Ttulo documento Conoce los tributos nacionales y locales para las empresas

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Bogot Emprende. D ocumento descargar. C onoce los aspectos tributarios de la empresa. M arzo 2010. Bogot E mprende. P rohibida la reproduccin total o parcial bajo c ualquier forma.

Elaborado por el equipo de BOGOT EMPRENDE a partir de las siguientes fuentes de informacin: Cartilla prctica del impuesto de renta Legis - Bogot Emprende Cartilla prctica de retencin en la fuente Legis Bogot Emprende Cartilla prctica del IVA Legis Bogot Emprende Estas guas las encuentra en www.bogotaemprende.com

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El tema tributario se ha convertido en una de las principales inquietudes de los emprendedores, teniendo en cuenta el desconocimiento de informacin, este sencillo documento le permitir conocer algunos aspectos del tema para que de manera prctica adquiriera mayores herramientas en la implementacin de esta responsabilidad. Qu son los impuestos? Un impuesto es un tributo que tiene como fundamento el numeral 9 del artculo 95 de La Constitucin Nacional, a travs del cual se establece como responsabilidad de los miembros de la comunidad nacional, contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de conceptos de justicia y equidad. Autoridades tributarias Orden nacional: DIAN (Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales). Orden regional: Secretaras de hacienda departamental, municipal y distrital.

Cmo se clasifican los impuestos? Directos Se definen como impuestos directos los que recaen sobre la misma persona a quien se grava es decir que el impuesto afecta directamente los ingresos de quien debe cumplir con la obligacin sustancial de pagar el impuesto. Indirectos Los impuestos indirectos son los que deben ser pagados por una persona diferente a la que efectivamente afecta el pago del mismo; se considera que en los impuestos indirectos opera el traspaso de la obligacin tributaria del responsable ante el Estado a un tercero cuyos ingresos son afectados por el pago del tributo.

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Nacionales Son los tributos que forman parte de los ingresos del presupuesto de la Nacin, los cuales pueden ser administrados por la Direccin de Impuestos o por otras entidades del orden nacional a las que la ley ha asignado esta responsabilidad. Ejemplo IMPUESTO RESPOSABLE DEL RECUADO Y CONTROL

Impuesto a la gasolina y el ACPM Ministerio de Minas Impuesto al turismo Ministerio de industria comercio y turismo Impuesto al cine Ministerio de Cultura Tasa Aeroportuaria Aeronutica Civil Impuestos a la nmina Ministerio de Proteccin Social Departamentales Son los impuestos cuyo recaudo administracin y control corresponde a las secretaras de hacienda departamentales y forman parte del presupuesto del departamento. De los impuestos ms representativos del orden departamental estn el impuesto al consumo de licores, cervezas y cigarrillos, impuestos y sobretasas a la gasolina y otros hidrocarburos, actividades mineras y juegos de suerte y azar. Municipales y distritales Son los impuestos administrados por las secretaras de hacienda distritales y por cada uno de los municipios, forman parte de los ingresos del presupuesto de cada uno de ellos. Los impuestos ms representativos de orden municipal son: Impuestos a Impuestos a Impuestos a Impuesto de la finca raz. las actividades mineras. los juegos de suerte y azar. industria y comercio.

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Impuesto de avisos y tableros. Impuesto sobre vehculos. Cada municipio y cada departamento pueden tener tarifas y mecanismos de recaudo diferentes para los tributos que son de su jurisdiccin por lo que antes de establecer una actividad es recomendable analizar el procedimiento establecido para el cumplimiento de las obligaciones y si existen tratamientos especiales establecidos por la Asamblea Departamental o el Concejo Municipal. Impuestos de orden nacional Administrados por la DIAN Direccin de Impuestos Nacionales, quien se encarga de recaudar y administrar los impuestos los que rigen para todo el territorio nacional son: 1. De renta y complementarios Es un tributo nacional, que consiste en entregar al Estado un porcentaje de las utilidades obtenidas por la actividad econmica del contribuyente. El impuesto se calcula con base en el resultado de determinar la utilidad o prdida obtenida por el ejercicio de la actividad o actividades econmicas de una persona natural o jurdica durante el perodo transcurrido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de cada ao. 1.1. Elementos del impuesto de renta Sujeto pasivo: Contribuyente del impuesto, sobre quin recae el pago del tributo. Sujeto activo: El Estado. Hecho generador: Obtencin de una renta gravable dentro del perodo fiscal. Base gravable: Cuantificacin del hecho generador. Tarifa: Porcentaje fijo o progresivo.

