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Índice Página 5 de la declaración

E1. Rendimientos de actividades económicas en estimación directa.


Actividades económicas realizadas y rendimientos obtenidos............................23
Cuestiones generales Rendimiento neto reducido total de las actividades económicas
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas................................................... 1 en estimación directa....................................................................................................24
Cesión parcial del IRPF a las Comunidades Autónomas........................................... 1
Página 6 de la declaración
¿Quiénes son contribuyentes del IRPF?....................................................................... 2
E2. Rendimientos de actividades económicas (excepto agrícolas,
Residencia habitual en territorio español................................................................... 2
ganaderas y forestales) en estimación objetiva.
La unidad familiar en el IRPF.......................................................................................... 2 Actividades económicas realizadas y rendimientos obtenidos............................27
¿Quiénes están obligados a presentar la declaración del IRPF Rendimiento neto reducido total de las actividades económicas
del ejercicio 2011?............................................................................................................ 2 (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación objetiva...................29
Los impresos de la declaración del IRPF del ejercicio 2011
(modelo D-100)................................................................................................................. 3 Página 7 de la declaración
Plazo de presentación de las declaraciones................................................................ 3 E3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales
Lugar de presentación de las declaraciones............................................................... 3 en estimación objetiva.
¿Qué hacer si no dispone de etiquetas identificativas, Actividades agrícolas, ganaderas y forestales realizadas
éstas contienen datos erróneos o ha cambiado de domicilio?.............................. 3 y rendimientos obtenidos............................................................................................32
Suspensión del ingreso en declaraciones individuales Rendimiento neto reducido total de las actividades agrícolas,
de contribuyentes casados cuando la declaración del ganaderas y forestales en estimación objetiva........................................................35
cónyuge resulta a devolver............................................................................................ 4
Página 8 de la declaración
Páginas 1 y 2 de la declaración
F . Regímenes especiales (salvo los regímenes especiales de imputación
Primer declarante y cónyuge, en caso de matrimonio no separado de rentas inmobiliarias y para trabajadores desplazados).
legalmente. Régimen de atribución de rentas: rendimientos del capital y de
Primer declarante............................................................................................................. 5 actividades económicas y ganancias y pérdidas patrimoniales...........................38
Cónyuge............................................................................................................................. 6 Imputaciones de agrupaciones de interés económico
y uniones temporales de empresas............................................................................39
Representante........................................................................................................................ 6 Imputaciones de rentas en el régimen de transparencia
Fecha y firma de la declaración....................................................................................... 6 fiscal internacional.........................................................................................................40
Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen................................40
Situación familiar.
Imputación de rentas por la participación en Instituciones de
Hijos y descendientes menores de 25 años o discapacitados
Inversión Colectiva constituidas en paraísos fiscales..............................................41
que conviven con el/los contribuyente/s.................................................................... 7
Ascendientes mayores de 65 años o discapacitados Página 9 de la declaración
que conviven con el/los contribuyente/s al menos
la mitad del período impositivo.................................................................................... 7 G1. Ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión
de elementos patrimoniales.
Devengo.................................................................................................................................... 8
Premios obtenidos por la participación en juegos, concursos,
Opción de tributación......................................................................................................... 8 rifas o combinaciones aleatorias.................................................................................42
Otras ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la
Comunidad o Ciudad Autónoma de residencia en el ejercicio 2011................ 8
transmisión de elementos patrimoniales..................................................................42
Asignación tributaria a la Iglesia Católica y asignación de cantidades
G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de
a fines sociales........................................................................................................................ 9
elementos patrimoniales.
Borrador de la declaración o datos fiscales del ejercicio 2012. .......................... 9 Ganancias y pérdidas patrimoniales sometidas a retención o
Declaración complementaria........................................................................................... 9 ingreso a cuenta derivadas de transmisiones o reembolsos
de acciones o participaciones en instituciones de inversión
colectiva (sociedades y fondos de inversión)...........................................................43
Página 3 de la declaración
Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones
A. Rendimientos del trabajo. .......................................................................................10 de acciones o participaciones negociadas en mercados oficiales.......................45
B. Rendimientos del capital mobiliario. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones
de otros elementos patrimoniales..............................................................................47
Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la
base imponible del ahorro...........................................................................................13
Página 10 de la declaración
Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la
base imponible general................................................................................................14 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión
de elementos patrimoniales (continuación).
Página 4 de la declaración Imputación a 2011 de ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas
de transmisiones efectuadas en ejercicios anteriores.............................................51
C. Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida
la vivienda habitual e inmuebles asimilados. Imputación a 2011 de ganancias patrimoniales acogidas a diferimiento por
reinversión (derivadas de elementos afectos a actividades económicas).........51
Relación de bienes inmuebles y rentas derivadas de los inmuebles
a disposición de sus titulares o arrendados o cedidos a terceros........................17 G3. Exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida
en 2011 por la transmisión de la vivienda habitual......................................52
Rentas totales derivadas de los bienes inmuebles no afectos
a actividades económicas.............................................................................................20 G4. Opción por el régimen especial de fusiones, escisiones y canje
de valores de entidades no residentes en España.........................................53
Relación de bienes inmuebles arrendados o cedidos a terceros
por entidades en régimen de atribución de rentas.................................................20 G5. Integración y compensación de las ganancias y pérdidas
patrimoniales imputables a 2011.........................................................................53
D. Bienes inmuebles urbanos afectos a actividades económicas u objeto
de arrendamiento de negocios..............................................................................21 H. Base imponible general y base imponible del ahorro..................................54
Sigue
Página 11 de la declaración Anexo A.1 de la declaración (continuación)
I. Reducciones de la base imponible. Deducción por alquiler de la vivienda habitual......................................................89
Reducción por tributación conjunta..........................................................................55 Deducciones por donativos. ...........................................................................................90
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de Otras deducciones generales de la cuota íntegra.
previsión social................................................................................................................55
Deducción por inversiones o gastos de interés cultural........................................92
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de
previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad..................57 Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla................................................92

Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de


personas con discapacidad..........................................................................................58 Anexo A.2 de la declaración
Reducciones por pensiones compensatorias a favor del cónyuge Otras deducciones generales de la cuota íntegra (continuación)
y anualidades por alimentos, excepto en favor de los hijos..................................58 Deducción por cantidades depositadas
Reducciones por aportaciones a la mutualidad de previsión social en cuentas ahorro-empresa.........................................................................................94
de deportistas profesionales........................................................................................59
Deducción por obras de mejora en vivienda...........................................................95
J. Base liquidable general y base liquidable del ahorro.
Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual....................................97
Determinación de la base liquidable general..........................................................60
Anexo A.3 de la declaración
Página 12 de la declaración
Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial
J. Base liquidable general y base liquidable del ahorro (continuación).
Régimen general de la Ley del I. sobre Sociedades y regímenes
Determinación de la base liquidable del ahorro.....................................................61
especiales de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público............99
K. Reducciones de la base imponible no aplicadas en 2011 que podrán
Régimen especial para inversiones en Canarias
aplicarse en ejercicios siguientes.
(artículo 94 de la Ley 20/1991)...................................................................................100
Exceso no reducido de las aportaciones y contribuciones a sistemas de
Reserva para Inversiones en Canarias (Ley 19/1994). Dotaciones,
previsión social (régimen general).............................................................................62
materializaciones e inversiones anticipadas.........................................................100
Exceso no reducido de las aportaciones y contribuciones a sistemas de
previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad..................62
Anexo B.1 de la declaración. Deducciones autonómicas
Exceso no reducido de las aportaciones a patrimonios protegidos
de las personas con discapacidad...............................................................................63 Andalucía......................................................................................................................101
Exceso no reducido de las aportaciones a la mutualidad de previsión Aragón...........................................................................................................................103
social de deportistas profesionales............................................................................63 Principado de Asturias................................................................................................104
L. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales Illes Balears...................................................................................................................106
y familiares: mínimo personal y familiar. ..........................................................63
Anexo B.2 de la declaración. Deducciones autonómicas
M. Datos adicionales
Rentas exentas, excepto para determinar el tipo de gravamen...........................68 Canarias.........................................................................................................................109
Anualidades por alimentos en favor de los hijos satisfechas por decisión Cantabria.......................................................................................................................112
judicial e indemnizaciones de seguros o de ayudas Ley 3/2010..........................68 Castilla-La Mancha......................................................................................................113
Castilla y León...............................................................................................................113
Página 13 de la declaración
N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración. Anexo B.3 de la declaración. Deducciones autonómicas
Determinación de los gravámenes estatal y autonómico.....................................68 Cataluña.........................................................................................................................118
Cuota resultante de la autoliquidación......................................................................78 Extremadura.................................................................................................................119
Galicia.............................................................................................................................122
Página 14 de la declaración
Madrid............................................................................................................................123
N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración (continuación).
Retenciones y demás pagos a cuenta........................................................................80 Anexo B.4 de la declaración. Deducciones autonómicas
Cuota diferencial y resultado de la declaración.......................................................81 Madrid............................................................................................. 126
O. Importe del IRPF que corresponde a la Comunidad Autónoma de Región de Murcia.........................................................................................................126
residencia del contribuyente en 2011. ...............................................................83 La Rioja...........................................................................................................................128
P. Regularización mediante declaración complementaria. ............................83 Comunitat Valenciana................................................................................................129
Q. Solicitud de suspensión del ingreso de un cónyuge / Renuncia
del otro cónyuge al cobro de la devolución. ....................................................84 Apéndices

Anexo A.1 de la declaración Signos, índices o módulos aplicables en el ejercicio 2011 a las
actividades económicas en estimación objetiva
Deducción por inversión en vivienda habitual. (excepto agrícolas, ganaderas y forestales). .........................................................135
Adquisición, construcción, rehabilitación o ampliación de la Índices de rendimiento neto aplicables en el ejercicio 2011 a las
vivienda habitual y cuentas vivienda.........................................................................85 actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva. .....142
Obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual
Tabla de amortización aplicable en 2011 a las actividades económicas
de personas con discapacidad.....................................................................................87
en estimación objetiva (excepto actividades forestales).................................143
Importe total de la deducción por inversión
en vivienda habitual......................................................................................................88 Municipios cuyos inmuebles urbanos han sido objeto de revisión
catastral con efectos posteriores al 1 de enero de 1994..................................144
Deducción por inversión en vivienda habitual:
datos adicionales............................................................................................................88 Códigos de países y territorios. ..................................................................................154
NOTA PRELIMINAR DE LA GUÍA
DE LA DECLARACIÓN
DEL IRPF DE 2011
Todas las referencias incluidas en esta Guía a los
términos “minusvalía” , “minusválidos”, “personas
con minusvalía” y “grado de minusvalía” deben en-
tenderse sustituidas por los términos “discapaci-
dad”, “discapacitados”, “personas con discapacidad”
y “grado de discapacidad”, respectivamente.
Presentación Renta 2011 Cuestiones generales

Con el propósito de facilitar el cumplimien- El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Cesión parcial del IRPF a las Comunidades Autó-
to de sus obligaciones a los contribuyentes del nomas
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
(IRPF) que están obligados a presentar la de- (IRPF) es un tributo de carácter personal y directo que El IRPF es un impuesto cedido parcialmente a las
grava, según los principios de igualdad, generalidad Comunidades Autónomas, en los términos estableci-
claración correspondiente al ejercicio 2011, la
y progresividad, la renta de las personas físicas de dos en la Ley Orgánica de Financiación de las Comu-
Agencia Tributaria pone a su disposición esta acuerdo con sus circunstancias personales y familia- nidades Autónomas y en las normas que regulan la
"Guía de la declaración", elaborada por el De- res. cesión de tributos del Estado a las mismas.
partamento de Gestión Tributaria. El IRPF se aplica en todo el territorio español, con Como consecuencia de dicha cesión parcial, las
En las primeras páginas, el contribuyente las especialidades previstas en relación con Canarias, Comunidades Autónomas pueden regular, entre
Ceuta y Melilla y sin perjuicio de los regímenes tribu- otros conceptos, las escalas y los importes del míni-
podrá encontrar una información de carácter
tarios forales de Concierto y Convenio Económico en mo personal y familiar correspondientes al gravamen
general en la que, junto a un resumen de los vigor, respectivamente, en los Territorios Históricos autonómico, así como las deducciones que recaigan
principios y conceptos básicos del IRPF, se de- del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra. exclusivamente sobre este último, en los términos y
tallan los supuestos que determinan la obliga- ¿Qué se entiende por "renta" a efectos del IRPF? con los límites previstos en las leyes.
ción de declarar, así como el lugar, el plazo y la En el caso de que las Comunidades Autónomas no
Constituye la renta del contribuyente la totalidad hayan asumido o ejercido sus competencias norma-
forma en que deberán de ser presentadas las de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimo- tivas sobre este Impuesto, éste se exigirá de acuerdo
declaraciones del impuesto. niales, así como las imputaciones de renta estable- con el mínimo personal y familiar y las deducciones
Seguidamente, la Guía recorre las sucesivas cidas por ley, con independencia del lugar donde se establecidas por el Estado.
páginas y apartados del impreso de la declara- hayan producido y cualquiera que sea la residencia
del pagador.
ción del IRPF, describiendo los aspectos esen-
ciales que caracterizan el contenido de cada
uno de ellos e incluyendo las indicaciones pre-
cisas sobre la forma de cumplimentar sus dife-
rentes casillas.
Además, en la Guía se reproducen, princi-
palmente en forma de cuadros y tablas, los
límites, escalas, cuantías y demás datos necesa-
rios para efectuar los cálculos requeridos en el
impreso de la declaración, así como para reali-
zar correctamente la liquidación del impuesto.
Por otra parte, con la finalidad de ampliar
y completar la información contenida en esta
Guía, la Agencia Tributaria pone también a
disposición de los contribuyentes el "Manual
Práctico Renta y Patrimonio 2011", que incluye
numerosos casos prácticos. Asimismo, la Agen-
cia Tributaria ha desarrollado un programa in-
formático de ayuda (programa "PADRE") que
permite confeccionar las declaraciones del Im-
puesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Dicho Manual Práctico puede adquirirse en los
mismos puntos de distribución que los impre-
sos de la declaración, estando también dispo-
nibles este Manual, así como el programa "PA-
DRE", en la página de la Agencia Tributaria en
Internet "www.agenciatributaria.es".
Finalmente, si desea más información acerca
de la declaración del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas, puede llamar al número
901 33 55 33, donde tiene a su disposición el
servicio telefónico de información de la Agen-
cia Tributaria.

Normativa básica

En el ejercicio 2011, las normas básicas por las que se regula el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas son, entre otras, las siguientes:
n Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades,
sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del 29), norma a la que se entienden referidas todas las menciones que en esta Guía se hacen a la Ley del Im-
puesto.
n Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE del 31), al cual se entienden referi-
das todas las menciones que en esta Guía de hacen al Reglamento del Impuesto.

Página 1
Renta 2011 Cuestiones generales

2.º Cuando se perciban pensiones compensatorias


¿Quiénes son contribuyentes del IRPF? La unidad familiar en el IRPF
del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas
del impuesto.
Son contribuyentes del IRPF: A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Per-
3.º Cuando el pagador de los rendimientos del tra-
1. Las personas físicas que tengan su residencia sonas Físicas, existen dos modalidades de unidad
bajo no esté obligado a retener.
habitual en territorio español. familiar, a saber:
4.º Cuando se perciban los siguientes rendimien-
2. Las personas físicas de nacionalidad españo- a) En caso de matrimonio. tos del trabajo sujetos a un tipo fijo de retención:
la, así como su cónyuge no separado legalmente y – Retribuciones por la condición de administra-
los hijos menores de edad, que tuviesen su residen- La integrada por los cónyuges no separados le-
galmente y, si los hubiere, los hijos menores, con ex- dores y miembros de los Consejos de Administración,
cia habitual en el extranjero por su condición de: de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros
a) Miembros de misiones diplomáticas españolas, cepción de los que vivan independientemente de los
padres con el consentimiento de éstos, así como los de otros órganos representativos.
comprendiendo tanto al jefe de la misión como a los – Rendimientos derivados de impartir cursos,
miembros del personal diplomático, administrativo, hijos mayores de edad incapacitados judicialmente
conferencias, coloquios, seminarios y similares, o de-
técnico o de servicios de la misma. sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada.
rivados de la elaboración de obras literarias, artísticas
b) Miembros de las oficinas consulares españolas, n Recuerde: la mayoría de edad se alcanza al cum- o científicas, siempre que se ceda el derecho a su ex-
comprendiendo tanto al jefe de las mismas como al plir los 18 años. plotación.
personal funcionario o de servicios a ellas adscrito,
con excepción de los vicecónsules honorarios o agen- b) En defecto de matrimonio o en los casos de separa- n Importante: aunque en tributación conjunta

tes consulares honorarios y del personal dependiente ción legal. habrán de tenerse en cuenta los mismos límites
de los mismos. La formada por el padre o la madre y la totalidad cuantitativos señalados anteriormente, a efectos de
c) Titulares de cargo o empleo oficial del Estado de los hijos que convivan con uno u otra y reúnan los determinar el número de pagadores se atenderá a la
español como miembros de las delegaciones y repre- requisitos señalados para la modalidad anterior. situación de cada uno de los miembros de la unidad
sentaciones permanentes acreditadas ante organis- familiar individualmente considerado.
n Importante: cualquier otra agrupación familiar
mos internacionales o que formen parte de misiones distinta de las anteriores no constituye unidad fami- b) Rendimientos íntegros del capital mobiliario
o delegaciones de observadores en el extranjero. liar a efectos del IRPF. (dividendos de acciones, intereses de cuentas, de de-
d) Funcionarios en activo que ejerzan en el ex- Nadie puede formar parte de dos unidades fami- pósitos o de valores de renta fija, etc.) y ganancias
tranjero cargo o empleo oficial que no tenga carácter patrimoniales (ganancias derivadas de reembolsos
liares al mismo tiempo.
diplomático o consular. de participaciones en Fondos de Inversión, premios
La determinación de los miembros de la unidad
No obstante, las personas a que se refiere este por la participación en concursos o juegos, etc.),
familiar se realizará atendiendo a la situación exis-
punto 2 no tendrán la consideración de contribuyen- siempre que unos y otras hayan estado sometidos
tente el día 31 de diciembre de cada año.
tes cuando, no siendo funcionarios públicos en activo a retención o ingreso a cuenta y su cuantía global no
o titulares de cargo o empleo oficial, ya tuvieran su supere la cantidad de 1.600 euros anuales.
residencia habitual en el extranjero con anterioridad c) Rentas inmobiliarias imputadas que deri-
a la adquisición de cualquiera de las condiciones indi- ¿Quiénes están obligados a presentar la declara-
ven de la titularidad de inmuebles de uso propio
cadas anteriormente. ción del IRPF del ejercicio 2011? (1), aunque hayan estado desocupados, así como
En el caso de los cónyuges no separados legal-
rendimientos del capital mobiliario no sujetos a re-
mente y los hijos menores de edad, no tendrán la Con carácter general, están obligados a presentar
tención derivados de Letras del Tesoro y subvencio-
consideración de contribuyentes cuando ya tuvieran la declaración del IRPF del ejercicio 2011 todos los
su residencia habitual en el extranjero con anteriori-
nes para la adquisición de viviendas de protección
contribuyentes que hayan obtenido en dicho ejerci-
dad a la adquisición por el cónyuge, o por el padre o oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de
cio rentas sujetas al impuesto.
la madre, de cualquiera de las condiciones indicadas 1.000 euros anuales.
anteriormente. Por no dar lugar a imputación de rentas inmobi-
Por excepción, no están obligados a presentar liarias, no se tomará en consideración a estos efectos
3. Las personas físicas de nacionalidad española declaración los siguientes contribuyentes: la vivienda habitual del contribuyente, ni tampoco
que acrediten su nueva residencia fiscal en un país
las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con
o territorio calificado reglamentariamente como
1. Los contribuyentes cuyas rentas procedan exclusiva- ésta, hasta un máximo de dos, así como el suelo no
paraíso fiscal, las cuales no perderán la condición de edificado.
contribuyentes del IRPF en el período impositivo en mente de las siguientes fuentes, siempre que no superen
que se efectúe el cambio de residencia y durante los ninguno de los límites que en cada caso se señalan, en tri- 2. Los contribuyentes que en el ejercicio 2011 hayan
cuatro períodos impositivos siguientes. butación individual o conjunta: obtenido exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo,
a) Rendimientos íntegros del trabajo (incluidas, del capital o de actividades económicas, así como ganancias
entre otras, las pensiones y haberes pasivos, así como patrimoniales, hasta un importe máximo conjunto de 1.000
Residencia habitual en territorio español las pensiones compensatorias recibidas del cónyuge euros anuales, y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior
y las anualidades por alimentos no exentas) cuyo im- a 500 euros, en tributación individual o conjunta.
Se entenderá que el contribuyente tiene su resi- porte no supere la cantidad de:
dencia habitual en territorio español cuando se dé n Importante: para determinar las cuantías y lí-
l 22.000 euros anuales, con carácter general.
cualquiera de estas circunstancias: l 11.200 euros anuales, en los siguientes casos:
mites señalados, no se tomarán en consideración
1.º Cuando los rendimientos del trabajo procedan las rentas exentas del Impuesto, como, por ejemplo,
a) Que permanezca más de 183 días, durante el año las becas públicas para cursar estudios reglados en
natural, en territorio español. de más de un pagador.
todos los niveles del sistema educativo, las anua-
Para determinar este período de permanencia se No obstante, el límite será de 22.000 euros anuales
lidades por alimentos recibidas de los padres por
computarán las ausencias esporádicas, salvo que el en los siguientes supuestos:
– Cuando la suma de las cantidades percibidas decisión judicial o los premios de loterías y apuestas
contribuyente acredite su residencia fiscal en otro organizadas por la entidad Loterías y Apuestas del
país. Tratándose de países o territorios calificados del segundo y restantes pagadores, por orden de
cuantía, no superen en su conjunto la cantidad de Estado (LAE), la ONCE, la Cruz Roja, ...
reglamentariamente como paraísos fiscales, la Ad- Ninguna de las cuantías o límites indicados se
1.500 euros anuales.
ministración tributaria podrá exigir que se pruebe la incrementará o ampliará en caso de tributación
– Cuando se trate de pensionistas con dos o más
permanencia en el mismo durante 183 días en el año conjunta.
pagadores y el importe de las retenciones practicadas
natural. por éstos haya sido determinado por la Agencia Tri-
Por el contrario, no se computarán las estancias
temporales en España que sean consecuencia de las
butaria, previa solicitud del contribuyente al efecto Están obligados en todo caso a presentar
por medio del modelo 146, siempre que, además, se declaración los siguientes contribuyentes:
obligaciones contraídas en acuerdos de colaboración cumplan los siguientes requisitos:
cultural o humanitaria, a título gratuito, con las Admi- a) Que no haya aumentado a lo largo del ejercicio
nistraciones públicas españolas. – Los contribuyentes que tengan derecho a de-
el número de los pagadores de prestaciones pasivas
ducción por inversión en vivienda, por cuenta aho-
b) Que radique en España el núcleo principal o la base inicialmente comunicados a la Agencia Tributaria al
formular la solicitud. rro-empresa o por doble imposición internacional y
de sus actividades o intereses económicos, de forma directa deseen ejercitar tal derecho.
b) Que el importe de las prestaciones efectiva-
o indirecta. mente satisfechas por los pagadores no difiera en más – Los contribuyentes que hayan realizado apor-
Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el de 300 euros anuales del comunicado inicialmente al taciones a patrimonios protegidos de personas con
contribuyente tiene su residencia habitual en terri- formular la solicitud. discapacidad, a planes de pensiones, a planes de
torio español cuando, conforme a los criterios ante- c) Que no se haya producido durante el ejercicio previsión asegurados, a mutualidades de previsión
riores, residan habitualmente en España su cónyuge ninguna otra de las circunstancias determinantes de
no separado legalmente y los hijos menores de edad un aumento del tipo de retención previstas en el Re- (1) En relación con la cuantificación de las rentas inmobi-
que dependan de aquél. glamento del Impuesto. liarias imputadas, véase la página 18 de esta Guía.

Página 2
Renta 2011 Cuestiones generales

social, a planes de previsión social empresarial o a se- n Importante: no será necesario adjuntar a la que utilice para efectuar la presentación de la decla-
guros de dependencia, por las que tengan derecho a declaración ninguno de los certificados o comuni- ración.
reducir la base imponible del impuesto, siempre que caciones de retenciones e ingresos a cuenta corres- 2. Adjunte a la declaración una fotocopia de la
deseen ejercitar tal derecho. pondientes a las rentas declaradas, ni tampoco los tarjeta o documento acreditativo de su número de
– Los contribuyentes que deseen solicitar devo- ejemplares para el sobre anual de las declaraciones identificación fiscal (NIF).
luciones derivadas de la normativa del impuesto. de pago fraccionado (modelos 130 y 131), sin perjui- No será preciso adjuntar la mencionada fotocopia
cio de que los contribuyentes deban conservar en su cuando se trate de declaraciones negativas, con soli-
poder dichos documentos para cualquier eventual citud de devolución o con renuncia a la misma, que se
Los impresos de la declaración del IRPF del ejerci- comprobación posterior por parte de la Administra- presenten personalmente, previa acreditación de la
cio 2011 (modelo D-100) ción tributaria. identidad del declarante, en las oficinas de la Agencia
Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tri-
El sobre de la declaración contiene los siguientes butarias de las Comunidades Autónomas y Ciudades
documentos: Plazo de presentación de las declaraciones con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito con la
Agencia Tributaria un convenio de colaboración para
Juego de impresos de declaración (modelo D-100).
El plazo de presentación de las declaraciones del la implantación de sistemas de ventanilla única.
Se compone de 14 páginas, numeradas correla-
tivamente de la 1 a la 14, más siete anexos: A.1, A.2, IRPF del ejercicio 2011 es el mismo para todas ellas, n Atención: no deberán adherirse etiquetas iden-
A.3, B.1, B.2, B.3 y B.4. Cada una de dichas hojas cons- cualquiera que sea su resultado. tificativas en las declaraciones confeccionadas
ta de dos ejemplares impresos en papel autocopia- Dicho plazo es el comprendido entre los días 3 de mediante programas informáticos que utilicen el
tivo: "Ejemplar para la Administración" y "Ejemplar mayo y 2 de julio de 2012, ambos inclusive. módulo de impresión desarrollado por la Agencia
para el contribuyente". No obstante, si el resultado es una cantidad a Tributaria.
Las páginas 1, 2, 10, 11, 12 , 13 y 14 son de cumpli- ingresar y el contribuyente opta por domiciliar en
mentación obligatoria para todos los declarantes. De cuenta el pago correspondiente, el plazo finalizará el ... las etiquetas contienen errores en los datos identifica-
las restantes páginas y anexos, solamente será preci- día 27 de junio de 2012. tivos del contribuyente?
so cumplimentar aquellas hojas en las que el contri- 1. Adhiera las etiquetas en los espacios reserva-
buyente deba consignar algún dato. dos al efecto en la página 1 de la declaración (mode-
Lugar de presentación de las declaraciones lo D-100), en el documento de ingreso o devolución
Documento de ingreso o devolución (modelo 100).
Este documento, que es de cumplimentación (modelo 100) y en el sobre de envío que utilice para
Contribuyentes domiciliados en territorio español. efectuar la presentación de la declaración.
obligatoria para todos los contribuyentes, consta de
un juego de tres ejemplares impresos en papel au- Según el resultado de la declaración, los contri- 2. Tache sobre las propias etiquetas adheridas
tocopiativo: "Ejemplar para incluir en el sobre de la buyentes con domicilio en territorio español debe- los datos erróneos y haga constar los datos correctos
declaración" (de color blanco), "Ejemplar para el con- rán presentar ésta en los lugares que se señalan en en los espacios que correspondan del recuadro "Fal-
tribuyente" (de color azul) y "Ejemplar para la Entidad el cuadro que se reproduce en la página siguiente, ta de etiquetas/etiquetas con datos identificativos
colaboradora-AEAT" (de color amarillo). acompañando a la misma, en su caso, los documen- erróneos" del sobre de envío, así como en el apartado
Tratándose de declaraciones positivas, el docu- tos que asimismo se indican. "Primer declarante" del documento de ingreso o de-
mento de ingreso o devolución, modelo 100, consti- En todo caso, deberá consignarse claramente en volución (modelo 100).
tuye el instrumento para efectuar el ingreso, así como el sobre de envío cuál es la Delegación y, en su caso,
... ha cambiado de domicilio o las etiquetas contienen
para fraccionar el pago en dos plazos y, en su caso, la Administración de la Agencia Tributaria que corres-
ponde a la residencia habitual del contribuyente.
errores en los datos del mismo?
domiciliar el pago del segundo plazo en Entidad co-
laboradora. 1. Adhiera las etiquetas en los espacios reserva-
Contribuyentes desplazados fuera del territorio español. dos al efecto en la página 1 de la declaración (mode-
En el caso de declaraciones con derecho a devolu-
ción, será en este documento donde deberá solicitar- Los contribuyentes que se encuentren desplaza- lo D-100), en el documento de ingreso o devolución
se la devolución de la cantidad obtenida como resul- dos fuera del territorio español, podrán presentar su (modelo 100) y en el sobre de envío.
tado final de la declaración o, en su caso, manifestar declaración y, en su caso, realizar el ingreso o solicitar 2. Tache sobre las propias etiquetas adheridas
la renuncia a la misma a favor del Tesoro Público. la devolución por vía telemática.  los datos erróneos del domicilio que figura en las
En el supuesto de declaraciones a devolver con mismas y haga constar los datos completos de su
n Atención: en el sobre de la declaración no se in- renuncia a la devolución o negativas, las mismas pue- domicilio actual en las casillas 15 a 45 del apartado
cluye el documento de ingreso del segundo plazo den enviarse por correo certificado. En este caso, de- correspondiente al primer declarante de la página 1
(modelo 102). Los contribuyentes que opten por frac- berá indicarse claramente en el sobre de envío cuál de la declaración.
cionar el pago del impuesto en dos plazos y, además, es la Delegación o Administración de la Agencia Tri- 3. Con independencia de lo anterior, si ha cam-
deseen domiciliar el pago del segundo plazo en la butaria que corresponde a la residencia habitual del biado de domicilio marque con una "X" la casilla 13
Entidad colaboradora en la que efectúen el ingreso contribuyente. y/o 70 de la página 1 de la declaración, según se in-
del primer plazo, no precisarán cumplimentar el mo- dica en el apartado correspondiente a estas casillas
Funcionarios y empleados públicos españoles en el ex-
delo 102, puesto que la entrega en la citada Entidad en esta misma Guía, y, además, marque con una "X"
colaboradora del documento de ingreso, modelo
tranjero. la casilla que aparece en el recuadro "Primera decla-
100, con los datos de la domiciliación debidamente Como en el caso anterior, la declaración se podrá ración/Cambio de domicilio habitual" del sobre de
cumplimentados, servirá como orden de adeudo en presentar por vía telemática  en los supuestos de in- envío que utilice para efectuar la presentación de la
cuenta de dicho segundo plazo. greso o devolución y por correo certificado, si se trata declaración.
Los contribuyentes que, habiendo optado por de declaraciones a devolver con renuncia a la devolu-
n Importante: los contribuyentes que no realicen
fraccionar el pago, no deseen domiciliar el segundo ción o negativas, dirigido a la Delegación o Adminis-
plazo en Entidad colaboradora, deberán efectuar tración de la Agencia Tributaria en cuya demarcación actividades económicas deben comunicar el cam-
directamente el ingreso de dicho plazo hasta el territorial radique el último domicilio habitual en Es- bio de su domicilio habitual en el plazo de tres me-
día 5 de noviembre de 2012 inclusive , mediante la paña antes de ocupar el cargo o empleo por el que ses desde que se produzca. Dicha comunicación se
presentación del modelo 102, debidamente cumpli- residen en el extranjero.   efectuará por medio del modelo 030, pudiendo efec-
mentado, que podrán obtener a estos efectos en la tuarse en la declaración del IRPF si el plazo de pre-
página de la Agencia Tributaria en Internet "www. sentación de la misma finalizase con anterioridad al
agenciatributaria.es" o en cualquier Delegación o ¿Qué hacer si ... término de los citados tres meses.
Administración de la Agencia Tributaria. n Los contribuyentes que realicen actividades
... no dispone de etiquetas identificativas? económicas deberán comunicar el cambio de su do-
Sobre de envío. micilio habitual presentando la declaración censal
1. Haga constar sus datos identificativos comple-
Para presentar la declaración se introducirán en de modificación (modelo 036 ó 037).
tos (NIF, los dos apellidos y el nombre) en los tres lu-
este sobre, sin grapar ni unir entre sí, los "Ejemplares
gares siguientes:
para la Administración" de las páginas de la declara-
a) En las casillas 01 a 04 del apartado correspon-
ción (modelo D-100) en las que el contribuyente haya
diente al primer declarante de la página 1 de la decla-
cumplimentado algún dato, así como el "Ejemplar
ración (modelo D-100).
para incluir en el sobre de la declaración" del docu-
b) En el apartado "Primer declarante" del docu-
mento de ingreso o devolución (modelo 100) y los
mento de ingreso o devolución (modelo 100).
documentos adicionales que, en su caso, proceda
c) En el recuadro "Falta de etiquetas/etiquetas
acompañar. (Véase el cuadro de la página siguiente
con datos identificativos erróneos" del sobre de envío
de esta Guía).

Página 3 Sigue
Renta 2011 Cuestiones generales

Resultado de Documentación que debe incluirse en el sobre de


Lugar de presentación
la declaración envío

Positiva En cualquier oficina de una Entidad colaboradora autorizada (Banco, Caja de Ahorros Declaración (modelo D-100).
(resultado a o Cooperativa de Crédito) situada en territorio español. Se incluirá el "Ejemplar para la Administración" de
ingresar) Las declaraciones efectuadas a través de los servicios de ayuda podrán presentarse las páginas y anexos de la declaración en los que
directamente en las oficinas habilitadas para la prestación de dicho servicio, siempre haya consignado algún dato. (Como mínimo, de-
que se proceda a la domiciliación bancaria del ingreso resultante de las mismas. berán incluirse en el sobre las páginas 1, 2, 10, 11,
12, 13 y 14 de la declaración).
Documento de ingreso o devolución (modelo
A devolver a) Mediante entrega personal en cualquier Delegación o Administración de la Agen- 100).
(con solicitud cia Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Se incluirá el "Ejemplar para incluir en el sobre de
de devolu- Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito con la Agen- la declaración" (de color blanco) del modelo 100.
ción) (1) cia Tributaria un convenio de colaboración para la implantación de sistemas de ven- En el caso de declaraciones positivas, en dicho do-
tanilla única tributaria, en los términos previstos en dicho convenio. cumento deberá constar la certificación del ingre-
so realizado efectuada por la Entidad receptora.
b) Por correo certificado dirigido a la Delegación o Administración de la Agencia Tri-
Contribuyentes sometidos al régimen de trans-
butaria correspondiente a su domicilio habitual.
parencia fiscal internacional.
c) En las oficinas habilitadas por las Comunidades Autónomas o sus Administraciones Deberán incluirse en el sobre los datos y docu-
tributarias, Ciudades con Estatuto de Autonomía y Entidades locales para la confec- mentos señalados en el artículo 91.10 de la Ley
ción de declaraciones mediante el Programa de Ayuda desarrollado por la Agencia del IRPF, correspondientes a todas y cada una de
Tributaria. las entidades no residentes cuyas rentas deban in-
d) En cualquier oficina de la Entidad colaboradora autorizada (Banco, Caja de Ahorros cluirse en la base imponible del impuesto.
o Cooperativa de Crédito) situada en territorio español, en la que tenga abierta a su Contribuyentes que hayan efectuado en el ejer-
nombre la cuenta en la que desee recibir la devolución del IRPF. cicio inversiones anticipadas de futuras dotacio-
nes a la Reserva para Inversiones en Canarias.
(1) Cuando el contribuyente solicite la devolución en una cuenta abierta en Entidad de crédito que no actúe como colaboradora en Se incluirá en el sobre la comunicación de las in-
la gestión recaudatoria de la Agencia Tributaria, la declaración deberá ser presentada en las oficinas de la Agencia Tributaria o en las versiones anticipadas realizadas en el ejercicio y
oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito
con la Agencia Tributaria un convenio de colaboración para la implantación de sistemas de ventanilla única tributaria, en los términos su sistema de financiación, conforme establece el
previstos en dicho convenio. artículo 27.11 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de
modificación del Régimen Económico y Fiscal de
A devolver a) Mediante entrega personal en cualquier Delegación o Administración de la Agen- Canarias.
(con renuncia a cia Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Contribuyentes que soliciten la devolución me-
la devolución a Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito con la Agen- diante cheque nominativo del Banco de España.
favor del Teso- cia Tributaria un convenio de colaboración para la implantación de sistemas de ven- Escrito de solicitud, que no precisa ajustarse a nin-
ro Público) tanilla única tributaria, en los términos previstos en dicho convenio. gún modelo, dirigido al titular de la Delegación o
Negativo b) Por correo certificado dirigido a la Delegación o Administración de la Agencia Tri- Administración de la Agencia Tributaria.
(sin ingreso ni butaria correspondiente a su domicilio habitual.
devolución)
c) En las oficinas habilitadas por las Comunidades Autónomas o sus Administraciones
tributarias, Ciudades con Estatuto de Autonomía y Entidades locales para la confec-
ción de declaraciones mediante el Programa de Ayuda desarrollado por la Agencia
Tributaria

Suspensión del ingreso en declaraciones indivi-


duales de contribuyentes casados cuando la de-
claración del cónyuge resulta a devolver
Los matrimonios no separados legalmente que
opten por tributar individualmente y en los que una
de las declaraciones resulte a ingresar y la otra con
derecho a devolución, pueden acogerse a un proce-
dimiento especial que permite al contribuyente cuya
declaración sea positiva solicitar la suspensión del
ingreso de su deuda tributaria, sin intereses de de-
mora, en la cuantía máxima que permita el importe
de la devolución resultante de la declaración de su
cónyuge, a condición de que éste renuncie al cobro
de dicha devolución en una cantidad igual al importe
de la deuda tributaria cuya suspensión haya sido so-
licitada por aquél.
La suspensión solicitada será provisional hasta
tanto la Administración tributaria reconozca, en su
caso, el derecho a la devolución a favor del cónyuge
del solicitante y a resultas del importe de la misma.
Para acogerse a este procedimiento, cada uno de
los cónyuges deberá cumplimentar el epígrafe que le
corresponda del apartado "Q" de la página 14 de su
declaración individual y la casilla 7 de su documento
de ingreso o devolución.
n Para una información más detallada sobre
este procedimiento y sobre los requisitos exigibles
para poder acogerse al mismo, véase la página 84 de
esta Guía.

Página 4
Declaración
Página 1 Primer declarante y cónyuge, en caso de matrimonio no separado legalmente

rá en esta casilla la clave que proceda de las tres si- Casilla 25. Datos complementarios.
Primer declarante guientes: En su caso, se harán constar los datos adicionales que
Clave Grado de minusvalía reconocido resulten necesarios para la completa identificación
En declaraciones individuales.
1 Igual o superior al 33 por 100 e inferior al del domicilio (por ejemplo: Urbanización El Alcotán,
El contribuyente que formula la declaración podrá Edificio La Peñota, Residencial El Valle, Polígono Mi-
adherir su etiqueta identificativa en el espacio co- 65 por 100.
ralcampo, etc.).
rrespondiente al primer declarante de la página 1 del 2 Igual o superior al 33 por 100 e inferior al
impreso de declaración. 65 por 100, siempre que, además, tenga Casilla 26. Localidad/Población.
Si no dispone de etiquetas, haga constar en las acreditada la necesidad de ayuda de ter- Consigne en esta casilla el nombre de la localidad o
casillas 01 a 04 de este apartado sus datos identifi- ceras personas o movilidad reducida. población en la que se encuentra situado el domici-
cativos y adjunte a la declaración una fotocopia de 3 Igual o superior al 65 por 100. lio, cuando sea distinta del Municipio.
la tarjeta o documento acreditativo del número de Casillas 30 y 31. Teléfonos, fijo y móvil.
identificación fiscal (NIF). El grado de minusvalía, así como, en su caso, la ne-
cesidad de ayuda de terceras personas o la movili- A fin de agilizar la resolución de las incidencias que
No será preciso adjuntar la mencionada fotocopia eventualmente puedan surgir en la tramitación de la
dad reducida, deberá poder acreditarse mediante
en el caso de declaraciones negativas, con solicitud declaración, sírvase consignar en las casillas 30 y/o 31
de devolución o con renuncia a la misma, que se
certificado o resolución expedido por el Instituto de
Mayores y Servicios Sociales (IMSERSO) o por el ór- los números de los teléfonos, fijo y móvil, en los que
presenten personalmente, previa acreditación de la
identidad del declarante, en las oficinas de la Agencia gano competente de la correspondiente Comunidad pueda ser más fácilmente localizado en días y horas
Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tri- Autónoma. laborables.
butarias de las Comunidades Autónomas o Ciudades A estos efectos, se considerarán afectados de una Casilla 42. Código país.
con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito con la minusvalía en grado de, al menos, el 33 por 100 (clave
Los contribuyentes del IRPF residentes en el extran-
Agencia Tributaria convenios de colaboración para la 1), los pensionistas de la Seguridad Social que tengan
jero consignarán en esta casilla el código alfabético
implantación de sistemas de ventanilla única. reconocida una pensión de incapacidad permanente
que corresponda al país o territorio en el que tengan
n
total, de incapacidad permanente absoluta o de gran su residencia habitual, de acuerdo con la relación de
Recuerde: el NIF de las personas físicas de na-
invalidez, así como los pensionistas de Clases Pasivas códigos que se reproduce en las páginas 153 y 154
cionalidad española es el número de su documento
que tengan reconocida una pensión de jubilación o de esta Guía.
nacional de identidad (DNI), incluida la letra ma-
retiro por incapacidad permanente para el servicio o
yúscula que figura al final del mismo.
inutilidad.
n El NIF de las personas físicas de nacionalidad Datos adicionales de la vivienda en la que el
distinta de la española es el número de identifica-
Asimismo, se considerarán afectados de una minus- primer declarante tiene su domicilio habitual
valía en grado igual o superior al 65 por 100 (clave 3)
ción de extranjero (NIE) que tengan asignado.
los discapacitados cuya incapacidad haya sido decla- En las casillas 50 a 55 se harán constar, en todo caso,
rada judicialmente, aunque la minusvalía no alcance los datos que en el impreso se solicitan relativos a la
En declaraciones conjuntas. dicho grado.
vivienda en la que el primer declarante tiene en la
En el caso de declaraciones conjuntas de unidades
Casilla 13. Cambio de domiciio. actualidad su domicilio habitual, ya sea como pro-
familiares integradas por ambos cónyuges, cualquie-
pietario, usufructuario o arrendatario, o como simple
ra de ellos podrá figurar como primer declarante. No Se consignará una "X" en esta casilla en el supuesto
residente en la misma por razones de convivencia
obstante, si solamente uno de los cónyuges dispone de que el primer declarante haya cambiado de domi-
familiar u otras.
de etiquetas identificativas, será éste el que figurará cilio habitual sin que dicho cambio haya sido comu-
Además, si el primer declarante y/o su cónyuge
preferentemente como primer declarante. nicado anteriormente a la Agencia Tributaria.
son propietarios, en todo o en parte, de la menciona-
Téngase en cuenta que, tanto la existencia de unidad n Importante: los contribuyentes que no realicen da vivienda, se harán constar también, en su caso, los
familiar como la determinación de los miembros de actividades económicas están obligados a comu- datos de las plazas de garaje, con un máximo de dos,
la misma, se realizará atendiendo a la situación exis- nicar el cambio de su domicilio habitual en el plazo y de los trasteros y anexos adquiridos conjuntamente
tente el 31 de diciembre, por lo que si alguno de los de tres meses desde que se produzca. Dicha comu- con la misma.
cónyuges hubiera fallecido antes de dicha fecha, no
nicación se efectuará por medio del modelo 030,
formará parte de la unidad familiar a efectos del IRPF. Casilla 50. Titularidad.
En tal caso, la declaración correspondiente al
debiendo efectuarse en la declaración del IRPF si el
plazo de presentación de la misma finalizase con Respecto de la vivienda habitual y, en su caso, de
cónyuge fallecido que, en su caso, resulte exigible,
anterioridad al término de los citados tres meses. cada una de las plazas de garaje adquiridas conjunta-
deberá presentarse necesariamente como declara-
mente con la misma, se hará constar en esta casilla la
ción individual, sin que proceda incluir las rentas del n Los contribuyentes que realicen actividades eco-
fallecido en la declaración conjunta que pudieran
clave que corresponda de las siguientes:
nómicas deberán comunicar el cambio de su domi-
presentar el cónyuge supérstite y los hijos que, a 31 cilio habitual presentando la declaración censal de Clave Titularidad
de diciembre, formen unidad familiar con éste. 1 Propiedad. Vivienda, plaza de garaje, traste-
modificación (modelo 036 ó 037).
En las declaraciones conjuntas de unidades fami- ro o anexo de la que es propietario el primer
liares formadas por contribuyentes no casados o se- declarante y/o su cónyuge.
parados legalmente y la totalidad de sus hijos meno-
Domicilio habitual actual del primer declarante
2 Usufructo. Vivienda de la que es usufruc-
res de edad o mayores incapacitados judicialmente Siempre deberán cumplimentarse los datos del do- tuario el primer declarante y/o su cónyuge.
sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada, 3 Arrendamiento. Vivienda de la que es arren-
micilio habitual actual del primer declarante que en
figurará como primer declarante el padre o la madre. datario el primer declarante, su cónyuge o
cada caso procedan de los que se solicitan en las
Casilla 05. Sexo del primer declarante. casillas 15 a 45 de este apartado de la declaración, ambos.
Indique en esta casilla el sexo del primer declarante teniendo en cuenta al respecto las indicaciones par- 4 Otra. Vivienda en la que reside el primer
consignando a tal efecto la letra "H" (hombre) o la le- ticulares que seguidamente se señalan. declarante sin ostentar, ni él ni su cónyuge,
tra "M" (mujer), según corresponda. ningún título jurídico sobre la misma o con
Casilla 15. Tipo de vía.
título distinto de los anteriores.
Casillas 06 a 09. Estado civil (el 31-12-2011). Consigne la denominación correspondiente al tipo Este es el caso, por ejemplo, de los contribuyen-
Marque con una "X" la casilla que corresponda al es- o clase de vía pública: calle, plaza, avenida, glorieta, tes que residen en el domicilio de sus padres o
tado civil del primer declarante el día 31 de diciem- carretera, pasaje, paseo, rambla, etc. de sus hijos, o en una vivienda cedida por la
bre de 2011 o, en su caso, en la fecha de fallecimiento empresa o entidad en la que trabajan.
del mismo. Casilla 17. Tipo de numeración.
Indique el tipo de numeración que proceda: número Casillas 51 y 52. Porcentaje/s de participación (en
Casilla 10. Fecha de nacimiento.
(NÚM.), kilómetro (KM.), sin número (S/N), etc. caso de propiedad o usufructo).
Consigne la fecha completa (día, mes y año) de naci-
Casilla 18. Número de casa. Siempre que el primer declarante y/o su cónyuge
miento del primer declarante.
Número identificativo de la casa o, en su caso, punto sean propietarios o usufructuarios, en todo o en par-
Casilla 11. Grado de minusvalía. te, de la vivienda que constituye actualmente su do-
kilométrico.
Cuando, considerando la situación existente el últi- micilio habitual (clave de titularidad "1" ó "2"), se hará
mo día del período impositivo (normalmente, el 31 Casilla 19. Calificador del número. constar en estas casillas, expresado con dos decima-
de diciembre), el primer declarante sea una persona En su caso, consigne el dato que completa el número les, el porcentaje de participación que corresponde a
con discapacidad que tenga reconocido un grado de de la casa (BIS, duplicado –DUP.–, moderno –MOD.–, cada uno de ellos en la propiedad o en el usufructo
minusvalía igual o superior al 33 por 100, se indica- antiguo –ANT.–, etc.) o el punto kilométrico (metros). sobre dicha vivienda.

Página 5
Declaración
Página 1 Primer declarante y cónyuge, en caso de matrimonio no separado legalmente

En caso de propiedad (clave de titularidad "1"), se Casilla 65. Sexo del cónyuge.
hará constar también en estas casillas el porcentaje Indique en esta casilla el sexo del cónyuge, consig-
de participación que corresponda al primer decla- nando a tal efecto la letra "H" (hombre) o la letra "M"
rante y, en su caso, al cónyuge, sobre cada una de (mujer), según corresponda.
las plazas de garaje, con un máximo de dos, y de los
trasteros y anexos adquiridos conjuntamente con la Casillas 66 y 67. Fecha de nacimiento y Grado de
vivienda habitual. minusvalía del cónyuge.
En las casillas previstas al efecto se consignará la fecha
Casilla 53. Situación. completa de nacimiento del cónyuge, así como, en su
Respecto de la vivienda y, en su caso, de cada una de caso, la clave correspondiente al grado de minusvalía
las plazas de garaje, trasteros y anexos cuyos datos del mismo, siguiendo las indicaciones que, respecto
proceda relacionar en este apartado, se hará constar de estos mismos datos, figuran anteriormente en el
en esta casilla la clave indicativa de su situación, que apartado relativo al primer declarante.
será la que en cada caso corresponda de las siguien-
tes: Casilla 68. Cónyuge no residente que no es con-
tribuyente del IRPF.
Clave Situación
Si el cónyuge del primer declarante no es residente
1 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo en territorio español y, además, no tiene la considera-
con referencia catastral, situado en cual-
ción de contribuyente del IRPF, deberá indicarse esta
quier punto del territorio español, con ex-
circunstancia marcando con una "X" la casilla 68.
cepción del País Vasco y Navarra.
n Atención: en este supuesto no cabe la posibili-
2 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo
con referencia catastral, situado en la Co- dad de optar por la tributación conjunta.
munidad Autónoma del País Vasco o en la Casilla 70. Cambio de domiciio.
Comunidad Foral de Navarra. En caso de declaración conjunta de matrimonios no
3 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo separados legalmente, se consignará una "X" en esta
situado en cualquier punto del territorio casilla en el supuesto de que el cónyuge haya cam-
español, pero sin tener asignada referencia biado de domicilio habitual sin que dicho cambio
catastral. haya sido comunicado anteriormente a la Agencia
4 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo Tributaria.
situado en el extranjero.
Casilla 54. Referencia catastral. Domicilio habitual actual del cónyuge
De haberse consignado en la casilla 53 la clave "1" o
En caso de declaración conjunta de matrimonios no
la clave "2", deberá hacerse constar en la casilla 54 la
separados legalmente en los que el primer declaran-
referencia catastral de la vivienda habitual, cualquie-
te y el cónyuge tengan diferente domicilio habitual,
ra que sea la titularidad de la misma (propiedad, usu-
deberán cumplimentarse en este apartado los datos
fructo, arrendamiento...), así como, en su caso, la de
cada una de las plazas de garaje, trasteros y anexos del domicilio habitual actual del cónyuge, incluso en
cuyos datos proceda incluir en este apartado de la el supuesto de que éste disponga de etiquetas iden-
declaración. tificativas en las que todos los datos sean correctos.
La referencia catastral figura en el recibo del Im- Para la cumplimentación de dichos datos se ten-
puesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), pudiendo asi- drán en cuenta las mismas indicaciones particulares
mismo obtenerse en la Sede Electrónica del Catastro señaladas anteriormente en relación con el domicilio
(http://www.sedecatastro.gob.es), o llamando a la Lí- habitual actual del primer declarante.
nea Directa del Catastro (teléfono 902 37 36 35).

Declaración
Cónyuge Página 1 Representante
En declaraciones individuales.
En caso de matrimonio no separado legalmente, se Con carácter general, se consigna- En particular, como represen- su caso, el representante de éstos,
harán constar en las casillas 61 a 64 de este apartado rán en este apartado los datos del tante del declarante menor de el representante de la herencia
los datos identificativos del cónyuge del primer de- representante cuando éste hubie- edad figurará su padre, madre o yacente o quien tenga la conside-
clarante. ra sido designado voluntariamen- tutor. ración de sucesor del fallecido de
n Recuerde: el NIF de las personas físicas de na- te, así como en los supuestos en Como representante del de- acuerdo con el artículo 39 de la
cionalidad española es el número de su documento que el declarante carezca de capa- clarante fallecido figurará alguno Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
nacional de identidad (DNI), incluida la letra ma- cidad de obrar. de sus herederos o legatarios o, en General Tributaria.
yúscula que figura al final del mismo.
n El NIF de las personas físicas de nacionalidad
distinta de la española es el número de identifica-
ción de extranjero (NIE) que tengan asignado.
Declaración
En declaraciones conjuntas.
En declaraciones conjuntas de unidades familiares in- Página 1 Fecha y firma de la declaración
tegradas por matrimonios no separados legalmente,
deberá adherirse la etiqueta identificativa del cónyu-
ge en el espacio destinado a tal efecto. No olvide firmar la declaración en el espacio previsto al efecto en la parte inferior de la página 1, así como el
documento de ingreso o devolución (modelo 100). La falta de firma puede ocasionarle molestias innecesarias
Si el cónyuge no dispusiera de etiquetas, se harán
y retrasar la tramitación de la devolución si el resultado de la declaración fuese una cantidad a devolver.
constar sus datos identificativos en las casillas 61 a 64
de este apartado, debiendo acompañarse a la decla- – Las declaraciones conjuntas de menores de edad o mayores inca- – Las declaraciones de los con-
ración una fotocopia de la tarjeta o documento acre- matrimonios no separados legal- pacitados judicialmente, deberán tribuyentes fallecidos deberán ser
ditativo de su número de identificación fiscal (NIF). mente deberán ser firmadas por ser firmadas solamente por aquél. firmadas por quien figure en la
No será preciso adjuntar la mencionada fotocopia ambos cónyuges. – Las declaraciones individuales declaración como representante
en el caso de declaraciones negativas, con solicitud – Las declaraciones conjuntas de de los contribuyentes menores de de los mismos: un heredero o le-
de devolución o con renuncia a la misma, que se pre- unidades familiares compuestas edad deberán ser firmadas por su gatario, el representante de éstos,
senten personalmente en las Delegaciones o Admi- por el padre o la madre no casado representante legal (padre, madre el representante de la herencia ya-
nistraciones de la Agencia Tributaria. o separado legalmente y sus hijos o tutor). cente, etc.

Página 6
Declaración
Página 2 Situación familiar

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 2 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

circunstancias señaladas en la letra a) para el caso de 4 Hijo del cónyuge cuando dicho hijo tam-
Hijos y descendientes menores de 25 años declaración individual. bién conviva con el otro progenitor, inclui-
o discapacitados que conviven con el/los dos los supuestos de guarda y custodia
contribuyente/s Casillas 80, 81, 82 y 84. NIF, Apellidos y nombre, compartida entre ambos progenitores.
Fecha de nacimiento y Minusvalía.
Se consignará igualmente esta clave cuando
De cada una de las personas relacionadas en este se trate de hijos del cónyuge que también
n Importante: todos los datos de las personas que
apartado se hará constar en las casillas correspon- hayan convivido con el otro progenitor hasta
proceda relacionar en este apartado se entenderán
dientes su número de identificación fiscal (NIF), así la fecha del fallecimiento de éste en el ejer-
referidos a la situación existente el día 31 de diciem-
como los dos apellidos y el nombre, la fecha de naci- cicio 2011.
bre de 2011. miento y, en su caso, la clave que corresponda al gra-
n No obstante, si alguno de los hijos o descendien- do de minusvalía, siguiendo para ello las indicaciones Casilla 86. Otras situaciones.
tes hubiera fallecido en el año 2011, los datos del que, respecto de estos mismos datos, figuran en el Únicamente se cumplimentará esta casilla cuando
mismo se entenderán referidos a la fecha de falleci- apartado relativo al primer declarante de la página 5 alguna de las personas relacionadas sea un descen-
miento. de esta Guía. diente distinto de los hijos (por ejemplo, un nieto),
Si alguna de dichas personas careciese de núme- una persona vinculada al/a los contribuyente/s por
En este apartado se relacionarán los hijos y demás ro de identificación fiscal, en la casilla "NIF" se escribi- razón de tutela o acogimiento, o un hijo en alguna de
descendientes que en cada caso se indican a conti- rá la expresión "No tiene". las situaciones especiales a que se refieren las claves
nuación. 2, 3 y 4 siguientes.
n Recuerde: el NIF de las personas físicas de na-
En caso de declaración individual: cionalidad española es el número de su documento En estos supuestos, se consignará en la casilla
nacional de identidad (DNI), incluida la letra ma- "Otras situaciones" la clave numérica que correspon-
a) Los hijos y otros descendientes del decla- da de las que se indican a continuación:
yúscula que figura al final del mismo.
rante (nietos, bisnietos, ..., etc.) en los que concurran
n El documento nacional de identidad es obliga- Clave Otras situaciones
todas y cada una de las siguientes circunstancias:
– Que convivan con el declarante. torio a de los 14 años de edad. 1 Descendiente distinto de los hijos (nieto,
Entre otros, se considera que conviven con el decla- bisnieto, etc.) o persona vinculada al con-
rante los hijos y descendientes que, dependiendo del Casilla 83. Fecha de adopción o acogimiento tribuyente, al cónyuge o a ambos por ra-
mismo, estén internados en centros especializados. permanente o preadoptivo. zón de tutela o acogimiento.
– Que todavía no hayan cumplido los 25 años Tratándose de hijos adoptados o de personas vincu- 2 Hijo mayor de edad incapacitado judicial-
de edad el 31-12-2011, es decir, que hayan nacido en ladas al declarante por razón de acogimiento perma- mente sujeto a patria potestad prorroga-
1987 o en años posteriores, salvo que sean personas nente o preadoptivo, se indicará en las casillas corres- da o rehabilitada.
con discapacidad que tengan acreditado un grado pondientes la fecha (día, mes y año) en que hubiera
3 Hijo del contribuyente cuando éste convi-
de minusvalía igual o superior al 33 por 100, en cuyo tenido lugar la inscripción en el Registro Civil o, de no
va con el otro progenitor del hijo (padre o
caso se incluirán en este apartado cualquiera que sea ser necesaria dicha inscripción, la fecha de la corres-
madre), sin mediar matrimonio entre am-
su edad. pondiente resolución judicial o administrativa.
En el caso de hijos adoptados que previamente bos.
– Que en el ejercicio 2011 no hayan obtenido
hubieran estado acogidos, se indicará únicamente la 4 Hijo del contribuyente cuando concurran
rentas superiores a 8.000 euros, excluidas las rentas
fecha que corresponda al acogimiento. simultáneamente las situaciones a que se
exentas del Impuesto.
refieren las claves 2 y 3 anteriores.
– Que no presenten declaración del IRPF con Casilla 85. Vinculación.
rentas superiores a 1.800 euros.
n Importante: la casilla "Vinculación" es de cum-
n Importante: en las declaraciones individuales
de contribuyentes no casados o separados legal-
plimentación obligatoria, salvo que se trate de hijos Ascendientes mayores de 65 años o discapaci-
o descendientes comunes del primer declarante
mente no deberán relacionarse los hijos menores y del cónyuge o de personas vinculadas a ambos,
tados que conviven con el/los contribuyente/s
de edad o mayores incapacitados judicialmente primer declarante y cónyuge, por razón de tutela o al menos la mitad del período impositivo
sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada acogimiento, en cuyo caso no deberá cumplimen-
que, aun cumpliendo los demás requisitos, presen- tarse esta casilla. En este apartado se relacionarán los ascendientes
ten declaración conjunta formando unidad familiar en línea recta (padres, abuelos, etc.) del primer de-
Cuando se hayan relacionado hijos u otros descen-
con el otro progenitor en la que incluyan rentas su- clarante, así como los del cónyuge en caso de decla-
dientes que lo sean sólo del contribuyente que figure
periores a 1.800 euros. ración conjunta de matrimonios no separados legal-
como primer declarante o del contribuyente que fi-
mente, que reúnan las siguientes condiciones:
b) Las personas vinculadas al declarante por gure como cónyuge, o bien personas vinculadas por
– Que en el año 2011 hayan convivido, durante
razón de tutela o acogimiento, en los términos pre- razón de tutela o acogimiento solamente a uno de
al menos la mitad del período impositivo, con el con-
vistos en la legislación civil, en las que concurran to- ambos, se consignará en la casilla "Vinculación" la cla-
tribuyente (primer declarante o cónyuge) que sea su
das y cada una de las circunstancias señaladas en la ve numérica que corresponda de las que se indican a
descendiente.
letra a) anterior. continuación:
Se considera que conviven con el contribuyente los
Clave Vinculación ascendientes discapacitados que, dependiendo del
En caso de declaración conjunta:
1 Hijo o descendiente del primer declarante mismo, sean internados en centros especializados.
a) Los hijos menores de edad (nacidos en 1994 o persona vinculada únicamente al mismo – Que tengan 65 años cumplidos el día 31 de
o en años posteriores) del primer declarante, del por razón de tutela o acogimiento, siem- diciembre de 2011, es decir, que hayan nacido en el
cónyuge o de ambos, así como los hijos mayores pre que, en el caso de hijos, éstos no con- año 1946 o en años anteriores, salvo que sean per-
de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria vivan con el otro progenitor. sonas con discapacidad que tengan acreditado un
potestad prorrogada o rehabilitada, en los que con- grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100,
2 Hijo o descendiente del cónyuge o perso-
curran las dos circunstancias siguientes: en cuyo caso se incluirán en este apartado cualquiera
na vinculada únicamente a éste por razón
– Que convivan con el primer declarante y el que sea su edad.
de tutela o acogimiento, siempre que, en
cónyuge o, en su caso, con el contribuyente que sea – Que en el ejercicio 2011 no hayan obtenido
el caso de hijos, éstos no convivan con el
su padre o su madre. rentas superiores a 8.000 euros, excluidas las rentas
otro progenitor.
– Que sean solteros. exentas del Impuesto.
3 Hijo del primer declarante cuando dicho – Que no presenten declaración del IRPF con rentas
b) Los restantes hijos y otros descendientes
hijo también conviva con el otro proge- superiores a 1.800 euros.
(nietos, bisnietos, etc.) del primer declarante, del
nitor, incluidos los supuestos de guarda y
cónyuge o de ambos, en los que concurran todas y custodia compartida entre ambos proge- Casillas 90 a 93. NIF, Apellidos y nombre, Fecha de
cada una de las circunstancias señaladas en la letra a) nitores. nacimiento y Minusvalía.
para el caso de declaración individual. De cada ascendiente relacionado se hará constar en
Se consignará igualmente esta clave cuando
c) Las personas vinculadas al primer declaran- se trate de hijos del primer declarante que estas casillas su número de identificación fiscal (NIF),
te, al cónyuge o a ambos, por razón de tutela o aco- también hayan convivido con el otro proge- así como los dos apellidos y el nombre, la fecha de
gimiento, en los términos previstos en la legislación nitor hasta la fecha del fallecimiento de éste nacimiento y, en su caso, la clave correspondiente al
civil, en las que concurran todas y cada una de las en el ejercicio 2011. grado de minusvalía, siguiendo para ello las indica-

Página 7
Declaración Declaración
Página 2 Situación familiar Página 2 Devengo

ciones que, respecto de estos mismos datos, figuran Este apartado se cumplimentará únicamente cuando En tal caso, en la casilla 100 se consignarán el día
en el apartado relativo al primer declarante (página 5 se trate de la declaración, necesariamente en régi- y el mes del año 2011 en que se produjo el falleci-
de esta Guía). men de tributación individual, de un contribuyente miento del contribuyente, fecha en la cual se enten-
Casilla 94. Vinculación. fallecido en el ejercicio 2011 en un día distinto del 31 derá finalizado el período impositivo y se devengará
de diciembre. el Impuesto.
En la casilla "Vinculación" correspondiente a cada
uno de los ascendientes relacionados se hará constar
la clave numérica que corresponda de las que se indi-
can a continuación:
Clave Vinculación
1 Ascendiente del primer declarante.
Declaración
2 Ascendiente del cónyuge (solamente en Página 2 Opción de tributación
declaraciones conjuntas de matrimonios
no separados legalmente).
Indique en este apartado el tipo de tributación elegi- n Téngase en cuenta a estos efectos que, tanto la
Casilla 95. Convivencia. do, marcando con una "X" la casilla que corresponda existencia de unidad familiar como la determina-
Únicamente se cumplimentará esta casilla cuando al- al mismo: tributación individual (casilla 101) o tribu- ción de los miembros de la misma, se realizará aten-
guno de los ascendientes, además de haber convivi- tación conjunta (casilla 102). diendo a la situación existente el 31 de diciembre.
do, al menos durante la mitad del ejercicio 2011, con Con carácter general, los contribuyentes del IRPF
el contribuyente que sea su descendiente (primer de- tributarán individualmente. No obstante, los contri- En consecuencia, las personas fallecidas con
clarante o cónyuge), ha convivido, también al menos buyentes integrados en una unidad familiar podrán anterioridad a dicha fecha no formarán parte de
durante la mitad del ejercicio, con otros descendien- optar por tributar conjuntamente presentando una ninguna unidad familiar a efectos del IRPF y las de-
tes del mismo grado. única declaración (declaración conjunta), siempre claraciones de las mismas que, en su caso, resulten
En estos casos, se hará constar en la casilla "Con- que todos los miembros de la unidad familiar opten exigibles, deberán presentarse necesariamente en
vivencia" el número total de descendientes del mis- por esta modalidad de tributación. régimen de tributación individual.
mo grado, incluido el propio contribuyente, con los
que el ascendiente haya convivido en 2011, al menos
durante la mitad del ejercicio, de acuerdo con el si-
guiente criterio:
Se consignará el número 2 si, además de con el
primer declarante o con el cónyuge, el ascendiente Declaración
también ha convivido, al menos durante la mitad del
Comunidad o Ciudad Autónoma de residencia en el ejercicio
ejercicio 2011, con otro descendiente de igual grado. Página 2 2011
Se consignará el número 3 si, además de con el
primer declarante o con el cónyuge, el ascendiente
también ha convivido, al menos durante la mitad del Casilla 103. Se consignará en esta casilla la clave
ejercicio 2011, con otros dos descendientes de igual indicativa de la Comunidad o Ciudad Autónoma en Comunidad o Ciudad Autónoma Clave
grado. la que el primer declarante, o la unidad familiar, en Comunitat Valenciana............................................ 17
Y así sucesivamente caso de declaración conjunta, haya tenido su resi-
Ciudad de Ceuta...................................................... 18
dencia habitual en el ejercicio 2011 (1), conforme a la
siguiente relación: Ciudad de Melilla..................................................... 19
Contribuyentes no residentes
Ejemplo 1. en territorio español............................................... 20
Comunidad o Ciudad Autónoma Clave
Si el padre de un contribuyente ha convivido
Andalucía................................................................... 01
con éste durante todo el año y, simultánea-
mente, con otros dos de sus hijos, en la casilla Aragón........................................................................ 02 Si a lo largo del año 2011 el contribuyente hu-
"Convivencia" se consignará el número 3, que Principado de Asturias........................................... 03 biera tenido su residencia habitual en el territorio de
es el número total de descendientes del mismo más de una Comunidad o Ciudad Autónoma, se con-
Illes Balears................................................................ 04 signará la clave correspondiente a aquélla en la que
grado (hijos, en este caso) con los que el padre
ha convivido, al menos durante la mitad del Canarias...................................................................... 05 hubiera residido un mayor número de días durante
ejercicio. Cantabria................................................................... 06 dicho año.
Las personas que, pese a no haber residido en
Ejemplo 2. Castilla - La Mancha................................................ 07
territorio español en el ejercicio 2011, sean contri-
La madre del declarante ha convivido con él Castilla y León........................................................... 08 buyentes del IRPF (véase el apartado "¿Quiénes son
durante la primera mitad del año 2011, habien- Cataluña..................................................................... 09 contribuyentes del IRPF?" en la página 2 de esta
do convivido con otros dos de sus hijos duran- Guía), consignarán en la casilla 103 la clave 20.
Extremadura............................................................. 10
te la segunda mitad de dicho año, a razón de
Galicia......................................................................... 11 Comunidad Autónoma de residencia en declaraciones
tres meses con cada uno de ellos.
En este caso, no se cumplimentará la casilla Madrid........................................................................ 12 conjuntas de unidades familiares.
"Convivencia", puesto que el declarante es el Región de Murcia..................................................... 13 En declaraciones conjuntas de unidades familiares
único de los hijos con quien la madre ha con- en las que no todos sus miembros hayan tenido su
La Rioja....................................................................... 16 residencia habitual en el ejercicio 2011 en una misma
vivido durante, al menos, la mitad del ejercicio
2011. (Téngase en cuenta que con cada uno de Comunidad o Ciudad Autónoma, para cumplimentar
los otros dos hijos sólo convivió durante tres la casilla 103 se atenderá a aquélla en la que haya te-
meses). (1) Según los criterios establecidos en el artículo 72 de la nido su residencia habitual el miembro de la unidad
Ley del Impuesto. familiar con mayor base liquidable.

Página 8
Declaración
Página 2 Asignación tributaria a la Iglesia Católica y asignación de cantidades a fines sociales

En relación con la asignación tributaria del IRPF del de la cuota íntegra resultante de su declaración al otras entidades que desarrollen programas de defen-
ejercicio 2011, los contribuyentes podrán elegir entre sostenimiento económico de la Iglesia Católica. sa y protección del medio ambiente.
las alternativas que se recogen en los apartados de la Ambas opciones. Si marca las dos casillas, se destina-
Asignación de cantidades a fines sociales. Si mar-
declaración "Asignación tributaria a la Iglesia Católi- rá un 0,7 por 100 de la cuota íntegra al sostenimiento
ca con una "X" la casilla 106, se destinará un 0,7 por
ca" y "Asignación de cantidades a fines sociales", sien- económico de la Iglesia Católica y, además, otro 0,7
100 de la cuota íntegra de su declaración a los fines
do posible la opción por una sola de ellas, por ambas por 100 a fines sociales.
sociales previstos en el Real Decreto 825/1988, de 15
o por ninguna.
de julio: Organizaciones No Gubernamentales (ONG) Ninguna opción. De no marcar ninguna de estas dos
Asignación tributaria a la Iglesia Católica. Si marca de Acción Social y de Cooperación al Desarrollo para casillas, su asignación se imputará a los Presupuestos
con una "X" la casilla 105, se destinará un 0,7 por 100 la realización de programas sociales y fundaciones y Generales del Estado con destino a fines generales.

Declaración
Página 2 Borrador de la declaración o datos fiscales del ejercicio 2012

Casilla 110. Recepción del borrador de la declara- dos, bien de firma electrónica, tanto la incorporada al De resultar más favorable la tributación conjunta,
ción o de los datos fiscales de 2012 por correo DNI electrónico, como la basada en cualquier certifi- el borrador de la declaración de 2012, junto con los
ordinario. cado electrónico admitido por la Agencia Tributaria. datos fiscales de los miembros de la unidad familiar,
Como novedad de la presente declaración ya no re- No obstante, si aun así desea recibir su borrador podrá ser visualizado así a través de Internet o, si ha
sulta necesario solicitar su borrador de la declaración o sus datos fiscales por correo ordinario, marque con marcado la casilla 110, será remitido por la Agencia
o sus datos fiscales del próximo ejercicio 2012, ya que una X esta casilla 110. Tributaria por correo ordinario en un único envío.
podrán obtenerse ambos mediante su visualización a No obstante, si el/los contribuyente/s prefiere/n
Casilla 111. Obtención en exclusiva de la opción
través de Internet y desde el primer día de la campa- que la Agencia Tributaria facilite la visualización por
de tributación individual.
ña del IRPF de 2012.
En caso de matrimonio, la obtención del borrador Internet (o el envío por correo ordinario si se ha mar-
Así, la Agencia Tributaria no procederá al envío de
de la declaración o de los datos fiscales del próximo cado la casilla 110) por separado a cada miembro
dichos documentos por medio del correo ordinario
ejercicio 2012 será tramitada respecto de la unidad de la unidad familiar del borrador de su declaración
y el contribuyente podrá acceder a los mismos en
el portal de Internet de la Agencia Tributaria: www. familiar y la Agencia Tributaria aplicará, en su caso, la y/o los datos fiscales que individualmente le corres-
agenciatributaria.es, para lo cual el contribuyente de- opción de tributación, individual o conjunta, econó- pondan, deberá marcarse con una "X" la casilla 111,
berá disponer bien de un número de referencia que micamente más favorable, con independencia de la en cuyo caso dichos borradores, si proceden, se cal-
le facilitará la Agencia Tributaria en el mismo portal opción elegida en la declaración del presente ejerci- cularán necesariamente en régimen de tributación
previa introducción de los datos sobre su declara- cio. individual.
ción del IRPF del ejercicio 2011 que le sean solicita-

Declaración
Página 2 Declaración complementaria

Casilla 121. Se marcará con una "X" la casilla 121 si duplicar el límite máximo de reducción previsto en el – Cuando se haya perdido, total o parcialmente,
la declaración complementaria está motivada por ha- artículo 18.2 de la Ley del Impuesto, por haberse in- el derecho al diferimiento por reinversión de la ga-
ber sobrevenido, con posterioridad a la presentación cumplido el plazo de mantenimiento de las acciones nancia de patrimonio derivada de la transmisión de
de la declaración originaria del ejercicio 2011, alguna o participaciones adquiridas establecido en el citado elementos patrimoniales afectos al desarrollo de acti-
de las siguientes circunstancias: artículo. vidades económicas, por no haberse efectuado final-
– Haber percibido cantidades en concepto de atra- – Cuando la declaración complementaria se mente dicha reinversión dentro del plazo establecido
sos de rendimientos del trabajo cuyo devengo co- presente en cumplimiento de lo dispuesto en el o por haberse incumplido cualquier otra de las con-
rresponda al ejercicio 2011. apartado 2 del artículo 72 de la Ley del Impuesto, por diciones que determinan el derecho al mencionado
– Que el declarante haya perdido su condición de concurrir las circunstancias previstas en el apartado beneficio fiscal.
contribuyente por cambio de residencia y presente la 3 del mismo artículo como determinantes de que no
declaración complementaria en cumplimiento de lo ha existido cambio de residencia a otra Comunidad Casilla 123. Se marcará con una "X" la casilla 123
dispuesto en el artículo 14.3 de la Ley del Impuesto. Autónoma. cuando se trate de declaraciones complementarias
– En los casos de disposición total o parcial, en en las que concurran las siguientes circunstancias:
Casilla 122. Se marcará con una "X" la casilla 122 si
supuestos distintos de los previstos en la normativa a) Que el resultado de la declaración originaria
la declaración complementaria está motivada por ha-
vigente, de los derechos consolidados o de los de- haya sido una cantidad a devolver.
ber sobrevenido, con posterioridad a la presentación
rechos económicos derivados de cualquiera de los b) Que el resultado de la declaración comple-
de la declaración originaria del ejercicio 2011, alguna
sistemas de previsión social cuyas aportaciones y mentaria consignado en la casilla 760 de la misma
de las siguientes circunstancias:
contribuciones dieron lugar a reducciones en la base sea una cantidad a devolver inferior a la resultante de
– Que se haya perdido, total o parcialmente, el
imponible del IRPF. la declaración originaria.
derecho a la exención por reinversión de la ganan-
cia de patrimonio derivada de la transmisión de la – Cuando, en el período impositivo en que se c) Que, al presentar la declaración complemen-
vivienda habitual, ya sea por no haberse efectuado aportaron o en los cuatro siguientes, se haya efectua- taria, la Administración tributaria todavía no haya
finalmente dicha reinversión dentro del plazo esta- do la disposición de bienes o derechos aportados al efectuado la devolución solicitada en la declaración
blecido o por haberse incumplido cualquier otra de patrimonio protegido de las personas con discapa- originaria ni haya practicado liquidación provisional
las condiciones que determinan el derecho al men- cidad y la declaración complementaria se presente, modificando el resultado de la misma.
cionado beneficio fiscal. ya sea por el aportante o por el titular del patrimonio
Casilla 120. Si la declaración que se presenta es
– Que se haya perdido, por parte de los traba- protegido, en cumplimiento de lo previsto en el artí-
complementaria de otra declaración anterior del mis-
jadores en activo, el derecho a no considerar como culo 54.5 de la Ley del Impuesto.
mo ejercicio 2011, en supuestos distintos a los refle-
retribución en especie la percepción de acciones o – Cuando se haya perdido el derecho a la exen-
jados en las casillas 121, 122 y 123, deberá indicarse
participaciones de la sociedad para la que trabajan o ción de la indemnización por despido o cese del tra-
esta circunstancia consignando una "X" en la casilla
de otra sociedad del grupo, en los términos y condi- bajador, por volver éste a prestar servicios a la misma
120.
ciones establecidos en el artículo 43 del Reglamento empresa o a otra empresa vinculada con aquélla den-
del IRPF, como consecuencia de haberse incumplido tro de los tres años siguientes al despido o cese.
el plazo de mantenimiento de dichas acciones o par- – En los supuestos de adquisición, dentro del n Importante: con la única excepción del supues-
ticipaciones previsto en el citado artículo. año siguiente a la fecha de su transmisión, de ele- to a que se refiere la casilla 123, en las declaraciones
– Cuando, en los planes generales de entrega a mentos patrimoniales cuya transmisión originó pér- complementarias deberá cumplimentarse el apar-
los trabajadores de opciones de compra sobre accio- didas patrimoniales que fueron computadas en la tado "P" de la página 14 de la declaración hasta de-
nes o participaciones, se haya perdido el derecho a declaración anterior. terminar el importe de la casilla 765.

Página 9
Declaración
Página 3 A. Rendimientos del trabajo

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 3 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

n Atención: con carácter general, la cumpli- la casilla 004, tal como se indica en la operación que de capital por los beneficiarios de contratos de se-
mentación de este apartado de la declaración se figura en el propio impreso. guro colectivo contratados con anterioridad al 20
efectuará a partir de los datos que figuren en las de enero de 2006 que instrumenten compromisos
certificaciones que, a estos efectos, las respectivas Contribuciones empresariales a sistemas de por pensiones asumidos por las empresas, en la
personas o entidades pagadoras de los rendimien- previsión social parte que corresponda a las primas satisfechas has-
tos del trabajo deberán facilitar al declarante con ta 31-12-2006 y a las primas ordinarias previstas en
anterioridad al inicio del plazo de presentación de la póliza original satisfechas con posterioridad a esta
Casilla 006. Consigne en esta casilla el importe que,
las declaraciones. fecha, de conformidad con el régimen transitorio pre-
en su caso, la empresa o entidad haya imputado al
n Las retenciones e ingresos a cuenta correspon- contribuyente en concepto de contribuciones em- visto en la disposición transitoria undécima de la Ley
dientes a los rendimientos del trabajo se consigna- presariales a planes de pensiones, planes de previ- del Impuesto.
rán directamente en la casilla 742 de la página 14 sión social empresarial o mutualidades de previsión c) Las reducciones que, en su caso, resulten
de la declaración. social. aplicables a las prestaciones percibidas en forma
de capital por los beneficiarios de planes de pen-
¿A quién corresponden los rendimien­tos del Aportaciones al patrimonio protegido de per- siones, de planes de previsión asegurados y de con-
trabajo? sonas con discapacidad tratos de seguro concertados con mutualidades de
previsión social, en la parte que corresponda a apor-
A efectos del IRPF, los rendimientos del trabajo co- Casilla 007. Tratándose de contribuyentes con dis- taciones realizadas hasta el 31-12-2006, de conformi-
rresponden exclusivamente a la persona que, con su capacidad que sean titulares de un patrimonio prote- dad con el régimen transitorio previsto en la disposi-
trabajo, haya generado el derecho a percibirlos. gido constituido con arreglo a la Ley 41/2003, de 18 ción transitoria duodécima de la Ley del Impuesto.
Las pensiones, haberes pasivos y demás presta- de noviembre, de protección patrimonial de las per- n Atención: normalmente, las reducciones que
ciones de los sistemas de previsión social correspon- sonas con discapacidad y de modificación del Código proceda consignar en la casilla 008 figurarán en el
den íntegramente a la persona en cuyo favor estén Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Norma- certificado de retenciones e ingresos a cuenta expe-
reconocidos. tiva Tributaria con esa finalidad (BOE del 19), se con- dido por la persona o entidad pagadora de los ren-
signará en esta casilla el importe de las aportaciones dimientos con derecho a las mismas.
a dicho patrimonio protegido que, de acuerdo con lo
Ingresos íntegros previsto en la letra a) de la disposición adicional de- Casilla 009. Total ingresos computables.
cimoctava la Ley del Impuesto, proceda integrar en Consigne en esta casilla, en concepto de importe to-
Retribuciones dinerarias la base imponible del IRPF del presente ejercicio en tal de los ingresos íntegros computables, la cantidad
concepto de rendimientos del trabajo. resultante de efectuar la operación indicada en el im-
preso de declaración.
Casilla 001. Consigne en esta casilla la totalidad de
los ingresos íntegros correspondientes a los rendi-
Reducciones
mientos dinerarios del trabajo percibidos por el con-
Casilla 008. En su caso, se hará constar en esta casi- Gastos deducibles
tribuyente en el ejercicio.
Además de los rendimientos procedentes del lla el importe de las siguientes reducciones:
De los rendimientos del trabajo únicamente podrán
trabajo o empleo por cuenta ajena, se incluirán las a) Las reducciones que, conforme a lo previsto
deducirse los conceptos de gastos que figuran en las
cantidades percibidas en concepto de prestaciones en el artículo 18, apartados 2 y 3, de la Ley del Im-
casillas 010, 011, 012 y 013 del impreso de declara-
por desempleo y las pensiones y haberes pasivos puesto, resulten aplicables sobre el importe de los
ción, teniendo en cuenta las siguientes particularida-
no exentos del Impuesto, así como, en general, las ingresos íntegros correspondientes a los siguientes
correspondientes a cualquier otro concepto que ten- des:
rendimientos del trabajo:
ga la calificación fiscal de rendimiento del trabajo, – Las prestaciones mencionadas en el artículo Casilla 012. Cuotas satisfechas a colegios profe-
como es el caso, entre otras, de las prestaciones de 17.2.a), 1.ª y 2.ª, de la Ley del Impuesto que se perci- sionales.
los sistemas de previsión social, las pensiones com- ban en forma de capital, siempre que hayan transcu- Las cuotas satisfechas serán deducibles, con el límite
pensatorias a favor del cónyuge y las anualidades por rrido más de dos años desde la primera aportación. máximo de 500 euros anuales, sólo cuando la cole-
alimentos, exceptuadas las percibidas por los hijos de Dicho plazo de dos años no resultará exigible en el giación tenga carácter obligatorio y únicamente en
sus padres en virtud de decisión judicial. caso de prestaciones por invalidez. la parte que corresponda a los fines esenciales de
– Los rendimientos del trabajo distintos de los dichas instituciones.
Retribuciones en especie anteriores cuyo período de generación sea superior
a dos años y que no se obtengan de forma periódica Casilla 013. Gastos de defensa jurídica.
Casilla 002. Valoración. o recurrente, así como los calificados reglamentaria- Estos gastos sólo serán deducibles cuando se deriven
mente como obtenidos de forma notoriamente irre- directamente de litigios suscitados en la relación del
Se consignará en esta casilla la suma de las valoracio-
gular en el tiempo. La cuantía del rendimiento sobre contribuyente con la persona o entidad de la que
nes que, de conformidad con las normas del impues-
la que se aplica la reducción no podrá superar el im- percibe los rendimientos del trabajo y con el límite
to, correspondan a la totalidad de los rendimientos
porte de 300.000 euros anuales. máximo de 300 euros anuales.
del trabajo en especie percibidos en el ejercicio.
No obstante, las cantidades imputadas al contri- El porcentaje de reducción aplicable en los su-
Casilla 014. Total gastos deducibles.
buyente en concepto de contribuciones empresaria- puestos citados en esta letra a) es el 40 por 100.
Se hará constar en esta casilla la suma de los impor-
les a planes de pensiones, planes de previsión social No obstante, en el caso de rendimientos derivados tes consignados en las casillas 010 a 013 anteriores,
empresarial o mutualidades de previsión social, se del ejercicio de opciones de compra sobre acciones o
ambas inclusive.
consignarán separadamente en la casilla 006. participaciones por los trabajadores, sin perjuicio del
límite señalado anteriormente, la cuantía del rendi-
Casilla 003. Ingresos a cuenta. miento sobre la que se aplicará dicho porcentaje no
Se hará constar en esta casilla el importe de los ingre- podrá superar el importe que resulte de multiplicar la Rendimiento neto y rendimiento neto reducido
sos a cuenta efectuados por las personas o entidades cantidad de 22.100 euros por el número de años en
pagadoras en relación con las retribuciones en espe- que se haya generado el rendimiento. Casilla 015. Rendimiento neto.
cie percibidas. Dicho límite máximo de reducción se duplicará en
Haga constar en esta casilla, en concepto de rendi-
el caso de que los rendimientos derivados del ejerci-
Casilla 004. Ingresos a cuenta repercutidos. miento neto del trabajo, la cantidad resultante de
cio de las opciones de compra sobre acciones o parti-
cipaciones cumplan los siguientes requisitos: efectuar la operación indicada en el impreso de de-
En esta casilla se hará constar, en su caso, el importe
– Que las acciones o participaciones adquiridas claración. De obtenerse una cantidad negativa, con-
de los ingresos a cuenta efectuados que la persona
o entidad pagadora de las retribuciones en especie se mantengan, al menos, durante tres años, a contar sígnela precedida del signo menos (–).
hubiera repercutido al contribuyente, deduciéndolo, desde el ejercicio de la opción de compra.
generalmente, de sus retribuciones dinerarias. – Que la oferta de opciones de compra se haya Reducción por obtención de rendimientos del
realizado en las mismas condiciones a todos los tra- trabajo
Casilla 005. Importe íntegro. bajadores de la empresa, grupo o subgrupos de em-
En esta casilla deberá consignarse la suma de los im- presa. Tienen derecho a reducción por este concepto to-
portes reflejados en las casillas 002 y 003 menos el b) Las reducciones que, en su caso, resulten dos los contribuyentes que hayan obtenido en el
importe que, en su caso, se hubiera consignado en aplicables a las prestaciones percibidas en forma ejercicio rendimientos netos del trabajo y que, por

Página 10 Sigue
Declaración
Página 3 A. Rendimientos del trabajo

tal motivo, hayan cumplimentado la casilla 015 de la Casilla 019. Incremento para contribuyentes des-
declaración. rendimientos del trabajo aplicable con carácter empleados que acepten un puesto de trabajo
general. que exija el traslado de su residencia a un nue-
Límite máximo de la reducción. vo municipio.
La aplicación de la reducción por obtención de rendi- Solución
El importe de la reducción consignada en la casilla
mientos del trabajo no podrá ocasionar que el rendi- Como el importe del rendimiento neto del 017 se incrementará en un 100 por 100 cuando se
miento neto del trabajo sea negativo. trabajo (casilla 015) está comprendido entre trate de contribuyentes desempleados e inscritos en
Por consiguiente, la suma de los importes con- 9.180,01 y 13.260 euros y la cuantía de las de- una oficina de empleo que, en cualquiera de los ejer-
signados en las casillas 017 a 020, ambas inclusive, más rentas no exentas del IRPF no supera la cicios 2010 ó 2011, hubieran aceptado un puesto de
no podrá ser superior a la cantidad consignada en la cantidad de 6.500 euros, el importe de la re- trabajo situado en un municipio distinto al de su resi-
casilla 015. ducción se determina de la siguiente forma: dencia habitual, siempre que el nuevo puesto de tra-
Casilla 017. Cuantía aplicable con carácter general. Reducción = 4.080 – 0,35 x (11.967,49 – 9.180) bajo exija el cambio de dicha residencia y dicho tras-
El importe de esta reducción será el que en cada caso = 3.104,38 euros. lado se haya hecho efectivo en los citados ejercicios.
corresponda de los que se indican en el cuadro que Este incremento de la reducción se aplicará en el
más abajo se reproduce, en función del importe del ejercicio en el que se produzca el cambio de residen-
rendimiento neto del trabajo consignado en la casilla cia del contribuyente y en el siguiente.
015 y de la cuantía de las demás rentas distintas de Casilla 020. Reducción adicional para trabajado-
las del trabajo obtenidas en el ejercicio, excluidas las res activos que sean personas con discapaci-
exentas. Casilla 018. Incremento para trabajadores activos
mayores de 65 años que continúen o prolon- dad.
Aplicación de la reducción en declaraciones conjuntas de guen la actividad laboral. Tienen derecho a esta reducción adicional los contri-
unidades familiares. El importe de la reducción consignada en la casilla buyentes con discapacidad que hayan obtenido en el
En caso de declaración conjunta, para determinar el 017 anterior se incrementará en un 100 por 100 cuan- ejercicio rendimientos del trabajo como trabajadores
importe de esta reducción se atenderá a la suma de do se trate de contribuyentes que perciban rendi- activos.
los rendimientos netos del trabajo y de las demás mientos del trabajo como trabajadores activos y que Tienen la consideración de contribuyentes con dis-
rentas, excluidas las exentas, que correspondan a to- hayan continuado o prolongado su relación laboral o capacidad quienes tengan acreditado un grado de
dos los miembros de la unidad familiar, sin que, una estatutaria una vez alcanzados los 65 años de edad. minusvalía igual o superior al 33 por 100 mediante
vez determinado, proceda multiplicar dicho importe certificado o resolución expedido por el Instituto de
por el número de miembros de la unidad familiar Mayores y Servicios Sociales (IMSERSO) o por el órga-
Se entenderá por trabajador activo aquel que perci-
perceptores de rendimientos del trabajo. no competente de las Comunidades Autónomas en
ba rendimientos del trabajo como consecuencia de
materia de valoración de las minusvalías.
la prestación efectiva de sus servicios retribuidos por
cuenta ajena y dentro del ámbito de organización y Cuantía de la reducción adicional.
dirección de otra persona, física o jurídica.
Ejemplo. En función del grado de minusvalía que se tenga
En la casilla 015 de la declaración individual acreditado, la cuantía de esta reducción adicional es
de un contribuyente figura la cantidad de la siguiente:
11.967,49 euros en concepto de rendimiento
neto del trabajo. Grado de minusvalía Importe
Dicho contribuyente ha obtenido, además,
otras rentas no exentas del IRPF por importe de Igual o superior al 33 por 100
e inferior al 65 por 100 .............................. 3.264 €
4.415,55 euros.
Determinar la reducción por obtención de Igual o superior al 65 por 100 ................. 7.242 €
o si el contribuyente tiene acreditada
la necesidad de ayuda de terceras
personas o movilidad reducida (*)
(*) Trabajadores activos con discapacidad que
tengan acreditada la necesidad de ayuda de terce-
Importe de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo (casilla 017) ras personas para desplazarse al lugar de trabajo o
para desempeñar el mismo o, en su caso, la movi-
Importe de la casilla 015 Otras rentas Importe de la reducción lidad reducida para utilizar medios de transporte
(excluidas las exentas) (casilla 017) colectivos, mediante certificado o resolución del
Instituto de Mayores y Servicios Sociales (IMSERSO)
6.500 euros o menos 4.080 euros
9.180 euros o menos o del órgano competente de las Comunidades Au-
Más de 6.500 euros 2.652 euros tónomas en materia de valoración de las minusva-
lías.
6.500 euros o menos Fórmula (*)
Entre 9.180,01 y 13.260 euros
Más de 6.500 euros 2.652 euros
Rendimiento neto reducido
Más de 13.260 euros Cualquier importe 2.652 euros
Casilla 021. Rendimiento neto reducido.
(*) Importe de la reducción = 4.080 – 0,35 x [ (casilla 015) – 9.180 ]
Haga constar en esta casilla, en concepto de rendi-
miento neto reducido del trabajo, el resultado de
efectuar la operación indicada en el impreso de de-
claración. De obtenerse una cantidad negativa, con-
sígnela precedida del signo menos (–).
n Atención: la casilla 021 sólo podrá ser negativa
cuando también lo sea la casilla 015.

Página 11
Declaración
Página 3 A. Rendimientos del trabajo

Ejemplo práctico
Declaración individual de un empleado por cuenta ajena que en el ejercicio 2011, además de los datos que figuran en el certificado de retenciones e ingresos a cuenta
que le ha sido facilitado por la empresa en la que trabaja, ha satisfecho cuotas sindicales por importe de 144,24 euros.

La suma de las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados, que


asciende a 4.873,46 euros, se consignará directamente en la casilla 742 de la
página 14 de la declaración.

Certificado de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Rendimientos del trabajo, dietas exceptuadas de gravamen y rentas exentas Datos correspondientes al ejercicio 2011

l Datos del perceptor


NIF Apellidos y nombre

l Datos de la persona o entidad pagadora


NIF Apellidos y nombre, denominación o razón social

l Rendimientos del trabajo: detalle de las percepciones y de las retenciones e ingresos a cuenta

Rendimientos correspondientes al ejercicio.


Importe íntegro satisfecho Retenciones practicadas


Retribuciones dinerarias ....................................................................................................................................... 27.128,84 4.611,90
Valoración Ingresos a cuenta efectuados Ingresos a cuenta repercutidos

Retribuciones en especie ........................................................................................ 1.538,59 261,56 120,00


Importe imputado al perceptor


Contribuciones de la empresa o entidad pagadora a planes de pensiones, planes de previsión social empresarial o mutualidades de previsión social . ....... 901,52
Importe de las reducciones


Reducciones a que se refieren el artículo 18, apartados 2 y 3, y/o las disposiciones transitorias 11.ª y 12.ª de la Ley del Impuesto .......................... –––
Importe de los gastos


Gastos fiscalmente deducibles a que se refiere el artículo 19.2 de la Ley del Impuesto .......................................................................................... 1.709,12
(Cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios,
detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a Colegios de Huérfanos o entidades similares)

A Rendimientos del trabajo


Retribuciones dinerarias (incluidas las pensiones compensatorias y las anualidades por alimentos no exentas). Importe íntegro .................................................................... 001 27.128 84
Valoración Ingresos a cuenta Ingresos a cuenta repercutidos Importe íntegro (002 + 003 – 004)
Retribuciones en especie ........................................ 002 1.538 59 003 261 56 004 120 00 005 1.680 15
(excepto las contribuciones empresariales imputadas
que deban consignarse en la casilla 006).

Contribuciones empresariales a planes de pensiones, planes de previsión social empresarial y mutualidades de previsión social. Importes imputados al contribuyente............ 006 901 52

Aportaciones al patrimonio protegido de las personas con discapacidad del que es titular el contribuyente. Importe computable .................................................................. 007 --- --

Reducciones (artículo 18, apartados 2 y 3, y disposiciones transitorias 11.ª y 12.ª de la Ley del Impuesto). Importe (véase la Guía) ................................................ 008 --- --


Total ingresos íntegros computables ( 001 + 005 + 006 + 007 - 008 ) ...................................................................................................................................... 009 29.710 51
Cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios, detracciones por

derechos pasivos y cotizaciones a los colegios de huérfanos o entidades similares ................................................................... 1.709 12
010

Cuotas satisfechas a sindicatos ............................................................................................................................................. 144 24
011
Cuotas satisfechas a colegios profesionales (si la colegiación es
obligatoria y con un máximo de 500 euros anuales) .................. 012 --- --
Gastos de defensa jurídica derivados directamente de litigios con
el empleador (máximo: 300 euros anuales) ............................. 013 --- --

Total gastos deducibles ( 010 + 011 + 012 + 013 ) ...................................................................................................................................................................... 014 1.853 36


Rendimiento neto ( 009 - 014 ) . ...................................................................................................................................................................................................... 015 27.857 15
Reducción por obtención de rendimientos del trabajo (artículo 20 de la Ley del Impuesto):


Cuantía aplicable con carácter general (véase la Guía) ........................................................................................................................................................... 017 2.652 00

Incremento para trabajadores activos mayores de 65 años que continúen o prolonguen la actividad laboral (véase la Guía) ........................................................ 018 --- --

Incremento para contribuyentes desempleados que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia a un nuevo municipio (véase la Guía) ...... 019 --- --
Reducción adicional para trabajadores activos que sean personas
con discapacidad (véase la Guía) ......................................................................................... 020 --- --

Rendimiento neto reducido ( 015 - 017 - 018 - 019 - 020 )


........................................................................................................................................................ 021 25.205 15

Como el rendimiento neto consignado en la casilla 015 supera la cantidad de 13.260 euros, el importe de la reducción por obtención
de rendimientos del trabajo asciende a 2.652 euros, suponiendo que no resulte aplicable en este caso ninguno de los incrementos a
que se refieren las casillas 018 y 019 ni tampoco la reducción adicional a que se refiere la casilla 020.

Página 12
Declaración
Página 3 B. Rendimientos del capital mobiliario

n Atención: con carácter general, la cumplimen- intereses de cuentas y depósitos bancarios o los ren- En estos supuestos, el importe de las retenciones
tación de este apartado de la declaración se efec- dimientos derivados de cualquier clase de activos efectivamente practicadas, que ascenderá al 1,2 por
tuará a partir de los datos que figuran en las cer- financieros representativos de la captación o utiliza- 100 de los intereses íntegros obtenidos, se consigna-
tificaciones o comunicaciones que los respectivos ción de capitales ajenos, tales como obligaciones, bo- rá en la casilla 743 de la página 14 de la declaración,
pagadores de los rendimientos del capital mobilia- nos, cédulas, ... etc., excepto en los supuestos en que haciendo constar a su vez en la casilla 740 de la pá-
rio deberán facilitar al declarante con anterioridad dichos rendimientos procedan de entidades vincu- gina 13 el importe de las retenciones que, sin haber
al inicio del plazo de presentación de las declaracio- ladas con el contribuyente y resulte de aplicación lo sido efectivamente practicadas, tienen la considera-
ción de deducibles de la cuota. Este último importe
nes del IRPF. previsto en el párrafo segundo del artículo 46 a) de la
será el resultante de aplicar el porcentaje del 22,8 por
n Las retenciones e ingresos a cuenta correspon- Ley del Impuesto, en cuyo caso formarán parte de la
100 sobre los intereses íntegros obtenidos.
dientes a los rendimientos del capital mobiliario se base imponible general del IRPF y deberán declararse
consignarán directamente en la casilla 743 de la pá- en la casilla 044 del epígrafe siguiente de este mismo n Atención: cuando estos rendimientos procedan
gina 14 de la declaración. apartado B. de entidades vinculadas con el contribuyente, el im-
– Los rendimientos procedentes de operaciones de porte de los mismos deberá declararse en la casilla
¿A quién corresponden los rendimien­tos del capitalización, de contratos individuales de seguro 044 del epígrafe siguiente "Rendimientos del capital
de vida o invalidez y de rentas derivadas de la imposi- mobiliario a integrar en la base imponible general",
capital mobiliario? ción de capitales. salvo en la parte que no resulte de aplicación lo pre-
A efectos del IRPF, los rendimientos del capital mo- n Atención: los rendimientos del capital mobilia- visto en el párrafo segundo del artículo 46 a) de la
biliario corresponden a la persona que sea titular de rio distintos de los mencionados formarán parte de Ley del Impuesto, en cuyo caso se incluirán en esta
los bienes o derechos de los que dichos rendimientos la base imponible general del IRPF y deberán decla- casilla.
procedan. rarse en el epígrafe siguiente de este apartado (casi-
En caso de matrimonio, si la titularidad de los llas 040 a 050 de la página 3 de la declaración). Casilla 024. Dividendos y demás rendimientos por
bienes o derechos corresponde por partes iguales la participación en fondos propios de entida-
a ambos cónyuges, los rendimientos producidos se des.
atribuirán por mitad a cada uno de ellos. Ingresos íntegros Se harán constar en esta casilla por su importe ínte-
En cualquier otro supuesto de titularidad com- gro:
partida, los rendimientos del capital mobiliario se Los rendimientos íntegros del capital mobiliario que a) Los dividendos, primas de asistencia a juntas
atribuirán en función de la participación del contri- proceda declarar en este epígrafe se harán constar y participaciones en los beneficios de cualquier tipo
buyente en la titularidad de los respectivos bienes o diferenciando en las casillas 022 a 028 los correspon- de entidad.
derechos, determinada de acuerdo con las normas dientes a cada una de las categorías que figuran en b) Los rendimientos procedentes de cualquier
sobre titularidad jurídica que resulten aplicables en el impreso de declaración y consignando en la casilla clase de activos (excepto la entrega de acciones li-
cada caso. 029 la suma total de los mismos. beradas) que, estatutariamente o por decisión de los
Cuando existan derechos reales de uso y disfrute órganos sociales, faculten para participar en los be-
Casilla 022. Intereses de cuentas, depósitos y acti-
(v. gr.: usufructo), los rendimientos corresponderán al neficios, ventas, operaciones, ingresos o conceptos
vos financieros en general.
titular de dicho derecho (usufructuario). análogos por causa distinta de la remuneración del
n Importante: los intereses bonificados proceden- trabajo personal.
Rendimientos obtenidos por entidades en régimen
tes de activos financieros con derecho a la aplica-
de atribución de rentas. n Importante: los dividendos y participaciones
ción del régimen transitorio previsto en la disposi-
Los rendimientos del capital mobiliario obtenidos en beneficios a que se refieren las letras a) y b) an-
ción transitoria undécima del texto refundido de la
por entidades en régimen de atribución de rentas de teriores están exentos del IRPF, con el límite de 1.500
Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el
las que el contribuyente sea socio, heredero, comu- euros anuales, por lo que solamente deberá decla-
Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (BOE
nero o partícipe, no se incluirán en el apartado B, sino rarse el importe de los mismos que, en su caso, exce-
del 11), no se incluirán en esta casilla, sino que se
que deberán declararse en el apartado F de la página da de dicha cuantía.
consignarán separadamente en la casilla 023.
8 de la declaración por el importe que resulte atribui- No obstante, dicha exención no resulta aplica-
ble al contribuyente en aplicación del citado régimen En esta casilla se consignarán por su importe íntegro:
ble a los siguientes dividendos y participaciones en
especial. a) Los intereses y demás rendimientos, dine-
beneficios, que deberán declararse en todo caso por
A estos efectos, las entidades en régimen de atri- rarios o en especie, obtenidos por el contribuyente
la totalidad del importe íntegro obtenido:
bución de rentas deberán notificar por escrito a sus como contraprestación por los depósitos e imposi-
– Los distribuidos por las instituciones de inver-
miembros la renta total obtenida por la entidad y la ciones en cuenta en instituciones financieras de los
sión colectiva.
renta atribuible a cada uno de ellos. que sea titular, cualquiera que sea el tipo o denomi-
– Los procedentes de valores o participaciones
Son entidades en régimen de atribución de ren- nación de los mismos (cuentas corrientes o de aho-
adquiridos dentro de los dos meses anteriores a la
tas las siguientes: rro, imposiciones a plazo, ..., etc).
b) Los intereses y demás formas de remunera- fecha en que los dividendos o beneficios se hubieran
– Las sociedades civiles, tengan o no personalidad satisfecho cuando, con posterioridad a esta fecha,
jurídica, a excepción de las sociedades agrarias de ción expresamente pactadas procedentes de activos
financieros representativos de la captación o utiliza- dentro del mismo plazo, se produzca una transmi-
transformación. sión de valores homogéneos. En el caso de valores
– Las comunidades de bienes. ción de capitales ajenos, tales como obligaciones,
bonos, cédulas, ..., etc. o participaciones no admitidos a negociación en
– Las herencias yacentes.
alguno de los mercados secundarios oficiales de va-
– Las constituidas en el extranjero cuya naturaleza n Atención: cuando estos rendimientos procedan
lores definidos en la Directiva 2004/39/CE, del Parla-
jurídica sea idéntica o análoga a la de las entidades de entidades vinculadas con el contribuyente, el im- mento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004,
en régimen de atribución de rentas constituidas de porte de los mismos deberá declararse en la casilla relativa a los mercados de instrumentos financieros,
acuerdo con las leyes españolas. 044 del epígrafe siguiente "Rendimientos del capital el mencionado plazo será de un año.
– Las demás entidades a que se refiere el artículo mobiliario a integrar en la base imponible general",
35.4 de la Ley General Tributaria. salvo en la parte que no resulte de aplicación lo pre- - Los procedentes de reducciones de capital de
visto en el segundo párrafo del artículo 46 a) de la sociedades de inversión de capital variable que ten-
Ley del Impuesto, en cuyo caso se incluirán en esta gan por finalidad la devolución de aportaciones,
contempladas en el artículo 94.1.c) de la Ley del Im-
Rendimientos del capital mobiliario a integrar casilla.
puesto.
en la base imponible del ahorro Casilla 023. Intereses de activos financieros con c) Los rendimientos derivados de la constitución
derecho a la bonificación prevista en la disposi- o cesión de cualquier clase de derechos o faculta-
Se declararán en este epígrafe los rendimientos del
ción transitoria 11.ª de la Ley del Impuesto so- des de uso o disfrute sobre los valores o partici-
capital mobiliario de las siguientes clases:
bre Sociedades. paciones que representen la participación en los
– Los rendimientos obtenidos por la participación
en el capital o en los fondos propios de cualquier tipo En esta casilla se consignarán por su importe íntegro fondos propios de una entidad.
de entidad, salvo los dividendos y participaciones en los intereses derivados de aquellos activos financie- d) Cualquier otra utilidad distinta de las anterio-
beneficios que estén exentos del IRPF en virtud de ros que tuvieran reconocido el derecho a bonificación res procedente de una entidad por la condición de
lo dispuesto en la letra y) del artículo 7 de la Ley del conforme al régimen transitorio previsto en la dispo- socio, accionista, asociado o partícipe.
Impuesto y en el artículo 10.1.b) de la Ley 11/2009, sición transitoria undécima del texto refundido de la e) En los supuestos de distribución de la prima
de 26 de octubre (BOE del 27), por la que se regulan Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el de emisión y de reducción de capital con devolución
las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (BOE de aportaciones, se incluirá en esta categoría el exce-
el Mercado Inmobiliario. del 11), como sucede con los intereses procedentes so del importe obtenido, en su caso, sobre el valor de
– Los rendimientos obtenidos por la cesión a ter- de determinados activos financieros emitidos por las adquisición de las acciones o participaciones afecta-
ceros de capitales propios, como, por ejemplo, los sociedades concesionarias de autopistas de peaje. das.

Página 13
Declaración
Página 3 B. Rendimientos del capital mobiliario

No obstante, cuando la reducción de capital proceda Casilla 027. Rendimientos procedentes de contra- Casilla 032. Reducción aplicable a los rendimien-
de beneficios no distribuidos, se incluirá en esta cate- tos de seguro de vida o invalidez y de operacio- tos derivados de determinados contratos de
goría la totalidad de las cantidades percibidas por tal nes de capitalización. seguro (disposición transitoria 4.ª de la Ley del
concepto. A estos efectos se considerará que las re- Se incluirán en esta casilla los rendimientos, dine- Impuesto).
ducciones de capital, cualquiera que sea su finalidad, rarios o en especie, procedentes de operaciones de En el caso de rendimientos del capital mobiliario de-
afectan en primer lugar a la parte del capital social capitalización, así como los derivados de contratos rivados de contratos de seguro de vida que consistan
que no provenga de beneficios no distribuidos, hasta de seguro de vida o invalidez, excepto cuando estos en un capital diferido, a la parte del rendimiento neto
su anulación. Igualmente, en el supuesto de distribu- últimos deban declararse como rendimientos del tra- que, correspondiendo a primas satisfechas con ante-
ción de la prima de emisión de acciones de socieda- bajo, como sucede con las prestaciones de los con- rioridad al 31 de diciembre de 1994, se hubiera gene-
des de inversión de capital variable se incluirá en esta tratos de seguro colectivo que instrumenten los com- rado con anterioridad al día 20 de enero de 2006, le
categoría la totalidad del importe obtenido. promisos por pensiones asumidos por las empresas, resultará aplicable la reducción prevista en la disposi-
así como las de determinados contratos de seguro ción transitoria cuarta de la Ley del Impuesto.
n Atención: los rendimientos del capital mobilia- de vida o invalidez concertados con mutualidades de En consecuencia, de haberse obtenido en el ejer-
rio procedentes de reducciones de capital con devo- previsión social, de los planes de previsión asegura- cicio algún rendimiento del capital mobiliario de esta
lución de aportaciones de sociedades de inversión dos, de los planes de previsión social empresarial y naturaleza, se hará constar en la casilla 032 el importe
de capital variable efectuadas conforme al régimen de los seguros de dependencia. de la reducción que proceda por este concepto.
fiscal especial establecido en el artículo 94.1.c) de la n Importante: al no estar sujetas al IRPF, no se in- n Importante: al tratarse de un rendimiento del
Ley del Impuesto, se entenderán incluídos en la letra cluirán en la declaración las prestaciones de contra- capital mobiliario sujeto a retención, el importe de
a) anterior de esta casilla 024. tos de seguro de vida que estén sujetas al Impuesto la reducción que, en su caso, proceda consignar en
sobre Sucesiones y Donaciones. la casilla 032 figurará en el certificado de retencio-
Casilla 025. Rendimientos procedentes de la nes e ingresos a cuenta expedido por la entidad pa-
transmisión o amortización de Letras del Teso- Casilla 028. Rendimientos procedentes de rentas gadora del capital diferido con derecho a la misma.
ro. que tengan por causa la imposición de capitales
y otros rendimientos del capital mobiliario a in- Casilla 035. Rendimiento neto reducido.
Se consignarán en esta casilla los rendimientos obte-
tegrar en la base imponible del ahorro. Una vez calculada la diferencia entre los importes de
nidos en 2011 como consecuencia de la transmisión
Se incluirán en esta casilla los rendimientos del capi- las casillas 031 y 032, la cantidad obtenida se consig-
o amortización de Letras del Tesoro.
tal mobiliario derivados de las rentas vitalicias u otras nará en la casilla 035, haciéndola constar con signo
Casilla 026. Rendimientos derivados de la trans- temporales que tengan por causa la imposición de menos (–) si fuese negativa.
misión, amortización o reembolso de otros ac- capitales, salvo cuando hayan sido adquiridas por he- n Importante: una vez determinado el importe de

tivos financieros. rencia, legado o cualquier otro título sucesorio. la casilla 035, no olvide cumplimentar el apartado H
En su caso, también se incluirán en esta casilla los de la página 10 de la declaración, donde interviene
Se harán constar en esta casilla los rendimientos,
rendimientos obtenidos por el contribuyente como para determinar el saldo de los rendimientos del ca-
dinerarios o en especie, obtenidos en 2011 como contraprestación por los préstamos concedidos a ter- pital mobiliario a integrar en la base imponible del
consecuencia de la transmisión, reembolso, amor- ceros a título particular. ahorro (casilla 459 ó 460).
tización, canje o conversión de activos financieros
representativos de la captación o utilización de capi- Casilla 029. Total ingresos íntegros.
tales ajenos, tales como obligaciones, bonos, cédulas, Tal como en el propio impreso de declaración se
letras, pagarés, ... etc., que sean distintos de las Letras indica, se hará constar en esta casilla la cantidad re- Rendimientos del capital mobiliario a integrar
sultante de sumar los importes consignados en las en la base imponible general
del Tesoro, cuyos rendimientos se declararán en la ca-
casillas 022 a 028, ambas inclusive, de la página 3 de
silla anterior.
la declaración. Se declararán en este epígrafe los rendimientos del
En estos supuestos, se computará como rendi-
miento la diferencia entre el valor de transmisión, re- capital mobiliario obtenidos en el ejercicio que sean
distintos de los que deban incluirse en las casillas 022
embolso, amortización, canje o conversión y el valor Gastos fiscalmente deducibles a 028 del epígrafe anterior.
de adquisición o suscripción de los correspondientes
También se incluirán en este epígrafe los rendi-
activos, teniendo en cuenta que como valor de can- En su caso, se consignará en la casilla 030 el importe mientos obtenidos por la cesión a terceros de capi-
je o conversión se tomará el que corresponda a los de los gastos fiscalmente deducibles de los rendi- tales propios en los supuestos en que exista vincu-
valores que se reciban y que para la cuantificación mientos del capital mobiliario a integrar en la base lación entre el contribuyente y la entidad de la que
del rendimiento se computarán los gastos accesorios imponible del ahorro, que serán, exclusivamente, los procedan dichos rendimientos, salvo en la parte que
de adquisición y enajenación, en tanto se justifiquen gastos de administración y depósito de valores nego- no resulte de aplicación lo previsto en el párrafo se-
adecuadamente. ciables de los cuales procedan los rendimientos ínte- gundo del artículo 46 a) de la Ley del Impuesto.
gros computados.
n Importante: cuando el contribuyente hubiera
A estos efectos, se considerarán como gastos de
adquirido activos financieros homogéneos dentro administración y depósito aquellos importes que Ingresos íntegros
de los dos meses anteriores o posteriores a la trans- repercutan las empresas de servicios de inversión,
misión de los mismos, los rendimientos negativos entidades de crédito u otras entidades financieras Los rendimientos íntegros del capital mobiliario que
derivados de dichas transmisiones únicamente se que, de acuerdo con la Ley 24/1988, de 28 de julio, proceda declarar en este epígrafe se harán constar
del Mercado de Valores, tengan por finalidad retribuir diferenciando en las casillas 040 a 044 los que corres-
computarán a medida que se transmitan los activos
la prestación derivada de la realización por cuenta de pondan a cada una de las categorías que figuran en
financieros que permanezcan en el patrimonio del sus titulares del servicio de depósito de valores repre- el impreso de declaración y consignando en la casilla
contribuyente. sentados en forma de títulos o de la administración 045 la suma total de los mismos.
de valores representados en anotaciones en cuenta.
En esta casilla se incluirán también, entre otros, Casilla 040. Rendimientos procedentes del arren-
los siguientes rendimientos: No serán deducibles las cuantías que supongan damiento de bienes muebles, negocios o minas
– Las rentas derivadas de operaciones de cesión la contraprestación de una gestión discrecional e in- o de subarrendamientos.
temporal de activos financieros con pacto de recom- dividualizada de carteras de inversión, en donde se Se consignarán en esta casilla los rendimientos ínte-
pra, denominadas "repos". produzca una disposición de las inversiones efectua- gros procedentes del arrendamiento de bienes mue-
– Las rentas satisfechas por una entidad finan- das por cuenta de los titulares con arreglo a los man- bles, negocios o minas, así como los procedentes del
datos conferidos por éstos. subarrendamiento percibidos por el subarrendador,
ciera por la transmisión, cesión o transferencia, total
o parcial, de créditos de titularidad de aquélla. siempre que no constituyan actividades económicas,
en cuyo caso deberán declararse entre los rendimien-
n Atención: cuando estos rendimientos procedan Rendimiento neto y rendimiento neto reducido tos derivados del ejercicio de dichas actividades.
de entidades vinculadas con el contribuyente, el im- Casilla 041. Rendimientos procedentes de la pres-
porte de los mismos deberá declararse en la casilla Casilla 031. Rendimiento neto.
tación de asistencia técnica, salvo en el ámbito
044 del epígrafe siguiente "Rendimientos del capital Haga constar en esta casilla, en concepto de ren-
de una actividad económica.
mobiliario a integrar en la base imponible general", dimiento neto, la cantidad resultante de efectuar la
operación indicada en el impreso de declaración. Se consignarán en esta casilla los rendimientos ín-
salvo en la parte que no resulte de aplicación lo pre- tegros procedentes de la prestación de asistencia
De obtenerse una cantidad negativa, consígnela
visto en el párrafo segundo del artículo 46 a) de la técnica, salvo que ésta se realice en el ámbito de una
precedida del signo menos (–).
Ley del Impuesto, en cuyo caso se incluirán en esta actividad económica, en cuyo caso los rendimientos
casilla.

Página 14 Sigue
Declaración
Página 3 B. Rendimientos del capital mobiliario

obtenidos deberán declararse entre los derivados de de multiplicar por tres los fondos propios, en la parte Casilla 048. Reducciones de rendimientos gene-
dicha actividad. que corresponda a la participación del contribuyen- rados en más de 2 años u obtenidos de forma
te, de esta última. notoriamente irregular.
Casilla 042. Rendimientos procedentes de la pro-
Así, los rendimientos del capital mobiliario obte- En su caso, se hará constar en esta casilla el importe
piedad intelectual cuanto el contribuyente no
nidos que no correspondan al exceso del importe de de las reducciones que, conforme a lo previsto en el
sea el autor.
los capitales propios cedidos a una entidad vinculada artículo 26.2 de la Ley del IRPF, resulten aplicables so-
Se consignarán en esta casilla los rendimientos ínte- en los términos expuestos se computarán entre los
gros obtenidos por el contribuyente que procedan bre los rendimientos netos del capital mobiliario en
integrantes de la base imponible del ahorro a que se los siguientes supuestos:
de derechos sobre la propiedad intelectual de los refiere la casilla 022 de esta misma página de la de-
que sea titular, siempre que el contribuyente que los a) Rendimientos cuyo período de generación
claración.
obtiene no sea el autor de las obras que generan di- sea superior a dos años.
chos derechos y que éstos no se encuentren afectos Cuando los rendimientos del capital mobiliario con
a ninguna actividad económica desarrollada por su período de generación superior a dos años se per-
Gastos fiscalmente deducibles
titular, en cuyo caso se computarán entre los rendi- ciban de forma fraccionada, sólo será aplicable la
mientos derivados de la misma. reducción en caso de que el cociente resultante de
Se consignará en la casilla 046 el importe de los gas-
dividir el número de años correspondiente al período
Casilla 043. Rendimientos procedentes de la pro- tos que tienen la consideración de fiscalmente de-
de generación, computados de fecha a fecha, entre el
piedad industrial que no se encuentre afecta a ducibles de los rendimientos del capital mobiliario a
número de períodos impositivos de fraccionamiento,
una actividad económica. integrar en la base imponible general del IRPF.
sea superior a dos.
Se consignarán en esta casilla los rendimientos ínte- Dichos gastos serán, exclusivamente, los corres-
gros obtenidos por el contribuyente que procedan pondientes a los rendimientos derivados de la pres- b) Rendimientos obtenidos de forma notoria-
de derechos sobre la propiedad industrial de los que tación de asistencia técnica, del arrendamiento de mente irregular en el tiempo.
sea titular, siempre que dichos derechos no se en- bienes muebles, negocios o minas o de subarrenda- Se consideran rendimientos del capital mobiliario
cuentren afectos a ninguna actividad económica de- mientos cuyos ingresos íntegros se hubieran com- obtenidos de forma notoriamente irregular en el
sarrollada por su titular, en cuyo caso se computarán putado en las casillas 040 y/o 041 anteriores, y com- tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se
entre los rendimientos derivados de la misma. prenderán los gastos necesarios para su obtención imputen en un único período impositivo:
así como, en su caso, el importe del deterioro sufrido – Los importes obtenidos por el traspaso o la cesión
Casilla 044. Otros rendimientos del capital mobi- por los bienes o derechos de los que dichos ingresos del contrato de arrendamiento.
liario a integrar en la base imponible general. procedan. – Las indemnizaciones percibidas del arrendatario
Se consignarán en esta casilla los restantes rendi- No obstante, cuando, por proceder de entidades o subarrendatario por daños o desperfectos, en los
mientos íntegros del capital mobiliario que, debiendo vinculadas con el contribuyente, se hubieran com- supuestos de arrendamiento.
formar parte de la base imponible general del IRPF, putado en la casilla 044 rendimientos del capital mo- – Los importes obtenidos por la constitución o ce-
sean distintos de los específicamente señalados en biliario derivados de valores negociables represen- sión de derechos de uso o disfrute de carácter vitali-
las casillas anteriores. tativos de la cesión a terceros de capitales propios, cio.
Se incluirán, entre otros, los siguientes: también serán deducibles los gastos de administra- n Importante: tratándose de rendimientos del
– Los procedentes de la cesión del derecho a la ción y depósito de dichos valores.
explotación de la imagen o del consentimiento o au- capital mobiliario sujetos a retención o a ingreso a
torización para su utilización, salvo que dicha cesión cuenta, los importes de las reducciones que, en su
caso, proceda consignar en la casilla 048 figurarán
tenga lugar en el ámbito de una actividad económi- Rendimiento neto y rendimiento neto reducido en los certificados de retenciones e ingresos a cuen-
ca, en cuyo caso se computarán entre los rendimien-
tos derivados de la misma. ta expedidos por las personas o entidades pagado-
Casilla 047. Rendimiento neto. ras de los rendimientos con derecho a las mismas.
– Los rendimientos obtenidos por la cesión a Haga constar en esta casilla, en concepto de ren-
terceros de capitales propios, en los supuestos en que dimiento neto, la cantidad resultante de efectuar la
exista vinculación entre el contribuyente y la entidad Casilla 050. Rendimiento neto reducido.
operación indicada en el impreso de declaración. De
de la que procedan dichos rendimientos, correspon- obtenerse una cantidad negativa, consígnela prece- Haga constar en esta casilla, en concepto de ren-
dientes al exceso del importe de los capitales propios dida del signo menos (–). dimiento neto reducido, la cantidad resultante de
cedidos a la entidad vinculada respecto del resultado efectuar la operación indicada en el impreso de de-
claración. De obtenerse una cantidad negativa, con-
sígnela precedida del signo menos (–).

Página 15
Declaración
Página 3 B. Rendimientos del capital mobiliario

Ejemplo práctico
Tratándose de rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención o ingreso a cuenta que deban integrarse en la base imponible del ahorro, los datos
necesarios para cumplimentar la declaración figuran en las certificaciones que las correspondientes personas o entidades pagadoras están obligadas a
facilitar al contribuyente con la debida antelación.

Caja de Ahorros XYZ Zaragoza

INFORMACIÓN FISCAL AÑO 2011


Distinguido cliente:
Nos resulta grato remitirle la información de su estimada cuenta relativa al período indicado,
a fin de facilitarle la cumplimentación de sus declaraciones fiscales.
Atentamente.
CONCEPTOS IMPORTES CUENTA CORRIENTE
Saldo medio 4.º trimestre: 1.057,53 € Entidad Oficina DC N.º cuenta
2000 9000 43 0006055504
Retenciones. Se consignarán directamente en la casilla Saldo al 31-12-2011: 1.590,78 €
TITULAR
743 de la página 14 de la declaración. Intereses abonados (íntegro): 32,11 €
JOSÉ LÓPEZ LÓPEZ
Retención IRPF: 6,10 € CL. PALAFOX, 34
Intereses abonados (líquido): 26,01 € 50000 ZARAGOZA

B Rendimientos del capital mobiliario


l Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro

Intereses de cuentas, depósitos y activos financieros en general (*) ......................................................................................................................................................... 022 32 11

Intereses de activos financieros con derecho a la bonificación prevista en la disposición transitoria 11.ª de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (*) .................................... 023 --- ---

Dividendos y demás rendimientos por la participación en fondos propios de entidades (véase la Guía) ........................................................................................................ 024 430 85

Rendimientos procedentes de la transmisión o amortización de Letras del Tesoro ..................................................................................................................................... 025 --- ---

Rendimientos procedentes de la transmisión, amortización o reembolso de otros activos financieros (*)...................................................................................................... 026 --- ---

Rendimientos procedentes de contratos de seguro de vida o invalidez y de operaciones de capitalización . ................................................................................................. 027 --- ---
la base imponible del ahorro ........
Rendimientos procedentes de rentas que tengan por causa la imposición de capitales y otros rendimientos del capital mobiliario a integrar en 028 --- ---
(*) Salvo que, de acuerdo con lo dispuesto en artículo 46 de la Ley del Impuesto, deban formar parte de la base imponible general.


Total ingresos íntegros ( 022 + 023 + 024 + 025 + 026 + 027 + 028 ) . .................................................................................................................................. 029 462 96


Gastos fiscalmente deducibles: gastos de administración y depósito de valores negociables, exclusivamente . ....................................................................................... 030 33 06


Rendimiento neto ( 029 - 030 ) ........................................................................................................................................................................................................ 031 429 90

Reducción aplicable a rendimientos derivados de determinados contratos de seguro (disposición transitoria 4.ª de la Ley del Impuesto). Véase la Guía ..................... 032 --- ---


Rendimiento neto reducido ( 031 - 032 ) ......................................................................................................................................................................................... 035 429 90

1.930,85 – 1.500 = 430,85


Cómputo de los dividendos
Suponiendo que las acciones de la sociedad que dis-
tribuye los dividendos cotizan en Bolsa y que el contri- BANCO ABC Oficina 9037 Zaragoza
buyente no adquirió dichas acciones dentro de los dos Titular: JOSÉ LÓPEZ LÓPEZ CL. PALAFOX, 34 50000 ZARAGOZA
meses anteriores a la fecha del pago de los mismos, los Operación: ABONO DE DIVIDENDOS Fecha valor: 12-04-2011
dividendos se computarán por el exceso del importe Títulos depositados: 440 ACCS. CÍA GRAL. DE TABLEROS (E. 10-2006)
íntegro percibido sobre la cantidad de 1.500 euros. Vencimiento: 10-04-2011 Nominal/cupón: 4,388295 €

Íntegro Ret. IRPF Efectivo Gastos admón. Otros gastos Líquido abonado
1.930,85 366,86 1.563,99 33,06 ––– 1.530,93

Abonamos en su estimada cuenta la cantidad consignada en Líquido abonado con valor: 12-04-2011

Retenciones. Se consignarán directamente en la casilla


743 de la página 14 de la declaración.

Página 16
Declaración C. Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida la vivienda habitual e inmuebles
Página 4 asimilados

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 4 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

Bienes inmuebles que deben relacionarse en Normas generales de cumplimentación: hojas adiciona- inmueble, determinado de acuerdo con las normas
este apartado les. sobre titularidad jurídica que resulten aplicables en
Si el número de inmuebles previsto en alguno de los cada caso.
En el apartado C de la declaración deberán relacio- epígrafes del apartado C de la declaración resultase En el caso de inmuebles de los que el contribu-
narse los siguientes bienes inmuebles de los que, en insuficiente, se adjuntarán las hojas adicionales que yente sea titular de forma indirecta por su partici-
todo o en parte, el contribuyente haya sido pleno resulten necesarias para consignar la totalidad de los pación en una entidad en régimen de atribución de
propietario o usufructuario en algún momento del que deban relacionarse. rentas, se consignará en esta casilla el porcentaje que
ejercicio 2011, tanto si ha ostentado dicha titularidad Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- corresponda al contribuyente en la titularidad del in-
de forma directa como si la misma le corresponde de drán utilizarse simples fotocopias de la página 4 de la mueble como consecuencia de dicha participación.
forma indirecta por su participación en una entidad declaración, indicando en la casilla situada en la par- n En declaraciones conjuntas de matrimonios en
en régimen de atribución de rentas: (1) te superior derecha del impreso original el número que la titularidad del inmueble pertenezca por par-
a) Los bienes inmuebles que den lugar a la de hojas adicionales que se adjuntan y consignando tes iguales a ambos cónyuges, en la casilla "Titulari-
imputación de rentas inmobiliarias prevista en el en la/s casilla/s 080 y/o 085 la suma de las rentas deri- dad (%)" se indicará el porcentaje que corresponda
artículo 85 de la Ley del Impuesto, por haber per- vadas de todos los bienes inmuebles relacionados. conjuntamente a ambos.
manecido durante la totalidad o parte del ejercicio a Casilla 062. Naturaleza.
disposición de sus titulares, incluso aunque éstos no
Se hará constar en esta casilla la clave indicativa de la
hayan hecho efectiva utilización de los mismos. Relación de bienes inmuebles y rentas deriva- naturaleza o carácter del inmueble, que será la que
Es el caso, por ejemplo, de las viviendas distintas de das de los inmuebles a disposición de sus titu- en cada caso corresponda de las dos siguientes:
la habitual que el contribuyente destina a segunda lares o arrendados o cedidos a terceros
residencia. Clave Naturaleza
1 Inmueble urbano.
Se incluyen en este concepto los inmuebles rús- En este epígrafe del apartado C de la declaración se
2 Inmueble rústico.
ticos con construcciones que no resulten indispen- relacionarán los bienes inmuebles que seguidamente
sables para el desarrollo de explotaciones agrícolas, se indican: Para determinar el carácter urbano o rústico de los in-
ganaderas o forestales. a) Los bienes inmuebles que den lugar a la im- muebles se atenderá a lo establecido en el artículo 7
No obstante, por no dar lugar a imputación de putación de rentas inmobiliarias prevista en el artí- del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobilia-
rentas inmobiliarias, quedan excluidos los siguientes culo 85 de la Ley del Impuesto, tanto si el contribu- rio, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004,
inmuebles: yente ha ostentado la titularidad sobre los mismos de de 5 de marzo (BOE del 8).
– La vivienda habitual del contribuyente y los forma directa como si la misma le corresponde por su Casilla 063. Uso o destino.
demás inmuebles que se asimilan a la misma a efec- participación en una entidad en régimen de atribu- En esta casilla se indicará el uso o destino del inmue-
tos del IRPF: las plazas de garaje, hasta un máximo ción de rentas. ble en el ejercicio 2011, para lo cual se consignará la
de dos, los jardines, parques, piscinas e instalaciones Respecto de cada uno de estos inmuebles, debe- clave numérica que en cada caso proceda de las si-
deportivas y, en general, los trasteros, anejos o cual- rá cuantificarse y declararse el importe de la renta in- guientes:
quier otro elemento que no constituya la vivienda mobiliaria imputada que corresponda, cuyo importe
propiamente dicha, siempre que dichos inmuebles se consignará en la casilla 069. Clave Uso o destino
se hubieran adquirido conjuntamente con la vivien- b) Los bienes inmuebles que hayan estado 1 Arrendamiento. Inmueble arrendado, sub-
da habitual. arrendados o cedidos de algún modo a terceros arrendado o cedido de algún modo a terce-
– El suelo no edificado. durante la totalidad o parte del ejercicio, o sobre ros, dando lugar por ello a la obtención de
– Los inmuebles en construcción y aquellos los cuales se hayan constituido o cedido derechos o rendimientos del capital inmobiliario.
otros que, por razones urbanísticas no hayan sido facultades de uso o disfrute, dando lugar por ello a la 2 A disposición de sus titulares. Inmueble
susceptibles de uso. obtención de rendimientos del capital inmobiliario, que ha permanecido a disposición del con-
– Los inmuebles sobre los que el contribuyente siempre que el contribuyente haya ostentado la ti- tribuyente, dando lugar por ello a imputa-
sea titular de derechos de aprovechamiento por tur- tularidad sobre los mismos de forma directa. ción de rentas inmobiliarias.
no que no excedan de dos semanas por año. Respecto de cada uno de estos inmuebles, se con- 3 Arrendamiento y a disposición de sus titu-
b) Los bienes inmuebles, rústicos y urbanos, que signarán los ingresos computables y los gastos fiscal- lares. Inmueble que, en todo o en parte, ha
hayan estado arrendados o cedidos de algún modo mente deducibles y se determinará el rendimiento estado arrendado, subarrendado o cedido a
a terceros durante la totalidad o parte del ejercicio neto reducido del capital inmobiliario obtenido, cuyo terceros, dando lugar por ello a la obtención
o sobre los cuales se hayan constituido o cedido de- importe se hará constar en la casilla 079. de rendimientos del capital inmobiliario, y
rechos o facultades de uso o disfrute, cualquiera que n Recuerde: los inmuebles arrendados o cedidos que también ha permanecido, simultánea o
sea su denominación o naturaleza, dando lugar por a terceros cuyo rendimiento corresponda al contri- sucesivamente, a disposición del contribu-
ello a la obtención de rendimientos del capital inmo- buyente por su participación en una entidad en ré- yente, dando lugar a imputación de rentas
biliario. gimen de atribución de rentas, se relacionarán en el inmobiliarias.
n Importante: los inmuebles arrendados o ce- epígrafe "Relación de bienes inmuebles arrendados 4 Arrendamiento como inmueble acceso-
didos a terceros cuyo rendimiento corresponda al o cedidos a terceros por entidades en régimen de rio. Inmueble arrendado, subarrendado o
contribuyente por su participación en una entidad atribución de rentas", pero los rendimientos atribui- cedido a terceros conjuntamente con otro
en régimen de atribución de rentas, deberán rela- dos deberán declararse en el apartado F de la pági- inmueble que constituye el objeto princi-
cionarse en el epígrafe "Relación de bienes inmue- na 8 de la declaración. pal del arrendamiento, subarrendamiento o
bles arrendados o cedidos a terceros por entidades cesión, cuando no esté especificada la par-
en régimen de atribución de rentas" del apartado C te de la contraprestación que corresponde
de la declaración. Sin embargo, los rendimientos del Datos de carácter general de cada inmueble individualmente a cada uno de ellos. (Por
capital inmobiliario que la entidad haya atribuido ejemplo, la plaza de garaje arrendada con-
al contribuyente en virtud de dicho régimen debe- Casilla 060. Contribuyente titular. juntamente con una vivienda por un único
rán declararse en el apartado F de la página 8 de la Tratándose de declaraciones conjuntas de unidades importe).
declaración. familiares, se indicará en esta casilla el miembro de 5 Arrendamiento como inmueble accesorio
la unidad familiar que ostenta la titularidad total o y a disposición de sus titulares. Inmueble
parcial del inmueble, para lo cual se hará constar la arrendado, subarrendado o cedido a terce-
expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", ros como inmueble accesorio, y que tam-
(1) Son entidades en régimen de atribución de rentas:
"Hijo 2.º", etc. bién ha permanecido, simultánea o sucesi-
– Las sociedades civiles, tengan o no personalidad jurí-
n En declaraciones conjuntas de matrimonios en
vamente, a disposición del contribuyente,
dica, a excepción de las sociedades agrarias de transfor- dando lugar por ello a imputación de rentas
mación. que la titularidad de alguno de los inmuebles per-
tenezca por partes iguales a ambos cónyuges, en inmobiliarias.
– Las comunidades de bienes.
– Las herencias yacentes. la casilla "Contribuyente titular" se consignará la 6 Vivienda habitual del anterior cónyuge.
– Las constituidas en el extranjero cuya naturaleza jurí- expresión "Común". Inmueble del que el contribuyente es total
dica sea idéntica o análoga a la de las entidades en régi- o parcialmente titular, pero que constituye
men de atribución de rentas constituidas de acuerdo con Casilla 061. Titularidad (%). la vivienda habitual de su anterior cónyuge
las leyes españolas. En esta casilla se indicará, expresado con dos decima- por haberle sido asignado a éste dicho uso
– Las demás entidades a que se refiere el artículo 35.4 les, el porcentaje de participación del contribuyente exclusivo del mismo en la resolución o sen-
de la Ley General Tributaria. en la titularidad (plena propiedad y/o usufructo) del tencia de separación legal o divorcio.

