MANUAL TRIBUTARIO

Libro Diario

de Formato Simplificado

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ndice
Introduccin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 1 . Aspectos generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 2 . Aspectos normativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 3 . Forma de llenado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 4 . Recomendaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 5 . Caso prctico del llenado del libro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Anexo 1: Base legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Anexo 2: Estados Financieros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

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Introduccin
Como parte de nuestra poltica de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, la SUNAT pone a su disposicin esta herramienta de consulta y orientacin tributaria, la cual est dirigida a los Contadores Pblicos, quienes tienen o tendrn la responsabilidad de aplicar los procedimientos operativos contables y formular los estados financieros de las empresas, establecidos por las normas contables oficializadas correspondientes . Como sabemos la informacin que se registra en los libros contables contienen el detalle de todas las operaciones econmicas de una empresa y esta puede ser utilizada con diferentes propsitos: financieros, societarios y tributarios, entre otros . Asimismo, la contabilidad tiene usuarios tanto internos como externos, que requieren de un mayor o menor grado de detalle de la informacin . Desde el punto de vista financiero, el Consejo Normativo de Contabilidad ha oficializado el uso obligatorio de las Normas Internacionales de Informacin Financiera1 . Desde el punto de vista tributario, se ha normado el uso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, que permiten llevar un ordenamiento confiable del manejo de las operaciones econmicas y cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias . Dicho llevado puede ser manual, en hojas sueltas o continuas, o electrnico . En el caso de las empresas comprendidas en el Rgimen General del Impuesto a la Renta cuyos ingresos brutos no superen anualmente las 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT)2, adems de los Registros de Compras y de Ventas, es obligatorio que tambin lleven el Libro Diario de Formato Simplificado . Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT

1 . 2 .

El detalle de la base legal, ordenada de manera cronolgica, se encuentra en el Anexo 1 . La UIT del ao 2010 asciende a S/ 3,600 .

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1. Aspectos generales
Cabe destacar que la SUNAT emiti la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/ SUNAT, la cual establece lo siguiente: Aspectos formales3 de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios: definiciones, procedimiento de autorizacin, forma que deben ser llevados, plazos mximos de atraso y prdida o destruccin de los mismos . Otros aspectos4: la Contabilidad Completa y la informacin mnima (Formatos) . Cabe sealar que el 01 .07 .2010 entr en vigencia la informacin mnima y los formatos sealados en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, salvo lo referente al Libro Diario de Formato Simplificado, el cual est vigente a partir del 01 .01 .2009 . De acuerdo a los ltimos cambios normativos, las obligaciones formales de los contribuyentes de acuerdo a su nivel de ingresos anuales son las siguientes:

Regimen General Ing. >150 UITs

Grandes y pequeas empresas

IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA

IGV: Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos

Regimen General Ing. 150 UITs RER Ing. <525,000 RUS Ing.<360,000

Microempresas - RG

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Microempresas - RER

Microempresas - RUS

Como podemos observar, los contribuyentes acogidos al RUS y al RER no llevan contabilidad, pero en este ltimo caso estn obligados a llevar el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos por la normativa vigente .
3 . 4 . Los aspectos formales entraron en vigencia el 01 .01 .2007 . Los otros aspectos entraron en vigencia a partir del 01 .01 .2009, mediante Resolucin de Superintendencia N 230-2007/SUNAT .

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En el caso de los contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a la renta tenemos dos tramos de ingresos anuales: Ingresos hasta 150 UIT: deben llevar el Libro Diario de Formato Simplificado . Ingresos mayores a 150 UIT: deben llevar Contabilidad Completa5 . Cabe sealar que, en la medida que el contribuyente tenga trabajadores o prestadores de servicios deber llevar el Libro de Planillas o la Planilla Electrnica6 .

2. Aspectos normativos
De acuerdo al artculo 13 de la RS 234-2006/SUNAT, el Libro Diario de Formato Simplificado deber incluir los asientos de: (i) (ii) (iii) (iv) (v) (i) (ii) (iii) (iv) (v) Apertura del ejercicio gravable . Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso . Ajuste de operaciones del mes . Cierre del ejercicio gravable . Nmero correlativo o cdigo nico de operacin . Fecha o mes de la operacin . Glosa o descripcin de la operacin . Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente . Totales .

Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:

A tal efecto, se empler el FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.

5 .

Los libros y registros que integran la Contabilidad Completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro de Inventarios y Balances, el Libro Diario, el Libro Mayor, el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos . Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR tambin son el Libro de Retenciones incisos e) y f ) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado . La Planilla Electrnica PDT 601, establecida por el Decreto Supremo N 018-2007-TR (28 .08 .07) y regulada mediante la Resolucin Ministerial N 250-2007-TR (30 .09 .07) y la Resolucin de Superintendencia N 204-2007/SUNAT (27 .10 .07) incluye la informacin de los Prestadores de Servicios (personas naturales que generan rentas de cuarta y cuarta-quinta categora y los que realizan tareas comprendidas como modalidades formativas) .

6 .

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3. Forma de llenado
El Libro Diario de Formato Simplificado tiene una estructura tabular (columnas) y su finalidad es registrar las operaciones mensuales que realiza una pequea empresa . Para tal efecto debe seguir las siguientes reglas: Cuando se inicia el Libro y en cada mes debe aperturarse las cuentas contables al nivel de desagregacin que establece el Plan Contable General7 que se utilice . Dichas cuentas contables debe estar agrupadas por clase o elemento y las columnas debern ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha . El registro de las operaciones se realiza mensualmente. El primer registro corresponde al asiento de apertura que recoge los saldos del Balance General inicial del ao anterior (para el caso de inicio de operaciones de una empresa o el periodo de enero de cada ao) o de los saldos del mes anterior . Cada operacin ser registrada en una lnea, consignndose un nmero correlativo8, el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente . Para el registro de cada operacin se deber incluir en cada cuenta contable dos columnas, una para el DEBE y otra para el HABER, en cuyo caso se aplicar la misma dinmica contable que se utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el principio de la partida doble . Luego de registrada la ltima operacin del mes, se proceder a sumar las cifras de cada columna, consignando el resultado en la ltima fila de la hoja, con lo cual se obtiene el saldo final del mes de cada cuenta . En el caso de libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas, puede ocurrir que el registro de una operacin necesite dos o ms folios, para lo cual se deber consignar en todos los folios el mismo nmero correlativo o cdigo nico de la operacin, en la primera columna .

7 .

El Plan Contable General Empresarial entrar en vigencia de manera obligatoria a partir del 01 .01 .2011 aun que se puede optar por su uso anticipado .

8. Tambin puede utilizarse un Nmero nico de operacin, en caso se utilice contabilidad computarizada.

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Libro Diario de Formato Simplificado 4. Recomendaciones

Respecto al Libro Diario de Formato Simplificado sugerimos lo siguiente: Para llevar este Libro se pueden utilizar cualquiera de las siguientes opciones: - Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado9, o - Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar10, o - Usar hojas sueltas o continuas11 . En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso . En el caso de llevar el libro de manera manual, se debe ordenar primero las cuentas (columnas) en funcin al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas) en la medida que se registren las operaciones . En este caso no ser posible respetar el orden ascendente . Sin embargo, el reordenamiento se deber realizar al inicio del mes siguiente . En tal sentido, es ms prctico utilizar una contabilidad computarizada12, en razn de que es ms fcil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresin . En este ltimo caso, se recomienda utilizar un tamao adecuado en la impresin que permita que la informacin sea legible para cualquier usuario . Para registrar de manera ptima las operaciones, se recomienda consolidarlas mensualmente el PCGE, utilizando los asientos contables correspondientes . Cabe sealar que los mencionados asientos estn desarrollados de manera ilustrativa, de acuerdo al Plan Contable General Revisado (ver Libro Diario), sin embargo debern registrarse en cada columna al nivel de los dgitos que establece en el Libro Diario de Formato Simplificado .

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La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para el DEBE y otra para el HABER, permite generar fcilmente el Balance de Comprobacin, el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas, informacin que se solicita en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta .

Es el denominado Libro Manual .

10 Tambin estamos ante un Libro Manual, pero en este caso, la pre-impresin del formato puede ser realizado por una imprenta o puede ser impreso o fotocopiado de manera legible por el propio contribuyente . 11 El empastado, al igual que en el caso anterior, se rige por lo dispuesto en el articulo 5 de la RS 234-2006-SUNAT . 12 Puede ser un software contable o una hoja de calculo, como por ejemplo el Excel .

