemento de Numerrio Recolhimento de numerrio
Remessa de numerrio Servio expresso exclusivo para clientes Premier Servios de Malote Assinatura Servios de Malote - Processamento
ORAMENTO OCT CREDITADA / DIRIO OU MENSAL REMESSA ATENDIDA / DIRIA EVENTO MS REMESSA
15.06 15.06 15.06 15.06 15.06 15.06
XXI - SERVIOS RELACIONADOS RECUPERAO E RESSARCIMENTO
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
15.07 15.07 15.07 15.07 15.07
Recuperao de despesas de comunicao (telefone, fax, telegrama) EVENTO Urbano; no Estado/fora do Estado. Ressarcimento de despesas - telefonemas EVENTO Ressarcimento de despesas-fax EVENTO Ressarcimento de despesas-telefonema EVENTO Ressarcimento de mensagens (Fax / telefone) EVENTO
XXII - CAPITAIS ESTRANGEIROS E CMBIO
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
Servios especiais: Cmbio, OCORRNCIA Garantias, Fianas, Custdia, Administrao Financeira, Recolhimento de Valores, Dbito Automtico - Conta Creditada, etc. Demais tarifas (no incluem despesas no exterior). OCORRNCIA Emisso de ROF REGISTRO Exportao - Cmbio Simplificado (todas as despesas do cliente no CONTRATO Banco) Exportao - Conferncia de Documentos OPERAO Exportao - Contrato de Cmbio Alterao, cancelamento ou baixa. CONTRATO / EVENTO Exportao - Edio de Contrato de Cmbio via Internet EVENTO Exportao - Edio/efetivao de Contrato de Cmbio EVENTO Exportao - Liquidao com Ordem de Pagamento OCORRNCIA Exportao - Liquidao em espcie EVENTO Exportao - Liquidao por ordem de pagamento do exterior EVENTO Financeiro - Ingresso de Recursos: Confeco de Cadastro no CADEMP OCORRNCIA Financeiro - Ingresso de Recursos: Confeco de esquema de ROF OCORRNCIA Financeiro - Ingresso de Recursos: Confeco de ROF OCORRNCIA Financeiro - Ingresso de Recursos: Edio de Contrato de Cmbio EVENTO Financeiro - Ingresso de Recursos: Edio de Contrato. de Cmbio Via EVENTO Internet Financeiro - Ingresso de Recursos: Liquidao com Ordem de pagamento OCORRNCIA Financeiro - Remessa / Venda de Recursos: Alterao de ROF OCORRNCIA Financeiro Remessa / Venda de Recursos: Edio de Contrato de OCORRNCIA
15.13
15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13
61
Cmbio Financeiro - Remessa / Venda de Recursos: Edio de Contrato. de Cmbio Via Internet Financeiro - Remessa / Venda de Recursos: Emisso de Ordem de Pagamento Garantias internacionais GIE / GIR: swift abertura; emendas emisso; taxa expediente aval em saques. Importao - Cmbio Simplificado (Todas as despesas do cliente no Banco) Importao - Contrato de Cmbio Alterao, cancelamento ou baixa. Importao - Demais Tarifas (No incluem despesas no Exterior) Importao - Edio/efetivao de Contrato de Cmbio Importao - Emisso de Ordem de Pagamento Ordem de pagamento transferida / devolvida Taxa de permanncia de ordem de pagamento recebida (at 30 dias) Taxa de permanncia de ordem de pagamento recebida (mensal)
OCORRNCIA EMISSO EVENTO CONTRATO EVENTO OCORRNCIA EVENTO EVENTO EVENTO MENSAL MENSAL
15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13
a) EXPORTAO
Servios
Cmbio simplificado (todas as despesas do cliente no banco)
Cobrana por
Subitem da Lista
15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13
OPERAO / CONTRATO Carta de crdito - emenda; aviso; negociao / confirmao; liberao de EVENTO restrio. Cartas de crdito DEE: pr-aviso T&C; aviso DEE T&C; conferncia de EVENTO documentos; emenda T&C; cancelamento T&C; liberao de restrio. Cobrana - registro; courier. COLETA / ENTREGA Cobrana documentria Conferncia de documentos ou simples OPERAO registro Cobrana RCE prorrogao de saque; documentos em custdia; EVENTO remessa taxa de expediente. Crdito documentrio Liberao de restrio de transferncia para outro EVENTO banco Crdito documentrio pr-aviso, aviso de abertura ou emenda. EVENTO Crdito documentrio Transferncia de beneficirio EVENTO Diversos: Emisso de RE ou RC; anexo RE ou alteraes em RC; EVENTO despesas de porte; simplex. Documento em custdia DOCUMENTO Liquidao com ordem de pagamento EVENTO Registro no SISBACEN PCCR 200 EVENTO Taxa de permanncia cambial vencida (a cada 30 dias) MENSAL
b) IMPORTAO
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
15.13 15.13 15.13
Carta de crdito - abertura CONTRATO Cartas de crdito ILC: emisso de pr-aviso; swift abertura; emenda / CONTRATO cancelamento. Cobrana CIB Aviso de recepo / registro; aceite de saque; EVENTO transferncia; devoluo T&C; entrega de documentos-livres pagamento T&C; endosso antecipado B/L; instruo de protesto T&C.
62
Cobrana documentria Coleta de aceite em saques Cobrana documentria Devoluo Cobrana documentria Liquidao Cobrana documentria Registro Cobrana documentria Transferncia para contratao em outros bancos Cobrana estrangeira - registro; taxa de permanncia cobrana vencida (cobrana a vista e a prazo); devoluo de cobrana para o exterior; transferncia por recebimento de cobrana. Comisso de agente de importao Crdito documentrio Cancelamento por crdito no utilizado Crdito documentrio Conferncia de documentos Crdito documentrio Documentos recebidos com discrepncia Crdito documentrio Emenda (exceto incremento de valor/prazo) Pagamento antecipado ou remessa direta Registro no SISBACEN PCCR 600
EVENTO EVENTO EVENTO EVENTO EVENTO EVENTO
15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13
CONTRATO EVENTO EVENTO EVENTO EVENTO OPERAO EVENTO
15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13
c) COMUNICADOS / ATESTADOS
Servios
Emisso de atestados Mensagem swift Telefone internacional Tracers adicionais
Cobrana por
ATESTADO COMUNICAO COMUNICAO COMUNICAO
Subitem da Lista
15.13 15.13 15.13 15.13
XXIII - SERVIOS RELACIONADOS AO ARRENDAMENTO MERCANTIL, FINAME E CONGENERES
Servios
2 via de documentao de leasing 2 via de quitao ou autorizao de viagem ao exterior
Cobrana por
Subitem da Lista
15.09 15.09 15.09 15.09 15.09 15.09 15.09 15.09 15.09 15.09 15.09 15.09 15.09 15.09 15.09 15.09 15.09 15.09
2 VIA DOCUMENTO / OCORRNCIA Aditamento de contrato de leasing ADITAMENTO Aditivos em geral. Substituio de arrendatrio. Substituio de garantia. DOCUMENTO Substituio de bem arrendado. Liquidao antecipada ou OCORRNCIA reescalonamento/renegociao de dvida OPERAO Alterao de garantia OPERAO CAC Contrato de Leasing OPERAO Cesso de direitos OPERAO Contratao / vistoria OPERAO Emisso de ficha de compensao OPERAO Estudo e anlise de alteraes contratuais OPERAO Estudo e anlise de proposta de operao OPERAO Instrumento de quitao OPERAO Liquidao antecipada OPERAO Operaes de lease-back OPERAO Operaes de leasing / FINAME leasing 1,5% do valor do contrato OPERAO Substituio de Bens de operao de Leasing OPERAO TAC / Operaes de leasing OPERAO Tarifa de Liquidao antecipada - Financiamento de Veculos (por EVENTO evento).
63
XXIV - SERVIOS RELACIONADOS AO PROGRAMA DE GERAO DE EMPREGO E RENDA PROGER
Servios
Contratao PROGER Exportao Contratao PROGER Urbano Empresarial Contratao PROGER Urbano/Urbano Empresarial Empreendedor Popular FAT. / Profissional Liberal. Contratao PROGER Urbano/Urbano Empresarial / Jovem Empreendedor PROGER substituio de garantia PROGER Urbano/Urbano Empresarial - Refinanciamento
Cobrana por
OPERAO OPERAO OPERAO OPERAO CONTRATO OPERAO
Subitem da Lista
15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08
XXV - SERVIOS RELACIONADOS AO FUNDO CONSTITUCIONAL DE FINANCIAMENTO DO CENTROOESTE - FCO Empresarial Fat Integrar Empresarial
Servios
Abertura de crdito Acompanhamento dos projetos Avaliao de garantias Vistoria de garantias Renegociao/Reescalonamento Automtico / Manual
Cobrana por
CONTRATO VISITA AVALIAO VISTORIA OPERAO
Subitem da Lista
15.08 15.08 15.08 15.08 15.08
XXVI - SERVIOS RELACIONADOS A EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS JUNTO AO BNDES
Servios
Acompanhamento de projeto Anuidade Avaliao de garantias
Cobrana por
PARCELA PARCELA OPERAO / 1 LIBERAO RECURSOS 1 LIBRAO DE RECURSOS OPERAAO EMBARQUE PREVISTO CONTRATO
Subitem da Lista
15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08
Contratao Estudos / anlises de projeto Exim Tarifa por cambial registrada, cobrada no ato da contratao. Tarifa de Abertura de Crdito
XXVII - SERVIOS RELACIONADOS AO PENHOR1
Direito real de garantia, quando o devedor entrega uma coisa mvel ou mobilizvel ao credor, com a finalidade de garantir o pagamento da dvida. Direito real de garantia, quando o devedor entrega uma coisa mvel ou mobilizvel ao credor, com a finalidade de garantir o pagamento da dvida.
64
Servios
2 via de cautela Abertura de crdito Avaliao comercial / desistncia de contratao de emprstimos Licitao / afastamento / resgate em licitao Saldo de licitao Taxa de servio Transferncia de titularidade de contrato
Cobrana por
EVENTO CONTRATO EVENTO EVENTO CONTRATO CONTRATO EVENTO
Subitem da Lista
15.06 15.08 15.08 15.08 15.07 15.08 15.08
XXVIII - SERVIOS RELACIONADOS RESOLUO 632
Servios
Taxa de abertura aditivo contrato
Cobrana por
OPERAO
Subitem da Lista
15.08
XXIX - SERVIOS RELACIONADOS AO CONSRCIO
Servios
Cesso de Contrato Cesso de Contrato Especial
Cobrana por
CONTRATO CONTRATO
Subitem da Lista
15.01 15.01
XXX - SERVIOS RELACIONADOS CUSTDIA EM GERAL
Servios
Aes mensalidade Alterao da data de depsito de cheque custodiado Baixa de cheque custodiado/descontado Cheque com boleto de cobrana: incluso; excluso; alterao de data; relatrio analtico. Cheque sem boleto de cobrana: incluso; incluso factoring; excluso; alterao de data. Cheques Acolhidos a partir do primeiro cheque Custdia de Aes; de ttulos de Cheques; Custdia de cheques / desconto de cheques Custdia de cheques pr-datados Incluso; excluso / alterao da data de vencimento. Custdia sobre coeficiente 0,001 x valor atualizado da garantia Emisso de carta-custdia - Selic - ttulos no-locados
2
Cobrana por
CLIENTE EVENTO CHEQUE CHEQUE CHEQUE CHEQUE MENSAL CHEQUE CHEQUE CHEQUE DIA EMISSAO
Subitem da Lista
15.12 15.12 15.12 15.12 15.12 15.12 15.12 15.12 15.12 15.12 15.12
Chamada assim, pois este o nome da resoluo na qual Banco Central regulamentou este tipo de operao. Trata-se de uma operao de emprstimo concedida no mercado interno que tem como fonte de recursos captao de moeda estrangeira no mercado externo. Esta captao realizada atravs do lanamento de Bnus e/ou Eurobnus. Atravs da captao dos dlares no mercado externo a instituio disponibiliza aos clientes os recursos. Chamada assim, pois este o nome da resoluo na qual Banco Central regulamentou este tipo de operao. Trata-se de uma operao de emprstimo concedida no mercado interno que tem como fonte de recursos captao de moeda estrangeira no mercado externo. Esta captao realizada atravs do lanamento de Bnus e/ou Eurobnus. Atravs da captao dos dlares no mercado externo a instituio disponibiliza aos clientes os recursos.
65
Excluso de cheque custodiado Excluso ou alterao da data programada de depsito de cheques Extrato Custdia de cheque Postado Guarda de valores dados em custdia Inventrio de cheque em custdia NP / NPR Tarifa de servio de custdia mensal TDA, CSTN e CVS. Taxa de custdia junto a CBLC Tesouro Direto servio de agente de custdia anual Transferncia de custdia / transferncia de titularidade
CHEQUE CHEQUE EXTRATO MENSAL RELATRIO TTULO % SOBRE O VALOR TOTAL DO TTULO CONTA TTULO / COMPRA EVENTO
15.12 15.15 15.07 15.12 15.12 15.12 15.12 15.12 15.12 15.12
XXXI - SERVIOS RELACIONADOS CUSTDIA DE OURO (pro-rata dia sobre o valor do grama)
Servios
Correntista Lingotes mensalidade Escritural mensalidade No correntista Lingotes acima de 1.000g mensal No correntista Lingotes at 1.000g - mensalidade
Cobrana por
GRAMA GRAMA GRAMA GRAMA
Subitem da Lista
15.12 15.12 15.12 15.12
XXXII - SERVIOS RELACIONADOS A PAGAMENTOS POR CONTA DE TERCEIROS (Empresa Convenente)
Servios
Crdito em conta Crdito em conta nica Crdito em poupana Crdito para pagamento com carto salrio Fornecimento de carto eletrnico Pagamento por conta-recibo on line
Cobrana por
EVENTO CRDITO EVENTO EVENTO CARTO EVENTO
Subitem da Lista
15.10 15.10 15.10 15.10 15.14 15.10
XXXIII - SERVIOS RELACIONADOS A RECEBIMENTOS POR CONTA DE TERCEIROS (Empresa Convenente)
Servios
Arrecadao Dbito automtico Estorno de lanamento Reprocessamento de lanamento Telefonia Pr-paga
Cobrana por
GUIA EVENTO ESTORNO EVENTO DBITO
Subitem da Lista
15.10 15.10 15.10 15.10 15.10
XXXIV - SERVIOS RELACIONADOS A LICITAES
Servios
Caderno geral de encargos Edital
Cobrana por
CADERNO FOLHA
Subitem da Lista
15.06 15.06
66
Projetos cpia heliogrfica
PRANCHA
15.06
XXXV - SERVIOS RELACIONADOS AO MERCADO DE CAPITAIS (Negociao de aes)
Servios
Cadastramento de investidor Corretagem incidente sobre valores de negociao Emolumentos Aes e Fundo Imobilirio Gerenciamento de aes escriturais Pesquisa de posio acionria Taxa de corretagem sobre operaes com cotas de fundos imobilirios e aes Transferncias de aes escriturais fora de Bolsa Transferncias de aes escriturais pelo prprio correntista Transferncias de aes escriturais por no correntista pelo prprio acionista Transferncias de aes escriturais por no correntista por procurao Transferncias de aes escriturais por procurao
Cobrana por
CADASTRO CORRETAGEM OPERAO EVENTO POSIO OPERAO TRANSFERNCIA EVENTO EVENTO EVENTO EVENTO
Subitem da Lista
15.05 10.02 10.02 15.01 15.05 10.02 15.16 15.16 15.16 15.16 15.16
XXXVI - SERVIOS RELACIONADOS AO LEILO ELETRNICO
Servios
Credenciamento de representantes do comprador
Cobrana por
OCORRNCIA
Subitem da Lista
15.05
XXXVII - SERVIOS RELACIONADOS AO CONVNIO DE INTEGRAO COOPERATIVAS TARIFAS EXCLUSIVAS PARA COOPERATIVAS
Servios
Conta de integrao Cooperado mensal Pacotes de Servios diversas modalidades Terminais de Auto-Atendimento ou Caixa Depsitos Terminais de Auto-Atendimento ou Caixa - Saques Terminais de Auto-Atendimento ou Caixa Transferncias de recursos entre contas
Cobrana por
CONTA MS EVENTO EVENTO EVENTO
Subitem da Lista
15.02 15.07 15.03 15.03 15.03
XXXVIII - SERVIOS RELACIONADOS A ASSINANTES DO AUTO ATENDIMENTO PERSONAL
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
15.07 15.07 15.07 15.17 15.07
Acessos no autorizados no Banco 24 horas motivo: excesso do limite POR TENTATIVA de saque; saldo insuficiente; senha invlida; carto vencido Assinatura mensal Conta adicional CONTA Assinatura mensal Conta principal CONTA Talo de cheques na dispensadora POR TALO Telebloqueio POR BLOQUEIO
67
XXXIX - SERVIOS RELACIONADOS AO BANCO ELETRNICO OFFICE BANKING
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
15.07
Pacote de Servios Cash Banco Eletrnico; Fax; Transferncia MENSAL Eletrnica de Dados.
XL - SERVIOS RELACIONADOS A GARANTIAS INTERNACIONAIS
Servios
Aviso de emisso de garantia outros bancos
Cobrana por
EVENTO
Subitem da Lista
15.08
Servios
Cobrana de cheque sacado no exterior Despesas de comunicao - Swift Emisso de cheque administrativo Envio de cheques em cobrana ao exterior Mensagem de ocorrncia
Cobrana por
UNIDADE EVENTO CHEQUE REMESSA DOCUMENTO
Subitem da Lista
15.10 15.07 15.17 15.10 15.06
XLI -SERVIOS RELACIONADOS AO FINANCEIRO: ORDENS DE PAGAMENTO DO EXTERIOR
Servios
Cancelamento ou contra-ordem Emisso de ordem de pagamento Emitidas em moeda estrangeira com pagamento em moeda estrangeira exclusivo mercado flutuante Emitidas em moeda estrangeira com pagamento em moeda nacional Emitidas em moeda nacional Fechamento automtico Ingresso de recursos: liquidao com ordem de pagamento Ordem de pagamento recebida do exterior Remessas ou aquisio de produtos de poupana Transaes realizadas por meio do site internacional do banco Retransmisso para outro banco Transferncia de valor e depsito Ordem de pagamento do exterior: cobrada na conta corrente do cliente
Cobrana por
EVENTO EMISSO EVENTO EVENTO EVENTO OCORRNCIA OCORRNCIA PAGAMENTO OPERAO EVENTO OPERAO
Subitem da Lista
15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13
XLII - SERVIOS RELACIONADOS AO FINANCEIRO ORDENS DE PAGAMENTO PARA O EXTERIOR
Servios
Amparadas em certificado Cancelamento
Cobrana por
EVENTO EVENTO
Subitem da Lista
15.13 15.13
68
Devolvido ao exterior Em moeda estrangeira Em moeda nacional Liquidao com ordem de pagamento Ordem de pagamento recebida / expedida Remessa / fechamento comisso de agente Remessa de recursos: emisso de ordem de pagamento Revalidao T&C Transferncia de ordem de pagamento
TTULO EVENTO EVENTO OCORRNCIA PAGAMENTO EMISSO EMISSO OCORRNCIA OCORRNCIA
15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13
XLIII - SERVIOS RELACIONADOS AO FINANCEIRO ORDENS DE PAGAMENTO RELATIVAS A PRMIOS DE SEGURO
Servios
Cheque a favor do IRB Brasil Resseguros S/A Crdito em conta a favor de segurador/ressegurador
Cobrana por
EVENTO EVENTO
Subitem da Lista
15.16 15.16
XLIII - SERVIOS RELACIONADOS AO FINANCEIRO CMBIO MANUAL
Servios
Compra espcie Compras de moeda em espcie Compras de traveller cheques Entrega de travellers checks a domiclio (compra via Internet) Vendas de moeda em espcie ou travellers cheques
Cobrana por
OPERAO OPERAO OPERAO ENTREGA COMPRAS
Subitem da Lista
15.13 15.13 15.13 15.13 15.13
XLIV - SERVIOS RELACIONADOS AO FINANCEIRO CONTRATO DE CMBIO
Servios
Alterao, cancelamento ou baixa. Demais servios no contemplados Edio/efetivao Extrato swift periodicidade: dirio; semanal; quinzenal; mensal. Prorrogao Reembolso Resoluo 2.901
Cobrana por
EVENTO OCORRNCIA EVENTO EXTRATO CONTRATO REEMBOLSO
Subitem da Lista
15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13
XLV - SERVIOS RELACIONADOS AO FINANCEIRO DEPSITOS DE DOMICILIADOS NO EXTERIOR
Servios
Constituio de disponibilidade no exterior valores inferiores Conta corrente em moeda estrangeira Contas livres de Instituies Financeiras Registro de abertura, Movimentao, Manuteno. Contas livres de instituies financeiras conta inativa movimentao h mais de seis meses)
Cobrana por
CONTA CONTA EVENTO EVENTO MS (sem SEMESTRE
Subitem da Lista
15.02 15.02 15.02 15.02
69
Registro de abertura Registro de movimentao
EVENTO EVENTO
15.02 15.02
XLVI - SERVIOS RELACIONADOS AO COMRCIO EXTERIOR
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
15.06 15.06 15.06
Segunda via ou cpia autenticada de documentos UNIDADE Venda de impressos Carto de assinaturas e marcas UNIDADE Venda de impressos Demais formulrios (exportao / importao / UNIDADE drawback)
XLVII - SERVIOS RELACIONADOS AO COMRCIO EXTERIOR: EMISSO DE DOCUMENTOS / VISTOS / LICENCIAMENTOS DE EXPORTAO
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13 15.13
Ao laminado a quente EUA / Porto Rico Duplicata ou substituio DOCUMENTO Ao laminado a quente EUA / Porto Rico Licena de exportao; LICENA licena. UNIDADE Certificado - Duplicata, cancelamento ou substituio. DOCUMENTO Certificado autenticidade do tabaco CERTIFICADO Certificado de origem qualquer tipo CERTIFICADO Produtos txteis Canad / Unio Europia Duplicata, cancelamento ou DOCUMENTO substituio. Produtos txteis Canad / Unio Europia Licena de exportao LICENA Produtos txteis EUA / Porto Rico Duplicata, cancelamento ou DOCUMENTO substituio. Produtos txteis EUA / Porto Rico Visto em fatura comercial VISTO Registro de Classificadores Emisso; REGISTRO Renovao. EVENTO
XLVIII - SERVIOS RELACIONADOS AO COMRCIO EXTERIOR EMISSO DE DOCUMENTOS / ANUNCIA DE IMPORTAO
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
15.13 15.13 15.13 15.13
Aditivo guia de importao UNIDADE Comunicado de compra CCO Emisso; Alterao (independente da COMUNICAO quantidade). Siscomex Licena de importao (deferimento ou indeferimento) LICENA Siscomex Prorrogao da validade da licena de importao LICENA
XLIX - SERVIOS RELACIONADOS AO COMRCIO EXTERIOR EMISSO DE DOCUMENTOS / ANUNCIA DE DRAWBACK
Servios
Aditivo ao ato concessrio Anexo ao aditivo Anexo ao ato concessrio
Cobrana por
UNIDADE UNIDADE UNIDADE
Subitem da Lista
15.13 15.13 15.13
70
Ato concessrio Demonstrativo de Importao e Exportao Formulrio; Relatrio. Registro no CEX de importao e exportao Inscrio; nova ficha de registro; novo carto de assinatura e marcas. Relatrio Unificado de Drawback
UNIDADE UNIDADE CONJUNTO OU FRAO EVENTO UNIDADE CONJUNTO OU FRAO
15.13 15.13 15.13 15.13
L - SERVIOS RELACIONADOS COM CONSULTORIA EM NEGCIOS INTERNACIONAIS
Servios
Classificao Mercadoria NCM mediante consulta Secretaria da Receita Federal Classificao Mercadoria NCM realizada pelo Banco Drawback Iseno Confeco de Ato Concessrio Preenchimento de Relatrio Unificado Drawback Suspenso Confeco de Ato Concessrio Baixa de Ato Concessrio Drawback Suspenso Impostao de Dados Ato concessrio; aditivo ao ato concessrio; baixa de ato concessrio. Pacotes de Consultoria: PGNI MPE; Estudantes; Informativo; Bsico. Pesquisa de informaes estatsticas de comrcio exterior Registro de Exportao RE e RES Impostao de dados: no Siscomex; de Anexo; e Extrato. Tratamento administrativo Exportao; Importao. Treinamento em Negcios Internacionais Exportao, Exportao Mdulo II, Importao, Financiamento Exportao, Carta de Crdito, Prticas Cambiais e Drawback.
Cobrana por
NCM/PRODUTO NCM/PRODUTO EVENTO EVENTO EVENTO MENSAL NCM/PRODUTO EVENTO FOLHA NCM/PRODUTO INSCRIO
Subitem da Lista
17.01 17.01 17.01 17.01 17.01 17.01 17.01 17.01 15.07 17.01 8.02
LI - SERVIOS RELACIONADOS COM CONSULTORIA EM NEGCIOS INTERNACIONAIS: PREENCHIMENTO DE DOCUMENTOS DE COMRCIO EXTERIOR
Servios
Certificado de origem: Com 1 RE; RE adicional. Comunicado de compra CCO (registro ou alterao) Documentos comerciais: saques, faturas, comercial invoice, etc. Licena de Exportao (txteis) - LE Registro de Exportao RE Registro de Exportao Simplificado RES Registro de Operaes de Crdito RC Registro de Venda RV
Cobrana por
EVENTO EVENTO EVENTO EVENTO EVENTO EVENTO EVENTO EVENTO
Subitem da Lista
17.01 17.01 17.01 17.01 17.01 17.01 17.01 17.01
LII - SERVIOS RELACIONADOS COM CONSULTORIA EM NEGCIOS INTERNACIONAIS ELABORAO DE REGISTRO DE LICENA DE IMPORTAO LI
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
17.01
Com formulrio preenchido pelo importador com at 5 itens; Itens LICENA
71
adicionais. Mediante apresentao de fatura pr-forma com at 5 itens; Itens LICENA adicionais.
17.01
LIII - SERVIOS RELACIONADOS COM CONSULTORIA EM NEGCIOS INTERNACIONAIS - REGISTRO NO SISBACEN
Servios
Cadastramento de nmero RDE IED Investimento Externo Direto Contratos de cmbio CCL / VCL - Edio SISBACEN; fechamento; alterao; cancelamento; baixa; posio especial / lanamento. Registro de Operaes Financeiras (ROF) Registro inicial; alterao; esquema de pagamentos (at 3 eventos); esquema de pagamentos (evento adicional). Registro no Cadastro de Empresas (transao PEMP500)
Cobrana por
EVENTO EVENTO REGISTRO
Subitem da Lista
17.01 17.01 17.01
EVENTO
17.01
LIV - SERVIOS RELACIONADOS AO SANEAMENTO E INFRA-ESTRUTURA
Servios
Anlise de financiamento Operaes delegadas ou com concessionrio privado Anlise tcnica de engenharia (funo quantidade. horas tcnicas) Operaes recursos FGTS Pr-saneamento e pr-moradia; reprogramao contratual. Prestao de servios como agente fiducirio Prestao de servios como agente tcnico operacional Tarifa operacional pr-comunidade Tarifa operacional (includa a tarifa do agente operador): anlise do pedido de alterao contratual operaes recursos FGTS Tarifa operacional (includa a tarifa do agente operador): anlise do pedido de financiamento operaes recursos FGTS;
Cobrana por
RELATRIO RELATRIO
Subitem da Lista
15.08 15.08
OPERAO OPERAO CONTRATO RELATRIO RELATRIO
15.08 15.08 15.08 15.08 15.08
LV - SERVIOS RELACIONADOS S UNIDADES LOTRICAS
Servios
Alterao cadastral para unidades lotricas Alterao contratual outras categorias Alterao contratual para as categorias casa lotrica e USL: substituio / alterao de scio com quantidade de cotas Mudana de local Todas as categorias Reinstalao de equipamento
Cobrana por
AUTORIZAO AUTORIZAO AUTORIZAO AUTORIZAO EVENTO
Subitem da Lista
15.05 15.05 15.05 15.03 15.03
LVI - SERVIOS RELACIONADOS AOS AGENTES FINANCEIROS
Servios
Cobrana por
Subitem da Lista
15.08
Operaes do ativo do FDS Anlise tcnica de empreendimento pelo OPERAO
72
agente operador do FDS: cobertura de custos (TCC) anlise jurdica; projeto com unidades de tipologia diferenciada HAB; anlise de projeto do empreendimento (em funo do n); reprogramao contratual. Operaes do ativo do FGTS - Anlise tcnica de empreendimento pelo agente operador do FGTS: cobertura de custos (TCC) anlise jurdica; anlise de risco de crdito da carteira de recebveis; avaliao da operao AOFIP do empreendimento; projeto com unidades de tipologia diferenciada HAB; Habitao / carta de crdito associativa / empreendimento. Operaes do ativo do FGTS Anlise tcnica de engenharia pelo agente operador do FDS: operao pr-moradia e pr-saneamento; reprogramao contratual. Operaes do ativo do FGTS ou FDS: Alterao em contrato de agente financeiro e operador Operaes do ativo do FGTS ou FDS: Atualizao cadastral / renovao de habilitao de agentes Operaes do ativo do FGTS ou FDS: Cadastramento de agentes para atuar com recursos FGTS / FDS Operaes do ativo do FGTS ou FDS: Fornecimento 2 via documentos aos agentes financeiros Operaes do ativo do FGTS ou FDS: Habilitao de agentes para atuar com recursos FGTS / FDS Operaes do ativo do FGTS: Anlise financiamento pelo agente operador do FGTS Saneamento / infra-estrutura
OPERAO 15.08
OPERAO 15.08 CONTRATO EVENTO OPERAO RELATRIO OPERAO OPERAO 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08 15.08
73
3 - PLANO CONTBIL DAS INSTITUIES DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL COSIF

As Instituies do Sistema Financeiro Nacional devem realizar a escriturao de suas operaes de forma padronizada, por exigncia do Banco Central do Brasil. Este confeccionou atravs de normas, portarias, cartas, etc, um plano de contas padro atravs de Normas do Sistema Financeiro ao qual chamamos de COSIF - Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro Nacional. Este plano est estruturado em trs captulos: Captulo 1 Normas Bsicas Captulo 2 Elenco de Contas Captulo 3 Documentos Funo das Contas A seguir apresentaremos as principais exigncias, esclarecimentos e explicaes que nos ajudaro para a realizao da Auditoria Fiscal do ISSQN nas Instituies Financeiras em geral:
3.1 COSIF - CAPTULO 1 - NORMAS BSICAS

Apresentaremos a seguir um resumo das principais normas contidas no COSIF - CAPTULO 1 NORMAS BSICAS. Para melhor entendimento e confrontao do texto da apostila com o COSIF, utilizamos a mesma estrutura de numerao e ttulos adotado por este:.
1. PRINCPIOS GERAIS
1 - Objetivos
As normas consubstanciadas neste Plano Contbil tm por objetivo uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos administrativos praticados, racionalizar a utilizao de contas, estabelecer regras, critrios e procedimentos necessrios obteno e divulgao de dados, possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro, bem como a anlise, a avaliao do desempenho e o controle, de modo que as demonstraes financeiras elaboradas, expressem, com fidedignidade e clareza, a real situao econmico-financeira da instituio e conglomerados financeiros. (Circ. n 1.273) As normas e procedimentos, bem como as demonstraes financeiras padronizadas previstas neste Plano, so de uso obrigatrio para: (Res. n 2.122 art. 7; Res. n 2.828 art.8; Res. n 2.874 art. 10 III; Circ. n 1.273; Circ. n 1.922 art. 1; Circ. n 2.246 art. 1; Circ. n 2.381 art. 24) a) os bancos mltiplos; b) os bancos comerciais; c) os bancos de desenvolvimento; d) as caixas econmicas; e) os bancos de investimento; f) as sociedades de crdito, financiamento e investimento; g) as sociedades de crdito ao microempreendedor;
74
h) as sociedades de crdito imobilirio e associaes de poupana e emprstimo; i) as sociedades de arrendamento mercantil; j) as sociedades corretoras de ttulos e valores mobilirios e cmbio; l) as sociedades distribuidoras de ttulos e valores mobilirios; m) as cooperativas de crdito; n) os fundos de investimento; o) as companhias hipotecrias; p) as agncias de fomento ou de desenvolvimento; q) as administradoras de consrcio; r) as empresas em liquidao extrajudicial.
2 - Escriturao
1 - competncia do Conselho Monetrio Nacional expedir normas gerais de contabilidade e estatstica a serem observadas pelas instituies financeiras. Tal competncia foi delegada ao Banco Central do Brasil, em reunio daquele Conselho, de 19/07/78. (Res. n 1.120 RA art. 15; Res. n 1.655 RA art. 16; Res. n 1.724 art. 1; Res. n 1.770 RA art. 12; Circ. n 1.273) A par das disposies legais e das exigncias regulamentares especficas atinentes escriturao, observam-se, ainda, os princpios fundamentais de contabilidade, cabendo instituio: (Circ. n. 1.273) Apurar os resultados em perodos fixos de tempo, observando os perodos de 1 de janeiro a 30 de junho e 1 de julho a 31 de dezembro. Eventuais consultas quanto interpretao de normas e procedimentos previstos neste Plano, bem assim a adequao a situaes especficas, devem ser dirigidas ao Banco Central/Departamento de Normas do Sistema Financeiro, com trnsito, para instruo, pela Delegacia Regional sob cuja jurisdio encontra-se a sede da instituio, obrigatoriamente firmadas pelo diretor e pelo profissional habilitado responsveis pela contabilidade. (Circ. n 1273)
3 - Exerccio Social
O exerccio social tem durao de um ano e a data de seu trmino, 31 de dezembro, deve ser fixada no estatuto ou contrato social. (Circ. n 1.273)
4 - Elenco de Contas
Cada uma das instituies relacionadas no item 1.1.1.2 (cdigo do COSIF) tem elenco de contas prprio, sendo que as associaes de poupana e emprstimo devem utilizar o das sociedades de crdito imobilirio. Tais contas so aquelas constantes do COSIF 2.1, sendo permitida, a cada instituio, a utilizao, apenas, dos ttulos contbeis ali previstos, com o atributo prprio da instituio, observado o contido no item seguinte. (Circ. n 1273) A disposio dos ttulos contbeis no Elenco de Contas observa, na Relao de Contas, a seqncia do cdigo de contas, e, na Funo das Contas, a ordem alfabtica. (Circ. n 1.273) A codificao das contas observa a seguinte estrutura: (Circ. n 1.273)
75
a) 1 dgito - GRUPOS I - Ativo: 1 - Circulante e Realizvel a Longo Prazo 2 - Permanente 3 - Compensao II - Passivo: 4 - Circulante e Exigvel a Longo Prazo 5 - Resultados de Exerccios Futuros 6 - Patrimnio Lquido 7 - Contas de Resultado Credoras 8 - Contas de Resultado Devedoras 9 - Compensao b) 2 dgito - SUBGRUPOS c) 3 dgito - DESDOBRAMENTOS DOS SUBGRUPOS d) 4 e 5 dgitos - TTULOS CONTBEIS e) 6 e 7 dgitos - SUBTTULOS CONTBEIS f) 8 dgito - CONTROLE (dgito verificador) A instituio no pode alterar ou modificar qualquer elemento caracterizador da conta padronizada, ou seja: cdigo, ttulo, subttulo ou funo. (Circ. n 1.273)
5 - Classificao das Contas