Página 17
Declaración C. Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida la vivienda habitual e inmuebles
Página 4 asimilados

Casilla 064. Situación. que en cada caso corresponda de los que a continua- Casilla 068
En esta casilla se hará constar la clave indicativa de la ción se indican. Casilla 069 = Vc x (1,1 ó 2)% x — —————
situación del inmueble, que será la que en cada caso 365
corresponda de las siguientes: Inmuebles localizados en municipios Siendo Vc el valor catastral o, en su defecto, el valor
en los que los valores catastrales hayan del inmueble que deba tomarse a estos efectos.
Clave Situación
sido revisados, modificados o determi- Derechos de aprovechamiento por turno de bienes
1 Inmueble con referencia catastral situado nados mediante un procedimiento de 1,1 % inmuebles.
en cualquier punto del territorio español, valoración colectiva de carácter gene- La base de la imputación correspondiente a los de-
con excepción del País Vasco y Navarra. ral y hayan entrado en vigor a partir rechos de aprovechamiento por turno de bienes
2 Inmueble con referencia catastral situado del 1 de enero de 1994 (*) inmuebles que excedan de dos semanas al año se
en la Comunidad Autónoma del País Vasco determinará prorrateando el valor catastral en fun-
o en la Comunidad Foral de Navarra. Restantes inmuebles. 2%
ción de la duración anual del período de aprovecha-
3 Inmueble situado en cualquier punto del te- (*) Inmuebles situados en los municipios de la relación que miento.
rritorio español, sin tener asignada referen- figura en las páginas 144 y siguientes de esta Guía. Si a la fecha de devengo del impuesto el inmue-
cia catastral. ble careciera de valor catastral, o éste no hubiera sido
Inmuebles sin valor catastral.
4 Inmueble situado en el extranjero. notificado al titular, se tomará como base de imputa-
En el supuesto de inmuebles carentes de valor
ción el precio de adquisición del derecho de aprove-
Casilla 065. Referencia catastral. catastral, o en caso de que dicho valor no hubiera
chamiento
De haberse consignado en la casilla anterior la cla- sido notificado al titular a la fecha de devengo del im-
El importe de la imputación se determinará apli-
ve "1" o la clave "2", deberá hacerse constar en esta puesto (normalmente, el 31 de diciembre), se tomará
cando sobre la base de la imputación el porcentaje
casilla la referencia catastral del inmueble, dato que como valor de los mismos a estos efectos el 50 por
que corresponda de los señalados anteriormente: el
figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmue- 100 del mayor de los dos siguientes:
1,1 ó el 2 por 100. n Importante: del importe de
bles (IBI) correspondiente al mismo y que también a) El precio, contraprestación o valor de adquisi-
la renta inmobiliaria imputada, una vez determinado
puede obtenerse en la Sede Electrónica del Catastro ción.
como se ha indicado anteriormente, no podrá deducirse
("http://www.sedecatastro.gob.es"), o llamando a la b) El valor comprobado por la Administración a
gasto alguno por ningún concepto.
Línea Directa del Catastro (teléfono: 902 37 36 35). efectos de otros tributos.
n Atención: no olvide consignar en la casilla 080
En estos casos, para determinar el importe de la
la suma de los importes que haya hecho constar en
renta inmobiliaria imputada se aplicará el porcentaje
todas y cada una de las casillas 069 de este aparta-
Inmuebles a disposición de sus titulares: ren- del 1,1 por 100.
do.
tas inmobiliarias imputadas Inmuebles rústicos.
En el caso de inmuebles rústicos con construcciones
n Deberán cumplimentarse las casillas 067 (sólo que no resulten indispensables para el desarrollo de
en el supuesto de uso o destino simultáneo del in-
Inmuebles arrendados o cedidos a terceros y
explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales, a
mueble), 068 y 069 siempre que en la casilla 063 se efectos de determinar el importe de la renta inmobi- constitución o cesión de derechos o facultades
haya consignado el número 2, el número 3 o el nú- liaria imputada se tomará como valor catastral el que de uso o disfrute sobre los mismos
mero 5 como clave indicativa del uso o destino del corresponda a dichas construcciones.
inmueble. n Deberán cumplimentarse las casillas 070 a 079
Contribuyentes cuya participación en la titularidad
siempre que en la casilla 063 se haya consignado el
Casilla 067. Sólo uso o destino simultáneo: parte del inmueble es parcial.
número 1 o el número 3 como clave indicativa del
del inmueble que está a disposición (%). Cuando la titularidad que corresponda al con-
uso o destino del inmueble.
Cuando sólo una parte del inmueble (v. gr.: una única tribuyente sobre el inmueble sea inferior al 100 por
100, el importe de la renta inmobiliaria imputada se n En su caso, las retenciones e ingresos a cuenta
planta del edificio) haya permanecido en el ejercicio
prorrateará en función del porcentaje indicativo de correspondientes a los rendimientos derivados del
a disposición del contribuyente que es total o parcial-
dicha titularidad que se haya consignado en la casilla arrendamiento de inmuebles urbanos se consigna-
mente titular del mismo, se indicará en esta casilla,
061. Es decir: rán en la casilla 744 de la página 14 de la declara-
expresado con dos decimales, el porcentaje que re-
Casilla 069 = Vc x (1,1 ó 2)% x (casilla 061)% ción.
presenta la superficie de dicha parte en relación con
la superficie total del inmueble. Siendo Vc el valor catastral o, en su defecto, el valor En las casillas 070 a 079 se declararán los rendimien-
del inmueble que deba tomarse a estos efectos. tos del capital inmobiliario correspondientes a cada
Cuando la totalidad del inmueble del que el con-
tribuyente es titular, en todo o en parte, haya per- Inmuebles que han permanecido sólo parcialmente uno de los bienes inmuebles relacionados en este
manecido a disposición de éste en el ejercicio, no se a disposición de sus titulares. epígrafe del apartado C de la declaración que, du-
cumplimentará esta casilla. Cuando sólo una parte del inmueble haya perma- rante la totalidad o parte del ejercicio, hayan estado
necido a disposición del contribuyente en el ejerci- arrendados o cedidos de algún modo a terceros o
Casilla 068. Período computable (n.º de días). sobre los cuales se hayan constituido o cedido dere-
cio, el importe de la renta inmobiliaria imputada se
Se indicará en esta casilla el número de días del ejer- prorrateará en función del porcentaje indicativo de chos o facultades de uso o disfrute.
cicio durante los cuales el inmueble, o la parte del dicha parte que se haya consignado en la casilla 067.
mismo indicada en la casilla anterior, haya permane- ¿A quién corresponden los rendimientos del capital in-
Es decir:
cido a disposición del contribuyente, con indepen- mobiliario?
dencia de la efectiva utilización que éste haya hecho Casilla 069 = Vc x (1,1 ó 2)% x (casilla 067)% A efectos del IRPF, los rendimientos del capital inmo-
del mismo. Siendo Vc el valor catastral o, en su defecto, el valor biliario corresponden a la persona que sea titular de
del inmueble que deba tomarse a estos efectos. los bienes o derechos de los que dichos rendimientos
Cuando el inmueble haya permanecido a disposi-
ción del contribuyente durante la totalidad del ejerci- Período de imputación inferior al año natural. procedan.
cio, se consignará el número 365. Si el contribuyente no hubiera sido titular del in- En caso de matrimonio, si la titularidad de los
A título de ejemplo, procederá consignar un núme- mueble durante todo el año 2011, por haberlo adqui- bienes o derechos corresponde por partes iguales
ro de días inferior a 365 cuando el contribuyente no rido o transmitido en el ejercicio, el importe de la ren- a ambos cónyuges, los rendimientos producidos se
hubiera sido titular del inmueble durante la totalidad ta inmobiliaria imputada se prorrateará en función atribuirán por mitad a cada uno de ellos.
del ejercicio, por haberlo adquirido o transmitido en del número de días de dicho año durante los cuales En cualquier otro supuesto de titularidad com-
el mismo, o cuando se trate de inmuebles que hayan haya sido titular del mismo. partida, los rendimientos del capital inmobiliario se
estado arrendados o afectos a actividades económi- Se aplicará igual criterio en aquellos otros su- atribuirán en función de la participación del contri-
cas durante una parte del ejercicio, permaneciendo a puestos en que únicamente proceda efectuar la buyente en la titularidad de los respectivos bienes o
disposición del contribuyente el tiempo restante. imputación de rentas inmobiliarias por períodos de derechos, determinada de acuerdo con las normas
tiempo inferiores al año, como sucede con los inmue- sobre titularidad jurídica que resulten aplicables en
Casilla 069. Renta inmobiliaria imputada. bles que han estado arrendados o cedidos a terceros cada caso.
En esta casilla se hará constar el importe de la renta durante parte del ejercicio 2011 y con los que, asimis- Cuando existan derechos reales de uso y disfru-
inmobiliaria imputada que en cada caso proceda, mo durante parte de dicho ejercicio, han constituido te (v. gr.: usufructo) sobre los inmuebles arrendados o
determinado según las reglas que seguidamente se la vivienda habitual del contribuyente o han estado cedidos a terceros, los rendimientos del capital inmo-
señalan. afectos al desarrollo de actividades económicas. biliario derivados del arrendamiento o cesión corres-
Con carácter general. Por consiguiente, cuando proceda efectuar el ponderán íntegramente al titular de dicho derecho
Tendrá la consideración de renta inmobiliaria impu- mencionado prorrateo por esta causa, el importe de (usufructuario).
tada la cantidad que resulte de aplicar al valor catas- la renta inmobiliaria imputada se determinará de la Los rendimientos del capital inmobiliario obte-
tral del inmueble en el ejercicio 2011 el porcentaje siguiente forma: nidos por entidades en régimen de atribución de

Página 18 Sigue
Declaración C. Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida la vivienda habitual e inmuebles
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rentas de las que el contribuyente sea socio, here- Casilla 074. Otros gastos fiscalmente deducibles. cho a revisión de la renta como consecuencia de lo
dero, comunero o partícipe, no se incluirán en este En esta casilla se consignará el importe de los demás establecido en la Ley 29/1994, de 24 de noviembre,
apartado de la declaración, sino que deberán decla- gastos que, siendo fiscalmente deducibles de los ren- de Arrendamientos Urbanos (regla 7ª del apartado
rarse en el apartado F de la página 8 por el importe dimientos del capital inmobiliario, sean distintos de 11 de la disposición transitoria segunda), se incluirá
que en cada caso resulte atribuible en virtud del ci- los reflejados en la casilla anterior, entre los cuales como gasto deducible adicional una cantidad equi-
tado régimen. cabe citar los siguientes: valente a la que corresponda a la amortización del
inmueble.
– Amortización de los inmuebles y demás bienes
Ingresos íntegros cedidos conjuntamente con los mismos.
En el caso de inmuebles, son deducibles por este Rendimiento neto y rendimiento neto reducido
Casilla 070. Ingresos íntegros computables. concepto las cantidades que no excedan del resulta-
Consigne en esta casilla el importe total de los rendi- do de aplicar el porcentaje del 3 por 100 sobre el ma- Casilla 075. Rendimiento neto.
mientos íntegros obtenidos por el arrendamiento o yor de los siguientes valores: el coste de adquisición Se hará constar en esta casilla, en concepto de ren-
cesión del inmueble a terceros, o por la constitución satisfecho o el valor catastral, sin incluir en ambos dimiento neto del capital inmobiliario, la cantidad
o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute casos el valor del suelo. resultante de efectuar la operación indicada en el im-
sobre el mismo. Tratándose de bienes muebles susceptibles de preso de declaración.
A estos efectos, se computará el importe que por ser utilizados por un período superior al año y cedi- De obtenerse una cantidad negativa, consígnela
todos los conceptos deba satisfacer el adquirente, ce- dos conjuntamente con el inmueble, son deducibles precedida del signo menos (–).
sionario, arrendatario o subarrendatario, incluido, en por este concepto las cantidades que, en cada año, Casilla 076. Reducción por arrendamiento de in-
su caso, el correspondiente a todos aquellos bienes no excedan del resultado de aplicar a los costes de muebles destinados a vivienda (artículo 23.2 de
cedidos con el inmueble y excluido el Impuesto so- adquisición satisfechos los coeficientes de amortiza- la Ley del Impuesto).
bre el Valor Añadido o, en su caso, el Impuesto Gene- ción determinados de acuerdo con la tabla de amor- Tienen derecho a reducción por este concepto los
ral Indirecto Canario. tizaciones simplificada que reproduce en la página rendimientos derivados del arrendamiento de bienes
24 de esta Guía. inmuebles destinados a vivienda.
Gastos deducibles En el supuesto de rendimientos derivados de la
Esta reducción no resultará aplicable en los supues-
titularidad de un derecho o facultad de uso o disfru-
tos de arrendamiento de inmuebles por temporada.
Casillas 071, 072 y 073. Intereses de los capitales te, será igualmente deducible en concepto de amor-
invertidos en la adquisición o mejora del in- tización, con el límite de los rendimientos íntegros Importe de la reducción.
mueble y gastos de reparación y conservación obtenidos, la cantidad que en cada caso proceda de El 60 por 100 de la cuantía del rendimiento neto con-
del mismo. las siguientes: signado en la casilla 075, tanto si dicho rendimiento
a) Cuando el derecho o facultad tuviese plazo neto es positivo como si fuese negativo.
En su caso, en la casilla 071 se consignará el importe
de duración determinado, la que resulte de dividir el
que se aplica en esta declaración de los gastos dedu- coste de adquisición satisfecho entre el número de Importe de la reducción para determinados arrendata-
cibles procedentes de los ejercicios 2007, 2008, 2009 años de duración del mismo. rios jóvenes.
y 2010 que estuviesen pendientes de deducir, corres- b) Cuando el derecho o facultad fuese vitalicio, El 100 por 100 de la cuantía del rendimiento neto
pondientes a los siguientes conceptos: el resultado de aplicar al coste de adquisición satisfe- consignado en la casilla 075, siempre que éste sea
– Intereses y demás gastos de financiación deri- cho el porcentaje del 3 por ciento. positivo, cuando en el arrendatario de la vivienda
vados de los préstamos invertidos en la adquisición o
– Tributos y recargos no estatales. Son deducibles concurran las dos circunstancias siguientes:
mejora del inmueble o del derecho o facultad de uso
los tributos y recargos no estatales (por ejemplo, el – Que tenga una edad comprendida entre 18 y
y disfrute del cual procedan los rendimientos. 30 años. La edad del arrendatario se ampliará hasta
IBI), así como las tasas y recargos estatales, cualquiera
– Gastos de conservación y reparación, enten- la fecha en que cumpla 35 años cuando el contrato
que sea su denominación, siempre que incidan sobre
diéndose por tales los gastos efectuados regularmen- de arrendamiento se hubiera celebrado con anterio-
los rendimientos computados o sobre los bienes o
te con la finalidad de mantener el uso normal de los ridad a 1 de enero de 2011 con dicho arrendatario.
derechos productores de los mismos y no tengan ca-
bienes materiales, como el pintado, revoco o arreglo rácter sancionador. – Que en el período impositivo haya obtenido
de instalaciones, y los de sustitución de elementos rendimientos netos del trabajo o de actividades eco-
preexistentes (v. gr.: instalaciones de calefacción, as- – Primas de contratos de seguro. Es deducible el
nómicas por importe superior al del indicador pú-
censor, puertas de seguridad, etc.). importe de las primas de contratos de seguro, bien
blico de rentas de efectos múltiples (IPREM), que en
sean de responsabilidad civil, incendio, robo, rotura
n No serán deducibles por este concepto las canti- 2011 asciende a 7.455,14 euros.
de cristales u otros de naturaleza análoga, sobre los
dades destinadas a ampliación o mejora. bienes o derechos arrendados o cedidos. n Importante: esta reducción del 100 por 100 no
En la casilla 072 se hará constar el importe que se – Gastos de administración, vigilancia, portería, se aplicará cuando el rendimiento neto consignado
aplica en esta declaración de los gastos deducibles etc. Son deducibles las cantidades devengadas por en la casilla 075 sea negativo. En este caso, el impor-
producidos en el ejercicio 2011 por los citados con- terceros en contraprestación directa o indirecta o te se reducirá sólo un 60 por 100.
ceptos. como consecuencia de servicios personales, tales n Atención: cuando existan varios arrendatarios
como los de administración, vigilancia, portería o si- de una misma vivienda, la reducción del 100 por
Límite máximo del importe deducible. milares. 100 se aplicará sobre la parte del rendimiento neto
El importe total que puede ser aplicado en la presen-
– Gastos ocasionados por la formalización del que proporcionalmente corresponda a los que cum-
te declaración por los mencionados conceptos de
arrendamiento, subarriendo, cesión o constitución plan los requisitos señalados. Tenga en cuenta, ade-
gastos deducibles no podrá exceder, para cada bien
de derechos, así como los gastos de defensa de ca- más, en aquellos casos en que el requisito de edad
o derecho, de la cuantía de los rendimientos íntegros sólo se cumpla durante una parte del año, la reduc-
rácter jurídico relativos a los bienes, derechos o ren-
obtenidos en el ejercicio. ción sólo se aplicará sobre el rendimiento neto que
dimientos.
Por consiguiente, en la cumplimentación de las corresponda al período en que se cumple el citado
casillas 071, 072 y 073 se observarán las siguientes – Saldos de dudoso cobro, siempre que esta cir-
cunstancia quede suficientemente justificada. Se en- requisito y no sobre todo el año.
reglas:
– La suma de los importes consignados en las tenderá cumplido este requisito:
1.º Cuando el deudor se halle en situación de con- Otras condiciones para la aplicación de la reducción para
casillas 071 y 072 no podrá ser superior, en ningún determinados arrendatarios jóvenes.
caso, a la cantidad que se hubiera hecho constar en la curso.
2.º Cuando entre el momento de la primera ges- A efectos de la aplicación de esta reducción, el arren-
casilla 070 en concepto de ingresos íntegros compu- datario deberá presentar al arrendador, con anteriori-
tión de cobro realizada por el contribuyente y el de
tables. dad a 31 de marzo de 2012, una comunicación con el
la finalización del período impositivo hubiesen trans-
– Si como consecuencia de la citada limitación, siguiente contenido:
currido más de seis meses, y no se hubiese producido
no fuese posible aplicar en la presente declaración
una renovación de crédito. a) Nombre, apellidos, domicilio fiscal y número de
la totalidad de los gastos producidos en el ejercicio
Cuando un saldo dudoso fuese cobrado poste- identificación fiscal del arrendatario.
2011, el exceso de los mismos se anotará en la casilla
riormente a su deducción como gasto, se computa- b) Referencia catastral, o en defecto de la misma,
073 y su importe se podrá deducir en los cuatro años rá como ingreso en el ejercicio en que se produzca dirección completa, del inmueble arrendado objeto
siguientes, sin que, para cada bien o derecho, pueda dicho cobro. de la comunicación que constituyó su vivienda en el
exceder, conjuntamente con los gastos por estos mis-
– Compensación fiscal para determinados contra- período impositivo anterior.
mos conceptos correspondientes a cada uno de di-
chos años, de la cuantía de los rendimientos íntegros tos de arrendamiento. En el caso de rendimientos c) Manifestación de tener una edad comprendida
del capital inmobiliario derivados de contratos de entre los 18 y 30 años (o entre 18 y 35 años cuando el
obtenidos.
arrendamiento celebrados con anterioridad al día 9 contrato de arrendamiento se hubiera celebrado con
de mayo del año 1985 y que no disfruten del dere- anterioridad a 1 de enero de 2011 con dicho arren-

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dador) durante todo el año 2011 o durante parte del (*)


casillas correspondientes los datos de carácter ge-
Inmuebles situados en los municipios de la relación
mismo, indicando en este último caso el número de que figura en las páginas 144 y siguientes de esta Guía. neral que en el propio impreso se solicitan, a saber:
días en que cumplió tal requisito. contribuyente partícipe, NIF de la entidad, porcentaje
d) Manifestación de haber obtenido durante el Si el inmueble careciese de valor catastral o dicho de participación, naturaleza, situación y referencia
año 2011 unos rendimientos netos del trabajo y de valor no hubiera sido notificado al titular a la fecha catastral.
actividades económicas superiores al indicador pú- de devengo del impuesto (normalmente, el 31 de di- Si el número de inmuebles previsto en el impreso
blico de renta de efectos múltiples. ciembre), se consignará en la casilla 078 la cantidad de declaración resultase insuficiente, se adjuntarán
e) Fecha y firma del arrendatario. resultante de aplicar el porcentaje del 1,1 por 100 al las hojas adicionales que resulten necesarias para
50 por 100 del mayor valor de los dos siguientes: consignar los datos de la totalidad de los que deban
f ) Identificación de la persona o entidad destina-
a) El precio, contraprestación o valor de adquisi- relacionarse.
taria de dicha comunicación.
ción. Para cumplimentar dichas hojas adicionales po-
En todo caso, el arrendador quedará obligado a
b) El valor comprobado por la Administración a drán utilizarse simples fotocopias de la página 4 de la
conservar la citada comunicación debidamente fir-
efectos de otros tributos. declaración, debiendo indicarse en la casilla prevista
mada.
al efecto del impreso original el número total de ho-
Casilla 077. Reducción por rendimientos genera- Casilla 079. Rendimiento neto reducido del capi- jas adicionales que se adjuntan.
dos en más de 2 años u obtenidos de forma no- tal inmobiliario.
toriamente irregular (artículo 23.3 de la Ley del Se hará constar en esta casilla, en concepto de ren- Datos de cada inmueble
Impuesto). dimiento neto reducido del capital inmobiliario, la
cantidad mayor de las dos siguientes: Casilla 094. Contribuyente partícipe.
Tienen derecho a reducción por este concepto los
rendimientos del capital inmobiliario cuyo período a) La cantidad resultante de efectuar la siguiente Tratándose de declaraciones conjuntas de unidades
de generación sea superior a dos años, así como los operación, a de los importes consignados en las casi- familiares, se indicará en esta casilla el miembro de
que hayan sido obtenidos de forma notoriamente llas que se indican: la unidad familiar a quien corresponde parcialmente
irregular en el tiempo. Casilla 075 – Casilla 076 – Casilla 077 la titularidad del inmueble arrendado o cedido a ter-
b) La cantidad que, en su caso, se haya consigna- ceros como consecuencia de la participación en una
Cuando los rendimientos del capital inmobiliario con
do en la casilla 078. entidad en régimen de atribución de rentas, para lo
un período de generación superior a dos años se per-
De obtenerse una cantidad negativa, consígnela cual se hará constar la expresión "Primer declarante",
ciban de forma fraccionada, sólo será aplicable la re-
ducción si el cociente resultante de dividir el número en la casilla 079 precedida del signo menos (–). "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo 2.º", etc.
de años del período de generación, computados de n Atención: no olvide consignar en la casilla 085 Casilla 095. NIF de la entidad.
fecha a fecha, entre el número de períodos impositi- la suma de los importes que figuren en todas y cada Se indicará en esta casilla el número de identificación
vos de fraccionamiento, es superior a dos. una de las casillas 079 de este epígrafe. fiscal (NIF) de la entidad en régimen de atribución de
Se consideran rendimientos del capital inmobilia- rentas de la que el contribuyente es socio, comunero,
rio obtenidos de forma notoriamente irregular en el miembro o partícipe.
tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se
imputen en un único período impositivo: Rentas totales derivadas de los bienes inmue- Casilla 096. Participación (%).
a) Los importes obtenidos por el traspaso o la bles no afectos a actividades económicas En esta casilla se consignará, expresado con dos deci-
cesión del contrato de arrendamiento de locales de males, el porcentaje que corresponde al contribuyen-
En las casillas 080 y 085 se consignarán, respectiva- te en la titularidad del inmueble por su participación
negocio.
mente, los importes totales de las rentas inmobilia- en la entidad en régimen de atribución de rentas
b) Las indemnizaciones percibidas del arrenda-
rias imputadas y de los rendimientos netos reducidos identificada en la casilla anterior
tario, subarrendatario o cesionario por daños o des-
del capital inmobiliario correspondientes a los bienes
perfectos en el inmueble. Casilla 097. Naturaleza.
inmuebles relacionados en el epígrafe anterior que,
c) Los importes obtenidos por la constitución o durante la totalidad o parte del ejercicio, hayan per- Se hará constar en esta casilla la clave indicativa de la
cesión de derechos de uso o disfrute de carácter vita- manecido a disposición de sus titulares o hayan esta- naturaleza o carácter del inmueble, que será la que
licio. do arrendados o cedidos de algún modo a terceros, o en cada caso corresponda de las dos siguientes:
Importe de la reducción. sobre los cuales se hayan constituido o cedido dere- Clave Naturaleza
chos o facultades de uso o disfrute. 1 Inmueble urbano.
El 40 por 100 del importe del rendimiento neto con
A tal efecto, en la casilla 080 se hará constar la 2 Inmueble rústico.
derecho a esta reducción obtenido en el ejercicio,
suma de los importes previamente consignados en
tanto si dicho rendimiento neto es positivo como si Para determinar el carácter urbano o rústico de los in-
todas y cada una de las casillas 069.
fuese negativo. muebles se atenderá a lo establecido en el artículo 7
Del mismo modo, en la casilla 085 se hará constar
Si sobre el citado rendimiento neto también pro- del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobilia-
cediese aplicar la reducción por arrendamiento de in- la suma de los importes previamente consignados rio, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004,
muebles destinados a vivienda a que se refiere la ca- en todas y cada una de las casillas 079, consignando de 5 de marzo (BOE del 8).
silla 076 anterior, esta reducción se aplicará sobre el el resultado con signo menos (–) si se obtuviese una
cantidad negativa. Casilla 098. Situación.
saldo resultante después de la aplicación de aquélla.
En esta casilla se hará constar la clave indicativa de la
Casilla 078. Rendimiento mínimo computable en situación del inmueble, que será la que en cada caso
caso de parentesco (artículo 24 de la Ley del Im- corresponda de las siguientes:
puesto).
Relación de bienes inmuebles arrendados o ce-
Clave Situación
Deberá cumplimentarse esta casilla cuando el adqui-
didos a terceros por entidades en régimen de
1 Inmueble con referencia catastral situado
rente, cesionario, arrendatario o subarrendatario del atribución de rentas
en cualquier punto del territorio español,
bien inmueble o del derecho real que recaiga sobre con excepción del País Vasco y Navarra.
el mismo sea el cónyuge o un pariente del contribu- En este epígrafe del apartado C de la declaración de-
yente, incluidos los afines, hasta el tercer grado inclu- berán relacionarse los bienes inmuebles de los que el 2 Inmueble con referencia catastral situado
sive. contribuyente haya sido indirectamente titular en el en la Comunidad Autónoma del País Vasco
En este supuesto, se consignará en la casilla 078, ejercicio 2011 como consecuencia de la participación o en la Comunidad Foral de Navarra.
en concepto de rendimiento neto total mínimo, la en una entidad en régimen de atribución de rentas y 3 Inmueble situado en cualquier punto del te-
cantidad que resulte de aplicar al valor catastral del que, durante la totalidad o parte del ejercicio, hayan rritorio español, sin tener asignada referen-
inmueble en el ejercicio 2011 el porcentaje que en estado arrendados o cedidos de algún modo a terce- cia catastral.
cada caso corresponda de los que seguidamente se ros, o sobre los cuales se hayan constituido o cedido 4 Inmueble situado en el extranjero.
indican. derechos o facultades de uso o disfrute.
Todo ello con independencia de que los rendi- Casilla 099. Referencia catastral.
Inmuebles localizados en municipios mientos del capital inmobiliario atribuidos al contri- De haberse consignado en la casilla anterior la cla-
en los que los valores catastrales hayan buyente por la entidad en régimen de atribución de ve "1" o la clave "2", deberá hacerse constar en esta
sido revisados, modificados o determi- rentas, derivados del arrendamiento o cesión de los casilla la referencia catastral del inmueble, dato que
nados mediante un procedimiento de 1,1 % citados inmuebles, deban declararse en el apartado F figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmue-
valoración colectiva de carácter gene- de la página 8 de la declaración. bles (IBI) correspondiente al mismo y que también
ral y hayan entrado en vigor a del 1 de puede obtenerse en la Sede Electrónica del Catastro
enero de 1994 (*) Normas de cumplimentación ("http://www.sedecatastro.gob.es") o llamando a la
Respecto de cada uno de los inmuebles que deban Línea Directa del Catastro (teléfono: 902 37 36 35).
Restantes inmuebles. 2%
relacionarse en este epígrafe, se harán constar en las

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Declaración C. Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida la vivienda habitual e inmuebles
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Ejemplo práctico debidamente justificados, ascienden a 1.123,50 2. Rendimiento del capital inmobiliario.
Además de la vivienda que constituye su residen- euros, cantidad de la que 692 euros corresponden a Teniendo en cuenta que, al tratarse de un alquiler
cia habitual, un matrimonio residente en Barcelona intereses del préstamo invertido en la compra de la por temporada, no resulta aplicable la reducción
que presenta declaraciones individuales del IRPF, vivienda y a gastos de conservación y reparación de por arrendamiento de inmuebles destinados a
es propietario por partes iguales de una vivienda la misma, siendo imputables los 431,50 euros res- vivienda y que tampoco procede en este caso la
situada en Cambrils (Tarragona), que fue adquirida tantes a los demás conceptos de gastos fiscalmente reducción por rendimientos generados en más de
en 2001 por 126.560 euros, gastos e impuestos in- deducibles. dos años u obtenidos de forma notoriamente irre-
cluidos, y cuyo valor catastral, revisado con efectos gular en el tiempo, el rendimiento neto reducido
Solución
posteriores al 1 de enero de 1994, asciende en el del capital inmobiliario que deberá declarar cada
Con estos datos, las rentas derivadas de la mencio- uno de los cónyuges, como consecuencia del alqui-
ejercicio 2011 a 58.960 euros. Dicha vivienda tiene
nada vivienda se determinan como sigue: ler de la vivienda en los meses de julio y agosto, se
asignada la referencia catastral 3968604KF3436N-
0016GL. 1. Renta inmobiliaria imputada. determina de la siguiente forma:
En 2011, el matrimonio utilizó la citada vivien- Al haber permanecido la vivienda a disposición de Ingresos íntegros computables ......................2.425,00
da como segunda residencia durante los fines de sus propietarios durante 303 días del año (todo el (50% de 4.850)
semana y períodos vacacionales, con excepción de año menos los 62 días en que estuvo arrendada), Intereses y gastos de conservación
los meses de julio y agosto, en que la tuvo alquilada cada uno de los cónyuges deberá declarar, en con- y reparación (50% de 692).................................... 346,00
por quincenas a través de una agencia inmobilia- cepto de renta inmobiliaria imputada, la siguiente Otros gastos deducibles (50% de 431,50)....... 215,75
ria, habiendo obtenido por dichos alquileres 4.850 cantidad:
euros. Rendimiento neto.................................................1.863,25
Renta imputada = 50% de [(58.960 x 1,1%) x 303
Los gastos deducibles correspondientes a los meses Rendimiento neto reducido..............................1.863,25
÷ 365] = 269,20 euros
en que la vivienda estuvo arrendada, todos ellos

Cumplimentación de la Inmueble Contribuyente titular Titularidad (%) Naturaleza (clave) Uso o destino (clave) Situación (clave) Referencia catastral
declaración individual de 1 060 Declarante 061 5000 062 1 063 3 064 1 065 3968604KF3436N0016GL
cada cónyuge Inmuebles a disposición de sus titulares:

Sólo uso o destino simultáneo: parte del inmueble 067
que está a disposición (%) (véase la Guía)
1 0 0 0 0 Período computable (n.º de días): 068 3 0 3 Renta inmobiliaria imputada (véase la Guía) . ... 069 269 20
Inmuebles arrendados o cedidos a terceros y constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los mismos:

Ingresos íntegros computables .............................................................................................................................................................................................................. 070 2.425 00

{
Gastos Intereses de los capitales invertidos en la
deducibles: adquisición o mejora del inmueble y gastos
Importe pendiente de deducir de los ejercicios 2007, 2008, 2009 y 2010 que se aplica en esta declaración (*) 071 --- --
de reparación y conservación del mismo ...... Importe de 2011 que se aplica en esta declaración (*) .......................................................................... 072 346 00
(*) Límite conjunto: el importe de la casilla 070 . Importe de 2011 pendiente de deducir en los 4 años siguientes: 073 --- --
Otros gastos fiscalmente deducibles ..................................................................................................................................................................... 074 215 75
Rendimiento neto ( 070 - 071 - 072 - 074 ) ..................................................................................................................................................................................... 075 1.863 25
arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda (artículo 23.2 de la Ley del Impuesto). Importe (véase la Guía) ..................................................... 076
Reducción por --- --
rendimientos generados en más de 2 años u obtenidos de forma notoriamente irregular (artículo 23.3 de la Ley del Impuesto). Importe (véase la Guía) ...... 077
Reducción por --- --
Rendimiento mínimo computable en caso de parentesco (artículo 24 de la Ley del Impuesto) (véase la Guía) ............................................................................................... 078 --- --
Rendimiento neto reducido del capital inmobiliario: la cantidad mayor de ( 075 - 076 - 077 ) y 078 . ...........................................................................................
079 1.863 25

Declaración D. Bienes inmuebles urbanos afectos a actividades económicas u objeto de arrendamiento de nego-
Página 4 cios

En el apartado D de la declaración deberán relacio- se comprenderán entre los rendimientos de capital Casilla 091. Titularidad (%).
narse los bienes inmuebles de naturaleza urbana de mobiliario a integrar en la base imponible general, En esta casilla se indicará, expresado con dos decima-
los que, en todo o en parte, el contribuyente haya por lo que en el apartado D no se declarará renta les, el porcentaje de participación del contribuyente
sido pleno propietario o usufructuario en el ejercicio alguna en relación con los mismos. en la titularidad del inmueble, determinada de acuer-
2011, ya sea de forma directa o como consecuencia do con las normas sobre titularidad jurídica que re-
de la participación en una entidad en régimen de Normas de cumplimentación sulten aplicables en cada caso.
atribución de rentas, y que hayan tenido en algún Respecto de cada uno de los inmuebles que deban En el caso de inmuebles cuya titularidad corres-
momento del ejercicio la consideración de elemen- relacionarse en el apartado D de la declaración, se ponda al contribuyente por su participación en una
tos patrimoniales afectos a actividades económicas. harán constar en las casillas correspondientes los entidad en régimen de atribución de rentas, se con-
Igualmente, deberán relacionarse los bienes inmue- datos de carácter general que en el propio impreso signará en esta casilla el porcentaje representativo de
bles urbanos objeto de arrendamiento de negocios, se solicitan, a saber: contribuyente titular, porcentaje dicha participación.
de los que, en todo o en parte, el contribuyente haya de titularidad, naturaleza, situación y referencia ca-
Casilla 089. Naturaleza.
sido pleno propietario o usufructuario en el ejercicio tastral.
Si el número de inmuebles previsto en el impreso En esta casilla se hará constar la clave indicativa de
2011, ya sea de forma directa o como consecuencia
de declaración resultase insuficiente, se adjuntarán la naturaleza del inmueble, que será la que en cada
de la participación en una entidad en régimen de
las hojas adicionales necesarias para consignar los caso corresponda de las siguientes:
atribución de rentas, y que hayan dado lugar por ello
a la obtención de rendimientos del capital mobiliario datos de todos los que deban relacionarse. Clave Naturaleza
a integrar en la base imponible general. Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- 1 Inmueble urbano afecto a actividades eco-
Todo ello con independencia de que alguno de drán utilizarse simples fotocopias de la página 4 de la nómicas.
dichos inmuebles deba, además, relacionarse en el declaración, debiendo indicarse en la casilla prevista
2 Inmueble urbano objeto de arrendamiento
apartado C de esta misma página de la declaración al efecto del impreso original el número total de ho-
de negocios que haya generado rendimien-
por haber estado también arrendado o cedido a ter- jas adicionales que se adjuntan.
tos del capital mobiliario a integrar en la
ceros y/o haber permanecido a disposición de sus ti- base imponible general.
tulares en algún momento del ejercicio 2011. Datos de cada inmueble
Casilla 092. Situación.
n Importante: los rendimientos derivados de los Casilla 090. Contribuyente titular. En esta casilla se hará constar la clave indicativa de la
inmuebles afectos a actividades económicas se En declaraciones conjuntas de unidades familiares, situación del inmueble, que será la que en cada caso
comprenderán entre los procedentes de dichas ac- se indicará en esta casilla el miembro de la unidad corresponda de las siguientes:
tividades, por lo que en el apartado D no se decla- familiar que ostenta en cada caso la titularidad total Clave Situación
rará renta alguna en relación con los mismos. De la o parcial del inmueble, para lo cual se hará constar la
misma manera, los rendimientos derivados de los 1 Inmueble con referencia catastral situado
expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º",
inmuebles objeto de arrendamiento de negocios en cualquier punto del territorio español,
"Hijo 2.º", etc.
con excepción del País Vasco y Navarra.

Página 21 Sigue
Declaración D. Bienes inmuebles urbanos afectos a actividades económicas u objeto de arrendamiento de nego-
Página 4 cios

2 Inmueble con referencia catastral situado


en la Comunidad Autónoma del País Vasco
o en la Comunidad Foral de Navarra.
3 Inmueble situado en cualquier punto del te-
rritorio español, sin tener asignada referen-
cia catastral.
4 Inmueble situado en el extranjero.
Casilla 093. Referencia catastral.
De haberse consignado en la casilla anterior la cla-
ve "1" o la clave "2", se hará constar en esta casilla la
referencia catastral del inmueble, dato que figura en
el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)
correspondiente al mismo y que también puede ob-
tenerse en la Sede Electrónica del Catastro ("http://
www.sedecatastro.gob.es"), o llamando a la Línea Di-
recta del Catastro (teléfono: 902 37 36 35).

Página 22
Declaración
Página 5 E1. Rendimientos de actividades económicas en estimación directa

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 5 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.
n Las retenciones e ingresos a cuenta correspon- relativos a las actividades económicas cuya naturale- Cuando los datos declarados correspondan a varias
dientes a los rendimientos de actividades económi- za corresponda a un mismo tipo de los que más ade- actividades realizadas por un mismo contribuyente,
cas se consignarán directamente en la casilla 745 de lante se indican a efectos de cumplimentar la casilla se consignará el grupo o epígrafe del IAE en el que se
la página 14 de la declaración, salvo que correspon- 101 y a las que, asimismo, les resulte aplicable una encuentre clasificada la actividad principal, que será,
dan al arrendamiento de bienes inmuebles urbanos, misma modalidad del método de estimación directa. a estos efectos, aquélla de la que se haya obtenido
un mayor volumen de ingresos.
en cuyo caso se consignarán en la casilla 744 de la Cumplimentación de hojas adicionales.
citada página. Cuando deban cumplimentarse más de tres colum- Casillas 103/104. Modalidad aplicable del método
Los pagos fraccionados ingresados a cuenta nas de esta página de la declaración, se adjuntarán de estimación directa.
del IRPF, correspondientes a las actividades econó- a la misma las hojas adicionales que resulten necesa- Se consignará una "X" en la casilla que corresponda a
micas realizadas, se consignarán directamente en rias. la modalidad del método de estimación directa que
la casilla 750 de la página 14 de la declaración.
Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- en cada caso resulte aplicable para la determinación
Las ganancias y pérdidas patrimoniales de-
drán utilizarse simples fotocopias de la página 5 de la del rendimiento neto de la actividad o actividades de
rivadas de elementos patrimoniales afectos a las
declaración, indicando en la casilla situada en la par- que se trate.
actividades económicas realizadas por el contribu-
te superior derecha del impreso original el número
yente se declararán, en su caso, en el apartado G2, Casilla 105. Opción por el criterio de imputación
de hojas adicionales que se adjuntan y consignando
situado en la página 9 de la declaración. temporal de cobros y pagos.
en las casillas 136, 137, 138 y 140 los datos correspon-
dientes a la totalidad de las actividades declaradas. Los contribuyentes que desarrollen actividades em-
presariales de carácter mercantil a las que resulte
¿A quién corresponden los rendimientos de las aplicable la modalidad simplificada del método de
actividades económicas? estimación directa, o bien actividades empresariales
Actividades económicas realizadas y rendi- de carácter no mercantil o actividades profesionales,
A efectos del IRPF, los rendimientos derivados del mientos obtenidos incluidas las artísticas o deportivas, y que opten en
ejercicio de actividades económicas corresponden 2011 por el criterio de cobros y pagos para la impu-
en su totalidad a la persona que desarrolle dichas Actividades realizadas tación temporal de los ingresos y gastos de sus ac-
actividades de forma habitual, personal y directa. Se tividades, manifestarán dicha opción consignando
presumirá, salvo prueba en contrario, que dichos re- una "X" en la/s casilla/s 105 correspondiente/s a las
quisitos concurren en quien figure como titular de la Casilla 100. Contribuyente que realiza la/s activi- actividades declaradas. Igualmente, marcarán esta/s
misma. dad/es. casilla/s 105 los contribuyentes que optaron por este
En declaraciones conjuntas de unidades familiares se criterio de imputación temporal en períodos imposi-
Rendimientos de actividades económicas obte-
indicará en esta casilla quién es el contribuyente que tivos anteriores y mantienen en el presente período
nidos por entidades en régimen de atribución de
realiza la actividad o actividades de que se trate, con- impositivo dicha opción.
rentas.
signando para ello la expresión "Primer declarante", Los contribuyentes que desarrollen actividades
Los rendimientos de actividades económicas obteni-
"Cónyuge", "Hijo 1º", "Hijo 2º", ..., etc. empresariales de carácter mercantil a las que resulte
dos por entidades en régimen de atribución de ren-
tas de las que el contribuyente sea socio, heredero, Casilla 101. Tipo de actividad/es realizada/s: clave aplicable el método de estimación directa, modali-
comunero o partícipe, no se incluirán en los aparta- dad normal, o que, cualquiera que sea la naturaleza
indicativa.
dos E1, E2 o E3 de la declaración, sino que deberán de las actividades desarrolladas y el método y mo-
Se indicará en esta casilla el tipo o naturaleza de la dalidad aplicable a las mismas, lleven contabilidad
declararse en el apartado F de la página 8 por el im- actividad o actividades cuyos datos vayan a consig-
porte que en cada caso resulte atribuible al contribu- ajustada a lo dispuesto en el Código de Comercio, de-
narse en cada una de las columnas del impreso de berán aplicar necesariamente, en relación con todas
yente como consecuencia de la aplicación del citado declaración, consignando para ello la clave que en
régimen especial. sus actividades, los criterios de imputación temporal
cada caso corresponda de las seis siguientes: previstos en la normativa reguladora del Impuesto
A estos efectos, las entidades en régimen de atri-
bución de rentas deberán notificar por escrito a sus sobre Sociedades.
Tipo o naturaleza de la actividad Clave n Importante: la opción por el criterio de imputa-
miembros la renta total obtenida por la entidad y la
renta atribuible a cada uno de ellos. Actividades empresariales ción temporal de cobros y pagos habrá de referirse
Son entidades en régimen de atribución de ren- de carácter mercantil........................................................ 1 necesariamente a la totalidad de las actividades de-
tas las siguientes: Actividades agrícolas y ganaderas................................ 2 sarrolladas por un mismo titular y debe mantenerse
– Las sociedades civiles, tengan o no persona- durante un plazo mínimo de tres años, salvo en los
Otras actividades empresariales
lidad jurídica, a excepción de las sociedades agrarias casos en que el contribuyente pasase a estar obli-
de carácter no mercantil.................................................. 3
de transformación. gado a cumplimentar sus obligaciones contables y
– Las comunidades de bienes. Actividades profesionales de carácter registrales de acuerdo con lo dispuesto en el Código
– Las herencias yacentes. artístico o deportivo......................................................... 4 de Comercio.
– Las constituidas en el extranjero cuya natura- Restantes actividades profesionales............................. 5 En declaraciones conjuntas de unidades familiares en
leza jurídica sea idéntica o análoga a la de las entida- las que varios de sus miembros desarrollen activida-
des en régimen de atribución de rentas constituidas A efectos de cumplimentar esta casilla se considera- des económicas por las que puedan acogerse al crite-
de acuerdo con las leyes españolas. rán: rio de cobros y pagos para la imputación temporal de
– Las demás entidades a que se refiere el artícu- – Actividades empresariales de carácter mercantil, los correspondientes ingresos y gastos, cada uno de
lo 35.4 de la Ley General Tributaria. las incluidas en la Sección Primera de las Tarifas del los titulares podrá manifestar la opción por la aplica-
Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), con ción del mencionado criterio con independencia de
Normas generales de cumplimentación excepción de las correspondientes a la División 0 (ga- los restantes miembros de la unidad familiar.
nadería independiente).
Realización de varias actividades económicas: dis- – Otras actividades empresariales de carácter no mer- Ingresos íntegros y gastos deducibles
tinción entre actividades de diferente naturaleza o cantil, las actividades forestales y las actividades de
tipo y/o acogidas a diferente modalidad del méto- artesanía, siempre que en este último caso las ventas Los importes de los diferentes conceptos de ingresos
do de estimación directa. de los objetos construidos o fabricados por los arte- computables y de gastos fiscalmente deducibles, se
Como criterio de carácter general, cuando un con- sanos se realicen directamente por éstos en sus talle- harán constar agrupados según las rúbricas que figu-
tribuyente desarrolle varias actividades económicas res. ran en el impreso de declaración, consignando el im-
a las que resulte aplicable el método de estimación – Actividades profesionales de carácter artístico o de- porte total de los ingresos íntegros en la casilla 109 y
directa, podrán consignarse en una única columna portivo, las incluidas en la Sección Tercera de las Tari- el importe total de los gastos deducibles en la casilla
del impreso de declaración los datos acumulados de fas del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). 127, si se trata de actividades en estimación directa,
todas ellas, siempre que se trate de actividades cuya – Restantes actividades profesionales, las incluidas modalidad normal, o en la casilla 130, en el caso de
naturaleza corresponda a un mismo tipo de los que en la Sección Segunda de las Tarifas del Impuesto so- actividades en estimación directa, modalidad simpli-
más adelante se indican a efectos de cumplimentar bre Actividades Económicas (IAE). ficada.
la casilla 101 y a las que resulte aplicable la misma Para la determinación de los importes correspon-
modalidad del mencionado método, normal o sim- Casilla 102. Grupo o epígrafe IAE dientes a los distintos conceptos de ingresos y gastos
plificada. Se hará constar en esta casilla el grupo o el epígrafe deberán tenerse en cuenta, además de las normas
En otro caso, los datos que se solicitan en la de- en el que se encuentra clasificada la actividad reali- del IRPF, las disposiciones contenidas en la normativa
claración se harán constar en diferentes columnas del zada a efectos del Impuesto sobre Actividades Eco- reguladora del Impuesto sobre Sociedades vigente
impreso, distinguiendo en cada una de ellas los datos nómicas (IAE). en el ejercicio 2011.

Página 23 Sigue
Declaración
Página 5 E1. Rendimientos de actividades económicas en estimación directa

Modalidad simplificada: especialidades relativas a las Casilla 132. Reducciones de rendimientos gene-
Rendimiento neto reducido total de las activi-
amortizaciones y provisiones fiscalmente deducibles. rados en más de 2 años u obtenidos de forma
notoriamente irregular (artículo 32.1 de la Ley dades económicas en estimación directa
– Las amortizaciones del inmovilizado material se
del Impuesto).
practicarán de forma lineal en función de la tabla de
amortización simplificada aprobada por la Orden del En su caso, se consignará en esta casilla el importe de Casilla 136. Suma de rendimientos netos reduci-
las reducciones del 40 por 100 del rendimiento neto dos.
Ministerio de Economía y Hacienda de 27 de marzo
de 1998 (BOE de 28 de marzo) que se reproduce en la que resulten aplicables en los supuestos de rendi- Haga constar en esta casilla el resultado de efectuar
mientos cuyo período de generación sea superior a la operación indicada en el impreso de declaración.
parte inferior de la siguiente página, sin perjuicio de
dos años o que hayan sido obtenidos de forma noto- De obtenerse una cantidad negativa, consígnela
que, sobre las cuantías que resulten de la aplicación
riamente irregular en el tiempo. precedida del signo menos (–).
de la misma, puedan ser aplicables, en su caso, los in-
centivos fiscales que para la amortización se prevén Cuando los rendimientos de las actividades econó-
Casilla 137. Reducción por el ejercicio de determi-
micas con un período de generación superior a dos
en el régimen especial de empresas de reducida di- nadas actividades económicas.
años se perciban de forma fraccionada, sólo será apli-
mensión establecido en la normativa reguladora del En su caso, se consignará en esta casilla el importe de
cable la reducción si el cociente resultante de dividir
Impuesto sobre Sociedades. Ténganse también en el número de años correspondiente al período de la reducción del rendimiento neto de las actividades
cuenta los supuestos de libertad de amortización es- generación, computados de fecha a fecha, entre el económicas prevista en los artículos 32.2 de la Ley
tablecidos en la disposición adicional undécima del número de períodos impositivos de fraccionamiento, del Impuesto y 26 del Reglamento.
texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Socie- es superior a dos.
dades. Se consideran rendimientos de actividades econó-
Requisitos:
– El conjunto de provisiones deducibles y gastos micas obtenidos de forma notoriamente irregular en a) El rendimiento neto de la actividad económica
de difícil justificación se cuantifica, con carácter ge- el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se deberá determinarse con arreglo al método de esti-
neral, en el 5 por 100 de la diferencia positiva entre imputen en un único período impositivo: mación directa.
los ingresos íntegros y los demás gastos fiscalmente a) Las subvenciones de capital para la adquisi- n Importante: si el rendimiento neto se determina
deducibles, no siendo admisible la deducción de nin- ción de elementos del inmovilizado no amortizables. con arreglo a la modalidad simplificada del método
guna otra cantidad por dichos conceptos. b) Las indemnizaciones y ayudas por cese de ac- de estimación directa, esta reducción será incompa-
La cantidad que resulte de aplicar dicho porcen- tividades económicas. tible con la aplicación del porcentaje deducible, en
taje sobre el importe positivo de la diferencia refle- c) Los premios literarios, artísticos o científicos concepto de provisiones y gastos de difícil justifica-
jada en la casilla 128, se consignará en la casilla 129. que no estén exentos del impuesto. No se conside- ción, a que se refiere la casilla 129.
Si la diferencia reflejada en la casilla 128 fuese una rarán premios a estos efectos las contraprestaciones
económicas derivadas de la cesión de derechos de b) La totalidad de sus entregas de bienes o pres-
cantidad negativa, en la casilla 129 se consignará el taciones de servicios deben efectuarse a una única
propiedad intelectual o industrial o que sustituyan a
número cero (0). persona, física o jurídica, no vinculada en los térmi-
éstas.
n Importante: no será de aplicación este porcen- d) Las indemnizaciones percibidas en sustitu- nos del artículo 16 del Texto Refundido de la Ley del
ción de derechos económicos de duración indefini- Impuesto sobre Sociedades, o que el contribuyente
taje cuando, cumpliendo los requisitos establecidos
da. tenga la consideración de trabajador autónomo eco-
al efecto, el contribuyente opte por la aplicación de
nómicamente dependiente conforme a lo dispuesto
la reducción a que se refiere la casilla 137 de esta
Casilla 133. Rendimiento neto reducido. en el Capítulo III del Título II de la Ley 20/2007, de 11
misma página de la declaración. En tal caso, no se
Respecto de cada una de las actividades económicas de julio, del Estatuto del trabajo autónomo y el clien-
consignará ningún importe en la casilla 129.
declaradas se hará constar en estas casillas, en con- te del que dependa económicamente no sea una
cepto de rendimiento neto reducido, el resultado de entidad vinculada en los términos del artículo 16 del
Rendimiento neto y rendimiento neto reducido efectuar la operación indicada en el impreso de de- Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Socie-
claración. dades.
Casilla 131. Rendimiento neto. En caso de obtenerse una cantidad negativa, con- De acuerdo con el citado precepto legal, se conside-
Se hará constar en esta casilla el resultado de efectuar sígnela precedida del signo menos (–). ran personas o entidades vinculadas, entre otros su-
la operación indicada en el impreso de declaración. puestos, las siguientes:
De obtenerse una cantidad negativa, consígnela pre- – Una entidad y sus socios o partícipes.
cedida del signo menos (–). – Una entidad y sus consejeros o administradores.
– Una entidad y los cónyuges o personas unidas por
relaciones de parentesco, en línea directa o colateral,
por consanguinidad o afinidad, hasta el tercer grado,
de los socios o partícipes, consejeros o administra-
Tabla de amortización simplificada aprobada por la Orden de 27 de marzo de 1998 dores.
– Una entidad y los consejeros, administradores,
Coeficiente Período
Grupo Elementos patrimoniales lineal máximo máximo socios o partícipes de otra entidad, cuando ambas
entidades pertenezcan a un grupo.
1 Edificios y otras construcciones 3 por 100 68 años – Una entidad y los cónyuges o personas unidas por
Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado relaciones de parentesco, en línea directa o colateral,
2 10 por 100 20 años por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado
material
de los socios o partícipes de otra entidad cuando am-
3 Maquinaria 12 por 100 18 años bas entidades pertenezcan a un grupo.
4 Elementos de transporte 16 por 100 14 años c) El conjunto de gastos deducibles correspon-
Equipos para tratamiento de la información y sistemas y dientes a todas las actividades económicas realizadas
5 26 por 100 10 años por el contribuyente no puede exceder del 30 por
programas informáticos
ciento de sus rendimientos íntegros declarados.
6 Útiles y herramientas 30 por 100 8 años
d) Deberán cumplirse durante el período impo-
7 Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino 16 por 100 14 años sitivo todas las obligaciones formales previstas en el
8 Ganado equino y frutales no cítricos 8 por 100 25 años artículo 68 del Reglamento del Impuesto.
Entre otras, dichas obligaciones formales son las
9 Frutales cítricos y viñedos 4 por 100 50 años
relativas a la llevanza de contabilidad ajustada a lo
10 Olivar 2 por 100 100 años dispuesto en el Código de Comercio o, en su caso, de
los libros registros reglamentariamente establecidos.
Particularidades para la aplicación de la tabla.
e) Que el contribuyente no perciba rendimien-
– La presente tabla de amortización simplificada se aplicará conforme a las normas para el inmovilizado mate-
rial contenidas en los artículos 1 y 2 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. tos del trabajo en el período impositivo.
– Para los activos nuevos adquiridos entre el 1-1-2003 y el 31-12-2004, los coeficientes lineales máximos de esta No obstante, no se entenderá que se incumple
tabla se entenderán sustituidos por el resultado de multiplicar aquéllos por 1,1. El nuevo coeficiente será aplica- este requisito cuando se perciban durante el período
ble durante la vida útil de los activos nuevos adquiridos en el período indicado. impositivo prestaciones por desempleo o cualquiera
de las prestaciones a que se refiere el artículo 17.2.a)
de la Ley del Impuesto, siempre que su importe no
sea superior a 4.000 euros anuales.

Página 24
Declaración
Página 5 E1. Rendimientos de actividades económicas en estimación directa

f ) Que, al menos el 70 por ciento de los ingresos Aplicación de la reducción en declaraciones conjuntas de laboral respecto del número total de días del período
del período impositivo, estén sujetos a retención o unidades familiares. impositivo. Deben incluirse, pues, los trabajadores
ingreso a cuenta. Cuando el contribuyente opte por la tributación con- con contrato indefinido, de duración limitada, tem-
g) Que el contribuyente no realice ninguna ac- junta, tendrá derecho a la reducción cuando indivi- porales, de aprendizaje, para la formación y a tiempo
tividad económica a través de entidades en régimen dualmente cumpla con los requisitos señalados ante- parcial.
de atribución de rentas. riormente. En este caso, la cuantía de la reducción a d) Que el contribuyente mantenga o cree empleo en
Importe de la reducción. computar en la declaración conjunta será única y se el ejercicio 2011 con arreglo a las siguientes supues-
calculará teniendo en cuenta las rentas de la unidad tos y condiciones:
a) Con carácter general: el importe que en cada
caso corresponda de los que se señalan en el cuadro familiar, sin que su importe pueda ser superior a la - Contribuyentes que iniciaron su actividad antes de 1
que más abajo se reproduce, en función de la cuantía suma de los rendimientos netos reducidos de las ac- de enero de 2008.
de la suma de los rendimientos netos de actividades tividades económicas de los miembros de la unidad Se entenderá que el contribuyente mantiene o crea
económicas y de la cuantía de las demás rentas dis- familiar que cumplan individualmente los citados empleo cuando en el periodo impositivo 2011 la
tintas de las de actividades económicas obtenidas en requisitos. plantilla media utilizada en el conjunto de sus acti-
el ejercicio, excluidas las exentas. vidades económicas cumpla las siguientes condicio-
Casilla 138. Reducción por mantenimiento o crea-
nes:
b) Reducción adicional para los contribuyentes ción de empleo.
a) Que no sea inferior a la unidad
con discapacidad que realicen actividades econó- En su caso, se consignará en esta casilla el importe de b) Que no sea inferior a la plantilla media del perio-
micas. la reducción del rendimiento neto de las actividades do impositivo 2008.
Tienen derecho a esta reducción adicional los contri- económicas prevista en la disposición adicional vigé-
buyentes con discapacidad que hayan obtenido en el sima séptima de la Ley del Impuesto.
ejercicio rendimientos netos derivados del ejercicio
efectivo de actividades económicas y tengan dere- Requisitos: Ejemplo
cho a la reducción a que se refiere esta casilla. Tendrán derecho a esta reducción en el periodo im- Doña R.L.M. inició su actividad consistente en
A estos efectos, tienen la consideración de contribu- positivo 2011 los contribuyentes que cumplan todos la fabricación de marroquinería el 23 de mayo
yentes con discapacidad, entre otros, quienes tengan y cada uno de los siguientes requisitos: de 2004.
acreditado un grado de minusvalía igual o superior al a) Que ejerzan actividades económicas (empresaria- En el año 2008 tenía el 1 de enero en plantilla
33 por 100 mediante certificado o resolución expe- les y profesionales) cualquiera que sea el método de 11 trabajadores fijos y contrató el 1 de julio 2
dido por el Instituto de Mayores y Servicios Sociales determinación del rendimiento neto de la actividad nuevos trabajadores por tiempo indefinido.
(IMSERSO) o por el órgano competente de las Comu- en que se encuentren (estimación directa –normal o El 1 de marzo de 2009 contrató 2 nuevos em-
nidades Autónomas en materia de valoración de las simplificada- o estimación objetiva). pleados por tiempo indefinido y el 1 de abril
minusvalías. b) Que el importe neto de la cifra de negocios, para otros 2 empleados a media jornada con contra-
el conjunto de las actividades que desarrolle el con- tos temporales de dos años de duración.
Cuantía de la reducción adicional.
tribuyente, sea inferior a 5 millones de euros en el
En función del grado de minusvalía que el contribu- En el ejercicio 2010 no hubo variación de plan-
ejercicio 2011.
yente tenga acreditado, la cuantía de esta reducción tilla.
A estos efectos, ha de tenerse en cuenta que cuando
adicional será la siguiente: la duración de la actividad económica hubiese sido El 1 de febrero de 2011 causaron baja en la
inferior al año el importe neto de la cifra de negocios empresa los dos empleados contratados por
se elevará al año. tiempo indefinido el 1 de marzo de 2009, man-
Grado de minusvalía Importe
En el supuesto de que una misma persona física desa- teniéndose el resto de los empleados con idén-
Igual o superior al 33 por 100 tica jornada a la del ejercicio 2009.
rrolle varias actividades económicas, el importe neto
e inferior al 65 por 100 .............................. 3.264 €
de la cifra de negocios ha de referirse al conjunto de El importe neto de la cifra de negocios de
Igual o superior al 65 por 100 ................. 7.242 € todas las realizadas. su actividad en el ejercicio 2011 alcanzó los
o si el contribuyente tiene acreditada 3.820.122,70 euros.
n Importante: en el supuesto de que una persona
la necesidad de ayuda de terceras Para determinar el mantenimiento o incre-
física, por sí sola o conjuntamente con otras per-
personas o movilidad reducida (*) mento de la plantilla total de la empresa, debe
sonas físicas unidas por vínculos de parentesco en
(*) Personas con discapacidad que ejerzan de for- línea directa o colateral, consanguínea o por afini- calcularse la plantilla media utilizada en el
ma efectiva una actividad económica y que tengan dad, hasta el segundo grado inclusive, se encuentre ejercicio 2008 y en el ejercicio 2011. Los cál-
acreditada la necesidad de ayuda de terceras per- con relación a las entidades de las que sean socios en culos que deben realizarse a tal efecto son los
sonas para desplazarse al lugar de trabajo o para alguno de los casos a que se refiere el artículo 42 del siguientes:
desempeñar el mismo o, en su caso, la movilidad Código de Comercio, con independencia de la resi- Plantilla media utilizada en el ejercicio 2008:
reducida para utilizar medios de transporte colecti- dencia de las entidades y de la obligación de formu-
vos, mediante certificado o resolución del Instituto
[(11 personas x 366 días) + (2 personas x 184
lar cuentas anuales consolidadas, el importe neto días)] / 366 días = 12,00 personas.
de Mayores y Servicios Sociales (IMSERSO) o del ór-
de la cifra de negocios se referirá al conjunto de las Plantilla media utilizada en el ejercicio 2009:
gano competente de las Comunidades Autónomas
en materia de valoración de las minusvalías.
entidades o empresas pertenecientes a dicho grupo.
[(13 personas x 365 días) + (2 personas x 306
c) Que la plantilla media total utilizada durante el año días)] + (2 personas x 137,5 días)(*) / 365 días =
2011 en el conjunto de sus actividades sea inferior a 15,43 personas.
Límite máximo de la reducción. 25 empleados. Plantilla media utilizada en el ejercicio 2010:
La reducción por el ejercicio de determinadas activi- Para el cálculo de la plantilla media total de la activi-
dades económicas no podrá superar la cuantía de la la misma que en el ejercicio 2009, 15,43 perso-
dad económica se tomarán las personas empleadas
suma de los rendimientos netos reducidos consigna- nas.
en los términos que disponga la legislación laboral,
da en la casilla 136. teniendo en cuenta la jornada contratada en relación Plantilla media utilizada en el ejercicio 2011:
a la jornada completa y la duración de dicha relación (13 personas x 365 días) + (2 personas x 31
días)] + (2 personas x 182,5 días)/ (*) 365 días =
14,17 personas.
Reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas (casilla 137) (*) Al estar a media jornada se considera que han
trabajado cada uno la mitad de los días computa-
Importe de la suma de los rendimientos Otras rentas distintas Importe
bles (275 días / 2).
netos (suma de las casillas 131) de las de actividades de la reducción
económicas (casilla 137) Cumplimiento de las condiciones para man-
(excluidas las exentas) tenimiento o creación de empleo:
La plantilla media utilizada en el ejercicio
6.500 euros o menos 4.080 euros 2011 (14,17 personas) es superior a la unidad.
9.180 euros o menos
Más de 6.500 euros 2.652 euros La plantilla media utilizada en el ejercicio
2011 (14,17 personas) es superior a la de
6.500 euros o menos Fórmula (*) 2008: (12,00 personas), sin que, a estos efec-
Entre 9.180,01 y 13.260 euros tos, tenga relevancia fiscal la disminución de
Más de 6.500 euros 2.652 euros
la plantilla media utilizada en 2011 respecto
Más de 13.260 euros Cualquier importe 2.652 euros de 2009 y 2010.
(*) Importe de la reducción = 4.080 – 0,35 x [ (∑ casillas 131) – 9.180 ]

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Declaración
Página 5 E1. Rendimientos de actividades económicas en estimación directa

- Contribuyentes que iniciaron su actividad después del - La plantilla media correspondiente al periodo impo- - Para determinar el derecho a la reducción debe
1 de enero de 2008 sitivo 2008 será cero. tomarse en consideración el conjunto de actividades
Cuando se trate de contribuyentes que no hubiesen - Si la plantilla media correspondiente al periodo realizadas por el contribuyente, cualquiera que sea
desarrollado actividades con anterioridad a 1 de ene- impositivo 2011 es superior a cero pero inferior a la su régimen de determinación del rendimiento neto,
ro de 2008 e iniciasen su ejercicio en dicho periodo unidad, podrá aplicarse la reducción en dicho perio- tanto si se realizan directamente por el contribuyente
impositivo, para entender que existe mantenimiento do de inicio de la actividad a condición de que en el o a través de una entidad de atribución de rentas. Si
o creación de empleo en el periodo impositivo 2011 periodo siguiente la plantilla media no sea inferior a se cumplen los requisitos exigidos, y sin perjuicio de
la plantilla media utilizada en el conjunto de sus acti- la unidad. lo señalado en el tercer guión, la reducción se aplica-
vidades económicas no ha de ser inferior a la unidad n Importante: el incumplimiento de la condición rá sobre el rendimiento neto de todas las actividades
y a la plantilla media del periodo impositivo 2008 de que en el periodo siguiente la plantilla media no económicas realizadas por el contribuyente, una vez
que será calculada a estos efectos tomando en con- sea inferior a la unidad motivará la no aplicación de minorado en el importe de las reducciones previstas
sideración el tiempo transcurrido desde el inicio de la reducción en el período impositivo de inicio de su en el artículo 32 de la Ley del Impuesto, con indepen-
la misma. actividad económica, debiendo presentar una au- dencia del método de determinación del rendimien-
toliquidación complementaria, con los correspon- to neto.
dientes intereses de demora, en el plazo que medie - La reducción no será aplicable si la suma de los
Ejemplo entre la fecha en que se incumpla el requisito y la rendimientos netos, positivos o negativos, de las acti-
Doña E.R.T. inició su actividad el 1 de mayo de finalización del plazo reglamentario de declaración vidades económicas realizadas por el contribuyente,
2008. El 1 de noviembre contrató un empleado de correspondiente al período impositivo en que se directamente o a través de una entidad la atribución
forma indefinida. Dicho empleado ha permaneci- produzca dicho incumplimiento. de rentas minorada en el importe de las reducciones
do en la empresa durante los ejercicios 2009, 2010 previstas en el artículo 32 de la Ley del Impuesto, fue-
y 2011. se negativa.
Determinar si se cumplen las condiciones para la - Para determinar el derecho a la aplicación de la
Ejemplo: reducción cuando la actividad se realice a través de
aplicación de la reducción en los ejercicios 2009,
2010 y 2011. una entidad en régimen de atribución de rentas, los
Doña L.D.R. inició su actividad el 1 de abril de requisitos exigidos deberán cumplirse por el contri-
Solución: 2011 contratando el 1 de octubre un trabaja- buyente (no por la entidad en régimen de atribución),
Ejercicio: 2009 dor de forma indefinida. teniendo en cuenta tanto la actividad realizada a tra-
Plantilla media utilizada en el ejercicio 2008: Determinar si se cumplen las condiciones para vés de la entidad como las restantes actividades que,
Debe calcularse la plantilla media utilizada en el la aplicación de la reducción en el ejercicio en su caso, desarrolle el contribuyente. En relación
ejercicio 2008, atendiendo a que desde el inicio de 2011. con la actividad realizada a través de la entidad, para
la actividad hasta el final del periodo impositivo determinar el cumplimiento de los requisitos exigi-
han transcurrido 245 días. dos se considerarán las magnitudes existentes en la
[(1 personas x 61 días) / 245 días = 0,25 persona. Solución: entidad en la parte que corresponda con el porcen-
Plantilla media utilizada en el ejercicio 2009: Plantilla media utilizada en el ejercicio 2008: taje de participación del contribuyente en la misma.
[(1 personas x 365 días) / 365 días = 1 persona. La plantilla media correspondiente al ejercicio Casilla 140. Rendimiento neto reducido total.
En el ejercicio 2009 procede la aplicación de la re- 2008 será 0. Haga constar en esta casilla, en concepto de rendi-
ducción por mantenimiento o creación de empleo Plantilla media utilizada en el ejercicio 2011: miento neto reducido total de las actividades econó-
al cumplirse los requisitos exigidos, es decir, no ser (1 persona x 92 días) / 275 días = 0,33 personas. micas en estimación directa, el resultado de efectuar
su plantilla media en 2009 inferior a la unidad y su- la operación indicada en el impreso de declaración.
perior a la plantilla media de 2008. Cumplimiento de las condiciones para man- De obtenerse una cantidad negativa, consígnela
tenimiento o creación de empleo: precedida del signo menos (–).
Ejercicio: 2010
Plantilla media utilizada en el ejercicio 2008: La plantilla media utilizada en el ejercicio 2011
n Atención: la casilla 140 sólo podrá ser negativa
(0,33 personas) es superior a cero pero inferior
Debe calcularse la plantilla media utilizada en el cuando también lo sea la casilla 136.
ejercicio 2008, atendiendo a que desde el inicio de
a la unidad, por lo que la reducción procede en
la actividad hasta el final del periodo impositivo 2011, pero queda condicionada a que la planti-
han transcurrido 245 días. lla media en el periodo siguiente (2012) no sea
inferior a la unidad.
[(1 personas x 61 días) / 245 días = 0,25 persona.
Plantilla media utilizada en el ejercicio 2010:
[(1 personas x 365 días) / 365 días = 1 persona.
En el ejercicio 2010 procede la aplicación de la re-
ducción por mantenimiento o creación de empleo Importe de la reducción
al cumplirse los requisitos exigidos, es decir, no ser Cumplidos los anteriores requisitos, los contribuyen-
su plantilla media en 2010 inferior a la unidad y su- tes podrán reducir en un 20 por 100 el importe del
perior a la plantilla media de 2008. rendimiento neto positivo declarado, previamente
Ejercicio: 2011 minorado, en su caso, por aplicación de la reducción
Plantilla media utilizada en el ejercicio 2008: por rendimientos netos con un período de genera-
Debe calcularse la plantilla media utilizada en el ción superior a dos años, u obtenidos de forma no-
ejercicio 2008, atendiendo a que desde el inicio de toriamente irregular en el tiempo y por la reducción
la actividad hasta el final del periodo impositivo que corresponda por el ejercicio de determinadas
han transcurrido 245 días. actividades económicas a que se refiere el artículo 32
[(1 personas x 61 días) / 245 días = 0,25 persona. de la Ley del Impuesto
n Importante: la reducción se aplicará de forma
Plantilla media utilizada en el ejercicio 2011:
independiente en cada uno de los períodos imposi-
[(1 personas x 365 días) / 365 días = 1 persona.
tivos en que se cumplan los requisitos anteriormen-
En el ejercicio 2011 procede la aplicación de la re- te comentados .
ducción por mantenimiento o creación de empleo
al cumplirse los requisitos exigidos, es decir, no ser
Límite máximo de la reducción
su plantilla media en 2011 inferior a la unidad y su-
perior a la plantilla media de 2008. El importe de la reducción del rendimiento neto de
las actividades económicas por mantenimiento o
creación de empleo no podrá ser superior al 50 por
100 del importe de las retribuciones satisfechas en
- Contribuyentes que iniciaron su actividad después del el ejercicio por el contribuyente al conjunto de sus
1 de enero de 2009 trabajadores.
Cuando se trate de contribuyentes que no hubiesen
desarrollado actividades con anterioridad a 1 de ene- Además de lo expuesto en relación con esta re-
ro de 2009 e iniciasen su ejercicio con posterioridad a ducción, deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
dicha fecha se deberán tener en cuenta lo siguiente:

Página 26
Declaración E2. Rendimientos de actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación
Página 6 objetiva
No olvide consignar en el encabezamiento de la página 6 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.
n Las retenciones e ingresos a cuenta corres- cio 2011, se reproducen íntegramente en el apéndice Orden EHA/3063/2010: "Otras percepciones empre-
pondientes a los rendimientos de actividades eco- de esta Guía (páginas 134 y siguientes). sariales" contempladas en la casilla 163.
nómicas en estimación objetiva se consignarán
directamente en la casilla 745 de la página 14 de la Cumplimentación de hojas adicionales. Columna: "Definición".
declaración. Cuando en esta página de la declaración deban re- Se indicará la definición de todos y cada uno de los
Los pagos fraccionados ingresados a cuenta flejarse datos correspondientes a más de dos activi- módulos aplicables a la actividad de que se trate, se-
del IRPF, correspondientes a las actividades econó- dades económicas que tengan la consideración de gún los aprobados en la anteriormente citada Orden
micas realizadas, se consignarán directamente en independientes a efectos de la aplicación del método EHA/3063/2010, incluso en el supuesto de que el nú-
la casilla 750 de la página 14 de la declaración. de estimación objetiva, será preciso adjuntar las ho- mero de unidades de alguno de dichos módulos sea
Las ganancias y pérdidas patrimoniales de- jas adicionales que resulten necesarias para recoger igual a cero.
rivadas de elementos patrimoniales afectos a las los datos correspondientes a todas ellas.
actividades económicas realizadas por el contribu- Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- Columna: "N.º de unidades".
yente se declararán, en su caso, en el apartado G2, drán utilizarse simples fotocopias de la página 6 de la Se consignará, expresado con dos decimales, el nú-
situado en la página 9 de la declaración. declaración, indicando en la casilla situada en la par- mero de unidades empleadas, utilizadas o instaladas
te superior derecha del impreso original el número de cada uno de los módulos aplicables a la actividad,
de hojas adicionales que se adjuntan y consignando cuya cuantía se determinará con arreglo a las ins-
¿A quién corresponden los rendimientos de las en las casillas 168, 169 y 170 el rendimiento neto re- trucciones establecidas al efecto en la mencionada
actividades económicas? ducido total correspondiente a todas las actividades Orden Ministerial.
declaradas.
A efectos del IRPF, los rendimientos derivados del Columna: "Rendimiento por módulo antes de
ejercicio de actividades económicas corresponden en amortización".
su totalidad a la persona que desarrolle de forma ha- Actividades económicas realizadas y rendi- Respecto de cada uno de los módulos aplicables a la
bitual, personal y directa la actividad de que se trate. mientos obtenidos actividad se hará constar el rendimiento correspon-
Se presumirá, salvo prueba en contrario, que di- diente al mismo, que será la cantidad que resulte
chos requisitos concurren en quien figure como titu- de multiplicar el número de unidades aplicadas, uti-
lar de la misma. Datos de cada actividad, módulos aplicables y lizadas o instaladas, por el importe del rendimiento
anual por unidad antes de amortización fijado para el
Rendimientos de actividades económicas obtenidos por determinación del rendimiento neto previo
módulo de que se trate. Es decir:
entidades en régimen de atribución de rentas.
Los rendimientos de actividades económicas obteni- Casilla 150. Contribuyente titular de la actividad.
N.º de unidades.
dos por entidades en régimen de atribución de ren- En declaraciones conjuntas de unidades familiares se
x Rendimiento anual por unidad antes de
tas de las que el contribuyente sea socio, heredero, indicará en esta casilla quién es el contribuyente titu-
amortización.
comunero o partícipe, no se incluirán en los aparta- lar de la actividad de que se trate, consignando para
ello la expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo = Rendimiento por módulo antes de amorti-
dos E1, E2 o E3 de la declaración, sino que deberán zación.
1º", "Hijo 2º", ..., etc.
declararse en el apartado F de la página 8 por la parte
que en cada caso resulte atribuible al contribuyente Casilla 151. Clasificación IAE. Si el contribuyente tuviera reconocido el derecho a la
como consecuencia de la aplicación del citado régi- Se hará constar en esta casilla el grupo o epígrafe del reducción de alguno de los módulos aplicables a la
men especial. Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) en el actividad, el rendimiento correspondiente al módulo
A estos efectos, las entidades en régimen de atri- que se encuentre clasificada la actividad realizada a de que se trate se determinará en base a la cuantía
bución de rentas deberán notificar por escrito a sus efectos de la aplicación del método de estimación reducida acordada por la Administración tributaria,
miembros la renta total obtenida por la entidad y la objetiva. haciendo constar la fecha del acuerdo mediante nota
renta atribuible a cada uno de ellos. Casilla 280. Opción por el criterio de imputación al pie de la página 6 del propio impreso de declara-
Son entidades en régimen de atribución de ren- temporal de cobros y pagos. ción.
tas las siguientes: Los contribuyentes que desarrollen actividades eco- Casilla 152. Rendimiento neto previo.
– Las sociedades civiles, tengan o no persona- nómicas en estimación objetiva y que opten en 2011 Se consignará en esta casilla, respecto de la activi-
lidad jurídica, a excepción de las sociedades agrarias por el criterio de cobros y pagos para la imputación dad de que se trate, la suma de los rendimientos por
de transformación. temporal de los ingresos y gastos de todas sus acti- módulo antes de amortización correspondientes a la
– Las comunidades de bienes. vidades, manifestarán dicha opción consignando misma.
– Las herencias yacentes. una "X" en la casilla 280 correspondiente a todas las
– Las constituidas en el extranjero cuya natura- actividades declaradas. Igualmente, marcarán esta/s
leza jurídica sea idéntica o análoga a la de las entida- casilla/s 280 los contribuyentes que optaron por este Minoraciones del rendimiento neto previo:
des en régimen de atribución de rentas constituidas criterio de imputación temporal en períodos imposi-
de acuerdo con las leyes españolas. tivos anteriores y mantienen en el presente período
rendimiento neto minorado
– Las demás entidades a que se refiere el artícu- impositivo dicha opción.
lo 35.4 de la Ley General Tributaria. n Importante: la opción por el criterio de imputa- Casilla 153. Minoración por incentivos al empleo.
ción temporal de cobros y pagos habrá de referirse Para cuantificar esta minoración deberá multiplicarse
Normas generales de cumplimentación necesariamente a la totalidad de las actividades de- la cuantía del rendimiento anual por unidad antes de
sarrolladas por un mismo titular y debe mantenerse amortización del módulo "personal asalariado" por el
Todos los datos solicitados en la página 6 de la de- durante un plazo mínimo de tres años, salvo en los coeficiente de minoración, el cual está constituido a
claración se harán constar diferenciando los que co- casos en que el contribuyente pasase a estar obli- su vez por la suma de dos coeficientes: uno por incre-
rrespondan a cada una de las actividades realizadas gado a cumplimentar sus obligaciones contables y mento del número de personas asalariadas y otro por
por el contribuyente que tengan la consideración de registrales de acuerdo con lo dispuesto en el Código tramos del número de unidades de dicho módulo. Es
independientes a efectos del método de estimación de Comercio. decir:
objetiva.
En declaraciones conjuntas de unidades fami-
n Importante: a efectos de la aplicación del mé- Rendimiento anual por unidad antes de
liares en las que varios de sus miembros desarrollen
todo de estimación objetiva tienen la consideración actividades económicas en estimación objetiva, cada amortización del módulo "personal asala-
de actividades independientes cada una de las que uno de los titulares podrá manifestar la opción por la riado".
figuran en el Anexo II de la Orden EHA/3063/2010, aplicación del criterio de cobros y pagos con inde- x Suma de:
de 25 de noviembre (BOE del 30), con independen- pendencia de los restantes miembros de la unidad Coeficiente por incremento del n.º de per-
cia de que la actividad se desarrolle en uno o en va- familiar. sonas asalariadas.
rios locales o de que se encuentre clasificada en uno
n Importante: la opción por el criterio de impu- Coeficiente por tramos.
o varios grupos o epígrafes a efectos del Impuesto
tación temporal de cobros y pagos en el método de
sobre Actividades Económicas (IAE). = Minoración por incentivos al empleo.
estimación objetiva (excepto agrícolas, ganaderas
La relación completa de dichas actividades, así como y forestales) tiene efectos en 2011 exclusivamente
los signos, índices o módulos aplicables a cada una La determinación de cada uno de los coeficientes
en relación con los supuestos contemplados en el
de ellas y los importes del rendimiento anual por uni- mencionados se realiza de la siguiente forma:
párrafo primero del apartado 3 del Anexo III de la
dad antes de amortización aprobados para el ejerci-

Página 27
Declaración E2. Rendimientos de actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación
Página 6 objetiva

Coeficiente por incremento del número de personas asa- que a continuación se señalan, consignando la cuan- 5. Actividad de producción de mejillón en batea.
lariadas.
Si en el año 2011 se hubiera incrementado, en tér- tía de cada uno de los aplicados en la casilla corres- Requisitos para la aplicación Índice
minos absolutos, el número de personas asalariadas Empresa con una sola batea
empleadas en la actividad en relación con el año pondiente al mismo.
y sin barco auxiliar . .............................................. 0,75
2010 y, además, el número de unidades del módulo Empresa con una sola batea y con
"personal asalariado" de 2011 fuese superior al nú- Casilla 156. Índice corrector especial. un barco auxiliar de menos de 15
mero de unidades de ese mismo módulo del ejercicio toneladas de registro bruto (TRB)..................... 0,85
2010, la diferencia positiva entre ambos números de
Únicamente tienen asignado índice corrector espe- Empresa con una sola batea y con
unidades se multiplicará por 0,40. El resultado obte-
un barco auxiliar de 15 a 30 TRB;
nido es el coeficiente por incremento del número de
cial las siguientes actividades: y empresa con dos bateas y sin
personas asalariadas.
barco auxiliar ......................................................... 0,90
En ningún caso se tendrán en cuenta a estos efec-
tos las personas asalariadas que no se hubieran com- Empresa con una sola batea y con
1. Actividad de comercio al por menor de prensa, revis- un barco auxiliar de más de 30 TRB;
putado para determinar el rendimiento neto previo
de la actividad, como es el caso de los alumnos de y empresa con dos bateas y un barco
formación profesional específica que realicen el mó-
tas y libros en quioscos situados en la vía pública. auxiliar de menos de 15 TRB . ............................ 0,95
dulo obligatorio de formación en centros de trabajo.

Coeficiente por tramos. Ubicación de los quioscos Índice Casilla 157. Índice corrector para empresas de pe-
A cada uno de los tramos del número de unidades Madrid y Barcelona .............................................. 1,00 queña dimensión.
del módulo "personal asalariado" calculado para de- Municipios de más de Este índice corrector resulta aplicable cuando concu-
terminar el rendimiento neto previo correspondiente 100.000 habitantes .............................................. 0,95 rran los siguientes requisitos:
al ejercicio 2011, excluida, en su caso, la diferencia – Que el titular sea persona física.
Resto de municipios ............................................ 0,80
positiva sobre la que se hubiera aplicado el coefi- – Que ejerza la actividad en un único local.
ciente 0,40 anterior, se le aplicará el coeficiente que Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, – Que no disponga de más de un vehículo afecto a
corresponda de la siguiente tabla: exista la posibilidad de aplicar más de un índice de los la actividad y éste no supere los 1.000 Kg. de capaci-
señalados, se aplicará un único índice, que será el co- dad de carga.
Tramo Coeficiente rrespondiente al municipio de mayor población. – Que en ningún momento de 2011 haya tenido
Hasta 1,00...................................................... 0,10 más de dos personas asalariadas en la actividad.
Concurriendo estos requisitos, el índice corrector
Entre 1,01 y 3,00.......................................... 0,15
2. Actividad de transporte por autotaxis aplicable será el que en cada caso corresponda de los
Entre 3,01 y 5,00.......................................... 0,20 que, en función del número de personas asalariadas
Entre 5,01 y 8,00.......................................... 0,25 y, en su caso, de la población del municipio en que se
Más de 8,00................................................... 0,30 Población del municipio en ejerce la actividad, se indican a continuación:
que se ejerce la actividad Índice Si la actividad se ejerce sin personal asalariado:
El resultado de la aplicación de esta tabla es el coefi- Hasta 2.000 habitantes......................................... 0,75
ciente por tramos. De 2.001 hasta 10.000 habitantes...................... 0,80 Población del municipio en
De 10.001 hasta 50.000 habitantes.................... 0,85 que se ejerce la actividad Índice
Casilla 154. Minoración por incentivos a la inver-
sión. De 50.001 hasta 100.000 habitantes................. 0,90 Hasta 2.000 habitantes........................................ 0,70
Esta minoración tiene por objeto reducir el rendi- Más de 100.000 habitantes.................................. 1,00 De 2.001 hasta 5.000 habitantes....................... 0,75
miento neto previo de la actividad en el importe Más de 5.000 habitantes...................................... 0,80
correspondiente a la depreciación experimentada Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios,
por el inmovilizado, material o intangible, afecto a la exista la posibilidad de aplicar más de un índice de los
señalados, se aplicará un único índice, que será el co- Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios,
misma. exista la posibilidad de aplicar más de un índice de los
rrespondiente al municipio de mayor población.
La cuantía de la minoración por incentivos a la in- señalados, se aplicará un único índice, que será el co-
versión se determinará utilizando la tabla de amorti- rrespondiente al municipio de mayor población.
zación y las reglas particulares para su aplicación que
se reproducen en la página 143 de esta Guía. 3. Actividad de transporte urbano colectivo y de viaje- Si la actividad se ejerce con personal asalariado,
En todo caso, para poder aplicar esta minoración hasta un máximo de dos trabajadores, se aplicará el
es requisito indispensable que se disponga de los ros por carretera. índice 0,90 cualquiera que sea la población del muni-
justificantes documentales de la adquisición de los cipio en el que se desarrolle la actividad.
elementos amortizables y que los mismos consten
debidamente anotados en el libro registro de bienes Casilla 158. Índice corrector de temporada.
Requisito para la aplicación Índice
de inversión. En las actividades que habitualmente se desarrollen
Que el titular disponga de un sólo durante ciertos días del año, continuos o alter-
n Importante: los elementos del inmovilizado
único vehículo........................................................ 0,80 nos, siempre que el total no exceda de 180 días por
material nuevos, puestos a disposición del contri-
buyente en el ejercicio 2011 y cuyo valor unitario no año, se aplicará un índice corrector multiplicador,
exceda de 601,01 euros, podrán amortizarse libre- cuya cuantía está en función de la duración de la
mente, hasta el límite de 3.005,06 euros anuales. temporada en la que se realiza la actividad.
4. Actividades de transporte de mercancías por carre-
Casilla 155. Rendimiento neto minorado.
tera y servicios de mudanzas. Duración de la temporada Índice
Se hará constar en esta casilla, respecto de la activi-
dad de que se trate, el resultado de efectuar la opera- Hasta 60 días.................................................. 1,50
ción indicada en el impreso de declaración. De 61 días a 120 días................................... 1,35
De obtenerse una cantidad negativa, consígnela Requisitos para la aplicación Índice
De 121 días a 180 días................................. 1,25
precedida del signo menos (–). Que el titular disponga de un
Más de 180 días ........................................... Ninguno
único vehículo ....................................................... 0,80
(no constituye actividad de temporada)
Cuando la actividad se realice con
Índices correctores aplicables: rendimiento tractocamiones y el titular carezca
neto de módulos de semirremolques............................................... 0,90 Casilla 159. Índice corrector de exceso.
Cuando la actividad se desarrolle Si el rendimiento neto minorado, rectificado, en su
Una vez determinado el rendimiento neto minorado con un único tractocamión y sin caso, por la aplicación de los índices correctores an-
de la actividad, de ser éste una cantidad positiva se semirremolques..................................................... 0,75 teriores, supera las cuantías que para cada actividad
aplicarán, cuando proceda, los índices correctores se indican en el apéndice de esta Guía (páginas 134
y siguientes), al exceso le será de aplicación el índice
multiplicador 1,30.

Página 28 Sigue
Declaración E2. Rendimientos de actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación
Página 6 objetiva

Casilla 160. Índice corrector por inicio de nueva Si en la casilla 161 se hubiese consignado una
Rendimiento neto reducido
actividad. cantidad negativa, en la casilla 166 se hará constar el
Podrán aplicar este índice corrector los contribuyen- número cero (0).
Casilla 165. Reducciones de rendimientos gene-
tes que hayan iniciado nuevas actividades a partir del Casilla 149. Reducción para actividades económi- rados en más de 2 años u obtenidos de forma
1 de enero de 2010, siempre que, además, concurran cas desarrolladas en el término municipal de notoriamente irregular (artículo 32.1 de la Ley
las siguientes circunstancias: Lorca (Murcia). del Impuesto).
– Que no se trate de actividades de temporada. En esta casilla se hará constar el importe de la reduc- En su caso, se consignará en esta casilla el importe de
– Que no se hayan ejercido anteriormente bajo otra ción del rendimiento neto de módulos establecida las reducciones del 40 por 100 del rendimiento neto
titularidad o calificación. en el artículo 1 de la Orden HAP/637/2012, de 20 de que resulten aplicables en los supuestos de rendi-
– Que se realicen en local o establecimiento dedi- marzo (BOE del 31), que resulta de aplicación exclusi- mientos cuyo período de generación sea superior a
cados exclusivamente a la nueva actividad, con total vamente a las actividades económicas que se desa- dos años o que hayan sido obtenidos de forma noto-
separación del resto de las actividades empresariales rrollen en el término municipal de Lorca (Murcia). riamente irregular en el tiempo.
o profesionales que, en su caso, pudiera realizar el Cuando los rendimientos de las actividades econó-
contribuyente. Importe de la reducción.
micas con un período de generación superior a dos
El 65 por 100 de la cantidad positiva resultante de
Cumplidos estos requisitos, el índice corrector años se perciban de forma fraccionada, sólo será apli-
la siguiente operación: importe de la casilla 161 me-
aplicable en cada uno de los dos primeros ejercicios cable la reducción si el cociente resultante de dividir
nos importe de la casilla 166. el número de años correspondiente al período de
de realización de la nueva actividad será el siguiente:
Si en la casilla 161 se hubiese consignado una generación, computados de fecha a fecha, entre el
cantidad negativa, en la casilla 149 se hará constar el número de períodos impositivos de fraccionamiento,
Ejercicio Índice número cero (0). es superior a dos.
Primero..................................................................... 0,80 n Importante: en aquellos supuestos en que el Se consideran rendimientos de actividades econó-
Segundo.................................................................. 0,90 contribuyente ejerza una misma actividad indepen- micas obtenidos de forma notoriamente irregular en
diente de las que figuran en el Anexo II de la Orden el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se
EHA/3063/2010, de 25 de noviembre (BOE del 30) en imputen en un único período impositivo:
Cuando el contribuyente sea una persona con el municipio de Lorca (Murcia) y, además, en otro u a) Las subvenciones de capital para la adquisi-
discapacidad, con grado de minusvalía igual o su- otros municipios distintos, calculará el importe de ción de elementos del inmovilizado no amortizables.
perior al 33 por 100, el índice corrector aplicable en la reducción aplicando el 65 por 100 de la cantidad b) Las indemnizaciones y ayudas por cese de ac-
cada uno de los dos primeros ejercicios de realización positiva resultante de la operación casilla 161 - casi- tividades económicas.
de la nueva actividad será el siguiente: lla 166 que corresponda exclusivamente a la parte c) Las indemnizaciones percibidas en sustitu-
de ambas casillas (161 y 166) resultantes de la ac- ción de derechos económicos de duración indefini-
tividad independiente desarrollada exclusivamente da.
Ejercicio Índice
en el término municipal de Lorca (Murcia). Si el im- Casilla 167. Rendimiento neto reducido.
Primero..................................................................... 0,60 porte de la casilla 161 correspondiente a la activi- Respecto de cada una de las actividades económicas
Segundo.................................................................. 0,70 dad independiente desarrollada en Lorca (Murcia) declaradas se hará constar en esta casilla, en con-
fuera negativo, en la casilla 149 se hará constar el cepto de rendimiento neto reducido, el resultado de
número cero (0). efectuar la operación indicada en el impreso de de-
Reglas para la aplicación de los índices correctores: or-
den de aplicación e incompatibilidades. n Cuando se hubiera autorizado la reducción de claración.
los signos, índices o módulos a que se refiere el ar- En caso de obtenerse una cantidad negativa, con-
Los índices correctores se aplicarán en el mismo or-
tículo 37.4.2º del Reglamento del IRPF, el contribu- sígnela precedida del signo menos (–).
den con el que aparecen en el impreso de declara-
ción, siempre que no sean incompatibles entre sí. yente podrá optar por la aplicación de la reducción
Las incompatibilidades entre los diferentes índi- autorizada o la prevista en esta casilla 149.
ces correctores son las siguientes:
Casilla 162. Gastos extraordinarios por circuns-
Rendimiento neto reducido total de las activi-
– En ningún caso será aplicable el índice corrector
tancias excepcionales. dades económicas (excepto agrícolas, ganade-
para empresas de pequeña dimensión a las activida- ras y forestales) en estimación objetiva
Cuando en el ejercicio 2011 el desarrollo de la ac-
des para las que están previstos índices correctores
tividad se hubiese visto afectado por incendios,
especiales, a excepción de la actividad de comercio
inundaciones, hundimientos u otras circunstancias Casilla 168. Suma de rendimientos netos reduci-
al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos
excepcionales, que hayan determinado gastos ex- dos.
situados en la vía pública.
traordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio
– Cuando resulte aplicable el índice corrector para Haga constar en esta casilla la suma de los rendi-
de aquélla, los interesados podrán minorar el rendi-
empresas de pequeña dimensión no se aplicará el ín- mientos netos reducidos consignados en las casillas
miento neto resultante en el importe de tales gastos,
dice corrector de exceso. 167 correspondientes a todas y cada una de las acti-
siempre que hubieran puesto dichas circunstancias
– Cuando resulte aplicable el índice corrector de vidades en estimación objetiva.
en conocimiento de la Administración o Delegación
temporada no se aplicará el índice corrector por ini- De obtenerse una cantidad negativa, consígnela
de la Agencia Tributaria dentro del plazo de los 30
cio de nuevas actividades. precedida del signo menos (–).
días siguientes a la fecha en la que se produjeron,
Casilla 161. Rendimiento neto de módulos. aportando, a tal efecto, la justificación correspon- Casilla 169. Reducción por mantenimiento o crea-
El rendimiento neto de módulos se determina me- diente y haciendo mención, en su caso, de las indem- ción de empleo.
diante la aplicación del índice o índices correctores nizaciones a percibir por razón de las mismas, a fin de En su caso, se consignará en esta casilla el importe de
que correspondan a la actividad sobre el importe po- que los órganos competentes de la Agencia Tribu- la reducción del rendimiento neto de las actividades
sitivo del rendimiento neto minorado consignado en taria verifiquen la certeza y la cuantía de los gastos económicas prevista en la disposición adicional vigé-
la casilla 155. extraordinarios producidos. sima séptima de la Ley del Impuesto, conforme a los
Si en la casilla 155 se hubiese consignado una Casilla 163. Otras percepciones empresariales. requisitos, importe y límite máximo de la reducción
cantidad negativa, trasládela a la casilla 161 precedi- expuestos, respecto de los rendimientos de activida-
En su caso, se consignará en esta casilla la suma de
da del signo menos (–). des económicas en estimación directa, en las páginas
subvenciones corrientes, así como la parte imputable
25 y 26 de la presente Guía.
al ejercicio de subvenciones de capital.
Casilla 170. Rendimiento neto reducido total.
n Las prestaciones de la Seguridad Social como
Rendimiento neto de la actividad Haga constar en esta casilla, en concepto de rendi-
consecuencia de incapacidad temporal, materni-
miento neto reducido total de las actividades econó-
Casilla 166. Reducción de carácter general. dad, riesgo durante el embarazo o invalidez provi-
micas, excepto agrícolas, ganaderas y forestales, en
sional tributarán como rendimientos del trabajo,
En esta casilla se hará constar el importe de la reduc- estimación objetiva, el resultado de efectuar la ope-
debiendo declararse en el apartado A de la página
ción del rendimiento neto de módulos establecida ración indicada en el impreso de declaración.
3 de la declaración. De resultar una cantidad negativa, consígnela
por la disposición adicional primera de la Orden
EHA/3063/2010, de 25 de noviembre (BOE del 30). Casilla 164. Rendimiento neto de la actividad. precedida del signo menos (–).
Importe de la reducción. Haga constar en esta casilla el resultado de efectuar
El 5 por 100 de la cantidad positiva consignada la operación indicada en el impreso de declaración.
en la casilla 161 en concepto de rendimiento neto de De obtenerse una cantidad negativa, consígnela
módulos. precedida del signo menos (–).

Página 29
Declaración E2. Rendimientos de actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación
Página 6 objetiva

Ejemplo práctico 2. Aplicación al número de unidades de cada módulo del "Rendimien-


to anual por unidad antes de amortización" establecido en la Orden
Ejercicio exclusivo de una actividad económica de bar de categoría especial EHA/3063/2010, de 25 de noviembre.
(epígrafe IAE: 673.1) situado en un local alquilado en el que, desde su aper- Número Rendimiento Rendimiento
tura en el año 1995, trabajan con el titular 3 personas asalariadas a jornada de anual por por
completa según el Convenio Colectivo del sector, que fija para el año 2011 una Módulo unidades unidad módulo
jornada laboral de 1.842 horas. 1. Personal asalariado.................. 3,68 4.056,30 14.927,18
En el ejercicio 2008, la plantilla media utilizada fue de 3 personas. 2. Personal no asalariado............ 1,00 15.538,66 15.538,66
En los ejercicios 2009 y 2010, el número de unidades del módulo "personal 3. Potencia eléctrica..................... 35,00 321,23 11.243,05
asalariado" ascendió a 3,00 personas. 4. Mesas........................................... 8,00 233,04 1.864,32
En el ejercicio 2011, la actividad se ha desarrollado con el siguiente detalle: 5. Longitud de barra..................... 10,00 371,62 3.716,20
l El 1 de septiembre se contrataron 2 nuevos trabajadores mayores de 19 6. Máquinas tipo "A"..................... 0,00 957,39 0,00
años que permanecían en la empresa el 31 de diciembre de 2011, cada uno de 7. Máquinas tipo "B"..................... 1,00 2.903,66 2.903,66
los cuales ha totalizado 630 horas de trabajo en dicho año.
Rendimiento neto previo (suma)............................................................ 50.193,07
l Las retribuciones totales satisfechas al personal en el ejercicio 2011 ascen-
dieron a 39.500,83 euros. 2ª Fase: Determinación del rendimiento neto minorado.
l La longitud de la barra del bar es de 10 metros y en el mismo hay instala- 1. Minoración por incentivos al empleo.
das 8 mesas para cuatro personas. 1.1 Coeficiente de minoración por incremento del número de personas asala-
l La potencia eléctrica contratada es de 35 kilovatios y en el local hay insta- riadas.
lada una máquina recreativa tipo “B”. Cumplida la condición de haberse incrementado la plantilla en 2011 respecto
l Del inmovilizado afecto a la actividad, el titular únicamente conserva fac- de la existente en el ejercicio 2010, como consecuencia de los dos trabajado-
turas de la cafetera, una vitrina térmica, la instalación de aire acondicionado y res contratados el 1 de septiembre, resulta:
las 8 mesas con sus sillas. Los datos que figuran en el libro registro de bienes N.º unidades del módulo "personal asalariado" en 2011 ................. 3,68
de inversión son los siguientes: N.º unidades del módulo "personal asalariado" en 2010 ................. 3,00
Comienzo Valor Amortización Incremento del n.º de unidades del módulo ....................................... 0,68
de amortizable acumulada a
Elemento utilización (euros) 31-12-2010 Por tanto, el coeficiente de minoración por incremento del número de perso-
nas asalariadas asciende a:
Mobiliario (mesas y sillas)............... 01-06-1996 1.502,53 1.502,53 0,68 (incremento del n.º de unidades) x 0,40 = 0,272.
Cafetera (adquirida nueva) ........... 01-06-2007 9.405,84 8.441,74 1.2 Coeficiente de minoración por tramos del número de unidades del módu-
Vitrina térmica . ................................ 01-07-2008 4.056,83 2.535,52 lo "personal asalariado".
Instalación aire acondicionado..... 01-08-2008 6.611,13 3.999,73 Excluyendo el incremento de 0,68 personas sobre el cual procede aplicar el
coeficiente minorador anterior, el coeficiente por tramos se aplica sobre 3,00
l Para sustituir las mesas y sillas del establecimiento, el día 1 de octubre de unidades del módulo.
2011 el titular ha adquirido 8 mesas y 32 sillas nuevas por importe de 2.410,06 Hasta 1,00: 1,00 x 0,10.............................................................. 0,10
euros, sin que el valor unitario de ninguno de dichos elementos supere la can- Entre 1,01 y 3,00 : 2,00 x 0,15.............................................................. 0,30
tidad de 601,01 euros. El nuevo mobiliario ha sido instalado en el bar el día 15
Coeficiente de minoración por tramos (suma).................................... 0,40
del citado mes. Las mesas y sillas viejas las ha vendido por 510,86 euros.
1.3 Coeficiente minorador por incentivos al empleo.
l El día 10 de agosto se produjo una inundación en el bar, ocasionando da-
ños cuya reparación ascendió a 1.202,02 euros, sin que el titular tuviera ase- Suma de los coeficientes de minoración por incremento del número de per-
gurado el mencionado riesgo. El día 1 de septiembre, el titular de la actividad sonas asalariadas y por tramos del número de unidades del módulo "personal
presentó escrito en la Administración de la Agencia Tributaria correspondiente asalariado": 0,272 + 0,40 = 0,672
a su domicilio fiscal, comunicando los referidos hechos y aportando factura de 1.4 Importe de la minoración por incentivos al empleo.
las reparaciones efectuadas junto al documento acreditativo de la inundación Es el resultado de multiplicar el coeficiente minorador por el rendimien-
expedido por el servicio de bomberos de la localidad. La citada Administración to anual por unidad del módulo "personal asalariado": 0,672 x 4.056,30 =
ha verificado la causa que motiva la reducción del rendimiento y el importe de 2.725,83 euros.
la misma.
2. Minoración por incentivos a la inversión.
Solución Utilizando la tabla de amortización contenida en la Orden EHA/3063/2010 y
aplicando los coeficientes lineales máximos de amortización fijados en la mis-
1ª Fase: Determinación del rendimiento neto previo. ma, el importe de la minoración por incentivos a la inversión se determina de
la siguiente forma:
1. Determinación del número de unidades computables de cada uno de Valor Coeficiente Período
los módulos aplicables a la actividad. Elemento amortizable máximo amortizable Amortización
Personal asalariado: total.................................................................. 3,68 personas Cafetera nueva ................ 9.405,84 25% Todo el año 964,10 (1)
3 personas todo el año............................................. 3,00 personas Vitrina térmica . ............... 4.056,83 25% Todo el año 1.014,21
(3 personas x 1.842 horas ÷ 1.842 horas) Aire acondicionado ........ 6.611,13 25% Todo el año 1.652,78
2 personas contratadas el 01-09-2011................. 0,68 personas Mesas y sillas nuevas ..... 2.410,06 100% (2) Irrelevante 2.410,06
(2 personas x 630 horas ÷ 1.842 horas) Minoración por incentivos a la inversión (suma).............................. 6.041,15
Personal no asalariado: el titular...................................................... 1,00 persona
Sigue
Potencia eléctrica: kilovatios contratados..................................... 35,00 Kw.
Mesas (para 4 personas).................................................................... 8,00 mesas
Longitud de barra: metros lineales................................................. 10,00 m.l.
Máquinas recreativas tipo "B" instaladas....................................... 1,00 máquina

Página 30
Declaración E2. Rendimientos de actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación
Página 6 objetiva

Notas: Cumplimentación del impreso de declaración


(1) Como el importe que resultaría de la aplicación del coeficiente máximo es supe-
rior a la cantidad pendiente de amortizar a 31-12-2009, que asciende a 964,10 euros Actividad 2.ª
(9.405,84 – 8.441,74), la amortización se ha efectuado por este último importe.
(2) Las mesas y sillas nuevas pueden amortizarse libremente por ser su valor unitario
Contribuyente titular de la actividad .............................
150 Declarante
inferior a 601,01 euros y porque, además, el importe global de los elementos patri-
moniales nuevos adquiridos en el año 2011 no supera la cantidad de 3.005,06 euros.
Clasificación IAE (grupo o epígrafe) . ........................................................ 151 6 7 3 1
Comentario: pese a haber sido utilizadas hasta su baja por venta, no cabe amor-
M Si para la imputación temporal de los rendimientos opta por la
tizar en 2011 las mesas y sillas viejas, ya que a 31-12-2010 dichos ele­mentos ya Ó aplicación del criterio de cobros y pagos, consigne una "X"
estaban completamente amortizados. D (véase la Guía) .................................................................................................... 280
U Atención: la opción se referirá necesariamente a todas las actividades del mismo titular.
3. Determinación del rendimiento neto minorado. L
O Rendimiento por módulo antes
Rendimiento neto previo............................................... 50.193,07 S Definición N.º de unidades de amortización

menos: Minoración por incentivos al empleo......................... 2.725,83 1 Pers. asalariado 3,68 14.927 18
Minoración por incentivos a la inversión................... 6.041,15 2 Pers. no asalariado 1,00 15.538 66
igual a: Rendimiento neto minorado........................................ 41.426,09 3 Potencia eléctrica 35,00 11.243 05
4 Mesas 8,00 1.864 32
3ª Fase: Determinación del rendimiento neto de módulos.
5 Longitud de barra 10,00 3.716 20
El único índice corrector aplicable en este ejemplo es el índice corrector 6 Máquinas tipo "A" 0,00 0 00
de exceso, debido a que el rendimiento neto minorado supera la cantidad
7 Máquinas tipo "B" 1,00 2.903 66
de 30.586,03 euros. Por consiguiente, el rendimiento neto de módulos as-
ciende a:

Rendimiento neto previo (suma) .......................................... 152 50.193 07
30.586,03 + [1,30 x (41.426,09 – 30.586,03)] = 44.678,11 euros.
Minoraciones: (véase la Guía)
4ª Fase: Determinación del rendimiento neto de la actividad.
Procede aplicar en primer lugar la reducción general del 5 por 100. Asimis-
Minoración por incentivos al empleo ........................................ 153 2.725 83
mo, al cumplirse todos los requisitos establecidos al efecto, procede dedu-
cir el importe de los gastos extraordinarios ocasionados por la inundación
Minoración por incentivos a la inversión ................................... 154 6.041 15
acaecida el día 10 de agosto. Por consiguiente:
Rendimiento neto de módulos..................................... 44.678,11
Rendimiento neto minorado ( 152 - 153 - 154 ) ............. 155 41.426 09
menos: Reducción general (5 por 100)...................................... 2.233,91
menos: Gastos extraordinarios por circunstancias Índices correctores (véase la Guía)

excepcionales.................................................................... 1.202,02
1. Índice corrector especial .................................................................................. 156 ---
igual a: Rendimiento neto de la actividad................................ 41.242,18
5ª Fase: Determinación del rendimiento neto reducido.
2. Índice corrector para empresas de pequeña dimensión ...................................... 157 ---
Al no existir ningún rendimiento con período de generación superior a dos
años o que tenga la consideración de obtenido de forma notoriamente
3. Índice corrector de temporada . ........................................................................ 158 ---
irregular en el tiempo, no cabe efectuar reducción alguna del rendimiento
neto de la actividad, por lo que el rendimiento neto reducido coincidirá
4. Índice corrector de exceso ............................................................................... 159 1,30

con este último. Es decir:


Rendimiento neto reducido = 41.242,18 euros.
5. Índice corrector por inicio de nueva actividad ..................................................... 160 ---


Rendimiento neto de módulos ............................................ 161 44.678 11
Determinación del rendimiento neto reducido total.
Al cumplirse los requisitos legalmente establecidos en la disposición adi- Reducción de carácter general . .............................................. 166
2.233 91
(5 por 100 del importe de la casilla 161, si ésta es > 0)
cional vigésimo séptima de la Ley del IRPF, procede aplicar en concepto
de creación o mantenimiento de empleo la reducción del 20 por 100 del Reducción para actividades económicas desarrolladas en el
rendimiento neto de la actividad:
término municipal de Lorca (Murcia) ........................................ 149
(véase la Guía)

20% s/41.242,18 = 8.248,44 (la reducción así calculada no supera el límite


del 50 por 100 de las retribuciones del personal: 39.500,83 x 50%).
Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales........... 162 1.202 02
(véase la Guía)

Aplicación de la reducción para el cálculo del rendimiento neto reducido Otras percepciones empresariales .......................................... 163
total: 41.242,18 - 8.248,44 = 32.993,74.
(véase la Guía)
--- --
Rendimiento neto

de la actividad ( 161 - 166 - 149 - 162 + 163 ) ................... 164 41.242 18
Reducciones de rendimientos generados en más de 2 años

u obtenidos de forma notoriamente irregular ............................ 165 --- --
(artículo 32.1 de la Ley del Impuesto)

Por su parte, el importe de la reducción por mantenimiento o creación



Rendimiento neto reducido ( 164 - 165 ) ......................... 167 41.242 18
de empleo se consignará en la casilla 169 de esta misma página de la
declaración.
l Rendimiento neto reducido total de las actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación objetiva


Suma de rendimientos netos reducidos (suma de las casillas 167 ) ......................................................................................................................................................... 168 41.242 18

Reducción por mantenimiento o creación de empleo (disposición adicional vigésima séptima de la Ley del Impuesto) (véase la Guía) ............................................... 169 8.248 44

Rendimiento neto reducido total ( 168 – 169 ) ................................................................................................................................................................................ 170 32.993 74

Nota.- La ganancia patrimonial resultante de la venta del mobiliario viejo (mesas y sillas) deberá declararse en la página 9 de la declaración, dentro del apartado
G2, junto con las demás ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas, en su caso, en el ejercicio 2011 como consecuencia de la transmisión de otros elementos
patrimoniales cuya titularidad corresponda al contribuyente.

Página 31
Declaración
Página 7 E3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 7 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

n Las retenciones e ingresos a cuenta corres- declaración, debiendo indicarse en la casilla prevista forestales que no estén incluidas en el régimen espe-
pondientes a los rendimientos de actividades eco- al efecto en la parte superior de dicha página el nú- cial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA, tales
nómicas en estimación objetiva se consignarán mero de hojas adicionales que se adjuntan y consig- como agroturismo, artesanía, caza, pesca y otras acti-
directamente en la casilla 745 de la página 14 de la nando en las casillas 195, 196 y 197 el rendimiento vidades recreativas y de ocio en las que el titular par-
declaración. neto reducido correspondiente a la totalidad de las ticipe como monitor, guía o experto, se declararán en
Los pagos fraccionados ingresados a cuenta actividades declaradas. todo caso utilizando las claves 5 ó 6, según proceda.
del IRPF, correspondientes a las actividades econó- – Los trabajos y servicios accesorios realizados
micas realizadas, se consignarán directamente en Actividades independientes a efectos del mé- para terceros por agricultores, ganaderos o titulares
la casilla 750 de la página 14 de la declaración. todo de estimación objetiva de actividades forestales con los medios ordinaria-
Las ganancias y pérdidas patrimoniales de- mente utilizados en la actividad principal, incluidos,
rivadas de elementos patrimoniales afectos a las A efectos de la aplicación del método de estimación en su caso, los servicios de cría, guarda y engorde
actividades económicas realizadas por el contribu- objetiva, tienen la consideración de actividades in- de ganado, tendrán la consideración de actividades
yente se declararán, en su caso, en el apartado G2, dependientes cada una de las que a continuación se independientes a efectos del método de estimación
situado en la página 9 de la declaración. relacionan, que se identificarán en la casilla 172 del objetiva cuando el volumen facturado por la totali-
impreso de declaración mediante la clave numérica dad de dichos trabajos y servicios en el año anterior
que en cada caso corresponda de las que asimismo (2010) haya sido superior al 20 por 100 de los ingre-
¿A quién corresponden los rendimientos de las se indican. sos conjuntos de las actividades agrícolas, ganaderas
actividades económicas? o forestales principales.
En tal caso, la declaración de dichas actividades
Actividad Clave
A efectos del IRPF, los rendimientos derivados del independientes se efectuará utilizando las claves 4, 5
ejercicio de actividades económicas corresponden Agrícola o ganadera susceptible de estar y/o 6, según corresponda.
en su totalidad a la persona que desarrolle de forma incluida en el régimen especial de la agri- Sin embargo, si en el ejercicio anterior el volumen
habitual, personal y directa la actividad de que se 1 facturado por dichos trabajos y servicios accesorios
cultura, ganadería y pesca del Impuesto
trate. sobre el Valor Añadido (IVA). no excedió del 20 por 100 de los ingresos conjuntos
Se presumirá, salvo prueba en contrario, que di- de las actividades principales, los ingresos derivados
chos requisitos concurren en quien figure como titu- Actividad forestal susceptible de estar de aquéllos se incluirán en el presente ejercicio como
lar de la misma. incluida en el régimen especial de la agri- un producto o servicio diferenciado más de la activi-
2
cultura, ganadería y pesca del Impuesto dad agrícola, ganadera o forestal desarrollada.
Rendimientos de actividades económicas obtenidos por sobre el Valor Añadido (IVA). – A efectos de delimitar el ámbito objetivo de la
entidades en régimen de atribución de rentas. actividad identificada con la clave 9 "Transformación,
Ganadería independiente clasificada en
Los rendimientos de actividades económicas obteni- elaboración o manufactura de productos naturales
la División 0 del Impuesto sobre Activi- 3
dos por entidades en régimen de atribución de ren- ...", deberá tenerse en cuenta que no se consideran
dades Económicas (IAE).
tas de las que el contribuyente sea socio, heredero, como tales procesos los actos de mera conservación
comunero o partícipe, no se incluirán en los aparta- Servicios de cría, guarda y engorde de de los bienes, como la pasteurización, refrigeración,
dos E1, E2 o E3 de la declaración, sino que deberán 4
ganado. congelación, secado, clasificación, limpieza, embalaje
declararse en el apartado F de la página 8 por la parte o acondicionamiento, descascarado, descortezado,
que en cada caso resulte atribuible al contribuyente Otros trabajos, servicios y actividades
astillado, troceado, desinfección o desinsectación.
como consecuencia de la aplicación del citado régi- accesorios realizados por agricultores o
Tampoco tiene la consideración de proceso de trans-
men especial. ganaderos, que estén excluidos o no in- 5
formación la simple obtención de materias primas
A estos efectos, las entidades en régimen de atri- cluidos en el régimen especial de la agri-
agropecuarias que no requieran el sacrificio del gana-
bución de rentas deberán notificar por escrito a sus cultura, ganadería y pesca del IVA.
do. En estos supuestos, la única actividad que habrá
miembros la renta total obtenida por la entidad y la Otros trabajos, servicios y actividades de declararse será la agrícola, ganadera o forestal, se-
renta atribuible a cada uno de ellos. accesorios realizados por titulares de ac- ñalada con la clave 1, 2 ó 3, de la cual se obtengan los
Son entidades en régimen de atribución de ren- tividades forestales, que estén excluidos 6 correspondientes productos.
tas las siguientes: o no incluidos en el régimen especial de
– Las sociedades civiles, tengan o no persona- la agricultura, ganadería y pesca del IVA.
lidad jurídica, a excepción de las sociedades agrarias
de transformación. Aprovechamientos que correspondan al Actividades agrícolas, ganaderas y forestales
– Las comunidades de bienes. cedente en las actividades agrícolas de- 7 realizadas y rendimientos obtenidos
– Las herencias yacentes. sarrolladas en régimen de aparcería.
– Las constituidas en el extranjero cuya natura- Aprovechamientos que correspondan al
leza jurídica sea idéntica o análoga a la de las entida- Datos de cada actividad, módulos aplicables y
cedente en las actividades forestales de- 8
des en régimen de atribución de rentas constituidas sarrolladas en régimen de aparcería. determinación del rendimiento neto previo
de acuerdo con las leyes españolas.
– Las demás entidades a que se refiere el artícu- Transformación, elaboración o manufac-
Casilla 171. Contribuyente titular de la actividad.
lo 35.4 de la Ley General Tributaria. tura de productos naturales, vegetales o
animales, que requieran el alta en un epí- En declaraciones conjuntas de unidades familiares se
indicará en esta casilla quién es el contribuyente titu-
Normas generales de cumplimentación grafe correspondiente a actividades in-
9 lar de la actividad de que se trate, consignando para
dustriales en las tarifas del IAE y se reali-
cen por los titulares de las explotaciones ello la expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo
Todos los datos solicitados en la página 7 de la de-
de las cuales se obtengan directamente 1º", "Hijo 2º", ..., etc.
claración se harán constar diferenciando los que co-
rrespondan a cada una de las actividades agrícolas, dichos productos naturales. Casilla 172. Actividad realizada. Clave.
ganaderas o forestales realizadas por el contribuyen- Se indicará en esta casilla la actividad agrícola, gana-
te, que tengan la consideración de independientes a dera o forestal de que se trate, consignando a estos
efectos del método de estimación objetiva. Precisiones en relación con las actividades identificadas
efectos la clave que en cada caso corresponda de las
con las claves 4, 5, 6 y 9.
que figuran en la relación de actividades anterior-
Cumplimentación de hojas adicionales. – Para que las actividades identificadas con las cla- mente reproducida.
Cuando en esta página de la declaración deban refle- ves 5 y 6 tengan la consideración de accesorias debe
jarse datos correspondientes a más de dos activida- cumplirse el requisito de que el volumen de ingresos Casilla 173. Opción por el criterio de imputación
des agrícolas, ganaderas o forestales independientes, procedente de ambas sea inferior al volumen de in- temporal de cobros y pagos.
será preciso adjuntar las hojas adicionales necesarias gresos procedente de la actividad agrícola, ganadera Los contribuyentes que desarrollen actividades agrí-
para recoger los datos correspondientes a todas ellas. o forestal principal. colas, ganaderas o forestales en estimación objetiva
Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- – Las actividades realizadas con carácter accesorio y que opten por el criterio de cobros y pagos para
drán utilizarse simples fotocopias de la página 7 de la por agricultores, ganaderos o titulares de actividades la imputación temporal de los ingresos de todas sus

Página 32 Sigue
Declaración
Página 7 E3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva

actividades, manifestarán dicha opción consignando acuerdo con los precios de mercado de los mismos No obstante, en el caso de la ayuda directa de
una "X" en la casilla 173 correspondiente a todas las en el momento de su incorporación a dicho proceso. pago único de la Política Agraria Común (PAC), única-
actividades declaradas. Igualmente, marcarán esta/s mente se tendrán en cuenta a estos efectos los ingre-
casilla/s 173 los contribuyentes que optaron por este Restantes actividades. sos procedentes de los cultivos o explotaciones del
criterio de imputación temporal en períodos imposi- Se computarán como ingresos los correspondientes contribuyente perceptor de la misma. Cuando éste
tivos anteriores y mantienen en el presente período a las ventas efectuadas, así como los procedentes no haya obtenido ingresos en el ejercicio por activi-
impositivo dicha opción. de los trabajos, servicios y actividades accesorias dades agrícolas y ganaderas, el índice de rendimien-
No obstante, los contribuyentes que, excepcio- realizados, incluyendo, en su caso, el autoconsumo, to neto a aplicar será el 0,56.
nalmente, desarrollen también alguna otra actividad así como las subvenciones corrientes, la parte impu-
empresarial de carácter mercantil a la que resulte table al ejercicio de las subvenciones de capital y las Columna "Índice".
aplicable la modalidad normal del método de esti- indemnizaciones, siempre que no se trate de subven- En las casillas de la columna "Índice" se harán cons-
mación directa o que, cualquiera que sea la naturale- ciones o ayudas exentas del IRPF. tar los índices de rendimiento neto aplicables a cada
za de las actividades desarrolladas y el método y mo-
uno de los tipos de productos, trabajos, servicios,
dalidad aplicable a las mismas, lleven contabilidad Subvenciones, indemnizaciones y otras transferencias actividades accesorias o procesos de transformación,
ajustada a lo dispuesto en el Código de Comercio, de- recibidas que no estén vinculadas a ninguna producción
berán aplicar necesariamente en relación con todas elaboración o manufactura cuyos ingresos se hayan
o cultivo concreto. reflejado previamente, de acuerdo con la relación
sus actividades los criterios de imputación temporal
Cuando entre los ingresos de la actividad deban que en esta misma página se reproduce.
previstos en la normativa reguladora del Impuesto
computarse subvenciones, indemnizaciones u otras
sobre Sociedades. Columna "Rendimiento base producto".
transferencias que no estén vinculadas a ninguna
n Importante: la opción por el criterio de imputa- En esta columna se consignará el rendimiento base
producción o cultivo concreto y se hubieran obteni-
ción temporal de cobros y pagos habrá de referirse do productos o prestado servicios que tengan asig- de todos y cada uno de los tipos de productos ob-
necesariamente a la totalidad de las actividades de- tenidos o de servicios prestados comprendidos en
nado diferentes códigos según la relación que más
sarrolladas por un mismo titular y debe mantenerse la actividad de que se trate. El rendimiento base de
abajo se reproduce, las cantidades percibidas por di-
durante un plazo mínimo de tres años, salvo en los
chos conceptos se acumularán a los ingresos proce- cada tipo de producto o servicio será la cantidad que
casos en que el contribuyente pasase a estar obli-
dentes de cada uno de los productos obtenidos y/o resulte de multiplicar los ingresos íntegros corres-
gado a cumplimentar sus obligaciones contables y
registrales de acuerdo con lo dispuesto en el Código servicios prestados en proporción a sus respectivos pondientes al mismo por el índice de rendimiento
de Comercio. importes. neto que le resulte aplicable.
En declaraciones conjuntas de unidades fami-
liares en las que varios de sus miembros desarrollen Relación de productos y servicios e índices de rendimiento neto aplicables a los
actividades agrícolas, ganaderas o forestales en es- mismos en las actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva
timación objetiva, cada uno de los titulares podrá
manifestar la opción por la aplicación del criterio de Código Tipos de productos o servicios que comprende Índice de rendimiento neto
cobros y pagos con independencia de los restantes
miembros de la unidad familiar. Productos naturales............................... 0,13
1 Ganado porcino de carne
Procesos de transformación................ 0,23
Columna "Productos".
2 Remolacha azucarera
El impreso de declaración incluye en la columna
"Productos" una serie de códigos numéricos, del 1 al Ganado bovino de carne, ovino de carne, caprino de Productos naturales............................... 0,13
3
13, cada uno de los cuales representa productos, tra- carne, avicultura y cunicultura
Procesos de transformación................ 0,23
bajos, servicios o actividades accesorios, o procesos Actividades forestales con un "periodo medio de corta"
de transformación, elaboración o manufactura, que 4
superior a 30 años
tienen asignado un índice de rendimiento neto dife-
Cereales, cítricos, frutos secos, horticultura, legumino-
renciado en el Anexo I y en la disposición adicional 5 sas, tabaco, uva para vino de mesa sin denominación de
segunda de la Orden EHA/3063/2010, de 25 de no- origen y hongos para el consumo humano
viembre (BOE del 30), por la que se regula el método Productos naturales............................... 0,26
de estimación objetiva para el ejercicio 2011. Ganado porcino de cría, bovino de cría, ovino de leche,
6 Procesos de transformación................ 0,36
caprino de leche y apicultura
Columna "Ingresos íntegros".
Actividades forestales con un "periodo medio de corta"
En las casillas de esta columna se consignarán los in- 7
igual o inferior a 30 años
gresos de la actividad correspondientes a cada uno
de los productos naturales obtenidos, así como, en Flores y plantas ornamentales, uva de mesa, uva para
8 vino de mesa con denominación de origen, oleaginosas
su caso, los procedentes de las actividades, trabajos y productos del olivo Productos naturales............................... 0,32
y servicios accesorios realizados. No obstante, en las Procesos de transformación................ 0,42
actividades de transformación, elaboración o manu- Ganado bovino de leche y otras especies ganaderas no
9
factura, se hará constar en esta columna el valor de comprendidas expresamente en otros códigos
mercado de los productos naturales incorporados al Raíces (excepto remolacha azucarera), tubérculos, forra-
proceso productivo. jes, arroz, algodón, frutos no cítricos y otros productos Productos naturales............................... 0,37
10
Los ingresos correspondientes a cada tipo de agrícolas no comprendidos expresamente en otros Procesos de transformación................ 0,47
producto o servicio se consignarán en la línea iden- códigos
tificada con el código numérico que corresponda al Productos naturales............................... 0,42
mismo según la relación que se reproduce en esta 11 Plantas textiles
Procesos de transformación................ 0,52
misma página.
Actividades accesorias realizadas por agricultores,
12 ganaderos o titulares de explotaciones forestales y Índice de rendimiento neto................. 0,42
Reglas para el cómputo de los ingresos servicios de cría, guarda y engorde de aves
Otros trabajos y servicios accesorios realizados por
Actividades de transformación, elaboración o manufac- 13
agricultores, ganaderos o titulares de explotaciones
Índice de rendimiento neto................. 0,56
tura. forestales y servicios de cría, guarda y engorde de
ganado (excepto aves)
Se hará constar como ingresos el valor de los produc-
tos naturales, vegetales o animales, utilizados en el Notas aclaratorias.
correspondiente proceso productivo, de acuerdo con l Los índices de rendimiento neto que figuran en esta relación son los que deberán aplicarse con carácter general para
los precios de mercado de los mismos en el momen- determinar el rendimiento neto correspondiente al ejercicio 2011 de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales en
to de su incorporación a dicho proceso. estimación objetiva. No obstante, en los supuestos en que el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas haya au-
Si durante el ejercicio 2011 se hubieran transmiti- torizado la reducción de dichos índices para un sector o zona geográfica determinada, por haberse visto afectado el de-
do productos que hubieran sido elaborados en ejer- sarrollo de las mencionadas actividades por incendios, inundaciones u otras circunstancias excepcionales, se aplicarán los
cicios anteriores a 1998, deberá computarse como índices de rendimiento neto aprobados en las Órdenes Ministeriales publicadas al efecto.
l Los índices de rendimiento neto correspondientes a la rúbrica "Procesos de transformación" solamente se aplicarán
ingreso del presente ejercicio el valor de los produc-
tos naturales utilizados en el proceso productivo, de en la actividad "Transformación, elaboración o manufactura ...", identificada con la clave 9 de las relacionadas en la página
anterior de esta Guía.

Página 33
Declaración
Página 7 E3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva

Casilla 174. Total ingresos. ción especial del 25 por 100 a que se refiere la casilla
Porcentaje (*) Índice 190 del impreso de declaración.
Se consignará en esta casilla la suma de los importes
reflejados en la columna "Ingresos íntegros" corres- Más del 10 por 100 . ............................................. 0,90
Más del 20 por 100................................................ 0,85 Casilla 186. Índice corrector en determinadas acti-
pondiente a la actividad de que se trate.
Más del 30 por 100 . ............................................. 0,80 vidades forestales.
Casilla 175. Rendimiento neto previo. Será de aplicación el índice 0,80 sobre los rendimien-
Más del 40 por 100................................................ 0,75
Se consignará en esta casilla la suma de los importes (*) Porcentaje que representa el coste del personal asa-
tos procedentes de la explotación de fincas forestales
reflejados en la columna "Rendimiento base produc- lariado respecto al volumen total de ingresos. gestionadas de acuerdo con planes técnicos de ges-
to" correspondiente a la actividad de que se trate. tión forestal, ordenación de montes, planes dasocrá-
n Incompatibilidad: no podrá aplicarse este índi- ticos o planes de repoblación forestal aprobados por
ce corrector en las actividades agrícolas cuyo ren- la Administración forestal competente, siempre que
Rendimiento neto minorado dimiento neto minorado hubiera sido objeto de re- el período de producción medio, según la especie de
ducción por aplicación del índice corrector anterior que se trate, determinado en cada caso por la Admi-
("por utilización de medios de producción ajenos en nistración forestal competente, sea igual o superior a
Casilla 176. Reducciones.
actividades agrícolas"). 20 años.
En esta casilla se hará constar, en su caso, el impor-
n Atención: a los rendimientos procedentes de
te de cualesquiera reducciones que pudieran ser de Casilla 182. Por cultivos realizados en tierras
aplicación en el ejercicio 2011 por haberse estableci- actividades forestales únicamente les podrá ser de
arrendadas. aplicación este índice corrector.
do así en la normativa correspondiente. Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte,
en tierras arrendadas, a la parte del rendimiento neto Casilla 187. Rendimiento neto de módulos.
Casilla 178. Amortización del inmovilizado mate- minorado de la actividad que proceda de dichos cul- Se consignará en esta casilla la cantidad obtenida
rial e intangible. tivos, una vez rectificado éste, en su caso, por efecto como consecuencia de aplicar sobre el rendimiento
Se hará constar en esta casilla el importe correspon- de la aplicación de los índices correctores anteriores, neto minorado (casilla 179) el índice o índices correc-
diente a la depreciación experimentada por el inmo- se le aplicará el índice 0,90. tores que, en su caso, procedan.
vilizado, material e intangible, afecto a la actividad de Para delimitar la parte del rendimiento neto mi- Si la cantidad obtenida fuese negativa, consígne-
que se trate. norado de la actividad sobre la que procede la apli- la precedida del signo menos (–).
La cuantía de las amortizaciones deducibles se cación de este índice, será preciso distinguir la parte
determinará utilizando la tabla de amortización y las del rendimiento neto previo de la actividad y, en su
reglas particulares para su aplicación que se repro- caso, de la amortización del inmovilizado afecto a la Rendimiento neto de la actividad
ducen en la página 143 de esta Guía, teniendo en misma, que corresponda a los cultivos realizados en
cuenta que el inmovilizado afecto a las actividades tierras arrendadas. Casilla 188. Reducción de carácter general.
forestales no es fiscalmente amortizable. Cuando no sea posible delimitar dichos rendi-
En esta casilla se hará constar el importe de la reduc-
En todo caso, para deducir las amortizaciones mientos, se prorrateará en función del porcentaje
ción del rendimiento neto de módulos establecida
que supongan las tierras arrendadas dedicadas a
es requisito indispensable que se disponga de los por la disposición adicional primera de la Orden
cada cultivo respecto a la superficie total, propia y
justificantes documentales de la adquisición de los EHA/3063/2010, de 25 de noviembre (BOE del 30).
arrendada, dedicada a ese mismo cultivo.
elementos amortizables y que los mismos consten Importe de la reducción.
debidamente registrados en el correspondiente libro Casilla 183. Por piensos adquiridos a terceros en
El 5 por 100 de la cantidad positiva consignada
registro de bienes de inversión. más del 50 por 100.
en la casilla 187 en concepto de rendimiento neto de
n Importante: los elementos del inmovilizado Cuando en las actividades ganaderas se alimente el módulos.
material nuevos, puestos a disposición del contribu- ganado con piensos y otros productos para la ali- Si en la casilla 187 se hubiese consignado una
yente en el ejercicio y cuyo valor unitario no exceda mentación adquiridos a terceros, que representen cantidad negativa, en la casilla 188 se hará constar el
más del 50 por 100 del importe total de los consu- número cero (0).
de 601,01 euros, podrán amortizarse libremente,
midos, a los rendimientos procedentes de dichas
hasta el límite de 3.005,06 euros anuales. Casilla 189. Diferencia.
actividades les resultará de aplicación el índice que
Casilla 179. Rendimiento neto minorado. proceda de los siguientes: Se consignará en esta casilla el resultado de efectuar
la operación indicada en el impreso de declaración.
Se consignará en esta casilla el resultado de efectuar
Tipo de actividad ganadera Índice De obtenerse una cantidad negativa, consígnela
la operación indicada en el impreso de declaración.
Explotación intensiva de ganado precedida del signo menos (–).
De obtenerse una cantidad negativa, consígnela porcino de carne y avicultura............................. 0,95
precedida del signo menos (–). Casilla 190. Reducción agricultores jóvenes.
Restantes actividades ganaderas...................... 0,75
De conformidad con lo establecido en la disposición
A efectos de este índice, la valoración del importe de adicional sexta de la Ley del Impuesto, los agricul-
Índices correctores aplicables y rendimiento tores jóvenes (mayores de 18 años y menores de 40
los piensos y otros productos propios se efectuará se-
neto de módulos años) o asalariados agrarios, podrán reducir el rendi-
gún su valor de mercado.
miento neto resultante de la aplicación del método
Una vez determinado el rendimiento neto minorado Casilla 184. Por actividades de agricultura ecoló- de estimación objetiva en un 25 por 100 en cada
de la actividad se aplicarán, cuando proceda, los índi- gica.
uno de los períodos impositivos cerrados durante los
ces correctores que a continuación se señalan, con- Se aplicará el índice 0,95 cuando la producción cum- cinco años siguientes a su primera instalación como
signando la cuantía de cada uno de los aplicados en pla los requisitos establecidos en la normativa legal titulares de una explotación prioritaria, realizada al
la casilla correspondiente al mismo. vigente de las correspondientes Comunidades Au- amparo de lo previsto en el capítulo IV del título I de
tónomas por la que éstas asumen el control de este la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las
Casilla 180. Por utilización de medios de produc- tipo de producción de acuerdo con el Real Decreto
ción ajenos en actividades agrícolas. Explotaciones Agrarias (BOE de 5 de julio), siempre
1852/1993, de 22 de octubre, sobre producción agrí- que acrediten la realización de un plan de mejora de
Tratándose de actividades agrícolas, se aplicará el cola ecológica y su indicación en los productos agra- la explotación.
índice 0,75 cuando en el desarrollo de las mismas se rios y alimenticios, y el Reglamento (CEE) 2092/91,
De proceder, en su caso, la aplicación de esta re-
utilicen exclusivamente medios de producción aje- del Consejo, de 24 de junio de 1991.
ducción, se hará constar en la casilla 190 el resultado
nos, sin tener en cuenta el suelo, con excepción de
Casilla 185. Por ser empresa cuyo rendimiento de aplicar el porcentaje del 25 por 100 sobre el im-
los casos de aparcería y figuras similares, en los que
neto minorado no supera 9.447,91 euros. porte positivo de la diferencia consignada en la casi-
no procederá la aplicación de este índice.
Cuando la suma de los rendimientos netos minora- lla 189 anterior.
Casilla 181. Por utilización de personal asalariado. dos (casillas 179) del conjunto de las actividades agrí- n El carácter de explotación prioritaria deberá
Cuando en la actividad se utilice personal asalariado colas y ganaderas desarrolladas por un mismo titular acreditarse mediante certificación expedida por el
y el coste del mismo supere el porcentaje respecto al no supere la cantidad de 9.447,91 euros anuales, po- órgano correspondiente de la Comunidad Autóno-
volumen total de ingresos que en cada caso se señala drá aplicarse el índice 0,90. ma o por medio de la inclusión en el Catálogo Ge-
en la siguiente tabla, será aplicable el índice corrector n Este índice no resulta aplicable en los casos de neral de Explotaciones Prioritarias del Ministerio de
que asimismo se indica. agricultores jóvenes que tengan derecho a la reduc- Agricultura, Alimentación y Medio Ambiente.

Página 34 Sigue
Declaración
Página 7 E3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva

Casilla 191. Gastos extraordinarios por circuns-


tancias excepcionales.
Rendimiento neto reducido Rendimiento neto reducido total de las acti-
vidades agrícolas, ganaderas y forestales en
Cuando en el ejercicio 2011 el desarrollo de la ac-
tividad se hubiese visto afectado por incendios, Casilla 193. Reducciones de rendimientos gene- estimación objetiva
inundaciones, hundimientos u otras circunstancias rados en más de 2 años u obtenidos de forma
excepcionales, que hayan determinado gastos ex- notoriamente irregular (artículo 32.1 de la Ley
Casilla 195. Suma de rendimientos netos reduci-
traordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio del Impuesto).
dos.
de aquélla, los interesados podrán minorar el rendi- En su caso, se consignará en esta casilla el importe de
miento neto resultante en el importe de tales gastos, las reducciones del 40 por 100 del rendimiento neto Haga constar en esta casilla la suma de los rendi-
siempre que hubieran puesto dichas circunstancias que resulten aplicables en los supuestos de rendi- mientos netos reducidos consignados en las casillas
en conocimiento de la Administración o Delegación mientos cuyo período de generación sea superior a 194 correspondientes a todas y cada una de las acti-
de la Agencia Tributaria dentro del plazo de los 30 dos años o que hayan sido obtenidos de forma noto- vidades agrícolas, ganaderas y forestales en estima-
días siguientes a la fecha en la que se produjeron, riamente irregular en el tiempo. ción objetiva.
aportando, a tal efecto, la justificación correspon- Cuando los rendimientos de las actividades econó- De obtenerse una cantidad negativa, consígnela
diente y haciendo mención, en su caso, de las indem- micas con un período de generación superior a dos precedida del signo menos (–).
nizaciones a percibir por razón de tales alteraciones, años se perciban de forma fraccionada, sólo será apli- Casilla 196. Reducción por mantenimiento o crea-
a fin de que los órganos competentes de la Agencia cable la reducción si el cociente resultante de dividir ción de empleo.
Tributaria verifiquen la certeza y la cuantía de los gas- el número de años correspondiente al período de
generación, computados de fecha a fecha, entre el
En su caso, se consignará en esta casilla el importe de
tos extraordinarios producidos.
número de períodos impositivos de fraccionamiento, la reducción del rendimiento neto de las actividades
Casilla 192. Rendimiento neto de la actividad. es superior a dos. económicas prevista en la disposición adicional vigé-
sima séptima de la Ley del Impuesto, conforme a los
Haga constar en esta casilla el resultado de efectuar Se consideran rendimientos de actividades eco- requisitos, importe y límite máximo de la reducción
la operación indicada en el impreso de declaración. nómicas obtenidos de forma notoriamente irregular expuestos, respecto de los rendimientos de activida-
De obtenerse una cantidad negativa, consígnela en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando des económicas en estimación directa, en las páginas
precedida del signo menos (–). se imputen en un único período impositivo: 25 y 26 de la presente Guía.
a) Las subvenciones de capital para la adquisi- Casilla 197. Rendimiento neto reducido total.
ción de elementos del inmovilizado no amortizables. Haga constar en esta casilla, en concepto de rendi-
b) Las indemnizaciones y ayudas por cese de ac- miento neto reducido total de las actividades agrí-
tividades económicas. colas, ganaderas y forestales en estimación objetiva,
c) Las indemnizaciones percibidas en sustitu- el resultado de efectuar la operación indicada en el
ción de derechos económicos de duración indefini- impreso de declaración.
da. De resultar una cantidad negativa, consígnela
precedida del signo menos (–).
Casilla 194. Rendimiento neto reducido.
Respecto de cada una de las actividades agrícolas,
ganaderas y forestales declaradas se hará constar en
esta casilla el resultado de efectuar la operación indi-
cada en el impreso de declaración.
En caso de obtenerse una cantidad negativa, con-
sígnela precedida del signo menos (–).

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Declaración
Página 7 E3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva

Ejemplo práctico 1ª Fase.- Determinación del rendimiento neto previo.


1. Volumen total de los ingresos computables correspondientes a cada uno
Don LHI es propietario de una finca rústica en la que, desde el año 1999, se de- de los productos obtenidos y servicios prestados.
dica con exclusividad a las actividades de agricultura y explotación de ganado En primer lugar, es preciso determinar los ingresos computables correspondien-
ovino de carne, que están incluidas en el régimen especial de la agricultura, ga- tes a cada uno de los productos obtenidos y servicios prestados en el ejercicio
nadería y pesca (REAGP) del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
de la actividad, teniendo en cuenta para ello que el importe de la ayuda directa
l Los productos que cultiva, todos ellos destinados a la venta, consisten en de pago único de la Política Agraria Común (PAC) deberá acumularse a los in-
maíz y productos hortícolas varios (tomates, lechugas, judías verdes, acelgas, gresos procedentes de los distintos cultivos y explotaciones en proporción a sus
etc.). respectivos importes, sin considerar a tal efecto los ingresos por otros trabajos
l En el ejercicio 2011, el coste de personal asalariado ha ascendido a y servicios accesorios.
18.030,36 euros, de un empleado que trabaja a jornada completa en la actividad Por lo tanto, para la determinación de los ingresos computables se procede
desde el año 2007. Las retribuciones satisfechas a este empleado en el ejerci- como sigue:
cio 2011, incluidas en ese coste de personal asalariado, ascienden a 14.056,89
Ingresos totales procedentes de cultivos y explotaciones:
euros.
53.272,99 (Maíz) + 19.489,32 (p. hortícolas) + 29.151,50 (corderos) =
l Don LHI opta por imputar los ingresos de su actividad con arreglo al criterio
101.913,81 euros
de cobros y pagos, de acuerdo con el cual los ingresos correspondientes a 2011,
según se desprende de las anotaciones que figuran en el libro registro de ingre- Ingresos computables por venta de maíz.
sos, han sido los siguientes: Ingresos registrados . ........................................................................... 53.272,99
Compensación Parte proporcional de la ayuda directa de la PAC . ....................... 3.267,04
Concepto Importe IVA Total (53.272,99 ÷ 101.913,81 x 6.250)
Ingresos computables ......................................................................... 56.540,03
Venta de maíz ................................................. 48.874,30 4.398,69 53.272,99
Ingresos computables por venta de ganando ovino de carne.
Venta de corderos ......................................... 27.117,67 2.033,83 29.151,50
Venta de productos hortícolas ................. 17.880,11 1.609,21 19.489,32 Ingresos registrados . ........................................................................... 29.151,50
Parte proporcional de la ayuda directa de la PAC . ....................... 1.787,75
Trabajos realizados para otros
agricultores acogidos al régimen (29.151,50 ÷ 101.913,81 x 6.250)
especial de la agricultura, ganadería Ingresos computables ......................................................................... 30.939,25
y pesca del IVA (1) . ......................................... 4.760,02 --- (2) 4.760,02 Ingresos computables por venta de productos de horticultura.
Suma.........................................................................................................................106.673,83 Ingresos registrados . ........................................................................... 19.489,32
(1) En el año anterior (2010), los ingresos correspondientes a la realización de Parte proporcional de la ayuda directa de la PAC . ....................... 1.195,21
trabajos para otros agricultores representaron el 6 por 100 del volumen to- (19.489,32 ÷ 101.913,81 x 6.250)
tal de ingresos de dicho ejercicio. Por consiguiente, en 2011 dichos trabajos Ingresos computables ......................................................................... 20.684,53
se consideran incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y
Ingresos computables por otros trabajos y servicios accesorios.
pesca a efectos del IVA y no constituyen actividad independiente a efectos del
método de estimación objetiva del IRPF, debiendo computarse como un pro- Ingresos registrados y computables . .............................................. 4.760,02
ducto o servicio más dentro de la actividad agrícola y ganadera realizada por
su titular. 2. Determinación del rendimiento neto previo.
(2) Al ser los destinatarios de dichos trabajos otros agricultores acogidos tam- A continuación, aplicando a los ingresos computables procedentes de cada uno
bién al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA, no proce- de los productos y servicios los correspondientes índices de rendimiento neto,
de el reintegro de compensaciones en relación con estas operaciones. el rendimiento neto previo se calcula como sigue:
l Además de los ingresos anteriores, don LHI tiene anotado en el menciona- Ingresos Rendimiento
do libro registro otro ingreso por importe de 6.250 euros, correspondiente a la Código Producto/servicio computables Índice base producto
cantidad percibida en 2011 en concepto de ayuda directa de pago único de la
3 Ganado ovino de carne.................. 30.939,25 0,13 4.022,10
Política Agraria Común (PAC).
5 Maíz y productos de la
l En el libro registro de bienes de inversión figuran, entre otros, los siguientes horticultura ...................................... 77.224,56 0,26 20.078,39
datos relativos a los elementos del inmovilizado afecto a la actividad de los que 13 Otros trabajos y servicios
el titular conserva justificación documental completa: accesorios.......................................... 4.760,02 0,56 2.665,61
Entrada Valor Amortización
Volumen total de ingresos .............................. 112.923,83
en amortizable acumulada a
Elemento funcionamiento (euros) 31-12-2010 Rendimiento neto previo (suma)........................................................................ 26.766,10
Nave almacén y establo ....................... 01-02-1999 36.060,73 (1) 21.486,18 2ª Fase.- Determinación del rendimiento neto minorado.
Remolque ................................................ 10-06-2003 3.155,31 3.155,31 1. Importe de las amortizaciones del inmovilizado afecto al desarrollo de la
Máquina abonadora nueva . ............... 01-03-2007 7.512,65 7.212,14 actividad.
Instalación de riego .............................. 01-06-2009 2.554,30 1.015,34 Utilizando la tabla de amortización contenida en la Orden EHA/3063/2010, de
Tractor y accesorios . ............................. 23-08-2009 28.848,58 9.808,52 25 de noviembre, y de conformidad con las reglas para su aplicación estableci-
das en la misma, el importe de la amortización que puede deducirse del rendi-
(1) El valor amortizable registrado no incluye el valor del suelo. miento neto previo se determina del siguiente modo:
l Finalmente, durante el ejercicio 2011 ha adquirido diversos útiles de labran- Valor Coeficiente Período
Elemento amortizable máximo amortizable Amortización
za nuevos por un importe total de 1.262,13 euros, sin que el valor unitario de
ninguno de ellos supere la cantidad de 601,01 euros. Nave almacén-establo 36.060,73 5% Todo el año 1.803,04
Remolque 3.155,31 Irrelevante (1) 0,00
Solución Máquina abonadora 7.512,65 25% Todo el año 300,51 (2)
Actividades realizadas. Instalación de riego 2.554,30 25% Todo el año 638,58
Las actividades realizadas por don LHI están todas incluidas en el régimen es- Tractor y accesorios 28.848,58 25% Todo el año 7.212,15
pecial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, Útiles de labranza 1.262,13 100% (3) Irrelevante 1.262,13
por lo que, a efectos de la aplicación del método de estimación objetiva del IRPF, Total amortizaciones........................................................................................... 11.216,41
se trata de una única actividad, cuya clave identificativa es la clave 1 (agrícola o
ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura,
ganadería y pesca del IVA).

Página 36 Sigue
Declaración
Página 7 E3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva

Solución (continuación) Cumplimentación del impreso de declaración


Notas:
(1) El 31-12-2010 el remolque ya estaba completamente amortizado, por Actividad 1.ª
lo que no procede computar importe alguno por este concepto en 2011.
(2) Como el importe que resultaría de la aplicación del coeficiente lineal titular de la actividad ...........................................
Contribuyente 171 Declarante
máximo es superior a la cantidad pendiente de amortizar a 31-12-2010,
Actividad realizada. Clave (véase la Guía) ......................................................................... 172 1
que asciende a 300,51 euros (7.512,65 – 7.212,14), la amortización de la
Si para la imputación temporal opta por el criterio de cobros y pagos,
máquina abonadora se ha computado por esta última cantidad. consigne una "X" (véase la Guía) ...................................................................................... 173 X
(3) Pueden amortizarse libremente por ser su valor unitario inferior a Atención: la opción se referirá necesariamente a todas las actividades del mismo titular.
601,01 euros y porque, además, el importe global de los elementos patri- PRODUCTOS Ingresos íntegros Índice Rendimiento base producto
moniales nuevos adquiridos en 2011 no supera la cantidad de 3.005,06
euros.
1 ...................

2 ...................
2. Rendimiento neto minorado.
3 ................... 30.939 25 0,13 4.022 10
Rendimiento neto previo........................................... 26.766,10 4 ...................
menos: Amortización del inmovilizado ............................... 11.216,41
5 ................... 77.224 56 0,26 20.078 39
igual a: Rendimiento neto minorado.................................... 15.549,69 6 ...................

7 ...................
3ª Fase.- Índices correctores y determinación del rendimiento neto de
8 ...................
módulos.
9 ...................
Únicamente resulta aplicable en este caso el índice corrector por utilización
10 ...................
de personal asalariado, cuyo coste representa el 16 por 100 respecto del vo-
lumen total de ingresos (18.030,36 / 112.923,83 x 100 = 15,97%). 11 ...................

12 ...................
Como dicho porcentaje está comprendido entre el 10 y el 20 por 100, proce-
de aplicar el índice corrector 0,90. Por tanto:
13 ................... 4.760 02 0,56 2.665 61
Rendimiento neto de módulos: 15.549,69 x 0,90 = 13.994,72 euros.
Total ingresos....... 174 112.923 83

4ª Fase.- Determinación del rendimiento neto de la actividad. neto previo (suma de rendimientos base) ............
Rendimiento 175 26.766 10
Procede aplicar una reducción de carácter general del 5 por 100 del rendi-
miento neto de módulos, por lo que: Reducciones ............................................................................ 176
Reducción de carácter general: 5% de 13.994,72 = 699,74 euros.
Al no existir ningún tipo de gastos extraordinarios por circunstancias excep- Amortización del inmovilizado material e intangible ..................... 178 11.216 41
cionales ni resultar aplicable la reducción para agricultores jóvenes estable-
cida en la disposición adicional sexta de la Ley del Impuesto, el rendimiento neto minorado ( 175 - 176 - 178 ) ................
Rendimiento 179 15.549 69
neto de la actividad se determina como sigue:
Rendimiento neto de módulos ............................... 13.994,72
Índices correctores (véase la Guía)

menos: Reducción de carácter general................................. 699,74 de medios de producción ajenos en actividades agrícolas .............
1. Por utilización 180

igual a: Rendimiento neto de la actividad........................... 13.294,98


2. Por utilización de personal asalariado ................................................................ 181 0,90
3. Por cultivos realizados en tierras arrendadas ..................................................... 182
5ª Fase.- Determinación del rendimiento neto reducido. 4. Por piensos adquiridos a terceros en más del 50 por 100 .................................. 183
Al no haberse computado ningún rendimiento con período de generación 5. Por actividades de agricultura ecológica . .......................................................... 184
superior a dos años u obtenido de forma notoriamente irregular en el tiem-
6. Por ser empresa cuyo rdto. neto minorado no supera 9.447,91 euros ................ 185
po, no procede aplicar reducción alguna por este concepto. Por consiguien-
7. Índice corrector en determinadas actividades forestales ..................................... 186
te:
Rendimiento neto reducido = 13.294,98 euros. Rendimiento neto de módulos .............................................. 187
13.994 72
Rendimiento neto reducido total.
Reducción de carácter general . ................................................ 188
Al cumplirse los requisitos legalmente establecidos en la disposición adi-
(5 por 100 del importe de la casilla 187, si ésta es > 0)
699 74
cional vigésima séptima de la Ley del IRPF, procede aplicar en concepto de
creación o mantenimiento de empleo la reducción del 20 por 100 del rendi- Diferencia ( 187 – 188 ) ........................................................ 189 13.294 98
miento neto de la actividad:
20% s/13.294, 98 = 2.659 (la reducción así calculada no supera el límite del
Reducción agricultores jóvenes (véase la Guía) ........................... 190 --- ---
(disposición adicional sexta de la Ley del Impuesto)
50 por 100 de las retribuciones del personal: 14.056,89 x 50%).
Aplicación de la reducción para el cálculo del rendimiento neto reducido to-
Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales ............ 191 --- --
(véase la Guía)
tal: 13.292,98 - 2.659 = 10.635,98.
neto de la actividad ( 189 - 190 - 191 )........
Rendimiento 192 13.294 98
Reducciones de rendimientos generados en más de 2 años
u obtenidos de forma notoriamente irregular .............................. 193 --- --
(artículo 32.1 de la Ley del Impuesto)

neto reducido ( 192 - 193 ) ...........................


