Tasa de justicia

Concepto. Se denomina tasa al Tributo cuyo hecho generado est integrado con una actividad del estado divisible e inherente a su soberana, hallndose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente (Villegas Hctor, 1987:88). Para el caso especifico de tasas de justicia, el art. 279 del CT establece que Por los servicios que preste el Poder Judicial de la Provincia se pagarn las tasas judiciales que se establecen en este Ttulo, leyes especiales y Ley Impositiva Anual.

Ley aplicable. La legislacin aplicable es el Cdigo Tributario. (LEY VI 04902005) y la Ley Impositiva Anual del Ao 2.011 (Ley VIII-0254- 2010). La ley impositiva que se debe aplicar es la que estuvo vigente para el

momento en que se produjo el hecho imponible. Por ejemplo una demanda interpuesta en el ao 2010 se encontrar regida por la Ley VIII -254-2009. Siempre la ley impositiva tendr un ao anterior en el nmero, esto se produce porque la ley es dictada siempre el ao anterior a la entrada en su vigencia. Por ejemplo La ley imponible para el ao 2006 ser : VIII -0254-2005 Para el ao 2007 : VIII 0254 -2006

De manera tal que cuando se efecten intimaciones y se cite la ley a aplicar se debe poner especial atencin a la ley que estaba vigente al momento de producirse el hecho imponible. Vigencia de la ley en el tiempo. Las normas tributarias que no sealan fecha desde la cual entran a regir tienen vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin a partir del da siguiente a su publicacin. No tienen efecto retroactivo. Siempre se aplica la ley vigente al momento de producirse el hecho imponible.

Prescripcin. El plazo de prescripcin es de cinco aos, contados a partir de que la Oficina toma vista del expediente. Esto es as pues la tasa de justicia es un tributo autodeclarable y la nica manera que tien el Fisco de anoticiarse de la produccin del hecho imponible es con la vista de las actuaciones. El Superior Tribunal de Justicia ha dictado jurisprudencia en la materia en los autos Gimes Amilcar c/ Banco de la Nacin Argentina. Sentencia que ha quedado firme pues la Corte Suprema de Justicia rechaz el Recurso de Queja interpuesto por la contribuyente, con fundamento en el art.280 del CPCC de la Nacin. si bien el CT, tiene un plazo de 5 aos para la determinacin de las deudas tributarias y el plazo de 5 aos para las accin de cobro, es importante recordar que los tribunales provinciales tienen dicho por ejemplo en la causa Provincia de CRDOBA C/ Bruno Claudia , el 24 de noviembre de 2005 se sostuvo : El modo en cmo el Estado toma conocimiento del hecho imponible lo atinente a la liquidacin del tributo, hace razonable que se

reconozca el orden provincial o municipal fijar el tiempo en que principia el computo del plazo de la prescripcin sin que esta afirmacin apareje una contradiccin. (Gastn Vidal Quera. Periodico Tributario A Cinco Aos De Filcrosa S.A. Doctrina Aplicable A Los Tributos Locales En Materia De Prescripcin P. 6). Asimismo en el artculo que venimos citando se destaca que para el tipo de obligaciones que tienen el carcter de instantneas, como la que nos ocupa Por la forma de liquidacin y por se su hecho imponible instantneo, que impide incluirlo dentro de las obligaciones ingresadas en forma peridica o a plazos, segn lo requiere el art. 4027 inc. 3 del Cdigo Civil Gastn Vidal Quera. Periodico Tributario A Cinco Aos De Filcrosa S.A. Doctrina Aplicable A Los Tributos Locales En Materia De Prescripcin p.5 ) entonces, el plazo de prescripcin en el caso de las tasas de justicias, que es un tributo instantneo de pago nico no sera quinquenal , sino el decenal del art.4023 del CC, ms all de eso nuestra legislacin provincial establece un plazo de 5 aos. Pero si se optara por la formula del CC es de aplicacin el 4023. Que solicito tenga presente a todo evento adems de la norma especifica de la legislacin tributaria local invocada, lo previsto en el Art. 3980 del Cdigo Civil ltimo prrafo.

Principio de legalidad. Este principio de raigambre constitucional es de fundamental importancia en materia tributaria pues tutela el derecho de propiedad de los ciudadanos. Dino Jarach citado por Spisso en su obra Derecho Constitucional Tributario expresa Decir que no debe existir tributo sin ley, significa que solo la ley puede

establecer la obligacin tributaria, y, por lo tanto, slo la ley debe definir cuales son los supuestos y los elementos de la relacin tributaria. Y al decir elementos y supuestos, quiero significar que es la ley que debe definir los hechos imponibles en su acepcin objetiva y tambin en la esfera subjetiva, o sea cuales son los sujetos pasivos de la obligacin que va a nacer. Debe ser la ley la que debe establecer el objeto y la cantidad de la prestacin, es decir el criterio con que debe valuarse la materia imponible, para aplicar luego el impuesto en un monto determinado, y es tambin la ley la que debe definir este monto. Lo tomaremos para anlisis de la normativa tributaria en materia de tasas de justicia. En nuestro Cdigo Tributario esta contemplado en su artculo 2 que establece: Ningn tributo puede ser creado, modificado o suprimido sino en virtud de Ley. Slo la Ley puede: a) Definir el hecho imponible; b) Indicar el contribuyente y, en su caso, el responsable del pago del tributo; c) Determinar la base imponible; d) Fijar la alcuota o el monto del tributo; e) Establecer exenciones y reducciones; f) Tipificar las infracciones y establecer las respectivas penalidades. Las normas que regulen las materias anteriormente enumeradas no pueden ser integradas por analoga.

