PRINCIPALES CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE ACTIVO

DEBE

Las Las Las Las

cuentas cuentas cuentas cuentas

de activo de activo de activo de activo

empiezan cargando aumentan cargando diminuyen abonando tiene saldo deudor

DISMINUYE ( - ) Se abona: Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio HAB ER

AUMENTA ( + )

Se carga: Al inicial el ejercicio Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio Saldo Presentacin

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CAJA

HAB ER

Se carga: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la existencia de efectivo propiedad de la entidad. Durante el ejercicio 2. Del importe del valor nominal del efectivo recibido por la entidad (entradas). 3. Del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo (segn libros, sobrantes segn arqueo de caja).

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (salidas de dinero). Al finalizar el ejercicio 2. Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (segn libros, faltantes segn arqueo de caja). 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

Saldo Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad. Presentacin Se presenta en el balance general como la primera partida del activo circulante, cuando no tenga restricciones. En caso de existir estricciones formales en cuanto a su disponibilidad o fin, estas partidas de efectivo se muestran en rengln por separado en el activo circulante o no circulante, si su disponibilidad es mayor a un ao o al ciclo financiero a corto plazo; o bien, si esta relacionado con la adquisicin de activos no circulantes o con la amortizacin de pasivos a largo plazo, en cuyo caso se mostrar como activo no circulante.

La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cual est representado por la moneda de curso

legal o sus equivalentes, tales como giros bancarios, postales o telegrficos, ola moneda extranjera y los metales preciosos amonedados.

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FONDO FIJO DE CAJA CHICA

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del importe del fondo al inicio del ejercicio. Durante el ejercicio 2. Del importe del valor nominal del fondo al constituirse y por los incrementos que puedan efectuarse.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe del valor nominal de las disminuciones o cancelaciones que lleguen a efectuarse. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en efectivo, en comprobantes, o por la suma de ambos. Presentacin Se presenta en el balance general como una de las primeras partidas del activo circulante, inmediatamente despus de efectivo en caja.

Esta cuenta de caja registra los movimientos que experimenta el fondo fijo de caja chica, la cual representa el importe del valor nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores.
DEBE BANCOS HAB ER

Se carga: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos). Durante el ejercicio 2. Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques. 3. Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuentas de cheques, segn avisos de abono del banco. Al finalizar el ejercicio 4. Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuentas de cheques, segn aviso de abono del banco.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe del valor nomina de los cheques expedidos a cargo de la empresa. 2. Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etctera, que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques, segn avisos de cargo del banco. Al finalizar el ejercicio 3. Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etctera, que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques, segn aviso de cargo del banco. 4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos). Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo circulante excepto cuando existan restricciones formales en cuanto a su disponibilidad y fin, en cuyo caso se mostrarn por separado.

La cuenta de bancos registra los aumentos y disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero (bancos).

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INVERSIONES TEMPORALES

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa en el caso de instrumentos financieros de deuda conservados a vencimiento, el costo de adquisicin. Durante el ejercicio 2. Del costo de adquisicin del valor razonable o del valor de mercado segn sea el caso, al que se haya adquirido el instrumento. 3. Del costo de adquisicin de los instrumentos financieros denominados en moneda extranjera o en Unidades de Inversin (UDIS), convertidos en su equivalente en moneda nacional. Al finalizar el ejercicio 4. De la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor razonable o el valor de mercado de los instrumentos financieros de capital con fines de negociacin o disponibles para su venta. 5. En el caso de activos financieros denominados en moneda extranjera o en Unidades de Inversin (UDIS) del importe de la conversin en su equivalente en moneda nacional.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del precio de costo de los instrumentos financieros que se vendan al finalizar el ejercicio. 2. Del importe de su saldo par saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa, segn sea el caso, el costo de adquisicin, el valor razonable o el valor de mercado de los instrumentos de inversin. Presentacin Los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que constituyen inversiones temporales con plazo menos de una ao y que cotizan en los mercados de valores, as como aquellas inversiones en dichos instrumentos que se realizan con fines de negociacin o para mantenerlos disponibles para su venta, deben clasificarse como inversiones temporales y presentarse en el activo circulante. Igualmente, deben clasificarse en el activo circulante la porcin correspondiente a vencimientos menores a un ao, de los instrumentos financieros mantenidos a vencimiento. Deben clasificarse como activos no circulantes: los instrumentos de deuda cotizados en el mercado de valores y los que mantienen hasta su vencimiento, cuando ste sea superior a un ao a partir de la fecha de los estados financieros. Los instrumentos de capital no cotizados en el mercado de valores por los que no existe evidencia de su realizacin a corto plazo.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con carcter temporal realiza la entidad, ya sea en casas de bolsa o cualquier otro organismo del sistema financiero nacional, con el propsito de obtener un rendimiento o ganancia en un breve tiempo, durante el cual ha invertido el efectivo ocioso que sobrepasa los requerimientos normales de operacin

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CLIENTES

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancas y la prestacin de servicios a crdito. Durante el ejercicio 2. Del importe originalmente pactado con los clientes por las ventas de mercancas y la prestacin de servicios a crdito. 3. Del importe de los intereses normales y moratorios (mora: retardo en el pago).

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidacin de su adeudo efecten los clientes. 2. Del importe de las devoluciones de mercancas (devoluciones sobre ventas). 3. Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas concedidas a los clientes. 4. Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes. 5. Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. Al finalizar el ejercicio 6. Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. 7. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el importe de las mercancas y la prestacin de servicios a crdito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente despus del efectivo (caja, bancos, fondos, instrumentos financieros).

La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentado (ttulos de crdito) o no.
DEBE ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimacin como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con abono a resultados del ejercicio. 2. Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono a la cuenta de clientes. Al finalizar el ejercicio 3. Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimacin como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar a clientes, con abono a los resultados del ejercicio. 4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que razonablemente se espera no paguen los clientes, es decir, es de cobro dudoso. Durante el ejercicio 2. Del importe de los aumentos que se efecten a la estimacin, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar a clientes, con cargo a los resultados del ejercicio. Al finalizar el ejercicio 3. Del importe de la estimacin del ejercicio, y/o de los aumentos que se efecten a la estimacin, como resultado de los estudios realizados la cuenta por cobrar a clientes, con cargo a los resultados del ejercicio.

Saldo Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recuperar en efectivo (cobro) de las ventas de mercancas o la prestacin de servicios a crdito (clientes), como

resultado del estudio efectuado a la cuenta por cobrar a clientes. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, disminuyendo el saldo de la cuenta por cobrar a clientes...

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las estimaciones que se efectan con la finalidad de determinar las partidas que se consideran de cobro difcil.

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DOCUMETOS POR COBRAR

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a los suscriptores de ttulos de crdito a favor de ella el pago de los mismos, derivado de la venta de conceptos distintos de mercancas o prestacin de servicios. Durante el ejercicio 2. Del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio, pagars) expedidos a favor de la empresa.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad. 2. Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables... Al finalizar el ejercicio 3. Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables 4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio, pagars) expedidos a favor de la entidad, derivados de las ventas de conceptos distintos de mercancas y prestacin de servicios, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representan un beneficio futuro fundadamente esperado.. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente despus del efectivo (caja, bancos, fondos, instrumentos financieros), como parte de las cuentas por cobrar.

La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancas o prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito documentado (ttulos de crdito, letras de cambio y pagars) a favor d e la empresa.
DEBE DEUDORES HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a los deudores el pago, derivado de la venta a crdito, de concepto distintos de mercancas o prestacin de servicios a crdito, otros conceptos anlogos y prstamos concedidos. Durante el ejercicio 2. Del importe originalmente pactado con deudores, por la venta de conceptos distintos de mercancas o prestacin de servicios a crdito, sin garanta documental. 3. Del importe de los prstamos concedidos. 4. Del importe de otros conceptos de naturaleza anloga. 5. Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas. Al finalizar el ejercicio 6. Del importe de los interese moratorios.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidacin efecten los deudores. 2. Del importe de las devoluciones sobre ventas a crdito sin garanta documental de concepto distintos de mercancas. 3. Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crdito sin garanta documental de concepto distintos de mercancas o prestacin de servicios. 4. Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crdito sin garanta documental de conceptos distintos de mercancas o prestacin de servicios. 5. Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. Al finalizar el ejercicio 6. Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. 7. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas a crdito de conceptos distintos de mercancas y prestacin de servicios, sin garanta documental. Otros conceptos de naturaleza anloga y los prstamos concedidos, por los cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representan un beneficio fundadamente esperado. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente despus del efectivo (caja, bancos, fondos, instrumentos financieros), como parte de las cuentas por cobrar.