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5. Caso prctico del llenado del libro

El contribuyente El Progreso SAC es una empresa comercializadora. En el ao 2010 dicho contribuyente ha obtenido S/ 180,943 .00 de ingresos anuales, est acogido al Rgimen General del Impuesto a la Renta y lleva su contabilidad utilizando el Plan Contable General Revisado - PCGR . De acuerdo a lo sealado anteriormente, durante el ao 2011, el contribuyente deber llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos . El Anexo 2 presenta la informacin de los Estados Financieros del contribuyente del ao 2010 . En base a dicha informacin, el Anexo 3 muestra el Balance de Cierre del contribuyente desagregado en las cuentas contables tanto del Plan Contable General Revisado PCGR como del nuevo Plan Contable General Empresarial - PCGE, tomando en cuenta las equivalencias de ambos planes . Las operaciones realizadas en el mes de enero del 2011 son las siguientes: 1 . Se compra mercaderas relacionadas con las actividades del negocio por el importe de S/ . 23,800 .00 incluido el IGV . 2 . Se venden mercaderas por el importe de S/ . 66,640 .00 incluido el IGV relativas a las actividades propias del negocio . 3 . Se provisiona la planilla de sueldos del mes por el importe de S/ . 10,900 . 4 . La distribucin de los gastos administrativos y los gastos de ventas son del 50% cada uno . 5 . Se pagan las mercaderas compradas del mes . 6 . Se cobran por la mercaderas vendidas del mes 7 . Se pagan las planillas del mes . Dichas operaciones son registradas en el Libro Diario de Formato Simplificado y, para mayor ilustracin, se ha registrado previamente en el Libro Diario clsico a efectos de tener un comparativo referencial del registro de las operaciones en ambos libros .

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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO PERODO: Enero 2011 RUC: 20131312985 RAZN SOCIAL: EL PROGRESO SAC
ACTIVO Operacin 101 1041 1212 1231 1612 20111 33311 33411 39132 39133 40111 40171 Nmero Fecha o correlativo Periodo

PAS

415

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar 1,876 el presente ejercicio. 8,870 7,634 8,946 8,598 34,453 45,980 14,020 15,330 4,670 15,000 4,445

31/01/2011

31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes. Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn. 66,640

3,800

31/01/2011

20,000

31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes. Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes. Por el reconocimiento del gasto de la Planilla del mes. Por el traslado del gasto de la Planilla del mes. Por el pago de las mercaderas compradas del mes. Por el cobro del mes de las mercaderas vendidas del mes. 43,946 16,366 8,870

10,640

31/01/2011

40,000

31/01/2011

31/01/2011

31/01/2011

31/01/2011

15,000

50,000

8,946

10

31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes.

15,000

15,000

11

31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes.

8,900

TOTALES

45,822 40,266 23,870 8,870 74,274 50,000 8,946 8,946 8,598

54,453 40,000 45,980

14,020

15,330

4,670 18,800 25,640

4,445

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SIVO 4212 423

PATRIMONIO 501 5911 6011 6111 70111 69111 6211 6271 4031 4111 4699 911 921 791 792

51

Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber 20,326 2,834 7,402 50,000 10,370

23,800

20,000

20,000

56,000

40,000

10,000

900

900

8,900

1,100

5,450

5,450

5,450

5,450

17,834

7,402

8,900

20,326 17,834 26,634 7,402 7,402

50,000

10,370 20,000

20,000

56,000 40,000

10,000

900

900

8,900 8,900

1,100 5,450

5,450

5,450

5,450

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Empresa El Progreso SAC LIBRO DIARIO ENERO 2011
------------------ 1 -------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 123 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1231 En cartera 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 161 Prstamos 1612 Sin garanta 20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotacin 3331 Maquinarias y equipos de explotacin 33311 Costo de adquisicin o construccin 334 Unidades de transporte 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39132 Maquinarias y equipos de explotacin 39133 Equipo de transporte 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categora 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 Compensacin por tiempo de servicios 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 423 Letras por pagar 50 CAPITAL 501 Capital Social 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 01/01/2011 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar el presente ejercicio . ------------------ 2 -------------------60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes . ------------------ 3 -------------------20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas 31/01/2011 Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn . ------------------ 4 -------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes . ------------------ 5 -------------------69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69111 Terceros 20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo 31/01/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes . 10 Van al folio N 3 1,876 8,870 7,634 8,946 8,598 8,598 34,453 16,580 Folio 2 DEBE HABER 10,746

