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Operaciones

1.- Apertura: Doce letras de cambio a nuestro favor con el valor nominal por $5,000.00 cada
una.
2.- Descontamos en el banco las letras de cambio nms. 1, 2, 3 y 4, por las cuales nos cobr
intereses del 1% sobre el valor nominal, una comisin de cobro de $20.00, y adems, el IVA
correspondiente; el lquido producto lo abon a nuestra cuenta. *
3.- Compramos mercancas por $20,000.00, y para hacer el pago, endosamos letras de cambio
nms. 5, 6, 7 y 8; el IVA se qued a deber al proveedor.
4.- El banco y el proveedor nos avisan haber cobrado las letras de cambio 1 y 5
respectivamente.
5.- El banco nos devuelve, por falta de cobro las letras de cambio nms. 2 y 3, cargando en
nuestra cuenta de cheques su valor nominal, $20.00 por concepto de protesto por cada una de
ellas y el IVA.
6.- El deudor de la letra de cambio nm. 2 (protestada) nos pag su importe en efectivo, junto
con los gastos de protesto e intereses moratorios de 1.5 % calculados sobre el valor nominal y
los gastos de protesto; tambin pag el IVA de los intereses moratorios.
Ms:
Ms:
Ms:

Valor nominal del documento protestado


Gastos de protesto
Intereses moratorios ($5,020.00 X .015 = $75.30)
IVA de los intereses ($75.30 X .16 = $12.05)
Total cobrado

$5,000.00
20.00

$5,020.00
75.3
12.05
$5,107.35

7.- El proveedor nos devuelve las letra de cambio nms. 6 y 7, por falta de cobro; el importe de
una de ellas se lo pagamos en efectivo, y por el de la otra, expedimos una letra de cambio a
nuestro cargo, incluyendo en ella intereses del 2% y el IVA de los intereses.
8.- Se convino con el deudor de la letra de cambio nm. 6 en cancelarla y recibir en sustitucin
una nueva (letra de cambio nm. 13) e incluir en ella intereses del 3% y el IVA de los intereses.
Por las letras de cambio nms. 4 y 8, en poder del banco y proveedor, respectivamente, no se
hace ningn asiento, sino hasta el momento en que tengamos conocimiento de que han sido
cobradas o nos sean devueltas por falta de cobro; su importe representa el pasivo de
contingencia a nuestro cargo.

1.- Por la apertura


Documentos por cobrar

$60,000.00
Capital

$60,000.00

Documentos por cobrar

Capital

1) 60,000.00

60,000.00 (1

2.- Para registrar las letras de cambio nms. 1, 2, 3 y 4, descontadas en el banco, y


a la vez, la responsabilidad contingente
Bancos
Gastos y productos financieros
Intereses y comisin del cobro
IVA acreditable
Documentos descontados o endosados

Bancos
2) 19,744.80

Gastos y Productos
financieros
2)220.00

$19,744.00
220.00
35.20
$20,000.00
Documentos descontados o
endosados

IVA acreditable

20,000.00 (2

2) 35.20

3.- Para anotar la compra de mercancas, y a la vez, la responsabilidad contingente


adquirida al endosar las letras nms. 5, 6, 7 y 8.
Almacn
IVA acreditable

$20,000.00
3,200.00
Documentos descontados o endosados
Proveedores

Almacn
3)20,000.00

IVA acreditable
2) 35.20

3)3,200.00

Documentos descontados o
endosados

20,000.00 (2
20,000.00 (3

$20,000.00
3,200.00

Proveedores
3,200.00 (3

4.- Para registrar la disminucin de pasivo de contingencia por las letras nms. 1 y
5, cobradas por el banco y proveedor, respectivamente
Documentos descontados o endosados
Documentos por cobrar

$10,000.00
$10,000.00

Documentos descontados o
endosados
Documentos por cobrar
4) 10,000.00 20,000.00 (2 1) 60,000.00 10,000.00 (4

