APUNTES SOBRE ADMINISTRACIN FINANCIERA GUBERNAMENTAL PARA NO ESPECIALISTAS

6.

Shack, Nelson (2007b) Sistema de monitoreo y evaluacin del gasto pblico a nivel del Gobierno Nacional en Per. En el Libro: Fortalecimiento de los sistema de monitoreo y evaluacin en Amrica Latina. Banco Mundial/CLAD. Caracas, Venezuela. Shack, Nelson (2007c) Indicadores de transparencia e integridad para la Administracin Pblica Panamea: una primera aproximacin. Documento de trabajo preparado para el Consejo Nacional de Transparencia contra la Corrupcin. Ciudad de Panam, Panam. Shack, Nelson (2008a) Hacia la implantacin de indicadores de desempeo en el Poder Judicial. En el libro: Herramientas Modernas para el Mejoramiento de la Gestin Judicial, V Seminario Internacional de Gestin Judicial. Centro de Justicia de las Amricas (CEJA) y Proyecto de Mejoramiento de los Servicios de Justicia (PMSJ). Lima, Per. Shack, Nelson (2008b) Qu? Para qu y cmo es el presupuesto orientado a resultados? Coleccin Agenda Integral, Transparencia y Fondo Editorial Peruano. Lima, Per.

A P U N T E S

S O B R E

7.

ADMINISTRACIN FINANCIERA GUBERNAMENTAL

para no especialistas

8.

9.

10. BID/CLAD (2007) Modelo abierto de gestin para resultados en el Sector Pblico. Washington, EEUU. 11. BID/PRODEV (2008) ndice de Gestin para Resultados del Desarrollo en Amrica Latina. Presentado en el seminario internacional "Gestin para Resultados en la Administracin de Justicia: experiencias comparadas". Realizado el 30 de abril de 2008 en Lima, Per.

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CAPTULO III

Sistema Nacional de Tesorera

NDICE CAPTULO III: SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

pg.

1 2 3 4 5

Cules son los principios de la Ley General del Sistema Nacional de Tesorera? Qu y cmo est integrado en el Sistema Nacional de Tesorera? Cul es el rol de la Tesorera en el marco del proceso de ejecucin presupuestal y financiera? Cules son las atribuciones de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico? Cules son las atribuciones de las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes de la entidad como parte del Sistema Nacional de Tesorera? Cmo se relaciona el Banco de la Nacin con el Tesoro Pblico? Cmo se constituyen las Unidades Ejecutoras, qu requisitos deben cumplir y cules son sus funciones? Cul es la finalidad y modalidad de los encargos entre Unidades Ejecutoras? Qu ventajas ms importantes se obtienen como resultado del uso del SIAF SP en las Unidades Ejecutoras?

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6 7 8 9

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10 Qu son los Fondos Pblicos? 11 Cul es la finalidad del fondo para pagos en efectivo y el procedimiento para su autorizacin? 12 Qu es la cuenta principal del Tesoro? 13 A qu se denomina caja nica y posicin de caja de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico? 14 En qu consiste la unidad de caja? 15 Cules son los requisitos para abrir una cuenta bancaria para depositar los recursos pblicos? 16 En qu consiste el proceso de programacin y elaboracin del presupuesto de caja? 17 Qu requisitos se deben tener en cuenta para dar un adelanto? 18 Cules son las modalidades y condiciones para el pago? 19 Qu informacin aporta la evaluacin financiera en el rea de Tesorera? Referencias Bibliogricas

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CAPTULO III: SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

Cules son los principios de la Ley General del Sistema Nacional de Tesorera?

Segn la Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, los principios regulatorios son los siguientes: Unidad de Caja que consiste en la administracin centralizada de los fondos pblicos en cada entidad, cualquiera que sea la fuente de financiamiento e independientemente de su finalidad, respetndose la titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de su percepcin. Economicidad que es el manejo y disposicin de los fondos pblicos viabilizando su ptima aplicacin y seguimiento permanente, minimizando sus costos. Veracidad a travs de las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan presumiendo que la informacin registrada por la entidad se sustenta documentadamente respecto de los actos y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados. Oportunidad que consiste en la percepcin y acreditacin de los fondos pblicos en los plazos sealados, de forma tal que se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su utilizacin. Programacin a travs de la obtencin, organizacin y presentacin del estado y flujos de los ingresos y gastos pblicos identificando con razonable anticipacin sus probables magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposicin y, de ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de financiamiento estacional. Seguridad que consiste en la prevencin de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con fondos pblicos y conservar los elementos que concurren a su ejecucin y de aquellos que las sustentan.

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CAPTULO III: SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

Qu y cmo est integrado en el Sistema Nacional de Tesorera?

