UNIVERSIDAD DE PANAM VICERRECTORIA DE INVESTIGACIN Y POSTGRADO MAESTRA EN CONTABILIDAD Mdulo: Contabilidad Fiscal y Laboral (MACO 702) Cdigo: : 20486

Unidad Acadmica Responsable: Maestra en Contabilidad Requisitos: Nmero de horas Horas de clases frente Crditos: 4 al profesor Teoras : 32 64 Prcticas: 32 32 Profesores (as) Responsables de la elaboracin del Programa Analtico: Magister Jaime Dri Magister Jorge Morales Alvey Descripcin La denominacin oficial del mdulo es planteada como: Contabilidad Fiscal y Laboral y forma parte de las asignaturas requeridas para acceder al grado de Maestra en Contabilidad de la Universidad de Panam. En el mismo se revisar y estudiar la teora, evolucin y la aplicacin prctica contable de las diversas leyes laborales y fiscales existentes. Adems, se analizarn los principios fundamentales de la Gestin Laboral y Tributaria-Fiscal con un enfoque interdisciplinario y lo referente a la estructuracin y organizacin de los Ingresos y del Gasto Pblico. Se desarrollarn las normas jurdicas que regulan la materia y su planteamiento en el Derecho Panameo. Se aplicar a travs de la adecuada comprensin e interpretacin del conjunto normativo los conocimientos adquiridos mediante el estudio, preparacin y solucin de casos prcticos, modelos y otros instrumentos formativos. Definir los elementos esenciales del objeto, sujeto, hecho imponible o generador, exencin, clculo, metodologa y pago de cada prestacin e impuesto. El docente guiar a los participantes para que ellos planteen las soluciones, de tal forma que la ejecucin del mdulo siempre est cimentada sobre la experiencia. Justificacin El mdulo de Contabilidad Fiscal y Laboral es de crucial importancia dentro del plan curricular de estudios de la Maestra en Contabilidad dado su carcter integrador, complejo y cambiante, obligando a los profesionales a una contnua revisin de los aspectos tributarios y laborales. Un conocimiento actualizado de la legislacin vigente en temas laborales, impositivos y tributarios, es fundamental en el mbito empresarial. Podr interpretar y aplicar correctamente las nuevas leyes y regulaciones, tras las importantes reformas en los ltimos aos. El participante dominar el sistema tributario electrnico, Impresoras Fiscales, ITBMS, ISC, Transferencia de bienes inmuebles, aranceles de importacin e impuestos municipales con ejemplos reales y casos prcticos que le ayudarn a aplicar lo aprendido en el da a da y a asimilar todos los conceptos. La comprensin de estos conocimientos y la capacidad que demostrarn los participantes en su aplicacin, dar como resultado indiscutibles ventajas competitivas personales.

Horas de Trabajo independiente 32

Competencias Bsicas 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Sabe leer, escuchar y observar. Investiga, analiza y sintetiza informacin. Calcula e interpreta cifras. Razona y recuerda datos y cifras. Organiza y planifica metodolgicamente. Genera ideas-conocimientos y criterios propios. Encuentra solucin a problemas. Utiliza las Tecnologas de informacin y comunicacin (TICS) en la investigacin, anlisis, sntesis, y presentacin de cifras, datos imgenes y textos. 9. Propone y toma de decisiones fundamentales. 10. Demuestra su compromiso tico, social y de servicio a los dems. Competencias Genricas 1. 2. 3. 4. 5. Tiene capacidad de crtica y autocrtica Trabaja en equipo y en equipo interdisciplinario Apreciar la diversidad ideolgica y multicultural. Adaptarse a diversos ambientes laborales. Comunicarse y explicarse en forma oral y escrita en forma clara, objetiva y coherente ideas o conocimientos.