Rendimiento 194 13.294 98

Por su parte, el importe de la reducción por mantenimiento o creación


de empleo se consignará en la casilla 196 de esta misma página de la
declaración.

l Rendimiento neto reducido total de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva

Suma de rendimientos netos reducidos (suma de las casillas 194 ) ......................................................................................................................................................... 195 13.294 98

Reducción por mantenimiento o creación de empleo (disposición adicional vigésima séptima de la Ley del Impuesto). Véase la Guía ................................................ 196 2.659 00

Rendimiento neto reducido total ( 195 – 196 ) ................................................................................................................................................................................ 197 10.635 98

Página 37
Declaración F . Regímenes especiales (salvo los regímenes especiales de imputación de rentas inmobiliarias y para
Página 8 trabajadores desplazados)
No olvide consignar en el encabezamiento de la página 8 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

sus declaraciones, dichas entidades deberán notifi- cada caso la condición de socio, heredero, comunero
Régimen de atribución de rentas: rendimien- carles por escrito la siguiente información: o partícipe de la entidad en régimen de atribución
tos del capital y de actividades económicas y a) El importe total de las rentas obtenidas por de rentas de que se trate, consignando para ello la
ganancias y pérdidas patrimoniales la entidad y de la renta atribuible a cada uno de sus expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º",
miembros, especificándose, en su caso: "Hijo 2º", ..., etc.
n Atención: con carácter general, la cumpli- 1.º Los ingresos íntegros y gastos deducibles por
Casilla 201. NIF de la entidad en régimen de atri-
mentación de este apartado de la declaración se cada fuente de renta.
bución de rentas.
efectuará a partir de los datos que figuren en las 2.º El importe de las rentas de fuente extranjera,
señalando el país de procedencia e indicando los ren- Se consignará en esta casilla el número de identifica-
notificaciones que las entidades en régimen de atri- ción fiscal (NIF) de cada una de las entidades en régi-
bución de rentas deberán facilitar a sus miembros a dimientos íntegros y los gastos.
b) Las bases de las deducciones. men de atribución de rentas cuyas rentas atribuidas
estos efectos, sin que sea necesario adjuntar dichas deban incluirse en este apartado de la declaración.
notificaciones a la declaración. c) El importe de las retenciones e ingresos a
cuenta soportados por la entidad y los atribuibles a Casilla 202. Porcentaje de participación del contri-
n En su caso, las rentas atribuidas al contribuyen-
cada uno de sus miembros. buyente en la entidad.
te en concepto de imputación de rentas inmobilia-
rias se declararán, de forma separada respecto de Se hará constar en esta casilla, expresado con dos de-
cada inmueble, en el apartado C de la página 4 de
Normas de cumplimentación cimales, el porcentaje de participación en la entidad
la declaración. del contribuyente que es miembro o partícipe de la
Distinción entre rentas atribuidas de diferente natura- misma.
leza.
Cuestiones generales Los datos de las rentas atribuidas al contribuyente
que deban declararse en este apartado de la decla- Atribución de rendimientos del capital mobi-
Entidades en régimen de atribución de rentas. ración se reflejarán diferenciando los que correspon- liario
Tienen la consideración de entidades en régimen de dan a cada una de las categorías de rentas que en el
atribución de rentas las siguientes: mismo se indican, es decir:
a) Las sociedades civiles, tengan o no personali- – Rendimientos del capital mobiliario, con especifi- Rendimientos a integrar en la base imponible
dad jurídica, con excepción de las Sociedades Agra- cación de los que proceda integrar en cada una de las general
rias de Transformación. bases imponibles del IRPF: base imponible general y
b) Las herencias yacentes. base imponible del ahorro. Casilla 203. Rendimiento neto atribuido por la en-
c) Las comunidades de bienes. – Rendimientos del capital inmobiliario. tidad.
d) Las demás entidades a que se refiere el artícu- – Rendimientos de actividades económicas. Se consignará en esta casilla, con su signo, el importe
lo 35.4 de la Ley General Tributaria. – Ganancias y pérdidas patrimoniales, distinguien- de la renta atribuida por la entidad al contribuyente
Tienen asimismo la consideración de entidades do dentro de las mismas las derivadas y las no deriva- en concepto de rendimiento neto del capital mobi-
en régimen de atribución de rentas las entidades das de la transmisión de elementos patrimoniales. liario a integrar en la base imponible general del IRPF.
constituidas en el extranjero cuya naturaleza jurídica A estos efectos, en las notificaciones que las enti-
sea idéntica o análoga a la de las entidades anterior- dades en régimen de atribución de rentas deben faci- Casilla 204. Reducciones y minoraciones aplica-
mente mencionadas constituidas de acuerdo con las litar a sus socios, herederos, comuneros o partícipes, bles.
leyes españolas. la información relativa a la renta atribuida figurará Si entre los rendimientos del capital mobiliario atri-
debidamente desglosada conforme a dichas catego- buidos por la entidad figurase alguno por el que pro-
Contenido del régimen de atribución de rentas. rías de rentas. ceda aplicar la reducción prevista en el artículo 26.2
Las rentas obtenidas por las entidades en régimen de la Ley del Impuesto, o si el contribuyente tuviese
n Recuerde: en su caso, las rentas atribuidas al
de atribución de rentas no tributan por el Impuesto derecho a practicar alguna otra minoración del rendi-
contribuyente en concepto de imputación de ren-
sobre Sociedades, sino que se atribuyen a sus miem- miento neto atribuido, se hará constar en esta casilla
tas inmobiliarias se declararán, de forma separada
bros (socios, herederos, comuneros o partícipes) se- el importe que corresponda por tales conceptos.
respecto de cada inmueble, en el apartado C de la
gún las normas o pactos aplicables en cada caso. Si
página 4 de la declaración. Casilla 205. Rendimiento neto computable.
tales normas o pactos no constaran a la Administra-
ción tributaria en forma fehaciente, la atribución se Consigne en esta casilla el resultado de efectuar la
Distinción entre atribuciones procedentes de diferentes operación indicada en el impreso de declaración.
efectuará por partes iguales.
En consecuencia, los miembros de dichas enti-
entidades. En caso de obtenerse una cantidad negativa, con-
dades que sean contribuyentes del IRPF deberán de- Cuando el contribuyente sea socio, heredero, comu- sígnela precedida del signo menos (–).
clarar la parte de las rentas obtenidas por las mismas nero o partícipe de varias entidades en régimen de n No olvide hacer constar en la casilla 220, prece-
que, de acuerdo con lo anterior, resulte atribuible a atribución de rentas, los datos de las rentas atribui- dida en su caso del signo menos, la suma de los im-
cada uno de ellos. das por las mismas deberán reflejarse en este apar- portes reflejados en todas y cada una de las casillas
tado de la declaración diferenciando los que corres- 205 de este apartado.
Cuantificación de la renta atribuible. pondan a cada una de ellas.
El importe de la renta atribuible a los miembros de
las entidades en régimen de atribución de rentas
Hojas adicionales. Rendimientos a integrar en la base imponible
que sean contribuyentes del IRPF se determinará por En el caso de que deban incluirse en este apartado del ahorro
la respectiva entidad de acuerdo con las normas de rentas atribuidas por más de tres entidades en régi-
dicho impuesto, teniendo en cuenta la naturaleza de- men de atribución de rentas, se adjuntarán a la decla- Casilla 206. Rendimiento neto atribuido por la en-
rivada de la actividad o fuente de la que dichas rentas ración las hojas adicionales que sean necesarias para tidad. Importe computable.
procedan. reflejar los datos relativos a las rentas atribuidas por Se consignará en esta casilla, con su signo, el importe
No obstante, para cuantificar la renta atribuible todas y cada una de ellas. de la renta atribuida por la entidad al contribuyente
que, en su caso, corresponda a rendimientos del Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- en concepto de rendimiento neto del capital mobi-
capital o de actividades económicas cuyo período drán utilizarse simples fotocopias de la página 8 de liario a integrar en la base imponible del ahorro del
de generación sea superior a dos años o que hayan la declaración, debiendo indicarse en la casilla previs- IRPF.
sido obtenidos de forma notoriamente irregular en ta al efecto del impreso original el número de hojas
el tiempo, la entidad no tomará en consideración las adicionales que se adjuntan y consignando en las Dividendos atribuidos por la entidad con derecho a
reducciones previstas en los artículos 23.2, 23.3, 26.2 casillas 220 a 227 y 746 los importes que, por cada exención en el IRPF.
y 32 de la Ley del Impuesto, sin perjuicio de que deba uno de los conceptos a que dichas casillas se refieren, Si entre los rendimientos del capital mobiliario a in-
facilitar a sus miembros los datos que, en su caso, correspondan a la totalidad de las rentas atribuidas. tegrar en la base imponible del ahorro atribuidos por
permitan a éstos aplicar dichas reducciones en sus la entidad figurasen dividendos o participaciones
correspondientes declaraciones del IRPF. en beneficios con derecho a la exención establecida
Entidades y contribuyentes partícipes en la letra y) del artículo 7 de la Ley del Impuesto, a
Notificación a los miembros de la entidad de la renta y efectos de cumplimentar esta casilla deberá también
demás conceptos atribuibles. Casilla 200. Contribuyente que es socio, comune- tenerse en cuenta el importe de los dividendos y
A efectos de que los miembros de las entidades en ro o partícipe de la entidad. participaciones en beneficios con derecho a la citada
régimen de atribución de rentas que sean contribu- En declaraciones conjuntas, se indicará en esta casi- exención que, en su caso, hubieran sido obtenidos di-
yentes del IRPF puedan cumplimentar correctamente lla el miembro de la unidad familiar que ostenta en rectamente por el contribuyente.

Página 38 Sigue
Declaración F . Regímenes especiales (salvo los regímenes especiales de imputación de rentas inmobiliarias y para
Página 8 trabajadores desplazados)

En este supuesto, los dividendos atribuidos se n Importante: los bienes inmuebles de los cuales n No olvide hacer constar en la casilla 226 la suma
computarán en esta casilla por el exceso que re- procedan los rendimientos del capital inmobiliario de los importes reflejados en todas y cada una de
presente la cuantía de los mismos respecto de la atribuidos por entidades en régimen de atribución las casillas 217 de este apartado.
diferencia positiva entre la cantidad de 1.500 euros de rentas deberán relacionarse en el epígrafe "Re-
y el importe de los dividendos y participaciones en lación de bienes inmuebles arrendados o cedidos a Casilla 218. Pérdidas patrimoniales atribuidas por
beneficios exentos obtenidos directamente por el terceros por entidades en régimen de atribución de la entidad.
contribuyente que, por tal motivo, no se hubieran rentas" del apartado C de la página 4 de la declara- Se consignará en esta casilla, sin signo, el importe de
consignado en la casilla 024 de la página 3 de la de- ción. la renta atribuida al contribuyente por la entidad en
claración. concepto de pérdidas patrimoniales derivadas de la
En resumen: transmisión de elementos patrimoniales.

a) Si el importe de los dividendos exentos obte- Atribución de rendimientos de actividades n No olvide hacer constar en la casilla 227 la suma
nidos directamente por el contribuyente, y no con- económicas de los importes reflejados en todas y cada una de
signados por tal motivo en la casilla 024 de la decla- las casillas 218 de este apartado.
ración, es inferior a 1.500 euros: Casilla 212. Rendimiento neto atribuido por la en-
Dividendos con derecho a exención atri- tidad.
Se consignará en esta casilla, con su signo, el importe
Atribución de retenciones e ingresos a cuenta
buidos por la entidad.
menos: Diferencia entre la cantidad de 1.500 de la renta atribuida al contribuyente por la entidad
en concepto de rendimiento neto de actividades Casilla 219. Retenciones e ingresos a cuenta atri-
euros y el importe de los dividendos buidos.
exentos obtenidos directamente por el económicas.
Se consignará en esta casilla el importe de las reten-
contribuyente y no incluidos por tal mo- Casilla 213. Reducciones y minoraciones aplica- ciones e ingresos a cuenta que hayan sido atribuidos
tivo en la casilla 024 de la declaración. bles. al contribuyente por la entidad.
igual a: Importe computable en la casilla 206. Si entre los rendimientos atribuidos por la entidad n No olvide hacer constar en la casilla 746 la suma
figurase alguno por el que proceda aplicar la reduc-
b) Si el importe de los dividendos exentos obte- de los importes reflejados en todas y cada una de
ción prevista en el artículo 32.1 de la Ley del Impues-
nidos directamente por el contribuyente, y no con- las casillas 219 de este apartado.
to, o si el contribuyente tuviese derecho a practicar
signados por tal motivo en la casilla 024, es igual a
alguna otra minoración del rendimiento neto atri-
1.500 euros, en la casilla 206 deberá computarse la
buido, se hará constar en esta casilla el importe que
totalidad de los dividendos atribuidos por la entidad.
corresponda por dichos conceptos. Imputaciones de agrupaciones de interés eco-
n No olvide hacer constar en la casilla 221, prece- Casilla 214. Rendimiento neto computable.
nómico y uniones temporales de empresas
dida en su caso del signo menos, la suma de los im-
Consigne en esta casilla el resultado de efectuar la n Importante: con carácter general, la cumpli-
portes reflejados en todas y cada una de las casillas
operación indicada en el impreso de declaración. mentación de este apartado de la declaración se
206 de este apartado.
En caso de obtenerse una cantidad negativa, consíg- efectuará a partir de los datos que figuren en las no-
n Atención: si ha consignado algún importe en la nela precedida del signo menos (–). tificaciones que las agrupaciones de interés econó-
casilla 221, deberá tenerlo en cuenta al cumplimen- n No olvide hacer constar en la casilla 223, prece- mico y las uniones temporales de empresas deberán
tar el apartado H de la página 10 de la declaración,
dida en su caso del signo menos, la suma de los im- facilitar a sus socios o miembros a estos efectos, sin
donde interviene para determinar el saldo de los
portes reflejados en todas y cada una de las casillas que sea necesario adjuntar dichas notificaciones a
rendimientos del capital mobiliario a integrar en la
214 de este apartado. la declaración.
base imponible del ahorro (casilla 459 ó 460).

Normas de cumplimentación
Atribución de ganancias y pérdidas patrimo-
Atribución de rendimientos del capital inmo- niales Distinción entre imputaciones procedentes de diferen-
biliario tes agrupaciones o uniones temporales.
No derivadas de la transmisión de elementos Las imputaciones de las agrupaciones de interés
Casilla 209. Rendimiento neto atribuido por la en- patrimoniales económico (AIE) o uniones temporales de empresas
tidad. (UTE) de las que el contribuyente sea socio o empre-
Se consignará en esta casilla, con su signo, el importe Casilla 215. Ganancias patrimoniales atribuidas sa miembro, deberán reflejarse en este apartado de
de la renta atribuida al contribuyente por la entidad por la entidad. la declaración diferenciando las procedentes de cada
en concepto de rendimiento neto del capital inmo- una de ellas, en el supuesto de tratarse de varias.
Se consignará en esta casilla el importe de la renta
biliario.
atribuida al contribuyente por la entidad en concep- Hojas adicionales.
Casilla 210. Reducciones y minoraciones aplica- to de ganancias patrimoniales imputables al ejercicio
Cuando deban incluirse en este apartado imputacio-
bles. 2011 que no deriven la transmisión de elementos pa-
nes procedentes de más de tres agrupaciones o unio-
Si entre los rendimientos atribuidos por la entidad trimoniales.
nes temporales, deberán adjuntarse a la declaración
figurase alguno por el que proceda aplicar cualquie- n No olvide hacer constar en la casilla 224 la suma las hojas adicionales que sean necesarias para reflejar
ra de las reducciones previstas en los apartados 2 y de los importes reflejados en todas y cada una de los datos relativos a las imputaciones procedentes de
3 del artículo 23 de la Ley del Impuesto, o si el con- las casillas 215 de este apartado. todas y cada una de ellas.
tribuyente tuviese derecho a practicar alguna otra Para cumplimentar dichas hojas adicionales po-
minoración del rendimiento neto atribuido, se hará Casilla 216. Pérdidas patrimoniales atribuidas por
drán utilizarse simples fotocopias de la página 8 de
constar en esta casilla el importe que corresponda la entidad.
la declaración, debiendo indicarse en la casilla previs-
por dichos conceptos. Se consignará en esta casilla, sin signo, el importe de ta al efecto del impreso original el número de hojas
la renta atribuida al contribuyente por la entidad en adicionales que se adjuntan y consignando en las
Casilla 211. Rendimiento neto computable.
concepto de pérdidas patrimoniales no derivadas de casillas 245 y 747 los importes que, por los conceptos
Consigne en esta casilla el resultado de efectuar la la transmisión de elementos patrimoniales.
operación indicada en el impreso de declaración. a que dichas casillas se refieren, correspondan a la to-
n No olvide hacer constar en la casilla 225 la suma talidad de las imputaciones declaradas.
En caso de obtenerse una cantidad negativa, consíg-
nela precedida del signo menos (–). de los importes reflejados en todas y cada una de
No obstante lo anterior, en la determinación del las casillas 216 de este apartado.
rendimiento neto computable deberá tenerse en Entidades y contribuyentes socios o miembros
cuenta, en su caso, el rendimiento mínimo compu- Derivadas de la transmisión de elementos
table en caso de parentesco, debiendo calcularse el patrimoniales Casilla 230. Contribuyente a quien corresponden
mismo conforme a las reglas contenidas en las expli- las imputaciones.
caciones de esta Guía a la casilla 078 del modelo de Casilla 217. Ganancias patrimoniales atribuidas En declaraciones conjuntas, se indicará en esta casilla
declaración. por la entidad. el miembro de la unidad familiar que ostenta en cada
Se consignará en esta casilla el importe de la renta caso los derechos económicos inherentes a la cuali-
n No olvide hacer constar en la casilla 222 la suma atribuida al contribuyente por la entidad en concep- dad de socio o de empresa miembro de la entidad de
de los importes reflejados en todas y cada una de to de ganancias patrimoniales imputables al ejercicio que se trate el día de la conclusión del período im-
las casillas 211 de este apartado. 2011 obtenidas como consecuencia de la transmi- positivo, consignando para ello la expresión "Primer
sión de elementos patrimoniales. declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º", "Hijo 2º", ..., etc.

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Declaración F . Regímenes especiales (salvo los regímenes especiales de imputación de rentas inmobiliarias y para
Página 8 trabajadores desplazados)

Casilla 231. Número de identificación fiscal de la Casilla 252. Criterio de imputación temporal.
Imputaciones de retenciones e ingresos a
entidad. Se indicará en esta casilla el criterio de imputación
cuenta
Se consignará en la casilla prevista al efecto el núme- temporal por el que opta el contribuyente para el
ro de identificación fiscal (NIF) de cada una de las en- cómputo en su declaración del IRPF de las imputa-
Casilla 239. Retenciones e ingresos a cuenta im-
tidades cuyas imputaciones deban incluirse en este ciones correspondientes a cada una de las entidades.
putados.
apartado de la declaración. A tal efecto, se consignará la clave que en cada
En esta casilla se consignará el importe imputado por caso corresponda de las dos siguientes:
Casilla 232. Criterio de imputación temporal. la entidad en concepto de retenciones e ingresos a
cuenta. Clave Criterio de imputación temporal
Se indicará en esta casilla el criterio de imputación
n No olvide hacer constar en la casilla 747 la suma 1 En el período impositivo que compren-
temporal por el que opta el contribuyente para el
de los importes consignados en todas y cada una de da el día en que la entidad haya conclui-
cómputo en su declaración del IRPF de las imputa- do su ejercicio social, que a estos efectos
ciones de cada una de las agrupaciones de interés las casillas 239 de este apartado.
no podrá entenderse de duración supe-
económico o uniones temporales de empresas de las rior a 12 meses.
que sea socio o empresa miembro.
2 En el período impositivo que compren-
A tal efecto, se consignará la clave que en cada Imputaciones de rentas en el régimen de da el día en que se aprueben las cuen-
caso corresponda de las dos siguientes: transparencia fiscal internacional tas correspondientes a dicho ejercicio,
Clave Criterio de imputación temporal siempre que no hubieran transcurrido
Cumplimentarán este apartado de la declaración los más de 6 meses, contados a partir de la
1 En el período impositivo siguiente a la
contribuyentes a quienes resulte de aplicación el ré- fecha de conclusión del mismo.
fecha en que se produzca el cierre del
gimen especial de transparencia fiscal internacional
ejercicio de la entidad. previsto en el artículo 91 de la Ley del Impuesto. Casilla 253. Importe de la imputación.
2 En la misma fecha en que se produzca el n Importante: los contribuyentes a quienes sea de Se hará constar en esta casilla el importe de la impu-
cierre del ejercicio de la entidad. aplicación este régimen deberán presentar, conjun- tación correspondiente a cada una de las entidades
tamente con su declaración del IRPF, los siguientes no residentes por las que proceda la aplicación de
La opción por realizar la imputación temporal en
datos y documentos relativos a cada una de las en- este régimen especial.
la misma fecha de cierre del ejercicio deberá mante-
tidades no residentes en territorio español: Dicho importe será el que resulte de la aplicación
nerse durante, al menos, tres años. de las reglas establecidas en el artículo 91 de la Ley
a) Nombre o razón social y lugar del domicilio
social. del Impuesto.
b) Relación de administradores. n No olvide hacer constar en la casilla 255 la suma
Imputaciones de bases imponibles y deduccio- c) Balance y cuenta de pérdidas y ganancias. de los importes consignados en todas y cada una de
nes d) Importe de las rentas positivas que deban las casillas 253 de este apartado.
ser imputadas.
Casilla 233. Base imponible imputada. e) Justificación de los impuestos satisfechos
La base imponible imputada a los socios o miembros respecto de la renta positiva imputada.
de la entidad será, con carácter general, la que resul- Imputación de rentas por la cesión de dere-
te de las normas del Impuesto sobre Sociedades, con Normas de cumplimentación chos de imagen
independencia de la naturaleza de las rentas de que
derive. Distinción entre imputaciones correspondientes a dife- Cumplimentarán este apartado de la declaración los
La imputación se efectuará a las personas o enti- rentes entidades no residentes. contribuyentes a quienes resulte aplicable el régimen
dades que ostenten los derechos económicos inhe- especial de imputación de rentas por la cesión de de-
Las imputaciones que el contribuyente deba incluir
rentes a la cualidad de socio o de empresa miembro rechos de imagen establecido en el artículo 92 de la
en su base imponible conforme al régimen de trans-
Ley del Impuesto.
el día de la conclusión del período impositivo de la parencia fiscal internacional se reflejarán en este
entidad sometida a este régimen, en la proporción apartado de la declaración diferenciando las proce- Casilla 260. Contribuyente que debe efectuar la
que resulte de la escritura de constitución de la mis- dentes de cada una de ellas, en el supuesto de tra- imputación como consecuencia de la cesión del
ma y, en su defecto, por partes iguales tarse de varias. derecho de imagen.
En declaraciones conjuntas se indicará en esta casilla
n No olvide hacer constar en la casilla 245 la suma Hojas adicionales. el miembro de la unidad familiar que deba efectuar
de los importes consignados en todas y cada una de Cuando deban incluirse en este apartado imputa- la imputación como consecuencia de la aplicación
las casillas 233 de este apartado. ciones correspondientes a más de tres entidades, se de este régimen especial, consignando para ello la
adjuntarán a la declaración las hojas adicionales que expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º",
Casillas 234 a 237. Imputación de deducciones. sean necesarias para reflejar los datos relativos a las "Hijo 2º", ..., etc.
Las deducciones y bonificaciones a las que tenga de- imputaciones relativas a todas y cada una de ellas.
recho la entidad se imputarán a los socios en la mis- Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- Casilla 261. Persona o entidad primera cesionaria
ma proporción que la base imponible. drán utilizarse simples fotocopias de la página 8 de la de los derechos de imagen.
Con excepción de la deducción por creación de declaración, debiendo indicarse en la casilla prevista Se consignará el número de identificación fiscal (NIF),
empleo, de la que, en su caso, se consignará directa- al efecto del impreso original el número de hojas adi- si se trata de una persona o entidad residente en te-
mente en la casilla 235 el importe deducible imputa- cionales que se adjuntan y consignando en la casilla rritorio español, o la denominación o razón social, en
255 la suma de las imputaciones correspondientes a otro caso, de la persona o entidad a que se refiere la
do, las imputaciones de las demás deducciones de la
la totalidad de las entidades declaradas. letra a) del apartado 1 del artículo 92 de la Ley del
cuota se expresarán en términos de bases de cálculo.
Impuesto.
A partir de dichos datos, el contribuyente habrá Casilla 250. Contribuyente que debe efectuar la
de determinar el importe que, por cada concepto, imputación. Casilla 262. Persona o entidad con la que el contri-
proceda deducir de la cuota en su liquidación, para En declaraciones conjuntas se indicará el miembro buyente mantiene la relación laboral.
lo cual habrá de atenerse a las normas específicas del de la unidad familiar que deba efectuar la imputación Se consignará el número de identificación fiscal, si
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en de las rentas obtenidas por la entidad no residente se trata de una persona o entidad residente en terri-
cuanto al cálculo y límites de las respectivas deduc- de que se trate, consignando para ello la expresión torio español, o la denominación o razón social, en
ciones. "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º", "Hijo 2º", .... otro caso, de la persona o entidad a que se refiere la
letra b) del apartado 1 del artículo 92 de la Ley del
En particular, los importes de las deducciones a Casilla 251. Denominación de la entidad no resi- Impuesto.
que se refieren las casillas 234 y 235 se trasladarán a dente participada.
los regímenes de deducciones por inversiones y crea- Se hará constar en esta casilla la denominación o ra- Casilla 265. Cantidad a imputar.
ción de empleo que procedan de los recogidos en el zón social de cada una de las entidades no residentes La cantidad a imputar que deberá hacerse constar
anexo A.3 de la declaración, quedando sometidos a cuyas imputaciones deban incluirse en este apartado en esta casilla será la establecida en el apartado 3 del
las limitaciones propias de cada uno de ellos. de la declaración. artículo 92 de la Ley del Impuesto.

Página 40 Sigue
Declaración F . Regímenes especiales (salvo los regímenes especiales de imputación de rentas inmobiliarias y para
Página 8 trabajadores desplazados)

Imputación de rentas por la participación en Hojas adicionales. Casilla 271. Denominación de la Institución de In-
Cuando deban incluirse en este apartado imputacio- versión Colectiva.
Instituciones de Inversión Colectiva constitui- nes correspondientes a participaciones en más de Se hará constar en esta casilla la denominación o ra-
das en paraísos fiscales tres Instituciones de Inversión Colectiva, se adjun- zón social de la Institución de Inversión Colectiva de
tarán a la declaración las hojas adicionales que sean que se trate.
Cumplimentarán este apartado de la declaración los necesarias para reflejar los datos relativos a todas y Casilla 272. Importe de la imputación.
contribuyentes que participen en Instituciones de In- cada una de ellas. Respecto de cada una de las Instituciones de Inver-
versión Colectiva (Sociedades o Fondos de Inversión) Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- sión Colectiva, el importe de la imputación viene
constituidas en países o territorios calificados regla- drán utilizarse simples fotocopias de la página 8 de la determinado por la diferencia entre el valor liquida-
mentariamente como paraísos fiscales. (1) declaración, debiendo indicarse en la casilla prevista tivo de la acción o participación el día del cierre del
al efecto del impreso original el número de hojas adi- período impositivo y su valor de adquisición, presu-
Distinción entre imputaciones correspondientes a par- cionales que se adjuntan y consignando en la casilla
ticipaciones en diferentes Instituciones de Inversión miéndose, salvo prueba en contrario, que dicha dife-
275 el importe de las imputaciones correspondientes rencia es el 15 por 100 del valor de adquisición de la
Colectiva. a la totalidad de las Instituciones de Inversión Colec- misma.
Si el contribuyente participa en varias Instituciones tiva participadas.
de Inversión Colectiva constituidas en paraísos fisca- Supuesto especial: acciones y participaciones adquiridas
les, los datos de las imputaciones que deban incluirse Casilla 270. Contribuyente que debe efectuar la
antes del 1 de enero de 1999.
en la base imponible, conforme a lo previsto en el imputación.
Para determinar el importe de la imputación co-
artículo 95 de la Ley del Impuesto, se reflejarán en En declaraciones conjuntas se indicará, respecto de
rrespondiente a las acciones y participaciones en
este apartado diferenciando los que correspondan a cada una de las Instituciones de Inversión Colectiva
Instituciones de Inversión Colectiva constituidas en
cada una de ellas. por las que proceda la aplicación de este régimen es-
paraísos fiscales que hubieran sido adquiridas por el
pecial, quién es el miembro de la unidad familiar al
(1) El concepto y la relación de los países y territorios contribuyente con anterioridad al día 1 de enero de
que corresponde la imputación, consignando para
calificados reglamentariamente como paraísos fiscales 1999, se tomará como valor de adquisición el valor
pueden consultarse en el documento "Tributación de no ello la expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo
liquidativo que tuvieran en dicha fecha.
residentes (Rentas devengadas a partir del 1 de enero de 1º", "Hijo 2º", ..., etc.
n No olvide hacer constar en la casilla 275 la suma
2011)", que figura en la página web de la Agencia Tributa-
ria (www.aeat.es). de los importes consignados en todas y cada una de
las casillas 272 de este apartado.

Página 41
Declaración
Página 9 G1. Ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión de elementos patrimoniales

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 9 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

n Atención: con carácter general, la cumplimen- la vivienda habitual o como compensación por los
tación de las casillas 300 a 304 y 311 del apartado
Premios obtenidos por la participación en defectos estructurales de construcción de la misma,
G1 se efectuará a partir de los datos que figuren en juegos, concursos, rifas o combinaciones alea- deberán imputarse al ejercicio en que tenga lugar la
las certificaciones que deberán facilitar al contri- torias percepción o cobro de las mismas.
buyente las personas o entidades pagadoras de las No obstante, las ayudas que seguidamente se
siguientes ganancias patrimoniales: señalan podrán imputarse por cuartas partes en el
Premios en metálico ejercicio en que se obtengan y en los tres siguientes:
– Las que consistan en premios obtenidos por la
participación en juegos, concursos, rifas o combi- Casilla 300. Consigne en esta casilla el importe total a) Las ayudas incluidas en el ámbito de los planes
naciones aleatorias, que estén sujetos a retención o de los premios en metálico, no exentos del impuesto, estatales para el acceso por primera vez a la vivien-
ingreso a cuenta del IRPF. que hayan sido obtenidos por el/los declarante/s en da en propiedad, percibidas por los contribuyentes
– Las obtenidas por los vecinos que deriven de el ejercicio como consecuencia de la participación en mediante pago único en concepto de Ayuda Estatal
aprovechamientos forestales en montes públicos. juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias. Directa a la Entrada (AEDE).
n Una vez determinados los importes de las ca- b) Las ayudas públicas percibidas como compen-
sación por los defectos estructurales de construcción
sillas 300, 304, 310, 311, 312, 313 y/o 314 del apar- Premios en especie de la vivienda habitual y destinadas a su reparación.
tado G1, no olvide cumplimentar el apartado G5 de
la página 10 de la declaración, donde intervienen Casilla 301. Valoración. Los contribuyentes que, habiendo obtenido al-
para determinar los importes de las casillas 440 y/o guna de estas ayudas en los ejercicios 2008 a 2010,
En esta casilla se consignará la suma de las valora-
441. hubieran optado por imputar su importe por cuar-
ciones que, de conformidad con las normas del IRPF,
tas partes, deberán incluir en esta casilla la parte de
n Las retenciones e ingresos a cuenta correspon- correspondan a los premios en especie no exentos
la misma que, de acuerdo con dicho criterio, resulte
dientes a los premios y demás ganancias patrimo- del impuesto que hayan sido obtenidos por el/los
imputable al ejercicio 2011.
niales sujetas a retención o ingreso a cuenta se con- declarante/s en el ejercicio como consecuencia de la
signarán directamente en la casilla 749 de la página participación en juegos, concursos, rifas o combina- Casilla 311. Ganancias patrimoniales obtenidas
14 de la declaración. ciones aleatorias. por los vecinos en 2011 como consecuencia de
aprovechamientos forestales en montes públi-
Casilla 302. Ingresos a cuenta.
Deberán declararse en el apartado G1 de la página 9 cos.
Se hará constar en esta casilla el importe de los ingre-
de la declaración las rentas obtenidas por el contribu- Se harán constar en esta casilla las cantidades per-
sos a cuenta efectuados por las personas o entidades
yente en el ejercicio que, teniendo la calificación fis- cibidas en el ejercicio por los vecinos de municipios
pagadoras de los premios en especie percibidos por
cal de ganancias y pérdidas patrimoniales, no deriven u otras entidades locales por los aprovechamientos
el/los declarante/s.
de la transmisión de ningún elemento patrimonial. forestales de montes de titularidad pública, siempre
A efectos de la inclusión de las rentas menciona- Casilla 303. Ingresos a cuenta repercutidos. que dichas cantidades deban calificarse fiscalmente
das en el citado apartado, se distinguirá entre: En su caso, se consignará en esta casilla el importe de como ganancias patrimoniales.
– Ganancias patrimoniales consistentes en la los ingresos a cuenta que la persona o entidad paga- Casilla 312. Otras ganancias patrimoniales impu-
obtención de premios por la participación en juegos, dora de los premios en especie hubiera repercutido tables a 2011, no derivadas de la transmisión de
concursos, rifas o combinaciones aleatorias. sobre el/los declarante/s. elementos patrimoniales.
– Otras ganancias y pérdidas patrimoniales que
Casilla 304. Importe computable. Se consignará en esta casilla el importe de las ga-
no derivan de transmisiones de elementos patrimo-
Se consignará en esta casilla el resultado de efectuar nancias patrimoniales obtenidas en el ejercicio que,
niales.
la operación que se indica en el impreso de decla- no derivando de la transmisión de ningún elemento
ración, a partir de los importes que se hayan hecho patrimonial, sean distintas de las específicamente
¿A quién corresponden las ganancias y pérdi- indicadas en las casillas 310 y 311 anteriores, como
constar en las casillas 301, 302 y 303, anteriores.
das patrimoniales que no derivan de la trans- es el caso, por ejemplo, de los intereses de demora
misión de elementos patrimoniales? Casilla 305. Premios exentos en virtud de lo esta- satisfechos por la Administración y las subvenciones
blecido en el segundo párrafo de la letra ñ del y ayudas para rehabilitación de viviendas distintas de
A efectos del IRPF, estas ganancias y pérdidas patri- artículo 7 de la Ley del Impuesto. Importe obte- la vivienda habitual.
moniales se consideran obtenidas por la persona a nido en el ejercicio. Tratándose de ayudas públicas a los titulares de
quien corresponda el derecho a su obtención o que En su caso, se consignará en esta casilla el importe bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español
las haya ganado directamente. obtenido en el ejercicio de los premios de loterías, inscritos en el Registro general de bienes de interés
apuestas y sorteos organizados por organismos pú- cultural a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de ju-
Ganancias y pérdidas obtenidas por entidades en régi- blicos o entidades que ejerzan actividades de carác- nio, del Patrimonio Histórico Español, y destinadas
men de atribución de rentas. ter social o asistencial sin ánimo de lucro estableci- a su rehabilitación, la ganancia patrimonial podrá
Las ganancias y pérdidas patrimoniales no derivadas dos en otros Estados miembros de la Unión Europea imputarse por cuartas partes en el ejercicio en que
de la transmisión de elementos patrimoniales que o del Espacio Económico Europeo y que persigan se obtenga y en los tres siguientes, siempre que se
hayan sido obtenidas por entidades en régimen de objetivos idénticos a los de los organismos o entida- cumplan las exigencias establecidas en dicha ley, en
atribución de rentas de las que el contribuyente sea des señalados en el primer párrafo de la letra ñ del particular respecto de los deberes de visita y exposi-
socio, heredero, comunero o partícipe, no se inclui- artículo 7 de la Ley del Impuesto. ción pública de dichos bienes.
rán en el apartado G1, sino que deberán declararse
en el apartado F de la página 8 de la declaración, por Casilla 313. Pérdidas patrimoniales imputables
la parte que en cada caso resulte atribuible al contri- a 2011, no derivadas de la transmisión de ele-
buyente como consecuencia de la aplicación del cita- Otras ganancias y pérdidas patrimoniales que mentos patrimoniales.
do régimen especial. no derivan de la transmisión de elementos pa- Se incluirá en esta casilla el importe de las pérdidas
A estos efectos, las entidades en régimen de atri- trimoniales patrimoniales que, siendo imputables al ejercicio, no
bución de rentas deberán notificar por escrito a sus deriven de la transmisión de ningún elemento patri-
miembros la renta total obtenida por la entidad y la Casilla 310. Subvenciones o ayudas destinadas monial.
renta atribuible a cada uno de ellos. a la adquisición o rehabilitación de la vivienda Este sería el caso, por ejemplo, de la devolución
Son entidades en régimen de atribución de ren- habitual o a la reparación de defectos estructu- en 2011 de una subvención recibida en años anterio-
tas las siguientes: rales en la misma. res para la adquisición de una vivienda de protección
– Las sociedades civiles, tengan o no persona- oficial, como consecuencia de haber incumplido el
Consigne en esta casilla el importe que resulte im-
lidad jurídica, a excepción de las sociedades agrarias requisito de no vender la vivienda en un determina-
putable al ejercicio de las subvenciones o ayudas
de transformación. do plazo.
obtenidas para la adquisición o rehabilitación de la
– Las comunidades de bienes. vivienda habitual o como compensación por los de- Casilla 314. Renta básica de emancipación.
– Las herencias yacentes. fectos estructurales de construcción de la misma y Se incluirán en esta casilla las cantidades percibidas
– Las constituidas en el extranjero cuya natura- destinadas a su reparación. en concepto de Renta básica de emancipación es-
leza jurídica sea idéntica o análoga a la de las entida-
tablecida en el Real Decreto 1472/2007, de 2 de no-
des en régimen de atribución de rentas constituidas Imputación temporal de las subvenciones y ayudas. viembre.
conforme a las leyes españolas. Con carácter general, las subvenciones y ayudas
– Las demás entidades a que se refiere el artícu- obtenidas para la adquisición o rehabilitación de
lo 35.4 de la Ley General Tributaria.

Página 42
Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

Deberán declararse en el apartado G2, situado en las Criterios de imputación temporal de las ganan- hubiera acogido en su momento al mencionado ré-
páginas 9 y 10 de la declaración, las siguientes ga- cias y pérdidas patrimoniales derivadas de la gimen, continuarán imputándose temporalmente en
nancias y pérdidas patrimoniales: función del método de integración diferido elegido
transmisión de elementos patrimoniales
a) Las ganancias y pérdidas patrimoniales obte- por el contribuyente de los previstos en el apartado 3
nidas por el contribuyente en el ejercicio que se pon- del citado artículo, en la redacción del mismo vigente
Criterio general. hasta el 1 de enero de 2002, aun cuando la reinver-
gan de manifiesto como consecuencia de la transmi-
Como regla general, las ganancias y pérdidas patri- sión y demás requisitos se produzcan con posteriori-
sión de elementos patrimoniales.
moniales se imputarán al ejercicio en el que haya te- dad a dicha fecha.
A efectos de la inclusión de dichas rentas en el
nido lugar la transmisión del bien o derecho que las
mencionado apartado, se distinguirá entre:
haya generado.
– Ganancias y pérdidas patrimoniales, some-
tidas a retención o ingreso a cuenta, derivadas de Criterios especiales. Ganancias y pérdidas patrimoniales someti-
transmisiones o reembolsos de acciones o participa- das a retención o ingreso a cuenta derivadas
1. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas
ciones en instituciones de inversión colectiva (socie-
dades y fondos de inversión).
de operaciones a plazos o con precio aplazado. de transmisiones o reembolsos de acciones o
– Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas
En el supuesto de operaciones a plazos o con precio participaciones en instituciones de inversión
aplazado, el contribuyente podrá optar por imputar colectiva (sociedades y fondos de inversión)
de transmisiones de acciones o participaciones ne-
a cada ejercicio la parte de las ganancias o pérdidas
gociadas en mercados oficiales.
patrimoniales producidas que proporcionalmente n Con carácter general, la cumplimentación de
– Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas
corresponda a las cantidades cuyo cobro resulte exi- este epígrafe se efectuará a partir de los datos que
de transmisiones de otros elementos patrimoniales.
gible en el mismo. figuren en las certificaciones que las respectivas en-
b) Las ganancias y pérdidas patrimoniales deri- Tienen la consideración de operaciones a plazos o
vadas de transmisiones de elementos patrimoniales tidades gestoras deberán facilitar al contribuyente
con precio aplazado aquellas cuyo precio se perci- con anterioridad a la apertura del plazo de presen-
efectuadas en ejercicios anteriores que, de acuerdo ba, total o parcialmente, mediante pagos sucesivos,
con el criterio de imputación temporal aplicable, pro- tación de las declaraciones del IRPF.
siempre que el período transcurrido entre la entrega
ceda imputar, en todo o en parte, al presente ejerci- n Una vez determinados los importes de las ca-
o la puesta a disposición y el vencimiento del último
cio. plazo sea superior al año. sillas 329 y/o 330, no olvide cumplimentar el apar-
Cuando el pago de una operación a plazos o con pre- tado G5 de la página 10 de la declaración, donde
cio aplazado se hubiese instrumentado, en todo o en intervienen para determinar los importes de las ca-
¿A quién corresponden las ganancias y pérdi- parte, mediante la emisión de efectos cambiarios y sillas 443 y/o 444.
das patrimoniales derivadas de la transmisión éstos fuesen transmitidos en firme antes de su ven- n Las retenciones e ingresos a cuenta correspon-
de elementos patrimoniales? cimiento, la renta se imputará al período impositivo dientes a las ganancias patrimoniales se consigna-
de su transmisión. rán directamente en la casilla 749 de la página 14
A efectos del IRPF, estas ganancias y pérdidas patri- En ningún caso tendrán este tratamiento, para el de la declaración.
moniales corresponden a la persona que sea titular transmitente, las operaciones derivadas de contratos
de los bienes, derechos y demás elementos patrimo- de rentas vitalicias o temporales. Cuando se transmi- Se declararán en este epígrafe del apartado G2 las ga-
niales transmitidos de los cuales provengan. tan bienes y derechos a cambio de una renta vitalicia nancias y pérdidas patrimoniales sujetas a retención
En caso de matrimonio, si la titularidad de los o temporal, la ganancia o pérdida patrimonial para el o ingreso a cuenta que hayan sido obtenidas por el
bienes, derechos y demás elementos patrimoniales rentista se imputará al período impositivo en que se contribuyente en el ejercicio como consecuencia de
corresponde por partes iguales a ambos cónyuges, constituya la renta. la transmisión o el reembolso de acciones o partici-
las ganancias y pérdidas patrimoniales producidas se El ejercicio de la opción por este criterio de imputa- paciones en instituciones de inversión colectiva (so-
atribuirán por mitad a cada uno de ellos. ción temporal se efectuará, elemento por elemento, ciedades y fondos de inversión, mobiliaria e inmobi-
En cualquier otro supuesto de titularidad com- mediante la consignación de una X en la casilla 381 liaria).
partida, las ganancias y pérdidas patrimoniales se que corresponda al elemento patrimonial.
Se exceptúan las siguientes ganancias y pérdidas pa-
atribuirán en función de la participación del contri- 2. Pérdidas patrimoniales derivadas de transmi-
buyente en la titularidad de los respectivos elemen-
trimoniales, que deberán declararse, en su caso, en los
siones con recompra posterior de los elementos
tos patrimoniales, determinada conforme a las nor-
epígrafes siguientes del apartado G2 de la declaración:
patrimoniales transmitidos.
mas sobre titularidad jurídica que resulten aplicables Las pérdidas patrimoniales derivadas de la trans- a) Las ganancias y pérdidas patrimoniales no suje-
en cada caso. misión de bienes o derechos que hayan sido nue- tas a retención o ingreso a cuenta.
vamente adquiridos por el contribuyente dentro No se incluirán en este epígrafe de la declaración
Ganancias y pérdidas obtenidas por entidades en régi- del año siguiente a dicha transmisión, se integrarán las ganancias y pérdidas patrimoniales que, aun pro-
men de atribución de rentas. cuando se produzca la posterior transmisión de los cediendo de la transmisión o el reembolso de accio-
Las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas elementos patrimoniales recomprados. nes o participaciones en instituciones de inversión
de la transmisión de elementos patrimoniales que colectiva, no estén sujetas a retención o ingreso a
Tratándose de pérdidas patrimoniales derivadas de
hayan sido obtenidas por entidades en régimen de la transmisión de valores o participaciones no admiti-
cuenta. Son las siguientes:
atribución de rentas de las que el contribuyente sea dos a negociación en alguno de los mercados secun- a.1) Las ganancias y pérdidas patrimoniales que
socio, heredero, comunero o partícipe, no se inclui- darios oficiales de valores españoles o en cualquier no proceda computar en el presente ejercicio por
rán en el apartado G2, sino que deberán declararse otro de los definidos en la Directiva 2004/39/CE del haberse reinvertido el importe obtenido en la adqui-
en el apartado F de la página 8 de la declaración, por Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de sición de otras acciones o participaciones en institu-
la parte que en cada caso resulte atribuible al contri- 2004, se aplicará esta regla cuando el contribuyente ciones de inversión colectiva, en los términos y con
buyente como consecuencia de la aplicación del cita- hubiera adquirido valores homogéneos dentro del los requisitos previstos en el artículo 94 de la Ley del
do régimen especial. año anterior o posterior a la fecha de la transmisión, IRPF y en el artículo 52 del Reglamento de dicho Im-
A estos efectos, las entidades en régimen de atri- integrándose las pérdidas a medida que se transmi- puesto.
bución de rentas deberán notificar por escrito a sus tan los valores o participaciones que permanezcan
En este caso, las nuevas acciones o participaciones
en el patrimonio del contribuyente.
miembros la renta total obtenida por la entidad y la adquiridas o suscritas conservarán el valor y la fecha
En el caso de valores o participaciones admitidos
renta atribuible a cada uno de ellos. de adquisición de las transmitidas o reembolsadas y
a negociación, los mencionados plazos, anterior y
Son entidades en régimen de atribución de ren- las ganancias o pérdidas que se obtengan como con-
posterior, serán de dos meses.
tas las siguientes: secuencia de la ulterior transmisión o reembolso de
– Las sociedades civiles, tengan o no persona- 3. Imputación diferida de ganancias patrimoniales las mismas se declararán en el ejercicio en que ten-
lidad jurídica, a excepción de las sociedades agrarias derivadas de elementos afectos a actividades eco- gan lugar dichas operaciones.
de transformación. nómicas, en caso de reinversión. a.2) Las ganancias y pérdidas patrimoniales
– Las comunidades de bienes. Aunque a partir del 1 de enero de 2002 quedó supri- derivadas del reembolso o transmisión de partici-
– Las herencias yacentes. mido el régimen de reinversión de beneficios extraor- paciones en fondos de inversión cotizados, es decir,
– Las constituidas en el extranjero cuya natura- dinarios anteriormente contemplado en el artículo aquellos cuyas participaciones estén admitidas a ne-
leza jurídica sea idéntica o análoga a la de las entida- 21 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impues- gociación en bolsa de valores, conforme a lo previsto
des en régimen de atribución de rentas constituidas to sobre Sociedades, las ganancias patrimoniales en el artículo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003,
conforme a las leyes españolas. producidas en ejercicios anteriores a 2002, derivadas de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Co-
– Las demás entidades a que se refiere el artícu- de la transmisión onerosa de elementos afectos a ac- lectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4
lo 35.4 de la Ley General Tributaria. tividades económicas, por las que el contribuyente se de noviembre.

Página 43
Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

En ese caso, las ganancias y pérdidas patrimoniales Las pérdidas patrimoniales derivadas de la trans- indicando separadamente en la casilla 368 el importe
se declararán en el epígrafe "Ganancias y pérdidas misión o el reembolso de acciones o participaciones total de la pérdida patrimonial obtenida y en la casilla
patrimoniales derivadas de transmisiones de accio- en sociedades o fondos de inversión que no estén 369 la parte de dicho importe que, en su caso, resulte
nes o participaciones negociadas en mercados oficia- admitidas a negociación en alguno de los mercados imputable al ejercicio 2011.
les" de esta misma página de la declaración. secundarios oficiales de valores definidos en la Direc-
tiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Con- Normas de cumplimentación
b) Las ganancias y pérdidas patrimoniales deriva-
das de la transmisión de acciones de sociedades sejo, de 21 de abril de 2004, no se computarán como
tales pérdidas si el contribuyente hubiera adquirido Distinción entre ganancias y pérdidas derivadas de ac-
de inversión que estén admitidas a negociación en ciones o participaciones en diferentes instituciones de
acciones o participaciones homogéneas dentro del
alguno de los mercados secundarios oficiales de va- inversión colectiva.
año anterior o posterior a la fecha en que haya tenido
lores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parla- Si se hubieran efectuado transmisiones o reembolsos
lugar la transmisión o el reembolso.
mento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004. de acciones o participaciones en diferentes socieda-
En estos supuestos, las pérdidas obtenidas se inte-
Estas ganancias y pérdidas patrimoniales se declara- des o fondos de inversión, las ganancias y pérdidas
grarán a medida que se produzca la posterior trans-
rán en el epígrafe "Ganancias y pérdidas patrimonia- misión o reembolso de las acciones o participaciones patrimoniales netas resultantes de dichas operacio-
les derivadas de transmisiones de acciones o partici- que permanezcan en el patrimonio del contribuyente. nes se reflejarán en la declaración diferenciando las
paciones negociadas en mercados oficiales" de esta procedentes de cada una de las instituciones de in-
De concurrir las mencionadas circunstancias, la versión colectiva de que se trate.
misma página de la declaración.
pérdida obtenida no se incluirá dentro de este epí-
c) Las pérdidas patrimoniales no imputables al grafe, sino que se declarará individualizadamente
ejercicio en los supuestos de transmisiones o reem- en el epígrafe "Ganancias y pérdidas patrimoniales
bolsos con recompra posterior de acciones o parti- derivadas de la transmisión de otros elementos pa-
cipaciones homogéneas. trimoniales" de esta misma página de la declaración, Sigue

Ejemplo práctico. Cumplimentación en el apartado G2 de la declaración de las ganancias y pérdidas patrimoniales sometidas a retención derivadas
de los reembolsos efectuados por un contribuyente en el ejercicio 2011 de participaciones en dos fondos de inversión diferentes.

Sociedad Gestora ZZZ


C./ Rafael Alberti, 20 41000 Sevilla

Fondo de Inversión: FONDPLUS FIM (NIF: G91000001) Datos del ejercicio: 2011
Titular (partícipe): MARIA AUXILIADORA GARCIA LÓPEZ (NIF: 01674058B)
El importe de las retenciones se
CERTIFICACIÓN DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF consignará en la casilla 749 de
Ganancias y pérdidas patrimoniales por reembolsos de participaciones en el Fondo de Inversión de la página 14 de la declaración.
referencia, efectuados en el ejercicio 2011.
CONCEPTO IMPORTE
Ganancias patrimoniales netas s./ valoración fiscal.................................................. 3.795,66
Pérdidas patrimoniales netas s./ valoración fiscal . .................................................. ---
Retenciones efectivamente practicadas a cuenta del IRPF ...................................... 721,18
Continúa en el apartado G5 de la
Y para que conste y sirva de justificante al interesado, se expide la presente página 10 de la declaración.
En Sevilla, a 3 de febrero de 2012.

l Ganancias y pérdidas patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta derivadas de transmisiones o reembolsos
de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva (sociedades y fondos de Inversión)

Acciones o participaciones transmitidas y titulares: Sociedad / Fondo 1 Sociedad / Fondo 2 Sociedad / Fondo 3
Si las columnas previstas en este
Contribuyente titular de las acciones o participaciones .................... 320 Declarante 320 Declarante 320 apartado fuesen insuficientes,
indique el número de hojas
NIF de la sociedad o fondo de Inversión .......................................... 321 G91000001 321 G91000002 321 adicionales que se adjuntan .....
Resultados netos: Totales
Positivos: Ganancias patrimoniales netas .................................... 322 3.795 66
322 322 329 3.795 66
Negativos: Pérdidas patrimoniales netas . ..................................... 323 323 766 14 323 330 766 14

Sociedad Gestora ZZZ


C./ Rafael Alberti, 20 41000 Sevilla

Fondo de Inversión: SUPERDINER FIAMM (NIF: G91000002) Datos del ejercicio: 2011
Titular (partícipe): MARIA AUXILIADORA GARCIA LÓPEZ (NIF: 01674058B)
CERTIFICACIÓN DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF
El importe de las retenciones se consignará en la ca- Ganancias y pérdidas patrimoniales por reembolsos de participaciones en el Fondo de Inversión de
silla 749 de la página 14 de la declaración. referencia, efectuados en el ejercicio 2011.
Nota.- Se efectuaron 3 operaciones de reembolso en
CONCEPTO IMPORTE
el ejercicio y la sociedad gestora practicó retención
sobre el resultado de cada una de dichas operacio- Ganancias patrimoniales netas s./ valoración fiscal.................................................. ---
nes, aisladamente considerada, según el siguiente Pérdidas patrimoniales netas s./ valoración fiscal . .................................................. 766,14
detalle:
Retenciones efectivamente practicadas a cuenta del IRPF ...................................... 372,30
Reembolso Resultado Retención
1.º + 1.084,53 € 206,06 € Y para que conste y sirva de justificante al interesado, se expide la presente
2.º + 874,96 € 166,24 € En Sevilla, a 3 de febrero de 2012.
3.º – 2.725,63 € ---
Saldo neto: – 766,14 €
Total retenciones (206,06 + 166,24): 372,30 €

Página 44
Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

Hojas adicionales. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas la declaración, debiendo indicarse en el impreso ori-
Cuando deban incluirse en este apartado ganancias ginal el número de hojas adicionales que se adjuntan
de transmisiones de acciones o participaciones y consignando en la casillas 349 y/o 350 los importes
o pérdidas derivadas de transmisiones o reembolsos
negociadas en mercados oficiales acumulados de las ganancias y pérdidas patrimonia-
de acciones o participaciones de más de tres socieda-
les correspondientes a la totalidad de las acciones o
des o fondos de inversión, se adjuntarán a la decla- Se declararán en este epígrafe del apartado G2 las participaciones transmitidas.
ración las hojas adicionales que sean necesarias para ganancias y pérdidas patrimoniales que hayan sido
reflejar los datos relativos a las ganancias y pérdidas obtenidas por el contribuyente en el ejercicio como
netas correspondientes a todas y cada una de dichas consecuencia de la transmisión de las siguientes ac-
ciones o participaciones:
Acciones o participaciones transmitidas y titu-
Instituciones.
a) Acciones admitidas a negociación en alguno lares
Para cumplimentar dichas hojas adicionales po-
drán utilizarse simples fotocopias de la página 9 de la de los mercados oficiales de valores españoles o en
cualquier otro de los mercados definidos en la Direc- Casilla 340. Contribuyente titular de los valores
declaración, debiendo indicarse en la casilla prevista
tiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Conse- transmitidos.
al efecto del impreso original el número de hojas adi- jo, de 21 de abril de 2004.
cionales que se adjuntan y consignando en la casillas Se indicará en esta casilla la persona a quien corres-
b) Participaciones en fondos de inversión cotiza- ponda, en todo o en parte, la titularidad de las accio-
329 y/o 330 los importes acumulados de las ganan- dos a los que se refiere el artículo 49 del Reglamento nes o participaciones de cada una de las sociedades
cias y pérdidas patrimoniales netas correspondientes de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Institucio- emisoras o fondos de inversión cotizados de las que
a la totalidad de las sociedades o fondos de inversión nes de Inversión Colectiva; es decir, aquellos cuyas
procedan las respectivas ganancias y pérdidas patri-
declarados. participaciones estén admitidas a negociación en
moniales, consignando para ello la expresión "Primer
bolsa de valores.
declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º", "Hijo 2º", ..., etc.
Se exceptúan las siguientes ganancias y pérdidas patri- En los supuestos de titularidad compartida, se
Acciones o participaciones transmitidas y titu- moniales, las cuales deberán declararse, en su caso, en indicará, además, el porcentaje o proporción que co-
lares el epígrafe "Ganancias y pérdidas patrimoniales deriva- rresponda a la persona identificada como titular. No
das de la transmisión de otros elementos patrimoniales" obstante, en el supuesto de titularidad compartida
Casilla 320. Contribuyente titular de las acciones de esta misma página de la declaración: entre cónyuges que presenten declaración conjun-
o participaciones. – Las derivadas de la transmisión de acciones de ta, bastará hacer constar en esta casilla la expresión
Se indicará en esta casilla la persona a quien corres- entidades cuyo activo esté constituido, al menos en "Común".
ponda, en todo o en parte, la titularidad de las accio- un 50 por 100, por inmuebles situados en territorio Casilla 341. Denominación de los valores trans­
nes o participaciones de cada una de las instituciones español, a las que se refiere el artículo 108 de la Ley mitidos (entidad emisora).
de inversión colectiva de las que procedan las ganan- 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
Se indicará en esta casilla la denominación de cada
cias y pérdidas patrimoniales, consignando para ello – Las derivadas de la transmisión o el reembolso
una de las sociedades emisoras o fondos de inver-
de acciones o participaciones admitidas a negocia-
la expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º", sión cotizados de cuyas acciones o participaciones
ción en alguno de los mercados o bolsas de valores
"Hijo 2º", ..., etc. citados anteriormente, cuando la operación se haya deriven las ganancias y pérdidas patrimoniales que
efectuado fuera del correspondiente mercado o bol- deban incluirse en este apartado de la declaración.
Casilla 321. NIF de la sociedad o fondo de inver-
sión. sa o tenga la consideración de operación a plazos o Casilla 342. Importe global de las transmisiones
con precio aplazado. efectuadas en 2011.
Se consignará en esta casilla el número de identifica-
n Recuerde: las ganancias y pérdidas patrimo- Se consignará en esta casilla la suma de los importes
ción fiscal (NIF) de cada una de las instituciones de
niales obtenidas por entidades en régimen de atri- correspondientes a todas las transmisiones realiza-
inversión colectiva (sociedad o fondo de inversión)
bución de rentas de las que el contribuyente sea das en 2011 de acciones o participaciones de la so-
de cuyas acciones o participaciones deriven las ga- miembro o partícipe, no se incluirán en los aparta- ciedad emisora o fondo de inversión cotizado de que
nancias y pérdidas patrimoniales que deban incluirse dos G1 o G2 de la declaración, debiendo declararse se trate, una vez descontados, en su caso, los gastos y
en este epígrafe de la declaración. en el apartado F de la página 8 por la parte que en tributos inherentes a dichas operaciones que hayan
cada caso resulte atribuible al contribuyente como corrido a cargo del contribuyente.
consecuencia de la aplicación del citado régimen
Resultados netos especial. Casilla 343. Valor de adquisición global de los va-
n Una vez determinados los importes de las ca- lores transmitidos.
Respecto de cada una de las sociedades o fondos de sillas 349 y/o 350, no olvide cumplimentar el apar- Se consignará en esta casilla la suma de los valores de
inversión, se consignará en la casilla 322, si es positi- tado G5 de la página 10 de la declaración, donde adquisición de todas las acciones o participaciones
vo, o en la casilla 323, si fuese negativo, el saldo neto intervienen para determinar los importes de las ca- transmitidas en 2011 de la sociedad emisora o fondo
de las ganancias y pérdidas patrimoniales resultantes sillas 443 y/o 444. de inversión cotizado de que se trate, determinados
del conjunto de las operaciones de transmisión o de acuerdo con la normativa reguladora del Impues-
reembolso de acciones o participaciones efectuadas to.
Normas de cumplimentación A efectos de identificar las acciones o participa-
por el contribuyente en el ejercicio, determinadas de
ciones transmitidas en 2011, deberá tenerse en cuen-
acuerdo con la normativa del Impuesto. Distinción entre ganancias y pérdidas derivadas de ac- ta que, si el contribuyente no hubiera transmitido la
Cómputo de las ganancias patrimoniales derivadas de ciones o participaciones de diferentes sociedades o fon- totalidad de las poseídas de un mismo emisor o fon-
acciones o participaciones adquiridas antes del 31 de dos de inversión cotizados. do de inversión, se considerará que las transmitidas
Si se hubieran efectuado transmisiones de acciones son aquéllas que adquirió en primer lugar.
diciembre de 1994. de diferentes sociedades emisoras o de participacio- Cuando se trate de acciones totalmente libera-
A efectos de determinar el saldo neto que debe con- nes en diferentes fondos de inversión cotizados, las das, se considerará como antigüedad de las mismas
signarse en la casilla 322 ó 323, las ganancias patri- ganancias y pérdidas patrimoniales resultantes se la que corresponda a las acciones de procedencia.
moniales que deriven de operaciones de transmisión reflejarán en la declaración diferenciando en cada
o reembolso de acciones o participaciones en institu- columna las que procedan de acciones o participa-
ciones de inversión colectiva que hubieran sido ad- ciones de una misma sociedad o fondo de inversión.
Resultados
quiridas por el contribuyente con anterioridad al 31 Hojas adicionales.
de diciembre de 1994, se computarán por el importe Cuando deban incluirse en este apartado ganancias En las casillas 344, 345, 346 y/o 347 se consignarán
que resulte de la aplicación de las reglas establecidas o pérdidas derivadas de la transmisión de acciones o los importes de las ganancias y/o pérdidas patrimo-
en la disposición transitoria novena de la Ley del Im- participaciones de más de tres sociedades o fondos niales resultantes de la totalidad de las operaciones
puesto. de inversión cotizados, se adjuntarán a la declaración de transmisión de acciones o participaciones de un
las hojas adicionales que sean necesarias para reflejar misma sociedad emisora o fondo de inversión coti-
n No olvide hacer constar en las casillas 329 y 330 los datos de las ganancias y pérdidas correspondien- zado efectuadas por el contribuyente en el ejercicio,
la suma de los importes reflejados, respectivamente, tes a todas ellas. determinadas de acuerdo con la normativa del Im-
en todas y cada una de las casillas 322 y 323 de este Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- puesto y teniendo en cuenta los criterios que segui-
epígrafe. drán utilizarse simples fotocopias de la página 9 de damente se indican.

Página 45
Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

Casilla 344. Ganancias patrimoniales. Importe ob- Además, en los supuestos de ganancias patrimo- tidas a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del
tenido. niales derivadas de la transmisión de participaciones año 2005.
Se consignará en esta casilla la suma de las ganancias en el capital de las Sociedades Anónimas Cotizadas A efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del año
patrimoniales obtenidas como consecuencia de las de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI) que 2005, el valor de las acciones admitidas a nego-
transmisiones efectuadas por el contribuyente en el hayan optado por la aplicación del régimen especial ciación viene dado por la cotización media de las
ejercicio de acciones o participaciones de la sociedad establecido en la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por mismas en el cuarto trimestre de 2005 (1) y el de las
emisora o fondo de inversión cotizado de que se tra- la que se regulan las mencionadas entidades (BOE participaciones en fondos de inversión, por el valor
te. del 27), se consignará en esta casilla el importe de la liquidativo que éstas tuvieran el día 31 de diciembre
ganancia patrimonial que no resulte exenta según lo de 2005.
Casilla 345. Ganancias patrimoniales. Importe dispuesto en el artículo 10.2.b) de la citada Ley. – Si el valor de transmisión de las acciones o
computable.
n No olvide hacer constar en la casilla 349 la suma participaciones transmitidas fuese inferior al valor
Cuando alguna de las ganancias patrimoniales con- que corresponda a las mismas a efectos del Impuesto
de los importes reflejados en todas y cada una de
signadas en la casilla 344 anterior proceda de la sobre el Patrimonio del año 2005, la totalidad de la
las casillas 345 de este epígrafe.
transmisión de acciones o participaciones adquiridas ganancia patrimonial obtenida es susceptible de re-
antes del día 31 de diciembre de 1994, el importe de Determinación del importe de la reducción ducción.
la misma se reducirá en la cantidad que resulte de la Para determinar el importe de la reducción de las
aplicación de las reglas establecidas en el apartado 1 – Por el contrario, si el valor de transmisión fue-
ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión se igual o superior al valor de las acciones o participa-
de la disposición transitoria novena de la Ley del Im- de acciones o participaciones adquiridas por el con-
puesto. ciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del
tribuyente con anterioridad al día 31 de diciembre de año 2005, únicamente será susceptible de reducción
De resultar aplicable alguna reducción por este 1994, se procederá de la siguiente forma:
concepto, en la casilla 345 se consignará la diferencia la diferencia positiva entre este último valor y el va-
entre el importe total de las ganancias patrimoniales 1.º.- Parte de la ganancia patrimonial obtenida lor de adquisición de las acciones o participaciones
obtenidas (casilla 344) y el importe de las reduccio- que es susceptible de reducción. transmitidas.
nes que proceda practicar sobre las mismas. En primer lugar, se determinará la parte de la ga- (1)
Dicha cotización media puede consultarse en la Or-
De no resultar aplicable ninguna reducción, se nancia patrimonial obtenida que es susceptible de den EHA/492/2006, de 17 de febrero (BOE del 27).
consignará en la casilla 345 el importe que se hubiera reducción, para lo cual deberá atenderse al valor que
hecho constar en la casilla 344 anterior. corresponda a las acciones o participaciones transmi- Sigue

Ejemplo Importe de la reducción (100% de 562,00) ................................................. 562,00


En el ejercicio 2011, un contribuyente ha realizado las siguientes operaciones Ganancia patrimonial computable (562,00 – 562,00) .................................. 0,00
de venta de acciones en el mercado continuo de la Bolsa española: 2. Venta de 150 acciones ANTAS el 24/05/2011.
Fecha de la Sociedad N.º de Valor de Fecha de Valor de
operación emisora títulos transmisión (1) adquisición adquisición (1)
Ganancia patrimonial obtenida (8.690,00 – 6.390,00) .................................2.300,00
6/02/2011
1 MASA 200 3.458,00 20/10/1990 2.896,00 Ganancia patrimonial computable.- Al derivar de la transmisión de acciones
24/05/2011 ANTAS 150 8.690,00 05/05/2000 6.390,00 adquiridas después del 31 de diciembre de 1994, no procede reducir la ganan-
05/10/2011 VALSA 275 4.680,00 14/02/2007 5.327,00 cia patrimonial obtenida. Por tanto:
13/12/2011 MASA 600 12.698,00 10/10/1992 3.685,00 Ganancia patrimonial computable = Ganancia obtenida . ...............2.300,00
(1) Ambos valores, una vez computados los gastos y tributos a cargo del contribuyente. 3. Venta de 275 acciones VALSA el 05/10/2011.
A efectos del Impuesto sobre el Patrimonio de 2005, el valor unitario de las Pérdida patrimonial obtenida (4.680,00 – 5.327,00) ....................................... 647,00
citadas acciones, según la cotización media del 4.º trimestre, fue el siguiente: Pérdida patrimonial computable.- De no haberse adquirido acciones homo-
MASA: 18,16 euros; ANTAS: 55,41 euros; VALSA: 13,65 euros. géneas dentro de los dos meses anteriores o posteriores al 05/10/2011, se
computará en este ejercicio la totalidad de la pérdida patrimonial obtenida.
Determinar las ganancias y pérdidas patrimoniales que deben declararse en el
Por tanto:
apartado G2 de la página 9 de la declaración.
Pérdida computable = Pérdida obtenida ................................................... 647,00
Solución
4. Venta de 600 acciones MASA el 13/12/2011.
1. Venta de 200 acciones MASA el 16/02/2011.
Ganancia patrimonial obtenida (12.698,00 – 3.685,00) ..............................9.013,00
Ganancia patrimonial obtenida (3.458,00 – 2.896,00) .................................... 562,00
Ganancia patrimonial computable.- Al derivar de la transmisión de acciones
Ganancia patrimonial computable.- Al derivar de la transmisión de acciones adquiridas antes del 31 de diciembre de 1994, el importe de la ganancia patri-
adquiridas antes del 31 de diciembre de 1994, para determinar el importe de monial computable se determina como sigue:
la ganancia patrimonial computable debe calcularse en primer lugar el valor
Valor I. Patrimonio 2005 (600 accs. x 18,16 euros).............................. 10.896,00
de las 200 acciones transmitidas a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio
(inferior al valor de transmisión)
del año 2005, valor que asciende a 3.632 euros (200 acciones x 18,16 euros).
Valor de adquisición.........................................................................................3.685,00
Como dicho valor es superior al valor de transmisión de las acciones, la to-
talidad de la ganancia patrimonial obtenida es susceptible de reducción. En Ganancia susceptible de reducción (10.896,00 – 3.685,00)...............7.211,00
consecuencia, el importe de la ganancia patrimonial computable se determi- Años de permanencia hasta el 31/12/1994: más de 2 años = 3 años.
na como sigue: Porcentaje de reducción (3 años x 25%): 75 por 100
Años de permanencia hasta el 31/12/1994: más de cuatro años. Importe de la reducción (75% de 7.211,00).............................................5.408,25
Porcentaje de reducción (4 años x 25%): 100 por 100 Ganancia patrimonial computable (9.013,00 – 5.408,25)...................3.604,75

Cumplimentación del impreso de declaración


l Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de acciones o participaciones negociadas en mercados oficiales
Acciones o participaciones transmitidas y titulares: Entidad emisora 1 Entidad emisora 2 Entidad emisora 3
Si las columnas previstas en este

Contribuyente titular de los valores transmitidos .............................. 340 Declarante 340 Declarante 340 Declarante apartado fuesen insuficientes,
indique el número de hojas
Denominación de los valores transmitidos (entidad emisora) . ...........
341 MASA 341 ANTAS 341 VALSA adicionales que se adjuntan .....
Importe global de las transmisiones efectuadas en 2011 .................
342 16.156 00 342 8.690 00 342 4.680 00
Valor de adquisición global de los valores transmitidos ....................
343 6.581 00 343 6.390 00 343 5.327 00
Resultados:


Ganancias patrimoniales. Importe obtenido ..................................... 344 9.575 00 344 2.300 00 344 Totales

Ganancias patrimoniales. Importe computable . ............................... 345 3.604 75 345 2.300 00
345 349 5.904 75
Pérdidas patrimoniales. Importe obtenido .......................................
346 346 346 647 00
Pérdidas patrimoniales. Importe computable ...................................
347 347 347 647 00 350 647 00

Página 46
Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

​2.º.- Importe de la reducción. vidades económicas, sean distintas de las que proce- n En cualquier otro supuesto de titularidad com-
Una vez determinada la parte de la ganancia pa- da declarar en los epígrafes anteriores del apartado partida, las ganancias y pérdidas patrimoniales se
trimonial que es susceptible de reducción, el importe G2. atribuirán en función de la participación de cada
de la reducción será la cantidad resultante de aplicar La declaración de las mencionadas ganancias y contribuyente en la titularidad de los correspon-
sobre dicha parte el porcentaje del 25 por 100, en pérdidas patrimoniales se efectuará con indepen- dientes elementos patrimoniales, determinada de
el caso de acciones admitidas a negociación, o del dencia de que, en función del criterio de imputación acuerdo con las normas sobre titularidad jurídica
14,28 por 100, si se trata de participaciones en fondos temporal aplicable en cada caso, proceda efectuar su que resulten aplicables en cada caso.
de inversión cotizados, por cada año de permanencia integración o no en el mencionado ejercicio.
de las mismas hasta el 31 de diciembre de 1994, re- Casilla 381. Imputación temporal: opción criterio
n Recuerde: las ganancias y pérdidas patrimonia-
dondeado por exceso. operaciones a plazos o con precio aplazado.
les obtenidas por entidades en régimen de atribu-
Se consignará una X en esta casilla para reflejar la
Casilla 346. Pérdidas patrimoniales. Importe obte- ción de rentas de las que el contribuyente sea socio,
opción del contribuyente por la aplicación del crite-
nido. heredero, comunero o partícipe, no se incluirán en
rio de imputación temporal de la ganancia o pérdi-
Se consignará en esta casilla la suma de las pérdidas los apartados G1 o G2, sino que deberán declararse
da patrimonial de operaciones a plazos o con precio
patrimoniales obtenidas como consecuencia de las en el apartado F de la página 8 de la declaración
aplazado señalado en el número 1 de los criterios es-
transmisiones efectuadas por el contribuyente en el por la parte que en cada caso resulte atribuible al
peciales expuestos en la página 43 de esta Guía.
ejercicio de acciones o participaciones de la sociedad contribuyente como consecuencia de la aplicación
emisora o fondo de inversión cotizado de que se trate. del citado régimen especial. Casilla 361. Tipo de elemento patrimonial.
n Una vez determinados los importes de las ca- Se indicará en esta casilla el tipo de elemento patri-
Casilla 347. Pérdidas patrimoniales. Importe com-
sillas 383, 384 y/o 385, no olvide cumplimentar el monial del cual deriva la ganancia o pérdida patrimo-
putable.
apartado G5 de la página 10 de la declaración, don- nial producida, a cuyo efecto se consignará la clave
Las pérdidas patrimoniales derivadas de la transmi-
de intervienen para determinar los importes de las que en cada caso proceda de las siguientes:
sión de acciones o participaciones en alguno de los
casillas 443 y/o 444. a) Elementos patrimoniales no afectos a activi-
mercados oficiales de valores españoles o en cual-
quier otro de los mercados regulados definidos en dades económicas:
la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y
Normas de cumplimentación
Clave Tipo de elemento patrimonial
del Consejo, de 21 de abril de 2004, no se computa-
Distinción entre ganancias y pérdidas derivadas de la 1 Bienes inmuebles y derechos reales sobre
rán como tales pérdidas si el contribuyente hubiera
transmisión de diferentes elementos patrimoniales. los mismos.
adquirido acciones o participaciones homogéneas
dentro de los dos meses anteriores o posteriores a la Si se hubieran efectuado transmisiones de diferen- 2 Otros derechos sobre bienes inmuebles y
fecha en que haya tenido lugar la transmisión. tes elementos patrimoniales, en cada una de las co- valores de las entidades a que se refiere el
lumnas del impreso de declaración se reflejarán los artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de
En tales supuestos, las pérdidas obtenidas se integra-
rán a medida que se produzca la posterior transmi- datos relativos a la ganancia o pérdida patrimonial julio, del Mercado de Valores.
sión de las acciones o participaciones que permanez- derivada de la transmisión de un mismo elemento 3 Acciones no admitidas a negociación
can en el patrimonio del contribuyente. patrimonial. en alguno de los mercados secundarios
Cuando, por haberse efectuado tales operacio- oficiales de valores españoles o en cual-
Hojas adicionales. quier otro de los definidos en la Directiva
nes de recompra, no proceda integrar alguna pérdi-
Cuando deban incluirse en este epígrafe un número 2004/39/CE, del Parlamento Europeo y del
da patrimonial en el presente ejercicio, su importe
de ganancias o pérdidas patrimoniales superior al Consejo, de 21 de abril de 2004.
se incluirá entre las pérdidas obtenidas a efectos de
previsto en el impreso de la declaración, se adjunta-
cumplimentar la casilla 346 anterior, pero no se com- 4 Acciones admitidas a negociación en
rán las hojas adicionales que resulten necesarias para
putará entre las pérdidas patrimoniales computables alguno de los mercados secundarios ofi-
reflejar los datos relativos a todas ellas.
a que se refiere la casilla 347. ciales de valores citados anteriormente,
Para cumplimentar dichas hojas adicionales po-
De no haberse efectuado ninguna de las mencio- cuando la transmisión de las mismas no se
drán utilizarse simples fotocopias de la página 9 de
nadas operaciones de recompra de acciones o parti- haya efectuado en dichos mercados o ten-
la declaración, debiendo indicarse en las casillas
cipaciones, se consignará en la casilla 347 el mismo ga la consideración de operación a plazos
previstas al efecto del impreso original el número de
importe que se hubiera hecho constar en la casilla o con precio aplazado.
hojas adicionales que se adjuntan y consignando en
346 anterior.
las casillas 383, 384 y/o 385 los importes acumulados 5 Otros elementos patrimoniales distintos
Además, en los supuestos de pérdidas patrimo-
correspondientes a la totalidad de las ganancias y de los anteriores.
niales derivadas de la transmisión de participaciones
pérdidas patrimoniales declaradas.
en el capital de las Sociedades Anónimas Cotizadas b) Elementos patrimoniales afectos a activida-
de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI) que des económicas:
hayan optado por la aplicación del régimen especial
Titularidad y datos del elemento patrimonial Clave Tipo de elemento patrimonial
establecido en la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por
la que se regulan las mencionadas entidades (BOE transmitido 6 Bienes inmuebles y derechos reales sobre
del 27), se consignará en esta casilla la parte de la los mismos, afectos a actividades econó-
pérdida patrimonial que exceda del importe de los micas.
Casilla 360. Contribuyente titular del elemento
dividendos exentos previstos en la letra b) del aparta- 7 Otros elementos patrimoniales afectos a
patrimonial transmitido.
do 1 del artículo 10 de esta misma Ley que se hayan actividades económicas.
percibido durante el año anterior a la transmisión de Se indicará en esta casilla la persona a quien corres-
la participación. ponda, en todo o en parte, la titularidad del elemen- Casillas 362 y 363. En caso de inmuebles: situa-
n No olvide consignar en la casilla 350 la suma de to patrimonial de cuya transmisión deriva la ganancia ción y referencia catastral.
los importes reflejados en todas y cada una de las casi- o pérdida patrimonial producida, consignando para
Cuando la ganancia o pérdida patrimonial derive de
llas 347 de este epígrafe. ello la expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo
la transmisión de un elemento patrimonial del tipo
1º", "Hijo 2º", ..., etc.
identificado en la casilla 361 con alguna de las claves
En los supuestos de titularidad compartida, se
1 ó 6, se indicará en las casillas 362 y 363 la situación
indicará, además, el porcentaje o proporción que co-
y la referencia catastral del bien inmueble de que se
rresponda a la persona identificada como titular. No
Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas obstante, en el supuesto de titularidad compartida
trate, para lo cual se procederá de la siguiente forma:
de transmisiones de otros elementos patrimo- En la casilla 362 se consignará la clave indicativa
entre cónyuges que presenten declaración conjun-
de la situación del inmueble, que será la que en cada
niales ta, bastará hacer constar en esta casilla la expresión
caso corresponda de las siguientes.
"Común".
Se declararán en este epígrafe de la declaración las n
Clave Situación
En caso de matrimonio, tenga en cuenta que
ganancias y pérdidas patrimoniales que, habiendo si la titularidad de los elementos patrimoniales co- 1 Inmueble con referencia catastral situado
sido obtenidas por el contribuyente en el ejercicio rresponde por partes iguales a ambos cónyuges, las en cualquier punto del territorio español,
como consecuencia de la transmisión de elementos ganancias y pérdidas producidas se atribuirán por con excepción del País Vasco y Navarra.
patrimoniales, incluidos, en su caso, los afectos a acti- mitad a cada uno de ellos. 2 Inmueble con referencia catastral situado
en la Comunidad Autónoma del País Vas-
co o en la Comunidad Foral de Navarra.

Página 47
Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

3 Inmueble situado en cualquier punto del Los anteriores coeficientes de actualización se aplica-
territorio español, pero sin tener asignada Importe real de la adquisición o valor de ad- rán de la siguiente forma:
quisición a efectos del Impuesto sobre Suce- – Sobre el importe real de la adquisición (o el
referencia catastral.
siones y Donaciones. (*) valor de adquisición a efectos del Impuesto sobre
4 Inmueble situado en el extranjero. (+) Coste de las inversiones y mejoras. Sucesiones y Donaciones), el coste de las inversio-
A continuación, de haberse consignado en la (+) Gastos y tributos inherentes a la adquisición nes o mejoras efectuadas y el importe de los gastos
(excepto intereses), satisfechos por el adqui- y tributos inherentes a la adquisición, excluidos los
casilla 362 la clave "1" o la clave "2", se hará constar
rente. intereses, atendiendo al momento en que se hayan
en la casilla 363 la referencia catastral del inmueble, satisfecho.
(–) Amortizaciones fiscalmente deducibles (**),
dato que figura en el recibo del Impuesto sobre Bie- – Sobre las amortizaciones, atendiendo al año
debiendo computarse en todo caso la amor-
nes Inmuebles (IBI) correspondiente al mismo y que tización mínima. al que corresponda cada una de ellas. A estos efectos,
también puede obtenerse en la página de la Sede la amortización se entenderá dotada el 31 de diciem-
= Valor de adquisición.
Electrónica del Catastro ("http://www.sedecatastro. bre de cada año.
(*) Sinque dicho valor pueda exceder del valor de
gob.es"), o llamando a la Línea Directa del Catastro Elementos patrimoniales afectos a actividades econó-
mercado.
(teléfono: 902 37 36 35). micas
(**) Siempre que los elementos patrimoniales hayan
generado rendimientos del capital inmobiliario (v. Cuando las ganancias o pérdidas patrimoniales de-
gr.: inmuebles arrendados) o rendimientos del capi- riven de transmisiones de elementos patrimoniales
tal mobiliario derivados de la prestación de asisten- que tengan la consideración de afectos a actividades
Fechas y valores de transmisión y de adquisi- cia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, económicas, se consignará en la casilla 367, en con-
ción negocios o minas o de subarrendamientos. cepto de valor de adquisición, el valor contable del
elemento patrimonial de que se trate, teniendo en
Casillas 364 y 365. Fechas de transmisión y de ad- Actualización del valor de adquisición de bienes in- cuenta las amortizaciones que hubieran sido fiscal-
quisición. muebles no afectos a actividades económicas. mente deducibles, cuyo importe no podrá ser inferior
Consigne en cada una de estas casillas la fecha en Cuando la variación patrimonial derive de la en ningún caso a la amortización mínima.
transmisión en el ejercicio 2011 de bienes inmuebles Actualización del valor de adquisición de bienes in-
que hayan tenido lugar, respectivamente, la trans- o de derechos reales sobre los mismos que no ten-
misión y la adquisición del elemento patrimonial de muebles afectos a actividades económicas.
gan la consideración de afectos al desarrollo de ac-
que se trate. tividades económicas, los componentes del valor de Cuando la variación patrimonial derive de la
Dicho dato se expresará de forma numérica me- adquisición se actualizarán mediante los coeficientes transmisión en 2011 de bienes inmuebles que ten-
que a continuación se señalan, debiendo consignar- gan la consideración de afectos al desarrollo de ac-
diante el formato DD-MM-AAAA. (Por ejemplo, el día
se en la casilla 367 de la declaración el valor de ad- tividades económicas, los componentes del valor de
3 de noviembre de 2002 se expresará como 03-11- adquisición se actualizarán mediante los coeficientes
quisición actualizado que resulte de la aplicación de
2002). los mismos. que a continuación se señalan, debiendo consignar-
En el supuesto de elementos patrimoniales que se en la casilla 367 de la declaración el valor de ad-
hubieran sido afectados a actividades económicas quisición actualizado que resulte de la aplicación de
Momento a considerar
después de su adquisición y con anterioridad al día 1 a efectos de la actualización Coeficiente los mismos.
de enero de 1999, se tomará como fecha de adquisi- Anterior al 31-12-1994 ................................ 1,2908
ción la que corresponda a su afectación. Del 31-12-1994 al 31-12-1995 .................. 1,3637 Año de la inversión Coeficiente
(ambos inclusive) Antes del 1-1-1984 . ...................................... 2,2719
Casilla 366. Valor de transmisión.
Año 1996 .......................................................... 1,3170 1984 ................................................................... 2,0630
Cuando las ganancias o pérdidas patrimoniales de- Año 1997 .......................................................... 1,2908 1985 ................................................................... 1,9052
riven de la transmisión de elementos patrimoniales, Año 1998 .......................................................... 1,2657 1986 ................................................................... 1,7937
sean onerosas o lucrativas, se consignará en esta casi- Año 1999 ......................................................... 1,2430 1987 ................................................................... 1,7087
lla, en concepto de valor de transmisión, el resultado Año 2000 .......................................................... 1,2191 1988 ................................................................... 1,6324
de efectuar la siguiente operación: Año 2001 .......................................................... 1,1951 1989 ................................................................... 1,5612
Año 2002 .......................................................... 1,1717 1990 ................................................................... 1,5001
Importe real de la transmisión (*) o valor de Año 2003 .......................................................... 1,1488 1991 ................................................................... 1,4488
transmisión a efectos del Impuesto sobre Año 2004 .......................................................... 1,1262 1992 ................................................................... 1,4167
Sucesiones y Donaciones. (**) Año 2005 .......................................................... 1,1041 1993 ................................................................... 1,3982
(–) Gastos y tributos inherentes a la transmisión Año 2006 .......................................................... 1,0825 1994 ................................................................... 1,3730
satisfechos por el transmitente. Año 2007 .......................................................... 1,0613 1995 ................................................................... 1,3180
= Valor de transmisión. Año 2008 .......................................................... 1,0405 1996 ................................................................... 1,2553
(*) Por
importe real de la transmisión se tomará el Año 2009 .......................................................... 1,0201 1997 ................................................................... 1,2273
efectivamente percibido, salvo que resulte inferior al Año 2010 .......................................................... 1,0100 1998 ................................................................... 1,2114
valor normal de mercado, en cuyo caso prevalecerá Año 2011 .......................................................... 1,0000
éste. 1999 ................................................................... 1,2030
(**) Sin que dicho valor pueda exceder del valor de Nota.- La aplicación de coeficientes de actualiza- 2000 ................................................................... 1,1969
ción superiores a la unidad requiere que el elemento 2001 ................................................................... 1,1722
mercado.
transmitido haya sido adquirido con más de un año
de antelación al momento de la transmisión. 2002 ................................................................... 1,1580
2003 ................................................................... 1,1385
Casilla 367. Valor de adquisición (actualizado en 2004 ................................................................... 1,1276
caso de inmuebles).
2005 ................................................................... 1,1127
Elementos patrimoniales no afectos a actividades eco- 2006 ................................................................... 1,0908
nómicas 2007 ................................................................... 1,0674
Cuando las ganancias o pérdidas patrimoniales deri- 2008 ................................................................... 1,0343
ven de transmisiones de elementos patrimoniales no 2009 ................................................................... 1,0120
afectos a actividades económicas, se consignará en la 2010 ................................................................... 1,0000
casilla 367, en concepto de valor de adquisición, el re- 2011 ................................................................... 1,0000
sultado de efectuar la siguiente operación:

Página 48 Sigue
Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

Estos coeficientes de actualización se aplicarán de la 1. Por no tener en ningún caso derecho a reducción, en
Ganancia patrimonial obtenida (casilla 370).
misma forma indicada anteriormente para la actuali- la casilla 371 se consignará el número cero (0) en los si-
zación del valor de adquisición de los inmuebles no guientes supuestos: (x) N.º de días transcurridos entre la fecha de
afectos a actividades económicas. adquisición y el día 19 de enero de 2006.
a) Ganancias derivadas de la transmisión de ele-
No obstante, tratándose de bienes inmuebles mentos patrimoniales adquiridos con posterioridad (÷) N.º de días transcurridos entre las fechas de
actualizados al amparo de lo previsto en el Real De- al día 30 de diciembre de 1994. adquisición y de transmisión del elemento
creto-Ley 7/1996, de 7 de junio, la aplicación de estos b) Ganancias derivadas de la transmisión de ele- patrimonial.
coeficientes se efectuará conforme establece el artí- mentos patrimoniales que hubieran sido adjudicados (=) Parte de la ganancia patrimonial susceptible
culo 72.Tres de la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, al contribuyente por su condición de socio de una de reducción (casilla 371).
de Presupuestos Generales del Estado para el año sociedad transparente, como consecuencia de la di-
2011 (BOE del 23). solución con liquidación de la misma. Casilla 372. N.º de años de permanencia hasta el
c) Ganancias derivadas de la transmisión, por el 31-12-1994, en su caso.
titular de un patrimonio protegido de las personas
Tratándose de ganancias patrimoniales derivadas
Pérdidas patrimoniales: con discapacidad constituido con arreglo a la Ley
de la transmisión de elementos patrimoniales no
diferencia [366] – [367] negativa 41/2003, de 18 de noviembre, de bienes y derechos
afectos al desarrollo de actividades económicas que
aportados al mismo.
hubieran sido adquiridos por el contribuyente con
Casilla 368. Pérdida patrimonial obtenida. 2. Tratándose de ganancias patrimoniales derivadas de anterioridad al día 31 de diciembre del año 1994, se
Una vez consignados los respectivos valores de trans- la transmisión de elementos patrimoniales adquiridos consignará en esta casilla el número de años, redon-
misión y adquisición del elemento patrimonial de con anterioridad al día 31 de diciembre de 1994, con ex- deado por exceso, que medie entre la fecha de su ad-
que se trate, se determinará la diferencia entre am- cepción de los supuestos señalados en las letras b) y c) quisición y el citado día.
bos importes, realizando para ello la operación que anteriores, se consignará en la casilla 371 el importe que Por ejemplo, si la adquisición tuvo lugar el 01-09-
se indica en el impreso de declaración (casilla 366 – corresponda de los que se indican a continuación: 1993, habrán transcurrido 1,3 años hasta el 31-12-
1994, pero en la casilla 372 se consignará el número
casilla 367). a) Ganancias derivadas de la transmisión de ac- entero inmediato superior, es decir, el número 2.
Si el resultado obtenido es una cantidad negati- ciones admitidas a negociación en alguno de los
va, se trata de una pérdida patrimonial, cuyo importe mercados regulados o de participaciones en insti- En otro caso, no se consignará ningún dato en
se hará constar, sin signo, en la casilla 368. tuciones de inversión colectiva (sociedades y fon- esta casilla.
Si, por el contrario, resulta una cantidad positiva, dos de inversión), cuando, por excepción a la regla Casilla 373. Reducción aplicable (disp. transitoria
se trata de una ganancia patrimonial, cuyo importe general, deban declararse en este epígrafe. 9.ª de la Ley del Impuesto).
se consignará, igualmente sin signo, en la casilla 370. En este caso, para determinar la parte de la ga- Se hará constar en esta casilla la cantidad que resulte
nancia patrimonial obtenida que es susceptible de de aplicar sobre el importe consignado en la casilla
Casilla 369. Pérdida patrimonial imputable a reducción, se atenderá al valor que corresponda a las 371 el porcentaje que en cada caso corresponda de
2011. acciones o participaciones transmitidas a efectos del los que a continuación se indican, por cada año de
Tratándose de pérdidas patrimoniales, se hará cons- Impuesto sobre el Patrimonio del año 2005. permanencia del elemento patrimonial hasta el 31-
tar en esta casilla la parte de la misma que resulte A efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del año 12-1994. Dicho resultado no podrá ser superior en
imputable al ejercicio 2011, en función del criterio de 2005, el valor de las acciones admitidas a nego- ningún caso a la ganancia patrimonial obtenida refle-
imputación temporal aplicable en cada caso. ciación viene dado por la cotización media de las jada en la casilla 370.
En el caso de pérdidas patrimoniales a las que no mismas en el cuarto trimestre de 2005 y el de las Si la casilla 371 fuese igual a cero, se consignará
resulte aplicable ninguno de los criterios especiales participaciones en fondos de inversión, por el valor también el número cero (0) en la casilla 373.
liquidativo que éstas tuvieran el día 31 de diciembre
de imputación temporal mencionados en la página
de 2005.
43 de esta Guía, se trasladará a la casilla 369 el mismo Porcentaje de reducción aplicable por cada año de
importe consignado en la casilla 368. – Si el valor de transmisión de las acciones o permanencia hasta el 31-12-1994
participaciones transmitidas fuese inferior al valor
n No olvide hacer constar en la casilla 383 la suma de las mismas a efectos del Impuesto sobre el Patri- Bienes inmuebles, derechos sobre
de los importes reflejados en todas y cada una de monio del año 2005, la totalidad de la ganancia pa- los mismos y valores de las entida- El 11,11%
trimonial obtenida es susceptible de reducción y en des a que se refiere el artículo 108
las casillas 369 de este apartado. por cada año
de la Ley 24/1998, de 28 de julio,
la casilla 371 se consignará un importe igual al que
del Mercado de Valores. (1)
figure en la casilla 370 anterior.
– Por el contrario, si el valor de transmisión fue-
Ganancias patrimoniales: se igual o superior al valor de las acciones o participa-
Acciones admitidas a negociación
en alguno de los mercados regu-
diferencia [366] – [367] positiva ciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del lados de valores, excepto acciones
El 25% por
cada año
año 2005, únicamente será susceptible de reducción de las Sociedades de Inversión
Casilla 370. Ganancia patrimonial obtenida. la diferencia positiva entre este último valor y el va- Mobiliaria e Inmobiliaria.
Si la diferencia entre los valores de transmisión y ad- lor de adquisición de las acciones o participaciones
Restantes elementos patrimonia- El 14,28%
quisición (casillas 366 y 367) es una cantidad positiva, transmitidas, debiendo consignarse en la casilla 371
les. por cada año
se trata de una ganancia patrimonial, cuyo importe un importe igual al de la citada diferencia positiva.
se consignará, sin signo, en la casilla 370. Si la diferencia entre el valor a efectos del Impuesto (1) Con excepción de las acciones o participaciones
sobre el Patrimonio del año 2005 y el valor de adqui- representativas del capital social o patrimonio de las
sición fuese una cantidad negativa, la ganancia pa- Sociedades o Fondos de Inversión Inmobiliaria.
Elementos no afectos a actividades económicas trimonial no será susceptible de reducción y deberá
consignarse el número cero (0) en la casilla 371. Por ejemplo, si la ganancia patrimonial obtenida
Casilla 371. Parte de la ganancia patrimonial sus- deriva de la transmisión de un bien inmueble que ha-
ceptible de reducción. b) Ganancias derivadas de la transmisión de cua- bía permanecido 5 años en el patrimonio del contri-
lesquiera otros elementos patrimoniales. buyente hasta el 31-12-1994 (casilla 372), el porcen-
Se consignará en esta casilla el importe de la ganan-
En este caso, la parte de la ganancia patrimonial taje de reducción aplicable será el 55,55 por 100 (5
cia patrimonial obtenida sobre el que, en su caso,
obtenida que es susceptible de reducción será la años x 11,11 por 100) y en la casilla 373 se consignará
proceda aplicar las reducciones establecidas en la
cantidad que resulte de multiplicar el importe total el 55,55 por 100 del importe que figure en la casilla
disposición transitoria novena de la Ley del Impues- de la misma por el número de días transcurridos des-
to. 371.
de la fecha de adquisición del elemento patrimonial
Resumiendo lo previsto en la citada disposición transmitido hasta el día 19 de enero de 2006, inclu- Casilla 374. Ganancia patrimonial reducida.
y en las demás normas aplicables al respecto, el im- sive, y de dividir seguidamente dicho producto por En esta casilla se consignará, en concepto de ganan-
porte que deberá consignarse en la casilla 371 será el número de días transcurridos entre las fechas de cia patrimonial reducida, la cantidad que resulte de
el que en cada caso corresponda de los que seguida- adquisición y transmisión del elemento patrimonial. efectuar la operación indicada en el impreso de de-
mente se señalan. Es decir: claración.

Página 49
Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

Casilla 375. Ganancia exenta por reinversión (sólo n Importante: los contribuyentes que se acojan a Salvo que se trate de ganancias patrimoniales de-
vivienda habitual). este beneficio fiscal deberán cumplimentar el apar- rivadas de la transmisión de la vivienda habitual que
tado G3 "Exención por reinversión de la ganancia estén total o parcialmente exentas por reinversión,
Cuando la ganancia patrimonial derive de la trans- el importe que debe figurar en esta casilla coincidirá
patrimonial obtenida en 2011 por la transmisión de
misión de la vivienda habitual del contribuyente y a la vivienda habitual", situado en la página 10 de la con el de la casilla 374.
la misma le sea de aplicación el beneficio de la exen- declaración. Casilla 377. Ganancia patrimonial reducida no
ción por reinversión, se consignará en esta casilla el exenta imputable a 2011.
Casilla 376. Ganancia patrimonial reducida no
importe de la ganancia patrimonial reducida (casilla Se hará constar en esta casilla la parte de la ganan-
exenta.
cia patrimonial reducida no exenta (casilla 376) que
374) que resulte exento por este concepto. (Véase la Consigne en esta casilla el resultado de efectuar la
página 52 de esta Guía). operación indicada en el impreso de declaración. Sigue

Ejemplo Determinación del importe de la reducción y de la ganancia patrimonial


El 10 de febrero de 1990, un contribuyente residente en Madrid compró una reducida.
vivienda unifamiliar en Las Navas del Marqués (Ávila), con referencia catastral N.º de años de permanencia hasta el 31-12-1994 (más de 4)................... 5 años
7556001UK8975N0050QG, por un precio equivalente a 90.151,82 euros, abo- Porcentaje de reducción aplicable: 5 x 11,11% (2) ......................... 55,55 por 100
nando también en dicho año el equivalente a 6.010,12 euros por los conceptos Importe de la reducción (55,55% de 19.262,96) . ................................... 10.700,57
de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documenta- Ganancia patrimonial reducida (26.127,23 – 10.700,57) ..................... 15.426,66
dos y gastos de notaría y registro de la propiedad. Desde su adquisición, el con-
tribuyente destinó dicha vivienda a segunda residencia. Determinación de la ganancia patrimonial reducida imputable a 2011.
El 26 de septiembre de 2011, el contribuyente vendió la vivienda por la canti- Al haberse cobrado en 2011 la mitad del precio, el contribuyente ha optado, al
dad de 150.253,03 euros, recibiendo la mitad de este importe, 75.126,51 euros, cumplirse los requisitos para ello, por imputar a dicho ejercicio esta proporción
a la entrega de la misma, y el resto, por el mismo importe, el 1 de noviembre de la ganancia patrimonial reducida (15.426,66 euros), de la siguiente manera:
de 2012. 15.426,66 ÷ 2 = 7.713,33; el resto de la ganancia patrimonial reducida, los otros
Determinar la ganancia o pérdida patrimonial imputable a 2011. 7.713,33, deberá imputarse en el IRPF correspondiente al ejercicio 2012, en la
casilla 391 o equivalente de la declaración del citado ejercicio.
Solución Notas:
Determinación del importe de la ganancia o pérdida patrimonial. (1) Al tratarse de un bien inmueble no afecto a ninguna actividad económica, el
Valor de transmisión....................................................................................... 150.253,03 valor de adquisición actualizado se determina como sigue:
Valor de adquisición actualizado (1) . ....................................................... 124.125,80 Importe real de la adquisición: 90.151,82
Ganancia patrimonial obtenida (150.253,03 – 124.125,80)................. 26.127,23 Valor actualizado = 90.151,82 x 1,2908 (*) ................................ 116.367,97
Determinación de la parte de la ganancia patrimonial obtenida que es (+) Gastos y tributos inherentes a la adquisición: 6.010,12
susceptible de reducción. Valor actualizado = 6.010,12 x 1,2908 (*) . ...................................... 7.757,83
Ganancia patrimonial obtenida ...........................................................26.127,23 (=) Valor de adquisición actualizado ................................................ 124.125,80
(x) Días transcurridos entre la adquisición y el 19/01/2006 .................... 5.823 (*) 1,2908 es el coeficiente de actualización aplicable en 2011 a los inmue-
bles no afectos a actividades económicas adquiridos antes del 31-12-1994.
(÷) Días transcurridos entre la adquisición y la transmisión . .................. 7.898
(2) Porcentaje de reducción, por cada año de permanencia hasta el 31-12-1994,
(=) Parte de la ganancia susceptible de reducción.............................. 19.262,96
de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de bienes inmue-
bles adquiridos antes de dicha fecha.

Cumplimentación del impreso de declaración

l Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales


Titularidad y datos del elemento patrimonial transmitido: Elemento patrimonial 1 Imputación temporal: opción cri- Elemento patrimonial 2 Imputación temporal: opción cri-
terio operaciones a plazos o con terio operaciones a plazos o con
Contribuyente titular del elemento patrimonial transmitido ................ 360 Declarante precio aplazado. 360 precio aplazado.
Consigne una "X"....
381 X Consigne una "X"....
381
Tipo de elemento patrimonial. Clave (véase la Guía) ......................... 361 1 361
En caso de inmuebles: Situación. Clave (véase la Guía) . ............... 362 1 362
Referencia catastral ................................. 363 7 5 5 6 0 0 1 U K 8 9 7 5 N 0 0 5 0 Q G 363
Fechas y valores de transmisión y de adquisición:
Si las columnas previstas en este
Fecha de transmisión (día, mes y año) ............................................ 364 2 6092011 364 apartado fuesen insuficientes,
indique el número de hojas
Fecha de adquisición (día, mes y año) ............................................. 365 1 0 0 2 1 9 9 0 365
adicionales que se adjuntan .....
Valor de transmisión ...................................................................... 366 150.253 03 366
Valor de adquisición (actualizado en caso de inmuebles) .................. 367 124.125 80 367
Si la diferencia [366] – [367] es negativa:

Pérdida patrimonial obtenida: diferencia ( 366 – 367 ) negativa ..... 368 368 Totales
Pérdida patrimonial imputable a 2011 . ........................................... 369 369 383
Si la diferencia [366] – [367] es positiva:

Ganancia patrimonial obtenida: diferencia ( 366 – 367 ) positiva .... 370 26.127 23 370
Elementos no afectos a actividades económicas:
Parte de la ganancia patrimonial susceptible de reducción ............... 371 19.262 96 371
N.º de años de permanencia hasta el 31-12-1994, en su caso ......... 372 5 372
Reducción aplicable (disp. transitoria 9.ª de la Ley del Impuesto) ...... 373 10.700 57 373
Ganancia patrimonial reducida ( 370 – 373 ) ................................ 374 15.426 66 374
Ganancia exenta por reinversión (sólo vivienda habitual) ................... 375 375
Ganancia patrimonial reducida no exenta ( 374 – 375 ) ................. 376 15.426 66 376 Totales
Ganancia patrimonial reducida no exenta imputable a 2011 . ............ 377 7.713 33 377 384 7.713 33

Página 50
Declaración
Págs. 9 -10 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

No olvide consignar en el encabezamiento de las páginas 9 y 10 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

resulte imputable al ejercicio 2011 en función del cri- gurar en esta casilla coincidirá con el consignado en todo o en parte, al ejercicio 2011, se harán constar en
terio de imputación temporal aplicable en cada caso. la casilla 370. las casillas correspondientes los siguientes datos:
Tratándose de ganancias patrimoniales a las que
Casilla 380. Ganancia patrimonial reducida impu- Casilla 410. Contribuyente a quien corresponde la
no resulte aplicable ninguno de los criterios especia-
table a 2011. imputación diferida.
les de imputación temporal mencionados en la pá-
Se hará constar en esta casilla la parte de la ganancia Se indicará en esta casilla la persona a quien corres-
gina 43 de esta Guía, se trasladará a la casilla 377 el
patrimonial reducida que proceda integrar en el pre- ponda la parte de la ganancia patrimonial que pro-
mismo importe consignado en la casilla 376 anterior.
sente ejercicio, en función del criterio de imputación ceda imputar al presente ejercicio, consignando para
n No olvide hacer constar en la casilla 384 la suma temporal aplicable en cada caso. ello la expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo
de los importes reflejados en todas y cada una de Tratándose de ganancias patrimoniales a las que 1º", "Hijo 2º", ..., etc.
las casillas 377 de este apartado. no resulte aplicable ninguno de los criterios especia-
n En caso de matrimonio, deberá tenerse en cuen-
les de imputación temporal mencionados en la pá-
gina 43 de esta Guía, se trasladará a la casilla 380 el ta que, si la titularidad de los elementos patrimo-
Elementos afectos a actividades económicas mismo importe consignado en la casilla 379 anterior. niales correspondía a ambos cónyuges, el régimen
de imputación diferida por reinversión únicamente
Casilla 378. Reducción (licencia municipal auto- n No olvide hacer constar en la casilla 385 la suma pudo ser aplicado por el cónyuge que desarrollaba
taxis en estimación objetiva). de los importes reflejados en todas y cada una de la actividad económica a la que dichos elementos
Los contribuyentes que realicen la actividad de trans- las casillas 380 de este apartado. patrimoniales estuviesen afectos, en proporción al
porte por autotaxis clasificada en el epígrafe 721.2 porcentaje de titularidad que ostentaba sobre los
del IAE y que determinen el rendimiento neto de su mismos.
actividad por el método de estimación objetiva, con- Imputación a 2011 de ganancias y pérdidas pa-
signarán en esta casilla, en su caso, el importe de la trimoniales derivadas de transmisiones efec- Casilla 411. Importe de la ganancia patrimonial
reducción de las ganancias patrimoniales producidas que procede imputar a 2011.
tuadas en ejercicios anteriores
en el ejercicio 2011 por la transmisión de activos fijos Consigne en esta casilla la parte del importe total de
intangibles afectos a dicha actividad (v. gr.: la licencia la ganancia patrimonial acogida al régimen de rein-
Se declararán en este epígrafe del apartado G2, situa-
municipal), siempre que dicha transmisión se haya versión que corresponda imputar al presente ejerci-
do en la página 10 de la declaración, las ganancias
producido concurriendo alguna de las siguientes cir- cio, en función del método de integración elegido
y pérdidas patrimoniales producidas en ejercicios
cunstancias: por el contribuyente.
anteriores como consecuencia de la transmisión de
a) Que haya sido motivada por la incapacidad elementos patrimoniales, cuyo importe proceda im- n No olvide hacer constar en la casilla 415 la suma
permanente, la jubilación, o el cese en la actividad putar, en todo o en parte, al presente ejercicio por de los importes reflejados en todas y cada una de
por reestructuración del sector. ser de aplicación alguno de los criterios especiales de las casillas 411 de este apartado.
b) Que, cualquiera que sea la causa de la trans- imputación temporal señalados en la página 43 de
misión de los activos intangibles, ésta se haya reali- esta Guía con los números 1 y 2. Casilla 412. Método de integración. Clave
zado en favor de familiares hasta el segundo grado, Respecto de cada una de estas ganancias o pér- Respecto de cada una de las ganancias patrimoniales
inclusive. didas patrimoniales se harán constar en las casillas cuya integración diferida proceda efectuar en 2011,
correspondientes los siguientes datos: se indicará en esta casilla cuál es el método de inte-
Importe de la reducción.
gración adoptado por el contribuyente, a cuyo efecto
El importe que, en su caso, habrá de reflejarse por Casillas 390 y 400. Contribuyente a quien corres-
se consignará la clave que en cada caso corresponda
este concepto en la casilla 378 será la cantidad que ponde la imputación. de las siguientes:
resulte de aplicar sobre la ganancia patrimonial ob- En declaraciones conjuntas, se indicará en estas casi-
tenida, previamente consignada en la casilla 370, el Clave Método de integración
llas la persona a quien corresponda, respectivamen-
porcentaje que corresponda de los que se recogen te, la ganancia o la pérdida patrimonial que proceda 1 Imputación, por partes iguales, en los 7
en el siguiente cuadro, en función del tiempo trans- imputar al ejercicio 2011, consignando para ello la años siguientes al término del período im-
currido desde la adquisición del activo fijo intangible expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º", positivo en que venza el plazo legalmente
hasta su transmisión. "Hijo 2º", ..., etc. establecido para efectuar la reinversión.
Deberá adoptarse necesariamente este mé­
Tiempo transcurrido desde la Porcentaje Casillas 391 y 401. Importe de la ganancia o pér- todo de integración en el caso de que la
adquisición del activo intangible Aplicable dida patrimonial que procede imputar a 2011. reinversión se hubiera materializado en ele-
Consigne en la casilla 391 o en la casilla 401, según mentos patrimoniales no amortizables (v. gr.:
Más de doce años ......................................... 100 terrenos).
proceda, la parte del importe total de la ganancia o
Más de once años ......................................... 87 pérdida patrimonial que corresponda imputar al ejer- 2 Imputación en los períodos impositivos
Más de diez años ........................................... 74 cicio 2011 en función del criterio de imputación tem- durante los cuales se amorticen los ele-
Más de nueve años ....................................... 61 poral aplicable en cada caso. mentos patrimoniales en los que se hubie-
Más de ocho años ......................................... 54 ra materializado la reinversión.
n Importante: no olvide consignar los importes
Más de siete años .......................................... 47 3 Ambos métodos, en el supuesto de que
totales que se solicitan en las casillas 395 y/o 405 de
Más de seis años ............................................ 40 la reinversión se hubiera materializado
este epígrafe.
tanto en elementos amortizables como
Más de cinco años . ....................................... 33
en elementos no amortizables, o bien en
Más de cuatro años ...................................... 26 elementos que sólo en parte sean amorti-
Más de tres años ............................................ 19 zables (v. gr.: edificaciones).
Imputación a 2011 de ganancias patrimonia-
Más de dos años ............................................ 12
les acogidas a diferimiento por reinversión
Más de un año ................................................ 8
(derivadas de elementos afectos a actividades
Hasta un año ................................................... 4
económicas)
n Atención: a las ganancias patrimoniales deri-
vadas de elementos patrimoniales afectos a acti- En este epígrafe del apartado G2 se declarará la parte
vidades económicas no les serán de aplicación en de las ganancias patrimoniales derivadas de la trans-
ningún caso las reducciones previstas para las pro- misión de elementos afectos a actividades económi-
cedentes de la transmisión de elementos no afectos cas que, por haberse acogido en su momento al régi-
adquiridos antes del 31-12-1994. men de reinversión establecido en el artículo 21 de la
Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre
Casilla 379. Ganancia patrimonial reducida. Sociedades, en la redacción del mismo vigente hasta
Consigne en esta casilla el resultado de efectuar la el 1 de enero de 2002, proceda imputar al ejercicio
operación indicada en el impreso de declaración. 2011 en función del método de integración elegido
Salvo que se trate de ganancias patrimoniales a por el contribuyente.
las que resulte de aplicación la reducción a que se Respecto de cada una de las ganancias patrimo-
refiere la casilla 378 anterior, el importe que debe fi- niales que por este concepto resulten imputables, en

Página 51
Declaración G3. Exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida en 2011 por la transmisión de la
Página 10 vivienda habitual

Deberá cumplimentarse el apartado G3 de la página IRPF es preciso que constituya la residencia del con- Casilla 422. Importe reinvertido hasta el 31-12-
10 de la declaración siempre que se haya consignado tribuyente durante un plazo continuado de, al me- 2011 en la adquisición de una nueva vivienda
algún importe en concepto de ganancia patrimonial nos, tres años, salvo que concurran circunstancias habitual.
exenta por reinversión en la casilla 375 del epígrafe que necesariamente exijan el cambio de vivienda Se consignará en esta casilla la parte del importe
"Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de antes de dicho plazo. (Véase el punto "Concepto de obtenido a que se refiere la casilla 420 que ha sido
transmisiones de otros elementos patrimoniales", si- vivienda habitual" en la página 85 de esta Guía). efectivamente reinvertida por el contribuyente en la
tuado en el apartado G2 de la página 9 de la decla- adquisición de una nueva vivienda habitual hasta el
ración. Casilla 420. Importe obtenido por la transmisión 31-12-2011.
El beneficio de la exención por reinversión sólo de la vivienda habitual que es susceptible de
resulta aplicable a las ganancias patrimoniales deri- Casilla 423. Importe que el contribuyente se com-
reinversión a efectos de la exención.
vadas de la transmisión de la vivienda habitual del promete a reinvertir, en los dos años siguientes
Con carácter general, se hará constar en esta casilla el
contribuyente, siempre que el importe total obteni- a la transmisión, en la adquisición de una nueva
importe obtenido como consecuencia de la transmi- vivienda habitual.
do como consecuencia de dicha transmisión –mino-
rado, en su caso, en las cantidades correspondientes sión de la vivienda habitual.
En su caso, se hará constar en esta casilla la parte del
al principal del préstamo que se encontrase pendien- No obstante, cuando para adquirir la vivienda ha-
importe obtenido a que se refiere la casilla 420 que,
te de amortizar en el momento de la misma– se rein- bitual transmitida el contribuyente hubiera utilizado
no habiendo sido efectivamente reinvertido hasta el
vierta en la adquisición o rehabilitación de una nueva financiación ajena, se consignará en esta casilla, a los
31-12-2011, el contribuyente se compromete a rein-
vivienda habitual en las condiciones y con los requi- únicos efectos de determinar el importe susceptible vertir en la adquisición de una nueva vivienda habi-
sitos legal y reglamentariamente establecidos o, en de ser reinvertido, la cantidad resultante de minorar tual dentro del plazo de los dos años siguientes a la
su defecto, se manifieste el compromiso de efectuar el importe obtenido en el principal del préstamo que fecha de transmisión de la vivienda habitual anterior.
o completar la citada reinversión dentro de los dos se encontrase pendiente de amortizar en el momen-
años siguientes a la fecha en la que haya tenido lugar to de la transmisión. Casilla 424. Ganancia patrimonial exenta por rein-
la transmisión de la anterior vivienda habitual. versión.
Si las cantidades reinvertidas en la adquisición o Casilla 421. Ganancia patrimonial obtenida como Se consignará en esta casilla la parte de la ganancia
rehabilitación de la nueva vivienda habitual fueran consecuencia de la transmisión de la vivienda patrimonial obtenida que, por cumplir las condicio-
inferiores al importe total anteriormente señalado, habitual. nes legal y reglamentariamente establecidas al res-
solamente se excluirá de gravamen la parte de la Se trasladará a esta casilla el mismo importe que, en pecto, resulta exenta por reinversión.
ganancia patrimonial que proporcionalmente corres- concepto de ganancia patrimonial reducida, se haya Para ello, se trasladará a esta casilla el mismo
ponda a las mismas. consignado en la casilla 374 del apartado G2 de la de- importe que, en concepto de ganancia exenta por
n Entre otros requisitos, para que una vivienda claración como consecuencia de la transmisión de la reinversión, se haya consignado en la casilla 375 del
tenga la consideración de habitual a efectos del vivienda habitual. apartado G2 de la declaración.

Ejemplo Solución

El 26 de enero de 2011, un contribuyente vendió la vivienda que constituía su Importe obtenido por la transmisión de la vivienda
residencia habitual desde 1992 por 150.200 euros, recibiendo a la entrega de la habitual anterior que es susceptible de reinversión (1) ............... 130.000,00 euros
misma la cantidad de 130.000 euros y subrogándose el comprador en el princi- Ganancia patrimonial reducida obtenida ........................................ 52.360,00 euros
pal del préstamo hipotecario pendiente de amortizar a dicha fecha, que ascen- Importe reinvertido en la adquisición de la nueva
día a 20.200 euros. vivienda habitual (110.500 + 8.335).................................................... 118.835,00 euros
La ganancia patrimonial reducida obtenida como consecuencia de dicha trans-
misión ascendió a 52.360 euros, importe que el contribuyente ha consignado Ganancia patrimonial exenta por reinversión (2) ........................... 47.863,08 euros
en la casilla 374 del epígrafe "Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de
Notas:
transmisiones de otros elementos patrimoniales", dentro del apartado G2 de la
página 9 de la declaración. (1) Importe de la venta (150.200 euros) menos el principal del préstamo hipote-
cario pendiente de amortizar (20.200 euros).
El 12 de abril de 2011, el contribuyente adquirió una nueva vivienda habitual
por la cantidad de 110.500 euros, abonando además 8.335 euros en concepto (2) Al no haberse reinvertido la totalidad del importe obtenido susceptible de
de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documenta- reinversión (130.000 euros), únicamente estará exenta la parte de la ganancia
dos y gastos de notaría y registro de la propiedad. El pago de todas estas can- patrimonial reducida que proporcionalmente corresponde a la cantidad efecti-
tidades lo realizó con el importe obtenido por la venta de la anterior vivienda. vamente reinvertida (118.835 euros). Es decir:
Determinar el importe de la ganancia exenta por reinversión. Ganancia exenta = 52.360 x 118.835 ÷ 130.000 = 47.863,08 euros

Cumplimentación del impreso de declaración

G3 Exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida en 2011 por la transmisión de la vivienda habitual

Importe obtenido por la transmisión de la vivienda habitual que es susceptible de reinversión a efectos de la exención (véase la Guía)........................................................... 420 130.000 00
Ganancia patrimonial obtenida como consecuencia de la transmisión de la vivienda habitual........................................................................................................................ 421 52.360 00
Importe reinvertido hasta el 31-12-2011 en la adquisición de una nueva vivienda habitual............................................................................................................................ 422 118.835 00
Importe que el contribuyente se compromete a reinvertir, en los dos años siguientes a la transmisión, en la adquisición de una nueva vivienda habitual ................................. 423 0 00
Ganancia patrimonial exenta por reinversión ............................................................................................................................................................................................ 424 47.863 08

Página 52
Declaración G4. Opción por el régimen especial de fusiones, escisiones y canje de valores de entidades no residentes
Página 10 en España

Únicamente deberán cumplimentar el apartado G4 Siempre que, además: Casillas 430 y 432. Contribuyente que opta.
de la página 10 de la declaración los siguientes con- – Las rentas derivadas de las operaciones de En declaraciones conjuntas de unidades familiares,
tribuyentes: fusión, escisión o canje de valores de que en cada se indicará en estas casillas quién es en cada caso el
a) Los contribuyentes a quienes, por ser titulares caso se trate, cumplan todos los requisitos para que contribuyente que manifiesta la opción por el men-
de valores representativos de los fondos propios de les pueda resultar de aplicación el régimen especial cionado régimen especial, consignando para ello la
una entidad fusionada o escindida, les hayan sido establecido en el Capítulo VIII del Título VII del texto expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º",
atribuidos o hayan recibido en 2011 valores de la en- refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. "Hijo 2º", ..., etc.
tidad adquirente a cambio de la entrega de aquéllos. – El contribuyente desee optar por el mencio- Casillas 431 y 433. N.º de operaciones.
b) Los contribuyentes que, a cambio de la entre- nado régimen especial y deba ser él mismo quien Se indicará en estas casillas el número de operacio-
ga de los valores representativos de los fondos pro- manifieste dicha opción, conforme a lo previsto en nes de fusión, escisión o canje de valores de enti-
pios de una entidad, hayan recibido valores represen- el artículo 43 del Reglamento del Impuesto sobre dades sin residencia fiscal en España por las que el
tativos de los fondos propios de otra entidad como Sociedades, en el supuesto de que ninguna de las en- contribuyente opta por aplicar el régimen especial
consecuencia de una operación de canje de valores tidades que intervienen en las referidas operaciones establecido en el Capítulo VIII del Título VII del texto
realizada por ambas. tenga su residencia fiscal en España. refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Declaración
Página 10 G5. Integración y compensación de las ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2011

n Importante: deberá cumplimentarse el aparta- impreso se indica, teniendo en cuenta los importes
do G5 siempre que se hayan consignado datos en consignados previamente en concepto de ganancias
Ganancias y pérdidas patrimoniales a integrar
alguna de las siguientes páginas y apartados ante- patrimoniales en las casillas que asimismo se señalan, en la base imponible del ahorro
riores de la declaración: como consecuencia de la cumplimentación de los
Página 8. Apartado F. Epígrafe "Régimen de apartados F (casilla 224) y/o G1, situados respectiva- Casilla 443. Suma de ganancias patrimoniales.
atribución de rentas": casillas 224 a 227 (Atribución mente en las páginas 8 y 9 de la declaración, así como Se hará constar en esta casilla, sin signo, la cantidad
de ganancias y pérdidas patrimoniales). del epígrafe del apartado G2 denominado "Imputa- resultante de efectuar la operación que en el propio
Página 9. Apartado G1 "Ganancias y pérdidas ción a 2011 de ganancias patrimoniales acogidas a impreso se indica, teniendo en cuenta los importes
patrimoniales que no derivan de la transmisión de diferimiento por reinversión", situado en la página 10 consignados previamente en las casillas que asimis-
elementos patrimoniales". de la declaración. mo se señalan como consecuencia de la cumplimen-
Páginas 9/10. Apartado G2 "Ganancias y pér- tación de los apartados F (casilla 226) y/o G2, situados
didas patrimoniales derivadas de la transmisión de Casilla 441. Suma de pérdidas patrimoniales.
en las páginas 8, 9 y 10 de la declaración.
elementos patrimoniales". Haga constar en esta casilla, sin signo, la cantidad
resultante de efectuar la operación que en el propio Casilla 444. Suma de pérdidas patrimoniales.
impreso se indica, teniendo en cuenta los importes Se hará constar en esta casilla, sin signo, la cantidad
consignados previamente en concepto de pérdidas resultante de efectuar la operación que en el propio
En el apartado G5 de la página 10 de la declaración se
patrimoniales en las casillas que asimismo se señalan, impreso se indica, teniendo en cuenta los importes
efectúa la integración y compensación de las ganan-
como consecuencia de la cumplimentación de los consignados previamente en las casillas que asimis-
cias y pérdidas patrimoniales imputables al ejercicio,
apartados F (casilla 225) y G1 (casilla 313), situados mo se señalan como consecuencia de la cumplimen-
operaciones que tienen por objeto determinar por
respectivamente en las páginas 8 y 9 de la declara- tación de los apartados F (casilla 227) y/o G2, situados
separado el saldo neto de aquellas que posterior-
ción. en las páginas 8, 9 y 10 de la declaración.
mente procederá integrar en la base imponible gene-
ral y el de las que se integrarán en la base imponible Casilla 450 ó 442. Saldo neto de las ganancias y Casilla 457 ó 445. Saldo neto de ganancias y pérdi-
del ahorro, respectivamente. pérdidas patrimoniales imputables a 2011 a in- das patrimoniales imputables a 2011 a integrar
tegrar en la base imponible general. en la base imponible del ahorro.
Una vez determinadas las cantidades que deban Una vez determinadas las cantidades que deban
Ganancias y pérdidas patrimoniales a integrar figurar en las casillas 440 y 441, se calculará la dife- figurar en las casillas 443 y 444, se calculará la dife-
en la base imponible general rencia entre ambas, consignando el resultado en la rencia entre ambas, consignando el resultado en la
casilla 450, si es positivo, o en la casilla 442, si fuese casilla 457, si es positivo, o en la casilla 445, si fuese
Casilla 440. Suma de ganancias patrimoniales. negativo. negativo.
Haga constar en esta casilla, sin signo, la cantidad En ambos casos, el importe resultante se consig- En ambos casos, el importe resultante se consig-
resultante de efectuar la operación que en el propio nará sin signo en la casilla correspondiente. nará sin signo en la casilla correspondiente.

Página 53
Declaración
Página 10 H. Base imponible general y base imponible del ahorro

n Importante: siempre deberá cumplimentarse el Casilla 453. Resto de los saldos netos negativos de
apartado H de la página 10 de la declaración hasta ganancias y pérdidas patrimoniales de 2007 a mientos e imputaciones de rentas consignado
determinar, como mínimo, el importe de las casillas 2010 a integrar en la base imponible general. en la casilla 452.
455 y/o 465. Si el contribuyente tuviese alguna cantidad pendien- Además, dicho contribuyente tiene pendiente
te de compensación procedente de los ejercicios de compensar, procedente del ejercicio 2010,
En el apartado H de la declaración se determinan por 2007, 2008, 2009 y/o 2010, en concepto de saldos ne- la cantidad de 6.920,55 euros, en concepto de
separado los importes de cada una de las bases im- tos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales saldo neto negativo de ganancias y pérdidas
ponibles del IRPF, general y del ahorro, por medio de a integrar en la base imponible general, y no hubiese patrimoniales a integrar en la base imponible
un conjunto de operaciones que tienen por objeto la podido compensar la totalidad de dichos saldos en la general.
casilla 451, se consignará en la casilla 453 el importe
integración y compensación de sus respectivos com- Solución
del resto de los mencionados saldos que se compen-
ponentes, conforme a las reglas previstas al respecto En primer lugar, el contribuyente compensa el
sa en la declaración del presente ejercicio, teniendo
en los artículos 48 y 49 de la Ley del Impuesto. saldo negativo procedente de 2010 con el sal-
en cuenta para ello la limitación anteriormente seña-
lada al respecto. do positivo de la casilla 450, hasta el máximo
del importe de esta última. Por consiguiente:
Base imponible general n Recuerde: la suma de las cantidades consigna- Importe de la casilla 451 . .................. 1.770,42
das en las casillas 453 y 454 no podrá ser superior al (compensación máxima)
Casilla 450. Saldo neto positivo de las ganan- 25 por 100 del importe de la casilla 452.
A continuación, compensa el resto del saldo
cias y pérdidas patrimoniales imputables a
Casilla 454. Saldo neto negativo de las ganancias negativo procedente de 2010 no aplicado en
2011 a integrar en la base imponible general.
y pérdidas patrimoniales imputables a 2011 a la casilla 451, que asciende a 5.150,13 euros
Se trasladará a esta casilla el importe que, en su caso, integrar en la base imponible general. (6.920,55 – 1.770,42) con el saldo positivo de
se hubiera consignado en la casilla de igual numera- rendimientos e imputaciones de rentas de la
Si se hubiera consignado alguna cantidad en la casi-
ción situada en el apartado G5 de esta misma página casilla 452, hasta el máximo del 25 por 100 de
lla 442, situada en el apartado G5 de esta misma pá-
10 de la declaración. este último. En consecuencia:
gina 10 de la declaración, en concepto de saldo neto
Casilla 451. Saldos netos negativos de ganancias negativo de las ganancias y pérdidas patrimoniales Importe de la casilla 453 . .................. 3.874,28
y pérdidas patrimoniales de 2007 a 2010 a inte- imputables a 2011 a integrar en la base imponible (máx.: 25% de 15.497,10)
grar en la base imponible general. general, se hará constar en la casilla 454 el importe Con estos datos, la base imponible general se
Si el contribuyente tuviese alguna cantidad pendien- de dicho saldo negativo que se compensa en la de- determina como sigue:
te de compensación procedente de los ejercicios claración del presente ejercicio, teniendo en cuenta Casilla 455 = 1.770,42 (casilla 450) – 1.770,42
para ello la limitación anteriormente señalada al res- (casilla 451) + 15.497,10 (casilla 452) – 3.874,28
2007, 2008, 2009 y/o 2010, en concepto de saldo
pecto.
neto negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales (casilla 453) = 11.622,82 euros.
a integrar en la base imponible general, se consig- n Recuerde: la suma de las cantidades consigna-
Nota: la parte del saldo neto negativo de ga-
nará en la casilla 451, sin signo, el importe de dichas das en las casillas 453 y 454 no podrá ser superior al
nancias y pérdidas patrimoniales de 2010 no
cantidades que se compensa en la declaración del 25 por 100 del importe de la casilla 452.
compensado en esta declaración, que asciende
presente ejercicio, teniendo en cuenta que dicho im-
Casilla 455. Base imponible general. a 1.275,85 euros, podrá todavía compensarse en
porte no podrá ser superior en ningún caso al saldo los tres años siguientes.
positivo de la casilla 450 anterior. Haga constar en esta casilla la cantidad resultante de
efectuar la operación aritmética indicada en el impre-
Casilla 452. Saldo neto de los rendimientos a inte- so, a partir de los importes consignados previamente
grar en la base imponible general y de las impu- en las casillas 450 a 454, ambas inclusive, de este mis-
taciones de renta. mo apartado.
Haga constar en esta casilla, con el signo que corres- Si se obtuviese una cantidad negativa, consígnela
Base imponible del ahorro
ponda, la cantidad que resulte de efectuar la opera- con signo menos (–).
ción aritmética que en el propio impreso se indica,
n Atención: la casilla 455 únicamente podrá re- Casilla 457. Saldo neto positivo de las ganancias
teniendo en cuenta los importes, con sus respectivos
sultar negativa si también lo fuese la casilla 452, y pérdidas patrimoniales imputables a 2011
signos, previamente consignados en las casillas que
siempre que además el importe consignado en esta a integrar en la base imponible del ahorro.
a continuación se indican de las páginas y apartados
última casilla sea superior, en valor absoluto, a la di- Se trasladará a esta casilla el importe que, en su caso,
anteriores de la declaración:
ferencia positiva entre los importes reflejados, en su se hubiera consignado en la casilla de igual numera-
caso, en las casillas 450 y 451. ción del apartado G5, situado en esta misma página
Casilla Apartado Página
de la declaración, en concepto de saldo neto positivo
Casilla 456. Saldo neto negativo de las ganancias
021 . ....................... A ............................ Página 3 de las ganancias y pérdidas patrimoniales imputables
y pérdidas patrimoniales imputables a 2011 a
050 . ....................... B ............................ Página 3 a 2011 a integrar en la base imponible del ahorro.
integrar en la base imponible general: importe
080 . ....................... C ............................ Página 4 pendiente de compensar en los 4 ejercicios si- n Atención: si el saldo neto de las ganancias y
085 . ....................... C ............................ Página 4 guientes. pérdidas patrimoniales imputables a 2011 a inte-
140 . ....................... E1 ............................ Página 5 De haber consignado algún importe en la casilla 442, grar en la base imponible del ahorro fuese una can-
situada en el apartado G5 de esta misma página 10 tidad negativa, en cuyo caso su importe se habrá
170 . ....................... E2 ............................ Página 6
de la declaración, en concepto de saldo neto nega- consignado en la casilla 445 del apartado G5 de la
197 . ....................... E3 ............................ Página 7 declaración, dicho saldo no se integrará en la base
tivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales impu-
220 . ....................... F ............................ Página 8 tables a 2011 a integrar en la base imponible general, imponible del presente ejercicio, sino que se com-
222 . ....................... F ............................ Página 8 se anotará en esta casilla la parte de dicho importe pensará con el saldo positivo de las ganancias y
223 . ....................... F ............................ Página 8 que, en su caso, quedase pendiente de compensa- pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión
245 . ....................... F ............................ Página 8 ción en los 4 ejercicios siguientes por exceder de la de elementos patrimoniales que se obtengan en los
cantidad compensada en la casilla 454. cuatro ejercicios siguientes.
255 . ....................... F ............................ Página 8 Para ello, se consignará en la casilla 456 la canti-
265 . ....................... F ............................ Página 8 dad resultante de efectuar la operación que se indica Casilla 458. Saldos netos negativos de ganancias
275 . ....................... F ............................ Página 8 en el propio impreso. y pérdidas patrimoniales de 2007 a 2010 a inte-
grar en la base imponible del ahorro.
Si el contribuyente tuviese alguna cantidad pendien-
Compensaciones te de compensación procedente de los ejercicios
Ejemplo 2007, 2008, 2009 y/o 2010, en concepto de saldo
Si el saldo neto de los rendimientos e imputaciones En la declaración de un contribuyente se ha de- neto negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales
de renta consignado en la casilla 452 es una cantidad terminado un saldo neto positivo de ganancias a integrar en la base imponible del ahorro, se con-
positiva, se compensarán con dicho saldo, en su caso, y pérdidas patrimoniales imputables a 2011 a signará en la casilla 458 el importe de los citados sal-
las partidas negativas a que se refieren las casillas 453 integrar en la base imponible general (casilla dos que se compensa en la declaración del presente
y 454, sin que la suma de ambas compensaciones 450) por importe de 1.770,42 euros, ascendien- ejercicio, teniendo en cuenta que dicho importe no
pueda ser superior al 25 por 100 del importe positivo do a 15.497,10 euros el saldo neto de los rendi- podrá ser superior en ningún caso al previamente
de la casilla 452. consignado en la casilla 457 anterior.

Página 54 Sigue
Declaración
Página 10 H. Base imponible general y base imponible del ahorro

Casillas 459 y 460. Saldo de los rendimientos del ahorro fuese una cantidad negativa, en cuyo caso tuviese saldos negativos pendientes de compensar
capital mobiliario a integrar en la base imponi- su importe se habrá consignado la casilla 459, di- de rendimientos del capital mobiliario a integrar en
ble del ahorro. cho saldo no se integrará en la base imponible del la base imponible del ahorro procedentes de los ejer-
Para cumplimentar estas casillas se efectuará la ope- presente ejercicio, sino que se compensará con el cicios 2007, 2008, 2009 y/o 2010, se consignará en la
ración aritmética indicada en el impreso de declara- saldo positivo de los rendimientos de esta misma casilla 461 la cantidad menor de las dos siguientes:
ción, tomando para ello, con sus respectivos signos, naturaleza que se obtengan en los cuatro ejercicios – El importe pendiente de compensar de los ci-
los importes previamente consignados en las casillas siguientes. tados saldos negativos de los ejercicios 2007, 2008,
035 y/o 221, situadas, respectivamente, en los aparta- 2009 y/o 2010.
dos B y F de las páginas 3 y 8 de la declaración. Casilla 461. Saldo neto negativo de rendimientos
del capital mobiliario de 2007, 2008, 2009 y – El importe positivo de la casilla 460.
Si el resultado obtenido fuese una cantidad posi-
tiva, se consignará en la casilla 460. Si, por el contra- 2010 a integrar en la base imponible del ahorro. Casilla 465. Base imponible del ahorro.
rio, se obtuviese una cantidad negativa, su importe Si el saldo de los rendimientos del capital mobiliario Haga constar en esta casilla el importe resultante de
se consignará, sin signo, en la casilla 459. de 2011 a integrar en la base imponible del ahorro es efectuar la operación aritmética que se indica en el
n Atención: si el saldo de los rendimientos del ca- una cantidad positiva, en cuyo caso su importe se ha- impreso de declaración, teniendo en cuenta que en
pital mobiliario a integrar en la base imponible del brá consignado en la casilla 460, y el contribuyente ningún caso podrá figurar una cantidad negativa en
la casilla 465.

Declaración
Página 11 I. Reducciones de la base imponible

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 11 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

Este apartado de la página 11 de la declaración tiene su caso, las contribuciones del promotor que les hu-
por objeto determinar los importes de todas y cada
Reducciones por aportaciones y contribuciones biesen sido imputadas en concepto de rendimiento
una de las reducciones de la base imponible del IRPF a sistemas de previsión social del trabajo.
a las que el contribuyente tenga derecho en el ejer- También dan derecho a reducción las aportaciones
cicio, con excepción de la reducción por razón de las Para la cumplimentación de los datos relativos a las
realizadas por los partícipes a los planes de pensio-
cuotas de afiliación y aportaciones a partidos políti- aportaciones y contribuciones a sistemas de previ- nes regulados en la Directiva 2003/41/CE del Parla-
cos, cuyo importe se consignará directamente, en su sión social con derecho a reducción de la base im- mento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003,
caso, en las casillas 616 y/o 623 del apartado J, situa- ponible del IRPF que se solicitan en este epígrafe del relativa a las actividades y la supervisión de fondos
do en las páginas 11 y 12 de la declaración. apartado I de la declaración, deberán distinguirse los de pensiones de empleo, incluidas las contribuciones
que correspondan a cada uno de los dos siguientes efectuadas por las empresas promotoras, siempre
Dentro del apartado I, las reducciones de la base impo- regímenes diferenciados de reducción: que se cumplan los requisitos previstos en el artículo
nible contenidas en el mismo se agrupan, por este or- ● Régimen general, que comprende las aporta-
51.1.2.º de la Ley del Impuesto.
den, en los siguientes epígrafes: ciones y contribuciones a planes de pensiones, mu- b) Las aportaciones y contribuciones a mutuali-
– Reducción por tributación conjunta. tualidades de previsión social y planes de previsión dades de previsión social que cumplan los requisitos
– Reducciones por aportaciones y contribucio- social empresarial, así como las primas satisfechas a subjetivos y objetivos establecidos en el apartado 2
nes a sistemas de previsión social. los planes de previsión asegurados y a los seguros del artículo 51 de la Ley del Impuesto.
– Reducciones por aportaciones y contribucio- privados que cubran exclusivamente el riesgo de de- c) Las primas satisfechas a planes de previsión
nes a sistemas de previsión social constituidos a favor pendencia severa o gran dependencia, cuya reduc- asegurados que cumplan los requisitos previstos en
de personas con discapacidad. ción de la base imponible está sujeta a los requisitos el apartado 3 del artículo 51 de la Ley del Impuesto.
– Reducciones por aportaciones a patrimonios y límites previstos en los apartados 1 a 6 del artículo d) Las aportaciones realizadas por los trabaja-
protegidos de personas con discapacidad. 51 y en el artículo 52 de la Ley del Impuesto. dores a los planes de previsión social empresarial, in-
– Reducciones por pensiones compensatorias ■ Atención: las aportaciones a la mutualidad de cluidas las contribuciones del tomador, siempre que
a favor del cónyuge y anualidades por alimentos, ex- previsión social de deportistas profesionales reali- dichos planes cumplan los requisitos previstos en el
cepto en favor de los hijos. zadas por los deportistas profesionales y por los de- apartado 4 del artículo 51 de la Ley del Impuesto.
– Reducciones por aportaciones a la mutuali- portistas de alto nivel, que den derecho a reducción e) Las primas satisfechas a los seguros privados
dad de previsión social de deportistas profesionales. conforme al régimen especial previsto en la disposi- que cubran exclusivamente el riesgo de dependen-
ción adicional undécima de la Ley del Impuesto, se cia severa o de gran dependencia, en las condiciones
reflejarán, en su caso, separadamente en las casillas y con los requisitos previstos en el apartado 5 del
Reducción por tributación conjunta 590 a 592 y 600 de la página 11 de la declaración. artículo 51 de la Ley del Impuesto, incluidas, además
de las primas satisfechas a los seguros que cubran el
● Régimen de las aportaciones a sistemas de riesgo de dependencia severa o de gran dependen-
Casilla 470. Reducción para unidades familiares
que opten por la tributación conjunta. previsión social de los que sea partícipe, mutualis- cia del propio contribuyente, las satisfechas a segu-
ta o titular el cónyuge del contribuyente a las que ros que cubran el mismo riesgo de las personas que
Dependiendo de la modalidad de la unidad familiar
se refiere el apartado 7 del artículo 51 de la Ley del tengan con el contribuyente una relación de paren-
que tributa conjuntamente, el importe de la reduc-
Impuesto, cuando dicho cónyuge no obtenga rendi- tesco en línea directa o colateral hasta el tercer grado
ción que deberá consignarse en la casilla 470 será el
mientos netos del trabajo ni de actividades econó- inclusive, de su cónyuge, o de aquellas personas que
siguiente:
micas o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros el contribuyente tuviese a su cargo en régimen de tu-
a) En caso de declaraciones conjuntas de ma-
anuales. tela o acogimiento.
trimonios no separados legalmente, el importe de la
reducción será de 3.400 euros.
b) En caso de declaraciones conjuntas de unida-
Cumplimentación del impreso de declaración
des familiares formadas por el padre o la madre no
Régimen general
En declaraciones conjuntas de unidades familiares en
casado o separado legalmente y la totalidad de los las que más de uno de sus miembros tenga derecho
hijos menores, o mayores incapacitados judicialmen- Aportaciones y contribuciones que dan derecho a practicar reducción por este concepto, deberán
te sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilita- a reducción cumplimentarse por separado los datos de las apor-
da, que convivan con él o ella: taciones y contribuciones que correspondan indivi-
– Con carácter general, el importe de la reduc- Dan derecho a reducción con arreglo al régimen pre- dualmente a cada uno de ellos.
ción será de 2.150 euros. visto en los apartados 1 a 6 del artículo 51 de la Ley
– Si el padre o la madre convive con el otro pro- del Impuesto, las siguientes aportaciones y contribu- Casilla 480. Contribuyente que realiza, o a quien
genitor de alguno de los hijos que forman parte de ciones: se imputan, las aportaciones y contribuciones.
la unidad familiar que tributa conjuntamente, no pro- a) Las aportaciones a planes de pensiones reali- En caso de declaración conjunta, se identificará en
cederá la aplicación de esta reducción. zadas por los partícipes de los mismos, incluidas, en cada una de estas casillas al miembro de la unidad

Página 55
Declaración
Página 11 I. Reducciones de la base imponible

familiar que tiene derecho a reducción por este con- – Casilla 015: Rendimiento neto del trabajo.
cepto, consignando para ello la expresión "Primer de- – Casilla 131: Rendimiento neto de actividades eco- nes a planes de pensiones realizadas en el
clarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo 2.º", ..., etc., según nómicas en estimación directa. ejercicio 2010 que no pudieron ser aplicadas
proceda. – Casillas 164 y 192: Rendimiento neto de activida- en dicho ejercicio por insuficiencia de la base
des económicas en estimación objetiva. imponible.
Casilla 481. Excesos pendientes de reducir proce- – Casillas 212. Rendimientos netos de actividades
dentes de los ejercicios 2006 a 2010. económicas atribuidos por entidades en régimen de Determinar el importe de la reducción que
atribución de rentas, siempre que el contribuyente podrá practicar en el presente ejercicio por las
Los contribuyentes que no hubieran podido reducir
ejerza efectivamente la actividad económica. citadas aportaciones y, en su caso, el importe
de la base imponible de las declaraciones de 2006 a
de las aportaciones no reducidas en el presen-
2010 la totalidad de las aportaciones y contribucio- n Atención: este límite porcentual no resulta apli- te ejercicio que podrán reducirse en los cinco
nes realizadas en dichos ejercicios a sistemas de pre-
cable en relación con las cantidades aportadas a ejercicios siguientes.
visión social, por superar los límites máximos de re-
sistemas de previsión social con anterioridad al 1 de
ducción fiscal establecidos al efecto, y que hubieran Solución
enero de 2007 y que a dicha fecha se encontrasen
solicitado poder reducir el exceso dentro de los cinco Cumplida la condición de que las aportaciones
pendientes de reducción en la base imponible por
ejercicios siguientes, harán constar en esta casilla el del ejercicio 2011 no superan la cantidad máxi-
insuficiencia de la misma.
importe de las citadas aportaciones y contribuciones ma admisible, que en este caso es de 10.000
que, estando pendiente de aplicación, proceda apli- b) 10.000 euros anuales. No obstante, en el caso
de contribuyentes mayores de 50 años la cuantía an- euros anuales, y teniendo en cuenta que el lí-
car en la declaración del ejercicio 2011. mite máximo de reducción del conjunto de las
terior será de 12.500 euros.
Casilla 482. Aportaciones y contribuciones del aportaciones de 2010 y 2011 es el 30 por 100
■ Importante: en declaraciones conjuntas, los lí-
ejercicio 2011. del importe de los rendimientos del trabajo y
mites señalados deberán ser observados individual- de actividades económicas, el importe de la re-
En esta casilla se hará constar el importe de las apor-
mente por cada partícipe, mutualista o asegurado ducción se determina como sigue:
taciones realizadas en el ejercicio 2011 a los sistemas
integrado en la unidad familiar.
de previsión social que otorgan derecho a reducción Límite máximo de reducción ..................6.768,08
conforme a este régimen general. (30% de 22.560,25)
Particularidades relativas a los seguros de dependencia
Entre dichas aportaciones se incluirán, en su caso, Exceso de 2010: se aplica todo . .............1.965,32
severa o de gran dependencia.
las contribuciones a planes de pensiones, mutualida- Aportaciones de 2011: se aplican .........4.802,76
des de previsión social y planes de previsión social Sin perjuicio de los citados límites máximos, en el
caso de primas satisfechas a seguros privados que (6.768,08 – 1.965,32)
empresarial satisfechas por el promotor que éste Importe con derecho a reducción ........6.768,08
hubiera imputado al contribuyente en el ejercicio cubran el riesgo de dependencia severa o de gran de-
pendencia, deberá tenerse en cuenta, además, que el Como el importe con derecho a reducción así
2011 en concepto de rendimientos del trabajo, cuyo
conjunto de las reducciones practicadas por todas las determinado no supera el límite máximo de
importe también deberá haberse consignado en la
personas que satisfagan primas a favor de un mismo 10.000 euros anuales y la cuantía de la base im-
casilla 006 del apartado A, situado en la página 3 de
contribuyente, incluidas las del propio contribuyen- ponible general (28.653,50 euros) lo permite,
la declaración.
te, no podrá exceder de la cantidad de 10.000 euros podrá aplicarse en su totalidad en el presente
Cuantía máxima de las aportaciones y contribuciones anuales, con independencia de la edad del contribu- ejercicio.
con derecho a reducción. yente y, en su caso, de la edad del aportante. Por su parte, el importe de las aportaciones de
El conjunto de las aportaciones y contribuciones Casilla 500. Total con derecho a reducción. 2011 que no ha sido posible reducir por aplica-
anuales a los sistemas de previsión social a que se re- ción del límite del 30 por 100 y que asciende
Se consignará en esta casilla la suma de los importes
fiere este epígrafe de la declaración no podrá exceder a 4.197,24 euros (9.000 – 4.802,76), podrá apli-
que se hayan hecho constar en las casillas 483.
de las siguientes cantidades: carse en los cinco ejercicios siguientes.
Dicha suma representa la reducción de la base
– Con carácter general: 10.000 euros anuales imponible que el contribuyente tendrá derecho a
– Contribuyentes mayores de 50 años: 12.500 euros practicar en concepto de aportaciones y contribu-
anuales. ciones a sistemas de previsión social, con arreglo al
Por consiguiente, el importe consignado en la ca- régimen general previsto en los apartados 1 a 6 del
silla 482 no podrá superar en ningún caso la cantidad artículo 51 de la Ley del Impuesto.
Aportaciones a sistemas de previsión social
que en cada caso corresponda de las anteriormente Dicha reducción podrá ser aplicada en su totali- de los que es partícipe, mutualista o titular el
señaladas. dad en la presente declaración, siempre que lo per- cónyuge del contribuyente
■ Atención: en declaraciones conjuntas, estas mita el importe positivo de la base imponible gene-
cuantías máximas deberán ser observadas indivi- ral del ejercicio después de practicar, en su caso, la Los contribuyentes casados y no separados legal-
dualmente por cada partícipe, mutualista o asegu- reducción por tributación conjunta a que se refiere mente cuyo cónyuge no obtenga rendimientos ne-
rado integrado en la unidad familiar. la casilla 470, situada en esta misma página 11 de la tos del trabajo ni de actividades económicas, o los
■ Las aportaciones, directas o imputadas, del declaración. obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales,
ejercicio 2011 que excedan de las cuantías anterior- Las aportaciones y contribuciones realizadas en podrán reducir de la base imponible las aportaciones
mente señaladas como límite máximo no darán de- el ejercicio 2011 que no hubieran podido ser objeto realizadas a los sistemas de previsión social anterior-
recho en ningún caso a reducción, ni en el presente de reducción por insuficiencia de la base imponible mente mencionados de los que sea partícipe, mutua-
ejercicio ni en ejercicios futuros. o, en su caso, por aplicación del límite máximo por- lista o titular dicho cónyuge, con el límite máximo de
centual de reducción señalado en la letra a) de las 2.000 euros anuales.
Casilla 483. Importes con derecho a reducción. indicaciones relativas a la casilla 483 anterior, podrán Esta reducción, prevista en el apartado 7 del
En la casilla 483 se consignará la suma de las canti- ser reducidas en los cinco ejercicios siguientes, siem- artículo 51 de la Ley del Impuesto, es adicional e in-
dades que figuren en las casillas 481 y 482, siempre pre que el contribuyente lo solicite cumplimentando dependiente de la reducción a la que dichos contri-
que dicha suma no supere el límite máximo de re- al efecto las casillas 640 y 641, situadas en la página buyentes tengan derecho por razón de las aportacio-
ducción que a continuación se indica, en cuyo caso 12 de la declaración. nes y contribuciones a sistemas de previsión social de
se consignará el importe que resulte de la aplicación los que sean partícipes, mutualistas o titulares, con-
del mismo. forme al régimen general comentado anteriormente.
Ejemplo Casilla 505. Total con derecho a reducción.
Límite máximo de reducción.
En la declaración individual de un contribuyen- Se consignará en esta casilla el importe de las aporta-
Como límite máximo de reducción para el conjunto
te de 48 años de edad, que no ha obtenido en ciones a sistemas de previsión social realizadas por el
de las aportaciones y contribuciones a sistemas de
el ejercicio rendimientos de actividades econó- cónyuge del contribuyente que den derecho a éste a
previsión social, se aplicará la menor de las cantida-
micas, figuran los siguientes datos: reducción conforme a este régimen especial.
des siguientes:
– Casilla 015: 22.560,25 euros, en concepto Límite máximo de reducción.
a) El 30 por 100 de la suma de los rendimientos
de rendimiento neto del trabajo.
netos del trabajo y de actividades económicas per- Esta reducción tiene como límite máximo la cantidad
cibidos individualmente en el ejercicio. Este porcen- – Casilla 455: 28.653,50, en concepto de base de 2.000 euros anuales.
taje será del 50 por 100 para contribuyentes mayores imponible general.
de 50 años. En 2011, dicho contribuyente ha realizado Otras particularidades a tener en cuenta.
Para determinar este límite, el porcentaje indicado aportaciones a planes de pensiones por im- La aplicación de esta reducción adicional no podrá
deberá aplicarse sobre la suma de las cantidades que, porte de 9.000 euros y, además, tiene 1.965,32 suponer en ningún caso una doble reducción, para el
por los conceptos que en cada caso se indican, figu- euros pendientes de reducir de las aportacio- contribuyente y para el cónyuge partícipe, mutualis-
ren en las siguientes casillas de la declaración: ta o titular, por las mismas aportaciones.