Cul es el rol de la Tesorera en el marco del proceso de ejecucin presupuestal y financiera? La tesorera pblica constituye la sntesis de la gestin financiera gubernamental; por ser la que administra y regula el flujo de fondos del Estado o interviene en su equilibrio econmico y monetario. El Sistema de Tesorera tiene a su cargo: Estimar la cuanta de los ingresos tributarios y no tributarios (programacin financiera). Percepcin de los fondos (recaudacin). Pago de las obligaciones derivadas de la adquisicin de bienes y servicios. Recibir y custodiar los ttulos y valores pertinentes.

El Sistema Nacional de Tesorera es el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos. Se rige por los principios de unidad de caja y economicidad. Este sistema se conforma por el rgano rector del Sistema, la Direccin Nacional del Tesoro Pblico (DNTP) del Ministerio de Economa y Finanzas, quien emite la normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones. Asimismo, conforman el sistema las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades del Sector Pblico y sus correspondientes Tesoreras u oficinas que hagan sus veces.

El Sistema de Tesorera

S/.. S/. S/
S/.

Marco Legal

GESTIN FINANCIERA A TRAVS DEL SIAF - SP

Ley de Administracin Financiera del Sector Pblico. Ley de Gestin Presupuestaria del Estado. Decretos Leyes Ns 19350, 19463, 20517, Procedimientos de Pagos. Decretos Supremos Ns 310-89-EF, 347-90-EF, modificaciones al Procedimiento de Pagos. Resolucin Vice-Ministerial N 029-98-EF/11, Obligatoriedad en el uso del SIAF-SP. Resolucin Directorial N 026-80-EF/77.15, Normas Generales de Tesorera. Directivas Anuales de Tesorera. DNPP: Calendario de Compromiso (Mensual) Recibe Calendario de Compromisos

MEF

UE

BN

Sector / Pliego
Monitoreo de Ues (Mdulo ORACLE)

Registra y transmite en mdulo Administrativo

GASTOS
Compromiso

INGRESOS
Determinado

ELABORACIN: PROPIA
Autorizacin automtica DGTP: Autoriza pago

Devengado Girado

Recaudado

Atiende autorizaciones de pago de la DGTP (cheque y cartas, orden a nivel nacional).

CPN: Cuenta General de la Repblica rgano Rector (TO) y

Recibe Pagado (conciliacin)

Contabiliza operaciones en base al registro administrativo (Tabla de Operaciones) Estados Financieros Ajustados

A N O TA C I O N E S

Tratamiento Contable

FUENTE: MEF (2008)

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CAPTULO III: SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

Cules son las atribuciones de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico?

Cules son las atribuciones de las Unidades Ejecutoras y Dependencias equivalentes de la entidad como parte del Sistema Nacional de Tesorera?

De acuerdo con las disposiciones establecidas en el Art. 6 de la Ley 28693, entre las atribuciones de la direccin Nacional de Tesoro Pblico se encuentran las siguientes: a) Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades que los administran. b) Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de los fondos que corresponde administrar y registrar. c) Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir dficits estacionales.

Segn el Art. 8 de la Ley N 28693, las atribuciones y responsabilidades de las Unidades Ejecutoras (UEs) son: Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o recaudados en su mbito de competencia. Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administracin de tesorera con las reas o responsables de los otros sistemas vinculados con la administracin financiera as como con las otras reas de la administracin de los recursos y servicios. Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado apoyo econmico financiero a la gestin institucional, implementando la normatividad y procedimientos establecidos por el Sistema Nacional de Tesorera en concordancia con los procedimientos de los dems sistemas integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la informacin y operatividad de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico en el SIAF-SP por parte de los responsables de las reas relacionadas con la administracin de la ejecucin financiera y operaciones de tesorera. Disponer la realizacin de medidas de seguimiento y verificacin del estado y uso de los recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o valores, conciliaciones, entre otros.

d) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del sistema Nacional de Tesorera en el corto plazo, de acuerdo con el presupuesto de caja del Gobierno Nacional. e) Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel descentralizado. f) Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos y egresos de los fondos pblicos. g) Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo a los fondos que administra y registra. h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas. i) Custodiar valores del Tesoro Pblico. j) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera de conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. k) Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestin del Sistema Nacional de Tesorera. l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de todos los asuntos relacionados con el sistema Nacional de Tesorera. m) Elaborar y presentar sus estados financieros y el estado de tesorera, conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes. n) Evaluar la gestin de tesorera de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades. o) Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de dispositivos.

Techo presupuestal - PMG

S/. S/. S

Calendario de Compromiso (FF/AG/FP/Mes)

PRESUPUESTO PBLICO S/. S/.

S

S/.