1 Ativo: As contas dispem-se em ordem decrescente de grau de liquidez, nos seguintes grupos: (Circ. n 1.273) a) Circulante: I - disponibilidades; II - direitos realizveis no curso dos doze meses seguintes ao balano; III - aplicaes de recursos no pagamento antecipado de despesas de que decorra obrigao a ser cumprida por terceiros no curso dos doze meses seguintes ao balano. b) Realizvel a Longo Prazo: I - direitos realizveis aps o trmino dos doze meses subseqentes ao balano; II - operaes realizadas com sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no lucro da instituio que, se autorizadas, no constituam negcios usuais na explorao do objeto social; III - aplicaes de recursos no pagamento antecipado de despesas de que decorra obrigao a ser cumprida por terceiros aps o trmino dos doze meses seguintes ao balano. c) Permanente: I - Investimentos: - participaes permanentes em outras sociedades, inclusive subsidirias no exterior;
76
- capital destacado para dependncias no exterior; - investimentos por incentivos fiscais; - ttulos patrimoniais; - aes e cotas; - outros investimentos de carter permanente; II - Imobilizado: - direitos que tenham por objeto bens destinados manuteno das atividades da instituio e explorao do objeto social ou exercidos com essa finalidade; III - Diferido: - aplicaes de recursos em despesas que contribuam para formao do resultado de mais de um exerccio, tais como gastos de constituio, expanso, fundo de comrcio, instalao e adaptao de dependncias; - juros pagos ou creditados aos acionistas durante o perodo anterior ao incio das operaes sociais. 2 Passivo: As contas classificam-se nos seguintes grupos: (Circ. n 1.273) a) Circulante: - obrigaes, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do Ativo Permanente, quando se vencerem no curso dos doze meses seguintes ao balano; b) Exigvel a Longo Prazo: - obrigaes, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do Ativo Permanente, quando se vencerem aps o trmino dos doze meses subseqentes ao balano; 3 - Resultados de Exerccios Futuros: Representam recebimentos antecipados de receitas antes do cumprimento da obrigao que lhes deu origem, diminudas dos custos e despesas a elas correspondentes, quando conhecidos, a serem apropriadas em perodos seguintes e que de modo algum sejam restituveis. (Circ. n 1.273) 4 Patrimnio: Divide-se em: (Circ. n 1.273) a) Capital Social; b) Reservas de Capital; c) Reservas de Reavaliao; d) Reservas de Lucros; e) Lucros ou Prejuzos Acumulados. 5 - Circulante e no Longo Prazo a classificao das contas obedece s seguintes normas: a) nos balancetes de maro, junho, setembro e dezembro a classificao observa segregao de direitos realizveis e obrigaes exigveis at trs meses seguintes ao balancete dos realizveis ou exigveis aps o trmino desse prazo; (Circ. n 1.273) b) o levantamento dos valores realizveis ou exigveis at trs meses e aps esse prazo, pode ser realizado extra contabilmente ao final de cada trimestre civil. Os relatrios e demais comprovantes utilizados no levantamento constituem documentos de contabilidade, devendo permanecer arquivados, juntamente com o movimento do dia, devidamente autenticados, para posteriores averiguaes; (Circ. n 1.273) c) quando houver pagamentos e recebimentos parcelados, a classificao se faz de acordo com o vencimento de cada uma das parcelas; (Circ. n 1.273)
77
d) as operaes de prazo indeterminado, para efeito de segregao nos balancetes nos quais exigida, classificam-se, as ativas no realizvel aps trs meses e as passivas no exigvel at trs meses, ressalvados, contudo, os fundos ou programas especiais alimentados com recursos de governos ou entidades pblicas e executados na forma de disposies legais ou regulamentares que, devido a suas caractersticas de longo prazo, devem ser classificados no exigvel aps trs meses; (Circ. n 1.273) e) na classificao, levam-se em conta o principal, rendas e encargos do perodo, variaes monetria e cambial, rendas e despesas a apropriar; (Circ. n 1.273) f) observada a ordem das contas, os valores correspondentes ao realizvel ou exigvel at trs meses e aps trs meses inscrevem-se nas colunas verticais auxiliares dos modelos de balancete e balano geral; (Circ. n 1.273) g) para fins de publicao, alm das demais disposies, os valores realizveis e exigveis at um ano e aps um ano devem ser segregados, respectivamente, em Circulante e Longo Prazo, na forma da Lei. (Circ 1503 item 2) h) para fins de publicao, os ttulos e valores mobilirios classificados na categoria ttulos para negociao devem ser apresentados no ativo circulante, independentemente do prazo de vencimento. (Circ 3068 art 7 nico) 6 - Contas Retificadoras: Figuram de forma subtrativa, aps o grupo, subgrupo, desdobramento ou conta a que se refiram. (Circ. n 1.273) 7 - Contas de Compensao: Utilizam-se Contas de Compensao para registro de quaisquer atos administrativos que possam transformar-se em direito, ganho, obrigao, risco ou nus efetivos, decorrentes de acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos. (Circ. n 1.273) 8 Desdobramentos: Para efeito de evidenciar a fonte do recurso, o direcionamento do crdito e a natureza das operaes, o Ativo e o Passivo so desdobrados nos seguintes nveis: (Circ. n 1.273) a) 1 grau - grupo; b) 2 grau - subgrupo; c) 3 grau - desdobramentos do subgrupo; d) 4 grau - ttulo; e) 5 grau - subttulo. 9 - Subttulos de Uso Interno: A instituio pode adotar desdobramentos de uso interno ou desdobrar os de uso oficial, por exigncia do Banco Central ou em funo de suas necessidades de controle interno e gerencial, devendo, em qualquer hiptese, ser passveis de converso ao sistema padronizado. (Circ. n 1.273)
6 - Livros de Escriturao
A instituio deve manter o Livro Dirio ou o livro Balancetes Dirios e Balanos e demais livros obrigatrios com observncia das disposies previstas em leis e regulamentos. (Circ. n 1.273) A substituio do Livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos, uma vez deliberada pela instituio, deve ser programada para que se processe na mesma data em todas as suas dependncias. Em tal hiptese, escritura-se o Livro Dirio normalmente at a vspera e, ao fim desse expediente, lavra-se o termo de encerramento. (Res. n 487; Circ. n 623 itens 1,3; Circ. n 1.273)
78
No emprego de qualquer sistema mecanizado ou eletrnico na escriturao, ser permitido substituir os livros comerciais obrigatrios por formulrios contnuos, folhas soltas, cartes ou fichas, desde que: (Circ. n 1.273) a) sejam numerados seqencialmente, mecnica, eletrnica ou tipograficamente, e encadernados em forma de livros e com os mesmos requisitos legais destes; b) a instituio os apresente aos rgos do Departamento Nacional de Registro do Comrcio - DNRC, para autenticao, nos prazos e forma determinados por aquele rgo. O livro Balancetes Dirios e Balanos deve consignar, em ordem cronolgica de dia, ms e ano, a movimentao diria das contas, discriminando em relao a cada uma delas: (Circ. n 623 item 2 a; Circ. n 1.273) a) o saldo anterior; b) os dbitos e os crditos do dia; c) o saldo resultante, com indicao dos credores e dos devedores. A instituio deve possuir o Livro Dirio, ou o livro Balancetes Dirios e Balanos, legalizado no rgo competente. (Circ. n 1.273) O banco comercial, ou banco mltiplo com carteira comercial, que mantiver contabilidade descentralizada deve possuir para a sede e cada uma das agncias o Livro Dirio ou o livro Balancetes Dirios e Balanos, legalizado no rgo competente. (Circ. n 1.273) O banco comercial, ou banco mltiplo com carteira comercial, que possua contabilidade de execuo centralizada, com uso de um nico livro Balancetes Dirios e Balanos, ou Livro Dirio, devidamente legalizado no rgo competente deve manter, nas agncias, cpias da contabilizao dos respectivos movimentos e dos balancetes dirios e balanos, admitindo-se o arquivo sob a forma de microfilme. (Circ. n 1.273) No livro Balancetes Dirios e Balanos, ou Livro Dirio, da dependncia centralizadora, inscrevem-se, em 30 de junho e 31 de dezembro de cada ano, os seguintes documentos, devidamente assinados por, no mnimo, 2 (dois) administradores estatutrios e pelo profissional de contabilidade habilitado: (Circ 623 itens2 b I/III, 2 c; Circ. n 1.273) a) o balancete geral, o balano geral, a demonstrao do resultado, a demonstrao das mutaes do patrimnio lquido e a demonstrao das origens e aplicaes de recursos da instituio; b) o balano geral e a demonstrao de resultado da sede e de cada uma das agncias, no caso de banco comercial que possua a contabilidade descentralizada; c) as notas explicativas e o parecer da auditoria independente. Nas agncias de banco comercial, ou banco mltiplo com carteira comercial, que adote contabilidade de execuo descentralizada, a assinatura dos termos de abertura e encerramento do livro Balancetes Dirios e Balanos, ou Livro Dirio, faz-se pelo profissional de contabilidade habilitado, que ser responsvel pela escriturao. (Circ. n 1.273) Dentro de 60 (sessenta) dias do encerramento do balano anual, o livro Balancetes Dirios e Balanos da dependncia centralizadora do banco comercial ou do banco mltiplo com carteira comercial deve ser apresentado para o respectivo "visto" do juiz competente sob cuja jurisdio estiver a sede do estabelecimento. (Circ 1837 art 1) As fichas de lanamento devem conter: local, data, identificao adequada das contas, histrico ou cdigo do histrico da operao e o valor expresso em moeda nacional. Os documentos, inclusive cheques, podem substituir as fichas de lanamento, desde que neles sejam inseridas todas as caractersticas de lanamento contbil. Quando a instituio utilizar histricos codificados, deve incluir em cada movimento dirio a respectiva tabela de codificao ou arquivo contendo memria das tabelas de codificao utilizadas. (Circ. n 623 item 2 e; Circ. n 1.273) Na instituio que adote o livro Balancetes Dirios e Balanos, as fichas de lanamento correspondentes ao movimento dirio, ordenadas na seqncia dos cdigos das contas e numeradas com uma srie para cada dia, encadernam-se com requisitos de segurana que as tornem inviolveis, lavrando-se, na
79
capa, termo datado e assinado que mencione o nmero de fichas e seu valor total, observadas as demais disposies regulamentares vigentes. (Circ. n 623 item 2 f; Circ. n 1.273) Os documentos comprobatrios das operaes objeto de registro devem ser arquivados seqencialmente junto ao movimento contbil, ou em arquivo prprio segundo sua natureza, e integram, para todos os efeitos, os movimentos contbeis. (Circ n 623 item 2 d; Circ. n 1.273) As fichas de lanamento devidamente autenticadas e respectivos documentos constituem registro comprobatrio dos assentamentos transcritos no livro Balancetes Dirios e Balanos. (Circ. n 1.273) A adoo do livro Balancetes Dirios e Balanos obriga a manuteno de controles analticos que permitam identificar, a qualquer tempo, a composio dos saldos das contas. (Circ. n 1.273) A instituio que adote o Livro Dirio deve escriturar o Livro Razo de forma que se permita a identificao, a qualquer tempo, da composio dos saldos das contas, podendo este ser substitudo por fichas ou formulrios contnuos. (Circ. n 1.273) No Livro Razo, quando utilizado, devem ser elaborados histricos elucidativos dos eventos registrados, com indicao da conta (nome ou nmero-cdigo) em que se registra a contrapartida do lanamento contbil ou com indicao do nmero seqencial da respectiva ficha de lanamento no movimento dirio, desde que a mesma contemple a informao relativa contrapartida. (Circ. n 1.273) O Livro Dirio ou Balancetes Dirios e Balanos, o Livro Razo, as fichas de lanamento e respectivos documentos e as conciliaes contbeis podem ser conservados sob forma de microfilme, observados os dispositivos legais e regulamentares especficos que regem a matria. (Circ. n 1.273) A agncia pioneira, o Posto de Atendimento Bancrio (PAB), o Posto de Atendimento Transitrio (PAT), o Posto de Compra de Ouro (PCO), o Posto de Atendimento Bancrio Eletrnico (PAE) e o Posto de Atendimento Cooperativa (PAC) no tm escrita prpria e, em conseqncia, o seu movimento dirio se incorpora contabilidade da sede ou agncia a que estiverem subordinados. A incorporao do movimento na escrita da dependncia a que se subordina feita na mesma data, no se admitindo valorizao de lanamentos. (Res. n 2.099 RA III art. 1; Circ. n 1.273) A instituio pode centralizar a contabilidade das agncias de um mesmo municpio em agncia da mesma praa, observado o seguinte: (Res. n 2.099 RA III art. 2 nico; Res. n 2.212 art. 8 item II) a) prvia comunicao ao Banco Central do Brasil, que pode adotar procedimentos especficos relativamente s operaes de cmbio; b) utilizao de um nico livro Balancetes Dirios e Balanos, ou Livro Dirio, para registro do movimento contbil das agncias de um mesmo municpio; c) manuteno dos livros escriturados em uma nica agncia, a ser indicada pela instituio, pertencente ao mesmo municpio. A contabilizao do Posto Avanado de Atendimento PAA deve ficar a cargo da sede ou de agncia da instituio, com registros independentes. (Res. 2.396 art 1, item II)
21 - CONSOLIDAO OPERACIONAL DAS DEMONSTRAES FINANCEIRAS
1 - Conglomerado Financeiro
A consolidao operacional das demonstraes financeiras resulta da utilizao de tcnica apropriada que visa apurar informaes contbeis de duas ou mais instituies integrantes de conglomerado financeiro, como se em conjunto representassem uma nica entidade. Tal tcnica baseia-se preponderantemente na consolidao das demonstraes financeiras, diferenciando-se apenas quanto a alguns aspectos normativos, contemplados nesta seo. (Circ. n 1.273)
80
Conceitua-se como conglomerado, para fins de atendimento ao disposto nesta seo, o conjunto de entidades financeiras vinculadas diretamente ou no, por participao acionria ou por controle operacional efetivo, caracterizado pela administrao ou gerncia comum, ou pela atuao no mercado sob a mesma marca ou nome comercial. (Circ. n 1.273) Para efeito de determinao do conjunto de entidades sujeitas consolidao operacional das demonstraes financeiras das instituies pblicas e privadas, incluem-se: (Circ. n 1.273) a) o banco mltiplo; b) o banco comercial; c) o banco de investimento; d) o banco de desenvolvimento; e) a caixa econmica; f) a sociedade de crdito, financiamento e investimento; g) a sociedade de crdito ao microempreendedor; h) a sociedade de arrendamento mercantil; i) a sociedade de crdito imobilirio; j) a sociedade corretora; l) a sociedade distribuidora; m) companhias hipotecrias. As demonstraes do consolidado operacional devem ser elaboradas incluindo dependncias e participaes societrias em instituies financeiras, subsidirias e controladas, no pas e no exterior. (Circ. n 2.397 art 8; Circ. n 2.571 art. 2)
23 - DOCUMENTAO
1 - Demonstraes a Remeter
obrigatria a entrega ao Banco Central dos documentos de contabilidade a seguir especificados: (Res. n 1.120 RA art. 16; Circ. n 2.397 art. 2, 4, 6 itens I,II; Circ. n 3.097 art. 1 incisos l e II; Circ. n 2.984 art. 1, 2; Circ. n 2.990 art. 1, 3, Circ. n 3.212 art. 1) a) mensalmente, at o dia 13 do ms seguinte ao da respectiva data-base: I - Estatstica Econmico-Financeira (documento n 15); b) mensalmente, at o dia 18 do ms seguinte ao das respectivas datas-base: I - Balancete Patrimonial Analtico - Posio Individualizada de Dependncias no Exterior (documento n 18); II - Balancete Patrimonial Analtico Consolidado - Posio Consolidada de Dependncias no Exterior (documento n 18); III - Balancete Patrimonial Analtico - Posio Individualizada de Participaes Societrias no Exterior (documento n 18); c) mensalmente, at o ltimo dia til do ms subseqente, para as datas-base de maro, junho, setembro e dezembro, e at o dia dezoito do ms subseqente, para as demais datas-base: I - Balancete Patrimonial Analtico (documento n 1);
81
Il - Balancete Patrimonial Analtico Consolidado - Posio Consolidada da Sede e Dependncias no Exterior (documento n 1); III - Demonstrao dos Recursos de Consrcio Consolidada (documento n 6); IV - Demonstrao das Variaes nas Disponibilidades de Grupos Consolidada (documento n 7); V - Estatstica Bancria Mensal (documento n 13); VI - Estatstica Bancria Global (documento n 13); d) mensalmente, at o ltimo dia til do ms subseqente, para as datas-base de maro, junho, setembro e dezembro, e at o dia 23 do ms subseqente, para as demais datas-base: I - Balancete Patrimonial Analtico Consolidado - Consolidao Operacional de Conglomerado Financeiro, incluindo Dependncias e Participaes Societrias no Exterior (documento n 4); e) mensalmente, at 45 dias aps a respectiva data-base, o Consolidado Econmico-Financeiro CONEF (documento n 5). f) trimestralmente: I - at 45 dias aps a respectiva data-base, o documento Informaes Financeiras Trimestrais IFT. g) semestralmente, at o dia 18 do ms seguinte ao das datas-base de 30 de junho e 31 de dezembro: I - Balano Patrimonial Analtico - Posio Individualizada de Participaes Societrias no Exterior (documento n 19); II - Balano Patrimonial Analtico - Posio Individualizada de Dependncias no Exterior (documento n 19); III - Balano Patrimonial Analtico Consolidado - Posio Consolidada de Dependncias no Exterior (documento n 19); h) semestralmente, at o ltimo dia til do ms subseqente ao das datas-base de 30 de junho e 31 de dezembro: I - Balano Patrimonial Analtico (documento n 1); II - Balano Patrimonial Analtico Consolidado - Posio Consolidada da Sede e Dependncias no Exterior (documento n 1); III - Balano Patrimonial Analtico Consolidado - Consolidao Operacional de Conglomerado Financeiro, incluindo Dependncias e Participaes Societrias no Exterior (documento n 4);
Com relao aos documentos enumerados no item anterior, observa-se ainda: (Circ. n 3.097 art. 1 1 a 4) a) os fundos de investimento devem fornecer apenas o documento Balancete Patrimonial Analtico, CADOC 4010. b) os documentos Demonstrao dos Recursos de Consrcio Consolidada, CADOC 4110, e Demonstrao das Variaes nas Disponibilidades de Grupos Consolidada, CADOC 4350, devem ser fornecidos apenas pelas administradoras de consrcio. c) o documento Estatstica Econmico-Financeira, no se aplica s sociedades corretoras de ttulos e valores mobilirios, sociedades corretoras de cmbio, sociedades distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, sociedades de crdito ao microempreendedor, cooperativas de crdito e administradoras de consorcio. d) os documentos Estatstica Bancria Mensal e Estatstica Bancria Global devem ser fornecidos pelos bancos comerciais, bancos mltiplos com carteira comercial e Caixa Econmica Federal.
Quanto Estatstica Bancria, observam-se os seguintes procedimentos: (Circ. n 1.273)
82
a) o mapa padro (documento n 13) deve ser preenchido em unidades de moeda nacional, inclusive centavos, mensalmente, pela prpria dependncia bancria (ou pela centralizadora, quando o banco adotar sistema de execuo centralizada da escrita), com base no balancete, inclusive nos meses de junho e dezembro; b) as agncias remetem seus mapas dependncia centralizadora do banco, que responsvel, tambm, perante o Banco Central, pelo recebimento, conferncia e exatido dos mapas de todas as dependncias, bem como pela elaborao da informao a nvel do banco, como um todo (global); c) o mapa da agncia deve expressar rigorosamente os saldos das contas do balancete, esclarecido que eventuais saldos de contas da Administrao Geral devem ser agregados aos da dependncia centralizadora ou matriz; d) o mapa de estatstica global deve refletir os saldos dos verbetes dos mapas das agncias; e) os mapas de dependncias devem expressar os negcios efetivamente conduzidos pela agncia, de modo que no tragam distores ao sistema de estatstica bancria, cabendo observar o disposto nos itens 1.1.2.7-8; f) nos mapas a serem encaminhados ao Banco Central, observado rigorosamente o modelo padro, imprescindvel a indicao do nmero-cdigo da instituio, seguido de nmero do CNPJ da dependncia, e bem assim a identificao dos responsveis pelo preenchimento e conferncia dos mesmos.
25 - FUNDOS DE INVESTIMENTOS
1 - Aplicabilidade do COSIF
As disposies desta seo aplicam-se aos fundos de investimento financeiro, fundos de aplicao em quotas de fundos de investimento, fundos de aposentadoria programada individual, fundos de investimento no exterior e fundos de investimento financeiro - dvida estadual e/ou municipal. (Res. n 2.424 RA art. 30; Circ. n 1.922 art. 1; Circ. n 2.616 RA art. 28; Circ. n 3.086 art. 1; Circ. n 2.714 RA art. 35; Circ. n 3.049 art. 1)
26 - CONSRCIOS
1 - Procedimentos Especficos de Escriturao

Para fins de elaborao dos Documentos Balancete e Balano Patrimonial Analtico, a administradora de consrcio deve observar os critrios de classificao contbil previstos neste Plano, bem como adotar o regime de competncia mensal na apropriao das rendas, inclusive mora, das receitas, ganhos, lucros, despesas, perdas e prejuzos, reavaliao de imveis de uso prprio, imposto de renda e avaliao de investimentos pelo mtodo da equivalncia patrimonial, independentemente da apurao do resultado. (Circ. n 2.381 art. 8; Circ. n 3.097 art. 1) A taxa de administrao dos grupos de consrcio deve ser escriturada na administradora por ocasio de seu efetivo recebimento, quando ser apropriada como receita. (Circ. n 2.381 art. 8 2) A apropriao da taxa de adeso pela administradora, como receita efetiva, deve ocorrer na data da assemblia de constituio do respectivo grupo. (Circ.n 2.381 art. 6) Os valores relativos a comisses sobre vendas de quotas de consrcio devem ser apropriados ao resultado quando da realizao da venda, no devendo ser diferidos. (Carta-Circ. n 2.598 item 1) A administradora de consrcio deve efetuar o controle dirio da movimentao das contas componentes das disponibilidades dos grupos de consrcio, inclusive os depsitos bancrios, com vistas
83
conciliao dos recebimentos globais para a identificao analtica do saldo bancrio por grupo de consrcio. (Circ. n 2.381 art. 9) Aplicam-se s administradoras de consrcio e aos respectivos grupos, no que couber, as normas, os critrios e os procedimentos previstos neste Plano. (Circ. n 2.381 art. 24)
28 - CMBIO
1 - Escriturao
Sempre que o ato ou fato administrativo envolver outra moeda alm da moeda nacional, a escriturao deve se efetuada analiticamente por moeda estrangeira, com indicao do valor na moeda estrangeira envolvida e valor em reais, inclusive a nvel de subttulo e titular. (Circ. n 2.106 AN II item 1) As contas patrimoniais representativas de moedas estrangeiras devem ser reajustadas, mensalmente, com base nas taxas fornecidas pelo Banco Central para fins de balancetes e balanos, de forma a que o saldo em moeda nacional reajustado corresponda, em natureza (devedora e credora) e valor, ao saldo em moeda estrangeira nela registrado, convertido s taxas mencionadas. A variao cambial apurada em cada uma das contas patrimoniais deve ser registrada, conforme o caso, em RENDAS DE VARIAES E DIFERENAS DE TAXAS e DESPESAS DE VARIAES E DIFERENAS DE TAXAS. (Circ. n 2.106 AN II item 3) A instituio deve manter controles internos adequados que evidenciem os ajustes realizados nas contas patrimoniais pela variao cambial, para apresentao ao Banco Central, quando solicitado. (Circ.n 2.106 AN II item 4) Os recebimentos, pagamentos e transferncias registrados nas contas patrimoniais representativas de moedas estrangeiras devem ser contabilizados com base em taxa de cmbio praticada no dia da respectiva ocorrncia. (Circ. n 2.106 AN II item 5) As rendas e as despesas relativas variao cambial incidente sobre operaes ativas e passivas com clusula de reajuste cambial devem ser registradas nos ttulos e subttulos contbeis representativos da receita ou despesa decorrente da aplicao ou captao efetuada. (Carta-Circ. n 2.541 item 15)
Os valores recebidos em moeda nacional por abertura de cartas de crdito de importao devem ser registradas no ttulo DEPSITOS VINCULADOS, cdigo 4.1.1.85.00-1. (Carta-Circ. n 2.741 item 1)
30 - COOPERATIVAS DE CRDITO
1 - Demonstraes Financeiras
As cooperativas de crdito singulares devem elaborar as seguintes demonstraes financeiras: (Circ. n 1.561 art. 1 I; Circ. n 3.097 art 1) a) mensalmente: Balancete Patrimonial Analtico (documento n1); b) na data-base de 30 de junho: I - Balancete Patrimonial Analtico (documento n 1); II - Balano Patrimonial Analtico (documento n 1); III - Demonstrao do Resultado do 1 Semestre (documento n 8);
84
c) na data-base de 31 de dezembro: I - Balancete Patrimonial Analtico (documento n 1); II - Balano Patrimonial Analtico (documento n 1); III - Demonstrao do Resultado do 2 Semestre (documento n 8); IV - Demonstrao do Resultado do Exerccio (documento n 8). As cooperativas centrais de crdito devem elaborar as seguintes demonstraes financeiras: (Circ. n 1.561 art. 1 II; Circ. n 3.097 art. 1) a) mensalmente: Balancete Patrimonial Analtico (documento n 1); b) na data-base de 30 de junho: I - Balancete Patrimonial Analtico (documento n 1); II - Balano Patrimonial Analtico (documento n 1); III - Demonstrao do Resultado do 1 Semestre (documento n 8); c) na data-base de 31 de dezembro: I - Balancete Patrimonial Analtico (documento n 1); II - Balano Patrimonial Analtico (documento n 1); III - Demonstrao do Resultado do 2 Semestre (documento n 8); IV - Demonstrao do Resultado do Exerccio (documento n 8); V - Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido do Exerccio (documento n 11); VI - Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos do Exerccio (documento n 12). As cooperativas de crdito singulares e centrais devem remeter ao Banco Central, observadas as disposies deste Plano, as seguintes demonstraes financeiras: (Circ. n 1.561 art. 1 III; Circ. 3.097 art. 1) a) mensalmente: Balancete Patrimonial Analtico (documento n 1); b) referentes data-base de 30 de junho: I - Balancete Patrimonial Analtico (documento n 1); II - Balano Patrimonial Analtico (documento n 1); c) referentes data-base de 31 de dezembro: I - Balancete Patrimonial Analtico (documento n 1); II - Balano Patrimonial Analtico (documento n 1). As cooperativas de crdito singulares devem publicar as seguintes demonstraes financeiras: (Circ. n 1.561 art. 1 IV) a) mensalmente: Balancete Patrimonial (documento n 2); b) referentes data-base de 30 de junho: I - Balano Patrimonial (documento n 2); II - Demonstrao do Resultado do 1 Semestre (documento n 8); c) referentes data-base de 31 de dezembro: I - Balano Patrimonial (documento n 2); II - Demonstrao do Resultado do 2 Semestre (documento n 8); III - Demonstrao do Resultado do Exerccio (documento n 8).
85
As cooperativas centrais de crdito devem publicar as seguintes demonstraes financeiras, observando-se as disposies deste Plano, inclusive no que se refere s Notas Explicativas e ao Parecer da Auditoria Independente: (Circ. n 1.561 art. 1 V) a) mensalmente: Balancete Patrimonial (documento n 2); b) referentes data-base de 30 de junho: I - Balano Patrimonial (documento n 2); II - Demonstrao do Resultado do 1 Semestre (documento n 8); c) referentes data-base de 31 de dezembro: I - Balano Patrimonial (documento n 2); II - Demonstrao do Resultado do 2 Semestre (documento n 8); III - Demonstrao do Resultado do Exerccio (documento n 8); IV - Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido do Exerccio (documento n 11); V - Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos do Exerccio (documento n 12). Observados os prazos e demais exigncias regulamentares atinentes, as demonstraes financeiras de que trata o item 4 anterior, elaboradas por cooperativas de crdito singulares, podem ser divulgadas atravs de boletim ou jornal da prpria cooperativa ou de entidade que a represente, mas que sejam distribudos a todos os associados. (Circ . n 1.561 art. 1 VI) A cooperativa central de crdito deve prever, em seus estatuto e normas operacionais, dispositivos que possibilitem prevenir e corrigir situaes anormais que possam configurar infraes a normas legais ou regulamentares ou acarretar risco para a solidez das cooperativas filiadas e do sistema cooperativo associado, inclusive a possibilidade de constituio de fundo com objetivo de garantir a liquidez do sistema, devendo, ainda realizar as seguintes atividades: (Res. n 2.771 RA art. 3 1 e 5) a) com vistas a atingir os objetivos previstos neste item, desempenhar, entre outras, as seguintes funes: I - supervisionar o funcionamento e realizar auditoria em suas filiadas, podendo, para tanto, examinar livros e registros de contabilidade e outros papis ou documentos ligados s atividades daquelas cooperativas, mantendo disposio do Banco Central do Brasil os relatrios elaborados por seus supervisores e auditores; II - supervisionar e coordenar o cumprimento das disposies regulamentares referentes implementao do sistema de controles internos de suas filiadas; III - formar e capacitar membros de rgos estatutrios, gerentes e associados de cooperativas filiadas, bem como seus prprios supervisores e auditores, mantendo departamento responsvel por essas atividades; IV - promover, em relao s cooperativas singulares filiadas, a partir do ano de 2001, auditoria de demonstraes financeiras relativas ao exerccio social, inclusive notas explicativas exigidas pelas normas legais e regulamentares em vigor; b) na realizao de auditoria de demonstraes financeiras de cooperativas singulares, atuar por meio de equipe prpria, contando com auditores que atendam, no que couber, regulamentao especfica do Conselho Federal de Contabilidade, ou mediante contratao de auditores independentes registrados na Comisso de Valores Mobilirios; c) comunicar, imediatamente, ao Banco Central do Brasil, qualquer anormalidade detectada no desempenho das atribuies de que trata este item, e adotar providncias para que seja restabelecida a regularidade do funcionamento das cooperativas filiadas; d) designar diretor estatutrio responsvel pelas atividades tratadas neste item; e) o Banco Central do Brasil poder especificar, com vistas ao cumprimento das disposies deste item:
86
I - critrios de inspeo e avaliao e padres de apresentao de relatrios resultantes das atividades de que se trata; II - prazos para adequao e outras condies referentes ao desempenho das atribuies tratadas neste item; III - condies a serem observadas com vistas prestao de servios, sob contrato, a cooperativas de crdito no filiadas, bem como contratao de servios especializados no mercado. As cooperativas de crdito singulares no filiadas a centrais, a partir do ano de 2001, devem ter suas demonstraes financeiras relativas a encerramento de exerccio social, inclusive notas explicativas, exigidas pelas normas legais e regulamentares em vigor, submetidas auditoria independente, observado que: (Res. n 2.771 art. 14 1,2) a) para a realizao dos servios de auditoria, devem ser contratados auditores independentes, registrados na CVM, ou cooperativas centrais de crdito; b) o Banco Central do Brasil pode estabelecer prazos e outras condies com vistas ao cumprimento das disposies deste item.
31 - SOCIEDADES DE CRDITO AO MICROEMPREENDEDOR
1 - Aplicabilidade do COSIF
Aplicam-se s sociedades de crdito ao microempreendedor os critrios e procedimentos contbeis, bem como as regras para elaborao, remessa e publicao das demonstraes financeiras padronizadas, estabelecidos na regulamentao em vigor e consubstanciados neste Plano Contbil. (Circ. n 2.964 art. 1)
2 - Demonstraes Financeiras
As sociedades de crdito ao microempreendedor devem remeter ao Banco Central do Brasil, observados os prazos e procedimentos estabelecidos no item 1.23, as seguintes demonstraes financeiras: (Circ. n 2.964 art. 2) a) mensalmente: I - Balancete Patrimonial Analtico, doc. 1 do COSIF, CADOC 4010; b) nas datas-base de 30 de junho e 31 de dezembro: I - Balancete Patrimonial Analtico, doc. 1 do COSIF, CADOC 4010; II - Balano Patrimonial Analtico, doc. 1 do COSIF, CADOC 4016. As sociedades de crdito ao microempreendedor devem publicar suas demonstraes financeiras em bases semestrais, observado o disposto no item 1.22.3. (Circ. n 2.964 art. 4) Esto dispensadas do cumprimento do previsto no item anterior as sociedades constitudas por quotas de responsabilidade limitada ou sociedades annimas que atendam aos requisitos do art. 294 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, com redao dada pelo art. 1 da Lei n 9.457, de 5 de maio de 1997. (Circ. n 2.964 art. 4 nico) s sociedades de crdito ao microempreendedor no se aplica a obrigatoriedade de submeter suas demonstraes financeiras, inclusive as notas explicativas, auditoria independente, estando essas instituies dispensadas da exigncia de contratao de auditoria independente, estabelecida pela Resoluo n 2.267, de 29 de maro de 1996. (Circ. n 3.076 art. 5)
87
32 - CONSOLIDADO ECONMICO-FINANCEIRO CONEF
1 - Elaborao
As instituies financeiras e demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central, devem elaborar suas demonstraes financeiras de forma consolidada, incluindo as participaes em empresas localizadas no Pas e no exterior em que detenham, direta ou indiretamente, isoladamente ou em conjunto com outros scios, inclusive em funo da existncia de acordos de votos, direitos de scio que lhes assegurem, isolada ou cumulativamente: (Res. n 2.723 art. 3 I e IV; Res. n 2.743 art. 1) a) preponderncia nas deliberaes sociais; b) poder de eleger ou destituir a maioria dos administradores; c) controle operacional efetivo, caracterizado pela administrao ou gerncia comum; d) controle societrio representado pelo somatrio das participaes detidas pela instituio, independentemente do percentual, com as de titularidade de seus administradores, controladores e empresas ligadas, bem como daquelas adquiridas, direta ou indiretamente, por intermdio de fundos de investimento. Com relao ao disposto no item anterior deve ser observado: (Res. n 2.723 art. 3 2 e 3; Res. n 2.743 art. 1 e 2; Circ. n 2.984 art. 1 e 5; Carta-Circ. n 2.918) a) na elaborao das demonstraes de forma consolidada, devem ser includas, ainda que no haja participao societria, as instituies financeiras e demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil vinculadas por controle operacional efetivo, caracterizado pela administrao ou gerncia comum ou pela atuao no mercado sob a mesma marca ou nome comercial; b) os investimentos em aes realizados de forma indireta, por intermdio de fundos de investimento, devem ser tratados como participaes societrias para os efeitos desta seo; c) devem ser consolidadas proporcionalmente as participaes societrias das instituies ali referidas: I - em empresas localizadas no Pas, exceto as instituies referidas no item 1, em que haja controle compartilhado com outros conglomerados, financeiros ou no; II - em empresas localizadas no Pas, exceto as instituies referidas no item 1, pertencentes ao setor pblico; III - em instituies referidas no item 1, em que haja controle compartilhado com instituies pertencentes a conglomerados financeiros distintos, sujeitos superviso do Banco Central do Brasil; IV - em empresas localizadas no exterior, em que haja controle compartilhado com outros conglomerados, financeiros ou no; d) as instituies devem elaborar o documento n 5 Consolidado Econmico-Financeiro - CONEF, cdigo 4050, do COSIF, para cumprimento do ali disposto, observado ainda: I - no que couber, os procedimentos previstos no COSIF para o consolidado operacional; II - as demonstraes contbeis a serem consolidadas devem corresponder mesma data-base, admitindo-se, para as demonstraes de empresas no financeiras at a data-base de dezembro de 2000, defasagem de at 60 (sessenta) dias e a partir da data-base de janeiro de 2001 e at a data-base de junho de 2001, defasagem de 30 (trinta) dias; III - para a consolidao de demonstraes contbeis relativas a empresas no financeiras poder ser admitido prazo de at 60 (sessenta) dias de defasagem, mediante prvia autorizao do Banco Central do Brasil/Departamento de Organizao do Sistema Financeiro (DEORF), que analisar eventuais solicitaes devidamente justificadas;
88
IV - o disposto no inciso anterior no se aplica s participaes em empresas que apresentem ndice de alavancagem elevado ou semelhante quele caracterstico de instituies financeiras ou autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, tais como sociedades seguradoras, sociedades de capitalizao, entidades abertas de previdncia privada, resseguradores locais, administradoras de carto de crdito, empresas especializadas em importao e exportao e empresas de factoring; e) o CONEF deve ser remetido mensalmente ao Departamento de Cadastro e Informaes do Sistema Financeiro (DECAD), no prazo de at 30 (trinta) dias contados do primeiro dia til subseqente s respectivas datas-base; f) para efeito do clculo do Patrimnio lquido Exigido (PLE) devem ser observados os fatores de ponderao previstos na Tabela de Classificao de Ativos que consta no MNI 2-2-1, ficando estabelecido o fator de ponderao de 100% (cem por cento) para os demais ativos no classificados no referido documento; g) deve ser informado ao DECAD a instituio controladora responsvel pela elaborao e remessa do CONEF; h) a inobservncia do disposto nas alneas e e h deste item sujeitar a instituio infratora ao pagamento de multa, nos termos do disposto no item 1.23.2.
Admite-se a consolidao de demonstraes financeiras proporcionalmente participao societria detida, na hiptese da inexistncia de controle societrio, conforme definido nos termos do item 4, desde que previamente autorizada pelo Banco Central do Brasil. (Res. n 2.723 art. 4) As demonstraes financeiras consolidadas previstas nesta seo devem ser auditadas por auditor independente, observado o disposto na seo 34 e demais disposies da regulamentao em vigor. (Res. n 2.743 art. 2) Na Elaborao do CONEF devem ser observados, no que couber, os mesmos critrios adotados para a consolidao operacional das demonstraes financeiras de que trata o COSIF 1.21, considerando-se ainda que os saldos das operaes ativas e passivas detidos por empresas no financeiras devem ser registrados nos mesmos ttulos contbeis utilizados pelas instituies financeiras, exceto nos casos em que houver conta especfica para registro dessas operaes. (Carta-Circ. n 2.918 item 2, I) Os saldos das contas de resultado referentes s instituies no financeiras devero ser ajustados no ttulo contbil 60.1.8.00.00-1 Lucros ou Prejuzos Acumulados, de forma a refletir o mesmo perodo de apurao de resultado adotado para as instituies financeiras. (Carta-Circ. n 2.995 item 1)
33 - INFORMAES FINANCEIRAS TRIMESTRAIS IFT
1 - Elaborao
As instituies financeiras e demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil devem elaborar ao final de cada trimestre civil o documento Informaes Financeiras Trimestrais IFT, que deve conter, pelo menos, as seguintes informaes: (Circ. n 2.990 art. 1 e 2) a) informaes cadastrais; b) demonstraes financeiras; c) notas explicativas e quadros analticos para esclarecimento da situao patrimonial e dos resultados do perodo; d) participaes em sociedades controladas e coligadas; e) polticas da instituio quanto captao e aplicao de recursos; f) polticas adotadas para gerenciamento de riscos;
89
g) dados estatsticos complementares; h) relatrio da reviso especial por parte da auditoria independente; i) outras informaes necessrias ao acompanhamento e superviso das atividades da instituio.
A estrutura da IFT ser objeto de divulgao pelo Departamento de Normas do Sistema Financeiro (DENOR). (Circ. n 2.990 art. 2 nico) A IFT deve ser remetida ao Banco Central do Brasil at 45 dias aps a respectiva data-base, observada a seguinte estrutura bsica: (Circ. n 2.990 art. 3; Carta-Circ. n 2.959 item 1; Carta-Circ. n 2.961 item 1)
90
3.2 COSIF - CAPTULO 2 ELENCO DE CONTAS