Competencias especificas 1. Comprender la evolucin en el tiempo de los impuestos tributarios corrientes tal cual han sido definidos. 2. Informar al facilitador su grado de conocimientos generales en materia de Tributos, impuestos indirectos, tasas y otros. 3. Conocer el manejo de la Tercerizacin de actividades productivas. 4. Comprender las leyes especiales, trabajo de mujeres y menores y su incidencia laboral. 5. Comprender las tcnicas para prepararse para una inspeccin de auditora laboral. 6. Analizar e interpretar los nuevos hechos que configuran causales de despido. 7. Anlisis comparativo del Rgimen Laboral. 8. Mejorar los conocimientos e interpretacin para la identificacin oportuna de que hacer o qu decisin tomar frente a una huelga, negociacin laboral o fueros. 9. Comprender las tcnicas de aplicacin para los impuestos: ITBMS, ISC, ISR, CAIR, AMIR, Enajenacin, ITBI, Inmuebles, Dividendos, Zonas Libres, Municipales, Importacin, Complementario, Aviso de Operacin y el rgimen de la Seguridad Social. Subcompetencias

1. 2. 3. 4. 5.

Dirige con liderazgo emprendedor, con carcter y decisin. Toma decisiones racionales y objetivas en la solucin de problemas. Utiliza metodologas cientficas en la solucin de problemas. Ejerce y delega autoridad. Trabaja en equipos interdisciplinarios en busca de objetivos comunes.

6. Es autocrtico y crtico, en forma objetiva, fundamentada y constructiva. 7. Trabaja bajo presin.

Contenido Al completar este mdulo los participantes podrn demostrar un conocimiento integral de los diferentes impuestos directos e indirectos y aspectos relevantes del derecho laboral panameo podrn utilizar dicho conocimiento como criterio invaluable en la toma de decisiones crticas de la organizacin, tomando ventaja de la experiencia de las diferentes estrategias en planificacin fiscal y laboral y casos analizados. Adems nos proponemos divulgar de manera muy sencilla algunos conceptos elementales inherentes a las leyes laborales y los tributos, su origen, su naturaleza, sus alcances, y sus limitaciones, y con ese fin se exponen, distribuidos en diferentes breves unidades acotadas solamente a la definicin y aclaracin de cada uno, procurando hacer posible su comprensin de manera gil. Que el participante tome el conocimiento, tanto terico como prctico, de los aspectos generales en materia de derecho laboral y fiscal que le permitir tener una visin ms amplia sobre nuestra legislacin. En todos los casos se hace uso del software especfico cuando es aplicable. 1. Conocer los fundamentos conceptuales y metodolgicos de la Legislacin Laboral y el Sistema Tributario de Panam. 2. Conocer la evolucin de los impuestos en Panam. 3. Determinacin, anlisis y desarrollo de la relacin laboral, el fuero, la tercerizacin, la negociacin, la huelga y la terminacin laboral. 4. Determinacin y anlisis previo de los elementos que conforman los impuestos, tales como; el ITBMS, ISC, transferencia de bienes inmuebles, aranceles de importacin, municipales, impuesto sobre las rentas, impuestos de dividendos, complementarios y aviso de operacin. 5. Determinacin y anlisis de las leyes especiales y su incidencia laboral. 6. Determinacin, anlisis y desarrollo de las metodologas para la ejecucin de la Auditora Laboral. Metodologa de enseanza aprendizaje En este mdulo el profesor es solo un mediador en el proceso de aprendizaje por parte del participante; por tanto, ser l quien llegar al conocimiento con la ayuda del profesor. A fn de cumplir con la metodologa anterior, se adoptarn las siguientes pautas: a. Determinacin y explicacin de guas metodolgicas para el desarrollo de los diferentes contenidos que conforman el mdulo. b. Determinacin y explicacin de los distintos impuestos directos e indirectos, su aplicacin (base, clculo, tarifas, exenciones y retencin) declaracin y pago. c. Determinacin y explicacin de las diferentes negociaciones, fueros y causas de la terminacin laboral as como la aplicacin prctica del registro contable y la jurisprudencia. c. Determinacin y explicacin de los nuevos hechos que configuran la legislacin laboral y fiscal y sus impactos en lo denominado compaas del siglo XXI. Metodologa de evaluacin El facilitador de este mdulo establecer en conjunto con los participantes en mutuo acuerdo el plan de evaluacin.