Asignacin Trimestral Calendario de Compromiso

PRESUPUESTO de UE 1 Requerimiento Presupuestal Remun. PAAC

2A

S/.

CONSUCODE

ODI

Relacin de Proyectos Ppto. Remun.

Procesos de seleccin

Ppto. x meta Clasificador AREAS DIVERSAS DE LA UE 3 Catlogo Bs y Ss. Bs y Ss Requeridos

PERSONAL

PCM
Requerimiento de Autorizacin de giro y pago

S/. S/. S

Servicios no personales

ADQUISICIONES (Ley 26850 y Reglamento) 2B

Bienes PROVEEDOR Bienes ALMACN

4

S/. S/. S

S/.

TESORO PBLICO

TESORERA LA UE Retenciones Cobranza Coactiva Cheuqe Comp. de pago

S/.

G-SIAF
5

C-SIAF
Bienes Entregados (FACTURA)

D-SIAF
Bs Adquiridos

S/. S/. S/.

P-SIAF
Autorizacin de Pago Pagado

CONTABILIDAD Pagos Generados Reportes Contables y Balances

7

S/.

Entradas y Salidas (Mensual)

Activos fijos

PROVEEDOR
S/. S/. S/.
S/.

Movimiento de Activos fijos

PATRIMONIO
6

BANCO DE LA NACIN

SUNAT

CONTADURA PBLICA DE LA NACIN SBN

FUENTE: SIAF (2008)

PRINCIPALES ATRIBUCIONES
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional; b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos; c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra; d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera; f. Autoriza apertura de cuentas bancarias de entidades del Sector Pblico.
FUENTE: ELABORACIN PROPIA

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CAPTULO III: SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

Cmo se relaciona el Banco de la Nacin con el Tesoro Pblico?

Cmo se constituyen las Unidades Ejecutoras, qu requisitos deben cumplir y cules son sus funciones?

La relacin entre el Tesoro Pblico y el Banco de la Nacin es a travs de la cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, que mantiene la DNTP en el BN, en la cual se centraliza los fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento recursos ordinarios. La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de ingresos que la Direccin Nacional de Tesoro Pblico autoriza para el registro y acreditacin de la recaudacin. Asimismo la Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Direccin Nacional de Tesoro Pblico autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atencin del pago de las obligaciones contradas. Asimismo, la relacin se da a travs de la Pagadura del Tesoro Pblico de acuerdo con instrucciones de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico, estando facultado a efectuar, por delegacin, operaciones propias de las subcuentas bancarias del Tesoro Pblico.

Se entiende como Unidad Ejecutora aquella dependencia orgnica que cuenta con un nivel de desconcentracin administrativa que registra sus ingresos, contrae compromisos, devenga gastos, ordena pagos e informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas al pliego. Asimismo, es la responsable de la afectacin y registro de la informacin generada por las acciones descritas precedentemente, la que debe hacer de conocimiento, bajo responsabilidad, a la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el Pliego. Los pliegos presupuestarios, antes del inicio de cada ejercicio fiscal, proponen a la DNPP para su autorizacin, las Unidades Ejecutoras que considera necesarias para el logro de sus objetivos institucionales y sta informa a la Comisin de Presupuesto del Congreso. Desde el punto de vista del Sistema Nacional de Tesorera, la Unidad Ejecutora es la encargada de conducir la ejecucin de operaciones orientadas a la gestin de los fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos del referido sistema y son responsables directos respecto de los ingresos y egresos que administran. La Direccin Nacional de Presupuesto Pblico, aprueba la creacin de Unidades Ejecutoras, previa fundamentacin por parte de los pliegos presupuestarios, siempre y cuando el presupuesto de la Unidad Ejecutora a crearse cuente con un presupuesto mayor a 10 millones de nuevos soles de acuerdo a los criterios tales como factores geogrficos, nivel de desconcentracin administrativa de la entidad, que incida en el grado de autonoma funcional de una dependencia, as como la creacin o fusin de entidades. Funciones: a) Determina y recauda ingresos; b) Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la legislacin aplicable; c) Registra la informacin generada por las acciones y operaciones realizadas; d) Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas; e) Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento;

ESQUEMA INTERINSTITUCIONAL DEL SISTEMA DE TESORERA

Ministerio de Economa y Finanzas

Banco Central de Reserva del Per

Pliegos de Gobierno Nacional o de Gobierno Regional

Ministro UNIDADES EJECUTORAS Direccin General de Administracin y Tesorera

Vice Ministro de Hacienda

Comit de Caja

Banco de la Nacin

Direccin Nacional del Presupuesto Pblico

Direccin Nacional del Tesoro Pblico

Direccin Nacional de Endeudamiento Pblico

S/.. S/. S/

S/.