Com relao s contas que compem o COSIF, separamos as que recebem lanamentos de receitas e que servem de base para a tributao do Imposto sobre Servios de qualquer Natureza. Junto mantivemos os cdigos que identificam as contas que a instituio deve utilizar, de acordo com o seu ramo de atividade.
CAPTULO 2 ELENCO DE CONTAS SEO 1 RELAO DE CONTAS OBSERVAES

Os atributos constantes da relao de contas, representados pelas letras UBDKIFJACTSWEROLMNHZ, identificam os ttulos que cada instituio deve utilizar, conforme abaixo: (Carta Circ. n 2.720 2) U - Bancos mltiplos; B - Bancos Comerciais; D - Bancos de Desenvolvimento; K - Agncias de Fomento ou de Desenvolvimento; I - Bancos de Investimento; F - Sociedades de Crdito, Financiamento e Investimento; J - Sociedades de Crdito ao Microempreendedor; A - Sociedades de Arrendamento Mercantil; C - Sociedades Corretoras de Ttulos e Valores Mobilirios e Cmbio; T - Sociedades Distribuidoras de Ttulos e Valores Mobilirios; S - Sociedades de Crdito Imobilirio e Associaes de Poupana e Emprstimo; W - Companhias Hipotecrias; E - Caixas Econmicas; R - Cooperativas de Crdito; O - Fundos de Investimento; L - Banco do Brasil S.A.; M - Caixa Econmica Federal; N - Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social; H - Administradoras de Consrcio; P - Grupos de Consrcio; Z - Empresas em Liquidao Extrajudicial.
91
CAPTULO 2 ELENCO DE CONTAS SEO 1 RELAO DE CONTAS

CDIGO CONTBIL
7.0.0.00.00-9 7.1.0.00.00-8 7.1.1.00.00-1 7.1.1.03.00-8 7.1.1.05.00-6 7.1.1.10.00-8 7.1.1.15.00-3 7.1.1.18.00-0 7.1.1.20.00-5 7.1.1.23.00-2 7.1.1.25.00-0 7.1.1.35.00-7 7.1.1.40.00-9 7.1.1.45.00-4 7.1.1.50.00-6 7.1.1.52.00-4 7.1.1.55.00-1 7.1.1.60.00-3 7.1.1.65.00-8 7.1.1.70.00-0 7.1.1.80.00-7 7.1.1.85.00-2 7.1.1.90.00-4 7.1.1.92.00-2 7.1.2.00.00-4 7.1.2.10.00-1 7.1.2.15.00-6 7.1.2.20.00-8 7.1.2.25.00-3 7.1.2.30.00-5 7.1.2.60.00-6 7.1.2.60.10-9 7.1.2.60.20-2 7.1.3.00.00-7 7.1.3.10.00-4 7.1.3.10.10-7 7.1.3.10.20-0 7.1.3.10.30-3 7.1.3.10.90-1 7.1.3.30.00-8 7.1.3.70.00-6 7.1.4.00.00-0 7.1.4.10.00-7
NOME DA CONTA
CONTAS DE RESULTADO CREDORAS RECEITAS OPERACIONAIS Rendas de Operaes de Crdito RENDAS DE ADIANTAMENTOS A DEPOSITANTES RENDAS DE EMPRSTIMOS RENDAS DE TTULOS DESCONTADOS RENDAS DE FINANCIAMENTOS RENDAS DE FINANCIAMENTOS A AGENTES FINANCEIROS RENDAS DE FINANCIAMENTOS EXPORTAO RENDAS DE FINANCIAMENTOS DE MOEDAS ESTRANGEIRAS RENDAS DE FINANCIAMENTOS COM INTERVENINCIA RENDAS DE REFINANCIAMENTOS DE OPERAES DE ARRENDAMENTO RENDAS DE FINANCIAMENTOS RURAIS APLICAES LIVRES RENDAS DE FINANCIAMENTOS RURAIS APLICAES OBRIGATRIAS RENDAS DE FINANCIAMENTOS RURAIS APLICAES REPASSADAS E REFINANCIADAS RENDAS DE REFINANCIAMENTOS DE OPERAES COM O GOVERNO FEDERAL RENDAS DE FINANCIAMENTOS AGROINDUSTRIAIS RENDAS DE FINANCIAMENTOS DE EMPREENDIMENTOS IMOBILIRIOS RENDAS DE FINANCIAMENTOS HABITACIONAIS RENDAS DE FINANCIAMENTOS DE INFRAESTRUTURA E DESENVOLVIMENTO RENDAS DE DIREITOS POR EMPRSTIMOS DE AES RENDAS DE FINANCIAMENTOS DE CONTA MARGEM RENDAS DE FINANCIAMENTOS DO PROCAP RENDAS DE DIREITOS POR EMPRSTIMOS DE OURO Rendas de Arrendamento Mercantil RENDAS DE ARRENDAMENTOS FINANCEIROS RECURSOS INTERNOS RENDAS DE ARRENDAMENTOS OPERACIONAIS RECURSOS INTERNOS RENDAS DE ARRENDAMENTOS FINANCEIROS RECURSOS EXTERNOS RENDAS DE ARRENDAMENTOS OPERACIONAIS RECURSOS EXTERNOS RENDAS DE SUBARRENDAMENTOS LUCROS NA ALIENAO DE BENS ARRENDADOS Arrendamento Financeiro Arrendamento Operacional Rendas de Cmbio RENDAS DE OPERAES DE CMBIO Exportao Importao Financeiro Outras RENDAS DE VARIAES E DIFERENAS DE TAXAS RENDAS DE DISPONIBILIDADES EM MOEDAS Rendas de Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez RENDAS DE APLICAES EM OPERAES COMPROMISSADAS
CDIGO DOS ATRIBUTOS

UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UB----------ER-LM---Z UBDKIFJ---SWER-LMN--Z UBDKIFJ---SWER-LM---Z UBDKIFJ---SWER-LMN--Z UBDKIF----SWE--LMN--Z UBDKIFJ---SWE--LMN--Z UB--IF---------LMN--Z UBDKIFJ---SWE--LM---Z UBDKIF----SWE--LM---Z UBDKIFJ---SWEROLMN--Z UBDKIF----SWE-OLMN--Z UBDKIF----SWEROLMN--Z UB----------E--LMN--Z UBDKIFJ---SWEROLMN--Z UBDKIFJ---SWE--LM---Z UBDKIF----SWE--LM---Z UBDKIF----SWE--LMN--Z ----IF-ACTSWE-OLMNH-Z --------CT----------Z UB--I---CT-----L----Z ---------------LMNH-Z UBDKIF-A--SWE--LMN--Z UBDKIF-A--SWE--LMN--Z UBDKIF-A--SWE--LMN--Z UBDKIF-A--SWE--LMN--Z UBDKIF-A--SWE--LMN--Z ---KIF-A--SWE--LM---Z UBDKIF-A--SWE--LMN--Z UBDKIF-A--SWE--LMN--Z UBDKIF-A--SWE--LMN--Z UB--IF--CT----OLMN--Z UB--IF--CT-----LMN--Z UB--IF--CT-----L-N--Z UB--IF--CT-----L-N--Z UB--IF--CT-----LMN--Z UB--IF--CT-----LMN--Z UB--IF--CT-----LMN--Z UB--IF--CT----OLMN--Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z
92
7.1.4.10.10-0 7.1.4.10.20-3 7.1.4.10.40-9 7.1.4.20.00-4 7.1.4.40.00-8 7.1.5.00.00-3 7.1.5.10.00-0 7.1.5.15.00-5 7.1.5.20.00-7 7.1.5.30.00-4 7.1.5.40.00-1 7.1.5.50.00-8 7.1.5.60.00-5 7.1.5.70.00-2 7.1.5.75.00-7 7.1.5.80.00-9 7.1.5.80.11-9 7.1.5.80.13-3 7.1.5.80.21-2 7.1.5.80.23-6 7.1.5.80.31-5 7.1.5.80.33-9 7.1.5.80.39-1 7.1.5.80.42-5 7.1.5.80.43-2 7.1.5.80.50-4 7.1.5.80.60-7 7.1.5.80.63-8 7.1.5.80.90-6 7.1.5.90.00-6 7.1.5.90.10-9 7.1.5.90.20-2 7.1.7.00.00-9 7.1.7.10.00-6 7.1.7.15.00-1 7.1.7.20.00-3 7.1.7.25.00-8 7.1.7.30.00-0 7.1.7.35.00-5 7.1.7.40.00-7 7.1.7.45.00-2 7.1.7.50.00-4 7.1.7.55.00-9 7.1.7.60.00-1 7.1.7.70.00-8 7.1.7.80.00-5 7.1.7.90.00-2 7.1.7.99.00-3 7.1.8.00.00-2 7.1.8.10.00-9 7.1.8.20.00-6 7.1.9.00.00-5 7.1.9.20.00-9 7.1.9.25.00-4 7.1.9.30.00-6
Posio Bancada Posio Financiada Posio Vendida RENDAS DE APLICAES EM DEPSITOS INTERFINANCEIROS RENDAS DE APLICAES VOLUNTRIAS NO BANCO CENTRAL Rendas com Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos Financeiros Derivativos RENDAS DE TTULOS DE RENDA FIXA RENDAS DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS NO EXTERIOR RENDAS DE TTULOS DE RENDA VARIVEL RENDAS DE PARTICIPAES SOCIETRIAS RENDAS DE APLICAES EM FUNDOS DE INVESTIMENTO RENDAS DE APLICAES NO FUNDO DE DESENVOLVIMENTO SOCIAL RENDAS DE APLICAES EM TTULOS DE DESENVOLVIMENTO ECONMICO RENDAS DE APLICAES EM OURO LUCROS COM TTULOS DE RENDA FIXA RENDAS EM OPERAES COM DERIVATIVOS U Swap UBDKIFJACTSWEROLMNH Swap - Hedge de Ttulo Mantido at o Vencimento Termo Termo - Hedge de Ttulo Mantido at o Vencimento Futuro Futuro - Hedge de Ttulo Mantido at o Vencimento Opes - Aes Opes - Ativos Financeiros e Mercadorias Opes - Hedge de Ttulo Mantido at o Vencimento Intermediao de "Swap" Derivativos de Crdito Derivativos de Crdito - Hedge de Ttulo Mantido at o Vencimento Outros TVM - AJUSTE POSITIVO AO VALOR DE MERCADO Ttulos para Negociao Ttulos Disponveis para Venda Rendas de Prestao de Servios RENDAS DE ADMINISTRAO DE FUNDOS DE INVESTIMENTO RENDAS DE ADMINISTRAO DE FUNDOS E PROGRAMAS RENDAS DE ADMINISTRAO DE LOTERIAS RENDAS DE ADMINISTRAO DE SOCIEDADES DE INVESTIMENTO RENDAS DE ASSESSORIA TCNICA RENDAS DE TAXAS DE ADMINISTRAO DE CONSRCIOS RENDAS DE COBRANA RENDAS DE COMISSES DE COLOCAO DE TTULOS RENDAS DE CORRETAGENS DE CMBIO RENDAS DE ADMINISTRAO DE ATIVOS REDESCONTADOS RENDAS DE CORRETAGENS DE OPERAES EM BOLSAS RENDAS DE SERVIOS DE CUSTDIA RENDAS DE SERVIOS PRESTADOS A LIGADAS RENDAS DE TRANSFERNCIA DE FUNDOS RENDAS DE OUTROS SERVIOS Rendas de Participaes RENDAS DE AJUSTES EM INVESTIMENTOS NO EXTERIOR RENDAS DE AJUSTES EM INVESTIMENTOS EM COLIGADAS E CONTROLADAS Outras Receitas Operacionais RECUPERAO DE CRDITOS BAIXADOS COMO PREJUZO RENDAS DE CRDITOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE EXPORTAO ADQUIRIDOS RECUPERAO DE ENCARGOS E DESPESAS
UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UB--IFJ-CT--E-OLM---Z UBD-IF--CT-----LM---Z UBD-IF-ACTSWE--LMN-Z U---------SWE--LM---Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z ----I---------OL----Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBDK-----------L-N-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBDKIFJACTSWEROLMN-Z UBDKIFJACTSWEROLMN-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z --------------------Z -BDKIFJACTSWEROLMNH-Z --------------------Z UBD-IF-ACTSWE--LMN--UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBD-IF-ACTSWE--LMN--UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBD-IF-ACTSWE--LMN--UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBD-IF-ACTSWE--LMN--UBDKIF-ACTSWEROLMNH-Z UBDKIFJACTSWER-LMN-Z UBD-IF-ACTSWE--LMN--UBDKIFJACTSWEROLM-H-Z UBD-IF-ACTSWE-OLMN-Z UBD-IF-ACTSWE-OLMN-Z UBD-IF-ACTSWE--LMN-Z UBDKIFJACTSWER-LMNH-Z UB--IF--CT-----LM---Z UB----------E--LM---Z U-----------E--LM---Z U---I---CT-----L----Z --------CT--------H-Z ------------------H-Z UB------CT--ER-LM---Z U---I---CT-----L----Z --------C-----------Z UB-------------LM---Z U---I---CT-----L----Z UB--IF--CT--ER-LM---Z UBDKIF-ACTSWE--LMN-Z UB----------ER-LM---Z UBDKIFJACTSWER-LMNH-Z UB--IF-ACTSWER-LMNH-Z -------ACTSWE--LMNH-Z UB-KIF-ACTSWER-LMNH-Z --------------------Z UBDKIFJACTSWER-LMN-Z UBDKIF-ACTSWEROLMNH-Z UBDKIFJACTSWER-LMNH-Z
93
7.1.9.40.00-3 7.1.9.47.00-6 7.1.9.50.00-0 7.1.9.55.00-5 7.1.9.60.00-7 7.1.9.65.00-2 7.1.9.70.00-4 7.1.9.75.00-9 7.1.9.80.00-1 7.1.9.85.00-6 7.1.9.86.00-5 7.1.9.90.00-8 7.1.9.90.05-3 7.1.9.90.10-1 7.1.9.90.12-5 7.1.9.90.15-6 7.1.9.90.20-4 7.1.9.90.26-6 7.1.9.90.30-7 7.1.9.90.35-2 7.1.9.90.40-0 7.1.9.90.50-3 7.1.9.90.60-6 7.1.9.90.70-9 7.1.9.90.80-2 7.1.9.90.90-5 7.1.9.90.95-0 7.1.9.90.99-8 7.1.9.99.00-9 7.3.0.00.00-6 7.3.1.00.00-9 7.3.1.10.00-6 7.3.1.30.00-0 7.3.1.50.00-4 7.3.9.00.00-3 7.3.9.10.00-0 7.3.9.20.00-7 7.3.9.90.00-6 7.3.9.90.10-9 7.3.9.90.20-2 7.3.9.90.30-5 7.3.9.90.40-8 7.3.9.90.90-3 7.3.9.90.99-6 7.3.9.99.00-7 7.8.0.00.00-1 7.8.1.00.00-4 7.8.1.10.00-1 7.9.0.00.00-0 7.9.1.00.00-3 7.9.1.10.00-0
RENDAS DE APLICAES NO EXTERIOR RENDAS DE APLICAES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS NO PAS RENDAS DE CRDITOS POR AVAIS E FIANAS HONRADOS RENDAS DE CRDITOS VINCULADOS AO CRDITO RURAL RENDAS DE CRDITOS VINCULADOS AO BANCO CENTRAL RENDAS DE CRDITOS VINCULADOS AO SFH RENDAS DE GARANTIAS PRESTADAS RENDAS DE OPERAES ESPECIAIS RENDAS DE REPASSES INTERFINANCEIROS RENDAS DE CRDITOS ESPECFICOS UBDKIF INGRESSOS DE DEPSITOS INTERCOOPERATIVOS REVERSO DE PROVISES OPERACIONAIS Perdas em Aplicaes em Depsitos Interfinanceiros Desvalorizao de Ttulos Livres Desvalorizao de Crditos Vinculados Desvalorizao de Ttulos Vinculados a Operaes Compromissadas Desvalorizao de Ttulos Vinculados Negociao e Intermediao de Valores Derivativos de Crdito Operaes de Crdito de Liquidao Duvidosa Repasses Interfinanceiros Crditos de Arrendamento de Liquidao Duvidosa Perdas na Venda de Valor Residual Outros Crditos de Liquidao Duvidosa Perdas em Participaes Societrias Perdas em Dependncias no Exterior Perdas em Sociedades Coligadas e Controladas Imposto de Renda Outras OUTRAS RENDAS OPERACIONAIS RECEITAS NO OPERACIONAIS Lucros em Transaes com Valores e Bens LUCROS NA ALIENAO DE INVESTIMENTOS LUCROS NA ALIENAO DE PARTICIPAES SOCIETRIAS LUCROS NA ALIENAO DE VALORES E BENS Outras Receitas No Operacionais GANHOS DE CAPITAL RENDAS DE ALUGUIS REVERSO DE PROVISES NO OPERACIONAIS Desvalorizao de Outros Valores e Bens Perdas em Investimentos por Incentivos Fiscais Perdas em Ttulos Patrimoniais Perdas em Aes e Cotas Perdas em Outros Investimentos Outras OUTRAS RENDAS NO OPERACIONAIS RATEIO DE RESULTADOS INTERNOS Rateio de Resultados Internos RATEIO DE RESULTADOS INTERNOS APURAO DE RESULTADO Apurao de Resultado APURAO DE RESULTADO (+)
UB--I----------L-N-Z UB--IF--CT-----LMN-Z UBDKI-------E--LMN-Z UBDKIF----SWER-LMN-Z UBDKIFJACTSWE-OLMN-Z UB--------SWE--LM---Z UBDKI-------E--LMN-Z ---------------L----Z UBDKIF----SWER-LMN-Z ----------SWER-LMN-Z -------------R------UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBD-IF-ACTSWE--LMN-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UB--I---CT--E--LM---Z UBDKIFJACT--ER-LM---Z UBDKIFJACTSWER-LMN-Z UBDKIFJACTSWER-LMN-Z UBDKIF----SWER-LMN-Z UBDKIF-A--SWE--LMN-Z U-DKI--A--SWE--LMN-Z UBDKIFJACTSWER-LMNH-Z UBDK-----------L-NH-Z UB--I----------L----Z UB--IF-ACTSWE--LMNH-Z UBDKIFJACTSWER-LMNH-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBDKIFJACTSWER-LMNH-Z UBDKIF-ACTSWER-LMNH-Z UBDK-----------L-NH-Z UBDKIFJACTSWER-LMNH-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBDKIFJACTSWER-LMNH-Z UBDKIFJACTSWER-LMNH-Z UBDKIFJACTSWER-LMNH-Z UBDKIFJACTSWER-LMNH-Z UBDKIF-ACTSWER-LMNH-Z UBDKIF-ACTSWER-LMN-Z UBDKIF-ACTSWER-LMNH-Z UBDKIF-ACTSWER-LMNH-Z UBDKIFJACTSWER-LMNH-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBDKIF-ACTSWE--LMN-Z UBDKIF-ACTSWE--LMN-Z UBDKIF-ACTSWE-LMN-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z
94
3.3 COSIF - CAPTULO 3 DOCUMENTOS

As instituies financeiras devem elaborar diversas demonstraes e enviar periodicamente ao Banco Central. Apresentamos a seguir quais so estas documentaes: Documento n 1 - Balancete / Balano Geral Documento n 2 - Balancete / Balano Patrimonial Documento n 3 - Demonstrao dos Recursos de Consrcio Documento n 4 - Balancete / Balano Geral Consolidado Documento n 5 - Consolidado Econmico-Financeiro CONEF Documento n 6 - Demonstrao dos Recursos de Consrcio Documento n 7 - Demonstrao das Variaes nas Disponibilidades de Grupos Documento n 8 - Demonstrao do Resultado Documento n 9 - Demonstrao da Evoluo do Patrimnio Lquido Documento n 10 - Demonstrao da Composio e Diversificao das Documento n 11 - Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido Documento n 12 Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos Documento n 13 - Estatstica Bancria Mensal / Global Documento n 14 No est previsto Documento n 15 - Estatstica Econmico-Financeira Documento n 16 - No est previsto Documento n 17 - No est previsto Documento n 18 - Balancete Patrimonial Analtico - Posio no Exterior Documento n 19 - Balano Patrimonial Analtico - Posio no Exterior Documento n 20 - Demonstrao do Resultado do Semestre - Agncias no Exterior
3.4 COSIF - CAPTULO 2 ELENCO DE CONTAS SEO 2 - FUNO DAS CONTAS

