ADVOCACIA TRABALHISTA

Aulas 8 e 9

Prof. Ignez Corner 2012

Direito Material e Clculos Trabalhistas

Aula 8 Reclamao Trabalhista Verbas trabalhistas e rescisrias - Saldo de Salrio - Aviso Prvio - Frias + 1/3 CF - 13 salrio - FGTS - 40% (indenizao em face da dispensa sem justa causa) - Multa artigo 467 da CLT Indenizaes - Seguro Desemprego - Vale-Transporte - Cesta-Bsica (CCT cf. categoria econmica) - Vale-Refeio CCT cf. categoria econmica) - PLR (incidncia de IRRF) - Abonos - Salrio-Famlia verba previdenciria) - Multas Legais CLT, Arts. 467 e 477 8. Tributos - INSS -(patronal e do empregado) - IRRF -(empregado)

Seguro Desemprego

No verba trabalhista, mas sim, verba previdenciria devida atravs do Ministrio do Trabalho. Processo Trabalhista SD = indenizao proporcional ao dano sofrido pelo no recebimento das guias para recebimento do SD. Seguro Desemprego desemprego involuntrio - dispensa s/ justa causa - resciso indireta - falncia - morte do empregador

. Requisito 6 meses de vnculo empregatcio, sendo aproveitados os meses do emprego anterior.

Parcelas - de 6 a 11 meses de vnculo 3 parcelas - de 12 a 23 meses de vnculo 4 parcelas - acima de 24 meses de vnculo 5 parcelas da data da podendo ser

A cada perodo aquisitivo de 16 meses, contados dispensa que deu origem primeira habilitao, retomado a cada novo perodo aquisitivo.

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Base de clculo do SD mdia da remunerao auferida nos 3 ltimos meses anteriores resciso. salrio/remunerao - ms completo de trabalho, mesmo que o trabalhador no tenha trabalhado integralmente em qualquer dos 3 ltimos meses. - salrio fixo + parte varivel composio salrio as duas parcelas. Tabela - utilizar a tabela vigente no ms da resciso e aps apurado o valor do SD, atualiza-se e aplica-se os juros de mora. - se devida aps a data de distribuio, aplica-se a tabela vigente na data do vencimento/pagamento. Calcula-se o valor do Salrio Mdio dos ltimos trs meses trabalhados e aplica-se a tabela abaixo (RESOLUO N 685, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2011.

Faixas Salrio Mdio At R$ 1.026,77 De R$ 1.026,78 at R$ 1.711,45 Acima de R$ 1.711,45

Valor das Parcelas Multiplica-se salrio mdio por 0.8 (80%). O que exceder a R$ 1.026,77 multiplica-se por 0.5 (50%) e soma-se a R$ 821,41. Valor da parcela ser de R$ 1.163,76 invariavelmente

Salrio-mnimo a partir de 1 de janeiro/2012: R$ 622,00. O valor do benefcio no poder ser inferior ao valor salrio-mnimo. Esta tabela entra em vigor a partir de 01 de janeiro de 2012. Exemplos:

do

1. Salrio mdio em abril/12 R$ 820,00 (mdia dos 3 ltimos salrios)

2. Salrio mdio maro/2012 R$ 729,00

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3. Salrio mdio janeiro/2012 R$ 950,00

4. Salrio mdio maro/2012 R$ 1.800,00

Exerccio 5. Calcular o valor do seguro - desemprego, considerando-se os seguintes parmetros:

Tabela para clculo do benefcio do seguro-desemprego de Maro/2008 At Janeiro/2009 Faixas de Salrios Mdio (R$) At 685,06 De 685,07 At 1.141,88 Acima de 1.141,88 Valor da Parcela Multiplica-se o salrio mdio por 0,8 (80%) 0,8 at o limite de R$ 685,06 e, no que exceder, o fator 0,5. O valor da parcela ser de R$ 776,46, invariavelmente.