20,000.00 (3

5.- Para asentar la devolucin de las letras nms. 2 y 3 y los gastos de protesto que
el banco carga en nuestra cuenta de cheques, y al mismo tiempo, la conversin del
pasivo de contingencia en pasivo real.
Documentos descontados o endosados
Deudores diversos
(nombre de los deudores de los gastos de protesto)
IVA acreditable (de los gastos de protesto)
Bancos
Documentos descontados o
endosados
4) 10,000.00 20,000.00 (2

5) 10,000.00 20,000.00 (3

Deudores diversos
5) 40.00

IVA acreditable
2) 35.20

$10,000.00
40.00
6.40
$10,046.40

Bancos
2) 19,744.80 10,046.40 (5

3)3,200.00
5)6.40

5a.- Para hacer constar que las letras nums. 2 y 3 han sido protestadas por falta de
pago
Documentos protestado
Documentos por cobrar

$10,000.00

Documentos protestados Documentos por cobrar


5a( 10,000.00
1) 60,000.00 10,000.00 (4
10,000.00(5a

$10,000.00

6.- Por el cobro del valor nominal de la letra nm.2, gastos de protesto, intereses e
IVA.
Caja

$5,107.35
Documentos protestados
Deudores diversos (gastos de protesto)
(nombre del deudor del documento)
Gastos y productos financieros
(intereses moratorios)
IVA por pagar

5,000.00
20.00

75.30
12.05
Gastos y Productos

Caja
6) 5,107.35

Deudores diversos
Documentos protestados
financieros
20.00 (6 2)220.00
5a( 10,000.00 5,000.00 (6 5) 40.00
75.30 (6

IVA por pagar


12.05 (6

7.- Para registrar la devolucin que hace el proveedor de las letras nms. 6 y 7, por
falta de cobro, cuyo importe pagamos en efectivo y con una letra a muestro cargo
incluyendo en ella el 2% de inters de IVA del mismo, y a la vez, para asentar la
conversin del pasivo de contingencia.
Documentos descontados o endosados
$10,000.00
Gastos y productos financieros
100.00
IVA acreditable
$16.00
Caja
$5,000.00
Documentos por pagar
5,116.00
Gastos y Productos
Documentos descontados o
financieros
IVA acreditable
endosados
75.30 (6 2) 35.20
4) 10,000.00 20,000.00 (2 2)220.00

5) 10,000.00 20,000.00 (3 7) 100.00


7) 10,000.00

3)3,200.00
5)6.40
7) 16.00

6) 5,107.35

Documentos por pagar


Caja
5,116.00 (7
5,000.00 (7

8.- Por la cancelacin de la letra nm. 6, que fue sustituida con el nm. 13,
incluyendo en sta el 3% de intereses y el IVA correspondiente a l.
Documentos por cobrar (letra nm. 13)
Documentos por cobrar (letra nm. 6)
Intereses cobrados por anticipado
IVA por pagar

Documentos por cobrar


1) 60,000.00 10,000.00 (4
8) 5,174.00 10,000.00(5a
5,000.00 (8

Intereses cobrados por


anticipado

150.00 (8

$5,174.00
$5,000.00
150.00
24.00

IVA por pagar


12.05 (6
24.00 (8

9.- Para saldar la cuenta de resultados Gastos y productos financieros.


Perdidas y ganancias
$244.70
Gastos y productos financieros

Perdidas y Ganancias
9) 244.70

$244.70

Gastos y Productos
financieros
2)220.00
75.30 (6

7) 100.00

10.- Para saldar la cuenta de Prdidas y ganancias


Capital
Perdidas y ganancias

244.70 (9

$244.70

Perdidas y Ganancias
Capital
10) 244.70 60,000.00 (1 9) 244.70
244.70 (10
244.7
244.7

$244.70

1.- Asiento de cierre


Documentos descontados y endosados
Capital
Documentos por pagar
Proveedores
Intereses cobrados por anticipado
IVA por pagar
Documentos por cobrar
Bancos
Almacn
Deudores diversos
Documentos protestados
Caja
IVA acreditable
Documentos descontados o
endosados
Capital
4) 10,000.00 20,000.00 (2 10) 244.70
60,000.00 (1
5) 10,000.00 20,000.00 (3 11) 59,755.30

$10,000.00
59,755.30
5,116.00
3,200.00
150.00
36.05
$40,174.00
9,698.40
20,000.00
20.00
5,000.00
107.35
3,257.60

