Auditora De Caja Y Bancos Objetivos de la auditora De forma general, se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditora en el sector

de caja y bancos es determinar: Si los saldos activos de la caja y bancos representan realmente dinero en efectivo propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en transito. Si los saldos pasivos de caja y bancos recogen todas las deudas contraidas por, la empresa en sus relaciones con terceros. Si todos los saldos estn debidamente descritos y clasificados en los estados financieros. Si se han efectuado una correcta periodificacin tanto de las transacciones que afectan a cuentas patrimoniales como de las que afectan a cuenta de resultados. Si en los estados financieros se desglosan la informacin necesaria para la total interpretacin de estos saldos: de uso restringido, hipotecados, gravados. Si estn observando todas las normas legales aplicables a esta clase de transacciones. Si los procedimientos administrativos y las normas de control interno definidos por la direccin para este sector se estn aplicando correctamente y si tales procedimientos y normas son los mas adecuados para asegurar un buen control sobre los saldos de estas cuentas. El arqueo de caja La verificacin mas usual en auditora para comprobar la autenticidad del saldo de caja es el arqueo de caja El resultado del arqueo de caja tiene que estar firmado por el responsable de la caja y el auditor que controla el arqueo. El arqueo de caja ha de realizarse, a poder ser, por sorpresa. El arqueo de caja se puede describir como sigue a continuacin: Relacin de fondos disponibles Inventario de las partidas Efectivo. Talones a cobrar

comprobantes no contabilizados. anticipos no contabilizados. fondos auxiliares. Comprobacin de cobros y pagos anteriores en efectivo. Comprobacin de los pagos por banco. Examen de los talonarios Comprobar todos los pagos por cheque durante los diez ltimos das con los correspondientes justificantes. Comprobar el corte de los extractos bancarios a la fecha de arqueo de caja. Preparar una lista de las transferencias entre cuentas bancarias durante los siete das anteriores y posteriores al arqueo de caja. En caso de existir varias cajas, el recuento debe de ser realizado simultaneamente. Un punto importante en el arqueo de caja es el anlisis de los justificantes de los anticipos o vales de caja existentes a la hora del arqueo, teniendo que verificar: Si su antigedad es razonable. Si estn debidamente documentados. Si estn debidamente aprobados. .- El fondo fijo de caja El sistema de fondo fijo de caja consiste en: Fijar un importe adecuado para las necesidades de pagos por caja. Entregar dichos importe al cajero. Suprimir todo ingreso directo en caja. Reponer fondos al cajero, contra justificantes de pago aprobados, por su mismo importe.

.- Circulacin del fondo bancario Se suele utilizar en auditora para verificar de la exactitud de los saldos bancarios recogidos en el balance, la confirmacin directa, esta recoger toda la informacin adicional de inters para la auditora. La firma de auditora debe de recibir directamente la informacin del banco, con autorizacin para ello de la empresa auditada. El contenido de la confirmacin directa bancaria es el que sigue: Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no, e indicando la naturaleza de la restriccin en caso de que esta exista. Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado ao y que aparezcan saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas cuentas. Prestamos o anticipos pendientes de liquidacin y no incluidos en las cuentas de los apartados anteriores. Total de las letras. Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada que hayan estado en poder del banco, en custodia o en depsito. Cualquier otra informacin relativa a las operaciones de la empresa auditada con el banco. Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de cheque, letras, endosos, indicando cuantas de ellas son indispensa y combinaciones de las mismas. Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas poe el auditor, desde su envo hasta su recepcin, para que el procedimiento tenga validez. La reconciliacin bancaria Proceso de ajuste entre los movimientos registrados en el extracto bancario y los movimientos registrados en el extracto personal, cuadrando las diferencias entre las dos realidades, teniendo como objetivo un saldo reconciliado igual. Por ejemplo al efectuar una reconciliacin bancaria, los cheques pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para comprobar que estn bien girados y elaboradas, en cuanto al importe, nmero, fecha, beneficiario, nmero de cuenta etc. Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripcin de lo realizado. En lugar de escribir toda esta operacin junto a cada cheque y consignacin, se utiliza un smbolo o marca de comprobacin, cuyo significado

se explica una sola vez en el lugar apropiado de la cdula a manera de convencin detallando todo el procedimiento realizado.

