CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE ACTIVO Circulante: - Caja - Bancos - Clientes - Documentos por cobrar

- Deudores Diversos - Almacn Fijo: - Equipo de oficina - Edificios - Terrenos - Equipo de reparto - Patentes y marcas - Depsitos en garanta - Deudores hipotecarios - Acciones, bonos y valores - Papelera y artculos escritorio - Propaganda y publicidad Cargos diferidos: - Primas de Seguros adelantados - Gastos de instalacin - Rentas anticipadas - Intereses pagados por anticipado PASIVO Circulante: - Proveedores - Acreedores - Impuestos por pagar - Documentos por pagar Fijo: - Documentos por pagar a largo plazo - Acreedores hipotecarios Crditos diferidos: - Rentas cobradas por adelantado - Intereses cobrados anticipadamente CAPITAL Ventas Costo de ventas Gastos de Ventas Gastos de Administracin Gastos y productos financieros Otros gastos y productos Impuesto sobre la renta Prdidas y ganancias Capital

DEFINICIONES DE LAS CUENTAS ACTIVO.- BIENES Y DERECHOS DE UNA EMPRESA. ACTIVO CIRCULANTE. Bienes y derechos propiedad de una empresa de movimiento y recuperacin rpida. Caja y Bancos.- Est constituida por moneda de curso legal, o sus equivalentes, disponible para la operacin, como depsitos bancarios en cuenta de cheques, giros bancarios, telegrficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados. Documentos o Cuentas por cobrar.- Representan derechos exigibles originados por venta de mercancas, servicios prestados u otorgamiento de prstamos. Los documentos pueden ser letras de cambio o pagars, con la ventaja de que son documentos amparados legalmente. Almacn o Inventarios.- Lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la produccin para su posterior venta, tales como materia prima, produccin en proceso, artculos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque como el envase de mercancas o las refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones. ACTIVO FIJO. Bienes tangibles que la empresa adquiere con el propsito de usarlos en forma ms o menos permanente. Inmuebles, Maquinaria y Equipo.- Tiene por objeto a) el uso de los mismos en beneficio de la empresa, b) la produccin de artculos para su venta, c) la prestacin de servicios a la empresa, a su clientela o al pblico en general; la adquisicin de estos bienes denota el propsito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad. Terrenos.- Importe de los costos de adquisicin de los terrenos propiedad de la empresa, deben evaluarse al costo erogado, considerando el precio de adquisicin, los gastos notariales, urbanizacin, etc. Edificios.- Valor de la construccin propiedad de la empresa, deben evaluarse al costo de adquisicin o de construccin, considerando las instalaciones y el equipo de carcter permanente. Maquinaria y Equipo.- Costo de adquisicin de mobiliario, enseres, equipo de transporte. maquinaria, etctera. ACTIVO DIFERIDO.- Representan una erogacin efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir como: primas de seguros, renta de locales, algunos impuestos como el IVA Acreditable, gastos de instalacin, adquisicin de derechos o patentes, materiales accesorios para el uso exclusivo del negocio como papelera tiles de escritorio, material de propaganda. Bienes y servicios pagados anticipadamente que originan un derecho y que con el tiempo se convierten en gastos. Gastos de instalacin.- Importes pagados por la empresa con objeto de acondicionar el local con canceles, alfombras, pisos, lmparas, etc. En algunos casos aceites, combustibles y lubricantes. PASIVO.- DEUDAS Y OBLIGACIONES A CARGO DE LA EMPRESA.