Apresentamos a seguir, com relao as contas de receitas das instituies financeiras, a funo prevista pelo COSIF, para a escriturao das receitas nos referidos grupos de contas.
Conta: 7.1.1.03.00-8 Ttulo: RENDAS DE ADIANTAMENTOS A DEPOSITANTES Funo: Registrar as rendas de adiantamentos a depositantes, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.05.00-6 Ttulo: RENDAS DE EMPRSTIMOS Funo: Registrar as rendas de emprstimos, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.10.00-8 Ttulo: RENDAS DE TTULOS DESCONTADOS Funo: Registrar as rendas de ttulos descontados, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.15.00-3 Ttulo: RENDAS DE FINANCIAMENTOS Funo: Registrar as rendas de financiamentos, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. A instituio deve adotar desdobramentos de uso interno para identificar as rendas sobre cada um dos fundos, programas ou linhas de crdito. Base Normativa: (Circular n 1.273)
95
Conta: 7.1.1.18.00-0 Ttulo: RENDAS DE FINANCIAMENTOS A AGENTES FINANCEIROS Funo: Registrar as rendas de financiamento a agentes financeiros, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.20.00-5 Ttulo: RENDAS DE FINANCIAMENTOS EXPORTAO Funo: Registrar as rendas de financiamento produo para exportao, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.23.00-2 Ttulo: RENDAS DE FINANCIAMENTOS DE MOEDAS ESTRANGEIRAS Funo: Registrar as rendas decorrentes de financiamentos em moedas estrangeiras, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Carta-Circular 2437 1 X) Conta: 7.1.1.25.00-0 Ttulo: RENDAS DE FINANCIAMENTOS COM INTERVENINCIA Funo: Registrar as rendas de operaes de financiamento com intervenincia, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.35.00-7 Ttulo: RENDAS DE REFINANCIAMENTOS DE OPERAES DE ARRENDAMENTO Funo: Registrar as rendas de refinanciamentos de operaes de arrendamento, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.40.00-9 Ttulo: RENDAS DE FINANCIAMENTOS RURAIS - APLICAES LIVRES Funo: Registrar as rendas de financiamentos rurais, quando representadas por aplicaes livres, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.45.00-4 Ttulo: RENDAS DE FINANCIAMENTOS RURAIS - APLICAES OBRIGATRIAS Funo: Registrar as rendas de financiamentos rurais, quando representados por aplicaes compulsrias, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.50.00-6 Ttulo: RENDAS DE FINANCIAMENTOS RURAIS - APLICAES REPASSADAS E REFINANCIADAS Funo: Registrar as rendas de financiamentos rurais - aplicaes repassadas e refinanciadas, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.52.00-4 Ttulo: RENDAS DE REFINANCIAMENTOS DE OPERAES COM O GOVERNO FEDERAL Funo: Registro das rendas de financiamentos assumidos pela Unio, nas condies estabelecidas pela Lei n 8.727, de 5 de novembro de 1993, e regulamentao complementar. Base Normativa: (Carta-Circular 2960) Conta: 7.1.1.55.00-1 Ttulo: RENDAS DE FINANCIAMENTOS AGROINDUSTRIAIS Funo: Registrar as rendas de financiamentos agroindustriais, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273)
96
Conta: 7.1.1.60.00-3 Ttulo: RENDAS DE FINANCIAMENTOS DE EMPREENDIMENTOS IMOBILIRIOS Funo: Registrar as rendas de financiamentos de empreendimentos imobilirios, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.65.00-8 Ttulo: RENDAS DE FINANCIAMENTOS HABITACIONAIS Funo: Registrar as rendas de financiamentos habitacionais, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.70.00-0 Ttulo: RENDAS DE FINANCIAMENTOS DE INFRAESTRUTURA E DESENVOLVIMENTO Funo: Registrar as rendas de financiamentos de infra-estrutura e desenvolvimento, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.80.00-7 Ttulo: RENDAS DE DIREITOS POR EMPRSTIMOS DE AES Funo: Registrar as rendas de direitos por emprstimos de aes, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.85.00-2 Ttulo: RENDAS DE FINANCIAMENTOS DE CONTA MARGEM Funo: Registrar as rendas de financiamentos de conta margem, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.90.00-4 Ttulo: RENDAS DE FINANCIAMENTOS DO PROCAP Funo: Registrar as rendas de financiamentos do PROCAP, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.1.92.00-2 Ttulo: RENDAS DE DIREITOS POR EMPRSTIMOS DE OURO Funo: Registrar as rendas com ajustes dos contratos de mtuo de ouro, assim como os rendimentos decorrentes desses contratos, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Carta-Circular 2380 art 1) Conta: 7.1.2.10.00-1 Ttulo: RENDAS DE ARRENDAMENTOS FINANCEIROS - RECURSOS INTERNOS Funo: Registrar as rendas de arrendamento mercantil financeiro realizado com recursos internos. Base Normativa: (Circular 1273; Carta-Circular 2801 14). Conta: 7.1.2.15.00-6 Ttulo: RENDAS DE ARRENDAMENTOS OPERACIONAIS - RECURSOS INTERNOS Funo: Registrar as rendas de arrendamento mercantil operacional realizado com recursos internos. Base Normativa: (Carta-Circular 2801 1,11) Conta: 7.1.2.20.00-8 Ttulo: RENDAS DE ARRENDAMENTOS FINANCEIROS - RECURSOS EXTERNOS Funo: Registrar as rendas de arrendamento mercantil financeiro realizado com recursos externos. Base Normativa: (Circular 1273; Carta-Circular 2801 14). Conta: 7.1.2.25.00-3 Ttulo: RENDAS DE ARRENDAMENTOS OPERACIONAIS - RECURSOS EXTERNOS Funo: Registrar as rendas de arrendamento mercantil operacional realizado com recursos externos. Base Normativa: (Carta-Circular 2801 1,12)
97
Conta: 7.1.2.30.00-5 Ttulo: RENDAS DE SUBARRENDAMENTOS Funo: Registrar as rendas de operaes de subarrendamentos, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.2.60.00-6 Ttulo: LUCROS NA ALIENAO DE BENS ARRENDADOS Arrendamento Financeiro 7.1.2.60.10-9 Arrendamento Operacional 7.1.2.60.20-2 Funo: Registrar os lucros apurados na venda do valor residual de bens arrendados, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.3.10.00-4 Ttulo: RENDAS DE OPERAES DE CMBIO - Exportao 7.1.3.10.10-7 - Importao 7.1.3.10.20-0 - Financeiro 7.1.3.10.30-3 - Outras 7.1.3.10.90-1 Funo: Registrar as rendas decorrentes de operaes de cmbio (taxas livres), que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Exemplos de desdobramentos de uso interno que se ajustam funo desta conta: - De ACC - De ACE - De Cobrana sobre o Exterior - De Crditos de Exportao - Bonificaes sobre Vendas de Cmbio de Importao - De Cobranas do Exterior - De Crditos de Importao - De Financiamentos a Importao - Comisses sobre Transferncias - Bonificaes em Operaes Interbancrias - De Prorrogao sobre Contratos de Cmbio - Outros Base Normativa: (Circular 2106 AN I; Carta-Circular 3178 5). Conta: 7.1.3.20.00-1 Ttulo: RENDAS DE OPERAES DE CMBIO - TAXAS FLUTUANTES Funo: Registrar as rendas decorrentes de operaes de cmbio (taxas flutuantes), que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 2106 AN I) Conta: 7.1.3.30.00-8 Ttulo: RENDAS DE VARIAES E DIFERENAS DE TAXAS Funo: Registrar o valor das variaes e diferenas de taxas entre compras e vendas apuradas em operaes de cmbio (taxas livres). Base Normativa: (Circular 2106; Carta-Circular 2541 16 I; Carta-Circular 3178 5). Conta: 7.1.3.50.00-2 Ttulo: RENDAS DE VARIAES E DIFERENAS DE TAXAS - TAXAS FLUTUANTES Funo: Registrar o valor das variaes e diferenas de taxas entre compras e vendas apuradas em operaes de cmbio (taxas flutuantes). Base Normativa: (Circular 2106; Carta-Circular 2541 16 I). Conta: 7.1.3.70.00-6 Ttulo: RENDAS DE DISPONIBILIDADES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS Funo: Registrar o valor das rendas decorrentes da variao da taxa de cmbio, em conseqncia da manuteno de disponibilidades em moedas estrangeiras. Base Normativa: (Carta-Circular 2541 1 II, 9). Conta: 7.1.4.10.00-7
98
Ttulo: RENDAS DE APLICAES EM OPERAES COMPROMISSADAS - Posio Bancada 7.1.4.10.10-0 - Posio Financiada 7.1.4.10.20-3 - Posio Vendida 7.1.4.10.40-9 Funo: Registrar as rendas de aplicaes em operaes compromissadas, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273, Circular 3252 art 1 VI). Conta: 7.1.4.20.00-4 Ttulo: RENDAS DE APLICAES EM DEPSITOS INTERFINANCEIROS Funo: Registrar as rendas de depsitos interfinanceiros, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.4.40.00-8 Ttulo: RENDAS DE APLICAES VOLUNTRIAS NO BANCO CENTRAL Funo: Registrar as rendas de aplicaes voluntrias no Banco Central, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273; Carta-Circular 2840 item 2). Conta: 7.1.5.10.00-0 Ttulo: RENDAS DE TTULOS DE RENDA FIXA Funo: Registrar as rendas de ttulos de renda fixa, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Esta conta requer os seguintes subttulos de uso interno: - Letras do Banco Central - Letras do Tesouro Nacional - Obrigaes do Tesouro Nacional - Ttulos Estaduais e Municipais - Certificados de Depsito Bancrio - Letras de Cmbio - Letras Hipotecrias - Letras Imobilirias - Debntures - Obrigaes da Eletrobrs - Ttulos da Dvida Agrria - Cdulas Hipotecrias - Cotas de Fundos de Renda Fixa - Outros Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.5.15.00-5 Ttulo: RENDAS DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS NO EXTERIOR Funo: Registrar as rendas de aplicaes em ttulos e valores mobilirios, no exterior. Base Normativa: (Carta-Circular 2719 1,2) Conta: 7.1.5.20.00-7 Ttulo: RENDAS DE TTULOS DE RENDA VARIVEL Funo: Registrar as rendas de ttulos de renda varivel, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Esta conta requer os seguintes subttulos de uso interno: - Aes de Companhias Abertas - Aes de Companhias Fechadas - Cotas de Fundos de Renda Varivel - Outros Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.5.30.00-4 Ttulo: RENDAS DE PARTICIPAES SOCIETRIAS Funo: Registrar as rendas de participaes societrias mantidas pela instituio, pertencentes ao perodo em curso. Base Normativa: (Circular n 1.273) Conta: 7.1.5.40.00-1 Ttulo: RENDAS DE APLICAES EM FUNDOS DE INVESTIMENTO
99
Funo: Registrar as rendas de fundos de investimento, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Exemplos de subttulos de uso interno: - Fundos de Aplicao Financeira - Fundos Mtuos de Renda Fixa - Outros Base Normativa: (Carta-Circular 2150 art 1) Conta: 7.1.5.50.00-8 Ttulo: RENDAS DE APLICAES NO FUNDO DE DESENVOLVIMENTO SOCIAL Funo: Registrar as rendas do Fundo de Desenvolvimento Social, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Carta-Circular 2150 art 1) Conta: 7.1.5.60.00-5 Ttulo: RENDAS DE APLICAES EM TTULOS DE DESENVOLVIMENTO ECONMICO Funo: Registrar as rendas de aplicaes em ttulos de desenvolvimento econmico, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Carta-Circular 2164 art 1) Conta: 7.1.5.70.00-2 Ttulo: RENDAS DE APLICAES EM OURO Funo: Registrar os ajustes positivos nas aplicaes temporrias em ouro, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Carta-Circular 2380 art 1) Conta: 7.1.5.75.00-7 Ttulo: LUCROS COM TTULOS DE RENDA FIXA Funo: Registrar os lucros apurados na venda definitiva de ttulos de renda fixa. Base Normativa: (Carta-Circular 2799 1,2) Conta: 7.1.5.80.00-9 Ttulo: RENDAS EM OPERAES COM DERIVATIVOS - Swap 7.1.5.80.11-9 - Swap - Hedge de Ttulo Mantido at o Vencimento 7.1.5.80.13-3 - Termo 7.1.5.80.21-2 - Termo - Hedge de Ttulo Mantido at o Vencimento 7.1.5.80.23-6 - Futuro 7.1.5.80.31-5 - Futuro - Hedge de Ttulo Mantido at o Vencimento 7.1.5.80.33-9 - Opes - Aes 7.1.5.80.39-1 - Opes - Ativos Financeiros e Mercadorias 7.1.5.80.42-5 - Opes - Hedge de Ttulo Mantido at o Vencimento 7.1.5.80.43-2 - Intermediao de "Swap" 7.1.5.80.50-4 - Derivativos de Crdito 7.1.5.80.60-7 - Derivativos de Crdito - Hedge de Ttulo Mantido at o Vencimento 7.1.5.80.63-8 - Outros 7.1.5.80.90-6 Funo: Registrar as rendas em operaes com instrumentos financeiros derivativos de acordo com a modalidade, inclusive os ajustes positivos ao valor de mercado. Base Normativa: (Circular 2278 art 1; Carta-Circular 2379 art 1 8; Carta-Circular 2541 12; Carta-Circular 2754 1,7; Carta-Circular 3023; Carta-Circular). (3195 1) Conta: 7.1.5.90.00-6 Ttulo: TVM - AJUSTE POSITIVO AO VALOR DE MERCADO - Ttulos para Negociao 7.1.5.90.10-9 - Ttulos Disponveis para Venda 7.1.5.90.20-2 Funo: Registrar as valorizaes decorrentes do ajuste ao valor de mercado dos ttulos e valores mobilirios classificados na categoria ttulos para negociao, bem como dos valores positivos transferidos ao resultado do perodo daqueles classificados na categoria ttulos disponveis para venda por ocasio da venda definitiva ou transferncia de categoria, tendo como contrapartida a adequada conta patrimonial. Base Normativa: (Carta-Circular 3023; Carta-Circular 3026).
100
Conta: 7.1.7.10.00-6 Ttulo: RENDAS DE ADMINISTRAO DE FUNDOS DE INVESTIMENTO Funo: Registrar as rendas de servios de administrao de fundos de investimento, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.7.15.00-1 Ttulo: RENDAS DE ADMINISTRAO DE FUNDOS E PROGRAMAS Funo: Registrar as rendas de administrao de fundos e programas, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.7.20.00-3 Ttulo: RENDAS DE ADMINISTRAO DE LOTERIAS Funo: Registrar as rendas de administrao de loterias, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.7.25.00-8 Ttulo: RENDAS DE ADMINISTRAO DE SOCIEDADES DE INVESTIMENTO Funo: Registrar as rendas de servios de administrao de sociedades de investimento, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.7.30.00-0 Ttulo: RENDAS DE ASSESSORIA TCNICA Funo: Registrar as rendas de assessoria tcnica, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.7.35.00-5 Ttulo: RENDAS DE TAXAS DE ADMINISTRAO DE CONSRCIOS Funo: Registrar as rendas de taxas de administrao de consrcios das sociedades administradoras de consrcios. Base Normativa: (Circular 2009) Conta: 7.1.7.40.00-7 Ttulo: RENDAS DE COBRANA Funo: Registrar as rendas de tarifas, portes e comisses por prestao de servio de cobrana, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.7.45.00-2 Ttulo: RENDAS DE COMISSES DE COLOCAO DE TTULOS Funo: Registrar as rendas de tarifas e comisses pela prestao de servios de colocao de ttulos e valores mobilirios por conta e ordem de terceiros, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Ver item 1.15.1.4 das Normas Bsicas relativamente aos critrios de apropriao das comisses de corretagem e taxas de colocao de ttulos. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.7.50.00-4 Ttulo: RENDAS DE CORRETAGENS DE CMBIO Funo: Registrar as rendas de servios prestados a terceiros na contratao de operaes de cmbio, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.7.55.00-9 Ttulo: RENDAS DE ADMINISTRAO DE ATIVOS REDESCONTADOS Funo: Registrar a comisso del credere relativa administrao de ativos redescontados junto ao Banco Central do Brasil, que deve ser apropriada em razo do prazo contratual. Base Normativa: (Carta-Circular 2900 5)
101
Conta: 7.1.7.60.00-1 Ttulo: RENDAS DE CORRETAGENS DE OPERAES EM BOLSAS Funo: Registrar as rendas de servios prestados na intermediao de operaes em bolsas, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.7.70.00-8 Ttulo: RENDAS DE SERVIOS DE CUSTDIA Funo: Registrar as rendas de servios de custdia, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.7.80.00-5 Ttulo: RENDAS DE SERVIOS PRESTADOS A LIGADAS Funo: Registrar as rendas de servios prestados a sociedades ligadas, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.7.90.00-2 Ttulo: RENDAS DE TRANSFERNCIA DE FUNDOS Funo: Registrar as rendas de tarifas, portes e comisses auferidas no perodo, pela prestao de servios de ordens de pagamento, ordens de crdito e outras transferncias de fundos, que constituam renda efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.7.99.00-3 Ttulo: RENDAS DE OUTROS SERVIOS Funo: Registrar as rendas de tarifas, portes e comisses auferidas pela instituio, pela prestao de servios diversos, para cuja escriturao no exista conta adequada, que constituam receita efetiva no perodo. Esta conta requer os seguintes subttulos de uso interno: - Fornecimento de Segundas Vias de Documentos e Avisos de Lanamentos - Fornecimento de Extratos e Talonrios - Comisses de Operaes da Poltica de Garantia de Preos Mnimos - EGF - Saneamento do Meio Circulante - Agente Fiducirio - Emisso de Cheques-Salrio - Sustao de Pagamento de Cheques - Emisso e Renovao de Cartes Magnticos - Consulta em Terminais Eletrnicos - Aluguel de Cofres - Elaborao e Atualizao de Ficha-Cadastral - Pagamentos e Recebimentos por Conta de Terceiros Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.8.10.00-9 Ttulo: RENDAS DE AJUSTES EM INVESTIMENTOS NO EXTERIOR Funo: Registrar o aumento do valor dos investimentos em dependncias no exterior decorrente de lucros ou ganhos efetivos. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.8.20.00-6 Ttulo: RENDAS DE AJUSTES EM INVESTIMENTOS EM COLIGADAS E CONTROLADAS Funo: Registrar o aumento do valor do investimento decorrente de lucros ou ganhos efetivos, inclusive decorrente de incentivos fiscais, apurado em sociedade coligada ou controlada. Os ganhos por variao na porcentagem de participao em coligadas e controladas no se registram nesta conta, por haver ttulo prprio para eles. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.9.20.00-9 Ttulo: RECUPERAO DE CRDITOS BAIXADOS COMO PREJUZO Funo: Registrar as recuperaes de crditos compensados como prejuzo, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo.
102
O registro se faz nesta conta inclusive tendo como contrapartida BENS NO DE USO PRPRIO, TTULOS DE RENDA VARIVEL ou outra conta adequada. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.9.25.00-4 Ttulo: RENDAS DE CRDITOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE EXPORTAO ADQUIRIDOS Funo: Registrar as rendas de aquisies de direitos de crdito de exportao, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Carta-Circular 2145 art 1) Conta: 7.1.9.30.00-6 Ttulo: RECUPERAO DE ENCARGOS E DESPESAS Funo: Registrar a recuperao de encargos e despesas, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Esta conta requer os seguintes subttulos de uso interno: - Ressarcimentos de despesas de telefone - Ressarcimentos de despesas de telex - Ressarcimentos de despesas de portes e telegramas - Recuperao de despesas de depsito - Recuperao de Multas da Compensao Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.9.40.00-3 Ttulo: RENDAS DE APLICAES NO EXTERIOR Funo: Registrar o valor das receitas provenientes de aplicaes de saldos disponveis e em ttulos e valores mobilirios, efetuadas no exterior. Base Normativa: (Circular 2106 AN I; Carta-Circular 2541 16 III). Conta: 7.1.9.45.00-8 Ttulo: RENDAS DE APLICAES NO EXTERIOR - TAXAS FLUTUANTES Funo: Registrar as rendas do estabelecimento pela aplicao de saldos disponveis, em moedas estrangeiras, no exterior, que constituam receita efetiva no perodo. Base Normativa: (Circular 2106 AN I) Conta: 7.1.9.47.00-6 Ttulo: RENDAS DE APLICAES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS NO PAS Funo: Registrar as rendas do estabelecimento pela aplicao de saldos disponveis em moedas estrangeiras, no Pas, em bancos autorizados a operar em cmbio, que constituam receita efetiva no perodo. Base Normativa: (Circular 2106 AN I, Carta-Circular 3178 2). Conta: 7.1.9.50.00-0 Ttulo: RENDAS DE CRDITOS POR AVAIS E FIANAS HONRADOS Funo: Registrar as rendas de crditos por avais e fianas honrados, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.9.55.00-5 Ttulo: RENDAS DE CRDITOS VINCULADOS AO CRDITO RURAL Funo: Registrar as receitas de crditos vinculados ao crdito rural. Base Normativa: (Carta-Circular 2490 1,3) Conta: 7.1.9.60.00-7 Ttulo: RENDAS DE CRDITOS VINCULADOS AO BANCO CENTRAL Funo: Registrar as rendas de depsitos em moedas estrangeiras, bem como de outros depsitos ou recolhimentos efetuados no Banco Central, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Esta conta requer os seguintes subttulos de uso interno: - Depsitos em Moedas Estrangeiras - Recolhimentos de Recursos do Crdito Rural - Outros Crditos Vinculados Base Normativa: (Circular 1273)
103
Conta: 7.1.9.65.00-2 Ttulo: RENDAS DE CRDITOS VINCULADOS AO SFH Funo: Registrar as receitas de crditos vinculados ao Sistema Financeiro da Habitao. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.9.70.00-4 Ttulo: RENDAS DE GARANTIAS PRESTADAS Funo: Registrar as rendas de garantias prestadas que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. As comisses registradas nesta conta, quando recebidas antecipadamente, registram-se em RENDAS ANTECIPADAS. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.9.75.00-9 Ttulo: RENDAS DE OPERAES ESPECIAIS Funo: Registrar as rendas do desdobramento do subgrupo Operaes Especiais que no tenham conta prpria e que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.9.80.00-1 Ttulo: RENDAS DE REPASSES INTERFINANCEIROS Funo: Registrar as rendas de repasses interfinanceiros, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.9.85.00-6 Ttulo: RENDAS DE CRDITOS ESPECFICOS Funo: Registrar as rendas do desdobramento do subgrupo Crditos Especficos que no tenham conta prpria e que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.1.9.86.00-5 Ttulo: INGRESSOS DE DEPSITOS INTERCOOPERATIVOS Funo: Registrar a remunerao obtida pelas cooperativas singulares pela aplicao dos recursos transferidos s cooperativas centrais decorrentes da centralizao financeira. Base Normativa: (Circular 3238 artigos 1 e 2) Conta: 7.1.9.90.00-8 Ttulo: REVERSO DE PROVISES OPERACIONAIS - Perdas em Aplicaes em Depsitos Interfinanceiros 7.1.9.90.05-3 - Desvalorizao de Ttulos Livres 7.1.9.90.10-1 - Desvalorizao de Crditos Vinculados 7.1.9.90.12-5 - Desvalorizao de Ttulos Vinculados a Operaes Compromissadas 7.1.9.90.15-6 - Desval. de Ttulos Vinc. Negociao e Intermediao de Valores 7.1.9.90.20-4 - Derivativos de Crdito 7.1.9.90.26-6 - Operaes de Crdito de Liquidao Duvidosa 7.1.9.90.30-7 - Repasses Interfinanceiros 7.1.9.90.35-2 - Crditos de Arrendamento de Liquidao Duvidosa 7.1.9.90.40-0 - Perdas na Venda de Valor Residual 7.1.9.90.50-3 - Outros Crditos de Liquidao Duvidosa 7.1.9.90.60-6 - Perdas em Participaes Societrias 7.1.9.90.70-9 - Perdas em Dependncias no Exterior 7.1.9.90.80-2 - Perdas em Sociedades Coligadas e Controladas 7.1.9.90.90-5 - Imposto de Renda 7.1.9.90.95-0 - Outras 7.1.9.90.99-8 Funo: Registrar as reverses de provises constitudas em exerccios ou semestres anteriores. Este ttulo no adequado para registrar as reverses de provises constitudas para atender a apropriao mensal de despesas, cujos acertos se fazem por estorno da despesa correspondente ou complemento da proviso, se for o caso. O subttulo Desvalorizao de Crditos Vinculados deve ser utilizado para registrar a reverso da proviso para desvalorizao das aplicaes ou crditos de carter obrigatrio. Base Normativa: (Circular 1273; Carta-Circular 2380 art 3; Carta-Circular 2437 1 XI a; Carta-Circular 2541 1 III; CartaCircular 3073). Conta: 7.1.9.99.00-9
104
Ttulo: OUTRAS RENDAS OPERACIONAIS Funo: Registrar as rendas operacionais que constituam receita efetiva da instituio, no perodo, para cuja escriturao no exista conta especfica, bem como para a reclassificao dos saldos credores apresentados por contas de resultado de natureza devedora, decorrentes do registro da variao cambial incidente sobre operaes passivas com clusula de reajuste cambial, devendo a instituio manter o controle analtico para identificar as rendas da espcie, segundo a sua natureza. Base Normativa: (Circular 1273; Carta-Circular 3105). Conta: 7.3.1.10.00-6 Ttulo: LUCROS NA ALIENAO DE INVESTIMENTOS Funo: Registrar os lucros na alienao de investimentos, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.3.1.30.00-0 Ttulo: LUCROS NA ALIENAO DE PARTICIPAES SOCIETRIAS Funo: Registrar os lucros apurados na alienao de participaes societrias, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Os lucros apurados na alienao de Ttulos de Renda Fixa e Ttulos de Renda Varivel registram-se como receita operacional, respectivamente, nas contas RENDAS DE TTULOS DE RENDA FIXA e RENDAS DE TTULOS DE RENDA VARIVEL. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.3.1.50.00-4 Ttulo: LUCROS NA ALIENAO DE VALORES E BENS Funo: Registrar os lucros na alienao de bens mveis, imveis e outros valores que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Ver o item 1.11.6.9 das Normas Bsicas relativamente a lucros obtidos nas vendas a prazo sociedade ligada. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.3.9.10.00-0 Ttulo: GANHOS DE CAPITAL Funo: Registrar o aumento do valor de investimentos decorrente de ganhos efetivos por variao da porcentagem de participao em coligadas e controladas, e os ganhos de capital decorrentes de insubsistncias passivas e supervenincias ativas, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Esta conta requer os seguintes subttulos de uso interno: - Aumento do Valor de Investimentos em Coligadas e Controladas - Insubsistncias Passivas - Supervenincias Ativas - Outros Ganhos de Capital No subttulo Aumento do Valor de Investimentos em Coligadas e Controladas, registram-se os ganhos por variao de porcentagem de participao no capital social de coligadas e controladas. Nos subttulos Insubsistncias Passivas e Supervenincias Ativas, escrituram-se os ganhos em decorrncia de eventos que independem de atos de gesto. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.3.9.20.00-7 Ttulo: RENDAS DE ALUGUIS Funo: Registrar as rendas decorrentes de aluguis de bens imveis de propriedade da instituio, que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.3.9.90.00-6 Ttulo: REVERSO DE PROVISES NO OPERACIONAIS - Desvalorizao de Outros Valores e Bens 7.3.9.90.10-9 - Perdas em Investimentos por Incentivos Fiscais 7.3.9.90.20-2 - Perdas em Ttulos Patrimoniais 7.3.9.90.30-5 - Perdas em Aes e Cotas 7.3.9.90.40-8 - Perdas em Outros Investimentos 7.3.9.90.90-3 - Outras 7.3.9.90.99-6 Funo: Registrar as reverses de provises no operacionais, constitudas em exerccios ou semestres anteriores.
105
Esta conta no adequada para registrar as reverses de provises constitudas para atender a apropriao mensal de despesas, cujos acertos se fazem por estornos da despesa correspondente ou complemento da proviso, se for o caso. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.3.9.99.00-7 Ttulo: OUTRAS RENDAS NO OPERACIONAIS Funo: Registrar as receitas no operacionais, para cuja escriturao no exista conta adequada e que constituam receita efetiva da instituio, no perodo. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.8.1.10.00-1 Ttulo: RATEIO DE RESULTADOS INTERNOS Funo: Registrar, em carter facultativo, as receitas que as dependncias da instituio ratearem entre si. No permitido registrar, nos saldos globais da instituio, em balancetes, inclusive nos de junho e dezembro, qualquer diferena entre os saldos devedores e credores desta conta, uma vez que as pendncias devem ser previamente regularizadas. Base Normativa: (Circular 1273) Conta: 7.9.1.10.00-0 Ttulo: APURAO DE RESULTADO (+) Funo: Registrar, no dia do balano, a apurao do resultado financeiro da instituio no perodo balanceado. Base Normativa: (Circular 1273; Circular 2571 art 8).
106
4 - LEGISLAO
Apresentamos a seguir as principais normas legais que regulamentam as atividades das Instituies Financeiras.
4.1 - CONSTITUIO FEDERAL

CAPTULO IV DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL Art. 192. O sistema financeiro nacional, estruturado de forma a promover o desenvolvimento equilibrado do Pas e a servir aos interesses da coletividade, em todas as partes que o compem, abrangendo as cooperativas de crdito, ser regulado por leis complementares que disporo, inclusive, sobre a participao do capital estrangeiro nas instituies que o integram.
4.2 - LEI N 4.595, DE 31 DE DEZEMBRO DE 1964.

Dispe sobre a Poltica e as Instituies Monetrias, Bancrias e Creditcias, Cria o Conselho Monetrio Nacional e d outras providncias. Captulo I Do Sistema Financeiro Nacional Art. 1 O sistema Financeiro Nacional, estruturado e regulado pela presente Lei, ser constitudo: I - do Conselho Monetrio Nacional; II - do Banco Central do Brasil III - do Banco do Brasil S. A. IV - do Banco Nacional do Desenvolvimento Econmico; V - das demais instituies financeiras pblicas e privadas. Captulo II Do Conselho Monetrio Nacional Art. 2 Fica extinto o Conselho da atual Superintendncia da Moeda e do Crdito, e criado em substituio, o Conselho Monetrio Nacional, com a finalidade de formular a poltica da moeda e do crdito como previsto nesta lei, objetivando o progresso econmico e social do Pas. Art. 6 O Conselho Monetrio Nacional ser integrado pelos seguintes membros (Vide Lei n 9.069, de 29.6.1995) I - Ministro da Fazenda que ser o Presidente II - Presidente do Banco do Brasil S. A. III - Presidente do Banco Nacional do Desenvolvimento Econmico IV - Sete (7) membros nomeados pelo Presidente da Repblica, aps aprovao do Senado Federal, escolhidos entre brasileiros de ilibada reputao e notria capacidade em assuntos econmico-financeiros, com mandato de sete (7) anos, podendo ser reconduzidos. CAPTULO III Do Banco Central da Repblica do Brasil Art. 8 A atual Superintendncia da Moeda e do Crdito transformada em autarquia federal, tendo sede e foro na Capital da Repblica, sob a denominao de Banco Central da Repblica do Brasil, com personalidade jurdica e patrimnio prprios este constitudo dos bens, direitos e valores que lhe so transferidos na forma desta Lei e ainda da apropriao dos juros e rendas resultantes, na data da vigncia desta lei, do disposto no art. 9 do Decreto-Lei nmero 8495, de 28/12/1945, dispositivo que ora expressamente revogado.
107
Pargrafo nico. Os resultados obtidos pelo Banco Central do Brasil, consideradas as receitas e despesas de todas as suas operaes, sero, a partir de 1 de janeiro de 1988, apurados pelo regime de competncia e transferidos para o Tesouro Nacional, aps compensados eventuais prejuzos de exerccios anteriores. Art. 9 Compete ao Banco Central da Repblica do Brasil cumprir e fazer cumprir as disposies que lhe so atribudas pela legislao em vigor e as normas expedidas pelo Conselho Monetrio Nacional. CAPTULO IV DAS INSTITUIES FINANCEIRAS SEO I Da caracterizao e subordinao Art. 17. Consideram-se instituies financeiras, para os efeitos da legislao em vigor, as pessoas jurdicas pblicas ou privadas, que tenham como atividade principal ou acessria a coleta, intermediao ou aplicao de recursos financeiros prprios ou de terceiros, em moeda nacional ou estrangeira, e a custdia de valor de propriedade de terceiros. Pargrafo nico. Para os efeitos desta lei e da legislao em vigor, equiparam-se s instituies financeiras as pessoas fsicas que exeram qualquer das atividades referidas neste artigo, de forma permanente ou eventual. Art. 18. As instituies financeiras somente podero funcionar no Pas mediante prvia autorizao do Banco Central da Repblica do Brasil ou decreto do Poder Executivo, quando forem estrangeiras. 1 Alm dos estabelecimentos bancrios oficiais ou privados, das sociedades de crdito, financiamento e investimentos, das caixas econmicas e das cooperativas de crdito ou a seo de crdito das cooperativas que a tenham, tambm se subordinam s disposies e disciplina desta lei no que for aplicvel, as bolsas de valores, companhias de seguros e de capitalizao, as sociedades que efetuam distribuio de prmios em imveis, mercadorias ou dinheiro, mediante sorteio de ttulos de sua emisso ou por qualquer forma, e as pessoas fsicas ou jurdicas que exeram, por conta prpria ou de terceiros, atividade relacionada com a compra e venda de aes e outros quaisquer ttulos, realizando nos mercados financeiros e de capitais operaes ou servios de natureza dos executados pelas instituies financeiras. 2 O Banco Central da Republica do Brasil, no exerccio da fiscalizao que lhe compete, regular as condies de concorrncia entre instituies financeiras, coibindo-lhes os abusos com a aplicao da pena (Vetado) nos termos desta lei. 3 Dependero de prvia autorizao do Banco Central da Repblica do Brasil as campanhas destinadas coleta de recursos do pblico, praticadas por pessoas fsicas ou jurdicas abrangidas neste artigo, salvo para subscrio pblica de aes, nos termos da lei das sociedades por aes. SEO II DO BANCO DO BRASIL S. A. Art. 19. Ao Banco do Brasil S. A. competir precipuamente, sob a superviso do Conselho Monetrio Nacional e como instrumento de execuo da poltica creditcias e financeira do Governo Federal: SEO III DAS INSTITUIES FINANCEIRAS PBLICAS Art. 22. As instituies financeiras pblicas so rgos auxiliares da execuo da poltica de crdito do Governo Federal. 1 O Conselho Monetrio Nacional regular as atividades, capacidade e modalidade operacionais das instituies financeiras pblicas federais, que devero submeter aprovao daquele rgo, com a prioridade por ele prescrita, seus programas de recursos e aplicaes, de forma que se ajustem poltica de crdito do Governo Federal. Art. 23. O Banco Nacional do Desenvolvimento Econmico o principal instrumento de execuo de poltica de investimentos do Governo Federal, nos termos das Leis nmeros 1628, de 20/06/1952 e 2973, de 26/11/1956. Art. 24. As instituies financeiras pblicas no federais ficam sujeitas s disposies relativas s instituies financeiras privadas, assegurada a forma de constituio das existentes na data da publicao desta lei. Pargrafo nico. As Caixas Econmicas Estaduais equiparam-se, no que couber, s Caixas Econmicas Federais, para os efeitos da legislao em vigor, estando isentas do recolhimento a que se refere o art. 4, inciso XIV, e taxa de fiscalizao, mencionada no art. 16, desta lei. SEO IV DAS INSTITUIES FINANCEIRAS PRIVADAS
108
Art. 25. As instituies financeiras privadas, exceto as cooperativas de crdito, constituir-se-o unicamente sob a forma de sociedade annima, devendo a totalidade de seu capital com direito a voto ser representada por aes nominativas. (Redao dada pela Lei n 5.710, de 07/10/71) Art. 31. As instituies financeiras levantaro balanos gerais a 30 de junho e 31 de dezembro de cada ano, obrigatoriamente, com observncia das regras contbeis estabelecidas pelo Conselho Monetrio Nacional. Art. 36. As instituies financeiras no podero manter aplicaes em imveis de uso prprio, que, somadas ao seu ativo em instalaes, excedam o valor de seu capital realizado e reservas livres. Art. 40. As cooperativas de crdito no podero conceder emprstimos se no a seus cooperados com mais de 30 dias de inscrio.
4.3 - DECRETO-LEI N 406, DE 31 DE DEZEMBRO DE 1968

Art 8 O imposto, de competncia dos Municpios, sobre servios de qualquer natureza, tem como fato gerador prestao, por empresa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo, de servio constante da lista anexa. 1 Os servios includos na lista ficam sujeitos apenas ao imposto previsto neste artigo, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadoria. 2 Os servios no especificados na lista e cuja prestao envolva o fornecimento de mercadorias ficam sujeitos ao imposto de circulao de mercadorias. 2 O fornecimento de mercadoria com prestao de servios no especificados na lista fica sujeito ao imposto sobre circulao de mercadorias. (Redao dada pelo decreto Lei n 834, de 8.9.1969) (Art. 8 revogado pela Lei Complementar n 116/03). Art 9 A base de clculo do imposto o preo do servio. (Original) 1 Quando se tratar de prestao de servios sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, o imposto ser calculado, por meio de alquotas fixas ou variveis, em funo da natureza do servio ou de outros fatores pertinentes, nestes no compreendida a importncia paga a ttulo de remunerao do prprio trabalho. (Original) 2 Na execuo de obras hidrulicas ou de construo civil o imposto ser calculado sobre o preo deduzido das parcelas correspondentes: (Original) a) ao valor dos materiais adquiridos de terceiros, quando fornecidos pelo prestador de servios; (Original) b) ao valor das subempreitadas j tributadas pelo imposto. (Original) 2 Na prestao dos servios a que se referem os itens 19 e 20 da lista anexa o imposto ser calculado sobre o preo deduzido das parcelas correspondentes: (Redao dada pelo decreto Lei n 834, de 8.9.1969) a) ao valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios; (Redao dada pelo decreto Lei n 834, de 8.9.1969) b) ao valor das subempreitadas j tributadas pelo imposto. (Redao dada pelo decreto Lei n 834, de 8.9.1969) 3 Quando os servios a que se referem os itens I, III, V (exceto os servios de construo de qualquer tipo por administrao ou empreitada) e VII da lista anexa, forem prestados por sociedades, estas ficaro sujeitas ao imposto na forma do 1, calculado em relao a cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que preste servios em nome da sociedade, embora assumindo, responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel. (Original) 3 Quando os servios a que se referem os itens 1, 2, 3, 5, 6, 11, 12 e 17 da lista anexa forem prestados por sociedades, estas ficaro sujeitas ao imposto na forma do 1, calculado em relao a cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que preste servio em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel. (Redao dada pelo decreto Lei n 834, de 8.9.1969) 3 Quando os servios a que se referem os itens 1, 4, 8, 25, 52, 88, 89, 90, 91 e 92 da lista anexa forem prestados por sociedades, estas ficaro sujeitas ao imposto na forma do 1, calculado em relao a cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que preste servios em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel. (Redao dada pela Lei complementar n 56, de 15.12.1987)
o 4 Na prestao do servio a que se refere o item 101 da Lista Anexa, o imposto calculado sobre a parcela do preo correspondente proporo direta da parcela da extenso da rodovia explorada, no territrio do Municpio, ou da metade da extenso de ponte que una dois Municpios. (Pargrafo includo pela Lei complementar n 100, de 22.12.1999)
109
5o A base de clculo apurado nos termos do pargrafo anterior:(Pargrafo includo pela Lei complementar n 100, de 22.12.1999) I - reduzida, nos Municpios onde no haja posto de cobrana de pedgio, para sessenta por cento de seu valor; (Inciso includo pela Lei complementar n 100, de 22.12.1999) II acrescida, nos Municpios onde haja posto de cobrana de pedgio, do complemento necessrio sua integralidade em relao rodovia explorada.(Inciso includo pela Lei complementar n 100, de 22.12.1999)
o o o 6 Para efeitos do disposto nos 4 e 5 , considera-se rodovia explorada o trecho limitado pelos pontos eqidistantes entre cada posto de cobrana de pedgio ou entre o mais prximo deles e o ponto inicial ou terminal da rodovia.(Pargrafo includo pela Lei complementar n 100, de 22.12.1999)
Art 10. Contribuinte o prestador do servio. Pargrafo nico. No so contribuintes os que prestem servios em relao de emprego, os trabalhadores avulsos, os diretores e membros de conselhos consultivo ou fiscal de sociedades. (Art. 10 revogado pela Lei Complementar n 116/03). Art. 11 - A execuo, por administrao, empreitada e subempreitada, de obras hidrulicas ou de construo civil e os respectivos servios de engenharia consultiva, quando contratados com a Unio, Estados, Distrito Federal, Municpios, Autarquias e empresas concessionrias de servios pblicos, ficam isentos do imposto a que se refere o art. 8. (Redao dada pela Lei Complementar n 22, de 11.12.1974) Pargrafo nico - Os servios de engenharia consultiva a que se refere este artigo so os seguintes: (Pargrafo includo pela Lei Complementar n 22, de 11.12.1974) I - elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; (Inciso includo pela Lei Complementar n 22, de 11.12.1974) II - elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia; (Inciso includo pela Lei Complementar n 22, de 11.12.1974) III - fiscalizao e superviso de obras e servios de engenharia. (Inciso includo pela Lei Complementar n 22, de 11.12.1974) (Art. 11 revogado pela Lei Complementar n 116/03). Art 12. Considera-se local da prestao do servio: a) o do estabelecimento prestador ou, na falta de estabelecimento, o do domiclio do prestador; b) no caso de construo civil o local onde se efetuar a prestao. c) no caso do servio a que se refere o item 101 da Lista Anexa, o Municpio em cujo territrio haja parcela da estrada explorada.(Alnea includa pela Lei complementar n 100, de 22.12.1999) (Art. 12 revogado pela Lei Complementar n 116/03).
LISTA DE SERVIOS ANEXA AO DECRETO-LEI N 406/68.