Hecho imponible

Hecho generador. El hecho que determina la obligacin de pagar la tasa judicial es la prestacin de un servicio por parte de la administracin de justicia. Se configura con la presentacin del escrito ante el tribunal de manera tal que se aplica objetivamente con prescindencia del resultado del proceso, sin tener en cuenta la ulterior actuacin de las partes, resultando improcedente: a) cuestionarlo despus de la iniciacin del pleito y luego de su terminacin, aun con acuerdo de partes.

Se debe tener presente que el art. 31 del Cdigo Tributario establece que no le son oponibles al Fisco los acuerdos que realizados entre partes modifiquen hechos imponibles o quienes resulten obligados al pago. Art 31 Los convenios referidos a obligaciones tributarias realizados entre los contribuyentes y responsables o entre stos y terceros, no son oponibles al Fisco. Los contribuyentes y responsables de acuerdo con las disposiciones de este Cdigo lo son tambin por las consecuencias del hecho u omisiones de sus factores, agentes, dependientes y/o profesionales contratados con o sn relacin de dependencia b) reclamar su restitucin parcial si con posterioridad se redujo el monto de la suma reclamada. En el caso que el Contribuyente hubiera demandado por una suma mayor y la condena del pago es por una menor o bien acuerda que se

le pague una suma inferior a la demandada, no tiene derecho a reclamar lo que hubiera pagado en exceso.

c) dispensar de su pago en caso de desistimiento de la demanda o de la actuacin gravada. Este es el caso por ejemplo de los recursos de apelacin que se interponen y luego son desistidos por la parte. Al haberse configurado el hecho imponible en el momento de la presentacin de la actuacin no es procedente que se reclame su integro o no pagar la tasa por que ya se deveng la tasa.

d) ordenar su devolucin en caso de que se haya declarado incompetente el tribunal.

La jurisprudencia nos dice La obligacin fiscal nace cuando el contribuyente se encuentra en la situacin que la ley califica como hecho o acto imponible ( CAPel CC San Martn Sala II mayo 24-983- Corria Armando A. Suc) ED 105-388 El hecho generador de la tasa de justicia esta constituido por la presentacin efectuada ante los tribunales requiriendo su intervencin y no solo los juicios propiamente dichos estn sujetos al pago de dichas tasa, sino que resulta claro que stas alcanzan a todas las actuaciones judiciales. ( CNFEd Sal I civil y com. noviembre 30-979 Rhodia Argentina Qumica y Textil c. Buque Bowrogn) JA980 III589

Valor cuestionado. La tasa debe ser satisfecha conforme al valor cuestionado en el momento de la demanda, ya que como dijimos, el resultado del proceso no afecta la determinacin del tributo. En este punto son de aplicacin el art.287 y ss del CT Montos del proceso en moneda extranjera o en oro

En el caso que se trate de un valor mencionado en moneda extranjera, se debe convertir a pesos siguiendo las reglas del art. 6 del CT . Salvo disposicin en contrario de este Cdigo o leyes tributarias especiales, cuando la base imponible de un tributo est expresada en moneda extrajera su conversin a moneda nacional se har con arreglo al tipo del cambio oficial vigente al momento de verificarse el hecho imponible. Si la base imponible estuviera expresada en oro, la conversin se efectuar al tipo de cambio establecido por la legislacin vigente al momento de verificarse el hecho imponible Si no existiera tipo de cambo oficial se utilizar el precio en plaza del oro. En caso de existir distintos tipos de cambio oficiales o de no estar previsto un tipo de cambio oficial, la Direccin Provincial, fijar la metodologa que prevea el tipo de cambio que se deber tener en cuenta

Como no existe tipo de cambio oficial, la Direccin Provincial de Ingresos Pblicos estableci en la Resolucin 025-DPIP-2003, el mecanismo de determinacin de determinacin del tipo de cambio. Todos los meses se dicta una resolucin donde compila los tipos de cambio del ente financiero de la Provincia.

Ha dicho la Corte Suprema que el h.i. que origina la obligacin de pagar la tasa de justicia es la prestacin de un servicio por el rgano jurisdiccional respecto de la pretensin deducida, y pesa sobre quien inicia las actuaciones la carga de afrontarla, ms all de que la parte actora no condenada en costas pueda reclamar su reintegro a la contraria y sea sta, en definitiva, quien soporte la tasa en la proporcin que corresponda. En consecuencia, es improcedente la solicitud de que la intimacin de pago del saldo de la tasa de justicia sea dirigida contra la demandada, en virtud de la forma en que fueron impuestas las costas ("Techint Ca. Tcnica Internacional v. Provincia de Corrientes", 27/2/1996, LL, 6/5/1996). La tasa de justicia debe ser ingresada con independencia del resultado y las ulterioridades del proceso (Cm. Nac. Cont.-Adm. Fed. Cap., sala 3, "Rinaudo, Pedro v. Estado nacional", del 16/2/1995, Suplemento de Jurisprudencia de Derecho Administrativo, LL, 1995E-504). (Documento: LexisNexis Argentina On Line/Obras de Abeledo-Perrot y Depalma /T/TASA JUDICIAL/02.- mbito de aplicacin/Garca Vizcano, Catalina (DERECHO TRIBUTARIO - Tomo III)/Lexis N 5606/004272) La Excelentsima Cmara en RR CIVIL N11/2008 EN AUTOS ACEVEDO CARLOS ALBERTO C/ISOS SA COBRO DE PESOS EXPTE, N16-A-2002 El hecho generador de la tasa de justicia est constituido por la presentacin efectuada ante los tribunales con prescindencia del acogimiento o rechazo de dicha pretensin.-