La cuenta de deudores registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancas o prestacin de servicios, prstamos concedidos y otros conceptos de naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito abierto, sin exigir garanta documental representada por ttulos de crdito (letras de cambio y pagars).

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FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de prstamos efectuados. Durante el ejercicio 2. Del importe de los prstamos concedidos a los funcionarios y empleados. 3. Del importe de los intereses normales y moratorios. Al finalizar el ejercicio 4. Del importe de los interese moratorios.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidacin de su adeudo efecten los funcionarios y empleados. 2. Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. Al finalizar el ejercicio 3. Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. 4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los prstamos concedidos a funcionarios y empleados; es decir, representan un beneficio fundadamente esperado. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente despus del efectivo (caja, bancos, fondos, instrumentos financieros), como parte de las cuentas por cobrar.

La cuenta de funcionarios y empleados registra los aumentos y disminuciones derivados de los prstamos concedidos al personal de la empresa.
DEBE ANTICIPO DE IMPUESTOS HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para solicitar la devolucin, o compensacin contra otros impuestos a cargo de la entidad. Durante el ejercicio 2. Del importe de los pagos provisionales del ISR efectuados a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe de los saldos a favor cuya devolucin se solicit y se hizo efectiva, o la compensacin realizada contra otros impuestos. Al finalizar el ejercicio 2.Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo (a cargo) del ejercicio.

Saldo Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolucin a la Secretara de Hacienda o la compensacin contra otros impuestos a cargo. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente despus del efectivo (caja, bancos, fondos, instrumentos financieros), como parte de las cuentas por cobrar.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan pospagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las leyes fiscales respectivas (principalmente los pagos provisionales de la ley del ISR).

MERCANCAS, INVENTARIO, ALMACN Estas cuentas registran los aumentos y las disminuciones que sufren las mercancas propiedad de la entidad, las cuales se adquieren para venderse, como actividad principal y normal de toda entidad comercial. Dada la importancia que reviste el control de las mercancas, y en virtud de que existen varios procedimientos para registrar sus operaciones, estas cuentas se presentan en anexo nico agrupadas de acuerdo a procedimiento definido.
DEBE MERCANCAS EN TRNSITO HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las mercancas propiedad de la entidad que fueron adquiridas fuera de plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad. Durante el ejercicio 2. Del importe del precio de costo de las compras de mercancas adquiridas fuera de plaza, libre a bordo proveedores, las cuales se encuentran en viaje por cuenta y riesgo de la empresa (en trnsito). 3. Del importe de las primas de seguros contratados contra riesgo de accidentes. 4. Del importe de los fletes y acarreos. 5. En general, del importe de todos los costos y gastos sobre compra, tales como permisos, derechos de importacin, impuestos, etctera.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe de las transferencias a las cuentas de compras o almacn, al tener conocimiento de que las mercancas llegaron a las bodegas de la empresa. 2. Del importe de los ajustes, correcciones negociadas e inclusive por la cancelacin de pedidos. Al finalizar el ejercicio 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancas propiedad de la entidad, adquiridas fuera de plaza, libre a bordo proveedor y que se encuentran en viaje (trnsito) bajo cuenta y riesgo d la empresa... Presentacin Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente despus de las cuentas por cobrar, como parte de los inventarios.

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ANTICIPO A PROVEEDORES

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios. Durante el ejercicio 2. Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe de las amortizaciones del anticipo en el momento de efectuar la liquidacin en pago de las mercancas o servicios. 2. Del importe de la devolucin del anticipo por no haberse recibido la mercanca o el servicio. . Al finalizar el ejercicio 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente despus de las cuentas por cobrar, como parte de los inventarios.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importes que se anticipan a los proveedores de mercancas o servicios a cuenta de futuras compras.

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PAPELERIA Y UTILES

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la papelera y tiles de oficina que se tengan almacenados y que se vayan a consumir o utilizar en el periodo contable. Durante el ejercicio 2. Del importe del precio de costo de las compras de papelera y tiles de oficina.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se vaya utilizando. . Al finalizar el ejercicio En el caso de no haber efectuado la aplicacin a resultados durante el ejercicio. 2. Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se haya empleado, consumido o utilizado durante el ejercicio. 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelera y tiles de oficina de la entidad, que esta pendiente de utilizarse. Presentacin Estos pagos anticipados, de los cuales ya sabemos que podrn ser a corto plazo o diferidos, segn la fecha de su utilizacin, se presentan en el balance general dentro del activo circulante, inmediatamente despus de los inventarios, formando parte de los pagos anticipados, cuando se espere utilizar o consumir en un plazo de un ao o del ciclo financiero a corto plazo. En caso de que exista una porcin de papelera y tiles cuyo uso exceda un ao o el ciclo financiero a corto plazo, se presentara dentro del activo no circulante.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales y tiles de oficina, como por ejemplo: papel (carta, oficio, para computadoras), facturas, recibos, sobres, lpices, plumas, etctera.

D EBE P ROPA GAN A Y PU D BLICID AD H ABER Seca a rg : Sea on : b a Al iniciarse el ejercicio Durante el ejercicio 1. Del im porte de su saldo deudor, que representa el precio de 1. Del im porte de la propaganda y publicidad relativa a los costo de Los m ateriales publicitarios, tales com contratos o productos o servicios lanzados al m ercado. celebrados con la prensa, radio, televisin, revistas, folletos, . volantes, etc., con m iras a lanzar un nuevo producto al Al finalizar el ejercicio m ercado. 2. Del im porte de la propaganda y publicidad relativa a los Durante el ejercicio productos o servicios lanzados al m ercado. 2. Del im porte del precio de costo de las erogaciones que por los 3. Del im porte de su saldo para saldarla (para cierre en conceptos anteriores se realicen. libros). Sa o ld Su saldo es deudor y representa el precio de costo del m aterial publicitario em pleado por la entidad para dar a conocer al pblico los productos, bienes o serv icios que ofrece, cuando stos no han sido lanzados al m ercado. Pre n a se t cin Se presentan en el balance dentro del grupo del activo circulante, inm ediatam ente despus de los inventarios, form ando parte de los gastos anticipados, cuando el articulo, bien o servicio que la em presa ofrece al publico se vaya a lanzar al m ercado en un plazo de un ao o del ciclo financiero a corto plazo. Cuando exista una porcin que exceda de un ao o del ciclo financiero a corto plazo, se m ostrar dentro del grupo del activo no circulante.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicacin, para informar al pblico sobre las mercancas, productos o servicios que ofrece. Dentro de stos tenemos: prensa, radio, televisin, revistas generales o especializadas, folletos, volantes, etctera.

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PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y fianzas, sobre los cuales la empresa obtiene el derecho de reclamar el monto asegurado en caso de ocurrir el siniestro, objeto del contrato. Durante el ejercicio 2. Del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe de la parte que de dichas primas de seguros se hayan devengado. . Al finalizar el ejercicio En el caso de no haber efectuado la aplicacin a resultados durante el ejercicio. 2. Del importe de la parte que de dichas primas de seguro se hayan devengado. 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de pagos efectuados por concepto de primas sobre contratos de seguros y fianzas, por las cuales la empresa adquiere el derecho de reclamar el monto asegurado, en el caso de ocurrir el siniestro, pendientes de devengarse. Presentacin Se presentan en el balance dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente despus de los inventarios, formando parte de los gastos anticipados, cuando la fecha de vencimiento de los contratos de seguro (parte pendiente de devengarse) sea a un plazo de un ao o del ciclo financiero a corto plazo. En caso de que exista una porcin de primas de seguros cuyo vencimiento o plazo para devengarse exceda de un ao o del ciclo financiero a corto plazo, se presentara dentro del grupo del activo no circulante.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos efectuados por la empresa a las compaas de seguros y fianzas, por las cuales adquiere el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio, riesgos, accidentes, etctera.