PASIVO A CORTO PLAZO.- Deudas por pagar a corto plazo menos de un ao. Documentos por pagar a corto plazo.- Comprende obligaciones provenientes de las operaciones o transacciones, tales como la adquisicin de mercancas y/o servicios, por la obtencin de prstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo, se representan por letras de cambio y pagars. Proveedores.- Importe de las deudas por compras a crdito, de artculos del giro de la empresa. Acreedores diversos.- Importes que se deben pagar por adquirir a crdito algn bien o servicio. IVA por pagar.- Es el impuesto al valor agregado que se cobra al vender bienes o servicios... El saldo de esta cuenta, siempre acreedor, representa pasivo circulante. PASIVO A LARGO PLAZO... Deudas por pagar a ms de un ao. Documentos y Cuentas por pagar a largo plazo.- Representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de transacciones pasadas tales como la adquisicin de mercancas o servicios. CAPITAL Aportaciones de los socios o accionistas, ms la utilidad del o los ejercicios anteriores, ms las reservas de capital, menos las prdidas del o los ejercicios anteriores. Capital contable se le designa con diferentes trminos: patrimonio de los accionistas; capital social y utilidades retenidas, o capital social y dficit. El capital contable est integrado por: Capital Social: Son los importes correspondientes a las aportaciones de los accionistas. Otras aportaciones de los socios y accionistas. Utilidades retenidas: Importe de la utilidad obtenida. Prdidas acumuladas: Prdida del ejercicio sufrida al final del o los ejercicios anteriores. (se amortiza poco a poco). CUENTAS DE ACTIVO Son las que controlan los bienes y derechos propiedad de la empresa. Elementos Circulante Caja Cuenta de cheques en los bancos Clientes Documentos por cobrar Deudores Almacn Fijo Equipo Edificio Terrenos Otros Activos Patentes y marcas Depsitos en garanta Deudores Hipotecarios Cargos Diferidos Seguros adelantados Gastos de Instalacin CUENTAS DE PASIVO Son las que controlan las deudas y obligaciones a cargo de la entidad. Elementos Circulante Proveedores Acreedores Impuestos sobre la renta por pagar IVA por pagar Documentos por pagar Fijo Acreedores Hipotecarios Crditos Diferidos Rentas cobradas por adelantado CUENTAS DE CAPITAL Son las que controlan tanto las utilidades as como tambin las prdidas del negocio. Elementos Ventas Costo de ventas Gasto de ventas

Gastos de administracin Gastos y productos financieros Otros gastos y productos ISR Perdidas y Ganancias Capital CARGOS Y ABONOS A LAS CUENTAS Una cuenta se carga: Cuando aumenta el activo Cuando disminuye el pasivo Cuando disminuye el capital Una cuenta se abona: Cuando aumenta el pasivo Cuando aumenta el capital Cuando disminuye el activo El mayor general Se establece en un libro en el que cada pgina corresponde a una cuenta o bien se puede utilizar equipo electrnico en el procesamiento de datos, un mayor contiene todas las cuentas que corresponden a los renglones del balance, por tanto su conjunto conservara el equilibrio establecido en aquel y la suma de las cuentas de activo ser siempre igual a las cuentas de Pasivo y Capital. Ejemplos de Cuentas de: ACTIVO Cuenta de Caja: Est destinada a registrar todo el movimiento de cantidades en efectivo manejados por el negocio. Se carga: Cantidad que representa la existencia en dinero al iniciarse las operaciones de negocio. Todo dinero recibido Se abona: Todo dinero pagado Cuenta de Documentos por cobrar: Los documentos pendientes de cobro Se carga: Total de documentos pendientes de cobro al iniciarse las operaciones de la negociacin. Valor nominal de los documentos que se reciben para ser cobrados a la fecha de su vencimiento. Se abona: Valor nominal de los documentos cobrados o cancelados PASIVO Cuenta de IVA por pagar Se carga: Traspaso de la cuenta de IVA acreditable par determinar el importe neto del impuesto que debe pagarse. Se abona: El impuesto al valor agregado que se cobra al vender bienes o servicios. CAPITAL Costo de ventas Se carga: El precio de costo de la mercanca vendida Se abona: El precio de costo de la mercanca recibida de los clientes por concepto de devolucin y traspaso de saldo a prdidas y ganancias. Formas para las cuentas. existen varias formas estandarizadas para las cuentas. Una forma de uso bastante generalizado, que es conocida como la cuenta dividida. Los dos lado de la cuenta son idnticos; uno es para los aumentos y otro es para las reducciones. Cada lado contiene espacio suficiente para la informacin siguiente: Fecha: la fecha de la transaccin. Explicacin: Una breve explicacin descriptiva de la transaccin. Folio: la fuente que origina la transaccin. Monto: El monto de la transaccin en pesos y centavos. DEBE Y HABER. En la terminologa contable la palabra debe se refiere al lado izquierdo de cualquier cuenta. POr lo tanto, el lado del "debe" significa el lado izquierdo; Un asiento en el debe significa un asiento en el lado izquierdo de la cuenta; y saldo del debe ( o saldo deudor) significa un saldo en la parte izquierda de la cuenta. Cargar significa registrar un asiento en la parte izquierda de una cuenta. La palabra haber se refiere al lado derecho de cualquier cuenta. por lo tanto , el lado del haber significa el lado derecho. un asiento en el haber significa un asiento en el lado derecho de la cuenta; y un saldo del haber significa un saldo de la parte derecha de la cuenta. abonar significa registrar una entrada en el lado derecho de una cuenta. El lado del debe (saldo deudor) existe en una cuenta cuando la suma de los cargos en esa cuenta es mayor que la suma de los crditos a la misma. Un saldo del haber (saldo acreedor) existe cuando la suma de los crditos de una cuenta es mayor que la suma de los cargos de la misma cuenta . Una cuenta esta balaceada o soldada cuando la suma de los cargos es igual a la suma de los crditos. una cuenta esta abierta cuando tiene un saldo , ya sea del debe o del haber . Las cuentas del activo y de los gastos normalmente tienen saldos deudores. el pasivo, el capital y las ventas por lo general tienen saldos acreedores Todas las transacciones comerciales deben ser analizadas en trminos de sus cargos y sus abonos ( lado izquierdo y derecho). Se abona a otra cuenta del activo, es decir, se le reduce. Se abona a una cuenta del pasivo, es decir, se le aumenta. Se abona a una cuenta del capital, es decir, se le aumenta. Se abona a una cuenta de ingresos, es decir, se le aumenta. Se abona a una cuenta de gastos, es decir, se le reduce. LOS MOVIMIENTOS Y SALDOS