Otras instituciones bancarias

SIAF - SP

SUNAT Y OTRAS ENTIDADES RECAUDADORAS DE INGRESO DEL TESORO

Cuenta Adicional de Control de Ingresos (BN)
ELABORACIN: PROPIA
S/.. S/. S/
S/.

Cuenta Central de Recursos Directamente Recaudados Cuenta Adicional de Control de Ingresos (Otro Banco) Cuenta Ordinaria Encargos (UE UO)
S/.. S/. S/
S/.

Pagos a Proveedores, Trabajadores y Pensionistas Pagos a Proveedores, Trabajadores y Pensionistas

ELABORACIN: PROPIA

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CAPTULO III: SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

Cul es la finalidad y modalidad de los encargos entre Unidades Ejecutoras?

Qu ventajas ms importantes se obtienen como resultado del uso del SIAF - SP en las Unidades Ejecutoras? El Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF-SP permite que las entidades registren sus operaciones financieras y presupuestarias, a nivel de Unidades Ejecutoras que corresponden a pliegos presupuestarios, utilizando para ello una Tabla de Operaciones nutrida por los clasificadores del ingreso y gasto y por el Plan Contable Gubernamental que es elaborado por la Contadura Pblica de la Nacin. En ese sentido, el SIAF controla el manejo de los recursos del Tesoro Pblico y de las dems fuentes de financiamiento. El SIAF -SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generacin de la informacin relacionada con la Administracin Financiera del Sector Pblico, cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los rganos rectores.

Se denomina encargo a las actividades tcnico financieras que desarrolla una entidad (encargada) a ejecutar proyectos, obras pblicas, compra de bienes y servicios por cuenta de otra unidad (encargante) de donde proceden los recursos. El encargo se configura en la ejecucin de determinadas actividades y/o proyectos por parte de Unidades Operativas (UO) desconcentradas de una Unidad Ejecutora principal, por otra Unidad Ejecutora distinta de aquella en la cual ha sido programada y a la que se ha asignado los recursos presupuestales correspondientes. Las modalidades de encargo son: Cuando se realice entre Unidades Ejecutoras que pertenecen a diferentes pliegos, en cuyo caso debe suscribirse un Convenio entre los respectivos titulares de pliego o por el funcionario a quien le sea delegada esta funcin en forma expresa. Cuando se realice entre Unidades Ejecutoras del mismo pliego presupuestal o entre la Unidad Ejecutora y una o ms de sus dependencias desconcentradas (Unidades Operativas-UO), es decir, confortantes de la estructura orgnica de la misma Unidad Ejecutora, en cuyo caso debe aprobarse una directiva que regule su manejo por parte del titular del pliego.

ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL ESTADO

Mdulos Informticos de Captura y Registro

OFICINA CENTRAL

SECTOR

Equipamiento Informtico

Capacitacin y Asesora Tcnica

SERVIDOR PRINCIPAL

PLIEGO

PLIEGO

SERVIDOR REGIONAL

UE

UE

UE

REDES LOCALES

ELABORACIN : PROPIA

UO

UO

UO

UO

La puesta en marcha del Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF-SP ha coadyuvado a una mejor administracin de los fondos pblicos con ventajas significativas; tales como: a) Fomenta la organizacin, desarrollo e integracin de los sistemas administrativos de tesorera, presupuesto y contabilidad. b) Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad de los recursos del Tesoro Pblico. c) Permite una mejor distribucin y un manejo eficiente de los recursos del Tesoro Pblico para la mejor toma de decisiones. d) Proporciona a los rganos rectores informacin oportuna y consistente.

ELABORACIN: PROPIA

A N O TA C I O N E S

e) Se obtienen reportes consistentes de estados presupuestales financieros y contables. f) Permite un seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus diferentes fases. g) Permite la obtencin de los reporte COA para la SUNAT. h) Permite disear planes y programas de corto y largo plazo.
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CAPTULO III: SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

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i) Facilita el seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus diferentes fases. j) Centraliza e integra la informacin presupuestaria, financiera y contable. k) Permite efectuar depsitos en cuenta de ahorros de los sueldos de los servidores pblicos, evitando la emisin de miles de cheques.

Qu son los Fondos Pblicos?

Son recursos financieros de carcter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan. Los fondos pblicos provenientes de la recaudacin tributaria nacional as como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

Registro nico Simultaneidad financiera presupuestaria

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA SIAF

EL SISTEMA DE TESORERA Y LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO

Control de Transacciones Oportunidad y transparencia Mejor toma de desiciones

ELABORACIN : PROPIA

El Tesoro Pblico centraliza, custodia y canaliza los fondos y valores de la Hacienda Pblica.