Diagnstica: Se realizar al inicio del mdulo, para identificar la comprensin de lo que es el desarrollo y ejecucin de una Auditora Financiera. Formativa Se solicitar a los participantes demostrar los conocimientos adquiridos a travs de tres pruebas al finalizar cada captulo para un valor total de evaluaciones previas. Sumativa Se le asignar una evaluacin final programada la cual consistir en la presentacin formal de su proyecto de auditora financiera incluyendo los papeles de trabajo, evaluaciones e informe de auditora conjuntamente con una presentacin en diapositivas. BIBLIOGRAFIA GENERAL REFERENCIAS BSICAS: Bustamante, Rubn. Manual de Reglamentacin de ISR. Bustamante, Rubn. ITBM, Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles. CIAT-MEF, Diagnstico del Sistema Tributario de Panam. Colegio de Contadores Pblicos Autorizados de Panam, Seminarios sobre Temas Tributarios. Gnazzo, Edison. Impuestos y Gastos Pblicos de la Repblica de Panam. Gnazzo, Edison. Principios Fundamentales de Finanzas Pblicas. Gnazzo, Edison. La verdad sobre Panam, los parasos fiscales y las listas. Ramrez Cardona, Alejandro, Derecho Tributario. Rivera, Bolivar y Castaedas. Revista Legislacin y Economa. Sistemas Jurdicos, S.A., Cdigo Fiscal de la Repblica de Panam, Editorial Mizrachi & Pujol, S.A. Cdigo de Trabajo, actualizado Agosto de 2011. Augusto Valenzuela Herrera y otros, Tax & Labor, 2011

REFERENCIAS COMPLEMENTARIAS: Fbrega, Rogelio. El Regimen Arancelario y las Leyes Cuadro. De Wendi, Lilian N.G.. Impuesto Selectivo al Consumo. BID. Estudio Fiscal de Panam. Gaceta Oficial de Panam, 5 de abril 2007. Decreto No. 264-2006 Colegio de Contadores Pblicos Autorizados de Panam. Primer Congreso Nacional Tributario. Colegio de Contadores Pblicos Autorizados de Panam. Segundo Congreso Nacional Tributario. Colegio de Contadores Pblicos Autorizados de Panam. Tercer Congreso Nacional Tributario. Impuesto de transferencia de bienes corporales muebles y la prestacin de servicios (ITBMS). Resolucin 201-5381, Reglamentacin de la liquidacin del ITBMS. Gastos Deducibles. Resolucin 201-185 de 1991. Que fija criterios de interpretacin sobre la deducibilidad de los intereses causados por prstamos hipotecarios y los

gastos mdicos familiares. Fiscalizacin Tributaria. Decreto Ejecutivo No. 220 de 1992, por la que se dictan medidas de control y fiscalizacin tributaria. Ejercicio del Comercio y la Industria. Ley 25 de 1994, que reglamenta el ejercicio del Comercio y la explotacin de la industria. Fusin de Sociedades. Decreto Ejecutivo No. 18 de 1994. Rgimen Tributario de la Fusin de Sociedades. Arrendamiento Financiero de Bienes Muebles. Ley 7 de 1990, Decreto Ejecutivo 76 de 1996. Reglas de presentacin de los Registros de Contabilidad y Estados Financieros. Decreto Ejecutivo 5 de 1994, Decreto 34 de 6 de abril 1998. Gastos de Representacin. Resolucin 201-358 de 5 de febrero de 2007. Fallo de la Corte Suprema de Justicia. Concertacin de Arreglos de Pago, Resolucin 201-2829 del 18 de octubre de 2004. R.U.C. (Registro nico del Contribuyente). Resolucin 201-456 de 2000, Resolucin 201-1666 de 2005. D.V. (Dgito Verificador). Programa E-Tax N.I.T. (Nmero de Identificacin Tributaria) Programa E-Tax Rgimen de Fomento Industrial, Ley No. 3 de 20 de marzo de 1986. Rgimen de la Industria de la Construccin, Ley 19 de 1986, Decreto de Gabinete No. 44 de 17 de febrero de 1990, reglamentado por la Resolucin de la DGI No. 2011622 de 12 de diciembre de 1990. Rgimen de Fomento al Turismo. Ley 8 de 1994, Decreto de Gabinete No. 102 de 20 de junio de 1972. Rgimen de Fomento Agropecuario. Ley No. 2 de 20 de marzo de 1986, reglamentado por el Decreto No. 7 de 12 de marzo de 1987 y por la Resolucin de la DGI No. 2011061 de 10 de octubre de 1991. Decreto de Gabinete No. 51 de 1990, para promover el otorgamiento de prstamos y otras facilidades de crditos destinados al sector agropecuario y agroindustrial. Ley 58 de 1995, define la acuicultura como una actividad agropecuaria. Rgimen de Fomento a la Micro y Pequea Empresa. Ley 9 de 19 de enero de 1989, Ley 33 de 2000. Rgimen de Incentivos a la Exploracin y Explotacin de Hidrocarburos. Ley No. 8 de 16 de junio de 1987. Rgimen de Incentivos y beneficios a los jubilados y pensionados. Ley 6 de 1987, Ley 10 de 1993. Rgimen de Incentivos a la Exportacin. Ley 108 de 1974, Ley 5 de 25 de enero de 2006. Rgimen para las Zonas Procesadoras para la Exportacin. Ley No. 25 de 30 de noviembre de 1992. Rgimen a la Actividad de Reforestacin e Inversin Forestal. Ley No. 24 de 23 de noviembre de 1992 y Decreto Ejecutivo No. 89 de 8 de junio de 1983, Ley 58 de 1999. Rgimen de Recursos Minerales. Decreto Ley No. 23 de 22 de agosto de 1963. Ley No. 3 de 28 de enero de 1988. Rgimen de Incentivos a la Produccin de Banano. Ley No. 16 de 18 de junio de 1993. Rgimen de Universalizacin de los incentivos tributarios a la produccin. Ley 28 de 1995. Rgimen de incentivos para la restauracin del Casco Antiguo. Decreto de Ley 9 de

