INFORMES DE AUDITORA OPERATIVA

Pere Ruiz Espins Faura-Casas, Auditors-Consultors

PROGRAMA

La auditora operativa: aproximacin conceptual. Diferencias entre la auditora operativa y la auditora de d regularidad. l id d Limitaciones y barreras para la aplicacin de la auditora operativa operativa. Metodologa: los indicadores, instrumento clave. Enfoque de la auditora operativa. La auditora operativa en las Normas de Auditora del Sector Pblico Contenido de los Informes de auditora operativa

LA AUDITORA OPERATIVA: APROXIMACIN CONCEPTUAL

CLASES DE AUDITORA EN EL SECTOR PBLICO

Auditora financiera Auditora de cumplimento de legalidad

Auditora de Regularidad

Auditoria Integrada Auditoria Integrada

Auditora A dit ra de eficacia o de programas r ramas Auditora de economa y eficiencia Auditora de sistemas y procedimientos

Auditora A di Operativa

LA AUDITORA OPERATIVA: APROXIMACIN CONCEPTUAL

AUDITORIA OPERATIVA

Examen sistemtico y objetivo a fin de proporcionar una valoracin independiente de las operaciones de una organizacin, programa, actividad o f i i ti id d funcin pblica, con l i bli la finalidad de evaluar el nivel de eficacia, eficiencia y economa alcanzado por sta en la utilizacin de los recursos disponibles, detectar sus posibles deficiencias y proponer las recomendaciones oportunas en orden a la correccin de aquellas, d acuerdo con l principios generales d l b ll de d los i i i l de la buena gestin, facilitando la toma de decisiones a las personas con responsabilidades de vigilancia o capacidad de emprender acciones correctivas

LA AUDITORA OPERATIVA: APROXIMACIN CONCEPTUAL

Tipos de auditora Operativa Economa y eficiencia Programas P

Evaluacin uso eficiente recursos Cumplimiento de legalidad Grado consecucin de objetivos Eficacia de la organizacin Cumplimiento de legalidad

Sistemas y procedimientos p

Estudio exhaustivo del procedimiento para proponer describirlo, detectar deficiencias y p p medidas correctoras

LA AUDITORA OPERATIVA: APROXIMACIN CONCEPTUAL

Objetiva Evaluacin Sistemtica Profesional

Realizada por auditores independientes

Objetivo

Economia Eficacia Efi i Eficiencia Grado Equidad Excelencia ...

Gestin de recursos

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORA OPERATIVA Y LA AUDITORA DE REGULARIDAD

mbito Alcance Al Normativa

Regularidad Global Gl b l Uniforme

Operativa Limitado Li i d Por definir

Definidas y concretas Dificultad deconcrecin INTOSAI, GAO, por indefinicin previa IGAE. del alcance

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORA OPERATIVA Y LA AUDITORA DE REGULARIDAD

mbito Evidencia bsica Conclusin Frecuencia

Regularidad Documental

Operativa Analtica y narrativa

Opinin de conjunto Calificaciones especficas Peridica: Anual Puntual

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORA OPERATIVA Y LA AUDITORA DE REGULARIDAD

mbito

Regularidad

Operativa

Equipo d E i de trabajo Objetivo

Auditores A d Certificacin J Juicio de razonabilidad

Multidisciplinario M l d l Mejora

LIMITACIONES Y BARRERAS PARA LA APLICACIN DE LA AUDITORA OPERATIVA

Definicin del alcance Ausencia de normas tcnicas concretas generalmente aceptadas Elaboracin de conclusiones compleja: amplitud, subjetividad Exigencia formacin especfica multidisciplinar Informacin no contable: evidencia limitada Ausencia de experiencia homognea

LIMITACIONES Y BARRERAS PARA LA APLICACIN DE LA AUDITORA OPERATIVA

Tratamiento de informacin no monetaria ni cuantitativa Conflicto de intereses: ciudadano, cliente, gestor A Ausencia cultura di i d cuentas i l rendicin de Deformacin del auditor: Opinin por defecto

METODOLOGIA: LOS INDICADORES, INTRUMENTO CLAVE

Inputs/inputs (Economa) Inputs/outputs (Eficiencia) Formulacin Outputs/outputs (Eficacia) Outputs/outputs (Equidad) Outputs reales / Outputs percibidos (Excelencia)

METODOLOGIA: LOS INDICADORES, INTRUMENTO CLAVE

Significativos Condiciones o requisitos de los indicadores Mesurables y auditables Interpretacin fcil Interpretacin inequvoca Comparables Accesibles y publicables

METODOLOGIA: LOS INDICADORES, INTRUMENTO CLAVE

Definicin de objetivos j (planificacin) Identificacin de actividades (programacin) : Qu debemos hacer para conseguir los objetivos? Determinacin del Presupuesto (presupuesto) : Que necesitamos y necesitamos, cuanto cuesta, para conseguir los objetivos?