Para explicar los movimientos y saldos, representamos la cuenta por medio del siguiente esquema: Esquema de cuenta o esquema de mayor Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y de los abonos. Existen dos clases de movimientos: Movimiento deudor Movimiento acreedor Movimiento deudor. Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta. Ejemplo: NOMBRE DE LA CUENTA Movimiento deudor Cargos 10000000 30 000.00 50000.00 180 000.00 Movimiento acreedor. Se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta. Ejemplo: NOMBRE DE LA CUENTA Abonos 120000.00 10000.00 20 000.00 150 000.00 Movimiento acreedor Saldo. Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos clases de saldos: Saldo deudor. Saldo acreedor. Saldo deudor. Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que acreedor. Ejemplo: Cargos 120 000.00 60 000.00 20 000.00 200 000.00 Saldo deudor 50 000.00 Movimiento deudor NOMBRE DE LA CUENTA Abonos 110 000.00 30 000.00 10 000.00 150 000.00 Movimiento acreedor Saldo acreedor. Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor. Ejemplo: NOMBRE DE LA CUENTA Cargos 110 000.00 30 000.00 10 000.00 150 000.00 Saldo acreedor Abonos 130 000.00 20 000.00 30 000.00 180 000.00 Movimiento acreedor 30 000.00 Cuando una cuenta nicamente tiene movimiento deudor, su valor representa saldo deudor. Ejemplo: NOMBRE DE [.A CUENTA Cargos 100 000.00 30 000.00 50 000.00 180 000.00 Saldo deudor 180 000.00 Movimiento deudor En caso contrario, el saldo ser acreedor. Cuenta saldada o cerrada. Una cuenta est saldada o cerrada iguales. Ejemplo: cuando sus movimientos son NOMBRE DE LA CUENTA Cargos Abonos 170 000.00 140 000.00 80 000.00 60 000.00 50 000.00 100000.00 300 000.00 300 000.00 Movimiento acreedor

Saldada Movimiento deudor Movimiento deudor La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y consignaciones, etc. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta. Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del respectivo mes. Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden. El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como conciliacin bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia. Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos: - Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque. - Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa. - Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar. - Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que sta aun no las ha registrado en sus auxiliares. - Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar. - Errores del banco al liquidar determinados conceptos. Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa. En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser: Saldo del extracto bancario: XXX (-) Cheques pendientes de cobro: XXX (-) Notas crdito no registradas XXX (+) Consignaciones pendientes XXX (+) Notas debito no registradas XXX () Errores en el auxiliar XXX = Saldo en libros. XXX Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin para la empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc. Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crdito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo. En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar. Unas ves identificadas los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados. En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe hacer la respectiva reclamacin, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamacin que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar. La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la conciliacin bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.