ELABORACIN : PROPIA

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CAPTULO III: SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

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Cul es la finalidad del Fondo para pagos en efectivo y el procedimiento para su autorizacin?

12

Qu es la cuenta principal del Tesoro?

Es un monto de recursos financieros constituido con Recursos Ordinarios que se mantiene en efectivo. Este fondo es aplicable nicamente cuando en la Unidad Ejecutora se requiera efectuar gastos menudos que demanden su cancelacin inmediata o que, por su finalidad y caractersticas, no puedan ser debidamente programados para efectos de su pago mediante otra modalidad. El procedimiento de autorizacin se sujeta a las Normas Generales de Tesorera 05 y 07 aprobadas por la Resolucin Directoral N 026-80-ERF/77.15 y adicionalmente, a lo dispuesto en los trminos siguientes: a) Documento sustentatorio para la apertura del fondo es la Resolucin del Director General de Administracin, o quien haga sus veces, en la que se seala entre otros, la dependencia a la que se asigna el fondo, designacin de la persona responsable del manejo del fondo, la cual debe ser distinta a los responsables de giro de cheques y del registro en libro bancos y monto mximo para cada adquisicin, as como los procedimientos y plazos para la rendicin de cuentas. b) La Unidad Ejecutora puede girar cheques en el mes por el indicado concepto slo hasta tres veces el monto constituido para el dicho fondo, indistintamente del nmero de rendiciones documentadas que pudieran efectuarse en dicho periodo. c) Los cheques se giran a nombre del responsable de la administracin del fondo o de los responsables de las dependencias a favor de las cuales se asigne dicho fondo. d) No est permitida la entrega provisional de recursos con cargo al Fondo excepto cuando se autorice en forma expresa e individualizada por parte del Director General de Administracin, o quien haga sus veces, en cuyo caso los gastos efectuados deben justificarse documentariamente dentro de las 48 horas de la entrega correspondiente. e) El Director General de Administracin, o quien haga sus veces, debe aprobar una directiva de administracin del fondo, en la misma oportunidad de su constitucin, as como disponer la realizacin de arqueos inopinados, sin perjuicio de las acciones de fiscalizacin y control a cargo del rgano de Auditora Interna.

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el Banco de la Nacin una cuenta bancaria denominada cuenta principal, a travs de la cual se centraliza los fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento recursos ordinarios. Esta cuenta se encuentra registrada en el pasivo como Obligaciones Tesoro Pblico y la contablemente se registra en la Cuenta Contable 441 Obligaciones Tesoro Pblico. A travs de ella el sistema centraliza los ingresos y egresos de los fondos pblicos en una sola cuenta corriente aperturada en el Banco de la Nacin con la denominacin de Tesoro Pblico, con la finalidad de controlar la disponibilidad y atender la demanda de las obligaciones que se generan por la demanda de los gastos que se ejecutan a travs de las subcuentas bancarias con cargo a la cuenta nica del Tesoro Pblico.

CUENTA PRINCIPAL DEL TESORO PBLICO

Tributos Internos Imp. Ext. de Solidaridad Imp. Ext. Promocin y Desarrollo Turstico

INGRESOS

Comisin Administradora de Cartera Depsitos Judiciales Recuperacin de Crditos Recuperacin de Cartera de Bonos Otros abonos (Sobretasa)

Cuenta Principal

Tributos Aduaneros

EGRESOS

Sub cuenta de Devoluciones Tributarias

ENCARGOS

Devolucin de Pagos en exceso (D.L. 19611)

Sub cuenta de gastos (UE`s) Cuenta Centralizadora Cuenta de Reversin (UO`s) Cuenta de Reversin (UE`s)

ELABORACIN : PROPIA

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE TESORERA

La cuenta principal contiene subcuentas bancarias tanto de ingresos como gastos que autoriza para el registro y acreditacin de la recaudacin, as como autoriza a las Unidades Ejecutoras para la atencin de los pagos por obligaciones contradas.

230 - 10

USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y FONDO FIJO

Principales Caracteristicas de la Cuenta Principal

Las entidades que por razones de necesidad y eficiencia hayan establecido el uso del fondo para pagos en efectivo y fondo fijo, deben implementar procedimientos para su manejo y control.
ELABORACIN : PROPIA

Recepcin de fondos de la recaudacin de los impuestos, tasas y otros conceptos que constituyen Recursos Ordinarios (Tesoro Pblico). CUENTA PRINCIPAL Atencin de pagadura (electrnica, cheques, Cartas Orden), con cargo a las Sub Cuentas Bancarias de Gasto de las Ues del Presupuesto del Sector Pblico autorizadas por la DGTP a travs del SIAF.

A N O TA C I O N E S

ELABORACIN: PROPIA

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CAPTULO III: SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

13

A qu se denomina caja nica y posicin de caja de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico?