D EBE REN TAS PAGAD POR AN AS TICIPAD O H ABER Seca a rg : Sea on b a: Al iniciarse el ejercicio Durante el ejercicio 1. Del im porte de su saldo deudor, que representa el precio de 1. Del im porte de la parte que de dichas rentas pagadas por costo de los pagos m ensuales, trim estrales, sem estrales, anticipado se hayan devengado. anuales, etc., efectuados por anticipado, es decir, pendient s e Al finalizar el ejercicio de devengarse; por lo cual se obtiene el derecho de usar los En el caso de no haber efectuado la aplicacin a resultados locales, edificios, terrenos, etctera . durante el ejercicio Durante el ejercicio 2. Del im porte que de dichas rentas pagadas por anticipado 2. Del im porte del precio de costo de las rentas pagadas por se haya devengado . anticipado. 3. Del im porte de su saldo para saldarla (para cierre en libros). Sa ldo Su saldo es deudor y representa el precio de costode las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengarse, por las cuales se adquiere el derecho de usar locales, edificios, terrenos, etctera. Pre nt se acin Se presentan en el balance dentro del grupo del activo circulante, inm ediatam ente despus de los inventarios, form ando parte de los gastos anticipados, cuando las rentas se vayan a devengar en un plazo de un ao o del ciclo financiero a corto p lazo. En caso de que exista una porcin de rentas pagadas por anticipado que exceda de un ao o el ciclo financiero a corto plazo, se presentar dentro del grupo del activo no circulante

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales anuales, etc., pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse.

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INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado, sobre la obtencin de crditos pendientes de devengarse, por los cuales se obtiene el derecho de utilizar el crdito y pagarlo al final del plazo convenido. Durante el ejercicio 2. Del importe del precio de costo de los intereses pagados por anticipado.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se hayan devengado. . Al finalizar el ejercicio En el caso de no haber efectuado la aplicacin a resultados durante el ejercicio. 2. Del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se hayan devengado. 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado, pendientes de devengarse, por los cuales se adquiere el derecho de utilizar el crdito y pagarlo al final del periodo contratado. Presentacin Se presentan en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente despus de los inventarios, formando parte de los gastos anticipados, cuando los interese se vayan a devengar en un plazo de un ao o del ciclo financiero a corto plazo. En caso de que exista una porcin de intereses pagados por anticipado que exceda de un ao o del ciclo financiero a corto plazo, se presentara dentro del grupo del activo no circulante.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de los intereses pagados por anticipado, antes del vencimiento del crdito, pendientes de devengarse, por los cuales la empresa obtiene el derecho de utilizar el dinero recibido y efectuar el pago hasta el fin del periodo contratado.
DEBE TERRENOS HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la entidad. Durante el ejercicio 2. Del precio de costo de los terrenos adquiridos, el cual incluye el precio de adquisicin de terreno, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros, comisiones a agentes, impuestos de traslacin de dominio, honorarios de abogados, gastos de localizacin, demoliciones, limpia y desmonte, drenaje, calles, cooperaciones y otros. 3. Del precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones. 4. Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de alguna deuda. 5. Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago (exhibicin) de capital

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de baja, incluyendo situaciones de expropiacin. . Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

social, por un socio o accionista. Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la entidad. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible).

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del valor de los terrenos propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

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EDIFICIOS

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los edificios adquiridos o construidos, propiedad de la entidad. Durante el ejercicio 2. Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, dentro del costo se incluyen conceptos como permisos de construccin, honorarios de arquitectos, ingenieros, planeacin e ingeniera, supervisin y adiestramiento, gastos legales, etctera. 3. Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras a edificios, las cuales tienen el efecto de aumentar el valor del activo, ya sea porque aumente su capacidad de servicio, su eficiencia o prolonguen su vida til o servicio. 4. Del precio de costo de las reconstrucciones efectuadas a los edificios. 5. Del precios de costo de los edificios recibidos como donaciones 6. Del precio de costo de los edificios recibidos en pago de algn deudor. 7. Del precio de costo de los edificios recibidos en pago (exhibicin) de capital social, por un socio o accionista.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja, incluyendo su demolicin, donacin, etctera. . Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos, propiedad de la entidad. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible).

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los edificios adquiridos o construidos, propiedad de la entidad, a precio de costo.

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DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS

HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de edificios, con abono a los resultados del ejercicio. 2. Del importe de su saldo, cuando se da de baja un edificio que est totalmente depreciado o se ha daado y se considera inservible. 3. Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende un edificio Al finalizar el ejercicio 4. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando stos no se realizaron durante el ejercicio. 5. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada de los edificios propiedad de la empresa. Durante el ejercicio 2. Del importe de la depreciacin de los edificios con cargo a los resultados. 3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios tcnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que as lo permitan determinar. 4. Del importe de la depreciacin de los nuevos edificios adquiridos, construidos o recibidos por la entidad, con cargo a los resultados. . Al finalizar el ejercicio 5. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida la poltica de aplicar la depreciacin en forma anual...

Saldo Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin de los edificios que se ha recuperado a travs de los cargos a resultados del periodo, es decir, representa la depreciacin acumulada. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible), por lo que disminuye el saldo de la cuenta de edificios...

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufre la depreciacin de edificios, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisicin, a travs de su vida til de uso o servicio y considerado, o no un valor de desecho.
DEBE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y equipo de oficina, propiedad de la entidad. Durante el ejercicio 2. Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprados. El precio de adquisicin del mobiliario y equipo de oficina incluye los costos y gastos estrictamente indispensables, pagados por la adquisicin de los muebles. 3. Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras. 4. Del precio de costo del mobiliario recibido como donaciones.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido o dado de baja por terminar su vida til de servicio o por inservible u obsoleto. . Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

5. Del precio de costo del mobiliario recibido

en pago de algn deudor. 6. Del precio de costo del mobiliario recibido en pago (exhibicin) de capital social, por un socio o accionista. Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad de la entidad. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible).

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

DEBE

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina, con abono a los resultados del ejercicio. 2. Del importe de su saldo, cuando se da de baja mobiliario y equipo de oficina que est totalmente depreciado o se ha daado y se considera inservible. 3. Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende mobiliario. Al finalizar el ejercicio 4. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando stos no se realizaron durante el ejercicio. 5. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina propiedad de la empresa. Durante el ejercicio 2. Del importe de la depreciacin de mobiliario y equipo de oficina con cargo a los resultados. 3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios tcnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que as lo permitan determinar. 4. Del importe de la depreciacin del muevo mobiliario y equipo adquirido, o recibido por la entidad, con cargo a los resultados. . Al finalizar el ejercicio 5. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida la poltica de aplicar la depreciacin en forma anual...

Saldo Su saldo es acreedor y representa la cantidad del costo de adquisicin del mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a travs de los cargos a resultados del periodo, es decir, representa la depreciacin acumulada. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible), por lo que disminuye el saldo de la cuenta de mobiliario y equipo de oficina.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisicin, a travs de su vida til o de servicio y considerando o no su valor de recuperacin o de desecho.
DEBE MUEBLES Y ENSERES HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y enseres, propiedad de la entidad. Durante el ejercicio 2. Del precio de costo de los muebles y enseres adquiridos; el precio de adquisicin incluye los costos y gastos estrictamente indispensables pagados en la compra. 3. Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe del precio de costo de los muebles y enseres vendidos o dados de baja por terminar su vida til de servicio o por inservible u obsoleto. . Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

4. Del precio de costo de los muebles y

enseres recibidos como donacin. 5. Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos en pago de algn deudor. 6. Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos en pago (exhibicin) de capital social, por un socio o accionista. Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los muebles y enseres propiedad de la entidad. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible).

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y enseres propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

DEBE

DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES

HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de muebles y enseres, con abono a los resultados del ejercicio. 2. Del importe de su saldo, cuando se da de baja muebles y enseres que est totalmente depreciado o se ha daado y se considera inservible. 3. Del importe de la depreciacin acumulada cuando se venden muebles y enseres. Al finalizar el ejercicio 4. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando stos no se realizaron durante el ejercicio. 5. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada de los muebles y enseres propiedad de la entidad. Durante el ejercicio 2. Del importe de la depreciacin de muebles y enseres con cargo a los resultados. 3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios tcnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que as lo permitan determinar. 4. Del importe de la depreciacin de los nuevos muebles y enseres adquiridos, o recibidos por la entidad, con cargo a los resultados. . Al finalizar el ejercicio 5. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida la poltica de aplicar la depreciacin en forma anual.