1997. Rgimen de incentivos a las Personas Naturales y Jurdicas. Decreto Ejecutivo 691 de 1994, que utilizan el correo en el mbito nacional. Rgimen de Discapacitados. Artculos 23 del Decreto Ejecutivo No. 170 de 1993. Rgimen de Primer Empleo. LEY N 97 de 21 de diciembre de 1998. Por el cual se crea el Ministerio de Economa y Finanzas se dictan otras disposiciones. LEY 54 de 20 de diciembre de 2006, por la que se dicta el Presupuesto General del Estado para la Vigencia Fiscal de 2007. LEY No. 20 de 7 de mayo de 2002. Que dicta medidas de reactivacin econmica y de responsabilidad fiscal. LEY 42 de 1 de julio de 1998, por la que se aprueba la Convencin Interamericana contra la Corrupcin. Decreto Ejecutivo 99 de 13 de septiembre de 1999, que crea la Direccin Nacional contra la Corrupcin. LEY 59 de 29 de diciembre de 1999, que reglamenta el Artculo 299 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Panam, y dicta otras disposiciones contra la Corrupcin Administrativa. LEY 39 de 19 de julio de 2001, que modifica y adiciona disposiciones del Cdigo Penal y el Cdigo Judicial y dicta normas para la prevencin de la corrupcin. LEY 30 de 8 de noviembre de 1984, que dicta medidas sobre el Contrabando y la Defraudacin Aduanera. LEY 31 de Agosto de 2011, se regulan el uso de las Impresoras Fiscales. Decreto de Gabinete No. 252 de 30 de diciembre de 1971. Decreto de Gabinete No. 221 de 18 de noviembre de 1971, por el cual se establece el Dcimo Tercer Mes como retribucin especial a los trabajadores. Decreto de Gabinete No. 19 de 7 de septiembre de 1973, por el cual se regula el alcance del Decreto de Gabinete No. 221 de 18 de noviembre de 1971. Ley 72 de 15 de diciembre de 1975, por la cual se dictan disposiciones relacionadas con el contrato de trabajo de la actividad de la construccin regulado por el artculo 279 del Cdigo de Trabajo. Ley 13 de 30 de abril de 1982, por la cual se toman medidas de carcter laboral relacionadas con el contrato de trabajo en la Construccin. Decreto Ley 8 de 26 de febrero de 1998, por el cual se reglamenta el trabajo en el mar y las vas navegables y se dictan otras disposiciones. Ley 44 de 12 de agosto de 1995, por la cual se dictan normas para regularizar y modernizar las relaciones laborales. (Reformas Laborales). Ley No. 60 de 29 de diciembre de 1999, del delito de retencin indebida. Decreto Ejecutivo por el cual se reglamenta la Ley 59 de 7 de agosto de 2003. Ley 59 de 28 de diciembre de 2005, por la cual se adopta normas de proteccin laboral para las personas con enfermedades crnicas, involutivas y/o degenerativas que produzcan discapacidad laboral. Formularios de la DGI: Solicitud de Exoneracin del Impuesto de Inmueble de Fincas Agropecuarias. Solicitud de Congelacin del Impuesto de Inmueble. Solicitud de Exoneracin por Donacin de Transferencia de Bien Inmueble. Declaracin Jurada de Rentas de Personas Naturales, Asalariados, Profesionales Independientes y Comerciantes.