Obligados al pago Corresponde ingresar el gravamen al actor, a quien reconviniere o a quien promoviere la actuacin sin perjuicio de posterior reclamo al condenado a

costas, ya que el actor podra reclamar repetir su importe dentro de los lmites de la condena en costas que se haya establecido en la sentencia. La tasa judicial queda exclusivamente a cargo del actor o del reconviniente en su caso. El art. 283 del CT establece que Son contribuyentes de las tasas los usuarios del servicio retribuibles, y responsables quienes realicen las actuaciones gravadas. La tasa judicial integrar las costas del juicio y ser soportada, en definitiva, por las partes en la proporcin en que dichas costas deban ser satisfechas. En los casos en que una de las partes est exenta de la tasa y la que inicie las actuaciones no goce de esa exencin, slo abonar la mitad en las proporciones de la tasa que corresponda pagar en cada una de las oportunidades previstas en el Artculo 306, debiendo garantizar la otra mitad para el supuesto de que resulte vencida con imposicin de costas. Si la parte que inicie las actuaciones est exenta de la tasa y la parte contraria no exenta resulta vencida con imposicin de costas, sta soportar el total de la tasa judicial sin deduccin alguna.

El artculo 283 CT en sntesis establece: Quienes son los contribuyentes: usuarios y responsables. Cmo se tributa la tasa en el caso de las exenciones y la modalidad de pago. El caso de los contribuyentes exentos:

Es de especial importancia en esta materia el caso de los contribuyentes que gozan exenciones como es el caso de juicios laborales, en donde el trabajador goza de la gratuidad de trmite. En este punto hay que distinguir tres situaciones para la fiscalizacin de la tasa y que son de importancia para los que estn decretando: Presentacin ante el juzgado de un acuerdo de homologacin que pone fin a una situacin de conflicto y donde no hubo un pleito judicial se paga el 50% de la tasa de justicia por parte de la patronal. Juicio laboral en el que no recay sentencia pero se llega a un acuerdo de parte. Como esta situacin importa una transaccin, es criterio de los juzgados laborales que se debe tributar la totalidad de la tasa de justicia por parte de la parte demandada. Juicio laboral con condena en costas: Paga la tasa de justicia conforme el porcentaje de la condena en costas y una vez que se tiene la primera liquidacin firme del monto del proceso.

Otra distincin importante es el caso en que la que est exenta sea la demandada. Por ejemplo los casos en que se demanda al Estado: En este caso se paga el 50% de la tasa y se afianza el resto. La legislacin no establece de que manera se puede afianzar por lo que se aplican las normas del CPCC. Se podra por ejemplo ofrecer un seguro de caucin.

Obligados al pago y condena en costas

En materia de obligados al pago y condena en costas es esclarecedor la jurisprudencia que nos dice an cuando la actora no haya sido condenada en costas , ella resulta responsable del pago de la tasa de justicia, sin perjuicio de que puede reclamar de su contraria el reintegro de las sumas pagadas y que sea ella la que, en definitiva , las aporte en la proporcin que corresponda( Bietti Hnos. quiebra c. Dasa.S.a. s/ordinario ED, 179-500 Asi se ha dicho que Conforme a las disposiciones de la ley 8715, y sus similares de la ley 9648 cuando las costas del juicio deben ser soportadas en el orden causado, la tasa judicial queda exclusivamente a cargo del actor, o del reconviniente en su caso. La solidaridad fiscal y el derecho a repetir del codeudor solo nace si la parte demandada es condenada en costas o si se dispone que estas se dividan por mitades o en otra proporcin aritmtica (SC Buenos Aires setiembre 29-981- Babic. S.a. c Direccin de Vialidad de la Provincia de Buenos Aires) DJBA, 123-51. En idntico sentido la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIN en autos Durreiu Vida y compaa sociedad e Responsabilidad limitada y otro c/ Buenos Aires Provincia de s/ indemnizacin por daos y perjuicio tiene dicho de fecha 18/12/2003 tiene dicho La relacin de los arts. 9 y 10 de la Ley 23.898 slo autoriza a afirmar que es aquel que promovi la actuacin o requiri el servicio de justicia el que debe pagar la tasa, sin perjuicio de que, en definitiva,- tal la expresin utilizada por el art. 10-, sea soportada en la proporcin de la condena pertinente.3.- la Ley 23898 slo reconoce la posibilidad de repetir lo pagado, pero no libera de esa pago an cuando se haya determinado la proporcin en la que debe afrontar las costas del proceso. Esta corte considera que esta es la interpretacin adecuada del texto legal, en la medida en que de lo contrario no se

entendera la razn de ser de esa salvedad; habra bastado con sealar que la tasa de justicia integrar las costas del juicio y ser soportada por las parte en la misma proporcin en que dichas costas debieren ser satisfechas.

Deberes de Control del secretario y del Juez.

Durante todo el proceso judicial los funcionarios judiciales son responsables de exigir el cumplimiento de los actos para el pago de la tasa de justicia. Desde el inicio de la accin dando intervencin a los cobradores fiscales hasta la finalizacin del proceso con la exigencia del art. 284 que impide el archivo de las actuaciones si previamente no se abono la tasa judicial. En el nico caso que se puede dar curso a las actuaciones an cuando en el expediente no se encuentren pagas las tasas de justicia es el caso de los abogados, procuradores, escribanos y peritos que presenten escritos en su propio inters. Se debe tener presente que estos escritos no se encuentran exentos sino que tienen la franquicia de proseguir las actuaciones sin que se haya tributado la tasa de justicia. El art. 286 del CT procede: ser responsabilidad del Juez y del Secretario velar por el cumplimiento de las disposiciones que obliguen al pago de las tasas, actualizaciones, intereses y multas establecidas en las leyes respectivas. A tal efecto percepcin, debern arbitrar las medidas tendientes a hacer efectiva su facilitando al rgano Encargado del Contralor de las Tasas

Judiciales las causas, en la oportunidad que la Ley prev para su ingreso,

procurando evitar demoras que obstaculicen la sustanciacin del proceso. El incumplimiento de estos deberes ser considerado falta grave.