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En qu consiste la unidad de caja?

La caja nica est constituida por la cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico y las otras cuentas bancarias. Asimismo forman parte las cuentas bancarias donde se manejan fondos pblicos, cualquiera que sea su fuente de financiamiento, finalidad o entidad titular de las mismas. Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias donde las UEs y dependencias equivalentes en las entidades mantienen los fondos que administran y registran, cualquiera que sea la fuente de financiamiento, se sujetan a las normas y procedimientos que determina la DNTP. Asimismo, las subcuentas bancarias de ingresos registran la percepcin o recaudacin sobre la base de su acreditacin en la cuenta principal. En su apertura debe indicarse la entidad administradora de los mismos. Por su parte, en las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de pagadura, que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la DNTP, en el proceso de ejecucin del gasto efectuado de acuerdo a Ley. En tanto que la posicin de caja de la DNTP es el monto resultante de establecer y agregar los saldos correspondientes a todas las cuentas conformantes de la caja nica, lo cual determina el acumulado de fondos pblicos a una cierta fecha, cuyo saldo permite establecer los reales niveles de financiamiento de los dficits estacionales al nivel de la cuenta principal y minimizar el costo financiero de su cobertura.

La unidad de caja es un principio del Sistema Nacional de Tesorera que consiste en una administracin centralizada de los fondos pblicos en cada entidad u rgano, cualquiera que sea la fuente de financiamiento e independientemente de su finalidad, respetndose la titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de su percepcin y ponerlos a disposicin de la Tesorera. Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos financieros para su manejo a travs de Tesorera, con el objeto de optimizar la liquidez y racionalizar la utilizacin de los fondos disponibles.

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE TESORERA

230 - 10

UNIDAD DE CAJA EN LA TESORERA

Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos financieros para su manejo a travs de Tesorera, con el objeto de optimizar la liquidez y racionalizar la utilizacin de los fondos disponibles.
ELABORACIN: PROPIA

SUB CUENTA DE CONTROL DE INGRESOS (SUNAT)

Recepcin y registro de recaudacin de tributos internos. Recepcin y registro de recaudacin de impuestos a favor de la niez, a los viajes al exterior. Recepcin y registro de recaudacin de Derechos de Importacin.

SUB CUENTA (Otros ingresos especficos)

SUB CUENTA DE CONTROL DE INGRESOS (ADUANAS)

ELABORACIN: PROPIA

LA LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO (Vigente desde el 29-11-2003)

TTULO IV

SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

Artculo 28.- Posicin de Caja del Tesoro Pblico

La posicin de la Caja del Tesoro Pblico est constituida por la agregacin de los saldos de las cuentas conformantes de la Caja nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.

ELABORACIN: PROPIA

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CAPTULO III: SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

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Cules son los requisitos para abrir una cuenta bancaria para depositar los recursos pblicos?

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En qu consiste el proceso de programacin y elaboracin del presupuesto de caja?

Los requisitos son: a) Solicitud de autorizacin de la unidad ejecutora a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico. Cuando el depsito de los fondos se realice en una entidad financiera distinta del Banco de la Nacin, a la solicitud correspondiente se debe acompaar copia de la Resolucin del Titular del Pliego, por la cual se designa la entidad bancaria, con indicacin de la fuente de financiamiento, modalidades de depsito y tipo de moneda. b) Emisin de la resolucin de la Unidad Ejecutora abriendo la cuenta. c) En dicha resolucin se deben establecer los responsables del manejo de la cuenta, los titulares y suplentes de las cuentas bancarias. d) Se deben acreditar a los titulares y los suplentes ante el Banco de la Nacin.

La programacin de caja a nivel central es el proceso a travs del cual se preestablecen las condiciones para la gestin de la tesorera, determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo cual se expresa en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional, cuya preparacin est a cargo de la DNTP. Por su parte, el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional es el instrumento de gestin financiera que expresa el pronstico de los niveles de liquidez mensuales disponibles, sobre la base de la estimacin de los fondos del Tesoro Pblico a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones cuya atencin se ha priorizado para el mismo perodo. Asimismo, establece la oportunidad del financiamiento que se requiera, con la finalidad de orientar el proceso de la ejecucin presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los recursos, a travs de metas y cronogramas de pagos. La elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional debe considerar lo siguiente: La proyeccin de la disponibilidad financiera, en funcin a los ingresos tributarios y no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y registrados, as como tambin la oportunidad establecida para su percepcin o recaudacin. El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente reconocidas y de las transferencias establecidas por Ley. Los niveles de disposicin o de financiamiento estacional requeridos, teniendo en consideracin el comportamiento y estado de la posicin de caja de la DNTP.