- Admisso: 01/Set/2.002 - Demisso 12/Ago/2.008 - Aviso prvio indenizado Remunerao: Jan/08 - R$ 320,00 Fev/08 - R$ 320,00 Maro/08 - R$ 410,00 Abril/08 - R$ 550,00 Mai/08 - R$ 775,00 Jun/08 - R$ 950,00 Jul/08 - R$ 699,00

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Descontos Autorizados: dependem da anuncia do empregado: - seguros de vida; - grmios; - planos de previdncia; - venda de produtos pelo empregador ou terceiros; - emprstimos - contribuies confederativa e assistencial (OJ 119 da SDI e 17 da SDC): oposio ao desconto. Legais: - Contribuies previdencirias - Imposto de Renda Retido pela Fonte - Contribuio Sindical - faltas, atrasos, DSRs perdidos Verbas transitrias (no so descontos): - adiantamentos (salrios, 13 salrios e frias); - salrio utilidade (ex. habitao); - gorjetas; - estimativa de gorjetas; - arredondamentos;

Exerccio Calcular a remunerao bruta e lquida do empregado, em setembro de 2.004, considerando-se os seguintes dados: - Salrio base - R$ 790,00 - Salrio habitao - 1/3 do salrio base - Acmulo de funo 20% do salrio base - Adiantamento de 40% da remunerao fixa - n de horas extras 45:00 segunda a sbado Descontos autorizados: - seguro de vida: 3% do salrio base - mensalidade sindical: 5% do piso (R$ 561,00) - contribuio confederativa: 2% do salrio base - danos ao patrimnio do condomnio: R$ 15,75

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Aula 9
Tributos Folha de Pagamento - Contribuio Previdenciria - IRRF desconto do empregado Reclamao Trabalhista - Contribuio Previdenciria Clculo

Salrio-de-contribuio (ms a ms) da poca em que o empregado laborava + Verbas salariais deferidas (ms a ms) = Resultado => aplica-se a tabela de contribuio da poca = contribuio devida (ms a ms) Contribuio descontada do empregado poca laborada (ms a ms) = Diferena de contribuio previdenciria a ser recolhida (ms a ms), atualizada. Obs.: critrio injusto, pois, muitas vezes quando do reclculo da contribuio, sobre o montante incide 11% sobre o salrio auferido poca sendo que, poca o trabalhador contribuiu com a incidncia de 8% ou 9%. Previdncia Social Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso, para pagamento de remunerao a partir de 1 de janeiro de 201 (Portaria n 333 de 29/06/2010 Salrio de contribuio at 1.174,86 de 1.174,87 at 1.958,10 de 1.958,11 at 3.916,20 Alquota em % 8,00 9,00 11,00

Salrio de Contribuio Decreto n 3.048/99, art. 214, 9. Previdncia Social Atualizao ms competncia Correo monetria dbito previdencirio Juros a partir do vencimento do recolhimento 1% ao ms Multa - 10% (ms do recolhimento) - 20% (a partir do ms seguinte ao ms vencimento)

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Exerccio 1. Remunerao durante a vigncia do contrato ......... R$ 2.025,00 Reclamao Trabalhista deferido hora-extra - total R$ 680,00

Exerccio 2. Salrio-de-contribuio .............................. R$ 867,20 Reclamao Trabalhista verbas salariais deferidas R$ 2.150,00

Exerccio 3. Reconhecimento de vnculo Salrio pago R$ 2.025,00, porm no recolhido o INSS Horas-Extras deferidas R$ 680,00

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Tributos IRRF Lei n 8.112/90 e RIR/1999 Incidncia total das verbas deferidas, desde que no isentas. Total crdito atualizado + juros = total dbito devido (-) FGTS + 40% (-) Aviso Prvio Base p/ IRRF Rendimentos do Trabalho: 7,5%, 15%, 22,5% e 27,5% conforme tabela progressiva mensal abaixo reproduzida, para fatos geradores ocorridos no ano-calendrio de 2.012, exerccio 2.013: Base de Clculo (R$) At 1.637,11 De 1.637,12 at 2.453,50 De 2.453,51 at 3.271,38 De 3.271,39 at 4.087,65 Acima de 4.087,65 Alquota (%) 7,5 15,0 22,5 27,5 Parcela a Deduzir(R$) 122,78 306,80 552,15 756,53