ENFOQUE DE LA AUDITORA OPERATIVA

Condiciones previas para establecer los controles de eficacia, eficiencia y economa 1. Necesidad de un presupuesto y una contabilidad con estructuras adecuadas: Clasificacin orgnica Clasificacin econmica Clasificacin por programas: P Cl f Permite el control de las 3 E l ld l - Los controles de eficacia y eficiencia no pueden ser globales y, en general, debern de fundamentarse en componentes aislados del presupuesto. - Es necesaria una contabilidad por centros de decisin (homogeneidad de la actividad desarrollada, con una unidad de control y gestin)

ENFOQUE DE LA AUDITORA OPERATIVA

2. Definicin de los objetivos de los p j planes, p g programas y actividades 3. Existencia de registros y organizacin suficientes que permitan el seguimiento de los inputs aplicados al logro de los objetivos. 4. 4 Existencia de indicadores de evaluacin de resultados que vinculen Objetivos Actividades Indicadores

LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P.

Particularidades

Objeto y alcance

Resultados de los trabajos

Conclusiones e informes

LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P.

Economa y eficiencia
Procedimientos de contratacin adecuados Se adquieren los recursos necesarios Adecuada proteccin y mantenimiento de los recursos Existencia de tareas duplicadas o intiles Ociosidad y/o sobredimensionamiento de plantilla Utilizacin ptima de recursos para producir en tiempo y cantidades necesarias Cumplimiento de legalidad en adquisicin proteccin y utilizacin de recursos Sistema de control de gestin Indicadores vlidos y fiables

LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P.

Auditora de Programas
Si los objetivos son adecuados, posibles y tiles Si el programa alcanza resultados deseados p g Eficacia del programa o de alguno de sus componentes Factores que impiden un rendimiento satisfactorio Si se tienen que considerar otras alternativas al programa Relacin entre programas; Posibles duplicidades, solapamientos o conflictos l fl Cumplimiento de legalidad A li i sistemas d control d gestin Anlisis i t de t l de ti Indicadores vlidos y fiables

LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P.

Sistemas y Procedimientos
Conocer el procedimiento administrativo utilizado por el sujeto auditado para: Contraste con los requerimientos normativos Detectar posibles incidencias p Anlisis organizativo Diseo y colaboracin en la implantacin de procedimientos p p alternativos Estudio de los sistemas informticos de gestin asociados al procedimiento di i

LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P.

Resultados del Trabajo

Criterio: q Listn que determinar si se alcanzan los objetivos, a criterio del auditor Si es posible, se debe indicar en la planificacin Deben ser razonables, posibles y relevantes Condicin q p Situacin dada. Hechos que se han producido. Debe evidenciarse cuando es significativa y/o soporta una conclusin.

LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P.

Resultados del Trabajo

Efecto: M did d l consecuencia d variar una Medida de la i de i condicin Causa Motivo de una desviacin o disfuncin Sern fundamento de las recomendaciones

LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P.

Conclusiones
Expresadas claramente, sin sugerir Deben ser objetivas, evitando pronunciamientos globales Cuantificables, a pesar de la dificultad de hacerlo

Recomendaciones
Suponen potenciales mejoras en el funcionamiento y p p j operaciones de la entidad Deben ser factibles y especficas p Deben proponerse a quin tenga autoridad para implantarlas Proporcin coste-beneficio

CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORA OPERATIVA

Introduccin: Alcance y objetivos del trabajo. Naturaleza del encargo. Procedimientos y normas tcnicas utilizadas. Limitaciones al alcance del trabajo. Descripcin del ente/servicio/programa auditado: Objetivos. Descripcin de las actividades. Dotaciones presupuestarias. Descripcin d los medios a di D i i de l di disposicin. i i Indicadores previstos para la evaluacin.

CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORA OPERATIVA

Evaluacin : Resultados Criterio / Condicin / Efecto / Causa Resultados de l R l d d la evaluacin d los objetivos. l de l b Resultados de la evaluacin de las actividades. Resultados de l R lt d d la evaluacin d l presupuesto. l i del t Resultados de la evaluacin de los medios. Resultados de la evaluacin de los indicadores indicadores.

CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORA OPERATIVA

Conclusiones. Recomendaciones. T i d alegaciones. Trmite de l i

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