Página 56 Sigue
Declaración
Página 11 I. Reducciones de la base imponible

Si el cónyuge del contribuyente obtiene rendi- aportaciones acogidas a este régimen especial, con-
mientos del trabajo y/o de actividades económicas
Reducciones por aportaciones y contribuciones signando para ello la expresión “Primer declarante”,
por importe inferior a 8.000 euros anuales y opta por a sistemas de previsión social constituidos a fa- “Cónyuge”, “Hijo 1º”, “Hijo 2º”, ..., etc.
aplicar la reducción fiscal de las aportaciones realiza- vor de personas con discapacidad Casilla 511. N.º de identificación fiscal (NIF) de la
das al sistema de previsión social del que es partícipe,
persona con discapacidad partícipe, mutualista
mutualista o titular, deberá determinar dicha reduc- Aportaciones con derecho a reducción o asegurada.
ción con arreglo al régimen general que se comenta
en las páginas anteriores de esta Guía. Tratándose de aportaciones realizadas por quienes
Dan derecho a reducción por este concepto las apor-
Si las aportaciones al sistema de previsión social tengan una relación de parentesco con la persona
taciones a planes de pensiones constituidos en favor
del que sea partícipe, mutualista o titular el cónyuge con discapacidad, hasta el tercer grado inclusive, por
de personas con discapacidad que tengan un grado
del contribuyente no pudieran ser reducidas en su el cónyuge o por quien le tenga a su cargo en régi-
de minusvalía física o sensorial igual o superior al 65
totalidad entre ambos (el cónyuge, de acuerdo con el men de tutela o acogimiento, se hará constar en esta
por 100 o un grado de minusvalía psíquica igual o su-
régimen general, y el contribuyente, según este régi- casilla el número de identificación fiscal de la perso-
perior al 33 por 100, así como en favor de personas
men de reducción adicional), será el cónyuge quien na con discapacidad en favor de la cual se realizan las
que tengan una incapacidad declarada judicialmen-
solicite, cumplimentando al efecto las casillas 640 aportaciones.
te, con independencia de su grado, realizadas por:
y/o 641 de la página 12 de la declaración, trasladar a) La propia persona con discapacidad partícipe Casilla 512. Excesos pendientes de reducir proce-
a ejercicios futuros el exceso no reducido de dichas del plan de pensiones. dentes de los ejercicios 2006 a 2010.
aportaciones. En este caso, las aportaciones darán derecho a redu- Los contribuyentes que, por insuficiencia de la base
cir la base imponible en la declaración del contribu- imponible, no hubieran podido reducir en las decla-
yente con discapacidad que las realiza. raciones de 2006 a 2010 la totalidad de las aporta-
b) Cualquier persona que tenga una relación de ciones realizadas en dichos ejercicios con derecho a
Ejemplo
parentesco con la persona con discapacidad hasta el reducción conforme a este régimen especial, harán
En el ejercicio 2011, los rendimientos netos del constar en esta casilla el importe de las mismas que,
tercer grado inclusive, en línea directa o colateral, así
trabajo y de actividades económicas de un con- estando pendiente de aplicación, proceda aplicar en
como el cónyuge o quienes le tuviesen a su cargo en
tribuyente casado, de 38 años de edad, ascien- la declaración del ejercicio 2011.
régimen de tutela o acogimiento, siempre y cuando
den a 39.884,00 euros, y los de su cónyuge, de
la persona con discapacidad sea designada benefi- Casilla 513. Aportaciones realizadas en 2011 por
39 años de edad, a 6.859,87 euros.
ciaria de manera única e irrevocable para cualquier la propia persona con discapacidad.
En dicho ejercicio, el contribuyente y su cónyu- contingencia, con la salvedad de que la contingencia En el supuesto de que la propia persona con discapa-
ge han realizado aportaciones a sendos planes de muerte de la persona con discapacidad podrá ge- cidad haya realizado en el ejercicio 2011 aportacio-
de pensiones, de los que cada uno de ellos es nerar derecho a prestaciones de viudedad, orfandad nes a sistemas de previsión social con derecho a esta
partícipe, ascendiendo a 4.560,20 euros las o a favor de quienes hubieran realizado las aportacio- reducción, se consignará en esta casilla el importe de
aportaciones del contribuyente y a 3.005,06 nes en proporción a la cuantía de éstas. las mismas, incluidas, en su caso, las contribuciones
euros las del cónyuge.
Estas aportaciones darán derecho a reducir la base que le hayan sido imputadas por el promotor del sis-
El matrimonio presenta declaraciones indivi- imponible en las declaraciones de las personas que tema de previsión social de que se trate en concepto
duales, ascendiendo la base imponible del con- las realicen. de rendimientos del trabajo.
tribuyente a 42.256,95 euros y la del cónyuge a También dan derecho a esta reducción las apor-
16.597,56 euros. taciones a favor de las personas con discapacidad an- Cuantía máxima de las aportaciones.
teriormente mencionadas realizadas a cualquier otro A efectos de esta reducción, las aportaciones del
Solución propio discapacitado que deben consignarse en la
de los sistemas de previsión social señalados en el
Con independencia de la reducción que, con- epígrafe anterior (mutualidades de previsión social, casilla 513 tienen como límite máximo la cantidad de
forme al régimen general, corresponda a las planes de previsión asegurados, planes de previsión 24.250 euros anuales.
aportaciones realizadas por el contribuyente social empresarial y seguros que cubran exclusiva- ■ Atención: este dato únicamente deberá cumpli-
a su propio plan de pensiones, para determi- mente el riesgo de dependencia severa o de gran mentarse en la declaración del contribuyente con
nar las reducciones aplicables por razón de los dependencia). discapacidad que realiza las aportaciones.
3.005,06 euros aportados por el cónyuge caben
las siguientes opciones: Cumplimentación del impreso de declaración Casilla 514. Aportaciones realizadas en 2011 por
Opción 1. El cónyuge aplica, conforme al ré- parientes o tutores de la persona con discapaci-
gimen general, la reducción máxima posible En declaraciones conjuntas de unidades familiares dad.
correspondiente a sus aportaciones y el contri- en las que más de uno de sus miembros realice apor- Cuando el contribuyente que realiza las aportaciones
buyente aplica el resto de las cantidades apor- taciones a sistemas de previsión social con derecho en favor de la persona con discapacidad sea una per-
tadas por aquél, con el límite máximo de 2.000 a reducción conforme a este régimen especial, así sona que tiene con ésta una relación de parentesco
euros. Por consiguiente: como en los supuestos en que un mismo contribu- hasta el tercer grado inclusive, en línea directa o co-
yente realice aportaciones en favor de varias perso- lateral, o bien el cónyuge o quien le tenga a su cargo
Reducción del cónyuge............................. 2.057,96
nas con discapacidad, los datos solicitados en el im- en régimen de tutela o acogimiento, se consignará
(límite: 30%: de 6.859,87 euros)
preso de declaración se harán constar diferenciando en esta casilla el importe de las aportaciones realiza-
Reducción del contribuyente .................... 947,10 los que correspondan individualmente a cada uno de das en 2011 al sistema de previsión social correspon-
(el resto, que no excede de 2.000 euros) ellos. diente.
Opción 2. El contribuyente aplica la reducción De acuerdo con lo anterior, cuando deban in-
máxima posible, conforme al régimen de re- cluirse aportaciones realizadas por más de dos con- Cuantía máxima y criterios de aplicación.
ducción adicional, y el cónyuge aplica el resto tribuyentes o en favor de más de dos personas con A efectos de esta reducción, las aportaciones realiza-
de las cantidades aportadas, respetando el lí- discapacidad, se adjuntarán a la declaración las hojas das por cada uno de los parientes o tutores de la per-
mite máximo que le permite el régimen gene- adicionales que sean necesarias para reflejar los da- sona con discapacidad a que se refiere la casilla 514
ral. Por consiguiente: tos relativos a todas ellas. tienen como límite máximo la cantidad de 10.000
Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- euros anuales.
Reducción del contribuyente .................2.000,00 No obstante, cuando concurran varias aportacio-
(el máximo: 2.000 euros) drán utilizarse simples fotocopias de la página 11 de
la declaración, debiendo indicarse en la casilla previs- nes en favor de una misma persona con discapaci-
Reducción del cónyuge ............................1.005,06 ta al efecto del impreso original el número de hojas dad, incluidas, en su caso, las realizadas por la propia
(el resto de las aportaciones, que no persona con discapacidad, para determinar el impor-
excede del 30% de 6.859,87 euros) adicionales que se adjuntan y consignando en la
casilla 530 los importes acumulados correspondien- te que debe consignarse en la casilla 514 también
Opción 3. Cada uno de los cónyuges aplica la tes a la totalidad de las aportaciones con derecho a deberán observarse los siguientes límites y criterios
reducción por el importe que desee, siempre reducción. de aplicación:
que la correspondiente al contribuyente no – Se practicará en primer lugar la reducción que co-
supere 2.000 euros (límite máximo de la reduc- Casilla 510. Contribuyente que realiza las aporta- rresponda por las aportaciones de la persona con dis-
ción adicional) y la correspondiente al cónyuge ciones con derecho a reducción. capacidad, si las hubiere, y sólo si éstas no alcanzan el
no supere 2.057,96 euros (el 30 por 100 de sus En declaraciones conjuntas de unidades familiares, límite de 24.250 euros, podrán ser objeto de reduc-
rendimientos netos del trabajo y de actividades se indicará en cada una de estas casillas la persona ción las realizadas por otras personas en su favor, de
económicas). que realiza o, en su caso y tratándose de la propia forma proporcional a las cuantías de sus respectivas
persona con discapacidad, a la que se imputan, las aportaciones.

Página 57
Declaración
Página 11 I. Reducciones de la base imponible

– El conjunto de las reducciones practicadas por to- Por el contrario, no dan derecho a reducción: entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fisca-
das las personas que realicen aportaciones a sistemas – Las aportaciones de elementos afectos a la activi- les al mecenazgo.
de previsión social en favor de una misma persona dad efectuadas por contribuyentes que realicen acti-
con discapacidad, incluidas las de la propia persona Casilla 560. Total con derecho a reducción.
vidades económicas.
con discapacidad, no podrá superar la cantidad de Se consignará en esta casilla el importe de la reduc-
– Las aportaciones efectuadas por la propia perso-
24.250 euros anuales. ción de la base imponible a la que, en su caso, el
na con discapacidad titular del patrimonio protegido.
contribuyente tenga derecho por las aportaciones
Casilla 530. Total con derecho a reducción. – Las aportaciones del ejercicio respecto de las cua-
les el aportante haya tenido conocimiento de que realizadas al patrimonio protegido de personas con
Se consignará en esta casilla el importe de la reduc- discapacidad.
ción a la que el contribuyente tenga derecho por este han sido objeto de disposición por el titular del patri-
monio protegido. Dicho importe estará constituido, en principio,
concepto. por la suma de las cantidades consignadas en las
Dicho importe estará constituido, en principio, casillas 542 y 543, en concepto, respectivamente, de
por la suma de los excesos pendientes procedentes Cumplimentación del impreso de declaración
excesos pendientes de los ejercicios 2007 a 2010 y de
de los ejercicios 2006 a 2010 (casilla 512) más las aportaciones realizadas en 2011, teniendo en cuenta
aportaciones realizadas en el ejercicio por el contri- En declaraciones conjuntas de unidades familiares en
las que más de uno de sus miembros realice aporta- los límites legales que se comentan a continuación.
buyente que presenta en cada caso la declaración del
IRPF, bien sea la propia persona con discapacidad, en ciones con derecho a reducción por este concepto, Límites máximos de reducción.
lo que se refiera a sus propias aportaciones (casilla así como en los supuestos en que un mismo contri-
a) Límite máximo individual: 10.000 euros anua-
513), o bien la persona unida a ésta por vínculos de buyente realice aportaciones en favor de los patrimo-
les.
parentesco o tutela, en lo que respecta a las aporta- nios protegidos de varias personas con discapacidad,
los datos solicitados en el impreso de declaración se Por consiguiente, en caso de declaración indivi-
ciones realizadas en favor de aquélla (casilla 514). dual, no podrá figurar en la casilla 560 una cantidad
harán constar diferenciando los que correspondan
superior a 10.000 euros.
Límite máximo de reducción. individualmente a cada uno de ellos.
El importe de las aportaciones y contribuciones con De acuerdo con lo anterior, cuando deban in- b) Límite máximo del conjunto de las reducciones
derecho a deducción que debe consignarse en la cluirse aportaciones realizadas por más de dos con- practicadas por todas las personas físicas que reali-
casilla 530 está sujeto a los mismos límites máximos tribuyentes o aportaciones realizadas por un mismo cen aportaciones a un mismo patrimonio protegi-
señalados en relación con las casillas 513 y 514 ante- contribuyente a los patrimonios protegidos de más do: 24.250 euros anuales.
riores. Por consiguiente: de dos personas con discapacidad, se adjuntarán a la Cuando concurran varias aportaciones en favor
– El importe consignado en la casilla 530 que declaración las hojas adicionales que sean necesarias de un mismo patrimonio protegido cuyo importe
corresponda a aportaciones realizadas por la perso- para reflejar los datos relativos a todas ellas. conjunto supere la cantidad de 24.250 euros, las re-
na con discapacidad no podrá superar la cantidad de Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- ducciones correspondientes habrán de ser minora-
24.250 euros. drán utilizarse simples fotocopias de la página 11 de das de forma proporcional a las cuantías de las res-
– El importe consignado en la casilla 530 que la declaración, debiendo indicarse en la casilla previs- pectivas aportaciones, de forma que, en ningún caso,
corresponda a aportaciones realizadas por cada uno ta al efecto del impreso original el número de hojas el conjunto de las reducciones practicadas por todas
de los parientes o tutores de personas con discapaci- adicionales que se adjuntan y consignando en la las personas físicas que realicen aportaciones a favor
dad, no podrá superar la cantidad de 10.000 euros. casilla 560 los importes acumulados correspondien- de un mismo patrimonio protegido pueda exceder
– Cuando concurran aportaciones de varias tes a la totalidad de las aportaciones con derecho a de 24.250 euros anuales.
personas en favor de una misma persona con disca- reducción.
pacidad, el importe consignado en la casilla 530 que Condiciones de aplicación de la reducción.
Casilla 540. Contribuyente que realiza las aporta-
corresponda a todas ellas, incluidas las de la propia Con sujeción a los limites máximos señalados, esta
ciones con derecho a reducción.
persona con discapacidad, no podrá superar la canti- reducción podrá ser aplicada en su totalidad en la
En caso de declaración conjunta, se identificará en presente declaración siempre que lo permita el im-
dad de 24.250 euros anuales. cada una de estas casillas al miembro de la unidad
porte positivo de la base imponible general del ejer-
En los supuestos de concurrencia de aportaciones, familiar que tiene derecho a reducción por este con-
se practicará en primer lugar la reducción que co- cicio después de practicar las reducciones a que se
cepto, consignando para ello la expresión "Primer de-
rresponda por las aportaciones de la propia persona refieren las casillas 470, 500, 505 y 530 de la página
clarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo 2.º", ..., etc., según
con discapacidad, si las hubiere, y sólo si éstas no al- 11 de la declaración.
proceda.
canzan el límite de 24.250 euros, podrán aplicarse las A su vez, las aportaciones a patrimonios protegi-
realizadas por otras personas en su favor, de forma Casilla 541. N.º de identificación fiscal (NIF) de la dos de las personas con discapacidad realizadas en el
proporcional a las cuantías de sus respectivas apor- persona con discapacidad titular del patrimo- ejercicio 2011 que no hubieran podido ser objeto de
taciones. nio protegido. reducción en esta declaración, bien sea por exceder
Se hará constar en esta casilla el número de identifi- su importe de los límites máximos indicados ante-
Otras condiciones. cación fiscal de la persona con discapacidad que sea riormente o por insuficiencia de la base imponible,
Las aportaciones realizadas en 2011 a sistemas de titular del patrimonio protegido al cual se hayan rea- podrán ser reducidas en los cuatro ejercicios siguien-
previsión social constituidos en favor de personas lizado las aportaciones. tes.
con discapacidad que no hubieran podido ser objeto En tal caso, no olvide cumplimentar a estos efec-
Casilla 542. Excesos pendientes de reducir proce-
de reducción por insuficiencia de la base imponible, tos las casillas 660 y 661, situadas en la página 12 de
dentes de los ejercicios 2007 a 2010.
podrán ser reducidas en los cinco ejercicios siguien- la declaración.
tes, siempre que el contribuyente lo solicite cumpli- Los contribuyentes que no hubieran podido reducir
mentando al efecto las casillas 650 y 651, situadas en en las declaraciones de 2007 a 2010 la totalidad de
la página 12 de la declaración. las aportaciones realizadas en dichos ejercicios a los
patrimonios protegidos de las personas con disca-
pacidad, bien sea por superar su importe los límites Reducciones por pensiones compensatorias a
máximos de reducción fiscal establecidos legalmen- favor del cónyuge y anualidades por alimen-
Reducciones por aportaciones a patrimonios te o por insuficiencia de la base imponible, y que tos, excepto en favor de los hijos
hubieran solicitado en dichas declaraciones poder
protegidos de personas con discapacidad reducir el exceso en los cuatro ejercicios siguientes,
■ Importante: las anualidades por alimentos sa-
harán constar en esta casilla el importe que, estando
Aportaciones con derecho a reducción pendiente de aplicación por este concepto, proceda
tisfechas en favor de los hijos del contribuyente no
darán derecho a éste a reducir la base imponible, sin
aplicar en la declaración del ejercicio 2011.
Dan derecho a reducción por este concepto las apor- perjuicio del tratamiento especial previsto para las
taciones a los patrimonios protegidos de las per- Casilla 543. Aportaciones realizadas en 2011 al mismas al aplicar las escalas de gravamen sobre la
sonas con discapacidad, constituidos con arreglo a patrimonio protegido de la persona con disca- base liquidable general del impuesto. (Véase al res-
la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protección pacidad. pecto la página 73 de esta Guía).
patrimonial de las personas con discapacidad y de Se consignará en esta casilla el importe de las apor-
modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuicia- taciones realizadas en el ejercicio al patrimonio pro- Casilla 570. Contribuyente que abona las pensio-
miento Civil y de la Normativa Tributaria con esa fina- tegido de cada una de las personas con discapacidad nes o anualidades.
lidad, efectuadas por quienes tengan con la persona previamente identificadas en la casilla 541. En caso de declaración conjunta se indicará en cada
con discapacidad una relación de parentesco en línea En el caso de aportaciones no dinerarias se toma- una de estas casillas quién es el miembro de la uni-
directa o colateral hasta el tercer grado inclusive, así rá como importe de las mismas el valor que en cada dad familiar que abonó en 2011 las pensiones o
como por el cónyuge o por aquellos que la tuviesen a caso resulte de lo previsto en el artículo 18 de la Ley anualidades de que se trate, que será, normalmente,
su cargo en régimen de tutela o acogimiento. 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las el primer declarante, el cónyuge o ambos.

Página 58 Sigue
Declaración
Página 11 I. Reducciones de la base imponible

Casilla 571. N.º de identificación fiscal (NIF) de la Se consideran deportistas de alto nivel los in- dad de 24.250 euros anuales. Por consiguiente, el im-
persona que recibe cada pensión o anualidad. cluidos en el ámbito de aplicación del Real Decreto porte consignado en la casilla 592 no podrá superar
Se hará constar en estas casillas el número de identi- 971/2007, de 13 de julio, sobre deportistas de alto en ningún caso dicha cantidad.
ficación fiscal (NIF) de cada una de las personas que nivel y alto rendimiento (BOE del 25).
Casilla 600. Total con derecho a reducción.
recibieron las pensiones o anualidades con derecho En todo caso, la condición de mutualista y asegu-
rado deberá recaer en el deportista profesional o de Se consignará en esta casilla el importe de la reduc-
a reducción.
alto nivel. ción de la base imponible a la que, en su caso, el con-
De haberse satisfecho pensiones compensatorias
tribuyente tenga derecho en el ejercicio 2011 por las
o anualidades por alimentos con derecho a reduc-
Contingencias que pueden ser objeto de cobertura. aportaciones realizadas a la mutualidad de previsión
ción a más de dos personas, los datos correspon- social de deportistas profesionales.
dientes a la tercera y sucesivas se cumplimentarán en A efectos de esta reducción, las contingencias que
pueden ser objeto de cobertura son las previstas Dicho importe estará constituido, en principio,
hojas adicionales con idéntico formato al del impreso por la suma de las cantidades consignadas en las
para los Planes de Pensiones en el artículo 8.6 del tex-
de declaración, acumulando los importes de todas casillas 591 y 592, en concepto, respectivamente, de
to refundido de la Ley de Regulación de los Planes y
las pensiones compensatorias y anualidades satisfe- excesos pendientes de los ejercicios 2007, 2008, 2009
Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto
chas en la casilla 585. y 2010 y de aportaciones realizadas en 2011, siem-
Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
Casilla 572. Importe de la pensión o anualidad sa- pre que dicha suma no supere el límite máximo de
Casilla 590. Contribuyente que realiza las aporta- reducción que se comenta a continuación, en cuyo
tisfecha en 2011 por decisión judicial.
ciones con derecho a reducción. caso en la casilla 600 se consignará el importe que
Se consignará en estas casillas el importe satisfecho
En caso de declaración conjunta, se identificará en resulte de la aplicación del mismo.
por el contribuyentes en el ejercicio a cada una de las
cada una de estas casillas al miembro de la unidad
personas identificadas en las casillas 571, en concep- Límite máximo.
familiar que tiene derecho a reducción por este con-
to de pensión compensatoria a favor del cónyuge o
cepto, consignando para ello la expresión "Primer de- El límite máximo de reducción fiscal en concepto de
de anualidades por alimentos, con excepción de las
clarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo 2.º", ..., etc., según aportaciones a la mutualidad de previsión social a
satisfechas en favor de los hijos, siempre que unas y
proceda. prima fija de deportistas profesionales vendrá deter-
otras hayan sido fijadas por decisión judicial.
minado por la menor de las dos cantidades siguien-
En ambos casos, el importe a efectos de esta re- Casilla 591. Excesos pendientes de reducir pro-
tes:
ducción no podrá exceder del que hubiera sido seña- cedentes de los ejercicios 2007, 2008, 2009 y/o
a) La suma de los rendimientos netos del trabajo
lado judicialmente. 2010.
y de actividades económicas percibidos individual-
Casilla 585. Total con derecho a reducción. Los contribuyentes que no hubieran podido reducir
mente por el contribuyente en el ejercicio.
en las declaraciones de 2007, 2008, 2009 y/o 2010
Se consignará en esta casilla la suma de las cantida- b) La cantidad de 24.250 euros anuales.
la totalidad de las aportaciones realizadas en dichos
des que se hayan hecho constar en todas y cada una A su vez, las aportaciones a la mutualidad de pre-
ejercicios a la mutualidad de previsión social de de-
de las casillas 572. visión social de deportistas profesionales realizadas
portistas profesionales, bien sea por superar el im-
en el ejercicio 2011 que no hubieran podido ser ob-
porte de las mismas el límite máximo de reducción
jeto de reducción en esta declaración, bien sea por
fiscal establecido legalmente o por insuficiencia de la
exceder su importe del límite máximo indicado en
Reducciones por aportaciones a la mutualidad base imponible, y que hubieran solicitado en dichas
la letra a) anterior o por insuficiencia de la base im-
de previsión social de deportistas profesiona- declaraciones poder reducir el exceso en los cinco
ponible, podrán ser reducidas en los cinco ejercicios
les ejercicios siguientes, harán constar en esta casilla el
siguientes.
importe que, estando pendiente de aplicación por
En tal caso, no olvide cumplimentar a estos efec-
este concepto, proceda aplicar en la declaración del
Los deportistas profesionales y los deportistas de alto tos las casillas 670 y 671, situadas en la página 12 de
ejercicio 2011.
nivel podrán reducir de la base imponible general la declaración.
del IRPF las aportaciones realizadas a la mutualidad Casilla 592. Aportaciones realizadas en 2011 con ■ Atención: las aportaciones a la mutualidad de
de previsión social a prima fija de deportistas profe- derecho a reducción. previsión social de deportistas profesionales reali-
sionales, con las especialidades que se comentan a Se consignará en esta casilla el importe de las aporta- zadas por deportistas profesionales y de alto nivel
continuación. ciones realizadas a la mutualidad en el ejercicio 2011 que hayan finalizado su vida laboral como tales o
por el deportista profesional o de alto nivel de que se hayan perdido esta condición, darán derecho a re-
Concepto de deportista profesional y de deportista de trate, incluidas, en su caso, las contribuciones que le ducción conforme al régimen general previsto en
alto nivel. hubiesen sido imputadas por los promotores en con- los apartados 1 a 6 del artículo 51 de la Ley del Im-
Se consideran deportistas profesionales los inclui- cepto de rendimiento del trabajo. puesto, por lo que dichas aportaciones se reflejarán,
dos en el ámbito de aplicación del Real Decreto en su caso, en las casillas 480 a 483 y 500 de la pági-
1006/1985, de 26 de junio, por el que se regula la Cuantía máxima de las aportaciones. na 11 de la declaración.
relación laboral especial de los deportistas profesio- A efectos de esta reducción, las citadas aportaciones
nales. y contribuciones tienen como límite máximo la canti-

Página 59
Declaración
Págs. 11-12 J. Base liquidable general y base liquidable del ahorro

No olvide consignar en el encabezamiento de las páginas 11 y 12 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

En el apartado J de la declaración se determinan los casillas 660 y 661, asimismo situadas en el apartado K b) El importe de la casilla 530 de esta misma pá-
importes de la base liquidable general y de la base de la página 12 de la declaración. gina 11 de la declaración.
liquidable del ahorro como resultado de practicar las
Casilla 614. Por aportaciones a patrimonios pro-
reducciones de la base imponible a las que el contri-
tegidos de personas con discapacidad. Importe
buyente tenga derecho y tras efectuar, en su caso, las Determinación de la base liquidable general de la casilla 560 que se aplica.
compensaciones de las bases liquidables generales
negativas de los ejercicios 2007 a 2010. En esta casilla se consignará el importe que proceda
Casilla 455. Base imponible general. de los que se indican a continuación:
■ Importante: siempre deberá cumplimentarse el Traslade a esta casilla, con su signo, el importe refle- – Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a
apartado J de las páginas 11 y 12 de la declaración jado en la casilla de igual numeración situada en el cero, en la casilla 614 se consignará el número cero.
hasta determinar el importe de la casilla 620 y/o el apartado H de la página 10 de la declaración. – Si la casilla 455 es una cantidad positiva, se deter-
de la casilla 630. minará la diferencia entre el importe de la misma y la
Casilla 610. Por tributación conjunta. Importe de
la casilla 470 que se aplica. suma de los importes de las casillas 610 a 613 ante-
Reglas generales para la aplicación de las En esta casilla se consignará el importe que proceda riores, consignando en la casilla 614 la menor de las
reducciones de la base imponible de los que se indican a continuación: siguientes cantidades:
– Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a a) El importe de la diferencia entre la casilla 455
Para la aplicación de las reducciones de la base impo- y la suma de las casillas 610 a 613, es decir:
cero, en la casilla 610 se consignará el número cero.
nible se seguirán las siguientes reglas: – Si la casilla 455 es una cantidad positiva, en la Casilla 455 – (casilla 610 + casilla 611 + casilla 612
casilla 610 se consignará la menor de las siguientes + casilla 613).
Orden de aplicación.
cantidades: b) El importe de la casilla 560 de esta misma pá-
Las reducciones a que se refieren las casillas 470 a 600 gina 11 de la declaración.
a) El importe positivo de la casilla 455.
del apartado I de la declaración, así como la reduc-
b) El importe de la casilla 470 de esta misma pá- Casilla 615. Por pensiones compensatorias y anua-
ción por las cuotas de afiliación satisfechas a partidos
gina 11 de la declaración. lidades por alimentos. Importe de la casilla 585
políticos a que se refiere casilla 616 del apartado J, se
aplicarán a reducir la base imponible general (casi- Casilla 611. Por aportaciones y contribuciones a que se aplica.
lla 455), siempre que ésta sea una cantidad positiva sistemas de previsión social (régimen general). En esta casilla se consignará el importe que proceda
y hasta el límite máximo de su importe, respetando Importe de la casilla 500 que se aplica. de los que se indican a continuación.
además en su aplicación el mismo orden con el que En esta casilla se consignará el importe que proceda – Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a
figuran en el impreso de declaración (casillas 610 a de los que se indican a continuación: cero, en la casilla 615 se consignará el número cero.
617, ambas inclusive). – Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a – Si la casilla 455 es una cantidad positiva, se deter-
En su caso, los remanentes de las reducciones cero, en la casilla 611 se consignará el número cero. minará la diferencia entre el importe de la misma y la
por tributación conjunta (casilla 470), por pensiones – Si la casilla 455 es una cantidad positiva, se deter- suma de los importes de las casillas 610 a 614 ante-
compensatorias y anualidades por alimentos (casilla minará la diferencia entre el importe de la misma y el riores, consignando en la casilla 615 la menor de las
585) y por cuotas de afiliación a partidos políticos (ca- importe de la casilla 610 anterior, consignando en la siguientes cantidades:
silla 616) que no hubieran podido ser aplicadas en su casilla 611 la menor de las siguientes cantidades: a) El importe de la diferencia entre la casilla 455
totalidad a reducir la base imponible general por in- a) El importe de la diferencia entre la casilla 455 y la suma de las casillas 610 a 614, es decir:
suficiencia de la misma, se aplicarán a reducir la base y la casilla 610, es decir: Casilla 455 – (casilla 610 + casilla 611 + casilla 612
imponible del ahorro (casilla 465), asimismo hasta el Casilla 455 – Casilla 610. + casilla 613 + casilla 614).
límite máximo de su importe e igualmente en el mis- b) El importe de la casilla 500 de esta misma pá- b) El importe de la casilla 585 de esta misma pá-
mo orden con el que figuran en el impreso de la de- gina 11 de la declaración. gina 11 de la declaración.
claración (casillas 621 a 623, ambas inclusive). Casilla 612. Por aportaciones a sistemas de previ- Casilla 616. Cuotas de afiliación y demás apor-
n Atención: ninguna de las bases liquidables, sión social de los que es partícipe, mutualista o taciones a los partidos políticos realizadas por
general y del ahorro, podrá resultar negativa como titular el cónyuge. Importe de la casilla 505 que afiliados, adheridos y simpatizantes.
consecuencia de la aplicación de estas reducciones. se aplica.
Dan derecho a reducción por este concepto las cuo-
En esta casilla se consignará el importe que proceda tas y aportaciones a que se refiere el artículo 4.º Uno
Reducciones que no podrán aplicarse en ejercicios futu- de los que se indican a continuación: de la Ley Orgánica 8/2007, de 4 de julio, sobre finan-
ros. – Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a ciación de los partidos políticos (BOE del 5), efectua-
Si la base imponible fuese insuficiente para poder cero, en la casilla 612 se consignará el número cero.
das a los Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones
aplicar en su totalidad las reducciones a que se refie- – Si la casilla 455 es una cantidad positiva, se deter-
o Agrupaciones de Electores, por sus afiliados, adhe-
ren las casillas 470, 505, 585 y/o 616, las cantidades minará la diferencia entre el importe de la misma y la
ridos y simpatizantes, a condición de que dichas cuo-
no aplicadas no darán derecho a reducción en ejer- suma de los importes de las casillas 610 y 611 ante-
tas y aportaciones sean justificadas según el artículo
cicios futuros. riores, consignando en la casilla 612 la menor de las
8º.1 de la citada Ley Orgánica y con el requisito de
siguientes cantidades:
Reducciones que podrán aplicarse en ejercicios futuros. que el contribuyente disponga del documento acre-
a) El importe de la diferencia entre la casilla 455
ditativo de la aportación o cuota satisfecha, expedido
Las aportaciones y contribuciones realizadas en el y la suma de las casillas 610 y 611, es decir:
por el partido político perceptor.
ejercicio a sistemas de previsión social con derecho Casilla 455 – (casilla 610 + casilla 611).
a reducción conforme al régimen general, a sistemas b) El importe de la casilla 505 de esta misma pá- Límite máximo de reducción.
de previsión social en favor de personas con discapa- gina 11 de la declaración.
Las cuotas y aportaciones con derecho a reducción
cidad y a la mutualidad de previsión social de depor- Casilla 613. Por aportaciones y contribuciones a por este concepto tienen legalmente establecido un
tistas profesionales, que no puedan ser aplicadas en sistemas de previsión social constituidos en fa- límite máximo de 600 euros anuales.
esta declaración por insuficiencia de base imponible vor de personas con discapacidad. Importe de
o, en su caso, por exceder de los límites máximos de la casilla 530 que se aplica. Cumplimentación de la casilla 616.
reducción legalmente establecidos al efecto, podrán En esta casilla se consignará el importe que proceda De haberse satisfecho cuotas o aportaciones a parti-
reducirse en los cinco ejercicios siguientes, siempre de los que se indican a continuación: dos políticos con derecho a esta reducción, en la ca-
que el contribuyente lo solicite cumplimentando al – Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a silla 616 se consignará el importe que proceda de los
efecto los epígrafes correspondientes del apartado K cero, en la casilla 613 se consignará el número cero. que se indican a continuación:
de la página 12 de la declaración. – Si la casilla 455 es una cantidad positiva, se deter- – Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a
Por su parte, las aportaciones efectuadas en el minará la diferencia entre el importe de la misma y la cero, en la casilla 616 se consignará el número cero.
ejercicio a los patrimonios protegidos de las personas suma de los importes de las casillas 610 a 612 ante- – Si la casilla 455 es una cantidad positiva, se deter-
con discapacidad que no hubieran podido ser objeto riores, consignando en la casilla 613 la menor de las minará la diferencia entre el importe de la misma y la
de reducción en esta declaración, bien sea por exce- siguientes cantidades: suma de los importes de las casillas 610 a 615 ante-
der su importe de los límites máximos cuantitativos a) El importe de la diferencia entre la casilla 455 riores, consignando en la casilla 616 la menor de las
legalmente establecidos o por insuficiencia de la base y la suma de las casillas 610 a 612, es decir: siguientes cantidades:
imponible, podrán ser reducidas en los cuatro ejerci- Casilla 455 – (casilla 610 + casilla 611 + casilla a) El importe de la diferencia entre la casilla 455
cios siguientes, a cuyo efecto se cumplimentarán las 612). y la suma de las casillas 610 a 615, es decir:

Página 60 Sigue
Declaración
Págs. 11-12 J. Base liquidable general y base liquidable del ahorro

Casilla 455 – (casilla 610 + casilla 611 + casilla 612 casilla 618 anterior es positiva y hasta el límite máxi- Casilla 621. Reducción por tributación conjunta.
+ casilla 613 + casilla 614 + casilla 615 ). mo de su importe. Remanente de la casilla 470 que se aplica.
b) El importe de las cuotas y aportaciones con En esta casilla se consignará la menor de las siguien-
Casilla 620. Base liquidable general sometida a
derecho a reducción satisfechas en el ejercicio, con el tes cantidades:
gravamen.
máximo de 600 euros. a) El importe de la casilla 465.
Consigne en esta casilla la cantidad resultante de
Casilla 617. Por aportaciones a la mutualidad de efectuar la operación aritmética que en el propio im- b) La diferencia entre el importe de la casilla 470
previsión social de deportistas profesionales. preso se indica, teniendo en cuenta los importes con- y la cantidad aplicada en la casilla 610 de la página 11
Importe de la casilla 600 que se aplica. signados en las casillas 618 y 619 anteriores. de la declaración.
En esta casilla se consignará el importe que proceda Si se obtuviese una cantidad negativa, consígnela Casilla 622. Reducción por pensiones compensa-
de los que se indican a continuación: precedida del signo menos (–). En este caso, el con- torias y anualidades por alimentos. Remanente
tribuyente podrá compensar dicha cantidad negativa de la casilla 585 que se aplica.
– Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a
con los importes de las bases liquidables generales En esta casilla se consignará la menor de las siguien-
cero, en la casilla 617 se consignará el número cero.
positivas que se obtengan en los cuatro años siguien- tes cantidades:
– Si la casilla 455 es una cantidad positiva, se deter- tes.
minará la diferencia entre el importe de la misma y la a) La diferencia entre el importe de la casilla 465
■ Atención: en la casilla 620 sólo podrá figurar y el importe de la casilla 621 anterior, es decir:
suma de los importes de las casillas 610 a 616 ante-
una cantidad negativa si también fuese negativa Casilla 465 – casilla 621.
riores, consignando en la casilla 617 la menor de las
la casilla 618, en cuyo caso ambas casillas deberán b) La diferencia entre el importe de la casilla 585
siguientes cantidades:
reflejar el mismo importe con signo menos (–). y la cantidad aplicada en la casilla 615 de la página 11
a) El importe de la diferencia entre la casilla 455
y la suma de las casillas 610 a 616, es decir: de la declaración.
Casilla 455 – (casilla 610 + casilla 611 + casilla 612 Casilla 623. Cuotas de afiliación y demás aporta-
+ casilla 613 + casilla 614 + casilla 615 + casilla ciones a los partidos políticos realizadas por afi-
616). Determinación de la base liquidable del ahorro liados, adheridos y simpatizantes. Importe no
b) El importe de la casilla 600 de esta misma pá- aplicado en la casilla 616.
gina 11 de la declaración. En este epígrafe del apartado J de la declaración se
En esta casilla se consignará la menor de las siguien-
determina la base liquidable del ahorro mediante la
tes cantidades:
Casilla 618. Base liquidable general. minoración de la base imponible del ahorro (casilla
a) La diferencia entre el importe de la casilla 465
Haga constar en esta casilla la cantidad resultante 465) en el importe de los remanentes de las reduccio-
y la suma de los importes de las casillas 621 y 622 an-
de efectuar la operación aritmética que en el propio nes a que se refieren las casillas 470, 585 y/o 616 de la
teriores, es decir:
impreso de declaración se indica. De obtenerse una declaración que, en su caso, no hubiera sido posible
Casilla 465 – (casilla 621 + casilla 622).
cantidad negativa, consígnela precedida del signo aplicar previamente en la base imponible general por
b) La diferencia entre el importe de las cuotas y
menos (–). insuficiencia de la misma.
aportaciones satisfechas a partidos políticos con de-
■ La casilla 618 únicamente podrá ser negativa La aplicación del remanente de las citadas reduc-
recho a reducción, con el máximo de 600 euros anua-
cuando también lo sea la casilla 455, en cuyo caso ciones requerirá que la base imponible del ahorro sea
les anteriormente comentado, y la cantidad aplicada
ambas casillas deberán reflejar el mismo importe una cantidad positiva, por lo que, en caso contrario,
en la casilla 616 de la página 11 de la declaración.
con signo menos (–). no deberá cumplimentarse ningún dato de este epí-
grafe. Casilla 630. Base liquidable del ahorro.
Casilla 619. Bases liquidables generales negativas ■ Importante: la base liquidable del ahorro no Consigne en esta casilla la cantidad resultante de
de 2007 a 2010. podrá resultar negativa como consecuencia de la efectuar la operación aritmética indicada en el impre-
Si el contribuyente tuviese bases liquidables genera- aplicación de las mencionadas reducciones. so de declaración, teniendo en cuenta los importes
les negativas pendientes de compensar procedentes consignados en las casillas 465 y 621 a 623 anterio-
de alguna de las declaraciones de los ejercicios 2007 Casilla 465. Base imponible del ahorro. res.
a 2010, se consignará en la casilla 619 el importe de Traslade a esta casilla el mismo importe que, en su
las mismas que se compensa con la base liquidable caso, se hubiera consignado por este concepto en la ■ Recuerde: la base liquidable del ahorro habrá
general del presente ejercicio, teniendo en cuenta casilla de igual numeración situada en el apartado H de ser siempre una cantidad positiva o igual a cero.
que dicha compensación sólo podrá efectuarse si la de la página 10 de la declaración.

Página 61
Declaración
Página 12 K. Reducciones de la base imponible no aplicadas en 2011 que podrán aplicarse en ejercicios siguientes
No olvide consignar en el encabezamiento de la página 12 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.
Una vez calculados los importes de las bases liquida- De acuerdo con lo anterior, el cálculo del importe a que
bles, general y del ahorro, en el apartado K de la pá- se refiere la casilla 641 puede realizarse por medio de las Determinar el importe de las aportaciones del
gina 12 de la declaración se determinan las cuantías siguientes operaciones: ejercicio 2011 que, al no haber podido ser apli-
que quedan pendientes de aplicación en ejercicios 1. De haberse consignado alguna cantidad en la ca- cadas en la declaración como consecuencia del
futuros de aquellas aportaciones y contribuciones silla 481 del apartado I de la declaración, en concepto límite del 30 por 100 de los rendimientos netos
con derecho a reducción de la base imponible del de excesos pendientes de reducir de aportaciones y del trabajo y de actividades económicas obte-
IRPF a las que la normativa vigente reconoce tal de- contribuciones de los ejercicios 2006 a 2010, se calcu- nidos en el ejercicio, anteriormente menciona-
recho cuando no hubieran podido aplicarse en su to- lará la diferencia entre los importes de las casillas 611 do, el contribuyente puede solicitar reducir en
talidad a reducir la base imponible del ejercicio, bien (apartado J de la página 11 de la declaración) y 481, los cinco ejercicios siguientes.
sea por insuficiencia de la misma o, en su caso, por es decir: Solución
exceder su importe de los límites máximos estable- Diferencia D1 = casilla 611 – casilla 481
cidos a tal efecto. Al haberse consignado 1.965,32 euros en la
De no haberse consignado ninguna cantidad en
Dichas aportaciones y contribuciones son las si- casilla 481 de la declaración, en concepto de
la casilla 481 del apartado I de la declaración, se pasa-
guientes: excesos pendientes de reducir de aportaciones
rá directamente al punto 4.
– Aportaciones y contribuciones a sistemas de pre- y contribuciones de ejercicios anteriores, se de-
visión social con derecho a reducción conforme al ré- 2. Si la diferencia obtenida en el punto anterior termina en primer lugar la diferencia entre los
gimen general del artículo 51, apartados 1 a 6, de la fuese negativa o cero, se trasladará a la casilla 641 el importes de las casillas 611 y 481, obteniendo:
Ley del Impuesto. mismo importe que figure en la casilla 482 del apar- Diferencia D1 = 5.803,18 (casilla 611) –
– Aportaciones y contribuciones a sistemas de pre- tado I de la declaración en concepto de aportaciones 1.965,32 (casilla 481) = 3.837,86 euros.
visión social en favor de personas con discapacidad y contribuciones del ejercicio 2011.
Como la diferencia resultante es positiva, la
con derecho a reducción en virtud del artículo 53 de Téngase en cuenta que, en este caso, el importe apli- cantidad obtenida se resta de las aportaciones
la Ley del Impuesto cado en la casilla 611 corresponderá íntegramente a y contribuciones del ejercicio 2011 consigna-
– Aportaciones a patrimonios protegidos de per- los excesos pendientes de ejercicios anteriores, por das en la casilla 482, determinando el importe
sonas con discapacidad con derecho a reducción en lo que habrá quedado sin ser aplicada la totalidad de
de las mismas no aplicado en la presente decla-
virtud del artículo 54 de la Ley del Impuesto. las aportaciones y contribuciones del ejercicio 2011.
ración, que es el que deberá consignarse en la
– Aportaciones a la mutualidad de previsión social 3. Si la diferencia obtenida en el punto 1 fuese una casilla 641. Por lo tanto:
de deportistas profesionales con derecho a reduc- cantidad positiva, dicha cantidad se restará del im- Casilla 641 = 6.560,00 (casilla 482) –
ción conforme a la disposición adicional undécima porte de las aportaciones y contribuciones del ejer- 3.837,86 (diferencia D1) = 2.722,14 euros.
de la Ley del Impuesto. cicio 2011 consignadas en la casilla 482, obteniendo
Resumiendo, en el presente ejercicio se han
así el importe que deberá consignarse en la casilla
reducido de la base imponible 5.803,18 euros
641 en concepto de aportaciones y contribuciones
en concepto de aportaciones y contribucio-
Exceso no reducido de las aportaciones y con- del ejercicio 2011 no aplicadas en la presente decla-
nes a planes de pensiones. De dicha cantidad,
ración, es decir:
tribuciones a sistemas de previsión social (ré- Casilla 641 = casilla 482 – diferencia D1 1.965,32 euros corresponden a la totalidad de
gimen general) Téngase en cuenta que, en ese caso, la diferencia po-
los excesos pendientes de ejercicios anteriores
y el resto, es decir, 3.837,86 euros, a las apor-
sitiva obtenida en el punto 1 representa el importe
Cumplimentarán este epígrafe los contribuyentes taciones y contribuciones del ejercicio 2011.
de las aportaciones y contribuciones del ejercicio
que, habiendo realizado en el ejercicio aportaciones, En consecuencia, quedan pendientes 2.722,14
2011 efectivamente aplicado en la presente declara-
incluidas las contribuciones imputadas por el promo- ción a reducir la base imponible del ejercicio. euros de estas últimas, que podrán reducirse
tor, a sistemas de previsión social con derecho a re- en los cinco ejercicios siguientes.
4. De no haberse consignado ninguna cantidad en
ducción conforme al régimen general previsto en los
la casilla 481, en concepto de excesos pendientes
apartados 1 a 6 del artículo 51 de la Ley del Impuesto,
de reducir de aportaciones y contribuciones de los
no hubieran podido aplicarlas en su totalidad en la
ejercicios 2006 a 2010, el importe que deberá con-
casilla 611 de la página 11 de la declaración, bien sea
signarse en la casilla 641 será la diferencia entre las Exceso no reducido de las aportaciones y con-
como consecuencia de la aplicación del límite máxi-
cantidades consignadas en las casillas 482 y 611 de
mo porcentual de reducción señalado en el artículo
los apartados I y J de la declaración. Es decir:
tribuciones a sistemas de previsión social cons-
52.1.a) de la Ley del Impuesto o por insuficiencia de
Casilla 641 = casilla 482 – casilla 611 tituidos a favor de personas con discapacidad
base imponible, y soliciten por tal motivo poder re-
ducir los importes no aplicados en los cinco ejercicios Cumplimentarán este epígrafe los contribuyentes
siguientes. Ejemplo que, habiendo realizado en el ejercicio aportaciones
Casilla 640. Contribuyente con derecho a reduc- En la declaración individual de un contribu- a sistemas de previsión social constituidos en favor
ción. yente de 42 años de edad, que ha obtenido en de personas con discapacidad con derecho a reduc-
En caso de declaración conjunta, se identificará en 2011 rendimientos netos del trabajo y de acti- ción conforme al régimen previsto en el artículo 53
cada una de estas casillas al miembro de la unidad vidades económicas por importe de 19.343,93 de la Ley del Impuesto, no hubieran podido aplicarlas
familiar que solicita poder reducir en los cinco ejer- euros, figuran los siguientes datos: en su totalidad en la casilla 613 de la página 11 de
cicios siguientes los importes de las aportaciones y/o – Casilla 455: 21.689,65 euros, en concepto la declaración por insuficiencia de la base imponible
contribuciones realizadas y no aplicadas en el pre- de base imponible general. general, y soliciten por tal motivo poder reducir los
sente ejercicio. importes no aplicados en los cinco ejercicios siguien-
– Casilla 481: 1.965,32 euros, en concepto de
A tal efecto, se consignará en esta casilla la expre- tes.
excesos pendientes de reducir de aportaciones
sión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo y contribuciones a planes de pensiones del Casilla 650. Contribuyente con derecho a reduc-
2.º", ..., etc., según proceda. ejercicio 2010. ción.
Casilla 641. Aportaciones y contribuciones de – Casilla 482: 6.560,00 euros, en concepto de En caso de declaración conjunta, se identificará en
2011 no aplicadas cuyo importe se solicita po- aportaciones y contribuciones a planes de pen- cada una de estas casillas al miembro de la unidad
der reducir en los 5 ejercicios siguientes. siones realizadas en el ejercicio 2011. familiar que solicita poder reducir en los cinco ejer-
Respecto de cada uno de los contribuyentes identi- – Casillas 483 y 500: 5.803,18 euros, en con- cicios siguientes los importes de las aportaciones
ficados en la casilla 640 anterior se hará constar en la cepto de importe con derecho a reducción. realizadas y no aplicadas en el presente ejercicio por
casilla 641 el importe de las aportaciones y contribu- (Esta cantidad resulta de la aplicación del insuficiencia de la base imponible general.
ciones del ejercicio que no hubieran podido ser apli- límite del 30 por 100 sobre el importe de los A tal efecto, se consignará en esta casilla la expre-
cadas en la presente declaración como consecuencia rendimientos netos del trabajo y de actividades sión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo
de la aplicación del límite máximo porcentual de re- económicas obtenidos en el ejercicio). 2.º", ..., etc., según proceda.
ducción señalado en el artículo 52.1.a) de la Ley del – Casilla 611: 5.803,18 euros, en concepto de Casilla 651. Aportaciones y contribuciones de
Impuesto o por insuficiencia de base imponible. importe de la casilla 500 aplicado a reducir la 2011 no aplicadas cuyo importe se solicita po-
Para la determinación de dicho importe se ten- base imponible del presente ejercicio, que as- der reducir en los 5 ejercicios siguientes.
drá en cuenta que, cuando concurran aportaciones y ciende a la totalidad de la cantidad consignada Respecto de cada uno de los contribuyentes identi-
contribuciones del ejercicio con excesos pendientes en dicha casilla. ficados en la casilla 650 anterior se consignará en la
de ejercicios anteriores, estos últimos se entenderán
casilla 651 el importe de las aportaciones con dere-
aplicados en primer lugar.
cho a reducción efectuadas en el ejercicio a sistemas

Página 62 Sigue
Declaración
Página 12 K. Reducciones de la base imponible no aplicadas en 2010 que podrán aplicarse en ejercicios siguientes

de previsión social constituidos en favor de personas él efectuadas que no hubiera sido posible aplicar en página 11 de la declaración, bien sea por exceder su
con discapacidad que no hubieran podido ser apli- la declaración del presente ejercicio. importe del límite máximo indicado en la letra a) del
cadas en su totalidad en la presente declaración por A tal efecto, se consignará en esta casilla la expre- número 5 del apartado Uno de la citada disposición
insuficiencia de la base imponible. sión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo adicional o por insuficiencia de la base imponible, y
Dicho importe será la cantidad resultante de la 2.º", ..., etc., según proceda. soliciten por tal motivo poder reducir los importes no
siguiente operación: aplicados en los cinco ejercicios siguientes.
Casilla 661. Aportaciones de 2011 no aplicadas
cuyo importe podrá reducirse en los 4 ejercicios Casilla 670. Contribuyente con derecho a reduc-
Importe de las aportaciones con derecho a siguientes. ción.
reducción efectuadas en 2011 por el contri- Respecto de cada uno de los contribuyentes identifi- En caso de declaración conjunta, se identificará en
buyente de que se trate (casilla 513 ó 514 de cados en la casilla 660 anterior se consignará en la ca- cada una de estas casillas al miembro de la unidad
la página 11 de la declaración). silla 661 el importe de las aportaciones efectuadas en familiar que solicita poder reducir en los cinco ejer-
(–) Cantidad aplicada en la casilla 613 que co- el ejercicio a patrimonios protegidos de las personas cicios siguientes las aportaciones por él efectuadas
rresponde a las mencionadas aportaciones. con discapacidad que no hubieran podido ser apli- que no hubiera sido posible aplicar en la declaración
(=) Importe a consignar en la casilla 651. cadas en la presente declaración por exceder de los del presente ejercicio.
límites máximos de reducción legalmente estableci- A tal efecto, se consignará en esta casilla la expre-
dos o por insuficiencia de la base imponible. sión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo
Dicho importe será la cantidad resultante de la 2.º", ..., etc., según proceda.
siguiente operación:
Exceso no reducido de las aportaciones a patri- Casilla 671. Aportaciones y contribuciones de
monios protegidos de personas con discapaci- 2011 no aplicadas cuyo importe se solicita po-
Importe de la casilla 560 de la página 11 de der reducir en los 5 ejercicios siguientes.
dad la declaración que corresponde a las apor- Respecto de cada uno de los contribuyentes identifi-
taciones con derecho a reducción efectua- cados en la casilla 670 anterior se consignará en la ca-
Cumplimentarán este epígrafe los contribuyentes das en 2011 por el contribuyente de que se
que, habiendo realizado en el ejercicio aportaciones silla 671 el importe de las aportaciones con derecho
trate. a reducción efectuadas en el ejercicio a la mutualidad
a patrimonios protegidos de personas con discapa-
(–) Cantidad aplicada en la casilla 614 que co- de previsión social de deportistas profesionales que
cidad con derecho a reducción conforme al régimen
rresponde a las mencionadas aportaciones. no hubieran podido ser aplicadas en su totalidad en
previsto en el artículo 54 de la Ley del Impuesto, no
(=) Importe a consignar en la casilla 661. la presente declaración por exceder del límite máxi-
hubieran podido aplicarlas en su totalidad en la ca-
mo de reducción legalmente establecido o por insufi-
silla 614 de la página 11 de la declaración, bien sea
ciencia de la base imponible.
por exceder de los límites máximos de reducción es-
Dicho importe será la cantidad resultante de la
tablecidos en el apartado 1 del citado artículo o por
siguiente operación:
insuficiencia de la base imponible. Exceso no reducido de las aportaciones a la
Las cantidades no aplicadas en el presente ejer- mutualidad de previsión social de deportistas
cicio, cuyos importes deberán reflejarse en este Importe de la casilla 600 de la página 11 de
epígrafe, podrán reducirse en los cuatro ejercicios
profesionales
la declaración que corresponde a las apor-
siguientes. taciones con derecho a reducción efectua-
Cumplimentarán este epígrafe los contribuyentes
Casilla 660. Contribuyente con derecho a reduc- das en 2011 por el contribuyente de que se
que, habiendo realizado en el ejercicio aportaciones
ción. trate.
a la mutualidad de previsión social a prima fija de de-
En caso de declaración conjunta, se identificará en portistas profesionales con derecho a reducción con- (–) Cantidad aplicada en la casilla 617 que co-
cada una de estas casillas al miembro de la unidad forme al régimen previsto en la disposición adicional rresponde a las mencionadas aportaciones.
familiar a quien corresponda el derecho a aplicar en undécima de la Ley del Impuesto, no hubieran po- (=) Importe a consignar en la casilla 671.
los cuatro ejercicios siguientes las aportaciones por dido aplicarlas en su totalidad en la casilla 617 de la

Declaración
Página 12 L. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares: mínimo personal y familiar

■ Importante: siempre deberá cumplimentarse el nidades Autónomas competencias normativas sobre


apartado L de la página 12 de la declaración hasta el importe del mínimo personal y familiar aplicable
Mínimo personal y familiar
determinar el importe de las casillas 680 y 683 y, en para el cálculo del gravamen autonómico.
su caso, el de las casillas 681 y 684. Casillas 675 y 635. Mínimo del contribuyente.
A estos efectos, el artículo 46.1 a) de la citada Ley Se consignará en estas casillas, en concepto de mí-
En el apartado L de la declaración se determina el
dispone que las Comunidades Autónomas podrán nimo del contribuyente, el importe que resulte de la
importe del mínimo personal y familiar, magnitud
establecer incrementos o disminuciones en las cuan- aplicación de las siguientes cuantías:
por medio de la cual se valoran y cuantifican las cir-
tías correspondientes al mínimo del contribuyente y
cunstancias personales y familiares que son objeto
a los mínimos por descendientes, ascendientes y dis-
de consideración en el IRPF y cuya cuantía constituye Con carácter general . ................................5.151 euros
capacidad reguladas en los artículos 57, 58, 59 y 60
la parte de la base liquidable que, por destinarse a (en tributación individual o conjunta)
de la Ley del IRPF, con el límite del 10 por 100 para
satisfacer las necesidades básicas personales y fami- Incremento por cada contribuyente
cada una de ellas.
liares del contribuyente, no se somete a tributación que tenga 65 o más años de edad en
por este Impuesto. la fecha de devengo del impuesto............ 918 euros
Así, en el apartado L se determinan también los
importes del mínimo personal y familiar que forman Incremento adicional por cada
La Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se
parte de cada una de las bases liquidables del Im- contribuyente que tenga 75 o más
regula el sistema de financiación de las Comunidades
puesto, general y del ahorro, y que deberán ser teni- años de edad en la fecha de devengo
Autónomas de régimen común y Ciudades con Esta-
dos en cuenta más adelante al efectuar el cálculo de del impuesto..................................................1.122 euros
tuto de Autonomía y se modifican determinadas nor-
las cuotas íntegras del Impuesto.
mas tributarias (BOE del 19) ha otorgado a las Comu-

Página 63
Declaración
Página 12 L. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares: mínimo personal y familiar

mo familiar por un mismo descendiente, su importe


la edad del menor, en el período impositivo en que
Ejemplo se prorrateará entre ellos por partes iguales.
se inscriba en el Registro Civil y en los dos siguientes.
Matrimonio formado por ADG, de 76 años de No obstante, cuando los contribuyentes tengan dis- Cuando la inscripción no sea necesaria, el incremen-
edad, y MLR, de 69 años de edad. tinto grado de parentesco con el descendiente (por to se podrá practicar en el período impositivo en que
Determinar el mínimo del contribuyente en el ejemplo, padres y abuelos) el mínimo familiar corres- se produzca la resolución judicial o administrativa
ponderá íntegramente a los de grado más cercano
caso de declaraciones individuales y en el caso correspondiente y en los dos siguientes.
(padres), salvo que éstos no tengan rentas superiores
de declaración conjunta. Cuando tenga lugar la adopción de un menor
a 8.000 euros, excluidas las exentas, en cuyo caso co-
rresponderá a los del siguiente grado (abuelos). que hubiera estado en régimen de acogimiento o se
Solución
produzca un cambio en la situación del acogimiento,
1. En caso de declaraciones individuales: el incremento se podrá practicar durante los perío-
Requisitos de los descendientes.
a) Declaración de ADG, de 76 años de edad. dos impositivos que resten hasta agotar el máximo
Únicamente podrá aplicarse el mínimo familiar por
Con carácter general ....................5.151 euros de tres.
los descendientes del contribuyente que cumplan
Incremento por edad todos y cada uno de los siguientes requisitos:
Descendientes fallecidos.
superior a 65 años ............................ 918 euros a) Que sean menores de 25 años en la fecha de
En caso de que alguno de los descendientes que
Incremento adicional por devengo del impuesto (normalmente, el 31 de di-
generen derecho a este mínimo familiar hubiera
edad superior a 75 años ..............1.122 euros ciembre de 2011), salvo que se trate de descendien-
fallecido en el ejercicio con anterioridad a la fecha
Mínimo del contribuyente . ........7.191 euros tes con discapacidad con un grado de minusvalía
de devengo del impuesto, el mínimo por descen-
igual o superior al 33 por 100, en cuyo caso podrá
b) Declaración de MLR, de 69 años de edad. dientes correspondiente al mismo será de 1.836
aplicarse el mínimo por descendientes cualquiera
Con carácter general ....................5.151 euros euros.
que sea su edad, siempre que cumplan los restantes
Incremento por edad requisitos.
La Comunidad de Madrid ha establecido para el
superior a 65 años ............................ 918 euros b) Que convivan con el contribuyente.
ejercicio de 2011 los importes del mínimo por des-
Mínimo del contribuyente . ........6.069 euros Se considera que conviven con el contribuyente,
cendientes que deben aplicar los contribuyentes re-
entre otros casos, los descendientes que, dependien-
2. En caso de declaración conjunta: sidentes en el territorio de dicha Comunidad Autóno-
do del mismo, estén internados en centros especia-
Con carácter general ....................5.151 euros lizados. ma para el cálculo del gravamen autonómico: C
l 1.836 euros anuales por el primer descendiente
Incremento por edad c) Que en el ejercicio 2011 no hayan obtenido
superior a 65 años (918 x 2).........1.836 euros rentas superiores a 8.000 euros, excluidas, en su caso, que genere derecho a la aplicación del mínimo por
(ambos cónyuges) las rentas exentas del Impuesto. descendientes.
l 2.040 euros anuales por el segundo.
Incremento adicional por d) Que no presenten declaración del IRPF, inde-
l 4.039,20 euros anuales por el tercero.
edad superior a 75 años ..............1.122 euros pendientemente del contribuyente, con rentas supe-
l 4.600,20 euros anuales por el cuarto y siguien-
(el cónyuge ADG) riores a 1.800 euros.
tes.
Mínimo del contribuyente . ........8.109 euros Así, por ejemplo, en la declaración individual de un
contribuyente no casado o separado legalmente no
Cuando un descendiente sea menor de tres años, la
darán derecho a mínimo familiar los hijos menores cuantía que corresponda al mínimo por descendien-
de edad que presenten declaración conjunta for- tes, de las indicadas anteriormente, se aumentará en
mando unidad familiar con el otro progenitor e in- 2.244 euros anuales.
Ninguna Comunidad Autónoma ha establecido para cluyan en dicha declaración rentas superiores a 1.800 Por lo tanto, los contribuyentes residentes en el
el ejercicio 2011 incrementos o disminuciones en las euros, ya que, en este supuesto, dichos hijos estarían territorio de la Comunidad de Madrid deberán tener
cuantías correspondientes al mínimo del contribu- presentando declaración del IRPF (conjunta, en este en cuenta los anteriores importes por todos y cada
yente, por lo que, una vez determinado el importe caso) independientemente de la del contribuyente y uno de sus descendientes con derecho a la aplicación
de este mínimo de acuerdo con lo expuesto, deberá con rentas superiores a 1.800 euros. de este mínimo familiar para el cálculo del gravamen
consignarse el mismo en ambas casillas, 675 y 635. autonómico. Una vez calculado el mismo, su importe
Así, tomando el supuesto de la declaración de ADG Cuantía del mínimo por descendientes. deberá ser consignado en la casilla 636.
del ejemplo anterior, en la misma se consignará en la Se consignará en las casillas 676 y 636 el importe que
casilla 675 la cantidad de 7.191 euros, e igualmente corresponda al contribuyente por todos y cada uno
en la casilla 635 se consignará esta misma cantidad de sus descendientes con derecho a la aplicación de Ejemplo 1. Matrimonio con hijos comunes
de 7.191 euros. este mínimo familiar, de acuerdo con las cuantías que que no son residentes en la Comunidad de
en cada caso se indican a continuación: Madrid.
Casillas 676 y 636. Mínimo por descendientes.
Al iniciarse el año 2011, con un matrimonio
Cuestiones generales. conviven sus tres hijos comunes, de 27, 18 y 14
Con carácter general.
● A efectos de la aplicación de este mínimo familiar, años de edad.
son descendientes los hijos, nietos, bisnietos, ... etc., Por el primero .............................................1.836 euros
El hijo mayor, que padecía una discapacidad
que desciendan del contribuyente y que estén uni- Por el segundo ...........................................2.040 euros congénita por la que tenía acreditado un grado
dos a éste por vínculo de parentesco en línea recta Por el tercero . ............................................3.672 euros de minusvalía del 70 por 100, falleció en el mes
por consanguinidad o por adopción, sin que se en- Por el 4.º y siguientes: cada uno ..........4.182 euros de noviembre, por lo que al finalizar el ejercicio
tiendan incluidas las personas unidas al contribuyen- únicamente convivían con el matrimonio los
te por vínculo de parentesco en línea colateral (v. gr.: Nota.- El número de orden de los descendientes se
asignará en función de la edad de los que den de- dos hijos restantes, de 18 y 14 años de edad.
sobrinos) o por afinidad (v. gr.: hijastros).
recho a aplicar este mínimo familiar, comenzando Ninguno de los hijos ha obtenido rentas en el
A estos mismos efectos, se asimilan a los descen- ejercicio.
por el de mayor edad y sin computar aquellos des-
dientes las personas vinculadas al contribuyente por
cendientes que, en su caso, hubieran fallecido en el Determinar el importe del mínimo por des-
razón de tutela o acogimiento, en los términos pre-
vistos en la legislación civil aplicable. ejercicio con anterioridad a la fecha de devengo del cendientes en la/s declaración/es de ambos
impuesto. cónyuges.
● La determinación de las circunstancias que de-
ban tenerse en cuenta a efectos de la aplicación del Incremento por descendientes menores de tres Solución
mínimo por descendientes, se realizará atendiendo a años. A efectos del mínimo por descendientes se
la situación existente en la fecha de devengo del im- En caso de descendientes que sean menores de computan los tres hijos del matrimonio: los dos
puesto (normalmente, el 31 de diciembre de 2011). tres años en la fecha de devengo del impuesto, menores de 25 años y el hijo discapacitado de
Por excepción, en el supuesto de que alguno de los el mínimo por descendientes que corresponda a 27 años, respecto del cual no opera el límite
descendientes hubiera fallecido en el ejercicio con cada uno de los mismos se incrementará en 2.244 máximo de edad y pese a haber fallecido antes
anterioridad al 31 de diciembre, la determinación euros. del 31 de diciembre.
de las circunstancias del mismo que deban tenerse Nota.- En los supuestos de adopción o acogimiento,
en cuenta a efectos de la aplicación del mínimo por a) Declaración conjunta del matrimonio.
tanto preadoptivo como permanente, procederá la
descendientes se efectuará atendiendo a la situación Si el matrimonio opta por presentar declara-
aplicación de este incremento, con independencia de
existente en la fecha de fallecimiento. ción conjunta, en dicha declaración (casillas
● Cuando varios contribuyentes (por ejemplo, am- 676 y 636) procederá el siguiente mínimo por
bos padres) tengan derecho a la aplicación del míni- descendientes:

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Declaración
Página 12 L. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares: mínimo personal y familiar

Con carácter general (los dos hijos que convi- importe que correspondería en caso de declara- claración las rentas obtenidas (3.650 euros), que
ven con el matrimonio al finalizar el ejercicio): ción conjunta. Por consiguiente: superan la cantidad de 1.800 euros.
Por el hijo 1º (de 18 años) .........................1.836 Casilla 676: Mínimo por descendientes ...... 3.774 En la declaración conjunta, sin embargo, el padre
Por el hijo 2º (de 14 años) .........................2.040 (7.548 ÷ 2) tiene derecho a aplicar el mínimo por descen-
Casilla 636: Mínimo por descendientes ...3.957,60 dientes por el hijo menor de edad ya que, aunque
Suma ................................................................3.876
éste presenta declaración del IRPF con rentas su-
Por el hijo fallecido ...........................................1.836 (7.915,20 ÷ 2)
periores a 1.800 euros, no lo hace independiente-
Mínimo por descendientes . ..........................5.712 mente, puesto que ambos (padre e hijo) declaran
(3.876 + 1.836) conjuntamente.
b) Declaraciones individuales de los cónyu- Por tanto, el mínimo por descendientes por el
Ejemplo 3. Pareja de hecho con hijos comu-
ges. hijo menor corresponde íntegramente al padre.
nes.
Al tratarse de hijos comunes por los que ambos Sin embargo, el mínimo por descendientes por el
cónyuges tienen derecho por igual a la aplica- Con dos contribuyentes no casados conviven hijo de 18 años corresponde por partes iguales al
ción del mínimo familiar por descendientes, si sus dos hijos comunes, de 18 y 2 años de edad. padre y a la madre.
optasen por presentar declaraciones individua- El mayor de los hijos no ha obtenido en el ejer-
les, en la casillas 676 y 636 de cada una de ellas cicio ningún tipo de rentas. El hijo menor, sin
se consignará por este concepto la mitad del embargo, ha obtenido 3.650 euros de rendi- Con excepción del supuesto indicado para la Comu-
importe que correspondería en caso de decla- mientos del capital mobiliario procedentes una nidad de Madrid, en el que los importes de las casillas
ración conjunta. Por consiguiente: cartera de valores que le donó su abuelo pater- 676 y 636 pueden ser distintos a partir del tercer hijo
Mínimo por descendientes (5.712 ÷ 2) .......2.856 no al nacer, por lo que está obligado a presen- y siguientes, el resto de las Comunidades Autónomas
tar declaración del IRPF. no ha establecido para el ejercicio 2011 incrementos
Determinar el importe del mínimo familiar por o disminuciones en las cuantías correspondientes al
descendientes. mínimo por descendiente, por lo que, una vez de-
terminado el importe de este mínimo de acuerdo
Solución con lo expuesto, deberá consignarse el mismo en
Ejemplo 2. Matrimonio con hijos comunes a) Declaraciones individuales del padre y de ambas casillas, 676 y 636. Así, tomando el supuesto
que son residentes en la Comunidad de Ma- la madre. del ejemplo 1 anterior, en la declaración conjunta
drid. del matrimonio se consignará en la casilla 676 la can-
A tratarse de hijos comunes por los que ambos
Con un matrimonio residente en la Comunidad padres tienen derecho por igual a la aplicación tidad de 5.712 euros, e igualmente en la casilla 636
de Madrid conviven sus tres hijos comunes, de del mínimo familiar, en cada una de las decla- se consignará esta misma cantidad de 5.712 euros; y
18, 16 y 12 años de edad. raciones individuales procederá el siguiente en las declaraciones individuales de cada uno, 2.856
Ninguno de los hijos ha obtenido rentas en el mínimo familiar por descendientes: euros, tanto en la casilla 676 como en la 636.
ejercicio. Por el hijo 1º (18 años) ................................. 918
50% de 1.836 Casillas 677 y 637. Mínimo por ascendientes.
Determinar el importe del mínimo por des-
cendientes en la/s declaración/es de ambos Por el hijo 2º (*) ..................................................... 0 Cuestiones generales.
cónyuges. Total mínimo por descendientes ............. 918 ● A efectos de la aplicación de este mínimo familiar
En caso de tributación individual, el hijo menor
(*) son ascendientes los padres, abuelos, bisabuelos, ...
Solución deberá presentar su propia declaración individual etc., de quienes descienda el contribuyente y que es-
A efectos del mínimo por descendientes se del IRPF con rentas superiores a 1.800 euros, por lo tén unidos a éste por vínculo de parentesco en línea
computan los tres hijos del matrimonio, todos que no dará derecho a ninguno de sus padres a la recta por consanguinidad o por adopción, sin que se
ellos menores de 25 años. aplicación del mínimo por descendientes. entiendan incluidas las personas unidas al contribu-
b) Declaración conjunta del padre con el hijo yente por vínculo de parentesco en línea colateral (v.
a) Declaración conjunta del matrimonio.
menor de edad y declaración individual de la gr.: tíos o tíos abuelos) o por afinidad (v. gr.: suegros).
Si el matrimonio opta por presentar declara- madre. ● Cuando varios contribuyentes (por ejemplo, va-
ción conjunta, en dicha declaración (casillas
En este ejemplo, la unidad familiar puede for- rios hermanos) tengan derecho a la aplicación de
676 y 636) procederá el siguiente mínimo por
marla, a su elección, el padre o la madre con el este mínimo familiar por un mismo ascendiente, su
descendientes:
hijo menor de edad, sin que sea posible que la importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.
Casilla 676: Mínimo por descendientes a efec- formen ambos progenitores con dicho hijo, al No obstante, cuando los contribuyentes tengan
tos del cálculo del gravamen estatal. no existir matrimonio entre ambos. distinto grado de parentesco con el ascendiente que
Con carácter general, los tres hijos que convi- Si el padre opta por presentar declaración da derecho al mínimo por ascendientes (por ejemplo,
ven con el matrimonio al finalizar el ejercicio): conjunta formando unidad familiar con el hijo hijo y nieto), el importe del mismo corresponderá
Por el hijo 1º (de 18 años) .........................1.836 menor de edad, la madre presentará necesaria- íntegramente a los de grado más cercano (hijo), sal-
Por el hijo 2º (de 16 años) .........................2.040 mente declaración individual y en cada una de vo que éstos no tengan rentas anuales superiores a
dichas declaraciones procederá la aplicación 8.000 euros, excluidas las exentas, en cuyo caso co-
Por el hijo 3º (de 12 años) .........................3.672 rresponderá a los del siguiente grado (nieto).
del siguiente mínimo por descendientes:
Mínimo por descendientes . ..........................7.548
Declaración individual de la madre: ● La determinación de las circunstancias que de-
(1.836 + 2.040 + 3.672)
Por el hijo 1º (18 años) ....................................... 918 ban tenerse en cuenta a efectos de la aplicación del
Casilla 636: Mínimo por descendientes a efectos
50% de 1.836 mínimo por ascendientes, se realizará atendiendo a
del cálculo del gravamen autonómico .
la situación existente en la fecha de devengo del im-
Con carácter general, los tres hijos que convi- Por el hijo 2º (2 años) .............................................. 0
puesto (normalmente, el 31 de diciembre de 2011).
ven con el matrimonio al finalizar el ejercicio): Mínimo por descendientes . ............................ 918
Por el hijo 1º (de 18 años) .........................1.836 Declaración conjunta del padre y el hijo menor: Requisitos de los ascendientes.
Por el hijo 2º (de 16 años) .........................2.040 Por el hijo 1º (18 años) ....................................... 918 Únicamente podrá aplicarse este mínimo familiar por
Por el hijo 3º (de 12 años) ...................4.039,20 50% de 1.836 los ascendientes del contribuyente que cumplan to-
Por el hijo 2º (2 años) ...................................... 2.040 dos y cada uno de los siguientes requisitos:
Mínimo por descendientes ....................7.915,20
100% de 2.040 a) Que sean mayores de 65 años en la fecha de
(1.836 + 2.040 + 4.039,20)
devengo del impuesto (normalmente, el 31 de di-
Incremento por el hijo de 2 años ............... 2.244
ciembre de 2011), salvo que se trate de ascendientes
b) Declaraciones individuales de los cónyu- (100% de 2.244)
con discapacidad con un grado de minusvalía igual o
ges. Mínimo por descendientes . ......................... 5.202 superior al 33 por 100, en cuyo caso podrá aplicarse
Al tratarse de hijos comunes por los que ambos (918 + 2.040 + 2.244) esta reducción cualquiera que sea su edad, siempre
cónyuges tienen derecho por igual a la aplica- Comentario.- En la declaración individual de la que cumplan los restantes requisitos.
ción del mínimo familiar por descendientes, si madre no procede la aplicación del mínimo por el A estos efectos, tendrán la consideración de perso-
optasen por presentar declaraciones individua- hijo menor de edad, ya que éste presenta declara- nas con discapacidad los ascendientes que tengan
les, en la casillas 676 y 636 de cada una de ellas ción conjunta con el padre e incluye en dicha de- acreditado un grado de minusvalía igual o superior
se consignará por este concepto la mitad del al 33 por 100 mediante certificado o resolución expe-
dido por el Instituto de Mayores y Servicios Sociales

Página 65
Declaración
Página 12 L. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares: mínimo personal y familiar

(IMSERSO) o por el órgano competente de las Comu- Requisitos para tener la consideración de persona con
nidades Autónomas en materia de valoración de las Declaración individual del cónyuge. discapacidad.
minusvalías. Con carácter general ................................... 918
Asimismo, se considerará acreditado un grado de A efectos de la aplicación de este mínimo, tienen la
(ascendiente mayor de 65 años)
minusvalía igual o superior al 33 por 100 en el caso consideración de persona con discapacidad quienes
de los pensionistas de la Seguridad Social que ten- Total mínimo por ascendientes ............... 918
tengan acreditado un grado de minusvalía igual o
gan reconocida una pensión de incapacidad perma- Comentario.- Al tratarse de un ascendiente del superior al 33 por 100 mediante certificado o resolu-
nente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de cónyuge, si el matrimonio optase por presentar ción expedido por el Instituto de Mayores y Servicios
los pensionistas de clases pasivas que tengan reco- declaraciones individuales será el cónyuge el úni-
nocida una pensión de jubilación o retiro por incapa-
Sociales (IMSERSO) o por el órgano competente de
co que podrá aplicar el mínimo por ascendientes. las Comunidades Autónomas en materia de valora-
cidad permanente para el servicio o inutilidad.
Igualmente, se considerará acreditado un grado ción de minusvalías.
de minusvalía igual o superior al 65 por 100, cuando Se considerará que tienen acreditado un grado
se trate de minusválidos cuya incapacidad sea decla- Ejemplo 2. Dos hermanas con las que con- de minusvalía igual o superior al 33 por 100 los pen-
rada judicialmente, aunque no alcance dicho grado. vive su madre. sionistas de la Seguridad Social que tengan recono-
b) Que hayan convivido con el contribuyente cida una pensión de incapacidad permanente total,
Con dos hermanas solteras, de 46 y 42 años de
durante, al menos, la mitad del período impositivo absoluta o gran invalidez, así como los pensionistas
edad, ha convivido durante todo el año la ma-
(normalmente, al año natural). de clases pasivas que tengan reconocida una pen-
dre de ambas, que tiene 86 años, cuyas únicas
sión de jubilación o retiro por incapacidad perma-
Se considera que conviven con el contribuyente los rentas han consistido en 6.958,27 euros proce-
nente para el servicio o inutilidad.
ascendientes discapacitados que, dependiendo del dentes de una pensión de la Seguridad Social
Asimismo, se considerará acreditado un grado de
mismo, sean internados en centros especializados. y que no ha presentado ni está obligada a pre-
minusvalía igual o superior al 65 por 100 cuando se
c) Que en el ejercicio 2011 no hayan obtenido sentar declaración del IRPF.
trate de minusválidos cuya incapacidad sea declara-
rentas superiores a 8.000 euros, excluidas las rentas Determinar el importe del mínimo por ascen- da judicialmente, aunque no alcance dicho grado.
exentas del Impuesto. dientes que podrán aplicar las dos hermanas
d) Que no presenten declaración del IRPF con en sus declaraciones del IRPF. Importe del mínimo por discapacidad del contribuyente.
rentas superiores a 1.800 euros. Solución En función del grado de minusvalía que el contribu-
En primer lugar, se comprueba que las rentas yente con discapacidad tenga acreditado, el importe
Cuantía del mínimo por ascendientes.
obtenidas por la madre en el ejercicio, que del mínimo por discapacidad correspondiente al mis-
Con carácter general, el importe de este mínimo será mo será el siguiente:
de 918 euros por cada ascendiente por el que el con- ascienden a 6.958,27 euros, no superan la can-
tribuyente tenga derecho al mismo. tidad de 8.000 euros, que opera como límite
Cuando el ascendiente sea mayor de 75 años, la máximo para la aplicación del mínimo por as- Con carácter general (atendiendo al grado de
cuantía anterior se incrementará en 1.122 euros. cendientes. minusvalía acreditado)
Al cumplirse las demás condiciones exigibles, Grado de minusvalía Importe
el importe del mínimo por ascendientes co-
Ejemplo 1. Matrimonio con el que convive Igual o superior al 33 por 100
rrespondiente a la madre se aplicará por par-
el padre de uno de los cónyuges. e inferior al 65 por 100 ............................ 2.316 euros
tes iguales en la declaración de cada una de
Con un contribuyente casado de 37 años de las hermanas, puesto que en ambas concurre Igual o superior al 65 por 100 ............... 7.038 euros
edad y con su cónyuge, de 32 años, ha convivi- simultáneamente el derecho a dicho mínimo. Incremento en concepto de gastos de asistencia.
do durante todo el año el padre de éste, de 67 Por consiguiente, la cuantía del mínimo por
años de edad y cuyas únicas rentas han consis- Cuando el contribuyente con discapacidad tenga
ascendientes correspondiente a la madre se acreditada la necesidad de ayuda de terceras per-
tido en 7.559,28 euros de pensión de la Segu- determina de la siguiente forma:
ridad Social y 404,18 euros de intereses brutos sonas o movilidad reducida (*), o bien un grado
Con carácter general . ......................................... 918 de minusvalía igual o superior al 65 por ciento,
por una imposición a plazo fijo en determinada
(ascendiente mayor de 65 años) el mínimo por discapacidad se incrementará en
entidad financiera, sin que haya presentado, ni
esté obligado a presentar, declaración del IRPF. Incremento por mayor de 75 años .............1.122 2.316 euros.
Determinar el importe del mínimo por ascen- Total mínimo por ascendientes . ..................2.040 (*) La necesidad de ayuda de terceras personas para
dientes. Y cada una de las dos hermanas tendrá dere- desplazarse a su lugar de trabajo o para desempeñar
cho a aplicar, en concepto de mínimo por as- el mismo, o la movilidad reducida para utilizar medios
Solución
cendientes, la mitad de dicho importe en su de transporte colectivos, deberá estar acreditada me-
En primer lugar, se determina el importe de las declaración del IRPF, es decir, 1.020 euros. diante certificado o resolución del Instituto de Mayores
rentas obtenidas en el ejercicio por el padre y Servicios Sociales o el órgano competente de las Co-
del cónyuge, que ascienden a 7.963,46 euros munidades Autónomas en materia de valoración de las
(7.559,28 + 404,18), comprobándose que no minusvalías, basándose en el dictamen emitido por los
superan la cantidad de 8.000 euros. Equipos de Valoración y Orientación dependientes de
Ninguna Comunidad Autónoma ha establecido para
Cumplidas las restantes condiciones exigibles, las mismas.
el ejercicio 2011 incrementos o disminuciones en
el mínimo por ascendientes se aplicará de la
las cuantías correspondientes al mínimo por ascen-
siguiente forma:
dientes, por lo que, una vez determinado el importe n En caso de matrimonios que presenten declara-
a) Declaración conjunta del matrimonio. de este mínimo de acuerdo con lo expuesto, deberá ción conjunta, el importe del mínimo por discapa-
Si el matrimonio opta por presentar declara- consignarse el mismo en ambas casillas, 677 y 637. cidad del contribuyente será la suma de los que co-
ción conjunta, en dicha declaración procederá Así, tomando el supuesto del ejemplo 1 anterior en rrespondan a cada uno de los cónyuges que tenga
la aplicación del siguiente mínimo por ascen- la declaración conjunta del matrimonio se consigna- la consideración de persona con discapacidad.
dientes: rá en la casilla 677 la cantidad de 918 euros, e igual-
Con carácter general ................................... 918 mente en la casilla 637 se consignará esta misma
cantidad de 918 euros. Mínimo por discapacidad de ascendientes
(ascendiente mayor de 65 años)
y descendientes
Total mínimo por ascendientes ............... 918
Casillas 638 y 678. Mínimo por discapacidad.
b) Declaraciones individuales.
Se consignará en estas casillas, en concepto de mí- Personas que dan derecho a este mínimo por discapaci-
Si el matrimonio opta por presentar declara- nimo por discapacidad, la suma del mínimo por dis- dad:
ciones individuales, en cada una de las mismas capacidad del contribuyente y del mínimo por disca- a) Los ascendientes del contribuyente que,
procederá la aplicación del siguiente mínimo pacidad de ascendientes y descendientes. dando derecho a éste a la aplicación del mínimo por
por ascendientes: ascendientes a que se refieren las casillas 637 y 677,
Declaración individual del contribuyente. Mínimo por discapacidad del contribuyente tengan la consideración de personas con discapaci-
Al tratarse de un ascendiente del cónyuge, no dad, atendiendo a la situación existente en la fecha
procede la aplicación del mínimo por ascen- Tienen derecho a este mínimo los contribuyentes de devengo del impuesto (normalmente, el 31 de di-
dientes en la declaración individual del contri- que tengan la consideración de persona con disca- ciembre), cualquiera que sea su edad.
buyente. pacidad, atendiendo a la situación existente en la b) Los descendientes del contribuyente que,
fecha de devengo del impuesto (normalmente, el 31 dando derecho a éste a la aplicación del mínimo por
de diciembre). descendientes a que se refieren las casillas 636 y 676,
tengan la consideración de personas con discapaci-

Página 66 Sigue
Declaración
Página 12 L. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares: mínimo personal y familiar

dad, atendiendo a la situación existente en la fecha Casilla 685. Importe total incrementado o dismi-
de devengo del impuesto (normalmente, el 31 de di- Solución nuído del mínimo personal y familiar a efectos
ciembre), cualquiera que sea su edad. A efectos del mínimo por discapacidad se com- del cálculo del gravamen autonómico.
A estos efectos, tendrán la consideración de puta el cónyuge AGR y también el hijo con dis- Se hará constar en esta casilla el resultado de sumar
personas con discapacidad los ascendientes o des- capacidad de 10 años de edad, ya que, pese a los importes consignados en las casillas 635, 636, 637
cendientes en quienes concurran los requisitos an- haber fallecido antes del 31 de diciembre, da y 638 en concepto de importes incrementados o dis-
teriormente indicados en relación con el mínimo por derecho a sus padres a la aplicación del míni- minuídos del mínimo del contribuyente, mínimo por
discapacidad del contribuyente mo por descendientes. descendientes, mínimo por ascendientes y mínimo
por discapacidad, respectivamente, a efectos del cál-
Importe del mínimo por discapacidad de ascendientes y a) Declaración conjunta del matrimonio.
culo del gravamen autonómico.
descendientes. Si el matrimonio opta por presentar declara-
En función del grado de minusvalía que el ascendien- ción conjunta, en dicha declaración (casillas
te o descendiente con discapacidad tenga acredita- 678 y 638) procederá aplicar el siguiente míni-
do, el importe del mínimo por discapacidad corres- mo por discapacidad: Determinación del importe del mínimo perso-
pondiente a cada uno de ellos será el siguiente: Por discapacidad del contribuyente (AGR): nal y familiar que forma parte de cada una de
Con carácter general ....................................2.316 las bases liquidables.
Con carácter general (atendiendo al grado de (grado minusvalía: 33 por 100)
minusvalía acreditado) Por discapacidad de descendientes (el hijo ma- Una vez cuantificadas por medio del mínimo per-
Grado de minusvalía Importe yor): sonal y familiar las circunstancias personales y fa-
Con carácter general ....................................7.038 miliares que son objeto de consideración en el IRPF,
Igual o superior al 33 por 100
(grado minusvalía: 65 por 100) el posterior cálculo de las cuotas íntegras de dicho
e inferior al 65 por 100 ............................ 2.316 euros
Incremento en concepto de gastos impuesto, en el que el mínimo personal y familiar
Igual o superior al 65 por 100 ............... 7.038 euros deberá ser tenido en cuenta como parte de la base
de asistencia ....................................................2.316
Incremento en concepto de gastos de asistencia. (grado minusvalía superior al 65 por 100)
liquidable que no se somete a tributación, requiere
Cuando el ascendiente o descendiente con disca- determinar previamente los importes de dicho míni-
Total ....................................................................9.354
pacidad tenga acreditada la necesidad de ayuda mo que, a tal efecto, forman parte de cada una de las
Mínimo por discapacidad: bases liquidables del Impuesto, general y del ahorro.
de terceras personas o movilidad reducida (*), o
bien un grado de minusvalía igual o superior al Por discapacidad del contribuyente .....2.316
Dicha determinación se efectuará de acuerdo con
65 por ciento, el mínimo por discapacidad se in- Por discapacidad de descendientes .....9.354 los siguientes criterios:
crementará en 2.316 euros. Mínimo por discapacidad (suma) ....... 11.670 – Cuando la base liquidable general sea superior al
(*) La necesidad de ayuda de terceras personas para b) Declaraciones individuales. importe del mínimo personal y familiar, éste formará
desplazarse a su lugar de trabajo o para desempeñar el Teniendo en cuenta que el descendiente con parte de la base liquidable general.
mismo, o la movilidad reducida para utilizar medios de discapacidad es un hijo común por el que am- – Cuando la base liquidable general sea inferior al
transporte colectivos, deberá estar acreditada mediante bos cónyuges tienen derecho por igual a la importe del mínimo personal y familiar, éste formará
certificado o resolución del Instituto de Migraciones y aplicación, tanto parte de la base liquidable general por el importe de
Servicios Sociales o el órgano competente de las Co- del mínimo por descendientes como del míni- esta última y de la base liquidable del ahorro por el
munidades Autónomas en materia de valoración de las mo por discapacidad, si optasen por presentar resto.
minusvalías, basándose en el dictamen emitido por los declaraciones individuales, en la casillas 678 y – Cuando no exista base liquidable general, el míni-
Equipos de Valoración y Orientación dependientes de 638 de cada una de ellas se consignará el si- mo personal y familiar formará parte de la base liqui-
las mismas. guiente importe en concepto de mínimo por dable del ahorro.
discapacidad:
Otras condiciones de aplicación del mínimo por discapa- Casilla 680. Importe del mínimo personal y fami-
Declaración del cónyuge DLV liar que forma parte de la base liquidable gene-
cidad de ascendientes y descendientes.
Por discapacidad del contribuyente ............. 0 ral a efectos del cálculo del gravamen estatal.
Cuando varios contribuyentes tengan derecho a este
mínimo familiar por un mismo ascendiente o descen- Por discapacidad de descendientes .....4.677 En la casilla 680 se hará constar la cantidad menor de
diente con discapacidad, su importe se prorrateará (9.354 / 2) las previamente consignadas en las siguientes casi-
entre ellos por partes iguales. Mínimo por discapacidad .........................4.677 llas de la declaración:
No obstante, cuando los contribuyentes tengan – Casilla 620 de la página 11 de la declaración, en
Declaración del cónyuge AGR
distinto grado de parentesco con el ascendiente o concepto de base liquidable general sometida a gra-
descendiente que da derecho a este mínimo, el im- Por discapacidad del contribuyente .....2.316 vamen.
porte del mismo corresponderá íntegramente a los Por discapacidad de descendientes .....4.677
– Casilla 679 de la página 12 de la declaración, en
de grado más cercano, salvo que éstos no tengan (9.354 / 2) concepto de mínimo personal y familiar.
rentas anuales superiores a 8.000 euros, excluidas Mínimo por discapacidad .........................6.993
las exentas, en cuyo caso corresponderá a los del si- n Si la casilla 620 fuese una cantidad negativa o
guiente grado. igual a cero, en la casilla 680 se consignará el núme-
ro cero (0).
Ejemplo Casilla 681. Importe del mínimo personal y familiar
Al iniciarse el año 2011, con el matrimonio for- que forma parte de la base liquidable del ahorro a
mado por DLV y AGR conviven sus dos hijos co- Ninguna Comunidad Autónoma ha establecido para efectos del cálculo del gravamen estatal.
munes, de 10 y 6 años de edad. el ejercicio 2011 incrementos o disminuciones en las Para cumplimentar la casilla 681 se determinará, en
cuantías correspondientes al mínimo por discapa- primer lugar, la diferencia entre los importes consig-
Uno de los cónyuges, AGR, tiene la considera- cidad, por lo que, una vez determinado el importe nados en las casillas 679 y 680 anteriores. A continua-
ción de persona con discapacidad con un gra- de este mínimo de acuerdo con lo expuesto, deberá ción, se hará constar en la casilla 681 la cantidad me-
do de minusvalía acreditado del 33 por 100. consignarse el mismo en ambas casillas, 678 y 638. nor de las siguientes:
El hijo mayor, que padecía una discapacidad Así, tomando el supuesto de la declaración conjunta – La diferencia entre los importes de las casillas 679
congénita por la que tenía acreditado un grado del ejemplo anterior, en la misma se consignará en la y 680.
de minusvalía del 70 por 100, falleció en el mes casilla 678 la cantidad de 11.670 euros, e igualmente – El importe consignado en la casilla 630 de la pági-
de noviembre, por lo que al finalizar el ejercicio en la casilla 638 se consignará esta misma cantidad na 12 de la declaración, en concepto de base liquida-
únicamente convivía con el matrimonio el me- de 11.670 euros. ble del ahorro.
nor de los hijos.
Casilla 679. Mínimo personal y familiar. n Si la casilla 630 fuese igual a cero, en la casilla
Ninguno de los hijos ha obtenido rentas en el Se hará constar en esta casilla el resultado de sumar 681 se consignará el número cero (0).
ejercicio y ambos dan derecho a sus padres a la los importes consignados en las casillas 675, 676, 677
aplicación del mínimo por descendientes. Casilla 683. Importe del mínimo personal y familiar
y 678 en concepto de mínimo del contribuyente, mí-
que forma parte de la base liquidable general a
Determinar el importe del mínimo por disca- nimo por descendientes, mínimo por ascendientes y
efectos del cálculo del gravamen autonómico.
pacidad en la/s declaración/es de ambos cón- mínimo por discapacidad, respectivamente.
yuges. En la casilla 683 se hará constar la cantidad menor de
las previamente consignadas en las siguientes casi-
llas de la declaración:

Página 67
Declaración
Página 12 L. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares: mínimo personal y familiar

– Casilla 620 de la página 11 de la declaración, en Casilla 684. Importe del mínimo personal y familiar – La diferencia entre los importes de las casillas 685
concepto de base liquidable general sometida a gra- que forma parte de la base liquidable del ahorro a y 683.
vamen. efectos del cálculo del gravamen autonómico. – El importe consignado en la casilla 630 de la pági-
– Casilla 685 de la página 12 de la declaración, en Para cumplimentar la casilla 684 se determinará, en na 12 de la declaración, en concepto de base liquida-
concepto de mínimo personal y familiar. primer lugar, la diferencia entre los importes consig- ble del ahorro.
nados en las casillas 685 y 683 anteriores. A continua- n Si la casilla 630 fuese igual a cero, en la casilla
n Si la casilla 620 fuese una cantidad negativa o ción, se hará constar en la casilla 684 la cantidad me- 684 se consignará el número cero (0).
igual a cero, en la casilla 683 se consignará el núme- nor de las siguientes:
ro cero (0).

Declaración
Página 12 M. Datos adicionales

n Importante: los contribuyentes que deban con- materia de impuestos sobre la renta, establecen que
ciertas clases de rentas obtenidas por un residente Anualidades por alimentos en favor de los hi-
signar algún importe en las casillas 687 y/o 688, o
682, determinarán los importes de las casillas 689 a en España en el otro Estado, en el cual se someten a jos satisfechas por decisión judicial e indemni-
692 y de las cuotas correspondientes a la base liqui- imposición, quedarán exentas a efectos del impues- zaciones de seguros o de ayudas Ley 3/2010
to sobre la renta español, pero se tendrán en cuenta
dable general (casillas 693 y 694) siguiendo las indi-
para calcular el tipo de gravamen aplicable al resto
caciones específicas que se detallan más adelante. Casilla 688. Importe de las anualidades por ali-
de las rentas obtenidas por el perceptor en el ejerci-
n Del mismo modo, los contribuyentes que cum- mentos en favor de los hijos satisfechas por de-
cio.
plimenten la casilla 686 habrán de tener en cuenta cisión judicial.
esta circunstancia al determinar los importes de La cumplimentación de estas dos casillas se efectuará de En su caso, se consignará en esta casilla la suma de
las cuotas correspondientes a la base liquidable del acuerdo con el siguiente criterio: las cantidades efectivamente satisfechas por el con-
ahorro (casillas 695, 696, 697 y 771), según se señala En la casilla 686 se consignará el importe de las ren- tribuyente en el ejercicio en concepto de anualida-
más adelante en las indicaciones relativas a la cum- tas exentas con progresividad que, de no estarlo, des por alimentos en favor de los hijos, siempre que
plimentación de dichas casillas. hubieran debido integrarse en la base imponible del dichas anualidades hayan sido fijadas por decisión
ahorro del IRPF. judicial y que su importe no exceda del señalado ju-
Este es el caso, entre otras rentas, de las ganancias dicialmente.
Rentas exentas, excepto para determinar el patrimoniales derivadas de la transmisión de ele- Casilla 682. Parte de la base liquidable general
tipo de gravamen mentos patrimoniales y de los rendimientos del ca- que corresponda a indemnizaciones de seguros
pital mobiliario derivados de la participación en los o de ayudas percibidas por titulares de explota-
Casillas 686 y 687. Rentas exentas, salvo para de- fondos propios de cualquier tipo de entidad o, en la ciones agrarias (Art. 8 Ley 3/2010)
terminar el tipo de gravamen. mayor parte de los casos, de la cesión a terceros de
capitales propios, así como los procedentes de ope-
En su caso, los titulares de explotaciones agrarias que
En su caso, se consignará en estas casillas el importe hayan percibido en el ejercicio 2011 indemnizaciones
raciones de capitalización, de contratos de seguro de
de las rentas obtenidas por el contribuyente en el ejer- de seguros o de ayudas correspondientes a los daños
vida o invalidez y de rentas derivadas de la imposi-
cicio que, no obstante estar exentas del Impuesto, de- sufridos en 2010 contempladas en la citada Ley y al
ción de capitales.
ban ser tenidas en cuenta a efectos de determinar el menos 2/3 partes de los ingresos derivados de los
tipo de gravamen aplicable a las restantes rentas. Son En la casilla 687 se consignará el importe de las ren-
cultivos efectuados en dicho ejercicio, consignarán
las denominadas "rentas exentas con progresividad". tas exentas con progresividad que, de no estarlo, hu-
en esta casilla la parte de la base liquidable general
Como ejemplos de rentas exentas con progresi- bieran debido integrarse en la base imponible gene-
que corresponda a las mismas, en el supuesto en el
vidad pueden citarse las obtenidas en el extranjero ral del IRPF.
que hayan optado por aplicar, con carácter previo a la
por contribuyentes residentes en España a las que re- Este es el caso, entre otras rentas, de los rendimientos toma de consideración del mínimo personal y fami-
sulten aplicables las disposiciones contenidas a estos del trabajo, de los rendimientos del capital inmobilia-
liar, las escalas general y autonómica de manera se-
efectos en un Convenio bilateral para evitar la doble rio, de los rendimientos de actividades económicas y
parada a la citada parte de la base liquidable general
imposición. de las ganancias patrimoniales que no derivan de la
transmisión de elementos patrimoniales. y al resto de la citada base. En consecuencia, en estos
Así, determinados Convenios suscritos por España casos dichos titulares de explotaciones agrarias po-
con otros Estados para evitar la doble imposición en drán determinar el importe de las cuotas correspon-
dientes a la citada parte de la base liquidable general
con arreglo al procedimiento previsto para las anuali-
dades por alimentos, con la única excepción de incre-
mentar en 1.600 euros el mínimo personal y familiar.

Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

No olvide consignar en el encabezamiento de las páginas 13 y 14 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

importes de las casillas 689 a 692 y de las cuotas a


■ Importante: siempre deberá cumplimentarse el Gravamen de la base liquidable general
que se refieren las casillas 693 y 694 de este epígrafe
apartado N, situado en las páginas 13 y 14 de la de- se realizará siguiendo las indicaciones que figuran a
claración, hasta determinar el importe que proceda Con carácter general: contribuyentes que no continuación.
consignar en la casilla 760 de la página 14, en con- han cumplimentado ninguna de las casillas También seguirán estas indicaciones los contribu-
cepto de resultado de la declaración. 687 y 688, ó 682 yentes que hayan satisfecho anualidades por alimen-
tos en favor de sus hijos cuando el importe consig-
Determinación de los gravámenes estatal y au- Tratándose de contribuyentes que no han obtenido nado en la casilla 688 por este concepto fuese igual
ninguna de las rentas exentas con progresividad a o superior al importe de la base liquidable general
tonómico que se refiere la casilla 687 y que tampoco han cum- sometida a gravamen (casilla 620 de la página 11).
Este epígrafe del apartado N de la declaración tiene plimentado la casilla 688, por no haber satisfecho en ■ Si la base liquidable general sometida a grava-
por objeto determinar las dos partes, estatal y auto- el ejercicio anualidades por alimentos en favor de men (casilla 620) fuese negativa o cero, consigne
nómica, del IRPF y finaliza con el cálculo de las cuotas sus hijos por decisión judicial, ni hayan consignado directamente el número cero (0) en las casillas 689
líquidas incrementadas (casillas 730 y 731). en la casilla 682 el importe indicado anteriormente a 694, sin efectuar ninguno de los cálculos que se
en relación con la misma, la determinación de los indican seguidamente.

Página 68
Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

Casillas 689 y 690. Aplicación de las escalas del Im- Casilla 692. Aplicación de las escalas del Impuesto Casilla 694 = casilla 690 – casilla 692
puesto al importe de la casilla 620. al importe de la casilla 683.
Casillas TME y TMA. Tipos medios de gravamen: es-
Consigne en estas casillas los importes resultantes de Consigne en la casilla 692 el importe resultante de
tatal y autonómico.
aplicar, respectivamente, la escala general y la escala aplicar la escala autonómica a la cantidad consigna-
autonómica que en cada caso proceda a la cantidad da en la casilla 683 de la página 12 de la declaración Se consignará en cada una de estas casillas, en con-
que figure en la casilla 620 de la página 11 de la decla- en concepto de importe del mínimo personal y fami- cepto de tipo medio de gravamen estatal y de tipo
ración en concepto de base liquidable general someti- liar que forma parte de la base liquidable general a medio de gravamen autonómico, respectivamente,
da a gravamen. efectos del cálculo del gravamen autonómico. el tipo o porcentaje resultante de efectuar las ope-
Las citadas escalas del Impuesto se reproducen en raciones aritméticas que se indican en el impreso de
la parte inferior de esta página y en las páginas 70 y 71, Casilla 693. Cuota correspondiente a la base liqui- declaración. Es decir:
y su forma de aplicación se explica en el ejemplo prác- dable general: parte estatal.
TME = Casilla 693 x 100 ÷ Casilla 620
tico que figura en la página 72 de esta Guía. Se anotará en esta casilla la diferencia entre los im-
portes de las casillas 689 y 691, es decir: TMA = Casilla 694 x 100 ÷ Casilla 620
Casilla 691. Aplicación de las escalas del Impuesto
al importe de la casilla 680. Casilla 693 = casilla 689 – casilla 691 Ambos tipos medios de gravamen se expresarán
Consigne en la casilla 691 el importe resultante de apli- con dos decimales sin redondeo.
Casilla 694. Cuota correspondiente a la base liqui-
car la escala general del Impuesto a la cantidad con- dable general: parte autonómica.
signada en la casilla 680 de la página 12 de la decla- Se anotará en esta casilla la diferencia entre los im-
ración en concepto de importe del mínimo personal y portes de las casillas 690 y 692, es decir:
familiar que forma parte de la base liquidable general
a efectos del cálculo del gravamen estatal.
Sigue

Escalas del Impuesto aplicables en el ejercicio 2011


Cualquiera que sea el tipo de tributación elegido (tributación individual o tributación conjunta), para determinar los gravámenes estatal y autonómico de la base liqui-
dable general deberán aplicarse sucesivamente dos escalas del Impuesto: la escala general y la escala autonómica que en cada caso corresponda al lugar en el que el
contribuyente haya tenido su residencia habitual en el ejercicio 2011.

Escala general del Impuesto

Para determinar el gravamen estatal correspondiente Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
a la base liquidable general del IRPF, todos los contri- hasta euros euros hasta euros Porcentaje
buyentes deberán aplicar esta escala general del Im-
puesto, con independencia del lugar en el que hayan 0,00 0,00 17.707,20 12,00
tenido su residencia habitual en el ejercicio 2011 17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 66.593,00 21,50
120.000,20 22.358,36 55.000,00 22,50
175.000,20 34.733,36 En adelante 23,50

Escalas autonómicas
Para determinar el gravamen autonómico correspondiente a la base liquidable general del IRPF, cada contribuyente deberá aplicar la escala autonómica que correspon-
da de las que figuran a continuación:

Comunidad Autónoma de Andalucía Comunidad Autónoma de Aragón


Aplicable en el ejercicio 2011 Aplicable en el ejercicio 2011
por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta
Comunidad Autónoma Comunidad Autónoma
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje hasta euros euros hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 12,00 0,00 0,00 17.707,20 12,00
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00 17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50 33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 26.592,80 21,50 53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50
80.000,00 13.758,31 20.000,00 22,50 --- --- --- ---
100.000,00 18.258,31 20.000,00 23,50 --- --- --- ---
120.000,00 22.958,31 En adelante 24,50 --- --- --- ---

Comunidad Autónoma del Principado de Asturias Comunidad Autónoma de las Illes Balears
Aplicable en el ejercicio 2011 Aplicable en el ejercicio 2011
por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta
Comunidad Autónoma Comunidad Autónoma
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje hasta euros euros hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 12,00 0,00 0,00 17.707,20 12,00
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00 17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50 33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 36.592,80 21,50 53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50
90.000,00 15.908,32 85.000,00 24,00 --- --- --- ---
175.000,00 36.308,32 En adelante 25,00 --- --- --- ---

Página 69
Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

Escalas autonómicas (continuación)

Comunidad Autónoma de Canarias Comunidad Autónoma de Cantabria


Aplicable en el ejercicio 2011 Aplicable en el ejercicio 2011
por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta
Comunidad Autónoma Comunidad Autónoma
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje hasta euros euros hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 12,00 0,00 0,00 17.707,20 12,00
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00 17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50 33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50 53.407,20 8.040,86 14.300,00 21,50
--- --- --- --- 67.707,20 11.115,36 12.300,00 22,00
--- --- --- --- 80.007,20 13.821,36 19.400,00 22,50
--- --- --- --- 99.407,20 18.186,36 20.600,00 23,50
--- --- --- --- 120.007,20 23.027,36 En adelante 24,50

Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha Comunidad Autónoma de Castilla y León


Aplicable en el ejercicio 2011 Aplicable en el ejercicio 2011
por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta
Comunidad Autónoma Comunidad Autónoma
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje hasta euros euros hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 12,00 0,00 0,00 17.707,20 12,00
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00 17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50 33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50 53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50

Comunidad Autónoma de Cataluña Comunidad Autónoma de Extremadura


Aplicable en el ejercicio 2011 Aplicable en el ejercicio 2011
por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta
Comunidad Autónoma Comunidad Autónoma
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje hasta euros euros hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 12,00 0,00 0,00 17.707,20 12,00
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00 17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50 33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 66.593,00 21,50 53.407,20 8.040,86 7.300,00 21,50
120.000,20 22.358,36 55.000,00 23,50 60.707,20 9.610,36 19.300,00 22,00
175.000,20 35.283,36 En adelante 25,50 80.007,20 13.856,36 19.400,00 22,50
--- --- --- --- 99.407,20 18.221,36 20.600,00 23,50
--- --- --- --- 120.007,20 23.062,36 En adelante 24,50

Comunidad Autónoma de Galicia Comunidad Autónoma de Madrid


Aplicable en el ejercicio 2011 Aplicable en el ejercicio 2011
por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta
Comunidad Autónoma Comunidad Autónoma
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje hasta euros euros hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 12,00 0,00 0,00 17.707,20 11,60
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00 17.707,20 2.054,04 15.300,00 13,70
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50 33.007,20 4.150,14 20.400,00 18,30
53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50 53.407,20 7.883,34 En adelante 21,40

Página 70
Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

Escalas autonómicas (continuación)

Comunidad Autónoma de Murcia Comunidad Autónoma de La Rioja


Aplicable en el ejercicio 2011 Aplicable en el ejercicio 2011
por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta
Comunidad Autónoma Comunidad Autónoma
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje hasta euros euros hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 12,00 0,00 0,00 17.707,20 11,60
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00 17.707,20 2.054,04 15.300,00 13,70
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50 33.007,20 4.150,14 20.400,00 18,30
53.407,20 8.040,86 66.593,00 21,50 53.407,20 7.883,34 En adelante 21,40
120.000,20 22.358,36 55.000,00 22,50 --- --- --- ---
175.000,20 34.733,36 En adelante 23,50 --- --- --- ---

Comunidad Autónoma de la Comunitat Valenciana


Aplicable en el ejercicio 2011
por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta
Comunidad Autónoma
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 11,90
17.707,20 2.107,16 15.300,00 13,92
33.007,20 4.236,92 20.400,00 18,45
53.407,20 8.000,72 En adelante 21,48

Especialidad: Escala autonómica aplicable en el ejercicio 2011 por los contribuyentes residentes
en dicho ejercicio en Ceuta o Melilla

Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable


hasta euros euros hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 12,00
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50

Escala aplicable a los residentes en el extranjero


La base liquidable general se someterá a gravamen, aplicando la escala general del Impuesto que se reproduce en la parte superior del cuadro de la página 69 anterior
y, además, aplicando la escala contenida en el artículo 65 de la Ley del IRPF, cuyo contenido se reproduce a continuación:

Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable


hasta euros euros hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 12,00
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50

Página 71
Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

Ejemplo práctico. Contribuyente que no ha cumplimentado ninguna de las casillas 687 y 688, ó 682.
Contribuyente residente en la Comunidad Autónoma de Galicia cuya base liquidable general sometida a gravamen (casilla 620 de la página 11) asciende a 23.909,76 euros
y que en las casillas 680 y 683 de la página 12 de la declaración ha consignado la cantidad de 5.151 euros en concepto de importe del mínimo personal y familiar que forma
parte de la base liquidable general a efectos del cálculo del gravamen estatal y a efectos del cálculo del gravamen autonómico, respectivamente. Con estos datos, el cálculo
de las cuotas a que se refieren las casillas 693 y 694 y de los tipos medios de gravamen que deben hacerse constar en las casillas TME y TMA, se efectúa del siguiente modo:

Casilla 693. Parte estatal de la cuota correspondiente a la base liquidable ge- Casilla 694. Parte autonómica de la cuota correspondiente a la base liquida-
neral. ble general.
1. Aplicación de la escala general del Impuesto al importe de la casilla 620: 1. Aplicación de la escala autonómica al importe de la casilla 620: determi-
determinación de la casilla 689. nación de la casilla 690.
Tomando la escala general del Impuesto, se comprueba que el importe de la Tomando la escala autonómica, se comprueba que el importe de la casilla 620
casilla 620 está comprendido entre 17.707,20 y 33.007,20 euros. Por tanto, se está comprendido entre 17.707,20 y 33.007,20 euros. Por tanto, se atenderá a
atenderá a los datos de dicha escala que figuran en la línea correspondiente a la los datos de dicha escala que figuran en la línea correspondiente a la menor de
menor de estas cifras, es decir, 17.707,20 euros. estas cifras, es decir, 17.707,20 euros.
A partir de estos datos, el importe de la casilla 689 se calcula mediante las A partir de estos datos, el importe de la casilla 690 se calcula mediante las
siguientes operaciones: siguientes operaciones:
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
Hasta euros euros Hasta euros Porcentaje Hasta euros euros Hasta euros Porcentaje
0 0 17.707,20 12,00 0 0 17.707,20 12,00
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00 17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50 33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 66.593,00 21,50 53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50
120.000,20 22.358,36 55.000,00 22,50
175.000,20 34.733,36 En adelante 23,50 Importe de la casilla 620: 23.909,76 euros Cuota
Hasta: 17.707,20 . .................................................................. 2.124,86
Importe de la casilla 620: 23.909,76 euros Cuota
Resto: 6.202,56 al 14,00% . ....................................... 868,36
Hasta: 17.707,20 . .................................................................. 2.124,86
Cantidad a consignar en la casilla 690 (suma)................................. 2.993,22
Resto: 6.202,56 al 14,00% . ....................................... 868,36
Cantidad a consignar en la casilla 689 (suma)................................. 2.993,22
2. Aplicación de la escala general del Impuesto al importe de la casilla 680: 2. Aplicación de la escala autonómica al importe de la casilla 683: determi-
determinación de la casilla 691. nación de la casilla 692.
Tomando la escala general del Impuesto, se comprueba que el importe de la Tomando la escala autonómica, se comprueba que el importe de la casilla 683
casilla 680 es inferior a 17.707,20 euros. Por tanto, se atenderá a los datos de es inferior a 17.707,20 euros. Por tanto, se atenderá a los datos de dicha escala
dicha escala que figuran en la primera línea de la misma. que figuran en la primera línea de la misma.
A partir de estos datos, el importe de la casilla 691 se calcula mediante las A partir de estos datos, el importe de la casilla 692 se calcula mediante las
siguientes operaciones: siguientes operaciones:
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
Hasta euros euros Hasta euros Porcentaje Hasta euros euros Hasta euros Porcentaje

0 0 17.707,20 12,00 0 0 17.707,20 12,00


17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00 17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50 33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 66.593,00 21,50 53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50
120.000,20 22.358,36 55.000,00 22,50
175.000,20 34.733,36 En adelante 23,50

Importe de la casilla 680: 5.151 euros Cuota Importe de la casilla 683: 5.151 euros Cuota
Hasta: 0,00 . .................................................................. 0,00 Hasta: 0,00 . .................................................................. 0,00
Resto: 5.151,00 al 12,00% . ....................................... 618,12 Resto: 5.151,00 al 12,00% . ....................................... 618,12
Cantidad a consignar en la casilla 691 (suma)................................. 618,12 Cantidad a consignar en la casilla 692 (suma)................................. 618,12
3. Determinación de la cuota a consignar en la casilla 693. 3. Determinación de la cuota a consignar en la casilla 694.
La cuota a consignar en la casilla 693 se determina por diferencia entre las canti- La cuota a consignar en la casilla 694 se determina por diferencia entre las canti-
dades calculadas en las casillas 689 y 691. Por consiguiente: dades calculadas en las casillas 690 y 692. Por consiguiente:
Casilla 693 = 2.993,22 (casilla 689) – 618,12 (casilla 691) = 2.375,10 Casilla 694 = 2.993,22 (casilla 690) – 618,12 (casilla 692) = 2.375,10
Casilla TME. Tipo medio de gravamen estatal. Casilla TMA. Tipo medio de gravamen autonómico.
Casilla TME = 2.375,10 (casilla 693) x 100 ÷ 23.909,76 (casilla 620) Casilla TMA = 2.375,10 (casilla 694) x 100 ÷ 23.909,76 (casilla 620)
Por lo tanto, casilla TME = 9,93 % Por lo tanto, casilla TMA = 9,93 %
Cumplimentación del impreso de declaración
l Determinación de los gravámenes estatal y autonómico
Gravamen de las bases liquidables Parte estatal Parte autonómica
Gravamen de la base liquidable general:

Aplicación de las escalas del Impuesto al importe de la casilla 620 . Importes resultantes (véase la Guía) ...................................... 689 2.993 22 690 2.993,22
Aplicación de la escala general del Impuesto al importe de la casilla 680 . Importe resultante (véase la Guía).................................. 691 618 12

Aplicación de la escala correspondiente del Impuesto al importe de la casilla 683 . Importe resultante (véase la Guía) ............................................................................... 692 618,12

Cuotas correspondientes a la base liquidable general ( 693 = 689 – 691 ); ( 694 = 690 – 692 ) .................................... 693
2.375 10 694 2.375,10
Tipos medios de gravamen ( TME = 693 x 100 ÷ 620 ); (TMA = 694 x 100 ÷ 620 ) .............................................................. TME 0 9 9 3 TMA 0 9 9 3

Página 72
Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

Contribuyentes que han cumplimentado la efectuará conforme al procedimiento general que


casilla 687 2. Aplicación de las escalas del Impuesto a la se comenta en las páginas anteriores de esta Guía.
suma anterior (26.866,66 euros).
Procedimiento para determinar el importe de las casillas
De haberse consignado algún importe en la casilla Aplicación de la escala general: 693 y 694.
687 en concepto de rentas exentas, salvo para deter- Cuota
minar el tipo de gravamen de la base liquidable ge- 1. Se determinan las bases para la aplicación por
Hasta: 17.707,20 ............................... 2.124,86
neral, la determinación de los importes de las cuotas separado de las escalas del Impuesto, de la siguiente
Resto: 9.159,46 al 14,00%............ 1.282,32 forma:
correspondientes a la base liquidable general, que
Cuota 1 (suma).............................. 3.407,18 – Base 1.ª: Importe de la casilla 688.
deberán consignarse en las casillas 693 y 694, reque-
rirá efectuar las siguientes operaciones: Aplicación de la escala autonómica: – Base 2.ª: Resto de la base liquidable general: di-
1. Se suman los importes consignados en la casi- Cuota ferencia entre los importes consignados en la casilla
lla 620 de la página 11 de la declaración y en la casilla 620 de la página 11 de la declaración y en la casilla
Hasta: 17.707,20 ............................... 2.124,86
687. 688; es decir:
Resto: 9.159,46 al 14%.................. 1.282,32
2. Al resultado de la suma anterior se le aplican Base 2.ª = casilla 620 – casilla 688
Cuota 2 (suma).............................. 3.407,18
sucesivamente la escala general del Impuesto, ob- 2. Se aplican las escalas del Impuesto al importe de
3. Aplicación de las escalas del Impuesto al
teniéndose la cuota 1, y la escala autonómica, obte- la base 1.ª, obteniéndose las cuotas 1 y 2.
importe de las casillas 680 y 683 (5.151 euros)
niéndose la cuota 2. De la aplicación de la escala general del Impuesto
3. Seguidamente, se toma la cantidad que se Aplicación de la escala general a la casilla 680: a la base 1.ª se obtiene la cuota 1.
haya consignado en la casilla 680 de la página 12 de Cuota De la aplicación de la escala autonómica a la base
la declaración, en concepto de importe del mínimo Hasta: 0,00 ............................... 0,00 1.ª se obtiene la cuota 2.
personal y familiar que forma parte de la base liqui- Resto: 5.151,00 al 12,00% ........... 618,12 3. Se aplican las escalas del Impuesto al importe de
dable general a efectos del cálculo del gravamen Cuota 3 (suma).............................. 618,12 la base 2.ª, obteniéndose las cuotas 3 y 4.
estatal, y se le aplica la escala general del Impuesto, Aplicación de la escala autonómica a la casilla 683: De la aplicación de la escala general del Impuesto
obteniéndose la cuota 3. A continuación, se toma la Cuota a la base 2.ª se obtiene la cuota 3.
cantidad que se haya consignado en la casilla 683 de De la aplicación de la escala autonómica a la base
Hasta: 0,00 ............................... 0,00
la página 12 de la declaración, en concepto de impor- 2.ª se obtiene la cuota 4.
te del mínimo personal y familiar que forma parte de Resto: 5.151,00 al 12% ................. 618,12
Cuota 4 (suma).............................. 618,12 4. Se suman las cuotas 1 y 3 para determinar el im-
la base liquidable general a efectos del cálculo del
porte de la casilla 689, y las cuotas 2 y 4 para determi-
gravamen autonómico, y se le aplica la escala auto- 4. Cálculo de las diferencias entre las cuotas
nar el importe de la casilla 690.
nómica, obteniéndose la cuota 4. obtenidas.
Casilla 689 = cuota 1 + cuota 3
4. A partir de las cuatro cuotas obtenidas, se cal-
Diferencia 1 = cuota 1 – cuota 3 = 2.789,06 Casilla 690 = cuota 2 + cuota 4
culan las siguientes diferencias:
Diferencia 2 = cuota 2 – cuota 4 = 2.789,06
Diferencia 1 = cuota 1 – cuota 3 5. Se aplican las escalas general y autonómica del
Diferencia 2 = cuota 2 – cuota 4 5. Tipos medios de gravamen. Impuesto, respectivamente, al importe de las casillas
5. Se determinan los tipos o porcentajes resul- Tipo medio de gravamen estatal (TME): 680 y 683, incrementados ambos en 1.600 euros para
tantes de multiplicar por 100 los respectivos cocien- TME = Diferencia 1 x 100 ÷ 26.866,66 = 10,38% determinar las casillas 691 y 692.
tes obtenidos de dividir cada una de las diferencias Para ello, se toma la cuantía que se haya consig-
Tipo medio de gravamen autonómico (TMA):
calculadas en la operación anterior entre la suma de nado en la casilla 680 de la página 12 de la declara-
las casillas 620 y 687. Como resultado se obtendrán TMA = Diferencia 2 x 100 ÷ 26.866,66 = 10,38% ción, en concepto de importe del mínimo personal y
los tipos medios de gravamen estatal (TME) y auto- 6. Cálculo de las cuotas correspondientes a familiar que forma parte de la base liquidable gene-
nómico (TMA); es decir: la base liquidable general (casillas 693 y 694). ral a efectos del cálculo del gravamen estatal, y se le
TME = Diferencia 1 x 100 ÷ (620 + 687) Cuota estatal (casilla 693): suma la cantidad de 1.600 euros. A la suma obtenida
TMA = Diferencia 2 x 100 ÷ (620 + 687) se le aplica la escala general del Impuesto. A conti-
Aplicando el tipo medio estatal obtenido (TME)
Dichos tipos medios de gravamen se tomarán nuación, se toma la cantidad que se haya consignado
al importe de la casilla 620, se obtiene la cuota
con dos decimales, sin redondeo. en la casilla 683 de la página 12 de la declaración, en
estatal.
6. Finalmente, aplicando el tipo medio de gra- concepto de importe del mínimo personal y fami-
vamen estatal (TME) al importe de la casilla 620, se Casilla 693 = 23.909,76 (casilla 620) x 10,38% liar que forma parte de la base liquidable general a
obtendrá la parte estatal de la cuota correspondiente = 2.481,83 euros. efectos del cálculo del gravamen autonómico, y se le
a la base liquidable general, que se consignará en la Cuota autonómica (casilla 694): suma la cantidad de 1.600 euros. A la suma obtenida
casilla 693. Aplicando el tipo medio autonómico obtenido se le aplica la escala autonómica.
Del mismo modo, aplicando el tipo medio de (TMA) al importe de la casilla 620, se obtiene la De la aplicación de la escala general del Impues-
gravamen autonómico (TMA) al importe de la casi- cuota autonómica. to a la suma (casilla 680 + 1.600) se obtiene la casilla
lla 620, se obtendrá la parte autonómica de la cuota Casilla 694 = 23.909,76 (casilla 620) x 10,38% 691.
correspondiente a la base liquidable general, que se = 2.481,83 euros. De la aplicación de la escala autonómica a la
consignará en la casilla 694. suma (casilla 683 + 1.600) se obtiene la casilla 692.
n Atención: si ha consignado algún importe en la 6. Finalmente, los importes de las casillas 693 y 694
casilla 687 en concepto de rentas exentas con pro- se determinan de la siguiente forma:
gresividad, no cumplimente ninguna de las casillas Contribuyentes que han cumplimentado la Casilla 693 = casilla 689 – casilla 691
689 a 692. casilla 688 Casilla 694 = casilla 690 – casilla 692
Si en alguna de las casillas 693 y 694 se obtuviese
Los contribuyentes que en el ejercicio 2011 hayan una cantidad negativa, se consignará el número cero
satisfecho anualidades por alimentos en favor de sus (0).
Ejemplo
hijos por decisión judicial cuyo importe sea inferior al
Contribuyente residente en Aragón cuya base de la base liquidable general sometida a gravamen
liquidable general sometida a gravamen (casi- (casilla 620 de la página 11 de la declaración), deter-
lla 620) asciende a 23.909,76 euros. El importe minarán el importe de las cuotas correspondientes a Ejemplo
de las casillas 680 y 683 asciende a 5.151 euros la base liquidable general, a que se refieren las casi- Un contribuyente residente en Castilla y León
y en la casilla 687 se han consignado 2.956,90 llas 693 y 694, siguiendo el procedimiento que se de- cuya base liquidable general sometida a grava-
euros en concepto de rentas exentas con pro- talla a continuación. men (casilla 620) asciende a 23.909,76 euros y
gresividad. Dicho procedimiento tiene por objeto adecuar el que ha consignado la cantidad de 5.151 euros
Con estos datos, el importe de las casillas 693 y gravamen de la base liquidable general del impuesto en las casillas 680 y 683, ha satisfecho en 2011
694 se determina del siguiente modo: a la circunstancia de estar obligado el contribuyente un total de 2.884,86 euros en concepto de
por decisión judicial a satisfacer anualidades por ali- anualidad por alimentos fijada judicialmente
1. Se suman las cantidades consignadas en
mentos a favor de los hijos y al importe efectivamen- en favor de un hijo. Con estos dados, el impor-
las casillas 620 y 687.
te satisfecho en el ejercicio por dicho concepto. te de las casillas 689 a 694 se determina del si-
Efectuada dicha suma, se obtiene la cantidad
de 26.866,66 euros. ■ Atención: si el importe consignado en la casilla guiente modo:
688 fuese igual o superior a la base liquidable gene-
ral sometida a gravamen (casilla 620 de la página
11 de la declaración), el gravamen de esta última se

Página 73 Sigue
Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

Contribuyentes que han cumplimentado la


1. Bases para la aplicación de las escalas de grava- casilla 687 y la casilla 688 ción. Además, ha obtenido rentas exentas con
men. progresividad que ascienden a 2.956,90 euros,
Base 1.ª: Importe de la anualidad Los contribuyentes que en el ejercicio 2011 hayan tal como figura reflejado en la casilla 687 de la
por alimentos.................... 2.884,86 satisfecho anualidades por alimentos en favor de sus declaración.
Base 2.ª: Resto de la base hijos por decisión judicial y que, además, hayan con- El importe de las cuotas que deben reflejarse
liquidable general........... 21.024,90 signado algún importe en la casilla 687 en concepto en las casillas 693 y 694 se determina del si-
(23.909,76 – 2.884,86) de rentas exentas con progresividad, calcularán las guiente modo:
cuotas correspondientes al gravamen de la base li-
2. Aplicación de las escalas del Impuesto a la base quidable general a que se refieren las casillas 693 y 1. Determinación de las bases para la aplica-
1.ª (2.884,86 euros). 694 siguiendo las indicaciones específicas que se de- ción de las escalas de gravamen.
Aplicación de la escala general: tallan a continuación. Base 1.ª = 2.884,86 (casilla 688)
Cuota n Atención: en estos supuestos, no se cumplimen- Base 2.ª = 23.909,76 (casilla 620) – 2.884,86
Hasta: 0,00 ............................... 0,00
tará ninguna de las casillas 689 a 692. (casilla 688) + 2.956,90 (casilla 687) =
Resto: 2.884,86 al 12% ................. 346,18
——— 23.981,80
Cuota 1 (suma).............................. 346,18 Procedimiento para determinar el importe de las casillas
693 y 694. 2. Cuotas resultantes de la aplicación de las
Aplicación de la escala autonómica: escalas del Impuesto a las bases 1.ª y 2.ª.
Cuota 1. Se determinan las bases para la aplicación por se-
Hasta: 0,00 ............................... 0,00 parado de las escalas de gravamen por medio de las Aplicación de las escalas del Impuesto a la base
Resto: 2.884,86 al 12% ................. 346,18 siguientes operaciones: 1.ª (2.884,86 euros).
——— Base 1.ª = casilla 688 (importe de las anualidades Aplicando la escala general:
Cuota 2 (suma).............................. 346,18 por alimentos). Cuota 1 . ................................................ 346,18
3. Aplicación de las escalas del impuesto a la base Base 2.ª = (casilla 620 – casilla 688) + casilla 687
Aplicando la escala autonómica:
2.ª (21.024,90 euros). 2. A cada una de las bases 1.ª y 2.ª así calculadas se
Cuota 2 . ................................................ 346,18
le aplican sucesivamente las escalas del Impuesto,
Aplicación de la escala general: Aplicación de las escalas del Impuesto a la base
obteniéndose las cuatro cuotas siguientes:
Cuota 2.ª (23.981,80 euros).
De la aplicación de la escala general del Impuesto
Hasta: 17.707,20 ............................... 2.124,86
a la base 1.ª se obtiene la cuota 1. Aplicando la escala general:
Resto: 3.317,70 al 14% ................. 464,48
———— De la aplicación de la escala autonómica a la base Cuota 3 . ................................................ 3.003,30
Cuota 3 (suma).............................. 2.589,34 1.ª se obtiene la cuota 2. Aplicando la escala autonómica:
Aplicación de la escala autonómica: De la aplicación de la escala general del Impuesto Cuota 4 . ................................................ 3.003,30
Cuota a la base 2.ª se obtiene la cuota 3.
De la aplicación de la escala autonómica a la base 3. Cuotas resultantes de la aplicación de las
Hasta: 17.707,20 ............................... 2.124,86
2.ª se obtiene la cuota 4. escalas del Impuesto al importe de las casillas
Resto: 3.317,70 al 14% ................. 464,48
———— 3. Se aplican las escalas a los importes de las casillas 680 y 683, incrementados en 1.600 euros.
Cuota 4 (suma).............................. 2.589,34 680 y 683, incrementados ambos en 1.600 euros, ob- Sumando 1.600 euros al importe de la casilla
4. Determinación de los importes de las casillas teniéndose las dos cuotas siguientes: 680 (5.151 euros), se obtiene la cantidad de
689 y 690. De la aplicación de la escala general del Impuesto 6.751 euros.
a la suma (casilla 680 + 1.600) se obtiene la cuota 5. Aplicación de la escala general del Impuesto a
Casilla 689 = 346,18 (cuota 1) + 2.589,34 (cuota 3) =
De la aplicación de la escala autonómica a la
2.935,52 euros. la suma.
suma (casilla 683 + 1.600) se obtiene la cuota 6.
Casilla 690 = 346,18 (cuota 2) + 2.589,34 (cuota 4) = 4. A partir de las seis cuotas obtenidas, se calculan Aplicando la escala general:
2.935,52 euros. las siguientes diferencias: Cuota 5................................................... 810,12
5. Determinación de los importes de las casillas Diferencia 1 = (cuota 1 + cuota 3) – cuota 5 Sumando 1.600 euros al importe de la casilla
691 y 692. Diferencia 2 = (cuota 2 + cuota 4) – cuota 6 683 (5.151 euros), se obtiene la cantidad de
Casilla 691: 5. Se determinan los tipos o porcentajes resultan- 6.751 euros.
a) Se suman 1.600 euros al importe de la casilla 680 tes de multiplicar por 100 los respectivos cocientes Aplicación de la escala autonómica a la suma.
(5.151 euros), obteniéndose la cantidad de 6.751 obtenidos de dividir cada una de las diferencias cal- Aplicando la escala autonómica:
euros. culadas en la operación anterior entre la suma de las Cuota 6................................................... 810,12
b) Se aplica la escala general del Impuesto al impor- casillas 620 y 687. Como resultado se obtendrán los
te de dicha suma, resultando: 4. Cálculo de las diferencias a partir de las
tipos medios de gravamen estatal (TME) y autonómi-
co (TMA); es decir: cuotas obtenidas.
Aplicación de la escala general:
Cuota TME = Diferencia 1 x 100 ÷ (620 + 687) Diferencia 1 = 346,18 (cuota 1) + 3.003,30 (cuo-
Hasta: 0,00 ............................... 0,00 TMA = Diferencia 2 x 100 ÷ (620 + 687) ta 3) – 810,12 (cuota 5) = 2.539,36 euros.
Resto: 6.751,00 al 12,% ................ 810,12 Dichos tipos medios de gravamen se tomarán Diferencia 2 = 346,18 (cuota 2) + 3.003,30 (cuo-
———— con dos decimales, sin redondeo. ta 4) – 810,12 (cuota 6) = 2.539,36 euros.
Casilla 691 (suma)........................ 810,12 6. Finalmente, aplicando el tipo medio de gravamen
Casilla 692: 5. Tipos medios de gravamen.
estatal (TME) al importe de la casilla 620, se obtendrá
a) Se suman 1.600 euros al importe de la casilla 683 la parte estatal de la cuota correspondiente a la base Tipo medio de gravamen estatal (TME):
(5.151 euros), obteniéndose la cantidad de 6.751 liquidable general, que se consignará en la casilla TME = Diferencia 1 x 100 ÷ 26.866,66 = 9,45%
euros. 693. Tipo medio de gravamen autonómico (TMA):
b) Se aplica la escala autonómica al importe de di- Asimismo, aplicando el tipo medio de gravamen TMA = Diferencia 2 x 100 ÷ 26.866,66 = 9,45%
cha suma, resultando: autonómico (TMA) al importe de la casilla 620, se
obtendrá la parte autonómica de la cuota correspon- 6. Cálculo de las cuotas correspondientes a
Aplicación de la escala autonómica:
Cuota diente a la base liquidable general, que se consignará la base liquidable general (casillas 693 y 694).
Hasta: 0,00 ............................... 0,00 en la casilla 694. Cuota estatal (casilla 693):
Resto: 6.751,00 al 12% ................. 810,12 Aplicando el tipo medio estatal (TME) al impor-
———— Ejemplo te de la casilla 620, se obtiene la cuota estatal.
Cuota 692 (suma)......................... 810,12 Casilla 693 = 23.909,76 (casilla 620) x 9,45% =
Un contribuyente residente en Castilla-La Man-
6. Determinación de los importes de las casillas cha, cuya base liquidable general sometida a 2.259,47 euros.
693 y 694. gravamen (casilla 620) asciende a 23.909,76 Cuota autonómica (casilla 694):
Casilla 693 = 2.935,52 (casilla 689) – 810,12 (casilla euros y que ha consignado en las casillas 680 Aplicando el tipo medio autonómico (TMA) al
691) = 2.125,40 euros. y 683 la cantidad de 5.151 euros, ha satisfe- importe de la casilla 620, se obtiene la cuota
Casilla 694 = 2.935,52(casilla 690) – 810,12 (casilla cho en 2011 un total de 2.884,86 euros en autonómica.
692) = 2.125,40 euros. concepto de anualidad por alimentos fijada
Casilla 694 = 23.909,76 (casilla 620) x 9,45% =
judicialmente en favor de un hijo, importe que
2.259,47 euros.
ha consignado en la casilla 688 de la declara-

Página 74
Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

tas a que se refieren las casillas 696 y 697 se efectuará la cuota calculada en la operación anterior entre la
Gravamen de la base liquidable del ahorro
de acuerdo con las siguientes indicaciones: suma de las casillas 630 y 686. Esto es:
Tipo 2 = cuota 2 x 100 ÷ (630 + 686)
Con carácter general: contribuyentes que no Casilla 696:
Dicho tipo de gravamen se tomará con dos deci-
han cumplimentado la casilla 686 En este caso, para la determinación de la parte estatal males, sin redondeo.
de la cuota correspondiente a la base liquidable del
Tratándose de contribuyentes que no han obtenido
ahorro deberán efectuarse las siguientes operacio- 5. Finalmente, aplicando el tipo de gravamen
ninguna de las rentas exentas con progresividad a
nes: obtenido en la operación anterior al importe de la ca-
que se refiere la casilla 686, la determinación de los
importes de las cuotas que deben consignarse en 1. Se suman los importes consignados en las silla 630, se obtendrá la parte autonómica de la cuota
las casillas 696 y 697 de este epígrafe se realizará si- casillas 630 y 686, en concepto, respectivamente, de correspondiente a la base liquidable del ahorro, que
guiendo las indicaciones que figuran a continuación. base liquidable del ahorro y de rentas exentas salvo se consignará en la casilla 697. Es decir:
para determinar el tipo de gravamen de la base liqui- Casilla 697 = casilla 630 x Tipo 2 ÷ 100
Casillas 695 y 771. Base liquidable del ahorro so- dable del ahorro.
metida a gravamen.
2. Al resultado de la suma anterior se le resta la
A) Casilla 695. Base liquidable del ahorro sometida a
cantidad que se haya consignado en la casilla 681, en
gravamen: parte estatal. Ejemplo
concepto de importe del mínimo personal y familiar
De haberse computado anteriormente alguna que forma parte de la base liquidable del ahorro a Contribuyente residente en Galicia cuya base
cantidad en la casilla 681, en concepto de importe efectos del cálculo del gravamen estatal. liquidable del ahorro (casilla 630) asciende a
del mínimo personal y familiar que forma parte de 6.909,76 euros. El importe de las casillas 681 y
Si la diferencia obtenida fuese negativa o igual a cero,
la base liquidable del ahorro a efectos del cálculo del 684 asciende a 3.150 euros y en la casilla 686 se
se consignará el número cero en la casilla 696, fina-
gravamen estatal, en la casilla 695 se consignará la lizando así las operaciones de determinación de la han consignado 2.956,90 euros en concepto de
diferencia entre el importe total de la base liquidable parte estatal de la cuota correspondiente a la base rentas exentas con progresividad.
del ahorro que se haya hecho constar en la casilla 630 liquidable del ahorro. Con estos datos, el importe de las casillas 696 y
de la página 12 de la declaración y la citada casilla 697 se determina del siguiente modo:
3. Al importe de la diferencia positiva obtenida
681; es decir:
en el punto anterior se le aplican los tipos de grava- 1. Se suman las cantidades consignadas en
Casilla 695 = casilla 630 – casilla 681 men de la escala consignada anteriormente en las ex- las casillas 630 y 686.
Si no se hubiese computado ninguna cantidad plicaciones a la casilla 696 de esta Guía, obteniendo Efectuada dicha suma, se obtiene la cantidad
en la casilla 681, se trasladará a la casilla 695 el mismo la cuota 1. Es decir: de 9.866,66 euros.
importe que, en su caso, figure en la casilla 630 de la Cuota 1 = (630 + 686 – 681) x tipos gravamen 2. De la suma obtenida se resta el importe
página 12 de la declaración. escala. de las casillas 681 y 684.
B) Casilla 771. Base liquidable del ahorro sometida a
4. Se determina el tipo de gravamen resultante La diferencia resultante asciende, en ambos ca-
gravamen: parte autonómica. de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir sos, a 6.716,66 euros.
De haberse computado anteriormente alguna la cuota calculada en la operación anterior entre la
cantidad en la casilla 684, en concepto de importe 3. Aplicación de los tipos de gravamen de la
suma de las casillas 630 y 686. Esto es: escala y obtención de las cuotas 1 y 2.
del mínimo personal y familiar que forma parte de
Tipo 1 = cuota 1 x 100 ÷ (630 + 686) Cuota 1:
la base liquidable del ahorro a efectos del cálculo
Dicho tipo de gravamen se tomará con dos deci- Hasta 6.000 euros: 9,5% x 6.000 = 570 euros
del gravamen autonómico, en la casilla 771 se con-
males, sin redondeo. Resto: 716,66 x 10,5% = 75,25 euros.
signará la diferencia entre el importe total de la base
liquidable del ahorro que se haya hecho constar en la Cuota 1 = 570 + 75,25 = 645,25 euros.
casilla 630 de la página 12 de la declaración y la cita- 5. Finalmente, aplicando el tipo de gravamen
da casilla 684; es decir: obtenido en la operación anterior al importe de la Cuota 2:
Casilla 771 = casilla 630 – casilla 684 casilla 630, se obtendrá la parte estatal de la cuota Hasta 6.000 euros: 9,5% x 6.000 = 570 euros
correspondiente a la base liquidable del ahorro, que Resto: 716,66 x 10,5% = 75,25 euros.
Si no se hubiese computado ninguna cantidad se consignará en la casilla 696. Es decir: Cuota 2 = 570 + 75,25 = 645,25 euros.
en la casilla 684, se trasladará a la casilla 771 el mismo Casilla 696 = casilla 630 x Tipo 1 ÷ 100 4. Determinación de los tipos de grava-
importe que, en su caso, figure en la casilla 630 de la men.
página 12 de la declaración. Casilla 697: Tipo 1 = Cuota 1 x 100 ÷ (630 + 686) = 6,53 %
En este caso, para la determinación de la parte auto- Tipo 2 = Cuota 2 x 100 ÷ (630 + 686) = 6,53 %
Casilla 696. Cuota correspondiente a la base liqui-
nómica de la cuota correspondiente a la base liqui- 5. Determinación de las casillas 696 y 697.
dable del ahorro: parte estatal.
dable del ahorro deberán efectuarse las siguientes
Se hará constar en esta casilla el importe que resulte Casilla 696 = casilla 630 x Tipo 1 ÷ 100 = 451,21
operaciones:
de aplicar los tipos de gravamen de la siguiente esca- Casilla 697 = casilla 630 x Tipo 2 ÷ 100 = 451,21
1. Se suman los importes consignados en las
la a la cantidad consignada, en su caso, en la casilla
casillas 630 y 686, en concepto, respectivamente, de
695 anterior, en concepto de base liquidable del aho-
base liquidable del ahorro y de rentas exentas salvo
rro sometida a gravamen (parte estatal).
para determinar el tipo de gravamen de la base liqui-
dable del ahorro.
Hasta 6.000 euros ............................................ 9,5%
Desde 6.000,01 euros en adelante .......... 10,5% 2. Al resultado de la suma anterior se le resta la
cantidad que se haya consignado en la casilla 684, en
Casilla 697. Cuota correspondiente a la base liqui- concepto de importe del mínimo personal y familiar
dable del ahorro: parte autonómica. que forma parte de la base liquidable del ahorro a
Se hará constar en esta casilla el importe que resulte efectos del cálculo del gravamen autonómico.
de aplicar los tipos de gravamen de la siguiente esca- Si la diferencia obtenida fuese negativa o igual a cero,
la a la cantidad consignada, en su caso, en la casilla se consignará el número cero en la casilla 697, fina-
771 anterior, en concepto de base liquidable del aho- lizando así las operaciones de determinación de la
rro sometida a gravamen (parte autonómica). parte autonómica de la cuota correspondiente a la
base liquidable del ahorro.
Hasta 6.000 euros ............................................ 9,5% 3. Al importe de la diferencia positiva obtenida
Desde 6.000,01 euros en adelante .......... 10,5% en el punto anterior se le aplican los tipos de grava-
men de la escala consignada anteriormente en las ex-
Contribuyentes que han cumplimentado la plicaciones a la casilla 697 de esta Guía, obteniendo
casilla 686 la cuota 2. Es decir:
Cuota 2 = (630 + 686 – 684) x tipos gravamen
De haberse consignado algún importe en la casilla escala.
686 en concepto de rentas exentas, salvo para deter-
4. Se determina el tipo de gravamen resultante
minar el tipo de gravamen de la base liquidable del
de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir
ahorro, la determinación de los importes de las cuo-

Página 75 Sigue
Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

Cuotas íntegras narias prevista en el artículo 27 de la Ley 19/1994, de Cumplimentación de las casillas 710 y 711.
6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Una vez determinado el importe de esta deducción,
Fiscal de Canarias. el 50 por 100 del mismo se consignará en la casilla
Casilla 698. Cuota íntegra estatal.
El tipo medio de gravamen agregado está cons-
Se consignará en esta casilla, en concepto de cuota 710, en concepto de parte estatal, y el otro 50 por 100
tituido por la suma de los tipos medios de gravamen
íntegra estatal, el resultado de sumar los importes re- se consignará en la casilla 711, en concepto de parte
estatal y autonómico (casillas TME y TMA, respectiva-
flejados previamente en las casillas 693 y 696. autonómica.
mente, de la página 13 de la declaración).
Casilla 699. Cuota íntegra autonómica.
Límite de la deducción.
Se consignará en esta casilla, en concepto de cuota
íntegra autonómica, el resultado de sumar las canti-
La deducción por dotaciones a la Reserva para Inver- Cuotas líquidas
siones en Canarias no podrá exceder del 80 por 100
dades que figuren en las casillas 694 y 697.
de la parte de la cuota íntegra total del impuesto Casilla 720. Cuota líquida estatal.
■ Atención: en las casillas 698 y 699 deberán figu- (suma de las casillas 698 y 699) que proporcional- Tal como se indica en el propio impreso de declara-
rar siempre cantidades positivas o iguales a cero, no mente corresponda a los rendimientos netos de ex- ción, se hará constar en esta casilla el resultado de
pudiendo resultar negativo el importe consignado plotación provenientes de establecimientos situados
en ninguna de ellas. restar de la cuota íntegra estatal (casilla 698) los im-
en Canarias.
portes consignados en todas y cada una de las casi-
Requisitos para la aplicación de esta deducción. llas 700, 702, 704, 706, 708, 710, 712, 714 y 716, en
Esta deducción resulta aplicable a los contribuyentes concepto de parte estatal de las respectivas deduc-
Deducciones ciones a que dichas casillas se refieren, así como el
que determinen los rendimientos netos de sus activi-
dades económicas en régimen de estimación directa, importe consignado en la casilla 773 en concepto de
n Importante: con excepción de las deducciones
siempre y cuando los rendimientos que se destinen deducción por obras de mejora en la vivienda habi-
relacionadas con actividades económicas realiza-
a la Reserva para Inversiones provengan de activida- tual y en la casilla 733 en concepto de deducción por
das en Canarias a que se refieren las casillas 708 a
711, ambas inclusive, la determinación de los im- des económicas realizadas mediante establecimien- obras de mejora en vivienda.
portes de las deducciones de la cuota del IRPF apli- tos situados en Canarias.
Casilla 721. Cuota líquida autonómica.
cables en el ejercicio 2011 se efectúa en los anexos La aplicación de este beneficio fiscal está supedi-
tada al cumplimiento de los mismos requisitos y con- Del mismo modo, se hará constar en la casilla 721
A.1, A.2, A.3, B.1, B.2, B.3 y B.4 del impreso de decla- el resultado de restar de la cuota íntegra autonómi-
ración, por lo que los contribuyentes con derecho a diciones establecidos con carácter general para las
sociedades y demás entidades jurídicas en el artículo ca (casilla 699) los importes consignados en todas y
las mismas deberán cumplimentar los apartados
27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación cada una de las casillas 701, 703, 705, 707, 709, 711,
de dichos ane­xos que en cada caso procedan antes
del Régimen Económico y Fiscal de Canarias. 713, 715 y 772, en concepto de parte autonómica de
de consignar dato alguno en las casillas correspon-
las respectivas deducciones a que dichas casillas se
dientes de la página 13 de la declaración. Incompatibilidad. refieren, así como el importe consignado en la casilla
n La práctica de las deducciones de la cuota del Esta deducción es incompatible, para los mismos bie- 717 en concepto de deducciones autonómicas.
IRPF está condicionada a la adecuada justificación nes en los que se materialice la Reserva para Inver-
■ Atención: la cuota líquida estatal y la cuota lí-
documental de las cantidades o de las circunstan- siones en Canarias, con las deducciones por inversión
cias que en cada caso determinan el derecho a las empresarial en actividades económicas. quida autonómica habrán de ser siempre positivas
mismas. A tal efecto, el declarante deberá conservar o iguales a cero. Por consiguiente, si el resultado de
en su poder los correspondientes justificantes para Cumplimentación de las casillas 708 y 709. alguna de las operaciones indicadas para la deter-
cualquier comprobación por parte de la Adminis- Una vez determinado el importe de esta deducción, minación de las casillas 720 y 721 fuese una canti-
tración tributaria, sin que sea necesario que adjunte el 50 por 100 del mismo se consignará en la casilla dad negativa, se consignará el número cero (0) en la
a su declaración documento alguno. 708, en concepto de parte estatal, y el otro 50 por 100 casilla correspondiente.
se consignará en la casilla 709, en concepto de parte
De acuerdo con lo anterior, deberán cumplimentar autonómica.
los anexo A.1, A.2 y A.3 los contribuyentes que ten- Incremento de las cuotas líquidas por pérdida
■ Atención: los contribuyentes acogidos al régi-
gan derecho a practicar alguna de las siguientes de-
ducciones:
men especial de la Reserva para Inversiones en Ca- del derecho a determinadas deducciones de
narias deberán cumplimentar también los datos re- ejercicios anteriores
– Casillas 700 y 701. Deducción por inversión en vi- lativos a dicho régimen que se solicitan en el anexo
vienda habitual. A.3 de la declaración. Cuando en el ejercicio 2011 se hubiera perdido, en
– Casillas 702 y 703. Deducción por inversiones o
todo o en parte, el derecho a determinadas deduc-
gastos de interés cultural. Casillas 710 y 711. Deducción por rendimientos
ciones practicadas en las declaraciones de ejercicios
– Casillas 704 y 705. Deducción por donativos. derivados de la venta de bienes corporales pro-
anteriores, por incumplimiento de alguno de los re-
– Casillas 706 y 707. Deducción por incentivos y es- ducidos en Canarias (Ley 19/1994).
tímulos a la inversión empresarial. quisitos exigibles para consolidar tal derecho, el con-
– Casillas 712 y 713. Deducción por rentas obteni-
Cuantía de la deducción. tribuyente está obligado a sumar a la cuota líquida
das en Ceuta o Melilla. El 50 por 100 de la parte de la cuota íntegra total estatal y, en su caso, a la cuota líquida autonómica,
– Casillas 714 y 715. Deducción por cantidades de- del impuesto (suma de las casillas 698 y 699) que el importe de las deducciones a las que se haya per-
positadas en cuentas ahorro-empresa. proporcionalmente corresponda a los rendimientos dido el derecho, más los correspondientes intereses
– Casillas 716 y 772. Deducción por alquiler de la positivos derivados de la venta de bienes corporales de demora.
vivienda habitual. producidos en Canarias por los contribuyentes con Las cuantías en las que proceda incrementar las
– Casilla 773. Deducción por obras de mejora en la derecho a esta deducción. citadas cuotas líquidas por estos conceptos deberán
vivienda habitual. Requisitos para la aplicación de esta deducción. determinarse distinguiendo entre los importes de
– Casilla 733. Deducción por obras de mejora en vi- las deducciones y los intereses de demora a que se
1. Que los bienes producidos en Canarias deriven
vienda. refieren las casillas 722 a 729, ambas inclusive, de la
del ejercicio de actividades agrícolas, ganaderas, in-
Asimismo, deberán cumplimentar el anexo B.1, dustriales o pesqueras, siempre que en este último página 13 del impreso de declaración, con arreglo al
B.2, B.3 o B.4, según corresponda, los contribuyentes caso y tratándose de pesca de altura, ésta se desem- siguiente detalle:
que tengan derecho a practicar alguna de las deduc- barque en los puertos canarios y se manipule o trans- Casillas 722 y 723. La totalidad del importe de
ciones autonómicas establecidas para el ejercicio forme en el archipiélago. las deducciones practicadas en declaraciones de los
2011 por las Comunidades Autónomas que han he- ejercicios 1996 y anteriores y sus correspondientes
2. Que los contribuyentes estén domiciliados en Ca-
cho uso de sus competencias normativas en esta ma- intereses de demora, respectivamente.
narias y en dicho territorio se dediquen a la produc-
teria, cuyo importe total se reflejará en la casilla 717. Casillas 724 y 725. El importe de la parte estatal
ción o transformación de los bienes anteriormente
Casillas 708 y 709. Deducción por dotaciones a mencionados. de las deducciones generales practicadas en declara-
la Reserva para Inversiones en Canarias (Ley ciones de los ejercicios 1997 a 2010, ambos inclusive,
Si los contribuyentes están domiciliados en otros te-
19/1994). y los intereses de demora correspondientes a dicho
rritorios, deberán dedicarse a la producción o trans-
formación de los citados bienes mediante sucursal o importe, respectivamente.
Cuantía de la deducción. establecimiento permanente situado en Canarias. Casillas 726 y 727. El importe de la parte auto-
El importe resultante de aplicar el tipo medio de gra- nómica de las deducciones generales practicadas en
3. Que los contribuyentes determinen el rendimien-
vamen agregado del impuesto a las dotaciones que, to neto de sus actividades económicas por el méto- declaraciones de los ejercicios 1997 a 2010, ambos
de los rendimientos netos de explotación del ejerci- do de estimación directa. inclusive, y los intereses de demora correspondientes
cio, se destinen a la Reserva para Inversiones en Ca- a dicho importe, respectivamente.