Exerccio 1. Total crdito atualizado ......... Juros ............................ Total Dbito ..................... (-) FGTS + 40% ................... (-) Aviso Prvio ................. Base IRRF ........................ INSS empregado ................... - R$ - R$ - R$ (R$ - (R$ - R$ - R$ 12.530,00 1.875,00 14.405,00 1.225,00) 1.530,00) 11.650,00 625,00

* Dependentes via de regra, em reclamao trabalhista no h a deduo de dependentes na base de clculo do IRRF, devido ao desconhecimento da existncia/n destes. ** Juros renda? Muitos Juzes excluem da incidncia de IR os juros de mora, descaracterizando-os como renda. Base para IRRF (-) INSS empregado Base p/ IRRFR$ 11.650,00 (R$ 625,00) R$ 11.025,00

IRRF = 11.025,00 x 27,5% = R$ 3.031,87 (-) parcela a deduzir (R$ 756,53) IRRF a recolher ........... = R$ 2.275,34

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Tributos IRRF Justia Federal vinha dando ganho de causa aos contribuintes que ingressavam com ao determinando que o IR incidente sobre rendimentos pagos acumuladamente deve ser calculado com base em tabelas e alquotas das pocas prprias a que se referem tais rendimentos. Jurisprudncia pacfica do STJ em sede recursal e reiteradas decises d STF que no admitiam os RE por ausncia de violao CF. Por conta de reiteradas decises nesse sentido, a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN), em conformidade com o art. 19, II, da Lei 10.522/2002, editou o Ato Declaratrio n 1 de 27/03/2009 (DOU 14/05/2009).

ATO DECLARATRIO PROCURADOR-GERAL DA FAZENDA NACIONAL PGFN N 1 DE 27.03.2009 - D.O.U.: 14.05.2009 Autoriza a dispensa de interposio de recursos e a desistncia dos j interpostos nas aes judiciais que tratem do imposto de renda sobre rendimentos tributveis recebidos acumuladamente, conforme especificado. O PROCURADOR-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, no uso da competncia legal que lhe foi conferida, nos termos do inciso II do art. 19, da Lei n 10.522, de 19 de julho de 2002, e do art. 5 do Decreto n 2.346, de 10 de outubro de 1997, tendo em vista a aprovao do Parecer PGFN/CRJ/N 287/2009, desta Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, pelo Senhor Ministro de Estado da Fazenda, conforme despacho publicado no DOU de 13/05/2009, DECLARA que fica autorizada a dispensa de interposio de recursos e a desistncia dos j interpostos, desde que inexista outro fundamento relevante: "nas aes judiciais que visem obter a declarao de que, no clculo do imposto renda incidente sobre rendimentos pagos acumuladamente, devem ser levadas em considerao as tabelas e alquotas das pocas prprias a que se referem tais rendimentos, devendo o clculo ser mensal e no global." JURISPRUDNCIA: Resp 424225/SC (DJ 19/12/2003); Resp 505081/RS (DJ 31/05/2004); Resp 1075700/RS (DJ 17/12/2008); AgRg no REsp 641.531/SC (DJ 21/11/2008); Resp 901.945/PR (DJ 16/08/2007).
Ocorre que o Plenrio do STF reformou decises monocrticas que haviam negado seguimento a dois REda Unio, nos quais se discutia a questo da constitucionalidade do art. 12 da Lei n 7.713/88, na seo realizada em 20.10.2010 em que ficou assentada a consolidao da alterao de entendimento da Corte. Diante da aceitao do RE pelo STF, a Procuradoria Geral da Fazenda Nacional por meio do PARECER PGFN/CRJ/n 2331/2010, suspendeu os efeitos do Ato Declaratrio n 1 de 27/03/2009,