Las Bases de determinacin Base imponible. Es el valor del objeto litigioso que constituya la pretensin del obligado al pago. Como regla general se establece que los juicios susceptibles de apreciacin pecuniaria estarn sujetos a la tasa que fije la Ley Impositiva Anual, sobre su valor. Tendrn apreciacin pecuniaria cuando como consecuencia de los resultados del proceso, habr o no, desplazamientos patrimoniales. Distintos supuestos. (art. 287 CT) 1) En los juicios por cobro de sumas de dinero, cualquiera sea el procedimiento a que estn sometidos: Sobre las sumas que se reclamen; comprensivo hubiesen reclamado; El Cdigo Tributario establece que cuando se cobran sumas de dinero la base imponible es el monto reclamado con independencia del proceso utilizado y cuando se trata de juicios de monto determinado como es el caso que nos ocupa- la alcuota a aplicar es el 30. Se puede apreciar que habla de juicios en general sin distinguir el proceso utilizado. del capital a la fecha de interposicin de la demanda y en su caso de las multas e intereses devengados que se

2) En los juicios de desalojo de inmuebles: Sobre un importe igual a seis (6)meses de alquiler;

Genera controversia el tema de los comodatos. En estos casos se le debe requerir al contribuyente que determine el monto de un canon de alquiler. Esto es se har una determinacin del proceso pues hay una base imponible expresa. De lo contrario se violara el principio de legalidad.

3) En los juicios reivindicatorios de interdiccin, posesorios y de adquisicin del dominio por prescripcin: sobre la valuacin fiscal de los bienes respectivos si fueran inmuebles, y sobre el valor de la tasacin en los dems casos, a cuyo efecto, el actor formular una estimacin fundada con intervencin del rgano Encargado del Contralor de Tasa de Justicia; En estos casos previo a remitir el expediente para su control es menester requerir la presentacin el certificado de avalo fiscal expedido por la Direccin Provincial de Geodesia y Catastro. NO sirve el certificado que se emite para el pago del impuesto de sellos, pues no contiene todos los datos que permitan una correcta fiscalizacin. As por ejemplo no nos dir si tiene o no mejoras o si es rural o urbana. Tampoco sirve para controlar la boleta del impuesto inmobiliario por la mismas razones antes enunciadas y adems por que la base imponible del impuesto inmobiliario es un porcentaje del avalo fiscal.

4) En las ejecuciones fiscales: sobre las sumas que se reclamen en concepto de impuestos, recargos, intereses o multas;

5) En los juicios de mensura: sobre la valuacin fiscal del inmueble que fuera objeto de sta; y en los de deslinde: sobre la valuacin fiscal del inmueble de propiedad del actor; 6) En los juicios de quiebra, liquidacin sin quiebra o concurso civil: sobre el importe que arroje la liquidacin de los bienes en concurso; 7) En los procedimientos judiciales sobre reinscripciones de hipotecas y en los exhortos librados por otros jueces a este efecto: sobre el importe de la deuda; 8) En los juicios por concurso de acreedores: cuando se apruebe el concordato sobre el monto total de los crditos verificados y declarados admisibles; 9) En los juicios de alimentos: sobre el importe correspondiente a un (1) ao de la cuota que se acordare por las partes o por sentencia, o de la diferencia por aumento o reduccin en caso de una posterior reclamacin por alguna de las partes. En este caso se debe tributar la tasa con posterioridad a la homologacin del acuerdo o al dictado de la sentencia que fije el monto de los alimentos.

10)En las terceras de dominio y en las de mejor derecho, el valor del crdito o del bien respecto del cual se pretende la prioridad ; 11)En los reclamos derivados de las relaciones jurdicas vinculadas con el contrato de trabajo, el monto de la condena conforme a la primera liquidacin firme. En aquellos procesos en que al momento de liquidarse la tasa se hubiera fijado el monto del proceso a los fines regulatorios, la tasa se determinar

sobre este ulterior valor si fuese mayor, no corresponder abonar diferencia alguna si la tasa hubiera sido integrada con anterioridad, de conformidad con las dems pautas fijadas en este Cdigo 12)En los juicios donde se debatan cuestiones atinentes a inmuebles, la valuacin fiscal, salvo de que el negocio jurdico sobre el cual verse el litigio surja un mayor valor.