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12

34,453

60,000

45,980 14,020

20,000

15,330 4,670

19,445

15,000 4,445 20,326 2,834 7,402 50,000 10,370 20,000 20,000 3,800 20,326 10,236

50,000 10,370

3,800 23,800 20,000 20,000 20,000 66,640 66,640

23,800

20,000

56,000

56,000

10,640

10,640 40,000 40,000

40,000

40,000 280,817 280,817

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Folio 3 DEBE 280,817 10,900 10,000 900 900 900 8,900 8,900 1,100 1,100 HABER 280,817

Empresa El Progreso SAC LIBRO DIARIO ENERO 2011

Vienen del folio N 2 62 ------------------ 6 -------------------GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad y previsin social y otras contribuciones 6271 Rgimen de prestaciones de salud TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40 403 Instituciones pblicas 4031 ESSALUD 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas 4699 Otras cuentas por pagar 31/01/2011 Por el reconocimiento del gasto de la Planilla del mes . ------------------ 7 -------------------91 GASTOS DE ADMINISTRACIN 911 Gastos de administracin 92 GASTOS DE VENTA 921 Gastos de venta 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Gastos Administrativos 792 Gastos de Ventas 31/01/2011 Por el traslado del gasto de la Planilla del mes . ------------------ 8 -------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 423 Letras por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 31/01/2011 Por el pago de las mercaderas compradas del mes . ------------------ 9 -------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 123 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1231 En cartera 31/01/2011 Por el cobro del mes de las mercaderas vendidas del mes . ------------------ 10 -------------------TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes . ------------------ 11 -------------------41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes . TOTALES DEL MES DE ENERO 2011

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5,450 5,450 5,450 5,450 10,900 5,450 5,450

25,236 17,834 7,402 25,236 16,366 8,870

58,946 43,946 15,000 58,946 50,000 8,946

15,000 15,000 15,000 15,000

8,900 8,900 8,900 8,900 410,699 410,699

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Libro Diario de Formato Simplificado Anexo 1: Base legal

N 1 2 Norma legal Cdigo de Comercio Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 008-97-EF/93 .01 Tema contable que norma Establece los libros que deben llevar los comerciantes as como las condiciones para su llevado . Precisa las obligaciones que debe cumplir el Contador Pblico cuando acte profesionalmente en funcin dependiente o independiente (ahora aplicando las Normas Internacionales de Contabilidad - NICs y la Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIFs), las leyes pertinentes y el Cdigo de tica Profesional . El incumplimiento de dichas obligaciones determina que el Contador Pblico incurra en culpa inexcusable previsto en el Art. 1321 del Cdigo Civil . Establece que los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el pas . Precisa que los PCGA a que se refiere la LGS comprenden las NICs oficializadas (ahora las NIIFs) . Por excepcin, y en aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estn establecidos en una NIC, supletoriamente, se podr emplear los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Amrica (hoy US GAAP) . Establece los requisitos, formas y condiciones que deben llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) as como la informacin mnima y formatos, lo cual entrar en vigencia a partir del 01/01/2008 Establece las competencias exclusivas del Contador Pblico y delimita las funciones de los Contadores Mercantiles por un plazo improrrogable de 5 aos, contados a partir de la promulgacin de esta Ley . Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/2009 Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial PCGE a partir del 01/01/2010 Fecha Ao 1902 23/01/97

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Ley N 26887, Ley General de Sociedades - LGS Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 013-98-EF/93 .01

19/11/97

21/07/98

Resolucin de Superintendencia N 234-2006/ SUNAT Ley N 28951 - Ley de actualizacin de la Ley N 13253, de profesionalizacin del Contador Pblico Resolucin de Superintendencia N 230-2007/ SUNAT Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94