1. 2. 3. 4. 5. 6. Mdicos, inclusive anlises clnicas, eletricidade mdica, radioterapia, ultra-sonografia, radiologia, tomografia e congneres; Hospitais, clnicas, sanatrios, laboratrios de anlise, ambulatrios, prontos-socorros, manicmios, casas de sade, de repouso, de recuperao e congneres; Bancos de sangue, leite, pele, olhos, smen e congneres; Enfermeiros, obstetras, ortpticos, fonoaudilogos, protticos (prtese dentria); Assistncia mdica e congneres, previstos nos itens 1, 2 e 3 desta lista, prestados atravs de planos de medicina de grupo, convnios, inclusive com empresas, para assistncia a empregados; Planos de sade, prestados por empresa que no esteja includa no inciso V desta lista e que se cumpram atravs de servios prestados por terceiros, contratados pela empresa ou apenas pagos por esta, mediante indicao do beneficirio do plano; VETADO; Mdicos veterinrios; Hospitais veterinrios, clnicas veterinrias e congneres; Guarda, tratamento, amestramento, adestramento, embelezamento, alojamento e congneres, relativos a animais; Barbeiros, cabeleireiros, manicuros, pedicuros, tratamento de pele, depilao e congneres; Banhos, duchas, sauna, massagens, ginsticas e congneres; Varrio, coleta, remoo e incinerao de lixo;
7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.
110
14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22.
23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32.
33. 34.
35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48.
49. 50. 51. 52. 53. 54. 55.
56.
Limpeza e dragagem de portos, rios e canais; Limpeza, manuteno e conservao de imveis, inclusive vias pblicas, parques e jardins; Desinfeco, imunizao, higienizao, desratizao e congneres; Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza, e de agentes fsicos e biolgicos; Incinerao de resduos quaisquer; Limpeza de chamins; Saneamento ambiental e congneres; Assistncia tcnica (VETADO); Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros incisos desta lista, organizao, programao, planejamento, assessoria, processamento de dados, consultoria tcnica, financeira ou administrativa (VETADO); Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa (VETADO); Anlises, inclusive de sistemas, exames, pesquisas e informaes, coleta e processamento de dados de qualquer natureza; Contabilidade, auditoria, guarda-livros, tcnicos em contabilidade e congneres; Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas; Tradues e interpretaes; Avaliao de bens; Datilografia, estenografia, expediente, secretaria em geral e congneres; Projetos, clculos e desenhos tcnicos de qualquer natureza; Aerofotogrametria (inclusive interpretao), mapeamento e topografia; Execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de construo civil, de obras hidrulicas e outras obras semelhantes e respectiva engenharia consultiva, inclusive servios auxiliares ou complementares (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICM); Demolio; Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICM); Pesquisa, perfurao, cimentao, perfilagem, (VETADO), estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo e gs natural; Florestamento e reflorestamento; Escoramento e conteno de encostas e servios congneres; Paisagismo, jardinagem e decorao (exceto o fornecimento de mercadorias, que fica sujeito ao ICM); Raspagem, calafetao, polimento, lustrao de pisos, paredes e divisrias; Ensino, instruo, treinamento, avaliao de conhecimentos, de qualquer grau ou natureza; Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres; Organizao de festas e recepes: "buffet" (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICM); Administrao de bens e negcios de terceiros e de consrcio (VETADO); Administrao de fundos mtuos (exceto a realizada por instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central); Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros e de planos de previdncia privada; Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos quaisquer (exceto os servios executados por instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central); Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos da propriedade industrial, artstica ou literria; Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de franquia (franchise) e de faturao (factoring)(excetuam-se os servios prestados por instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central); Agenciamento, organizao, promoo e execuo de programas de turismo, passeios, excurses, guias de turismo e congneres; Agenciamento, corretagem, ou intermediao de bens mveis e imveis no abrangidos nos itens 45, 46, 47 e 48; Despachantes; Agentes da propriedade industrial; Agentes da propriedade artstica ou literria; Leilo; Regulao de sinistros cobertos por contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis, prestados por quem no seja o prprio segurado ou companhia de seguro; Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie (exceto depsitos feitos em instituies financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central);
111
57. 58. 59. 60.
61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72.
73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84.
85.
86. 87.
88. 89. 90. 91. 92. 93. 94.
Guarda e estacionamento de veculos automotores terrestres; Vigilncia ou segurana de pessoas e bens; Transporte, coleta, remessa ou entrega de bens ou valores, dentro do territrio do municpio; Diverses pblicas: a) (VETADO), cinemas, (VETADO), taxi dancings e congneres; b) bilhares, boliches, corridas de animais e outros jogos; c) exposies, com cobrana de ingresso; d) bailes, shows, festivais, recitais e congneres, inclusive espetculos que sejam tambm transmitidos, mediante compra de direitos para tanto, pela televiso ou pelo rdio; e) jogos eletrnicos; f) competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual com ou sem a participao do espectador, inclusive a venda de direitos transmisso pelo rdio ou pela televiso; g) execuo de msica, individualmente ou por conjuntos (VETADO); Distribuio e venda de bilhete de loteria, cartes, pules ou cupes de apostas, sorteios ou prmios; Fornecimento de msica, mediante transmisso por qualquer processo, para vias pblicas ou ambientes fechados (exceto transmisses radiofnicas ou de televiso); Gravao e distribuio de filmes e "video-tapes"; Fonografia ou gravao de sons ou rudos, inclusive trucagem, dublagem e mixagem sonora; Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo e trucagem; Produo, para terceiros, mediante ou sem encomenda prvia, de espetculos, entrevistas e congneres; Colocao de tapetes e cortinas, com material fornecido pelo usurio final do servio; Lubrificao, limpeza e reviso de mquinas, veculos, aparelhos e equipamentos (exceto o fornecimento de peas e partes, que fica sujeito ao ICM); Conserto, restaurao, manuteno e conservao de mquinas, veculos, motores, elevadores ou de quaisquer objetos (exceto fornecimento de peas e partes, que fica sujeito ao ICM); Recondicionamento de motores (o valor das peas fornecidas pelo prestador do servio fica sujeito ao ICM); Recauchutagem ou regenerao de pneus para o usurio final; Recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos no destinados industrializao ou comercializao; Lustrao de bens mveis quando o servio for prestado para usurio final do objeto lustrado; Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, prestados ao usurio final do servio, exclusivamente com material por ele fornecido; Montagem industrial, prestado ao usurio final do servio, exclusivamente com material por ele fornecido; Cpia ou reproduo, por quaisquer processos, de documentos e outros papis, plantas ou desenhos; Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia e fotolitografia; Colocao de molduras e afins, encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres; Locao de bens mveis, inclusive arrendamento mercantil; Funerais; Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento; Tinturaria e lavanderia; Taxidermia; Recrutamento, agenciamento, seleo, colocao ou fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive por empregados do prestador do servio ou por trabalhadores avulsos por ele contratados; Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios (exceto sua impresso, reproduo ou fabricao); Veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros materiais de publicidade, por qualquer meio (exceto em jornais, peridicos, rdio, e televiso); Servios porturios e aeroporturios; utilizao de porto ou aeroporto; atracao; capatazia; armazenagem interna, externa e especial; suprimento de gua, servios acessrios; movimentao de mercadorias fora do cais; Advogados; Engenheiros, arquitetos, urbanistas, agrnomos; Dentistas; Economistas; Psiclogos; Assistentes sociais; Relaes pblicas;
112
95.
96.
97. 98. 99. 100. 101.
Cobranas e recebimentos por conta de terceiros, inclusive direitos autorais, protestos de ttulos, sustao de protestos, devoluo de ttulos no pagos, manuteno de ttulos vencidos, fornecimentos de posio de cobrana ou recebimento e outros servios correlatos da cobrana ou recebimento (este item abrange tambm os servios prestados por instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central); Instituies financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central: fornecimento de talo de cheques; emisso de cheques administrativos; transferncia de fundos; devoluo de cheques; sustao de pagamento de cheques; ordens de pagamento e de crdito, por qualquer meio; emisso e renovao de cartes magnticos; consultas em terminais eletrnicos; pagamentos por conta de terceiros, inclusive os feitos fora do estabelecimento; elaborao de ficha cadastral; aluguel de cofres; fornecimento de segunda via de avisos de lanamento de extrato de contas; emisso de carns (neste item no est abrangido o ressarcimento, a instituies financeiras, de gastos com portes do Correio, telegramas, telex e teleprocessamento, necessrios prestao dos servios); Transporte de natureza estritamente municipal; Comunicaes telefnicas de um para outro aparelho dentro do mesmo municpio; Hospedagem em hotis, motis, penses e congneres (o valor da alimentao, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto sobre Servios); Distribuio de bens de terceiros em representao de qualquer natureza; explorao de rodovia mediante cobrana de preo dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais.
4.4 - LEI COMPLEMENTAR N 116, DE 31 DE JULHO DE 2003.

Dispe sobre o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras providncias. O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei Complementar:
o Art. 1 O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador.
1o O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. 2o Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os servios nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias. 3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio.
o 4 A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado.
Art. 2o O imposto no incide sobre: I as exportaes de servios para o exterior do Pas; II a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentesdelegados; III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras. Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior. Art. 3o O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto ser devido no local: I do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do 1o do art. 1o desta Lei Complementar;
113
II da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da lista anexa; III da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa; IV da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista anexa; V das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista anexa; VI da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da lista anexa; VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista anexa; VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista anexa; IX do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista anexa; X - da execuo dos servios de saneamento ambiental, purificao, tratamento, esgotamento sanitrio e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.14 da lista anexa; (VETADO) XI do tratamento e purificao de gua, no caso dos servios descritos no subitem 7.15 da lista anexa; (VETADO) XII do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista anexa; XIII da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.17 da lista anexa; XIV da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.18 da lista anexa; XV onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11.01 da lista anexa; XVI dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista anexa; XVII do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da lista anexa; XVIII da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa; XIX do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa; XX do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa; XXI da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa; XXII do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista anexa. 1o No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no. 2o No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada. 3o Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01. Art. 4o Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para
114
caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. Art. 5o Contribuinte o prestador do servio. Art. 6o Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais.
o 1 Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte. o o 2 Sem prejuzo do disposto no caput e no 1 deste artigo, so responsveis:
I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa. Art. 7o A base de clculo do imposto o preo do servio. 1o Quando os servios descritos pelo subitem 3.04 da lista anexa forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao nmero de postes, existentes em cada Municpio. 2o No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza: I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa a esta Lei Complementar; II - o valor de subempreitadas sujeitas ao Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza. (VETADO)
o 3 Na prestao dos servios a que se referem os subitens 4.22 e 4.23 da lista anexa, quando operados por cooperativas, deduzir-se-o da base de clculo os valores despendidos com terceiros pela prestao de servios de hospitais, laboratrios, clnicas, medicamentos, mdicos, odontlogos e demais profissionais de sade. (VETADO)
Art. 8o As alquotas mximas do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza so as seguintes: I jogos e diverses pblicas, exceto cinema, 10% (dez por cento) (VETADO) II demais servios, 5% (cinco por cento). Art. 9o Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua publicao. Art. 10. Ficam revogados: - os arts. 8o, 10, 11 e 12 do Decreto-Lei no 406, de 31 de dezembro de 1968; - os incisos III, IV, V e VII do art. 3o do Decreto-Lei no 834, de 8 de setembro de 1969; - a Lei Complementar no 22, de 9 de dezembro de 1974; - a Lei no 7.192, de 5 de junho de 1984; - a Lei Complementar no 56, de 15 de dezembro de 1987; e - a Lei Complementar no 100, de 22 de dezembro de 1999. Braslia, 31 de julho de 2003; 182o da Independncia e 115o da Repblica.
LISTA DE SERVIOS ANEXA LEI COMPLEMENTAR N 116, DE 31 DE JULHO DE 2003.

1 Servios de informtica e congneres. 1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas. 1.02 Programao. 1.03 Processamento de dados e congneres. 1.04 Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos. 1.05 Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao.
115
1.06 1.07 1.08
Assessoria e consultoria em informtica. Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados. Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas.
2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 2.01 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres. 3.01 Locao de bens mveis (VETADO). 3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. 3.03 Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands, quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza. 3.04 Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza. 3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. 4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres. 4.01 Medicina e biomedicina. 4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres. 4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres. 4.04 Instrumentao cirrgica. 4.05 Acupuntura. 4.06 Enfermagem, inclusive servios auxiliares. 4.07 Servios farmacuticos. 4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia. 4.09 Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental. 4.10 Nutrio. 4.11 Obstetrcia. 4.12 Odontologia. 4.13 Ortptica. 4.14 Prteses sob encomenda. 4.15 Psicanlise. 4.16 Psicologia. 4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres. 4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres. 4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres. 4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do beneficirio. 5 Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres. 5.01 Medicina veterinria e zootecnia. 5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea veterinria. 5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria. 5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres. 5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congneres. 5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria. 6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres. 6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres. 6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres. 6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres. 6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas.
116
6.05
Centros de emagrecimento, spa e congneres.
7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres. 7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congneres. 7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia. 7.04 Demolio. 7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio. 7.07 Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres. 7.08 Calafetao. 7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. 7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. 7.11 Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores. 7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. 7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao, pulverizao e congneres. 7.14 Saneamento ambiental, inclusive purificao, tratamento, esgotamento sanitrio e congneres. (VETADO) 7.15 Tratamento e purificao de gua. (VETADO) 7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. 7.18 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres. 7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 7.20 Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento, levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres. 7.21 Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais. 7.22 Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres. 8 Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza. 8.01 Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior. 8.02 Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza. 9 Servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e congneres. 9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flat, apart-hotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios). 9.02 Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres. 9.03 Guias de turismo. 10 Servios de intermediao e congneres.
117
10.01 10.02 10.03 10.04 10.05
10.06 10.07 10.08 10.09 10.10 11 11.01 11.02 11.03 11.04 12 12.01 12.02 12.03 12.04 12.05 12.06 12.07 12.08 12.09 12.10 12.11 12.12 12.13 12.14 12.15 12.16 12.17 13 13.01 13.02 13.03 13.04 13.05 14 14.01
Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada. Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer. Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial, artstica ou literria. Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao (factoring). Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios. Agenciamento martimo. Agenciamento de notcias. Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao por quaisquer meios. Representao de qualquer natureza, inclusive comercial. Distribuio de bens de terceiros. Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres. Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes. Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. Escolta, inclusive de veculos e cargas. Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie. Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres. Espetculos teatrais. Exibies cinematogrficas. Espetculos circenses. Programas de auditrio. Parques de diverses, centros de lazer e congneres. Boates, taxi-dancing e congneres. Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. Feiras, exposies, congressos e congneres. Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no. Corridas e competies de animais. Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador. Execuo de msica. Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo. Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres. Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres. Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza. Servios relativos fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia. Produo, gravao, edio, legendagem e distribuio de filmes, video-tapes, discos, fitas cassete, compact disc, digital video disc e congneres. (VETADO) Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congneres. Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo, trucagem e congneres. Reprografia, microfilmagem e digitalizao. Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia. Servios relativos a bens de terceiros. Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). Assistncia tcnica. Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
14.02 14.03
118
14.04 14.05
14.06 14.07 14.08 14.09 14.10 14.11 14.12 14.13 15 15.01 15.02
Recauchutagem ou regenerao de pneus. Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer. Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido. Colocao de molduras e congneres. Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres. Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. Tinturaria e lavanderia. Tapearia e reforma de estofamentos em geral. Funilaria e lanternagem. Carpintaria e serralheria. Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito. Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres. Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas. Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres. Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais. Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia. Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo. Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos a abertura de crdito, para quaisquer fins. Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing). Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral. Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados. Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios. Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos a carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio. Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres. Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento. Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados
15.03 15.04 15.05
15.06
15.07
15.08
15.09
15.10
15.11 15.12 15.13
15.14 15.15
15.16
119
15.17 15.18
transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral. Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo. Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio.
16 Servios de transporte de natureza municipal. 16.01 Servios de transporte de natureza municipal. 17 17.01 Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares. Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infra-estrutura administrativa e congneres. Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa. Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra. Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios. Veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros materiais de propaganda e publicidade, por qualquer meio.VETADO Franquia (franchising). Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas. Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros. Leilo e congneres. Advocacia. Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica. Auditoria. Anlise de Organizao e Mtodos. Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza. Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares. Consultoria e assessoria econmica ou financeira. Estatstica. Cobrana em geral. Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo, gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao (factoring). Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres. Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. Servios de distribuio e venda ou cupons de apostas, sorteios, congneres. Servios de distribuio e venda ou cupons de apostas, sorteios, congneres. de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e
17.02 17.03 17.04 17.05 17.06 17.07 17.08 17.09 17.10 17.11 17.12 17.13 17.14 17.15 17.16 17.17 17.18 17.19 17.20 17.21 17.22 17.23
17.24 18
18.01 -
19
19.01 -
20 20.01
Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios. Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem,
120
20.02
20.03
capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres. Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres. Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres. Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. Servios de explorao de rodovia. Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais. Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres.
21 21.01 22 22.01
23 23.01 24 24.01 -
25 - Servios funerrios. 25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres. 25.02 Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos. 25.03 Planos ou convnio funerrios. 25.04 Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios. 26 26.01 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. Servios de assistncia social. Servios de assistncia social. Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. Servios de biblioteconomia. Servios de biblioteconomia. Servios de biologia, biotecnologia e qumica. Servios de biologia, biotecnologia e qumica. Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. Servios de desenhos tcnicos. Servios de desenhos tcnicos. Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres.
27 27.01 28 28.01 29 29.01 30 30.01 31 31.01 -
32 32.01 33 33.01 -
121
34 34.01 35 35.01 36 36.01 37 37.01 38 38.01 39 39.01 -
Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. Servios de meteorologia. Servios de meteorologia. Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. Servios de museologia. Servios de museologia. Servios de ourivesaria e lapidao. Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do servio).
40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda. 40.01 - Obras de arte sob encomenda.
122
5 - AUDITORIA FISCAL DAS INSTITUIES FINANCEIRAS

Como demonstramos nos mdulos anteriores, as instituies financeiras, so regulamentadas e fiscalizadas por uma srie de rgos, bem como por auditorias tanto interna como externas. Deste modo os documentos que serviro de base para nossas anlises, tero uma grande margem de confiabilidade.
5.1 - INTIMAO PRELIMINAR

A intimao preliminar d inicio ao procedimento fiscal. Para tanto, o Fiscal de Tributos localizar o contribuinte, a fim de inform-lo do incio da ao fiscal, devendo este dar cincia por escrito atravs de seu representante legal ou preposto (Art. 196 CTN).
ASPECTOS FORMAIS
A intimao preliminar, alm de ser a pea inicial da ao fiscal, o primeiro contato formal entre o contribuinte e o fisco municipal, devendo solicitar a este, com clareza e objetividade, as informaes e documentos a serem apresentados pelo mesmo para a realizao da auditoria fiscal. Para tanto, dever conter alguns aspectos e informaes que levem a atingir tais objetivos, bem como, evitar que seja contestada com relao a sua clareza e dados contidos. Visando a atingir tal eficincia e eficcia, sugerimos que contenha os seguintes itens: Identificao da Autoridade Tributria; Identificao do contribuinte a ser fiscalizado; Base legal para a intimao; Documentao a ser apresentada; O perodo a ser apresentado; O prazo para a entrega e/ou apresentao da documentao, Penalidades e base legal, no caso de descumprimento da intimao; Identificao e assinatura do responsvel pela cincia; Identificao e assinatura do Agente Fiscal.
ASPECTOS GERAIS
Na confeco da intimao preliminar, devemos considerar alguns aspectos de ordem legal e de ordem administrativa. Citamos a seguir algumas situaes que podem alterar a forma usual de preenchimento da intimao, bem como os documentos a serem apresentados: A) A cincia do contribuinte na intimao preliminar, impede o benefcio da denncia espontnea na apresentao de confisso de dvida, e de consulta sobre os fatos relacionados com a ao fiscal em andamento (art. 138, pargrafo. nico e art. 196, do CTN). B) A intimao preliminar deve ter prazo de validade da ao fiscal (art. 196 CTN). C) O prazo para o atendimento da Intimao Preliminar estabelecido pelo fiscal tributrio, podendo ser estendido/reduzido tendo em vista as dificuldades, o volume e a localizao da documentao solicitada, respeitando a legislao citada no item anterior. D) A notificao dever ser feita de tal forma que impea sua contestao, observando-se, ainda, a seguinte ordem de preferncia:
123
Notificao pessoal - o Agente Fiscal faz a entrega direta e pessoal ao contribuinte, seu representante legal (diretor ou scio), ou(a) procurador. Nesse ltimo caso, havendo instrumento particular, anexar original ou cpia autenticada pelo prprio Agente; sendo instrumento pblico, citar o Cartrio e o nmero de ordem. Notificao pessoal com testemunhas - diante da negativa do contribuinte ou seu representante legal em receber a Intimao, o Agente dever comparecer acompanhado de dois colegas, anotando e assinando tal fato no corpo desta, assinando seus colegas como testemunhas. Deve ser entregue uma via da mesma, independentemente da assinatura do contribuinte.(art. 143, I , CPC). Notificao pessoal com hora certa - quando, por trs vezes, o Agente Fiscal houver procurado o contribuinte ou seu representante legal em seu estabelecimento ou residncia, sem o encontrar, dever, havendo suspeita de que este esteja se ocultando para impedir o procedimento fiscal, intimar funcionrio, familiar, ou, na falta destes, a qualquer vizinho, informando que, em dia e hora designado voltar, a fim de efetuar a notificao. Na data designada, o Agente Fiscal, acompanhado de dois colegas, comparecer ao local, a fim de proceder a intimao. Caso o contribuinte no esteja presente, ser dada cincia da ocorrncia anotando e assinando tal fato, assinando seus colegas como testemunhas. Uma via dever ser entregue ao funcionrio, pessoa da famlia ou vizinho, conforme o caso, anotando os dados desta pessoa.(art. 227 e 228, CPC). Notificao via postal - nos casos de impossibilidade de entrega pessoal ou em local de difcil acesso, a intimao dever ser enviada por carta registrada, com aviso de recepo, Aviso de Recebimento em Mos Prprias - AR MP.(art. 238, CPC).
No caso do no cumprimento do prazo para a entrega e/ou apresentao da documentao, o fiscal tributrio deve lavrar o Auto de Infrao por descumprimento de obrigao acessria e proceder na lavratura de nova Intimao Preliminar dando novo prazo para o cumprimento desta; Caso o contribuinte no cumpra a nova Intimao Preliminar o Agente Fiscal deve proceder em nova autuao e lavrar uma terceira Intimao Preliminar, visando comprovar de forma documental que todas as tentativas do fisco no sentido de dar continuidade a ao fiscal bem como, no bom relacionamento entre fiscalizao e contribuinte foram impedidas pelo mesmo, no restando outra soluo que no o arbitramento da receita tributvel. Se esta terceira Intimao Preliminar no for atendida deve ser realizada nova autuao e iniciar o procedimento de arbitramento.
5.2 - DOCUMENTAO A SER SOLICITADA

No caso da auditoria fiscal das instituies financeiras, a documentao a ser solicitada refere-se basicamente aos relatrios contbeis de cada agncia instalada em nosso municpio. Devemos intimar a apresentao dos seguintes relatrios: Nos tpicos abaixo elencaremos algumas situaes que devem ser aplicadas s instituies financeiras e outras que devem ser aplicadas apenas s agncias bancrias. A) Plano de Contas da instituio contendo: Elenco das Contas; Cdigo Contbil; Nome da Conta; Funo da Conta. Detalhamento da finalidade e da natureza dos lanamentos efetuados nesta conta. B) Contabilizao das Tarifas bancrias
124
Por exigncia do Banco Central todas as agncias bancrias devem ter afixadas em suas dependncias e disponveis em seu site, a tabela das tarifas bancrias cobradas pela Instituio. Nesta tabela constam as tarifas, os valores e a forma de cobrana. Devemos intimar o contribuinte a informar em qual conta contbil lanada cada uma das tarifas bancrias constantes da referida tabela. C) Balancetes Contbeis: Referente ao perodo a ser fiscalizado, com periodicidade mensal; Balancete para cada agncia instalada no municpio; Elenco de Contas at o ltimo nvel (ltimo dgito); Composio do movimento mensal: a) o saldo anterior; b) os dbitos e os crditos do ms; c) o saldo resultante, com indicao dos credores e dos devedores. D) Informaes referente: Existncia de agncia pioneira, Posto de Atendimento Bancrio (PAB), Posto de Atendimento Transitrio (PAT), Posto de Compra de Ouro (PCO), Posto de Atendimento Bancrio Eletrnico (PAE) e o Posto de Atendimento Cooperativa (PAC) e a identificao da sede ou agncia a que estiverem subordinados (onde o movimento contbil registrado); A possvel existncia de centralizao da contabilidade das agncias de um mesmo municpio em agncia da mesma praa; E) Guias de Recolhimento referente: ISSQN pago mensalmente pela instituio financeira; As guias da Substituio tributria contendo: a) Nome do Contribuinte Substitudo; b) Nmero da Inscrio Municipal; c) Valor recolhido referente a cada contribuinte substitudo; ISSQN pago mensalmente a ttulo de reteno na fonte (contribuintes no inscritos). F) Meio de Apresentao da Documentao: Solicitar sempre que os dados descritos acima sejam apresentados em meio magntico, em linguagem compatvel com os aplicativos existentes na repartio; Normalmente solicita-se o arquivo em formato EXCEL (XLS).
5.3 - AUDITORIA FISCAL

De posse da documentao a ser analisada, dar-se- o incio da fase mais importante e mais complexa da ao fiscal, qual seja, verificar se as informaes contidas nesta documentao refletem ou no a realidade das operaes econmicas praticadas pela empresa no perodo fiscalizado e, se corrobora com os valores constantes da ficha de crdito do contribuinte junto ao sistema de arrecadao. Tal anlise dever ficar evidenciada de forma mais detalhada possvel junto ao processo de fiscalizao para que a qualquer tempo possam ser feitas verificaes dos procedimentos adotados no desenvolvimento do trabalho, bem como, das concluses obtidas.
125
Visando a realizar e evidenciar, da melhor forma possvel, os procedimentos de auditoria fiscal adotados, devem ser utilizados papis de trabalho (conjunto de formulrios, documentos e informaes coletados pelo fiscal no decurso de seu trabalho). A anlise dos documentos e informaes pelo Fiscal Tributrio, constitui-se no conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso do relatrio de Auditoria Fiscal. Os procedimentos de Auditoria Fiscal so o conjunto de tcnicas que permitem ao Fiscal Tributrio obter evidncias ou provas suficientes e adequadas para formar opinio sobre a receita declarada pelo contribuinte.
DEVERES PARA COM A FISCALIZAO Ao Agente do Fisco dever ser dado acesso ao interior do estabelecimento, depsito e quaisquer outros recintos onde se faa necessria a sua presena (art. 195 do CTN). Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade administrativa todas as informaes de que disponham em relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros (art. 197 do CTN). Evidentemente, essa obrigao no abrange a prestao de informaes quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo do cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso (art.197, pargrafo nico do CTN).
BUSCA E APREENSO DE DOCUMENTOS A busca e apreenso de documentos um procedimento fiscal amparado por lei, que deve ser utilizado pela fiscalizao com a finalidade de buscar elementos materiais para apurao da real receita do contribuinte. No caso da necessidade de auxlio para realizao deste procedimento, deve-se solicitar, atravs da procuradoria/advogados do municpio, ordem judicial para a realizao da operao. Geralmente, a equipe acompanhada pelo oficial de justia e um procurador do municpio, bem como de fora policial, quando for avaliada uma provvel reao do contribuinte. A devoluo dos livros e documentos apreendidos poder ser feita quando, a critrio do Fisco, no houver inconveniente para a comprovao da infrao, deles extraindo-se, se for o caso, cpia autntica (art. 195 e 200 do CTN).
ANLISE DA DOCUMENTAO Plano de Contas A anlise do plano de contas tem por finalidade fazer com que o Fiscal Tributrio inteire-se do elenco de contas utilizadas pela empresa na contabilizao dos fatos contbeis. Observar a funo e funcionamento destas contas possibilitando a verificao do contedo escriturado em cada conta, visto que, muitas vezes o ttulo da conta no demonstra de forma clara e definitiva quais os fatos contbeis que esto registrados.
Balancetes Analticos Mensais Relatrio contbil que registra o resumo de todas as operaes da instituio, este documento cumulativo, apresentando o saldo anterior o movimento mensal e o saldo atual das contas, sendo de apurao mensal e de acumulao semestral.
Razes Contbeis
126
Os referidos razes tm por finalidade registrar os fatos contbeis de mesma natureza, proporcionando a visualizao dos ingressos e dispndios efetuados pela empresa em determinado perodo.
DOCUMENTAO AUXILIAR E/OU COMPLEMENTAR A SER SOLICITADA Se, da anlise da documentao preliminarmente solicitada na intimao preliminar, no foi possvel formar opinio sobre os valores tributados pelo contribuinte, ou mesmo recolhido pelo mesmo, em razo de: Dvidas quanto a real funo da conta discriminada no plano de contas; Impossibilidade de identificar o tipo de servio registrado em determinada(as) conta(as) constante do balancete mensal; Divergncias entre os valores recolhidos e os constantes da guias de recolhimento apresentadas pelo contribuinte. Deve ser confeccionada nova Intimao Preliminar solicitando: Os Razes Contbeis das contas que geraram dvidas; Informaes quanto divergncia de pagamentos. De posse dos razes contbeis, poderemos analisar de forma detalhada os valores e movimentos que deram origem aos movimentos e saldos constantes dos Balancetes Mensais. Atravs desta anlise, possvel identificar a natureza do servio prestado registrado nesta rubrica ou, pode-se solicitar os documentos fsicos que deram origem aos lanamentos, estornos e ajustes, sanando qualquer dvida remanescente aps os procedimentos anteriormente detalhados.
CONSIDERAES GERAIS A simples leitura de alguns ttulos elencados para as contas do razo contbil, muitas vezes, no demonstra de forma clara e precisa a natureza dos lanamentos feitos nas mesmas, podendo, inclusive, levar o Fiscal Tributrio a deixar de tributar receitas por falta de uma anlise mais minuciosa em seu contedo. Citamos, a seguir, algumas contas que normalmente registram servios, mas que o contribuinte no leva tributao. Rendas Diversas Outras Rendas Despesas Recuperadas Receitas Financeiras Receitas no Operacionais Rateio de resultados internos Outras rendas operacionais
5.4 - CONCLUSO DA AUDITORIA FISCAL

Os trabalhos de auditoria fiscal consideram-se encerrados quando o Agente Fiscal consegue, com segurana determinar qual a receita tributvel do contribuinte. Os procedimentos adotados devem ser evidenciados visando a permitir que, a qualquer momento, esclarecimentos e informaes possam ser prestadas quanto aos trabalhos de auditoria realizados, bem como sobre os itens que embasaram as concluses do agente fiscal. Relatrio de Reviso Fiscal
127
O documento hbil para registrar os trabalhos de auditoria e as concluses chama-se Relatrio de Reviso Fiscal. Neste relatrio o Agente Fiscal deve relatar todos os passos da ao fiscal, desde o incio at a concluso dos trabalhos anexando os documentos coletados durante a ao fiscal citando, em sntese, os critrios adotados, comentrios e observaes. Citamos a seguir alguns itens que devem fazer parte do referido Relatrio: 1. intimaes preliminares apresentadas ao contribuinte; 2. imposto e perodo revisado; 3. homologao de recolhimentos efetuados; 4. homologao de Confisso de Dvida; 5. evidenciao da no ocorrncia do fato gerador do imposto, em caso de no recolhimento; 6. arbitramento de receita; 7. lavratura de Auto de Infrao ou Auto de Lanamento; 8. livros, documentos e contas contbeis examinados; 9. cpias de documentos apresentados pela empresa; 10. memrias de clculos; 11. anotaes dos critrios adotados para os clculos efetuados; 12. respostas das circularizaes; 13. outros aspectos: diligncias efetuadas e demais elementos julgados relevantes. O relatrio ser reproduzido, total ou resumidamente, no livro de registro competente - ISSQN.
5.5. AUTO DE INFRAO E LANAMENTO

Quando o fiscal tributrio evidencia divergncias entre o imposto devido pelo contribuinte e o recolhido, ou no, este descumpre a obrigao principal que a de recolher o ISSQN quando da ocorrncia do fato gerador, como conseqncia deste fato, lavrado o correspondente Auto de Infrao e Lanamento. O Auto de Infrao e Lanamento lavrado com as informaes e dados levantados durante o processo de Auditoria Fiscal, sendo o seu preenchimento baseado no termo de reviso fiscal (art. 149, inciso II a IX do CTN). Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela autoridade administrativa nos seguintes casos: I - quando a lei assim o determine; II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislao tributria; III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria; V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se refere o artigo seguinte; VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria;
128
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao; VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento anterior; IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial. Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no existindo o direito da Fazenda Pblica. O Auto de Infrao e Lanamento dever assemelhar-se a um relatrio circunstanciado e conter, de forma clara, todos os elementos para a determinao da hiptese de incidncia e a adequada quantificao da receita ao alcance da tributao, permitindo a clara identificao da legislao que d suporte ao lanamento promovido, indicando tanto o enquadramento legal da incidncia, seu fato gerador, a base de clculo, o tipo de servio tributado, a alquota aplicada, bem como as infraes cometidas e, conseqentemente, as penalidades impostas. O Auto de Infrao e Lanamento precisa estar revestido de todas as formalidades para constituio do crdito tributrio, nos termos do art. 142 do Cdigo Tributrio Nacional. Assim, entendida: a qualificao do autuado; o local e a data da lavratura; a descrio do fato; a capitulao legal e a penalidade aplicvel; o prazo para que o infrator cumpra ou impugne a autuao; e a assinatura do agente autuante, seu cargo e o nmero de sua matrcula. Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional.
5.5.1. Constituio do Auto de Infrao e Lanamento