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1.2. Contribuyentes declarantes Sociedades nacionales y asimiladas. Sociedades extranjeras renta fuente nacional. Personas naturales y sucesiones ilquidas. Personas naturales extranjeras, renta fuente nacional. 1.3. Requisitos especiales para no declarar Que no sean responsables del impuesto a las ventas. Que los ingresos totales del ao sean iguales o menores a 1.400 UVT. Que el patrimonio bruto (total de activos o bienes) al 31 de diciembre sea igual o menor a 4.500 UVT. Que el total de compras en general y consumos con tarjeta de crdito durante el ao gravable no excedan de 2.800 UVT. Que el valor acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao gravable no exceda de 4.500 UVT.

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Tarifa de impuesto sobre la renta para personas naturales Rango inferior UVT
0 1.091 1.701 4.100

Rango superior UVT

1.090 1.700 4.100 En Ade lante

Tarifa Ao 2008
0% 19% 28% 33%

Tarifa de impuesto sobre la renta para personas jurdicas Sociedades nacionales 33%. Sucursales de extranjeras 33%. Sociedades en zona franca 15%. Socios extranjeros de nacionales 33%. 1.4. Rgimen tributario especial con tarifa del 20% Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro que cumplan las siguientes condiciones: Objeto social y recursos destinados a actividades de salud, deporte, educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental o programas de desarrollo social. Excedentes reinvertidos en su totalidad.

2. Impuesto al Valor AgregadoIVA

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El impuesto sobre las ventas, comnmente denominado Impuesto al Valor Agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios prestados en el pas. 2.1. Caractersticas del IVA Indirecto. El IVA es un impuesto indirecto porque quien paga el impuesto es una persona diferente a quien debe cumplir las obligaciones respecto del mismo. Se entiende que el IVA no afecta los ingresos de los responsables. Real. El impuesto se aplica sin considerar la condicin de quien debe pagarlo se aplica a un hecho o un acto econmico. Instantneo. Se considera instantneo porque se causa cuando ocurre un hecho determinado que ha sido catalogado por la ley como gravado. Proporcional. Sin importar la cuanta de la base gravable, la tarifa a aplicar siempre va a ser la misma para el mismo hecho. Objetivo. El hecho generador est claramente definido en la norma (venta de bienes o prestacin de servicios gravados). General. Es general por que se aplica a todos los sujetos que cumplan las condiciones establecidas en la ley para ser responsables del mismo. 2.2. Elementos del IVA Sujeto activo: Es aquella persona natural y/o jurdica que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto. Sujeto pasivo: Personas naturales y/o jurdicas que recaudan el impuesto. De acuerdo con su capacidad econmica y operativa se dividen en dos grupos: Rgimen Comn y Rgimen Simplificado. Hecho generador: Son aquellas situaciones, previstas en la ley, que al realizarse generan el impuesto. Base gravable: Es la cuantificacin econmica del hecho generador. Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable.
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2.3. Regmenes especiales del IVA Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas que asumen obligaciones con la DIAN, para efectos de lograr controlar el cumplimiento de sus deberes la ley ha establecido dos grupos donde se pueden clasificar los responsables del IVA: 2.3.1. Rgimen Simplificado. No cobra IVA, no declara, no factura. Son: Comerciantes minoristas. Artesanos minoristas. Agricultores. Ganaderos. Prestadores de servicios. 2.3.1.2. Condiciones para pertenecer al Rgimen Simplificado Mximo un establecimiento de comercio. Que en el establecimiento de comercio no se realice explotacin de intangibles (franquicia, concesiones). No ser usuario aduanero. Ingresos anuales brutos totales, provenientes de la actividad gravada, inferiores a 4.000 UVT. Venta de bienes o prestacin de servicios por valor individual inferior a 3.300 UVT. Monto de movimientos financieros anuales inferiores a 4.500 UVT. 2.3.1.3. Responsabilidades del Rgimen Simplificado Inscribirse en el Registro nico Tributario RUT como responsables del Rgimen Simplificado. Entregar copia del certificado del RUT en que conste su inscripcin en el Rgimen Simplificado, en la primera venta o prestacin de servicios que Bogot Emprende. D ocumento descargar. C onoce los aspectos tributarios de la empresa. 8