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Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

Casillas 728 y 729. La totalidad del importe de las Deducciones por donaciones acogidas a la Ley 49/2002. Vencimiento del plazo de presentación de las decla-
deducciones autonómicas practicadas en declaracio- La pérdida del derecho a estas deducciones puede raciones a ingresar
nes de los ejercicios 1998 a 2010, ambos inclusive, y producirse como consecuencia de la revocación de
sus correspondientes intereses de demora, respecti- donaciones acogidas al régimen de deducciones pre- Ejercicio Fecha
vamente. visto en el Capítulo II del Título III de la Ley 49/2002, 1996............................................................ 20-06-1997
■ Importante: este procedimiento de regulariza- de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entida- 1997............................................................ 22-06-1998
ción no resulta aplicable en relación con las deduc- des sin fines lucrativos y de incentivos fiscales al me- 1998............................................................ 21-06-1999
ciones que fueron incorrecta o indebidamente prac- cenazgo. 1999............................................................ 20-06-2000
ticadas en el ejercicio en que se aplicaron, por lo que 2000............................................................ 20-06-2001
Deducciones por aportaciones a cuentas ahorro-empre-
la regularización de las mismas deberá efectuarse, 2001............................................................ 01-07-2002
sa.
en su caso, mediante autoliquidación complemen- 2002............................................................ 30-06-2003
taria a la originariamente presentada por dicho Se perderá el derecho a las deducciones practicadas
por este concepto en los siguientes supuestos: 2003............................................................ 01-07-2004
ejercicio. 2004............................................................ 30-06-2005
a) Cuando el contribuyente disponga de can-
tidades depositadas en la cuenta ahorro-empresa 2005............................................................ 30-06-2006
Principales deducciones de ejercicios anteriores para fines diferentes de la constitución de su primera 2006............................................................ 02-07-2007
cuya pérdida del derecho determina la obliga- sociedad Nueva Empresa. En caso de disposición par- 2007............................................................ 30-06-2008
ción de incrementar la cuota líquida cial se entenderá que las cantidades dispuestas son 2008............................................................ 30-06-2009
las primeras depositadas. 2009............................................................ 30-06-2010
Entre las deducciones practicadas en declaraciones b) Cuando transcurran cuatro años, a partir de la 2010............................................................ 30-06-2011
de ejercicios anteriores cuya pérdida sobrevenida del fecha en que fue abierta la cuenta, sin que se haya
derecho determina la obligación de incrementar las inscrito en el Registro Mercantil la sociedad Nueva
cuotas líquidas del ejercicio 2011, cabe destacar las Empresa. Tipos de interés de demora vigentes en cada uno
siguientes: c) Cuando se transmitan «ínter vivos» las partici- de los ejercicios que se indican
paciones dentro de los dos años siguientes al inicio Ejercicio Tipo (%)
Deducciones por aportaciones a cuentas vivienda. de la actividad de la sociedad Nueva Empresa.
1996.................................................................... 11,00
En términos generales, se perderá el derecho a las d) Cuando la sociedad Nueva Empresa no cum-
deducciones practicadas por este concepto en los pla las condiciones que determinan el derecho a esta 1997.................................................................... 9,50
siguientes supuestos: deducción. 1998.................................................................... 7,50
a) Cuando el contribuyente disponga de canti- 1999.................................................................... 5,50
dades depositadas en la cuenta vivienda para fines Deducciones por inversión empresarial. 2000.................................................................... 5,50
diferentes de la primera adquisición o rehabilitación La pérdida del derecho a estas deducciones puede 2001.................................................................... 6,50
de su vivienda habitual. (En caso de disposición par- producirse como consecuencia de haberse incumpli- 2002.................................................................... 5,50
cial, se entenderá que las cantidades dispuestas son do, con posterioridad al ejercicio en que se practica- 2003.................................................................... 5,50
las primeras depositadas). ron, alguno de los requisitos establecidos en su nor-
2004.................................................................... 4,75
b) Cuando transcurra el plazo de 4 años regla- mativa reguladora para consolidar el derecho a las
2005.................................................................... 5,00
mentariamente establecido, a partir de la fecha en mismas, como, por ejemplo, el plazo mínimo durante
el cual las inversiones deben permanecer en funcio- 2006.................................................................... 5,00
que fue abierta la cuenta, sin que se haya adquirido 2007.................................................................... 6,25
o rehabilitado la vivienda habitual. namiento en la actividad empresarial.
2008.................................................................... 7,00
Deberá tenerse en cuenta a este respecto la amplia- Cálculo de los intereses de demora 2009: hasta el 31-03-2009........................ 7,00
ción del plazo de cuatro años establecida en la dispo- desde el 01-04-2009....................... 5,00
sición transitoria décima del Reglamento del Impues-
Cuestiones generales. 2010.................................................................... 5,00
to para las cuentas en las que dicho plazo finalizase
en el período comprendido entre el 1 de enero de Cuando las deducciones que proceda regularizar en 2011.................................................................... 5,00
2008 y el 30 de diciembre de 2010. la presente declaración se hubieran practicado en 2012.................................................................... 5,00
c) Cuando la posterior adquisición o rehabilita- declaraciones de diferentes ejercicios, los intereses de
ción de la vivienda no cumpla las condiciones que demora deberán determinarse por separado respec- Reglas de cálculo de los intereses de demora.
determinan el derecho a deducción. to de las cantidades deducidas en cada declaración,
Los intereses de demora se calcularán aplicando al
trasladando posteriormente el importe que en cada
Deducciones por la adquisición o rehabilitación de la vi- caso proceda a las casillas que figuran en la página importe de la deducción indebida el tipo de inte-
vienda habitual. 13 de la declaración con los números 723, 725, 727 rés de demora vigente en cada uno de los ejercicios
y 729. comprendidos entre la fecha de vencimiento del
La pérdida del derecho a estas deducciones puede
– Si la declaración en que se hubieran practicado plazo de declaración del ejercicio en que se practicó
producirse, entre otras causas, como consecuencia
de haberse incumplido el plazo de doce meses para las deducciones que ahora se regularizan resultó a dicha deducción (o, en su caso, desde la fecha en que
la ocupación de la vivienda, desde la adquisición o ingresar, los intereses de demora correspondientes a se obtuvo la devolución) y la fecha en que se presen-
rehabilitación de la misma, o por no haber constitui- las cantidades deducidas se determinarán en función te la declaración del ejercicio 2011.
do ésta la residencia del contribuyente durante un del tiempo transcurrido entre la fecha de vencimien- La suma de los intereses de demora que corres-
plazo continuado de, al menos, tres años, salvo que to del plazo de declaración del ejercicio de que se pondan a cada uno de dichos ejercicios determinará
trate y la fecha en que se presente la declaración de el importe total de los intereses de demora corres-
concurra alguna de las circunstancias previstas legal-
2011.
mente a tal efecto que impidan el cumplimiento de pondientes a la deducción indebida de que se trate.
– Si como resultado de la declaración en la que
dichos plazos. En la determinación de los intereses de demora
se practicaron las deducciones que ahora se re-
Deducciones por cantidades invertidas para la construc- gularizan se obtuvo una devolución, el período de pueden distinguirse, a estos efectos, tres períodos:
ción de la vivienda habitual. demora se computará desde la fecha en que ésta se 1. Período inicial, que comprenderá el número de
hubiera percibido hasta la fecha en que se presente
La pérdida del derecho a esta deducción puede pro- días transcurrido desde el siguiente al que finalizó el
la declaración de 2011.
ducirse como consecuencia de haberse incumplido el plazo de declaración correspondiente al ejercicio en
A efectos del cálculo de los intereses de demora,
plazo de cuatro años para la terminación de las obras, que se practicó la deducción que ahora se restituye
las fechas de vencimiento de los plazos de presen-
contado desde el inicio de la inversión, así como por (o, en su caso, desde la fecha en que se obtuvo la de-
tación de las declaraciones positivas de los últimos
haberse incumplido el plazo de doce meses desde la volución) y el día 31 de diciembre de dicho año.
ejercicios anteriores al 2011 y los tipos de interés
terminación de las obras para la ocupación de la vi- La determinación del importe de los intereses de
de demora vigentes en cada uno de los mismos, así
vienda, o por no haber constituido ésta la residencia demora correspondientes a este período inicial pue-
como en los ejercicios 2011 y 2012, son los siguien-
del contribuyente durante un plazo continuado de, tes: de realizarse utilizando la siguiente fórmula:
al menos, tres años, salvo que concurra alguna de las
circunstancias previstas legalmente a tal efecto que tipo interés período inicial
impidan el cumplimiento de dichos plazos. Importe deducción x —————— x — ——————
100 365 ó 366
Como tipo de interés se tomará, expresado en
tanto por 100, el tipo de interés de demora vigente
en el ejercicio al que corresponda el período inicial.

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Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

2. Período intermedio, que comprenderá cada uno Casilla 735. Deducción por obtención de rendi- te que corresponda a la renta positiva incluida en la
de los años completos siguientes al período inicial, mientos del trabajo o de actividades económi- base imponible en virtud de la aplicación de dicho
hasta el 31 de diciembre de 2011. cas. régimen.
La determinación de los intereses de demora Tienen derecho a esta deducción los contribuyen- Esta deducción se practicará aun cuando los im-
correspondientes a cada uno de los años naturales tes cuya base imponible sea inferior a 12.000 euros puestos correspondan a períodos impositivos distin-
comprendidos en este período intermedio puede anuales que obtengan rendimientos del trabajo o tos a aquél en que se realiza la inclusión.
realizarse mediante la siguiente fórmula: rendimientos de actividades económicas, pudiendo La deducción no podrá exceder de la cuota ínte-
tipo interés aplicarla sobre la cuota líquida total del impuesto mi- gra que correspondería pagar en España por la renta
Importe deducción x ––––––––––––– norada, en su caso, en la deducción por doble impo- positiva imputada en la base imponible.
100 sición internacional por razón de las rentas obtenidas ■ Atención: en ningún caso podrán deducirse los
Como tipo de interés se tomará, expresado en y gravadas en el extranjero. La cuantía de la deduc- impuestos satisfechos en países o territorios califica-
tanto por 100, el tipo de interés de demora vigente ción es la siguiente: dos reglamentariamente como paraísos fiscales.
en cada uno de los años integrantes del período in- a) Cuando la base imponible sea igual o inferior a
termedio. 8.000 euros anuales: 400 euros anuales. Casilla 737. Deducción por doble imposición en
b) Cuando la base imponible esté comprendida en- los supuestos de aplicación del régimen de im-
3. Período final, que es el comprendido entre el 1
tre 8.000,01 y 12.000 euros anuales, el importe de la putación de rentas derivadas de la cesión de de-
de enero de 2012 y la fecha de presentación de la de-
deducción será: 400 − 0,1 x (base imponible − 8.000). rechos de imagen.
claración del ejercicio 2011.
A estos efectos, la base imponible del contribuyente Cuando resulte aplicable el régimen especial de im-
La determinación de los intereses correspondien-
es el resultado de sumar el importe de la base impo- putación de rentas por la cesión de derechos de ima-
tes a este período puede realizarse por medio de la
nible general y la base imponible del ahorro, que fi- gen previsto en el artículo 92 de la Ley del Impuesto,
siguiente fórmula:
gura, respectivamente, en las casillas 455 y 465 de la los contribuyentes que hayan incluido en la base im-
5,00 T12
Importe de la deducción x – ––––– x – –––– página 10 de la declaración. ponible las rentas derivadas de dicha cesión podrán
100 366 deducir de la cuota líquida los impuestos satisfechos
En la que "T12" representa el número de días Importe máximo de la deducción. en España o en el extranjero a que se refiere el apar-
transcurridos entre el día 1 de enero de 2012 y la fe- El importe de la deducción no podrá exceder del tado 4 del citado artículo.
cha de presentación de la declaración del ejercicio resultado de aplicar el tipo medio de gravamen a la Estas deducciones se practicarán aun cuando los
2011. suma de los rendimientos netos del trabajo y de ac- impuestos correspondan a períodos impositivos dis-
tividades económicas minorados, respectivamente, tintos a aquél en que se realizó la inclusión.
por las reducciones establecidas en los artículos 20 La deducción no podrá exceder, en su conjunto,
y, en su caso, de las reducciones a que se refiere el de la cuota íntegra que corresponda satisfacer en Es-
Cuotas líquidas incrementadas artículo 32 de la Ley del IRPF. paña por la renta incluida en la base imponible.
A estos efectos, no se computarán los rendimientos
Casillas 730 y 731. Cuotas líquidas incrementa- del trabajo o de actividades económicas obtenidos ■ Atención: en ningún caso serán deducibles los
das. en el extranjero en la medida en que por aplicación impuestos satisfechos en países o territorios califica-
Consigne en estas casillas los importes resultantes de de la deducción por doble imposición internacional dos como paraísos fiscales.
efectuar las operaciones aritméticas indicadas en el no hayan tributado efectivamente en el IRPF.
impreso de declaración. A tal efecto, se entenderá por tipo medio de gra-
Si no se hubiera cumplimentado ninguna de las vamen el resultante de sumar los tipos medios de Compensaciones fiscales
casillas 722 a 729 anteriores, el importe de las casi- gravamen estatal y autonómico a que se refieren las
llas 730 y 731 deberá coincidir con el de las cuotas casillas TME y TMA, respectivamente, de la página 13 Casilla 738. Por deducción en adquisición de vi-
líquidas reflejadas en las casillas 720 y 721, respecti- de la declaración. vienda habitual, para viviendas adquiridas an-
vamente. tes del 20-01-2006.
De no haberse obtenido en el extranjero ningún
rendimiento del trabajo o de actividades económi- Los contribuyentes que hubieran adquirido su vivien-
cas, dicha cantidad puede obtenerse, con carácter da habitual con anterioridad al día 20 de enero de
Cuota resultante de la autoliquidación general, mediante la aplicación del tipo medio de 2006 utilizando financiación ajena y tengan derecho
gravamen anteriormente indicado a la suma de los por ello a practicar en el presente ejercicio la deduc-
Casilla 732. Cuota líquida incrementada total. importes consignados en las siguientes casillas de la ción por adquisición de vivienda habitual prevista en
Haga constar en esta casilla la cantidad resultante de declaración: la actual normativa del IRPF, podrán aplicar, además,
sumar los importes consignados en las casillas 730 y Casillas 021: Rendimiento neto reducido del tra- una deducción en concepto de compensación fiscal
731 anteriores. bajo. con arreglo al procedimiento y condiciones que se
Casilla 734. Deducción por doble imposición in- Casillas 168 y 195: Suma de rendimientos netos comentan seguidamente.
ternacional, por razón de las rentas obtenidas y reducidos de actividades económicas en estimación
objetiva. Requisitos para la aplicación de la compensación.
gravadas en el extranjero.
Suma de las casillas 140 y, en su caso, 138: Ren- 1. Que la vivienda habitual se hubiese adquirido
Cuando entre las rentas del contribuyente se hayan
dimiento neto reducido total de actividades eco- con anterioridad al día 20 de enero de 2006.
computado rendimientos o ganancias patrimoniales
nómicas en estimación directa más el importe de la 2. Que el contribuyente haya adquirido dicha vi-
obtenidos y gravados en el extranjero, se deducirá la
reducción por mantenimiento o creación de empleo vienda habitual utilizando financiación ajena.
menor de las dos cantidades siguientes:
prevista en la disposición adicional vigésimo séptima A estos efectos, se entenderá que existe financia-
a) El importe efectivo de lo satisfecho en el ex-
de la Ley del IRPF consignado, en su caso, en la casilla ción ajena cuando el importe financiado suponga,
tranjero sobre dichos rendimientos o ganancias pa-
138. al menos, un 50 por 100 del valor de adquisición de
trimoniales por razón de un impuesto de naturaleza
Casilla 223: Suma de rendimientos netos com- la vivienda, siempre que durante los tres primeros
idéntica o análoga a este impuesto o al Impuesto so-
putables de actividades económicas atribuidos por años del préstamo no se amorticen cantidades que
bre la Renta de no Residentes. superen en su conjunto el 40 por 100 del importe to-
entidades en régimen de atribución de rentas más el
b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo tal solicitado.
importe, en su caso, correspondiente de la reducción
de gravamen a la parte de base liquidable gravada en
por mantenimiento o creación de empleo prevista en 3. Que, por la adquisición de dicha vivienda, el con-
el extranjero.
la disposición adicional vigésimo séptima de la Ley tribuyente tenga derecho en el presente ejercicio a
A estos efectos, el tipo medio efectivo de grava-
del IRPF. aplicar la deducción por inversión en vivienda habi-
men será el resultado de multiplicar por 100 el co-
ciente obtenido de dividir la cuota líquida total entre Casilla 736. Deducción por doble imposición inter- tual a que se refieren las casillas 780 y 781 del anexo
la base liquidable. El tipo medio efectivo de grava- nacional en los supuestos de aplicación del ré- A.1 de la declaración.
men se tomará con dos decimales. gimen de transparencia fiscal internacional. Importe de la compensación.
■ Si entre las rentas obtenidas y gravadas en el En los supuestos en que proceda la aplicación del ré- Cumplidos los anteriores requisitos, el importe de
extranjero se hubieran computado, además de ren- gimen de transparencia fiscal internacional previsto esta compensación fiscal viene determinado, en
dimientos y ganancias patrimoniales integrantes de en el artículo 91 de la Ley del Impuesto, será deduci- términos generales, por la diferencia positiva entre
la base imponible general, otras rentas integrantes ble por este concepto el impuesto o gravamen efec- el importe del incentivo teórico que hubiera corres-
de la base imponible del ahorro, deberá atenderse tivamente satisfecho en el extranjero por razón de la pondido de mantenerse la normativa vigente a 31 de
al tipo medio efectivo de gravamen que correspon- distribución de los dividendos o participaciones en diciembre de 2006 y la deducción por adquisición de
da a las rentas integradas en cada una de las cita- beneficios, sea conforme a un convenio para evitar vivienda habitual que proceda aplicar en 2011 con
das bases imponibles, general y del ahorro. la doble imposición o de acuerdo con la legislación
interna del país o territorio de que se trate, en la par-

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Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

arreglo a la normativa vigente a 31 de diciembre de conforme a la normativa del IRPF vigente en el ejerci-
20101 cio 2006, que son los siguientes: 2. Determinación de la compensación fiscal.
■ Importante: no procederá aplicar esta compen-
2.1 Importe de la compensación correspon-
sación fiscal si el importe del incentivo teórico fuese Con carácter general. diente a la parte estatal de la deducción por
inferior o igual a la cuantía de la deducción por in- – Hasta 4.507,59 euros.....................10,00 por 100 adquisición de vivienda habitual.
versión en vivienda habitual del ejercicio 2011. – Resto, hasta 9.015 euros................. 7,50 por 100 Para determinar dicho importe acudimos a la
Sin embargo, el cálculo del importe de la compensa- Contribuyentes residentes en la Comunidad Autó- fórmula:
ción requiere determinar previamente por separado noma de Cataluña. CE = (I11 x PE11) – TE11
las compensaciones correspondientes, respectiva- Con carácter general: En este caso, la cantidad que resulta de la ex-
mente, a la parte estatal y al tramo autonómico de – Hasta 4.507,59 euros................... 8,50 por 100 presión (I11 x PE11) se determina como sigue:
la deducción por adquisición de vivienda habitual, – Resto, hasta 9.015 euros............. 6,00 por 100
siendo la suma de ambas el importe que deberá con- Régimen especial: (*) Hasta 4.507,59 euros:
signarse en la casilla 738. – Hasta 4.507,59 euros.................11,50 por 100 4.507,59 x 10,00% ..........................450,76
1. Importe de la compensación correspondiente a – Resto, hasta 9.015 euros............. 9,00 por 100 Resto (hasta 9.015 euros):
la parte estatal de la deducción por adquisición de 4.507,41 x 7,50% . ...........................338,06
vivienda habitual. (*) Régimen aplicable a los contribuyentes residentes en Ca-
(I11 x PE11) =450,76 + 338,06 = 788,82
La compensación correspondiente a la parte estatal taluña que se encuentren en alguna de las siguientes situacio-
de la deducción por adquisición de vivienda habi- nes: TE11 es el importe de la casilla 780 de la decla-
– Tener 32 o menos años de edad y que su base imponible ración, es decir, 678,00 euros.
tual será la diferencia positiva entre el importe del no supere 30.000 euros.
incentivo teórico que, por este concepto, hubiera co- – Haber estado en situación de desempleo 183 días o más Por lo tanto, la compensación correspondiente
rrespondido al contribuyente de mantenerse la nor- durante el ejercicio. a la parte estatal asciende a :
mativa vigente a 31 de diciembre de 2006 y la parte – Tener un grado de discapacidad igual o superior al 65 por CE = 788,82 (I11 x PE11) – 678,00 (casilla 780)
estatal de la deducción por adquisición de vivienda 100.
= 110,82 euros.
habitual que proceda para 2011. – Formar parte de una unidad familiar que incluya al menos
un hijo en la fecha de devengo del impuesto. 2.2 Importe de la compensación correspon-
Las operaciones necesarias para el cálculo de di-
cha compensación se resumen por medio de la si- diente al tramo autonómico de la deducción
guiente expresión: por adquisición de vivienda habitual.
Contribuyentes residentes en la Comunidad Au-
tónoma de la Región de Murcia que practicaron Para determinar dicho importe acudimos a la
CE = (I11 x PE11) – TE11 deducciones autonómicas por la adquisición o re- fórmula:
habilitación de la misma vivienda en los ejercicios CA = (I11 x PA11) – TA11
Siendo: 1998, 1999 y/o 2000.
En este caso, la cantidad que resulta de la ex-
CE el importe de la compensación correspon- Porcentajes aplicables sobre las cantidades satisfe- presión (I11 x PA11) se determina como sigue:
diente a la parte estatal de la deducción por adquisi- chas en 2011:
– Hasta 4.507,59 euros.........................13,00 por 100 Hasta 4.507,59 euros:
ción de vivienda habitual.
– Resto, hasta 9.015 euros..................... 7,50 por 100 4.507,59 x 10,00% ..........................450,76
I11 el importe de las cantidades satisfechas en el
ejercicio 2011 con derecho a deducción por adquisi- Resto (hasta 9.015 euros):
ción de vivienda habitual, con el límite de 9.015 euros TA11 el tramo autonómico de la deducción por ad- 4.507,41 x 7,50% . ...........................338,06
anuales. quisición de vivienda habitual que proceda en el (I11 x PA11) = 450,76 + 338,06 = 788,82
PE11 los porcentajes aplicables para determinar el ejercicio 2011, que será, a estos efectos, el importe TA11 es el importe de la casilla 781 de la decla-
importe del incentivo teórico de la parte estatal de la consignado en la casilla 781 del anexo A.1 de la de- ración, es decir, 678,00 euros.
deducción por adquisición de vivienda habitual con- claración en concepto de parte autonómica de la
deducción por adquisición de vivienda habitual prac- Por lo tanto, la compensación correspondiente
forme a la normativa del IRPF vigente en el ejercicio al tramo autonómico asciende a :
2006. Dichos porcentajes son los siguientes: ticada en el ejercicio 2011.
CA = 788,82 (I11 x PA11) – 678,00 (casilla 781)
– Hasta 4.507,59 euros...................... 10,00 por 100
= 110,82 euros
– Resto, hasta 9.015 euros...................7,50 por 100
TE11 el tramo o parte estatal de la deducción por Ejemplo 2.3 Importe de la compensación fiscal por de-
adquisición de vivienda habitual que proceda en el ducción en la adquisición de vivienda habitual.
Doña VGC, residente en Teruel, adquirió su vi-
ejercicio 2011, que será el importe consignado por vienda habitual en marzo de 2001, para lo cual El importe de la compensación fiscal que se
este concepto en la casilla 780 del anexo A.1 de la contrató en dicho año un préstamo hipoteca- consignará en la casilla 738 de la declaración es
declaración. rio. la suma de las compensaciones correspondien-
2. Importe de la compensación correspondiente al Las cantidades satisfechas en el ejercicio tes a la parte estatal y al tramo autonómico de
tramo autonómico de la deducción por adquisición 2011 en concepto de intereses y amortización la deducción por adquisición de vivienda habi-
de vivienda habitual. del capital de dicho préstamo ascienden a tual. Por consiguiente:
La compensación correspondiente al tramo autonó- 9.816,19 euros. Casilla 738 = 110,82 (CE) + 110,82 (CA) =
mico de la deducción por adquisición de vivienda Determinar la deducción por adquisición 221,64 euros
habitual será la diferencia positiva entre el importe de vivienda habitual en el ejercicio 2011 y el
del incentivo teórico que, por este concepto, hubie- importe de la compensación fiscal que, en su
ra correspondido al contribuyente de mantenerse caso, pudiera aplicar la contribuyente.
la normativa vigente a 31 de diciembre de 2006 y la Solución
parte autonómica de la deducción por adquisición
de vivienda habitual que proceda para 2011. 1. Deducción por adquisición de vivienda
habitual en 2011:
Las operaciones necesarias para el cálculo de di-
cha compensación se resumen en la expresión: Cantidades invertidas en 2011.............. 9.816,19
(capital + intereses del préstamo)
CA = (I11 x PA11) – TA11 Base máxima de deducción .................. 9.040,00
Siendo: Importe de la parte estatal de la deducción (ca-
silla 780 del anexo A.1 de la declaración).
CA el importe de la compensación correspon-
diente al tramo autonómico de la deducción por ad- 7,50 % de 9.040,00..............................678,00
quisición de vivienda habitual. Importe de la parte autonómica de la deduc-
I11 el importe de las cantidades satisfechas en el ción (casilla 781 del anexo A.1 de la declara-
ejercicio 2011 con derecho a deducción por adquisi- ción).
ción de vivienda habitual, con el límite de 9.015 euros 7,50 % de 9.040,00..............................678,00
anuales.
PA11 los porcentajes aplicables para determinar el
importe del incentivo teórico de la parte autonómica
de la deducción por adquisición de vivienda habitual

Página 79 Sigue
Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

Casilla 739. Por percepción de determinados ren-


Ejemplo
Retenciones deducibles correspondientes a
dimientos del capital mobiliario con período de
generación superior a dos años. rendimientos bonificados
Don JVC, residente en Teruel, ha percibido en el
Tienen derecho a esta compensación fiscal los contri- ejercicio 2011, entre otras rentas, 637,58 euros
buyentes que hayan integrado en la base imponible en concepto de intereses brutos de un depó- Casilla 740. Importe de las retenciones no practi-
del ahorro del presente ejercicio cualquiera de los si- sito a cuatro años constituido en una entidad cadas efectivamente que, no obstante, tienen la
guientes rendimientos del capital mobiliario: financiera en el año 2006. consideración de deducibles de la cuota.
– Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros La base liquidable general consignada en la Se cumplimentará esta casilla siempre que en las ca-
de capitales propios procedentes de instrumentos casilla 618 de la declaración del ejercicio 2011
financieros contratados antes del día 20 de enero de sillas 023 y/o 044 del apartado B de la página 3 de la
asciende a 28.325 euros.
2006 a los que, por tener un período de generación declaración se hubiera consignado alguna cantidad
Determinar el importe de la compensación fis-
superior a dos años, les hubiera resultado de aplica- en concepto de intereses derivados de activos finan-
cal por la percepción de dichos rendimientos
ción la reducción del 40 por 100 prevista en la norma- cieros con derecho a bonificación según el régimen
del capital mobiliario, suponiendo que son los
tiva del IRPF vigente el 31-12-2006. transitorio previsto en la disposición transitoria un-
únicos rendimientos del capital mobiliario ob-
– Rendimientos derivados de percepciones en for- décima del texto refundido de la Ley del Impuesto
tenidos en el ejercicio por los que don JVC tie-
ma de capital diferido procedentes de seguros de sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Le-
ne derecho a la misma.
vida o invalidez contratados con anterioridad a 20 gislativo 4/2004, de 5 de marzo (BOE del 11), como
de enero de 2006 a los que les hubieran resultado Solución sucede con los intereses procedentes de determina-
de aplicación los porcentajes de reducción del 40 o 1. Aplicación de los tipos de gravamen del dos activos financieros emitidos por las sociedades
del 75 por ciento previstos en la normativa del IRPF 19/21 por 100 al importe de los intereses pro- concesionarias de autopistas de peaje.
vigente el 31-12-2006. cedentes del depósito a cuatro años. En tales supuestos, se hará constar en la casilla
637,58 x 19% ............................................. 121,14 740 el importe de las retenciones correspondientes
Importe de la compensación
a los citados intereses que, sin haber sido efectiva-
La cuantía de esta compensación fiscal será la dife- 2. Determinación del importe teórico de la mente practicadas como consecuencia de la referida
rencia positiva entre las siguientes cantidades: cuota íntegra que hubiera resultado de ha- bonificación, tienen la consideración de deducibles
a) El importe resultante de aplicar los tipos de ber integrado dichos rendimientos en la base
de la cuota.
gravamen del 19/21 por 100 al saldo positivo resul- liquidable general con aplicación del porcen-
El importe de dichas retenciones coincidirá con
tante de integrar y compensar entre sí los rendimien- taje de reducción del 40 por 100.
el resultado de aplicar el porcentaje del 22,8 por 100
tos netos con derecho a esta compensación fiscal, 2.1 Suma de la base liquidable general y de los sobre los intereses íntegros obtenidos.
anteriormente indicados. rendimientos del depósito reducidos por apli-
b) El importe teórico de la cuota íntegra que ■ Atención: en estos supuestos, el importe de las
cación del porcentaje del 40 por 100.
hubiera resultado de haber integrado dichos rendi- retenciones efectivamente practicadas, que ascen-
28.325 + (637,58 – 40% de 637,58) = derá al 1,2 por 100 de los intereses íntegros obteni-
mientos en la base liquidable general con aplicación
28.707,55 euros. dos, se consignará en la casilla 743 de la página 14
de los porcentajes de reducción establecidos en la
normativa del IRPF vigente el 31-12-2006. 2.2 Aplicación de las escalas de gravamen a la de la declaración.
Importe teórico de la cuota íntegra. suma anterior: cuota resultante.
Para determinar el importe teórico de la cuota ínte- Aplicación de la escala general:
gra a que se refiere la letra b) anterior, se procederá
Cuota resultante de la autoliquidación
Hasta 17.707,20 ............................... 2.124,86
de la siguiente forma: Resto: 11.000,35 al 14,00% .......... 1.540,05 Casilla 741. Cuota resultante de la autoliquida-
1. Se determinará el saldo resultante de integrar Suma . .................................................. 3.664,91 ción.
y compensar entre sí los rendimientos netos con de-
recho a la compensación, una vez aplicados sobre los Aplicación de la escala autonómica: Consigne en esta casilla el importe obtenido de efec-
mismos los porcentajes de reducción que en cada Hasta 17.707,20 ............................... 2.124,86 tuar la operación aritmética indicada en el impreso
caso procedan. Resto: 11.000,35 al 14,00% .......... 1.540,05 de declaración, de la que siempre habrá de resultar
Para la determinación de este saldo deberá tener- una cantidad positiva o igual a cero.
Suma . .................................................. 3.664,91
se en cuenta que, en el caso de rendimientos deriva-
dos de percepciones en forma de capital diferido pro- Cuota resultante:
cedentes de seguros de vida o invalidez, la reducción 3.664,91 + 3.664,91 = 7.329,82 Retenciones y demás pagos a cuenta
del 40 o del 75 por 100 sólo se aplicará a la parte del 2.3 Aplicación de las escalas de gravamen a la Una vez obtenida la cuota resultante de la autoli-
rendimiento neto total obtenido que corresponda a base liquidable general (28.325 euros): cuota quidación (casilla 741), se consignarán en las casillas
primas satisfechas hasta el día 19 de enero de 2006 y resultante.
a las posteriores cuando se trate de primas ordinarias correspondientes de este epígrafe los importes de las
previstas en la póliza original del contrato de seguro. Aplicación de la escala general: retenciones e ingresos a cuenta del IRPF correspon-
Hasta 17.707,20 ............................... 2.124,86 dientes al ejercicio 2011, así como los demás concep-
A tal efecto, la entidad aseguradora deberá comuni-
Resto: 10.617,80 al 14,00% .......... 1.486,49 tos que tengan la consideración de pagos a cuenta
car al contribuyente el importe de los rendimientos
de dicho impuesto y que igualmente correspondan
netos derivados de percepciones en forma de capital Suma . .................................................. 3.611,35
diferido procedentes de seguros de vida e invalidez al referido ejercicio.
que correspondan a cada prima, calculados con apli-
Aplicación de la escala autonómica:
Casillas 742 y 743. Por rendimientos del trabajo y
cación de los porcentajes de reducción que proce- Hasta 17.707,20 ............................... 2.124,86
por rendimientos del capital mobiliario.
dan. Resto: 10.617,80 al 14,00% .......... 1.486,49
Se hará constar en cada una de estas casillas el im-
2. Si el saldo obtenido fuese una cantidad nega- Suma . .................................................. 3.611,35 porte total de las retenciones e ingresos a cuenta que
tiva o cero, el importe teórico de la cuota íntegra será Cuota resultante: correspondan, respectivamente, a los rendimientos
igual a cero. del trabajo y a los rendimientos del capital mobiliario
3.611,35 + 3.611,35 = 7.222,70
3. Si el saldo obtenido fuese una cantidad positi- del ejercicio.
va, el importe teórico de la cuota íntegra será la dife- 2.4 Diferencia positiva entre las cuotas resul-
rencia positiva entre: tantes. Casilla 744. Por arrendamientos de inmuebles ur-
a) La cuota resultante de aplicar las escalas ge- 7.329,82 – 7.222,70 = 107,12 banos.
neral y autonómica del impuesto a la suma de la base Se consignará en esta casilla el importe total de las
3. Importe de la compensación. retenciones e ingresos a cuenta que correspondan a
liquidable general del impuesto (casilla 618 de la pá-
gina 11 de la declaración) más el saldo positivo obte- Finalmente, el importe de la compensación los rendimientos del ejercicio derivados del arrenda-
nido en el punto 1 anterior. que deberá consignarse en la casilla 739 será la miento de bienes inmuebles urbanos, con indepen-
b) La cuota resultante de aplicar las escalas ge- diferencia positiva siguiente: dencia de que dichos rendimientos deban calificarse
neral y autonómica del impuesto a la base liquidable 121,14 – 107,12 = 14,02 euros. como procedentes del capital inmobiliario o como
general del impuesto (casilla 618 de la página 11 de derivados de actividades económicas.
la declaración). Casilla 745. Por rendimientos de actividades eco-
nómicas.
Se consignará en esta casilla el importe total de las
retenciones e ingresos a cuenta que correspondan a
los rendimientos del ejercicio procedentes de activi-

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Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

dades económicas, con excepción de las retenciones Casilla 752. Retenciones art. 11 de la Directiva Cuando tenga lugar la adopción de un menor que
e ingresos a cuenta derivados del arrendamiento de 2003/48/CE del Consejo. hubiera estado anteriormente en régimen de acogi-
bienes inmuebles urbanos, cuyo importe deberá ha- En su caso, se consignará en esta casilla el importe de miento o cuando se produzca un cambio en la situa-
cerse constar, en todo caso, en la casilla 744 anterior. ción del acogimiento, la deducción por maternidad
las retenciones fiscales a cuenta que hayan sido efec-
se practicará durante el tiempo que reste hasta ago-
Casilla 746. Atribuidos por entidades en régimen tivamente practicadas sobre los rendimientos del
tar el citado plazo máximo de tres años.
de atribución de rentas. ahorro en forma de intereses pagados al contribu-
Se consignará en esta casilla el importe que, en con-
yente en 2011 en determinados Estados miembros Cuantía de la deducción.
de la Unión Europea, en cumplimiento de lo previsto La deducción por maternidad correspondiente a
cepto de retenciones e ingresos a cuenta atribuidos,
en el artículo 11 de la Directiva 2003/48/CE del Con- cada hijo que otorgue el derecho a la misma es de
figure en la casilla de igual numeración del epígrafe
sejo, de 3 de junio de 2003. 100 euros por cada mes del período impositivo (nor-
correspondiente al régimen de atribución de rentas,
situado en la página 8 de la declaración. Casilla 754. Total pagos a cuenta. malmente, el año 2011) en que concurran de forma
Consigne en esta casilla la suma de los importes que, simultánea los siguientes requisitos:
Casilla 747. Imputados por agrupaciones de inte- 1. Que el hijo o hijos que dan derecho a la de-
rés económico y UTE's. en concepto de retenciones y demás pagos a cuenta,
haya hecho constar en todas y cada una de las casi- ducción tengan menos de tres años de edad.
Se consignará en esta casilla el importe que, en con- Tratándose de hijos adoptados o de menores
cepto de retenciones e ingresos a cuenta imputados, llas 742 a 752, ambas inclusive.
acogidos, será requisito que no hayan transcurrido
figure en la casilla de igual numeración del epígrafe más de tres años desde la fecha de la inscripción en el
"Imputaciones de agrupaciones de interés económi- Cuota diferencial y resultado de la declaración Registro Civil o, de no ser necesaria dicha inscripción,
co y uniones temporales de empresas", situado en la desde la fecha de la correspondiente resolución judi-
página 8 de la declaración. Casilla 755. Cuota diferencial. cial o administrativa.
Consigne en esta casilla el resultado de efectuar la
Casilla 748. Ingresos a cuenta del artículo 92.8 de La determinación de los hijos que dan derecho a la
operación indicada en el propio impreso de declara- deducción se realizará de acuerdo con su situación el
la Ley del Impuesto.
ción. último día de cada mes. En consecuencia, en el caso
Cuando resulte de aplicación el régimen especial de De obtenerse una cantidad negativa, consígnela de hijos por naturaleza se computará a estos efectos
imputación de rentas por la cesión de derechos de precedida del signo menos (–). el mes del nacimiento del hijo, pero no se computará
imagen a que se refiere el artículo 92 de la Ley del
Casilla 756. Deducción por maternidad. Importe el mes en que el hijo cumpla los tres años de edad.
Impuesto, se consignará en esta casilla el importe de
los ingresos a cuenta efectuados, en su caso, por la de la deducción. 2. Que la madre o, en su defecto, el padre o tu-
persona o entidad empleadora, correspondientes a Se consignará en esta casilla el importe de la deduc- tor, realice una actividad por cuenta propia o ajena,
las contraprestaciones satisfechas por la misma en ción por maternidad a la que la/el contribuyente ten- por la que esté dada de alta en el régimen corres-
los supuestos previstos en el apartado 8 de dicho ga derecho en el ejercicio 2011, con independencia pondiente de la Seguridad Social o Mutualidad.
artículo. de que dicho importe haya sido abonado anticipada- El requisito de alta se entenderá cumplido cuan-
mente, en todo o en parte, por la Agencia Tributaria do esta situación se produzca en cualquier día del
Casilla 749. Por ganancias patrimoniales, inclui- mes.
durante el referido ejercicio.
dos premios.
Se consignará en esta casilla el importe total de las Contribuyentes con derecho a la deducción. Límite máximo de la deducción.
retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a Tienen derecho a la deducción por maternidad: El importe de la deducción por maternidad no podrá
las ganancias patrimoniales del ejercicio sometidas a) Las mujeres con hijos menores de tres años superar ninguna de las dos cantidades que a conti-
a la obligación de efectuar dichos pagos a cuenta, en las que concurran todas y cada una de las si- nuación se señalan, por cada hijo que otorgue el de-
como es el caso, entre otras, de las procedentes de la guientes circunstancias: recho a la misma.
transmisión o el reembolso de acciones o participa- – Que tengan derecho a la aplicación del míni- a) La cantidad de 1.200 euros anuales.
ciones en Instituciones de Inversión Colectiva. mo por descendientes por los hijos menores de tres b) El importe de las cotizaciones y cuotas totales
En su caso, se incluirán también en esta casilla las años a que se refiere esta deducción. a la Seguridad Social y Mutualidades devengadas en
retenciones e ingresos a cuenta que correspondan a el período impositivo con posterioridad al nacimien-
En relación con el mínimo por descendientes, véanse
los premios obtenidos por la participación en con- to, adopción o acogimiento, computándose a estos
las páginas 64 y 65 de esta Guía.
cursos, juegos, rifas o combinaciones aleatorias y las efectos solamente las correspondientes a los meses
derivadas de los aprovechamientos forestales de los – Que realicen una actividad por cuenta propia en los que se cumplan simultáneamente los requisi-
vecinos en montes públicos, así como el importe de o ajena por la cual estén dadas de alta en el régimen tos anteriormente señalados.
los pagos a cuenta efectuados por el propio contri- correspondiente de la Seguridad Social o Mutuali- Las mencionadas cotizaciones y cuotas se computa-
buyente en los supuestos a que se refiere el artículo dad. rán por sus importes íntegros, considerando tanto
76, apartado 2, letra d), párrafo 5.º, del Reglamento b) En caso de fallecimiento de la madre o cuan- las que correspondan al contribuyente como las que,
del Impuesto. do la guarda y custodia se atribuya de forma exclu- en su caso, resulten exigibles a la empresa o entidad
siva al padre o, en su caso, a un tutor, éste tendrá empleadora y sin tomar en consideración las bonifi-
Casilla 750. Pagos fraccionados ingresados (acti- caciones que pudieran corresponder.
vidades económicas). derecho a la práctica de la deducción pendiente,
siempre que cumpla los requisitos indicados en la le-
Los contribuyentes que realicen actividades eco-
tra a) anterior.
nómicas harán constar en esta casilla la suma de las
cantidades ingresadas en concepto de pagos fraccio- ■ Atención: con la única excepción de los supues- Ejemplo
nados a cuenta del IRPF que figuren en los impresos, tos señalados en esta letra b), la deducción por ma-
ternidad corresponde íntegra y exclusivamente a la Doña CCA, de 29 años de edad, tiene dos hi-
modelo 130 ó 131, correspondientes a los cuatro tri-
madre, siempre que cumpla los requisitos indicados jos, nacidos en marzo de 2008 y en octubre de
mestres de 2011.
2010, respectivamente, por los que tiene dere-
para tener derecho a la misma. Por consiguiente, en
Casilla 751. Cuotas del Impuesto sobre la Renta de cho a aplicar el mínimo por descendientes en
ningún caso distinto de los mencionados será admi-
no Residentes. su declaración del IRPF de 2011.
sible la aplicación de la deducción por parte del pa-
Las personas físicas que en el ejercicio 2011 hayan Hasta el mes de abril del año 2011, doña
dre ni tampoco el reparto o prorrateo de la misma
adquirido la condición de contribuyentes del IRPF CCA no realizaba ninguna actividad por cuenta
entre el padre y la madre.
por haber pasado a tener su residencia habitual en propia o ajena, pero el día 1 de dicho mes fue
territorio español a efectos de este Impuesto, consig- contratada a tiempo parcial por una empresa
Hijos que dan derecho a esta deducción.
narán en esta casilla el importe que, en su caso, hu- en la que trabajó el resto del año, causando alta
Dan derecho a la deducción por maternidad: desde dicha fecha en el régimen general de la
bieran satisfecho en concepto de cuotas del Impues- a) Los hijos por naturaleza, desde el mes de
to sobre la Renta de no Residentes (IRNR), siempre Seguridad Social.
su nacimiento hasta el mes anterior a aquél en que El importe íntegro de las cotizaciones a la
que se trate de cuotas del citado Impuesto devenga-
cumplan los tres años de edad, ambos inclusive. Seguridad Social devengadas en el ejercicio
das en dicho ejercicio.
b) Los hijos adoptados y los menores vincu- 2011, como consecuencia de la mencionada
■ Atención: las retenciones e ingresos a cuenta lados al contribuyente por razón de acogimiento, contratación, ascendió a 780 euros.
del IRNR que, en su caso, hubieran sido practicadas tanto preadoptivo como permanente. Determinar el importe de la deducción por
durante el ejercicio 2011, tendrán para estos con- En este caso, la deducción se podrá practicar, con maternidad en el ejercicio 2011.
tribuyentes la consideración de pagos a cuenta del independencia de la edad del menor, durante los tres
IRPF, por lo que, en su caso, el importe de las mismas años siguientes a la fecha de la inscripción en el Re-
se incluirá en la/s casilla/s de este epígrafe que co- gistro Civil o, de no ser necesaria dicha inscripción,
rrespondan a la naturaleza de las rentas sobre las durante los tres años posteriores a la fecha de la reso-
cuales se practicaron. lución judicial o administrativa que la declare.

Página 81 Sigue
Declaración
Págs. 13-14 N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración

al cumplimentar el documento de ingreso o devolu-


Solución ción (modelo 100).
a) Por el hijo mayor, nacido en marzo de 2008. El importe de la devolución no podrá exceder, en
Este hijo alcanzó los tres años de edad en mar- ningún caso, de la suma de la cantidad reflejada en
zo de 2011, por lo que únicamente cumplía el la casilla 754 en concepto de pagos a cuenta, más
la suma de las diferencias, de ser positivas, entre las
requisito de ser menor de tres años en los me-
cantidades reflejadas, respectivamente, en las casillas
ses de enero y febrero, en los que la madre no
756 y 757 de la declaración, relativas a la deducción
realizaba ninguna actividad ni estaba dada de por maternidad. Es decir:
alta en la Seguridad Social.
Devolución máxima = [754] + ([756] – [757])
Por consiguiente, el hijo mayor de doña
CCA no da derecho a ésta a practicar deduc- No obstante, si, el contribuyente desea renunciar
ción por maternidad en el ejercicio 2011. a la devolución del importe negativo de la casilla
760 a favor del Tesoro Público, podrá indicar dicha
b) Por el hijo menor, nacido en octubre de
circunstancia marcando con una "X" la casilla 4 del
2010.
documento de ingreso o devolución (modelo 100).
Este hijo cumplía el requisito de ser menor de
tres años de edad durante todo el año 2011, El plazo para presentar las declaraciones con
pero la madre no realizó ninguna actividad ni derecho a devolución, incluidas aquellas en las que
estuvo dada de alta en la Seguridad Social has- el contribuyente haya renunciado a la misma, es el
ta el mes de abril de dicho año. mismo que para las declaraciones positivas, es decir,
Por lo tanto, el hijo menor de doña CCA el comprendido entre el 3 de mayo y el 2 de julio de
sólo da derecho a ésta a practicar la deducción 2012.
por maternidad durante los nueve meses (de Tratándose de matrimonios no separados legal-
abril a diciembre, ambos inclusive) en los que mente que opten por tributar individualmente y
concurrieron simultáneamente los requisitos en los que una de las declaraciones resulte a ingresar
relativos a la edad del hijo y a la realización por y la otra con derecho a devolución, el cónyuge cuya
parte de la madre de una actividad, por cuenta declaración sea positiva puede solicitar la suspensión
ajena en este caso, por la que estuvo dada de del ingreso de su deuda tributaria, sin intereses de
alta en la Seguridad Social. demora, en la cuantía máxima que permita el impor-
Importe de la deducción por maternidad. te de la devolución resultante de la declaración del
Por los 9 meses en que se otro cónyuge, a condición de que éste renuncie al
cumplieron los requisitos................. 900 euros cobro efectivo de la misma en una cantidad igual al
(9 meses x 100 euros cada mes) importe de la deuda cuya suspensión haya sido soli-
A su vez, el importe de la deducción no podrá citada por aquél.
superar ninguna de las siguientes cantidades: Para acogerse a este procedimiento especial,
cada uno de los cónyuges deberá cumplimentar y
Importe máximo anual...................... 1.200 euros
suscribir el epígrafe del apartado "Q" de la página 14
Importe íntegro de las de su declaración individual que corresponda al re-
cotizaciones a la S. Social.................. 780 euros sultado de la misma, según las indicaciones que se
Por tanto, la deducción por maternidad que detallan en la página 84 de esta Guía.
doña CCA tiene derecho a practicar en su de-
claración de 2011 asciende a 780 euros.

Casilla 757. Deducción por maternidad. Importe


del abono anticipado de la deducción correspon-
diente a 2011.
Las contribuyentes a quienes, por haberlo solicitado
en su momento, la Agencia Tributaria hubiera satis-
fecho cantidades mensuales en concepto de abono
anticipado de la deducción por maternidad, consig-
narán en esta casilla la suma de dichas cantidades
que correspondan al ejercicio 2011.
■ Importante: el importe que debe consignarse
en esta casilla es independiente de la cantidad que,
en su caso, se hubiera reflejado en la casilla 756 an-
terior en concepto de importe de la deducción por
maternidad.
Casilla 760. Resultado de la declaración.
Consigne en esta casilla el resultado de efectuar la
operación indicada en el propio impreso de declara-
ción. De obtenerse una cantidad negativa, consígne-
la precedida del signo menos (–).
Si el resultado de la declaración es una cantidad
positiva, no olvide que deberá ingresar su importe,
bien sea la totalidad o el primer plazo, dentro del
plazo comprendido entre los días 3 de mayo y 2 de
julio de 2012, ambos inclusive, en cualquiera de las
Entidades colaboradoras autorizadas (Bancos, Cajas
de Ahorro y Cooperativas de Crédito).
Si el resultado de la declaración es una cantidad ne-
gativa, el contribuyente tiene derecho a solicitar de
la Administración tributaria la devolución de la canti-
dad que resulte a su favor, solicitud que se efectuará

Página 82
Declaración
Página 14 O. Importe del IRPF que corresponde a la Comunidad Autónoma de residencia del contribuyente en 2011

La Ley 22/2009, por la que se regula el sistema de fi- residencia habitual en el territorio de cualquiera de Normas de cumplimentación.
nanciación de las Comunidades Autónomas de régi- las Comunidades Autónomas de régimen común
men común y Ciudades con Estatuto de Autonomía cumplimentarán este apartado de la página 14 de la Con carácter general, la cumplimentación de cada
y se modifican determinadas normas tributarias, con- declaración hasta determinar el importe del IRPF que una de las casillas de este apartado se efectuará
figura al IRPF como un tributo cedido parcialmente a corresponde a la Comunidad Autónoma de su resi- consignando en la misma la cantidad resultante de
dencia (casilla 779). efectuar las operaciones que en propio impreso de
las Comunidades Autónomas.
Por excepción, no deberán cumplimentar este declaración se indican. Si como resultado de estas
Con el objetivo de dar cumplimiento a lo dis-
apartado los contribuyentes que en el ejercicio 2011 operaciones, el importe resultante de la casilla 779
puesto en la citada Ley acerca de la necesidad de que no hayan tenido su residencia habitual en territorio fuera negativo, deberá consignarse en la misma un
los modelos de declaración del IRPF permitan hacer español, ni tampoco quienes tuvieron su residencia 0 (cero).
visible el carácter cedido de este impuesto, los con- habitual en las Ciudades Autónomas de Ceuta o Me-
tribuyentes que en el ejercicio 2011 hayan tenido su lilla.

Declaración
Página 14 P. Regularización mediante declaración complementaria

■ Atención: siempre que se presenten declara- claración complementaria" del documento de ingre- gresar, se consignará en esta casilla el importe del
ciones complementarias del ejercicio 2011 deberá so (modelo 100), cuando se trate de declaraciones resultado positivo consignado en la casilla 760 de la/s
indicarse esta circunstancia consignando una "X" en complementarias en las que concurran las siguientes misma/s.
la casilla o casillas que en cada caso procedan del circunstancias: En su caso, se consignará también en la casilla 761 el
apartado "Declaración complementaria" de la pági- a) Que el resultado de la declaración anterior importe de las cuotas a ingresar que figuren en las li-
na 2 de la declaración. (Véase al respecto la página fuese una cantidad a devolver. quidaciones del IRPF, ejercicio 2011, practicadas por
9 de esta Guía). b) Que el resultado de la declaración comple- la Administración tributaria y que hayan sido notifi-
mentaria que figura en la casilla 760 de la misma, sea cadas al contribuyente con anterioridad a la presen-
Con carácter general, si el contribuyente advierte que una cantidad a devolver inferior a la resultante de la tación de la declaración complementaria.
su declaración, una vez presentada, contiene errores declaración anterior.
Casilla 762. Devoluciones acordadas por la Admi-
u omisiones que han dado lugar a la realización de c) Que, en el momento de presentar la decla-
nistración como consecuencia de la tramitación
un ingreso inferior al que hubiera correspondido, o ración complementaria, la Administración tributaria
de anteriores autoliquidaciones correspondien-
bien a la obtención de una devolución superior a la todavía no haya efectuado la devolución solicitada
tes al ejercicio 2011.
procedente, deberá regularizar su situación tributa- en la declaración anterior ni haya practicado liquida-
ria mediante la presentación de una autoliquidación ción provisional modificando el resultado de la mis- Si la Administración tributaria hubiera acordado
complementaria. ma. devoluciones a favor del contribuyente como con-
También se regularizarán mediante la presen- secuencia de la tramitación de la declaración o de-
■ Estas declaraciones complementarias, de cuya
tación de declaraciones complementarias aquellas claraciones del IRPF del ejercicio 2011 previamente
presentación no se deriva la obligación de efectuar presentadas, se consignará en esta casilla el importe
situaciones o circunstancias que, aun sobrevenidas ningún ingreso, deberán identificarse consignando
posteriormente a la presentación de la declaración, de las devoluciones acordadas por la Administración
una "X" en la casilla 123 de la página 2 de la decla- tributaria con anterioridad a la presentación de la de-
determinen la pérdida del derecho a alguna reduc- ración.
ción o exención aplicada en la misma. claración complementaria.

No obstante, la pérdida del derecho a determinadas Casilla 761. Resultados a ingresar de las anterio- Casilla 765. Resultado de la declaración comple-
deducciones de la cuota, cuando venga motivada res autoliquidaciones o liquidaciones adminis- mentaria.
por el incumplimiento posterior de alguno de los re- trativas correspondientes al ejercicio 2011. Consigne en esta casilla el resultado de efectuar la
quisitos exigidos para la consolidación del derecho a Si la declaración del ejercicio 2011 anteriormente operación indicada en el impreso de declaración, que
las mismas, deberá regularizarse en la declaración co- presentada por el contribuyente, o bien alguna de habrá de ser siempre una cantidad positiva y cuyo in-
rrespondiente al ejercicio en que hubiera sobreveni- las anteriores si se presentaron varias, resultó a in- greso no podrá fraccionarse en dos plazos.
do tal circunstancia, incrementando la cuota líquida
de dicha declaración en el importe de las deduccio-
nes a las que se hubiera perdido el derecho, más los
correspondientes intereses de demora, tal como se
indica en las páginas 76, 77 y 78 de esta Guía. Recargos aplicables a los sanciones que hubieran podido un día y 12 meses desde el tér-
exigirse. mino del plazo de declaración.
La declaración complementaria comprenderá la tota- ingresos derivados de las – El 20 por 100 de la cantidad
lidad de los datos que proceda reflejar en la misma, declaraciones presentadas Dichos recargos son los ingresada, si el ingreso se pro-
incorporando junto a los correctamente consignados
fuera de plazo siguientes: duce una vez transcurridos los
en la declaración anteriormente presentada, los que – El 5 por 100 de la cantidad 12 meses siguientes al término
deban ser objeto de nueva inclusión o modificación. Con excepción de las declara- ingresada, con exclusión del in- del plazo de declaración.
En todo caso, las declaraciones complementarias ciones complementarias que terés de demora, si el ingreso se En este último caso, se exi-
deberán formularse en los impresos oficiales corres- vengan motivadas por alguno produce dentro de los 3 meses girán también los intereses de
pondientes al ejercicio que es objeto de regulariza- de los supuestos especiales que siguientes al término del plazo demora correspondientes al
ción. se señalan en la página 9 de esta de declaración. período transcurrido desde el
Con excepción del supuesto especial que a con- Guía en relación con la cumpli- – El 10 por 100 de la cantidad día siguiente al término de los
tinuación se indica, en las declaraciones comple- mentación de las casillas 121 y ingresada, con exclusión del doce meses posteriores a la fina-
mentarias de otra u otras declaraciones del mismo 122 de la página 2 de la decla- interés de demora, si el ingreso lización del plazo de declaración
ejercicio 2011 presentadas con anterioridad, deberá ración, los ingresos correspon- se produce dentro del período hasta el momento en que la de-
cumplimentarse el apartado P de la página 14 de la dientes a las declaraciones que comprendido entre 3 meses y claración se haya presentado.
declaración hasta determinar el importe de la casilla se presenten una vez finalizado un día y 6 meses desde el térmi- Todo ello, sin perjuicio de
765, así como el apartado "Declaración complemen- el plazo establecido, sin mediar no del plazo de declaración. que el recargo pueda verse re-
taria" del documento de ingreso (modelo 100). requerimiento previo de la Ad- – El 15 por 100 de la cantidad ducido en un 25 por 100 de su
ministración al efecto, darán lu- ingresada, con exclusión del importe en los casos y con los
Declaraciones complementarias en las que no se cumpli- gar a la exigencia de un recargo interés de demora, si el ingreso requisitos previstos en el artícu-
mentará el apartado P de la declaración. de cuantía variable en función se produce dentro del período lo 27.5 de la Ley General Tribu-
del retraso, con exclusión de las comprendido entre 6 meses y taria
No deberá cumplimentarse el apartado P de la pági-
na 14 de la declaración, ni tampoco el apartado "De-

Página 83
Declaración Q. Solicitud de suspensión del ingreso de un cónyuge / Renuncia del otro cónyuge al cobro de la
Página 14 devolución

Cumplimentarán el apartado Q de la página 14 de la Para ello, se consignará en la casilla 769 la canti- la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Sub-
declaración los contribuyentes casados y no separa- dad menor de las dos siguientes: venciones, aprobado por el Real Decreto 887/2006,
dos legalmente que, habiendo optado por tributar – El importe negativo que figure en la casilla de 21 de julio (BOE del 25).
individualmente y cumpliendo los requisitos estable- 760 de su propia declaración en concepto de resulta-
cidos al efecto que más adelante se señalan, deseen do de la misma. Posibilidad de fraccionar el pago de la parte no suspen-
acogerse al procedimiento mediante el cual uno de – El importe positivo que, por el mismo concep- dida.
los cónyuges puede solicitar la suspensión del ingre- to, figure en la casilla 760 de la declaración del otro Si el resultado de la declaración positiva fuese supe-
so de su deuda tributaria, sin intereses de demora, en cónyuge. rior al importe cuya suspensión se solicita, el pago del
la cuantía máxima que permita el importe de la devo- A continuación, se anotará en la casilla 770 el re- exceso podrá fraccionarse en dos plazos, del 60 y del
lución resultante de la declaración del otro cónyuge, sultado de la operación indicada en el impreso, que 40 por 100, respectivamente, pudiendo asimismo do-
a condición de que éste renuncie al cobro de dicha habrá de ser necesariamente una cantidad negativa miciliarse en cuenta el pago del segundo plazo; todo
devolución en un importe igual al del ingreso cuya o igual a cero. ello con arreglo al procedimiento general establecido
suspensión haya sido solicitada por aquél. para el fraccionamiento y domiciliación del segundo
n Importante: cada uno de los cónyuges trasla-
plazo de las declaraciones positivas del IRPF.
Forma de cumplimentar el apartado "Q". dará a la casilla 770 del documento de ingreso o
Para poder acogerse al mencionado procedimien-
devolución (modelo 100) el importe obtenido en la Efectos de las solicitudes de suspensión improcedentes
to, cada uno de los cónyuges deberá cumplimentar casilla de igual numeración del apartado Q como Cuando no proceda la suspensión por no reunirse
el epígrafe del apartado Q de su declaración que le consecuencia de la cumplimentación del mismo, los requisitos anteriormente señalados, la Adminis-
afecte, de acuerdo con las siguientes reglas: marcando con una "X" la casilla de dicho documen- tración practicará liquidación provisional al contribu-
to identificada con el número 7. yente que la solicitó por importe de la deuda objeto
a) El cónyuge cuya declaración resulte a ingresar
de la solicitud junto con el interés de demora calcula-
cumplimentará las casillas 768 y 770 del epígrafe Requisitos para obtener la suspensión provisional.
do desde la fecha de vencimiento del plazo estableci-
que se inicia con la rúbrica "Si el resultado de esta a) El cónyuge cuya declaración resulte a devol- do para presentar la declaración hasta la fecha de la
declaración es positivo (a ingresar)". ver deberá renunciar al cobro de la devolución hasta citada liquidación provisional.
A tal efecto, se hará constar en la casilla 768, sin el importe de la deuda cuya suspensión haya sido
signo, la cantidad menor de las dos siguientes: solicitada por el otro cónyuge, aceptando asimismo Efectos sobre la deuda suspendida del reconocimiento
– El importe positivo que figure en la casilla 760 que la cantidad a cuyo cobro renuncia se aplique al del derecho a la devolución a favor del cónyuge
de su propia declaración en concepto de resultado pago de dicha deuda. a) Si la devolución reconocida fuese igual a la
de la misma. b) Ambas declaraciones, la del contribuyente deuda suspendida, ésta quedará totalmente extin-
– El importe negativo que, por el mismo con- que solicita la suspensión y la del cónyuge que re- guida, al igual que el derecho a la devolución.
cepto, figure en la casilla 760 de la declaración del nuncia a la devolución, habrán de corresponder al b) Si la devolución reconocida fuese superior a la
otro cónyuge. mismo período impositivo y deberán presentarse deuda suspendida, ésta se declarará totalmente ex-
A continuación, se anotará en la casilla 770 el re- conjuntamente, dentro del plazo establecido. tinguida y la Administración procederá a devolver la
sultado de la operación indicada en el impreso, que c) Ninguno de los cónyuges podrá estar acogido diferencia entre ambos importes.
habrá de ser necesariamente una cantidad positiva o al sistema de cuenta corriente tributaria regulado en c) Si la devolución reconocida fuese inferior a la
igual a cero. los artículos 138 y siguientes del Reglamento General deuda suspendida, ésta se declarará extinguida en
La suspensión así solicitada será provisional hasta de las actuaciones y los procedimientos de gestión la parte concurrente, practicando la Administración
tanto la Administración tributaria reconozca, en su e inspección tributaria y de desarrollo de las normas liquidación provisional al cónyuge que solicitó la
caso, el derecho a la devolución a favor del cónyuge y comunes de los procedimientos de aplicación de los suspensión por importe de la diferencia, junto con el
a resultas del importe de la misma. tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de interés de demora calculado desde la fecha de venci-
b) El cónyuge cuya declaración resulte a devolver 27 de julio (BOE del 5 de septiembre). miento del plazo establecido para presentar la decla-
cumplimentará las casillas 769 y 770 del epígrafe d) Ambos cónyuges deberán estar al corriente ración hasta la fecha de la citada liquidación provisio-
que se inicia con la rúbrica "Si el resultado de esta en el pago de sus obligaciones tributarias, en los tér- nal.
declaración es negativo (a devolver)". minos previstos en el artículo 18 del Reglamento de

Página 84
Declaración
Anexo A.1 Deducción por inversión en vivienda habitual
No olvide consignar en el encabezamiento del anexo A.1 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.
En el ejercicio 2011, la deducción por inversión en se a partir de la fecha del cese en el correspondiente empresa, está condicionada a que el importe com-
vivienda habitual resulta aplicable a los siguientes cargo o empleo. probado del patrimonio del contribuyente al finalizar
supuestos: Cuando tenga lugar alguna de las circunstancias el período impositivo exceda del valor que arrojase
– Adquisición de la vivienda habitual. señaladas anteriormente como determinantes del su comprobación al comienzo del mismo, al menos,
– Construcción, rehabilitación o ampliación de la cambio de domicilio o como impedimento para la en la cuantía de las inversiones realizadas, sin com-
vivienda habitual. ocupación de la vivienda, la deducción se practicará putar a estos efectos los intereses y demás gastos de
– Cantidades depositadas en cuentas vivienda, a solamente hasta el momento en que se produzca di- financiación ni tampoco las variaciones de valor ex-
condición de que se destinen a la primera adquisi- cha circunstancia. perimentadas durante el período impositivo por los
ción o rehabilitación de la vivienda habitual del con- Por excepción, cuando el contribuyente disfrute elementos patrimoniales que al final del mismo sigan
tribuyente. de vivienda habitual por razón de cargo o empleo, formando parte del patrimonio del contribuyente.
– Con independencia de los citados supuestos, esta podrá seguir practicando deducciones por este con- Por lo tanto, si las cantidades invertidas, excep-
deducción también resulta aplicable, en las condicio- cepto mientras se mantenga dicha circunstancia y la tuados los intereses y demás gastos de financiación,
nes y con los requisitos especiales que más adelante vivienda no sea objeto de utilización. fuesen superiores al aumento de valor experimen-
se señalan, a las cantidades satisfechas en concepto n Importante: en los supuestos de nulidad matri- tado por el patrimonio del contribuyente en el ejer-
de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda monial, divorcio o separación judicial, el contribu- cicio, el importe que exceda del citado aumento no
habitual del contribuyente por razón de la discapaci- yente podrá seguir practicando esta deducción por dará derecho a deducción.
dad del mismo, de su cónyuge o de un pariente, en las cantidades satisfechas en el período impositivo
línea directa o colateral, consanguínea o por afinidad, para la adquisición de la que fue durante la vigencia
hasta el tercer grado inclusive, que conviva con él. del matrimonio su vivienda habitual, siempre que Adquisición, construcción, rehabilitación o
n Importante: los contribuyentes que hayan ad- continúe teniendo esta condición para los hijos co- ampliación de la vivienda habitual y cuentas
munes y el progenitor en cuya compañía queden.
quirido su vivienda habitual con anterioridad al día
Todo ello sin perjuicio de la deducción por las
vivienda
20 de enero de 2006 utilizando financiación ajena
y que en el presente ejercicio tengan derecho a de- cantidades satisfechas, en su caso, para la adquisi-
En este epígrafe del anexo A.1 se declararán los datos
ducción por las cantidades satisfechas como conse- ción de la vivienda que constituya o vaya a consti-
correspondientes a las siguientes modalidades de la
cuencia de dicha adquisición, podrán tener también tuir la vivienda habitual del contribuyente.
deducción por inversión en vivienda habitual:
derecho a la compensación fiscal de la diferencia, – Adquisición de la vivienda habitual (casillas A, 780
de ser positiva, entre el importe teórico de la de- Conceptos que se consideran vivienda habitual.
y 781).
ducción que hubiera correspondido de continuar A efectos de la deducción, se consideran vivienda
– Construcción de la vivienda habitual (casillas B,
vigente la normativa anterior a 2007 y el importe de habitual:
782 y 783).
la deducción por inversión en vivienda habitual que – Las plazas de garaje adquiridas conjuntamente
– Rehabilitación o ampliación de la vivienda habi-
proceda practicar en el ejercicio 2011 conforme a la con la vivienda, con un máximo de dos, entendién-
tual (casillas C, 608 y 609).
normativa actual. dose como tales las que cumplan los siguientes re-
– Cantidades depositadas en cuentas vivienda para
En su caso, el importe de dicha compensación quisitos:
la primera adquisición o rehabilitación de la vivienda
fiscal se consignará en la casilla 738 de la página 13 a) Que se encuentren en el mismo edificio o
habitual (casillas D, 784 y 785).
de la declaración. (Véanse al respecto las páginas complejo inmobiliario y se entreguen en el mismo
momento que la vivienda. Adicionalmente, los contribuyentes que practi-
78 y 79 de esta Guía). quen deducción por la última de las modalidades
b) Que su adquisición se realice en el mismo acto
que la vivienda, aunque se instrumente en diferente citadas, deberán cumplimentar también los datos de
Condiciones y requisitos de carácter general documento. identificación de cuentas vivienda que se solicitan en
c) Que sean utilizadas o estén en disposición de este epígrafe.
Concepto de vivienda habitual. utilizarse por el adquirente, sin que su uso esté cedi-
A efectos de esta deducción, se entiende por vivien- do a terceros. Conceptos que dan derecho a deducción
da habitual la edificación que cumpla los siguientes – Los anexos o cualquier otro elemento que no
requisitos: constituya la vivienda propiamente dicha, tales como Adquisición de la vivienda habitual.
1. Que constituya la residencia del contribuyen- trasteros, jardines, parques, piscinas e instalaciones A efectos de esta deducción se entiende por adquisi-
te durante un plazo continuado de, al menos, tres deportivas, siempre que se adquieran conjuntamen- ción de la vivienda habitual la adquisición, en sentido
años. te con la vivienda. jurídico, de la propiedad o pleno dominio de la mis-
No obstante, se entenderá que la vivienda tuvo el ma, aunque éste sea compartido, siendo indiferente
Límite de la deducción: inversión máxima deducible.
carácter de habitual cuando, a pesar de no haber el negocio jurídico que origine la misma.
transcurrido el citado plazo, se produzca el falleci- a) Adquisición, rehabilitación, construcción o am-
pliación de la vivienda habitual y cantidades depo- Así, la adquisición podrá efectuarse por compraven-
miento del contribuyente o concurran circunstancias ta, permuta, herencia, legado o donación, quedan-
que necesariamente exijan el cambio de domicilio, sitadas en cuentas vivienda.
El importe máximo de las inversiones con dere- do excluida la adquisición de la nuda propiedad,
tales como celebración de matrimonio, separación usufructo u otros derechos reales de uso o disfrute,
cho a deducción por el conjunto de estos conceptos
matrimonial, traslado laboral, obtención del primer salvo en los supuestos de consolidación del pleno
está establecido en 9.040 euros anuales, sin que el
empleo, cambio de empleo u otras circunstancias dominio.
eventual exceso de las cantidades invertidas sobre
análogas justificadas.
dicho importe pueda trasladarse a ejercicios futuros.
Se entenderá igualmente como circunstancia que Rehabilitación de la vivienda habitual.
necesariamente exige el cambio de vivienda el hecho b) Cantidades destinadas a la realización de obras A efectos de esta deducción tiene la consideración
de que la anterior vivienda resulte inadecuada como e instalaciones de adecuación de la vivienda habi- de rehabilitación de la vivienda habitual el conjunto
consecuencia de la discapacidad del propio contribu- tual del contribuyente por razón de discapacidad. de obras realizadas en la misma que cumplan cual-
yente o de su cónyuge o un pariente, en línea directa El importe máximo de la inversión con derecho
quiera de los siguientes requisitos:
o colateral, consanguínea o por afinidad, hasta el ter- a deducción por este concepto está establecido en
a) Que hayan sido calificadas o declaradas como
cer grado inclusive, que conviva con él. 12.080 euros anuales, sin que el eventual exceso de
actuación protegida en materia de rehabilitación de
las cantidades invertidas sobre dicho importe pueda
2. Que el contribuyente la habite, de manera efec- viviendas, en los términos previstos en el Real De-
trasladarse a ejercicios futuros.
tiva y con carácter permanente, en un plazo no creto 2066/2008, de 12 de diciembre, por el que se
superior a doce meses contados desde la fecha de Este último límite es independiente del establecido regula el Plan Estatal de Vivienda y Rehabilitación
para los restantes conceptos deducibles por inver- 2009-2012, para favorecer el acceso de los ciudada-
adquisición o de terminación de las obras.
sión en vivienda habitual. En consecuencia, si con-
No obstante, se entenderá que, pese a no producirse nos a la vivienda, o en alguno de los Reales Decretos
curriera el derecho a deducción por este concepto y,
la ocupación en el citado plazo, la vivienda no pierde anteriores reguladores de esta misma materia.
por ejemplo, por adquisición de la vivienda habitual,
el carácter de habitual en los siguientes supuestos: las cantidades invertidas para dicha adquisición da- b) Que tengan por objeto principal la recons-
– Cuando se produzca el fallecimiento del contri- rían derecho a deducción hasta la cuantía de 9.040 trucción de la vivienda mediante la consolidación y
buyente o concurra alguna otra de las circunstancias euros y las obras e instalaciones de adecuación de el tratamiento de las estructuras, fachadas o cubier-
mencionadas en el número 1 anterior (celebración de dicha vivienda por razón de minusvalía darían dere- tas y otras análogas, siempre que el coste global de
matrimonio, separación matrimonial, traslado labo- cho a su vez a deducción hasta la cuantía de 12.080 las operaciones de rehabilitación exceda del 25 por
ral, ..., etc.) que impidan la ocupación de la vivienda. euros. 100 del precio de adquisición, si ésta hubiese teni-
– Cuando el contribuyente disfrute de vivienda do lugar durante los dos años anteriores al inicio de
habitual por razón de cargo o empleo y la vivienda Comprobación de la situación patrimonial. las obras de rehabilitación, o, en otro caso, del valor
adquirida no sea objeto de utilización. En este su- La deducción por inversión en vivienda habitual, del de mercado de la vivienda en el momento de dicho
puesto, el plazo de doce meses comenzará a contar- mismo modo que la deducción por cuenta ahorro- inicio. A estos efectos, se descontará del precio de

Página 85
Declaración
Anexo A.1 Deducción por inversión en vivienda habitual

adquisición o del valor de mercado de la vivienda la ya sean, o hayan sido, propietarios de una vivienda Importe de la deducción
parte proporcional correspondiente al suelo. habitual, salvo que dichas cantidades se destinen a
la rehabilitación de la misma. La deducción por inversión en vivienda habitual se
Construcción de la vivienda habitual. estructura en dos partes o tramos diferenciados: es-
Se considera construcción de la vivienda habitual – Los saldos de la cuenta vivienda han de materia-
lizarse en el plazo de cuatro años desde la fecha de tatal y autonómico.
cuando el contribuyente satisfaga directamente los El importe de la deducción correspondiente a
gastos derivados de la ejecución de las obras o entre- apertura de la misma.
cada uno de dichos tramos será la cantidad que re-
gue cantidades a cuenta al promotor de las mismas, sulte de aplicar a la base de la deducción el porcen-
siempre que dichas obras finalicen en un plazo no Conceptos que no dan derecho a deducción taje que en cada caso corresponda de los que se
superior a cuatro años desde el inicio de la inversión. indican en el cuadro que se reproduce en la página
No obstante, el citado plazo de cuatro años pue- A efectos de esta deducción, en ningún caso tienen
siguiente, en función de cuál sea la Comunidad o Ciu-
de verse ampliado, sin perder el derecho a las deduc- la consideración de inversión en vivienda habitual los
dad Autónoma de residencia del contribuyente en el
ciones, en los siguientes supuestos: siguientes conceptos: ejercicio 2011.
a) Cuando, como consecuencia de hallarse en a) Los gastos de conservación realizados regu-
situación de concurso, el promotor no finalizase las larmente con la finalidad de mantener el uso normal Cumplimentación de la declaración
obras de construcción antes de transcurrir el plazo de de los bienes materiales, como el pintado, revoco o
cuatro años o no pudiera efectuar la entrega de las arreglo de instalaciones y similares. Los datos solicitados en este epígrafe de la declara-
viviendas en el mismo plazo. b) Los gastos de reparación o sustitución de ción se harán constar diferenciando los que corres-
En estos casos, el plazo queda ampliado automáti- elementos tales como instalaciones de calefacción, pondan a cada una de las modalidades de inversión
camente en otros cuatro años, siempre que el con- ascensores, puertas de seguridad, ..., etc. en vivienda habitual contemplados en el mismo, de
tribuyente adjunte a la declaración del ejercicio en c) Las mejoras. acuerdo con las indicaciones que a continuación se
que se hubiera producido el término de dicho plazo, d) Las plazas de garaje adquiridas conjuntamen- señalan.
los documentos justificativos de las inversiones rea- te con la vivienda habitual que excedan de dos.
lizadas y de las circunstancias que han motivado el Importe de las inversiones realizadas y de la deducción
e) Las plazas de garaje, jardines, parques, pisci-
incumplimiento. aplicable.
nas e instalaciones deportivas y, en general, anexos o
b) Cuando se hubieran producido otras circuns- cualquier otro elemento que no constituya la vivien- En las casillas A, B, C y/o D se consignará el importe
tancias excepcionales no imputables al contribuyen- de las cantidades invertidas en el ejercicio con dere-
da habitual propiamente dicha, cuando su adquisi-
te, distintas de las anteriores, que supongan paraliza- cho a deducción correspondientes a cada una de las
ción se efectúe independientemente de ésta.
ción de las obras. modalidades de inversión en vivienda habitual a que
dichas casillas se refieren.
En estos supuestos, el contribuyente puede solici- Cantidades invertidas que dan derecho a de-
tar a la Administración una ampliación del plazo de n Importante: la suma de los importes consigna-
hasta cuatro años. La solicitud deberá presentarse
ducción: base de la deducción dos en estas tres casillas no podrá ser superior a la
ante la Delegación o Administración de la Agencia cantidad de 9.040 euros.
Estatal de Administración Tributaria correspondiente Regla general.
a su domicilio fiscal, dentro del plazo de los 30 días
A continuación, en las casillas 780 y 781, 782 y 783,
Con sujeción al límite conjunto de 9.040 euros anua- 608 y 609 y/o 784 y 785 se harán constar los importes
siguientes a la fecha del incumplimiento del plazo.
les, establecido con carácter general, la base de la de las dos partes de la deducción, estatal y autonómi-
En caso de ser concedida, la ampliación comenza-
deducción está constituida por el importe satisfecho ca, correspondiente a cada una de las modalidades
rá a contarse desde la fecha del incumplimiento.
Las solicitudes de ampliación del plazo que no por el contribuyente en el ejercicio por la adquisi- de inversión en vivienda habitual contempladas en
sean resueltas expresamente en el plazo de tres me- ción, rehabilitación, construcción o ampliación de este epígrafe.
ses podrán entenderse desestimadas. su vivienda habitual, incluidos los gastos y tributos El importe correspondiente a la parte estatal de
originados que hayan corrido a cargo del contribu- la deducción (casillas 780, 782, 608 y/o 784) será la
n Recuerde: para que la vivienda tenga la consi- yente, tales como Impuesto sobre Transmisiones cantidad que resulte de aplicar a cada una de las can-
deración de habitual debe ser ocupada por el con- tidades consignadas en las casillas A, B, C y/o D, en
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, IVA,
tribuyente en el plazo máximo de 12 meses desde la concepto de base de la deducción, el porcentaje del
gastos de notaría y registro de la propiedad, gastos
terminación de las obras, salvo que lo impida algu- 7,5 por 100. Es decir:
de agencia, etcétera.
na de las circunstancias excepcionales comentadas Casilla 780 = casilla A x 7,5%
Cuando la inversión en la vivienda habitual se hu-
en el punto "Concepto de vivienda habitual" (véase Casilla 782 = casilla B x 7,5%
la página anterior de esta Guía). biera realizado utilizando financiación ajena, darán
derecho a deducción las cantidades satisfechas en el Casilla 784 = casilla C x 7,5%
Casilla 608 = casilla D x 7,5%
Ampliación de la vivienda habitual. ejercicio por razón de los préstamos obtenidos que
Del mismo modo, el importe correspondiente a la
Se entiende por ampliación de la vivienda habitual el se hubieran destinado a tal finalidad, incluyendo la
parte autonómica de la deducción (casillas 781, 783,
aumento de su superficie habitable, producido me- parte correspondiente a la amortización del capital,
609 y/o 785) será la cantidad que resulte de aplicar a
diante cerramiento de parte descubierta o por cual- los intereses y demás gastos derivados de dicha fi-
cada una de las cantidades consignadas en las casi-
quier otro medio, de forma permanente y durante nanciación, así como el coste de los instrumentos de llas A, B, C y/o D, en concepto de base de la deduc-
todas las épocas del año. cobertura del riesgo de tipo de interés variable de los ción, el porcentaje que en cada caso proceda de los
préstamos hipotecarios. que se indican en los cuadros que se reproducen en
Cantidades depositadas en cuentas vivienda. la página 87 bis de esta Guía, en función de cuál sea
Dan derecho a deducción por este concepto las can- Reglas especiales.
la Comunidad o Ciudad Autónoma de residencia del
tidades depositadas por el contribuyente en el ejer- Inversión en una vivienda habitual habiendo dis- contribuyente en el ejercicio 2011.
cicio en Entidades de crédito, en cuentas separadas frutado de deducción por inversiones en otras vi-
de cualquier otro tipo de imposición, siempre que se n Atención: no olvide cumplimentar el epígrafe
viendas habituales anteriores.
cumplan todos y cada uno de los siguientes requisi- En estos supuestos, no se podrán practicar deduc- "Importe total de la deducción por inversión en vi-
tos: ciones por las inversiones realizadas en la nueva vi- vienda habitual" hasta determinar el importe de las
– Cada contribuyente sólo podrá mantener una casillas 700 y 701.
vienda hasta que el importe de éstas exceda de las
cuenta vivienda, que deberá identificarse en la de- cantidades invertidas en las viviendas anteriores que
claración del IRPF mediante el código cuenta cliente
Cuenta vivienda: datos adicionales.
hubieran gozado de deducción. Siempre que se haya consignado algún importe en
(CCC), indicando, además, el titular y la fecha de aper-
tura de la misma. Inversión en una nueva vivienda habitual cuando las casillas 784 y 785, será obligatorio cumplimentar
– Los saldos de la cuenta deberán destinarse exclu- la enajenación de la anterior hubiera generado una los siguientes datos relativos a la cuenta vivienda que
sivamente a la primera adquisición o construcción de ganancia patrimonial exenta por reinversión. se solicitan en el impreso de declaración:
la vivienda habitual del contribuyente o bien a la re- En estos supuestos, la base de deducción por las in- Titular de la cuenta.
habilitación de la misma, entendida esta última como versiones realizadas en la nueva vivienda habitual se Cada contribuyente sólo puede ser titular de una
se ha indicado anteriormente. minorará en el importe de la ganancia patrimonial cuenta vivienda.
n Importante: únicamente son deducibles las exenta por reinversión, no pudiéndose practicar de- Tratándose de declaraciones conjuntas de uni-
cantidades depositadas en cuentas vivienda que se ducciones hasta que el importe invertido en la nueva dades familiares con más de un titular de cuentas
destinen a la primera adquisición o rehabilitación vivienda habitual supere la cantidad resultante de su- vivienda, se hará constar la titularidad de cada una
de la vivienda habitual del contribuyente. Por tanto, mar la ganancia patrimonial exenta y, en su caso, las de dichas cuentas mediante las expresiones “Primer
no darán derecho a deducción las cantidades depo- cantidades invertidas en la vivienda o viviendas habi- declarante”, “Cónyuge”, “Hijo 1º”, "Hijo 2º", ..., etc.
sitadas en dichas cuentas por contribuyentes que tuales anteriores que hubieran gozado de deducción. Fecha de apertura.

Página 86 Sigue
Declaración
Anexo A.1 Deducción por inversión en vivienda habitual

Haga constar la fecha (día, mes y año) en la que fue


abierta la cuenta vivienda en la que se hayan deposi- El día 15 de marzo de 2011, el contribuyen- obtenida en la transmisión de la anterior vi-
tado en el ejercicio 2011 las cantidades por las que se te adquiere una nueva vivienda habitual por vienda habitual (21.035,42 euros), únicamen-
practica la deducción. 180.303,63 euros, entregando para satisfacer te dará derecho a deducción en el presente
En el supuesto de que el saldo de dicha cuenta el precio de la misma los 120.202,42 euros ob- ejercicio, en su caso, el exceso de los importes
provenga, total o parcialmente, de cantidades de- tenidos por la venta de la vivienda anterior y satisfechos (143.942,39 euros) respecto de di-
positadas en otra cuenta vivienda anterior, se indi- 60.101,21 euros procedentes de un préstamo chas cantidades, siempre que dicho exceso no
cará como fecha de apertura la que corresponda a hipotecario concertado sobre la nueva vivien- supere la inversión máxima deducible de 9.040
la cuenta más antigua, sin que, en ningún caso, los da, préstamo por el que ha satisfecho en 2011 euros anuales ni tampoco el aumento de valor
saldos procedentes de ejercicios anteriores den dere- un total de 5.709,61 euros en concepto de experimentado por el patrimonio del contribu-
cho por ello a deducción en 2011. amortización e intereses. yente en el ejercicio.
Identificación de la cuenta vivienda (Código Cuenta Los gastos y tributos inherentes a la adquisi- Por consiguiente, en el ejercicio 2011, la inver-
Cliente). ción de la nueva vivienda, que han sido satis- sión con derecho a deducción está constituida
Salvo en el supuesto en el que se haya consignado fechos por el adquirente en 2011 sin utilizar por la menor de las siguientes cantidades:
una X en la casilla 599, según se señala más adelante, financiación ajena, han ascendido a 18.030,36 Exceso de inversión ....................... 54.795,64
la identificación de cada una de las cuentas vivienda euros. (143.942,39 – 89.146,75)
que se solicita en el impreso de declaración se estruc- Determinar los importes de los tramos estatal
tura con arreglo al formato del código cuenta cliente Aumento de valor del patrimonio
y autonómico de la deducción por adquisición
(CCC), dato que le será facilitado por la Entidad de en 2011................................................ 12.631,38
de vivienda habitual en 2011, suponiendo que
crédito en la que dicha cuenta esté abierta y en el el valor del patrimonio del contribuyente ha Límite máximo absoluto............... 9.040,00
que se contiene la información codificada relativa a la aumentado en dicho ejercicio en 12.631,38 Por tanto, la base de la deducción asciende a
Entidad, sucursal y número de la cuenta. euros y que el contribuyente se ha acogido a 9.040,00 euros, cantidad que deberá consig-
En el supuesto de que la cuenta vivienda no se la exención por reinversión de la totalidad de la narse en la casilla A, en concepto de importe
encontrara abierta en cualquier oficina sita en territo- ganancia patrimonial obtenida por la transmi- de la inversión con derecho a deducción en la
rio español, la identificación de la misma se efectuará sión de la vivienda anterior. modalidad de adquisición de la vivienda habi-
consignando el código que, en su caso, le haya sido tual.
asignado. En el supuesto en que este código asig- Solución
nado superara los veinte dígitos se consignarán los Cantidades satisfechas en 2011 por la compra Importes de los tramos estatal y autonómico
veinte últimos dígitos de la misma. de la nueva vivienda habitual: de la deducción.
Entrega de lo obtenido Una vez determinada la base de la deducción,
por la vivienda anterior ................ 120.202,42 los importes de los tramos estatal y autonómi-
co de la deducción por inversión en vivienda
Gastos y tributos satisfechos habitual se determinan del siguiente modo:
sin utilizar financiación ajena ..... 18.030,36
a) Tramo estatal (casilla 780).
Ejemplo Pagos del préstamo
hipotecario . ...................................... 5.709,61 7,5% de 9.040 euros . ....................... 678,00
El 3 de febrero de 2011, un contribuyente resi-
––––––––– b) Tramo autonómico (casilla 781).
dente en la Comunidad Autónoma de Galicia
vendió su vivienda habitual por la cantidad de Total...................................................... 143.942,39 7,5% de 9.040 euros . ....................... 678,00
120.202,42 euros. Como consecuencia de la Cantidades sin derecho a deducción:
venta de dicha vivienda, que había adquirido Bases de las deducciones
en el año 2000, ha obtenido una ganancia pa- de años anteriores . ........................ 68.111,33
trimonial de 21.035,42 euros. (48.080,97 + 20.030,36)
Las bases de las deducciones practicadas en
Ganancia patrimonial
sus anteriores declaraciones del IRPF por la
exenta por reinversión................... 21.035,42 Obras e instalaciones de adecuación de la vi-
adquisición de la anterior vivienda habitual –––––––––
ascienden a la cantidad de 48.080,97 euros. Total...................................................... 89.146,75 vienda habitual de personas con discapacidad
Asimismo, con anterioridad al año 2000, el
contribuyente había practicado deducciones Determinación de la base de la deducción.
de otra vivienda habitual sobre una base total Al haber deducido por adquisición de vivienda En este epígrafe del anexo A.1 se declararán los da-
equivalente a 20.030,36 euros. habitual en ejercicios anteriores sobre bases tos correspondientes a la deducción a la que el con-
efectivas de 48.080,97 y 20.030,36 euros y ha- tribuyente tenga derecho como consecuencia de las
ber declarado exenta la ganancia patrimonial cantidades destinadas a obras e instalaciones de ade-
cuación de la vivienda habitual por razón de la disca-

Página 87
Declaración
Anexo A.1 Deducción por inversión en vivienda habitual

Porcentajes de deducción en la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual


Tramo autonómico de la deducción
Tramo estatal Cataluña
de la Restantes
deducción Comunidades
Con carácter Régimen
Autónomas
general (1) especial (2)

Inversión realizada en el ejercicio


hasta 9.040 euros. 7,5% 7,5% 9% 7,5%

(1) No obstante, en el caso de contribuyentes fallecidos con anterioridad a 30-07-2011 a los que no sea aplicable el régimen especial se
les aplicará el porcentaje del 6 por 100 vigente hasta esa fecha. Fuera de este supuesto, y salvo que sea aplicable el tipo incrementa-
do del régimen especial, el porcentaje para la adquisición o rehabilitación de vivienda habitual será el previsto con carácter general (el
7,5 por 100).
(2) Régimen aplicable por los contribuyentes residentes en la Comunidad Autónoma de Cataluña que han adquirido su vivienda habitual
antes del 30-07-2011 y se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
l Tener 32 años o menos de edad en la fecha de devengo del Impuesto, siempre que su base imponible total, menos el mínimo perso-
nal y familiar no sea superior a 30.000 euros. En caso de tributación conjunta, este límite se computa de manera individual para cada
uno de los contribuyentes que tenga derecho a la deducción por haber realizado inversiones en la vivienda habitual en el ejercicio.
l Haber estado en situación de desempleo 183 días o más durante el ejercicio.

l Tener un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.


l Formar parte de una unidad familiar que incluya al menos un hijo en la fecha de devengo del Impuesto.

Inversión en la construcción o ampliación de la vivienda habitual


les

Tramo estatal
de la Cataluña Restantes
deducción Comunidades
Con carácter Régimen Autónomas
general (1) especial (2)

Inversión realizada en el ejercicio


hasta 9.040 euros 7,5% 7,5% 9% 7,5%

(1) No obstante, en el caso de contribuyentes fallecidos con anterioridad a 30-07-2011 a los que no sea aplicable el régimen especial se les
aplicará el porcentaje del 6 por 100 vigente hasta esa fecha. Fuera de este supuesto, y salvo que sea aplicable el tipo incrementado del
régimen especial, el porcentaje para cantidades satisfechas para la construcción o ampliación de vivienda habitual será el previsto con
carácter general (el 7,5 por 100).
(2) Régimen aplicable a los contribuyentes residentes en la Comunidad Autónoma de Cataluña que han satisfecho cantidades para la construc-
ción de la vivienda habitual antes del 30-07-2011 y se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
l Tener 32 años o menos de edad en la fecha de devengo del Impuesto, siempre que su base imponible total, menos el mínimo personal y
familiar no sea superior a 30.000 euros. En caso de tributación conjunta, este límite se computa de manera individual para cada uno de
los contribuyentes que tenga derecho a la deducción por haber realizado inversiones en la vivienda habitual en el ejercicio.
l Haber estado en situación de desempleo 183 días o más durante el ejercicio.
l Tener un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.
l Formar parte de una unidad familiar que incluya al menos un hijo en la fecha de devengo del Impuesto.

Cantidades depositadas en cuentas vivienda

Tramo autonómico de la deducción


Tramo estatal
de la Cataluña
Restantes
deducción Comunidades
Con carácter Régimen Autónomas
general (1) especial (2)

Inversión realizada en el ejercicio


hasta 9.040 euros 7,5% 7,5% 9% 7,5%

(1) No obstante, en el caso de contribuyentes fallecidos con anterioridad a 30-07-2011 a los que no sea aplicable el régimen especial
se les aplicará el porcentaje del 6 por 100 vigente hasta esa fecha. Fuera de este supuesto, y salvo que sea aplicable el tipo incre-
mentado del régimen especial, el porcentaje será el previsto con carácter general (el 7,5 por 100).
(2) Régimen aplicable a los contribuyentes residentes en la Comunidad Autónoma de Cataluña fallecidos antes del 30-07-2011 que
han depositado con anterioridad a la citada fecha cantidades en cuenta vivienda para la adquisición, construcción o rehabilita-
ción de su vivienda habitual y se encuentren en alguna de las situaciones que a continuación se comentan:
l Tener 32 años o menos de edad en la fecha de devengo del Impuesto, siempre que su base imponible total, menos el mínimo
personal y familiar no sea superior a 30.000 euros. En caso de tributación conjunta, este límite se computa de manera individual
para cada uno de los contribuyentes que tenga derecho a la deducción por haber realizado inversiones en la vivienda habitual en
el ejercicio.
l Haber estado en situación de desempleo 183 días o más durante el ejercicio.
l Tener un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.
l Formar parte de una unidad familiar que incluya al menos un hijo en la fecha de devengo del Impuesto.

Página 87 bis
Declaración
Anexo A.1 Deducción por inversión en vivienda habitual

pacidad del propio contribuyente, de su cónyuge o de la vivienda habitual de la persona con discapaci-
de un pariente, en línea directa o colateral, consan- dad, incluidos, en su caso, los intereses y demás gas-
Importe total de la deducción por inversión en
guínea o por afinidad, hasta el tercer grado inclusive, tos de financiación. vivienda habitual
que conviva con él.
Límite de la deducción (inversión máxima deducible). En este epígrafe del anexo A.1 se totalizan los impor-
Obras e instalaciones de adecuación de la vi- El importe máximo de la inversión con derecho a esta tes de las dos partes o tramos, estatal y autonómico,
vienda habitual que dan derecho a deducción deducción está establecido en 12.080 euros anuales, de la deducción por inversión en vivienda habitual
sin que el eventual exceso de las cantidades inverti- correspondiente a las diferentes modalidades con-
Dan derecho a esta deducción las siguientes obras e das sobre dicho importe pueda trasladarse a ejerci- templadas en los epígrafes anteriores de este aparta-
instalaciones de adecuación de la vivienda habitual: cios futuros. do de la declaración.
– Las obras que impliquen una reforma del interior n Recuerde: este límite es independiente del límite A tal efecto, en cada una de las casillas 700 y 701
de la vivienda. de 9.040 euros establecido para las demás moda- se consignarán las cantidades que resulten de las
– La modificación de elementos comunes del edifi- lidades de la deducción por inversión en vivienda operaciones que en el propio impreso de declaración
cio que sirvan de paso necesario entre la vía pública habitual. se indican.
y la finca urbana, tales como escaleras, ascensores, n Atención: no olvide trasladar los importes de las
pasillos, portales o cualquier otro elemento arquitec-
Importe de la deducción casillas 700 y 701 a las casillas de igual numeración
tónico. de la página 13 de la declaración.
– Las necesarias para la aplicación de dispositivos Esta deducción se estructura en dos partes o tramos
electrónicos que sirvan para superar barreras de co- diferenciados: estatal y autonómico.
municación sensorial o de promoción de la seguri- El importe de la deducción correspondiente a
dad. cada uno de dichos tramos será la cantidad que re- Deducción por inversión en vivienda habitual:
Requisito de carácter general. sulte de aplicar a la base de la deducción el porcen- datos adicionales
taje que en cada caso corresponda de los que se indi-
Las obras e instalaciones de adecuación deberán ser
can en el cuadro que se reproduce en la parte inferior Deberán cumplimentar los datos solicitados en este
calificadas como necesarias para la accesibilidad y co-
de esta página, en función de cuál sea la Comunidad epígrafe los siguientes contribuyentes:
municación sensorial que facilite en cada caso el des-
o Ciudad Autónoma de residencia del contribuyente a) Los contribuyentes que, habiendo practica-
envolvimiento digno y adecuado de la persona con
en el ejercicio 2011. do la deducción por inversión en vivienda habitual
discapacidad, mediante certificado emitido por el
IMSERSO u órgano competente de las Comunidades en cualquiera de sus modalidades, hayan realizado
Autónomas en materia de valoración de minusvalías,
Cumplimentación de la declaración directamente pagos al promotor o al constructor
basándose en el dictamen emitido por los Equipos de de su vivienda habitual o, en su caso, al contratista
En la casilla E se consignará el importe de las canti- de las obras de rehabilitación o ampliación de la mis-
Valoración y Orientación dependientes de la misma.
dades invertidas en el ejercicio con derecho a deduc- ma.
ción correspondientes a las obras e instalaciones de
Requisitos subjetivos de la deducción adecuación de la vivienda habitual.
En este caso, en la casilla 788 se consignará el im-
porte total de las cantidades pagadas en el ejercicio
Los requisitos subjetivos que deben cumplirse para n Atención: el importe consignado en esta casilla al promotor, constructor o contratista de que se trate,
tener derecho a deducción por este concepto son los no podrá superar la cantidad de 12.080 euros. con independencia de la cuantía de las mismas efec-
siguientes: tivamente considerada, en su caso, para determinar
A continuación, en las casillas 786 y 787 se harán
1. Que la persona con discapacidad sea el con- el importe de la deducción aplicada.
constar los importes de las dos partes de la deduc-
tribuyente, su cónyuge o un pariente, en línea directa En la casilla 789 se hará constar el número de
ción, estatal y autonómica, correspondientes a esta
o colateral, consanguínea o por afinidad, hasta el ter- identificación fiscal (NIF) del promotor, constructor o
modalidad de inversión en vivienda habitual.
cer grado inclusive, que conviva con él. contratista a quien se hayan efectuado los correspon-
El importe correspondiente a la parte estatal de
2. Que la vivienda esté ocupada por cualquiera dientes pagos.
la deducción (casilla 786) será la cantidad que resulte
de las citadas personas a título de propietario, arren- b) Los contribuyentes que hayan practicado la
de aplicar a la cantidad consignada en la casilla E, en
datario, subarrendatario o usufructuario. deducción por inversión en vivienda habitual en la
concepto de base de la deducción, el porcentaje del
n Importante: tratándose de obras de modifi- 10 por 100. Es decir: modalidad de adquisición de la misma.
cación de los elementos comunes del edificio que En este caso, se hará constar en la casilla 790 la
Casilla 786 = casilla E x 10%
sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la fecha (día, mes y año) en la que tuvo lugar la adqui-
vía pública, así como de las necesarias para la apli- Del mismo modo, el importe correspondiente a la sición de la vivienda por la que se practica la deduc-
cación de dispositivos electrónicos que sirvan para parte autonómica de la deducción (casilla 787) será ción.
superar barreras de comunicación sensorial o de la cantidad que resulte de aplicar a la cantidad con-
c) Los contribuyentes que, para la adquisición
promoción de su seguridad, podrán aplicar esta de- signada en la casilla E, en concepto de base de la de-
de la vivienda por la que practican la deducción por
ducción, además del contribuyente en quien concu- ducción, el porcentaje que en cada caso proceda de
inversión en vivienda habitual, hayan utilizado fi-
rran los requisitos mencionados, los contribuyentes los que se indican en el cuadro que se reproduce en
nanciación ajena consistente en un único préstamo
que sean copropietarios del inmueble en el que se la parte inferior de esta misma página, en función de
de naturaleza hipotecaria.
encuentre la vivienda. cuál sea la Comunidad o Ciudad Autónoma de resi-
En este caso, en la casilla 791 se consignará el nú-
dencia del contribuyente en el ejercicio 2011.
mero identificativo (CCC) del préstamo hipotecario
Cantidades invertidas con derecho a deducción: n Atención: no olvide cumplimentar el epígrafe contratado, indicando en la casilla 792, expresado en
base de la deducción "Importe total de la deducción por inversión en vi- porcentaje, la parte del importe total del capital pres-
vienda habitual" hasta determinar el importe de las tado que el contribuyente ha destinado efectivamen-
La base de la deducción está constituida por el im- casillas 700 y 701. te a la adquisición de su vivienda habitual.
porte satisfecho por el contribuyente en el ejercicio Si la financiación ajena consistiera en más de un
en concepto de obras e instalaciones de adecuación préstamo o si el préstamo contratado no fuese de na-
turaleza hipotecaria (v. gr.: préstamos personales), no
consigne ningún dato en estas casillas.

Obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de personas con discapacidad.


Porcentajes de deducción aplicables

Tramo estatal Tramo autonómico

Inversión en obras e instalaciones de Aplicable por todos los Contribuyentes residentes


Restantes contribuyentes
adecuación con derecho a deducción contribuyentes en Cataluña

Hasta 12.080 euros: 10% 15% 10%

Página 88
Declaración
Anexo A.1 Deducción por alquiler de la vivienda habitual

Cumplimentarán este apartado del anexo A.1 de la Además, se harán constar en la casilla F las can-
declaración los contribuyentes que tengan derecho tidades satisfechas en el ejercicio por el alquiler
en el presente ejercicio a la deducción por alquiler de de la vivienda habitual con derecho a deducción,
la vivienda habitual establecida en el apartado 7 del que no podrán superar el importe que resulte de
artículo 68 de la Ley del Impuesto. la aplicación del límite máximo anteriormente se-
ñalado.
Requisitos Finalmente, en la casilla 774 se consignará el im-
porte de la deducción.
Podrán practicar esta deducción los contribuyentes Además, se harán constar los importes de las dos
que sean arrendatarios de la vivienda que constituye partes de la deducción, estatal o autonómica:
su residencia habitual, siempre que su base imponi- Casilla 716 = casilla 774 x 50%
ble sea inferior a 24.107,20 euros anuales. Casilla 772 = casilla 774 x 50%
La base imponible es la cantidad resultante de
n Atención: no olvide trasladar el importe de las
sumar los importes consignados en las casillas 455 y
465 de la página 10 de la declaración, en concepto de casillas 716 y 772 a las casillas de igual numeración
base imponible general y base imponible del ahorro, de la página 13 de la declaración.
respectivamente.
Ejemplo
Cantidades con derecho a deducción: base de la
deducción En el ejercicio 2011, un contribuyente que re-
side en la Comunidad Autónoma de Castilla-La
Constituyen la base de esta deducción las cantidades Mancha en una vivienda alquilada ha satisfe-
satisfechas en el ejercicio en concepto de alquiler de cho al propietario de dicha vivienda un total
la vivienda habitual, siempre que no superen la cuan- de 5.350 euros por todos los conceptos rela-
tía máxima que a continuación se señala. En su caso, cionados con el alquiler de la misma. De dicha
las cantidades que excedan de dicho límite no darán cantidad, 4.850 euros corresponden al alquiler
derecho a deducción. y el resto a la parte de los gastos de comunidad
que el propietario ha repercutido al inquilino,
No dan derecho a deducción las cantidades satisfe-
según lo pactado entre ambos.
chas por conceptos distintos del alquiler, tales como
las correspondientes a gastos, suministros o consu- Determinar el importe de la deducción por
mos, aunque, de acuerdo con las condiciones estipu- alquiler de la vivienda habitual sabiendo que
ladas, tales conceptos sean a cargo del arrendatario. las bases imponibles general y del ahorro con-
signadas en las casillas 455 y 465 de la página
Límite máximo. 10 de dicha declaración ascienden, respectiva-
En función del importe de la base imponible del im- mente, a 18.650 y 450 euros.
puesto que se haya determinado en la página 10 de Solución
la declaración (suma de las casillas 455 y 465), la base
En primer lugar, se comprueba el requisito de
de esta deducción no podrá exceder de la cantidad
que la base imponible sea inferior a 24.107,20
que en cada caso proceda de las que seguidamente
euros anuales, para lo cual se suman las canti-
se indican.
dades consignadas en las casillas 455 y 465 de
a) Si la base imponible es igual o inferior a
la declaración, obteniéndose la cantidad de
17.707,20 euros anuales, la base máxima de la de-
19.100 euros (18.650 + 450). En consecuencia,
ducción será de 9.040 euros anuales.
dicho requisito se considera cumplido y el con-
b) Si la base imponible está comprendida entre
tribuyente tiene derecho a la deducción.
17.707,21 y 24.107,20 euros anuales, la base máxi-
ma de la deducción será el importe que se obtenga A continuación, y teniendo en cuenta que sólo
de minorar 9.040 euros en la cantidad resultante de dan derecho a deducción los 4.850 euros satis-
multiplicar 1,4125 por la diferencia entre la base im- fechos en concepto de alquiler de la vivienda
ponible y 17.707,20 euros. Es decir: habitual, el importe de la deducción se calcula
de la siguiente forma:
9.040 – [ 1,4125 x (base imponible – 17.707,20) ] 1. Determinación de la base de la deduc-
ción.
Como la base imponible del contribuyente
Importe de la deducción está comprendida entre 17.707,21 y 24.107,20
euros anuales, el límite máximo de la base de la
Una vez determinada la base de la deducción, el im-
deducción asciende a:
porte de la misma será la cantidad resultante de apli-
car sobre la citada base el porcentaje del 10,05 por 9.040 – [ 1,4125 x (19.100 – 17.707,20)] =
100. 7.072,67 euros
Por consiguiente:
Cumplimentación de la declaración Cantidades satisfechas
por el alquiler de la
En primer lugar, se consignará en la casilla 793 el vivienda habitual..........................4.850,00 euros
número de identificación fiscal (NIF) de la persona Límite máximo...............................7.072,67 euros
o entidad arrendadora de la vivienda habitual del Base de la deducción...................4.850,00 euros
contribuyente, así como el importe de las cantidades (la menor)
totales anuales satisfechas a dicha persona o entidad,
que se reflejará en la casilla 582. 2. Importe de la deducción.
Aplicando el porcentaje del 10,05 por 100 so-
Cuando se haya producido un cambio en el domicilio
bre la base de la deducción anteriormente cal-
del contribuyente o en la propiedad o el usufructo de
la vivienda que éste ocupa en régimen de alquiler, de culada, se obtiene:
forma que haya habido más de una persona o enti- Importe de la deducción = 10,05% x 4.850 =
dad arrendadora a lo largo del ejercicio, en la casilla 487,42 euros.
793 se consignará el NIF de la persona o entidad a
3. Determinación de la parte estatal y de la
quien se haya satisfecho un mayor importe en con-
cepto de alquiler, que igualmente quedará reflejado
autonómica del importe de la deducción.
en la casilla 582. A continuación, en la casilla 583 se Parte estatal: 50% de 487,42 = 243,71
consignará, en su caso, el NIF de la persona o entidad
a quien se haya satisfecho el importe inmediatamen- Parte autonómica: 50% de 487,42 = 243,71
te inferior al anterior, importe que quedará reflejado
en la casilla 584.

Página 89
Declaración
Anexo A.1 Deducciones por donativos

Cumplimentarán este apartado del anexo A.1 los * "Jornadas Mundiales de la Juventud 2011".
contribuyentes que tengan derecho en el presente
Donativos con límite del 15 por 100 de la base * "Conmemoración del Milenio de la fundación
ejercicio a alguna de las deducciones por donativos liquidable que dan derecho a deducción del Reino de Granada".
previstas en el apartado 3 del artículo 68 de la Ley del * "Solar Decathlon Europe 2010 y 2012".
Impuesto. Dan derecho a deducción del 30 por 100 de su im- * "Google Lunar X Prize".
Para la cumplimentación de este apartado, debe- porte, con el límite conjunto del 15 por 100 de la base * Régimen especial "2011: Año Orellana".
rá distinguirse entre los donativos cuya cuantía está liquidable, las cantidades donadas o satisfechas a * Régimen especial "Mundobasket 2014".
sujeta, a efectos de la deducción, al límite general cualquiera de las entidades que se relacionan más * Régimen especial "Campeonato del Mundo de
del 10 por 100 de la base liquidable del impuesto y adelante en relación con los donativos sujetos al lí- Balonmano Absoluto Masculino de 2013".
aquellos otros para los que, a estos mismos efectos, mite general del 10 por 100 de la base liquidable, * Régimen especial "Tricentenario de la Bibliote-
dicho límite se eleva singularmente al 15 por 100 de siempre que se destinen por las mismas a la reali- ca Nacional de España".
la citada base liquidable. zación y desarrollo de las siguientes actividades y * Régimen especial "IV Centenario del falleci-
programas prioritarios de mecenazgo: miento de El Greco".
– Las llevadas a cabo por el Instituto Cervantes para * Régimen especial "VIII Centenario de la Consa-
la promoción y la difusión de la lengua española y de gración de la Catedral de Santiago de Composte-
Cuestiones generales la".
la cultura mediante redes telemáticas, nuevas tecno-
logías y otros medios audiovisuales.
Requisito general de las deducciones por dona- – La promoción y la difusión de las lenguas oficiales
tivos de los diferentes territorios del Estado español lleva- Donativos con límite del 10 por 100 de la base
das a cabo por las correspondientes instituciones de liquidable que dan derecho a deducción
Como requisito común de carácter general, para te- las Comunidades Autónomas con lengua oficial pro-
ner derecho a practicar deducciones por donativos, pia. Dentro de los donativos con derecho a deducción
deberá acreditarse la efectividad de la donación rea- – La conservación, restauración o rehabilitación de cuya base está sujeta al límite conjunto del 10 por
lizada. los bienes del Patrimonio Histórico Español que se 100 de la base liquidable del impuesto, cabe distin-
En particular, las deducciones por razón de los relacionan en el Anexo VIII de la Ley 39/2010, de 22 guir los siguientes:
donativos, donaciones y aportaciones realizadas al de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado
amparo del régimen de deducciones establecido para el año 2011 (BOE del 23), así como las activida- Donativos con derecho a deducción del 25 por 100 de su
por la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen des y bienes incluidos, previo acuerdo entre el Minis- importe.
fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los in- terio de Educación, Cultura y Deporte y el Ministerio l Dan derecho a deducción del 25 por 100 de su
centivos fiscales al mecenazgo, habrán de acreditarse de Industria, Energía y Turismo, en el programa de importe los donativos, donaciones y aportaciones
mediante certificación expedida por la entidad bene- digitalización, conservación, catalogación, difusión realizados a cualquiera de las siguientes entidades:
ficiaria con arreglo a lo dispuesto en el artículo 24 de y explotación de los elementos del Patrimonio His- – Las Fundaciones y las Asociaciones declaradas de
dicha Ley. tórico Español «patrimonio.es» al que se refiere el utilidad pública, incluidas en el ámbito de aplicación
artículo 75 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen
Reglas de valoración de los donativos a efectos Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los in-
de la deducción fiscal de los mismos (BOE del 31). centivos fiscales al mecenazgo (BOE del 24).
– Los programas de formación del voluntariado – Las organizaciones no gubernamentales de desa-
que hayan sido objeto de subvención por parte de rrollo a que se refiere la Ley 23/1998, de 7 de julio, de
Donativos dinerarios. las Administraciones públicas.
Los donativos dinerarios se valorarán por su importe. Cooperación Internacional para el Desarrollo, siem-
– Los proyectos y actuaciones de las Administracio- pre que tengan la forma jurídica de fundaciones o
Donativos o donaciones de bienes o derechos. nes públicas dedicadas a la promoción de la Sociedad asociaciones.
de la Información y, en particular, aquellos que ten- – Las delegaciones de Fundaciones extranjeras ins-
A efectos de la deducción, estas donaciones se valo-
gan por objeto la prestación de los servicios públicos critas en el Registro de Fundaciones.
rarán por el valor contable que los bienes o derechos
por medio de los servicios informáticos y telemáticos – Las Federaciones deportivas españolas, las Fe-
tuviesen en el momento de la transmisión o, en su
a través de Internet. deraciones deportivas territoriales de ámbito auto-
defecto, el valor determinado conforme a las normas – La investigación, desarrollo e innovación en las
del Impuesto sobre el Patrimonio. nómico integradas en aquéllas, el Comité Olímpico
Instalaciones Científicas que, a estos efectos, se rela- Español y el Comité Paralímpico Español.
Tratándose de bienes que formen parte del Patri- cionan en el Anexo XII de la Ley 39/2010, de 22 de di-
monio Histórico Español o de bienes culturales de ca- – Las federaciones y asociaciones de las entidades
ciembre, de Presupuestos Generales del Estado para sin fines lucrativos a que se refieren los párrafos ante-
lidad garantizada, se tomará la valoración efectuada el año 2011 (BOE del 23).
a tal efecto por la Junta de Calificación, Valoración y riores.
– La investigación, desarrollo e innovación en los – El Estado, las Comunidades Autónomas y las Enti-
Exportación ámbitos de las nanotecnologías, la salud, la genómi- dades Locales, así como los Organismos autónomos
Cuotas de afiliación a asociaciones, siempre que no se ca, la proteómica y la energía, y en entornos de exce- del Estado y las entidades autónomas de carácter
correspondan con el derecho a percibir prestaciones pre- lencia internacional, realizados por las entidades que, análogo de las Comunidades Autónomas y de las En-
a estos efectos, hayan sido reconocidas por el Minis-
sentes o futuras. tidades Locales.
terio de Hacienda y Administraciones Públicas, a pro- – Las Universidades públicas y los colegios mayores
Se valorarán por el importe de las cuotas. puesta del Ministerio de Economía y Competitividad. adscritos a las mismas.
Constitución de derechos reales de usufructo, realizada – El fomento de la difusión, divulgación y comuni- – El Instituto Cervantes.
sin contraprestación. cación de la cultura científica y de la innovación, lle- – El Institut Ramon Llull y las demás instituciones
vadas a cabo por la Fundación Española para la Cien- con fines análogos de las Comunidades Autónomas
Usufructo sobre bienes inmuebles: el 2 por 100
cia y Tecnología. con lengua oficial propia.
del valor catastral del inmueble en cada año de du-
– Los programas dirigidos a la lucha contra la vio- – La Cruz Roja Española y la Organización Nacional
ración del usufructo, determinándose proporcional-
lencia de género que hayan sido objeto de subven- de Ciegos Españoles (ONCE).
mente al número de días que corresponda en cada
ción por parte de las Administraciones públicas o se – La Obra Pía de los Santos Lugares.
período impositivo.
realicen en colaboración con éstas. – Los consorcios Casa de América y Casa de Asia, el
Usufructo sobre valores: el importe anual de los
– Los programas y actividades relacionados con “Institut Europeu de la Casa de la Mediterrània” y el
dividendos o intereses percibidos por el usufructua- la celebración de los siguientes acontecimientos de
rio en cada uno de los períodos impositivos de dura- Museo Nacional de Arte de Cataluña.
excepcional interés público, siempre que hayan sido – Las fundaciones propias de las entidades religio-
ción del usufructo. aprobados por el respectivo Consorcio:
Usufructo sobre otros bienes o derechos: el im- sas inscritas en el Registro de Entidades Religiosas
porte anual resultante de aplicar el tipo de interés le- * "Alicante 2011. que cumplan los requisitos establecidos para las enti-
gal del dinero en cada ejercicio al valor del usufructo * "Barcelona World Race". dades sin fines lucrativos en la Ley 49/2002, de 23 de
en el momento de su constitución, determinado con- * "33.ª Copa del América". diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines
forme a las normas del Impuesto sobre Transmisiones * "Guadalquivir Rio de Historia". lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. * "Conmemoración del Bicentenario de la Cons- – Las entidades de la Iglesia Católica contempla-
titución de 1812". das en los artículos IV y V del Acuerdo sobre Asuntos
n El valor determinado conforme a estas reglas * "Londres 2012". Económicos entre el Estado español y la Santa Sede y
tiene como límite máximo el valor normal de mer- * "Año Internacional para la Investigación en las entidades de otras iglesias, confesiones y comu-
cado, en el momento de la transmisión, de los bie- Alzheimer y enfermedades neurodegenerativas nidades religiosas que tengan suscritos Acuerdos de
nes o derechos transmitidos. relacionadas: Alzheimer Internacional 2011". Cooperación con el Estado español.

Página 90 Sigue
Declaración
Anexo A.1 Deducciones por donativos

– El Instituto de España y las Reales Academias inte- Por consiguiente, en la casilla "H" no podrá figurar
gradas en el mismo, así como las instituciones de las un importe superior a la cantidad resultante de restar Esta cantidad se anotará en la casilla "G" de la
Comunidades Autónomas con lengua oficial propia el importe que, en su caso, figure en la casilla "G" del declaración.
con fines análogos a los de la Real Academia Española. 10 por 100 de la suma de los importes consignados Importe de la deducción . .............. 525,00
– El Museo Nacional del Prado. en las casillas 618 y 630 de las páginas 11 y 12, res- (30% de 1.750,00)
– El Museo Nacional Centro de Arte Reina Sofía. pectivamente, de la declaración. Es decir: Esta cantidad se anotará en la casilla 795 de la
– El Consorcio Valencia 2009, así como las entida- Casilla H ≤ [10% de (618 + 630)] – casilla G declaración.
des sin fines lucrativos constituidas por la entidad Seguidamente, se determina el importe de la
Las cantidades no computadas en la casilla "H"
organizadora de la "33.ª Copa del América" o por los deducción correspondiente a los donativos
por esta causa no darán derecho en ningún caso a
equipos participantes con motivo de la celebración cuya base de deducción tiene menor límite, es
deducción en ejercicios futuros.
del citado acontecimiento. decir, los efectuados a la Cruz Roja Española y a
Casilla 796. Importe de la deducción. la asociación cultural.
l También dan derecho a deducción del 25 por 100
de su importe las donaciones realizadas a los parti- Finalmente, aplicando el porcentaje de deducción
Importe de los 2 donativos . ............... 1.040,00
dos políticos, federaciones, coaliciones o agrupacio- que en cada caso proceda (el 25 por 100 o el 10 por (715,00 + 325,00)
nes de electores a que se refiere el artículo 4 de la Ley 100) al importe de cada uno de los donativos con lí-
Base máxima de deducción ............... 455,59
mite del 10 por 100 de la base liquidable cuya suma
Orgánica 8/2007, de 4 de julio, sobre financiación de (2.205,59 – 1.750,00)
se haya consignado en la casilla "H", se determinará el
los partidos políticos (BOE del 5). Base máxima conjunta: 2.205,59
importe de la deducción que deberá hacerse constar
(10% de 22.055,91)
Donativos con derecho a deducción del 10 por 100 de su en la casilla 796.
Base de la deducción ya
importe. Casillas 704 y 705. Deducciones por donativos: aplicada por el donativo
El porcentaje de deducción será del 10 por 100 de parte estatal y parte autonómica. al Instituto Cervantes: 1.750,00
su importe en el caso de cantidades donadas a fun- De haberse consignado algún importe en las casillas Como el importe de los dos donativos excede
daciones legalmente reconocidas que rindan cuentas 795 y/o 796, en las casillas 704 y 705 se harán constar de la base máxima de deducción, que asciende
al órgano de protectorado correspondiente, así como las cantidades resultantes de aplicar sobre la suma de a 455,59 euros, el contribuyente opta por apli-
a asociaciones declaradas de utilidad pública, cuan- dichos importes los porcentajes del 50 por 100, tal car la deducción únicamente por el donativo
do se trate de fundaciones y asociaciones que no como se indica en el propio impreso de declaración. efectuado a la Cruz Roja Española, determinan-
estén incluidas en el ámbito de aplicación de la Ley do el importe de la misma del siguiente modo:
n Atención: no olvide trasladar los importes de las
49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las Importe del donativo......................... 715,00
entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fisca- casillas 704 y 705 a las casillas de igual numeración
de la página 13 de la declaración. Base máxima de deducción ............ 455,59
les al mecenazgo.
Base de la deducción . ....................... 455,59
(la menor)
Importe de las deducciones y cumplimenta- Ejemplo Esta cantidad se anotará en la casilla "H" de la
declaración.
ción de la declaración Un contribuyente cuya base liquidable general Importe de la deducción . ................ 113,90
(casilla 618) asciende a 20.790,61 euros y cuya (25% de 455,59)
Donativos con límite del 15 por 100 de la base base liquidable del ahorro (casilla 630) es de Esta cantidad se anotará en la casilla 796 de la
liquidable 1.265,30 euros, ha efectuado en 2011 los si- declaración.
guientes donativos, de los que cuenta con jus-
Por tanto, el importe total de la deducción por
tificación documental adecuada:
Casilla "G". Importe con derecho a deducción. donativos asciende a:
– Donativo al Instituto Cervantes para pro-
En primer lugar, se consignará en la casilla "G" la suma Deducción por el donativo
moción de la lengua española, con derecho a
de las cantidades satisfechas por el contribuyente en al Instituto Cervantes ........................ 525,00
deducción del 30 por 100 de su importe: 1.750
el ejercicio que correspondan a los donativos con de- euros. Deducción por el donativo
recho a deducción cuyo importe está sujeto al límite a la Cruz Roja Española ..................... 113,90
– Donativo a la Cruz Roja Española, con dere-
máximo del 15 por 100 de la base liquidable del im- Total deducción (suma) .................... 638,90
cho a deducción del 25 por 100 de su importe:
puesto. 715 euros. Finalmente, se cumplimentarán las casillas 704
Por consiguiente, en la casilla "G" no podrá figurar y 705 de la declaración, en las cuales se consig-
– Donativo a una asociación cultural, con dere-
un importe superior al 15 por 100 de la suma de las narán los siguientes importes:
cho a deducción del 10 por 100 de su importe:
cantidades consignadas en las casillas 618 y 630 de Casilla 704: 50% de 638,90............... 319,95
325 euros.
las páginas 11 y 12, respectivamente, de la declara-
Determinar el importe de la deducción por Casilla 705: 50% de 638,90............... 319,95
ción, sin que, en ningún caso, las cantidades no com-
donativos, teniendo en cuenta que, a estos
putadas por esta causa den derecho a deducción en
efectos, la base de deducción del primero de
ejercicios futuros.
los donativos realizados tiene como límite el 15
Casilla 795. Importe de la deducción. por 100 de la base liquidable y la base de de-
En esta casilla se hará constar el importe resultante ducción de los dos restantes el 10 por 100.
de aplicar el porcentaje del 30 por 100 sobre la canti-
Solución
dad consignada en la casilla "G" anterior. Es decir:
Casilla 795 = casilla G x 30% En primer lugar, se determina el importe de la
base liquidable del impuesto, que está consti-
Donativos con límite del 10 por 100 de la base tuida por la suma de las bases liquidables ge-
neral y del ahorro. Por consiguiente:
liquidable
Base liquidable: 20.790,61 + 1.265,30 =
22.055,91 euros.
Casilla "H". Importe con derecho a deducción.
A continuación, se calcula el importe de la
A continuación, se hará constar en la casilla "H" la deducción correspondiente al donativo cuya
suma de las cantidades satisfechas por el contribu- base de deducción tiene mayor límite, es decir,
yente en el ejercicio que correspondan a los dona- el efectuado al Instituto Cervantes, resultando:
tivos con derecho a deducción cuyo importe está
Importe del donativo....................... 1.750,00
sujeto al límite máximo del 10 por 100 de la base
liquidable del impuesto, teniendo en cuenta que Base máxima de deducción .......... 3.308,39
dicho porcentaje actúa como límite conjunto de ca- (Límite: 15% de 22.055,91)
rácter general para todos los donativos con derecho Base de la deducción........................ 1.750,00
a deducción, incluidos los reflejados en la casilla "G" (la menor)
anterior.

Página 91
Declaración
Anexo A.1 Otras deducciones generales de la cuota íntegra

las páginas 11 y 12, respectivamente, de la declara- nes de pensiones y contratos de seguro que originen
Deducción por inversiones o gastos de interés ción. rendimientos del trabajo, entre otras).
cultural – Los rendimientos que procedan de la titularidad
A continuación, se hará constar en la casilla 797 el
importe de la deducción por este concepto, que será de bienes inmuebles situados en Ceuta o Melilla o de
Cumplimentarán este epígrafe de la declaración los
la cantidad resultante de aplicar el porcentaje del 15 derechos reales que recaigan sobre los mismos.
contribuyentes que tengan derecho en el presente
por 100 al importe de la casilla "I". Es decir: – Los rendimientos que procedan del ejercicio
ejercicio a la deducción por actuaciones para la pro-
de actividades económicas que cierren en Ceuta o
tección y difusión del Patrimonio Histórico Español y Casilla 797 = casilla I x 15% Melilla un ciclo mercantil que determine resultados
de las ciudades, conjuntos y bienes declarados Patri- Una vez determinado el importe total de la de- económicos o supongan la prestación de un servicio
monio Mundial, prevista en el apartado 5 del artículo ducción, el 50 por 100 del mismo se consignará en la profesional en dichos territorios.
68 de la Ley del Impuesto. casilla 702, en concepto de parte estatal, y el otro 50 Se estima que no concurren esas circunstancias
por 100 en la casilla 703, en concepto de parte auto- cuando se trate de operaciones aisladas de extrac-
Conceptos que dan derecho a deducción nómica. ción, fabricación, compra, transporte, entrada o sa-
Dan derecho a esta deducción las inversiones o gas- n Atención: no olvide trasladar los importes de las lida de géneros o efectos y, en general, cuando las
casillas 702 y 703 a las casillas de igual numeración operaciones no determinen por sí solas rentas. Cuan-
tos realizados por el contribuyente en el ejercicio que
de la página 13 de la declaración. do se trate de actividades pesqueras y marítimas, se-
tengan por objeto:
rán de aplicación a estos efectos las reglas estableci-
a) La adquisición en el extranjero de bienes del das en el artículo 33 del texto refundido de la Ley del
Patrimonio Histórico Español para su introducción en Impuesto sobre Sociedades.
España, siempre que los bienes sean declarados bie- Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o
nes de interés cultural o incluidos en el Inventario ge- Melilla – Las ganancias patrimoniales que procedan de
neral de bienes muebles en el plazo de un año desde bienes inmuebles radicados en Ceuta o Melilla y de
su introducción y permanezcan en territorio español Cumpliendo los requisitos que para cada una de las bienes muebles situados en dichos territorios.
y dentro del patrimonio del titular durante al menos modalidades de esta deducción se señalan más ade- – Los rendimientos del capital mobiliario proce-
cuatro años. lante, tienen derecho a la misma los contribuyentes dentes de obligaciones o préstamos, cuando los capi-
b) La conservación, reparación, restauración, di- cuya base liquidable sea positiva y que para su deter- tales se hallen invertidos en dichos territorios y allí se
fusión y exposición de los bienes de los que el con- minación hayan computado rendimientos o ganan- generen las rentas correspondientes.
tribuyente sea propietario, que estén declarados de cias patrimoniales que, a efectos de esta deducción, – Los rendimientos del capital mobiliario proce-
interés cultural, conforme a la normativa del patrimo- tengan la consideración de obtenidos o producidos dentes del arrendamiento de bienes muebles, ne-
nio histórico del Estado y de las Comunidades Autó- en Ceuta, Melilla o sus dependencias. gocios o minas, cuando el objeto del arrendamiento
nomas, siempre y cuando se cumplan las exigencias Igualmente podrá aplicarse esta deducción sobre esté situado y se utilice efectivamente en Ceuta o en
establecidas en dicha normativa, en particular res- el importe de la base de cálculo que, en su caso, haya Melilla.
pecto de los deberes de visita y exposición pública sido imputada por este concepto al contribuyente – Las rentas procedentes de sociedades que ope-
de los mismos. por agrupaciones de interés económico o uniones ren efectiva y materialmente en Ceuta o Melilla y con
c) La rehabilitación de edificios, el mantenimien- temporales de empresas y que figurará en las casillas domicilio y objeto social exclusivo en dichos territo-
to y reparación de sus tejados y fachadas y la mejora 236 del apartado F de la página 8 de la declaración. rios.
de infraestructuras situados en el entorno objeto de – Los rendimientos procedentes de depósitos y
protección de las ciudades españolas o de los con- Deducción aplicable por los contribuyentes re- cuentas en toda clase de instituciones financieras si-
juntos arquitectónicos, arqueológicos, naturales o sidentes en Ceuta o en Melilla tuadas en Ceuta o Melilla.
paisajísticos, así como de los bienes declarados Pa-
trimonio Mundial por la Unesco situados en España, Contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla durante un Deducción aplicable por los contribuyentes no
siempre que el contribuyente sea propietario de los plazo inferior a tres años. residentes en Ceuta o en Melilla
correspondientes edificios, infraestructuras o bienes. En este supuesto, el importe de la deducción será el Los contribuyentes no residentes en Ceuta o Melilla
50 por 100 de la parte de la cuota íntegra total del
Base de la deducción impuesto que proporcionalmente corresponda a las
podrán deducir el 50 por 100 de la parte de la cuota
íntegra total del impuesto que proporcionalmente
Constituyen la base de esta deducción las cantidades rentas computadas para la determinación de las ba- corresponda a las rentas computadas para la deter-
satisfechas por el contribuyente en el ejercicio por los ses liquidables que tengan la consideración de obte- minación de las bases liquidables positivas que ten-
conceptos deducibles anteriormente mencionados, nidas en Ceuta o Melilla. gan la consideración de obtenidas en dichas ciuda-
siempre que no superen el límite máximo que a con- Contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla durante un des.
tinuación se señala. plazo no inferior a tres años.
Tratándose de las adquisiciones con derecho a Rentas que se entienden obtenidas en Ceuta o en Me-
Los contribuyentes que hayan residido en Ceuta o lilla.
deducción a que se refiere la letra a) anterior, la base
Melilla durante un plazo no inferior a tres años, en A efectos de la deducción que pueden practicar por
de la deducción será la valoración efectuada por la
los períodos impositivos iniciados con posterioridad este concepto los contribuyentes no residentes en las
Junta de calificación, valoración y exportación de bie-
al final de ese plazo, pueden practicar, además de la Ciudades Autónomas de Ceuta y Melilla y sus depen-
nes del patrimonio histórico español.
anterior deducción, otra deducción adicional del 50 dencias, se consideran obtenidas en dichos territo-
Límite máximo. por 100 por las rentas obtenidas fuera de dichas ciu- rios las rentas enumeradas anteriormente en relación
La base de esta deducción no podrá superar el 10 por dades. Para ello es preciso que, al menos una tercera con la deducción prevista para los contribuyentes
100 de la base liquidable del impuesto (suma de las parte del patrimonio neto del contribuyente, deter- residentes en dichas ciudades, con excepción de las
cantidades consignadas en las casillas 618 y 630 de minado conforme a la normativa del Impuesto sobre siguientes:
las páginas 11 y 12, respectivamente, de la declara- el Patrimonio, esté situado en Ceuta o en Melilla. – Las rentas procedentes de Instituciones de Inver-
ción), sin que, en ningún caso, las cantidades no com- n La cuantía máxima de las rentas obtenidas fue- sión Colectiva, salvo cuando la totalidad de sus acti-
putadas por esta causa den derecho a deducción en ra de dichos territorios que pueden gozar de esta vos esté invertida en Ceuta o Melilla.
ejercicios futuros. deducción adicional, no podrá exceder del importe – Los rendimientos del trabajo.
neto de los rendimientos y ganancias y pérdidas pa- – Las ganancias patrimoniales que procedan de
Importe de la deducción trimoniales obtenidos en dichas ciudades. bienes muebles situados en Ceuta o Melilla.
– Los rendimientos procedentes de depósitos y
El importe de esta deducción será el resultado de Rentas que se entienden obtenidas en Ceuta o en Me- cuentas en toda clase de instituciones financieras si-
aplicar el porcentaje del 15 por 100 a la base de la lilla. tuadas en Ceuta o Melilla.
deducción, determinada conforme a las indicaciones A efectos de la deducción que pueden practicar por
anteriormente expuestas. este concepto los contribuyentes residentes en las Límite máximo de la deducción
Ciudades Autónomas de Ceuta y Melilla y sus depen-
Cumplimentación de la declaración dencias, se consideran obtenidas en dichos territo- El importe de la deducción por rentas obtenidas en
rios las siguientes rentas: Ceuta o Melilla no podrá superar en ningún caso el
En la casilla "I" se consignará el importe de la base – Los rendimientos del trabajo, cuando deriven de 50 por 100 de la cuota íntegra total del Impuesto
de la deducción por inversiones y gastos de interés trabajos de cualquier clase realizados en dichos te- (suma de las casillas 698 y 699 de la página 13 de la
cultural. rritorios y, en particular, las prestaciones por desem- declaración).
n Recuerde: el importe consignado en la casilla pleo y las reguladas en el artículo 17.2.a) de la Ley del
I no podrá superar el 10 por 100 de la suma de las Impuesto (pensiones, haberes pasivos y prestaciones
cantidades consignadas en las casillas 618 y 630 de percibidas por los beneficiarios de mutualidades, pla-

Página 92
Declaración
Anexo A.1 Otras deducciones generales de la cuota íntegra

Cumplimentación de la declaración
En la casilla 798 se consignará el importe total de la
deducción a la que el contribuyente tenga derecho
por este concepto. Una vez determinado este impor-
te total de la deducción el 50 por 100 del mismo se
consignará en la casilla 712, en concepto de parte
estatal, y el otro 50 por 100 se consignará en la casilla
713, en concepto de parte autonómica.

n Atención: no olvide trasladar los importes de las ca-


sillas 712 y 713 a las casillas de igual numeración de la
página 13 de la declaración.

Página 93
Declaración
Anexo A.2 Otras deducciones generales de la cuota íntegra (continuación)
No olvide consignar en el encabezamiento del anexo A.2 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.
c) Los activos en los que se hubiera materializa- depositado en el ejercicio 2011 las cantidades por las
Deducción por cantidades depositadas en do el saldo de la cuenta ahorro-empresa, que debe- que se practica la deducción.
cuentas ahorro-empresa rán permanecer en funcionamiento en el patrimonio En el supuesto de que el saldo de dicha cuenta
afecto de la nueva empresa. provenga, total o parcialmente, de cantidades depo-
Cumplimentarán este apartado del anexo A.2 de la sitadas en otra cuenta ahorro-empresa anterior, se
declaración los contribuyentes que tengan derecho Base de la deducción indicará como fecha de apertura la correspondiente
a la deducción por cuenta ahorro-empresa prevista a la cuenta más antigua.
en el apartado 6 del artículo 68 de Ley del Impues- La base de la deducción está constituida por las can-
to por las cantidades depositadas en el ejercicio en tidades depositadas por el contribuyente en la cuen- Identificación de la cuenta ahorro-empresa (Código
entidades de crédito, en cuentas separadas de cual- ta ahorro-empresa en el período impositivo, siempre Cuenta Cliente).
quier otro tipo de imposición, que se destinen a la que se trate de cantidades depositadas con anterio- La identificación de cada una de las cuentas que se
constitución de una Sociedad Nueva Empresa de las ridad a la suscripción de las participaciones de la So- solicita en el impreso de declaración se estructura
reguladas en el Título XII del texto refundido de la Ley ciedad Nueva Empresa. con arreglo al formato del Código Cuenta Cliente
de Sociedades de Capital, aprobado por Real Decreto (CCC), dato que le será facilitado por la Entidad de
Legislativo 1/2010, de 2 de julio (BOE del 3) con arre- Límite máximo anual de las cantidades con derecho a crédito en la que dicha cuenta esté abierta y en el
glo a los requisitos y condiciones que se señalan a deducción. que se contiene la información codificada relativa a la
continuación. Las cantidades con derecho a deducción no podrán Entidad, sucursal y número de cuenta.
n Importante: únicamente darán derecho a de- superar en ningún caso la cantidad de 9.000 euros
ducción las cantidades depositadas en cuentas anuales.
ahorro-empresa que el contribuyente destine a la Comprobación de la situación patrimonial.
primera Sociedad Nueva Empresa que constituya.
Las deducciones por inversión en vivienda habitual
y por cantidades depositadas en cuentas ahorro-em-
Requisitos para tener derecho a esta deducción presa están condicionadas a que el importe compro-
bado del patrimonio del contribuyente al finalizar el
a) Requisitos que deberán ser cumplidos por el contri- período impositivo exceda del valor que arrojase su
buyente. comprobación al comienzo del mismo, al menos, en
– Cada contribuyente sólo podrá mantener una la cuantía de las inversiones realizadas, en los térmi-
cuenta ahorro-empresa, que deberá identificarse en nos comentados en la página 85 de esta Guía entre
la declaración del IRPF mediante el código cuenta las condiciones y requisitos de carácter general exi-
cliente (CCC), indicando, además, el titular y la fecha gibles en relación con la deducción por inversión en
de apertura de la misma. vivienda habitual.
– Los saldos de la cuenta deberán destinarse exclu- Importe de la deducción
sivamente a la suscripción como socio fundador de
las participaciones de la Sociedad Nueva Empresa, Con sujeción a los requisitos, condiciones y límites
siempre que dicha sociedad sea la primera de esta anteriormente señalados, el importe de esta deduc-
naturaleza que el contribuyente constituya. ción se determina aplicando el porcentaje del 15 por
– Dicho destino ha de materializarse en el plazo de 100 a las cantidades depositadas en la cuenta aho-
4 años desde la fecha de apertura de la cuenta, en- rro-empresa en el período impositivo por las que el
tendiendo que dicha materialización tendrá lugar en contribuyente tenga derecho a la misma.
la fecha en que se haya inscrito en el Registro Mer-
cantil la sociedad nueva empresa. Cumplimentación de la declaración
– Las participaciones no podrán ser transmitidas
En la casilla "J" se anotarán las cantidades deposita-
por actos "inter vivos" durante los dos años siguien-
das por el contribuyente en la cuenta ahorro-empre-
tes al inicio de la actividad de la Sociedad Nueva Em-
sa con derecho a esta deducción.
presa.
n Recuerde: el importe consignado en la casilla "J"
b) Requisitos que deberá cumplir la Sociedad Nueva no podrá superar la cantidad de 9.000 euros.
Empresa. A continuación, en la casilla 799 se consignará el
– En el plazo máximo de un año desde su válida importe total de la deducción a la que el contribu-
constitución, la Sociedad Nueva Empresa deberá yente tenga derecho por este concepto. Una vez
destinar los fondos aportados por los socios que se determinado este importe total de la deducción, el
hubieran acogido a esta deducción a las siguientes 50 por 100 del mismo se consignará en la casilla 714,
finalidades: en concepto de parte estatal, y el otro 50 por 100 se
* Adquisición de inmovilizado material e intan- consignará en la casilla 715, en concepto de parte au-
gible exclusivamente afecto a la actividad. tonómica.
* Gastos de constitución y de primer estableci-
n Atención: no olvide trasladar los importes de las
miento.
* Gastos de personal empleado con contrato casillas 714 y 715 a las casillas de igual numeración
laboral. de la página 13 de la declaración.
– En todo caso, la sociedad nueva empresa debe-
rá contar, antes de la finalización del plazo indicado Datos adicionales
con, al menos, un local exclusivamente destinado a Siempre que se haya consignado algún importe en
llevar la gestión de su actividad y una persona em- las casillas 714 y 715, será obligatorio cumplimentar
pleada con contrato laboral y a jornada completa. los siguientes datos relativos a la cuenta ahorro-em-
Se entenderá que no se han cumplido los requisitos presa que se solicitan en el impreso de declaración:
anteriores cuando la Sociedad Nueva Empresa desa-
rrolle actividades que se hubieran ejercido anterior- Titular de la cuenta.
mente bajo otra titularidad. Tratándose de declaraciones conjuntas de unidades
– La Sociedad Nueva Empresa deberá mantener familiares con más de un titular de cuentas ahorro-
durante, al menos, los dos años siguientes al inicio de empresa, se identificará al titular de cada cuenta me-
la actividad: diante las expresiones “Primer declarante”, “Cónyuge”,
a) La actividad económica en que consista su “Hijo 1º”, "Hijo 2º", ..., etc.
objeto social, no pudiendo reunir en dicho plazo los n Recuerde: cada contribuyente sólo puede ser
requisitos previstos en el cuarto párrafo del apartado titular de una cuenta ahorro-empresa.
1 del artículo 116 del texto refundido de la Ley del
Impuesto sobre Sociedades. Fecha de apertura.
b) Al menos, un local exclusivamente destinado Haga constar la fecha (día, mes y año) en la que fue
a llevar la gestión de su actividad y una persona em- abierta la cuenta ahorro-empresa en la que se hayan
pleada con contrato laboral y a jornada completa.