A) Qualificao do autuado/ Identificao do contribuinte: - Nome, razo social ou denominao comercial completos; - Nome, estabelecimento e domicilio do autuado e das testemunhas, se houver; - Nmero de inscrio municipal; - CPF ou CNPJ; - Endereo, (quando o endereo ou outro dado no tiver sido alterado no Cadastro deste servio, proceder-se- alterao de ofcio). B) Perodo fiscalizado: - Identificao do perodo analisado pela fiscalizao tributria para fins de homologao dos recolhimentos. C) Descrio do fato e capitulao legal das atividades do contribuinte: - Indicao do servio prestado e respectivo enquadramento no item da Lista de Servio correspondente. D) Enquadramento das infraes cometidas: legais; Base legal da(s) penalidade(s) aplicada(s); Base legal da correo monetria incidente; Descrio da (s) infrao (es) cometida (s); Enumerao dos dispositivos da legislao municipal infringidos, inclusive com as alteraes
129
Base legal para o arbitramento (se houver).
E) Valores tributados: - Indicao do critrio de apurao da base de clculo do imposto; - Valores devidos pelo contribuinte em conseqncia da Auditoria Fiscal, discriminando a receita bruta, a alquota e o imposto devido; - Clculo da correo monetria; - Clculo da multa por infrao; - Clculo do nus; - Prazo para pagamento ou impugnao; - Condies para quitao. F) Termo de Reviso Fiscal: Este item deve conter o resumo do Relatrio de Reviso Fiscal, informando, de forma clara e objetiva, todos os procedimentos adotados pelo Agente Fiscal bem como, a origem dos valores tributados no Auto de Infrao e Lanamento. Tal termo tambm tem a finalidade de permitir ao contribuinte, tomar conhecimento de todas as informaes necessrias sua ampla defesa. G) Anexos ao Auto de Infrao: Visando a prestar todos os esclarecimentos e informaes possveis sobre as diversas partes que compem o Auto de Infrao, o agente fiscal poder utilizar-se de tantos anexos quantos forem necessrios perfeita lavratura deste, no que se refere aos aspectos administrativos, tcnicos e legais. H) Identificao do agente autuador: - Nome completo; - Cargo ou funo; - Matrcula funcional; - Assinatura; - Rubrica em todas as pginas do Auto de Infrao e dos Anexos. I) Local e Data de Lavratura: - Indicar o local e a data em que o Auto de Infrao e Lanamento foi lavrado, ou seja, local e data de sua confeco. J) Data de Notificao: - Indicar a data em que o contribuinte tomou cincia da lavratura do Auto de Infrao e Lanamento. L) Notificao: Nome completo do contribuinte ou seu representante legal; Cargo ou funo; Endereo; Assinatura; A notificao dever ser feita de tal forma que impea sua contestao; Se procurador, anexar cpia da procurao.
5.6. DETERMINAO DA MATRIA TRIBUTVEL DOS SERVIOS 130
Quando da constituio de crdito tributrio de servios bancrios por meio do Auto de Infrao e Lanamento, o agente autuador deve ter muito cuidado na confeco da pea de autuao. Isso porque os Tribunais vm anulando Autos de Infrao que no possuam a indicao do servio prestado e respectivo enquadramento no item da Lista de Servio correspondente. O Tribunal do Estado do Rio Grande do Sul, no acrdo proferido na Apelao Cvel n. 70002613081-2001, relatado pelo Desembargador Roque Joaquim Volkweiss, decidiu anular a Certido de Dvida Ativa e o respectivo Auto de Infrao lavrado, pois esse no discriminava, como devia, qual a parcela tributvel ocorrida segundo cada prestao de servios e o respectivo item de enquadramento na Lista de Servios. TJ RS. Apelao Cvel N. 70002613081. Relator. DES. ROQUE JOAQUIM VOLKWEISS. DIREITO TRIBUTRIO. ISS. SERVIOS PRESTADOS POR BANCOS E INSTITUIES FINANCEIRAS. Somente a partir da Lei Complementar n. 56/87, que os servios prestados por bancos e instituies financeiras passaram a se submeter incidncia do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS), da competncia dos Municpios, nos termos do item n. 96 da Lista de Servios anexa quela lei. Todavia, se o Auto de Infrao no discrimina e especifica as arrecadaes havidas, e que, em tese, se sujeitam ao referido imposto, atribuindo-lhes os valores respectivos, deve ele, bem como a CDA dele decorrente, ser anulados. unanimidade, negaram provimento ao apelo e confirmaram a sentena em reexame necessrio. Porto Alegre, 12 de junho de 2002. De outra forma, a instituio financeira poder ser vencida quando no descrever, com suficiente clareza, quais as atividades bancrias pretende a declarao de noincidncia de ISSQN, conforme se depreende da deciso proferida no Agravo de Instrumento n. 70009974445-2004 do Tribunal Gacho, relatada pelo Desembargador Marco Aurlio Heinz. TJ RS. Agravo de Instrumento n 70009974445. DES. MARCO AURLIO HEINZ, Relator. Agravo de Instrumento. ao declaratria. iss. servio bancrio. inexistncia de relao jurdico-tributria. antecipao de tutela. ausncia da plausibiliade do direito invocado. No estando descritas, com suficiente clareza, quais as atividades bancrias a instituio financeira pretende a declarao de no incidncia de ISS, nem havendo prova de qualquer exigncia fiscal sobre elas, tem-se inexistente a plausibilidade do direito invocado para se reconhecer desde logo a ilegalidade da cobrana. Os servios bancrios esto discriminados no item 15 da Lei Complementar n. 116/2003. Agravo desprovido. Porto Alegre, 23 de maro de 2005. Assim, para evitar a usual alegao de afronta ao princpio da ampla defesa, que as instituies financeiras utilizam em suas razes, o Auto de Infrao e Lanamento que der origem a Certido de Dvida Ativa dever especificar os valores cobrados e as atividades sobre as quais incide o imposto e respectivos dispositivos legais. A matria foi recentemente analisada pelo Desembargador Luiz Felipe Silveira Difini, no Acrdo proferido na Apelao Cvel N. 70010260248-2004, onde ficou demonstrada a importncia de estarem presentes os requisitos legais exigidos pelo artigo 142 do CTN, para a regularidade formal, do Auto de Infrao e Lanamento. Destacou o Desembargador-Relator a necessidade de referncia ao perodo e dimenso da obrigao imputada ao contribuinte, indicao sumria dos valores e dos dispositivos legais que identificam a origem do dbito e dos encargos, que possibilitariam ao executado a exata compreenso da exao e o exerccio de sua ampla defesa, nas esferas administrativa e judicial. TJ RS. Apelao Cvel N 70010260248-2004. DES. LUIZ FELIPE SILVEIRA DIFINI. Relator. APELAO CVEL. DIREITO TRIBUTRIO. EMBARGOS EXECUO FISCAL. SERVIOS BANCRIOS. INCIDNCIA DO ISS. DECADNCIA. Tributo sujeito a lanamento por homologao. Exegese do art. 150, 4., do CTN. Preservada a liquidez do ttulo. a jurisprudncia orienta-se no sentido de que o excesso na cobrana expressa na CDA no macula a sua liquidez, desde que os valores possam ser revistos por simples clculos aritmticos. Precedentes do STJ. Presuno de liquidez e certeza do dbito regularmente inscrito. Art. 142 do CTN. Presentes os requisitos necessrios para promover a defesa do executado. Lei Complementar n. 56/87. Lista de Servios anexa ao Decreto-lei
131
n. 406/68. Itens 95 e 96. Servios que no caso concreto se sujeitam incidncia do ISS. Verba sucumbencial redimencionada. Apelao provida em parte. Porto Alegre, 22 de dezembro de 2004. Neste contexto, sugerimos que na confeco da pea de autuao, em relao aos servios bancrios, sejam descritos os ttulos das contas ou subcontas, respectivos cdigos a que se vinculam no Plano de Contas da instituio autuada e ainda indicao com cada item da Lista de servios passvel de enquadramento, alm, claro, dos outros elementos indispensveis que identifiquem a origem do lanamento e que possibilitem ao autuado o exerccio da ampla defesa. Em relao a constituio do lanamento tributrio, cabe ainda ressaltar a deciso proferida no acrdo da Apelao em Reexame Necessrio N. 70013135223/2005, onde o Tribunal do Rio Grane do Sul se posicionou no sentido de que nula de pleno direito a Certido de Dvida Ativa (CDA) decorrente de Auto de Lanamento (intitulado de Notificao de Lanamento e Auto de Infrao n. 9958) que no especifica, ms a ms, os fatos geradores (ou seus perodos de apurao), do dbito nele apurado, circunstncia que torna absolutamente impossvel ao executado e ao Judicirio o clculo da correo monetria e dos juros moratrios relativos ao principal. TJ RS. Apelao Cvel N. 70013135223-2005. DES. ROQUE JOAQUIM VOLKWEISS, Presidente e Relator. DIREITO TRIBUTRIO. ISS. CDA DECORRENTE DE AUTO DE LANAMENTO QUE NO ATENDE AOS REQUISITOS DO ART. 142 DO CTN: NULIDADE. nula de pleno direito a Certido de Dvida Ativa (CDA) decorrente de Auto de Lanamento (intitulado de Notificao de Lanamento e Auto de Infrao n. 9958) que no especifica, ms a ms, os fatos geradores (ou seus perodos de apurao) do dbito nele apurado, circunstncia que torna absolutamente impossvel ao executado e ao Judicirio o clculo da correo monetria e dos juros moratrios relativos ao principal. Trata-se de defeito insanvel, contrariando todos os postulados do art. 142 do CTN, que claramente mostra os elementos mnimos que um Auto de Lanamento deve conter: a) o momento da consumao do fato gerador ou o perodo de apurao da obrigao; b) a matria tributvel e seu valor (base de clculo ou valor tributvel); c) o clculo do montante do tributo devido e seu vencimento, com identificao da alquota aplicada; d) a identificao do sujeito passivo; e) sendo o caso, a penalidade aplicvel (porque o agente fiscal no pode, ao mesmo tempo, acusar e condenar); e f) o fundamento legal de cada um desses elementos. RECURSO DA EMBARGANTE PROVIDO, PREJUDICADOS O DO MUNICPIO E O REEXAME NECESSRIO, POR UNANIMIDADE. Importante, ainda, destacar a imprescindvel anexao pea fiscal do Plano de Contas da instituio fiscalizada, com os respectivos cdigos e contas internas utilizadas e suas respectivas funes e funcionamento, tudo em conformidade com as determinaes do Banco Central do Brasil.
5.7. SUGESTO DE TEXTO PARA LANAMENTO COM O ENQUADRAMENTO LEGAL

PREFEITURA MUNICIPAL DE IPOJUCA - PE SECRETARIA MUNCIPAL DA FAZENDA DIVISO DE TRIBUTOS MUNICIPAIS SETOR DE FISCALIZAO DO ISSQN AUTO DE INFRAO E LANAMENTO NMERO 001/06 DATA DA LAVRATURA: 09 DE MARO DE 2006. 01) IDENTIFICAO DO CONTRIBUINTE NOME: BANCO DA LIBERDADE INSCRIO MUNICIPAL: 123456 CNPJ: 12.345.678/0001-00 ENDEREO: RUA DA ALEGRIA, 800, CONJUNTO 81 CIDADE: IPOJUCA ESTADO: PERNAMBUCO 02) CRDITO TRIBUTRIO
132
O crdito tributrio ora constitudo e demonstrado no anexo 02 do presente auto, totalizando no ms de lavratura deste instrumento o valor de R$ 100.000,00 (Cem mil reais). Obs: O valor acima indicado est sujeito aos acrscimos previstos em Lei, relativos aos prazos de recolhimento. 03) INTIMAO Fica o contribuinte intimado a recolher fazenda municipal o total do crdito tributrio acima indicado, dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da cincia desta, ou recorrer dessa imposio em igual prazo. O no-atendimento desta intimao implicar na inscrio do dbito em dvida ativa para efeito de cobrana amigvel ou judicial, nos termos da legislao em vigor, com os acrscimos cabveis. Por conseguinte, vale este instrumento como ato de regular intimao do lanamento definitivo para inscrio em dvida ativa no exerccio das funes de agente fiscal da receita municipal, lavrei (amos) o presente auto de infrao e lanamento, que vai assinado por mim (ns) e pelo contribuinte ou seu representante legal, em poder de quem fica uma via e ser presente a autoridade administrativa competente. 04) AUDITORES FISCAIS DA RECEITA MUNICIPAL NOME Raulino de Pdua Leite Josinaldo Odeven Neto 05) ANEXOS Fazem parte integrante deste instrumento os seguintes anexos: 1 - Enquadramento - Infraes e Penalidades 2 - Demonstrativo do crdito tributrio MATR. 444222 444444
ANEXO 01 DO AUTO DE INFRAO E LANAMENTO

PREFEITURA MUNICIPAL DE IPOJUCA - PE SECRETARIA MUNCIPAL DA FAZENDA DIVISO DE TRIBUTOS MUNICIPAIS SETOR DE FISCALIZAO DO ISSQN AUTO DE INFRAO E LANAMENTO NMERO 001/06 - ANEXO 01 DATA DA LAVRATURA: 09 DE MARO DE 2006. 01) IDENTIFICAO DO CONTRIBUINTE NOME: BANCO DA LIBERDADE INSCRIO MUNICIPAL: 123456 CNPJ: 12.345.678/0001-00 ENDEREO: RUA DA ALEGRIA, 800, CONJUNTO 81. CIDADE: IPOJUCA ESTADO: PERNAMBUCO 02) ENQUADRAMENTO LEGAL: DA TRIBUTAO DAS INFRAES E PENALIDADES No uso de nossas atribuies legais, lavramos o presente Auto de Infrao e Lanamento, em decorrncia da auditoria fiscal iniciada por meio das intimaes preliminares n. ........., de 28 de marco de 2005, e n. ........... , de 05 de abril de 2005. Constatamos que o contribuinte acima qualificado deixou de recolher o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza incidente sobre a receita bruta auferida pela prestao de servios relacionados s receitas contidas no grupo 7.1.7.40.00-7 - RENDAS DE COBRANA, conforme discriminado no plano de contas da instituio
133
financeira, com funo de registrar as rendas de tarifas, portes e comisses por prestao de servio de cobrana, que constituem receita efetiva da instituio, com a seguinte nomenclatura e codificao utilizada pelo contribuinte, no perodo de 01 de janeiro de 2004 a 31 de dezembro de 2004: Grupo: 7.1.7.40.00-7 - RENDAS DE COBRANA. Subcdigo: 7.1.7.40.00.001-4. Cobrana de Ttulos. Funo: Registrar o valor da tarifa incidente sobre as cobranas simples de ttulos. Grupo: 7.1.7.40.00-7 - RENDAS DE COBRANA. Subcdigo: 7.1.7.40.00.003-8. Recebimentos de Carns, Bilhete de Seguro e Assemelhados. Funo: Registrar o valor da tarifa incidente sobre os recebimentos para terceiros de carns, bilhete de seguro e assemelhados. A receita bruta foi apurada por meio de auditoria fiscal junto aos livros, documentos contbeis, fiscais e ao Plano de Contas da instituio, autorizado pelo Banco Central do Brasil e fornecido pelo contribuinte, encontrando-se discriminada no Relatrio de Receitas a Tributar, referente s contas e subcontas, de acordo com o anexo 02 (dois) do presente Auto de Infrao e Lanamento. Aplica-se ao contribuinte as seguintes disposies legais: Perodo revisado: 1. de janeiro de 2004 a 31 de dezembro de 2004; Enquadramento legal: Lei Complementar n. 07/73 e alteraes; Fato gerador: artigo 3., inciso i, alnea "b"; Servios prestados: - servios de cobrana, recebimentos de ttulos quaisquer, de contas ou carns, por conta de terceiros; Itens da lista de servios anexa Lei Complementar n. 07/73 e alteraes: - 7.1.7.40.00.001-4. Cobrana de Ttulos. Item: 15.10 - 7.1.7.40.00.003-8. Recebimentos de Carns, Bilhete de Seguro e Assemelhados. Local da prestao de servios: art. 3.-a; Incidncia: artigo 18; Contribuinte do imposto: artigo 19; Base de calculo: artigo 20, pargrafo primeiro, alnea 'j'; Alquota: artigo 21, inciso XVI; Lanamento: artigo 28, inciso i; Infrao - enquadramento: deixar de recolher o imposto sobre servios no prazo legal conforme disposto no artigo 31 e artigo 32 inciso VII; Penalidade: artigo 56, inciso II, alnea a, item 2; Juros de mora: artigo 69; A partir de 1. de janeiro de 1996, os juros moratrios tomam como base o percentual fixado pela taxa referencial do sistema especial de liquidao e custdia - SELIC; Base legal: artigo 3. e pargrafos primeiro, segundo e terceiro da Lei Complementar Municipal n. ......../95. Item: 15.10
ANEXO 02 DO AUTO DE INFRAO E LANAMENTO

PREFEITURA MUNICIPAL DE IPOJUCA - PE SECRETARIA MUNCIPAL DA FAZENDA DIVISO DE TRIBUTOS MUNICIPAIS SETOR DE FISCALIZAO DO ISSQN AUTO DE INFRAO E LANAMENTO NMERO 001/06 - ANEXO 02 DATA DA LAVRATURA: 09 DE MARO DE 2006.
134
01) IDENTIFICAO DO CONTRIBUINTE NOME: BANCO DA LIBERDADE INSCRIO MUNICIPAL: 123456 CNPJ: 12.345.678/0001-00 ENDEREO: RUA DA ALEGRIA, 800, CONJUNTO 81. CIDADE: IPOJUCA ESTADO: PERNAMBUCO 02) CLCULO MULTA POR INFRAO: 75% EXERCCIO: 2004 ENQUADRAMENTO: RECEITA BRUTA RECEITA BRUTA IMPOSTO DEVIDO
ALQUOTA: 5,0 % MULTA POR INFRAO VARIAO MONETRIA TOTAL DEVIDO CORRIGIDO
COMPETNCIA
JUROS
5.7.1. Sugesto de Relatrio de Receitas a Tributar AUTO DE INFRAO E LANAMENTO N XXXX/2005 - ANEXO XX
Banco XXXXXXXXXXXXXXXX - ISSQN - APURAO DE RECEITAS TRIBUTVEIS AGNCIA: N. CGC - MF N.: Ano: 2004 RECEITA TRIBUTVEL MENSAL EM REAIS (R$) GRUPOS 7.17-00 7.17-01 Rendas Rendas VALOR Prestao AJUSTES Cobrana MS SOMA TOTAL TRIBUTA CONTBEIS Servios DO Item 15 da Lista Servios Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro TOTAL Item 15.10 da Lista Servios
Lquido Tributvel
135
03) AUDITORES FISCAIS DA RECEITA MUNICIPAL MATRCULAS: ____________ 04) OBSERVAES - O documento de pagamento ou termo de parcelamento dever ser obtido na Secretaria Municipal da Fazenda - Esta segunda via idntica ao original. _____________ ____________
136
6 - A LEI COMPLEMENTAR DO ISS
6.1 - A NOVA LISTA DE SERVIOS

A aprovao, pelo Congresso Nacional, da Lei Complementar n 116, sancionada em 31 de julho de 2003, trouxe com o atraso de mais de uma dcada - a regularizao constitucional do imposto municipal sobre servios - ISS. Entretanto, ao contrrio do que se noticiou, a nova legislao no amplia dramaticamente os servios tributados. Na verdade, o seu contedo revela a regulamentao das hipteses de incidncia, a base de clculo imponvel e as novas previses para o local do pagamento do imposto, dotando, finalmente, os municpios de uma norma legal mais efetiva. A nova Lista de Servios introduzida tratou de descrever no item 15 os principais servios prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar segundo as normas editadas pela Unio e pelo Banco Central do Brasil. O que no implica em dizer que somente neste item possvel o enquadramento de servios bancrios. Como na vigncia da listagem anterior, outros servios prestados pelas instituies financeiras podero ser encontrados ao longo dos 40 itens e seus sub-itens da nova lista.
6.2 - ARGUMENTO TAXATIVIDADE

Muitos doutrinadores tm criticado as decises dos Superiores Tribunais em razo do posicionamento de que possvel fazer uma leitura ampla e analgica de cada item da Lista de Servios. Entendem os crticos que o uso da analogia em nosso sistema tributrio nacional no serve para poder exigir tributo no previsto em lei como expressamente previsto no pargrafo 1 do artigo 108 do CTN. Conforme interpretao mais recente do STJ, os servios tributados esto elencados na lista, ainda que nem sempre de forma direta, prevalecendo a sua verdadeira natureza. Com relao matria, cumpre registrar recente deciso do Superior Tribunal de Justia, que negou provimento, nos termos do voto do Ministro Castro Moreira no RECURSO ESPECIAL N 728.126 - PR3 e apresenta o entendimento de que em relao aos servios bancrios a lista deve ser extensiva: A taxatividade no impede que seja feita uma leitura ampla e analgica de cada item constante da Lista de servios anexa ao Decreto-lei n. 40668. O STF perfilhou tal entendimento no RE n 75.952SP (Rel. Min. Thompson Flores), e hoje encontra-se sedimentado neste Tribunal.... Assim, possvel concluir que, embora taxativa, em sua enumerao, a lista de servios admite interpretao extensiva, dentro de cada item, para permitir a incidncia do ISS sobre servios correlatos queles previstos expressamente. Se assim no fosse, ter-se-ia, pela simples mudana de nomenclatura de um servio, a incidncia ou no do imposto.
3
RECURSO ESPECIAL N 728.126 - PR (20050031603-1) - RELATOR: MINISTRO CASTRO MEIRA RECORRENTE:MUNICPIO DE PORTO UNIO SC - RECORRIDO: CAIXA ECONMICA FEDERAL CEF EMENTA: PROCESSUAL CIVIL. TRIBUTRIO. ART. 535 DO CPC. VIOLAO. INEXISTNCIA. ISS. LISTA DE SERVIOS. TAXATIVIDADE. INTERPRETAO EXTENSIVA. POSSIBILIDADE. 1. O Tribunal de origem de modo claro e preciso solucionou a controvrsia posta em debate. No configura violao ao art. 535 do CPC o fato do acrdo ter solucionado a questo em orientao contrria pretenso do recorrente. 2. A jurisprudncia desta Corte sedimentou-se no sentido de que a Lista de Servios anexa ao Decreto-lei 40668 para efeito de incidncia de ISS sobre servios bancrios taxativa, admitindo-se, contudo, uma leitura ampla e analgica de cada item, a fim de enquadrar-se servios idnticos aos expressamente previstos. 3. Recurso especial provido.
137
A regra em destaque veda o emprego da analogia para a cobrana de tributo no previsto em lei. O que se tem, no caso dos autos, o recurso interpretao extensiva autorizada pela prpria norma de tributao, j que muitos dos itens da lista de servios apresentam expresses do tipo "congneres", "semelhantes", "qualquer natureza", "qualquer espcie", dentre outras tantas, as quais deixam claro que o intuito do legislador foi o de tributar o gnero, abarcando todas as suas espcies. Assim, prevendo o legislador complementar a impossibilidade de fixar todas as espcies e derivaes de um mesmo servio, preferiu tributar o gnero, estabelecendo, ao final de cada item, uma clusula que permite ao aplicador do direito o recurso interpretao extensiva. Diga-se, ainda, qual no se pode confundir analogia com interpretao analgica ou extensiva A analogia tcnica de integrao, vale dizer, recurso de que se vale o operador do direito diante de uma lacuna no ordenamento jurdico. Assim, na ausncia de norma, vedado o non liquet, dever o magistrado aplicar a analogia para no deixar o jurisdicionado sem resposta e a lide sem soluo. J a interpretao, seja ela extensiva ou analgica, objetiva desvendar o sentido e o alcance da norma, para ento definir-lhe, com certeza, a sua extenso. A norma existe, sendo o mtodo interpretativo necessrio, apenas, para precisar-lhe os contornos. No h dvida de que vedado o emprego da analogia em direito tributrio, j que esse ramo do direito trabalha com o princpio da legalidade cerrada. Entretanto, a hiptese dos autos no cuida, propriamente, de analogia, seno de interpretao extensiva, autorizada pela prpria lei de regncia do ISS, como antes j afirmado. Ressalto, por derradeiro, que na espcie, no se trata de questo de enseja o revolvimento das circunstncias ftico-probatrias. Ante o exposto, dou provimento ao recurso especial. Igual entendimento o Ministro Castro Meira utilizou ao relatar no RECURSO ESPECIAL N 702.958 GO4 afirmando que a jurisprudncia do STJ sedimentou-se no sentido de que a Lista de Servios anexa ao Decreto-lei 40668 para efeito de incidncia de ISS sobre servios bancrios taxativa, admitindo-se, contudo, uma leitura extensiva de cada item, a fim de enquadrar-se servios idnticos aos expressamente previstos. Evidencia-se, ento, que na Lista de Servios no havero de estar listadas, expressamente, todas as espcies de servios a serem prestados, mesmo porque a realidade dinmica, bastando que o legislador conste os gneros dos quais o intrprete extrai as espcies. Idntico entendimento aplica-se s denominaes dadas, pelos prestadores, ao prprio servio ou conta que registra o recebimento do preo pago pelo mesmo, pois, o importante a natureza real do que representa, ou seja, o servio, efetivamente prestado.
RECURSO ESPECIAL N 702.958 - GO (20040098378-8) - RELATOR: MINISTRO CASTRO MEIRA - RECORRENTE: MUNICPIO DE GOINIA - RECORRIDO: BANCO SANTANDER BRASIL SA EMENTA: TRIBUTRIO. ISS. LISTA DE SERVIOS. TAXATIVIDADE. INTERPRETAO EXTENSIVA. PREQUESTIONAMENTO. AUSNCIA. SMULA N 282 E 356 DO STF. VERBA HONORRIA. ARTIGO 20, 4, DO CPC. SMULA 7STJ. 1. A jurisprudncia desta Corte sedimentou-se no sentido de que a Lista de Servios anexa ao Decreto-lei 40668 para efeito de incidncia de ISS sobre servios bancrios taxativa, admitindo-se, contudo, uma leitura extensiva de cada item, a fim de enquadrar-se servios idnticos aos expressamente previstos. 2. No caso dos autos, o Tribunal de origem limitou-se a asseverar que a lista de servios possui carter taxativo e que a lei municipal deveria submeter-se a ela. No especificou, portanto, quais seriam os servios excludos da incidncia do ISS. Assim, inexistiu debate acerca da matria pelo Tribunal a quo e o recorrente sequer ops embargos de declarao com o fim de ventil-los na deciso atacada. Smulas n 282 e 356 do STF. 3. Honorrios fixados nos termos do art. 20, 4, do CPC. Para que se chegue concluso de que tal verba foi fixada em valor nfimo ou no, h necessidade de reverem-se aspectos fticos, o que invivel em recurso especial, pelo bice da Smula 7 desta Corte. 4. Recurso especial no conhecido. Braslia, 02 de junho de 2005 (data do julgamento).
138
No teria sentido imaginar que tributvel fossem apenas os servios cujos nomes, sob os quais a instituio financeira os divulga ou registra contabilmente suas operaes, coincidissem de forma absoluta, total e perfeita com a nomenclatura empregada na legislao que enumera os servios sujeitos ao ISS. Focalizando especificamente a questo que aqui nos interessa, o tributarista Heron Arzua, mesmo antes da nova Carta Constitucional, j se manifestara sobre o assunto afirmando: o que no possvel pretender-se que a lista anote, literalmente, as atividades bancrias" com os nomes e expresses que, para efeitos contbeis, eles mesmos criaram"5. Bernardo Ribeiro de Moraes, sempre apoiou sua doutrina considerando a lista embora limitativa admitindo a interpretao extensiva para as diversas atividades arroladas. Expem que cada item da lista de servios abrange certas atividades, ali contidas de forma genrica, sem carter especfico rigoroso.Embora aceita a taxatividade da lista de servios, no podemos desconhecer que os itens ali estabelecidos podem se referir, quando assim for proposto, a uma generalidade de servios. So os servios "congneres" e "correlatos" a que alude a prpria lista6. Tambm, o professor Roque Carrazza abordou o tema esclarecendo que a lista contm sugestes7. Essa orientao comea tambm a influenciar os Tribunais Estaduais, julgando na mesma direo do Superior Tribunal de Justia, conforme o Acrdo na Apelao cvel N 70010842821 - 20058, tratando especificamente da tributao dos servios prestados por bancos, e que se reproduz a seguir o voto da Dra. Leila Vani Pandolfo Machado, Desembargadora relatora: sabido que, embora a lista de servios seja considerada taxativa quanto ao gnero, merece interpretao extensiva de modo a permitir a incidncia do ISS sobre servios correlatos a aqueles previstos, porm com diferentes nomenclaturas. Esse o entendimento jurisprudencial majoritrio. Na mesma esteira o Desembargador Relator Marco Aurlio Heinz na Apelao Cvel - N 700104537289 decidiu pela prevalncia da verdadeira natureza dos servios, conforme excerto de seu voto a seguir colacionado:
5
Arzua, Heron. O ISS e os Bancos. Revista de Direito Tributrio. n 35, jan-mar/1986).
Moraes, Bernardo Ribeiro. Doutrina e Prtica do Imposto sobre Servios. So Paulo: RT, 1975. p. 111). Carrazza, Roque. Curso de Direito Constitucional Tributrio. 14 ed. So Paulo: Malheiros. p. 615-6. "Realmente, inconcebvel aceitarmos que a chamada "lista de servios" seja taxativa. Ela no pode ser taxativa, sob pena de - como lucidamente observou Geraldo Ataliba - termos de sustentar, contra todas as evidncias jurdicas, que a Unio pode at mesmo esvaziar a competncia que os Municpios receberam da Carta Constitucional para tributarem, por via de imposto, os servios de qualquer natureza. (...) Portanto, a lista apenas sugestiva e, por isso mesmo, perfeitamente dispensvel, tanto pelo legislador municipal quanto pelo juiz e pelo administrador pblico. Melhor esclarecendo, ela contm sugestes que podero, ou no, ser levadas em conta pela Cmara de Vereadores de cada Municpio ao instituir, in abstracto, o ISS. (...) Em suma, manifestamente claro que a aptido que o Municpio recebeu da Carta Suprema, de modo to amplo, para instituir o ISS no pode ser atrofiada por nenhum ato normativo de inferior hierarquia (v.g., por uma lei complementar), sob pena de insanvel inconstitucionalidade.
7 8 TRIBUNAL DE JUSTIA DO RIO GRANDE DO SUL - Apelao cvel N 70010842821 2005. apelao cvel. tributrios e fiscal. embargos execuo. cda. processo administrativo. nulidade. iss. servios. bancrios. lista de servios anexa LC 56/87. taxatividade. interpretao extensiva. possibilidade. O art. 6, 1 e 2 da Lei 6.830/80 nada mais exige como condio de procedibilidade, para o ajuizamento de execuo fiscal, do que a petio inicial e a Certido de Dvida Ativa. Embora a lista de servios seja considerada taxativa quanto ao gnero, merece interpretao extensiva de modo a permitir a incidncia do ISS sobre servios correlatos a aqueles previstos, porm com diferentes nomenclaturas. Precedentes. Os servios tributados, excetuando-se a multa sobre os saques excedentes aos saldos das contas-correntes e limites de cheques especiais, esto previstos nos itens 95 e 96 da Lista de Servios anexa LC 56/87, sujeitando-se, portanto,
incidncia do ISS. Preliminar rejeitada. Apelo provido, em parte. Apelao Cvel -Vigsima Segunda Cmara Cvel - N 70010842821. Comarca de Canoas. BANCO BRADESCO SA APELANTE. MUNICIPIO DE CANOAS APELADO.
TRIBUNAL DE JUSTIA DO RIO GRANDE DO SUL - Apelao Cvel - Vigsima Primeira Cmara Cvel - N 70010453728. Novo Hamburgo. EXECUO FISCAL. ATIVIDADES BANCRIAS. ISS. DECRETO-LEI N 406/68. Os servios bancrios esto elencados na lista anexa ao Decreto-Lei n 406/68 (item 96), ainda que nem sempre de forma
9
139
Tenho que no assiste razo ao apelante Os servios exclusivamente tributveis pelos Municpios por intermdio do ISS acham-se relacionados em lista, cuja taxatividade, constituindo natural conseqncia do princpio da legalidade tributria, tem sido reconhecida tanto pela doutrina (Ruy Barbosa Nogueiro, Aliomar Baleeiro), quanto pela jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal (RTJ 68/198, 89/281, 97/357), de modo a justificar a pretenso fiscal do Municpio de Novo Hamburgo. No h qualquer dvida que o item 96 da lista anexa ao Decreto-Lei n 406/68 contempla as instituies financeiras autorizadas pelo Banco Central, como o caso da apelante. O fato dos servios de contratao de operaes ativas, abertura de crdito, tarifa pela contratao de leasing, manuteno de conta corrente (ativa e inativa), no estar absolutamente em consonncia com a descrio do modelo legal, no os retira do mbito de abrangncia. que cada instituio d nome atividade que desenvolve justamente para escapar da incidncia tributria. O importante para a caracterizao de atividade bancria a cobrana do seu cliente de atividades prprias de servios bancrios, tais como manuteno de conta corrente (ativa e inativa), abertura de crdito, encerramento de conta, emisso de bloqueto. Dissipada a dvida quanto tributao, as relevantes decises, auxiliaro na correta aplicao da tributao do imposto municipal sobre servios das instituies financeiras.
6.3 - CONTRATAO DE AVAL E FIANA.