Saldo Su saldo es acreedor y representa la cantidad del costo de adquisicin de los mobiliario y equipo que se ha recuperado a travs de los cargos a resultados del periodo, es decir, representa la depreciacin acumulada. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible), por lo que disminuye el saldo de la cuenta de mobiliario y equipo de oficina.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de muebles y enseres, lo cual representa la parte recuperada del costo de adquisicin, a travs de su vida til o de servicio y considerando o no su valor de recuperacin o de desecho.
DEBE EQUIPO DE TRANSPORTE HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad. Durante el ejercicio 2. Del precio de costo del equipo de transporte adquirido; el precio de adquisicin incluye los costos y gastos estrictamente indispensables pagados en la compra de equipo de transporte. 3. Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de baja por terminar su vida til de servicio o por inservible u obsoleto. . Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

4. Del precio de costo del equipo de

transporte recibidos como donacin. 5. Del precio de costo del equipo de transporte recibidos en pago de algn deudor. 6. Del precio de costo del equipo de transporte recibidos en pago (exhibicin) de capital social, por un socio o accionista. Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible).

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehculos propiedad de la entidad, los cuales son usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos, valuados a precio de costo.
DEBE DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de equipo de transporte, con abono a los resultados del ejercicio. 2. Del importe de su saldo, cuando se da de baja equipo de transporte que est totalmente depreciado o se ha daado y se considera inservible. 3. Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende equipo de transporte. Al finalizar el ejercicio 4. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando stos no se realizaron durante el ejercicio. 5. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada del equipo de transporte propiedad de la entidad. Durante el ejercicio 2. Del importe de la depreciacin del equipo de transporte con cargo a los resultados. 3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios tcnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que as lo permitan determinar. 4. Del importe de la depreciacin del nuevo equipo de transporte adquirido o recibido por la entidad, con cargo a los resultados. . Al finalizar el ejercicio 5. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida la poltica de aplicar la depreciacin en forma anual.

Saldo Su saldo es acreedor y representa la cantidad del costo de adquisicin del equipo de transporte que se ha recuperado a travs de los cargos a resultados del periodo, es decir, representa la depreciacin acumulada. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible), por lo que disminuye el saldo de la cuenta de mobiliario y equipo de oficina.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de equipo de transporte, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisicin, a travs de su vida til o de servicio y considerando o no su valor de recuperacin o de desecho.

DEBE

EQUIPO DE ENTERGA Y REPARTO

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto propiedad de la entidad. Durante el ejercicio 2. Del precio de costo del equipo de entrega y reparto adquirido; el precio de adquisicin incluye los costos y gastos estrictamente indispensables pagados en la compra de equipo de entrega y reparto. 3. Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras. 4. Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como donacin. 5. Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido en pago de algn deudor. 6. Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido en pago (exhibicin) de capital social, por un socio o accionista.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe del precio de costo del equipo de entrega y reparto vendido o dado de baja por terminar su vida til de servicio o por inservible u obsoleto. . Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto propiedad de la entidad. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible).

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehculos que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercanca o productos que vende a sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
DEBE DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de equipo de entrega y reparto, con abono a los resultados del ejercicio. 2. Del importe de su saldo, cuando se da de baja equipo de entrega y reparto que est totalmente depreciado o se ha daado y se considera inservible. 3. Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende equipo de entrega y reparto. Al finalizar el ejercicio 4. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando stos no se realizaron durante el ejercicio. 5. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada del equipo de entrega y reparto propiedad de la entidad. Durante el ejercicio 2. Del importe de la depreciacin del equipo de entrega y reparto con cargo a los resultados. 3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios tcnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que as lo permitan determinar. 4. Del importe de la depreciacin del nuevo equipo de entrega y reparto adquirido o recibido por la entidad, con cargo a los resultados. . Al finalizar el ejercicio

5. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida la poltica de aplicar la depreciacin en forma anual. Saldo Su saldo es acreedor y representa la cantidad del costo de adquisicin del equipo de entrega y reparto que se ha recuperado a travs de los cargos a resultados del periodo, es decir, representa la depreciacin acumulada. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible), por lo que disminuye el saldo de la cuenta de mobiliario y equipo de oficina.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de equipo de entrega y reparto, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisicin, a travs de su vida til o de servicio y considerando o no su valor de recuperacin o de desecho.
DEBE DERECHOS DE AUTOR HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al registrar una obra tcnica, cientfica, cultural, literaria, musical, etctera. Durante el ejercicio 2. Del precio de costo del equipo de los nuevos pagos efectuados por registros de obras en el registro de derechos de autor.

Se abona: Al finalizar el ejercicio 1. Del importe del precio de costo de los derechos de autor que se han amortizado totalmente, ya sea al haber concluido el tiempo establecido o al trmino de su uso total 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas al registrar obras en el registro de derechos de autor. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo del activo intangible.

En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones que se realizan al registrar una obra ya sea tcnica, cientfica, cultural, literaria, musical, etc., por lo cual el gobierno concede a su autor el derecho exclusivo de publicarla, difundirla o venderla durante toda su vida.
DEBE PATENTES HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al registrar una mquina, compuesto, procedimiento, sustancia, etctera. Durante el ejercicio 2. Del precio de costo del equipo de los nuevos pagos efectuados por registros de conceptos anteriores.

Se abona: Al finalizar el ejercicio 1. Del importe del precio de costo de las patentes que se han amortizado totalmente, o por cumplimiento del trmino establecido para su explotacin. 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

3. Del precio de costo de los derechos pagados por la adquisicin de una patente de otra empresa, desarrollada con xito. 4. Del precio de costo en que se incurre al presentar una demanda relacionada con la patente. Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas por las patentes. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo del activo intangible.

En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones que se realizan debido a los pagos efectuados al gobierno para el registro de patentes por inventos de maquinarias, procedimientos tcnicos, compuestos, etc., con los cuales se adquiere el derecho de explotar comercialmente, producir y vender un determinado producto.

DEBE

MARCAS

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado por desarrollar una marca o nombre comercial y los relativos al pago de los derechos de su registro. Durante el ejercicio 2. Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el desarrollo de nuevas marcas o nombres comerciales y los pagos por sus registros.

Se abona: Al finalizar el ejercicio 1. Del importe del precio de costo de las marcas y nombres comerciales que se han amortizado totalmente, o por haber concluido el tiempo establecido al trmino de su uso total. 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados al desarrollar marcas y nombres comerciales, y al registrarlas. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo del activo intangible.

En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones relacionados con el pago en el desarrollo de una marca o nombre comercial, as como los relativos a los derechos de su registro.
DEBE CRDITO MERCANTIL HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo asignado como crdito mercantil, en el momento de adquirir una empresa o cuando una sociedad o los socios se apoderan de sa. Durante el ejercicio 2. Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el concepto anterior.

Se abona: Al finalizar el ejercicio 1. Del importe del precio de costo del crdito mercantil que se ha amortizado totalmente, ya sea al haber concluido el tiempo establecido o al trmino de su uso total. 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo pagado como crdito mercantil, al comprar una empresa o apoderarse de ella. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo del activo intangible.

En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones que se realizan con base en el hecho de que la empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes estn convencidos de que sus negocios futuros con ella habrn de ser tan buenos como en el pasado, cuando los clientes continan realizando con ella el mismo tipo de operaciones, o cuando su buena reputacin atrae a nueva clientela.

DEBE

GASTOS PREOPERATIVOS

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los gastos efectuados en etapa preoperativa. Durante el ejercicio 2. Del precio de costo de los gastos efectuados por la empresa, cuando estando en operacin adopta un nuevo giro a un ramo de actividades diferentes.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe de la amortizacin de los gastos preoperativos. 2. Del importe de la baja por la total amortizacin de los gastos preoperativos. Al finalizar el ejercicio 3. Del importe de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida la poltica de aplicar la amortizacin en forma anual. 4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos efectuados en etapas preoperativas. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo del activo intangible.

En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones que se realizan en etapa preoperativa de una empresa, cuyas actividades se encuentran encaminadas a iniciar sus operaciones comerciales e industriales, tales como adquirir equipos, organizar su administracin y su produccin, desarrollar los productos o servicios que planea vender, desarrollar su mercado, contratar su personal, etctera. La etapa preoperativa concluye cuando la empresa inicia sus actividades mercantiles, de produccin o servicio en forma comercial.
DEBE GASTOS DE CONSTITUCIN HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, el cual representa el precio de costo de los gastos de constitucin, que la empresa efectu en el momento de constituirse como sociedad mercantil. Durante el ejercicio 2. Del precio de costo de los gastos pagados en la tramitacin de la constitucin de la empresa como sociedad mercantil, dentro de los cuales se incluyen los pagos por permisos ante la Secretaria de Relaciones Exteriores, protocolizacin del acta constitutiva, registro de inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, honorarios del notario y los abogados que intervinieron en dichos tramites.