Página 94
Declaración
Anexo A.2 Deducción por obras de mejora en vivienda

La disposición adicional vigésimo novena de la débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o yente, se cumplimentarán las casillas correspondien-
Ley del IRPF, modificada con efectos desde el 7 ingreso en cuentas en entidades de crédito, a las per- tes a Vivienda 2 (casillas 449, L, 462, 463, 464, 467, 468
de mayo de 2011 por el Real Decreto-ley 5/2011, sonas o entidades que realicen tales obras. y, en su caso, 466); finalmente, en el caso en que las
de 29 de abril, de medidas para la regulariza- En ningún caso, darán derecho a practicar esta de- obras de mejora hubieran sido efectuadas en una ter-
ción y control del empleo sumergido y fomen- ducción las cantidades satisfechas mediante entre- cera y sucesivas viviendas de propiedad del contribu-
to de la rehabilitación de viviendas, establece gas de dinero de curso legal. yente, se cumplimentarán las casillas correspondien-
una nueva deducción, de carácter temporal, por Base máxima anual por declaración. tes a Vivienda 3 y siguientes (casillas 469, M, 471 y, en
la realización de obras de mejora en la vivienda. su caso, 472), acumulando los datos de estas tercera y
La base máxima anual por declaración de esta deduc-
n Importante: a diferencia de las restantes de- sucesivas viviendas.
ción será de:
ducciones generales del IRPF (excepto la deducción l Cuando la base imponible del contribuyente sea n Atención. En el caso en que las obras de mejora
por obras de mejora en la vivienda habitual a la que igual o inferior a 53.007,20 euros anuales: hubieran sido efectuadas en más de una vivienda
se refiere la página 97 de esta Guía), en las que una 6.750 euros anuales de propiedad del contribuyente, la cumplimenta-
parte de las mismas se aplica sobre la cuota íntegra l Cuando la base imponible esté comprendida ción de los datos relativos a cada una de ellas se
estatal y otra parte sobre la cuota íntegra autonó- entre 53.007,21 y 71.007,20 euros anuales: 6.750 efectuará comenzando por los exigidos a Vivienda
mica, el importe de esta deducción se aplica en su euros menos el resultado de multiplicar por 0,375 la 1, luego a Vivienda 2 y, en su caso, a Vivienda 3 y si-
totalidad sobre la cuota íntegra estatal, restándose diferencia entre la base imponible y 53.007,20 euros guientes, conforme al criterio de mayor a menor im-
de esta cuota íntegra estatal junto con el resto de las anuales porte de las obras efectuadas en cada una de ellas.
deducciones a que se refieren las casillas 702, 704, . En primer lugar, se consignará en la casilla 436 (y, en
706, 708, 710, 712, 714, 716 y 773 de la página 13 de su caso, 449 y 469) las cantidades satisfechas desde el
6.750 – [ 0,375 x (base imponible – 53.007,20) ]
la declaración. 7 de mayo al 31 de diciembre de 2011 en concepto
La determinación del importe de la base imponible de obras de mejora en la vivienda correspondiente; a
Requisitos y condiciones del contribuyente se efectuará sumando las cuantías continuación, se reflejará en la casilla K (y, en su caso,
de la base imponible general y del ahorro, casillas L y M) el importe que de esas cantidades no supere la
Ámbito temporal de la deducción. 455 y 465 de la página 10 de la declaración. base máxima anual por declaración y por vivienda: a
Las cantidades satisfechas en el ejercicio no deduci- los efectos de determinar la base máxima por deduc-
La deducción únicamente resultará aplicable a las ción por vivienda, el contribuyente deberá reflejar los
cantidades satisfechas, desde el 7 de mayo de 2011 das por exceder de la base máxima anual de deduc-
ción podrán deducirse, con el mismo límite, en los datos sobre porcentajes de titularidad, expresados
hasta el 31 de diciembre de 2012, por las obras rea- con dos decimales, que se exigen en las casillas 438
lizadas durante dicho período en cualquier vivienda cuatro ejercicios siguientes.
A tal efecto, cuando concurran cantidades de- (y, en su caso, 463) y 439 (y, en su caso, 464).
de propiedad del contribuyente o en el edificio en En la casilla 437 (y, en su caso, 462 y 471) se consig-
la que ésta se encuentre, excluyéndose las viviendas ducibles en el ejercicio con cantidades deducibles
procedentes de ejercicios anteriores que no hayan nará el importe de la deducción aplicable por cada
afectas a actividades económicas del contribuyente. vivienda.
podido ser objeto de deducción por exceder de la
Ámbito objetivo de la deducción. base máxima de deducción, el límite anteriormente En la casilla 446 y, en su caso, 466 y 472, se refle-
indicado será único para el conjunto de tales canti- jará el exceso de las cantidades satisfechas desde el
Las obras realizadas que permiten beneficiarse de la dades, deduciéndose en primer lugar las cantidades 7 de mayo al 31 de diciembre de 2011 sobre la base
deducción deben tener por objeto: correspondientes a años anteriores. máxima de deducción y que sean susceptibles de de-
l La mejora de la eficiencia energética, la higiene, ducción en los cuatro ejercicios siguientes.
salud y protección del medio ambiente, la utilización Base máxima anual por vivienda. Por lo demás, deberá consignarse en la casilla 447
de energías renovables, la seguridad y estanqueidad La base acumulada de la deducción correspon- (y, en su caso, 467) el número de identificación fiscal
de los edificios. diente a los períodos impositivos en que ésta sea de (NIF) de la persona o entidad que haya efectuado las
En particular, tienen tal consideración la sustitución aplicación (a partir del 7 de mayo de 2011 hasta el 31 obras. En el supuesto en que tales obras hubieran
de instalaciones de electricidad, agua, gas u otros de diciembre de 2012) no podrá exceder de 20.000 sido efectuadas por varias personas y/o entidades, se
suministros, así como las que favorezcan la accesibi- euros por vivienda. consignará el NIF de aquella persona o entidad a la
lidad al edificio o las viviendas, en los términos pre- Cuando concurran varios propietarios con dere- que se la haya satisfecho el mayor importe por tales
vistos en el Real Decreto 2066/2008, de 12 de diciem- cho a practicar la deducción respecto de una misma obras. Igualmente, en la casilla 448 (y, en su caso, 468)
bre, por el que se regula el Plan Estatal de Vivienda y vivienda, el citado límite de 20.000 euros se distri- deberá consignarse la referencia catastral que, en su
Rehabilitación 2009-2012 (BOE del 24). buirá entre los copropietarios en función de su res- caso, tenga asignada la vivienda objeto de las obras
Dan derecho a la deducción, entre otras, la instala- pectivo porcentaje de propiedad en el inmueble. de mejora. La referencia catastral figura en el recibo
ción de paneles solares, de mecanismos que favorez- del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), pudiendo
can el ahorro del agua, la instalación de ascensores Importe de la deducción. asimismo obtenerse en la Sede Electrónica del Catas-
o su adaptación a las necesidades de personas con tro (http://www.sedecatastro.gob.es), o llamando a la
discapacidad, así como la instalación o mejora de las Una vez determinada la base de la deducción, el im- Línea Directa del Catastro (teléfono 902 37 36 35).
rampas de acceso a los edificios. También dan dere- porte de la deducción será la cantidad resultante de Finalmente en la casilla 733 se reflejará el importe
cho a la deducción las obras de adaptación de las aplicar sobre la citada base el porcentaje del 20 por total de la deducción aplicable a las viviendas objeto
viviendas a las necesidades de personas con discapa- cien. de las obras de mejora, que será el resultado de su-
cidad o mayores de 65 años. mar los importes consignados en las casillas 437 y, en
l Las obras de instalación de infraestructuras de
Incompatibilidad con la deducción por inver- su caso, 462 y 471.
telecomunicación que permitan el acceso a Internet
sión en vivienda habitual.
n Atención: no olvide trasladar el importe de la
y a servicios de televisión digital en la vivienda del casilla 733 a la casilla de igual numeración de la pá-
En ningún caso darán derecho a la aplicación de esta
contribuyente. gina 13 de la declaración.
deducción las cantidades satisfechas por las que el
n No darán derecho a practicar esta deducción las contribuyente practique la deducción por inversión
obras que se realicen en plazas de garaje, jardines, en vivienda habitual a que se refiere el artículo 68.1
parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros de la Ley del IRPF.
elementos análogos.
Ámbito subjetivo de la deducción. Cumplimentación de la declaración
Todos los datos solicitados se harán constar dife-
Únicamente podrán aplicar la presente deducción
renciando los que correspondan a cada una de las
los contribuyentes cuya base imponible sea inferior a
viviendas propiedad del contribuyente, indicando,
71.007,20 euros anuales.
en primer lugar, en la casilla 473 el número total de
La determinación del citado importe se efectuará viviendas por las que el contribuyente se aplica la de-
sumando las bases imponibles general y del ahorro ducción (01, 02, 03...).
del contribuyente, casillas 455 y 465 de la página 10
En el caso en que las obras de mejora hubieran sido
de la declaración.
efectuadas exclusivamente en una vivienda de pro-
Cantidades con derecho a deducción: base de la piedad del contribuyente, se cumplimentarán las
deducción. casillas correspondientes a Vivienda 1 (casillas 436, K,
437, 438, 439, 447, 448 y, en su caso, 446); en el caso
La base de esta deducción estará constituida por las en que las obras de mejora hubieran sido efectuadas,
cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crédito o además, en otra vivienda de propiedad del contribu-

Página 95
Declaración
Anexo A.2 Deducción por obras de mejora en vivienda

Ejemplo

El matrimonio formado por don J.P y doña R.L,


contrata la realización en octubre de 2011 de
obras en una vivienda de su propiedad, corres-
pondiendo a cada uno de ellos la mitad indivisa
de la misma. Tales obras, que han sido realiza-
das en ese mismo mes de octubre de 2011 han
consistido tanto en la sustitución de todas las
ventanas (marco y acristalamiento) por dobles
ventanas para conseguir mayor eficiencia en el
aislamiento térmico de la vivienda, como en la
instalación de paneles solares en el tejado para
obtener un mayor ahorro energético. El impor-
te de las obras asciende a 10.000 euros, que
han sido satisfechos mediante transferencia
bancaria el 31 de octubre de 2011.
Determinar el importe de la deducción para el
ejercicio 2011, sabiendo que don J.P y doña R.L,
presentan declaración individual y que la suma
de las bases imponibles general y del ahorro de
cada uno de ellos en el ejercicio 2011 asciende,
respectivamente, a 43.500 y 69.000 euros
Solución
Contribuyente don J.P:
Cantidades satisfechas: 10.000 euros ÷ 2 =
5.000,00
Base máxima de deducción (la menor de):
- Anual por declaración: 6.750,00
- Acumulada por vivienda 20.000 x 0,50 =
10.000,00
Importe de la deducción 5.000 x 20% =
1.000,00
Contribuyente doña R.L.:
Cantidades satisfechas: 10.000 euros ÷ 2 =
5.000,00
Base máxima de deducción (la menor de):
- Anual por declaración: (6.750,00 -[ 0,375
x (69.000,00 - 53.007,20)] = 752,70
- Acumulada por vivienda: 20.000 x 0,50 =
10.000,00
Importe de la deducción 752,70 x 20% =
150,54
Resto aplicable en los cuatro ejercicios siguien-
tes a 2011:
Contribuyente don J.P: 0 euros, pues ha podido
deducirse por la totalidad de las cantidades sa-
tisfechas en el citado ejercicio
Contribuyente doña R.L: 5.000 - 752,70 =
4.247, 30 euros

Página 96
Declaración
Anexo A.2 Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual

La disposición adicional vigésimo novena de la En ningún caso, darán derecho a practicar esta de- supere la base máxima anual por declaración y por
Ley del IRPF introducida, con efectos desde el 14 ducción las cantidades satisfechas mediante entre- vivienda, y en la casilla 426 se consignará el importe
de abril de 2010, por el Real Decreto-ley 6/2010, gas de dinero de curso legal. de la deducción aplicable por este concepto.
de 9 de abril, de medidas para el impulso de la re- Base máxima anual por declaración. En segundo lugar, se consignará, en su caso, en
cuperación económica y el empleo, incorporó una la casilla 427 el importe de las cantidades satisfechas
La base máxima anual por declaración de esta deduc-
nueva deducción, de carácter temporal, por la rea- en 2011 antes del 7 de mayo por obras realizadas en
ción será de:
lización de obras de mejora en la vivienda habitual. dicho periodo; a continuación, se reflejará en la casi-
l Cuando la base imponible del contribuyente sea
n Importante: a diferencia de las restantes de- lla O el importe que de esas cantidades no supere la
igual o inferior a 33.007,20 euros anuales:
ducciones generales del IRPF (excepto la deducción base máxima anual por declaración y por vivienda, y
4.000 euros anuales
por obras de mejora en vivienda a que se refieren en la casilla 428 se consignará el importe de la deduc-
l Cuando la base imponible esté comprendida en-
las páginas 95 y 96 de esta Guía), en las que una ción aplicable por este concepto.
tre 33.007,20 y 53.007,20 euros anuales: 4.000 euros
parte de las mismas se aplica sobre la cuota íntegra No olvide reflejar los datos sobre porcentajes de
menos el resultado de multiplicar por 0,2 la diferen-
estatal y otra parte sobre la cuota íntegra autonó- titularidad, expresados con dos decimales, que se
cia entre la base imponible y 33.007,20 euros anuales
mica, el importe de esta deducción se aplica en su exigen en las casillas 429 y 434.
.
totalidad sobre la cuota íntegra estatal, restándose En la casilla 773 se reflejará el importe total de la
4.000 – [ 0,2 x (base imponible – 33.007,20) ] deducción aplicable a la vivienda habitual objeto de
de esta cuota íntegra estatal junto con el resto de las
deducciones a que se refieren las casillas 702, 704, las obras de mejora, que será el resultado de sumar
La determinación del importe de la base imponible los importes consignados en las casillas 426 y 428.
706, 708, 710, 712, 714, 716 y 733 de la página 13 de del contribuyente se efectuará sumando las cuantías
la declaración. En la casilla 435 se reflejará el exceso de las canti-
de la base imponible general y del ahorro, casillas dades satisfechas en el ejercicio 2011 antes del 7 de
455 y 465 de la página 10 de la declaración.
mayo sobre la base máxima de deducción y que sean
Requisitos y condiciones Las cantidades satisfechas en el ejercicio no deduci- susceptibles de deducción en los cuatro ejercicios si-
das por exceder de la base máxima anual de deduc- guientes.
Ámbito temporal de la deducción. ción podrán deducirse, con el mismo límite, en los Por lo demás, deberá consignarse en la casilla 531 el
La deducción únicamente resultará aplicable a las cuatro ejercicios siguientes. número de identificación fiscal (NIF) de la persona o
cantidades satisfechas, desde el 14 de abril de 2010 A tal efecto, cuando concurran cantidades de- entidad que haya efectuado las obras. En el supuesto
hasta el 6 de mayo de 2011, por las obras realizadas ducibles en el ejercicio con cantidades deducibles en que tales obras hubieran sido efectuadas por va-
durante dicho período en la vivienda habitual o en el procedentes de ejercicios anteriores que no hayan rias personas y/o entidades, se consignará el NIF de
edificio en la que ésta se encuentre. podido ser objeto de deducción por exceder de la aquella persona o entidad a la que se la haya satis-
base máxima de deducción, el límite anteriormente fecho el mayor importe por tales obras. Igualmente,
Ámbito objetivo de la deducción. indicado será único para el conjunto de tales canti- en la casilla 532 deberá consignarse la referencia
dades, deduciéndose en primer lugar las cantidades catastral que, en su caso, tenga asignada la vivienda
Las obras realizadas que permiten beneficiarse de la correspondientes a años anteriores. habitual objeto de las obras de mejora. La referencia
deducción deben tener por objeto: catastral figura en el recibo del Impuesto sobre Bie-
l La mejora de la eficiencia energética, la higiene, Base máxima anual por vivienda. nes Inmuebles (IBI), pudiendo asimismo obtenerse
salud y protección del medio ambiente, la utilización La base acumulada de la deducción correspon- en la Sede Electrónica del (http://www.sedecatastro.
de energías renovables, la seguridad y estanqueidad diente a los períodos impositivos en que ésta sea de gob.es), o llamando a la Línea Directa del Catastro
de los edificios. aplicación (a partir del 14 de abril de 2010 hasta el 6 (teléfono 902 37 36 35).
En particular, tienen tal consideración la sustitución de mayo de 2011) no podrá exceder de 12.000 euros
n Atención: no olvide trasladar el importe de la
de instalaciones de electricidad, agua, gas u otros por vivienda habitual.
suministros, así como las que favorezcan la accesibi- Cuando concurran varios propietarios con dere- casilla 773 a la casilla de igual numeración de la pá-
lidad al edificio o las viviendas, en los términos pre- cho a practicar la deducción respecto de una misma gina 13 de la declaración.
vistos en el Real Decreto 2066/2008, de 12 de diciem- vivienda, el citado límite de 12.000 euros se distri-
bre, por el que se regula el Plan Estatal de Vivienda y buirá entre los copropietarios en función de su res-
Ejemplo:
Rehabilitación 2009-2012 (BOE del 24). pectivo porcentaje de propiedad en el inmueble.
Los hermanos don J.V.L., M.V.L y R.V.L, son titu-
Dan derecho a la deducción, entre otras, la instala-
ción de paneles solares, de mecanismos que favorez- Importe de la deducción. lares por terceras partes de su vivienda habitual
que la adquirieron por herencia de sus padres.
can el ahorro del agua, la instalación de ascensores
o su adaptación a las necesidades de personas con Una vez determinada la base de la deducción, el im- Durante el mes de enero de 2011 efectuaron
discapacidad, así como la instalación o mejora de las porte de la deducción será la cantidad resultante de obras de reforma en el interior de dicha vivien-
rampas de acceso a los edificios. También dan dere- aplicar sobre la citada base el porcentaje del 10 por da consistentes en la sustitución de las instala-
cho a la deducción las obras de adaptación de las cien. ciones de electricidad y gas. Las obras tuvieron
viviendas a las necesidades de personas con discapa- un coste de 12.000 euros, pagando cada uno
cidad o mayores de 65 años. Incompatibilidad con la deducción por inver- de ellos, mediante transferencia bancaria, 4.000
l Las obras de instalación de infraestructuras de te-
sión en vivienda habitual. euros a la entidad que las realizó.
lecomunicación que permitan el acceso a Internet y a Determinar el importe de la deducción, sabien-
En ningún caso darán derecho a la aplicación de esta do que la suma de las bases imponibles gene-
servicios de televisión digital en la vivienda habitual
deducción las cantidades satisfechas por las que el ral y del ahorro de cada uno de los titulares son
del contribuyente.
contribuyente practique la deducción por inversión las siguientes en el ejercicio 2011:
n No darán derecho a practicar esta deducción las en vivienda habitual a que se refiere el artículo 68.1
obras que se realicen en plazas de garaje, jardines, Don J.V.L.: 25.000 euros.
de la Ley del IRPF.
parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros Don M.V.L.: 35.000 euros.
elementos análogos. Cumplimentación de la declaración Don R.V.L: 70.000 euros.
Ámbito subjetivo de la deducción. En primer lugar, se consignará, en su caso, en la casi- Solución:

Únicamente podrán aplicar la presente deducción


lla 425 el importe de las cantidades satisfechas en el Contribuyente don J.V.L.:
ejercicio 2010 pendientes de deducción por exceso Cantidades satisfechas: ......................................
los contribuyentes cuya base imponible sea inferior a
sobre la base máxima anual de deducción del citado 4.000,00 euros
53.007,20 euros anuales.
ejercicio. Este importe debe coincidir con el así deter-
La determinación del citado importe se efectuará Base máxima de deducción (la menor de):
minado debidamente en la declaración del IRPF del
sumando las bases imponibles general y del ahorro ejercicio 2010 en la casilla 532 (téngase en cuenta, a - Anual por declaración: ..................................
del contribuyente, casillas 455 y 465 de la página 10
estos efectos, que en el supuesto en que en el ejerci- 4.000,00 euros
de la declaración. - Acumulada por vivienda (12.000 x
cio 2010 se hubiera optado por la tributación conjun-
ta, el importe de la casilla 532 de la declaración del 0,3333 ÷ 0,6666)(1): .......................................................
Cantidades con derecho a deducción: base de la 6.000,00 euros
deducción. IRPF de 2010 que debe trasladarse a la casilla 425 de
la declaración de 2011, en el supuesto en que en este Importe de la deducción (4.000 x 10%) .......
La base de esta deducción estará constituida por las último año se tribute individualmente, deberá ser el 400,00 euros
cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crédito o que corresponda estrictamente a la parte de ese ex-
débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ceso del contribuyente que en el presente ejercicio
ingreso en cuentas en entidades de crédito, a las per- tributa individualmente); a continuación, se reflejará
sonas o entidades que realicen tales obras. en la casilla N el importe que de esas cantidades no

Página 97
Declaración
Anexo A.2 Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual

Contribuyente don M.V.L.:


Cantidades satisfechas: ......................................
4.000,00 euros
Base máxima de deducción (la menor de):
- Anual por declaración: 4.000 - 0,2 x
(35.000 - 33.007,20).......................................................
3.601,44 euros (1)
- Acumulada por vivienda: (12.000 x
0,3333 ÷ 0,6666)(1) ÷ 3) ...............................................
6.000,00 euros
Importe de la deducción (3.601,44 x 10%)..
360,14 euros(2)
Contribuyente don R.V.L.:
Cantidades satisfechas: ......................................
4.000,00 euros
Este contribuyente no tiene derecho a deducción en el pre-
sente ejercicio por exceder su base imponible de 53.007,20
euros. Las cantidades satisfechas tampoco podrán ser
objeto de deducción en los ejercicios siguientes, ya que
la posibilidad de aplicar la deducción (hasta en los cuatro
ejercicios siguientes) por las cantidades satisfechas en un
ejercicio y no deducidas en el mismo, está prevista sola-
mente para el caso de cantidades no deducidas por exce-
der de la base máxima anual de deducción.

(1) Cuando concurren varios propietarios con derecho a


practicar la deducción respecto de una misma vivienda, el
límite de 12.000 euros por vivienda habitual, de base acu-
mulada de deducción, se distribuye entre los copropieta-
rios en función de su porcentaje de propiedad en el inmue-
ble. Así, en el ejemplo, puesto que sólo dos de ellos tienen
derecho a la deducción (por tener el tercer hermano una
base imponible superior a 53.007,20 euros) la base máxima
acumulada de la deducción para cada uno de los dos co-
propietarios con derecho a ella se determina mediante la
operación indicada en la solución del ejemplo.
(2)Las cantidades satisfechas en el ejercicio no deducidas
por exceder de la base máxima anual de deducción por
declaración (4.000,00 - 3.601,44) = 398,56 euros, podrán
deducirse, con el mismo límite, en los cuatro ejercicios
siguientes. A tal efecto, el contribuyente deberá cumpli-
mentar la casilla 435 del Anexo A.2 de la declaración en la
que se hará constar el exceso de las cantidades satisfechas
sobre la base máxima de deducción.

Página 98
Declaración
Anexo A.3 Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial
No olvide consignar en el encabezamiento del anexo A.3 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.
Estos regímenes especiales, que iniciaron su vi-
Importante. Los contribuyentes que apliquen Régimen general de la Ley del I. sobre Socieda- gencia en los ejercicios 2007, 2008, 2009 y 2010 y
en el presente ejercicio alguna de las deduccio- des y regímenes especiales de apoyo a aconte- que, por tal motivo, ya se han mencionado anterior-
nes a que se refieren las casillas 706, 707, 708 y cimientos de excepcional interés público mente, mantienen dicha vigencia durante el ejercicio
709 de la página 13 de la declaración, deberán 2011 o parte del mismo, por lo que también se con-
cumplimentar obligatoriamente los datos del Régimen general de la Ley del Impuesto sobre templan entre las deducciones generadas en dicho
anexo A.3 que les afecten. ejercicio que figuran en este apartado de la declara-
Sociedades (LIS)
ción.
El derecho a las deducciones acogidas a este régimen l Regímenes especiales "Año Orellana 2011",
Cuestiones generales y los criterios para su aplicación están sujetos, con ca- "Mundobasket 2014, "Campeonato del Mundo de Ba-
rácter general, a las mismas condiciones, requisitos y lonmano Absoluto Masculino de 2013, "Tricentenario
En el apartado "Deducciones por incentivos y límites establecidos en relación con las deducciones de la Biblioteca Nacional de España", "IV Centenario
estímulos a la inversión empresarial" del anexo A.3 para incentivar la realización de determinadas acti- del fallecimiento de El Greco", "VIII Centenario de la
deberán consignarse los datos relativos a las deduc- vidades, previstas en los artículos 35 a 44 del texto Consagración de la Catedral de Santiago de Compos-
ciones aplicables en 2011 por los contribuyentes que refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, tela".
realicen actividades económicas en estimación direc- aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de
Vigentes a partir de ejercicio 2011, estos siete re-
ta y que, cumpliendo los requisitos y condiciones es- 5 de marzo, salvo en lo referente a la deducción por
gímenes especiales, regulados en las disposiciones
tablecidos al efecto, se hayan acogido a alguno de los reinversión de beneficios extraordinarios contem-
adicionales quincuagésima a quincuagésima cuarta
regímenes y modalidades de incentivos y estímulos plada en el artículo 42 de dicho texto legal, que no
y la quincuagésima sexta de la Ley 39/2010, de 22
fiscales a la inversión empresarial que en dicho anexo resulta aplicable en ningún caso a los contribuyentes
de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado
se recogen. del IRPF.
para el año 2011 (BOE del 23), resultan aplicables a
En su caso, también se reflejarán en este apartado las inversiones y gastos que, con sujeción a los re-
las deducciones correspondientes a las bases de cál- Regímenes especiales de apoyo a aconteci- quisitos y condiciones previstos en los citados pre-
culo imputadas al contribuyente por agrupaciones mientos de excepcional interés público ceptos, se realicen en cumplimiento de los objetivos
de interés económico y uniones temporales de em- y planes de los programas de apoyo correlativos a la
presas, cuyos importes se habrán consignado en las Saldos pendientes de aplicar de deducciones de ejerci- celebración de los mencionados acontecimientos.
casillas 234 de la página 8 de la declaración, así como cios anteriores.
las deducciones por creación de empleo imputadas Las deducciones de ejercicios anteriores de las
por dichas entidades que se hayan consignado en las que, en su caso, pudieran quedar en el ejercicio 2011
casillas 235 de la misma página. saldos pendientes de aplicar por este concepto, son
Asimismo, se incluirán este apartado los importes las correspondientes a los siguientes regímenes:
de las deducciones que, por estos mismos concep- – "Caravaca Jubilar 2003".
tos, hubieran sido atribuidas al contribuyente por las – "Año Santo Jacobeo 2004".
entidades en régimen de atribución de rentas de las – "XV Juegos del Mediterráneo. Almería 2005".
que sea socio, heredero, comunero o partícipe. – "IV Centenario del Quijote".
– "Copa América 2007".
Criterios de cumplimentación – "Salamanca 2005 Plaza Mayor de Europa".
– "Galicia 2005 Vuelta al Mundo a Vela".
Las deducciones correspondientes a cada uno de
– "Pekín 2008".
los regímenes contemplados en estos apartados del
– "Año Lebaniego 2006".
anexo A3 se harán constar distinguiendo los saldos
– "Expo Zaragoza 2008".
pendientes de ejercicios anteriores y las deducciones
– "Alicante 2008. Vuelta al Mundo a Vela".
generadas en el ejercicio 2011.
– "Barcelona World Race".
Las columnas "Saldo anterior/Deducción 2011,
– "Año Jubilar Guadalupense 2007".
"Aplicado en esta declaración" y "Pendiente de apli- – "33.ª Copa del América".
cación", permiten el seguimiento y control de las dife- – "Guadalquivir Río de Historia".
rentes partidas en ejercicios futuros. En las casillas de – "Conmemoración del Bicentenario de la Constitu-
estas columnas se reflejarán importes de deduccio- ción de 1812".
nes, no de inversiones, y la suma de las dos últimas – "Londres 2012"
habrá de coincidir con el importe del "Saldo anterior/ – "Año Santo Xacobeo 2010"
Deducción 2011", salvo que se trate de deducciones – "IX Centenario de Sto. Domingo de la Calzada y
procedentes de ejercicios tales, que sea precisamen- Año Jubilar Calceatense"
te el ejercicio 2011 el último en el que proceda su – "Caravaca Jubilar 2010"
aplicación, en cuyo caso puede no producirse dicha – "Alzheimer Internacional 2011"
coincidencia aritmética. – "Año Hernandiano. Orihuela 2010"
Por otra parte, en la columna "Límite" se señala – "Centenario de la Costa Brava"
el porcentaje que en cada caso opera sobre la cuota – "90 Aniversario del Salón Internacional del Auto-
del Impuesto para determinar la cuantía máxima que móvil de Barcelona 2009"
resulta posible aplicar en el presente ejercicio por el – "Alicante 2011"
conjunto de deducciones que están sujetas a este – "Misteri de Elx",
tipo de limitación. – "Año Jubilar Guadalupense",
n Atención: no olvide consignar en la casilla 979 – "Jornadas Mundiales Juventud 2011"
la suma de los importes reflejados en las casillas 945 – "Conmemoración del Milenio de la fundación del
a 964, 535 a 538, 948 a 965 y 968 a 978, así como Reino de Granada"
cumplimentar las casillas 706 y 707, cuyos importes – "Solar Decathlon Europe 2010 y 2012"
deberán trasladarse a las casillas de igual numera- – "Google Lunar X Prize"
ción de la página 13 de la declaración. Deducciones del ejercicio 2011.
Las deducciones que, en su caso, hayan podido
Cuota sobre la que operan los límites generarse en el ejercicio 2011 por este concepto, son
las correspondientes a los siguientes regímenes es-
La cuota sobre la que opera el porcentaje señalado
peciales:
en cada caso como límite conjunto de las deduccio-
nes a las que afecta, está constituida por la cantidad l Regímenes especiales "Alicante 2011", "Barce-
que resulte de restar de la suma de las cuotas ínte- lona World Race", "Guadalquivir Río de Historia" y
gras del impuesto, estatal y autonómica (suma de las "Conmemoración del Bicentenario de la Constitu-
casillas 698 y 699 de la página 13 de la declaración), ción de 1812", "Londres 2012", "Alzheimer Interna-
los importes consignados en las casillas 700 a 703, cional 2011", "Jornadas Mundiales de la Juventud
ambas inclusive, de la misma página, en concepto de 2011", "Conmemoración del Milenio de la funda-
deducciones por inversión en vivienda habitual y por ción del Reino de Granada", "Solar Decathlon Euro-
inversiones o gastos de interés cultural. pe 2010 y 2012" y "Google Lunar X Prize".

Página 99
Declaración
Anexo A.3 Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial (continuación)

Los datos que se solicitan en este apartado se Por su parte, en las casillas 996/997 se consigna-
Régimen especial para inversiones en Canarias
harán constar diferenciando los que correspondan a rán los importes de las inversiones efectuadas en el
(artículo 94 de la Ley 20/1991) las dotaciones a la Reserva para Inversiones en Cana- ejercicio 2011 en concepto de inversiones anticipa-
Las deducciones del régimen especial para inversio- rias de los ejercicios 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011, das de futuras dotaciones a la Reserva para Inversio-
nes en Canarias, regulado en el artículo 94 de la Ley en su caso, de las inversiones efectuadas en 2011 en nes en Canarias, conforme a lo previsto en el aparta-
20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspec- concepto de materializaciones anticipadas de futuras do 11 del artículo 27 de la Ley 19/1994, distinguiendo
tos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Cana- dotaciones a la Reserva para Inversiones en Canarias. asimismo las correspondientes a cada uno de los
rias, coinciden con las deducciones para incentivar la tipos de inversiones previstos en el anteriormente
realización de determinadas actividades del régimen citado artículo 27.4 de dicha Ley.
general de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, si Casillas 985, 989, 993, 561 y 967. Inversiones que
bien presentan porcentajes y límites de deducción Reserva para Inversiones en Canarias de los puedan ser consideradas como inversiones iniciales,
superiores a los de este último, tal y como se recoge ejercicios 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011 e in- que son las contempladas en las letras A y B, así como
en el propio impreso de declaración. versiones anticipadas de futuras dotaciones a en el punto 1.º de la letra D, del apartado 4 del artícu-
Además, en el régimen especial para inversiones
en Canarias se mantiene la deducción por adqui-
la RIC efectuadas en 2011 lo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación
del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en la re-
sición de activos fijos, pese a que dicha deducción dacción del mismo vigente a partir del 1 de enero de
fue suprimida del régimen general de deducciones Importe de las dotaciones 2007.
del Impuesto sobre Sociedades a partir del ejercicio
1997. Casillas 984, 988, 992, 539 y 966. Se harán cons- Casillas 986, 990, 994, 562 y 971. Inversiones que
tar en estas casillas los importes de cada una de las no puedan ser consideradas como inversiones inicia-
les, que son las contempladas en la letra C y en los
Reserva para inversiones en Canarias (Ley dotaciones a la Reserva para Inversiones en Canarias
puntos 2.º a 6.º de la letra D del apartado 4 del artícu-
efectuadas con cargo a los beneficios de los ejercicios
19/1994). Dotaciones, materializaciones e in- 2007 a 2011. lo 27 de la Ley 19/1994, anteriormente citado.
versiones anticipadas n Importante: si ha cumplimentado alguna de las
Cumplimentarán este apartado del anexo A.3 de la Importe de las inversiones efectuadas en 2011 casillas 996 y 997, deberá adjuntar a la declaración
declaración los contribuyentes acogidos al régimen una comunicación comprensiva de las inversiones
especial de la Reserva para Inversiones en Canarias En las casillas 985/986, 989/990, 993/994, 561/562 y anticipadas realizadas en el ejercicio y de su sistema
(RIC), regulado en el artículo 27 de la Ley 19/1994, de 967/971 se consignarán los importes de las inversio- de financiación.
6 de julio, de modificación del Régimen Económico y nes efectuadas en el ejercicio 2011 en concepto de
Fiscal de Canarias, que hayan efectuado dotaciones a materialización de la Reserva para Inversiones en Ca- Importe pendiente de materializar
la citada Reserva con cargo a los beneficios de cual- narias de 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011, distinguien-
quiera de los ejercicios 2007 a 2011, ambos inclusive, do a tal efecto, de la forma que más adelante se indi- Casillas 991, 995, 563 y 972. Se harán constar en
así como los contribuyentes que hayan realizado en ca, las correspondientes a cada uno de los tipos de estas casillas los importes de cada una de las dota-
el ejercicio 2011 inversiones anticipadas de futuras inversiones previstos en el apartado 4 del artículo 27 ciones a la Reserva para Inversiones en Canarias de
dotaciones a dicha Reserva, conforme a lo previsto de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del los ejercicios 2008, 2009, 2010 y 2011 que, a 31 de
en el apartado 11 del mencionado precepto legal. Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en la redac- diciembre de 2011, estuviesen pendientes de mate-
ción vigente a partir del 1 de enero de 2007. rializar.

Página 100 Sigue


Declaración
Anexo B.1 Deducciones autonómicas
No olvide consignar en el encabezamiento del anexo B.1, B.2, B.3 o B.4, según proceda, el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.
Casilla 800. Para los beneficiarios de las ayudas fa- De acuerdo con esta normativa la base máxima de
Importante: la práctica de las deducciones auto- miliares. deducción para cada contribuyente será de 9.040
nómicas de la cuota del IRPF está condicionada euros.
a la adecuada justificación documental de las Cuantía de la deducción:
cantidades o de las circunstancias que en cada Los contribuyentes que hayan percibido en 2011 Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
caso determinan el derecho a las mismas. ayudas económicas en aplicación de la normativa deducción:
Por consiguiente, el declarante deberá con- de la Comunidad Autónoma de Andalucía de apoyo La aplicación de la deducción está condicionada al
servar en su poder los justificantes necesarios a las familias andaluzas podrán aplicar las siguientes cumplimiento de los mismos requisitos y condicio-
para cualquier comprobación por parte de la deducciones: nes exigidos en relación con la deducción general
Administración tributaria, sin que sea preciso l 50 euros por hijo menor de tres años que inte- por adquisición de vivienda habitual en la normativa
que adjunte a su declaración documento alguno gre la unidad familiar del contribuyente, cuando se estatal y, además, los siguientes:
en relación con las deducciones practicadas. tuviera reconocido el derecho a percibir ayudas eco- – Que la vivienda tenga la calificación de protegi-
nómicas por hijo menor de tres años en el momento da de conformidad con la normativa de la Comuni-
El sistema de financiación de las Comunidades de un nuevo nacimiento. dad Autónoma de Andalucía en la fecha de devengo
Autónomas se articula en la Ley 22/2009, de 18 de l 50 euros por hijo que integre la unidad familiar del impuesto (normalmente, el 31 de diciembre de
diciembre, por la que se regula el sistema de finan- del contribuyente, cuando se tuviera reconocido el 2011).
ciación de las Comunidades Autónomas de régimen derecho a percibir ayudas económicas por parto múl- – Que los ingresos anuales de la unidad familiar
común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se tiple. en la que se integra el contribuyente no excedan de
modifican determinadas normas tributarias (BOE del 35.145,72 euros (5,5 veces el Indicador Público de
19).
Requisito para la aplicación de la deducción Renta de Efectos Múltiples, IPREM), de acuerdo con lo
En el presente ejercicio 2011 el alcance de las Para aplicar esta deducción los ingresos anuales de la establecido en el artículo 3 del Plan Concertado de
competencias normativas de las Comunidades Au- unidad familiar en la que se integra el contribuyente, Vivienda y Suelo 2008-2012, regulado por Decreto
tónomas en el IRPF incluye la posibilidad de aprobar no podrán exceder de 11 veces el Salario Mínimo In- 395/2008, de 24 de junio, o norma que lo sustituya.
deducciones autonómicas por circunstancias perso- terprofesional (84.664,80 euros).
Se consideran ingresos anuales de la unidad fami-
nales y familiares, por inversiones no empresariales y Se consideran ingresos de la unidad familiar los com- liar los compuestos por la base imponible general y
por aplicación de renta, así como por subvenciones puestos por la base imponible general y la base im- la base imponible del ahorro casillas 455 y 465 de la
y ayudas públicas no exentas que se perciban de la ponible del ahorro casillas 455 y 465 de la página 10 página 10 de la declaración.
Comunidad Autónoma, con excepción de las que de la declaración.
– Que la adquisición o rehabilitación de la vivien-
afecten al desarrollo de actividades económicas o a Cuando sean dos los contribuyentes que tengan da habitual se haya iniciado a partir del 1 de enero
las rentas que se integren en la base del ahorro. derecho a la aplicación de estas deducciones, su im- de 2003. A estos efectos, se entenderá que la inver-
Haciendo uso de las competencias normativas porte se distribuirá por partes iguales. sión en la adquisición o rehabilitación de la vivienda
asumidas, las Comunidades Autónomas que figuran habitual se inicia en la fecha que conste en el contra-
Casilla 801. Para los beneficiarios de las ayudas a
en los anexos B.1, B.2, B.3 y B.4 de la declaración, han to de adquisición o de obras, según corresponda.
viviendas protegidas.
aprobado para el ejercicio 2011 las deducciones au-
tonómicas que podrán aplicar en sus declaraciones 2. Inversión en vivienda habitual por personas jó-
Cuantía de la deducción: venes:
del IRPF, respectivamente, los contribuyentes que
l 30 euros por los contribuyentes que hayan per-
durante dicho ejercicio hubieran tenido la residencia
habitual en cada uno de sus territorios.
cibido subvenciones o ayudas económicas en apli- Cuantía de la deducción:
cación de la normativa de la Comunidad Autónoma l 3 por 100 de las cantidades satisfechas en el pe-
n Atención: en el supuesto de unidades familiares de Andalucía para la adquisición o rehabilitación de ríodo impositivo por la adquisición o rehabilitación
cuyos miembros residan en Comunidades Autóno- vivienda habitual que tenga la consideración de pro- de la vivienda que constituya o vaya a constituir la
mas distintas y presenten declaración conjunta, la tegida conforme a dicha normativa. residencia habitual del contribuyente.
unidad familiar se considerará residente en la Co- La deducción se practicará en el período impo-
munidad Autónoma en la que tenga su residencia sitivo en que los contribuyentes hayan percibido la Base máxima de la deducción:
habitual el miembro de la misma con mayor base subvención o ayuda. La base máxima de la deducción será la que corres-
liquidable. En el supuesto de declaración conjunta, la de- ponda de acuerdo con lo previsto en la normativa
En consecuencia, en la declaración conjunta ducción aplicable será de 30 euros aunque en la uni- estatal del IRPF para la deducción por inversión en
podrán aplicarse las deducciones establecidas por dad familiar existan varios beneficiarios de las citadas vivienda habitual.
dicha Comunidad Autónoma, aunque alguno de los subvenciones o ayudas.
integrantes de la unidad familiar no hubiera tenido Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
su residencia habitual en la misma.
Requisito para la aplicación de la deducción deducción:
Para aplicar esta deducción los ingresos anuales de la La aplicación de la deducción está condicionada al
unidad familiar en la que se integra el contribuyen- cumplimiento de los mismos requisitos y condicio-
Normas generales de cumplimentación te, no podrán exceder de 35.145,72 euros (5,5 veces nes exigidos en relación con la deducción general
el Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples, por adquisición de vivienda habitual en la normativa
Las deducciones autonómicas aplicables en el ejerci- IPREM), de acuerdo con lo establecido en el artículo 3 estatal, excepto el relativo al requisito de aumento
cio 2011 se recogen en los anexos B.1, B.2, B.3 y B.4 de del Plan Concertado de Vivienda y Suelo 2008-2012, del patrimonio y, además, los siguientes:
la declaración agrupadas por Comunidades Autóno- regulado por Decreto 395/2008, de 24 de junio, o – Que el contribuyente sea menor de 35 años en
mas, por lo que los contribuyentes con derecho a las norma que lo sustituya. la fecha de devengo del impuesto (normalmente,
mismas únicamente deberán cumplimentar el apar- Se consideran ingresos de la unidad familiar los com- el 31 de diciembre de 2011). En caso de tributación
tado de dichos anexos que corresponda a la Comuni- puestos por la base imponible general y la base im- conjunta, el requisito de la edad deberá cumplirlo, al
dad Autónoma en la que hayan tenido su residencia ponible del ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 menos, uno de los cónyuges o, en su caso, el padre o
habitual en el mencionado ejercicio. de la declaración. la madre en el supuesto de familias monoparentales.
Una vez determinado, en su caso, el importe de – Que la suma de las bases imponibles general y
Casilla 802. Por inversión en vivienda habitual del ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la
las deducciones autonómicas a las que tenga de-
que tenga la consideración de protegida y por declaración, no supere las siguientes cantidades:
recho, no olvide consignar la suma de las mismas
las personas jóvenes. * 19.000 euros en tributación individual.
en la casilla 717 del apartado correspondiente y en
la casilla de igual numeración de la página 13 de la 1. Inversión en vivienda habitual protegida: * 24.000 euros en tributación conjunta.
declaración. – Que la adquisición o rehabilitación de la vivien-
Cuantía de la deducción: da habitual se haya iniciado a partir del 1 de enero
l El 2 por 100 de las cantidades satisfechas en el de 2003. A estos efectos, se entenderá que la inver-
período impositivo por la adquisición o rehabilita- sión en la adquisición o rehabilitación de la vivienda
Andalucía habitual se inicia en la fecha que conste en el contra-
ción de la vivienda que constituya o vaya a constituir
la residencia habitual del contribuyente. to de adquisición o de obras, según corresponda.
Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su
n Importante: las deducciones por inversión en
residencia habitual en el territorio de la Comunidad Base máxima de la deducción: vivienda habitual protegida y por inversión en vi-
Autónoma de Andalucía podrán aplicar las siguientes
La base máxima de la deducción se determinará de vienda habitual por jóvenes comentadas en los nú-
deducciones autonómicas:
acuerdo con lo previsto en la normativa estatal del meros 1 y 2 anteriores son incompatibles entre sí.
IRPF para la deducción por inversión en vivienda ha-
bitual.

Página 101
Declaración
Anexo B.1 Deducciones autonómicas

Casilla 803. Por cantidades invertidas en el alqui- de la actividad, la deducción se aplicará en la decla- fiscales posteriores al de la ampliación se incremente
ler de la vivienda habitual. ración correspondiente al ejercicio 2011. respecto de la plantilla media que tuviera en los doce
b) Si el alta se mantiene de forma ininterrumpi- meses anteriores al menos en una persona con los
Cuantía e importe máximo de la deducción: da durante, al menos, dos años naturales, se apli- requisitos del párrafo 3º anterior, y dicho incremen-
l El 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el cará también en la declaración correspondiente al to se mantenga durante al menos otros veinticuatro
período impositivo por el alquiler de la vivienda habi- ejercicio 2012. meses.
tual del contribuyente, con un máximo de 500 euros c) Si el alta se mantiene de forma ininterrumpi- Para el cálculo de la plantilla media total de la enti-
anuales. da durante, al menos, tres años naturales, se apli- dad y de su incremento se computará el número de
cará además en la declaración correspondiente al personas empleadas, en los términos que disponga
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta ejercicio 2013. la legislación laboral, teniendo en cuenta la jornada
deducción: La baja en el Censo de Empresarios, Profesiona- contratada en relación a la jornada completa.
– Que el contribuyente no haya cumplido los 35 les y Retenedores, antes de cumplido el año natural
años de edad a la fecha de devengo del impuesto necesario para aplicar la deducción, determinará Límite de la deducción:
(normalmente, el 31 de diciembre de 2011). En caso la pérdida del beneficio fiscal aplicado y la obliga- El límite de deducción aplicable será de 4.000 euros
de tributación conjunta, este requisito de la edad de- ción de presentar declaración complementaria, de anuales.
berá cumplirlo, al menos, uno de los cónyuges o, en acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto
su caso, el padre o la madre en el supuesto de fami- Casilla 806. Por adopción de hijos en el ámbito in-
sobre la Renta de las Personas Físicas.
lias monoparentales. ternacional.
La nueva deducción que incorpora la disposición
– Que la suma de las bases imponibles general y final duodécima de la Ley 18/2011 es incompatible
del ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la
Cuantía de la deducción:
con la presente deducción de fomento del autoem-
declaración, no supere las siguientes cantidades: l 600 euros por cada hijo adoptado en el período
pleo que establece el artículo 8 del Decreto legisla-
* 19.000 euros en tributación individual. impositivo en el que se haya inscrito la adopción en
tivo 1/2009. Se deberá por tanto optar por aplicar
* 24.000 euros en tributación conjunta. el Registro Civil, siempre que se trate de una adop-
una u otra.
– Que se acredite la constitución del depósito ción de carácter internacional.
obligatorio de la fianza a que se refiere el artículo Casilla 805. Por inversión en la adquisición de ac-
ciones y participaciones sociales como conse-
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
36 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arren-
damientos Urbanos, (BOE del 25), a favor de la Co- cuencia de acuerdos de constitución de socie-
deducción:
munidad Autónoma de Andalucía, de acuerdo con la dades o ampliación de capital en las sociedades – Se entenderá que la adopción tiene carácter in-
normativa autonómica de aplicación. mercantiles. ternacional cuando así resulte de las normas y conve-
– Que el contribuyente identifique al arrendador o nios aplicables a esta materia.
arrendadora de la vivienda haciendo constar su NIF Cuantías de la deducción: – Esta deducción es compatible con la deducción
en la correspondiente declaración-liquidación. l El 20 por 100 de las cantidades invertidas du- anteriormente comentada "Para los beneficiarios de
rante el ejercicio 2011 en la adquisición de acciones las ayudas familiares".
El NIF del arrendador/a de la vivienda se hará constar – La aplicación de la deducción está condicionada
en la casilla 943 de la declaración. o participaciones sociales como consecuencia de
acuerdos de constitución de sociedades o de am- a que la suma de las bases imponibles general y del
– Que el contribuyente no se aplique en el mismo ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la decla-
pliación de capital en las sociedades mercantiles que
período impositivo ninguna deducción por inver- revistan la forma de Sociedad Anónima, Sociedad de ración, no supere las siguientes cantidades:
sión en vivienda habitual, con excepción de la co- Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima Labo- * 80.000 euros en tributación individual.
rrespondiente a las cantidades depositadas en cuen- ral, Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral o * 100.000 euros en tributación conjunta.
tas vivienda. Sociedad Cooperativa. – Cuando sean dos los contribuyentes que tengan
– La deducción se practicará por el titular o titula- derecho a la aplicación de esta deducción, su impor-
res del contrato de arrendamiento. No obstante, tra- Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la te se distribuirá por partes iguales.
tándose de matrimonios en régimen de gananciales, deducción: Casilla 807. Para contribuyentes con discapaci-
las cantidades satisfechas que pueden ser objeto de Para la aplicación de la deducción deberán cumplirse dad.
deducción corresponderán a los cónyuges por par- los siguientes requisitos:
tes iguales aunque el contrato esté sólo a nombre de a) Que como consecuencia de la participación Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción:
uno de ellos. En todo caso, el importe máximo de la adquirida por el contribuyente, computada junto l 100 euros por cada contribuyente que tenga la
deducción será de 500 euros anuales, tanto en tri- con la que posean de la misma entidad su cónyuge consideración legal de persona con discapacidad por
butación individual como en conjunta. o personas unidas al contribuyente por razón de pa- tener un grado de minusvalía igual o superior al 33
Casilla 804. Para el fomento del autoempleo rentesco, en línea recta o colateral, por consanguini- por 100, de acuerdo con el baremo a que se refiere
dad o afinidad hasta el tercer grado incluido, no se el artículo 148 del texto refundido de la Ley General
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: llegue a poseer durante ningún día del año natural de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto
l 400 euros por contribuyente, siempre que con- más del 40 por 100 del total del capital social de la Legislativo 1/1994, de 20 de junio (BOE del 29).
curran los siguientes requisitos: entidad o de sus derechos de voto. En particular, se considerará acreditado un grado de
a) Haber causado alta en el censo de empresa- b) Que dicha participación se mantenga un mí- minusvalía igual o superior al 33% en caso de pen-
rios, profesionales y retenedores previsto en la nor- nimo de tres años. sionistas de la Seguridad Social que tengan recono-
mativa estatal, por primera vez, durante el período c) Que la entidad de la que se adquieran las cida una pensión de incapacidad permanente total,
impositivo. acciones o participaciones cumpla los siguientes absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensio-
b) Mantener dicha situación de alta durante un requisitos: nistas de clases pasivas que tengan reconocida una
año natural. 1º Que tenga su domicilio social y fiscal en la Co- pensión de jubilación o retiro por incapacidad per-
c) Desarrollar la actividad económica en el te- munidad Autónoma de Andalucía. manente para el servicio o inutilidad. Igualmente, se
2º Que desarrolle una actividad económica. considerará acreditado un grado de minusvalía igual
rritorio de la Comunidad Autónoma de Andalucía.
o superior al 65 %, cuando se trate de personas cuya
l 600 euros para el caso en el que el contribuyen- A estos efectos no se considerará que desarrolla una incapacidad sea declarada judicialmente, aunque no
te que, cumpliendo los requisitos anteriores, sea actividad económica cuando tenga por actividad alcance dicho grado.
mayor de 45 años en la fecha de devengo del im- principal la gestión de un patrimonio mobiliario o
puesto (normalmente, el 31 de diciembre de 2011). inmobiliario, de acuerdo con lo establecido en el ar- – Para la aplicación de la deducción, es preciso que
n Importante: La disposición final duodécima de tículo 4.Ocho.Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, la suma de las bases imponibles general y del aho-
la Ley 18/2011, de 23 de diciembre, del Presupuesto del Impuesto sobre el Patrimonio. rro del contribuyente, casillas 455 y 465 de la página
de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el 3º Si la inversión efectuada corresponde a la 10 de la declaración, no supere las siguientes canti-
año 2012, establece una nueva deducción por fo- constitución de la entidad, que desde el primer ejer- dades:
mento del autoempleo, con las mismas cuantías y cicio fiscal ésta cuente al menos con una persona con * 19.000 euros en tributación individual.
requisitos, que podrá ser aplicada en la declaración contrato laboral a jornada completa, dada de alta en * 24.000 euros en tributación conjunta.
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas el Régimen correspondiente de la Seguridad Social, y Casilla 808. Para padre o madre de familia mono-
correspondiente al ejercicio 2011 y, además, en los que se mantengan las condiciones del contrato du- parental y, en su caso, con ascendientes mayo-
dos ejercicios posteriores por aquellos contribuyen- rante al menos veinticuatro meses. res de 75 años.
tes que, habiendo causado alta en el ejercicio 2011, 4º Si la inversión efectuada corresponde a
la mantengan de forma ininterrumpida por años una ampliación de capital de la entidad, que dicha Cuantía y requisitos de la deducción:
naturales. De este modo: entidad hubiera sido constituida dentro de los tres l 100 euros para contribuyentes que sean padres
a) Si el alta se mantiene de forma ininterrumpi- años anteriores a la ampliación de capital y la plan- o madres de familia monoparental en la fecha de
da durante, al menos, un año natural desde el inicio tilla media de la entidad durante los dos ejercicios

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Declaración
Anexo B.1 Deducciones autonómicas

devengo del impuesto, (normalmente el 31 de di- Casilla 811. Por ayuda doméstica. presente un grado de discapacidad igual o superior
ciembre de 2011). al 33 por 100.
Tiene la consideración de familia monoparen- Cuantía de la deducción: El grado de minusvalía deberá estar referido a la fe-
tal, a efectos de la deducción, la formada por el pa- l El 15 por 100 del importe satisfecho por el con- cha de devengo del impuesto (normalmente, el 31
dre o la madre y todos los hijos que convivan con tribuyente a la Seguridad Social correspondiente a de diciembre de 2011) y reconocido mediante reso-
uno u otro y que reúnan alguno de los siguientes la cotización anual de un empleado o empleada del lución expedida por el órgano competente en mate-
requisitos: hogar familiar, que constituya su vivienda habitual, ria de servicios sociales.
- Hijos menores de edad, con excepción de los en concepto de cuota fija que sea por cuenta del em- l 600 euros por cada uno de los hijos citados an-
que, con el consentimiento de los padres, vivan inde- pleador o empleadora, siempre que, a la fecha de de- teriormente, cuando, además, la suma de las bases
pendientes de éstos. vengo del impuesto (normalmente, el 31 de diciem- imponibles general y del ahorro, casillas 455 y 465
- Hijos mayores de edad incapacitados judicial- bre de 2011), concurra cualquiera de los siguientes de la página 10 de la declaración, menos el mínimo
mente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabi- requisitos. del contribuyente y el mínimo por descendientes,
litada. suma de las casillas 675 y 676 de la página 12 de la
Supuestos, requisitos y otras condiciones para la aplica- declaración, de todas las personas que formen parte
Requisitos para la aplicación de la deducción: ción de la deducción: de la unidad familiar no exceda de 32.500 euros.
l La aplicación de la deducción está condicionada a) Cónyuges o parejas de hecho que cumplan Ambas cuantías son incompatibles entre sí.
a que la suma de las bases imponibles general y del las siguientes condiciones:
ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la decla- – Que los cónyuges o integrantes de la pareja de he- Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
ración, no supere las siguientes cantidades: cho sean madres o padres de hijos que formen parte deducción:
* 80.000 euros en tributación individual.
de la unidad familiar. – La deducción únicamente podrá aplicarse en el
* 100.000 euros en tributación conjunta.
– Que ambos cónyuges o integrantes de la pareja de período impositivo en el que se produzca el naci-
Incremento de la deducción y condiciones de aplicación: hecho perciban rendimientos del trabajo o de activi- miento o la adopción.
La deducción anterior se incrementará adicional- dades económicas. – La deducción corresponderá al contribuyente
mente en 100 euros por cada ascendiente que con- – Que la pareja de hecho esté inscrita en el Registro con quien conviva el hijo nacido o adoptado a la fe-
viva con la familia monoparental, siempre que éstos de Parejas de Hecho de la Comunidad Autónoma de cha de devengo del impuesto (normalmente, el 31 de
generen el derecho a la aplicación del mínimo por Andalucía. diciembre de 2011). Cuando los hijos que den dere-
ascendientes mayores de 75 años establecido en la En este caso, podrá aplicar la deducción la per- cho a la deducción convivan con más de un contri-
normativa estatal del IRPF. sona titular del hogar familiar o su cónyuge o pareja buyente y éstos presenten declaración individual, el
Cuando varios contribuyentes tengan derecho a de hecho. Debiéndose aplicar el total de la deducción importe de la deducción se prorrateará en la decla-
la aplicación del incremento de la deducción, se es- uno de los dos miembros pero no podrá prorratearse. ración de cada uno de ellos por partes iguales.
tará a las reglas de prorrateo, convivencia y demás Se entiende por titular del hogar familiar, a los efec- Casilla 813. Por adopción internacional de niños.
límites previstos en la normativa estatal del IRPF. tos de esta deducción, el previsto en la normativa re-
guladora del régimen especial de la Seguridad Social Cuantía de la deducción:
Casilla 809. Por asistencia a personas con discapa-
de empleados del hogar. l 600 euros por cada hijo adoptado en el período
cidad. Deducción aplicable con carácter gene-
ral. b) Familias monoparentales que cumplan la si- impositivo, siempre que se trate de una adopción in-
guiente condición: ternacional.
l 100 euros por cada persona con discapacidad
que otorgue derecho a la aplicación del mínimo por – Que el padre o la madre de la familia monoparen- Se entenderá que la adopción tiene carácter interna-
discapacidad de ascendientes o descendientes, con- tal perciban rendimientos del trabajo o de activida- cional cuando se formalice en los términos regulados
des económicas. en la legislación vigente y de acuerdo con los Trata-
forme a la normativa estatal del IRPF.
dos y Convenios suscritos por España. Se entenderá,
La aplicación de la deducción está condicionada A efectos de la deducción, tiene la consideración de
asimismo, que la adopción tiene lugar en el período
a que la suma de las bases imponibles general y del familia monoparental la formada por la madre o el
impositivo correspondiente al momento en que se
ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la decla- padre y los hijos que convivan con una u otro y que
dicte resolución judicial constitutiva de la misma.
ración, no supere las siguientes cantidades: reúnan alguno de los siguientes requisitos:
* 80.000 euros en tributación individual. Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
- Hijos menores de edad, con excepción de los que,
* 100.000 euros en tributación conjunta. deducción:
con el consentimiento de los padres, vivan indepen-
Cuando varios contribuyentes tengan derecho a dientes de éstos. – Cuando el niño adoptado conviva con ambos
la aplicación de esta deducción, se estará a las reglas
- Hijos mayores de edad incapacitados judicialmen- padres adoptivos y éstos tributen de forma indivi-
de prorrateo, convivencia y demás límites previstos
te sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilita- dual, la deducción se prorrateará por partes iguales
en la normativa estatal del IRPF. 
da. en la declaración de cada uno de ellos.
Casilla 810. Por asistencia a personas con discapa- En este caso, la deducción la aplicará la madre o – Esta deducción es compatible con la deducción
cidad si precisan ayuda de terceras personas. el padre titular del hogar familiar en los términos pre- anteriormente comentada "Por nacimiento o adop-
vistos en la normativa reguladora del régimen espe- ción del tercer hijo o sucesivos o del segundo hijo, si
Cuantía y requisitos: cial de la Seguridad Social de empleados del hogar. éste es discapacitado".
Cuando se acredite que las personas con discapaci- Tanto en el caso de cónyuges o parejas de hecho
dad necesitan ayuda de terceras personas y gene- Casilla 814. Por el cuidado de personas depen-
como en el caso de familias monoparentales, deberá dientes.
ren derecho a la aplicación del mínimo en concepto hacerse constar en la casilla 941 del Anexo B.1 de la
de gastos de asistencia, conforme a la normativa es- declaración el Código Cuenta de Cotización por el ré- Cuantía de la deducción:
tatal del IRPF, el contribuyente podrá deducir el 15 gimen de empleados del hogar de trabajadores fijos
por 100 del importe satisfecho a la Seguridad So-
l 150 euros por el cuidado de personas depen-
de la Seguridad Social. dientes que convivan con el contribuyente al menos
cial, en concepto de cuota fija que sea por cuenta del
empleador, de conformidad con lo establecido en el durante la mitad del período impositivo.
régimen especial de la Seguridad Social de emplea- Se considera persona dependiente, a efectos de
dos del hogar de trabajadores fijos, con el límite de Aragón esta deducción, al ascendiente mayor de 75 años y
500 euros anuales por contribuyente. al ascendiente o descendiente con un grado de dis-
Únicamente tendrá derecho a este incremento Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su capacidad igual o superior al 65 por 100, cualquiera
el contribuyente titular del hogar familiar que cons- residencia habitual en el territorio de la Comunidad que sea su edad.
te como tal en la Tesorería General de la Seguridad Autónoma de Aragón podrán aplicar las siguientes
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
Social, por la afiliación en Andalucía al Régimen Es- deducciones autonómicas:
deducción:
pecial de la Seguridad Social de empleados del hogar Casilla 812. Por nacimiento o adopción del tercer – Que la persona dependiente no obtenga rentas
de trabajadores fijos, de acuerdo con lo previsto en la
hijo o sucesivos o del segundo hijo, si éste es anuales superiores a 8.000 euros, excluidas las exen-
normativa de aplicación. A tal efecto, deberá hacerse
discapacitado. tas.
constar en la casilla 940 del Anexo B.1 de la declara-
– Que la suma de las bases imponibles general y
ción el Código Cuenta de Cotización por el régimen Cuantías de la deducción: del ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la
de empleados del hogar de trabajadores fijos de la
l 500 euros, con carácter general, por cada hijo declaración, menos el mínimo del contribuyente y el
Seguridad Social.
nacido o adoptado durante el período impositivo mínimo por descendientes, suma de las casillas 675
que sea el tercer hijo o sucesivos del contribuyente. y 676 de la página 12 de la declaración, de todas las
También podrá aplicarse esta deducción por el na- personas que formen parte de la unidad familiar no
cimiento o adopción del segundo hijo, cuando éste exceda de 35.000 euros.

Página 103 Sigue


Declaración
Anexo B.1 Deducciones autonómicas

– Cuando dos o más contribuyentes tengan dere- – La participación del contribuyente en la socie- deberán resultar estrictamente necesarias para la ac-
cho a la aplicación de esta deducción, su importe se dad objeto de la inversión no puede ser superior al cesibilidad y comunicación sensorial que faciliten el
prorrateará por partes iguales. 10 por 100 de su capital social. desenvolvimiento digno y adecuado de las personas
Cuando la deducción corresponda a contribuyentes – Las acciones suscritas deben mantenerse en el con discapacidad, extremo que deberá ser acredita-
con distinto grado de parentesco, su aplicación co- patrimonio del contribuyente durante un período do ante la Administración tributaria mediante resolu-
rresponderá a los de grado más cercano, salvo que de dos años como mínimo. ción o certificado expedido por la Consejería compe-
éstos no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, – La sociedad objeto de la inversión debe tener el tente en materia de valoración de discapacidad.
superiores a 8.000 euros, en cuyo caso corresponde- domicilio social y fiscal en Aragón y no debe tener
Casilla 819. Por adquisición o adecuación de vi-
rán a los del siguiente grado. como actividad principal la gestión de un patrimo-
vienda habitual para contribuyentes con los
nio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dis-
Casilla 815. Por donaciones con finalidad ecoló- que convivan sus cónyuges, ascendientes o des-
puesto por el artículo 4.8.2.a) de la Ley 19/1991, de 6
gica y en investigación y desarrollo científico y cendientes con discapacidad.
de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
técnico.
Cuantía de la deducción:
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: l El 3 por 100 de las cantidades satisfechas durante
Principado de Asturias el ejercicio en la adquisición o adecuación de la vi-
l El 15 por 100 del importe de las donaciones
vienda que constituya o vaya a constituir la residen-
dinerarias puras y simples efectuadas durante el pe-
Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su resi- cia habitual del contribuyente en el Principado de
ríodo impositivo a cualquiera de las siguientes enti-
dencia habitual en el territorio de la Comunidad Au- Asturias, cuando su cónyuge, ascendientes o descen-
dades:
tónoma del Principado de Asturias podrán aplicar las dientes acrediten un grado de discapacidad igual o
– La Comunidad Autónoma de Aragón y los or-
siguientes deducciones autonómicas: superior al 65 por 100. La aplicación de esta deduc-
ganismos y entidades públicas dependientes de la
ción es independiente de la deducción por inversión
misma, cuya finalidad sea la defensa y conservación Casilla 817. Por acogimiento no remunerado de
en vivienda habitual establecida en la normativa es-
del medio ambiente y la investigación y el desarrollo mayores de 65 años.
tatal del IRPF.
científico y técnico.
– Las entidades sin fines lucrativos a que se refie- Cuantía de la deducción: Base máxima de la deducción:
ren los artículos 2 y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de di- l 341 euros por cada persona mayor de 65 años La base de la deducción está constituida por las can-
ciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines que conviva con el contribuyente durante más de tidades satisfechas durante el ejercicio, excepción
lucrativos y de incentivos fiscales al mecenazgo (BOE 183 días al año en régimen de acogimiento sin con- hecha de la parte de las mismas correspondiente a
del 24), siempre que su fin exclusivo o principal sea traprestación. intereses, con un máximo de 13.664 euros, tanto en
la defensa del medio ambiente o la investigación y el tributación individual como en conjunta.
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
desarrollo científico y técnico y se hallen inscritas en
deducción: Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
los correspondientes registros de la Comunidad Au-
tónoma de Aragón. – Que el acogedor o el acogido no perciban ayu- deducción:
das o subvenciones del Principado de Asturias por – Que el cónyuge, ascendientes o descendientes
Límite máximo de la deducción: causa del acogimiento. convivan con el contribuyente durante más de 183
El importe de esta deducción no podrá exceder el 10 – Que la persona acogida no se halle ligada al con- días al año y no tengan rentas anuales, incluidas las
por 100 de la cuota íntegra autonómica, casilla 699 tribuyente por un vínculo de parentesco de consan- exentas, superiores a  7.455,14 euros, cantidad a la
de la página 13 de la declaración. guinidad o de afinidad de grado igual o inferior al que asciende el indicador público de renta de efectos
tercero. múltiples (IPREM) para 2011.
Casilla 816. Por adquisición de vivienda habitual – Que la suma de las bases imponibles general y – Cuando dos o más contribuyentes tengan de-
por víctimas del terrorismo. del ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la recho a la aplicación de esta deducción respecto
declaración, no supere las siguientes cuantías: de los mismos ascendientes o descendientes para un
Cuantía de la deducción: * 25.009 euros en tributación individual. mismo período impositivo, su importe se prorrateará
l 3 por 100 de las cantidades satisfechas durante el * 35.240 euros en tributación conjunta. entre ellos por partes iguales. No obstante, cuando
período impositivo por la adquisición de una vivien- – Cuando la persona acogida conviva con más de los contribuyentes tengan distinto grado de paren-
da nueva situada en el territorio de la Comunidad Au- un contribuyente, el importe de la deducción se pro- tesco con el ascendiente o descendiente, la aplica-
tónoma de Aragón. rrateará por partes iguales entre los contribuyentes ción de la deducción corresponderá a los de grado
que convivan con ella y se aplicará únicamente en la más cercano.
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la declaración de aquellos que cumplan las condiciones
deducción: – La adquisición de la nueva vivienda o, en su caso,
establecidas para tener derecho a la misma. las obras e instalaciones en que la adecuación con-
– Que la vivienda nueva esté acogida a alguna – El contribuyente que desee gozar de esta deduc- sista, deberán resultar estrictamente necesarias para
modalidad de protección pública de vivienda y que ción deberá estar en posesión del documento acre- la accesibilidad y comunicación sensorial que faci-
constituya o vaya a constituir la primera residencia ditativo del correspondiente acogimiento no remu- liten el desenvolvimiento digno y adecuado de las
habitual del contribuyente. nerado, expedido por la Consejería competente en personas con discapacidad, extremo que deberá ser
– Que los contribuyentes tengan la consideración materia de asuntos sociales. acreditado ante la Administración tributaria median-
de víctimas del terrorismo o, en su defecto y por este
Casilla 818. Por adquisición o adecuación de vi- te resolución o certificado expedido por la Consejería
orden, su cónyuge o pareja de hecho o los hijos que competente en materia de valoración de discapaci-
vienda habitual para contribuyentes discapaci-
vinieran conviviendo con los mismos. dad.
tados.
Base máxima de la deducción: Incompatibilidad:
Cuantía y requisitos de la deducción:
La base máxima de esta deducción y las cantidades Esta deducción es en todo caso incompatible con la
que la integran serán las establecidas para la deduc-
l El 3 por 100 de las cantidades satisfechas du-
rante el ejercicio en la adquisición o adecuación deducción anteriormente comentada "Por adquisi-
ción por inversión en vivienda habitual en la normati- ción o adecuación de vivienda habitual para contri-
de la vivienda que constituya o vaya a constituir la
va estatal reguladora del IRPF. buyentes discapacitados". Por tanto, si la inversión es
residencia habitual en el Principado de Asturias del
Casilla 306. Por inversión en acciones de entida- contribuyente con discapacidad que acredite un gra- realizada por el propio contribuyente con discapaci-
des que cotizan en el segmento de empresas en do de minusvalía igual o superior al 65 por 100. La dad y por familiares que convivan con él, si el con-
expansión del Mercado Alternativo Bursátil. aplicación de esta deducción es independiente de la tribuyente con discapacidad aplica la deducción, los
deducción por inversión en vivienda habitual esta- familiares no podrán aplicarla con independencia de
Cuantías e importe máximo de la deducción: blecida en la normativa estatal del IRPF. la modalidad de tributación utilizada.
l El 20 por 100 de las cantidades invertidas du- Casilla 820. Por inversión en vivienda habitual
rante el ejercicio 2011 en la suscripción de accio- Base máxima de la deducción:
que tenga la consideración de protegida.
nes como consecuencia de acuerdos de ampliación La base de la deducción está constituida por las can-
de capital por medio del segmento de empresas en tidades satisfechas durante el ejercicio, excepción Cuantía y requisitos de esta deducción:
expansión del Mercado Alternativo Bursátil, con un hecha de la parte de las mismas correspondiente a
l 113 euros por cada contribuyente que tenga de-
importe máximo de deducción de 10.000 euros. intereses, con un máximo de 13.664 euros, tanto en
recho a percibir subvenciones o ayudas económicas
tributación individual como en la conjunta.
para la adquisición o rehabilitación de la vivienda
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
Otras condiciones para la aplicación de la deducción: habitual que tenga la consideración de protegida,
deducción:
La adquisición de la nueva vivienda o, en su caso, las conforme a la normativa estatal o autonómica en la
Para la aplicación de la deducción deberán cumplirse materia.
los siguientes requisitos: obras e instalaciones en que la adecuación consista,

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Declaración
Anexo B.1 Deducciones autonómicas

Cuando dos o más contribuyentes tengan dere- Casilla 824. Por donación de fincas rústicas a favor Requisitos y condiciones de aplicación:
cho a la aplicación de esta deducción respecto de los del Principado de Asturias. – Las condiciones necesarias para la consideración
mismos bienes para un mismo período impositivo, su de familia numerosa y su clasificación por categorías
importe se prorrateará entre ellos por partes iguales. Cuantía y requisitos de la deducción: se determinarán con arreglo a lo establecido en la
Casilla 821. Por arrendamiento de vivienda habi-
l El 20 por 100 del valor de las donaciones de fincas Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de protección a las
tual. rústicas hechas a favor del Principado de Asturias con familias numerosas (BOE del 19).
el límite para el importe de la deducción del 10 por – La deducción únicamente resultará aplicable en
l El 10 por 100 de las cantidades satisfechas en el
100 de la base liquidable del contribuyente, suma de los supuestos de convivencia del contribuyente con
período impositivo por alquiler de la vivienda habi-
las casillas 618 y 630 de las páginas 11 y 12, respecti- el resto de la unidad familiar a la fecha de devengo
tual del contribuyente, con un máximo de 455 euros,
tanto en tributación individual como en conjunta. vamente, de la declaración. del impuesto (normalmente, el 31 de diciembre de
l El 15 por 100, con el límite de 606 euros, en caso – Las fincas donadas se valorarán conforme a los 2011).
de alquiler de vivienda habitual en el medio rural, criterios establecidos en la Ley 58/2003, de 17 de di- – Cuando exista más de un contribuyente con dere-
entendiéndose como tal la vivienda que se ubique en ciembre, General Tributaria (BOE del 18) cho a la aplicación de la deducción a la fecha de de-
suelo no urbanizable según la normativa urbanística vengo del impuesto (normalmente, el 31 de diciem-
Casilla 825. Por adopción internacional de meno-
vigente en el Principado de Asturias, y la que se en- bre de 2011) y éstos realicen declaración individual
res.
cuentre en concejos de población inferior a 3.000 del impuesto, la deducción se prorrateará por partes
habitantes, con independencia de la clasificación del Cuantía de la deducción: iguales en la declaración de cada uno de ellos.
suelo. Sólo se tendrá derecho a la aplicación de esta de-
l 1.010 euros por cada hijo adoptado en el pe-
ducción si la suma de las bases imponibles general
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la ríodo impositivo siempre que el menor conviva con
y del ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la
deducción: el declarante y se trate de una adopción de carácter
declaración, no supera las siguientes cantidades:
internacional. * 25.009 euros en tributación individual.
– Que la suma de las bases imponibles general y
del ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la * 35.240 euros en tributación conjunta.​
declaración, no supere las siguientes cuantías: deducción:
* 25.009 euros en tributación individual. Casilla 828. Para familias monoparentales
– La adopción se entenderá realizada en el ejercicio
* 35.240 euros en tributación conjunta.
impositivo en que se lleve a cabo la inscripción en el Cuantía de la deducción:
– Que las cantidades satisfechas en concepto de
alquiler excedan del 10 por 100 de la base imponible Registro Civil español. Cuando la inscripción no sea l 303 euros para el contribuyente que tenga a
del período impositivo. necesaria se atenderá al período impositivo en que su cargo descendientes, siempre que no conviva
se produzca la resolución judicial o administrativa co- con cualquier otra persona ajena a los citados des-
n Importante: los contribuyentes con derecho a rrespondiente. cendientes, salvo que se trate de ascendientes que
la deducción deberán hacer constar el NIF del arren- – Cuando exista más de un contribuyente con de- generen el derecho a la aplicación del mínimo por
dador de la vivienda en la casilla 943 de la declara- ascendientes.
recho a la aplicación de la deducción y éstos realicen
ción.
declaración individual del impuesto, la deducción se
prorrateará por partes iguales en la declaración de
Condiciones y otros requisitos para la aplicación de la
Casilla 822. Para el fomento del autoempleo de deducción:
las mujeres y los jóvenes emprendedores. cada uno de ellos.
– Se consideran descendientes a efectos de la apli-
Cuantía de la deducción: Compatibilidad: cación de esta deducción:
La presente deducción resulta compatible con la apli- a) Los hijos menores de edad, tanto por relación
l 172 euros para los jóvenes emprendedores me-
cación de las restantes deducciones autonómicas. de paternidad como de adopción, siempre que con-
nores de 30 años a la fecha de devengo del impuesto
vivan con el contribuyente y no tengan rentas anua-
(normalmente, el 31 de diciembre de 2011). Casilla 826. Por partos múltiples o por dos o más les, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros.
l 172 euros para las mujeres emprendedoras,
adopciones constituidas en la misma fecha. b) Los hijos mayores de edad discapacitados,
cualquiera que sea su edad. Esta última deducción
tanto por relación de paternidad como de adopción,
es incompatible con la del punto anterior. Cuantía de la deducción: siempre que convivan con el contribuyente y no ten-
Requisitos para la aplicación de la deducción: l 505 euros por cada hijo nacido o adoptado en gan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores
– Se considerarán mujeres y jóvenes empren- el período impositivo en que se lleve a cabo el naci- a 8.000 euros.
dedores a aquellos que causen alta en el Censo de miento o la adopción, siempre que el menor conviva c) Los descendientes a que se refieren los apar-
Empresarios, Profesionales y Retenedores previsto en con el progenitor o adoptante en la fecha de deven- tados a) y b) anteriores que, sin convivir con el con-
la normativa estatal durante el período impositivo y go del impuesto (normalmente, el 31 de diciembre tribuyente, dependan económicamente de él y estén
mantengan dicha situación de alta durante un año de 2011) y se trate de partos múltiples o de dos o más internados en centros especializados.
natural, siempre que dicha actividad se desarrolle en adopciones constituidas en la misma fecha. Se asimilan a descendientes las personas vincula-
el territorio de la Comunidad Autónoma. das al contribuyente por razón de tutela y acogimien-
– La deducción será de aplicación en el período im-
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la to, en los términos previstos en la legislación civil
positivo en que se produzca el alta en el citado Censo deducción: aplicable.
por primera vez. – La adopción se entenderá realizada en el ejercicio Importante: en caso de convivencia con des-
impositivo en que se lleve a cabo la inscripción en el cendientes que no den derecho a deducción, no se
Casilla 823. Para el fomento del autoempleo. Registro Civil español. Cuando la inscripción no sea perderá el derecho a la misma siempre y cuando
necesaria se atenderá al período impositivo en que las rentas anuales del descendiente, excluidas las
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción:
se produzca la resolución judicial o administrativa co- exentas, no sean superiores a 8.000 euros.
l 69 euros por cada trabajador emprendedor,
rrespondiente.
siempre que la suma de las bases imponibles gene- – La suma de la base imponible general y del
– En el supuesto de matrimonios o uniones de he-
ral y del ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la de-
cho la deducción se prorrateará por partes iguales en
la declaración, no supere las siguientes cuantías: claración, más el importe de las anualidades por ali-
la declaración de cada uno de ellos cuando éstos op-
* 25.009 euros en tributación individual. mentos exentas, no debe resultar superior a 35.240
ten por la presentación de declaración individual.
* 35.240 euros en tributación conjunta. euros.
Se considerarán trabajadores emprendedores Casilla 827. Para familias numerosas
aquellos que formen parte del Censo de Empresarios, Compatibilidad:
Profesionales y Retenedores previsto en la normativa Cuantía de la deducción: Esta deducción es compatible con la deducción para
estatal, siempre que su actividad se desarrolle en el Los contribuyentes que formen parte de una unidad familias numerosas anteriormente comentada.
territorio del Principado de Asturias. familiar que, a la fecha de devengo del impuesto Casilla 564. Por acogimiento familiar de menores.
(normalmente, el 31 de diciembre de 2011), ostente
Incompatibilidad:
el título de familia numerosa expedido por la auto- Cuantía de la deducción:
En todo caso, esta deducción será incompatible con ridad competente en materia de servicios sociales l 253 euros por cada menor en régimen de acogi-
la deducción anteriormente comentada “Para el fo-
tendrán derecho a deducir la cantidad que proceda miento familiar, siempre que convivan con el menor
mento del autoempleo de las mujeres y los jóvenes
de las siguientes: 183 días durante el período impositivo.
emprendedores".
l 505 euros, cuando se trate de familia numerosa l 126 euros por cada menor acogido en régimen
de categoría general. de acogimiento familiar, si el tiempo de convivencia
l 1.010 euros, cuando se trate de familia numerosa durante el período impositivo fuera superior a 90 e
de categoría especial. inferior a 183 días.

Página 105 Sigue


Declaración
Anexo B.1 Deducciones autonómicas

Requisitos y otras condiciones de la deducción: En declaraciones individuales: Por su parte, la base máxima de la deducción es-
– El acogimiento familiar que da derecho a la de- Resultado de la operación: Límite por
tará constituida por el importe resultante de minorar
ducción podrá ser simple o permanente, con exclu- ([455] + [465]) – ([675] + [676]) cada hijo la cantidad de 11.000 euros en la suma de las canti-
dades que constituyan para el contribuyente la base
sión de aquellos que tengan finalidad preadoptiva. Hasta 6.500,00 euros .................................... 100,00 euros de la deducción de la cuota por inversión en vivienda
– Cuando exista más de un contribuyente con de- Entre 6.500,01 y 10.000,00 euros.............. 75,00 euros habitual establecida en la normativa estatal del IRPF,
recho a la aplicación de la deducción y éstos realicen Entre 10.000,01 y 12.500,00 euros............ 50,00 euros excluidas, en su caso, las cantidades destinadas a
declaración individual del impuesto, la deducción se obras de adecuación de la vivienda habitual por ra-
prorrateará por partes iguales en la declaración de En declaraciones conjuntas:
zón de minusvalía.
cada uno de ellos. Resultado de la operación: Límite por
([455] + [465]) – ([675] + [676]) cada hijo Otras condiciones para la aplicación de la deducción:
Casilla 307. Deducción por certificación de la ges-
Hasta 10.000,00 euros ................................. 200,00 euros a) Se entenderá por vivienda habitual aquella
tión forestal sostenible.
Entre 10.000,01 y 20.000,00 euros............ 100,00 euros que como tal viene definida en el artículo 68.1.3º de
Cuantía de la deducción: Entre 20.000,01 y 25.000,00 euros............ 75,00 euros la Ley del IRPF.
b) La aplicación de esta deducción está condi-
l El 30 por ciento de las cantidades invertidas du-
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la cionada a que la suma de la base imponible general
rante el ejercicio para la obtención de certificación de y la base imponible del ahorro del contribuyente
la gestión forestal sostenible otorgada por la Entidad deducción:
menos el mínimo del contribuyente y el mínimo
Solicitante de la Certificación Forestal Regional del – Los libros de texto deben ser los editados para por descendientes, casillas 455 y 465 de la página
Principado de Asturias o entidad equivalente el desarrollo y la aplicación de los currículos corres- 10 de la declaración y casillas 675 y 676 de la página
pondientes al segundo ciclo de educación infantil, 12 de la declaración, respectivamente, no supere las
Condiciones y otros requisitos para la aplicación de la a la educación primaria, a la educación secundaria siguientes cuantías:
deducción: obligatoria, al bachillerato y a los ciclos formativos de * 18.000 euros en tributación individual.
Los contribuyentes han de ser propietarios de mon- formación profesional específica. * 30.000 euros en tributación conjunta.
tes ubicados en el territorio de la Comunidad Autó- – Únicamente podrán tenerse en cuenta, a efectos c) En caso de tributación conjunta, sólo podrán
noma y haber obtenido la citada certificación de ges- de la aplicación de esta deducción, los gastos ori- beneficiarse de esta deducción los contribuyentes in-
tión forestal. ginados por los hijos que, a su vez, den derecho al tegrados en la unidad familiar que cumplan todas las
mínimo por descendientes. condiciones y requisitos exigidos y por el importe de
Base máxima de la deducción: – La suma de la base imponible general y la base las cantidades que hayan satisfecho efectivamente.
La base de la deducción la constituyen las cantidades imponible del ahorro del contribuyente menos el
mínimo del contribuyente y el mínimo por des- Casilla 832. Por arrendamiento de vivienda habi-
invertidas durante el ejercicio en la obtención de la
cendientes, casillas 455 y 465 de la página 10 de la tual por jóvenes, discapacitados o familias nu-
certificación de la gestión forestal sostenible, inclu-
declaración y casillas 675 y 676 de la página 12 de la merosas.
yendo todos los costes asociados al logro de la propia
certificación y excluyendo las subvenciones que, en declaración, respectivamente, no supere las siguien- Cuantía e importe máximo de la deducción:
su caso, hubiese recibido el propietario de la finca tes cuantías: l El 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el
para ese fin. * 12.500 euros en tributación individual. período impositivo por el arrendamiento de la vivien-
La deducción se aplicará en el ejercicio en que se * 25.000 euros en tributación conjunta. da habitual, con un máximo de 300 euros anuales,
obtenga la certificación de la gestión forestal soste- Casilla 830. Para contribuyentes de edad igual o tanto en tributación individual como en conjunta. Se
nible y el importe máximo será de 1.000 euros por superior a 65 años. entenderá por vivienda habitual aquella que como
contribuyente. tal viene definida en el artículo 68.1.3º de la Ley del
Cuando exista más de un contribuyente con de- Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: IRPF. 
recho a la aplicación de la deducción en relación con l 50 euros por cada contribuyente residente en Ámbito subjetivo:
los mismos bienes y aquéllos realicen declaración el territorio de la Comunidad Autónoma de las Illes
Pueden aplicar esta deducción los contribuyentes en
individual del impuesto, la deducción se prorrateará Balears cuya edad sea igual o superior a 65 años el
los que concurra alguna de las siguientes circunstan-
por partes iguales en la declaración de cada uno de último día del período impositivo (normalmente, el
cias:
ellos. 31 de diciembre de 2011).
– Que no hayan cumplido los 36 años de edad a la
– La aplicación de esta deducción está condiciona-
Se entenderá por “los mismos bienes”, a efectos de finalización del período impositivo (normalmente, el
da a que la suma de la base imponible general y la
aplicar el prorrateo de la deducción, los montes 31 de diciembre de 2011).
base imponible del ahorro del contribuyente menos – Que tenga la consideración de persona con dis-
-definidos en el art. 5 de la Ley del Principado de
el mínimo del contribuyente y el mínimo por des- capacidad con un grado de minusvalía igual o supe-
Asturias 3/2004, de 23 de noviembre, de Montes y
Ordenación Forestal- que constituyan una finca o cendientes, casillas 455 y 465 de la página 10 de la rior al 65 por 100.
parcela independiente, con referencia catastral que la declaración y casillas 675 y 676 de la página 12 de la – Que sean el padre o padres que convivan con el
identifique delimitando su ámbito espacial, pertene- declaración, respectivamente, no supere las siguien- hijo o hijos sometidos a patria potestad e integren
cientes a varios dueños pro indiviso o en régimen de tes cuantías: una familia numerosa.
* 12.500,00 euros en tributación individual.
copropiedad.
* 25.000,00 euros en tributación conjunta.. Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
deducción:
Casilla 831. Por adquisición o rehabilitación de vi-
Illes Balears – Que la suma de la base imponible general y la
vienda habitual por jóvenes.
base imponible del ahorro del contribuyente menos
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: el mínimo del contribuyente y el mínimo por des-
Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su resi-
cendientes, casillas 455 y 465 de la página 10 de la
dencia habitual en el territorio de la Comunidad Au- l El 6,5 por 100 de las cantidades satisfechas para
declaración y casillas 675 y 676 de la página 12 de la
tónoma de las Illes Balears podrán aplicar las siguien- la adquisición, construcción, ampliación o rehabili-
declaración, respectivamente, no supere las siguien-
tes deducciones autonómicas: tación de la vivienda que constituya o vaya a consti-
tes cuantías:
tuir su residencia habitual en el territorio de las Illes
Casilla 829. Por gastos de adquisición de libros de * 18.000 euros en tributación individual.
Balears por contribuyentes con residencia en dicha
texto. * 30.000 euros en tributación conjunta.
Comunidad Autónoma que no hayan cumplido los Tratándose de familias numerosas los límites
Cuantías y límites de la deducción. 36 años de edad a la finalización del período imposi- cuantitativos del párrafo anterior serán:
tivo (normalmente, el 31 de diciembre de 2011). * 24.000 euros en tributación individual.
l El 100 por 100 de los importes destinados a la ad-
Las cantidades depositadas en cuentas vivienda, * 36.000 euros en tributación conjunta
quisición de libros de texto por cada hijo que curse
sin embargo, no dan derecho a deducción. En caso de tributación conjunta, sólo podrán
estudios.
El importe de la deducción por cada hijo no Base máxima de la deducción: beneficiarse de esta deducción los contribuyentes
puede exceder de los límites que a continuación se integrados en la unidad familiar que cumplan todas
La base de la deducción estará constituida por las
señalan, en función de la cantidad resultante de la las condiciones establecidas y por el importe de las
cantidades satisfechas en el período impositivo
cuantías efectivamente satisfechas por ellos.
suma de la base imponible general y de la base im- para la adquisición, construcción, ampliación o re-
– Que se trate del arrendamiento de la vivienda
ponible del ahorro menos el mínimo del contribu- habilitación de la vivienda, incluidos los gastos de habitual del contribuyente en el territorio de las Illes
yente y el mínimo por descendientes, casillas 455 y adquisición a cargo del contribuyente y, en caso de Balears.
465 de la página 10 de la declaración y 675 y 676 de financiación ajena, la amortización, los intereses y
la página 12 de la declaración, respectivamente. demás gastos derivados de ésta.

Página 106
Declaración
Anexo B.1 Deducciones autonómicas

– Que la fecha del contrato de arrendamiento sea conservación de los espacios con relevancia ambien- Condiciones y requisitos de aplicación de la deducción:
posterior a 23 de abril de 1998 y su duración sea tal, siempre que ello no suponga la minoración del La aplicación de la deducción está condicionada
igual o superior a un año. gravamen de alguna o algunas categorías de rentas al cumplimiento de los requisitos exigidos por la
– Que la vivienda esté ocupada efectivamente porque dichos terrenos generen rendimientos o in- normativa de la Comunidad Autónoma de las Illes
por el contribuyente y se haya constituido el depó- crementos de patrimonio sujetos durante el ejercicio Balears (artículo 12 de la Ley 6/2007, de 27 de di-
sito de la fianza a que se refiere el artículo 36.1 de la de aplicación de la deducción. ciembre, de medidas tributarias y económico-admi-
Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamien- nistrativas (BOIB de 30 de diciembre de 2006 y BOE
tos Urbanos (BOE del 25), a favor del Instituto Balear Requisitos y límite de aplicación de la deducción: de 27 de marzo de 2008) para la aplicación del tipo
de la Vivienda. – Que el contribuyente no haya considerado los de gravamen reducido del Impuesto sobre Transmi-
– Que, durante al menos la mitad del período im- anteriores gastos como deducibles de los ingresos siones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documen-
positivo, ni el contribuyente ni ninguno de los miem- brutos a efectos de determinar la base imponible. tados, por razón de la adquisición de su vivienda
bros de su unidad familiar sean titulares, del pleno – Que, al menos, un 33 por 100 de la extensión de habitual. Dichos requisitos, que deben cumplirse
dominio o de un derecho real de uso o disfrute, de la finca quede incluida en una de las áreas o de los simultáneamente con los subjetivos anteriormente
otra vivienda que esté a menos de 70 kilómetros de espacios señalados en el apartado correspondiente a comentados, son los siguientes:
la vivienda arrendada, excepto en los casos en que la "Cuantía de la deducción".
otra vivienda esté ubicada en otra isla. – Con carácter general, el importe de esta deduc- 1. Con carácter general.
– Que el contribuyente no tenga derecho en el mis- ción no puede superar la mayor de estas dos cantida- – Que la vivienda adquirida sea la primera habi-
mo período impositivo a deducción alguna por inver- des: tual en territorio español y que el contribuyente no
sión en vivienda habitual, con excepción de la corres- a) El importe satisfecho en concepto de Im- haya disfrutado antes de ninguna otra en plena pro-
pondiente a las cantidades depositadas en cuentas puesto sobre los Bienes Inmuebles de Naturaleza piedad, ni en usufructo, ni por cualquier otro dere-
vivienda o, en su caso, a las obras e instalaciones de cho real de uso de carácter vitalicio.
Rústica (IBI).
adecuación de la vivienda habitual de personas con – Que el valor de la vivienda adquirida, a efectos
b) 12 euros por hectárea de extensión de la fin-
minusvalía. del Impuesto sobre el Patrimonio, no supere 180.000
ca.
n Importante: los contribuyentes con derecho a euros.
Tratándose de fincas ubicadas en espacios de
la deducción deberán hacer constar el NIF del arren- – Que la superficie construida de la vivienda adqui-
relevancia ambiental, el límite será la mayor de las
dador de la vivienda en la casilla 943 de la declara- rida no supere 120 metros cuadrados.
ción. cantidades siguientes:
a) El triple de la cantidad satisfecha en concep- A efectos de determinar la superficie construida, los
balcones, terrazas, porches y demás elementos aná-
Casilla 833. Para los declarantes con discapacidad to de IBI.
logos que estén cubiertos, se computarán al 50 por
física, psíquica o sensorial o con descendientes b) 25 euros por hectárea de extensión de finca. 100 de su superficie, salvo que estén cerrados por
con esta condición. Estas cuantías están referidas siempre a la parte tres de sus cuatro orientaciones, en cuyo caso se
de los terrenos afectados por las figuras de protec- computarán al 100 por 100.
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: ción a que se refiere la presente deducción.
Por cada contribuyente y, en su caso, por cada – Que el contribuyente resida efectivamente en la
miembro de la unidad familiar, residente en la Co- Casilla 835. Por adopción de hijos. vivienda un mínimo de tres años desde la fecha de
munidad Autónoma de las Illes Balears, que tengan la adquisición.
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: – Que el contribuyente haya obtenido rendimien-
consideración legal de personas con discapacidad, se
l 600 euros por cada hijo adoptado durante el tos netos del trabajo y/o rendimientos netos de
establecen las deducciones siguientes según la natu-
raleza y grado de su minusvalía: período impositivo, ya se trate de una adopción actividades económicas sujetos al Impuesto sobre
l 80 euros en caso de minusvalía física o sensorial nacional o internacional, siempre que dé derecho al la Renta de las Personas Físicas en el ejercicio más
de grado igual o superior al 33 e inferior al 65 por mínimo por descendientes y haya convivido con el próximo al de la adquisición de la vivienda cuyo pe-
100. contribuyente ininterrumpidamente desde su adop- ríodo de declaración haya concluido, sin que puedan
l 150 euros en caso de minusvalía física o sensorial ción hasta el final del período impositivo. exceder de:
de grado igual o superior al 65 por 100. Se entenderá que la adopción tiene carácter interna- * 18.000 euros, en tributación individual.
l 150 euros en caso de minusvalía psíquica de gra- cional cuando se formalice en los términos regulados * 30.000 euros, en tributación conjunta
do igual o superior al 33 por 100. en la legislación vigente y de acuerdo con los Tratados
y Convenios suscritos por España.
2. Familias numerosas.
– La aplicación de esta deducción está condiciona-
– Que la adquisición se lleve a cabo en el plazo de
da a que la suma de la base imponible general y la – Cuando el niño adoptado conviva con ambos pa- los dos años siguientes a la fecha en que la familia del
base imponible del ahorro del contribuyente menos dres adoptivos y éstos tributen de forma individual, contribuyente haya alcanzado la consideración legal
el mínimo del contribuyente y el mínimo por des- la deducción se prorrateará por partes iguales en la de numerosa o, si ya lo era con anterioridad, en el
cendientes, casillas 455 y 465 de la página 10 de la declaración de cada uno de ellos. plazo de los dos años siguientes al nacimiento o a la
declaración y casillas 675 y 676 de la página 12 de la – La deducción se aplicará al período impositivo adopción de cada hijo.
declaración, respectivamente, no supere las siguien- correspondiente al momento en que se produzca la – Que en el plazo de los dos años siguientes a la
tes cuantías:
inscripción de la adopción en el Registro Civil. fecha en que la familia del contribuyente haya al-
* 12.000 euros en tributación individual.
Casilla 836. Por cuotas satisfechas por el Impues- canzado la consideración legal de numerosa o, si ya
* 24.000 euros en tributación conjunta.
lo era con anterioridad, en el plazo de los dos años
– En el caso de que los cónyuges tributen de for- to sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
siguientes al nacimiento o a la adopción de cada hijo,
ma individual y tengan derecho a la aplicación del Jurídicos Documentados por la adquisición de
se lleve a cabo la transmisión onerosa de la anterior
mínimo familiar por descendientes, cada uno tendrá vivienda habitual por determinados colectivos.
vivienda habitual, en caso de haberla.
derecho a aplicarse íntegramente la deducción. Tam-
Cuantía de la deducción: – Que el valor de la vivienda adquirida a efectos del
bién resulta aplicable la deducción por la minusvalía
Impuesto sobre el Patrimonio no supere la cuantía de
del cónyuge, al formar parte de la unidad familiar, l 50 por 100 de las cuotas satisfechas en el período
240.000,00 euros.
con independencia de que este último la aplique en impositivo en concepto de transmisiones patrimo- – Que la superficie construida de la vivienda ad-
su propia declaración. niales onerosas y en concepto de documentos nota- quirida sea superior en más de un 10% a la superficie
Casilla 834. Para los declarantes que sean titulares riales, cuota variable, del Impuesto sobre Transmisio- construida de la vivienda anterior. En el caso de que
de fincas o terrenos incluidos en áreas de suelo nes Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, se tratara de la primera vivienda habitual, la superfi-
rústico protegido. por razón de la adquisición de la vivienda habitual. cie construida no puede superar los 150 metros cua-
drados.
Cuantía de la deducción: Ámbito subjetivo de la deducción:
– Que el adquirente o adquirentes sean uno o los
l El 50 por 100 de los gastos de conservación y Podrán aplicar la deducción los contribuyentes que dos padres con quien convivan los hijos sometidos a
mejora realizados por los titulares de fincas o terre- hayan adquirido su vivienda habitual y en los que, a la patria potestad.
nos incluidos dentro de las áreas de suelo rústico la fecha de adquisición de la vivienda habitual, con- – Que el contribuyente resida efectivamente en
protegido a que se refieren los apartados a), b) y c) curra alguna de las siguientes circunstancias: la vivienda con todos los miembros de la unidad fa-
del artículo 19.1 de la Ley 6/1999, de 3 de abril, de las – Ser menor de 36 años. miliar un mínimo de tres años, a menos que se pro-
Directrices de Ordenación Territorial de las Illes Ba- – Tener la consideración de persona con discapaci- duzca un aumento de los miembros que integren la
lears y de Medidas Tributarias (BOCAIB de 17 de abril dad con un grado de minusvalía igual o superior al 65 familia por nacimiento o adopción y se produzca la
y BOE de 25 de mayo), o dentro de un área de inte- por 100. adquisición de una nueva vivienda.
rés agrario a que se refiere el artículo 20.1 de dicha – Ser el padre o padres con quienes convivan los hi- – Que el contribuyente haya obtenido rendimien-
Ley, o dentro de un espacio de relevancia ambiental jos sometidos a patria potestad que constituyan una tos netos del trabajo y/o rendimientos netos de
a que se refiere la Ley 5/2005, de 26 de mayo para la familia numerosa.  actividades económicas sujetos al Impuesto sobre

Página 107 Sigue


Declaración
Anexo B.1 Deducciones autonómicas

la Renta de las Personas Físicas en el ejercicio más términos que se establecen en el artículo 3 del Real
próximo al de la adquisición cuyo período de decla- Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que
ración haya concluido, sin que puedan exceder de: se determinan los requisitos y las condiciones de las
* 24.000,00 euros, en tributación individual. actividades empresariales y profesionales y de las
* 36.000,00 euros, en tributación conjunta. participaciones en entidades para la aplicación de las
exenciones correspondientes en el Impuesto sobre el
Casilla 837. Por cuotas satisfechas por el Impues-
Patrimonio.
to sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
- Obtener rentas en concepto de actividades
Jurídicos Documentados por la adquisición de
económicas sujetas al IRPF en el período impositivo,
vivienda habitual protegida por determinados
siempre que el rendimiento íntegro sea inferior a
colectivos.
100.000 euros.
Cuantía de la deducción: n Importante: la presente deducción únicamente
l 75 por 100 de las cuotas satisfechas en el período resulta aplicable a los contribuyentes cuyo período
impositivo en concepto de transmisiones patrimo- impositivo haya finalizado con anterioridad al 7
niales onerosas y en concepto de documentos nota- de diciembre de 2011, fecha de entrada en vigor
riales, cuota variable, del Impuesto sobre Transmisio- del Decreto ley 6/2011, de 2 de diciembre (BOIB
nes Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, 6/12/2011).
por razón de la adquisición de la vivienda habitual
protegida, siempre que la adquisición o el acto do-
cumentado no gocen de exención en el referido Im-
puesto.

Ámbito subjetivo de la deducción:


Podrán aplicar la deducción los contribuyentes que
hayan adquirido su vivienda habitual protegida sin
exención en el Impuesto sobre Transmisiones Patri-
moniales y Actos Jurídicos Documentados y en los
que, a la fecha de adquisición de la vivienda habitual,
concurra alguna de las siguientes circunstancias:
- Ser menor de 36 años.
- Tener la consideración de persona con discapaci-
dad con un grado de minusvalía igual o superior al 65
por 100.
- Ser el padre o padres con quienes convivan los hi-
jos sometidos a patria potestad que constituyan una
familia numerosa.

Condiciones y requisitos para la aplicación de la deduc-


ción:
La aplicación de la deducción está condicionada al
cumplimiento de los requisitos y condiciones para
la aplicación del tipo de gravamen reducido del Im-
puesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos Documentados por razón de la adquisición
de la vivienda habitual, siempre que ésta o el acto
documentado no gocen de exención por el referido
Impuesto. Dichas condiciones y requisitos son los
comentados en el apartado correspondiente de la
deducción anterior.
Casilla 838. Para el fomento del autoempleo

Cuantía de la deducción:
l 250 euros por cada contribuyente que sea hom-
bre de edad inferior a 36 años.
l 300 euros por cada contribuyente que sea mujer
con independencia de su edad.

Requisitos para la aplicación de la deducción:


– Que se trate de contribuyentes residentes en el
territorio de las Illes Balears.
– Estar en situación de alta, como persona física o
como partícipe en una entidad en régimen de atribu-
ción de rentas, en el Censo de empresarios, profesio-
nales y retenedores al que se refiere el artículo 3 del
Reglamento general de gestión e inspección apro-
bado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio,
siempre que el alta se haya formalizado por primera
vez en el ejercicio 2011.
– Desarrollar la actividad económica principal en
el territorio de las Illes Balears y mantener esta ac-
tividad durante, como mínimo, todo el año natural
siguiente al cierre del período impositivo en que se
haya aplicado la deducción, con los requisitos que a
continuación se comentan:
- Ejercer la actividad económica de forma
personal, habitual y directa.
- Que la actividad económica desarrollada
constituya la principal fuente de renta del con-
tribuyente a partir de la fecha de alta en el Censo y
hasta el cierre del período impositivo, en los mismos

Página 108
Declaración
Anexo B.2 Deducciones autonómicas

tada base imponible general no debe ser superior a


Canarias Justificación documental de las anteriores 80.000 euros.
deducciones autonómicas por donativos – Que el descendiente o adoptado que origine el
Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su Para tener derecho a las deducciones anterior- derecho a la deducción no haya obtenido rentas en
residencia habitual en el territorio de la Comunidad mente comentadas "Por donaciones con finali- el ejercicio por importe superior a 6.000 euros. A
Autónoma de Canarias podrán aplicar las siguientes dad ecológica" y "Por donaciones para la rehabi- estos efectos, la expresión "rentas" debe entenderse
deducciones autonómicas: litación o conservación del patrimonio histórico
hecha a la magnitud "base imponible general" a que
de Canarias", se deberán cumplir los siguientes
requisitos: se refiere la casilla 455 de la página 10 de la declara-
Casilla 839. Por donaciones con finalidad ecológi-
– Obtener de la entidad donataria certificación ción.
ca.
en la que figure el número de identificación fiscal
Condiciones para la aplicación de la deducción:
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: del donante y de la entidad donataria, importe y
fecha del donativo. A efectos de la aplicación de la deducción, deben te-
l El 10 por 100 del importe de las donaciones di-
– Que en la certificación señalada anteriormen- nerse en cuenta las siguientes reglas:
nerarias puras y simples efectuadas durante el pe- te figure la mención expresa de que la donación – La determinación de las circunstancias persona-
ríodo impositivo con finalidad ecológica a cualquiera se haya efectuado de manera irrevocable y de les y familiares que deban tenerse en cuenta para la
de las siguientes instituciones: que la misma se ha aceptado. aplicación de la deducción, se realizará atendiendo a
- Entidades públicas dependientes de la Comu- la situación existente en la fecha de devengo del im-
nidad Autónoma de Canarias, cabildos insulares o cor- Casilla 841. Por cantidades destinadas por sus ti- puesto (normalmente, el 31 de diciembre de 2011).
poraciones municipales de Canarias, cuya finalidad sea tulares a la restauración, rehabilitación o repa- – Cuando dos o más contribuyentes tengan dere-
la defensa y conservación del medio ambiente. ración de bienes inmuebles declarados de Inte- cho a esta deducción y no opten o no puedan optar
rés Cultural. por la tributación conjunta, la deducción se prorra-
- Entidades sin fines lucrativos reguladas en el
teará entre ellos.
artículo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: – Cuando varios contribuyentes tengan distinto
régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos l El 10 por 100 de las cantidades destinadas por grado de parentesco con quien curse los estudios
y de incentivos fiscales al mecenazgo (BOE del 24), los titulares de bienes inmuebles ubicados en el te-
que originan el derecho a la deducción, solamente
rritorio de Canarias a la restauración, rehabilitación o
siempre que su fin exclusivo sea la defensa del medio podrán practicar la deducción los de grado más cer-
reparación de los mismos, siempre que concurran las
ambiente y se hallen inscritas en los correspondien- siguientes condiciones: cano.
tes registros de la Comunidad Autónoma de Cana- – Que los bienes estén inscritos en el Registro Ca-
Límite de la deducción:
rias. nario de Bienes de Interés Cultural o afectados por la
declaración de Bien de Interés Cultural. El importe de esta deducción no podrá exceder el 40
Límite máximo de la deducción: – Que las obras de restauración, rehabilitación o re- por 100 de la cuota íntegra autonómica, casilla 699
paración hayan sido autorizadas por el órgano com- de la página 13 de la declaración.
El importe de esta deducción no podrá exceder el 10
petente de la Comunidad Autónoma o, en su caso,
por 100 de la cuota íntegra autonómica, casilla 699 Casilla 843. Por trasladar la residencia habitual a
por el cabildo insular o ayuntamiento correspondien-
de la página 13 de la declaración. te. otra isla del Archipiélago para realizar una acti-
vidad laboral por cuenta ajena o una actividad
Casilla 840. Por donaciones para la rehabilitación Límite máximo de la deducción: económica.
o conservación del patrimonio histórico de Ca- l El importe de esta deducción no podrá exceder
el 10 por 100 de la cuota íntegra autonómica, casilla Cuantía de la deducción:
narias.
699 de la página 13 de la declaración. l 300 euros en el período impositivo en el que se
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: produzca el cambio de residencia y en el siguiente.
Casilla 842. Por gastos de estudios.
l El 20 por 100 de las cantidades donadas para Requisitos para la aplicación de la deducción:
Cuantía de la deducción:
la rehabilitación o conservación de bienes que se – El traslado de residencia debe venir motivado por
l 1.500 euros por cada descendiente o adoptado
encuentran en el territorio de Canarias, que formen la realización de una actividad laboral por cuenta aje-
que cumpla los requisitos que a continuación se es-
parte del patrimonio histórico de Canarias y estén pecifican. na o una actividad económica.
inscritos en el Registro Canario de Bienes de Interés Se asimilan a descendientes o adoptados las per- – Para consolidar el derecho a la deducción, es
Cultural o incluidos en el Inventario de Bienes Mue- sonas vinculadas con el contribuyente por razón de preciso que el contribuyente permanezca en la isla
tutela o acogimiento, en los términos previstos en la de destino durante el año en que se produce el tras-
bles a que se refiere la Ley 4/1999, de 15 de marzo, de
legislación vigente. lado y los tres siguientes.
Patrimonio Histórico de Canarias.
El incumplimiento de cualquiera de los requisitos
Cuando se trate de edificios catalogados forman- Requisitos para la aplicación de esta deducción:
anteriormente comentados, dará lugar a la integra-
do parte de un conjunto histórico de Canarias, será – Que los descendientes o adoptados, incluidos
ción de las cantidades deducidas en la cuota íntegra
preciso que las donaciones se realicen a favor de los tutelados o acogidos en los términos previstos
en la legislación vigente, sean solteros, dependan autonómica del ejercicio en que se produzca el in-
cualquiera de las siguientes entidades: económicamente del contribuyente y no hayan cumplimiento, con los correspondientes intereses de
a) Las administraciones públicas, así como las cumplido 25 años a la fecha de devengo del impues- demora.
entidades e instituciones dependientes de las mis- to (normalmente, el 31 de diciembre de 2011).
– Que los descendientes o adoptados, tutelados o Límite máximo de la deducción:
mas.
acogidos se hallen cursando estudios de educación El importe de la deducción no podrá exceder de la
b) La Iglesia católica y las iglesias, confesiones o
superior previstos en el artículo 3.5 de la Ley Orgá- parte autonómica de la cuota íntegra procedente
comunidades religiosas que tengan acuerdos de co- nica 2/2006, de 3 de mayo, de educación, que abar- de los rendimientos del trabajo y de actividades
operación con el Estado español. quen un curso académico completo o un mínimo de económicas en cada uno de los dos ejercicios en que
c) Las fundaciones o asociaciones que, reunien- 60 créditos fuera de la Isla de residencia del contri- resulte aplicable la deducción.
do los requisitos establecidos en el Título II de la Ley buyente.
– Que el curso académico se haya iniciado en el Particularidades en caso de tributación conjunta:
49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las año 2011. En el supuesto de tributación conjunta, la deducción
entidades sin fines lucrativos y de incentivos fiscales – Que en la Isla de residencia del contribuyente no
de 300 euros se aplicará, en cada uno de los dos pe-
al mecenazgo (BOE del 24), incluyan entre sus fines exista oferta educativa pública, diferente de la vir-
ríodos impositivos en que sea aplicable la deducción,
específicos la reparación, conservación o restaura- tual o a distancia, para la realización de los estudios
que determinen el traslado a otro lugar para ser cur- por cada uno de los contribuyentes que traslade su
ción del patrimonio histórico. residencia en los términos anteriormente comenta-
sados.
– Que la base imponible general del contribu- dos, con el límite de la parte autonómica de la cuota
Límite máximo de la deducción:
yente, casilla 455 de la página 10 de la declaración íntegra procedente de rendimientos del trabajo y de
El importe de esta deducción no podrá exceder el 10 correspondiente al ejercicio en que se origina el actividades económicas que corresponda a los con-
por 100 de la cuota íntegra autonómica, casilla 699 derecho a la deducción, no sea superior a 60.000 tribuyentes que generen derecho a la aplicación de
de la página 13 de la declaración. euros. En el supuesto de tributación conjunta, la ci- la deducción.

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Declaración
Anexo B.2 Deducciones autonómicas

Casilla 844. Por donaciones en metálico a descen- vivan con el contribuyente a la fecha de devengo del quica o sensorial igual o superior al 65 por 100, el
dientes o adoptados menores de 35 años para impuesto, computándose a dichos efectos tanto los importe de la deducción será:
la adquisición o rehabilitación de su primera vi- hijos naturales como los adoptivos. l 500 euros, cuando se trate de familia numerosa
vienda habitual. – Se considerará que conviven con el contribu- de categoría general.
yente, entre otros, los hijos nacidos o adoptados que, l 1.000 euros, cuando se trate de familia numerosa
Importes de la deducción: dependiendo del mismo, estén internados en centros de categoría especial.
l El 1 por 100 de la cantidad donada por contri- especializados.
buyentes que durante el ejercicio hayan efectuado Requisitos y condiciones de aplicación:
una donación en metálico a sus descendientes o Casilla 846. Por contribuyentes con discapacidad – Las condiciones necesarias para la consideración
adoptados menores de 35 años con destino a la ad- y mayores de 65 años. de familia numerosa y su clasificación por categorías
quisición, construcción o rehabilitación de la primera se determinarán con arreglo a lo establecido en la
vivienda habitual del donatario en las islas Canarias, Cuantía de la deducción:
Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de protección a las
con el límite máximo de 240 euros por cada donata- l 300 euros por cada contribuyente con discapaci- familias numerosas (BOE del 19).
rio. dad superior al 33 por 100. – El título de familia numerosa deberá estar expedi-
l El 2 por 100 de la cantidad donada, cuando las l 120 euros por cada contribuyente mayor de 65
do por el órgano competente en materia de servicios
donaciones a que se refiere el punto anterior tengan años. sociales del Gobierno de Canarias o por los órganos
como destinatarios a descendientes o adoptados n Atención: ambas cuantías son compatibles en- correspondientes del Estado o de otras Comunidades
menores de 35 años legalmente reconocidos como tre sí. Autónomas.
personas discapacitadas con un grado de minusva-
La determinación de las circunstancias personales y – La deducción se practicará por el contribuyente
lía igual o superior al 33 por 100, con el límite máxi-
familiares que deban tenerse en cuenta para la apli- con quien convivan los restantes miembros de la fa-
mo de 480 euros por cada donatario.
cación de esta deducción se realizará atendiendo a milia numerosa. Cuando éstos convivan con más de
l El 3 por 100 de la cantidad donada, cuando las
la situación existente en la fecha de devengo del im- un contribuyente, el importe de la deducción se pro-
donaciones a que se refiere el primer punto anterior
puesto (normalmente, el 31 de diciembre de 2011). rrateará por partes iguales en la declaración de cada
tengan como destinatarios a descendientes o adop-
tados menores de 35 años legalmente reconocidos uno de ellos.
Casilla 847. Por gastos de guardería.
como personas discapacitadas con un grado de n Importante: esta deducción es compatible con
minusvalía igual o superior al 65 por 100, con el lí- Cuantía y límite máximo de la deducción: la del nacimiento o adopción de hijos.
mite máximo de 720 euros por cada donatario. l Los progenitores o tutores podrán deducir el 15 Casilla 849. Por inversión en vivienda habitual.
Otras condiciones y requisitos para la aplicación de la por 100 de las cantidades satisfechas en el período
deducción: impositivo en concepto de gastos de guardería de ni- Cuantía de la deducción:
– Para la aplicación de la presente deducción debe- ños menores de 3 años de edad con quienes convi- Los contribuyentes podrán deducir el porcentaje que
rán cumplirse los requisitos previstos en la normativa van, con un máximo de 400 euros anuales por cada en cada caso corresponda, conforme al siguiente
autonómica del Impuesto sobre Sucesiones y Dona- niño. cuadro, de las cantidades satisfechas en el período
ciones para la reducción del 85 por 100 de la base Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la impositivo por la adquisición de la vivienda que
imponible correspondiente a estas donaciones.  constituya o vaya a constituir su residencia habitual.
deducción:
– Se considerará como vivienda habitual la que, a La adquisición se extiende a la construcción de la vi-
tales efectos, se entiende en la normativa estatal del – Que los progenitores o tutores hayan trabajado
fuera del domicilio familiar al menos 900 horas en vienda habitual, ampliación de la misma y a las canti-
IRPF, equiparándose a la adquisición la construc- dades depositadas en la cuenta vivienda.
ción de la misma, pero no su ampliación.  el período impositivo, y que ninguno de ellos tenga
– A efectos de la aplicación de la deducción, las una base imponible general, casilla 455 de la página
10 de la declaración, superior a 60.000 euros en dicho Importe de la base imponible ge- Porcentaje de
personas sujetas a un acogimiento familiar per-
período. En el supuesto de opción por la tributación neral (casilla 455 de la pág. 10) deducción
manente o preadoptivo constituido con arreglo a la
legislación aplicable se equiparan a los adoptados. conjunta, este requisito se entenderá cumplido si la Inferior a 12.000 euros.............................. 1,75 por 100
Asimismo, las personas que realicen un acogimien- base imponible general de la unidad familiar no ex- Igual o superior a 12.000 euros
to familiar permanente o preadoptivo se equipara- cede de 72.000 euros. e inferior a 24.107,20 euros .................. 1,55 por 100
rán a los adoptantes. – Cuando dos o más contribuyentes tengan dere-
cho a la deducción y no opten, o no puedan optar,
Casilla 845. Por nacimiento o adopción de hijos. n Atención: En declaraciones individuales de
por la tributación conjunta, su importe se prorrateará
entre ellos por partes iguales. contribuyentes fallecidos en 2011, se aplicará esta
Cuantía y requisitos de la deducción:
– Se entiende por guardería, a efectos de esta deducción conforme a la redacción vigente hasta el
Por cada hijo nacido o adoptado en el período im-
deducción, todo centro autorizado por la consejería 30-12-2011.
positivo, el contribuyente podrá deducir las siguien-
competente del Gobierno de Canarias para la custo-
tes cantidades:
l 200 euros, cuando se trate del primero o segun-
dia de niños menores de tres años. Requisitos y otras condiciones de aplicación:
– La determinación de las circunstancias persona- – El concepto de vivienda habitual así como la base
do hijo.
l 400 euros, cuando se trate del tercero. les y familiares que deben tenerse en cuenta para la máxima de deducción y los restantes requisitos exi-
l 600 euros, cuando se trate del cuarto. aplicación de esta deducción se realizará atendiendo gidos para la práctica de la deducción son los con-
l 700 euros, cuando se trate del quinto o sucesivos. a la situación existente en la fecha de devengo del tenidos en la normativa estatal de la deducción por
En caso de que el hijo nacido o adoptado tenga impuesto (normalmente, 31 de diciembre de 2011). inversión en vivienda habitual.
una minusvalía física, psíquica, o sensorial igual o Sin perjuicio de ello, la deducción y el límite de – Esta deducción no será de aplicación a las canti-
superior al 65 por 100, siempre que dicho hijo haya la misma en el período impositivo en el que el niño dades destinadas a la rehabilitación, reforma o ade-
convivido con el contribuyente ininterrumpidamen- cumpla los 3 años se calcularán de forma proporcio- cuación por razón de discapacidad, de la vivienda
te desde su nacimiento o adopción hasta el final del nal al número de meses en que se cumplan los requi- habitual.
período impositivo, además de la deducción corres- sitos previstos para la aplicación de la deducción.
Casilla 850. Por obras de adecuación de la vivien-
pondiente al nacimiento o adopción a que se refiere Casilla 848. Por familia numerosa. da habitual por personas con discapacidad.
el punto anterior, podrá deducirse la cantidad que
proceda de las siguientes: Cuantía de la deducción:
l 400 euros, cuando se trate del primer o segundo
Cuantía de la deducción:
Con carácter general, el contribuyente que posea, a
hijo que padezca dicha discapacidad. l El 0,75 por ciento de las cantidades satisfechas en
la fecha de devengo del impuesto (normalmente el
l 800 euros, cuando se trate del tercer o posterior el período impositivo, por las obras e instalaciones de
31 de diciembre de 2011), el título de familia nume-
hijo que padezca dicha discapacidad, siempre que adecuación de la vivienda habitual por razón de dis-
rosa podrá deducir la cantidad que proceda de las
sobrevivan los anteriores discapacitados. capacidad.
siguientes:
Condiciones de aplicación de la deducción: l 200 euros, cuando se trate de familia numerosa Requisitos y otras condiciones de aplicación:
de categoría general. El concepto obras o instalaciones de adecuación de
– Cuando ambos progenitores o adoptantes ten-
l 400 euros, cuando se trate de familia numerosa la vivienda habitual por razón de discapacidad así
gan derecho a la deducción y no opten por la tribu-
tación conjunta, su importe se prorrateará entre ellos de categoría especial. como la base máxima de deducción y los restantes
por partes iguales. Cuando alguno de los cónyuges o descendien- requisitos exigidos para la práctica de la deducción
– Para determinar el número de orden del hijo tes a los que sea de aplicación el mínimo personal son los contenidos en la normativa estatal de la de-
nacido o adoptado se atenderá a los hijos que con- y familiar tenga un grado de minusvalía física, psí- ducción por inversión en vivienda habitual.

Página 110
Declaración
Anexo B.2 Deducciones autonómicas

Casilla 851. Por alquiler de vivienda habitual. n Importante: en el supuesto de tributación con- rales de la misma o con obras análogas o conexas a
junta, podrán beneficiarse de esta deducción cada las de rehabilitación.
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: uno de los contribuyentes integrados en la unidad b') Que el importe total de las obras a que se refiera
l El 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el familiar que se encuentre en la indicada situación el proyecto exceda del 25 por 100 del precio de ad-
período impositivo por el alquiler de la vivienda habi- de desempleo y tenga su residencia habitual en las quisición de la edificación si se hubiese efectuado
tual, con un máximo de 500 euros anuales, siempre Islas Canarias. ésta durante los dos años inmediatamente anterio-
que concurran los siguientes requisitos: – La suma de los rendimientos íntegros del traba- res al inicio de las obras de rehabilitación o, en otro
a) Que la base imponible general del contribu- jo, casilla 009 de la página 3 de la declaración, ha de caso, del valor de mercado que tuviera la edificación
yente, casilla 455 de la página 10 de la declaración no o parte de la misma en el momento de dicho inicio.
ser superior a 11.200 euros e igual o inferior a 22.000
sea superior a las cantidades siguientes: A estos efectos, se descontará del precio de adquisi-
euros tanto en tributación individual como en tribu-
* 20.000 euros anuales en tributación individual. ción o del valor de mercado de la edificación la parte
tación conjunta. proporcional correspondiente al suelo.
* 30.000 euros anuales en tributación conjunta. – La suma de la base imponible general y del aho-
b) Que las cantidades satisfechas en concepto rro, excluida la parte correspondiente a los rendi- Se considerarán obras análogas a las de rehabilita-
de alquiler excedan del 10 por 100 de la base impo- mientos del trabajo, no podrá superar la cantidad de ción las siguientes:
nible general obtenida en el período impositivo. 1.600 euros. a') Las de adecuación estructural que proporcionen a
A estos efectos, el concepto de vivienda habitual
Dicha cuantía se determinará sumando los importes la edificación condiciones de seguridad constructiva,
será el contenido en la Ley del IRPF. de forma que quede garantizada su estabilidad y re-
de las casillas 455 y 465 de la página 10 de la declara-
n Importante: los contribuyentes con derecho a ción y restando de su resultado el importe consigna- sistencia mecánica.
la deducción deberán hacer constar el NIF del arren- do en la casilla 021 de la página 3.
b') Las de refuerzo o adecuación de la cimentación
dador de la vivienda en la casilla 943 de la declara-
Casilla 308. Por obras de rehabilitación o reforma así como las que afecten o consistan en el tratamien-
ción. to de pilares o forjados.
de viviendas.
Casilla 852. Por la variación del euribor, para con- c') Las de ampliación de la superficie construida, so-
tribuyentes que hayan obtenido un préstamo Ámbito temporal de la deducción: bre y bajo rasante.
hipotecario para la adquisición o rehabilitación Esta deducción solo resultará aplicable por obras sa-
tisfechas y ejecutadas desde el 15 de septiembre de d') Las de reconstrucción de fachadas y patios inte-
de su primera vivienda habitual.
riores.
2011 hasta el 31 de diciembre de 2012 en viviendas.
Ámbito subjetivo de la deducción: No darán derecho a la deducción las obras ejecu- e') Las de instalación de elementos elevadores, inclui-
La presente deducción únicamente podrán aplicarla tadas antes del 15 de septiembre de 2011, aun cuan- dos los destinados a salvar barreras arquitectónicas
los contribuyentes que hayan obtenido un préstamo para su uso por discapacitados.
do los pagos correspondientes se hayan efectuado
hipotecario a tipo variable referenciado al euribor, efectivamente con posterioridad a esa fecha. Se considerarán obras conexas a las de rehabilita-
destinado a la financiación de la adquisición o reha- ción las que se citan a continuación cuando su coste
bilitación de la que constituya o vaya a constituir su Cuantía y límites de la deducción: total sea inferior al derivado de las obras de conso-
primera vivienda habitual, sin que resulte aplicable a l El 10 por ciento de las cantidades satisfechas por lidación o tratamiento de elementos estructurales,
las cantidades invertidas en la construcción o amplia- el contribuyente desde el 15 de septiembre de 2011 fachadas o cubiertas y, en su caso, de las obras aná-
ción de la vivienda. por las obras de rehabilitación o reforma de vivien- logas a éstas, siempre que estén vinculadas a ellas de
das, con el límite del 10 por ciento de la cuota ínte- forma indisociable y no consistan en el mero acaba-
Cuantía de la deducción: do u ornato de la edificación ni en el simple manteni-
gra autonómica.
l La cuantía de la deducción viene determinada miento o pintura de la fachada:
l El 12 por ciento, cuando se trate de obras que
por el resultado de aplicar a la base de deducción el tengan por finalidad la adecuación que deban efec- a') Las obras de albañilería, fontanería y carpintería.
porcentaje equivalente a la variación media positiva tuarse en la vivienda habitual del contribuyente por
del euribor a lo largo del período impositivo. b') Las destinadas a la mejora y adecuación de cerra-
razón de la discapacidad del propio contribuyente,
La base de la deducción está constituida por las mientos, instalaciones eléctricas, agua y climatiza-
de su cónyuge, o de un pariente, en línea directa o ción y protección contra incendios.
cantidades satisfechas en el ejercicio por amortiza- colateral, consanguínea o por afinidad, hasta el tercer
ción, intereses y demás gastos derivados de la finan- grado inclusive, que conviva con él, con el límite del c') Las obras de rehabilitación energética.
ciación de la primera vivienda habitual, con el límite 10 por ciento de la cuota íntegra autonómica.
de 9.015 euros. Se considerarán obras de rehabilitación energética
Requisitos y otras condiciones de aplicación: las destinadas a la mejora del comportamiento ener-
El porcentaje aplicable sobre la base de la de-
gético de las edificaciones reduciendo su demanda
ducción estará constituido por la diferencia, expresa- – Las obras de rehabilitación o reforma se han de energética, al aumento del rendimiento de los siste-
da con tres decimales, entre el euribor medio anual realizar en viviendas ubicadas en el territorio de la mas e instalaciones térmicas o a la incorporación de
del período impositivo 2011 y el euribor medio anual Comunidad Autónoma de Canarias y que sean de equipos que utilicen fuentes de energía renovables.
del período impositivo 2010, fijado en ambos casos propiedad del contribuyente,
por el Banco de España. – La deducción sólo resultará aplicable en el ejer- Base de la deducción:
El euribor medio anual del período impositivo cicio 2011 a las cantidades que se hayan satisfecho La base de la deducción estará constituida por las
2011 fue de 2,006% y el del período impositivo 2010 en el citado ejercicio desde el 15 de septiembre por cantidades satisfechas en 2011, desde el 15 de sep-
ascendió a 1,350%. Así, el citado porcentaje es el obras de rehabilitación o reforma. tiembre, mediante tarjeta de crédito o débito, trans-
0,656%. ferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en
n Importante: No darán derecho a practicar esta
deducción las obras realizadas en viviendas afectas cuentas en entidades de crédito, a las personas o en-
Condiciones para la aplicación de la deducción:
a una actividad económica, plazas de garaje, jardi- tidades que realicen las obras.
– Que la base imponible general del contribuyente, En ningún caso darán derecho a practicar esta
casilla 455 de la página 10 de la declaración corres- nes, parques, piscinas e instalaciones deportivas y
otros elementos análogos. deducción las cantidades satisfechas mediante entre-
pondiente al ejercicio en el que se origina el derecho gas de dinero de curso legal.
a la deducción sea inferior a las siguientes cantida- – A los efectos de la deducción se entiende por n Atención: No generarán derecho a la presente
des: obra de rehabilitación la que cumpla los requisitos deducción las cantidades destinadas a mobiliario o
* 30.000 euros anuales en declaración individual. y condiciones establecidos en el artículo 10.1.22) de a electrodomésticos.
* 42.000 euros anuales en declaración conjunta. la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los
– El concepto de vivienda habitual es el contenido La base máxima anual de esta deducción será:
aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de
en la normativa estatal vigente reguladora del IRPF. * 5.000 euros, con carácter general,
Canarias así como las obras análogas y conexas a las
* 7.000 euros, cuando se trate de obras que
Casilla 853. Por contribuyentes desempleados. de rehabilitación en los mismos términos del citado
tengan por finalidad la adecuación que deban efec-
artículo.
tuarse en la vivienda habitual del contribuyente por
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción. De acuerdo con el artículo 10.1.22) de la Ley 20/1991, razón de la discapacidad.
l 100 euros para los contribuyentes que perciban de 7 de junio, son obras de rehabilitación de edifica- Las cantidades efectivamente satisfechas en un
prestaciones de desempleo y cumplan los siguientes ciones las que reúnen los siguientes requisitos: ejercicio que no puedan deducirse por exceder de
requisitos: a') Que su objeto principal sea la reconstrucción de la base máxima anual podrán deducirse en los tres
– Tener residencia habitual en las Islas Canarias. la edificación a que se refiera, entendiéndose cum- ejercicios siguientes.
– Estar en situación de desempleo durante más de plido este requisito cuando más del 50 por 100 del El importe total de las bases correspondientes a
seis meses del período impositivo correspondiente al coste total del proyecto se corresponda con obras de esta deducción no podrá exceder para el conjunto de
año 2011. consolidación o tratamiento de elementos estructu- los períodos impositivos del sujeto pasivo de:

Página 111 Sigue


Declaración
Anexo B.2 Deducciones autonómicas

* 15.000 euros, con carácter general, pacitado. De forma análoga cabe proceder con los Código Municipio
* 21.000 euros, cuando se trate de obras que ascendientes. 39037 Liérganes
tengan por finalidad la adecuación que deban efec- 39039 Luena
tuarse en la vivienda habitual del contribuyente por Requisitos para la aplicación de la deducción: 39041 Mazcuerras
razón de la discapacidad. – Que el contribuyente esté obligado a declarar. 39045 Miera
– Que el descendiente o ascendiente conviva más 39046 Molledo
Incompatibilidad de 183 días del año natural con el contribuyente obli- 39048 Penagos
Esta deducción resulta incompatible con la deduc- gado a declarar. Se exceptúa del cumplimiento de 39049 Peñarrubia
ción por cantidades destinadas a restauración, re- este requisito a los menores de tres años. 39050 Pesaguero
habilitación o reparación y con la deducción por – Que el descendiente o ascendiente no tenga ren- 39051 Pesquera
inversión en vivienda habitual de esta Comunidad tas brutas anuales superiores a 6.000 euros, 39053 Polaciones
Autónoma anteriormente comentadas. n Recuerde: cumpliéndose los anteriores requisi- 39056 Puente Viesgo
Límite de todas las deducciones autonómicas. tos, se tendrá derecho a la aplicación de la deduc- 39057 Ramales de la Victoria
La suma de las deducciones aplicadas sobre la cuota ción, aunque el parentesco sea por afinidad. 39058 Rasines
íntegra autonómica en ningún caso podrá superar el 39062 Ribamontán al Monte
Casilla 856. Por adquisición o rehabilitación de vi-
importe de la misma. 39063 Rionansa
vienda.
39064 Riotuerto
Cuantía y límite máximo de la deducción: 39065 Rozas de Valdearroyo (Las)
Cantabria 39066 Ruente
l El 10 por 100 de las cantidades invertidas en el
39067 Ruesga
período impositivo en la adquisición, construcción
Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su 39068 Ruiloba
o rehabilitación de una vivienda con los siguientes
residencia habitual en el territorio de la Comunidad 39069 San Felices de Buelna
límites máximos de deducción:
Autónoma de Cantabria podrán aplicar las siguientes 39070 San Miguel de Aguayo
* 300 euros si constituye la segunda residencia
deducciones autonómicas: 39071 San Pedro del Romeral
del contribuyente,
Casilla 854. Por arrendamiento de vivienda habi- * 600 euros anuales si la vivienda adquirida o re- 39072 San Roque de Riomiera
tual por jóvenes, mayores y discapacitados. habilitada constituye su residencia habitual. 39077 Santiurde de Reinosa
39078 Santiurde de Toranzo
Cuantía y límites máximos de la deducción: Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la 39080 San Vicente de la Barquera
l El 10 por 100 de las cantidades satisfechas en el deducción: 39081 Saro
período impositivo por el arrendamiento de la vivien- – Que el contribuyente esté obligado a declarar. 39082 Selaya
da habitual, con el límite máximo de deducción de – La vivienda objeto de adquisición o rehabilitación 39083 Soba
300 euros anuales. deberá estar situada en los municipios que se fijen 39084 Solórzano
l En caso de tributación conjunta, el importe mediante Orden del titular de la Consejería compe- 39086 Tojos (Los)
máximo de la deducción será de 600 euros, siendo tente en materia de Hacienda (Orden HAC/30/2010, 39088 Tresviso
preciso para ello que, al menos, uno de los declaran- de 27 de diciembre; BOC del 31) en base a los crite- 39089 Tudanca
tes reúna los requisitos exigidos para la aplicación de rios que en la misma se establezcan y que más ade- 39090 Udías
la deducción que a continuación se comentan. lante se relacionan. 39091 Valdáliga
– La aplicación de la deducción exige el cumpli- 39092 Valdeolea
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la miento de los requisitos que, con carácter general, 39093 Valdeprado del Río
deducción: establece la normativa estatal reguladora del IRPF so- 39094 Valderredible
– Tener menos de 35 años cumplidos, 65 o más, bre los conceptos de vivienda habitual, adquisición y 39095 Val de San Vicente
o ser persona con discapacidad física, psíquica o rehabilitación de la misma y elementos que integran 39096 Vega de Liébana
sensorial con un grado de disminución igual o su- la base de la deducción aplicable, así como sobre 39097 Vega de Pas
perior al 65 por 100 de acuerdo con el baremo a que comprobación de la situación patrimonial del contri- 39098 Villacarriedo
se refiere el artículo 148 del texto refundido de la Ley buyente al finalizar el periodo de la imposición. 39100 Villafufre
General de la Seguridad Social, aprobado por el Real – Cada contribuyente obligado a declarar única- 39101 Valle de Villaverde
Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio. mente podrá beneficiarse de esta deducción por una 39102 Voto
– Que la suma de base imponible general y la sola vivienda. 
base imponible del ahorro, suma de las casillas 455 y Casilla 857. Por donativos a fundaciones o al Fon-
465 de la página 10 de la declaración, sea inferior a: Consignación en la declaración del código correspon- do Cantabria Coopera.
* 22.000 euros en tributación individual. diente al municipio.
* 31.000 euros en tributación conjunta. Los contribuyentes deberán consignar en la casilla Cuantía de la deducción:
– Que las cantidades satisfechas en concepto de 939 del Anexo B.2 el código correspondiente al mu- l El 15 por 100 de las cantidades donadas a fun-
alquiler excedan del 10 por 100 de la renta del con- nicipio en el que esté situada la vivienda, conforme a daciones domiciliadas en la Comunidad Autónoma
tribuyente. la siguiente relación: de Cantabria que cumplan los requisitos de la Ley
Código Municipio
50/2002, de 26 de diciembre, de Fundaciones (BOE
n Importante: los contribuyentes con derecho a
del 27) y que persigan fines culturales, asistenciales,
la deducción deberán hacer constar el NIF del arren- 39001 Alfoz de Lloredo sanitarios o deportivos o cualesquiera otros de natu-
dador de la vivienda en la casilla 943 de la declara- 39003 Anievas raleza análoga a éstos.
ción. 39004 Arenas de Iguña l El 12 por 100 de las cantidades donadas al Fondo
Casilla 855. Por cuidado de familiares. 39006 Arnuero Cantabria Coopera.
39007 Arredondo
Cuantía de la deducción: 39010 Bárcena de Pie de Concha Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
l 100 euros por cada uno de los siguientes familia- 39011 Bareyo deducción:
res, ya sea el parentesco por consanguinidad o por 39013 Cabezón de Liébana Tratándose de donativos a fundaciones, que éstas se
afinidad: 39014 Cabuérniga encuentren inscritas en el Registro de Fundaciones,
- Descendiente menor de 3 años. 39015 Canaleño rindan cuentas al órgano de protectorado correspon-
- Ascendiente mayor de 70 años. 39017 Campoo de Yuso diente y que éste haya ordenado su depósito en el
- Ascendiente o descendiente con discapaci- 39021 Cieza Registro de Fundaciones.
dad física, psíquica o sensorial con un grado de dis- 39022 Cillorigo de Liébana
39026 Corvera de Toranzo
Límite máximo de los donativos con derecho a deduc-
capacidad igual o superior al 65 por 100 de acuerdo
39027 Campoo de Enmedio
ción:
con el baremo a que se refiere el artículo 148 del tex-
39029 Escalante La base de esta deducción autonómica está sujeta al
to refundido de la Ley General de la Seguridad Social,
39030 Guriezo límite del 10 por 100 de la base liquidable general
aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de
39031 Hazas de Cesto
y del ahorro del contribuyente, suma de las casillas
20 de junio.
618 y 630 de las páginas 11 y 12, respectivamente, de
Si un descendiente menor de 3 años es discapacita- 39032 Hermandad de Campoo de Suso
la declaración.
do con un grado de discapacidad igual o superior al 39033 Herrerías
Este límite opera conjuntamente con el que
65 por 100, procederá aplicar una deducción de 100 39034 Lamasón
afecta a las deducciones generales por donativos.
euros por descendiente y otros 100 euros por disca- 39036 Liendo

Página 112
Declaración
Anexo B.2 Deducciones autonómicas

Por consiguiente, únicamente podrá aplicarse Casilla 863. Por el cuidado de ascendientes mayo- la Fundación Castellano-Manchega de Coopera-
esta deducción autonómica por el importe de los res de 75 años. ción.
donativos con derecho a la misma que no supere la Casilla 865. Por cantidades satisfechas por la ad-
cuantía que, en su caso, reste del citado límite tras Cuantía de la deducción:
quisición o rehabilitación de la vivienda habi-
practicar las deducciones generales del impuesto an- l 100 euros para los contribuyentes por el cuidado
tual o por obras e instalaciones de adecuación
teriormente mencionadas. de cada ascendiente mayor de 75 años, siempre que
de la misma a personas con discapacidad.
cause derecho a la aplicación del mínimo por ascen-
Casilla 858. Por acogimiento familiar de menores. dientes mayores de 75 años.  Cuantía de la deducción:
Cuantía de la deducción: Requisito común para las dos deducciones anteriores: l El 1 por 100 de las cantidades satisfechas en el
No procederá la aplicación de esta deducción cuan- período impositivo por la adquisición o rehabilita-
Los contribuyentes que reciban a menores en régi-
do los mayores de 75 años que generen el derecho a ción de la vivienda que constituya o vaya a constituir
men de acogimiento familiar podrán deducir las si- la residencia habitual del contribuyente, así como las
guientes cantidades: las mismas, ya sea el contribuyente o el ascendiente,
residan durante más de 30 días naturales del período satisfechas por las obras e instalaciones realizadas
l 240 euros con carácter general, o en la vivienda habitual para adecuarla a las personas
l 240 euros por el número máximo de menores impositivo en Centros Residenciales de Mayores de
la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha o con discapacidad. 
acogidos de forma simultánea en el período impositi-
en plazas concertadas o subvencionadas por ésta en Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
vo.
otros centros. deducción:
En todo caso, la cuantía de la deducción no podrá
superar el importe de 1.200 euros. Requisitos comunes y otras condiciones de aplicación de La deducción está sujeta a los mismos límites, requi-
todas las deducciones anteriores: sitos y circunstancias que, para cada caso, se esta-
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la blecen en el artículo 68.1 de la Ley del IRPF relativo
La aplicación de las deducciones anteriormente co-
deducción: mentadas está condicionada al cumplimiento de los a la deducción por inversión en vivienda habitual, en
– El acogimiento familiar que da derecho a la de- siguientes límites, condiciones y requisitos adiciona- la redacción del citado artículo vigente a 1 de enero
ducción podrá ser simple o permanente, administra- les: de 2010 y al cumplimiento de las siguientes condi-
tivo o judicial, siempre que los contribuyentes hayan ciones:
1º La suma de los rendimientos netos y ganan-
– Que las inversiones se financien mediante prés-
sido previamente seleccionados al efecto por una en- cias y pérdidas patrimoniales en el período impositi-
tamos hipotecarios, en los que el acreedor sea algu-
tidad pública de protección de menores. vo no debe superar la cuantía de 36.000 euros.
na de las entidades financieras a las que se refiere el
– Los contribuyentes que reciban a los menores no 2º Las deducciones por discapacidad del con-
artículo 2 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regu-
deben tener relación de parentesco con los acogidos tribuyente y por discapacidad de ascendientes o
lación del Mercado Hipotecario.
ni adoptarlos durante el período impositivo. descendientes son incompatibles entre sí respecto
En el caso de obras e instalaciones de adecua-
– En el supuesto de acogimiento de menores por de una misma persona.
ción de la vivienda habitual a personas con discapa-
En consecuencia, los descendientes discapacita-
matrimonios, parejas de hecho o parejas que con- cidad, sólo será necesario que la inversión se financie
dos que integren la unidad familiar generarán dere-
vivan de forma permanente en análoga relación de mediante préstamos concertados con las entidades
cho en tributación conjunta a la aplicación de la de-
afectividad a las anteriores sin haber registrado su financieras a que se refiere el párrafo anterior.
ducción por discapacidad de descendientes y no a la
unión, el importe de la deducción se prorrateará por deducción por discapacidad del contribuyente. En el caso en que sólo una parte de la inversión se
3º Las deducciones para personas mayores de financie de la forma exigida, no se perderá el derecho
partes iguales en la declaración individual de cada
75 años, ya sea el contribuyente o sus ascendientes, a la deducción aunque sólo se podrá aplicar la misma
uno de ellos si tributaran de esta forma. sobre las cantidades satisfechas que correspondan al
son incompatibles respecto de la misma persona
préstamo hipotecario o, si se trata de obras e instala-
con las deducciones por discapacidad del contribu-
ciones de adecuación de la vivienda habitual a perso-
yente o de sus ascendientes. nas con discapacidad, a cualquier tipo [de] préstamo
Castilla-La Mancha En los supuestos en los que la persona mayor de concertado con las entidades financieras a que se re-
75 años tenga un grado de minusvalía acreditado fiere el artículo 2 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de
Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su igual o superior al 65 por 100, se aplicarán las de- Regulación del Mercado Hipotecario.
residencia habitual en el territorio de la Comunidad ducciones que correspondan por la discapacidad del
– Que se consigne el número de identificación del
Autónoma de Castilla-La Mancha podrán aplicar las contribuyente o de sus ascendientes.
contrato del préstamo con el que se han financiado
siguientes deducciones autonómicas. 4º La determinación de las circunstancias per-
las inversiones con derecho a la deducción en la casi-
sonales y familiares que deban tenerse en cuenta
Casilla 859. Por nacimiento o adopción de hijos. lla 942 del Anexo B.2 de la declaración.
a efectos de la aplicación de estas deducciones se
– Que la suma de los rendimientos netos obte-
realizará atendiendo a la situación existente a la fe-
Cuantía de la deducción: cha de devengo del impuesto (normalmente, el 31 de
nida por diferencia entre los ingresos computables
l 100 euros por cada hijo nacido o adoptado en el y los gastos deducibles, y las ganancias y pérdidas
diciembre de 2011).
período impositivo, que genere el derecho a la apli- patrimoniales determinadas, con carácter general,
5º Para la aplicación de las deducciones ante-
por diferencia entre los valores de transmisión y ad-
cación del mínimo por descendientes. riores se tendrán en cuenta las normas establecidas
quisición, correspondientes al período impositivo no
para la aplicación del mínimo del contribuyente, por
Casilla 860. Por discapacidad del contribuyente. supere la cuantía de 50.000 euros.
descendientes, ascendientes y discapacidad conteni-
Cuantía de la deducción: das en la legislación estatal del IRPF.
No obstante, cuando dos o más contribuyentes
l 300 euros por cada contribuyente con discapa- tengan derecho a la aplicación de las deducciones Castilla y León
cidad que tenga un grado de minusvalía acreditado por nacimiento o adopción de hijos, por discapaci-
igual o superior al 65 por 100 y tengan derecho a la dad de ascendientes o descendientes y por cuidado Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su re-
aplicación del mínimo por discapacidad del contribu- de ascendientes mayores de 75 años, respecto de sidencia habitual en el territorio de la Comunidad de
yente. los mismos ascendientes, descendientes o personas Castilla y León podrán aplicar las siguientes deduc-
mayores de 75 años, y alguno de ellos no cumpla el ciones autonómicas:
Casilla 861. Por discapacidad de ascendientes o
requisito relativo al nivel de rentas comentado en el Casilla 870. Para contribuyentes afectados por
descendientes.
número 1º anterior, el importe de la deducción para minusvalía.
Cuantía de la deducción: los demás contribuyentes quedará reducido a la pro-
porción que resulte de la aplicación de las normas Cuantía de la deducción:
l 200 euros por cada descendiente o ascendiente
para el prorrateo del mínimo por descendientes, as- 300 euros por cada contribuyente de edad igual
con discapacidad con un grado de minusvalía acre- l
cendientes y discapacidad previstas en la legislación o superior a 65 años afectado por un grado de minus-
ditado igual o superior al 65 por 100, que genere el
estatal del IRPF.  valía igual o superior al 33 por 100.
derecho a la aplicación del mínimo por discapacidad
de ascendientes o descendientes. Casilla 864. Por cantidades donadas al Fondo Cas- l 656 euros por cada contribuyente de edad igual
tellano-Manchego de Cooperación. o superior a 65 años afectado por un grado de minus-
Casilla 862. Para contribuyentes mayores de 75 valía igual o superior al 65 por 100.
años. Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: l 300 euros por cada contribuyente menor de 65
l El 15 por 100 de las cantidades donadas durante años afectado por un grado de minusvalía igual o su-
Cuantía de la deducción: el período impositivo al Fondo Castellano-Manchego perior al 65%.
l 100 euros para los contribuyentes mayores de 75 de Cooperación. La efectividad de la aportación efec-
años. tuada deberá acreditarse mediante certificación de

Página 113 Sigue


Declaración
Anexo B.2 Deducciones autonómicas

Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la siciones realizadas en 2010 y 2011, se da publicidad - Las Administraciones públicas, así como las Enti-
deducción: de los municipios en el portal tributario de la Junta dades e Instituciones dependientes de las mismas.
de Castilla y León, en la dirección www.jcyl.es, tal y - La Iglesia Católica y las iglesias, confesiones o co-
– Que la suma de la base imponible general y la munidades religiosas que tengan suscritos acuerdos
como establece la Orden de HAC/16/2010, de 13 de
base imponible del ahorro del contribuyente menos de cooperación con el Estado español.
enero (BOCYL 22/01/2010), cuya vigencia ha sido
el mínimo personal y familiar (suma de las casillas prorrogada para el año 2011 por Resolución de 28 de - Las fundaciones o asociaciones que, reuniendo
455 y 465 de la página 10 de la declaración menos el diciembre de 2010, de la Dirección General de Tribu- los requisitos establecidos en el Título II de la Ley
importe de la casilla 679 de la página 12) no supere tos (BOCYL 3/01/2011). 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de
las siguientes cantidades: las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos
n Importante: este requisito deberá cumplirse en
* 18.900 euros en tributación individual. fiscales al mecenazgo (BOE del 24), incluyan entre sus
* 31.500 euros en tributación conjunta. el momento de la adquisición o rehabilitación de la fines específicos, la reparación, conservación o res-
– Que el contribuyente no sea usuario de resi- vivienda habitual. En los supuestos de construcción tauración del Patrimonio Histórico.
dencias públicas o concertadas de la Comunidad de de vivienda habitual, este requisito deberá cumplir-
b) Recuperación, conservación o mejora de
Castilla y León. se en el momento en que se realice el primer pago
espacios naturales y lugares integrados en la Red
– Que el grado de discapacidad se acredite me- de los gastos derivados de la ejecución de las obras
Natura 2000, ubicados en el territorio de Castilla y
diante certificación expedida por el órgano com- o, en su caso, la primera entrega de cantidades a
León, cuando se realicen a favor de las Administracio-
petente en la materia. Se considerará acreditado un cuenta al promotor de la vivienda.
nes Públicas así como de las entidades e instituciones
grado de minusvalía igual o superior al 65 por 100, – Que se trate de una vivienda de nueva construc- dependientes de las mismas.
cuando se trate de discapacitados cuya incapacidad ción o de una rehabilitación calificada como actua- c) Cantidades donadas a Fundaciones inscri-
sea declarada judicialmente, aunque no se alcance ción protegible de conformidad con el Real Decreto tas en el Registro de Fundaciones de Castilla y León,
dicho grado. 1186/1998, de 12 de junio y Decreto 52/2002, de 27 siempre que por razón de sus fines estén clasificadas
También se considerará acreditado un grado de de marzo, de Desarrollo y Aplicación del Plan Director como culturales, asistenciales o ecológicas.
minusvalía igual o superior al 33% en caso de pen- de Vivienda y Suelo de Castilla y León 2002-2009, o – Para la aplicación de esta deducción, el contri-
sionistas de la Seguridad Social que tengan recono- aquellas normas de ámbito estatal o autonómico que buyente deberá estar en posesión de la justificación
cida una pensión de incapacidad permanente total, documental de la donación realizada con los requisi-
las sustituyan.
absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensio- tos establecidos en el artículo 24 de la anteriormente
nistas de clases pasivas que tengan reconocida una Se considera vivienda de nueva construcción aquella
citada Ley 49/2002.
pensión de jubilación o retiro por incapacidad per- cuya adquisición represente la primera transmisión
manente para el servicio o inutilidad. de la misma con posterioridad a la declaración de Casilla 873. Por cantidades invertidas en la recu-
obra nueva, siempre que no hayan transcurrido tres peración del patrimonio histórico, cultural y na-
Casilla 871. Por adquisición de viviendas por jóve- años desde ésta. Asimismo, se considera vivienda de tural.
nes en núcleos rurales. nueva construcción cuando el contribuyente satisfa-
ga directamente los gastos derivados de la ejecución Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción:
Cuantía de la deducción: de las obras. l El 15 por 100 de las cantidades invertidas con las
l El 5 por 100 de las cantidades satisfechas en el siguientes finalidades:
– Que la adquisición o rehabilitación de la vivien-
período impositivo por la adquisición o rehabilita- a) Las cantidades destinadas por los titulares
da se produzca a partir de 01/01/2005.
ción de la vivienda que vaya a constituir la residencia de bienes inmuebles ubicados en el territorio de
– Que base imponible general más la base impo-
habitual del contribuyente en el territorio de la Co- Castilla y León a la restauración, rehabilitación o re-
nible del ahorro menos el mínimo personal y fami-
munidad de Castilla y León. También resulta aplicable paración de los mismos, siempre que concurran las
liar (suma de las casillas 455 y 465 de la página 10
la deducción en los supuestos de construcción de la siguientes condiciones:
menos el importe de la casilla 679 de la página 12) no
vivienda que vaya a constituir la residencia habitual - Que dichos bienes estén inscritos en el Regis-
supere las siguientes cantidades:
del contribuyente. tro General de Bienes de Interés Cultural o afectados
- 18.900 euros en tributación individual.
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la - 31.500 euros, en tributación conjunta. por la declaración de Bien de Interés Cultural, o inven-
tariados de acuerdo con la Ley de Patrimonio Cultural
deducción:
Base máxima de la deducción: de Castilla y León, siendo necesario, en este caso, que
La aplicación de la deducción está condicionada al los inmuebles reúnan las condiciones determinadas
cumplimiento de los requisitos que establecía, con La base de la deducción estará constituida por las
cantidades satisfechas para la adquisición o rehabi- en el artículo 61 del Real Decreto 111/1986, de 10 de
carácter general, la normativa estatal reguladora del enero, de desarrollo parcial de la Ley de Patrimonio
IRPF, incluido el correspondiente a que el importe litación de la vivienda, incluidos los gastos origina-
dos que hayan corrido a cargo del adquirente y, en el Histórico Español o las determinadas en la Ley de Pa-
comprobado del patrimonio del contribuyente al trimonio Cultural de Castilla y León.
finalizar el período de la imposición exceda el valor caso de financiación ajena, la amortización, los inte-
reses, el coste de los instrumentos de cobertura del - Que las obras de restauración, rehabilitación
que arrojase su comprobación al comienzo del mis- o reparación hayan sido autorizadas por el órgano
mo al menos en la cuantía de las inversiones realiza- riesgo del tipo de interés variable de los préstamos
hipotecarios y demás gastos derivados de la misma. competente de la Comunidad Autónoma, de la Ad-
das. ministración del Estado o, en su caso, por el Ayunta-
Asimismo, deben cumplirse simultáneamente los En caso de aplicación de los citados instrumentos de miento correspondiente.
siguientes requisitos: cobertura, los intereses satisfechos por el contribu-
b) Las cantidades destinadas por los titulares
– Que el contribuyente tenga su residencia habi- yente se minorarán en las cantidades obtenidas por
de bienes naturales ubicados en Espacios Naturales
tual en la Comunidad de Castilla y León y que, a la aplicación del citado instrumento.
y lugares integrados en la Red Natura 2000 sitos en
fecha de devengo del impuesto (normalmente, el 31 El importe máximo de la base de deducción es de el territorio de Castilla y León, siempre que estas ac-
de diciembre de 2011), tenga menos de 36 años. 9.040 euros, cantidad que se fija por la Ley del IRPF tuaciones hayan sido autorizadas e informadas favo-
– Que se trate de su primera vivienda habitual. Se como base máxima de deducción por adquisición o rablemente por el órgano competente de la Comuni-
considera que el contribuyente adquiere su primera rehabilitación de la vivienda habitual. dad Autónoma.
vivienda cuando no dispusiera ni hubiera dispuesto
de ningún derecho de plena propiedad igual o supe- Casilla 872. Por cantidades donadas a fundacio-
rior al 50 por 100 sobre otra vivienda. nes de Castilla y León y para la recuperación del Límite máximo conjunto de las deducciones
l Que la vivienda esté situada en un municipio de patrimonio histórico, cultural y natural. relativas al Patrimonio Histórico, Cultural
la Comunidad de Castilla y León, quedando exclui- Cuantía y requisitos de la deducción: y Natural en Castilla y León.
dos los siguientes municipios: l El 15 por 100 de las cantidades donadas con las La base máxima conjunta de las dos últimas
- Los que excedan de 10.000 habitantes.
siguientes finalidades: deducciones autonómicas anteriormente co-
- Los que tengan más de 3.000 habitantes y
a) Rehabilitación o conservación de bienes mentadas no podrá exceder del 10 por 100 de
que disten menos de 30 kilómetros de la capital de la
que se encuentren en el territorio de Castilla y León, la suma de la base liquidable general y de la
provincia.
que formen parte del Patrimonio Histórico Español o base liquidable del ahorro del contribuyente o
A estos efectos, mediante Orden de la Consejería de del Patrimonio Cultural de Castilla y León y que estén de la unidad familiar en el caso de declaración
Hacienda se da publicidad a los municipios que cum- inscritos en el Registro General de Bienes de Interés conjunta. Dicho importe es el resultado de su-
plen los anteriores requisitos. De esta manera, para mar las casillas 618 y 630 de las páginas 11 y 12,
Cultural o incluidos en el Inventario General a que se
adquisiciones realizadas en los años 2005 y 2006, la respectivamente, de la declaración.
relación de municipios se encuentra recogida en la
refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio
Histórico Español (BOE del 29), o en los registros o Este límite actúa de forma separada e inde-
Orden de HAC/42/2005 (BOCYL 28-01-2005); para
inventarios equivalentes previstos en la Ley 12/2002, pendiente del límite del 10 por 100, aplicable a
adquisiciones realizadas en los años 2007 y 2008, en
la Orden de HAC/68/2007 (BOCYL 26-01-2007); para de 11 de julio, de Patrimonio Cultural de Castilla y las mismas deducciones generales, contempla-
las adquisiciones realizadas en 2009, en la Orden de León, cuando se realicen a favor de las siguientes en- do en la normativa estatal del IRPF.
HAC/2252/2008 (BOCYL 9-01-2009) y para las adqui- tidades:

Página 114
Declaración
Anexo B.2 Deducciones autonómicas

Casilla 874. Por alquiler de vivienda habitual para o su cónyuge o un pariente, en línea directa o colate- Base máxima de la deducción:
contribuyentes menores de 36 años. ral, consanguínea o por afinidad, hasta el tercer gra- Las obras que generan el derecho a la deducción son
do inclusive. aquellas necesarias para adecuar la construcción al
Cuantías y límites máximos de la deducción:
Base máxima de la deducción: cumplimiento de los deberes urbanísticos y condicio-
l El 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el
nes que exige la normativa urbanística de la Comu-
período impositivo en concepto de alquiler de la vi- La base de esta deducción estará constituida por las
nidad de Castilla y León, de acuerdo con el informe
vienda habitual en Castilla y León, con un límite de cantidades realmente satisfechas por el contribuyen-
técnico de evaluación, con un límite de 10.000 euros,
459 euros. te para la adquisición e instalación de las inversiones
tanto en tributación individual como en tributación
l El 20 por 100 de las cantidades satisfechas, con a que se refiere el apartado anterior, con el límite conjunta. Cuando concurran varios propietarios con
el límite de 612 euros, cuando la vivienda habitual máximo de 10.000 euros. derecho a practicar la deducción respecto de la mis-
esté situada en núcleos rurales. Es decir, en cualquier
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la ma construcción, se aplicará el límite de 10.000 euros
municipio de la Comunidad Autónoma, excluidos los
deducción: a cada uno de los propietarios.
siguientes:
- Los que excedan de 10.000 habitantes. – La rehabilitación de la vivienda deberá cumplir Incompatibilidad
- Los que tengan más de 3.000 habitantes y los requisitos establecidos en la normativa regulado- Esta deducción resulta incompatible, para las mismas
que disten menos de 30 kilómetros de la capital de la ra del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas inversiones, con las deducciones por inversión, mejo-
provincia. para la aplicación de la deducción por rehabilitación ra o rehabilitación de vivienda habitual previstas en
A estos efectos, para determinar el número de habi- de vivienda habitual. la normativa estatal y con la deducción autonómica
tantes de cada municipio se tomará el establecido – La deducción requerirá el previo reconocimiento "Por inversión en instalaciones medioambientales
en el padrón municipal de habitantes en vigor a 1 por el órgano competente de que la actuación de re- y de adaptación a discapacitados en vivienda habi-
de enero de 2010. En el portal tributario de la Junta habilitación se haya incluido en los planes de reha- tual" de esta Comunidad Autónoma anteriormente
de Castilla y León, en la dirección www.jcyl.es, se da bilitación de vivienda de la Comunidad y se aplicará comentada.
publicidad de los municipios que cumplen los re- a las actuaciones incluidas en los planes de rehabili-
La incompatibilidad con las deducciones por inver-
quisitos anteriores, tal y como establece la Orden de tación de viviendas que desarrolle la Comunidad de
sión, mejora o rehabilitación de vivienda habitual
HAC/16/2010, de 13 de enero (BOCYL 22/01/2010), Castilla y León.
previstas en la normativa estatal hace referencia tan-
cuya vigencia ha sido prorrogada para el año 2011
Casilla 309. Por cuotas a la Seguridad Social de to a la deducción estatal por “inversión en vivienda
por Resolución de 28 de diciembre de 2010, de la Di-
empleados del hogar. habitual” (incluyendo la correspondiente a “obras e
rección General de Tributos (BOCYL 3/01/2011).
instalaciones de adecuación de la vivienda habitual

Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la Cuantía y requisitos de la deducción: de personas con discapacidad”) como a la relativa a
“obras de mejora en la vivienda habitual” reguladas
deducción: l El 15 por 100 de las cantidades por ellos satisfe-
en los artículos 68.1 y disposición adicional vigésima
chas en el periodo impositivo por las cuotas a la Se-
La aplicación de la deducción está condicionada al novena de la Ley del Impuesto.​
guridad Social de un trabajador incluido en el Régi-
cumplimiento de las siguientes condiciones y requi-
men Especial de Empleados de Hogar, con el límite n Importante: los contribuyentes con derecho a la
sitos:
máximo de 300 euros. deducción deberán hacer constar el NIF de la perso-
– Que el contribuyente tenga menos de 36 años
El límite máximo de la deducción opera tanto en tri- na o entidad que realiza las obras en la casilla 325
a la fecha de devengo del impuesto (normalmente, el
butación individual como en conjunta. de la declaración.
31 de diciembre de 2011).
– Que base imponible general más la base impo- l La deducción será aplicable solo por los contribu- Casilla 316. Deducción por inversión en obras de
nible del ahorro menos el mínimo personal y fami- yentes que a la fecha de devengo del impuesto ten- reparación y mejora en vivienda habitual.
liar (suma de las casillas 455 y 465 de la página 10 gan un hijo menor de 4 años, al que sea de aplicación
menos el importe de la casilla 679 de la página 12) no el «mínimo por descendiente» regulado en la norma- Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción:
supere las siguientes cantidades: tiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fí- l El 15 por 100 de las cantidades que hubiera satis-
- 18.900 euros en tributación individual. sicas. fecho durante el ejercicio 2011 por las obras de repa-
- 31.500 euros, en tributación conjunta. Las cuotas satisfechas se atribuirán íntegramente al ración y mejora en su vivienda habitual.
n Importante: los contribuyentes con derecho a contribuyente que figure como empleador salvo que
Se entienden como gastos de “reparación” los que
la deducción deberán hacer constar el NIF del arren- se trate de matrimonios en régimen de gananciales
respondan al concepto de gastos de “conservación y
en cuyo caso se atribuirán a los cónyuges por partes
dador de la vivienda en la casilla 943 de la declara- reparación” definido en el artículo 13 del Reglamento
iguales.
ción. del IRPF.
n Importante: los contribuyentes con derecho a la – No darán derecho a practicar esta deducción las
Casilla 565. Por inversión en instalaciones medio- deducción deberán hacer constar el NIF de la perso- obras que se realicen en plazas de garaje, jardines,
ambientales y de adaptación a discapacitados na empleada en la casilla 324 de la declaración. parques, piscinas e instalaciones deportivas y, en
en vivienda habitual. general los anexos o cualquier otro elemento que no
Casilla 315. Por inversión en obras de adecuación constituya la vivienda habitual propiamente dicha.
Cuantía de la deducción: a la inspección técnica de construcciones.
El 10 por 100 de las inversiones que a continuación Base máxima de la deducción:
se relacionan y que se realicen en la rehabilitación Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: La base de esta deducción estará constituida por las
de viviendas situadas en la Comunidad de Castilla y l El 15 por 100 de las cantidades que hubiera sa- cantidades satisfechas por las obras indicadas a em-
León que constituyan o vayan a constituir la vivienda tisfecho durante el ejercicio 2011 por las obras que presarios o profesionales, con un límite de 10.000
habitual del contribuyente: tengan por objeto la adecuación de la construcción euros.
a) Instalación de paneles solares, a fin de con- en que se encuentre su vivienda habitual al cumpli-
tribuir a la producción de agua caliente sanitaria miento de los deberes urbanísticos y condiciones Incompatibilidad
demandada por las viviendas, en un porcentaje, al que exige la normativa urbanística de la Comunidad Esta deducción resulta incompatible, para las mismas
menos, del 50 por 100 de la contribución mínima exi- de Castilla y León, siempre que se cumplan los si- inversiones, con las deducciones por inversión, mejo-
gible por la normativa técnica de edificación aplica- guientes requisitos: ra o rehabilitación de vivienda habitual previstas en
ble. a) Que las construcciones en las que se realicen la normativa estatal y con la deducción autonómica
b) Cualquier mejora en los sistemas de instala- las obras se encuentren situadas en los ámbitos geo- y con las deducciones autonómicas "Por inversión en
ciones térmicas que incrementen su eficiencia ener- gráficos en que la normativa reguladora de la inspec- instalaciones medioambientales y de adaptación a
gética o la utilización de energías renovables. ción técnica de edificios establezca la obligación de discapacitados en vivienda habitual" y "Por inversión
c) La mejora de las instalaciones de suminis- realizar inspecciones periódicas. en obras de adecuación a la inspección técnica de
tro e instalación de mecanismos que favorezcan b) Que, previamente a la realización de las obras, construcciones" de esta Comunidad Autónoma ante-
el ahorro de agua, así como la realización de redes se haya elaborado por técnico competente un infor- riormente comentadas.
de saneamiento separativas en el edificio que favo- me en el que evalúe el estado de conservación de la Se exceptúa de la regla de incompatibilidad anterior
rezcan la reutilización de las aguas grises en el propio construcción y el grado de cumplimiento de los de- la deducción por obras de mejora de la vivienda ha-
edificio y reduzcan el volumen de vertido al sistema beres urbanísticos y condiciones que exige la norma- bitual regulada en la disposición adicional vigésima
público de alcantarillado. tiva urbanística de la Comunidad de Castilla y León. novena de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre.
d) Las obras e instalaciones de adecuación nece- c) Que las construcciones en las que se realicen
n Importante: los contribuyentes con derecho a la
sarias para la accesibilidad y comunicación sensorial las obras tengan una antigüedad superior a 30 años e
deducción deberán hacer constar el NIF de la perso-
que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de inferior a la antigüedad fijada por la normativa urba-
na o entidad que realiza las obras en la casilla 326
uno o varios ocupantes de la vivienda que sean dis- nística para que sea obligatorio realizar la inspección
de la declaración.
capacitados, siempre que éstos sean el sujeto pasivo técnica de construcciones.