As instituies financeiras contestam a incidncia do Imposto sobre Servios (ISS) sobre a contratao de aval e fiana previstos no item 15.08 da nova listagem. Na vigncia do Decreto-Lei n 406/68 o STJ no RECURSO ESPECIAL N 240.201 - PE10 havia decidido que o ISS no incidiria sobre os servios bancrios de fiana, pela inexistncia de previso na lista anexa de servios tributveis. O contrato de aval e fiana costuma ser celebrado entre bancos e empresas para o financiamento de um terceiro. O argumento utilizado pelos bancos em suas contestaes o de que o contrato de aval e fiana estabelece uma "obrigao de dar" e no a "obrigao de fazer". Isso descaracterizaria a operao de aval e fiana como servio. E, conseqentemente, seria inconstitucional a cobrana do ISS, j que o tributo deve ser exigido sobre a prestao de servios. Os especialistas defendem que os contratos de aval e fiana servem para garantir o pagamento de ttulos de crdito ou o cumprimento de obrigaes contratuais. No exemplo do carto de crdito, o contrato de aval e fiana garante que no haver inadimplncia no pagamento do financiamento. Os tributaristas argumentam que a Constituio Federal d aos municpios o poder de tributar servios, o que excluiria das suas atribuies a exigncia de exigir impostos sobre uma obrigao de dar.
direta, prevalecendo a sua verdadeira natureza, no importando a norma utilizada pela instituio na sua contabilidade. Apelao desprovida. RECURSO ESPECIAL N 240.201 - PE (19990108013-4) - RELATOR: MINISTRO JOO OTVIO DE NORONHA RECORRENTE: BANCO NACIONAL DO NORTE SA - BANORTE - EM LIQUIDAO EXTRAJUDICIAL - RECORRIDO: MUNICPIO DO RECIFE EMENTA: RECURSO ESPECIAL. TRIBUTRIO. IMPOSTO SOBRE SERVIOS. LISTA ANEXA AO DECRETO-LEI N. 40668, AMPLIADA PELO DECRETO-LEI N. 83469. SERVIO DE FIANA BANCRIA. NOINCIDNCIA. 1. O ISS no incide sobre os servios bancrios de fiana, porquanto no consta da lista anexa ao DecretoLei n. 40668, posteriormente ampliada pelo Decreto-Lei n. 83469, tal atividade. 2. Recurso especial conhecido e provido.
10
140
A favor dos bancos h deciso de plenrio em que o Supremo Tribunal Federal (STF) concluiu que a locao de bens mveis uma obrigao de dar e no de fazer. O julgamento, segundo tributaristas, abriu precedente para questionar vrios novos servios que passaram a ser tributados pela Lei Complementar n 116/2003. As previses de cobrana nos casos de locao, por exemplo, se encaixariam entre os itens questionveis.
6.4 - O IMPOSTO SOBRE SERVIOS E A FRANQUIA

A Lei Complementar n 116 trouxe, na lista anexa (17.08), a descrio singela da "franquia (franchising)" como servio sujeito ao Imposto Sobre Servios, e, como parte integrante do item 17, "servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres". Na listagem anterior, inserida na Lei Complementar n 56/87, havia a previso de tributao das franquias no item 48, mas apenas em relao ao "agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de franquia (franchise)", excetuando-se "os servios prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil", matria ainda em debate no judicirio, em razo da iniciativa de alguns Municpios em retirar a expresso considerada isencional. Entretanto, na nova redao da lista, dada pelo item 10.04, o agenciamento, corretagem e intermediao dos contratos de franquia, possvel supor que se quer agora tributar tambm a prpria franquia e que no mais exclui a intermediao praticada por instituies financeiras. Provavelmente as instituies financeiras iro contestar a tributao, j que o item 15, especfico para os servios bancrios, no relaciona essa modalidade de intermediao. Contudo, muito diferente da intermediao do contrato essa novidade na lista de servios - que passa a incluir a franquia entre os itens tributveis que deve agora reavivar a ampla discusso que se tem travado em torno do tema. A incluso na lista nacional da prpria franquia traz um novo questionamento que decorrer a partir do exame da natureza do prprio contrato de franquia. A Lei n 8.955, de 15 de dezembro de 1994, define a franquia empresarial como "o sistema pelo qual um franqueador cede ao franqueado o direito de uso e gozo de marca ou patente, associado ao direito de distribuio exclusiva ou semi-exclusiva de produtos ou servios e, eventualmente, tambm ao direito de uso de tecnologia de implantao e administrao de negcio ou sistema operacional desenvolvidos ou detidos pelo franqueador, mediante remunerao direta ou indireta, sem que, no entanto, fique caracterizado o vnculo empregatcio." A dificuldade que se cria na tentativa de tributao quantificao da obrigao de fazer, passvel da incidncia, j que o contrato de franquia um "plexo indissocivel de deveres de dar, fazer e no fazer" (Maral Justen Filho, Revista de Direito Tributrio, 64/254). Para o tributarista Aires Barreto11 a essncia da franquia a cesso de direitos do franqueador ao franqueado, e cesso de direitos no configura prestao de servios. E prossegue o ilustre professor: mesmo quando haja, na franquia, a assistncia tcnica do franqueador ao franqueado, tal seria quando muito serviomeio, e no fim em si do contrato de franquia. No sentido da no-tributao da franquia, por ausncia de previso legal, existem inmeras decises do Superior Tribunal de Justia (STJ). Mas h tambm acrdos que negaram ao contrato de franquia a condio de prestao de servios (Recurso Especial 222.246-MG)12. Resta esperar por novas manifestaes judiciais a respeito.
11
BARRETO, Aires F. ISS na Constituio e na Lei. So Paulo: Dialtica, 2003.
12 REsp 222246 / MG ; RECURSO ESPECIAL - 1999/0060061-4 - Relator(a): Ministro JOS DELGADO (1105), rgo Julgador T1 - PRIMEIRA TURMA, Data do Julgamento 13/06/2000, Data da Publicao/Fonte DJ 04.09.2000 p. 123 RDTJRJ vol. 45 p. 94 RET vol. 17 p. 58, Ementa TRIBUTRIO. ISS. FRANCHISING. DECRETO-LEI N 406/68. LEI N 8.955/94. 1. Acrdo a quo que julgou improcedente ao declaratria cumulada com repetio de indbito ajuizada pela
141
6.5 ARRENDAMENTO MERCANTIL - LEASING
SMULA 138
rgo Julgador: S1 - PRIMEIRA SEO Enunciado: O Iss incide na operao de Arrendamento Mercantil de coisas moveis. Data do Julgamento: 16/05/1995 Data da Publicao/Fonte: DJ 19.05.1995 p. 14053
SMULA 263
rgo Julgador: S2 - SEGUNDA SEO Enunciado: A cobrana antecipada do valor residual (VRG) descaracteriza o contrato de arrendamento mercantil, transformando-o em compra e venda a prestao. Data do Julgamento: 08/05/2002 Data da Publicao/Fonte: DJ 20.05.2002 p. 188
SMULA 293
rgo Julgador: CE - CORTE ESPECIAL
recorrente, insurgindo-se contra a cobrana de ISS, ao argumento de no constar da Lista de Servios anexa ao DecretoLei n 406/68 (art. 79) a prestao dos servios de franquia, sendo indevidos os pagamentos que efetuou. 2. O art. 2, da Lei n 8.955/94, define o contrato de franquia do modo seguinte: "Franquia empresarial o sistema pelo qual o franqueador cede ao franqueado o direito de uso de marca ou patente, associado ao direito de distribuio exclusiva ou semi-exclusiva de produtos ou servios, e eventualmente, tambm ao direito de uso de tecnologia de implantao e administrao de negcio ou sistema operacional desenvolvidos ou detidos pelo franqueador, mediante remunerao direta ou indireta, sem que, no entanto, fique caracterizado vnculo empregatcio". 3. O "franchising", em sua natureza jurdica, "contrato tpico, misto, bilateral, de prestaes recprocas e sucessivas com o fim de se possibilitar a distribuio, industrializao ou comercializao de produtos, mercadorias ou prestao de servios, nos moldes e forma previstos em contrato de adeso". (Adalberto Simo Filho, "Franchising", So Paulo, 3a ed., Atlas, 1998, pgs. 36/42). 4. O conceito constitucional de servio tributvel somente abrange: "a) as obrigaes de fazer e nenhuma outra; b) os servios submetidos ao regime de direito privado no incluindo, portanto, o servio pblico (porque este, alm de sujeito ao regime de direito pblico, imune a imposto, conforme o art. 150, VI, "a", da Constituio); c) que revelam contedo econmico, realizados em carter negocial - o que afasta, desde logo, aqueles prestados a si mesmo, ou em regime familiar ou desinteressadamente (afetivo, caritativo, etc.); d) prestados sem relao de emprego como definida pela legislao prpria - excludo, pois, o trabalho efetuado em regime de subordinao (funcional ou empregatcio) por no estar in comrcio." (Aires F. Barreto, "ISS - No incidncia sobre Franquia", in Rev. Direito Tributrio, Malheiros Editores, vol. n 64, pgs. 216/221). 5. "A franquia um contrato complexo nessa acepo. invivel nela divisar a conjugao de uma pluralidade de contratos autnomos (seno em acepo que ser adiante apontada), que se somam por justaposio. No se trata da cumulao de contrato de cesso de marca com contrato de transferncia de tecnologia e outros contratos, cada um com individualidade prpria. H um plexo de deveres impostos a ambas as partes, onde a transferncia de tecnologia indissocivel da cesso do uso de marca e dos demais pactos. Esses deveres no so unilaterais, muito pelo contrrio. Incumbe a ambas as partes a execuo de inmeras obrigaes de fazer. Isso torna invivel a dissociao de obrigaes de fazer, para fins de identificao de "prestao de servio". impossvel, alis, definir quem presta servio a quem, no mbito do contrato de franquia, tal como invivel apontar remunerao correspondente prtica de um dever especfico. Por decorrncia e relativamente ao conjunto de atividades desenvolvidas pelas partes, em cumprimento aos plexos de deveres de fazer e de no fazer, previstos no contrato de franquia, no se caracteriza prestao de servios. Nem o franqueado presta servios ao franqueador, nem vice-versa." (Maral Justen Filho, em artigo intitulado "ISS e as atividades de "Franchising", publicado na Revista de Direito Tributrio, Ed. Malheiros, vol. 64, pgs. 242/256). 6. O contrato de franquia de natureza hbrida, em face de ser formado por vrios elementos circunstanciais, pelo que no caracteriza para o mundo jurdico uma simples prestao de servio, no incidindo sobre ele o ISS. Por no ser servio, no consta, de modo identificado, no rol das atividades especificadas pela Lei n 8.955/94, para fins de tributao do ISS. 7. Recurso provido.
142
Enunciado: A cobrana antecipada do valor residual garantido (VRG) no descaracteriza o contrato de arrendamento mercantil. Data do Julgamento: 05/05/2004 Data da Publicao/Fonte: DJ 13.05.2004 p. 183
Ag.Rg. na MC 9617 / SC ; AGRAVO REGIMENTAL NA MEDIDA CAUTELAR 2005/0022893-7

Relator(a): Ministro LUIZ FUX (1122) rgo Julgador: T1 - PRIMEIRA TURMA Data do Julgamento: 26/04/2005 Data da Publicao/Fonte: DJ 30.05.2005 p. 209 Ementa: PROCESSUAL CIVIL. MEDIDA CAUTELAR PARA EMPRESTAR EFEITO SUSPENSIVO A RECURSO ESPECIAL. LEVANTAMENTO, PELO MUNICPIO, DE VALORES DEPOSITADOS CONTA DO JUZO. LEI 10.819/2003. ISS. LEASING. INCIDNCIA. SMULA 138/STJ.13
Acrdo RESP 439884 / SP ; RECURSO ESPECIAL 2002/0065655-7

Fonte: DJ 02/12/2002 Relator: Min. LUIZ FUX Ementa: TRIBUTRIO. ICMS. MERCADORIA IMPORTADA SOB O REGIME DE ARRENDAMENTO MERCANTIL. (LEASING). NO INCIDNCIA. SMULA 138/STJ. INOCORRNCIA DO FATO GERADOR DO ICMS. AUSNCIA DE TRANSFERNCIA DO DOMNIO.14
AgRg na MC 9617 / SC ; AGRAVO REGIMENTAL NA MEDIDA CAUTELAR 2005/0022893-7. Relator(a): Ministro LUIZ FUX (1122). rgo Julgador: T1 - PRIMEIRA TURMA. Data do Julgamento: 26/04/2005. Data da Publicao/Fonte: DJ 30.05.2005 p. 209. Ementa: PROCESSUAL CIVIL. MEDIDA CAUTELAR PARA EMPRESTAR EFEITO SUSPENSIVO A RECURSO ESPECIAL. LEVANTAMENTO, PELO MUNICPIO, DE VALORES DEPOSITADOS CONTA DO JUZO. LEI 10.819/2003. ISS. LEASING. INCIDNCIA. SMULA 138/STJ. 1. legitimo o levantamento do depsito, pelo Municpio, na forma da Lei 10.819/2003, mxime quando ostenta o fundo de reserva, autorizado por lei, e que garante a restituio integral, diante do insucesso da demanda. 2. sumulado no Eg. STJ que: "O ISS incide na operao de arrendamento mercantil de coisas mveis". 3. Sobressai o periculum in mora, da ordem mandamental que impe a devoluo de importncias consumidas com os interesses dos muncipes, em prol de dbito consagrado pelo Eg. STJ. 4. Deveras, a ratio essendi da Lei 10.819/2003 explcita na exposio de motivos ao justificar o diploma assentando: "o presente projeto de lei tem por objetivo dar finalidade til aos recursos que forem objeto de depsito judicial ou extrajudicial de valores referentes a dbitos tributrios em litgio. A absoluta indisponibilidade destas receitas contrastam com a grave situao financeira dos municpios, legtimos credores de tais quantias, na maior parte dos casos. No h mais espao para a ociosidade de tamanho montante de recursos, enquanto processos judiciais tramitam por anos a fio pelas instncias judiciais do Pas." 5. Agravo Regimental desprovido.
14 13
Acrdo RESP 439884 / SP ; RECURSO ESPECIAL 2002/0065655-7. Fonte: DJ 02/12/2002. Relator: Min. LUIZ FUX. Ementa - TRIBUTRIO. ICMS. MERCADORIA IMPORTADA SOB O REGIME DE ARRENDAMENTO MERCANTIL. (LEASING). NO INCIDNCIA. SMULA 138/STJ. INOCORRNCIA DO FATO GERADOR DO ICMS. AUSNCIA DE TRANSFERNCIA DO DOMNIO. 1. O art. 3, inciso VIII, da LC 87/96, determina a no incidncia do ICMS nas operaes de arrendamento mercantil, no havendo qualquer restrio s avenas quanto mercadorias importadas. 2. "O ISS incide na operao de arrendamento mercantil de coisas mveis."(Smula n. 138/STJ) e no o ICMS haja vista que, no caso, no ocorre a circulao de mercadorias, uma vez que no h transferncia do domnio do bem. 3. O contrato de leasing, no se caracteriza como de compra e venda pois no ocorre a transferncia do domnio do bem adquirido, inocorrendo, assim, o fato imponvel do ICMS. 4. No h circulao de mercadoria no caso de bem adquirido em operao de arrendamento mercantil. Destarte, o disposto no art. 3, inciso VIII, da LC 87/96 no faz qualquer restrio para a no incidncia do ICMS sobre se o bem arrendado provm ou no do exterior. Deveras, a nica diferena que o bem adquirido do exterior, em regra, subsume-se ao imposto de importao, cuja finalidade extrafiscal traa uma linha divisria com o ICMS. 5. Outrossim, um tributo no exclui o outro, por isso que, o bem estrangeiro que se incorpora ao patrimnio do adquirente nacional, sofre dupla exao a saber: imposto de importao e ICMS. Esta a ratio da legislao invocada pela Fazenda.
143
Acrdo RESP 399249 / RS ; RECURSO ESPECIAL 2001/0187833-7

Fonte: DJ 02/12/2002 Relator: Min. FRANCISCO PEANHA MARTINS Ementa: TRIBUTRIO. RECURSO ESPECIAL. ISS. COMPETNCIA DA COBRANA. FATO GERADOR. PRECEDENTES. 1. O Municpio competente para cobrar o ISS o da ocorrncia do fato gerador do tributo, ou seja, o local onde os servios foram prestados. Acrdo discordante com a orientao jurisprudencial do STJ. 2. Recurso especial conhecido e provido.
Acrdo RESP 162741 / SP ; RECURSO ESPECIAL 1998/0006374-9

Fonte: DJ 23/04/2001 Relator: Min. FRANCISCO PEANHA MARTINS Ementa: TRIBUTRIO ISS ARRENDAMENTO MERCANTIL CONTRATOS DE "LEASING" NO INCIDNCIA DO TRIBUTO L.C. 56/87 JUROS DE MORA COMISSO DE PERMANNCIA VERBAS ACESSRIAS ISENO PRECEDENTES STJ. - O ISS no incide nos contratos de "leasing" subordinados s operaes de arrendamento mercantil anteriores a 01.01.88, visto que a norma definidora do fato gerador do tributo, na hiptese, s veio a ocorrer a partir da vigncia da L.C. 56/87. - Isentos, igualmente, quaisquer encargos incidentes sobre os mesmos, seguindo-se o princpio de que o acessrio deve acompanhar o principal. - Recurso especial no conhecido.
REsp 912036 / RS RECURSO ESPECIAL 2006/0279088-7

Processo: REsp 912036 / RS RECURSO ESPECIAL 2006/0279088-7 Relator(a): Ministro LUIZ FUX (1122) rgo Julgador: T1 - PRIMEIRA TURMA Data do Julgamento: 06/09/2007 Data da Publicao/Fonte: DJ 08.10.2007 p. 228 Ementa: TRIBUTRIO. ISS. ARRENDAMENTO MERCANTIL. OBRIGAO DE FAZER. CONCEITO PRESSUPOSTO PELA CONSTITUIO FEDERAL DE 1988.AMPLIAO DO CONCEITO QUE EXTRAVASA O MBITO DA VIOLAO DA LEGISLAO INFRACONSTITUCIONAL PARA INFIRMAR A PRPRIA COMPETNCIA TRIBUTRIA CONSTITUCIONAL. ACRDO CALCADO EM FUNDAMENTO SUBSTANCIALMENTE CONSTITUCIONAL. INCOMPETNCIA DO SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA. TEMA DIVERSO DO ENSEJADOR DA SMULA 138, DO STJ. 1. O ISS na sua configurao constitucional incide sobre uma prestao de servio, cujo conceito pressuposto pela Carta Magna eclipsa ad substantia obligatio in faciendo, inconfundvel com a denominada obrigao de dar. 2. Outrossim, a Constituio utiliza os conceitos de direito no seu sentido prprio, com que implcita a norma do artigo 110, do CTN, que interdita a alterao da categorizao dos institutos.
6. No obstante, lex specialis derrogat lex generalis. Tratando-se de "operao de leasing", quer o bem provenha ou no do exterior, no incide o ICMS, nos preciosos termos da LC n. 87/96. art. 3, inciso VIII.
144
3. Consectariamente, qualificar como servio a atividade que no ostenta essa categoria jurdica implica em violao bifronte ao preceito constitucional, porquanto o texto maior a utiliza no s no sentido prprio, como tambm o faz para o fim de repartio tributria-constitucional (RE 116121/SP). 4. Sob esse enfoque, impositiva a regra do artigo 156, III, da Constituio Federal de 1988, verbis: "Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana; II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio; III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 3, de 1993) (...)" 5. A dico constitucional, como evidente, no autoriza que a lei complementar inclua no seu bojo atividade que no represente servio e, a fortiori, obrigao de fazer, porque a isso corresponderia franquear a modificao de competncia tributria por lei complementar, com violao do pacto federativo, inaltervel sequer pelo poder constituinte, posto blindado por clusula ptrea. 6. O conceito pressuposto pela Constituio Federal de servio e de obrigao de fazer corresponde aquele emprestado pela teoria geral do direito, segundo o qual o objeto da prestao uma conduta do obrigado, que em nada se assemelha ao dare, cujo antecedente necessrio o repasse a outrem de um bem preexistente, a qualquer ttulo, consoante a homogeneidade da doutrina nacional e aliengena, quer de Direito Privado, quer de Direito Pblico. 7. Envolvendo a atividade, bens e servios, a realidade econmica que interessa ao Direito Tributrio impe aferir o desgnio final pretendido pelo sujeito passivo tributrio, distinguindo-se a atividade meio, da atividade fim, esta ltima o substrato da hiptese de incidncia. 8. "A adulterao dos conceitos incorporados pelo Constituinte na criao da regra-matriz de incidncia de cada exao fiscal matria constitucional, visto que viola as regras de repartio constitucional da competncia tributria e, por conseqncia, atenta contra a organizao federativa do Estado, que pressupe a autonomia legislativa dos entes federados" (Parecer da lavra de Luiz Rodrigues Wambier, datado de 20.07.2006). 9. As proposies acima conduzem inequvoca inconstitucionalidade do item 79 e do subitem 15.09, da relao anexa ao Decreto-Lei 406/68, com a redao dada, respectivamente, pelas Leis Complementares 56/87 e 116/03, que prevem a incidncia do ISS sobre o arrendamento mercantil, por isso que se conjura a incompetncia imediata do STJ para a anlise de recurso que contenha essa antinomia como essncia em face da repartio constitucional que fixa os lindes entre esta E. Corte e a Corte Suprema. 10. Acrdo cuja concluso alicera-se em fundamento constitucional, qual seja, a violao do artigo 156, III, da Constituio Federal de 1988, e a inconstitucionalidade das listas constantes do Decreto-Lei 406/68 e da Lei Complementar 116/03, revela-se de integral competncia do STF, mxime quando se sustenta um fundamento autnomo a exigir, na forma do verbete sumular, a interposio simultnea de ambos os apelos extremos (Precedentes da Primeira Turma: AgRg no REsp 684021/RS, desta relatoria, DJ de 22.08.2005; AgRg no Resp 697335/RS, desta relatoria, DJ de 29.08.2005; REsp 631547/MG, Relator Ministro Jos Delgado, DJ de 05.08.2004; e AgRg no AgRg no Ag 659539/MG, desta relatoria, DJ de 20.02.2006. Decises monocrticas: RESP 628211/BA, Relator Ministro Teori Albino Zavascki, DJ de 15.12.2004, e no REsp 822631/RS, Relator Ministro Jos Delgado, DJ de 31.03.2006). 11. Deveras, a conceituao de servios encarta-se na mesma competncia que restou exercida pela Corte Suprema na anlise prejudicial dos conceitos de faturamento e administradores e autnomos para os fins de aferir hipteses de incidncia, merc de a discusso travar-se em torno da legislao infraconstitucional que contemplava essas categorizaes, reproduzindo as que constavam do texto maior. 12. Alis no por outra razo que o CPC dispe no artigo 543 que:
145
"Art. 543. Admitidos ambos os recursos, os autos sero remetidos ao Superior Tribunal de Justia. (...) 2 Na hiptese de o relator do recurso especial considerar que o recurso extraordinrio prejudicial quele, em deciso irrecorrvel sobrestar o seu julgamento e remeter os autos ao Supremo Tribunal Federal, para o julgamento do recurso extraordinrio. (...)" 13. A Smula 138, do E. STJ, no se aplica in casu, por isso que, analisando sua ratio essendi e os arestos que lhe serviram de gnese, inafastvel concluir que a mesma foi editada para o fim de defender-se a aplicao do Decreto-Lei 406/68, aps a edio da Lei Complementar 56/87, porquanto, anteriormente, a tributao municipal do leasing era engendrada via aplicao analgica do primeiro diploma legal. Nada obstante, em nenhuma passagem dos arestos geradores da smula restou posta a questo constitucional ora enfrentada. 14. Sobressai, desta sorte, imprescindvel a manifestao da Corte Suprema sobre o thema iudicandum, suscitado de forma explcita ou implcita em todas as causas que versam sobre a competncia tributria municipal, essncia manifesta das decises que tem acudido ao E. STJ. 15. In casu, o aresto objurgado decidiu que: "APELAO. ARRENDAMENTO MERCANTIL. ISS. INEXIGIBILIDADE. AUSNCIA DE PRESTAO DE SERVIO. A incluso na Lista de Servio de fatos que no configuram prestao de servio, por afastada a idia de trabalho, de esforo humano, de um "facere", afronta o disposto no artigo 156, III da Constituio Federal. Assim se d na locao de bens mveis, como j proclamou o Supremo Tribunal Federal. Assim tambm e por identidade de razes no arrendamento mercantil. que no importa esteja listado o servio; importa, sim, se o fato que l est descrito se caracteriza como tal. A Lista no critrio ou no o nico critrio para descrever o fato gerador do ISS, at porque no define o tipo, no conceitua o que seja prestao de servio. ou ao menos deveria ser exemplificativa, jamais definidora do tipo. Na verdade, a noo de servio, trao essencial do ISSQN, no dispensa e idia de trabalho, de esforo humano, tal como disciplinado no Cdigo Civil, ao qual h de socorrer-se o intrprete em obedincia ao que dispe o artigo 110 do CTN, ante o vazio normativo tributrio. Apelo provido." (Apelao Cvel n 70009640657, Vigsima Primeira Cmara Cvel, Tribunal de Justia do Rio Grande do Sul, Relator Desembargador Genaro Jos Baroni Borges, Julgado em 03.11.2004). 16. As concluses e premissas de ndole notadamente constitucional, sem as quais no sobreviveria o aresto recorrido impem timbrar seu fundamento constitucional para, na forma da jurisprudncia cedia na Corte, no conhecer do especial (Precedentes: AgRg no Ag 757416/SC, Relator Ministro Jos Delgado, Primeira Turma, DJ de 03.08.2006; AgRg no Ag 748334/SP, Relatora Ministra Denise Arruda, Primeira Turma, DJ de 30.06.2006; REsp 754545/RS Ministro Franciulli Netto, Segunda Turma, SEGUNDA TURMA DJ 13.03.2006; AgRg no REsp 778173/MG, Relator Ministro Jos Delgado, Primeira Turma, DJ de 06.02.2006; AgRg no REsp 658392/DF, Relator Ministro Francisco Falco, Primeira Turma, DJ de 21.03.2005). 17. Nesse sentido, restou pacificada a jurisprudncia desta Corte por ocasio do julgamento do Resp 805317/RS, Relator para acrdo Min. Luiz Fux, DJ de 21/09/2006. 18. Recurso especial no conhecido.
146
NOTA IMPRENSA - CONSELHO MONETRIO NACIONAL

Reunio Extraordinria de 06/12/2007 VOTOS: Tratam da padronizao da nomenclatura, da periodicidade de reajuste e da criao do extrato anual de tarifas; e do Custo Efetivo Total e de critrio para liquidao antecipada de operaes de crdito e de arrendamento mercantil O Conselho Monetrio Nacional (CMN) aprovou trs resolues (RESOLUO 3.518 DE 07/DEZ/2007) aperfeioando a regulamentao que dispe sobre a cobrana de tarifas bancrias e o custo de operaes de crdito. O objetivo aumentar os nveis de concorrncia no sistema financeiro, com foco nas operaes dos clientes pessoas fsicas. A transparncia um instrumento essencial para o pleno exerccio de direitos do cidado e um elemento fundamental para a promoo da concorrncia, de forma a preservar os clientes e os usurios de prticas no eqitativas. As medidas aprovadas respeitam o princpio da livre iniciativa e reconhecem a disciplina de mercado como elemento essencial para a promoo da eficincia no processo de intermediao financeira. I Padronizao da nomenclatura, periodicidade de reajuste e criao do extrato anual de tarifas A padronizao da nomenclatura de tarifas aumentar a transparncia das informaes disponveis ao cliente. A medida permite a comparao de preos e viabiliza a escolha da instituio que melhor atenda ao cliente. O CMN estabeleceu como princpio bsico que a tarifa somente pode ser cobrada quando prevista no contrato firmado entre a instituio e o cliente ou quando o servio tenha sido previamente autorizado ou solicitado pelo cliente ou pelo usurio. Os servios foram classificados em quatro categorias: essenciais, prioritrios, especiais e diferenciados. - Servios essenciais: so relacionados s contas correntes de depsitos vista e contas de depsito de poupana e tm vedada a cobrana de tarifas (ver tabela 1). A lista de servios gratuitos foi ampliada e passou a incluir: 1 - Conta-corrente de depsitos a vista: a) fornecimento de carto com funo dbito; b) fornecimento de dez folhas de cheques por ms, desde que o correntista rena os requisitos necessrios utilizao de cheques, de acordo com a regulamentao em vigor e as condies pactuadas; c) fornecimento de segunda via do carto com funo dbito, exceto nos casos de pedidos de reposio formulados pelo correntista decorrentes de perda, roubo, danificao e outros motivos no imputveis instituio emitente; d) realizao de at quatro saques, por ms, em guich de caixa, inclusive por meio de cheque ou de cheque avulso, ou em terminal de auto-atendimento; e) realizao de duas transferncias de recursos entre contas na prpria instituio, por ms, em guich de caixa, em terminal de auto-atendimento e/ou pela internet; f) compensao de cheques. g) consultas mediante utilizao da internet; h) fornecimento de at dois extratos contendo a movimentao do ms 2 - Conta de depsitos de poupana: a) fornecimento de carto com funo movimentao; b) fornecimento de segunda via do carto movimentao, exceto nos casos de pedidos de reposio formulados pelo correntista, decorrentes de roubo ou furto, danificao e outros motivos no imputveis instituio emitente; c) realizao de at dois saques, por ms, em guich de caixa ou em terminal de auto-atendimento;
147
d) realizao de at duas transferncias para conta de depsitos de mesma titularidade. e) consultas mediante utilizao da internet; f) fornecimento de at dois extratos contendo a movimentao do ms O CMN ampliou para a conta-corrente a vedao de cobrana de tarifa quando no houver saldo suficiente para o seu pagamento. Ou seja, o saldo em conta-corrente no poder tornar-se negativo por conta do pagamento de tarifa bancria. Tambm foi instituda a obrigatoriedade de fornecimento de extrato anual contendo informaes sobre todas as tarifas cobradas. As instituies devero fornecer aos clientes pessoa fsica at 28 de fevereiro de cada ano, a partir de 2009, o extrato consolidado discriminando, ms a ms, as tarifas cobradas no ano anterior em conta-corrente e poupana. - Servios prioritrios: so os servios que atingem a grande maioria (cerca de 90%) dos servios bancrios que envolvem movimentao de conta-corrente e poupana de pessoas fsicas. Foram definidos critrios para a cobrana de tarifas por esses servios e elaborada uma tabela com a descrio detalhada de cada um deles. O BC vai analisar o enquadramento de novos servios no estabelecido por esta resoluo. (Consulte tabelas em anexo para ver a lista completa de servios prioritrios e a descrio desses servios.) A padronizao e uniformizao das denominaes usadas nas tabelas de tarifas das instituies permitir a comparao de preos. Alm disso, as instituies sero obrigadas a oferecer um pacote bsico de servios prioritrios (ver tabela 2). O CMN tambm decidiu regular a periodicidade de reajustes das tarifas dos servios prioritrios. A sistemtica adotada de 180 dias a contar somente aps a primeira alterao efetuada sob a nova regulao. Ou seja, a resoluo comea a produzir efeitos em 30 de abril de 2008. Portanto, o prazo de reajuste para cada linha tarifria somente estar sujeito aos 180 dias quando a instituio implementar o primeiro reajuste. No haver sincronicidade de ajustes entre instituies e nem entre servios prioritrios de uma mesma instituio. As instituies podem, a qualquer momento, reduzir tarifas. Servios especiais: so objeto de legislao e regulamentao especfica e no sofreram alteraes. Exemplos: crdito rural, crdito imobilirio e microfinanas. Servios diferenciados: no esto associados movimentao de conta-corrente ou de poupana e so objeto de contrato explcito entre clientes e instituies. Exemplos: entrega em domiclio e aluguel de cofre.
II Liquidao Antecipada de Operao de Crdito ou de Arrendamento Mercantil O CMN vedou a cobrana de tarifa para liquidao antecipada de operaes de crdito e de arrendamento mercantil financeiro, contratadas com pessoas fsicas e com microempresas e empresas de pequeno porte de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. A deciso ser aplicvel para os contratos assinados a partir da edio da nova resoluo. O CMN tambm disciplinou a forma de clculo, pelas instituies, do valor presente dos pagamentos, para fins de amortizao ou de liquidao antecipada, conforme abaixo: - no caso de contratos com prazo a decorrer de at 12 meses, o clculo deve utilizar a taxa de juros pactuada no contrato; - no caso de contratos com prazo a decorrer superior a 12 meses, o clculo deve utilizar a taxa de juros pactuada no contrato ajustada pela variao da taxa Selic. A norma destaca tambm que, independentemente do prazo da operao, no caso de arrependimento em at sete dias aps a celebrao do contrato, a taxa a ser usada no clculo do valor de liquidao ser a taxa de juros pactuada no contrato.
148
III - Custo efetivo total de operaes de crdito e de arrendamento mercantil O CMN estabeleceu a obrigatoriedade de, na contratao de operaes de crdito e de arrendamento mercantil financeiro com pessoas fsicas, as instituies informarem previamente o Custo Efetivo Total (CET) da operao para o tomador, expresso na forma de taxa percentual anual. A medida facilitar a comparao entre as ofertas de crdito disponveis no mercado, contribuindo para o aperfeioamento das relaes entre instituies financeiras e os clientes e usurios de servios e produtos financeiros. O CET deve ser calculado considerando-se os fluxos referentes s liberaes e o conjunto de pagamentos previstos, incluindo juros, tributos, tarifas, seguros e outras despesas cobradas do cliente, mesmo que relativas ao pagamento de servios de terceiros contratados pela instituio, inclusive quando essas despesas forem objeto de financiamento. No caso de operaes prevendo a aplicao de taxas flutuantes ou de ndices de preos deve ser divulgado o CET e o indexador ou referencial utilizado. Nos informes publicitrios das operaes de crdito destinadas aquisio de bens e servios por pessoas fsicas tambm deve ser informado de forma clara e legvel o CET e a taxa anual efetiva de juros.
Tabela I - Quadro comparativo de gratuidades Servios essenciais
Como hoje (Res. 2.303/96, com redao da Res. 2.747, de 2000) Vedao cobrana de Tarifas Conta-corrente de depsitos vista
Fornecimento de carto magntico ou, alternativamente, de um talonrio de cheques com, pelo menos, dez folhas, por ms. Substituio de carto magntico, exceto nos casos de pedidos de reposio formulados pelo correntista, decorrentes de motivos no imputveis instituio emitente. Fornecimento de um extrato mensal contendo toda a movimentao do ms.
Como ficar com a deciso do CMN de 06/12/07 Conta-corrente de depsitos vista