Se abona: Al finalizar el ejercicio 1. Del importe de su saldo, por su cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su total amortizacin. 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa para constituirse como sociedad mercantil. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo del

activo intangible (diferido).

En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitucin como sociedad mercantil.

DEBE

AMORTIZACIN DE GASTOS DE CONSTITUCIN

HAB ER

Se carga: Al finalizar el ejercicio 1. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de constitucin. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de la amortizacin de los gastos de constitucin, cargada a los resultados del ejercicio.

Saldo Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de constitucin. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo del activo intangible (diferido), por lo que disminuye el saldo de la cuenta de gastos de constitucin.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortizacin acumulada de los gastos de constitucin, la cual representa la recuperacin del costo de estos gastos, cargada a los resultados del ejercicio.
DEBE GASTOS DE ORGANIZACIN HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, el cual representa el precio de costo de los gastos de organizacin por pagos que la empresa efectu a profesionales que llevaron a cabo la organizacin del negocio. Durante el ejercicio 2. Del precio de costo de los gastos pagados a profesionales que tuvieron a su cargo la reorganizacin de la empresa.

Se abona: Al finalizar el ejercicio 1. Del importe de su saldo, por su cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su total amortizacin. 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organizacin de la misma. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo del activo intangible (diferido).

En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionales (despachos de administradores o contadores especialistas en consultora) que hayan llevado a cabo la organizacin de la empresa.

DEBE

AMORTIZACIN DE GASTOS DE ORGANIZACIN

HAB ER

Se carga: Al finalizar el ejercicio 1. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de organizacin. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de la amortizacin de los gastos de organizacin, cargada a los resultados del ejercicio.

Saldo Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de organizacin. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo del activo intangible (diferido), por lo que disminuye el saldo de la cuenta de gastos de organizacin.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortizacin acumulada de los gastos de organizacin, la cual representa la recuperacin del costo de estos gastos, cargada a los resultados del ejercicio.
DEBE GASTOS DE INSTALACIN HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, el cual representa el precio de costo de los gastos de instalacin, que la empresa efectu para adecuar y adaptar las oficinas e instalaciones. Durante el ejercicio 2. Del precio de costo de los gastos pagados en la instalacin y adaptacin de las oficinas e instalaciones de la empresa.

Se abona: Al finalizar el ejercicio 1. Del importe de su saldo, por su cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su total amortizacin. 2. Del importe del precio de costo de las instalaciones dadas de baja. 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa por instalar y adaptar las oficinas e instalaciones de la empresa, para adecuarlos a sus necesidades. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo del activo intangible (diferido).

En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejarlas en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad.

DEBE

AMORTIZACIN DE GASTOS DE INSTALACIN

HAB ER

Se carga: Al finalizar el ejercicio 1. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalacin. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de la amortizacin de los gastos de organizacin, cargada a los resultados del ejercicio.

Saldo Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalacin. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo del activo intangible (diferido), por lo que disminuye el saldo de la cuenta de gastos de instalacin.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortizacin acumulada de los gastos de instalacin, la cual representa la recuperacin del costo de estos gastos, cargada a los resultados del ejercicio.
DEBE FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de los fondos establecidos por la empresa para pagar a sus empleados o trabajadores sus pensiones y jubilaciones correspondientes. Durante el ejercicio 2. Del valor nominal de los fondos establecidos para pensiones y jubilaciones. 3. Del valor nominal de los intereses ganados y capitalizados al fondo.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe del valor nominal por los pagos efectuados a los trabajadores pensionados o jubilados 2. Del importe del valor nominal de las reducciones efectuadas al fondo. Al finalizar el ejercicio 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos establecidos por la empresa para pensiones y jubilaciones. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de otros activos.

En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto del establecimiento de fondos (separaciones de efectivo), con la finalidad de poder pagar a los trabajadores que se pensionen o jubilen.

DEBE

DEPSITOS EN GARANTA

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. Durante el ejercicio 2. Del importe del valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe del valor nominal por los depsitos en garanta devueltos a la empresa, por haber terminado el plazo de los contratos o por la cancelacin de los mismos. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos establecidos por la empresa para pensiones y jubilaciones. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de otros activos.

En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto del establecimiento de fondos (separaciones de efectivo), con la finalidad de poder pagar a los trabajadores que se pensionen o jubilen.
DEBE INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la inversiones en construcciones que se encuentran en proceso. Durante el ejercicio 2. Del importe del precio de costo e las construcciones y todos los gastos relacionados con ellas, en edificios, plantas, oficinas, etc., que se encuentran en proceso.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe del precio de costo de las construcciones terminadas y en condiciones de uso, traspasadas a las cuentas del activo fijo correspondiente, por ejemplo, edificios, bodegas, etctera. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las inversiones en construcciones de edificios, plantas, bodegas, etc., que se encuentran en proceso. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de otros activos.

En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones que se realizan por las inversiones en construcciones que se encuentran en proceso.

DEBE

TERRENOS NO UTILIZADOS

HAB ER

Se carga: Al iniciarse el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de nos propiedad de la empresa que no son utilizados. Durante el ejercicio 2. Del importe del precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa que no son utilizados.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe del precio de costo de los terrenos que nuevamente se vuelvan a utilizar, traspasados a la cuenta de terrenos. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa que no son utilizados. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del grupo de otros activos.

En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellos terrenos propiedad de la entidad que no son utilizados por la empresa y cuyo uso esta sujeto a las decisiones de la administracin de periodos futuros.

CUENTAS DE PASIVO
DEBE Se carga: Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio

Las Las Las Las

cuentas cuentas cuentas cuentas

de pasivo de pasivo de pasivo de pasivo

empiezan abonando aumentan abonando diminuyen cargando tiene saldo acreedor

AUMENTA ( + ) Se abona: Al inicial el ejercicio Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio Saldo Presentacin HAB ER

DISMINUYE ( - )

DEBE

PROVEEDORES

HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del adeudo con proveedores. 2. Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancas a crdito. 3. Del importe de las rebajas sobre compras de mercancas a crdito. Al finalizar el ejercicio 4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de la empresa de pagar a sus proveedores por las compras de mercancas a crdito, documentadas o no. Durante el ejercicio 2. Dell importe de compras d mercancas a crdito, documentadas o no. 3. Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pago.

Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancas a crdito, por las cuales se adquiere la obligacin de pagar. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del pasivo circulante o a corto plazo como la primera partida, como parte de las cuentas por pagar.

La cuenta de proveedores registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de mercancas nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentada (ttulos de crdito) o no, por lo que representa la obligacin que tiene la entidad de pagar a sus proveedores los adeudos provenientes de mercancas a crdito.

DEBE

DOCUMENTOS POR PAGAR

HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se paguen. 2. Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se cancelen. Al finalizar el ejercicio 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa el valor nominal de los ttulos de crdito a cargo de la entidad, pendientes de pago. Durante el ejercicio 2. Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio o pagares) firmados a cargo de la empresa.

Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio, pagares) suscritos a cargo de la empresa, por la compra de conceptos distintos de mercancas, a crdito, por los cuales se adquiere la obligacin de pagarlos. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del pasivo circulante o a corto plazo, inmediatamente despus de los proveedores, cuando su vencimiento sea a un plazo de un ao o del ciclo financiero a corto plazo; en el caso de que su vencimiento exceda el ao o el ciclo financiero a corto plazo, se mostrara dentro del pasivo no circulante o a largo plazo.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos de mercancas o prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito documentado (ttulos de crdito, letras de cambio y pagares) a cargo de la empresa.
DEBE ACREEDORES HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del adeudo por la compra de bienes o servicios a crdito, sin garanta documental o por los prestamos recibidos. 2. Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancas. 3. Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores. Al finalizar el ejercicio 4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de pagar por las compras de conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin ninguna garanta documental, o por los prestamos recibidos. Durante el ejercicio 2. Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los acreedores. 3. Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por falta de pago oportuno.

Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin de pago, derivada de la compra de conceptos distintos de mercancas a crdito... Presentacin Se presenta en el balance general dentro del pasivo circulante o a corto plazo, como parte de las cuentas por pagar.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos de mercancas o prestacin de servicios, los prestamos recibidos

y otros conceptos de naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito abierto, sin otorgar garanta documental representada por ttulos de crdito letras de cambio y pagares).