Juicio sucesorio. En los juicios sucesorios se tomarn en cuenta los bienes dejados por el causante a la fecha de su fallecimiento, y se calcular el valor de los mismos al momento de aprobarse las operaciones de inventario y tasacin por el rgano Encargado del Contralor de Tasa de Justicia, de acuerdo a las disposiciones del presente Ttulo.(art. 288 CC) Determinacin. (art. 289 CC) De conformidad con lo establecido en el Artculo anterior se proceder de la siguiente forma: a) Inmuebles: se tendr en cuenta el valor que resulte de la actualizacin del avalo fiscal que efectuar la Direccin Provincial para este efecto, en base a su valor real; b) Muebles y semovientes: se valuarn teniendo en cuenta el valor comercial de los mismos; c) Derechos creditorios con o sin garanta real: se tendr en cuenta el valor resultante del instrumento pblico o privado, deducidas las amortizaciones debidamente justificadas por el interesado, los importes correspondientes a la actualizacin del crdito en su caso, se computarn como integrantes del valor de aquel;

d) Ttulos de rentas y acciones de entidades privadas: se tendr en cuenta el trmino medio de las TRES (3) ltimas cotizaciones de bolsa en la Capital Federal; si no se cotizara, o no fueran cotizables, se tomar en cuenta el valor resultante del cociente entre el total del patrimonio neto y la cantidad de Ttulos representativos del capital, segn el ltimo balance cerrado inmediato anterior al fallecimiento del causante. El rgano Encargado del Contralor de Tasa de Justicia podr exigir, a estos fines, estados contables especiales; e) Establecimientos comerciales, industriales y sociedades civiles y

comerciales: su valor se establecer de acuerdo al balance respectivo, ajustado segn las normas establecidas en la Ley Nacional N 19.742 y sus modificaciones, debidamente certificado por profesional habilitado; f) Efectos personales: se tendr en cuenta el valor asignado en inventario, el que en ningn caso podr ser inferior al CINCO POR CIENTO (5%) del valor total del activo hereditario ubicado en la jurisdiccin provincial. En caso de no denunciarse tales valores el rgano Encargado del Contralor de Tasa de Justicia estar facultado para practicar de oficio el referido ndice.

Juicios de monto indeterminable e indeterminado. Procedimiento para su determinacin. Concepto de valor indeterminado e indeterminable. El valor indeterminado se refiere a acciones sobre cosas de valor incierto o fuera de comercio, es decir, son los procesos en los cuales no hay un monto concreto en el momento de la demanda, pero que puede ser determinado con cierta aproximacin. En tanto que en los procesos de valor indeterminable son aquellos en que existe imposibilidad de determinacin o en que la posibilidad de determinacin es nula.

Siguiendo el art. 301: Los juicios de valor indeterminable abonarn la tasa fija que establezca la Ley Impositiva Anual (para este ao es de $....). A tales fines deber darse intervencin al rgano Encargado del Contralor de Tasa de Justicia quien, dictaminar si se trata de un juicio de monto indeterminable o indeterminado. Cuando el valor del juicio fuere indeterminado, la parte actora deber establecer una estimacin fundada del mismo, con intervencin del rgano Encargado del Contralor de Tasa de Justicia. A tal efecto, para estimar el valor del juicio, no se tomarn en cuenta los intereses ni las costas, salvo lo dispuesto en el Inciso 4) del Artculo 287. Para los casos en que concluido el proceso o la tramitacin judicial, resultare un monto mayor al estimado, dentro de los CINCO (5) das de dictada la sentencia definitiva o producido el desistimiento, el allanamiento, la transaccin, la conciliacin o la declaracin de caducidad de instancia, el secretario intimar por cdula a la actora y, en su caso a quien reconvino, para que estime el valor reclamado en la demanda o reconversin. El Juez se pronunciar respecto del referido vista, a la contraria y al rgano Encargado del Contralor de Justicia. monto previa la Tasa de

Si la intimada a practicar la estimacin, en los trminos de este

Artculo, guardare silencio, ser pasible de sanciones conminatorias las que tendrn el mismo destino que las tasas judiciales.

Pago de las tasas de justicia Por regla general las tasas de justicia se abonan al inicio de las actuaciones. Los casos en que no se paga al inicio son:

Los juicios

de ejecucin fiscal se debe abonar dentro de los tres das de

dictada la sentencia. En las quiebras antes de hacerse el reparto de fondos. En los juicios concursales al momento de aprobarse el concordato sobre el total de los creditos verificados. En los juicios de alimentos al momento de dictarse sentencia u homologarse el acuerdo de alimentos. En los juicios sucesorios la tasa de justicia se paga dentro de los dos meses siguientes a la aprobacin judicial de las operaciones de inventario y tasacin o desde la fecha en que la observacin que efecte la Oficina de contralor quede firme. Derecho de archivo. En toda clase de juicios o tramitacin judicial se abonar por una sola vez y en oportunidad del inicio de las actuaciones.Tambin se abona con la conformacin de cada cuerpo del expediente.

No pago de la tasa 1.-No prosiguen las actuaciones (art.284 CT) 2.- Se intima segn lo establece el art. 311 CT Cuando en los autos se ordene el pago de la tasa o parte no ingresada de sta, deber ser cumplimentado el mismo dentro de los cinco (5) das siguientes a la notificacin por cdula a la parte obligada a su ingreso, en su domicilio real o constituido. Transcurrido este trmino sin haberse efectuado el pago o interpuesto el recurso correspondiente, se proceder de la siguiente forma:

a) Se aplicar una multa equivalente al cien por ciento (100%) de la tasa o parte de sta que no fue ingresada.

b) Se iniciar la ejecucin fiscal sobre la base de los certificados a que se refiere el primer prrafo del artculo 312 del Cdigo Tributario.

Pago de obligaciones vencidas

La obligacin de pagar la tasa de justicia conforme a normas expresas del CT se debe efectuar al inicio de las actuaciones, salvo las excepciones expresas, contempladas en los artculos 306 y 307. Por lo tanto en el caso que se interponga una actuacin que se encuentre gravada la contribuyente se encontrar en mora desde que se present la demanda y no tribut la tasa correspondiente, con la consecuente obligacin de pagar intereses moratorios. La obligacin es exigible desde el momento en que se interpuso la accin y, en caso de que no se hubiera efectuado el pago desde all se comienzan a computar los intereses. La mora conforme al derecho vigente ( tanto el C Civil como el Codigo tributario ) es automtica. As lo dice el artculo 5 del CT. La obligacin tributaria nace al producirse el hecho, acto o circunstancia previsto en la Ley. Los medios o procedimientos para la determinacin de la deuda revisten carcter meramente declarativo.