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Tributos IRRF at que haja o deslinde pela Corte Maior constitucionalidade do art. 12 da Lei n 7.713/88. sobre a

Posto isto, o Ato Declaratrio PGFN n 1/2009 ficou sem eficcia, passando os rendimentos recebidos acumuladamente a serem tributados na forma do art. 12 da Lei n 7.713/88. Entendimento este no que se refere aos rendimentos recebidos acumuladamente at o dia 31/12/2009. Poder Executivo Federal MP n 497/27.07.2010, incluiu o art. 12 A na Lei n 7.713/88 dando novo tratamento tributrio aos rendimentos recebidos acumuladamente, sem contudo alterar o art. 12. incorporada ao art. 44 da Lei n 12.350 de 20.12.2010. Clculo conforme tabela progressiva resultante da multiplicao da quantidade de meses a que se refiram os rendimentos pelos valores constantes da tabela progressiva mensal correspondente ao ms do recebimento ou crdito. Os rendimentos recebidos acumuladamente continuam sendo tributados pelo regime de caixa, s que com a tabela do ms do recebimento ou crdito multiplicada pelo nmero de meses a que se refere a questo trabalhista, se for o caso, ou qualquer outro rendimento recebido acumuladamente aposentadoria, penso, transferncia para reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, Estados, Municpios, Distrito Federal, quando correspondentes a anoscalendrios anteriores ao recebimento, os quais sero tributados na fonte, no ms do recebimento ou crdito, em separado dos demais rendimentos recebidos no ms.

Composio da Tabela para o Ano Calendrio de 2012 (IN/RFR n 1.145, de 5/4/2011 Base de Clculo (R$) At (1.637,11 x NM) De (1.637,12 x NM at 2.453,50 x NM) De (2.453,51 x NM at 3.271,38 x NM) De (3.271,39 x NM at 4.087,65 x NM) Acima de (4.087,65 x NM) Alquota (%) 7,5 15,0 22,5 27,5 Parcela a Deduzir IR(R$) 122,78325 x NM 306,79575 x NM 552,14925 x NM 756,53175 x NM

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Tributos IRRF

Composio da Tabela para o Ano Calendrio de 2011 (IN/RFR n 1.145, de 5/4/2011 meses de abril a dezembro Base de Clculo (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir IR(R$) At (1.566,61 x NM) De (1.566,62 x NM at 2.347,85 x NM) 7,5 117,49575 x NM De (2.347,86 x NM at 3.130,51 x NM) 15,0 293,58450 x NM De (3.130,52 x NM at 3.911,63 x NM) 22,5 528,37275 x NM Acima de (3.911,63 x NM) 27,5 723,95425 x NM
Na determinao da tabela acumulada deve-se desconsiderar o ms em que o contribuinte no obteve rendimento tributvel, ou seja, obteve rendimento zero. A RFB deve se pronunciar oportunamente sobre o rendimento zeroem determinado ms, como por ex.: em uma questo trabalhista sobre cobrana de horas extras trabalhadas, em que no ms de frias do empregado esse direito inexiste. Inclui-se como rendimentos a ser tributado na forma do Art. 12 A da Lei n 7.713/88 alm dos salrios: - gratificaes; - horas extras; - frias; - 13 salrios e outras avenas trabalhistas, exceto rendimentos de FGTS e outros rendimentos isentos e no tributveis consoante art. 6 da Lei n 7.713/88, base legal do art. 39 do RIR/99. com sem

Dedues: - despesas com aes judiciais, inclusive advogados, se tiverem sido pagas pelo contribuinte, indenizao. - penso alimentcia - contribuies previdencirias Exemplificando:

Rendimento Acumulado R$ 40.000,00 pago em 2012, referente a 10 meses de diferenas salariais devidas em 2011 Clculo 1 Aplicao tabela progressiva IR Fonte/mensal 40.000,00 x 27,5% - 756,53 (parcela a deduzir) = IR = R$ 10.243,47 Clculo 2 Aplicao Nova Regra (RRA considerando o perodo de 10 meses) 40.000,00 : 10 = 4.000,00 x 22,5% - 552,14 = IR = R$ 347.86 x 10 = R$ 3.478,60

OBS.: 13 salrio, quando houver, representar um ms calendrio.