DEBE

ACREEDORES BNACARIOS

HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos derivados de los prestamos recibidos. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de pagar a los bancos, por los prestamos que concedieron a la empresa. Durante el ejercicio 2. Del importe de los nuevos prstamos a corto plazo recibido. 3. Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de crdito carguen a la cuenta de la empresa.

Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a las instituciones financieras, por los prstamos recibidos a corto plazo. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del pasivo circulante o a corto plazo, formando parte de las cuentas por pagar, cuando los prestamos sean a corto plazo (un ao o el ciclo financiero a corto plazo), en caso de que existan estos plazos, se presentaran dentro del pasivo no circulante a largo plazo, para lo cual se establecer una cuenta especial.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obtencin de crdito (financiamiento) de las instituciones financieras (bancos), a corto plazo.
DEBE ANTICIPO A CLIENTES HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de los traspasos efectuados a las cuenta de clientes, al momento de haber enviado la mercanca al cliente o al prestarle el servicio. 2. Del importe de las devoluciones de los anticipos a los clientes. Al finalizar el ejercicio 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de entregar mercancas o prestar servicios a so clientes, por los anticipos recibidos. Durante el ejercicio 2. Del importe de las cantidades recibidas de los clientes como anticipo, a cuenta de futuras ventas de mercancas o prestacin de servicios.

Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de enviar a sus clientes las mercancas o de prestarles servicios, por los cuales ya recibi dinero como anticipo. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del pasivo circulante o a corto plazo.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones provenientes de aquellos anticipos que la empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancas.

DEBE

DIVIDENDOS POR PAGAR

HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de los pagos efectuados a los socios o accionistas de los dividendos que les corresponden. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de pagar a los socios o accionistas sus dividendos. Durante el ejercicio 2. Del importe de los dividendos por pagar, en el momento que su pago sea decretado por la asamblea de accionistas.

Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a los socios o accionistas sus dividendos, los cuales han sido designados por la asamblea de accionistas. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del pasivo circulante o a corto plazo, como parte de las cuentas por pagar.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinacin por parte de la asamblea de socios del pago de dividendos, al momento de decretarse su pago; por lo tanto, representa la obligacin de pagar a los socios o accionistas de la sociedad el importe de sus dividendos.
DEBE IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derechos a cargo de la empresa. 2. Del importe de los ajustes o correcciones a las provisiones, por movimientos que tiendan a disminuirlas. Al finalizar el ejercicio 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de pagar los impuestos y derechos de los que la empresa es sujeto. Durante el ejercicio 2. Del importe de las provisiones efectuadas por el clculo de los impuestos y derechos de que la empresa es sujeto.

Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a las autoridades hacendarias y de otro tipo, los impuestos y derechos de que es sujeto. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del pasivo circulante o a corto plazo, como parte de las cuentas por pagar.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los impuestos y derechos a cargo de la entidad, en la cual sta es sujeto. Dentro de stos podemos citar los siguientes: 5% INFONAVIT, 2% fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones pagadas, 1% estatal IMSS cuota patronal.

DEBE Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe realizados para efectuadas

IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR

HAB ER

de los pagos (enteros) liquidar las retenciones

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de retener y enterar los impuestos y derechos a cargo de terceros. Durante el ejercicio 2. Del importe de las retenciones efectuadas por impuestos y derechos a cargo de terceros.

Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de retener y enterar (pagar) los impuestos y derechos a cargo de terceras personas. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del pasivo circulante o a corto plazo, como parte de las cuentas por pagar.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligacin que tiene la empresa de actuar como retenedora, tales como: impuestos sobre productos de trabajo, IMSS cuota obrera, IVA, 10% retenciones a profesionales independientes.
DEBE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe del pago realizados para liquidar el impuesto sobre la renta del ejercicio. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de pagar a la SHCP el impuesto sobre la renta del ejercicio. Durante el ejercicio 2. Del importe del impuesto sobre la renta del ejercicio, calculado sobre las utilidades.

Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a la SHCP el ISR del ejercicio. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del pasivo circulante o a corto plazo, como parte de las cuentas por pagar.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados del clculo del impuesto sobre la renta a cargo de la empresa.

DEBE

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA HAB EMPRESA (PTU) POR PAGAR ER Se carga: Se abona: Durante el ejercicio Al iniciar el ejercicio 1. Del importe del pago realizados a los 1. Del importe de su saldo acreedor, que trabajadores como participacin en las representa la obligacin de participar a los utilidades de la empresa. trabajadores en las utilidades de la empresa. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla Durante el ejercicio (para cierre en libros) 2. Del importe de la participacin a los trabajadores en las utilidades de la empresa. Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de participar a sus trabajadores en las utilidades. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del pasivo circulante o a corto plazo, como parte de las cuentas por pagar.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligacin, que establece la Ley Federal del Trabajo, de participar a los trabajadores en las utilidades de la empresa.
DEBE RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe que de dichas rentas se haya devengado durante el ejercicio. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de dejar usar los bienes de la empresa, por los cuales se cobraron rentas en forma anticipada, pendientes de devengarse. Durante el ejercicio 2. Del importe de las rentas que se cobren por anticipado.

Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de dejar usar sus bienes por los cuales se cobr rentas en forma anticipada, pendiente de devengarse. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del pasivo circulante o a corto plazo, cuando las rentas cobradas por anticipado exceda este plazo, se presentar dentro del grupo del pasivo a largo plazo.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros por conceptos de renta.

DEBE

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe que de dichos intereses se haya devengado durante el ejercicio. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de dejar usar el dinero prestado por la empresa, por el cual se cobro un inters en forma anticipada, pendiente de devengarse. Durante el ejercicio 2. Del importe de las rentas que se cobren por anticipado.

Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de dejar usar el dinero que prest y por el cual cobr un inters en forma anticipada, pendiente de devengarse. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del pasivo circulante o a corto plazo cuando los intereses se hayan cobrado por un plazo de un ao o del ciclo financiero a corto plazo; en caso de que una porcin de los intereses cobrados por anticipado exceda este plazo, se presentarn dentro del pasivo a largo plazo anticipado exceda este plazo.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por concepto de intereses. Es una cuenta de pasivo porque representa la obligacin de dejar usar al deudor el dinero prestado, por el cual se cobr un inters en forma anticipada.
DEBE ACREEDORES HIPOTECARIOS HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe que de los pagos que se realicen para liquidar el adeudo. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de pagar los prstamos recibidos, los cuales tienen como garanta bienes inmuebles (activos fijos, como terrenos o edificios). Durante el ejercicio 2. Del importe de los nuevos crditos (prstamos) hipotecarios que se reciban.

Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar los prstamos obtenidos, los cuales estn garantizados con bienes del activo fijo propiedad de la empresa. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del pasivo fijo a largo plazo.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los prstamos que la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha otorgado como garanta bienes inmuebles (terrenos, edificios). Estos prstamos son a largo plazo.

CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

DEBE Se carga: Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio

Las Las Las Las

cuentas cuentas cuentas cuentas

de capital de capital de capital de capital

empiezan abonando aumentan abonando diminuyen cargando tiene saldo acreedor

AUMENTA ( + ) Se abona: Al iniciar el ejercicio Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio Saldo Presentacin HAB ER

DISMINUYE ( - )

DEBE

CAPITAL

HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las disminuciones de capital, por retiros del propietario. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la diferencia entre el activo y el pasivo. Durante el ejercicio 2. Del importe de los aumentos de capital, por las nuevas aportaciones del propietario a su negocio.

Saldo Su saldo es acreedor y representa el capital invertido por el propietario en su empresa. Presentacin Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, formando parte del capital contribuido.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectan en el capital del propietario de la empresa.

DEBE

CAPITAL SOCIAL

HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de reintegro a los socios o accionistas de su capital (parte o totalmente), o para amortizacin de perdidas. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa el importe del capital social suscrito por los socios o accionistas de la sociedad... Durante el ejercicio 2. Del importe de los aumentos de capital, representados por la suscripcin de acciones por los socios. 3. Por incrementos al capital por nuevos inversionistas, capitalizacin de utilidades, etctera. 4. Por las revaluaciones de activos, dando cumplimiento a los requisitos de carcter legal, como a las prcticas contables vigentes.

Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de capital social de la empresa, totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar o no totalmente exhibido (pagado). Presentacin Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, formando parte del capital contribuido.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectan los socios o accionistas de sociedades mercantiles.
DEBE APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las aplicaciones realizadas, es decir, de las cantidades que se hayan aplicado como incrementos al capital social. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa las cantidades que han sido aportadas por los socios, de conformidad al mandato de la asamblea de accionistas, para ser aplicadas en futuros aumentos de capital social. Durante el ejercicio 2. Del importe de las nuevas aportaciones realizadas por los socios o accionistas, para futuros aumentos de capital social.

Saldo Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios, para ser aplicadas a futuros aumentos de capital social. Presentacin Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, formando parte del capital contribuido.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las cantidades aportadas por los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios), para ser aplicados posteriormente como aumentos de capital social.

DEBE

CAPITAL DONADO

HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las capitalizaciones que se hagan de los donativos recibidos. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa los donativos recibidos por la empresa. Durante el ejercicio 2. Del importe de los nuevos donativos o donaciones recibidas.

Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones recibidas por la empresa. Presentacin Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, formando parte del capital contribuido.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los donativos recibidos por la empresa. Los que, por sus caractersticas, no pueden considerarse como in ingreso del periodo contable en que se recibieron.
DEBE UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las separaciones de utilidad, para ser aplicadas a las reservas. 2. Del importe de su saldo, traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas (resultado de ejercicios anteriores) Al finalizar el ejercicio 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la utilidad neta del ejercicio. (En este caso, esta utilidad es la que corresponde a la del ejercicio inmediato anterior, la cual se obtuvo del traspaso de la cuenta de prdidas y ganancias). Durante el ejercicio 2. Del importe de la utilidad neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.

Saldo Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio. Presentacin Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, formando parte del capital ganado.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la utilidad neta del ejercicio.

DEBE

PRDIDA NETA DEL EJERCICIO

HAB ER

Se carga: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, el cual representa la prdida neta del ejercicio. (En este caso, la prdida es la que corresponde al ejercicio inmediato anterior, el cual se obtiene del traspaso de la cuenta de prdidas y ganancias). Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de la prdida neta del ejercicio, con abono a la cuenta de prdidas y ganancias.

Se abona: Durante el ejercicio 1. Del importe de su saldo, traspasado a la cuenta de prdidas acumuladas en el ejercicio (resultados de ejercicios anteriores). Durante el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa la prdida neta del ejercicio. Presentacin Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, formando parte del capital ganado (dficit).

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la prdida neta del ejercicio.
DEBE UTILIDADES ACUMULADAS (RETENIDAS) HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las aplicaciones de las utilidades, por pago derivados, etctera. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa las utilidades acumuladas y retenidas por disposicin de la asamblea de accionistas, para ser aplicadas en la forma, tiempo y condiciones que la misma asamblea decida. Durante el ejercicio 2. Del importe del incremento de las utilidades acumuladas, con cargo a la cuenta utilidad neta del ejercicio.

Saldo Su saldo es acreedor y representa las utilidades en la empresa por la decisin de la asamblea de accionistas. Presentacin Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, formando parte del capital ganado.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los traspasos de las utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable).

DEBE

PRDIDAS ACUMULADAS

HAB ER

Se carga: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, que representa las prdidas acumuladas. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de la prdida neta del ejercicio, con abono a esa cuenta.

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de las amortizaciones que se hagan de las prdidas acumuladas. Durante el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros).

Saldo Su saldo es deudor y representa las prdidas acumuladas. Presentacin Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, formando parte del capital ganado (dficit).

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las prdidas acumuladas.

DEBE UTILIDADES ACUMULADAS (RETENIDAS) HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 3. Del importe de las aplicaciones de las utilidades, por pago derivados, etctera. Al finalizar el ejercicio 4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 3. Del importe de su saldo acreedor, que representa las utilidades acumuladas y retenidas por disposicin de la asamblea de accionistas, para ser aplicadas en la forma, tiempo y condiciones que la misma asamblea decida. Durante el ejercicio 4. Del importe del incremento de las utilidades acumuladas, con cargo a la cuenta utilidad neta del ejercicio.

Saldo Su saldo es acreedor y representa las utilidades en la empresa por la decisin de la asamblea de accionistas. Presentacin Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, formando parte del capital ganado.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los traspasos de las utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable).

DEBE

RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

HAB ER

Se carga: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo deudor, el cual representa las prdidas acumuladas. Durante el ejercicio 2. Del importe de la prdida neta del ejercicio, con abono a la cuenta de prdida neta del ejercicio. 3. Del importe de las aplicaciones de las utilidades. Al finalizar el ejercicio 4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa las utilidades acumuladas. Durante el ejercicio 2. Del importe de la utilidad neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de utilidad neta del ejercicio. 3. Del importe de las amortizaciones de las prdidas acumuladas. Al finaliza el ejercicio 4. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo Su saldo puede ser deudor o acreedor, segn represente prdidas o utilidades acumuladas, respectivamente. Presentacin Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, formando parte del capital ganado (dficit).

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las utilidades y prdidas acumuladas; es empleada por aquellas empresas que en lugar de utilizar cuentas de utilidades y prdidas acumuladas, prefieren usar una sola.
DEBE RESERVA LEGAL HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles, con cargo a las utilidades. Durante el ejercicio 2. Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la cuenta de utilidad neta del ejercicio.

Saldo Su saldo es acreedor y representa la reserva legal. Presentacin Se presenta en el balance general, dentro del capital ganado.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de la creacin e incrementos de reservas establecidas por la Ley General de Sociedades Mercantiles.

DEBE

RESERVA ESTATUTARIA

HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido en los estatutos de la sociedad (escritura constitutiva y sus modificaciones). Durante el ejercicio 2. Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la cuenta de utilidad neta del ejercicio.

Saldo Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria. Presentacin Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, como parte del capital ganado.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la creacin e incrementos de reservas establecidas en los estatutos de la sociedad (escritura constitutiva y sus modificaciones).
DEBE RESERVA CONTRACTUAL HAB ER

Se carga: Durante el ejercicio 1. Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre en libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido por los contratos celebrados por la empresa con sus clientes, proveedores, acreedores, etctera. Durante el ejercicio 2. Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la cuenta de utilidad neta del ejercicio.

Saldo Su saldo es acreedor y representa la reserva contractual. Presentacin Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, como parte del capital ganado.

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la creacin e incrementos de reservas, establecidos por contratos celebrados por la empresa con sus clientes, proveedores, etctera.

ANEXO NICO
Regresar

CUENTAS QUE SE EMPLEAN PARA EL REGISTRO DE MERACANCIAS POR MEDIO DEL PROCEDIMIENTO DE MERCANCAS GENERALES
DEBE Se carga: MERCANCAS GENERALES Se abona: HABE R

Al iniciar el ejercicio Durante el ejercicio 4. Del importe del inventario 4. Del importe de las ventas a inicial a precio de costo. precio de venta. 5. Del importe de las Durante el ejercicio devoluciones sobre compra 5. Del importe de las compras a precio de costo. a precio de costo. 6. Del importe de las rebajas 6. Del importe de los gastos de sobre compra a precio de compra a precio de costo. costo. 7. Del importe de las devoluciones sobre venta a Al finalizar el ejercicio precio de venta. 7. Del importe del inventario 8. Del importe de las rebajas final a precio de costo para sobre venta a precio de determinar la utilidad bruta. venta. Con cargo a la cuenta de inventarios. AL finalizar el ejercicio 9. Del importe de su saldo para saldarla, con abono a prdidas y ganancias. Saldo Despus de que se realiz el ajuste, la cuenta no tiene saldo. DEBE Se carga: INVENTARIOS Se abona: HABE R

Al finalizar el ejercicio Al finalizar el ejercicio 1. Del importe del inventario 1. Del importe de su saldo final, a precio de costo, para para saldarla, para cierre de determinar la utilidad bruta, libros. con abono a la cuenta de mercancas generales. Saldo Es deudor y representa el precio de costo del inventario final, mercancas en existencia al finalizar el ejercicio, propiedad de la empresa.

Presentacin Se presenta en el balance general dentro del activo circulante.