La obligacin tributaria es exigible an cuando el hecho, acto o circunstancia que le haya dado origen tenga un motivo, un objeto o un fin ilegal, ilcito o inmoral. Vale decir que nuestro Cdigo Tributario asigna a todos los procedimientos el carcter declarativo. La intimacin del artculo 311 solo tiene por efecto cumplir la impugnacin de la declaracin jurada presentada de manera errnea o bien dar inicio al tramite de determinacin de oficio y determinar el momento a partir del cual la omisin del pago se convierte en una infraccin tributaria, pero no hace perder el carcter de automtico a la mora . Se debe tener presente que al momento de producirse el hecho imponible el CT dice en su artculo 312 Cualquiera sea el momento en que se realice el pago, ste deber ser efectivizado por el valor actualizado de la tasa, desde la poca en que debi ser ingresada hasta la poca de su oblacin. La multa establecida en el Artculo anterior se calcular sobre el valor actualizado de la tasa, sin perjuicio de los intereses que correspondieren desde la constitucin en mora. Cuando se constituyen en mora? Al momento del nacimiento de la obligacin tributaria, en nuestro caso cuando se presenta la revocatoria, que es cuando se produce el hecho imponible. Asimismo la Jurisprudencia nos dice debe descartarse por incorrecta la tesis segn la cual en caso de incumplimiento de los requisitos establecidos por la ley 19.00 los accesorios solo pueden exigirse validamente si el pago del saldo de impuesto ha sido intimado por el organismo recaudador, pues admite la existencia de una condicin no susceptible de cumplimiento regular, con contrara la dispuesto por el articulo 42 de la ley 11.683 y , que de admitirse,

importara un excesivo ejercicio de la facultad reglamentaria delegado (CS,1/9/87 Banco Santuce, SA)ED127-644 En este punto la jurisprudencia sentada por el Superior Tribunal en autos Corte Suprema de Justicia de la Nacin remite actuaciones Construcciones Danilo de Pellegrin SA c/ San Luis Provincia Daos y perjuicios Expte 24-C04 impone como fecha a partir de la cual se debe calcular los intereses para esta Oficina el momento en que se presenta el escrito ante el tribunal . Tambin en materia de intereses por obligaciones tributarias, se debe tener en cuenta que la Corte Suprema ha sostenido por mayora , in re Arcana Orazio , del 18/3/86 (Fallos,308-2839 que los intereses resarcitorios del Art. 42 de la ley 11683 tienen por fin permitir el normal desenvolvimiento de las finalidades del Estado, lo cual justifica la elevacin de las tasas mas all de lo norma, elevacin que ... no beneficia a personas determinadas sino a ala comunidad toda.(Garca Vizcano, Catalina hhttp://argentina - DERECHO TRIBUTARIO Tomo I en lexisnexis.com.ar/lpext.dll?f=tempaltes&fn=altmain-

h1.htm&Tit=&2.0&vid=86&ini=true&atoc=30)ultima consulta 09/12/2005. Para el computo de intereses se debe tener en cuenta que el CT en su artculo 5 del CT, y que la obligacin de pagar la tasa de justicia se torna exigible cuando se configura el hecho imponible, esto es con la presentacin de la demanda. A este respecto la doctrina nos dice El ms reciente fallo de la Corte Suprema que trata esta cuestin es el fallo "Citibank NA"(11). En este caso el Tribunal rechaz la invocacin de la no imputabilidad de la mora en el pago del impuesto a las ganancias, que el contribuyente haba fundado en la dificultad interpretativa de las normas(12). Sin perjuicio de que se resolvi en contra de la

aplicacin al caso de la excusa de la mora no imputable, es muy relevante considerar las siguientes aclaraciones que realiz la Corte en relacin a las circunstancias sobre las que debe fundarse la aplicacin del ltimo prrafo del artculo 509 del Cdigo Civil. Dichas circunstancias deben ser: a) excepcionales; b) ajenas al deudor; c) restrictivamente apreciadas; d) que hayan impedido al deudor el oportuno cumplimiento de la obligacin tributaria. En la misma lnea discursiva, y con la salvedad indicada en nota 10, pueden citarse los casos "Vendome"(13), "Esso"(14), "Compaa General de Combustibles"(15) y "Arha"(16) todos de la Cmara de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, como tambin los precedentes del Tribunal Fiscal de la Nacin "La Vendimia"(17), "Establecimientos Metalrgicos Edival"(18) y "Cassinerio"(19), entre otros. En una interpretacin diametralmente opuesta a la que es sealada por la Corte Suprema -pero totalmente aislada-, la Sala D del Tribunal Fiscal de la Nacin sostiene que "no debe considerarse el dolo o culpa del deudor como un elemento de la mora en el derecho tributario", ya que las normas tributarias desplazan las normas civiles (art. 1, L. 11683) y que la ley califica a los intereses como "resarcitorios". Dicha doctrina fue fijada por la Sala en 1985 en el caso Azar(20), y se mantiene hasta la actualidad(21), con la fundada disidencia de la doctora Gramajo. (Ricardo Mihura Estrada LA MORA NO