PAGADURA CON CARGO A LA FUENTE DE FINANCIAMIENTO RECURSOS ORDINARIOS (Tesoro Pblico)

SUB CUENTA DE GASTOS (UE)

Registro y procesamiento del pago de Cheque y/o Cartas Orden autorizadas por la Direccin General del Tesoro Pblico a travs del SIAF, con el respaldo de los saldos de la Cuenta Principal, para el pago a proveedores, trabajadores y pensionistas; no registran saldos.

CUENTA CENTRAL DE ENCARGOS (UE)

Recepcin de depsitos con cargo a Sub Cuentas Bancarias de Gastos procesados mediante Cartas Orden autorizadas por la Direccin General del Tesoro Pblico a travs del SIAF; s acumulan saldos.

CUENTA BANCARIA DE REVISIN (UE UO)

Registro y procesamiento del pago de Cheque y/o Carta Orden autorizadas por la Direccin General del Tesoro Pblico a travs del SIAF, con el respaldo de los saldos de la respectiva Cuenta Central, para el pago a proveedores; no registran saldos.
ELABORACIN: PROPIA

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CAPTULO III: SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

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Qu requisitos se deben tener en cuenta para dar un adelanto?

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Cules son las modalidades y condiciones para el pago?

De acuerdo a la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su reglamento proceden los siguientes tipos de adelanto: Directos al contratista, los que en ningn caso excedern en conjunto del 20% del monto del contrato original; en el caso que en las Bases o el Contrato se haya establecido el otorgamiento de este adelanto, el contratista dentro de los 15 das contados a partir del da siguiente de la suscripcin del contrato, podr solicitar formalmente la entrega del adelanto adjuntando a su solicitud la garanta correspondiente, debiendo entregar la entidad el monto solicitado dentro de los 7 das contados a partir del da siguiente de recibida la solicitud y garanta correspondiente. Para materiales o insumos a utilizarse en el objeto del contrato, los que en conjunto no debern superar el 40% del contrato original. Las solicitudes de otorgamiento de adelantos para materiales o insumos, debern ser realizados con la anticipacin debida, y siempre que se haya dado inicio al plazo de ejecucin contractual, en concordancia con el calendario de adquisicin de materiales e insumos presentados por el contratista. En general los adelantos u otras operaciones financieras por prestacin de servicios o compra de bienes sujetos a entrega posterior, deben requerir de los proveedores la presentacin de una carta fianza emitida por una entidad bancaria, no pudiendo efectuar la Tesorera ningn pago sin el previo cumplimiento de este requisito.

Las modalidades son: a) Cheques girados. b) Cartas orden emitidas. c) Abono en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades del sistema financiero nacional a nombre del beneficiario del pago (proveedor o acreedor). d) Pago en efectivo cuando se trate de conceptos o desembolsos excepcionales, tales como el fondo para pagos en efectivo. e) Pago a travs de medios electrnicos. La DNTP seala los criterios o mecanismos que permitan asegurar la oportunidad, seguridad e integridad de su uso. Las condiciones son: a) Debe registrarse presupuestal y patrimonialmente. b) Verificarse la recepcin electrnica de la autorizacin de pago a travs del SIAF, es decir, que al nivel del respectivo registro se visualice que el gasto girado se encuentre en estado A. Para efectos de un mejor control de los pagos que se realicen, especialmente con el fin de disminuir el riesgo de utilizacin del mismo documento para sustentar cualquier otro egreso de fondos, de forma indebida o por error, es necesario dar cumplimiento a lo establecido por las Normas de Control Interno, por parte de las reas de Tesorera en las Unidades Ejecutoras, particularmente en lo referente a la aplicacin de un sello restrictivo, de manera que en los comprobantes y documentos relacionados con el pago se pueda apreciar con facilidad su estado de pagado. En cuanto al adecuado archivamiento de toda esta documentacin, igualmente se deben seguir las recomendaciones dadas en materia de control.

Es importante que la Tesorera se constituya en un elemento de control para el adecuado cumplimiento de este requisito formal en los aspectos siguientes: La carta fianza debe ser emitida por una institucin financiera debidamente reconocida y autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros. Recepcin del documento, previo al pago de anticipos, en cuyo proceso debe verificarse si la carta fianza es solidaria, incondicional, irrevocable y de realizacin automtica. Custodia organizada de las cartas fianzas.

DIAGRAMA DE PROCESOS DE LAS FASES DE AUTORIZACIN DE GIRO Y PAGO (FF-00)

Control de vencimientos de las cartas fianzas.