CUENTAS QUE SE EMPLEAN PARA EL REGISTRO DE MERACANCIAS POR MEDIO DEL PROCEDIMIENTO ANALITICO O PORMENORIZADO
DEBE Se carga: INVENTARIOS Se abona: HABE R

Al iniciar el ejercicio Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo 2. Del importe de su saldo que deudor, que representa el representa el inventario inventario inicial, a precio inicial, con cargo a la cuenta de costo. de compras, para determinar las mercancas Al finalizar el ejercicio disponibles para la venta. 3. Del importe del inventario final, valuado a precio de costo, con abono a la cuenta de compras, para determinar el costo de ventas. Saldo Al iniciar el ejercicio. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancas existentes al iniciar el ejercicio, propiedad de la empresa. Al finalizar el ejercicio. Su saldo es deudor y representa el importe del inventario final de mercancas en existencia, propiedad d la empresa, valuadas a precio de costo. Presentacin Se presenta en el estado de resultados y forma parte del costo de ventas. Por su naturaleza deudora, ya que es cuenta de activo, se presenta en el balance general, dentro del grupo del activo circulante. DEBE Se carga: COMPRAS Se abona: HABE R

Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio 3. Del importe de las 3. Del importe de las adquisiciones de devoluciones sobre compra. mercancas (compras) al 4. Del importe de las rebajas precio de costo. sobre compra. 5. Del importe del inventario Al finalizar el ejercicio final. 4. Del importe de los gastos 6. Del importe de su saldo sobre compra. para saldarla, con cargo a la 5. Del importe del inventario cuenta de ventas, para inicial. determinar la utilidad bruta.

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancas adquiridas durante el periodo contable. Presentacin Se presenta en el estado de resultados y forma parte del costo de ventas. DEBE Se carga: GASTOS SOBRE COMPRAS Se abona: HABE R

Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio 1. Del importe del costo de los 5. Del importe de su saldo gastos realizados al adquirir para saldarla, con cargo a la mercancas, como fletes, cuenta de compras, para acarreos, derechos determinar las compras aduanales, permisos de totales. importacin, impuestos, etctera. Saldo Su saldo es deudor y representa el costo de los gastos efectuados al realizar compras de mercancas. Presentacin Se presenta en el estado de resultados y forma parte del costo de ventas de una manera general y, de manera particular, para determinar las compras totales. DEBE Se carga: DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS Se abona: HABE R

Al finalizar el ejercicio Durante el ejercicio 1. Del importe de su saldo 1. Del importe del costo de las para saldarla, con abono a mercancas que devolvemos la cuenta de compras, para a los proveedores. determinar las compras netas. Saldo Su saldo es acreedor y representa el costo de las mercancas que devolvemos a los proveedores durante el ejercicio. Presentacin Se presenta en el estado de resultados y forma parte del costo de ventas de una manera general y, de manera particular, para determinar las compras netas.

DEBE Se carga:

REBAJAS SOBRE COMPRAS Se abona:

HABE R

Al finalizar el ejercicio Durante el ejercicio 1. Del importe de su saldo 1. Del importe de las para saldarla, con abono a bonificaciones que sobre el la cuenta de compras, para precio del costo de las determinar las compras mercancas adquiridas, nos netas. conceden los proveedores. Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de las bonificaciones recibidas de los proveedores durante el ejercicio. Presentacin Se presenta en la primera parte del estado de resultados y forma parte del costo de ventas de manera general y, de manera particular, para determinar las compras netas. DEBE Se carga: VENTAS Se abona: HABE R

Al finalizar el ejercicio Durante el ejercicio 1. Del importe de las 1. Del importe de las ventas devoluciones sobre venta. de mercancas a precio de 2. Del importe de las rebajas venta. sobre ventas. 3. Del importe del costo de ventas, el cual es el saldo de la cuenta de compras. 4. Del importe de su saldo para saldarla, con abono a prdidas y ganancias. Saldo Su saldo es acreedor y representa el pecio de venta de las mercancas entregadas a los clientes durante el ejercicio. Presentacin Se presenta en la primera seccin del estado de resultados y forma parte de las ventas netas. DEBE Se carga: DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS Se abona: HABE R

Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio 1. Del importe de la venta de 1. Del importe de su saldo

las mercancas que clientes devuelven.

los

para saldarla, con cargo a la cuenta de ventas, para determinar las ventas netas.

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de venta de las mercancas que los clientes devolvieron durante el ejercicio. Presentacin Se presentan en la primera seccin del estado de resultados y forma parte de las ventas netas. DEBE Se carga: REBAJAS SOBRE VENTAS Se abona: HABE R

Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio 1. Del importe de las 1. Del importe de su saldo reducciones que sobre el para saldarla, con cargo a la precio de venta se concede cuenta de ventas, para a los clientes. determinar las ventas netas. Saldo Su saldo es deudor y representa el importe de las reducciones que sobre el precio de venta se les concedieron a los clientes durante el ejercicio. Presentacin Se presentan en la primera seccin del estado de resultados y forma parte de las ventas netas.

CUENTAS QUE SE EMPLEAN PARA EL REGISTRO DE MERACANCIAS POR MEDIO DEL PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS
DEBE Se carga: ALMACN Se abona: HABE R

Al iniciar el ejercicio Durante el ejercicio 1. Del importe de su saldo 1. Del importe de las ventas deudor, que representa el de mercancas a precio de inventario inicial, valuado a costo. precio de costo. 2. Del importe de las devoluciones sobre Durante el ejercicio compras, a precio de costo. 2. Del importe de las compras 3. Del importe de las rebajas de mercancas a precio de sobre compra, a precio d costo. costo. 3. Del importe de los gastos sobre compra a precio d . Al finalizar el ejercicio costo. 4. Del importe de su saldo 4. Del importe de la para saldarla para cierre de devoluciones sobre venta, a libros. precio de costo Saldo Su saldo es deudor y representa al finalizar el ejercicio (y en cualquier momento) el importe del inventario final, valuado a precio de costo. Presentacin Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante y forma parte de los inventarios. DEBE Se carga: COSTO DE VENTAS Se abona: HABE R

Durante el ejercicio Durante el ejercicio 1. Del importe de las ventas 1. Del importe de las de mercancas a precio de devoluciones sobre venta a costo. precio de costo. Al finalizar el ejercicio 2. Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de ventas, para determinar la utilidad bruta.

Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancas vendidas durante el ejercicio, es decir, representa el costo de ventas. Presentacin Se presenta en la primera parte del estado de resultados, en la determinacin de la utilidad bruta. DEBE Se carga: VENTAS Se abona: HABE R

Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio 1. Del importe de las 1. Del importe de las ventas devoluciones sobre ventas a de mercancas a precio de precio de venta. venta. 2. Del importe de las rebajas sobre venta, a precio de venta. Al finalizar el ejercicio 3. Del importe del costo de ventas para determinar la utilidad bruta. 4. Del importe de su saldo para saldarla, con abono a prdidas y ganancias. Saldo Su saldo es acreedor y representa las ventas netas (antes d recibir el ajuste del costo de ventas), ya que despus de ese ajuste su saldo representa la utilidad bruta. Despus del los ajustes la cuenta queda saldada. Presentacin Se presenta en la primera parte del estado de resultados, en la determinacin de la utilidad bruta.

ASIENTOS DE AJUSTES PARA DETERMINAR EL RESULTADO BRUTO (UTILIDAD EN VENTAS)

PROCEDIMIENTO ANALTICO 1. Se cancelan el saldo de la cuenta de inventario con un abono a la cuenta de inventario contra un cargo por el mismo importe a la cuenta de compras. 2. Se cancelan las cuentas de Gastos sobre Compras, Devoluciones, Descuentos y Rebajas sobre Compra contra la cuenta de Compras. 3. Se abona a la cuenta de compras, el importe del recuento fsico de inventarios y se carga a la cuenta de Inventario. 4. El saldo de la cuenta de Compras se cancela contra la cuenta de Prdidas y Ganancias. 5. Se cancelan las cuentas de Devoluciones, Descuentos y Rebajas sobre Ventas contra la cuenta de Venta. 6. El saldo de la cuenta de ventas, se cancela contra la cuenta de Prdidas y Ganancias. 7. El saldo de la Cuenta de Prdidas y ganancias se cancela contra la cuenta de Resultado del Ejercicio. PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS 1. Se cancela el saldo de la cuenta de Costo de Ventas contra la cuenta de Ventas. 2. El saldo de la cuenta de Ventas se cancela contra la cuenta de Prdidas y Ganancias. 3. El saldo de la cuenta de Prdidas y Ganancias se cancela contra la cuenta de Resultado del Ejercicio.