CULPABLE EN EL PAGO DE IMPUESTOS Suspensin de intereses y de exigibilidad del pago DOCTRINA 01/08/08 ). Intereses por mora Los intereses estn previstos por el Art. 88 CT y el DECRETO N2492 HYOPSH-97 que establece la tasa de inters en su Art. 1 en el 2% mensual. Fuente Errepar -01/09/00 SEPTIEMBRE Publicado en la revista TOMO XXI en ultima consulta TRIBUTARIA 2000

http://www.legalmania.com/derecho/mora_no_culpable.htm

Infraccin de Omisin del pago de la tasa de justicia

El artculo 311 sienta la infraccin de omisin del pago de la tasa de justicia. Esta infraccin es de naturaleza penal y para configurar la omisin tributaria, se requieren dos elementos el elemento objetivo y el elemento subjetivo. Elemento objetivo: la falta de pago en tiempo y forma de la tasa de justicia, habindose producido en autos dos intimaciones requiriendo el pago. Elemento subjetivo: se ha producido un comportamiento negligente (culposo) por parte de la contribuyente que no se ha ajustado a las normas prescriptas por la legislacin tributaria y pese a que se le requiri omiti el pago. Respecto de la omisin de tributos es clara la jurisprudencia que nos dice: Si de las constancias demuestran un insuficiente determinacin del tributo, corresponde calificar el hecho como omisin de impuesto y sancionarlo con multa. ( CNCont. Adm. Fed. 29/3/65 Sia.SA)LL,119-351;ED,15-128.

La jurisprudencia nos define el elemento subjetivo para que se configure esta infraccin Bastando el hecho de una conducta inexcusable que ha tenido por efecto un pago inferior al que corresponda segn las disposiciones legales. (TFN, 31/8/61 LABORATORIOS de Electroqumica Medica SRL), LL,105- 22. La jurisprudencia es conteste en que no corresponde imponer multa por omisin de impuesto si la diferencia exigida tiene origen ene cuestiones complejas, de interpretacin dudosa que excusa el error cometido, y que asimismo se puede apreciar que la contribuyente no ha tenido un propsito evasivo directo o indirecto, si se tiene en cuenta que cada vez que fue intimada present liquidaciones aunque incorrectas, teniendo en cuenta que los tribunales han considerado como eximente el error.

Execiones. (art. 303 CT)

1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades, sus dependencias y reparticiones autrquicas o descentralizadas. Se debe tener presente que todas las empresas del estado se encuentran exentas. El Banco de la Nacin Argentina est exento por la ley de creacin y el Bando de la Provincia de Buenos Aires tambin. 2) Las personas que actan con beneficio de litigar sin gastos. La exencin alcanza a quienes carecieren de recursos y deben litigar ante la justicia. Para ellos fue instituido un procedimiento sumario que puede ser invocado antes de presentar la demanda o en cualquier estado del proceso.

En este caso se debe tener presente que rige para el futuro y no alcanza los gastos que se hubieren devengado con anterioridad. Se aplica en la provincia el principio de la irretroactividad del beneficio de litigar sin gastos. Por su parte, el art. 84 del Cd. Procesal establece que la obtencin del beneficio dispensa del pago de las costas o gastos judiciales hasta que mejore de fortuna; y si venciere en el pleito, deber pagar las causadas en su defensa hasta la concurrencia mxima de la tercera parte de los valores que reciba: tal en lo referente al proceso judicial. La jurisprudencia nos dice: Si bien el beneficio de litigar sin gastos puede solicitarse en cualquier estado del proceso, no corresponde perder de vista la ratio legis que otorga fundamentos a las previsiones del art.78 yss del CPCC, dicha razn sera totalmente desbordada si se otorgase al instituto, inclusive al beneficio provisional del art. 81 efectos retroactivos a la fecha de su interposicin. Por lo que debe partirse de la presuncin en virtud de la cual hasta el momento en que se plante se contaba con los bienes necesarios para ejercer el derecho de defensa en juicio, ( CNCIV. SALE e. 13/05/92, Ramos Pinto, Demetrio y otra c/ empresa Ferrocarriles Argentinos ED149-195

Si bien es peticin de la parte el promover el beneficio de litigar sin gastos o solicitar su extensin en la oportunidad que lo considere necesario (arts. 78 y 86, C.P.C.), lo cierto es que la mentada franquicia carece de operatividad para la actividad jurisdiccional desarrollada con anterioridad a la introduccin del beneficio y no alcanza, por ende, a los gastos devengados antes de su promocin (esta Sala, causa n 13, RSI. 6/94). En consecuencia, si la parte

actora no ha requerido el beneficio al inicio de la demanda sino posteriormente, al modificarla, ello determina que deba abonarse la tasa de justicia en los trminos que fija el Cdigo Fiscal y dems aportes correspondientes, en atencin a la irretroactividad que gobierna al beneficio de litigar sin gastos (arts. 78, 86, 242, 243, 260, 270 y cctes. C.P.C.) (Colantoni, Norma c/ Sanatorio Privado Maria Mater s/Daos y perjuicios" Cm. Civ. y Com. Quilmes, sala I, 2955, RSI. 198/99, 02.11.99. en obtenida http://www.quilmeslegal.com/normas/JURISQ/B134QLB198-99.HTM para Qlegal/SANIEVAS. Todos LOS DERECHOS RESERVADOS).