DIRECCIN NACIONAL DE PRESUPUESTO PBLICO
P1

DIRECCIN GENERAL DE TESORO PBLICO

P2

MDULO DE ADMINISTRACIN - SIAF

BANCO DE LA NACIN

UE
P1: P2: P3: P4:

DESCRIPCIN DE PROCESO
La DNPP aprueba Calendario de Compromisos, mensualmente para cada UE. La DGTP toma conocimiento del Calendario de Compromisos aprobados por DNPP. Proceso de incorporacin del Calendario de Compromisos en el Mdulo SIAF de cada UE. UE registra la FASE DEL COMPROMISO en su Mdulo SIAF en base al Calendario de Compromisos. Se transmite electrnicamente al MEF. El MEF recibe y comoce monto de Compromiso. EL Sistema devuelve compromiso en A (aprobado). UE registra la FASE DE DEVENGADO en su mdulo SIAF en funcin del compromiso registrado y que est aprobado previamente. La UE precisa la Mejor FECHA. Se transmite electrnicamente al MEF. Inicialmente el registro de Devengado lo recibe la UE en estado V (Verificado); la Autorizacin de Giro (devengado en A) se procesa automticamente en funcin de la Mejor Fecha: Cinco (5) das tiles antes de la indicada mejor fecha. La UE recibe y conoce Devengado aprobado con Autorizacin de Giro (Devengado presenta estado A). La UE registra la FASE DE GIRADO en base a la Autorizacin de Giro emitiendo CHEQUE O CARTA ORDEN, segn sea el caso. La UE transmite el Registro de Girado. Inicialmente regresa a UE en V. DGTP recibe Girado y verifica consistencia. DGTP emite AUTORIZACIN DE PAGO, respecto al Gasto Girado. Esta autorizacin se transmite simultneamente al BN y a la UE. La UE recibe girado en A. Procede a ENTREGAR EL CHEQUE AL BENEFICIARIO. El BN incorpora en su Computador Central, los registros de Pagos Autorizados (Cheques, Carta Orden)) Las Agencias y Oficinas del Banco de la Nacin proceden a efectivizar el pago al beneficiario conforme al P11. SIAF carga informacin de Pagados (BN) para tramitar al la DGTP y Ues. DGTP recibe informacin de Pagados. La UE RECIBE REGISTRO DE LA FASE PAGADO, informacin con la cual deber efectuar la conciliacin diaria para su Contabilidad y la del Tesoro Pblico. Proceso pre-definido que permite la captura, consistencia transferencia de la informacin.

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE TESORERA

P5 P5

Calendario de Compromisos Aprobados

P3

FASE COMPROMISO

Fase del compromiso

P4

compromiso en A

P5: P6:

230 - 06

CONTROL Y CUSTODIA DE CARTAS FIANZA

Autorizacin de giro
P7

FASE DEVENGADO P6
P7:

Los adelantos u otras operaciones financieras por prestacin de servicios o compra de bienes estn sujetos a entrega posterior de una carta - fianza emitida por una entidad bancaria. La Tesorera no debe efectuar pago alguno sin el cumplimiento de este requisito.
ELABORACIN : PROPIA

P8

Devengado A FASE GIRADO P9

P8: P9:

S/. S/. S/.

Registro de girado
P11 P10

S/.

P10: P11: P12:

Girado V Girado en A
P14 P13

Autorizacin de pago P12

Archivo de pagos autorizados

P13: P14:

P16

P15

P15: P16:

FASE PAGADO
P17 P16 P18
P17: P18:

Pagado
S/. S/. S
S/.

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FUENTE: SIAF

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CAPTULO III: SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

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Qu informacin aporta la evaluacin financiera en el rea de Tesorera?

La evaluacin de Tesorera consiste en el anlisis de la proyeccin de los ingresos, sobre la base de la evolucin y estado de los fondos administrados por la DNTP percibidos o recaudados, as como del devengado y las autorizaciones y transferencias ejecutadas para su atencin con cargo a dichos fondos durante cada perodo mensual, en el marco del programa expresado en el Presupuesto de Caja, con indicacin del financiamiento temporal obtenido y ejecutado. Asimismo incluye los resultados de la ejecucin financiera de ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS: 1. Ministerio de Economa y Finanzas (2008). Direccin Nacional de Tesoro Pblico. http://www.mef.gob.pe/DGTP/presentacion_tp.php: Definicin, funciones, normas de control interno para el rea de Tesorera. Ley General del Sistema Nacional de Tesorera Ley N 28693. El Sistema de Tesorera en la gestin financiera de los organismos pblicos. Presentacin Ilustrativa. 2. Sistema Integrado de Informacin FinancieraSector Pblico: http://www.mef.gob.pe/siaf a. Qu es el SIAF. 2008. b. Proceso de ejecucin financiera del ingreso y Proceso de ejecucin financiera de gastos. 2008.

FUENTE: SIAF

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