Página 115 Sigue


Declaración
Anexo B.2 Deducciones autonómicas

Casillas 331, 875 y 318. Para el fomento del auto- A estos efectos, el grado de discapacidad, cuya deter- Cuando el reconocimiento de la minusvalía tenga lu-
empleo de las mujeres y los jóvenes. minación se efectuará conforme al baremo estable- gar en un año distinto al de nacimiento o adopción,
cido en el artículo 148 del texto refundido de la Ley para determinar el derecho a aplicar la deducción en
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: General de la Seguridad Social aprobado por Decreto ese año y su cuantía habrá que estar a las circunstan-
l 1.020 euros para los jóvenes menores de 36 legislativo 1/1994, de 20 de junio, o normativa que lo cias que concurran en el año de nacimiento.
años, a la fecha de devengo del impuesto (normal- sustituya, se acreditará mediante certificación expe- l Las cuantías referidas a nacimiento, adopción y
mente, el 31 de diciembre de 2011) y las mujeres, dida por el órgano competente en la materia. Igual- discapacidad, se incrementarán en un 35% para los
cualquiera que sea su edad, que causen alta en el mente, se considerará acreditado un grado de minus- contribuyentes residentes en municipios de menos
censo de Empresarios, Profesiones y Retenedores du- valía igual o superior al 65 por 100, cuando se trate de 5.000 habitantes.
rante el período impositivo y mantengan dicha situa- de discapacitados cuya incapacidad sea declarada
ción de alta durante un año. judicialmente, aunque no se alcance dicho grado. Requisitos y otras condiciones de aplicación:
l 2.040 euros, cuando los contribuyentes a los que – A efectos de determinar el número de orden del
se refiere el párrafo anterior tengan su domicilio fiscal Incremento de la deducción: hijo nacido o adoptado, se tendrá en cuenta al hijo
en núcleos rurales. Es decir, en cualquier municipio l El importe de la deducción se incrementará en nacido y a los restantes hijos, de cualquiera de los
de la Comunidad Autónoma, excluidos los siguientes: 110 euros por cada descendiente, a partir del cuar- dos progenitores, que convivan con el contribuyente
- Los que excedan de 10.000 habitantes. to inclusive, a los que sea de aplicación el mínimo en la fecha de devengo del impuesto (normalmente,
- Los que tengan más de 3.000 habitantes y por descendientes. el 31 de diciembre de 2011), computándose a estos
que disten menos de 30 kilómetros de la capital de la l El incremento anterior será de 410 euros si la efectos tanto los que lo sean por naturaleza como
provincia. base imponible total (casillas 455 y 465 de la página por adopción.
A estos efectos, para determinar el número de habitantes 10 de la declaración), menos el mínimo personal y fa- – Cuando ambos progenitores o adoptantes ten-
de cada municipio se tomará el establecido en el padrón miliar, no supera las siguientes cantidades: gan derecho a la aplicación de la deducción, su im-
municipal de habitantes en vigor a 1 de enero de 2010 * 18.900 euros en tributación individual. porte, en caso de declaración individual, se prorra-
En el portal tributario de la Junta de Castilla y León, en la * 31.500 euros en tributación conjunta. teará por partes iguales en la declaración de cada
dirección www.jcyl.es, se da publicidad de los municipios uno de ellos.
que cumplen los requisitos anteriores, tal y como estable- Requisitos y otras condiciones de aplicación: – En el supuesto de que el contribuyente carezca
ce la Orden de HAC/16/2010, de 13 de enero (BOCYL del
22), cuya vigencia ha sido prorrogada para el año 2011 – Esta deducción se aplicará por el contribuyen- de cuota íntegra autonómica suficiente para aplicar-
por Resolución de 28 de diciembre de 2010, de la Direc- te con quien convivan los restantes miembros de la se el total de la deducción en el periodo impositivo
ción General de Tributos (BOCYL del 3 de enero). familia numerosa. Cuando éstos convivan con más en que se genere el derecho a la misma, el importe
de un contribuyente, el importe de la deducción, en no deducido podrá aplicarse en los tres periodos
– En ambos casos, la actividad económica debe
caso de tributación individual, se prorrateará por par- impositivos siguientes hasta agotar, en su caso, el im-
desarrollarse en el territorio de la Comunidad Autó-
tes iguales en la declaración de cada uno de ellos. porte total de la deducción.
noma. Asimismo, la deducción será de aplicación en
el período impositivo en el que se produzca el alta en – Para la aplicación de esta deducción, el contri- n Importante: los contribuyentes que no hayan
el censo de obligados tributarios por primera vez. buyente deberá estar en posesión del documento agotado la totalidad de la deducción tanto en el
– En el supuesto de que el contribuyente carezca acreditativo de la condición de familia numerosa ex- periodo impositivo en que se genere el derecho a la
de cuota íntegra autonómica suficiente para aplicar- pedido por el órgano competente en la materia de la misma como en los tres periodos siguientes, podrán
se el total de la deducción en el periodo impositivo Comunidad de Castilla y León. solicitar el abono de la cantidad que les reste de
del alta en el Censo, siempre que este alta se haya – En el supuesto de que el contribuyente carezca aplicar.
producido en el año 2011, el importe no deducido de cuota íntegra autonómica suficiente para aplicar-
dará derecho a una deducción en los tres periodos se el total de la deducción en el periodo impositivo Casilla 868. Por partos múltiples o adopciones si-
impositivos siguientes hasta agotar, en su caso, el multáneas.
en que se genere el derecho a la misma, el importe
importe total de la deducción. En este caso, el con- no deducido podrá aplicarse en los tres periodos Cuantía de la deducción:
tribuyente deberá seguir dado de alta en el Censo y impositivos siguientes hasta agotar, en su caso, el im-
l Una cuantía equivalente a la mitad del importe
deberá aplicar la deducción pendiente en el primer porte total de la deducción.
periodo impositivo en el que exista cuota íntegra au- obtenido por la aplicación de la deducción por na-
n Atención: los contribuyentes que no hayan cimiento o adopción si el parto múltiple o adopción
tonómica suficiente.
agotado la totalidad de la deducción tanto en el simultánea ha sido de dos hijos que generen el dere-
A estos efectos, el contribuyente deberá con-
periodo impositivo en que se genere el derecho a la cho a la aplicación del «mínimo por descendiente».
signar en la casilla 331 el importe de la deducción
misma como en los tres periodos siguientes, podrán l Una cuantía equivalente al importe obtenido por
generada en 2011 y en la casilla 875 el importe de
solicitar el abono de la cantidad que les reste de la aplicación de la deducción por nacimiento o adop-
la deducción aplicable, teniendo en cuenta el límite
anterior y el orden de aplicación de las deducciones aplicar. ción, si el parto múltiple o adopción simultánea ha
que se expone en la página 116 de esta Guía. Ade- sido de tres o más hijos, que generen el derecho a la
Casilla 867. Por nacimiento o adopción de hijos. aplicación del «mínimo por descendiente».
más, la diferencia entre el importe de la deducción
l Además el contribuyente podrá deducirse duran-
generada en 2011 consignado en la casilla 331 y el Cuantías de la deducción:
importe de la deducción aplicable consignado en la te los dos años siguientes al nacimiento o adopción,
l Por cada hijo nacido o adoptado en el período siempre que el hijo de derecho a aplicar el mínimo
casilla 875 deberá trasladarse a la casilla 318, en con-
impositivo, que genere derecho a la aplicación del por descendientes en esos años, las siguientes canti-
cepto de deducción con derecho a aplicación en ejer-
mínimo por descendientes, las siguientes cantidades: dades:
cicios siguientes.
a) Cuando la suma de la base imponible general - 901 euros, cuando la suma de la base impo-
n Importante: A diferencia de las deducciones más la base imponible del ahorro menos el mínimo nible general más la base imponible del ahorro
"Por familia numerosa", "Por nacimiento o adopción personal y familiar (suma de las casillas 455 y 465 de menos el mínimo personal y familiar (suma de las
de hijos", "Por partos múltiples o adopciones simul- la página 10 de la declaración menos la casilla 679 de casillas 455 y 465 de la página 10 de la declaración
táneas", "Por gastos de adopción, o cuidado de hijos la página 12 ), no supere 18.900 euros en tributación menos la casilla 679 de la página 12) no supere la
menores" y "Por paternidad", cuando el importe to- individual o 31.500 euros en el caso de tributación cuantía de 18.900 euros en tributación individual o
tal de esta deducción generada en 2011 no pueda conjunta: 31.500 euros en el caso de tributación conjunta.
aplicarse en los tres periodos impositivos siguientes, - 450 euros, cuando la suma de la base impo-
* 710 euros si se trata del primer hijo.
no se podrá solicitar el abono de la cantidad que les nible general más la base imponible del ahorro
* 1.475 euros si se trata del segundo hijo.
reste de aplicar. menos el mínimo personal y familiar (suma de las
* 2.351 euros si se trata del tercer hijo o sucesivos.
b) Cuando la suma de la base imponible general casillas 455 y 465 de la página 10 de la declaración
Casilla 866. Por familia numerosa.
más la base imponible del ahorro menos el mínimo menos la casilla 679 de la página 12), supere los lími-
Cuantías de la deducción: personal y familiar (suma de las casillas 455 y 465 de tes anteriores.
l Igual deducción se practicará en los supuestos de
l 246 euros por el hecho de tener la condición de la página 10 de la declaración menos la casilla 679 de
familia numerosa el último día del período imposi- la página 12), supere los límites anteriores: nacimientos o adopciones independientes produci-
tivo (normalmente, el 31 de diciembre de 2011). El * 410 euros si se trata del primer hijo. dos en un periodo de doce meses.
concepto de familia numerosa a estos efectos es el * 875 euros si se trata del segundo hijo. Requisitos y otras condiciones de aplicación de la deduc-
establecido en la legislación estatal en la materia. * 1.449 euros si se trata del tercer hijo o sucesivos.
l 492 euros cuando alguno de los cónyuges o de
ción:
los descendientes a los que se compute para cuan- Incremento de la deducción: – A efectos de determinar el número de orden del
tificar el mínimo por descendientes, tenga un grado hijo nacido o adoptado, se tendrá en cuenta al hijo
l Las cantidades previstas anteriores se duplicarán
de discapacidad igual o superior al 65 por 100. nacido y a los restantes hijos, de cualquiera de los
en caso de que el nacido o adoptado tenga reconoci-
dos progenitores, que convivan con el contribuyente
do un grado de minusvalía igual o superior al 33%.

Página 116
Declaración
Anexo B.2 Deducciones autonómicas

en la fecha de devengo del impuesto (normalmente, en que se genere el derecho a la misma, el importe * 2.125 euros en el caso que se superen los lími-
el 31 de diciembre de 2011), computándose a estos no deducido podrá aplicarse en los tres periodos tes anteriores
efectos tanto los que lo sean por naturaleza como impositivos siguientes hasta agotar, en su caso, el im-
por adopción. porte total de la deducción. Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
– En el supuesto de que el contribuyente carezca deducción:
n Atención: los contribuyentes que no hayan
de cuota íntegra autonómica suficiente para aplicar- agotado la totalidad de la deducción tanto en el – Se entenderá que la adopción tiene carácter in-
se el total de la deducción en el periodo impositivo periodo impositivo en que se genere el derecho a la ternacional cuando se realice según la legislación
en que se genere el derecho a la misma, el importe misma como en los tres periodos siguientes, podrán vigente y de acuerdo con los tratados y convenios
no deducido podrá aplicarse en los tres periodos solicitar el abono de la cantidad que les reste de suscritos por España.
impositivos siguientes hasta agotar, en su caso, el im- aplicar. – La deducción será aplicable al periodo impositivo
porte total de la deducción. correspondiente al momento en que se produzca la
n Atención: los contribuyentes que no hayan
n Importante: los contribuyentes con derecho a la inscripción en el Registro Civil.
agotado la totalidad de la deducción tanto en el deducción deberán hacer constar el NIF de la perso- – Cuando exista más de un contribuyente con dere-
periodo impositivo en que se genere el derecho a la na empleada del hogar, Escuela, Centro o Guardería cho a practicar esta deducción, el importe de la mis-
misma como en los tres períodos siguientes, podrán Infantil en la casilla 327 de la declaración. ma se prorrateará por partes iguales en la declaración
solicitar el abono de la cantidad que les reste de de cada uno de ellos.
Casilla 334. Por paternidad. – En el supuesto de que el contribuyente carezca
aplicar.
de cuota íntegra autonómica suficiente para aplicar-
Cuantía de la deducción: se el total de la deducción en el periodo impositivo
Compatibilidad 750 euros por disfrute del periodo de suspensión
l en que se genere el derecho a la misma, el importe
Esta deducción es compatible con la deducción por del contrato de trabajo o de interrupción de la activi- no deducido podrá aplicarse en los tres periodos
nacimiento o adopción a que se refiere la casilla 867 dad por paternidad o del permiso de paternidad. impositivos siguientes hasta agotar, en su caso, el im-
anterior.
El periodo de suspensión del contrato de trabajo será porte total de la deducción.
Casilla 869. Por cuidado de hijos menores. el previsto en el artículo 48.4 del Estatuto de los Tra- n Atención: los contribuyentes que no hayan
bajadores y el del permiso de paternidad el previsto agotado la totalidad de la deducción tanto en el
Cuantía e importe máximo de la deducción: en las letras a) y b) del artículo 49 del Estatuto Básico
periodo impositivo en que se genere el derecho a la
Los contribuyentes que, por motivos de trabajo, por del Empleado Público. En ambos casos, en la parte
misma como en los tres períodos siguientes, podrán
cuenta propia o ajena, tengan que dejar a sus hijos relativa a las 10 semanas que, como máximo, puede
disfrutar el padre con carácter general. solicitar el abono de la cantidad que les reste de
menores al cuidado de una persona empleada de ho- aplicar.
gar o en guarderías o centros infantiles podrán optar l Cuando el permiso no coincida con el máximo
por deducir alguna de las siguientes cantidades: legal permitido la deducción será de 75 euros por se- Compatibilidad
l El 30 por 100 de las cantidades satisfechas en el mana completa.
Esta deducción es compatible con la deducción an-
período impositivo a la persona empleada del hogar,
Supuestos excluidos teriormente comentada "Por nacimiento o adopción
con el límite máximo de 322 euros
- la suspensión del contrato por paternidad regula- de hijos" y "Por partos múltiples o adopciones simul-
l El 100% de los gastos satisfechos de preinscrip-
da en el artículo 48.bis del Estatuto de los Trabajado- táneas".
ción y de matrícula, así como los gastos de asistencia
en horario general y ampliado y los gastos de alimen- res, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1995, de Casilla 317. Importe total aplicado sobre la suma
tación, siempre que se hayan producido por meses 24 de marzo, como de las casillas 866, 867, 868, 869, 334 y 337.
completos, en Escuelas, Centros y Guarderías Infanti- - el permiso de paternidad previsto en el artículo
les de la Comunidad de Castilla y León, inscritas en el 49.c) de la Ley 7/2007, de 12 de abril, del Estatuto Bá- Los contribuyentes que tengan derecho a la apli-
Registro de Centros para la conciliación de la vida fa- sico del Empleado Público y, cación de cualesquiera de las deducciones a que
miliar y laboral, con el límite máximo de 1.320 euros. - la interrupción de la actividad prevista en el artículo se refieren las casillas 866, 867, 868, 869, 334 y 337,
4.3 de la Ley 20/2007, de 11 de julio del Estatuto del consignarán en éstas el importe de la deducción ge-
Requisitos y otras condiciones de aplicación de la deduc- Trabajo Autónomo. nerada en 2011 y en la casilla 317 el importe total de
ción: las deducciones aplicable en 2011, teniendo en cuen-
– Que, a la fecha de devengo del impuesto (nor-
Requisitos y otras condiciones de aplicación de la deduc- ta el orden de aplicación de las deducciones que se
malmente, el 31 de diciembre de 2011), los hijos a los ción: expone a continuación. Además la diferencia entre el
que sea de aplicación el mínimo por descendientes – Que base imponible general más la base impo- sumatorio de las casillas 866, 867, 868, 869, 334 y 337
tuvieran menos de 4 años de edad. nible del ahorro menos el mínimo personal y fami- y el importe de la casilla 317 deberá trasladarse a la
– Que ambos padres realicen una actividad por liar (suma de las casillas 455 y 465 de la página 10 casilla 319, en concepto de deducciones con derecho
cuenta propia o ajena, por la cual estén dados de alta menos el importe de la casilla 679 de la página 12) no a aplicación en ejercicios siguientes.
en el régimen correspondiente de la Seguridad Social supere las siguientes cantidades:
Orden de aplicación de las deducciones sobre la
o Mutualidad. * 18.900 euros en tributación individual y
cuota íntegra autonómica.
– Que, en el supuesto de que la deducción sea apli- * 31.500 euros en tributación conjunta.
– En el supuesto de que el contribuyente carezca Sobre la cuota íntegra autonómica del ejercicio 2011,
cable por gastos de custodia por una persona em-
de cuota íntegra autonómica suficiente para aplicar- una vez aplicadas la parte autonómica de las deduc-
pleada de hogar, ésta esté dada de alta en el régimen
se el total de la deducción en el periodo impositivo ciones de las cuotas íntegras (casillas 701 + 703 + 705
especial de empleados de hogar de la Seguridad So-
en que se genere el derecho a la misma, el importe + 707+ 709 + 711 + 713 + 715 + 772 de la página 13
cial.
no deducido podrá aplicarse en los tres periodos de la declaración) las deducciones autonómicas se
– Que base imponible general más la base impo-
impositivos siguientes hasta agotar, en su caso, el im- aplicarán en el siguiente orden:
nible del ahorro menos el mínimo personal y fami-
porte total de la deducción. 1º. El importe de las deducciones del ejercicio
liar (suma de las casillas 455 y 465 de la página 10
que no dan derecho a imputar a periodos impositi-
menos el importe de la casilla 679 de la página 12) no n Atención: los contribuyentes que no hayan vos posteriores el importe no deducido.
supere las siguientes cantidades: agotado la totalidad de la deducción tanto en el 2º. El importe de la deducción para el fomento
* 22.000 euros en tributación individual. periodo impositivo en que se genere el derecho a la del autoempleo de las mujeres y los jóvenes.
* 35.000 euros en tributación conjunta. misma como en los tres períodos siguientes, podrán 3º. El importe total de las deducciones "Por fami-
– Cuando más de un contribuyente tenga derecho solicitar el abono de la cantidad que les reste de lia numerosa", "Por nacimiento o adopción de hijos",
a la aplicación de esta deducción respecto de los mis- aplicar. "Por partos múltiples o adopciones simultáneas", "Por
mos descendientes, su importe se prorrateará entre
gastos de adopción", "Por cuidado de hijos menores"
ellos por partes iguales. Casilla 337. Por gastos de adopción.
y "Por paternidad".
n Importante: en el caso de haberse percibido Si la cuota íntegra autonómica, una vez aplicadas
Cuantía de la deducción:
subvenciones públicas por este concepto, el im- la parte autonómica de las deducciones de las cuotas
l 784 euros por cada adopción realizada en el pe-
porte total de la deducción más la cuantía de las íntegras (casillas 701 + 703 + 705 + 707+ 709 + 711 +
riodo impositivo, de hijos que generen el derecho a la
subvenciones percibidas, no podrá superar, para el 713 + 715 + 772 de la página 13 de la declaración) no
aplicación del «mínimo por descendiente»
mismo ejercicio, el importe total del gasto efectivo, permite aplicar todas las deducciones autonómicas
l En el supuesto de adopción internacional:
minorándose en este caso el importe máximo de la del ejercicio el importe de las previstas en el número
* 3.625 euros por cada hijo adoptado en el pe-
deducción en la cuantía necesaria. 2º y 3º podrán imputarse en los tres periodos imposi-
riodo impositivo siempre que la base imponible to-
– En el supuesto de que el contribuyente carezca tivos siguientes.
tal, menos el mínimo personal y familiar, no supere
de cuota íntegra autonómica suficiente para aplicar- la cuantía de 18.900 euros en tributación individual o
se el total de la deducción en el periodo impositivo 31.500 euros en el caso de tributación conjunta.

Página 117 Sigue


Declaración
Anexo B.3 Deducciones autonómicas

El límite máximo será de 600 euros anuales, La base máxima de esta deducción es de 9.040
Cataluña siempre que en la fecha de devengo del impuesto euros, cantidad que se fija por la Ley del IRPF como
(normalmente, el 31 de diciembre de 2011) el contri- base máxima de deducción por adquisición o rehabi-
Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su buyente pertenezca a una familia numerosa y cum- litación de la vivienda habitual.
residencia habitual en el territorio de la Comunidad pla los requisitos establecidos en las letras b) y c) an-
Autónoma de Cataluña podrán aplicar las siguientes Casilla 883. Por donaciones a determinadas enti-
teriores. dades en beneficio del medio ambiente, la con-
deducciones autonómicas:
n Importante: en caso de tributación conjunta, servación del patrimonio natural y de custodia
Casilla 876. Por el nacimiento o adopción de un siempre que alguno de los declarantes se halle en del territorio.
hijo. alguna de las circunstancias descritas en la letra a)
anterior o pertenezca a una familia numerosa, el Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción:
Cuantía de la deducción: importe máximo de la deducción es de 600 euros y l 15 por 100 de las cantidades donadas a favor de
l Cada uno de los progenitores podrá deducir la el de la suma de las bases imponibles, general y del fundaciones o asociaciones que figuren en el censo
cantidad de 150 euros por el nacimiento o adopción ahorro menos el importe del mínimo personal y fa- de entidades ambientales vinculadas a la ecología
de un hijo durante el período impositivo. miliar es de 30.000 euros. y a la protección y mejora del medio ambiente del
l En caso de declaración conjunta de ambos pro- departamento competente en esta materia, con el
genitores, la deducción será de 300 euros. Otras condiciones para la aplicación de esta deducción: límite del 5 por 100 de la cuota íntegra autonómica,
Casilla 877. Por donativos a entidades que fomen- – Esta deducción sólo puede aplicarse una vez, casilla 699 de la página 13 de la declaración.
tan el uso de la lengua catalana. con independencia de que en un mismo contribu- La aplicación de la deducción está condicionada
yente puedan concurrir más de una circunstancia de a la justificación documental adecuada y suficiente
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: las establecidas en la letra a) del apartado anterior de los presupuestos de hecho y de los requisitos que
l El 15 por 100 de las cantidades donadas a favor "Cuantías y requisitos para la aplicación de la deduc- determinen su aplicabilidad.
del Institut d'Estudis Catalans y de fundaciones o ción". Casilla 566. Por inversión por un ángel inversor
asociaciones que tengan por finalidad el fomento de – Una misma vivienda no puede dar lugar a la por la adquisición de acciones o participaciones
la lengua catalana y que figuren en el censo de estas aplicación de una deducción superior a 600 euros. sociales de entidades nuevas o de reciente crea-
entidades que elabora el departamento competente De acuerdo con ello, si por una misma vivienda tie- ción
en materia de política lingüística. ne derecho a la deducción más de un contribuyente,
El límite máximo de esta deducción es el 10 por cada uno de ellos podrá aplicar en su declaración el Cuantía y límite máximo de la deducción:
100 de la cuota íntegra autonómica, casilla 699 de la importe que se obtenga de dividir la cantidad resul- l El 30 por 100 de las cantidades invertidas du-
página 13 de la declaración. tante de la aplicación del 10 por 100 del gasto total rante el ejercicio en la adquisición de acciones o par-
o el límite máximo de 600 euros, si procede, por el ticipaciones sociales como consecuencia de acuer-
Casilla 878. Por donativos a entidades que fomen-
número de declarantes con derecho a la deducción. dos de constitución de sociedades o de ampliación
tan la investigación científica y el desarrollo y la
– Los contribuyentes deben hacer constar el NIF de capital en las sociedades mercantiles que a conti-
innovación tecnológicos.
del arrendador o arrendadora de la vivienda en la nuación se detallan, con el límite máximo de deduc-
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: casilla 943 de la declaración. ción de 6.000 euros.
l El 25 por 100 de las cantidades donadas en favor Casilla 880. Por el pago de intereses de préstamos n Importante: En caso de declaración conjunta
de los centros de investigación adscritos a universi- para los estudios de máster y doctorado. estos límites se aplican en cada uno de los contribu-
dades catalanas y los promovidos o participados por yentes.
Cuantía de la deducción:
la Generalitat, que tengan por objeto el fomento de
Los contribuyentes pueden deducir el importe de los
la investigación científica y el desarrollo y la innova-
intereses pagados en el período impositivo corres-
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
ción tecnológicos. deducción:
El límite máximo de esta deducción es el 10 por pondientes a los préstamos concedidos mediante la
Agencia de Gestión de Ayudas Universitarias y de In- Para la aplicación de la deducción deben cumplirse
100 de la cuota íntegra autonómica, casilla 699 de la los siguientes requisitos y condiciones:
página 13 de la declaración. vestigación para la financiación de estudios de más-
ter y de doctorado. a) La participación conseguida por el contribu-
La aplicación de las deducciones por donativos an- yente computada junto con las del cónyuge o perso-
teriormente relacionadas está condicionada a la Casilla 881. Para contribuyentes que hayan que- nas unidas por razón de parentesco, en línea directa
justificación documental adecuada y suficiente de dado viudos. o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el
los presupuestos de hecho y de los requisitos que tercer grado incluido, no puede ser superior al 35
determinan su aplicabilidad. A tal efecto, las entida- Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción:
por 100 del capital social de la sociedad objeto de
des beneficiarias de los donativos están obligadas a l 150 euros, con carácter general.
la inversión o de sus derechos de voto.
comunicar la relación de las personas físicas que han l 300 euros si la persona que se queda viuda tiene
b) La entidad en la que debe materializarse la in-
efectuado donativos, con indicación de las cantida- a su cargo uno o más descendientes que otorguen
des donadas por cada una de estas personas versión debe cumplir los siguientes requisitos:
derecho a la aplicación del mínimo por descendien-
1º Debe tener naturaleza de sociedad anónima,
tes.
Casilla 879. Por alquiler de la vivienda habitual. sociedad limitada, sociedad anónima laboral o socie-
La deducción se aplica en la declaración corres-
dad limitada laboral.
Cuantías y requisitos para la aplicación de la deducción: pondiente al ejercicio en el que el contribuyente haya
2º Debe tener el domicilio social y fiscal en Cata-
El 10 por 100 de las cantidades satisfechas en el quedado viudo y en los dos ejercicios siguientes. No
l luña.
período impositivo en concepto de alquiler de la vi- obstante lo anterior, la deducción de 300 euros se
3º Debe desempeñar una actividad económica.
vienda habitual, con el límite máximo de 300 euros aplicará en los dos ejercicios siguientes siempre que
los descendientes mantengan los requisitos para A tal efecto, no debe tener por actividad principal la
anuales, siempre que se cumplan los siguientes re- gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario,
quisitos: computar a efectos del mínimo por descendientes.
de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 4.Ocho.
a) Que el contribuyente se halle en alguna de Ámbito de aplicación temporal de la deducción. Dos.a) de la Ley del Estado 19/1991, de 6 de junio, del
las situaciones siguientes: Impuesto sobre el Patrimonio.
Los contribuyentes que se hayan quedado viudos du-
- Tener 32 o menos años de edad a la fecha de
rante los ejercicios 2009 y 2010 pueden aplicar esta 4º Debe contar, como mínimo, con una persona
devengo del impuesto (normalmente, el 31 de di-
deducción con los mismos requisitos y condiciones ocupada con contrato laboral y a jornada completa,
ciembre de 2011).
anteriormente comentados en la declaración del y dada de alta en el régimen general de la Seguridad
- Haber estado en paro durante 183 días o más
ejercicio 2011. Social.
durante el ejercicio.
De igual forma, los que se hayan quedado viudos 5º En caso de que la inversión se haya realizado
- Tener un grado de discapacidad igual o supe-
en el ejercicio 2011, podrán también aplicarla en las mediante una ampliación de capital, la sociedad mer-
rior al 65 por 100.
declaraciones de los ejercicios 2012 y 2013. cantil debe haber sido constituida en los tres años
- Ser viudo o viuda y tener 65 años o más.
anteriores a la fecha de esta ampliación y no puede
b) Que la suma de las bases imponibles gene- Casilla 882. Por rehabilitación de la vivienda habi-
cotizar en el mercado nacional de valores ni en el
ral y del ahorro del contribuyente menos el mínimo tual.
mercado alternativo bursátil.
personal y familiar, suma de las casillas 455 y 465 de
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: 6º El volumen de facturación anual no debe su-
la página 10 menos el importe de la casilla 679 de la
l 1,5 por 100 de las cantidades satisfechas en el pe- perar un millón de euros.
página 12 de declaración, no supere 20.000 euros
ríodo impositivo por la rehabilitación de la vivienda c) El contribuyente puede formar parte del
anuales.
que constituya o vaya a constituir la vivienda habi- consejo de administración de la sociedad en la que
c) Que las cantidades satisfechas en concepto
tual del contribuyente. ha materializado la inversión, pero en ningún caso
de alquiler excedan del 10 por 100 de los rendimien-
puede llevar a cabo funciones ejecutivas ni de di-
tos netos del contribuyente.

Página 118
Declaración
Anexo B.3 Deducciones autonómicas

rección. Tampoco puede mantener una relación la- n Importante: en declaración conjunta, la de-
boral con la entidad objeto de la inversión.
Extremadura ducción será aplicable por cada contribuyente que
d) Las operaciones en las que sea aplicable la perciba rendimientos del trabajo dependiente y
deducción deben formalizarse en escritura pública, Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su resi-
cumpla individualmente los requisitos exigidos.
en la que debe especificarse la identidad de los inver- dencia habitual en el territorio de la Comunidad Au-
sores y el importe de la respectiva inversión. tónoma de Extremadura podrán aplicar las siguientes Casilla 886. Por donaciones de bienes integrantes
e) Las participaciones adquiridas deben man- deducciones autonómicas: del Patrimonio Histórico y Cultural Extremeño.
tenerse en el patrimonio del contribuyente durante Casilla 884. Por adquisición de vivienda habitual Cuantía y requisitos de la deducción:
un período mínimo de tres años. para jóvenes y para víctimas del terrorismo. l El 10 por 100 del valor administrativamente
– Los requisitos establecidos en los números 2º, 3º
Cuantía de la deducción: comprobado de las donaciones puras y simples
y 4º de la letra b) anterior, y el límite máximo de parti-
efectuadas en favor de la Comunidad Autónoma de
cipación del 35 por 100 a que se refiere la letra a) an- l El 3 por 100 de las cantidades satisfechas duran-
Extremadura durante el período impositivo de bie-
terior, deben cumplirse durante un período mínimo te el período impositivo, excluidos los intereses, para
nes integrantes del Patrimonio Histórico y Cultural
de tres años a contar desde la fecha de efectividad la adquisición por jóvenes de una vivienda nueva
Extremeño que se hallen inscritos en el Inventario
del acuerdo de ampliación de capital o constitución situada en el territorio de la Comunidad Autónoma
General del citado Patrimonio.
que origine el derecho a la deducción. de Extremadura que constituya o vaya a constituir su
– Para tener derecho a esta deducción deberán
primera residencia habitual.
Pérdida del derecho a la deducción practicada: acreditarse la efectividad de la donación efectuada
También podrán aplicar esta deducción, cual-
El incumplimiento del requisito del mantenimien- y su valor, mediante certificación expedida por el ór-
quiera que sea su edad, quienes tengan la condición
to del plazo de tres años a contar desde la fecha de gano competente por razón del objeto o la finalidad
de víctimas del terrorismo o, en su defecto, y por
efectividad del acuerdo de ampliación del capital o de la misma. En dicha certificación se harán constar,
este orden, el cónyuge o pareja de hecho o los hijos
constitución de la sociedad comentado en el párrafo además del número de identificación fiscal y de los
que vinieran conviviendo con las mismas.
anterior determinará la pérdida del derecho a la de- datos de identificación personal del donante y de la
ducción practicada, por lo que el contribuyente debe Base máxima de la deducción: entidad donataria, los siguientes extremos:
incluir en la declaración del IRPF correspondiente al La base máxima de la deducción será de 9.040 euros, - Que el bien o los bienes han sido entregados.
ejercicio en el que se ha producido el incumplimien- importe anual establecido como límite para la deduc- - El valor del bien o los bienes donados.
to la parte del impuesto que se ha dejado de pagar ción de vivienda habitual contemplada por la norma- - El número de identificación que corresponda
como consecuencia de la deducción practicada, jun- tiva estatal del IRPF. al bien o los bienes donados en el inventario general
to con los intereses de demora devengados. del patrimonio histórico y cultural extremeño.
Requisitos y otras condiciones de aplicación de la deduc- - Mención expresa del carácter irrevocable de
Casilla 567. Por inversión en acciones de entida- ción: la donación. En cualquier caso, la revocación de la
des que cotizan en el segmento de empresas en donación dará lugar a la integración de las cantida-
La aplicación de la deducción está condicionada al
expansión del Mercado Alternativo Bursátil. des deducidas en la cuota líquida autonómica del
cumplimiento de los mismos requisitos y condicio-
nes exigidos en relación con la deducción general ejercicio en que se produzca la revocación, con los
Cuantía y límite máximo de la deducción: correspondientes intereses de demora.
por adquisición de vivienda habitual en la normativa
l El 20 por 100 de las cantidades invertidas du-
estatal, incluido el relativo a la comprobación de la si- Casilla 887. Por cantidades destinadas por sus ti-
rante el ejercicio en la adquisición de acciones como
tuación patrimonial del contribuyente y, además, los tulares a la conservación, reparación, restaura-
consecuencia de acuerdos de ampliación de capital
siguientes: ción, difusión y exposición de bienes del Patri-
suscritos por medio del segmento de empresas en
– Debe tratarse de una vivienda nueva. Se consi- monio Histórico y Cultural Extremeño.
expansión del Mercado Alternativo Bursátil aprobado
dera vivienda nueva aquella cuya adquisición repre-
por Acuerdo del Gobierno del Estado en el Consejo Cuantía y requisitos de la deducción:
sente la primera transmisión de la misma con poste-
de Ministros de 30 de diciembre de 2005 y regulado El 5 por 100 de las cantidades destinadas por
rioridad a la declaración de obra nueva, siempre que l
por las circulares 1, 2, 3 y 4 del Mercado Alternati- sus titulares a la conservación, reparación, restaura-
no hayan transcurrido 3 años desde ésta.
vo Bursátil, con el límite máximo de deducción de ción, difusión y exposición de bienes pertenecientes
– La vivienda nueva debe estar acogida a las mo-
10.000 euros. al Patrimonio Histórico y Cultural Extremeño que se
dalidades de protección pública contempladas en
n Importante: En caso de declaración conjunta, el artículo 23 de la Ley 3/2001, de 26 de abril, de la hallen inscritos en el Inventario General del citado Pa-
el importe máximo de deducción es de 10.000 euros Calidad, Promoción y Acceso a la Vivienda en Extre- trimonio, siempre y cuando concurran los siguientes
por cada contribuyente de la unidad familiar que ha madura, referidas a viviendas de protección oficial requisitos:
efectuado la inversión. promovidas de forma pública o privada y viviendas – Que dichos bienes puedan ser visitados por el pú-
de Promoción Pública. blico.
Requisitos para la aplicación de la deducción: – Los adquirentes deben ser jóvenes con residen- – Que los actos de conservación, reparación, res-
Para la aplicación de la deducción deben cumplirse cia habitual en Extremadura, cuya edad, a la fecha tauración, difusión y exposición de los mismos hayan
los siguientes requisitos: de devengo del impuesto (normalmente, el 31 de di- sido debidamente autorizados. El cumplimiento de
a) La participación conseguida por el contribu- ciembre de 2011) sea igual o inferior a 35 años. este requisito se acreditará mediante certificación
yente en la sociedad objeto de la inversión no puede El requisito de edad no resultará aplicable para quie-
expedida por el órgano de la Comunidad Autónoma
ser superior al 10 por 100 de su capital social. nes tengan la condición de víctimas del terrorismo o, competente en materia de Patrimonio Histórico y
b) Las acciones adquiridas deben mantenerse en su defecto y por este orden, su cónyuge o pareja Cultural.
en el patrimonio del contribuyente durante un pe- de hecho o los hijos que vinieran conviviendo con los n Importante: el importe total de las dos deduc-
ríodo de dos años, como mínimo. mismos. ciones anteriores relativas al Patrimonio Histórico y
c) La sociedad objeto de la inversión debe – La suma de la base imponible general y del aho- Cultural Extremeño no podrá exceder en conjunto
tener el domicilio social y fiscal en Cataluña, y no rro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la declara- de 300 euros.
debe tener como actividad principal la gestión de ción, no debe ser superior a 19.000 euros tanto en
un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuer- tributación individual como en tributación conjunta. Casilla 888. Por alquiler de vivienda habitual para
do con lo dispuesto por el artículo 4.8.Dos.a de la Ley menores de 35 años, familias numerosas y mi-
n Importante: la presente deducción no podrá
del Estado 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre nusválidos.
duplicarse en aquellos supuestos en que las perso-
el Patrimonio.
nas que tengan la consideración de víctimas del te- Cuantía de la deducción:
Pérdida del derecho a la deducción practicada: rrorismo también tengan una edad igual o inferior a l El 10 por 100 de las cantidades satisfechas en
35 años. el período impositivo en concepto de alquiler de vi-
El incumplimiento de los requisitos anteriormente se-
ñalados durante el plazo de dos años a contar desde vienda habitual, con el límite de 300 euros anuales.
Casilla 885. Por trabajo dependiente.
la fecha de adquisición de la participación comporta Requisitos y otras condiciones de aplicación de la deduc-
la pérdida del derecho a la deducción practicada, por Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: ción:
lo que el contribuyente debe incluir en la declaración 100 euros por cada contribuyente que perciba
del IRPF correspondiente al ejercicio en el que se ha
l
– Que concurra en el contribuyente alguna de las
rendimientos del trabajo cuyo importe íntegro no siguientes circunstancias:
producido el incumplimiento la parte del impuesto supere la cantidad de 15.000 euros anuales, siempre
que se ha dejado de pagar como consecuencia de la - Tener en la fecha de devengo del impuesto
que la suma del resto de los rendimientos netos, ga- menos de 35 años cumplidos. En caso de tributación
aplicación de la deducción que se ha convertido en nancias y pérdidas patrimoniales e imputaciones de
improcedente, junto con los intereses de demora de- conjunta, este requisito deberá cumplirlo, al menos,
renta no exceda de 300 euros. uno de los cónyuges, o, en su caso, el padre o la ma-
vengados.
dre.
- Formar parte de una familia numerosa.

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Declaración
Anexo B.3 Deducciones autonómicas

- Padecer una discapacidad física, psíquica o na, su importe se prorrateará entre ellos por partes – En el caso de familias monoparentales que cum-
sensorial y tener la consideración legal de minusváli- iguales. Cuando los contribuyentes tengan distinto plan la siguiente condición:
do con un grado de minusvalía igual o superior al 65 grado de parentesco respecto del discapacitado, la - Que el padre o la madre de la familia monopa-
por 100. En caso de tributación conjunta, la deduc- deducción corresponderá al de grado más cercano. rental perciban rendimientos del trabajo o de activi-
ción resulta aplicable si alguno de los cónyuges tiene dades económicas.
el grado de discapacidad exigido. Casilla 890. Por acogimiento de menores.
A efectos de la deducción, tiene la consideración de
Se considerará acreditado un grado de minusvalía familia monoparental la formada por la madre o el
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción:
igual o superior al 65 por 100, cuando se trate de dis- padre y los hijos que convivan con una u otro y que
capacitados cuya incapacidad sea declarada judicial-
l 250 euros por cada menor en régimen de acogi- reúnan alguno de los siguientes requisitos:
mente, aunque no se alcance dicho grado. miento familiar simple, permanente o preadoptivo, - Hijos menores de edad, con excepción de los me-
administrativo o judicial, siempre que el contribuyen- nores emancipados.
– Que se trate del arrendamiento de la vivienda te conviva con el menor por tiempo igual o supe- - Hijos mayores de edad incapacitados judicialmen-
habitual del contribuyente, ocupada efectivamente rior a 183 días durante el período impositivo. te sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilita-
por el mismo. l 125 euros por cada menor en régimen de aco- da.
– Que se haya satisfecho por el arrendamiento gimiento, en los términos anteriormente comenta-
y, en su caso, por sus prórrogas el Impuesto sobre En este caso, la deducción la aplicará la madre o el
dos, si el tiempo de convivencia durante el período padre titular del hogar familiar en los términos pre-
Transmisiones Patrimoniales. impositivo fuera inferior a 183 días y superior a 90
– Que el contribuyente no tenga derecho durante vistos en la normativa reguladora del régimen espe-
días. cial de la Seguridad Social de empleados del hogar.
el mismo período impositivo a deducción alguna por – No dará lugar a esta deducción el supuesto de
inversión en vivienda habitual, con excepción de las acogimiento familiar preadoptivo cuando se produ- Casilla 348. Para el fomento del autoempleo de
cantidades depositadas en cuentas vivienda. jera la adopción del menor durante el período impo- las mujeres emprendedoras.
– Que ni el contribuyente ni ninguno de los sitivo.
miembros de la unidad familiar sean titulares del – En el caso de acogimiento de menores por ma- Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción:
pleno dominio o de un derecho real de uso o disfru- trimonios, el importe de la deducción se prorrateará l 300 euros para las mujeres cualquiera que sea su
te de otra vivienda situada a menos de 75 kilómetros por partes iguales en la declaración de cada uno de edad, siempre que concurran los siguientes requisi-
de la vivienda arrendada. los cónyuges si tributan individualmente. tos:
– Que la suma de las bases imponibles general y Si el acogimiento se realiza por parejas de he- – Haber causado alta en el censo de Empresarios,
del ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la cho, de acuerdo con el artículo 8 de la Ley 5/2003, de Profesiones y Retenedores por primera vez durante el
declaración, no sea superior a: 20 de marzo, de Parejas de Hecho de la Comunidad período impositivo.
* 19.000 euros en declaración individual. Autónoma de Extremadura, la deducción se prorra- – Mantener dicha situación de alta durante un año
* 24.000 euros en declaración conjunta. teará por partes iguales en la declaración de cada natural.
– Los contribuyentes deben hacer constar el NIF uno de sus miembros. – Desarrollar la actividad económica en el territorio
del arrendador o arrendadora de la vivienda en la de la Comunidad Autónoma de Extremadura, siendo
casilla 943 de la declaración. Casilla 339. Por ayuda doméstica. requisito indispensable el inicio y desarrollo de la ac-
tividad, no dando derecho a la deducción el alta en el
n Importante: una misma vivienda no puede dar Cuantía de la deducción: censo que no vaya seguido del desarrollo de la activi-
lugar a la aplicación de una deducción superior a l El 15 por 100 del importe satisfecho por el con- dad.
300 euros. Si con relación a una misma vivienda dos tribuyente a la Seguridad Social correspondiente a la La deducción será de aplicación en el periodo impo-
o más contribuyentes tuvieran derecho a la deduc- cotización anual de un empleado del hogar familiar, sitivo en que se produzca el alta en el censo de em-
ción, su importe se prorrateará entre ellos. que constituya su vivienda habitual, con el límite de presarios, profesionales y retenedores por primera
200 euros. vez.
Casilla 889. Por cuidado de familiares discapacita-
dos. Esta deducción sólo resulta aplicable respecto de las Si varios miembros de la unidad familiar cumplen los
cantidades satisfechas a la Seguridad Social por un requisitos exigidos para poder aplicar esta deduc-
Cuantía de la deducción: único empleado y puede aplicarse aunque el con- ción, el importe deducible en tributación conjunta
l 150 euros por cada ascendiente o descendiente, trato no haya estado vigente durante todo el año. No será la suma de las deducciones que corresponderían
incluidos los afines, con discapacidad física, psíquica obstante, si durante el año hubiera habido dos em- a cada contribuyente en tributación individual.
o sensorial que tenga la consideración legal de min- pleados distintos en periodos diferentes, se podría
aplicar la deducción por las cantidades satisfechas
usválido con un grado de minusvalía igual o superior
por ambos.
Incompatibilidad:
al 65 por 100. Esta deducción es incompatible con la deducción
n Importante: Sólo darán derecho a esta deduc- "Para el fomento del autoempleo de los jóvenes em-
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la prendedores".
deducción: ción las cantidades satisfechas por cuenta del em-
pleador. En caso de tributación conjunta, esta incompatibili-
– Que el ascendiente o descendiente discapacita-
dad resulta aplicable cuando ambas deducciones ha-
do conviva de forma ininterrumpida con el contribu- Supuestos, requisitos y otras condiciones para la aplica- yan sido generadas por una misma persona.
yente al menos la mitad del período impositivo. ción de la deducción:
– Que se acredite la convivencia efectiva por los Pérdida del derecho a la deducción practicada:
– El empleado prestará los servicios en la vivienda
Servicios Sociales de base o por cualquier otro orga-
habitual del empleador. El incumplimiento de los requisitos y condiciones
nismo público competente.
– El empleado debe estar dado de alta en Extrema- anteriormente señalados dará lugar a la integración
– Que la renta general y del ahorro del ascen-
dura en el régimen especial de la Seguridad Social de de las cantidades deducidas en la cuota líquida au-
diente o descendiente discapacitado no sean su-
empleados de hogar fijos. tonómica del ejercicio en que se produzca el incum-
periores al doble del indicador público de renta de
– En el caso de matrimonio o parejas de hecho plimiento, con los correspondientes intereses de de-
efectos múltiples (IPREM), incluidas las exentas. Para
que se cumplan las siguientes condiciones: mora.
el ejercicio 2011, dicha cuantía asciende a 14.910,28
- Que ambos cónyuges o integrantes de la pa-
euros (7.455,14 x 2). Casilla 351. Para el fomento del autoempleo de
reja de hecho perciban rendimientos del trabajo o de
– Que la suma de las bases imponibles general y los jóvenes emprendedores menores de 36
actividades económicas.
del ahorro del contribuyente, casillas 455 y 465 de la años.
- Que la pareja de hecho esté inscrita en el Re-
página 10 de la declaración, no sea superior a:
gistro de Parejas de Hecho de la Comunidad Autóno-
* 19.000 euros en declaración individual.
ma de Extremadura.
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción:
* 24.000 euros en declaración conjunta. 250 euros para los jóvenes que sean menores de
En ambos casos, podrá aplicar la deducción la perso- l
– Que el ascendiente o descendiente discapacitado 36 años, a la fecha de devengo del impuesto (nor-
na titular del hogar familiar o su cónyuge o pareja de
que da derecho a la deducción no tenga la obliga- malmente, el 31 de diciembre de 2011), siempre que
hecho. Debiéndose aplicar el total de la deducción
ción legal de presentar declaración por el Impuesto concurran los siguientes requisitos:
uno de los dos miembros pero no podrá prorratear-
sobre el Patrimonio. – Haber causado alta en el censo de Empresarios,
se.
n
Profesiones y Retenedores por primera vez durante el
Importante: existiendo más de un contribuyente Se entiende por titular del hogar familiar, a los efec-
período impositivo .
que conviva con el discapacitado, y para el caso de tos de esta deducción, el previsto en la normativa re-
guladora del régimen especial de la Seguridad Social – Mantener dicha situación de alta durante un año
que sólo uno de ellos reúna el requisito del límite de
de empleados del hogar y por vivienda habitual, la natural.
renta, éste podrá aplicarse la deducción completa.
que cumpla los requisitos previstos en la normativa - Desarrollar la actividad económica de en el terri-
Cuando dos o más contribuyentes con el mismo
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. torio de la Comunidad Autónoma de Extremadura,
grado de parentesco tengan derecho a la aplicación
siendo requisito indispensable el inicio y desarrollo
de esta deducción respecto de una misma perso-

Página 120
Declaración
Anexo B.3 Deducciones autonómicas

de la actividad, no dando derecho a la deducción el * 19.000 euros en tributación individual. esté comprendida entre 33.007,20 y 53.007,20 euros
alta en el censo que no vaya seguido del desarrollo * 24.000 euros en tributación conjunta. anuales.
de la actividad. La determinación del importe de la base imponible
La deducción será de aplicación en el periodo impo- Casilla 354. Por partos múltiples.
del contribuyente se efectuará sumando las cuantías
sitivo en que se produzca el alta en el censo de em- de la base imponible general y del ahorro, casillas
Cuantía de la deducción:
presarios, profesionales y retenedores por primera 455 y 465 de la página 10 de la declaración.
vez.
l 300 euros por hijo nacido en el período impositi-
vo, siempre que el menor conviva con el progenitor Las cantidades satisfechas en el ejercicio, no de-
Si varios miembros de la unidad familiar cumplen los en la fecha de devengo del impuesto (normalmente, ducidas por exceder de la base máxima anual de de-
requisitos exigidos para poder aplicar esta deduc- el 31 de diciembre de 2011). ducción, podrán deducirse con el mismo límite, en
ción, el importe deducible en tributación conjunta los cuatro ejercicios siguientes.
será la suma de las deducciones que corresponderían Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta A tal efecto, cuando concurran cantidades de-
a cada contribuyente en tributación individual. deducción: ducibles en el ejercicio con cantidades deducibles
– La aplicación de la deducción está condicionada procedentes de ejercicios anteriores que no hayan
Incompatibilidad: a que la suma de las bases imponibles general y del podido ser objeto de deducción por exceder de la
Esta deducción es incompatible con la deducción ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la decla- base máxima de deducción, el límite anteriormente
"Para el fomento del autoempleo de las mujeres em- ración, no supere las siguientes cantidades: indicado será único para el conjunto de tales canti-
prendedoras". * 19.000 euros en tributación individual. dades, deduciéndose en primer lugar las cantidades
En caso de tributación conjunta, esta incompatibili- * 24.000 euros en tributación conjunta. correspondientes a años anteriores.
dad resulta aplicable cuando ambas deducciones ha- – Cuando los hijos nacidos convivan con ambos
yan sido generadas por una misma persona. progenitores el importe de la deducción se prorra-
Base máxima por vivienda
teará por partes iguales en la declaración de cada En ningún caso, la base acumulada de la deduc-
Pérdida del derecho a la deducción practicada: uno de ellos si optaran por tributación individual. ción correspondiente a los períodos impositivos en
que ésta sea de aplicación podrá exceder de 12.000
El incumplimiento de los requisitos y condiciones Casilla 355. Por obras de mejora en la vivienda ha- euros por vivienda habitual. Cuando concurran varios
anteriormente señalados dará lugar a la integración bitual. propietarios con derecho a practicar la deducción
de las cantidades deducidas en la cuota líquida au-
respecto de una misma vivienda, el citado límite de
tonómica del ejercicio en que se produzca el incum- Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: 12.000 euros se distribuirá entre los copropietarios
plimiento, con los correspondientes intereses de de- El 10 por 100 de las cantidades satisfechas por las
l
en función de su respectivo porcentaje de propiedad
mora. obras realizadas en la vivienda habitual situada en el en el inmueble.
Casilla 352. Por adopción de hijos en el ámbito in- territorio de la Comunidad Autónoma de Extremadu-
ra o en el edificio en la que ésta se encuentre, siem- Incompatibilidad
ternacional.
pre que tengan por objeto: En ningún caso darán derecho a la aplicación de esta
Cuantía de la deducción: - La mejora de la eficiencia energética, la hi- deducción, las cantidades satisfechas por las que el
l 300 euros por cada hijo adoptado en el período giene, la salud y la protección del medio ambiente, contribuyente practique la deducción por inversión
la utilización de energías renovables, la seguridad en vivienda habitual a que se refiere el artículo 68.1
impositivo en el que se haya inscrito la adopción en
y la estanqueidad, y en particular la sustitución de de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto
el Registro Civil.
las instalaciones de electricidad, agua, gas u otros sobre la Renta de las Personas Físicas y de modifica-
Cuando la inscripción en el Registro Civil no sea ne- suministros, o favorezcan la accesibilidad al edificio ción parcial del Impuesto de Sociedades, Renta de no
cesaria, se atenderá al período impositivo en que se o las viviendas, en los términos previstos en el Real Residentes y del Patrimonio y por la deducción au-
produzca la resolución judicial o administrativa co-
Decreto 2066/2008, de 12 de diciembre, por el que tonómica por adquisición de vivienda para jóvenes
rrespondiente.
se regula el Plan Estatal de Vivienda y Rehabilitación y para víctimas del terrorismo con residencia en la
2009-2012 Comunidad Autónoma de Extremadura. 
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la - Las obras de instalación de infraestructuras
deducción: de telecomunicación realizadas durante dicho pe-
Casilla 356. Por inversión no empresarial en la ad-
– Se entenderá que la adopción tiene carácter in- quisición de ordenadores personales para uso
ríodo que permitan el acceso a Internet y a servicios
ternacional cuando así resulte de las normas y conve- doméstico.
de televisión digital en la vivienda habitual del contri-
nios aplicables a esta materia. buyente.
– La aplicación de esta deducción está condiciona-
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción:
– La deducción sólo es aplicable a las obras satisfe-
da a que la suma de las bases imponibles general y l El 10 por 100 de las cantidades invertidas durante
chas y realizadas desde la entrada en vigor del Real
del ahorro, casillas 455 y 465 no supere las siguientes el periodo impositivo en la adquisición de ordenado-
Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para
cantidades res personales para su uso en el entorno doméstico,
el impulso de la reactivación económica y del em-
* 39.000 euros en caso de tributación individual o con el límite de 100 euros por declaración.
pleo (14 de abril de 2010) hasta el 31 de diciembre
* 48.000 euros en caso de tributación conjunta. – Es requisito indispensable que la suma de las
de 2012. No obstante, debe tenerse en cuenta que el
– Cuando sean dos los contribuyentes que tengan bases imponibles general y del ahorro, casillas 455 y
derecho a la aplicación de esta deducción se inicia el
derecho a la aplicación de la deducción prevista en el 465 de la página 10 de la declaración no supere las
1 de enero de 2011.
apartado anterior, su importe se distribuirá por par- siguientes cantidades:
Únicamente tienen derecho a la aplicación de
tes iguales. * 19.000 euros en tributación individual.
esta deducción los contribuyentes cuya base imponi-
* 24.000 euros en tributación conjunta.
Casilla 353. Para la madre o el padre de familia ble sea inferior a 53.007,20 euros anuales,
La justificación documental adecuada para la prácti-
monoparental. n Importante: No darán derecho a practicar esta ca de la presente deducción se realizará mediante la
deducción las obras que se realicen en plazas de correspondiente factura.
Cuantía de la deducción: garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones – Cuando sean dos los contribuyentes que tengan
l 100 euros para contribuyentes que sean padres deportivas y otros elementos análogos. derecho a la aplicación de la deducción prevista en el
o madres de familia monoparental en la fecha de
Base de la deducción: apartado anterior, el importe satisfecho se distribuirá
devengo del impuesto, (normalmente el 31 de di-
por partes iguales manteniéndose el límite máximo
ciembre de 2011). La base de esta deducción estará constituida por las
de la deducción que operará por declaración.
Tiene la consideración de familia monoparental, cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crédito o
– Los contribuyentes que hayan disfrutado de esta
a efectos de la deducción, la formada por la madre o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o
deducción no podrán volver a practicarla hasta el
el padre y los hijos que convivan con uno u otro y ingreso en cuentas en entidades de crédito, a las per-
cuarto ejercicio siguiente al último en que la aplica-
que reúnan alguno de los siguientes requisitos: sonas o entidades que realicen tales obras.
ron.
- Hijos menores de edad, con excepción de los En ningún caso darán derecho a practicar esta
menores emancipados. deducción las cantidades satisfechas mediante en- Casilla 357. Por donaciones con finalidad ecológi-
- Hijos mayores de edad incapacitados judicial- tregas de dinero de curso legal. ca.
mente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabi- La base máxima anual de esta deducción será de:
litada. * 4.000 euros anuales cuando la base imponi- Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción:
ble sea igual o inferior a 33.007,20 euros anuales. l El 15 por 100 de las cantidades donadas, pura y
Requisitos para la aplicación de esta deducción: * 4.000 euros menos el resultado de multipli- simplemente, a la Comunidad Autónoma de Extre-
– La aplicación de la deducción está condicionada car por 0,2 la diferencia entre la base imponible y madura, siempre que la donación tenga por destino
a que la suma de las bases imponibles general y del 33.007,20 euros anuales, cuando la base imponible o finalidad la defensa y conservación del medio am-
ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la decla- biente.
ración, no supere las siguientes cantidades:

Página 121 Sigue


Declaración
Anexo B.3 Deducciones autonómicas

– Para tener derecho a esta deducción deberán Condiciones de aplicación de la deducción: * 22.000 euros, en tributación individual.
acreditarse la efectividad de la donación efectuada y Cuando, en el período impositivo del nacimiento o * 31.000 euros, en tributación conjunta.
el valor de la misma, mediante certificación expedida adopción o en los dos siguientes, los hijos nacidos o – Cuando más de un contribuyente tenga derecho
por el órgano competente para aceptarla. En dicha adoptados convivan con ambos progenitores, la de- a la aplicación de esta deducción, por cumplir los re-
certificación se harán constar, además del número de ducción que corresponda se practicará por mitad en quisitos anteriores, su importe se prorrateará entre
identificación fiscal y de los datos de identificación la declaración de cada uno de ellos. ellos.
personal del donante y de la entidad donataria, los Casilla 894. Por contribuyentes minusválidos de
siguientes extremos:
Aplicación en 2011 de la deducción por hijos nacidos en
2009 ó 2010: edad igual o superior a 65 años que precisen
- Fecha e importe de la donación. ayuda de terceras personas.
- Mención expresa del carácter irrevocable de Los contribuyentes que tuvieron derecho a la deduc-
la donación. ción por nacimiento o adopción de hijos en los ejer- Cuantía y límite máximo de la deducción:
cicios 2009 ó 2010 pueden practicar esta deducción l 10 por 100 de las cantidades satisfechas a los
n Importante: En cualquier caso, la revocación de en el ejercicio 2011, siempre que el hijo o hijos que terceros por los contribuyentes de edad igual o su-
la donación dará lugar a la integración de las can- originaron el derecho a la deducción en aquellos perior a 65 años afectados por un grado de minusva-
tidades deducidas en la cuota líquida autonómica ejercicios convivan con el contribuyente a la fecha lía igual o superior al 65 por 100 y que precisen ayuda
del ejercicio en que se produzca la revocación, con de devengo del impuesto (normalmente, el 31 de di- de terceras personas, con el límite máximo de 600
los correspondientes intereses de demora ciembre de 2011). euros.
El importe, requisitos y límites de renta para la
Límite máximo de la deducción: aplicación de la deducción por los hijos nacidos o Requisitos para la aplicación de la deducción:
El importe de esta deducción no podrá exceder el 10 adoptados en los ejercicios 2009 y 2010 son los ante- – Que la suma de las bases imponibles general y
por 100 de la cuota íntegra autonómica, casilla 699 riormente comentados. del ahorro minorada en el importe de los mínimos
de la página 13 de la declaración. Casilla 892. Por familia numerosa. personal y familiar, suma de las casillas 455 y 465 de
El importe de esta deducción será el último que la página 10 de la declaración menos el importe de la
se restará de la cuota íntegra autonómica después Cuantías de la deducción: casilla 679 de la página 12 de la declaración, no supe-
de las deducciones previstas en los artículos 1, 4 y 5 l 250 euros, cuando se trate de familia numerosa re los siguientes importes:
del Texto Refundido de las disposiciones legales de de categoría general. * 22.000 euros en tributación individual.
la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia l 400 euros, cuando se trate de familia numerosa * 31.000 euros en tributación conjunta.
de Tributos Cedidos por el Estado, aprobado por De- de categoría especial. – Que acredite la necesidad de ayuda de terceras
creto Legislativo 1/2006, de 12 de diciembre y en los Cuando alguno de los cónyuges o descendien- personas.
artículos 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 11, 12 y 13 de esta ley. tes a los que sea de aplicación el mínimo personal y – Que el contribuyente no sea usuario de residen-
familiar del impuesto tenga un grado de minusvalía cias públicas o concertadas de la Comunidad Autó-
Condiciones para su aplicación: igual o superior al 65 por 100, la deducción será: noma de Galicia o beneficiario del cheque asistencial
l 500 euros, cuando se trate de familia numerosa de la Xunta de Galicia.
El importe de esta deducción se restará de la cuota
de categoría general.
íntegra autonómica después de las deducciones an- Casilla 895. Por gastos dirigidos al uso de nuevas
l 800 euros, cuando se trate de familia numerosa
teriores. tecnologías en los hogares gallegos.
de categoría especial.

Requisitos y otras condiciones: Cuantía e importe máximo de la deducción:


Galicia – El contribuyente debe poseer el título de familia l El 30 por 100 de las cantidades satisfechas duran-
numerosa en la fecha de devengo del impuesto (nor- te el ejercicio en concepto de cuota de alta y cuotas
Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su malmente, el 31 de diciembre de 2011). mensuales para el acceso a Internet mediante con-
residencia habitual en el territorio de la Comunidad – La deducción se practicará por el contribuyente tratación de líneas de alta velocidad, con el límite
Autónoma de Galicia podrán aplicar las siguientes con quien convivan los restantes miembros de la fa- máximo de 100 euros, tanto en tributación indivi-
deducciones autonómicas milia numerosa. dual como en conjunta.
– Cuando los hijos convivan con más de un contri- Este límite máximo debe aplicarse respecto a todas
Casilla 891. Por nacimiento o adopción de hijos.
buyente, el importe de las deducciones se prorratea- las cantidades satisfechas durante el ejercicio, ya co-
Cuantías y requisitos para la aplicación de la deducción: rá por partes iguales en la declaración de cada uno rrespondan a un sólo contrato de conexión o a varios
l 300 euros por cada hijo nacido o adoptado en el de ellos. que se mantengan simultáneamente.
período impositivo que conviva con el contribuyente Casilla 893. Por cuidado de hijos menores.
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
a la fecha de devengo del impuesto (normalmente, el
Cuantía e importe máximo de la deducción: deducción:
31 de diciembre de 2011).
l El 30 por 100 de las cantidades satisfechas en – La deducción únicamente podrá aplicarse en el
l 360 euros por cada hijo en caso de parto múlti-
el período por los contribuyentes que, por motivos ejercicio en que se celebre el contrato de conexión a
ple.
de trabajo, por cuenta propia o ajena, tengan que las líneas de alta velocidad.
Ambas cuantías son incompatibles entre sí.
dejar a sus hijos menores al cuidado de una persona – La línea de alta velocidad contratada deberá es-
Aplicación de la deducción en los dos períodos impositi- empleada del hogar o en escuelas infantiles de 0-3 tar destinada a uso exclusivo del hogar y no podrá
años. estar vinculada al ejercicio de cualquier actividad em-
vos siguientes al de nacimiento o adopción:
El límite máximo de la deducción es de 200 presarial o profesional.
La deducción se extenderá a los dos períodos im- euros. – No resultará aplicable la deducción si el contra-
positivos siguientes al de nacimiento o adopción,
to de conexión supone simplemente un cambio de
siempre que el hijo nacido o adoptado conviva con Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta
compañía prestadora del servicio y el contrato con la
el contribuyente a la fecha de devengo del impuesto deducción:
compañía anterior se ha realizado en otro ejercicio.
que corresponda a cada uno de ellos, con arreglo a – Que los hijos tengan tres o menos años de edad, Tampoco podrá aplicarse la deducción cuando se
las siguientes cuantías y límites de renta: a la fecha de devengo del impuesto (normalmente,
contrate la conexión a una línea de alta velocidad y
el 31 de diciembre de 2011).
Base imponible total menos el
el contribuyente mantenga, simultáneamente, otras
Importe de la – Que ambos padres realicen una actividad por
mínimo personal y familiar deducción líneas contratadas en ejercicios anteriores.
cuenta propia o ajena, por la cual estén dados de
– La práctica de la deducción está condicionada a
Igual o menor a 22.000 euros...... 360 euros por hijo alta en el régimen correspondiente de la Seguridad
la justificación documental adecuada del presupues-
Entre 22.001 y 31.000 euros.......... 300 euros por hijo
Social o mutualidad.
to de hecho y de los requisitos que determinan la
– Que cuando la deducción sea aplicable por gas-
Más de 31.000 euros........................ 0 euros aplicabilidad de la misma.
tos de una persona empleada en el hogar, ésta esté
dada de alta en el régimen especial de empleadas de – Tratándose de matrimonios en régimen de so-
La base imponible total menos el mínimo per- ciedad legal de gananciales, el importe máximo que
hogar de la Seguridad Social.
sonal y familiar se determina sumando los importes puede deducir cada uno de los cónyuges es de 50
– Que la suma de las bases imponibles general y
de la base imponible general, casilla 455 de la página euros, con independencia de que el contrato esté a
del ahorro minorada en el importe de los mínimos
10 de la declaración, y de la base imponible del aho- personal y familiar, suma de las casillas 455 y 465 de nombre de uno solo de ellos. En estos casos, el pro-
rro, casilla 465 de la citada página de la declaración, y la página 10 de la declaración menos el importe de la rrateo tiene carácter obligatorio, de forma que uno
minorando dicho resultado en la cuantía del míni- casilla 679 de la página 12 de la declaración, no supe- solo de los cónyuges no puede aplicar la totalidad de
mo personal y familiar, casilla 679 de la página 12 de re los siguientes importes: la deducción a la que tienen derecho ambos cónyu-
la declaración. ges de forma conjunta. No obstante, si cada uno de

Página 122
Declaración
Anexo B.3 Deducciones autonómicas

los cónyuges es titular de una línea, cada uno de ellos – Si el acogimiento se realiza por parejas de he- relación laboral con la entidad objeto de la inversión
podrá aplicar la totalidad de la deducción. cho, de acuerdo con la disposición adicional tercera durante ese mismo plazo.
de la Ley 2/2006, de 14 de junio, de derecho civil de – Las operaciones en las que sea aplicable la de-
Casilla 896. Por alquiler de la vivienda habitual.
Galicia, el importe de la deducción se prorrateará por ducción deben formalizarse en escritura pública, en
Cuantía e importe máximo de la deducción: partes iguales en la declaración de cada uno de sus la que se debe especificar la identidad de los inverso-
miembros. res y el importe de la inversión respectiva.
l El 10 por 100 de las cantidades satisfechas du-
rante el período impositivo en concepto de alquiler La práctica de esta deducción queda condicionada a – Las participaciones adquiridas deben mantener-
de la vivienda habitual. la justificación documental adecuada y suficiente del se en el patrimonio del contribuyente durante un
El límite máximo de la deducción es de 300 supuesto de hecho y a los requisitos que determinen período mínimo de tres años, siguientes a la constitu-
euros por contrato de arrendamiento, tanto en tri- su aplicabilidad. ción o ampliación.
butación individual como en conjunta. Pérdida del derecho a la deducción practicada:
Casilla 359. Por inversión en la adquisición de ac-
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta ciones o participaciones sociales en entidades El incumplimiento de los requisitos y de las condicio-
deducción: nuevas o de reciente creación. nes establecidas conlleva la pérdida del beneficio fis-
– Que la edad del contribuyente sea igual o infe- cal, y el contribuyente debe incluir en la declaración
​Cuantía y límite máximo de la deducción: del impuesto correspondiente al ejercicio en el que
rior a 35 años en la fecha de devengo del impuesto
(normalmente, el 31 de diciembre de 2011). En caso l El 20 por 100 de las cantidades invertidas du- se produjo el incumplimiento la parte del impuesto
de tributación conjunta, deberá cumplir este requi- rante el ejercicio en la adquisición de acciones o par- que se dejó de pagar como consecuencia de la de-
sito al menos uno de los cónyuges o, en su caso, el ticipaciones sociales como consecuencia de acuer- ducción practicada junto con los intereses de demora
padre o la madre. dos de constitución de sociedades o de ampliación devengados.
– Que la fecha del contrato de arrendamiento sea de capital en las sociedades anónimas, limitadas,
Casilla 382. Por inversiones realizadas en entida-
posterior a 1 de enero de 2003. anónimas laborales o limitadas laborales, con el lími-
des cotizadas en el Mercado Alternativo Bursá-
– Que se hubiera constituido el depósito de te de 4.000 euros.
til.
la fianza a que se refiere el artículo 36.1 de la Ley
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la
29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Ur-
deducción: Cuantía y límite de la deducción:
banos, en el Instituto Gallego de la Vivienda y Suelo. l El 20 por 100 de las cantidades invertidas du-
– Que la suma de las bases imponibles general y Para la aplicación de la deducción deben cumplirse
rante el ejercicio en la adquisición de acciones como
del ahorro, casillas 455 y 465 de la página 10 de la los siguientes requisitos y condiciones:
consecuencia de acuerdos de ampliación de capital
declaración, no supere el importe de 22.000 euros, – La participación del contribuyente, computada
suscritos por medio del segmento de empresas en
tanto en tributación individual como en conjunta. junto con las del cónyuge o personas unidas por ra-
expansión del Mercado Alternativo Bursátil, aproba-
– Cuando dos contribuyentes tengan derecho zón de parentesco, en línea directa o colateral, por
do por acuerdo del Consejo de Ministros de 30 de
a esta deducción, el importe total de la misma, sin consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado in-
diciembre de 2005.
exceder del límite establecido por contrato de arren- cluido, no puede ser superior al 40 por 100 ni inferior
El límite máximo de la deducción es de 4.000
damiento, se prorrateará por partes iguales en la de- al 1 por 100 del capital social de la sociedad objeto
euros.
claración de cada uno de ellos. de la inversión o de sus derechos de voto en ningún
momento y durante los tres años siguientes a la cons- Requisitos para la aplicación de la deducción:
n Importante: los contribuyentes con derecho a
titución o ampliación. a) La participación conseguida por el contribuyente
la deducción deberán hacer constar el NIF del arren-
– La entidad en la que hay que materializar la inver- en la sociedad objeto de la inversión no puede ser su-
dador de la vivienda en la casilla 943 de la declara-
sión debe cumplir los siguientes requisitos: perior al 10 por 100 de su capital social ni inferior al 1
ción.
- Debe tener su domicilio social y fiscal en Gali- por 100.
Casilla 897. Para el fomento del autoempleo. cia y mantenerlo durante los tres años siguientes a la b) Las acciones adquiridas deben mantenerse en el
constitución o ampliación. patrimonio del contribuyente durante un período de
Cuantía de la deducción: - Debe desempeñar una actividad económica dos años, como mínimo.
l 300 euros por contribuyente siempre que cum- durante los tres años siguientes a la constitución o c) La sociedad objeto de la inversión debe tener el
pla los siguientes requisitos: ampliación. domicilio social y fiscal en Galicia, y no debe tener
– Haber causado alta en el censo de empresarios, A tal efecto, no debe tener por actividad principal la como actividad principal la gestión de un patrimo-
profesionales y retenedores por primera vez durante gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, nio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dis-
el período impositivo de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4.8.Dos.a) puesto por el artículo 4.8.Dos.a) de la Ley del Estado,
– Mantener dicha situación durante un año natural. de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patri-
– Desarrollar su actividad en el territorio de la Co- el patrimonio. monio.
munidad Autónoma de Galicia. - Debe contar, como mínimo, con dos personas Los requisitos indicados en las letras a) y c) anteriores
La deducción se aplicará en el período impositivo en ocupadas con contrato laboral y a jornada completa, deberán cumplirse durante todo el plazo de mante-
que se produzca el alta en el citado censo. dadas de alta en el régimen general de la Seguridad nimiento indicado en la letra b), contado desde la
Casilla 358. Por acogimiento familiar de menores. Social y con residencia habitual en Galicia, durante fecha de adquisición de la participación.
los tres años siguientes a la constitución o amplia-
Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción. ción. Pérdida del derecho a la deducción practicada:
l 300 euros por cada menor en régimen de aco- - En caso de que la inversión se realizase me- El incumplimiento de los requisitos anteriores com-
gimiento familiar simple, permanente, provisional o diante una ampliación de capital, la sociedad mer- porta la pérdida del beneficio fiscal, y el contribu-
preadoptivo, administrativo o judicial, siempre que cantil debió haber sido constituida en los tres años yente debe incluir en la declaración del impuesto
el contribuyente conviva con el menor por tiempo anteriores a la fecha de esta ampliación, y que ade- correspondiente al ejercicio en el que se produjo
igual o superior a 183 días durante el período impo- más, durante los veinticuatro meses siguientes a la dicho incumplimiento la parte del impuesto que se
sitivo y no tenga relación de parentesco. fecha del inicio del período impositivo del impuesto dejó de pagar como consecuencia de la aplicación de
l 150 euros por cada menor en régimen de aco- sobre sociedades en el que se realizase la ampliación, la deducción practicada, junto con los intereses de
gimiento, en los términos anteriormente comenta- su plantilla media con residencia habitual en Galicia demora devengados.
dos, si el tiempo de convivencia durante el período se incrementase, por lo menos en dos personas, con
impositivo fuera inferior a 183 días y superior a 90 respecto a la plantilla media con residencia habitual Incompatibilidad:
días. en Galicia de los doce meses anteriores, y que dicho La deducción contenida en este artículo resultará
No dará lugar a esta deducción el supuesto de aco- incremento se mantenga durante un período adicio- incompatible, para las mismas inversiones, con la de-
gimiento familiar preadoptivo cuando la adopción nal de otros veinticuatro meses. ducción por inversión en la adquisición de acciones
del menor se produzca durante el período imposi- Para el cálculo de la plantilla media total de la empre- o participaciones sociales en entidades nuevas o de
tivo. sa y de su incremento se tomarán las personas em- reciente creación.
– El acogimiento deberá estar formalizado por el pleadas, en los términos que disponga la legislación
laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en
órgano competente en materia de menores de la
Xunta de Galicia.
relación a la jornada completa. Madrid
– En el caso de acogimiento de menores por ma- – El contribuyente puede formar parte del consejo
trimonios, el importe de la deducción se prorrateará de administración de la sociedad en la que materia- Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su
por partes iguales en la declaración de cada uno de lizó la inversión, pero en ningún caso puede llevar a residencia habitual en el territorio de la Comunidad
ellos, si optan por la declaración individual. cabo funciones ejecutivas ni de dirección durante un de Madrid podrán aplicar las siguientes deducciones
plazo de diez años. Tampoco puede mantener una autonómicas:

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Declaración
Anexo B.3 Deducciones autonómicas

Casilla 898. Por nacimiento o adopción de hijos. tativo del acogimiento, expedido por la Consejería – Para la aplicación de la deducción, se deberá
Los contribuyentes podrán deducir las siguientes competente de la Comunidad de Madrid. acreditar el depósito de la fianza correspondiente
cantidades por cada hijo nacido o adoptado en el pe- – Que la suma de las bases imponibles general y al alquiler en el Instituto de la Vivienda de la Comu-
ríodo impositivo. del ahorro, suma de las casillas 455 y 465 de la pági- nidad de Madrid formalizado por el arrendador, de
l 600 euros si se trata del primer hijo. na 10 de la declaración, no supere: acuerdo con lo dispuesto en el artículo 36 de la Ley
l 750 euros si se trata del segundo hijo. * 25.620 euros en tributación individual. 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Ur-
l 900 euros si se trata del tercer hijo o sucesivos. * 36.200 euros en tributación conjunta. banos, y en el Decreto 181/1996, de 5 de diciembre,
En caso de partos o adopciones múltiples, las – En el supuesto de acogimiento de menores por de régimen de depósito de las fianzas de arrenda-
anteriores cuantías se incrementarán en 600 euros matrimonios o uniones de hecho, el importe de la mientos urbanos y de suministros y servicios. A tales
por cada hijo. deducción se prorrateará por partes iguales en la de- efectos, el contribuyente deberá obtener una copia
del resguardo de depósito de la fianza.
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta claración individual de cada uno de ellos si tributaran
n Importante: los contribuyentes con derecho a
deducción: de esta forma.
la deducción deberán hacer constar el NIF del arren-
– Para determinar el número de orden del hijo na- n Importante: esta deducción no podrá aplicarse
dador de la vivienda en la casilla 943 de la declara-
cido o adoptado se atenderá a los hijos que convi- en el supuesto de acogimiento familiar preadoptivo
ción.
van con el contribuyente a la fecha de devengo del cuando el mismo diera lugar a la adopción del me-
impuesto (normalmente, 31 de diciembre de 2011), nor durante el año, sin perjuicio de la aplicación de Casilla 903. Por donativos a fundaciones.
computándose a tales efectos tanto los hijos natura- la deducción anteriormente comentada "Por naci-
les como los adoptivos. miento o adopción de hijos". Cuantía de la deducción:
– Sólo tendrán derecho a practicar la deducción los l El 15 por 100 de las cantidades donadas a
Casilla 901. Por acogimiento no remunerado de
padres que convivan con los hijos nacidos o adopta- fundaciones que cumplan los requisitos de la Ley
mayores de 65 años y/o discapacitados.
dos. 1/1998, de 2 de marzo, de Fundaciones de la Comu-
– Cuando los hijos nacidos o adoptados convivan Cuantía de la deducción: nidad de Madrid, y persigan fines culturales, asisten-
con ambos padres y éstos tributen de forma indivi- ciales, educativos o sanitarios o cualesquiera otros de
l 900 euros por cada persona mayor de 65 años
dual, el importe de la deducción se prorrateará por naturaleza análoga a éstos.
o discapacitada con un grado de minusvalía igual o
partes iguales en la declaración de cada uno de ellos.
superior al 33 por 100, que conviva durante más de Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta
– Que la suma de las bases imponibles general y
183 días al año con el contribuyente en régimen de
del ahorro, suma de las casillas 455 y 465 de la pági- deducción:
acogimiento sin contraprestación, cuando no diera
na 10 de la declaración, no supere: Que las fundaciones se encuentren inscritas en el Re-
lugar a la obtención de ayudas o subvenciones de la
* 25.620 euros en tributación individual. gistro de Fundaciones de la Comunidad de Madrid,
Comunidad de Madrid.
* 36.200 euros en tributación conjunta. rindan cuentas al órgano de protectorado correspon-
Casilla 899. Por adopción internacional de niños. Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta diente y que éste haya ordenado su depósito en el
deducción: Registro de Fundaciones.
Cuantía de la deducción:
– En  el supuesto de acogimiento de personas ma- Límite máximo de los donativos con derecho a deduc-
l 600 euros por cada hijo adoptado en el período
yores de 65 años, la persona acogida no debe ha- ción:
impositivo, siempre que se trate de una adopción de
carácter internacional. llarse vinculada con el contribuyente por un paren- La base de esta deducción autonómica está sujeta al
tesco de grado igual o inferior al cuarto, bien sea de límite del 10 por 100 de la base liquidable general
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta consanguinidad o de afinidad. y del ahorro del contribuyente, suma de las casillas
deducción: – Que la suma de las bases imponibles general y 618 y 630 de las páginas 11 y 12, respectivamente, de
– La adopción tiene carácter internacional cuando del ahorro, suma de las casillas 455 y 465 de la pági- la declaración.
así resulte de las normas y convenios aplicables a esta na 10 de la declaración, no supere: Este límite opera de forma independiente del
materia. * 25.620 euros en tributación individual. que afecta a las deducciones generales por donati-
– Cuando el niño adoptado conviva con ambos pa- * 36.200 euros en tributación conjunta. vos, donaciones y aportaciones a determinadas enti-
dres adoptivos y éstos tributen de forma individual, – Cuando la persona acogida genere el derecho a dades.
la deducción se prorrateará por partes iguales en la la deducción para más de un contribuyente simultá-
declaración de cada uno de ellos. Casilla 904. Por el incremento de los costes de la
neamente, el importe de la misma se prorrateará por financiación ajena para la inversión en vivienda
Compatibilidad: partes iguales en la declaración de cada uno de ellos, habitual derivado del alza de los tipos de inte-
Esta deducción es compatible con la deducción ante- si tributaran de forma individual. rés.
rior "Por nacimiento o adopción de hijos" – El contribuyente que desee aplicar esta deduc-
ción deberá obtener el correspondiente certificado Cuantía de la deducción:
Casilla 900. Por acogimiento familiar de menores.
de la Consejería competente en la materia, acredita- l El porcentaje de la deducción, que se expresa con
Cuantía de la deducción: tivo de que ni el contribuyente ni la persona acogida dos decimales, es el producto de multiplicar por 100
Los contribuyentes podrán deducir por cada menor el resultado de la siguiente fracción:
han recibido ayudas de la Comunidad de Madrid vin-
en régimen de acogimiento familiar las siguientes culadas al acogimiento. V.M. Euribor 2011 (2,006 %)_ V.M. Euribor 2007 (4,450 %)
cantidades:
l 600 euros si se trata del primer menor en régi- Casilla 902. Por arrendamiento de vivienda habi- V.M. Euribor 2011 (2,006 %)
men de acogimiento familiar. tual por menores de 35 años.
l 750 euros si se trata del segundo menor en régi- Siendo:
men de acogimiento familiar. Cuantía e importe máximo de la deducción:
V.M. Euribor 2011: Valor medio del índice Euribor a 1
l 900 euros si se trata del tercer o sucesivo menor l El 20 por 100 de las cantidades satisfechas por el año ejercicio 2011 = 2,006 %.
en régimen de acogimiento familiar. arrendamiento de la vivienda habitual en el período V.M. Euribor 2007: Valor medio del índice Euribor a 1
impositivo, con un máximo de 840 euros, tanto en año ejercicio 2007 = 4,450 %.
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta tributación individual como en conjunta. (Ambos índices son los que resultan de los datos pu-
deducción:
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta blicados por el Banco de España).
– El acogimiento familiar que da derecho a la de-
ducción podrá ser simple, permanente o preadopti- deducción: n Importante: El porcentaje de la deducción de-
vo, administrativo o judicial. – El contribuyente debe tener menos de 35 años terminado conforme se indica anteriormente es
– A efectos de determinar el número de orden del de edad a la fecha de devengo del impuesto (normal- negativo, por lo que en el ejercicio 2011 no resultará
menor acogido, solamente se computarán aquellos mente, el 31 de diciembre de 2011). aplicable esta deducción.
menores que hayan permanecido en dicho régimen – Que la suma de las bases imponibles general y
durante más de 183 días del período impositivo. En del ahorro, suma de las casillas 455 y 465 de la pági- Requisitos para la aplicación de la deducción:
ningún caso se computarán los menores que hayan na 10 de la declaración, no supere: Constituyen requisitos necesarios para la aplicación
sido adoptados durante dicho período impositivo. * 25.620 euros en tributación individual. de esta deducción los siguientes:
– El contribuyente deberá convivir con el menor * 36.200 euros en tributación conjunta. – Que la inversión en vivienda habitual se realice
más de 183 días del período impositivo y estar en – Las cantidades abonadas por el arrendamiento mediante un préstamo hipotecario concertado con
posesión del correspondiente certificado acredi- de la vivienda habitual deben superar el 10 por 100 entidad financiera a tipo de interés variable.
de la mencionada suma de bases imponibles general – Que la adquisición o rehabilitación de la vivien-
y de ahorro del contribuyente. da o la adecuación de la vivienda para personas con

Página 124
Declaración
Anexo B.3 Deducciones autonómicas

discapacidad, para las que se haya solicitado el prés-


tamo hipotecario, se haya efectuado antes del inicio
del período impositivo.
– A los efectos de la presente deducción, se consi-
derará vivienda habitual e inversión en la misma a las
así definidas por la normativa estatal del IRPF.
– Que la suma de las bases imponibles general y
del ahorro, suma de las casillas 455 y 465 de la pági-
na 10 de la declaración, no supere:
* 25.620 euros en tributación individual.
* 36.200 euros en tributación conjunta.
Casilla 905. Por gastos educativos

Cuantía de la deducción:
l 15 por 100 de los gastos de escolaridad.
l 10 por 100 de los gastos de enseñanza de idio-
mas.
l 5 por 100 de los gastos de adquisición de ves-
tuario de uso exclusivo escolar.

Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta


deducción:
– Los gastos educativos que dan derecho a esta de-
ducción son los originados durante el período impo-
sitivo por los hijos o descendientes por los que ten-
gan derecho al mínimo por descendientes regulado
en la Ley del IRPF.
l La base de deducción está constituida por las can-

tidades satisfechas por los siguientes conceptos:


- Escolaridad y adquisición de vestuario de uso
exclusivo escolar durante las etapas de Educación Bá-
sica obligatoria a que se refieren los artículos 3.3 y 4
de la Ley Orgánica 2/2006, de 3 de mayo, de Educa-
ción.
- Enseñanza de idiomas tanto si ésta se imparte
como actividad extraescolar como si tiene el carácter
de educación de régimen especial.
n Importante: la base de deducción se minorará
en el importe de las becas y ayudas obtenidas de la
Comunidad de Madrid o de cualquier otra Adminis-
tración Pública que cubran todos o parte de los gas-
tos citados.
– Que la suma de la base imponible general y del
ahorro del contribuyente, junto con la correspon-
diente al resto de miembros de su unidad familiar,
suma de las casillas 455 y 465 de la página 10 de la
declaración, no supere la cantidad en euros corres-
pondiente a multiplicar por 30.000 el número de
miembros de dicha unidad familiar.
– Cumplidos los anteriores requisitos, sólo tendrán
derecho a practicar la deducción los padres o ascen-
dientes que convivan con sus hijos o descendientes
escolarizados. Cuando un hijo o descendiente con-
viva con ambos padres o ascendientes el importe de
la deducción se prorrateará por partes iguales en la
declaración de cada uno de ellos, en caso de que op-
taran por tributación individual.
n Importante: los contribuyentes que deseen apli-
car esta deducción deberán estar en posesión de
los correspondientes justificantes acreditativos del
pago de los conceptos objeto de deducción.

Límite de la deducción:
La cantidad a deducir no podrá exceder de 400 euros
por cada uno de los hijos o descendientes que gene-
ren el derecho a la deducción.
En caso de existencia de gastos de escolaridad, ex-
clusivamente o en concurrencia con gastos de ense-
ñanza de idiomas y/o de adquisición de vestuario, el
límite anterior se elevará a 900 euros por cada uno
de los hijos o descendientes.

Página 125
Declaración
Anexo B.4 Deducciones autonómicas

ticipaciones sociales como consecuencia de acuer- – Que la actividad se desarrolle principalmente en


Madrid (continuación) dos de constitución de sociedades o de ampliación el territorio de la Comunidad de Madrid.
de capital en las sociedades mercantiles que revistan – Que el contribuyente se mantenga en el citado
Casilla 906. Por inversión en vivienda habitual de la forma de Sociedad Anónima, Sociedad de Respon- Censo durante al menos un año natural desde el alta.
nueva construcción sabilidad Limitada, Sociedad Anónima Laboral o So-
Casilla 587. Por inversiones realizadas en entida-
ciedad de Responsabilidad Limitada Laboral, siempre
Cuantía de la deducción: des cotizadas en el Mercado Alternativo Bursá-
que, además del capital financiero, los contribuyen-
l El 1 por 100 de las cantidades invertidas en el til.
tes aporten sus conocimientos empresariales o pro-
ejercicio por las que el contribuyente tenga derecho fesionales adecuados para el desarrollo de la Socie-
a la deducción por inversión en vivienda habitual re- Cuantía de la deducción:
dad en la que invierten.
gulada en el artículo 68.1 de la Ley del IRPF con los l El 20 por 100 de las cantidades invertidas en el
El límite de deducción aplicable es de 4.000 euros
siguientes requisitos: ejercicio en la adquisición de acciones correspon-
anuales.
dientes a procesos de ampliación de capital o de
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la oferta pública de valores, en ambos casos a través del
deducción: deducción: segmento de empresas en expansión del Mercado
– La vivienda adquirida debe ser de nueva cons- Alternativo Bursátil aprobado por Acuerdo del Con-
Para la aplicación de la deducción deben cumplirse
trucción y haber sido adquirida a partir del 30 de sejo de Ministros del 30 de diciembre de 2005.
los siguientes requisitos y condiciones:
abril de 2009. a) La participación adquirida por el contribu- Requisitos para la aplicación de la deducción:
Se entenderá que se trata de una vivienda de nueva yente como consecuencia de la inversión, computa-
construcción cuando dé lugar a una primera entrega a) Que las acciones o participaciones adquiridas
da junto con la que posean de la misma entidad su
tal y como se define en el artículo 20.Uno.22º de la se mantengan al menos durante dos años.
cónyuge o personas unidas al contribuyente por ra-
Ley 37/1992, de 28 de diciembre, reguladora del Im- b) Que la participación en la entidad a la que
zón de parentesco, en línea recta o colateral, por con-
puesto sobre el Valor Añadido (IVA). correspondan las acciones o participaciones no sea
sanguinidad o afinidad hasta el tercer grado incluido,
superior al 10 por 100 del capital social durante los
– No se aplicará la deducción por: no puede ser superior durante ningún día del año
dos años siguientes a la adquisición de las mismas.
- Las obras de rehabilitación de la vivienda pro- natural al 40 por 100 del total del capital social de
c) La sociedad en que se produzca la inversión
pia ni por las obras e instalaciones y adecuación en la la entidad o de sus derechos de voto.
debe tener durante los dos años siguientes a la mis-
misma. b) Que dicha participación se mantenga un mí-
ma el domicilio social y fiscal en la Comunidad de
- Las cantidades depositadas en las cuentas vi- nimo de tres años.
Madrid, y no debe tener como actividad principal la
vienda a que se refiere el artículo 56 del Real Decreto c) Que la entidad de la que se adquieran las accio-
gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario,
439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el nes o participaciones cumpla los siguientes requisi-
de acuerdo con los requisitos establecidos en el ar-
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Per- tos:
tículo 4.Ocho.Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio,
sonas Físicas. 1º Que tenga su domicilio social o fiscal en la Co-
del Impuesto sobre el Patrimonio.
– La base de la deducción, en los términos anterior- munidad de Madrid.
mente comentados y sus límites serán los mismos 2º Que desarrolle una actividad económica. Límite de la deducción:
que la deducción por inversión en vivienda habitual A estos efectos, no se considerará que desarrolla una El límite máximo de la deducción es de 10.000
regulada en el artículo 68.1 de la Ley del IRPF. Asimis- actividad económica cuando tenga por actividad euros.
mo, se aplicará la Ley del IRPF en lo no previsto en los principal la gestión de un patrimonio mobiliario o
puntos anteriores. inmobiliario, de acuerdo con lo establecido en el ar- Incompatibilidad de la deducción:
tículo 4.Ocho.Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, La presente deducción resultará incompatible, para
Casilla 568 . Para familias con dos o más descen- del Impuesto sobre el Patrimonio. las mismas inversiones, con la deducción "Por inver-
dientes e ingresos reducidos. sión en la adquisición de acciones y participaciones
3º En el caso en que la inversión efectuada co-
rresponda a la constitución de la entidad, que desde sociales de nuevas entidades o de reciente creación"
Cuantía de la deducción:
el primer ejercicio fiscal ésta cuente, al menos, con anteriormente comentada.
l El 10 por 100 del importe resultante de minorar
una persona contratada con contrato laboral y a jor-
la cuota íntegra autonómica en el resto de deduc-
nada completa y dada de alta en el régimen general
ciones autonómicas aplicables en la Comunidad de
Madrid y la parte de deducciones estatales que se
de la Seguridad Social. Región de Murcia
4º En caso de que la inversión se haya realizado
apliquen sobre dicha cuota íntegra autonómica.
mediante una ampliación de capital de la entidad, Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su
Dicha operación se realizará restando de la cuantía que dicha entidad hubiera sido constituida dentro de
de la casilla 699 de la página 13 de la declaración los residencia habitual en el territorio de la Comunidad
los tres años anteriores a la ampliación de capital y Autónoma de la Región de Murcia podrán aplicar las
importes consignados en las casillas 701, 703, 705,
que la plantilla media de la entidad durante los dos siguientes deducciones autonómicas:
707, 709, 711, 713, 715, y 772, así como el de la casilla
ejercicios fiscales posteriores al de la ampliación se
717, excluido de este último el importe correspon- Casilla 907. Por inversión en vivienda habitual por
diente a esta deducción. incremente respecto de la plantilla media que tu-
viera en los doce meses anteriores al menos en una jóvenes de edad igual o inferior a 35 años (in-
persona con los requisitos anteriores, y que dicho in- cluido el régimen transitorio previsto en la D.T.ª
Requisitos para la aplicación de la deducción: segunda de la Ley 7/2011).
cremento se mantenga durante al menos otros vein-
– Que el contribuyente tenga dos o más descen-
ticuatro meses.
dientes que generen a su favor el derecho a la aplica- Cuantía de la deducción:
ción del correspondiente mínimo por descendientes Para el cálculo de la plantilla media total de la enti-
dad y de su incremento se tomarán las personas em-
l El 3 por 100 de las cantidades satisfechas en el
establecidos en la normativa reguladora del IRPF. ejercicio por la adquisición, construcción, amplia-
pleadas, en los términos que disponga la legislación
– Que la suma de las bases imponibles general y ción o rehabilitación de la vivienda que constituya
laboral teniendo en cuenta la jornada contratada en
del ahorro, suma de las casillas 455 y 465 de la pá- o vaya a constituir la vivienda habitual del contri-
relación a la jornada completa.
gina 10 de la declaración, no sea superior a 24.000 buyente, incluidos los gastos originados que hayan
euros. Casilla 586 . Para el fomento del autoempleo de corrido a cargo del adquirente y, en el caso de finan-
Para calcular la suma de las bases imponibles se ciación ajena, la amortización, los intereses y demás
jóvenes menores de 35 años.
adicionarán las siguientes: gastos derivados de la misma.
a) Las de los contribuyentes que tengan dere- Cuantía de la deducción: l El porcentaje será del 5 por 100 para contribu-
cho, por los mismos descendientes, a la aplicación yentes cuya base imponible general, casilla 455 de
l 1.000 euros para los contribuyentes menores
del mínimo correspondiente tanto si declaran indivi- la página 10 de la declaración, menos el importe del
de 35 años que causen alta por primera vez en el
dual como conjuntamente. mínimo personal y familiar, casilla 679 de la página
Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
b) Las de los propios descendientes que dan de- 12 de la declaración, sea inferior a 24.107,20 euros,
previsto en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de ju-
recho al citado mínimo. siempre que la base imponible del ahorro, casilla
lio por el que se aprueba el Reglamento General de
Casilla 569 . Por inversión en la adquisición de ac- las Actuaciones y los Procedimientos de Gestión e 465 de la página 10 de la declaración, no supere la
ciones y participaciones sociales de nuevas en- Inspección Tributaria y de Desarrollo de las Normas cantidad de 1.800 euros.
tidades o de reciente creación. Comunes de los Procedimientos de Aplicación de los Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta
Tributos (BOE del 5 de septiembre). deducción:
Cuantía y límite máximo de la deducción:
Requisitos para la aplicación de la deducción: Para aplicar esta deducción deberán cumplirse los
l El 20 por 100 de las cantidades invertidas du- mismos requisitos y condiciones que se exigen en
rante el ejercicio en la adquisición de acciones o par- – La deducción se practicará en el período impositi-
vo en que se produzca el alta en el Censo.

Página 126
Declaración
Anexo B.4 Deducciones autonómicas

relación con la deducción general por inversión en Casilla 909. Por gastos de guardería para hijos
vivienda habitual y, además, los siguientes: Régimen transitorio de la deducción autonómica menores de tres años.
– Que los adquirentes sean jóvenes con residencia por inversión en vivienda habitual
habitual en la Región de Murcia. Tienen dicha consi- Contribuyentes que practicaron la deducción 1. Unidades familiares integradas por ambos cón-
deración los contribuyentes cuya edad sea igual o en los ejercicios 2001 a 2010: yuges no separados legalmente y los hijos me-
inferior a 35 años en el momento de la fecha de de- nores.
Los contribuyentes que aplicaron las deduccio-
vengo del impuesto (normalmente, el 31 de diciem- nes autonómicas por adquisición de vivienda Cuantía e importe máximo de la deducción:
bre de 2011). para jóvenes con residencia en la Comunidad El 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el
– Tratándose de adquisición o ampliación de vi- Autónoma en la Región de Murcia, establecidas período impositivo por gastos de guardería y cen-
vienda, debe tratarse de viviendas de nueva cons- para los ejercicios 2001 a 2010, podrán aplicar tros escolares de hijos menores de tres años, con un
trucción. A estos efectos, se considerará vivienda de la presente deducción por inversión en vivienda máximo de 330 euros anuales en tributación indivi-
nueva construcción aquélla cuya adquisición repre- habitual por jóvenes, siempre que cumplan los dual y 660 euros anuales en tributación conjunta,
sente la primera transmisión de la misma con poste- requisitos exigidos para ello, y, en particular, la por cada hijo de esa edad.
rioridad a la declaración de obra nueva, siempre que edad.
no hayan transcurrido tres años desde dicha declara-
Contribuyentes que practicaron la deducción
Requisitos para aplicar esta deducción:
ción. – Que ambos cónyuges trabajen fuera del domici-
en los ejercicio 1998 a 2000:
– Tratándose de rehabilitación de vivienda, se lio familiar.
considerarán las obras en la misma que cumplan los Los contribuyentes que practicaron, por la mis- – Que ambos cónyuges obtengan rentas proceden-
siguientes requisitos: ma vivienda, cualquiera de las deducciones au- tes del trabajo personal o de actividades empresaria-
a) Que hayan sido calificadas o declaradas como tonómicas en el IRPF por adquisición o rehabi- les o profesionales.
actuación protegida en materia de rehabilitación de litación de vivienda habitual establecidas para – Que la base imponible general, casilla 455 de la
viviendas en los términos previstos en el Real De- los ejercicios 1998, 1999 y 2000, por las Leyes de página 10 de la declaración, menos el mínimo per-
creto 2066/2008, de 12 de diciembre, por el que se la Comunidad Autónoma de la Región de Mur- sonal y familiar, casilla 679 de la página 12 de la de-
regula el Plan Estatal de Vivienda y Rehabilitación cia 13/1997, de 23 de diciembre; 11/1998, de claración, sea inferior a 19.360 euros en declaraciones
2009-2012, o con aquellas normas de ámbito estatal 28 de diciembre y 9/1999, de 27 de diciembre, individuales o a 33.880 euros en declaraciones con-
o autonómico que las sustituyan. respectivamente, podrán aplicar en el presente juntas, siempre que, además, la base imponible del
b) Los establecidos en la normativa reguladora ejercicio la siguiente deducción: ahorro, casilla 465 de la página 10 de la declaración,
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. l El 2 por 100 de las cantidades satisfechas, sea cual sea la modalidad de tributación, individual o
siempre que en el supuesto de adquisición, se conjunta, no supere los 1.202,02 euros.
Límites aplicables: trate de viviendas de nueva construcción.
l El 3 por 100 de las cantidades satisfechas, 2. Unidad familiar compuesta por uno solo de los
Base máxima de las inversiones con derecho a deduc- siempre que en el supuesto de adquisición, se padres y los hijos menores.
ción: trate de viviendas de nueva construcción y la Cuantía e importe máximo de la deducción:
La base máxima de las cantidades satisfechas con base imponible general menos el mínimo per-
derecho a esta deducción estará constituida por el El 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el
sonal y familiar del contribuyente, casillas 455
resultado de restar de la cantidad de 9.040 euros período impositivo por gastos de guardería y cen-
de la página 10 de la declaración y casilla 679
(importe anual establecido como límite para la de- tros escolares de hijos menores de tres años, con un
de la página 12, respectivamente, sea inferior
ducción de vivienda habitual contemplada en la nor- máximo de 660 euros anuales por cada hijo de esa
a 24.200 euros, siempre que la base imponible
mativa estatal), aquellas cantidades que constituyan edad.
del ahorro, casilla 465 de la página 10 de la de-
para el contribuyente la base de dicha deducción claración, no supere los 1.800 euros. Requisitos para aplicar esta deducción:
estatal, excluidas, en su caso, las cantidades desti- En ambos casos, debe concurrir el requisito – Que el padre o la madre que tiene la custodia del
nadas a obras de adecuación de la vivienda habitual regulado en el artículo 1.uno, de la Ley 9/1999, hijo trabaje fuera del domicilio familiar.
por razón de minusvalía, y sin que en ningún caso la de 27 de diciembre, de la citada Comunidad – Que obtenga rentas procedentes del trabajo per-
diferencia pueda ser negativa. Autónoma, relativo a que la adquisición de la sonal o de actividades empresariales o profesionales.
También resultan aplicables en relación con esta vivienda habitual fuese de nueva construcción. – Que la base imponible general, casilla 455 de
deducción las reglas establecidas en la legislación
la página 10 de la declaración, menos el mínimo
estatal para los casos en que se hayan practicado
personal y familiar, casilla 679 de la página 12 de la
deducciones por una vivienda habitual anterior o Casilla 908. Por donativos para la protección del
declaración, sea inferior a 19.360 euros, siempre que,
se haya transmitido esta última obteniendo una ga- patrimonio histórico de la Región de Murcia.
además, la base imponible del ahorro, casilla 465 de
nancia patrimonial que se haya considerado exenta
por reinversión, así como el requisito de aumento del
Cuantía y requisitos de la deducción: la página 10 de la declaración, no supere los 1.202,02
l El 30 por 100 de las cantidades donadas a la Co- euros.
patrimonio del contribuyente, al menos, en la cuantía
de las inversiones con derecho a la deducción.  munidad Autónoma de la Región de Murcia, a enti- n Importante: las unidades familiares que tengan
dades institucionales dependientes de la misma y a la consideración de familia numerosa podrán apli-
Límite máximo absoluto: Fundaciones que tengan como fines primordiales el car la modalidad de deducción que corresponda
El importe de esta deducción no podrá superar la desarrollo de actuaciones de protección del patri- cuando, cumpliéndose los requisitos exigidos para
cuantía de 300 euros anuales, tanto en tributación monio histórico de la Región de Murcia y que tengan la aplicación de esta deducción más arriba comen-
individual como en conjunta. administrativamente reconocida tal condición me- tados, la base imponible general menos el mínimo
diante resolución expresa de la Dirección General de personal y familiar, casillas 455 de la página 10 y
Tributos de la Región de Murcia. 679 de la página 12, respectivamente, sea inferior
a 44.000 euros, siempre que la base imponible del
Base máxima de deducción: ahorro no supere 1.202,02 euros.
La base máxima de esta deducción es el resultado de
restar al 10 por 100 de la base liquidable del contri- Casilla 910. Por inversión en instalaciones de re-
buyente o, en su caso, de la unidad familiar, la base cursos energéticos renovables.
de las deducciones estatales por donativos.
La base liquidable está constituida por la suma de Cuantía e importe máximo de la deducción:
las cantidades reflejadas en las casillas 618 y 630 de l 10 por 100 de las inversiones realizadas en ejecu-
las páginas 11 y 12, respectivamente, de la declara- ción de proyectos de instalación de recursos energé-
ción. ticos procedentes de las fuentes de energía renova-
bles siguientes: solar térmica y fotovoltáica y eólica,
Incompatibilidad: con el límite máximo de 1.000 euros anuales.
Esta deducción autonómica es incompatible con la
deducción por donativos a esas mismas Fundaciones Base máxima de la deducción:
regulada en la normativa estatal del IRPF. Por tanto, La base de esta deducción está constituida por las
el contribuyente puede optar por aplicar sobre el im- cantidades satisfechas para la adquisición e insta-
porte del donativo bien la deducción general bien la lación de los recursos energéticos renovables que
autonómica, pero en ningún caso ambas. hayan corrido a cargo del contribuyente, sin que su
importe máximo pueda superar los 10.000 euros y
sin que el importe de la deducción pueda superar
1.000 euros anuales.

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Declaración
Anexo B.4 Deducciones autonómicas

Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la – La deducción puede aplicarse por ambos proge- Casilla 914. Por adquisición o rehabilitación de se-
deducción: nitores o adoptantes, aunque el segundo o ulterior gunda vivienda en el medio rural.
– La instalación de los recursos energéticos reno- hijo tan sólo lo sea para uno de ellos.
– Si los hijos nacidos o adoptados conviven con Cuantía e importe máximo de la deducción:
vables debe realizarse en viviendas que constituyan
o vayan a constituir la residencia habitual del contri- ambos progenitores o adoptantes, el importe de la El 7 por 100 de las cantidades invertidas en la adqui-
buyente o en las que se destinen al arrendamiento, deducción se prorrateará entre ellos por partes igua- sición, construcción, ampliación o rehabilitación de
siempre que este último no tenga la consideración les si tributan de forma individual. En caso de tribu- una única segunda vivienda en el medio rural, con
de actividad económica. tación conjunta, se aplicará la totalidad del importe un máximo anual de 450,76 euros, siempre que di-
– La aplicación de la deducción requerirá el recono- que corresponda por la deducción. cha vivienda se encuentre en un municipio distinto al
cimiento previo de la Administración Regional sobre de su vivienda habitual.
Casilla 913. Por inversión en adquisición de vi-
su procedencia en la forma que reglamentariamente vienda habitual para jóvenes. Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta
se determine. deducción:
– La aplicación de la deducción requerirá que el im- Cuantías de la deducción: Para aplicar esta deducción deberán cumplirse los
porte comprobado del patrimonio del contribuyente, l El 3 por 100 de las cantidades satisfechas en el mismos requisitos y condiciones establecidos, con
al finalizar el período de la imposición, exceda del va- ejercicio en la adquisición de aquella vivienda que, carácter general, en la normativa estatal reguladora
lor que arrojase su comprobación al inicio del mismo, radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja, del IRPF sobre los conceptos de vivienda habitual,
al menos en la cuantía de las inversiones realizadas, constituya o vaya a constituir la residencia habitual adquisición y rehabilitación de la misma y elemen-
de acuerdo con los requisitos establecidos con carác- de los contribuyentes que tengan la consideración tos que integran la base de deducción aplicable, así
ter general por la normativa estatal reguladora del de "jóvenes" a efectos de esta deducción en los tér- como sobre comprobación de la situación patrimo-
IRPF. minos que más adelante se comentan. nial del contribuyente al finalizar el período de la
Casilla 911. Por inversiones en dispositivos do- l El 5 por 100 de las cantidades satisfechas en el imposición.
mésticos de ahorro de agua. ejercicio en la adquisición de aquella vivienda que, Además deben cumplirse los siguientes requisi-
radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja, tos y condiciones:
Cuantía de la deducción. constituya o vaya a constituir la residencia habitual – Que el contribuyente tenga su residencia habi-
l 20 por 100 de las inversiones realizadas en dis- de los contribuyentes que tengan la consideración tual en la Comunidad Autónoma de La Rioja.
positivos domésticos de ahorro de agua, de acuerdo de "jóvenes" a efectos de esta deducción en los tér- – Que la vivienda constituya la segunda residencia
con lo establecido en el artículo 4 de la Ley 6/2006, minos que más adelante se comentan, cuya base del contribuyente.
de 21 de julio, sobre incremento de las medidas de liquidable general sometida a tributación según – Que la vivienda esté situada en alguno de los
ahorro y conservación en el consumo de agua en el artículo 56 de la Ley del IRPF no exceda de las si- municipios que más adelante se relacionan, siempre
la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, guientes cantidades: que dicho municipio sea diferente al de su vivienda
con un importe máximo de deducción de 60 euros * 18.030 euros en declaración individual. habitual.
anuales. * 30.050 euros en declaración conjunta, – La base máxima anual de las deducciones auto-
siempre que, además, la base liquidable del ahorro nómicas para adquisición de vivienda y de segunda
Base máxima de la deducción. sometida a tributación según el artículo 56 de la Ley vivienda en el medio rural vendrá constituida por el
La base de la deducción, que está constituida por del IRPF no supere 1.800 euros. importe resultante de minorar la cantidad de 9.040
las cantidades satisfechas para la adquisición e ins- La determinación de dichas magnitudes se realiza de euros en aquellas cantidades que constituyan para
talación de los dispositivos domésticos de ahorro de acuerdo con lo indicado a este respecto en la deduc- el contribuyente base de dicha deducción estatal, ex-
agua que hayan corrido a cargo del contribuyente, ción "Por inversión en la rehabilitación de la vivienda cluidas, en su caso, las cantidades destinadas a obras
no podrá superar la cantidad de 300 euros anuales. habitual" anteriormente comentada. de adecuación de la vivienda habitual por razón de
l Son, asimismo, deducibles las cantidades depo- minusvalía.
Requisitos y condiciones para aplicar la deducción.
sitadas en cuentas vivienda por los mencionados Consignación en la declaración del código correspon-
– Que las cantidades satisfechas lo sean para la contribuyentes que se destinen por los mismos a la
adquisición e instalación de dispositivos domésticos diente al municipio.
primera adquisición de la vivienda habitual situada Los contribuyentes deberán consignar en la casilla
de ahorro de agua en viviendas que constituyan la en la Comunidad Autónoma de La Rioja.
vivienda habitual del contribuyente. 939 del Anexo B.4 el código correspondiente al mu-
nicipio en el que esté situada la segunda vivienda,
– Que exista un reconocimiento previo de la Admi- Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta
conforme a la siguiente relación:
nistración regional sobre la procedencia de la aplica- deducción:
ción de la deducción. Para aplicar esta deducción deberán cumplirse los Código Municipio 295 Bergasilla
mismos requisitos y condiciones que se exigen en re- Bajera
lación con las deducciones generales por adquisición 12 Abalos 309 Bezares
La Rioja
de vivienda habitual y por aportaciones a cuentas vi- 27 Agoncillo 316 Bobadilla
vienda y, además, los siguientes: 33 Aguilar del Río 321 Brieva de
Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su
– Que los adquirentes sean jóvenes con residencia Alhama Cameros
residencia habitual en el territorio de la Comunidad
habitual en la Comunidad Autónoma de La Rioja. 48 Ajamil de 337 Briñas
Autónoma de La Rioja podrán aplicar las siguientes
Tienen dicha consideración los contribuyentes que Cameros 342 Briones
deducciones autonómicas.
no hayan cumplido los 36 años de edad a la finali- 70 Alcanadre 355 Cabezón de
Casilla 912. Por nacimiento o adopción del segun- zación del período impositivo (normalmente, el 31 de 99 Alesanco Cameros
do o ulterior hijo. diciembre de 2011). 103 Alesón 374 Camprovín
– La base máxima anual de esta deducción jun- 125 Almarza de 380 Canales de la
Cuantías de la deducción: to con la deducción "por adquisición o rehabilita- Cameros Sierra
l 150 euros, cuando se trate del segundo hijo. ción de segunda vivienda en el medio rural", que a 131 Anguciana 393 Canillas de
l 180 euros, cuando se trate del tercero y sucesi- continuación se comenta, vendrá constituida por el 146 Anguiano Río Tuerto
vos. importe resultante de minorar la cantidad de 9.040 159 Arenzana de 407 Cañas
l En caso de nacimientos o adopciones múltiples, euros en aquellas cantidades que constituyan para Abajo 414 Cárdenas
60 euros adicionales por cada hijo. el contribuyente base de dicha deducción estatal, ex- 162 Arenzana de 429 Casalarreina
cluidas, en su caso, las cantidades destinadas a obras Arriba 435 Castañares de
Requisitos y condiciones para la aplicación de la deduc- de adecuación de la vivienda habitual por razón de 178 Arnedillo Rioja
ción: minusvalía. 197 Arrúbal 440 Castroviejo
– Que el hijo, a partir del segundo, haya nacido o – La deducción por cantidades depositadas en 201 Ausejo 453 Cellorigo
haya sido adoptado durante el ejercicio 2011 y convi- cuentas vivienda requerirá que el contribuyente ad- 223 Azofra 488 Cidamón
va con el contribuyente a la fecha de devengo del im- quiera la vivienda que vaya a constituir su residencia 239 Badarán 491 Cihuri
puesto (normalmente, el 31 de diciembre de 2011). habitual antes de finalizar el año natural en que 244 Bañares 504 Cirueña
– Para determinar el número de orden de los hijos cumpla los 35 años de edad. 257 Baños de 511 Clavijo
nacidos o adoptados en el año, deben computarse – En caso de tributación conjunta, sólo podrán Rioja 526 Cordovín
todos los hijos del contribuyente, convivan o no con beneficiarse de esta deducción los contribuyentes 260 Baños de Río 532 Corera
él, e independientemente de su edad, estado civil, lu- integrados en la unidad familiar que tengan la con- Tobía 547 Cornago
gar de residencia o cualquier otra circunstancia. sideración de "joven" en los términos anteriormente 276 Berceo 550 Corporales
comentados, por las cantidades efectivamente inver- 282 Bergasa y 563 Cuzcurrita de
tidas por ellos. Carbonera Río Tirón

Página 128
Declaración
Anexo B.4 Deducciones autonómicas

Código Municipio 1294 San Asensio Casilla 916. Por inversión en rehabilitación de Además, deberán cumplirse los siguientes requi-
la vivienda habitual. sitos y condiciones:
579 Daroca de 1308 San Millán de – La base máxima de esta deducción se establece
Rioja la Cogolla Cuantía de la deducción: en 9.040 euros, importe máximo aprobado por la Ley
585 Enciso 1315 San Millán de l El 5 por 100 de las cantidades satisfechas en el del IRPF como base máxima de la deducción por in-
598 Entrena Yécora ejercicio en la rehabilitación de aquella vivienda que, versión en vivienda habitual.
602 Estollo 1320 San Román de radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja, – Para que los contribuyentes que realicen la inver-
624 Foncea Cameros constituya o vaya a constituir la residencia habitual sión en rehabilitación de vivienda habitual tengan
630 Fonzaleche 1341 Santa Coloma de los contribuyentes que tengan la consideración derecho a la aplicación de los porcentajes del 5 ó 7
658 Galbárruli 1354 Santa Engra- de "jóvenes" a efectos de esta deducción en los tér- por 100, será necesario que tengan la consideración
661 Galilea cia del Jubera minos que más adelante se comentan. de "jóvenes" con residencia habitual en la Comuni-
677 Gallinero de 1367 Santa Eulalia l El 7 por 100 de las cantidades satisfechas en el dad Autónoma de La Rioja. Tienen dicha considera-
Cameros Bajera ejercicio en la rehabilitación de aquella vivienda que, ción los contribuyentes que no hayan cumplido los
683 Gimileo 1392 San Torcuato radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja, 36 años de edad a la finalización del período imposi-
696 Grañón 1406 Santurde de constituya o vaya a constituir la residencia habitual tivo (normalmente, el 31 de diciembre de 2011).
700 Grávalos Rioja de los contribuyentes que tengan la consideración – Así pues, en caso de tributación conjunta, sólo
722 Herce 1413 Santurdejo de "jóvenes" a efectos de esta deducción en los tér- podrán beneficiarse de la deducción del 5 ó 7 por 100
738 Herramélluri 1428 San Vicente minos que más adelante se comentan, cuya base los contribuyentes integrados en la unidad familiar
de la Sonsie- liquidable general sometida a tributación según que tengan la consideración de "joven" en los térmi-
743 Hervías
rra el artículo 56 de la Ley del IRPF no exceda de las si- nos anteriormente comentados, por las cantidades
756 Hormilla
1434 Sojuela guientes cantidades: efectivamente invertidas por ellos, sin perjuicio de
769 Hormilleja
1449 Sorzano * 18.030 euros en declaración individual. que el otro contribuyente tuviera derecho a la apli-
775 Hornillos de
1452 Sotés * 30.050 euros en declaración conjunta, cación del porcentaje de deducción general del 2 por
Cameros
1465 Soto en siempre que, además, la base liquidable del ahorro 100.
781 Hornos de
Moncalvillo Cameros sometida a tributación según el artículo 56 de la Ley
1471 Terroba del IRPF no supere 1.800 euros.
794 Huércanos
808 Igea 1487 Tirgo La base liquidable general sometida a tributación se- Comunitat Valenciana
815 Jalón de 1490 Tobía gún el artículo 56 de la Ley del IRPF es el resultado
Cameros 1503 Tormantos de minorar el importe reflejado en la casilla 620 de la Los contribuyentes que en 2011 hayan tenido su
1510 Torrecilla en página 11 de la declaración en la cuantía del mínimo residencia habitual en el territorio de la Comunitat
820 Laguna de
Cameros personal y familiar que forma parte de la citada base Valenciana podrán aplicar las siguientes deducciones
Cameros
liquidable general y que aparece reflejado en la casi- autonómicas:
836 Lagunilla del 1525 Torrecilla so-
lla 680 de la página 12 de la declaración.
Jubera bre Alesanco Casilla 917. Por nacimiento o adopción de hijos.
867 Ledesma de 1531 Torre en Por su parte, la base liquidable del ahorro sometida a
la Cogolla Cameros tributación según el artículo 56 de la Ley del IRPF es Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción:
873 Leiva 1546 Torremontalbo el resultado de minorar el importe reflejado en la ca- l 270 euros por cada hijo nacido o adoptado du-
889 Leza de Río 1559 Treviana silla 630 de la página 12 de la declaración en la cuan- rante el período impositivo, siempre que el mismo
Leza 1578 Tricio tía del mínimo personal y familiar que forma parte de cumpla los demás requisitos que den derecho a la
913 Lumbreras 1584 Tudelilla la citada base liquidable del ahorro y que, en su caso, aplicación del correspondiente mínimo por descen-
928 Manjarrés 1601 Uruñuela aparecerá reflejado en la casilla 681 de la página 12 dientes establecido por la normativa estatal regula-
de la declaración. dora del IRPF. 
934 Mansilla de la 1618 Valdemadera
Sierra 1623 Valgañón l El 2 por 100 de las cantidades invertidas por el Esta deducción puede ser aplicada también en
949 Manzanares 1639 Ventosa resto de contribuyentes en el ejercicio en la rehabi- los dos ejercicios posteriores al del nacimiento o
de Rioja 1644 Ventrosa litación de aquella vivienda que, radicando en la Co- adopción, siempre que, además de cumplir los requi-
952 Matute 1657 Viguera munidad Autónoma de La Rioja, constituya o vaya a sitos que dan derecho a la aplicación del mínimo por
965 Medrano 1660 Villalba de constituir su residencia habitual. descendientes, la suma de la base liquidable general
987 Munilla Rioja l En todo caso son, asimismo, deducibles las can- y de la base liquidable del ahorro, casillas 618 y 630
990 Murillo de Río 1676 Villalobar de tidades depositadas en cuentas vivienda por los de las páginas 11 y 12, respectivamente, de la decla-
Leza Rioja mencionados contribuyentes que se destinen por ración, no sea superior a:
1004 Muro de 1695 Villanueva de los mismos a la rehabilitación de la vivienda habi- * 27.790 euros en declaración individual.
Aguas Cameros tual situada en la Comunidad Autónoma de La Rio- * 44.955 euros en declaración conjunta.
1011 Muro en 1709 Villar de ja, siempre que se cumplan, en relación con dichas En declaraciones individuales de contribuyentes
Cameros Arnedo (El) aportaciones y finalidades los requisitos de formali- fallecidos en 2011, la cuantía de 27.790 euros se pro-
1032 Nalda 1716 Villar de Torre zación y disposición a que hace referencia la normati- rratea en función de la duración del período impositi-
1047 Navajún 1721 Villarejo va estatal del IRPF. vo.
1063 Nestares 1737 Villarroya n Importante: los diferentes porcentajes son in-
1079 Nieva de 1742 Villarta-Quinta-
Condiciones para la aplicación de la deducción:
compatibles entre sí, así como los porcentajes que
Cameros na – Cuando ambos progenitores o adoptantes ten-
resulten de aplicación cuando se trate de cantida-
1085 Ocón 1755 Villavelayo gan derecho a la aplicación de esta deducción, su
des depositadas en cuentas vivienda. importe se prorrateará por partes iguales.
1098 Ochánduri 1768 Villaverde de
1102 Ojacastro Rioja Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta – Esta deducción es compatible, en el ejercicio en
1119 Ollauri 1774 Villoslada de deducción: que se hubiera producido el nacimiento o adop-
1124 Ortigosa de Cameros ción, con las deducciones "Por nacimiento o adop-
Para aplicar esta deducción deberán cumplirse los
Cameros 1780 Viniegra de ción múltiples", "Por nacimiento o adopción de hijos
requisitos y condiciones que, con carácter general,
1130 Pazuengos Abajo discapacitados" y "Por familia numerosa" que se co-
establece la normativa estatal reguladora del IRPF
1145 Pedroso 1793 Viniegra de mentan a continuación.
sobre los conceptos de vivienda habitual, rehabilita-
1158 Pinillos Arriba Casilla 918. Por nacimiento o adopción múltiples.
ción de la misma y elementos que integran la base de
1177 Pradejón 1807 Zarratón la deducción aplicable así como comprobación de la
1183 Pradillo 1814 Zarzosa Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción:
situación patrimonial del contribuyente al finalizar el
1196 Préjano 1835 Zorraquín período de la imposición.
l 224 euros como consecuencia de parto múltiple
1217 Rabanera o de dos o más adopciones constituidas en la misma
Particularmente, regirán los límites de deducción fecha del período impositivo, siempre que los hijos
1222 Rasillo de establecidos en la normativa estatal reguladora del
Cameros (El) nacidos o adoptados cumplan, a su vez, los demás re-
impuesto para los supuestos de adquisición o rehabi-
1238 Redal (El) quisitos que den derecho a la aplicación del mínimo
litación de vivienda habitual habiendo disfrutado de
1243 Ribafrecha deducción por otras viviendas habituales anteriores y por descendientes establecido en la normativa esta-
1269 Robres del de adquisición o rehabilitación de vivienda habitual tal reguladora del IRPF.
Castillo tras la enajenación de la vivienda habitual previa con – Cuando ambos progenitores o adoptantes ten-
1275 Rodezno generación de una ganancia patrimonial exenta por gan derecho a la aplicación de esta deducción, su
1281 Sajazarra reinversión. importe se prorrateará por partes iguales.