Declaracin Jurada del ISR de Personas Jurdicas Certificacin Jurada para la presentacin de la Declaracin Jurada de Renta. Certificacin de Paz y Salvo. Certificado de Recepcin digital. Declaracin Jurada de Deducciones Personales. Exclusin del 2% de Transferencia -Fundaciones de Inters Privado. Otros E-TAX 2010, Nuevos requerimientos del E-TAX (Versin 2.8) INSTRUCTIVOS DE FORMULARIOS DE LA DGI: Declaracin de Rentas de Persona Natural, Asalariados, Profesionales, Independientes y Comerciantes. Declaracin de Rentas de Persona Jurdica. Declaracin de Renta de Zona Libre. Declaracin de Renta (Anexos). Certificado de Paz y Salvo. Lista de empleados y Sueldos Devengados. Informe de Pagos Efectuados a Terceros. Declaracin Jurada del ISC. Declaracin Jurada del Impuesto al Consumo de Combustible y Derivados del Petrleo. Declaracin Jurada del Impuesto de Timbre. Gaceta Oficial Digital, referente al tema FISCAL. Gaceta Oficial 25741, Gaceta Oficial Digital, viernes 2 de marzo de 2007, Resolucin 201-454, del Ministerio de Economa y Finanzas, Direccin General de Ingresos, Utilizacin del sistema de contabilidad devengado de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera. Gaceta Oficial 25750, Gaceta Oficial Digital, jueves 15 de marzo de 2007, Decreto Ejecutivo No. 42 de 14 de marzo de 2007, del Ministerio de Economa y Finanzas, Direccin General de Ingresos, por el cual se crea el sistema de expedicin y validacin del Certificado de Paz y Salvo Electrnico, 2p. Resumen de las normas ms corrientes aplicables en materia de Inspeccin Fiscal. Preguntas ms frecuentes, pgina de la DGI, en Internet 45 respuestas a los contribuyentes, pgina de la DGI, en Internet CyberFiscal www.gti.com.pa Grant Thornton Cheng y Asociados, Boletines Fiscales, Pgina Web: boletines@gt.com.pa Grant Thornton Cheng y Asociados, Boletines Fiscales, Importantes cambios en el Decreto 170 de 1993, 3p. Grant Thornton Cheng y Asociados, Boletines Fiscales, Informacin que las personas naturales deben obtener para preparar su declaracin de rentas, 2 p. Grant Thornton Cheng y Asociados, Boletines Fiscales, Contina el incentivo turstico a las reas declaradas fuera de zona de desarrollo turstico de inters nacional, 3 p. Grant Thornton Cheng y Asociados, Boletines Fiscales, Las donaciones tienen lmite en cuanto a la deducibilidad en la Declaracin de Rentas del Impuesto sobre la Renta, 2 p. Ministerio de Economa y Finanzas, Correo Electrnico, http://presupuesto.mef.gob.pa Direccin de Presupuesto de la Nacin.

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS AUTORIZADOS, Correo Electrnico, mailto:ccpap@sinfo.net Diprena Panam Respondant-Anti Corruption Website. E-Tax E-Tax/Gasto de Representacin Direccin General de Ingresos del Ministerio de Economa y Finanzas (correo electrnico). o o o o o www.dgi.gob.pa www.ciat.org.dgi.panam www.ciat.org wwwciat.org/in/public/pub_sem_asi.ash www.ciat.org/es/indix.asp