30/12/06

16/01/07

15/12/07

20/02/08

MANUAL TRIBUTARIO

Libro Diario de Formato Simplificado

Libro DIario de Formato Simplificado

N 9

Norma legal Decreto Legislativo N 1086 Ley de Mypes Decreto Supremo N 0072008-TR Decreto Supremo N 0082008-TR Resolucin de Superintendencia N 239-2008/ SUNAT Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94 Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 042-2009-EF/94 Resolucin de Superintendencia N 017-2009/ SUNAT Resolucin de Superintendencia N 286-2009/ SUNAT Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 043-2010-EF/94 Resolucin de Superintendencia N 196-2009/ SUNAT Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 044-2010-EF/94

Tema contable que norma Establece los libros y registros del Rgimen Especial de Renta y la contabilidad del Rgimen General del Impuesto a la Renta Aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley de Mypes Aprueba el Reglamento de la Ley de Mypes Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/2010 Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial PCGE a partir del 01/01/2010 Difiere el uso obligatorio del PCGE hasta el 01/01/2011

Fecha 28/06/08

10 11 12

30/09/08 30/09/08 31/12/08

13

25/10/08

14

11/11/09

15

Suspende la entrada en vigencia de la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009 Establece la opcin del llevado de libros electrnicos a partir del 01/07/2010 y posterga la entrada en vigencia de la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/07/2010 Aprueba la versin modificada del PCGE

24/01/09

16

30/12/09

17

12/05/10

18

Modifica algunos aspectos del llevado de libros electrnicos Oficializa la versin del ao 2009 de las NIC, NIIF, CINIIF y SIC y las modificaciones a mayo de 2010 de las NIC, NIIF y CINIIF

30/12/09

19

28/08/10

15

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Libro Diario de Formato Simplificado Anexo 2: Estados Financieros

Empresa El Progreso SAC BALANCE GENERAL (PCGR) Al 31 de diciembre de 2010 Activo Caja Clientes Cuentas por Cobrar Diversas Existencias Inmuebles, Maquinarias y Equipo Depreciacin Acumulada Pasivo Tributos por Pagar Proveedores Beneficios Sociales de los trabajadores Total Pasivo Patrimonio Capital Social Resultados Acumulados Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio

Libro DIario de Formato Simplificado

16

10,746 16,580 8,598 34,453 60,000 (20,000)

19,445 10,236 20,326 50,007

50,000 10,370 60,370 110,377

Total Activo

110,377

Empresa El Progreso SAC Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010 ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Ventas Costo de Ventas Margen Bruto Gastos Administrativos Gastos de Venta Resultado del ejercicio Impuesto a la Renta Resultado del ejercicio neto 180,943 (159,528) 21,415 (3,000) (3,600) 14,815 (4,445) 10,370

Nota: El contribuyente utiliz el PCGR en el ejercicio 2010 y los estados financieros han sido formulados de acuerdo a dicho plan, cuya informacin se ha obtenido del LDFS de diciembre 2010 .

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Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE

Empresa El Progreso SAC Saldos al 31 de diciembre de 2010
Plan Contable General Revisado Cod 101 104 121 Nombre de la cuenta y subcuenta Caja Cuentas Corrientes Facturas por Cobrar Plan Contable General Empresarial Cod. 101 1041 1212 Nombre de la cuenta y subcuenta Caja Cuentas corrientes operativas Emitidas en cartera Se utiliza esta cuenta por que no hay vinculacin con otras empresas segn la NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados 123 Letras (o efectos) por Cobrar 1231 En cartera Se utiliza esta cuenta por que no hay vinculacin con otras empresas segn la NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados 161 Prstamos a Terceros 1612 Sin garanta Se utiliza esta cuenta por que no hay vinculacin con otras empresas segn la NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados 201 Mercaderas 20111 Costo El valor neto de realizacin al finalizar el periodo no ha sido menor al costo de adquisicin por lo que no ha sido necesario realizar la regla de valuacin sealada en la NIC 2 Existencias 333 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades Explotacin 33311 Costo de adquisicin o construccin Los bienes del activo fijo no son activos calificados (vase la NIC 23 Costos por Prstamos), ni se tiene intenciones de vender (vase la NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas) 334 Unidades de Transporte 33411 Costo Los bienes del activo fijo no son activos calificados (vase la NIC 23 Costos por Prstamos), ni se tiene intenciones de vender (vase la NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas) 14,020 45,980 34,453 8,598 8,946 7,634 Comentarios de la equivalencia de las cuentas del PCGR con el PCGE Saldos Deudor 1,876 8,870 Acreedor

17

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Plan Contable General Revisado Cod Nombre de la cuenta y subcuenta

Plan Contable General Empresarial Cod. 39133 Nombre de la cuenta y subcuenta Equipo de transporte

Comentarios de la equivalencia de las cuentas del PCGR con el PCGE Se ha registrado la depreciacin financiera de acuerdo a la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo.