el 29 Ene 2008 09:13:27 GMT. Publicacin en web autorizada exclusivamente

En principio, -como lo entiende el a quo- la solicitud del beneficio de litigar sin gastos no tiene efecto retroactivo respecto de etapas precluidas. Esto implica que su operatividad no puede retrotaerse ms all de la fecha en que se lo solicit, habida cuenta que pristinas razones de igualdad y equidad vedan extenderlo a lapsos previos. La circunstancia del que el art. 78 del C.P.C. disponga que el mentado beneficio pueda solicitarse en cualquier estado del proceso, no significa que pueda ser invocado hacia el pasado por quien ha tenido la debida defensa y result vencido (argto. jurisp. esta Sala causas N 122.981 RSI 1645/02 del 14/11/02; de 2008 114.558 RSI 1069/00 del 24/10/00; entre otras). archivo http://www.scba.gov.ar/noticias/fallos/124627.doc ultima consulta 29 de enero

3) Los trabajadores en relacin de dependencia y sus causahabientes, en los juicios originados en la relacin laboral y las asociaciones sindicales de en trabajadores cuando actuaren en ejercicio de su representacin gremial. En este caso no importa para la aplicacin la sede donde tramita ( civil, laboral, contenciosos administrativo, ni el tipo de proceso ej. Pronto pago laboral) lo que importa es si el juicio se origina en la relacin laboral. El beneficio es nicamente para la parte que est en relacin laboral, esto es: obreros y empleados, situaciones en las cuales se dan las situaciones de subordinacin y continuidad. Tambin estn exentos los causahabientes de los trabajadores, que deben accionar en el supuesto de muerte o incapacidad total del obrero y que antes deban tributar el gravamen 4) Los recursos de habeas corpus, de amparo y el beneficio de litigar sin gastos cuando no fueren denegados. Habeas corpus. Este es un medio para obtener la libertad de las personas, o como dice el art. 617 del Cd. Proc. Crim. de la Nacin, procede contra toda orden o procedimiento de un funcionario pblico tendiente a restringir sin derecho la libertad de una persona. En una decisin judicial de alguno aos atrs, la cmara federal estableci que en tal tipo de procesos no debe tributarse tasa alguna instituida por la ley de la materia, y como en este rubro se agotan los eventuales gastos causdicos que en el caso pudo generar el proceso, corresponde eximir de costas al recurrente. Amparo. Se entiende que el amparo carece de contenido econmico y que debe, por tanto, ser mantenido al margen de la tasas de justicia, siendo por ello, incongruente declarar la exencin.

En el caso de los beneficios de litigar sin gastos que sean rechazados se computan los intereses para el cobro de la deuda desde que queda firme la sentencia que lo deniega. En el caso que el beneficio de litigar sin gastos finalice por un modo anormal de finalizacin del proceso, por. Ej. Caducidad de instancia o desistimiento, solo se debe requerir el derecho de archivo, toda vez que no se ha cumplido la condicin que establece el artculo para requerir el pago: la denegacin del beneficio. En este tem se debe agregar como exento el habeas data. A este respecto tanto doctrina como la jurisprudencia nacional son contestes y as se tiene dicho que: Respecto a la contribucin fiscal por las actuaciones judiciales, el habeas data est exento de pagar tasa de justicia siempre y cuando proceda y consiga sentencia estimatoria. En caso contrario, la denegacin confirmada (firme y consentida) obliga al peticionante a oblar el tributo. En efecto, si se pondera que el artculo 43 de la Constitucin Nacional programa una subespecie de amparo, o amparo especfico conocido en el derecho comparado como amparo informtico o informativo, o por otros como una variable de esta accin, es por dems evidente que se encuentra alcanzado por la particular exencin prevista por el artculo 13 inciso b) de la ley 23.898, (Cfr. CNCiv., Sala F, setiembre 1/998, in re: Cosentino, Ricardo C. y otro c/ Organizacin Veraz S.A.). (Osvaldo Alfredo Gozaini PROTECCION DE DATOS consulta 22/04/2005) PERSONALES (publicado en http://www.portaldeabogados.com.ar/derechoinformatico/gozaini.htm#2.2 ultima

Asimismo se tiene dicho: El amparo de la accin de habeas data, se encuentra alcanzado por la particular exencin del art. 13 inc. b de la ley 23.998 (Tasas Judiciales) (J.D.26) (Moiss Kostzer Jurisprudencia de Habeas Data publicado en http://www.aaba.org.ar/bi130019.htm ultima consulta 22/04/2005). De manera tal que concedido el amparo incoado es opinin de esta Oficina que no debe requerirse pago de tasa alguna al actor. Cabe destacar que la ley nacional citada tiene idntica previsin a nuestro CT respecto de la exencin al amparo. 5) Las actuaciones derivadas de las relaciones de familia que no tengan carcter patrimonial, las atinentes al estado y capacidad de las personas y las promovidas por los asesores de menores en ejercicio de su ministerio. Es el caso de las acciones de filiacin o las informaciones sumarias para acreditar la relacin de concubinato. 6) Las peticiones formuladas ante el Poder Judicial en ejercicio de un derecho poltico. Todas las actuaciones que tramiten ante la justicia que tengan que ver con el derecho de elegir y ser elegido para cumplir un cargo pblico se encuentran exentas. No as las tramitaciones que se dirigen a la justicia electoral para que informe nombres y domicilios de ciudadanos 7) Los escritos y actuaciones en juicio criminal, sin perjuicio del pago de la tasa a cargo del imputado en caso de condena y a cargo del querellante en caso de sobreseimiento o absolucin.

Estas exenciones debern invocarse o acreditarse al comienzo o durante el trmite de las actuaciones respectivas, no correspondiendo la realizacin del trmite previsto en el Artculo 11 de este Cdigo. Las actuaciones en sede criminal estn exentas del pago de la tasa judicial; solo en caso de condena debe pagarla el penado, o, en caso de absolucin o sobreseimiento definitivo, el querellante si lo hubiere.