Fornecimento de carto com funo dbito e de dez folhas de cheques por ms. Fornecimento de segunda via do carto com funo dbito, exceto nos casos de pedidos de reposio pelo correntista, decorrentes de motivos no imputveis instituio emitente. Fornecimento de at dois extratos do ms em terminal de auto-atendimento. Realizao de at quatro saques, por ms, em guich de caixa, inclusive por meio de cheque ou de cheque avulso, ou em terminal de auto-atendimento. Realizao de duas transferncias de recursos entre contas na prpria instituio, por ms, em guich de caixa, em terminal de autoatendimento e/ou pela internet. Compensao de cheques. Realizao de consultas mediante utilizao da internet.
Tarifas por devoluo de cheques Fornecimento de extrato pela Compensao (COMPE), exceto por insuficincia consolidado discriminando as tarifas cobradas no de fundos. ano anterior
149
Continua vedada.
Conta de depsitos de poupana Conta de depsitos de poupana Manuteno de contas de depsitos Vedada a cobrana de tarifas de de poupana, exceto quelas cujo saldo seja igual ou manuteno. inferior a R$20,00 (vinte reais); e que no apresentem registros de depsitos ou saques, pelo perodo de seis Fornecimento de carto com funo meses. movimentao. Fornecimento de segunda via do carto com funo movimentao, exceto nos casos de pedidos de reposio formulados pelo correntista por motivos no imputveis instituio. Realizao de at dois saques, por ms, em guich de caixa ou em terminal de autoatendimento. Realizao de at duas transferncias para conta de depsitos de mesma titularidade. Fornecimento de at dois extratos contendo a movimentao do ms. Realizao de consultas mediante utilizao da internet. Fornecimento de extrato consolidado discriminando, ms a ms, as tarifas cobradas no ano anterior. Tabela II Pacote bsico de servios prioritrios PACOTE PADRONIZADO PESSOA FSICA Conta-corrente de depsito vista Movimentao com carto (sem cheque) Confeco de cadastro para incio de relacionamento Renovao de cadastro Saque
QUANTIDADE INCLUDA 2 vezes por ano 8 por ms
150
Extrato mensal Extrato do ms imediatamente anterior Transferncia entre contas na prpria instituio
4 por ms 2 por ms 4 por ms
Braslia, 06 de dezembro de 2007 Banco Central do Brasil Assessoria de Imprensa imprensa@bcb.gov.br (61) 3414-3462 Ministrio da Fazenda Assessoria de Imprensa carmem.cunha@fazenda.gov.br patricia.mesquita@fazenda.gov.br (61) 3412-2501
151
RESOLUCAO N. 003518
DISCIPLINA
A COBRANA DE TARIFAS PELA PRESTAO DE SERVIOS POR PARTE DAS INSTITUIES FINANCEIRAS E DEMAIS INSTITUIES AUTORIZADAS A FUNCIONAR PELO BANCO C ENTRAL DO B RASIL .
O BANCO CENTRAL DO BRASIL, na forma do art. 9 da Lei n 4.595, de 31 de dezembro de 1964, torna pblico que o CONSELHO MONETRIO NACIONAL, em sesso extraordinria realizada em 6 de dezembro de 2007, com base no art. 4, inciso IX, da referida lei, R E S O L V E U: Art. 1 A cobrana de tarifas pela prestao de servios por parte das instituies financeiras e demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil deve estar prevista no contrato firmado entre a instituio e o cliente ou ter sido o respectivo servio previamente autorizado ou solicitado pelo cliente ou pelo usurio. Pargrafo nico. Para efeito desta resoluo: I - considera-se cliente a pessoa que possui vnculo negocial no espordico com a instituio, decorrente de contrato de depsitos, de operao de crdito ou de arrendamento mercantil, de prestao de servios ou de aplicao financeira; II - os servios prestados a pessoas fsicas so classificados diferenciado; como essenciais, prioritrios, especiais e
III - no se caracteriza como tarifa o ressarcimento de despesas decorrentes de prestao de servios por terceiros, podendo seu valor ser cobrado desde que devidamente explicitado no contrato de operao de crdito ou de arrendamento mercantil. Art. 2 vedada s instituies de que trata o art. 1 a cobrana de tarifas pela prestao de servios bancrios essenciais a pessoas fsicas, assim considerados aqueles relativos a: I - conta corrente de depsitos vista: a) fornecimento de carto com funo dbito; b) fornecimento de dez folhas de cheques por ms, desde que o correntista rena os requisitos necessrios utilizao de cheques, de acordo com a regulamentao em vigor e as condies pactuadas; c) fornecimento de segunda via do carto referido na alnea "a", exceto nos casos de pedidos de reposio formulados pelo correntista decorrentes de perda, roubo, danificao e outros motivos no imputveis instituio emitente; d) realizao de at quatro saques, por ms, em guich de caixa, inclusive por meio de cheque ou de cheque avulso, ou em terminal de auto-atendimento; e) fornecimento atendimento; de at dois extratos contendo a movimentao do ms por meio de terminal de auto-
f) realizao de consultas mediante utilizao da internet; g) realizao de duas transferncias de recursos entre contas na prpria instituio, por ms, em guich de caixa, em terminal de auto-atendimento e/ou pela internet; h) compensao de cheques;
152
i) fornecimento do extrato de que trata o art. 12; II - conta de depsitos de poupana: a) fornecimento de carto com funo movimentao; b) fornecimento de segunda via do carto referido na alnea "a", exceto nos casos de pedidos de reposio formulados pelo correntista, decorrentes de perda, roubo, danificao e outros motivos no imputveis instituio emitente; c) realizao de at dois saques, por ms, em guich de caixa ou em terminal de auto-atendimento; d) realizao de at duas transferncias para conta de depsitos de mesma titularidade; e) fornecimento de at dois extratos contendo a movimentao do ms; f) realizao de consultas mediante utilizao da internet; g) fornecimento do extrato de que trata o art. 12. 1 vedada a cobrana de tarifas em contas ordem do poder judicirio e para a manuteno de depsitos em consignao de pagamento de que trata a Lei n 8.951, de 13 de dezembro de 1994. 2 Com relao ao disposto no caput, inciso I, alnea "b", facultado instituio financeira suspender o fornecimento de novos cheques quando: I - vinte ou mais folhas de cheque, j fornecidas ao correntista, ainda no tiverem sido liquidadas; ou II - no tiverem sido liquidadas 50% (cinqenta por cento), no mnimo, das folhas de cheque fornecidas ao correntista nos trs ltimos meses. Art. 3 Os servios prioritrios para pessoas fsicas, assim considerados aqueles relacionados s contas de depsito, transferncias de recursos, operaes de crdito e cadastro, sero definidos pelo Banco Central do Brasil, que estabelecer a padronizao de nomes e canais de entrega, a identificao por siglas e a descrio dos respectivos fatos geradores. Pargrafo nico. A cobrana de tarifas de pessoas fsicas pela prestao, no Pas, de servios prioritrios fica limitada s hipteses previstas no caput. Art. 4 O disposto nos arts. 2, 3 e 6 no se aplica prestao de servios especiais, assim considerados aqueles referentes ao crdito rural, ao mercado de cmbio, ao repasse de recursos, ao sistema financeiro da habitao, ao Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS), ao Fundo PIS/PASEP, ao penhor civil previsto no Decreto n 6.132, de 22 de junho de 2007, s contas especiais de que trata a Resoluo n 3.211, de 30 de junho de 2004, s contas de registro e controle disciplinadas pela Resoluo n 3.402, de 6 de setembro de 2006, alterada pela Resoluo n 3.424, de 21 de dezembro de 2006, bem como s operaes de microcrdito de que trata a Resoluo n 3.422, de 30 de novembro de 2006, entre outros, devendo ser observadas as disposies especficas contidas nas respectivas legislao e regulamentao. Art. 5 Admite-se a cobrana de remunerao pela prestao de servios diferenciados a pessoas fsicas, desde que explicitadas ao cliente ou usurio as condies de utilizao e de pagamento, assim considerados aqueles relativos a: I - abono de assinatura; II - aditamento de contratos; III - administrao de fundos de investimento; IV - aluguel de cofre;
153
V - avaliao, reavaliao e substituio de bens recebidos em garantia; VI - carto de crdito; VII - certificado digital; VIII - coleta e entrega em domiclio ou outro local; IX - cpia ou segunda via de comprovantes e documentos; X - corretagem; XI - custdia; XII - extrato diferenciado mensal contendo informaes adicionais quelas relativas a contas-correntes de depsitos vista e a contas de depsitos de poupana; XIII - fornecimento de atestados, certificados e declaraes; XIV - leiles agrcolas; XV - aviso automtico de movimentao de conta. Art. 6 obrigatria a oferta a pessoas fsicas de pacote padronizado de servios prioritrios, cujos itens componentes e quantidade de eventos sero determinados pelo Banco Central do Brasil. 1 O valor cobrado pelo pacote padronizado de servios mencionado no caput no pode exceder o somatrio do valor das tarifas individuais que o compem, considerada a tarifa correspondente ao canal de entrega de menor valor. 2 Para efeito do clculo de que trata o 1: I - deve ser computado o valor proporcional mensal da tarifa relativa a servio cuja cobrana no seja mensal; II - devem ser desconsiderados os valores das tarifas cuja cobrana seja realizada uma nica vez. 3 facultado o oferecimento de pacote de servios distintos contendo outros servios, inclusive servios essenciais, prioritrios, especiais e diferenciados, observada a padronizao dos servios prioritrios, bem como a exigncia prevista no 1. Art. 7 Observadas as vedaes estabelecidas no art. 2, prerrogativa do cliente: I - a utilizao e o pagamento por servios individualizados; e/ou
II - a utilizao e o pagamento, de forma no individualizada, de servios includos em pacote. Art. 8 As tarifas debitadas em conta corrente de depsitos vista ou em conta de depsitos de poupana devem ser identificadas no extrato de forma clara, com utilizao, no caso dos servios prioritrios, da padronizao de que trata o art. 3. 1 O valor do lanamento a dbito referente cobrana de tarifa em conta de depsitos de poupana somente poder ocorrer aps o lanamento dos rendimentos de cada perodo. 2 O valor do lanamento a dbito referente cobrana de tarifa em conta corrente de depsitos vista ou em conta de depsitos de poupana no pode ser superior ao saldo disponvel. Art. 9 obrigatria a divulgao, em local e formato visvel ao pblico no recinto das suas dependncias e nas dependncias dos correspondentes no Pas, bem como nos respectivos stios
154
eletrnicos, das seguintes informaes relativas prestao de servios a pessoas fsicas e pessoas jurdicas e respectivas tarifas: I - tabela contendo os servios cuja cobrana de tarifas vedada, nos termos do art. 2; II - tabela, na forma do art. 3, incluindo lista de servios, canais de entrega, sigla no extrato, fato gerador da cobrana e valor da tarifa; III - tabela contendo informaes a respeito do pacote padronizado, na forma do art. 6; IV - demais tabelas de servios prestados pela instituio; V - esclarecimento de que os valores das tarifas foram estabelecidos pela prpria instituio. Pargrafo nico. O incio da divulgao das tarifas na forma prevista nesta resoluo deve ocorrer at 31 de maro de 2008. Art. 10. A majorao do valor de tarifa existente ou a instituio de nova tarifa deve ser divulgada com, no mnimo, trinta dias de antecedncia, sendo permitida a cobrana somente para o servio utilizado aps esse prazo. 1 Os preos dos servios referidos nos arts. 3 e 6 somente podem ser majorados aps decorridos 180 dias de sua ltima alterao, admitindo-se a sua reduo a qualquer tempo. 2 O prazo de que trata o 1 deve ser contado a partir da primeira alterao que ocorrer aps a divulgao dos servios e respectivas tarifas na forma prevista nesta resoluo. Art. 11. As instituies de que trata o art. 1 devem remeter ao Banco Central do Brasil, na forma a ser estabelecida por aquela autarquia, a relao dos servios tarifados e os respectivos valores: I - at 31 de maro de 2008; II - sempre que ocorrer alterao, observado o disposto no art. 10, caput, no caso de majorao. Art. 12. As instituies de que trata o art. 1 devem fornecer aos clientes pessoas fsicas, at 28 de fevereiro de cada ano, a partir de 2009, extrato consolidado discriminando, ms a ms, as tarifas cobradas no ano anterior em conta corrente de depsitos vista e/ou em conta de depsitos de poupana. Art. 13. Os contratos firmados a partir da vigncia desta resoluo devem prever a aplicao das regras estabelecidas pela Resoluo n 2.303, de 1996, at 29 de abril de 2008. Art. 14. Em relao aos contratos firmados at a data de vigncia desta resoluo, as instituies referidas no art. 1 devem utilizar, at 29 de abril de 2008, as tarifas divulgadas conforme as disposies da Resoluo n 2.303, de 1996, e, a partir de 30 de abril de 2008, as tarifas estabelecidas na forma desta resoluo. Art. 15. Fica o Banco Central do Brasil autorizado a adotar as medidas julgadas necessrias implementao do disposto nesta resoluo. Art. 16. Esta resoluo entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 30 de abril de 2008, quando ficaro revogadas as Resolues ns 2.303, de 25 de julho de 1996, e 2.343, de 19 de dezembro de 1996, o art. 2 da Resoluo n 2.747, de 28 de junho de 2000, e o inciso III do art. 18 da Resoluo n 2.878, de 26 de julho de 2001. Braslia, 6 de dezembro de 2007. Henrique de Campos Meirelles Presidente
155
RESOLUCAO 3.516
Veda a cobrana de tarifa em decorrncia de liquidao antecipada de contratos de concesso de crdito e de arrendamento mercantil financeiro e estabelece critrios para clculo do valor presente para amortizao ou liquidao desses contratos.
O BANCO CENTRAL DO BRASIL, na forma do art. 9 da Lei 4.595, de 31 de dezembro de 1964, torna pblico que o CONSELHO MONETRIO NACIONAL, em sesso extraordinria realizada em 6 de dezembro de 2007, tendo em vista o disposto no art. 4, incisos VI e IX, da citada lei, e considerando o disposto na Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes introduzidas pela Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983, RESOLVEU: Art. 1 Fica vedada s instituies financeiras e sociedades de arrendamento mercantil a cobrana de tarifa em decorrncia de liquidao antecipada nos contratos de concesso de crdito e de arrendamento mercantil financeiro, firmados a partir da data da entrada em vigor desta resoluo com pessoas fsicas e com microempresas e empresas de pequeno porte de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. Art. 2 O valor presente dos pagamentos previstos para fins de amortizao ou de liquidao antecipada das operaes de que trata o art. 1 contratadas a taxas prefixadas deve ser calculado: I - no caso de contratos com prazo a decorrer de at 12 meses, com a utilizao da taxa de juros pactuada no contrato; II - no caso de contratos com prazo a decorrer superior a 12 meses: a) com a utilizao de taxa equivalente soma do spread na data da contratao original com a taxa Selic apurada na data do pedido de amortizao ou de liquidao antecipada; b) com a utilizao da taxa de juros pactuada no contrato se a solicitao de amortizao ou de liquidao antecipada ocorrer no prazo de at sete dias da celebrao do contrato. 1 A taxa de desconto aplicvel para fins de amortizao ou liquidao antecipada, observado o disposto nos incisos I e II deste artigo, deve constar de clusula contratual especfica. 2 O spread mencionado neste artigo deve corresponder diferena entre a taxa de juros pactuada no contrato e a taxa Selic apurada na data da contratao. Art. 3 Nas situaes em que as despesas associadas contratao de operao de crdito ou de arrendamento mercantil financeiro sejam financiadas pela instituio deve ser adotada a mesma taxa de juros contratada para o principal. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica s operaes contratadas com recursos direcionados ou com taxas administradas, a exemplo do crdito rural, do Sistema Financeiro da Habitao (SFH) e de programas especiais do Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social (BNDES). Art. 4 Esta resoluo entra em vigor na data de sua publicao. Art. 5 Fica revogado o art. 2 da Resoluo n 3.401, de 6 de setembro de 2006.
156
Braslia, 6 de dezembro de 2007. Henrique de Campos Meirelles Presidente
CARTA-CIRCULAR 3.295 Esclarece acerca das disposies das Resolues ns 3.516 e 3.518 e da Circular n 3.371, todas de 2007. Em face de dvidas suscitadas por instituies do mercado financeiro relativamente s disposies das Resolues ns 3.516 e 3.518, bem como da Circular n 3.371, todas de 6 de dezembro de 2007, esclarecemos que: I - para apurao da taxa equivalente de que trata o art. 2, inciso II, alnea "a", da Resoluo n 3.516, de 2007, deve ser utilizada a Taxa Selic mais recente disponvel no dia da amortizao ou da liquidao antecipada; II - para o atendimento ao disposto no art. 2, 1, da Resoluo n 3.516, de 2007, a clusula contratual especfica deve explicitar as regras para clculo da taxa de desconto constantes dos incisos I e II do citado artigo; III - nas operaes de crdito e de arrendamento mercantil, o ressarcimento de despesas admitido no art. 1, pargrafo nico, inciso III, da Resoluo n 3.518, de 2007, refere-se exclusivamente a despesas relativas a servios prestados por terceiros com a aquiescncia do cliente, expressamente previstas no contrato firmado; IV - para fins do cumprimento das disposies da Resoluo n 3.518, de 2007, relativas ao fornecimento de extrato de contas de depsitos vista e de depsitos de poupana, o extrato para um perodo "EXTRATOmovimento" previsto na Tabela I anexa Circular n 3.371, de 2007 - deve abranger a movimentao do ms ou de meses anteriores ao ms em curso, no havendo impedimento a que o extrato relativo movimentao do ms - "EXTRATOms" referido na mencionada Tabela - contenha informaes sobre o ms anterior; V - as instituies que detenham operaes firmadas antes da vigncia da Resoluo n 3.401, de 6 de setembro de 2006, cujos contratos prevejam a cobrana de tarifa por liquidao antecipada, devem dar continuidade divulgao da mencionada tarifa, para cumprimento das condies pactuadas. Braslia, 1 de fevereiro de 2008. Departamento de Normas do Sistema Financeiro Sergio Odilon dos Anjos Chefe Substituto Obs. Republicada por incorreo no inciso III.
CIRCULAR 3.377
Dispe sobre a remessa de informaes relativas aos servios tarifados e respectivos valores, por parte das instituies financeiras e demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.
157
A Diretoria Colegiada do Banco Central do Brasil, em sesso realizada em 20 de fevereiro de 2008, com base nos arts. 11 e 15 da Resoluo n 3.518, de 6 de dezembro de 2007, D E C I D I U: Art. 1 As instituies financeiras e demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil devem encaminhar as informaes relativas aos servios tarifados e respectivos valores por intermdio da transao PESP580 do Sistema de Informaes Banco Central - Sisbacen. 1 A remessa das informaes deve ser efetuada com observncia do prazo de trinta dias antes do incio da cobrana, nos casos de majorao do valor de tarifa e de incio de cobrana de nova tarifa. 2 A reduo do valor de tarifa deve ser informada at o dia til seguinte ao da ocorrncia. Art. 2 Fica o Departamento de Monitoramento do Sistema Financeiro e de Gesto da Informao (Desig) autorizado a adotar as medidas necessrias execuo do disposto nesta circular. Art. 3 Esta circular entra em vigor na data de sua publicao. So Paulo, 21 de fevereiro de 2008. Alexandre Antonio Tombini Diretor de Normas e Organizao
Antonio Gustavo Matos do Vale Diretor de Fiscalizao, substituto do Sistema Financeiro
CARTA-CIRCULAR 3.306 Esclarece sobre a remessa das informaes de que tratam a Resoluo n 3.518, de 2007, Circulares n 3.371, de 2007 e n 3.377, de 2008 Servios Tarifados e respectivos valores. Tendo em conta o disposto no art. 15 da Resoluo n 3.518, de 6 de dezembro de 2007 e no art. 2 da Circular n 3.377, de 21 de fevereiro de 2008, as informaes previstas naquelas normas continuam a ser prestadas por intermdio da transao PESP580 do Sisbacen - Sistema de Informaes do Banco Central. 2. Os servios tarifados relativos pessoa jurdica permanecem no formato atual e continuam a ser informados na transao PESP580. 3. Os servios tarifados relativos pessoa fsica devem ser informados de acordo com as tabelas I e II, anexas Circular n 3.371, de 6 de dezembro de 2007, utilizando-se os itens de 11 a 15 da opo 1 da transao PESP580, observando-se os prazos previstos nos atos normativos supra mencionados. 4. A Declarao de Conformidade de que trata a Carta-Circular n 3.185, de 22 de abril de 2005, relativa ao 2 trimestre de 2008, dever ser prestada, excepcionalmente, em 2 de maio de 2008. 5. A inobservncia do disposto nesta Carta-Circular sujeitar a instituio s penalidades previstas na Resoluo n 2.901, de 31 de outubro de 2001.
158
6. As eventuais dvidas quanto utilizao da transao PESP580 do Sisbacen podero ser esclarecidas mediante consulta ao arquivo exemplo no link http://www.bcb.gov.br/?INFONCON, no item referente a Tarifas Bancrias.
Braslia, 17 de maro de 2008. Departamento de Monitoramento do Sistema Financeiro e de Gesto da Informao Desig Cornlio Farias Pimentel Chefe Departamento de Tecnologia da Informao - Deinf Augusto Ornelas Filho Chefe Substituto
CARTA-CIRCULAR 3.314
Esclarece acerca das disposies da Resoluo n 3.518, de 2007.
Em face de dvidas suscitadas por instituies do mercado financeiro relativamente s disposies do art. 9 da Resoluo n 3.518, de 6 de dezembro de 2007, esclarecemos que, alm das tarifas relativas aos servios essenciais e do pacote padronizado, de que tratam, respectivamente, os arts. 2 e 6 da mencionada resoluo, devem ser divulgadas, no recinto de correspondente no Pas de instituies financeiras e demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, as tarifas de todos os servios prestados pelo referido correspondente. Braslia, 30 de abril de 2008. Departamento de Normas do Sistema Financeiro Amaro Luiz de Oliveira Gomes Chefe CIRCULAR 3.371 Institui tabela padronizada de servios prioritrios e pacote bsico padronizado, na forma prevista na Resoluo n 3.518, de 2007. A Diretoria Colegiada do Banco Central do Brasil, em sesso extraordinria realizada em 6 de dezembro de 2007, com base nos arts. 3, 6 e 15 da Resoluo n 3.518, de 6 de dezembro de 2007, D E C I D I U: Art. 1 Ficam definidos: I - na forma da Tabela I anexa a esta circular, os servios prioritrios, relacionados a contas de depsitos, transferncias de recursos, operaes de crdito e cadastro, previstos no art. 3 da Resoluo n 3.518, de 6 de dezembro de 2007;
159
II - na forma da Tabela II anexa a esta circular, o pacote padronizado de servios prioritrios, previsto no art. 6 da Resoluo n 3.518, de 2007. 1 A cobrana de tarifa por servio prioritrio no previsto nas Tabelas I e II depende de autorizao do Banco Central do Brasil, que se pronunciar no prazo de 60 dias, contados da data da protocolizao do pedido. 2 As propostas de criao de novos canais de entrega para os servios constantes da Tabela I devem ser submetidas ao Banco Central do Brasil, que se pronunciar no prazo de 30 dias, contados da data da protocolizao do pedido. 3 A autorizao de novos canais de entrega, na forma do 2, dar-se- por ato do Departamento de Normas do Sistema Financeiro (Denor). Art. 2 Esta circular entra em vigor na data de sua publicao. Braslia, 6 de dezembro de 2007. Alexandre Antonio Tombini Diretor OBS: O inteiro teor desta circular http://www.bcb.gov.br/?ESPECIALNOR. est disponvel no endereo eletrnico
1. O que mudou em relao s tarifas cobradas pelos bancos? O Conselho Monetrio Nacional - CMN criou novas regras para disciplinar a cobrana de tarifas bancrias no Brasil, com foco especial nos servios mais utilizados por pessoas fsicas, buscando dar maior transparncia e clareza prestao de servios pelos bancos, de forma a permitir ao consumidor comparar e verificar qual o fornecedor que atende melhor s suas necessidades, estimulando a concorrncia no setor. 2. Que documentos do Banco Central tratam do assunto? As Resolues do CMN ns 3.516, 3.517 e 3.518, e as Circulares do Banco Central ns 3.371 e 3.377. 3. Qual o objetivo dessas medidas? As medidas tm por objetivo aumentar a transparncia na cobrana de tarifas para pessoas fsicas, de forma que cada cliente saiba exatamente pelo que est pagando. A padronizao da nomenclatura, com a descrio pormenorizada do servio cobrado, permite a comparao entre os preos praticados em cada instituio, levando ao aumento da concorrncia. 4. Quais foram as principais medidas? De modo geral, elas podem ser agrupadas da seguinte forma: Os servios mais utilizados pela populao, definidos como "servios prioritrios", passaro a ter nomenclatura (nome) padronizada, que dever ser obrigatoriamente utilizada por todos os bancos tanto para a divulgao do valor das tarifas correspondentes a esses servios prioritrios quanto para identificao da cobrana nos extratos, recibos e quaisquer outros documentos (Resoluo 3.518). O nmero de servios prioritrios de 20, no sendo admitida a cobrana de qualquer outra tarifa relacionada a 1 - movimentao de contas de depsitos, 2 - transferncia de recursos, 3 - confeco de cadastro e 4 - operaes de crdito (Circular 3.371). Dessa forma, no mais podero ser cobradas tarifas, por exemplo, por cheque compensado ou por depsitos e nem por abertura de crdito (TAC).
160
Portanto, somente podem ser cobradas as tarifas previstas na regulamentao. A padronizao da nomenclatura desses servios permite a comparao entre os valores cobrados em cada banco, levando a uma maior competio e, conseqentemente, gerando benefcios para o consumidor. Ampliao de servios gratuitos: O nmero de servios bancrios para os quais ficar vedada a cobrana de tarifas foi ampliado. Esses servios foram denominados "servios essenciais", pois permitem a movimentao gratuita de contas de depsitos (Resoluo 3.518). Pacote de tarifas. Foi institudo pacote bsico de servios prioritrios, de forma a facilitar a comparao das tarifas mais comuns ao consumidor. Todas as instituies tero que oferecer esse pacote cujo valor no pode superar a soma do valor das tarifas individuais. O consumidor tem o direito de optar pelo pacote bsico, por outro pacote qualquer ou pela utilizao e pagamento apenas por servios escolhidos, da forma que considerar mais vantajosa (Resoluo 3.518 e Circular 3.371). Prazo de reajuste. Foi estabelecido o prazo (mnimo) de 180 dias para aumento do valor de tarifa pela prestao de servios prioritrios. Cada instituio continuar fazendo os eventuais reajustes quando quiser e da forma que quiser, mas ter que respeitar esse prazo mnimo para aumento do valor de tarifas. Esse prazo passa a contar a partir da alterao na tabela de servios prioritrios que ocorrer a partir de 30 de abril. No h restries para a reduo do valor de tarifas, que pode ocorrer a qualquer momento. Portanto, a tabela j divulgada pelos bancos pode sofrer alteraes a qualquer tempo e, a partir dessa alterao, as instituies tero que observar o prazo de 180 dias. Esta disposio visa exatamente evitar movimentos conjuntos pelos bancos. Prazo para divulgao e cobrana de nova tarifa ou de majorao de seu valor.Somente admitida a cobrana de nova tarifa ou de tarifa com preo majorado aps divulgao da ocorrncia com, no mnimo, 30 dias de antecedncia, sendo permitida a cobrana apenas para os servios utilizados aps esse prazo. Para a reduo do valor de tarifa no necessria a observncia do prazo de 30 dias. Custo Efetivo Total (CET): O CET foi criado para permitir que o cliente saiba exatamente o custo de um crdito. O CET expresso por uma taxa percentual anual que considera todos os custos envolvidos na operao, como juros, tributos, tarifas, seguros e quaisquer outras despesas cobradas do cliente. A informao do CET obrigatria previamente contratao de operao de crdito e de arrendamento mercantil financeiro, bem como em informes publicitrios a respeito do financiamento ou arrendamento de bens. A utilizao do CET passou a ser obrigatria a partir de 3 de maro de 2008 para contratao de operaes com pessoas fsicas (Resoluo 3.517). Tarifa de Liquidao Antecipada. Foi vedada, a partir de dezembro de 2007, a cobrana de tarifa de liquidao antecipada (TLA) em operaes de crdito e de arrendamento mercantil financeiro pactuadas com pessoas fsicas, com microempresas e empresas de pequeno porte. Os contratos devem prever que o valor a ser pago para liquidao antecipada da operao de crdito deve ser calculado considerando a taxa de juros utilizada para o clculo das prestaes e as taxas de juros bsicas da economia da poca da contratao e da poca da liquidao (Taxa Selic) (Resoluo 3.516). Relao de servios diferenciados: Foram listados os servios diferenciados, para os quais admitida a cobrana de tarifas. Entre esses servios esto aqueles relacionados a aluguel de cofres, entrega em domiclio, carto de crdito e outros servios de natureza correlata prestados a pessoas fsicas (Resoluo 3.518). Fim da cobrana de tarifas em contas sem saldo: O valor de tarifas debitado em contas de depsitos vista e em contas de depsitos de poupana no podem exceder o saldo disponvel.
5. Alguma tarifa se tornou gratuita? Quais?
161
Sim. Os servios bancrios considerados "essenciais" so gratuitos, observado, em alguns casos, o nmero de ocorrncias (utilizao) mximo previsto na regulamentao. Devem ser oferecidos ao consumidor, sem cobrana. Entre eles esto o fornecimento de carto de dbito, o fornecimento de dez folhas de cheque por ms, a compensao de cheques. De acordo com a Resoluo CMN 3.518, de 2007, so os seguintes os "servios bancrios essenciais" a pessoas fsicas:
relativos conta corrente de depsito vista: a. fornecimento de carto com funo dbito; b. fornecimento de dez folhas de cheques por ms, desde que o cliente rena os requisitos para utilizao de cheque, conforme a regulamentao em vigor e condies pactuadas; c. fornecimento de segunda via do carto de dbito, exceto nos casos decorrentes de perda, roubo, danificao e outros motivos no imputveis instituio emitente; d. realizao de at quatro saques, por ms, em guich de caixa, inclusive por meio de cheque ou de cheque avulso, ou em terminal de auto-atendimento; e. fornecimento de at dois extratos contendo a movimentao do ms por meio de terminal de autoatendimento; f. realizao de consultas mediante utilizao da internet; g. realizao de duas transferncias de recursos entre contas na prpria instituio, por ms, em guich de caixa, em terminal de auto-atendimento e/ou pela internet; h. compensao de cheques; i. fornecimento, at 28 de fevereiro de cada ano, de extrato consolidado, discriminando, ms a ms, as tarifas cobradas no ano anterior. relativos conta de depsito de poupana: a. fornecimento de carto com funo movimentao; b. fornecimento de segunda via do carto com funo movimentao, exceto nos casos decorrentes de perda, roubo, danificao e outros motivos no imputveis instituio emitente; c. realizao de at dois saques, por ms, em guich de caixa ou em terminal de auto-atendimento; d. realizao de at duas transferncias para conta de depsitos de mesma titularidade; e. fornecimento de at dois extratos contendo a movimentao do ms; f. realizao de consultas mediante utilizao da internet; g. fornecimento, at 28 de fevereiro de cada ano, de extrato consolidado, discriminando, ms a ms, as tarifas cobradas no ano anterior. Nos casos de quitao antecipada de operaes de crdito ou de arrendamento mercantil, para os contratos firmados a partir de 10.12.2007, a Resoluo CMN 3.516, de 2007, veda a cobrana de tarifa pela liquidao antecipada e estabelece a forma de clculo do valor presente dos pagamentos previstos. Para os contratos firmados at 9.12.2007, pode ser cobrada tarifa por liquidao antecipada, desde que haja previso contratual. 6. Os bancos continuam livres para criar qualquer tarifa? No. A partir de 30 de abril de 2008, na prestao de servios a pessoas fsicas, s podero ser cobradas tarifas referentes: 1 - aos servios prioritrios (padronizados pelo Banco Central do Brasil), 2 - aos servios especiais (determinados em outras normas do Banco Central do Brasil e do Conselho Monetrio Nacional, como, por exemplo, a tarifa de administrao de contratos do Sistema Financeiro da Habitao, limitada a R$ 25,00 mensais), e 3 - a servios diferenciados, que incluem, entre outros, aqueles vinculados a carto de crdito, entrega e coleta de documentos e valores em domiclio. A alterao da lista de servios passveis de cobrana de pessoas fsicas depende de deliberao do Conselho Monetrio Nacional ou do Banco Central do Brasil (Resoluo 3.518 e Circular 3.371).
162
7. E os aumentos? Respeitado os 180 dias, os bancos podem aumentar as tarifas o quanto quiserem? O valor das tarifas so estabelecidos livremente pelas instituies prestadoras de servios, assim como ocorre nos demais segmentos econmicos. A alterao do valor de tarifa deve ser comunicada ao Banco Central e aos clientes (nas agncias e sites) com 30 dias de antecedncia. Para os servios prioritrios, para aumento do valor das tarifas correspondentes, deve ser observado o prazo de 180 dias, contados da ltima alterao. importante que o consumidor compare os preos (Resoluo 3.518). 8. Os bancos devem comunicar esses aumentos aos clientes? Como? Sim. As novas tarifas devem ser comunicadas com 30 dias de antecedncia, portanto, comeando em 31 de maro de 2008. A divulgao deve ser feita em local e formato visvel ao pblico nas agncias e nas pginas na internet.(Resoluo 3.518). 9. O Banco Central vai divulgar a tabela das novas tarifas? A divulgao das tarifas na forma da nova regulamentao continuar a ser efetuada pelo Banco Central em sua pgina na internet. L o consumidor pode conferir as principais tarifas (Resoluo 3.518). 10. Como saber se determinada tarifa tem sua cobrana permitida ou no? As instituies financeiras esto obrigadas a divulgar a relao dos servios essenciais no passveis de cobrana, dos servios prioritrios e dos demais servios, com o valor das respectivas tarifas, nas dependncias, nas pginas na internet e em qualquer outro meio de comunicao. A relao dos servios essenciais e prioritrios consta da Resoluo 3.518 e da Circular 3.371. Para servios associados a: 1 - contas de depsitos, 2 - transferncia de recursos, 3 - confeco de cadastro e 4 - operaes de crdito, somente podem ser cobrados, de pessoas fsicas, os servios listados na Circular 3.371. A cobrana de tarifa somente pode ser efetuada se prevista em contrato ou mediante solicitao do servio. 11. As novas regras passam a valer a partir de quando? As datas para aplicao das novas medidas so as seguintes: 10 de dezembro de 2007 Vedao cobrana de tarifa por liquidao antecipada de operaes de crdito e de arrendamento mercantil financeiro
3 de maro de 2008 Informao e divulgao do Custo Efetivo Total (CET)
31 de maro de 2008 divulgao das tabelas contendo os servios tarifados
30 de abril de 2008 Novas regras para cobrana de tarifas Padronizao de nomenclaturas Novas tarifas gratuitas
12. Quem vai fiscalizar as novas normas?
163
Todos os procedimentos sistemticos de fiscalizao do Banco Central foram atualizados de forma a contemplar as alteraes normativas. O Banco Central tambm est acompanhando a implementao de novos controles nas instituies financeiras, de modo a evitar cobranas de tarifas em desacordo com as normas em vigor bem como com aquelas que entraro em vigor a partir de 30.4.2008. Alm disso, a eficcia das novas medidas est diretamente relacionada ao acompanhamento do prprio consumidor. Como em todo e qualquer segmento econmico onde existe concorrncia, o papel da sociedade fundamental, seja comparando preos ou comunicando eventuais irregularidades. Assim, se o cliente se sentir prejudicado pela falta de informao quanto s tarifas, ele deve, inicialmente, dirigir sua reclamao nos canais normais de atendimento da instituio (SAC). Caso no tenha soluo adequada no tempo fixado pela instituio, ele pode dirigir-se Ouvidoria da prpria instituio, que dever, no prazo mximo de 30 dias, encaminhar resposta conclusiva sua demanda. Se ainda assim, o cliente no ficar satisfeito com a resposta/soluo ou esta no for apresentada no prazo regulamentar de 30 dias, o cliente poder dirigir sua reclamao ao Banco Central. 13. Qual a atribuio da Ouvidoria das Instituies Financeiras? Com a edio da Resoluo 3.477, em 26 de julho de 2007, todas as instituies financeiras e demais instituies autorizadas a funcionar, foram obrigadas a instituir componente organizacional de Ouvidoria, com a atribuio de assegurar a estrita observncia das normas legais e regulamentares relativas aos direitos do consumidor e de atuar como um canal de comunicao entre essas instituies e os clientes e usurios de seus produtos e servios, inclusive na mediao de conflitos. Esse componente responsvel por receber, registrar, instruir, analisar e dar tratamento formal e adequado s reclamaes dos clientes e usurios de produtos e servios, que no forem solucionadas pelo atendimento habitual realizado pelas agncias e quaisquer outros pontos de atendimento. 14. O que acontece com a instituio que descumprir a norma? Ao detectar descumprimento de normas, a Superviso determina a adoo das medidas saneadoras pertinentes. Em caso de no atendimento as instituies financeiras esto sujeitas s penalidades previstas no art. 44 da Lei 4.595/64, como por exemplo, advertncia e multa.
164

Fiscalização Iss

Caricato da

Informazioni sul documento

Descrizione originale:

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Fiscalização Iss

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL

CURSO SOBRE FISCALIZAO DO ISS EM INSTITUIES FINANCEIRAS E OPERAES DE LEASING

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

Consideraes gerais sobre a tributao das Instituies Financeiras

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

Acrdo do Superior Tribunal de Justia sobre a taxatividade da Lista de Servios

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

Valor econmico de 3/3/2008

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

1 - SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

Lei 10.214, de 27/03/2001 - Lei do Sistema de Pagamentos Brasileiro.

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

1.4 - ESTRUTURA INSTITUCIONAL

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

1.4.1 - INSTITUIES DO SUBSISTEMA NORMATIVO

1.4.1.1 - CONSELHO MONETRIO NACIONAL - CMN

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

1.4.1.2 - CONSELHO NACIONAL DE SEGUROS PRIVADOS - CNSP

1.4.1.3 - CONSELHO DE GESTO DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR - CGPC

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

1.4.1.4 - BANCO CENTRAL DO BRASIL - BACEN

Banco dos Bancos

Gestor do Sistema Financeiro

Normatiza, autoriza, fiscaliza, intervm.

Agente da Autoridade Monetria

Controla fluxos e liquidez monetrios

Emite e controla fluxos de moeda.

Agente Financeiro do Governo

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

1.4.1.5 - COMISSO DE VALORES MOBILIRIOS - CVM

1.4.1.6 - SUPERINTENDNCIA DE SEGUROS PRIVADOS - SUSEP

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

1.4.1.7 - INSTITUTO DE RESSEGUROS DO BRASIL - IRB

1.4.1.8 - SECRETARIA DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR - SPC

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

1.4.2 - INSTITUIES DO SUBSISTEMA OPERATIVO

1.4.2.1 - INSTITUIES FINANCEIRAS CAPTADORAS DE DEPSITOS VISTA

1.4.2.1.1 - BANCOS MLTIPLOS

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

1.4.2.1.2 - BANCOS COMERCIAIS

1.4.2.1.3 - CAIXAS ECONMICAS

1.4.2.1.4 - CAIXA ECONMICA FEDERAL

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

1.4.2.1.5.1 COOPERATIVAS DE CRDITO

1.4.2.1.5.2 COOPERATIVAS CENTRAIS DE CRDITO

ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL Fiscalizao do ISS em Instituies Financeiras

1.4.2.1.6 - BANCOS AUTORIZADOS A OPERAR EM CMBIO

1.4.2.1.7 - BANCO DO BRASIL

1.4.2.1.8 - BANCOS COOPERATIVOS

1.4.2.1.9 - BANCOS LIQUIDANTES

1.4.2.2 DEMAIS INSTITUIES FINANCEIRAS