PROBLEM 8-5A

(a)

MARIO TIZANI COMPANY Bank Reconciliation August 31, 2005

Cash balance per bank statement........................ $25,932 Add: Deposits in transit (1).................................. Bank error ($278 $275)............................. 7,893 33,825 Less: Outstanding checks (2).............................. 8,393 Adjusted cash balance per bank........................... $25,432 Cash balance per books........................................ $20,330 Add: Collection of note receivable by bank....... Book error ($420 $400)............................ Interest earned............................................. 5,142 25,472 Less: Safety deposit box rent.............................. 40 Adjusted cash balance per books........................ $25,432 (1) August receipts per books............................ $77,000..................................................................... August deposits per bank.............................. Less: Deposits in transit, July 31................. 69,110

$7,890 3

$5,090 20 32

$73,110 4,000

Deposits in transit, August 31....................... $ 7,890 (2) Disbursements per books in August....................................... $73,570................................................... Less: Book error.......................... 20 Total disbursements to be accounted for............................ 73,550 Checks clearing bank in August....................................... Less: Bank error.......................... July 31 outstanding checks............................ 65,157 Outstanding checks, August 31.................................. $ 8,393 PROBLEM 8-5A (Continued) (b) Aug. 31 5,000 90 31 32 31 40 31 20
Ejemplos :

$ 3 4,500

$69,660

4,503

Cash................................................................. 5,090 Notes Receivable.................................... Interest Revenue.................................... Cash................................................................. 32 Interest Revenue.................................... Miscellaneous Expense................................. 40 Cash......................................................... Cash................................................................. 20 Accounts Payable..................................

1. Los encargados de los valores y fondos manejan otros libros diferentes a los de caja como libros de contabilidad o cuentas por cobrar etc. NO X SI___

2. Las cuentas bancarias son conciliadas por la empresa regularmente. NO ____ SI _X_ CADA CUANTO _Mensualmente___

3. Las conciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados que no manejen dineros o firmen cheques de al empresa. NO____ SI _X_ QUIEN: Tesorero y contador

ACLARACION: el que prepara las conciliaciones es el tesorero, el contador de la entidad es quien confronta la contabilidad con la realidad, finalmente son verificadas por el gerente quien es la persona que firma. 4. Los extractos bancarios se entregan directamente y en sobre serrado a quien realiza las conciliaciones bancarias. NO____ SI _X__ 5. Los procedimientos para realizar las conciliaciones bancarias contemplan todos los pasos esenciales que aseguran su efectividad como: Comparacin del nmero y valor de cheques contra el libro de caja. NO___ SI_X Revisin de endosos en los bancos. NO ____ SI_X_ Comparacin de saldos. NO____ SI_X_ 6. Las notas y avisos relacionados con dbitos y crditos no aceptados por el banco, son recibidos por un empleado distinto del cajero. SI_X__ NO____ CUAL __Tesorero___________ 7. Las transacciones de caja se registran en la fecha en que se recibe el dinero. SI __X_ NO____ CUANDO _______________ 8. Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fija. SI _X__ NO_____ 9. Los encargados de la caja menor son independientes de la caja general u otro empleado que maneje dinero. Si _X__ No _____ 10. Los fondos de caja menor se limitan a un valor razonable que corresponda a las necesidades del negocio.

SI_X__ No_____ ACLARACION: _Esta reglamentado____ 11. Los pagos de caja menor tienen un limite mximo. SI _X__ NO____ CUAL __$80.000___ 12. Los comprobantes de caja menor son preparados de tal forma que sean inalterables ( tinta indeleble, cantidad escrita en letras y nmeros) SI__X_ NO_____ 13. Se giran cheques para el reembolso de caja menor. SI____ NO_X__ A NOMBRE DE QUIEN SE GIRAN_________________________ 14. Al solicitar el reembolso de caja menor se presentan los comprobantes de los gastos a fin de que sean inspeccionados. SI _X__ NO_____ 15. Los comprobantes de desembolsos se marcan bajo supervisin para prevenir que sean usados en otro reembolso o en otro pago ficticio. SI _X__ NO ____ 16. Se llevan a cabo arqueos peridicos del fondo de caja menor, ya sea por auditoria interna o por un empleado independiente de las labores de caja. SI _X__ NO_____ 17. Se giran cheques a caja general SI_X__ NO_____ A NOMBRE DE QUIEN SE GIRAN: ___El tesorero_____________ 18. Se realizan arqueos de caja general por parte de la auditoria interna u otro empleado independiente de la caja general. SI __X__ NO _____ CADA CUANTO: _Diario por parte del gerente o por parte del tesorero, y espordicamente, por parte del revisor fiscal.______________________ 19. Que tipo de transacciones involucran la caja general. Las transacciones que generan algn tipo de ingreso o egreso de la caja general son: facturacin de ventas, pagos de terceros por otros conceptos, cancelacin de crditos por parte de los asociados, otorgamientos de crditos de bajos montos (los movimientos de grandes montos se hacen con cheques), reembolsos a caja general generados con cheques a favor de la entidad (de banco a caja), pago de gastos operacionales.__________ 20. Teniendo en cuenta las dos operaciones desarrolladas por la empresa, existe manejo de caja general separado para el recaudo de crditos y para los recaudos comerciales.

SI _____ NO_X__ 21. Se confrontan los movimientos diarios de caja y bancos con los soportes contables. SI_X_ NO_____

22. Son realizadas las notas contables para ajustar saldo de libros con el saldo de extractos bancarios. SI _X__ NO_____