Documentos por pagar


Proveedores
5,116.00 (7 11) 3,200.00 3,200.00 (3

11) 5,116.00

7) 10,000.00
11) 10,000.00

Intereses cobrados por


anticipado
11) 150.00
150.00 (8

Almacn

IVA por pagar


Bancos
Documentos por cobrar
12.05 (6 1) 60,000.00 10,000.00 (4 2) 19,744.80 10,046.40 (5
24.00 (8 8) 5,174.00 10,000.00(5a
9,698.40 )11
5,000.00 (8
40,174.00 (11

11) 36.05

Deudores diversos
Documentos protestados
Caja
20.00 (6 5a( 10,000.00 5,000.00 (6 6) 5,107.35
5,000.00 (7
20.00 )11
5,000.00 )11
107.35) 11

3)20,000.00 20,000.00 ) 115) 40.00

IVA acreditable
3,257.60 (11
3)3,200.00
5)6.40
7) 16.00
2) 35.20

Saldos
Documentos por cobrar
1) 60,000.00 10,000.00 (4
8) 5,174.00 10,000.00(5a
5,000.00 (8
40,174.00 (11
s) 65,174.00
65,174.00

Documentos descontados o
endosados
4) 10,000.00 20,000.00 (2

5) 10,000.00 20,000.00 (3
7) 10,000.00

Capital
10) 244.70 60,000.00 (1
11) 59,755.30

60,000.00

60,000.00

Almacn
3)20,000.00 20,000.00 ) 11

20,000.00

20,000.00

IVA acreditable
2) 35.20
3,257.60 (11
3)3,200.00
5)6.40
7) 16.00
3,257.00
3,257.00

Deudores diversos
20.00 (6
20.00 )11
40
40
5) 40.00

Gastos y Productos
financieros
2)220.00
75.30 (6

7) 100.00
320

244.70 (9
320

Documentos protestados
5a( 10,000.00 5,000.00 (6
5,000.00 )11
10,000.00 10,000.00

11) 10,000.00

40,000.00

40,000.00

Caja
5,000.00 (7
107.35) 11
5,107.35
5,107.35
6) 5,107.35

Bancos
2) 19,744.80 10,046.40 (5
9,698.40 )11
19,744.80 19,744.80

Documentos por pagar


5,116.00 (7
5,116.00
5,116.00
11) 5,116.00

IVA por pagar


11) 36.05
12.05 (6
24.00 (8
36.05
36.05

Perdidas y Ganancias
244.70 (10
244.7

9) 244.70
244.7

Intereses cobrados por


anticipado
11) 150.00

150

150.00 (8
150

Proveedores
11) 3,200.00 3,200.00 (3

3,200.00

3,200.00

Balance General
Activo

Pasivo

Circulante

Flotante

Caja

$107.35 Documentos por pagar

Bancos

9,698.40 Proveedores

Almacn

20,000.00 IVA por pagar

Documentos por cobrar


Menos: Doctos. Descontados o
endosados

$40,174.00

$5,116.00
3,200.00
36.05

Diferido
Intereses cobrados por
30,174.00 anticipado

10,000.00

Documentos protestados

150
$8,502.05
59,755.30

5,000.00 Total pasivo

Deudores diversos

20.00 Capital contable

IVA acreditable

3,257.60

Total activo

$68,257.35

$68,257.35

Total pasivo mas capital

Control de pasivo de contingencia


Documentos
Descontados o
endosados
Op. Docto. Valor nominal

Cobrados o cancelados
Op. Docto. Valor Nominal

Devueltos protestados por


el banco

Observaciones

Op. Docto. Valor Nominal

$5,000.00 4

5,000.00 6

5,000.00

5,000.00

5,000.00 4

5,000.00

Cobrado

5,000.00 8

5,000.00

Cancelado por el num. 13

5,000.00

En nuestro poder

5,000.00

En poder del Proveedor

$40,000.00

$5,000.00

Cobrado

5,000.00 5

$5,000.00

Cobrado

5,000.00

Protestado
En poder del Banco

$20,000.00

$ 10,000.00