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Atualizao Monetria - Desde 1994 TRT - tabela e coeficientes (cada TRT uma tabela prpria) A partir de 2005 TST divulga tabela de coeficientes de atualizao de crditos trabalhistas uniformizada para a Justia do Trabalho). coeficiente => atualiza e

- Atualizao = valor da poca x converte para a moeda vigente.

Ms pagamento/vencimento - (tem que atualizar antes de efetuar o pagamento). Verbas mensais ms subseqente - Horas Extras/fev coeficiente maro - Frias coeficiente ms de gozo Verbas Rescisrias - APT, Pedido demisso, Justa causa Atualizao => coeficiente 1 dia aps o desligamento - API pagamento no 10 dia aps o desligamento (ms que cair o coeficiente a ser utilizado). Atualizao => coeficiente correspondente ao ms respectivo em que cair o dia do pagamento. Smula n 381 - TST - Res. 129/2005 - DJ 20.04.2005 - Converso da Orientao Jurisprudencial n 124 da SDI-1 O pagamento dos salrios at o 5 dia til do ms subseqente ao vencido no est sujeito correo monetria. Se essa data limite for ultrapassada, incidir o ndice da correo monetria do ms subseqente ao da prestao dos servios, a partir do dia 1. (ex-OJ n 124 - Inserida em 20.04.1998) Exerccio 1. 13 salrio/ dezembro 1996 R$ 2.025,00 Atualizao para 1 maio/2012

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Exerccio 2. Hora-Extra maio/1998 R$ 1.025,00 a receber Atualizao para 1 maio/2012

Exerccio 3. Salrio Maro/2001 R$ 3.500,00 Atualizao para 1 maio/2012

Juros de Mora

Incide a partir da data da propositura da ao. Taxa = 1% (um por cento) ao ms Taxa simples n de meses completos, da data da propositura da ao do pagamento x 1% Meses incompletos juros pro rata die Ms comercial = juros = 1% at o ms

Juros Pro rata die 1 _ 30 x n de dias meses incompletos

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Exerccio 1. Reclamao Trabalhista distribuda em 07.01.2005 Juros at 1 de maio/2012

Juros de Mora Cuidados:

Distribuio de Reclamao Trabalhista equivale dizer empregador em mora relativamente s verbas vencidas. Entretanto, pode ocorrer o deferimento de verbas devidas aps a distribuio da reclamao. Ex.: Reintegrao por estabilidade 01.12.2006 Verbas Vincendas (devidas posteriormente data da distribuio) = juros a partir do vencimento (ms subseqente). Ex.: Reclamao Trabalhista distribuda em 07.03.2005 Deferido como devido salrios janeiro e fevereiro 2005. - Juros de mora sobre salrio janeiro para pagamento em 1 abril/2008 = n de meses a partir de fevereiro/2005 = 28 meses => 43% - Juros de mora sobre salrio fevereiro para pagamento em 1 abril 2008 = n de meses a partir de maro/2005 = 27 meses => 42% * No pagam juros:

Empresas falidas juros incidem at a data da quebra, ou seja, a partir da data da falncia, no incidem mais juros sobre verbas devidas.

. Liquidao extra-judicial juros incidem somente at a data liquidao extra judicial -> de instituio financeira.

da

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Reclamao Trabalhista Condenao: Admisso 12.02.2006 Demisso 28.12.2006 Salrio Mensal R$ 875,20 Adicional Insalubridade grau mdio Mdia Horas Extras + DSRs para verbas rescisrias 52:50 horas Verbas rescisrias - dispensa sem justa causa - Aviso Prvio Indenizado Saldo Conta FGTS R$ 987,30 Multa Arts. 467 e 477, 8 da CLT Atualizao 1 Maio/2.012 INSS IRRF