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realice a adquirentes no pertenecientes al Rgimen Simplificado que as lo exijan. Exhibir en lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin en el RUT, como perteneciente al Rgimen Simplificado. Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias. 2.3.2. Rgimen Comn. Aquellos contribuyentes personas jurdicas que realicen operaciones gravadas o exentas y tambin las personas naturales que superen los montos para pertenecer al rgimen simplificado. 2.3.2.1. Responsabilidades del Rgimen Comn Recaudar y declarar oportunamente el IVA. Pagar oportunamente el IVA recaudado. Llevar un registro auxiliar de ventas y compras, una cuenta mayor o de balance denominada Impuesto a las ventas por pagar. Expedir factura con la totalidad de los requisitos legales. 3. Cambio de rgimen Comn a Simplificado Los responsables del Rgimen Comn podrn acogerse al Rgimen Simplificado cuando demuestren que en los tres (3) aos fiscales anteriores se cumplieron, por cada ao, las condiciones para pertenecer al Rgimen Simplificado. Simplificado a Comn El responsable del rgimen simplificado pasar a ser responsable del rgimen comn a partir de la iniciacin del perodo inmediatamente siguiente a aquel en el cual deje de cumplir los requisitos establecidos en el artculo 499 del estatuto. 4. Retencin en la fuente La retencin en la fuente es un mtodo de recaudo anticipado de los impuestos por parte del agente retenedor, que la practica en el momento del Bogot Emprende. D ocumento descargar. C onoce los aspectos tributarios de la empresa. 9

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pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero; en ingresos laborales es al momento del pago. 4.1. Elementos de la retencin en la fuente Agente retenedor: Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quin la ley le otorga tal calidad. Sujeto pasivo: Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta que soporta la retencin del impuesto. Hecho generador: Es el pago o abono en cuenta que origina la obligacin y el momento de practicar la retencin. Tarifa: Es el porcentaje que se aplica sobre el pago o abono en cuenta y que determina el valor a retener por concepto de impuesto. 4.2. Agentes de retencin Las entidades de derecho. Los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez. Los consorcios, uniones temporales, las comunidades organizadas Las personas naturales o jurdicas, sucesiones en iliquidez y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos en los cuales deben efectuar la retencin del tributo correspondiente. Son agentes de retencin las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior, tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT. 4.3. Obligaciones del agente retenedor Efectuar la retencin o percepcin del tributo. Consignar lo retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto seale el Gobierno Nacional. Expedir los certificados en donde se indiquen las retenciones practicadas. Declarar mensualmente las retenciones que debieron efectuar dentro del respectivo mes. 4.4. Conceptos sometidos a retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta Pagos laborales Dividendos y participaciones Honorarios Comisiones
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Servicios Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles Compras 5. Impuestos de orden distrital

Los impuestos municipales o distritales son administrador por el Distrito Capital o el Municipio segn corresponda. Para el caso de Bogot, corresponde a la SHD Secretara de Hacienda del Distrito Capital, www.shd.gov.co. 5.1. Impuesto de Industria y Comercio ICA Este impuesto es un gravamen de carcter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en el Distrito, para el caso de Bogot, en forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos y se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente. 5.1.1. Responsabilidades rgimen simplificado

Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al Registro de Informacin Tributaria RIT, ante el Distrito, como responsable del rgimen simplificado. Llevar el libro de registro de operaciones diarias. Presentar declaracin anual si supera el tope de ingresos establecido para este rgimen. Pagar el impuesto correspondiente, cuando aplique, segn tarifa asignada de acuerdo a la actividad desarrollada.

5.1.2.

Responsabilidades rgimen comn

Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de Informacin Tributaria RIT.

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Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de Informacin Tributaria RIT. Declarar y pagar el impuesto de ICA, bimestralmente. Llevar registro auxiliar de ventas y compras, de cuenta mayor y balances cuya denominacin ser Impuesto de Industria y Comercio por Pagar. Recaudar el ICA, efectuar la retencin por ICA, cuando se realice operaciones con el rgimen simplificado. Declarar la retencin y efectuar su pago. 5.2. Impuesto de avisos y tableros Es un impuesto que deber ser liquidado y pagado por todas las actividades industriales, comerciales y de servicios, cuando se realicen los siguientes hechos: Colocacin de vallas, avisos, tableros y emblemas en la va pblica, en lugares pblicos o privados visibles desde el espacio pblico. La colocacin de avisos en cualquier clase de vehculos. Es importante que los nuevos emprendedores tengan en cuenta: A que rgimen pertenece, ya que de esto depende las responsabilidades tributarias. Revisar y cumplir con las responsabilidades de acuerdo con el rgimen al que pertenece. Se debe realizar una clasificacin precisa de la actividad econmica por medio del cdigo CIIU (Clasificacin Industria Internacional Uniforme). La responsabilidad tributaria estar de acuerdo con el giro diario de la actividad empresarial.

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