Saldos Deudor Acreedor 4,670

4011 4017 421

Impuesto a las ventas 40111 Impuesto a la renta Facturas por pagar 40171 4212

IGV - Cuenta propia Renta de tercera categora Emitidas Se ha considerado lo establecido en la NIC 12 Impuesto a las ganancias. Se utiliza esta cuenta por que no hay vinculacin con otras empresas segn la NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados

15,000 4,445 2,834

423

Letras (o efectos) por pagar

423

Letras por pagar

Se utiliza esta cuenta por que no hay vinculacin con otras empresas segn la NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados

7,402

471

Compensacin por tiempo de servicios

4151

Compensacin por tiempo de servicios

Todas las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales se muestran ahora en la cuenta 41 Remuneraciones y participaciones por pagar

20,326

501 591

Capital Social Utilidades no distribuidas

5011 5911

Acciones Utilidades acumuladas TOTALES 130,377

50,000 10,370 130,377

Nota: En base a los saldos del Balance General del ejercicio 2010 (Anexo 2) se realiz la migracin de los planes de cuentas y cuyos saldos permitirn el primer registro del LDFS (Asiento de apertura) .

CENTROS DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE

Callao: Av. Senz Pea N 286 Comas: Av. Tpac Amaru N 1855 Cercado de Lima: Jr. Augusto Wiese N 498 (antes Carabaya), esquina con Jr. Miroquesada 199 Lima Washington: Jr. Washington N 1898 esquina con Yauyos San Martn de Porres: Centro Bancario Fiori. - Esquina Av. Prolongacin Toms Valle y Panamericana Norte San Isidro: Jr. Juan de Arona N 887 Santa Anita: Centro Bancario Santa Anita, 2do. Piso. - Esquina Av. Francisco Bolognesi y Av. Nicols de Aylln, Municipalidad de Santa Anita - Av. Los Eucaliptos Cdra. 12 s/n Urb. Universal; La Molina: Municipalidad de La Molina Av. Elas Aparicio N 740 - Urb. Las Lagunas; San Juan de Miraflores: Municipalidad de San Juan de Miraflores - Av. Belisario Suarez N 1075, Zon D, Urb. San Juan; Surco: valo Higuereta. - Av. Paseo La Castellana N 101 - 107; Lurn: Mz C-Lote 6A - Urb. Las Virreynas.

En Lima y Callao

En el Interior del Pas

Arequipa: Calle Jerusaln N 100, Cercado Cajamarca: Jr. Beln N 740 Caete: Av. 2 de Mayo N 450, San Vicente Cusco: Calle Santa Teresa N 370, Cusco. / Av. De la Cultura N 746, Wanchaq Chiclayo: Av. Leonardo Ortz N 195 Chimbote: Av. Francisco Bolognesi N 507 Chincha: Calle Coln N 100, Plaza de Armas Huacho: Av. 28 de Julio N 286 Huancayo: Calle Real N 511 A y B, El Tambo / Jr. Loreto N 300 Hunuco: Jr. 28 de Julio N 990 Ica: Av. Matas Manzanilla N 106 Iquitos: Jr. Putumayo N 160 Juliaca: Jr. 7 de Junio N 575 Piura: Av. Loreto N 600 Pucallpa: Jr. Inmaculada N 991 Puno: Jr. Arequipa N 126 Tacna: Calle Zela N 701 - 703 Tarapoto: Jr. San Pablo de la Cruz N 160 Trujillo: Jr. Agustn Gamarra N 484, Trujillo. / Av. Manuel Vera Enrquez N 470, Urb. Las Quintanas Tumbes: Jr. Bolvar N 226 - Paseo Los Libertadores.

Central de Consultas

0-801-12-100 (a nivel nacional, costo de llamada local) y 315-0730

SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe

Atencin de lunes a viernes de 8 a.m. a 6 p.m. y sbados de 8 a.m. a 2 p.m.