Página 129
Declaración
Anexo B.4 Deducciones autonómicas

Compatibilidad: rrateará por partes iguales en la declaración de cada ple los meses en que esta situación se produzca en
Esta deducción es compatible con la deducción an- uno de ellos. cualquier día del mes.
terior "Por nacimiento o adopción de hijos" y con las – La deducción tiene como límite para cada hijo
deducciones "Por nacimiento o adopción de hijos
Compatibilidad: las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social
discapacitados" y "Por familia numerosa" que a con- Esta deducción es compatible con las anteriores de- y mutualidades de carácter alternativo devengadas
tinuación se comentan. ducciones, "Por nacimiento o adopción de hijos", "Por en cada período impositivo, y que, además lo hubie-
nacimiento o adopción múltiples" y "Por nacimiento sen sido desde el día en que el menor cumpla los tres
Casilla 919. Por nacimiento o adopción de hijos o adopción de hijos discapacitados". años y hasta el día anterior al que cumpla los cinco
discapacitados. años.
Casilla 921. Por cantidades destinadas a la cus-
Cuantías de la deducción: todia no ocasional en guarderías y centros de A efectos del cálculo de este límite, se computarán
l 224 euros cuando se trate del único hijo que primer ciclo de educación infantil de hijos me- las cotizaciones y cuotas por sus importes íntegros,
padezca una discapacidad física o sensorial con un nores de tres años. sin tomar en consideración las bonificaciones que
grado de minusvalía igual o superior al 65 por 100, o pudieran corresponder.
psíquica, con un grado de minusvalía igual o supe- Cuantía e importe máximo de la deducción: – En los supuestos de adopción, la deducción se
rior al 33 por 100. l 15 por 100 de las cantidades satisfechas, durante podrá practicar, con independencia de la edad del
l 275 euros, cuando el hijo, que padezca dicha dis- el período impositivo, a la custodia en guarderías y menor, durante el cuarto y quinto año siguientes a la
capacidad, tenga, al menos, un hermano discapaci- centros de primer ciclo de educación infantil, de hijos fecha de la inscripción en el Registro Civil.
tado físico o sensorial con un grado de minusvalía menores de tres años, con un máximo de 270 euros, – En caso de fallecimiento de la madre o cuando
igual o superior al 65 por 100, o psíquico, con un gra- por cada hijo menor de tres años inscrito en dichas la guarda y custodia se atribuya de forma exclusi-
do de minusvalía igual o superior al 33 por 100. guarderías o centros de educación infantil. va al padre, éste tendrá derecho a la práctica de la
La condición de discapacitado se acreditará median- deducción pendiente siempre que cumpla los demás
te el correspondiente certificado expedido por los
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la requisitos previstos al efecto.
órganos competentes en materia de servicios socia- deducción: – Cuando existan varios contribuyentes con dere-
les de la Generalitat Valenciana o por los órganos – Que los padres que convivan con el menor de- cho a la aplicación de esta deducción con respecto
correspondientes del Estado o de otras Comunida- sarrollen actividades por cuenta propia o ajena por a un mismo hijo, su importe se prorrateará entre ellos
des Autónomas. la que perciban rendimientos del trabajo o de activi- por partes iguales.
dades económicas.
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta – Que la suma de la base liquidable general y de la Casilla 923. Para contribuyentes discapacitados
con un grado de minusvalía igual o superior al
deducción: base liquidable del ahorro, casillas 618 y 630 de las
páginas 11 y 12, respectivamente, de la declaración, 33%, de edad igual o superior a 65 años.
– Que el hijo haya nacido o haya sido adoptado
durante el ejercicio 2011 y que cumpla los requisitos no sea superior a: Cuantía de la deducción:
que den derecho a la aplicación del correspondiente * 27.790 euros en declaración individual. l 179 euros por cada contribuyente discapacita-
mínimo por descendientes establecido por la norma- * 44.955 euros en declaración conjunta.
do de edad igual o superior a 65 años
tiva estatal reguladora del IRPF. En declaraciones individuales de contribuyentes
– También será aplicable la deducción, aunque la fallecidos en 2011, la cuantía de 27.790 euros se pro- Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta
minusvalía no alcance los grados anteriormente co- rratea en función de la duración del período impositi- deducción:
mentados, en aquellos supuestos en que la incapaci- vo. La aplicación de la deducción está condicionada al
dad se declare judicialmente. – Cuando dos contribuyentes tengan derecho a la cumplimiento simultáneo de los dos requisitos si-
– Cuando ambos progenitores o adoptantes ten- aplicación de esta deducción, su importe se prorra- guientes:
gan derecho a la aplicación de esta deducción, su teará entre ellos por partes iguales. – Que el contribuyente tenga, al menos, 65 años
importe se prorrateará por partes iguales. – Cuando dos contribuyentes tengan derecho a la de edad a la fecha del devengo del impuesto (nor-
aplicación de esta deducción, su importe se prorrateará malmente, el 31 de diciembre de 2011).
Compatibilidad: entre ellos por partes iguales. No obstante dicho prorra- – Que sea discapacitado con un grado de minus-
Esta deducción es compatible con las anteriores de- teo no afecta al límite máximo de la deducción que, en valía igual o superior al 33 por 100.
ducciones, "Por nacimiento o adopción de hijos", "Por tributación conjunta, es para cada uno de los progenito-
La condición de discapacitado se acreditará median-
nacimiento o adopción múltiples" y con la deducción res de 270 euros por cada hijo menor de tres años, siem-
te el correspondiente certificado expedido por los
"Por familia numerosa" que a continuación se comen- pre que no supere dicha edad durante todo el periodo
órganos competentes en materia de servicios socia-
ta. impositivo. les de la Generalitat Valenciana o por los órganos
– Si a lo largo del año el hijo deja de ser menor de tres correspondientes del Estado o de otras Comunida-
Casilla 920. Por familia numerosa.
años el límite de esta deducción se prorrateará por el nú- des Autónomas.
Cuantías de la deducción: mero de días del período impositivo en que el hijo haya
sido menor de tres años.. También será aplicable la deducción, aunque la
l 204 euros, cuando se trate de familia numerosa minusvalía no alcance dicho grado, cuando la incapa-
de categoría general. Casilla 922. Por conciliación del trabajo con la cidad se declare judicialmente.
l 464 euros, cuando se trate de familia numerosa vida familiar.
de categoría especial.  n Importante: no procederá esta deducción si,
Requisitos para la aplicación de la deducción: Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción: como consecuencia de la situación de discapaci-
l 418 euros por cada hijo mayor de tres años y dad, el contribuyente percibe algún tipo de presta-
– El contribuyente debe ostentar el título de fami-
menor de cinco años. ción que se halle exenta del IRPF. 
lia numerosa expedido por el órgano competente en
Esta deducción corresponderá exclusivamente a
materia de Servicios Sociales de la Generalitat Valen-
la madre y constituyen requisitos para su aplicación: Casilla 924. Por ascendientes mayores de 75 años
ciana o por los órganos correspondientes del Estado
– Que los hijos que generen el derecho a la deduc- o mayores de 65 años que sean discapacitados.
o de otras Comunidades Autónomas, en la fecha de
ción den derecho, a su vez, a la aplicación del corres-
devengo del impuesto (normalmente, el 31 de di- Cuantía de la deducción:
pondiente mínimo por descendientes establecido en
ciembre de 2011).
la normativa estatal reguladora del IRPF. l 179 euros por cada ascendiente en línea direc-
No obstante lo anterior, también podrán aplicar esta – Que la madre realice una actividad por cuenta ta, por consanguinidad, afinidad o adopción, mayor
deducción los contribuyentes que, reuniendo las propia o ajena por la cual esté dada de alta en el de 75 años, o mayor de 65 años que tenga la conside-
condiciones para la obtención del título de familia ración de persona con discapacidad en los términos
régimen correspondiente de la Seguridad Social o
numerosa a la fecha de devengo del impuesto, hayan
mutualidad. Este requisito se entenderá cumplido que a continuación se comentan:
presentado con anterioridad a la misma, solicitud
los meses en que esta situación se produzca en cual- - Discapacidad física o sensorial: grado de
ante el órgano competente. En tal caso, si se dene-
gara la solicitud presentada, el contribuyente deberá quier día del mes. minusvalía igual o superior al 65 por 100.
ingresar la cantidad indebidamente deducida junto – La deducción se calculará de forma proporcio- - Discapacidad psíquica: grado de minusvalía
con los correspondientes intereses de demora en la nal al número de meses, en que se cumplan los re- igual o superior al 33 por 100.
forma establecida en la normativa estatal reguladora quisitos anteriores, entendiéndose a tal efecto que: También será aplicable la deducción, aunque la
del IRPF. a) La determinación de los hijos que dan dere- minusvalía no alcance dichos grados, cuando la inca-
cho a la aplicación de la deducción se realizará de pacidad se declare judicialmente.
– La deducción se practicará por el contribuyente
con quien convivan los restantes miembros de la fa- acuerdo con su situación el último día de cada mes.
milia numerosa. Cuando éstos convivan con más de b) El requisito de alta en el régimen correspon-
un contribuyente, el importe de la deducción se pro- diente de la Seguridad Social o mutualidad se cum-

Página 130
Declaración
Anexo B.4 Deducciones autonómicas

Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta Casilla 926. Por adquisición o rehabilitación de vi- Casilla 927 Por primera adquisición de su vivien-
deducción: vienda habitual con utilización de financiación da habitual por contribuyentes de edad igual o
– Que los ascendientes convivan con el contri- ajena. inferior a 35 años.
buyente, al menos la mitad del período impositivo.
Entre otros casos, se considerará que conviven con el
Cuantía de la deducción: Cuantía de la deducción:
contribuyente los ascendientes discapacitados que, l El 3,3 por 100, dentro de los dos años siguientes l El 5 por 100 de las cantidades satisfechas durante
dependiendo del mismo, sean internados en centros a la adquisición o rehabilitación. el período impositivo para la primera adquisición o
especializados. l El 1,65 por 100, después de los dos años si- construcción de su vivienda habitual por contribu-
– Que los ascendientes no tengan rentas anuales, guientes a la adquisición o rehabilitación. yentes de edad igual o inferior a 35 años, con excep-
excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros. En ambos casos, dichos porcentajes se aplicarán ción de la parte de dichas cantidades que correspon-
– Que los ascendientes no presenten declaración sobre las cantidades satisfechas, incluidos los gastos dan a intereses.
por el IRPF con rentas superiores a 1.800 euros. originados por la adquisición o rehabilitación de la vi- A estos efectos, conforme a la normativa estatal re-
– Que la suma de la base liquidable general y de vienda habitual que hayan corrido a cargo del adqui- guladora del impuesto se asimilan a la adquisición de
la base liquidable del ahorro del contribuyente, casi- rente, así como el principal amortizado, los intereses, vivienda habitual la construcción o ampliación de la
llas 618 y 630 de las páginas 11 y 12 de la declaración el coste de los instrumentos de cobertura del riesgo misma.
no sea superior a: de tipo de interés variable en los préstamos hipote-
* 27.790 euros en declaración individual. carios regulados en el artículo 19 de la Ley 36/2003, Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta
* 44.955 euros en declaración conjunta. de 11 de noviembre, de medidas de reforma econó- deducción:
En declaraciones individuales de contribuyentes fa- mica (BOE del 12) y demás gastos de la financiación Además de los requisitos establecidos con carácter
llecidos en 2011, la cuantía de 27.790 euros se prorratea ajena. general en la normativa estatal que regula la deduc-
en función de la duración del período impositivo. En caso de aplicación de los citados instrumentos de ción por inversión en vivienda habitual, para la apli-
– La determinación de las circunstancias persona- cobertura, los intereses satisfechos por el contribu- cación de esta deducción autonómica deberán cum-
les y familiares que deban tenerse en cuenta se rea- yente se minorarán en las cantidades obtenidas por plirse también los siguientes:
lizará atendiendo a la situación existente en la fecha aplicación del citado instrumento. – Que se trate de la primera adquisición de su vi-
de devengo del impuesto (normalmente, el 31 de A efectos de determinación de la base de deduc- vienda habitual. Los conceptos de vivienda habitual
diciembre de 2011). ción, quedan excluidas las siguientes cantidades in- y de adquisición de la misma son los recogidos en la
– Cuando dos o más contribuyentes tengan dere- vertidas: normativa estatal reguladora del IRPF.
cho a la aplicación de esta deducción respecto de los a) Las que no superen las cantidades invertidas – Que la edad del contribuyente, a la fecha de de-
mismos ascendientes, el importe de la misma se pro- en viviendas habituales anteriores, en la medida en vengo del impuesto (normalmente, el 31 de diciem-
rrateará entre ellos por partes iguales. que hubieran sido objeto de la deducción estatal por bre de 2011), sea igual o inferior a 35 años.
inversión en vivienda habitual o de la presente de- – Que la suma de la base imponible general y
No obstante, cuando los contribuyentes tengan dis-
ducción. de la base imponible del ahorro, casillas 455 y 465
tinto grado de parentesco con el ascendiente, la apli-
cación de la deducción corresponderá a los de grado b) Las que no superen el importe de la ganancia de la página 10 de la declaración, no sea superior a
más cercano, salvo que éstos no tengan rentas anua- patrimonial exenta por reinversión conforme a la nor- 14.910,28 euros, equivalente a dos veces el indica-
les, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, en mativa estatal reguladora del impuesto. dor público de renta de efectos múltiples (IPREM),
cuyo caso corresponderá a los del siguiente grado. tanto en tributación individual como en tributación
Base máxima de la deducción: conjunta.
Casilla 925. Por la realización por uno de los cón- En los términos anteriormente comentados, la base En declaraciones individuales de contribuyentes
yuges de la unidad familiar de labores no remu- máxima de esta deducción no podrá superar la fallecidos en un día distinto al 31 de diciembre, el
neradas en el hogar. cuantía de 4.507,59 euros anuales, tanto en tributa- importe de 14.910,28 euros deberá prorratearse en
ción individual como en tributación conjunta. función de la duración del período impositivo.
Cuantía de la deducción: – En tributación conjunta, únicamente tendrán
l 153 euros. Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta derecho a esta deducción los contribuyentes inte-
A efectos de la aplicación de esta deducción, se deducción: grados en la unidad familiar que, habiendo satisfecho
entiende que uno de los cónyuges realiza labores no – Que exista utilización de financiación ajena. Se cantidades con derecho a la misma, cumplan indivi-
remuneradas en el hogar cuando en una unidad fa- entenderá que se utiliza financiación ajena cuando dualmente los requisitos anteriormente señalados, si
miliar integrada por ambos cónyuges no separados concurran los siguientes requisitos: bien el límite de 14.910,28 euros se referirá a la tribu-
legalmente y, si los hubiera por los hijos menores, a) Que el importe financiado del valor de ad- tación conjunta.
con excepción de los que, con el consentimiento de quisición o rehabilitación de la vivienda suponga, al
sus padres, vivan independientes de éstos, y por los menos, un 50 por ciento de dicho valor. En el caso de Compatibilidad:
hijos mayores de edad incapacitados judicialmente reinversión por enajenación de la vivienda habitual el Esta deducción es compatible con la deducción an-
sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada, porcentaje del 50 por ciento se entenderá referido al terior "Por adquisición o rehabilitación de vivienda
sólo uno de sus miembros perciba rendimientos del exceso de inversión que corresponda. habitual con utilización de financiación ajena" y con
trabajo o de actividades económicas. b) Que durante los tres primeros años no se la siguiente "Por adquisición de vivienda habitual por
amorticen cantidades que superen en su conjunto el discapacitados".
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta 40 por ciento del importe total solicitado.
deducción: Casilla 928. Por adquisición de vivienda habitual
– Que la adquisición o rehabilitación de la vivien-
por discapacitados.
– Que la suma de las bases liquidables general y da habitual se haya realizado desde el 20 de enero
del ahorro de la unidad familiar, casillas 618 y 630 de 2006, inclusive. Cuantía de la deducción:
de las páginas 11 y 12 de la declaración, no supere la – Los conceptos de vivienda habitual y de adquisi- l El 5 por 100 de las cantidades satisfechas duran-
cantidad de 27.790 euros. ción y rehabilitación de la misma son los recogidos te el período impositivo para la adquisición de la vi-
– Que ninguno de los miembros de la unidad fa- en la normativa estatal reguladora del IRPF. vienda habitual por contribuyentes discapacitados
miliar obtenga ganancias patrimoniales, rendimien- – La deducción no será de aplicación a las canti- físicos o sensoriales, con un grado de minusvalía
tos íntegros del capital mobiliario o inmobiliario, que, dades destinadas a la construcción o ampliación de igual o superior al 65 por 100, o psíquicos, con un
en conjunto, superen los 357 euros, ni le sean impu- la vivienda habitual ni a las depositadas en cuenta grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100,
tadas rentas inmobiliarias. vivienda. con excepción de la parte de dichas cantidades que
– Que los cónyuges tengan dos o más descen- correspondan a intereses.
dientes que den derecho a la correspondiente reduc- Compatibilidad:
A estos efectos ha de tenerse en cuenta que, confor-
ción en concepto de mínimo por descendientes esta- La presente deducción es compatible con la deduc-
me a la normativa estatal reguladora del impuesto, se
blecido por la normativa estatal reguladora del IRPF.  ción "Por primera adquisición de su vivienda habi-
asimilan a la adquisición de vivienda habitual la cons-
n Importante: cumplidos los anteriores requisitos, tual por contribuyentes de edad igual o inferior a 35 trucción o ampliación de la misma y que la condición
esta deducción podrá aplicarse en la declaración años" y "Por cantidades destinadas a la adquisición de discapacitado deberá acreditarse mediante el co-
conjunta de la unidad familiar. En el supuesto de de vivienda habitual por discapacitados", que a con- rrespondiente certificado expedido por los órganos
que los miembros de la unidad familiar presenten tinuación se comentan. competentes en materia de servicios sociales de la
declaraciones individuales, esta deducción única- Generalitat Valenciana o por los órganos correspon-
mente podrá aplicarla en su declaración el cónyuge dientes del Estado o de otras Comunidades Autóno-
mas.
que no obtenga rendimientos.
También será aplicable la deducción, aunque la
minusvalía no alcance dicho grado, cuando la incapa-
cidad se declare judicialmente.

Página 131
Declaración
Anexo B.4 Deducciones autonómicas

Los conceptos de vivienda habitual y de adquisición sición de vivienda habitual por discapacitados", co- de vivienda habitual recogido en la normativa estatal
de la misma son los recogidos en la normativa estatal mentadas anteriormente. reguladora del IRPF.
reguladora del IRPF. – Que se haya constituido el depósito de la fianza
a que se refiere el artículo 36.1 de la Ley 29/1994, de
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta Requisito conjunto de las deducciones "Por 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, a fa-
deducción: adquisición o rehabilitación de vivienda habitual vor de la Generalitat Valenciana.
Además de los requisitos establecidos con carácter con utilización de financiación ajena"; "Por – Que, durante al menos la mitad del período im-
general en la normativa estatal que regula la deduc- primera adquisición de su vivienda habitual positivo, ni el contribuyente ni ninguno de los miem-
ción por inversión en vivienda habitual, para la apli- por contribuyentes de edad igual o inferior a bros de su unidad familiar sean titulares, del pleno
cación de esta deducción autonómica deberán cum- 35 años"; "Por adquisición de vivienda habitual dominio o de un derecho real de uso o disfrute, de
plirse también los siguientes: por discapacitados"; "Por cantidades destinadas otra vivienda distante a menos de 100 kilómetros de
– Que la suma de la base imponible general y a la adquisición o rehabilitación de vivienda la vivienda arrendada.
de la base imponible del ahorro, casillas 455 y 465 habitual, procedentes de ayudas públicas" y – Que el contribuyente no tenga derecho en el
de la página 10 de la declaración, no sea superior a mismo período impositivo a deducción alguna por
"Por cantidades destinadas a inversiones para
14.910,28 euros, cantidad equivalente a dos veces inversión en vivienda habitual, con excepción de
el indicador público de renta de efectos múltiples
el aprovechamiento de fuentes de energía
la correspondiente a las cantidades depositadas en
(IPREM), tanto en tributación individual como en tri-
renovables en la vivienda habitual".
cuentas vivienda.
butación conjunta. La aplicación de las citadas deducciones reque- – Que la suma de la base liquidable general y de
En declaraciones individuales de contribuyentes rirá que el importe comprobado del patrimonio la base liquidable del ahorro, casillas 618 y 630 de
fallecidos en un día distinto al 31 de diciembre, el del contribuyente al finalizar el período imposi- las páginas 11 y 12 de la declaración, no supere las
importe de 14.910,28 euros deberá prorratearse en tivo exceda del valor que arrojase su compro- siguientes cantidades:
función de la duración del período impositivo. bación al comienzo del mismo, en, al menos, la * 27.790 euros en declaración individual.
– En tributación conjunta, únicamente tendrán cuantía de las inversiones realizadas. * 44.955 euros en declaración conjunta.
derecho a esta deducción los contribuyentes inte- A estos efectos, no se computarán los incre- En declaraciones individuales de contribuyentes fa-
grados en la unidad familiar que, habiendo satisfecho mentos o disminuciones de valor experimen- llecidos en un día distinto al 31 de diciembre, el im-
cantidades con derecho a la misma, cumplan indivi- tados durante el período impositivo por los porte de 27.790 euros debe prorratearse en función
dualmente los requisitos anteriormente señalados, si elementos patrimoniales que al final del mismo de la duración del período impositivo.
bien el límite de 14.910,28 euros se referirá a la tribu- sigan formando parte del patrimonio del con- l En declaración conjunta, el límite de la deduc-
tación conjunta. tribuyente. ción que corresponda se aplicará por cada contribu-
yente integrado en la unidad familiar que tenga dere-
Compatibilidad: cho a la misma.
Esta deducción es compatible con las deducciones
Casilla 930. Por arrendamiento de la vivienda ha-
anteriores "Por adquisición o rehabilitación de vivien-
bitual.
Compatibilidad:
da habitual con utilización de financiación ajena" y Esta deducción es compatible con la que a continua-
"Por primera adquisición de su vivienda habitual por Cuantías e importes máximos de la deducción: ción se comenta "Por arrendamiento de una vivienda
contribuyentes de edad igual o inferior a 35 años". Sobre las cantidades satisfechas en el período im- como consecuencia de la realización de una activi-
positivo por arrendamiento de la vivienda habitual dad, por cuenta propia o ajena, en distinto munici-
Casilla 929. Por cantidades destinadas a la ad-
podrán aplicarse los porcentajes e importes máximos pio".
quisición o rehabilitación de vivienda habitual,
de deducción que se indican en el cuadro siguiente n Importante: los contribuyentes con derecho a
procedentes de ayudas públicas.
en función de la situación personal del arrendatario: la deducción deberán hacer constar el NIF del arren-
Cuantía de la deducción: dador de la vivienda en la casilla 943 de la declara-
l 102 euros por contribuyente. Circunstancias perso- Deducción Límite de ción.
nales del arrendatario (%) deducción
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta Casilla 931. Por arrendamiento de una vivienda
deducción: En general 15 por 100 459 euros
por actividades en distinto municipio.
Además de los requisitos establecidos con carácter Cuantía e importe máximo de la deducción:
Edad igual o inferior a
general en la normativa estatal que regula la deduc- 35 años o discapacitado El 10 por 100 de las cantidades satisfechas en el
ción por inversión en vivienda habitual, para la apli- físico o sensorial con período impositivo por el arrendamiento de una vi-
cación de esta deducción autonómica deberán cum- grado igual o superior al
20 por 100 612 euros vienda, como consecuencia de la realización de una
plirse también los siguientes: 65 por 100 o discapaci-
actividad por cuenta propia o ajena, en municipio
– Que, durante el período impositivo, el contribu- tado psíquico con grado
distinto de aquel en el que el contribuyente residía
yente haya destinado efectivamente a la adquisición igual o superior al 33
con anterioridad, con el límite de 204 euros.
o rehabilitación de la vivienda habitual las cantida- por 100
des procedentes de una subvención concedida a tal El límite de 204 euros se prorrateará por el número
fin por la Generalitat Valenciana. Esta deducción no Edad igual o inferior a de días que permanezca vigente el arrendamiento
es aplicable a las cantidades depositadas en cuentas 35 años y, además, dentro del ejercicio.
vivienda. discapacitado físico Tratándose de matrimonios en régimen de socie-
o sensorial con grado dad legal de gananciales, los gastos de arrendamien-
Las cantidades se entenderán efectivamente destina-
igual o superior al 65 25 por 100 765 euros to de la vivienda habitual son imputables a ambos
das a adquisición o rehabilitación de la vivienda ha-
por 100 o discapacitado
bitual de acuerdo con las reglas de imputación tem- cónyuges, con independencia de quien los abone
psíquico con grado
poral de ingresos establecidas en la normativa estatal efectivamente o de cuál de ellos figure como titular
igual o superior al 33
reguladora del IRPF. Cuando las ayudas se imputen
por 100
de la factura o del contrato.
en varios períodos impositivos, el importe de la de- n Atención: Sólo tiene derecho a aplicarse la de-
ducción se prorrateará entre los ejercicios en que se
n Importante: El límite de deducción se prorratea- ducción el contribuyente que reside en la vivienda
produzca tal imputación. Por su parte, los conceptos
rá por el número de días en que permanezca vigente arrendada por razón de su actividad, y por la renta
de vivienda habitual y rehabilitación de la misma son
los establecidos en la citada normativa.  el arrendamiento dentro del período impositivo y abonada que, a tal efecto, le sea imputable.
en que se cumplan las circunstancias personales re-
– En caso de rehabilitación, ésta deberá ser cali- Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta
queridas para la aplicación de los distintos porcen-
ficada como actuación protegible, de conformidad deducción:
tajes de deducción.
con la normativa reguladora de este tipo de actuacio-
– Que la vivienda arrendada, radicada en la Co-
nes vigente en cada momento. 
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la munitat Valenciana, diste más de 100 kilómetros de
Incompatibilidad: deducción: aquella en la que residía inmediatamente antes del
Esta deducción es incompatible, para las mismas – Que la fecha del contrato de arrendamiento sea arrendamiento.
cantidades, con la deducción "Por adquisición o re- posterior a 23 de abril de 1998 y su duración sea – Que se haya constituido el depósito de la fianza
habilitación de vivienda habitual con utilización de igual o superior a un año. a la que se refiere el artículo 36.1 de la Ley 29/1994,
financiación ajena"; "Por primera adquisición de su – Que se trate del arrendamiento de la vivienda de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, a
vivienda habitual por contribuyentes de edad igual habitual del contribuyente, ocupada efectivamente favor de la Generalitat Valenciana.
o inferior a 35 años" y con la deducción "Por adqui- por el mismo. A estos efectos, se estará al concepto – Que las cantidades satisfechas por el arrenda-
miento no sean retribuidas por el empleador.

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Declaración
Anexo B.4 Deducciones autonómicas

– Que la base liquidable general y del ahorro del discapacitados" y "Por cantidades destinadas a la Casilla 936. Por cantidades destinadas por sus ti-
contribuyente, suma de las casillas 618 y 630 de las adquisición o rehabilitación de vivienda habitual, tulares a la conservación, reparación y restaura-
páginas 11 y 12 de la declaración, no supere las si- procedente de ayudas públicas", requerirá que el im- ción de bienes integrantes del Patrimonio Cul-
guientes cantidades: porte comprobado del patrimonio del contribuyente tural Valenciano.
* 27.790 euros en declaración individual. al finalizar el período impositivo exceda del valor que
* 44.955 euros en declaración conjunta. arrojase su comprobación al comienzo del mismo,
Cuantía de la deducción:
en, al menos, la cuantía de las inversiones realizadas. l El 5 por 100 de las cantidades destinadas por sus
En declaraciones individuales de contribuyentes fa-
titulares a la conservación, reparación y restauración
llecidos en un día distinto al 31 de diciembre, el im- A estos efectos, no se computarán los incrementos
de bienes pertenecientes al Patrimonio Cultural Va-
porte de 27.790 euros debe prorratearse en función o disminuciones de valor experimentados durante
de la duración del período impositivo. lenciano inscritos en el Inventario General del mismo.
el citado período impositivo por los elementos pa-
– En declaración conjunta, el límite de esta deduc- trimoniales que al final del mismo sigan formando Base máxima de esta deducción:
ción (204 euros) se aplicará por cada contribuyente parte del patrimonio del contribuyente. 
La base de esta deducción no podrá superar el 20 por
integrado en la unidad familiar que tenga derecho a Casilla 933. Por donaciones con finalidad ecológica. 100 de la base liquidable general y del ahorro del
la misma. contribuyente, suma de las casillas 618 y 630 de las
– El límite de esta deducción se prorrateará por el Cuantía de la deducción: páginas 11 y 12 de la declaración.
número de días en que permanezca vigente el arren- l El 20 por 100 de las donaciones efectuadas du-
En caso de declaración conjunta, la base máxima
damiento dentro del ejercicio. rante el período impositivo. de la deducción, que podrá ser practicada por cada
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta miembro de la unidad familiar con derecho a la mis-
Compatibilidad:
ma, se determinará aplicando el citado porcentaje
Esta deducción es compatible con la deducción an- deducción: sobre la base liquidable que le corresponda con arre-
teriormente comentada, "Por arrendamiento de la Para tener derecho a esta deducción, las donaciones glo a las reglas de tributación individual.
vivienda habitual". deberán haberse efectuado en favor de cualquiera
n Importante: los contribuyentes con derecho a de las siguientes entidades: Casilla 937. Por donaciones destinadas al fomen-
la deducción deberán hacer constar el NIF del arren- – La Generalitat Valenciana y las Corporaciones Lo- to de la Lengua Valenciana.
dador de la vivienda en la casilla 944 de la declara- cales de la Comunitat Valenciana.
– Las entidades públicas dependientes de cual-
Cuantía de la deducción:
ción. El 10 por 100 de las donaciones efectuadas du-
quiera de las Administraciones Territoriales citadas l

Casilla 932. Por cantidades destinadas a inver- anteriormente, cuyo objeto social sea la defensa y rante el período impositivo en favor de las siguientes
siones para el aprovechamiento de fuentes de conservación del medio ambiente. entidades:
energía renovables en la vivienda habitual. – Las entidades sin fines lucrativos a que se refieren - La Generalitat Valenciana y las Corporaciones
los apartados a) y b) del artículo 2 de la Ley 49/2002, Locales de la Comunitat Valenciana.
Cuantía de la deducción: de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entida- - Las entidades públicas dependientes de cual-
l El 5 por 100 de las cantidades invertidas en la des sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al quiera de las Administraciones Territoriales anterior-
adquisición de instalaciones o equipos destinados mecenazgo (BOE del 24), siempre que su fin exclusivo mente citadas cuyo objeto social sea el fomento de la
a alguna de las finalidades que a continuación se sea la defensa del medio ambiente y se hallen inscri- Lengua Valenciana.
indican, siempre que las mismas no constituyan el tas en los correspondientes Registros de la Comuni- - Las entidades sin fines lucrativos reguladas
ejercicio de una actividad económica: en los apartados a) y b) del artículo 2 de la precitada
tat Valenciana.
- Aprovechamiento de la energía solar o eólica Ley 49/2002, de 23 de diciembre, siempre que su fin
para su transformación en calor o electricidad. Casilla 934. Por donaciones de bienes integrantes exclusivo sea el fomento de la Lengua Valenciana y se
- Aprovechamiento, como combustible, de del Patrimonio Cultural Valenciano. hallen inscritas en los correspondientes Registros de
residuos sólidos urbanos o de biomasa procedente la Comunitat Valenciana.
Cuantía de la deducción:
de residuos de industrias agrícolas y forestales y de
cultivos energéticos para su transformación en calor
l El 10 por 100 de las donaciones puras y simples Justificación documental de determinadas deducciones
o electricidad.
de bienes efectuadas durante el período impositivo autonómicas por donaciones establecidas por la Comu-
- Tratamiento de residuos biodegradables pro-
que, formando parte del Patrimonio Cultural Valen- nitat Valenciana.
ciano, se hallen inscritos en el Inventario General del Para tener derecho a las deducciones por cantidades
cedentes de explotaciones ganaderas, de estaciones
citado Patrimonio, de acuerdo con la normativa legal donadas con finalidad ecológica, por donaciones re-
depuradoras de aguas residuales, de efluentes indus-
autonómica vigente. lativas al Patrimonio Cultural Valenciano y por dona-
triales o de residuos sólidos urbanos para su transfor-
mación en biogás. Requisitos y otras condiciones para la aplicación de esta ciones destinadas al fomento de la Lengua Valencia-
- Tratamiento de productos agrícolas, foresta- na se deberá acreditar la efectividad de la donación
deducción:
les o aceites usados para su transformación en bio- efectuada, así como el valor de la misma, mediante
Que las donaciones se realicen a favor de cualquiera certificación expedida por la entidad donataria en la
carburantes (bioetanol o biodiesel).
de las siguientes entidades: que, además del NIF y de los datos de identificación
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la – La Generalitat Valenciana y las Corporaciones Lo- personal del donante y de la entidad donataria, se
deducción: cales de la Comunitat Valenciana. hagan constar los siguientes extremos:
– Las entidades públicas de carácter cultural de- – Fecha e importe del donativo, cuando éste sea di-
– Las inversiones deben realizarse en el marco de
pendientes de cualquiera de las Administraciones nerario.
programas, convenios o acuerdos con la Adminis-
Territoriales anteriormente citadas. – Documento público u otro documento auténtico
tración competente en materia medioambiental,
– Las Universidades Públicas de la Comunitat Va- acreditativo de la entrega del bien donado, cuando
que expedirá la certificación acreditativa de que di-
lenciana. se trate de donaciones en especie. Tratándose de do-
chas inversiones se ajustan a las condiciones estable-
– Las entidades sin fines lucrativos a que se refieren naciones de bienes que formen parte del Patrimonio
cidas en aquéllos.
los apartados a) y b) del artículo 2 de la citada Ley Cultural Valenciano, deberá constar en el certificado
– El concepto de vivienda habitual, a efectos de la
49/2002, de 23 de diciembre, siempre que persigan el número de identificación que en el Inventario Ge-
aplicación de esta deducción, es el contenido en la
fines de naturaleza exclusivamente cultural y se ha- neral del Patrimonio Cultural Valenciano corresponda
normativa estatal reguladora del IRPF.
llen inscritas en los correspondientes Registros de la al bien donado. Asimismo, en la certificación expedi-
– La base máxima de esta deducción es de 4.100
Comunitat Valenciana. da por la Consellería competente en materia de me-
euros anuales y está constituida por las cantidades
invertidas, incluidos los gastos originados que hayan Casilla 935. Por cantidades donadas para la con- dio ambiente, si se trata de donaciones con finalidad
corrido a cargo del adquirente y, en el caso de finan- servación, reparación y restauración de bienes ecológica, o por la Consellería competente en mate-
ciación ajena, la amortización y los demás gastos de integrantes del Patrimonio Cultural Valenciano. ria de cultura, en el resto de donaciones de bienes,
la misma, con excepción de los intereses. En tributa- deberá constar el valor de los bienes donados.
ción conjunta este límite es único y se aplica por de- Cuantía de la deducción: – Mención expresa del carácter irrevocable de la
claración. l El 5 por 100 de las cantidades dinerarias dona- donación.
– La parte de la inversión financiada con subven- das a cualquiera de las entidades relacionadas en – Mención expresa de que la entidad donataria se
ciones públicas no dará derecho a deducción. el apartado "Requisitos y otras condiciones para la encuentra incluida entre las reguladas en los aparta-
– La aplicación de esta deducción, conjuntamente aplicación de esta deducción" en relación con la de- dos a) y b) del artículo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de
con las deducciones "Por adquisición o rehabilitación ducción anterior, para la conservación, reparación y diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines
de vivienda habitual con utilización de financiación restauración de bienes del Patrimonio Cultural Valen- lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo,
ajena"; "Por primera adquisición de su vivienda ha- ciano inscritos en su Inventario General. cuando la donación se efectúe a favor de entidades
bitual por contribuyentes de edad igual o inferior a sin fines lucrativos reguladas en la citada ley.
35 años"; "Por adquisición de vivienda habitual por

Página 133
Declaración
Anexo B.4 Deducciones autonómicas

Sin perjuicio de lo anterior, tratándose de donaciones – Que la suma de las siguientes bases imponibles,
en especie, a la citada certificación deberá acompañarse general y del ahorro, casillas 455 y 465 de la página
otra acreditativa del valor de los bienes donados, cuya 10, no sea superior a 24.000 euros:
expedición corresponderá a la Consellería competente a) Las de los contribuyentes que tengan dere-
en cada caso por razón del objeto o finalidad de la do- cho, por los mismos descendientes, a la aplicación
nación. del mínimo por descendientes.
Casilla 938. Por el incremento de los costes de la b) Las de los propios descendientes que dan de-
financiación ajena en la inversión de la vivienda recho al citado mínimo.
habitual. c) Las de todos los miembros de la unidad fami-
liar que tributen conjuntamente con el contribuyente
Ámbito de aplicación de la deducción: y que no se encuentren incluidos en las dos letras an-
– Para la aplicación de la presente deducción, deberán teriores.
tenerse en cuenta los conceptos establecidos en la nor- Casilla 589. Por cantidades procedentes de ayu-
mativa estatal reguladora del IRPF relativos a vivienda
das públicas concedidas por la Generalitat en el
habitual, adquisición, rehabilitación y adecuación por
marco de lo dispuesto en la Ley 6/2009, de 30
razón de discapacidad. Además, los contribuyentes de-
berán cumplir los siguientes requisitos: de junio, de la Generalitat, de protección a la
– Que hayan satisfecho en el período impositivo co- maternidad.
rrespondiente al ejercicio 2011 cantidades en concepto
de intereses derivados de un préstamo hipotecario a Importe de la deducción:
interés variable para la adquisición o rehabilitación de la 270 euros por cada contribuyente.
l

vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia


habitual o para la adecuación de la misma por razón de
discapacidad.
– Que la adquisición o rehabilitación de la vivienda o
que la adecuación de la misma por razón de discapaci-
dad sea anterior a 1 de enero de 2011.
– Que la base liquidable general y del ahorro del con-
tribuyente, suma de las casillas 618 y 630 de las páginas
11 y 12, respectivamente, de la declaración, no supere las
siguientes cantidades:
* 25.000 euros en tributación individual.
* 40.000 euros en tributación conjunta.

Cuantía de la deducción:
El importe de la deducción se determinará aplicando el
porcentaje de deducción que, expresado con dos deci-
males, corresponda a la situación del contribuyente so-
bre la base de deducción. Dicho porcentaje se aprobará
mediante Decreto del Consell, una vez conocido el EURI-
BOR medio correspondiente a 2011.
A este resultado se le restará el 33 por 100 de la di-
ferencia positiva, si la hubiere, entre el importe de las
rentas generadas en el ejercicio por los instrumentos de
cobertura del riesgo de variación del tipo de interés de
los préstamos hipotecarios, regulados en el artículo dé-
cimonoveno de la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de
medidas de reforma económica, y el coste de dichos
instrumentos de cobertura.
n Importante: No procede la aplicación de esta
deducción en este ejercicio 2011 ya que el porcenta-
je de deducción resulta negativo, atendiendo a que
la diferencia entre el Valor medio del índice Euribor
a 1 año del ejercicio 2011, fijado por el Banco de
España en 2,006 %, es inferior al Euribor medio a 1
año del ejercicio 2007 (4,450%).

Casilla 588. Por contribuyentes con dos o más


descendientes.

Cuantía de la deducción:
l 10 por 100 del importe de la cuota íntegra auto-
nómica, en tributación individual o conjunta, una vez
deducida de la misma las minoraciones para determi-
nar la cuota líquida autonómica, excluida la presente
deducción, a las que se refiere la normativa estatal
reguladora del IRPF.
El citado importe se determina restando de la cuota
íntegra autonómica, casilla 699 de la página 13 de la
declaración, los importes consignados en las casillas
701, 703, 705, 707, 709, 711, 713, 715 y 772 de la ci-
tada página, correspondientes a la parte autonómica
de las deducciones generales de normativa estatal,
como el importe de las deducciones autonómicas,
casilla 717 de la misma página 13, excluida la presen-
te deducción.

Requisitos para la aplicación de la deducción:


– Que los descendientes generen a favor del con-
tribuyente el derecho a la aplicación del correspon-
diente mínimo por descendientes establecido por la
normativa estatal reguladora del IRPF.

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Módulos Signos, índices o módulos aplicables en el ejercicio 2011 a las actividades económicas en estimación
2011 objetiva (excepto agrícolas, ganaderas y forestales)

Actividad: Producción de mejillón en batea. Actividad: Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto
Epígrafe IAE: --- cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros.
Rendimiento anual Epígrafe IAE: 453
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Rendimiento anual
1 Personal asalariado Persona 5.500,00 Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
2 Personal no asalariado Persona 7.500,00 1 Personal asalariado Persona 3.382,36
3 Bateas Batea 6.700,00 2 Personal no asalariado Persona 13.730,96
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 125,97
Nota.- El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
caso, el derivado de la comercialización de mejilla, del arrendamiento de la maquinaria o barco, así como 4 Potencia fiscal vehículo CVF 529,08
de la realización de trabajos de encordado, desdoble, recolección o embolsado para otro productor. Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 38.969,48 euros
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 40.000,00 euros
Actividad: Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada
directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente
Actividad: Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería. para terceros y por encargo.
Epígrafe IAE: 314 y 315 Epígrafe IAE: 453
Rendimiento anual Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 3.577,61 1 Personal asalariado Persona 2.538,34
2 Personal no asalariado Persona 17.044,03 2 Personal no asalariado Persona 10.298,22
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 61,10 3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 94,48
4 Potencia fiscal vehículo CVF 170,06 4 Potencia fiscal vehículo CVF 396,81
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 32.475,62 euros Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 29.225,54 euros

Actividad: Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del Actividad: Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de ma-
alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p. dera para la construcción.
Epígrafe IAE: 316.2, 3, 4 y 9 Epígrafe IAE: 463
Rendimiento anual Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Módulo Definición Unidad por unidad (euros)

1 Personal asalariado Persona 3.678,39 1 Personal asalariado Persona 4.037,41


2 Personal no asalariado Persona 16.351,18 2 Personal no asalariado Persona 18.404,53
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 62,98 3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 62,98
4 Potencia fiscal vehículo CVF 125,97 Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 28.463,40 euros
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 32.752,76 euros

Actividad: Industria del mueble de madera.


Actividad: Industrias del pan y de la bollería. Epígrafe IAE: 468
Rendimiento anual
Epígrafe IAE: 419.1 Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) 1 Personal asalariado Persona 2.947,75
2 Personal no asalariado Persona 16.300,79
1 Personal asalariado Persona 6.248,22 3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 49,76
2 Personal no asalariado Persona 14.530,89
3 Superficie del local Metro cuadrado 49,13 Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 29.534,17 euros
4 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 629,86
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 41.602,30 euros Actividad: Impresión de textos o imágenes.
Epígrafe IAE: 474.1
Rendimiento anual
Actividad: Industrias de la bollería, pastelería y galletas. Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Epígrafe IAE: 419.2 1 Personal asalariado Persona 5.208,95
Rendimiento anual 2 Personal no asalariado Persona 21.534,93
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) 3 Potencia eléctrica Kw contratado 484,99
1 Personal asalariado Persona 6.657,63 4 Potencia fiscal vehículo CVF 680,25
2 Personal no asalariado Persona 13.485,32 Nota.- El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
3 Superficie del local Metro cuadrado 45,35 caso, el derivado de las actividades de preimpresión o encuadernación de sus trabajos, siempre que estas
4 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 541,68 actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal de impresión de textos por cual-
Nota.- El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su quier procedimiento o sistema.
caso, el derivado de la fabricación y comercio al por menor de productos de pastelería salada y platos pre-
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 40.418,16 euros
cocinados, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 33.760,53 euros


Actividad: Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.
Epígrafe IAE: 501.3
Actividad: Industrias de elaboración de masas fritas. Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Epígrafe IAE: 419.3
1 Personal asalariado Persona 3.640,59
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) 2 Personal no asalariado Persona 17.988,83
3 Superficie del local Metro cuadrado 46,60
1 Personal asalariado Persona 4.238,96 4 Potencia fiscal vehículo CVF 201,55
2 Personal no asalariado Persona 12.301,18
3 Superficie del local Metro cuadrado 25,82 Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 32.078,80 euros
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 19.670,55 euros
Actividad: Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondiciona-
miento de aire).
Actividad: Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares. Epígrafe IAE: 504.1
Epígrafe IAE: 423.9 Rendimiento anual
Rendimiento anual Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) 1 Personal asalariado Persona 6.575,75
1 Personal asalariado Persona 4.390,12 2 Personal no asalariado Persona 20.854,69
2 Personal no asalariado Persona 12.723,18 3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 69,28
3 Superficie del local Metro cuadrado 26,45 4 Potencia fiscal vehículo CVF 132,27
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 19.670,55 euros Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 40.002,45 euros

Página 135 Sigue


Módulos Signos, índices o módulos aplicables en el ejercicio 2011 a las actividades económicas en estimación
2011 objetiva (excepto agrícolas, ganaderas y forestales)

Actividad: Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire. Actividad: Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados
Epígrafe IAE: 504.2 y 3 cárnicos elaborados.
Rendimiento anual Epígrafe IAE: 642.1, 2, 3 y 4
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Rendimiento anual
1 Personal asalariado Persona 8.238,58 Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
2 Personal no asalariado Persona 22.360,05 1 Personal asalariado Persona 2.355,68
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 138,57 2 Personal no asalariado Persona 10.991,07
4 Potencia fiscal vehículo CVF 138,57 3 Superficie local independiente Metro cuadrado 35,90
4 Superficie local no independiente Metro cuadrado 81,88
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 33.332,23 euros
5 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 39,05
Nota.- El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso,
el derivado de la elaboración de platos precocinados, siempre que se desarrolle con carácter accesorio a
Actividad: Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas la actividad principal.
de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de
aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 21.635,71 euros
telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construc-
ciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales
completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto
de la instalación o montaje.
Actividad: Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de pro-
Epígrafe IAE: 504.4, 5, 6, 7 y 8 ductos derivados de los mismos.
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Epígrafe IAE: 642.5
Rendimiento anual
1 Personal asalariado Persona 6.575,75 Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
2 Personal no asalariado Persona 20.854,69
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 69,28 1 Personal asalariado Persona 3.382,36
4 Potencia fiscal vehículo CVF 132,27 2 Personal no asalariado Persona 11.337,49
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 25,19
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 40.002,45 euros 4 Superficie local independiente Metro cuadrado 27,08
5 Superficie local no independiente Metro cuadrado 58,57
Nota.- El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso,
Actividad: Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos. el derivado del asado de pollos, siempre que se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Epígrafe IAE: 505.1, 2, 3 y 4
Rendimiento anual
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 20.136,65 euros
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 4.112,99
2 Personal no asalariado Persona 20.325,60
3 Superficie del local Metro cuadrado 21,41 Actividad: Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos proceden-
4 Potencia fiscal vehículo CVF 245,64 tes de animales de abasto, frescos y congelados.
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 30.038,06 euros Epígrafe IAE: 642.6
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Actividad: Carpintería y cerrajería. 1 Personal asalariado Persona 2.254,90
2 Personal no asalariado Persona 11.098,14
Epígrafe IAE: 505.5 3 Superficie local independiente Metro cuadrado 27,71
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) 4 Superficie local no independiente Metro cuadrado 69,28
5 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 35,90
1 Personal asalariado Persona 6.689,12
2 Personal no asalariado Persona 19.154,07 Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 16.237,81 euros
3 Potencia fiscal vehículo CVF 144,87
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 28.356,33 euros

Actividad: Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la


Actividad: Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejido o plás- acuicultura y de caracoles.
ticos y terminación y decoración de edificios y locales. Epígrafe IAE: 643.1 y 2
Epígrafe IAE: 505.6 Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) 1 Personal asalariado Persona 3.823,25
1 Personal asalariado Persona 6.027,77 2 Personal no asalariado Persona 13.296,36
2 Personal no asalariado Persona 17.648,70 3 Superficie local independiente Metro cuadrado 36,53
3 Potencia fiscal vehículo CVF 144,87 4 Superficie local no independiente Metro cuadrado 113,37
5 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 28,98
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 26.687,20 euros
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 24.551,97 euros

Actividad: Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.


Epígrafe IAE: 505.7
Rendimiento anual Actividad: Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de le-
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) che y productos lácteos.
1 Personal asalariado Persona 6.027,77 Epígrafe IAE: 644.1
2 Personal no asalariado Persona 17.648,70 Rendimiento anual
3 Potencia fiscal vehículo CVF 144,87 Módulo Definición Unidad por unidad (euros)

Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 26.687,20 euros 1 Personal asalariado de fabricación Persona 6.248,22
2 Resto personal asalariado Persona 1.058,17
3 Personal no asalariado Persona 14.530,89
4 Superficie del local de fabricación Metro cuadrado 49,13
Actividad: Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos. 5 Resto superf. local independiente Metro cuadrado 34,01
Epígrafe IAE: 641 6 Resto superf. local no independiente Metro cuadrado 125,97
Rendimiento anual 7 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 629,86
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Nota.- El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
1 Personal asalariado Persona 2.387,18 caso, el derivado de la fabricación y comercio al por menor de productos de pastelería salada y platos pre-
2 Personal no asalariado Persona 10.581,66 cocinados, de la degustación de los productos objeto de su actividad acompañados de cualquier tipo de
3 Superficie local independiente Metro cuadrado 57,94 bebidas, cafés, infusiones o solubles, las actividades de "catering" y del comercio al por menor de quesos,
4 Superficie local no independiente Metro cuadrado 88,18 embutidos y emparedados, así como de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter
5 Carga elementos de transporte Kilogramo 1,01 accesorio a la actividad principal.

Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 16.867,67 euros Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 43.605,26 euros

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Módulos Signos, índices o módulos aplicables en el ejercicio 2011 a las actividades económicas en estimación
2011 objetiva (excepto agrícolas, ganaderas y forestales)

Actividad: Despachos de pan, panes especiales y bollería. Actividad: Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de
Epígrafe IAE: 644.2 bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya
Rendimiento anual sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados.
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Epígrafe IAE: 647.2 y 3
1 Personal asalariado de fabricación Persona 6.134,85 Rendimiento anual
2 Resto personal asalariado Persona 1.039,27 Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
3 Personal no asalariado Persona 14.266,34 1 Personal asalariado Persona 1.788,80
4 Superficie del local de fabricación Metro cuadrado 48,50 2 Personal no asalariado Persona 10.827,31
5 Resto superf. local independiente Metro cuadrado 33,38 3 Superficie del local Metro cuadrado 23,31
6 Resto superf. local no independiente Metro cuadrado 125,97 4 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 32,75
7 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 629,86
Nota.- El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
Nota.- El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter
caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
accesorio a la actividad principal.
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 25.219,62 euros
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 42.925,01 euros

Actividad: Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar,


alfombras y similares y artículos de tapicería.
Epígrafe IAE: 651.1
Rendimiento anual
Actividad: Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería. Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Epígrafe IAE: 644.3 1 Personal asalariado Persona 3.010,74
Rendimiento anual 2 Personal no asalariado Persona 13.812,85
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 38,42
1 Personal asalariado de fabricación Persona 6.367,89 4 Superficie local independiente Metro cuadrado 35,28
2 Resto personal asalariado Persona 1.014,08 5 Superf. local no independiente Metro cuadrado 107,07
3 Personal no asalariado Persona 12.912,15
4 Superficie del local de fabricación Metro cuadrado 43,46 Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 23.638,67 euros
5 Resto superf. local independiente Metro cuadrado 34,01
6 Resto superf. local no independiente Metro cuadrado 113,37
7 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 522,78
Nota.- El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su Actividad: Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado.
caso, el derivado de la fabricación y comercio al por menor de productos de pastelería salada y platos pre-
cocinados, de la degustación de los productos objeto de su actividad acompañados de cualquier tipo de Epígrafe IAE: 651.2
bebidas, cafés, infusiones o solubles, las actividades de "catering" y del comercio al por menor de quesos, Rendimiento anual
embutidos y emparedados, así como de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
accesorio a la actividad principal. 1 Personal asalariado Persona 2.569,83
2 Personal no asalariado Persona 13.995,51
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 33.760,53 euros 3 Superficie del local Metro cuadrado 49,13
4 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 56,69
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 24.848,00 euros

Actividad: Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, Actividad: Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales.
patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados Epígrafe IAE: 651.3 y 5
de chocolate y bebidas refrescantes. Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Epígrafe IAE: 644.6
Rendimiento anual 1 Personal asalariado Persona 2.198,21
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) 2 Personal no asalariado Persona 11.998,85
1 Personal asalariado de fabricación Persona 6.852,88 3 Superficie del local Metro cuadrado 47,87
2 Resto personal asalariado Persona 2.254,90 4 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 75,58
3 Personal no asalariado Persona 13.214,47
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 19.626,46 euros
4 Superficie del local de fabricación Metro cuadrado 27,71
5 Resto superf. local independiente Metro cuadrado 21,41
6 Resto superf. local no independiente Metro cuadrado 36,53
Nota.- El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter Actividad: Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería.
accesorio a la actividad principal.
Epígrafe IAE: 651.4
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 19.670,55 euros Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.902,18
2 Personal no asalariado Persona 10.291,93
3 Superficie del local Metro cuadrado 28,98
4 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 58,57
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 14.862,05 euros
Actividad: Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de
bebidas en establecimientos con vendedor.
Epígrafe IAE: 647.1
Rendimiento anual Actividad: Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o produc-
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) tos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje
1 Personal asalariado Persona 1.026,67 en general.
2 Personal no asalariado Persona 10.839,90 Epígrafe IAE: 651.6
3 Superficie local independiente Metro cuadrado 20,15 Rendimiento anual
4 Superf. local no independiente Metro cuadrado 68,65 Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
5 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 8,81
1 Personal asalariado Persona 3.130,41
Nota.- El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su 2 Personal no asalariado Persona 13.453,83
caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter 3 Superficie del local Metro cuadrado 27,71
accesorio a la actividad principal. 4 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 52,27
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 15.822,10 euros Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 24.306,32 euros

Página 137 Sigue


Módulos Signos, índices o módulos aplicables en el ejercicio 2011 a las actividades económicas en estimación
2011 objetiva (excepto agrícolas, ganaderas y forestales)

Actividad: Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmé- Actividad: Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos
tica, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos terrestres.
para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene Epígrafe IAE: 654.2
y el aseo personal. Rendimiento anual
Epígrafe IAE: 652.2 y 3 Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Rendimiento anual 1 Personal asalariado Persona 3.098,92
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) 2 Personal no asalariado Persona 17.018,84
1 Personal asalariado Persona 3.722,48 3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 201,55
2 Personal no asalariado Persona 12.786,18 4 Potencia fiscal vehículo CVF 617,26
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 31,49
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 32.815,74 euros
4 Superficie local independiente Metro cuadrado 18,27
5 Superficie local no independiente Metro cuadrado 55,43
Nota.- El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su Actividad: Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos
caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos).
accesorio a la actividad principal.
Epígrafe IAE: 654.5
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 25.333,00 euros Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 9.422,71
2 Personal no asalariado Persona 18.858,03
Actividad: Comercio al por menor de muebles. 3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 39,05
4 Potencia fiscal vehículo CVF 132,27
Epígrafe IAE: 653.1
Rendimiento anual Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 31.367,06 euros
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 4.075,20
2 Personal no asalariado Persona 16.200,02 Actividad: Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 50,39 aire para toda clase de vehículos, excepto las actividades de comercio al
4 Superficie del local Metro cuadrado 16,38 por mayor de los artículos citados.
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 30.718,31 euros Epígrafe IAE: 654.6
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 2.746,19
Actividad: Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, 2 Personal no asalariado Persona 14.222,25
electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por 3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 119,67
otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina. 4 Potencia fiscal vehículo CVF 377,92

Epígrafe IAE: 653.2 Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 26.970,63 euros
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 2.884,77 Actividad: Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos
2 Personal no asalariado Persona 14.656,86 de oficina.
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 100,78 Epígrafe IAE: 659.2
4 Superficie local independiente Metro cuadrado 36,53 Rendimiento anual
5 Superficie local no independiente Metro cuadrado 113,37 Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 4.157,08
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 26.189,61 euros
2 Personal no asalariado Persona 16.521,25
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 56,69
4 Superficie del local Metro cuadrado 17,01
Actividad: Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 30.718,31 euros
o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos).
Epígrafe IAE: 653.3
Rendimiento anual
Actividad: Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédi-
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) cos, ópticos y fotográficos.
1 Personal asalariado Persona 3.709,88 Epígrafe IAE: 659.3
2 Personal no asalariado Persona 15.116,66 Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 51,02
4 Superficie del local Metro cuadrado 21,41 1 Personal asalariado Persona 7.174,12
2 Personal no asalariado Persona 19.273,74
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 24.470,09 euros 3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 119,67
4 Potencia fiscal vehículo CVF 1.070,76
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
caso, el derivado del servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su
Actividad: Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobi-
procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones, siempre
liario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc. que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal de comercio al por menor de
Epígrafe IAE: 653.4 y 5 aparatos e instrumentos fotográficos.
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 35.524,14 euros
1 Personal asalariado Persona 3.061,12
2 Personal no asalariado Persona 16.527,55
Actividad: Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y es-
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 94,48
critorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados
4 Superficie del local Metro cuadrado 8,81
en la vía pública.
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 26.454,15 euros Epígrafe IAE: 659.4
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 4.648,37
Actividad: Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar 2 Personal no asalariado Persona 17.176,30
n.c.o.p. 3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 57,94
Epígrafe IAE: 653.9 4 Superficie del local Metro cuadrado 30,86
Rendimiento anual 5 Potencia fiscal vehículo CVF 535,38
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
1 Personal asalariado Persona 4.950,71 caso, el derivado de la venta de artículos de escaso valor tales como dulces, artículos de fumador, etc., los
2 Personal no asalariado Persona 20.061,07 servicios de comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas para uso telefónico y otras simila-
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 81,88 res, así como loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad
4 Superficie del local Metro cuadrado 39,68 principal.

Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 32.765,35 euros Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 25.207,02 euros

Página 138
Módulos Signos, índices o módulos aplicables en el ejercicio 2011 a las actividades económicas en estimación
2011 objetiva (excepto agrícolas, ganaderas y forestales)

Actividad: Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial perma-
en la vía pública. nente de calzado, pieles y artículos de cuero.
Epígrafe IAE: 659.4 Epígrafe IAE: 663.3
Rendimiento anual Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 3.476,83 1 Personal asalariado Persona 2.613,92
2 Personal no asalariado Persona 17.220,39 2 Personal no asalariado Persona 11.186,32
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 403,11 3 Potencia fiscal del vehículo CVF 151,16
4 Superficie del local Metro cuadrado 844,02
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 17.081,82 euros
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
caso, el derivado de la venta de artículos de escaso valor tales como dulces, artículos de fumador, etc.,
los servicios de publicidad exterior y comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas para uso
telefónico y otras similares, así como loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter
accesorio a la actividad principal.

Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 28.860,22 euros


Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial perma-
nente de artículos de droguería y cosméticos y de productos químicos en
general.
Actividad: Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas depor- Epígrafe IAE: 663.4
tivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de piro- Rendimiento anual
tecnia. Módulo Definición Unidad por unidad (euros)

Epígrafe IAE: 659.6 1 Personal asalariado Persona 3.678,39


Rendimiento anual 2 Personal no asalariado Persona 12.641,30
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) 3 Potencia fiscal del vehículo CVF 113,37
1 Personal asalariado Persona 2.916,26 Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 16.886,56 euros
2 Personal no asalariado Persona 13.258,56
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 138,57
4 Superficie del local Metro cuadrado 32,75
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 24.948,78 euros

Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial perma-


nente de otras clases de mercancías n.c.o.p.
Actividad: Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños
animales. Epígrafe IAE: 663.9
Rendimiento anual
Epígrafe IAE: 659.7 Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) 1 Personal asalariado Persona 5.448,29
2 Personal no asalariado Persona 10.537,57
1 Personal asalariado Persona 4.988,50
3 Potencia fiscal del vehículo CVF 283,44
2 Personal no asalariado Persona 16.124,43
3 Potencia fiscal del vehículo CVF 258,24 Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 18.354,14 euros
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 23.978,80 euros

Actividad: Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimenta-


ción y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el Actividad: Restaurantes de dos tenedores.
Grupo 661 y en el epígrafe 662.1.
Epígrafe IAE: 671.4
Epígrafe IAE: 662.2 Rendimiento anual
Rendimiento anual Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 3.709,88
1 Personal asalariado Persona 4.868,82 2 Personal no asalariado Persona 17.434,55
2 Personal no asalariado Persona 9.429,01 3 Potencia eléctrica Kw contratado 201,55
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 28,98 4 Mesas Mesa 585,77
4 Superficie del local Metro cuadrado 37,79 5 Máquinas tipo "A" Máquina tipo "A" 1.077,06
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su 6 Máquinas tipo "B" Máquina tipo "B" 3.810,65
caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
accesorio a la actividad principal.
caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los exposito-
res de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos infantiles, máquinas
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 16.395,27 euros
reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso del teléfono, siempre que se
realicen con carácter accesorio a la actividad principal.

Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 51.617,08 euros


Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial perma-
nente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados.
Epígrafe IAE: 663.1
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.398,29
Actividad: Restaurantes de un tenedor.
2 Personal no asalariado Persona 13.989,21
3 Potencia fiscal del vehículo CVF 113,37 Epígrafe IAE: 671.5
Rendimiento anual
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 14.379,72 euros Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 3.602,80
2 Personal no asalariado Persona 16.174,82
3 Potencia eléctrica Kw contratado 125,97
Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial perma- 4 Mesas Mesa 220,45
nente de artículos textiles y de confección. 5 Máquinas tipo "A" Máquina tipo "A" 1.077,06
Epígrafe IAE: 663.2 6 Máquinas tipo "B" Máquina tipo "B" 3.810,65
Rendimiento anual Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los exposito-
1 Personal asalariado Persona 2.991,84 res de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos infantiles, máquinas
2 Personal no asalariado Persona 13.982,91 reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso del teléfono, siempre que se
3 Potencia fiscal del vehículo CVF 239,34 realicen con carácter accesorio a la actividad principal.

Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 19.059,58 euros Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 38.081,38 euros

Página 139 Sigue


Módulos Signos, índices o módulos aplicables en el ejercicio 2011 a las actividades económicas en estimación
2011 objetiva (excepto agrícolas, ganaderas y forestales)

Actividad: Cafeterías. Actividad: Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.


Epígrafe IAE: 672.1, 2 y 3 Epígrafe IAE: 676
Rendimiento anual Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.448,68 1 Personal asalariado Persona 2.418,67
2 Personal no asalariado Persona 13.743,56 2 Personal no asalariado Persona 20.016,97
3 Potencia eléctrica Kw contratado 478,69 3 Potencia eléctrica Kw contratado 541,68
4 Mesas Mesa 377,92 4 Mesas Mesa 220,45
5 Máquinas tipo "A" Máquina tipo "A" 957,39 5 Máquinas tipo "A" Máquina tipo "A" 806,23
6 Máquinas tipo "B" Máquina tipo "B" 3.747,67
Nota: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso,
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su el derivado de las actividades de elaboración de chocolates, helados y horchatas, el servicio al público de
caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los exposito- helados, horchatas, chocolates, infusiones, café y solubles, bebidas refrescantes, así como productos de
res de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos infantiles, máquinas bollería, pastelería, confitería, y repostería que normalmente se acompañan para la degustación de los
reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso del teléfono, siempre que se productos anteriores, y de máquinas de recreo tales como balancines, caballitos, animales parlantes, etc...,
realicen con carácter accesorio a la actividad principal. así como de la comercialización de loterías, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad
principal.
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 39.070,26 euros
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 25.528,25 euros

Actividad: Servicios de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.


Epígrafe IAE: 681
Rendimiento anual
Actividad: Cafés y bares de categoría especial. Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Epígrafe IAE: 673.1 1 Personal asalariado Persona 6.223,02
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) 2 Personal no asalariado Persona 20.438,98
3 Número de plazas Plaza 371,62
1 Personal asalariado Persona 4.056,30
2 Personal no asalariado Persona 15.538,66 Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
3 Potencia eléctrica Kw contratado 321,23 caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter
accesorio a la actividad principal.
4 Mesas Mesa 233,04
5 Longitud de barra Metro 371,62 Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 61.512,19 euros
6 Máquinas tipo "A" Máquina tipo "A" 957,39
7 Máquinas tipo "B" Máquina tipo "B" 2.903,66
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los exposito-
res de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos infantiles, máquinas Actividad: Servicios de hospedaje en hostales y pensiones.
reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso del teléfono, siempre que se Epígrafe IAE: 682
realicen con carácter accesorio a la actividad principal.
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 30.586,03 euros
1 Personal asalariado Persona 5.145,96
2 Personal no asalariado Persona 17.541,62
3 Número de plazas Plaza 270,85
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 32.840,94 euros

Actividad: Otros cafés y bares.


Actividad: Servicios de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.
Epígrafe IAE: 673.2
Rendimiento anual Epígrafe IAE: 683
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.643,93
2 Personal no asalariado Persona 11.413,08 1 Personal asalariado Persona 4.478,31
3 Potencia eléctrica Kw contratado 94,48 2 Personal no asalariado Persona 14.587,57
4 Mesas Mesa 119,67 3 Número de plazas Plaza 132,27
5 Longitud de barra Metro 163,76 Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 16.256,70 euros
6 Máquinas tipo "A" Máquina tipo "A" 806,23
7 Máquinas tipo "B" Máquina tipo "B" 2.947,75
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los exposito-
res de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos infantiles, máquinas Actividad: Reparación de artículos eléctricos para el hogar.
reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso del teléfono, siempre que se
realicen con carácter accesorio a la actividad principal. Epígrafe IAE: 691.1
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 19.084,78 euros
1 Personal asalariado Persona 4.314,54
2 Personal no asalariado Persona 15.538,66
3 Superficie del local Metro cuadrado 17,01
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 21.585,33 euros

Actividad: Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.


Epígrafe IAE: 675 Actividad: Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.
Rendimiento anual Epígrafe IAE: 691.2
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Rendimiento anual
1 Personal asalariado Persona 2.802,88 Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
2 Personal no asalariado Persona 14.461,60 1 Personal asalariado Persona 4.157,08
3 Potencia eléctrica Kw contratado 107,07 2 Personal no asalariado Persona 17.094,42
4 Superficie del local Metro cuadrado 26,45 3 Superficie del local Metro cuadrado 27,08
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su Nota: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso,
caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter el derivado de las actividades profesionales relacionadas con los seguros del ramo del automóvil, siempre
accesorio a la actividad principal. que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 16.596,83 euros Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 33.729,04 euros

Página 140
Módulos Signos, índices o módulos aplicables en el ejercicio 2011 a las actividades económicas en estimación
2011 objetiva (excepto agrícolas, ganaderas y forestales)

Actividad: Reparación de calzado. Actividad: Engrase y lavado de vehículos.


Epígrafe IAE: 691.9 Epígrafe IAE: 751.5
Rendimiento anual Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.845,50 1 Personal asalariado Persona 4.667,27
2 Personal no asalariado Persona 10.014,78 2 Personal no asalariado Persona 19.191,86
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 125,97 3 Superficie del local Metro cuadrado 30,23
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 16.552,74 euros Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 28.280,74 euros

Actividad: Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de


calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instru- Actividad: Servicios de mudanzas.
mentos musicales). Epígrafe IAE: 757
Rendimiento anual
Epígrafe IAE: 691.9 Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) 1 Personal asalariado Persona 2.566,32
2 Personal no asalariado Persona 10.175,13
1 Personal asalariado Persona 4.094,10
3 Carga vehículos Tonelada 48,08
2 Personal no asalariado Persona 16.187,42
3 Superficie del local Metro cuadrado 45,35 Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 33.640,86 euros
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 24.803,91 euros

Actividad: Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice ex-


Actividad: Reparación de maquinaria industrial. clusivamente con medios de transporte propios.
Epígrafe IAE: 692 Epígrafe IAE: 849.5
Rendimiento anual Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 4.409,02 1 Personal asalariado Persona 2.728,59
2 Personal no asalariado Persona 18.146,29 2 Personal no asalariado Persona 10.090,99
3 Superficie del local Metro cuadrado 94,48 3 Carga vehículos Tonelada 126,21
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 30.352,99 euros Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 33.640,86 euros

Actividad: Otras reparaciones n.c.o.p.


Actividad: Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuti-
Epígrafe IAE: 699
Rendimiento anual
cos, etc.
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Epígrafe IAE: 933.1
1 Personal asalariado Persona 3.703,58 Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
2 Personal no asalariado Persona 15.230,03
3 Superficie del local Metro cuadrado 88,18 1 Personal asalariado Persona 3.067,42
2 Personal no asalariado Persona 20.596,45
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 23.607,18 euros 3 Número de vehículos Vehículo 774,72
4 Potencia fiscal vehículo CVF 258,24
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 47.233,25 euros
Actividad: Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
Epígrafe IAE: 721.1 y 3
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Actividad: Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección,
1 Personal asalariado Persona 2.981,02 mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y si-
2 Personal no asalariado Persona 16.016,97 milares n.c.o.p.
3 Nº de asientos Asiento 121,40
Epígrafe IAE: 933.9
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 35.196,62 euros Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.253,49
2 Personal no asalariado Persona 15.727,62
Actividad: Transporte por autotaxi. 3 Superficie del local Metro cuadrado 62,36
Epígrafe IAE: 721.2 Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 33.697,55 euros
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.346,27
2 Personal no asalariado Persona 7.656,89
3 Distancia recorrida 1.000 Kilómetros 45,08 Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.

Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
Epígrafe IAE: 967.2
caso, el derivado de la prestación de servicios de publicidad que utilicen como soporte el vehículo, siempre Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
1 Personal asalariado Persona 7.035,55
A esta actividad no le resulta aplicable el índice corrector de exceso 2 Personal no asalariado Persona 14.215,95
3 Superficie del local Metro cuadrado 34,01
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 37.067,30 euros
Actividad: Transporte de mercancías por carretera.
Epígrafe IAE: 722
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Actividad: Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas
1 Personal asalariado Persona 2.728,59 y artículos del hogar usados.
2 Personal no asalariado Persona 10.090,99 Epígrafe IAE: 971.1
3 Carga vehículos Tonelada 126,21 Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
caso, el derivado de las actividades auxiliares y complementarias del transporte, tales como agencia de 1 Personal asalariado Persona 4.553,90
transportes, depósitos y almacenamiento de mercancías, servicios de mensajería, recadería y reparto de 2 Personal no asalariado Persona 16.773,19
correspondencia, etc..., siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal. 3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 45,98
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 33.640,86 euros Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 37.224,77 euros

Página 141 Sigue


Módulos Signos, índices o módulos aplicables en el ejercicio 2011 a las actividades económicas en estimación
2011 objetiva (excepto agrícolas, ganaderas y forestales)

Actividad: Servicios de peluquería de señora y caballero. Actividad: Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.
Epígrafe IAE: 972.1 Epígrafe IAE: 973.3
Rendimiento anual Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
1 Personal asalariado Persona 3.161,90 1 Personal asalariado Persona 4.125,59
2 Personal no asalariado Persona 9.649,47 2 Personal no asalariado Persona 17.044,03
3 Superficie del local Metro cuadrado 94,48 3 Potencia eléctrica Kw contratado 541,68
4 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 81,88
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de los servicios de reproducción de planos y la encuadernación de sus trabajos, siempre
caso, el derivado del comercio al por menor de artículos de cosmética capilar y productos de peluquería, que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal de servicios de copias de
así como de los servicios de manicura, depilación, pedicura y maquillaje, siempre que estas actividades se documentos con máquinas fotocopiadoras.
desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 24.192,95 euros
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 18.051,81 euros

Actividad: Salones e institutos de belleza.


Epígrafe IAE: 972.2
Rendimiento anual
Módulo Definición Unidad por unidad (euros) Notas comunes a todas las actividades:
1 Personal asalariado Persona 1.788,80 n El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos
2 Personal no asalariado Persona 14.896,21
anteriores incluye, en su caso, el derivado del comercio al por menor de labo-
3 Superficie del local Metro cuadrado 88,18
4 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 55,43
res de tabaco realizado en régimen de autorizaciones de venta con recargo,
incluso el desarrollado a través de máquinas automáticas.
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su
caso, el derivado del comercio al por menor de artículos de cosmética y belleza, siempre que este comercio n Las cuantías que figuran bajo la rúbrica "Rendimiento anual por unidad"
se limite a los productos necesarios para la continuación de tratamientos efectuados en el salón. corresponden al rendimiento anual por unidad de módulo antes de amorti-
Cuantía a efectos del índice corrector de exceso.............................................. 26.945,44 euros
zación.

Módulos Índices de rendimiento neto aplicables en el ejercicio 2011 a las actividades agrícolas, ganaderas y
2011 forestales en estimación objetiva

Código producto 1: Ganado porcino de carne. Código producto 5: Cereales, cítricos, frutos secos, horticultura, leguminosas, uva para
Índices de rendimiento neto vino de mesa sin denominación de origen y hongos para el consumo
humano.
Productos naturales......................................................................................................... 0,13 Índices de rendimiento neto
Procesos de transformación, elaboración o manufactura.................................. 0,23
Productos naturales......................................................................................................... 0,26
Procesos de transformación, elaboración o manufactura.................................. 0,36
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de:
Cereales: Cereales grano, excepto arroz (trigo, centeno, cebada, avena, maíz, sorgo, mijo, panizo, alpiste,
escaña, triticale y trigo sarraceno, etc.).
Cítricos: Naranjo dulce, naranjo amargo, mandarino, limonero, pomelo, lima, bergamota, etc.
Frutos Secos: Nogal, avellano, almendro, castaño y otros frutales de cáscara (pistachos, piñones), etc.
Código producto 2: Remolacha azucarera.
Productos Hortícolas: Col repollo, col de Bruselas, coliflor, otras coles, acelga, apio, puerro, lechuga, esca-
Índices de rendimiento neto rola, espinaca, espárrago, endivia, cardo, otras hortalizas de hoja, tomate, alcachofa, pepino, pepinillo, be-
renjena, pimiento, calabaza, calabacín, otras hortalizas cultivadas por su fruto o su flor, remolacha de mesa,
Productos naturales......................................................................................................... 0,13 zanahoria, ajo, cebolla, cebolleta, nabo, rábano, otras hortalizas cultivadas por su raíz, bulbo o tubérculo
Procesos de transformación, elaboración o manufactura.................................. 0,23 (excepto patata), guisante verde, judía verde, haba verde, otras hortalizas con vaina, sandía, melón, fresa,
fresón, piña tropical y otras frutas de plantas no perennes.
Leguminosas: Leguminosas grano (judías, lentejas, garbanzos, habas, guisantes, algarrobas, veza, yeros,
almortas, alholvas, altramuces, etc.).

Código producto 6: Ganado porcino de cría, bovino de cría, ovino de leche, caprino de le-
che y apicultura.
Código producto 3: Ganado bovino de carne, ovino de carne, caprino de carne, avicultura Índices de rendimiento neto
y cunicultura. Productos naturales......................................................................................................... 0,26
Índices de rendimiento neto Procesos de transformación, elaboración o manufactura.................................. 0,36
Productos naturales......................................................................................................... 0,13
Procesos de transformación, elaboración o manufactura.................................. 0,23
Código producto 7: Actividades forestales con un "período medio de corta" igual o inferior
Nota: En la avicultura se encuentra comprendida la obtención de productos (carne y huevos) procedentes
de pollos, gallinas, patos, faisanes, perdices, codornices, etc.
a 30 años.
Índices de rendimiento neto

Productos naturales......................................................................................................... 0,26


Procesos de transformación, elaboración o manufactura.................................. 0,36
Nota: A título indicativo se incluyen las especies arbóreas siguientes: eucalipto, chopo, pino insigne y pino
marítimo.

Código producto 4: Actividades forestales con un "período medio de corta" superior a 30


años. Código producto 8: Uva para vino de mesa con denominación de origen, oleaginosas y
Índices de rendimiento neto productos del olivo.
Índices de rendimiento neto
Productos naturales......................................................................................................... 0,13
Productos naturales......................................................................................................... 0,32
Procesos de transformación, elaboración o manufactura.................................. 0,23
Procesos de transformación, elaboración o manufactura.................................. 0,42
Nota: A título indicativo se incluyen las especies arbóreas siguientes: Castaño, abedúl, fresno, arce, cerezo,
aliso, nogal, pino albar (P. Sylvestris), pino laricio, abeto, pino de Oregón, cedro, pino carrasco, pino cana- Nota: A título indicativo se incluye la obtención de:
rio, pino piñonero, pino pinaster, ciprés, haya, roble (Q. robur, Q. Petraea), encina, alcornoque y resto de Oleaginosas: Cacahuete, girasol, soja, colza y nabina, cártamo y ricino, etc.
quercíneas. Productos del Olivo: Aceituna de mesa y aceituna de almazara.

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Módulos Índices de rendimiento neto aplicables en el ejercicio 2011 a las actividades agrícolas, ganaderas y
2011 forestales en estimación objetiva

Código producto 9: Ganado bovino de leche y otras especies ganaderas no comprendidas Código producto 11: Plantas textiles y uva de mesa (*).
expresamente en otros códigos.
Índices de rendimiento neto
Índices de rendimiento neto
Productos naturales......................................................................................................... 0,42
Productos naturales......................................................................................................... 0,32 Procesos de transformación, elaboración o manufactura.................................. 0,52
Procesos de transformación, elaboración o manufactura.................................. 0,42
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de:
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de: Plantas textiles: Algodón, lino, cáñamo, etc.
Otras especies ganaderas: Equinos, animales para peletería (visón, chinchilla, etc.), etc.

Código producto 10: Raíces (excepto remolacha azucarera), tubérculos, forrajes, arroz, Código producto 12: Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titula-
algodón, frutos no cítricos, tabaco (*) y otros productos agrícolas no res de actividades forestales y servicios de cría, guarda y engorde de
comprendidos expresamente en otros códigos. aves.

Índices de rendimiento neto Índice de rendimiento neto........................................................................................... 0,42


Productos naturales: ....................................................................................................... 0,37 Nota: A título indicativo entre las actividades accesorias se incluyen:
Procesos de transformación, elaboración o manufactura.................................. 0,47 Agroturismo, artesanía, caza, pesca y actividades recreativas y de ocio en las que el agricultor o ganadero
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de: participe como monitor, guía o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc.
Forrajes: Plantas forrajeras de escarda (nabo forrajero, remolacha forrajera, col forrajera, calabaza forrajera,
zanahoria forrajera, etc.) y otras plantas forrajeras (alfalfa, cereal invierno forraje, maíz forrajero, veza, es-
parceta, trébol, vallico, haba forraje, zulla y otras).
Frutos no cítricos: Manzana para mesa, manzana para sidra, pera, membrillo, níspola, otros frutos de pepita Código producto 13: Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, gana-
(acerola, serba y otros), cereza, guinda, ciruela, albaricoque, melocotón y otros frutos de hueso, higo, gra-
nada, grosella, frambuesa, otros pequeños frutos y bayas (casis, zarzamora, mora, etc.), plátano, aguacate, deros o titulares de actividades forestales y servicios de cría, guarda y
chirimoya, kiwi y otros frutos tropicales y subtropicales (caquis, higo chumbo, dátil, guayaba, papaya, man- engorde de ganado (excepto aves).
go, lichis, excepto piña tropical).
Otros productos agrícolas: Lúpulo, caña de azúcar, azafrán, achicoria, pimiento para pimentón, viveros, Índice de rendimiento neto........................................................................................... 0,56
flores y plantas ornamentales (*) , etc.

(*) Índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en 2011 por las actividades agrícolas que se mencionan a conti-
nuación en sustitución de los señalados anteriormente:
Actividad Índice de rendimiento neto

Uva de mesa: . .................................................................................................................... 0,32


Flores y plantas ornamentales...................................................................................... 0,32
Tabaco................................................................................................................................... 0,26

Módulos Tabla de amortización aplicable en 2011 a las actividades económicas en estimación objetiva (excepto
2011 actividades forestales)
Tabla aprobada por la Orden EHA/3063/2010, de 25 de noviembre (BOE del 30).

Grupo Elementos patrimoniales Coeficiente Período Grupo Elementos patrimoniales Coeficiente Período
lineal máximo máximo lineal máximo máximo

1 Edificios y otras construcciones...................... 5 por 100 40 años 6 Inmovilizado intangible..................................... 15 por 100 10 años
2 Útiles, herramientas, equipos para 7 Ganado vacuno, porcino,
el tratamiento de la información y ovino y caprino..................................................... 22 por 100 8 años
sistemas y programas informáticos............... 40 por 100 5 años
8 Ganado equino
3 Batea......................................................................... 10 por 100 12 años
y frutales no cítricos............................................ 10 por 100 17 años
4 Barco......................................................................... 10 por 100 25 años
9 Frutales cítricos y viñedos................................. 5 por 100 45 años
5 Elementos de transporte y resto
del inmovilizado material................................. 25 por 100 8 años 10 Olivar........................................................................ 3 por 100 80 años

Reglas para la aplicación de la tabla de amortización.


l El coeficiente de amortización utilizable puede ser cualquier porcentaje entre el máximo y el mínimo. Este último porcentaje es el resultado de dividir 100 entre el período máximo
de amortización que figura en la tabla para cada grupo de elementos.
l El coeficiente de amortización se aplica sobre el precio de adquisición o sobre el coste de producción, si el elemento ha sido producido por la propia empresa, excluyendo el valor
residual para todos los elementos y el valor del suelo para las edificaciones.
l La amortización se practicará elemento por elemento, si bien cuando se trate de elementos patrimoniales integrados en el mismo grupo de la tabla de amortización, la amortización
podrá practicarse sobre el conjunto de ellos, siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortización correspondiente a cada elemento patrimonial.
l Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezarán a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado intangible desde el mo-
mento en que estén en condiciones de producir ingresos. El período de amortización no puede exceder del período máximo de amortización establecido en la tabla para cada tipo de
elementos.
l Tratándose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados, la amortización se efectuará sobre el precio de adquisición, hasta el límite resultante de
multiplicar por dos la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortización lineal máximo.
l En el supuesto de cesión de uso de bienes con opción de compra o renovación, cuando por las condiciones económicas de la operación no existan dudas razonables de que se ejer-
citará una u otra opción, será deducible para el cesionario, en concepto de amortización, un importe equivalente a las cuotas de amortización que corresponderían a los citados bienes,
aplicando los coeficientes previstos en la tabla de amortización sobre el precio de adquisición o coste de producción del bien.
l Los elementos de inmovilizado material nuevos, puestos a disposición del contribuyente en el ejercicio, cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros, podrán amortizarse libremen-
te hasta el límite de 3.005,06 euros anuales. Ténganse también en cuenta los supuestos de libertad de amortización para los elementos afectados del inmovilizado material a que se
refiere el artículo 2 de la Ley 3/2010, de 10 de marzo (BOE del 11).
l Para los activos nuevos adquiridos entre el 1-1-2003 y el 31-12-2004, los coeficientes lineales máximos de esta tabla se entenderán sustituidos por el resultado de multiplicar aqué-
llos por 1,1. El nuevo coeficiente será aplicable durante la vida útil de los activos nuevos adquiridos en el período indicado.

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Municipios Municipios cuyos inmuebles urbanos han sido objeto de revisión catastral con efectos posteriores al
revisados 1 de enero de 1994

PROVINCIA DE ALBACETE HONDON DE LOS FRAILES PULPI ARENAS DE SAN PEDRO CASTILBLANCO
ALBACETE IBI PURCHENA AREVALO CASTUERA
ALBATANA JACARILLA RAGOL AVILA CODOSERA, LA
ALBOREA JAVEA / XABIA RIOJA BARCO DE AVILA, EL CORONADA, LA
ALCADOZO JIJONA / XIXONA ROQUETAS DE MAR BARRACO, EL CORDOBILLA DE LACARA
ALCARAZ LORCHA / ORXA, L' SANTA FE DE MONDUJAR BECEDAS CORTE DE PELEAS
ALMANSA MONFORTE DEL CID SENES BERLANAS, LAS CRISTINA
ALPERA MONTESINOS, LOS SERON BERROCALEJO DE ARAGONA DON ALVARO
AYNA MURLA SIERRO BLASCOSANCHO DON BENITO
BALAZOTE MURO DEL ALCOY SOMONTIN BOHOYO ENTRIN BAJO
BALSA DE VES MUTXAMEL SORBAS BULARROS ESPARRAGALEJO
BARRAX NOVELDA SUFLI BURGOHONDO ESPARRAGOSA DE LA SERENA
BOGARRA NUCIA, LA TABERNAS CANDELEDA ESPARRAGOSA DE LARES
BONILLO, EL ONIL TABERNO CARDEÑOSA FERIA
CARCELEN ORIHUELA TAHAL CASAVIEJA FUENLABRADA DE LOS MONTES
CASAS DE JUAN NUÑEZ ORXETA TERQUE CASILLAS FUENTE DEL ARCO
CASAS-IBAÑEZ PEDREGUER TIJOLA CEBREROS FUENTE DEL MAESTRE
CAUDETE PEGO TRES VILLAS, LAS CUEVAS DEL VALLE GARBAYUELA
CENIZATE PETRER TURRE FONTIVEROS GARLITOS
CHINCHILLA DE MONTE-ARAGON PILAR DE LA HORADADA TURRILLAS FRESNEDILLA GARROVILLA, LA
CORRAL-RUBIO PLANES ULEILA DEL CAMPO FRESNO, EL GRANJA DE TORREHERMOSA
ELCHE DE LA SIERRA POBLETS, ELS URRACAL GAVILANES GUAREÑA
FUENTE-ALAMO POLOP VELEZ-BLANCO GEMUÑO HABA, LA
GINETA, LA RAFAL VELEZ-RUBIO GOTARRENDURA HELECHOSA
HELLIN REDOVAN VERA GUISANDO HERRERA DEL DUQUE
HERRERA, LA RELLEU VIATOR HERRADON DE PINARES HIGUERA DE LA SERENA
HIGUERUELA ROMANA, LA VICAR HIGUERA DE LAS DUEÑAS HIGUERA DE LLERENA
JORQUERA SAGRA ZURGENA HORNILLO, EL HIGUERA DE VARGAS
LEZUZA SALINAS PROVINCIA DE ASTURIAS HOYOCASERO HIGUERA LA REAL
LIETOR SAN FULGENCIO HOYO DE PINARES, EL HINOJOSA DEL VALLE
ALLANDE HORNACHOS
MADRIGUERAS SAN ISIDRO HOYOS DEL COLLADO
ALLER JEREZ DE LOS CABALLEROS
MAHORA SAN VICENTE DEL RASPEIG / SANT HOYOS DEL ESPINO
AMIEVA LAPA, LA
MINAYA VICENT DEL RASPEIG LANZAHITA
AVILES LLERA
MONTALVOS SANT JOAN D´ALACANT MAELLO
BELMONTE DE MIRANDA LLERENA
MONTEALEGRE DEL CASTILLO SANTA POLA MEDINILLA
BIMENES LOBON
MOTILLEJA SAX MIJARES
BOAL
MUNERA SELLA MINGORRIA MAGACELA
CABRALES
NAVAS DE JORQUERA TEULADA MOMBELTRAN MAGUILLA
CABRANES
NERPIO TIBI NAVA DE ARÉVALO MALCOCINADO
CANDAMO
ONTUR TORMOS NAVAHONDILLA MALPARTIDA DE LA SERENA
CANGAS DE ONIS
OSSA DE MONTIEL TORREMANZANAS / TORRE DE LES NAVALACRUZ MANCHITA
CANGAS DEL NARCEA
PATERNA DEL MADERA MANÇANES, LA NAVALMORAL MEDELLIN
CARAVIA
PEÑAS DE SAN PEDRO TORREVIEJA NAVALOSA MEDINA DE LAS TORRES
CARREÑO
PEÑASCOSA VALL DE EBO NAVALPERAL DE PINARES MENGABRIL
CASO
PETROLA VALL D'ALCALA (LA) NAVALPERAL DE TORMES MERIDA
CASTRILLON
POZO CAÑADA VALL DE LAGUAR, LA NAVALUENGA MIRANDILLA
CASTROPOL
POZOHONDO VILLAJOYOSA / VILA JOIOSA, LA NAVAQUESERA MONESTERIO
COAÑA
POZO-LORENTE VILLENA NAVARREDONDA DE GREDOS MONTEMOLIN
COLUNGA
POZUELO NAVARREVISCA MONTERRUBIO DE LA SERENA
PROVINCIA DE ALMERÍA CORVERA DE ASTURIAS
MONTIJO
ROBLEDO CUDILLERO NAVAS DEL MARQUES, LAS
ABLA NEILA DE SAN MIGUEL MORERA, LA
RODA, LA DEGAÑA
ABRUCENA NIHARRA NAVA DE SANTIAGO, LA
SALOBRE FRANCO, EL
ADRA PALACIOS DE GODA NAVALVILLAR DE PELA
SAN PEDRO GIJON
ALBANCHEZ PEDRO BERNARDO NOGALES
SOCOVOS GOZON
ALBOX PEGUERINOS OLIVA DE LA FRONTERA
TARAZONA DE LA MANCHA GRADO
ALCOLEA PIEDRAHITA OLIVA DE MERIDA
TOBARRA GRANDAS DE SALIME
ALCONTAR PIEDRALAVES OLIVENZA
VALDEGANGA IBIAS
ALCUDIA DE MONTEAGUD POYALES DEL HOYO ORELLANA DE LA SIERRA
VIANOS ILLANO
ALHAMA DE ALMERIA RIOCABADO ORELLANA LA VIEJA
VILLA DE VES ILLAS
ALMERIA SAN BARTOLOME DE PINARES PALOMAS
VILLALGORDO DEL JUCAR LANGREO
ANTAS SAN JUAN DE GREDOS PARRA, LA
VILLAMALEA LAVIANA
ARBOLEAS SAN JUAN DE LA NAVA PEÑALSORDO
VILLAPALACIOS LENA
ARMUÑA DE ALMANZORA SAN MARTIN DEL PIMPOLLAR PERALEDA DEL ZAUCEJO
VILLARROBLEDO LLANERA
BACARES SAN PASCUAL PUEBLA DE ALCOCER
VILLAVALIENTE LLANES
BAYARCAL SANCHIDRIAN PUEBLA DE LA CALZADA
VIVEROS MIERES DEL CAMINO
BAYARQUE SANTA CRUZ DE PINARES PUEBLA DE LA REINA
YESTE MORCIN
BEDAR SANTA CRUZ DEL VALLE PUEBLA DE OBANDO
PROVINCIA DE ALICANTE BENAHADUX MUROS DE NALON
SANTA MARIA DEL TIETAR PUEBLA DE SANCHO PEREZ
BENITAGLA NAVA
AGOST SANTIAGO DE TORMES PUEBLA DEL MAESTRE
BENIZALÓN NAVIA
ALCALALI SERRANILLOS PUEBLA DEL PRIOR
BENTARIQUE NOREÑA
ALCOLEJA SOLANA DE RIOALMAR PUEBLONUEVO DEL GUADIANA
BERJA ONIS
ALCOY / ALCOI SOLOSANCHO QUINTANA DE LA SERENA
CANJAYAR OVIEDO
ALFAS DEL PI, L’ SOTILLO DE LA ADRADA REINA
PARRES
ALGORFA CANTORIA TIEMBLO, EL RENA
PEÑAMELLERA ALTA
ALGUEÑA CARBONERAS VELAYOS RETAMAL DE LLERENA
PEÑAMELLERA BAJA
ALICANTE / ALACANT CASTRO DE FILABRES VILLANUEVA DE GOMEZ RIBERA DEL FRESNO
PESOZ
ALMORADI CHERCOS VILLAREJO DEL VALLE RISCO
PILOÑA
ALTEA CHIRIVEL ROCA DE LA SIERRA, LA
PONGA PROVINCIA DE BADAJOZ
ASPE COBDAR SALVALEON
PRAVIA
BENEIXAMA CUEVAS DEL ALMANZORA ACEDERA SALVATIERRA DE LOS BARROS
PROAZA
BENEJUZAR DALIAS ACEUCHAL SAN PEDRO DE MERIDA
QUIROS
BENFERRI EJIDO, EL AHILLONES SAN VICENTE DE ALCANTARA
REGUERAS, LAS
BENIARBEIG ENIX ALANGE SANCTI-SPIRITUS
RIBADEDEVA
BENIARDA FELIX ALBUERA, LA SANTA AMALIA
RIBADESELLA
BENIARRES FINES ALBURQUERQUE SANTA MARTA
RIBERA DE ARRIBA
BENICHEMBLEA FIÑANA ALCONCHEL SANTOS DE MAIMONA, LOS
RIOSA
BENIDOLEIG FONDON ALCONERA SEGURA DE LEON
SALAS
BENIJOFAR GADOR ALJUCEN SIRUELA
SAN MARTIN DE OSCOS
BENIMARFULL GALLARDOS, LOS ALMENDRAL SOLANA DE LOS BARROS
SAN MARTIN DEL REY AURELIO
BENISSA GARRUCHA ALMENDRALEJO TALARRUBIAS
SAN TIRSO DE ABRES
BENITACHELL / POBLE NOU DE GERGAL ARROYO DE SAN SERVAN TALAVERA LA REAL
SANTA EULALIA DE OSCOS
BENITATXELL, EL HUERCAL DE ALMERIA ATALAYA TALIGA
SANTO ADRIANO
BIAR HUERCAL-OVERA AZUAGA TAMUREJO
SARIEGO
BIGASTRO LAROYA BADAJOZ TORRE DE MIGUEL SESMERO
SIERO
BOLULLA LAUJAR DE ANDARAX SOBRESCOBIO BARCARROTA TORREMAYOR
BUSOT LIJAR SOMIEDO BATERNO TORREMEJIA
CALLOSA D’EN SARRIA LUBRIN SOTO DEL BARCO BENQUERENCIA DE LA SERENA TRASIERRA
CALPE / CALP LUCAINENA DE LAS TORRES TAPIA DE CASARIEGO BERLANGA TRUJILLANOS
CAMPELLO, EL LUCAR TARAMUNDI BIENVENIDA USAGRE
CAÑADA MACAEL TEVERGA BODONAL DE LA SIERRA VALDECABALLEROS
CASTALLA MARIA TINEO BURGUILLOS DEL CERRO VALDELACALZADA
CATRAL MOJACAR VALDES CABEZA DEL BUEY VALDETORRES
COCENTAINA MOJONERA, LA VEGADEO CABEZA LA VACA VALENCIA DE LAS TORRES
CREVILLENT NACIMIENTO VILLANUEVA DE OSCOS CALAMONTE VALENCIA DEL MOMBUEY
DAYA NUEVA NIJAR VILLAVICIOSA CALERA DE LEÓN VALENCIA DEL VENTOSO
DAYA VIEJA OHANES VILLAYON CALZADILLA DE LOS BARROS VALLE DE LA SERENA
DOLORES OLULA DE CASTRO YERNES Y TAMEZA CAMPANARIO VALLE DE MATAMOROS
ELCHE / ELX OLULA DEL RIO CAPILLA VALLE DE SANTA ANA
FINESTRAT ORIA PROVINCIA DE ÁVILA CARMONITA VALVERDE DE BURGUILLOS
FORMENTERA DEL SEGURA PADULES ADRADA, LA CARRASCALEJO, EL VALVERDE DE LEGANÉS
GUARDAMAR DEL SEGURA PARTALOA ALDEHUELA, LA CASAS DE DON PEDRO VALVERDE DE LLERENA
HONDON DE LAS NIEVES PECHINA ARENAL, EL CASAS DE REINA VALVERDE DE MERIDA

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Municipios Municipios cuyos inmuebles urbanos han sido objeto de revisión catastral con efectos posteriores al
revisados 1 de enero de 1994

PROVINCIA DE BADAJOZ CALDERS SANT BOI DE LLOBREGAT CARRIAS REZMONDO


(continuación) CALDES D’ESTRAC SANT CEBRIA DE VILLALTA CASCAJARES DE LA SIERRA RIOCAVADO DE LA SIERRA
VILLAFRANCA DE LOS BARROS CALDES DE MONTBUI SANT CELONI CASTELLANOS DE CASTRO ROA
VILLAGARCIA DE LA TORRE CALELLA SANT CLIMENT DE LLOBREGAT CASTILDELGADO ROYUELA DE RIO FRANCO
VILLAGONZALO CALLDETENES SANT CUGAT DEL VALLES CASTRILLO DEL VAL RUBENA
VILLALBA DE LOS BARROS CALLUS SANT CUGAT SESGARRIGUES CASTRILLO DE LA REINA SALAS DE LOS INFANTES
VILLANUEVA DE LA SERENA CAMPINS SANT ESTEVE SESROVIRES CASTRILLO DE LA VEGA SALDAÑA DE BURGOS
VILLANUEVA DEL FRESNO CANET DE MAR SANT FELIU DE CODINES CASTRILLO DE RIOPISUERGA SAN MAMES DE BURGOS
VILLAR DE RENA CANOVELLES SANT FELIU DE LLOBREGAT CASTRILLO MATAJUDIOS SAN MILLAN DE LARA
VILLAR DEL REY CANOVES I SAMALUS SANT FOST DECAMPSENTELLES CASTROJERIZ SAN VICENTE DEL VALLE
VILLARTA DE LOS MONTES CANYELLES SANT FRUITOS DE BAGES CAYUELA SANTA CRUZ DEL VALLE URBION
ZAFRA CARDEDEU SANT ISCLE DE VALLALTA CELADA DEL CAMINO SANTA CRUZ DE LA SALCEDA
ZAHINOS CARDONA SANT JAUME DE FRONTANYA CEREZO DE RIO TIRON SANTA GADEA DEL CID
ZALAMEA DE LA SERENA CARME SANT JOAN DESPI CERRATON DE JUARROS SANTA MARIA DEL CAMPO
ZARZA, LA CASTELLAR DE N’HUG SANT JOAN DE VILATORRADA CILLERUELO DE ARRIBA SANTA MARIA DEL MERCADILLO
ZARZA CAPILLA CASTELLAR DEL VALLES SANT JULIA DE VILATORTA COGOLLOS SANTO DOMINGO DE SILOS
CASTELLBELL I EL VILAR SANT JUST DESVERN CONDADO DE TREVIÑO SARGENTES DE LA LORA
PROVINCIA DE BALEARES CASTELLBISBAL SANT LLORENÇ D’HORTONS CONTRERAS SARRACIN
ALAIOR CASTELLCIR SANT LLORENÇ SAVALL COVARRUBIAS SASAMON
ALARO CASTELLDEFELS SANT MARTI DE TOUS ENCIO SORDILLOS
ALCUDIA CASTELL DE L'ARENY SANT MARTI SARROCA ESPINOSA DE CERVERA SOTILLO DE LA RIBERA
ALGAIDA CASTELLET I LA GORNAL SANT PERE DE RIBES ESPINOSA DEL CAMINO SOTRAGERO
ANDRATX CASTELLFOLLIT DEL BOIX SANT PERE DE TORELLO ESPINOSA DE LOS MONTEROS SOTRESGUDO
ARIANY CASTELLGALI SANT POL DE MAR ESTEPAR SUSINOS DEL PARAMO
ARTA CASTELLNOU DE BAGES SANT QUIRZE DEL VALLES FRANDOVINEZ TAMARON
BANYALBUFAR CASTELLTERÇOL SANT QUIRZE SAFAJA FRESNEDA DE LA SIERRA TIRON TARDAJOS
BINISSALEM CASTELLVI DE LA MARCA SANT SADURNI D’ANOIA FRESNEÑA TINIEBLAS DE LA SIERRA
BUGER CERDANYOLA DEL VALLES SANT SALVADOR DE GUARDIOLA FRESNILLO DE LAS DUEÑAS TOBAR
BUNYOLA COLLBATO SANT VICENÇ DE CASTELLET FRESNO DE RIO TIRON TORRELARA
CALVIA COPONS SANT VICENÇ DELS HORTS FUENTECEN TORRESANDINO
CAMPANET CORBERA DE LLOBREGAT SANT VICENÇ DE MONTALT FUENTELCESPED TOSANTOS
CAMPOS CORNELLA DE LLOBREGAT SANTA CECILIA DE VOLTREGA FUENTELISENDO TUBILLA DEL AGUA
CAPDEPERA CUBELLES SANTA COLOMA DE CERVELLO FUENTESPINA URBEL DEL CASTILLO
CASTELL, ES DOSRIUS SANTA COLOMA DE GRAMENET GALLEGA, LA VADOCONDES
CIUTADELLA DE MENORCA ESPARREGUERA SANTA EULALIA DE RIUPRIMER GRIJALBA VALDEZATE
CONSELL ESPLUGUES DE LLOBREGAT SANTA EULALIA DE RONÇANA GUMIEL DE IZAN VALDORROS
COSTITX ESTANY (L') SANTA MARGARIDA DE MONTBUI GUMIEL DE MERCADO VALLE DE LOSA
DEYA FIGARO-MONTMANY SANTA MARGARIDA I ELS MONJOS HACINAS VALLE DE MENA
EIVISSA FOLGUEROLES SANTA MARIA DE MARTORELLES HONTANAS VALLE DE OCA
ESCORCA FONOLLOSA SANTA MARIA DE PALAUTORDERA HONTORIA DE LA CANTERA VALLE DE SANTIBAÑEZ
ESPORLES FONT-RUBI SANTA MARIA D’OLO HONTORIA DEL PINAR VALLE DE SEDANO
ESTELLENCS FRANQUESES DEL VALLES, LES SANTA PERPETUA DE MOGODA HORMAZAS, LAS VALLE DE VALDELAGUNA
FELANITX GARRIGA, LA SANTA SUSANNA HORNILLOS DEL CAMINO VALLE DE VALDELUCIO
FERRERIES GAVA SANTPEDOR HORRA, LA VALLEJERA
FORMENTERA GALLIFA SENTMENAT HORTIGÜELA VALLES DE PALENZUELA
FORNALUTX GELIDA SITGES HOYALES DE ROA VALMALA
INCA GRANOLLERS SURIA HUERMECES VILLADIEGO
LLORET DE VISTA ALEGRE GUALBA TAGAMANENT HUERTA DE ARRIBA VILLAESCUSA LA SOMBRIA
LLOSETA HOSPITALET DE LLOBREGAT, L’ TALAMANCA HUERTA DE REY VILLAESPASA
LLUBI IGUALADA TEIA HUMADA VILLAFRANCA-MONTES DE OCA
LLUCMAJOR LLAGOSTA, LA TERRASSA IBRILLOS VILLAGALIJO
MAHON LLIÇA D’AMUNT TIANA IGLESIAS VILLAGONZALO-PEDERNALES
MANACOR LLIÇA DE VALL TORDERA ISAR VILLAHOZ
MANCOR DE LA VALL LLINARS DEL VALLES TORELLO ITERO DEL CASTILLO VILLALBA DE DUERO
MARIA DE LA SALUT MALGRAT DE MAR TORRELLES DE LLOBREGAT JARAMILLO DE LA FUENTE VILLALBILLA DE BURGOS
MARRATXI MALLA ULLASTRELL JARAMILLO QUEMADO VILLALDEMIRO
MERCADAL, ES MANLLEU VACARISSES JURISDICCION DE LARA VILLALMANZO
MIGJORN GRAN, ES MANRESA VALLIRANA LERMA VILLAMAYOR DE TREVIÑO
MONTUÏRI MARGANELL VALLROMANES MADRIGAL DEL MONTE VILLAMBISTIA
MURO MARTORELLES VIC MADRIGALEJO DEL MONTE VILLAMEDIANILLA
PALMA DE MALLORCA MASNOU, EL VILADA MAMBRILLAS DE LARA VILLANUEVA DE ARGAÑO
PETRA MASQUEFA VILADECANS MAMOLAR VILLANUEVA DE CARAZO
POBLA, SA MATADEPERA VILADECAVALLS MANCILES VILLANUEVA DE GUMIEL
POLLENÇA MATARO VILAFRANCA DEL PENEDES MEDINA DE POMAR VILLAQUIRAN DE LA PUEBLA
PORRERES MEDIONA VILANOVA DEL CAMI MELGAR DE FERNAMENTAL VILLAQUIRAN DE LOS INFANTES
PUIGPUNYENT MOIA VILANOVA DEL VALLES MERINDAD DE RIO UBIERNA VILLARCAYO DE MERINDAD DE
SANT ANTONI DE PORTMANY MOLINS DE REI VILANOVA I LA GELTRU MILAGROS CASTILLA LA VIEJA
SANT JOAN MOLLET DEL VALLES VILASSAR DE DALT MIRANDA DE EBRO VILLARIEZO
SANT JOAN DE LABRITJA MONISTROL DE CALDERS VILASSAR DE MAR MIRAVECHE VILLASANDINO
SANT JOSEP DE SA TALAIA MONISTROL DE MONTSERRAT VILOBI DEL PENEDES MODUBAR DE LA EMPAREDADA VILLASUR DE HERREROS
SANT LLORENÇ DES CARDASSAR MONTCADA I REIXAC MONASTERIO DE LA SIERRA VILLAVERDE-MOGINA
MONTGAT PROVINCIA DE BURGOS MONASTERIO DE RODILLA
SANT LLUIS VILLAYERNO MORQUILLAS
SANTA EUGENIA MONTMELO ALBILLOS MONCALVILLO VILLAZOPEQUE
SANTA EULALIA DEL RIO MONTORNES DEL VALLES ALCOCERO DE MOLA MONTERRUBIO DE LA DEMANDA VILLEGAS
SANTA MARGALIDA MURA ALFOZ DE QUINTANADUEÑAS MONTORIO VILLORUEBO
SANTA MARIA DEL CAMI NAVARCLES ALFOZ DE SANTA GADEA NEILA VILORIA DE RIOJA
SANTANYI NAVAS AMEYUGO ORBANEJA RIOPICO VILVIESTRE DEL PINAR
SELVA NOU DE BERGUEDA, LA ARANDA DE DUERO PADILLA DE ABAJO VIZCAINOS
SENCELLES ODENA ARAUZO DE MIEL PADILLA DE ARRIBA ZARZOSA DE RIOPISUERGA
SES SALINES OLESA DE BONESVALLS ARAUZO DE SALCE PALACIOS DE LA SIERRA
OLESA DE MONTSERRAT ARAUZO DE TORRE PALACIOS DE RIOPISUERGA PROVINCIA DE CÁCERES
SINEU
SOLLER OLIVELLA ARCOS PALAZUELOS DE MUÑO ABADIA
SON SERVERA ORPI ARENILLAS DE RIOPISUERGA PAMPLIEGA ACEBO
VALLDEMOSSA ORRIUS ARIJA PANCORBO ACEHUCHE
VILAFRANCA DE BONANY PALAU-SOLITA I PLEGAMANS ARLANZON PEDROSA DE RIO URBEL AHIGAL
PALLEJA ARRAYA DE OCA PEDROSA DEL PARAMO ALBALA
PROVINCIA DE BARCELONA PALMA DE CERVELLO, LA AUSINES, LOS PEDROSA DEL PRINCIPE ALDEA DEL CANO
ABRERA PAPIOL, EL BALBASES, LOS PINEDA DE LA SIERRA ALDEA DE TRUJILLO
AGUILAR DE SEGARRA PARETS DEL VALLES BAÑOS DE VALDEARADOS PINILLA DE LOS BARRUECOS ALDEACENTENERA
AIGUAFREDA PIERA BARBADILLO DE HERREROS PINILLA DE LOS MOROS ALDEANUEVA DEL CAMINO
ALELLA PINEDA DE MAR BARBADILLO DEL MERCADO PINILLA TRASMONTE ALIA
ALPENS PLA DEL PENEDES, EL BARBADILLO DEL PEZ PRADOLUENGO ALISEDA
AMETLLA DEL VALLES, L’ POBLA DE CLARAMUNT (LA) BARRIO DE MUÑO PUEBLA DE ARGANZON, LA ALMARAZ
ARENYS DE MAR POLINYA BASCONCILLOS DEL TOZO QUEMADA ALMOHARIN
ARENYS DE MUNT PONT DE VILOMARA I ROCAFORT, EL BASCUÑANA QUINTANA DEL PIDIO ARROYO DE LA LUZ
ARGENTONA PONTONS BELBIMBRE QUINTANAELEZ ARROYOMOLINOS DE LA VERA
ARTES PRAT DE LLOBREGAT, EL BELORADO QUINTANAORTUÑO BAÑOS
AVINYO PREMIA DE DALT BERLANGAS DE ROA QUINTANAR DE LA SIERRA BARRADO
AVINYONET DEL PENEDES PREMIA DE MAR BRIVIESCA QUINTANILLA DEL AGUA Y TORDUELES BELVIS DE MONROY
BADALONA PUIGDALBER BUGEDO QUINTANILLA VIVAR BOHONAL DE IBOR
BADIA DEL VALLES PUIG-REIG BUNIEL QUINTANILLAS, LAS BOTIJA
BAGA PUJALT BURGOS RABANERA DEL PINAR CABAÑAS DEL CASTILLO
BALSARENY RAJADELL CABAÑES DE ESGUEVA RABANOS CABEZUELA DEL VALLE
BARCELONA RELLINARS CABEZON DE LA SIERRA RABE DE LAS CALZADAS CABRERO
BEGUES RIPOLLET CABIA REBOLLEDO DE LA TORRE CACERES
BERGA ROCA DEL VALLES, LA CALERUEGA REDECILLA DEL CAMINO CADALSO
BIGUES Y RIELLS RODA DE TER CAMPOLARA REDECILLA DEL CAMPO CAMINOMORISCO
BORREDA RUBI CANICOSA DE LA SIERRA REGUMIEL DE LA SIERRA CAMPILLO DE DELEITOSA
BRUC, EL SABADELL CARAZO REVILLA DEL CAMPO CAÑAMERO
CABRERA DE MAR SALLENT CARCEDO DE BURGOS REVILLARRUZ CAÑAVERAL
CABRERA D’IGUALADA SANT ADRIA DE BESOS CARDEÑADIJO REVILLA VALLEJERA CARBAJO
CABRILS SANT ANDREU DE LA BARCA CARDEÑAJIMENO REVILLA Y AHEDO, LA CARCABOSO

Página 145 Sigue


Municipios Municipios cuyos inmuebles urbanos han sido objeto de revisión catastral con efectos posteriores al
revisados 1 de enero de 1994

PROVINCIA DE CÁCERES VILLASBUENAS DE GATA RUESGA TALES DOÑA MENCIA


(continuación) ZARZA DE MONTANCHEZ RUILOBA TERESA DOS-TORRES
CARRASCALEJO ZARZA LA MAYOR SAN FELICES DE BUELNA TORO, EL ENCINAS REALES
CASAR DE CACERES ZORITA SAN MIGUEL DE AGUAYO TORRALBA DEL PINAR ESPEJO
CASAR DE PALOMERO SAN ROQUE DE RIOMIERA TORRE D’EN BESORA, LA FERNAN NUÑEZ
PROVINCIA DE CÁDIZ
CASARES DE LAS HURDES SAN VICENTE DE LA BARQUERA TORRE ENDOMENECH FUENTE LA LANCHA
ALCALA DE LOS GAZULES SANTA CRUZ DE BEZANA TORREBLANCA FUENTE OBEJUNA
CASAS DE DON ANTONIO ALCALÁ DEL VALLE
CASAS DE MILLAN SANTA MARÍA DE CAYÓN TRAIGUERA FUENTE PALMERA
ALGAR SANTANDER USERAS / USERES, LES FUENTE-TOJAR
CASAS DEL CASTAÑAR ALGECIRAS
CASAS DEL MONTE SANTILLANA DEL MAR VALLAT GRANJUELA, LA
ALGODONALES SANTIURDE DE REINOSA VALL D'ALBA GUADALCAZAR
CASTAÑAR DE IBOR ARCOS DE LA FRONTERA
CECLAVIN SANTIURDE DE TORANZO VALL D’UIXO, LA GUIJO
BARBATE SANTOÑA VILAFAMES HORNACHUELOS
CEDILLO BARRIOS, LOS
CILLEROS SARO VILLAFRANCA DEL CID IZNAJAR
BENALUP-CASAS VIEJAS SELAYA VILLAHERMOSA DEL RIO LUCENA
COLLADO BENAOCAZ
CORIA SOBA VILLAMALUR LUQUE
BORNOS SOLORZANO VILLANUEVA DE VIVER MONTALBAN DE CORDOBA
CUACOS DE YUSTE BOSQUE, EL
DELEITOSA SUANCES VILLARREAL / VILA-REAL MONTEMAYOR
CADIZ TOJOS, LOS VILLAVIEJA MONTILLA
DESCARGAMARIA CASTELLAR DE LA FRONTERA
ELJAS TORRELAVEGA VINAROS MONTORO
CHICLANA DE LA FRONTERA VISTABELLA DEL MAESTRAZGO
FRESNEDOSO DE IBOR TRESVISO MONTURQUE
CHIPIONA VIVER
GALISTEO UDIAS MORILES
CONIL DE LA FRONTERA ZUCAINA
GARGANTA LA OLLA VAL DE SAN VICENTE NUEVA-CARTEYA
ESPERA
GARVIN DE LA JARA VALDALIGA Ciudad de CEUTA OBEJO
GASTOR, EL
GATA VALDEOLEA PALENCIANA
GRAZALEMA CEUTA
GORDO, EL VALDEPRADO DEL RIO PALMA DEL RIO
JEREZ DE LA FRONTERA
GUADALUPE VALDERREDIBLE PROVINCIA DE CIUDAD REAL PEDRO ABAD
JIMENA DE LA FRONTERA
GUIJO DE SANTA BÁRBARA VEGA DE LIEBANA ABENOJAR PEDROCHE
LINEA DE LA CONCEPCION, LA
HERGUIJUELA VEGA DE PAS ALAMILLO PEÑARROYA-PUEBLONUEVO
MEDINA-SIDONIA
HERNAN-PEREZ VILLACARRIEDO ALCAZAR DE SAN JUAN POSADAS
OLVERA
HERVAS VILLAESCUSA ALDEA DEL REY POZOBLANCO
PATERNA DE RIVERA
HIGUERA VILLAFUFRE ALMADEN PRIEGO DE CORDOBA
PRADO DEL REY
HOYOS VOTO ALMAGRO PUENTE-GENIL
PUERTO DE SANTA MARIA, EL
JARAIZ DE LA VERA ALMODOVAR DEL CAMPO RAMBLA, LA
PUERTO REAL PROVINCIA DE CASTELLÓN
JARANDILLA DE LA VERA ALMURADIEL RUTE
PUERTO SERRANO AIN
JERTE ANCHURAS SAN SEBASTIAN DE LOS BALLESTEROS
ROTA ALBOCASSER
LADRILLAR ARENALES DE SAN GREGORIO SANTA EUFEMIA
SAN FERNANDO ALCALA DE XIVERT
LOGROSAN ARGAMASILLA DE ALBA SANTAELLA
SAN JOSE DEL VALLE ALCORA, L'
LOSAR DE LA VERA ARGAMASILLA DE CALATRAVA TORRECAMPO
SAN ROQUE ALCUDIA DE VEO
MADRIGAL DE LA VERA SANLUCAR DE BARRAMEDA BOLAÑOS DE CALATRAVA VALENZUELA
MADRIGALEJO ALFONDEGUILLA VALSEQUILLO
SETENIL DE LAS BODEJAS CABEZARADOS
MADROÑERA ALGIMIA DE ALMONACID VICTORIA, LA
TARIFA CABEZARRUBIAS DEL PUERTO
MAJADAS ALMAZORA / ALMASSORA VILLA DEL RIO
TORRE-ALHAQUIME CALZADA DE CALATRAVA
MALPARTIDA DE CACERES ALMEDIJAR VILLAFRANCA DE CORDOBA
TREBUJENA CAMPO DE CRIPTANA
MALPARTIDA DE PLASENCIA ALMENARA VILLAHARTA
UBRIQUE CARACUEL DE CALATRAVA
MATA DE ALCANTARA ALQUERIAS DEL NIÑO PERDIDO VILLANUEVA DE CORDOBA
VEJER DE LA FRONTERA CARRION DE CALATRAVA
MESAS DE IBOR ALTURA VILLANUEVA DEL DUQUE
VILLALUENGA DEL ROSARIO CARRIZOSA
MIAJADAS ARAÑUEL VILLANUEVA DEL REY
VILLAMARTIN CASTELLAR DE SANTIAGO
MILLANES DE LA MATA ARES DEL MAESTRE VILLARALTO
ZAHARA CIUDAD REAL
MIRABEL ARTANA VILLAVICIOSA DE CORDOBA
CORRAL DE CALATRAVA
MONTANCHEZ PROVINCIA DE CANTABRIA AYODAR VISO, EL
DAIMIEL
MONTEHERMOSO ALFOZ DE LLOREDO AZUEBAR ZUHEROS
FERNAN CABALLERO
MORALEJA AMPUERO BARRACAS
GUADALMEZ PROVINCIA DE A CORUÑA
NAVACONCEJO ANIEVAS BEJIS
HERENCIA
NAVALMORAL DE LA MATA ARGOÑOS BENAFER ABEGONDO
HINOJOSAS DE CALATRAVA
NAVALVILLAR DE IBOR ARNUERO BENASAL AMES
HORCAJO DE LOS MONTES
NAVAS DEL MADROÑO ASTILLERO, EL BENICARLO ARES
LLANOS DEL CAUDILLO
NAVEZUELAS BARCENA DE CICERO BENICASIM / BENICASSIM ARTEIXO
MALAGON
NUÑOMORAL BARCENA DE PIE DE CONCHA BENLLOCH ARZUA
MANZANARES
PASARON DE LA VERA BAREYO BETXI BAÑA, A
MEMBRILLA
PERALEDA DE LA MATA CABEZON DE LA SAL BORRIOL BERGONDO
MIGUELTURRA
PERALEDA DE SAN ROMAN CABEZON DE LIEBANA BURRIANA BETANZOS
MORAL DE CALATRAVA
PERALES DEL PUERTO CABUERNIGA CABANES BOIMORTO
NAVALPINO
PINOFRANQUEADO CAMALEÑO CANET LO ROIG BOIRO
NAVAS DE ESTENA
PIORNAL CAMARGO CASTELLFORT BOQUEIXON
PEDRO MUÑOZ
PLASENCIA CAMPOO DE ENMEDIO CASTELLNOVO BRION
PIEDRABUENA
PORTEZUELO CAMPOO DE YUSO CASTELLON DE LA PLANA / CASTELLO CABANA DE BERGANTIÑOS
POBLETE
REBOLLAR CARTES DE LA PLANA CABANAS
PORZUNA
ROBLEDILLO DE GATA CASTAÑEDA CASTILLO DE VILLAMALEFA CAMARIÑAS
POZUELOS DE CALATRAVA, LOS
ROBLEDILLO DE LA VERA CASTRO-URDIALES CATI CAMBRE
PUERTO LÁPICE
ROBLEDILLO DE TRUJILLO CIEZA CAUDIEL CAPELA, A
PUERTOLLANO
ROBLEDOLLANO CILLORIGO DE LIEBANA CHERT / XERT CARBALLO
RETUERTA DEL BULLAQUE
ROMANGORDO COLINDRES CHILCHES CARIÑO
RUIDERA
ROSALEJO COMILLAS CIRAT CARNOTA
SACERUELA
SALVATIERRA DE SANTIAGO CORRALES DE BUELNA, LOS CORTES DE ARENOSO CARRAL
SANTA CRUZ DE MUDELA
SAN MARTIN DE TREVEJO CORVERA DE TORANZO COSTUR CEDEIRA
SOCUELLAMOS
SANTA CRUZ DE LA SIERRA ENTRAMBASAGUAS ESLIDA CEE
SOLANA, LA
SANTIBAÑEZ EL ALTO ESCALANTE FANZARA TERRINCHES CERCEDA
SANTIBAÑEZ EL BAJO GURIEZO FORCALL TOMELLOSO CERDIDO
SAUCEDILLA HAZAS DE CESTO FUENTE LA REINA TORRALBA DE CALATRAVA CESURAS
SEGURA DE TORO HERMANDAD DE CAMPOO DE SUSO FUENTES DE AYODAR TORRE DE JUAN ABAD COIROS
SERRADILLA HERRERIAS GAIBIEL VALDEPEÑAS CORCUBION
SIERRA DE FUENTES LAREDO HIGUERAS VALENZUELA DE CALATRAVA CORISTANCO
TALAVERUELA DE LA VERA LAMASON JANA, LA VILLAMAYOR DE CALATRAVA CORUÑA, A
TALAYUELA LIENDO JERICA VILLANUEVA DE LOS INFANTES CULLEREDO
TORNAVACAS LIERGANES LUCENA DEL CID VILLAR DEL POZO DUMBRIA
TORNO, EL LIMPIAS LLOSA, LA VILLARRUBIA DE LOS OJOS FENE
TORRE DE DON MIGUEL MARINA DE CUDEYO MONCOFA VILLARTA DE SAN JUAN FERROL
TORRECILLA DE LOS ANGELES MAZCUERRAS MONTAN VISO DEL MARQUES FISTERRA
TORRECILLAS DE LA TIESA MEDIO CUDEYO MONTANEJOS FRADES
TORRE DE SANTA MARÍA MERUELO MORELLA PROVINCIA DE CÓRDOBA IRIXOA
TORREJON EL RUBIO MIENGO NAVAJAS ADAMUZ LARACHA, A
TORREJONCILLO MIERA NULES AGUILAR LOUSAME
TORREMENGA MOLLEDO OLOCAU DEL REY ALCARACEJOS MALPICA DE BERGANTIÑOS
TORREMOCHA NOJA ONDA ALMEDINILLA MAZARICOS
TORREQUEMADA PENAGOS OROPESA DEL MAR / ORPESA ALMODOVAR DEL RÍO MELIDE
TRUJILLO PEÑARRUBIA PAVIAS AÑORA MESIA
VALDASTILLAS PESAGUERO PEÑISCOLA BAENA MIÑO
VALDECAÑAS DE TAJO PESQUERA POBLA DE BENIFASSAR, LA BELALCAZAR MOECHE
VALDEHUNCAR PIELAGOS POBLA TORNESA, LA BELMEZ MONFERO
VALDELACASA DE TAJO POLANCO PUEBLA DE ARENOSO BENAMEJI MUGARDOS
VALDEMORALES POTES RIBESALBES BLAZQUEZ MUXIA
VALDEOBISPO PUENTE VIESGO SACAÑET BUJALANCE NARON
VALENCIA DE ALCANTARA RAMALES DE LA VICTORIA SALZADELLA, LA CABRA NEDA
VALVERDE DE LA VERA REINOSA SAN RAFAEL DEL RIO CAÑETE DE LAS TORRES NEGREIRA
VALVERDE DEL FRESNO REOCIN SANT JOAN DE MORO CARCABUEY NOIA
VIANDAR DE LA VERA RIBAMONTAN AL MAR SANT JORDI / SAN JORGE CARDEÑA OLEIROS
VILLA DEL CAMPO RIBAMONTAN AL MONTE SANT MATEU CARLOTA, LA ORDES
VILLAMIEL RIONANSA SEGORBE CARPIO, EL OROSO
VILLANUEVA DE LA SIERRA RIOTUERTO SIERRA-ENGARCERAN CASTRO DEL RIO ORTIGUEIRA
VILLANUEVA DE LA VERA ROZAS DE VALDEARROYO, LAS SOT DE FERRER CONQUISTA OUTES
VILLAR DEL PEDROSO RUENTE SUERAS / SUERA CORDOBA OZA DOS RIOS

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Municipios Municipios cuyos inmuebles urbanos han sido objeto de revisión catastral con efectos posteriores al
revisados 1 de enero de 1994

PROVINCIA DE A CORUÑA PERA, LA HUETOR-SANTILLAN AUÑON PRADOS REDONDOS


(continuación) PORQUERES HUETOR-TAJAR AZUQUECA DE HENARES PUEBLA DE BELEÑA
PADERNE PORT DE LA SELVA, EL HUETOR-VEGA BAÑOS DE TAJO PUEBLA DE VALLES
PADRON PRESES, LES ILLORA BARRIOPEDRO QUER
PINO, O REGENCOS ITRABO BERNINCHES REBOLLOSA DE JADRAQUE
POBRA DO CARAMIÑAL, A RIUDELLOTS DE LA SELVA IZNALLOZ BRIHUEGA RECUENCO, EL
PONTECESO ROSES JAYENA BUDIA RENERA
PONTES DE GARCIA RODRIGUEZ, AS SANT FELIU DE PALLEROLS JEREZ DEL MARQUESADO BUJALARO RETIENDAS
PORTO DO SON SANT JOAN DE LES ABADESSES JETE BUSTARES ROBLEDILLO DE MOHERNANDO
RIBEIRA SANT JOAN LES FONTS JUN CABANILLAS DEL CAMPO ROBLEDO DE CORPES
ROIS SANT JULIA DEL LLOR I BONMATI JUVILES CAMPILLO DE RANAS SACECORBO
SADA SANT MORI LACHAR CAMPISABALOS SACEDON
SAN SADURNIÑO SANTA COLOMA DE FARNERS LANJARON CANREDONDO SALMERON
SANTA COMBA SANTA CRISTINA D'ARO LANTEIRA CANTALOJAS SAN ANDRES DEL CONGOSTO
SANTIAGO DE COMPOSTELA SARRIA DE TER LECRIN CAÑIZAR SAN ANDRES DEL REY
SANTISO SETCASES LENTEJI CARDOSO DE LA SIERRA, EL SANTIUSTE
SOBRADO TALLADA D’EMPORDA, LA LOBRAS CASA DE UCEDA SAYATON
SOMOZAS, AS TERRADES LOJA CASAR, EL SEMILLAS
TEO VALL D’EN BAS, LA LUGROS CASAS DE SAN GALINDO SIENES
TOQUES VALL-LLOBREGA LUJAR CASPUEÑAS SIGÜENZA
TORDOIA VALLFOGONA DE RIPOLLÉS MALAHA, LA CASTEJON DE HENARES SOMOLINOS
TOURO VIDRERES MARACENA CASTILFORTE SOTILLO, EL
TRAZO VILABLAREIX MARCHAL CENDEJAS DE EN MEDIO TAMAJON
VAL DO DUBRA VILAFANT MOCLIN CENDEJAS DE LA TORRE TARAGUDO
VALDOVIÑO VILAJUÏGA MOLVIZAR CHECA TARAVILLA
VEDRA VILAMANISCLE MONACHIL CHILLARON DEL REY TARTANEDO
VILARMAIOR MONTEFRIO CHILOECHES TENDILLA
PROVINCIA DE GRANADA
VILASANTAR MONTEJICAR CIFUENTES TERZAGA
ALAMEDILLA MONTILLANA COGOLLUDO TIERZO
VIMIANZO ALBOLOTE MORALEDA DE ZAFAYONA CONDEMIOS DE ABAJO TOBA, LA
PROVINCIA DE CUENCA ALBONDON MORELABOR CONDEMIOS DE ARRIBA TORIJA
ALBALATE DE LAS NOGUERAS ALBUÑAN MOTRIL CONGOSTRINA TORRE DEL BURGO
ALBERCA DE ZANCARA, LA ALBUÑUELAS MURTAS COPERNAL TORRECUADRADILLA
ALMONACID DEL MARQUESADO ALDEIRE NEVADA CORDUENTE TORREJON DEL REY
ALTAREJOS ALFACAR NIGÜELAS CUBILLO DE UCEDA, EL TORREMOCHA DE JADRAQUE
ARGUISUELAS ALGARINEJO NIVAR DRIEBES TORREMOCHA DEL CAMPO
BELINCHON AGRON OGIJARES DURON TORTOLA DE HENARES
BELMONTE ALBUÑOL ORCE ESCAMILLA TORTUERO
BUENACHE DE ALARCON ALHAMA DE GRANADA ORGIVA ESCARICHE TRAID
CAÑAMARES ALHENDIN OTIVAR ESCOPETE TRIJUEQUE
CASAS DE FERNANDO ALONSO ALICUN DE ORTEGA OTURA ESPINOSA DE HENARES TRILLO
CASASIMARRO ALMEGIJAR PADUL ESPLEGARES UCEDA
CUENCA ALMUÑECAR PAMPANEIRA ESTABLES UJADOS
ENGUIDANOS ALPUJARRA DE LA SIERRA PEDRO-MARTINEZ FONTANAR UTANDE
FUENTE DE PEDRO NAHARRO ALQUIFE PELIGROS FUEMBELLIDA VALDEARENAS
HENAREJOS ARENAS DEL REY PEZA, LA FUENCEMILLAN VALDEAVELLANO
HINOJOSOS (LOS) ARMILLA PINAR, EL FUENTELAHIGUERA DE ALBATAGES VALDEAVERUELO
HONRUBIA ATARFE PINOS-GENIL FUENTELENCINA VALDECONCHA
HORCAJO DE SANTIAGO BAZA PINOS-PUENTE FUENTELSAZ VALDEGRUDAS
HUETE BEAS DE GRANADA PIÑAR FUENTENOVILLA VALDEPEÑAS DE LA SIERRA
INIESTA BEAS DE GUADIX POLICAR GAJANEJOS VALDESOTOS
MESAS, LAS BENALUA POLOPOS GALAPAGOS VALFERMOSO DE TAJUÑA
MINGLANILLA BENALUA DE LAS VILLAS PORTUGOS GALVE DE SORBE VALHERMOSO
MONTALBO BENAMAUREL PUEBLA DE DON FADRIQUE GASCUEÑA DE BORNOVA VALVERDE DE LOS ARROYOS
MOTA DEL CUERVO BERCHULES PULIANAS GUADALAJARA VIANA DE JADRAQUE
MOTILLA DEL PALANCAR BUBION PURULLENA HENCHE VILLANUEVA DE ARGECILLA
MOYA BUSQUISTAR QUENTAR HERAS VILLANUEVA DE LA TORRE
PEDROÑERAS, LAS CACIN RUBITE HIENDELAENCINA VILLARES DE JADRAQUE
PESQUERA, LA CADIAR SALAR HIJES VILLASECA DE HENARES
POZOAMARGO CAJAR SALOBREÑA HITA VILLASECA DE UCEDA
PROVENCIO, EL CALAHORRA, LA SANTA CRUZ DEL COMERCIO HONTOBA VIÑUELAS
PUEBLA DEL SALVADOR CALICASAS SANTA FE HORCHE YEBES
QUINTANAR DEL REY CAMPOTEJAR SOPORTUJAR HUERCE, LA YEBRA
SAN CLEMENTE CANILES SORVILAN HUERMECES DEL CERRO YELAMOS DE ABAJO
SISANTE CAÑAR TAHA, LA HUERTAHERNANDO YUNQUERA DE HENARES
TARANCON CAPILEIRA TORRE-CARDELA HUEVA ZARZUELA DE JADRAQUE
TRAGACETE CARATAUNAS TORVIZCON HUMANES ZORITA DE LOS CANES
VALDEMECA CASTARAS TREVELEZ ILLANA
CASTILLEJAR INVIERNAS, LAS PROVINCIA DE HUELVA
VALERAS, LAS TURON
VALVERDE DE JÚCAR CASTRIL UGIJAR JADRAQUE ALJARAQUE
VILLALPARDO CENES DE LA VEGA VALLE, EL JIRUEQUE ALMONASTER LA REAL
VILLAMAYOR DE SANTIAGO CHAUCHINA VALLE DEL ZALABI LORANCA DE TAJUÑA ALMONTE
VILLAR Y VELASCO CHIMENEAS VALOR LUPIANA ALOSNO
VILLAREJO-PERIESTEBAN CHURRIANA DE LA VEGA VEGAS DEL GENIL LUZAGA ARACENA
VILLAVERDE Y PASACONSOL CIJUELA VELEZ DE BENAUDALLA MAJAELRAYO AROCHE
COGOLLOS DE GUADIX VENTAS DE HUELMA MALAGA DEL FRESNO ARROYOMOLINOS DE LEÓN
PROVINCIA DE GIRONA COGOLLOS VEGA MALAGUILLA AYAMONTE
VILLAMENA
ARBUCIES COLOMERA VILLANUEVA DE LAS TORRES MANDAYONA BEAS
BANYOLES CORTES DE BAZA VILLANUEVA MESIA MARCHAMALO BOLLULLOS PAR DEL CONDADO
BREDA CORTES Y GRAENA VIZNAR MASEGOSO DE TAJUÑA BONARES
BRUNYOLA CUEVAS DEL CAMPO ZAFARRAYA MATARRUBIA CALA
BEGUR CULLAR ZAGRA MATILLAS CALAÑAS
BISBAL D’EMPORDA, LA CULLAR-VEGA ZUBIA, LA MAZUECOS CAÑAVERAL DE LEÓN
BOADELLA I LES ESCUALES DARRO ZUJAR MEDRANDA CARTAYA
CALONGE DEHESAS DE GUADIX MEMBRILLERA CHUCENA
CAMPDEVANOL DEIFONTES PROVINCIA DE GUADALAJARA MIERLA, LA CORTECONCEPCIÓN
CAMPLLONG DIEZMA ADOBES MILLANA CORTEGANA
CASSA DE LA SELVA DILAR ALAMINOS MILMARCOS CORTELAZOR
CASTELLO D’EMPURIES DOLAR ALARILLA MIÑOSA, LA CUMBRES DE EN MEDIO
CASTELL-PLATJA D’ARO DUDAR ALBALATE DE ZORITA MIRALRIO ESCACENA DEL CAMPO
CELLERA DE TER, LA DURCAL ALBARES MOHERNANDO FUENTEHERIDOS
COLOMERS ESCUZAR ALBENDIEGO MOLINA GALAROZA
CRUïLLES, MONELLS I SANT SADURNI FERREIRA ALCOROCHES MONASTERIO GIBRALEON
DE L’HEURA FONELAS ALDEANUEVA DE GUADALAJARA MONDEJAR HIGUERA DE LA SIERRA
ESCALA, L’ FREILA ALGAR DE MESA MONTARRON HUELVA
ESPOLLA FUENTE VAQUEROS ALHONDIGA MORATILLA DE LOS MELEROS ISLA-CRISTINA
FLAÇA GABIAS, LAS ALIQUE NAVAS DE JADRAQUE JABUGO
FOIXA GALERA ALOCEN NEGREDO LEPE
FORALLAC GOBERNADOR ALMOGUERA OLIVAR, EL LINARES DE LA SIERRA
GIRONA GOJAR ALMONACID DE ZORITA ORDIAL, EL LUCENA DEL PUERTO
GOMBREN GOR ANGUITA OREA MANZANILLA
HOSTALRIC GORAFE ALOVERA PALMACES DE JADRAQUE MARINES, LOS
JONQUERA, LA GRANADA ALUSTANTE PAREJA MINAS DE RIOTINTO
LLAGOSTERA GUADAHORTUNA ANGON PASTRANA MOGUER
LLANÇA GUADIX ANQUELA DEL DUCADO PERALEJOS DE LAS TRUCHAS NERVA
LLIVIA GUAJARES, LOS ARANZUEQUE PERALVECHE NIEBLA
MAÇANET DE LA SELVA GUALCHOS ARBANCON PINILLA DE JADRAQUE PALMA DEL CONDADO, LA
MADREMANYA GÜEJAR-SIERRA ARMALLONES PIOZ PALOS DE LA FRONTERA
MIERES GÜEVEJAR ARMUÑA DE TAJUÑA POVEDA DE LA SIERRA PATERNA DEL CAMPO
OGASSA HUELAGO ARROYO DE LAS FRAGUAS POZO DE ALMOGUERA PUERTO-MORAL
OLOT HUENEJA ATANZON POZO DE GUADALAJARA PUNTA UMBRIA
PALAMOS HUESCAR ATIENZA PRADENA DE ATIENZA ROCIANA DEL CONDADO

Página 147 Sigue


Municipios Municipios cuyos inmuebles urbanos han sido objeto de revisión catastral con efectos posteriores al
revisados 1 de enero de 1994

PROVINCIA DE HUELVA LALUEZA FRAILES CASTROTIERRA TURCIA


(continuación) LANAJA FUENSANTA DE MARTOS CEA URDIALES DEL PARAMO
SAN BARTOLOMÉ DE LA TORRE LAPERDIGUERA FUERTE DEL REY CEBANICO VAL DE SAN LORENZO
SAN JUAN DEL PUERTO LASCELLAS-PONZANO GENAVE CEBRONES DEL RIO VALDEFRESNO
SANTA ANA LA REAL LASCUARRE GUARDIA DE JAEN, LA CHOZAS DE ABAJO VALDEFUENTES DEL PARAMO
SANTA OLALLA DEL CALA LASPAULES GUARROMAN CIMANES DE LA VEGA VALDELUGUEROS
TRIGUEROS LASPUÑA HIGUERA DE CALATRAVA CIMANES DEL TEJAR VALDEMORA
VALDELARCO LOPORZANO HINOJARES CISTIERNA VALDEPIELAGO
VALVERDE DEL CAMINO MONESMA Y CAJIGAR HORNOS DE SEGURA CONGOSTO VALDEPOLO
VILLALBA DEL ALCOR MONTANUY HUELMA CORBILLOS DE LOS OTEROS VALDERAS
ZUFRE MONZON HUESA CORULLON VALDERREY
NAVAL IBROS CREMENES VALDERRUEDA
PROVINCIA DE HUESCA NOVALES IRUELA, LA CUADROS VALDESAMARIO
ABIEGO NUENO IZNATORAF CUBILLAS DE LOS OTEROS VALDEVIMBRE
ABIZANDA OLVENA JABALQUINTO CUBILLAS DE RUEDA VALENCIA DE DON JUAN
ADAHUESCA ONTIÑENA JAEN CUBILLOS DEL SIL VALLECILLO
AGÜERO OSSO DE CINCA JAMILENA DESTRIANA VALVERDE-ENRIQUE
AINSA-SOBRARBE PALO JIMENA ENCINEDO VALVERDE DE LA VIRGEN
AISA PANTICOSA JODAR ERCINA, LA VECILLA, LA
ALBALATE DE CINCA PEÑALBA LAHIGUERA ESCOBAR DE CAMPOS VEGA DE ESPINAREDA
ALBERO ALTO PEÑAS DE RIGLOS, LAS LARVA FABERO VEGA DE INFANZONES
ALCALA DE GURREA PERALTA DE ALCOFEA LINARES FOLGOSO DE LA RIBERA VEGA DE VALCARCE
ALCOLEA DE CINCA PERALTA DE CALASANZ LOPERA FRESNO DE LA VEGA VEGACERVERA
ALCUBIERRE PERALTILLA LUPION FUENTES DE CARBAJAL VEGAQUEMADA
ALERRE PIRACES MANCHA REAL GARRAFE DE TORIO VEGAS DEL CONDADO
ALFANTEGA PLAN MARMOLEJO GORDALIZA DEL PINO VILLABLINO
ALMUDEVAR POLEÑINO MARTOS GORDONCILLO VILLABRAZ
ALMUNIA DE SAN JUAN POZAN DE VERO MENGIBAR GRADEFES VILLADANGOS DEL PARAMO
ALMUNIENTE PUEBLA DE CASTRO, LA MONTIZON GRAJAL DE CAMPOS VILLADECANES
ALQUEZAR PUENTE DE MONTAÑANA NAVAS DE SAN JUAN GUSENDOS DE LOS OTEROS VILLADEMOR DE LA VEGA
ALTORRICON PUENTE LA REINA DE JACA NOALEJO HOSPITAL DE ORBIGO VILLAFRANCA DEL BIERZO
ANGÜES PUERTOLAS ORCERA IGÜEÑA VILLAGATON
ANSO PUEYO DE ARAGUAS PEAL DE BECERRO IZAGRE VILLAMANDOS
ANTILLON PUEYO DE SANTA CRUZ PEGALAJAR JOARILLA DE LAS MATAS VILLAMANIN
ARAGÜES DEL PUERTO QUICENA PORCUNA LAGUNA DALGA VILLAMAÑAN
AREN SABIÑANIGO POZO ALCON LAGUNA DE NEGRILLOS VILLAMARTIN DE DON SANCHO
ARGAVIESO SAHUN PUENTE DE GENAVE LEON VILLAMEJIL
ARGUIS SALAS ALTAS PUERTA DE SEGURA, LA LLAMAS DE LA RIBERA VILLAMOL
AYERBE SALAS BAJAS QUESADA LUCILLO VILLAMONTAN DE LA VALDUERNA
AZANUY-ALINS SALILLAS RUS LUYEGO VILLAMORATIEL DE LAS MATAS
AZARA SAN ESTEBAN DE LITERA SABIOTE MAGAZ DE CEPEDA VILLANUEVA DE LAS MANZANAS
AZLOR SAN JUAN DE PLAN SANTA ELENA MANSILLA MAYOR VILLAOBISPO
BAELLS SAN MIGUEL DEL CINCA SANTIAGO DE CALATRAVA MANSILLA DE LAS MULAS VILLAORNATE Y CASTRO
BAILO SANTA CILIA SANTIAGO-PONTONES MARAÑA VILLAQUEJIDA
BALDELLOU SANTA CRUZ DE LA SEROS SANTISTEBAN DEL PUERTO MATADEON DE LOS OTEROS VILLAQUILAMBRE
BALLOBAR SANTA LIESTRA Y SAN QUILEZ SANTO TOME MATALLANA VILLAREJO DE ORBIGO
BANASTAS SANTA MARIA DE DULCIS SEGURA DE LA SIERRA MATANZA VILLARES DE ORBIGO
BARBASTRO SECASTILLA SILES MOLINASECA VILLASABARIEGO
BARBUÑALES SEIRA SORIHUELA DEL GUADALIMAR MURIAS DE PAREDES VILLASELAN
BARCABO SENA TORRE DEL CAMPO NOCEDA VILLATURIEL
BELVER DE CINCA SESA TORREBLASCOPEDRO OENCIA VILLAZALA
BENABARRE SESUE TORREDONJIMENO OMAÑAS (LAS) VILLAZANZO DE VALDERADUEY
BENASQUE SOPEIRA TORREPEROGIL OSEJA DE SAJAMBRE ZOTES DEL PARAMO
BERBEGAL SOTONERA, LA TORRES PAJARES DE LOS OTEROS
BIELSA PALACIOS DE LA VALDUERNA PROVINCIA DE LLEIDA
TAMARITE DE LITERA TORRES DE ALBANCHEZ
BIERGE TARDIENTA UBEDA PALACIOS DEL SIL ABELLA DE LA CONCA
BIESCAS TELLA-SIN VALDEPEÑAS DE JAEN PARAMO DEL SIL AGRAMUNT
BINACED TIERZ VILCHES PERANZANES ALAS I CERC
BINEFAR TOLVA VILLACARRILLO POBLADURA DE PELAYO GARCIA ALBATARREC
BISAURRI TORLA VILLANUEVA DEL ARZOBISPO POLA DE GORDON (LA) ALCARRAS
BISCARRUES TORRE LA RIBERA VILLANUEVA DE LA REINA PONFERRADA ALINS
BLECUA Y TORRES TORRENTE DE CINCA VILLARDOMPARDO POSADA DE VALDEON ALMACELLES
BOLTAÑA TORRES DE ALCANADRE VILLARES, LOS POZUELO DEL PARAMO ALPICAT
BONANSA TRAMACED VILLARRODRIGO PRADO DE LA GUZPEÑA ALT ANEU
BORAU VALFARTA VILLATORRES PRIARANZA DEL BIERZO ARRES
BROTO VALLE DE BARDAGI PRIORO ARSEGUEL
CALDEARENAS PROVINCIA DE LEÓN PUEBLA DE LILLO ARTESA DE LLEIDA
VALLE DE HECHO
CAMPO VALLE DE LIERP ACEBEDO PUENTE DE DOMINGO FLOREZ ARTESA DE SEGRE
CAMPORRELLS VELILLA DE CINCA ALGADEFE QUINTANA DEL CASTILLO BALAGUER
CANAL DE BERDUN VENCILLON ALIJA DEL INFANTADO QUINTANA DEL MARCO BARONIA DE RIALB, LA
CANDASNOS VERACRUZ ALMANZA QUINTANA Y CONGOSTO BASSELLA
CANFRANC VIACAMP Y LITERA ANTIGUA, LA REGUERAS DE ARRIBA BAUSEN
CAPELLA VILLANOVA ARDON REYERO BELL-LLOC D'URGELL
CASBAS DE HUESCA VILLANUA ARGANZA RIAÑO BENAVENT DE SEGRIA
CASTEJON DE MONEGROS VILLANUEVA DE SIGENA ASTORGA RIEGO DE LA VEGA BORDES, ES
CASTEJON DE SOS YEBRA DE BASA BALBOA RIELLO BORGES BLANQUES, LES
CASTEJON DEL PUENTE YESERO BAÑEZA, LA RIOSECO DE TAPIA BOSSOST
CASTIELLO DE JACA ZAIDIN BARJAS ROBLA, LA CABANABONA
CASTILLAZUELO BARRIOS DE LUNA, LOS ROPERUELOS DEL PARAMO CABO
CASTIGALEU PROVINCIA DE JAÉN BEMBIBRE SABERO CANEJAN
CASTILLAZUELO ALBANCHEZ DE MAGINA BENAVIDES SAHAGUN CASTELL DE MUR
CASTILLONROY ALCALA LA REAL BENUZA SAN ADRIAN DEL VALLE CASTELLAR DE LA RIBERA
CHALAMERA ALCAUDETE BERCIANOS DEL PARAMO SAN ANDRES DEL RABANEDO CAVA
CHIA ALDEAQUEMADA BERCIANOS DEL REAL CAMINO SANCEDO CERVERA
CHIMILLAS ANDUJAR BERLANGA DEL BIERZO SAN CRISTOBAL DE LA POLANTERA CLARIANA DE CARDENER
COLUNGO ARJONA BOCA DE HUERGANO SAN EMILIANO COLL DE NARGO
ESPLUS ARJONILLA BOÑAR SAN ESTEBAN DE NOGALES COMA I LA PEDRA, LA
ESTADA ARQUILLOS BORRENES SAN JUSTO DE LA VEGA CONCA DE DALT
ESTADILLA ARROYO DEL OJANCO BRAZUELO SAN MILLAN DE LOS CABALLEROS ESPOT
ESTOPIÑAN DEL CASTILLO BAEZA BURGO RANERO, EL SAN PEDRO BERCIANOS ESTAMARIU
FAGO BAILEN BURON SANTA COLOMBA DE CURUEÑO ESTERRI D’ANEU
FANLO BAÑOS DE LA ENCINA BUSTILLO DEL PARAMO SANTA COLOMBA DE SOMOZA ESTERRI DE CARDOS
FISCAL BEAS DE SEGURA CABAÑAS RARAS SANTA CRISTINA DE VALMADRIGAL FARRERA
FONZ BEDMAR Y GARCIEZ CABREROS DEL RIO SANTA ELENA DE JAMUZ FIGOLS I ALINYA
FORADADA DE TOSCAR BEGIJAR CABRILLANES SANTA MARIA DE LA ISLA FORADADA
FRAGA BELMEZ DE LA MORALEDA CACABELOS SANTA MARIA DEL MONTE DE CEA GAVET DE LA CONCA
FUEVA, LA BENATAE CALZADA DEL COTO SANTA MARIA DEL PARAMO GIMENELLS I EL PLA DE LA FONT
GISTAIN CABRA DE SANTO CRISTO CAMPAZAS SANTA MARIA DE ORDAS GOSOL
GRADO, EL CAMBIL CAMPO DE VILLAVIDEL SANTA MARINA DEL REY GUINGUETA D’ANEU
GRAÑEN CAMPILLO DE ARENAS CAMPONARAYA SANTAS MARTAS GUIXERS
GRAUS CANENA CANDIN SANTIAGO MILLAS ISONA I CONCA DELLA
GURREA DE GALLEGO CARBONEROS CARMENES SANTOVENIA DE LA VALDONCINA IVARS DE NOGUERA
HOZ Y COSTEAN CARCHELES CARRACEDELO SARIEGOS JOSA I TUIXEN
HOZ DE JACA CAROLINA, LA CARRIZO SENA DE LUNA LES
HUESCA CASTELLAR CARROCERA SOBRADO LLADORRE
IBIECA CASTILLO DE LOCUBIN CARUCEDO SOTO DE LA VEGA LLADURS
IGRIES CAZALILLA CASTILFALE SOTO Y AMIO LLAVORSI
ILCHE CAZORLA CASTRILLO DE CABRERA TORAL DE LOS GUZMANES LLEIDA
JACA CHICLANA DE SEGURA CASTRILLO DE LA VALDUERNA TORENO LLIMIANA
JASA CHILLUEVAR CASTROCALBON TORRE DEL BIERZO LLOBERA
LABUERDA ESCAÑUELA CASTROCONTRIGO TRABADELO MOLLERUSSA
LALUENGA ESPELUY CASTROPODAME TRUCHAS MOLSOSA, LA

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Municipios Municipios cuyos inmuebles urbanos han sido objeto de revisión catastral con efectos posteriores al
revisados 1 de enero de 1994

MONTFERRER I CASTELLBO CERCEDILLA TORRES DE LA ALAMEDA RINCON DE LA VICTORIA BALTANAS


NAUT ARAN CERVERA DE BUITRAGO TRES CANTOS RIOGORDO BAQUERIN DE CAMPOS
NAVES CHAPINERIA VALDARACETE RONDA BARRUELO DE SANTULLAN
ODEN CHINCHON VALDEAVERO SALARES BECERRIL DE CAMPOS
OLIANA CIEMPOZUELOS VALDELAGUNA SAYALONGA BELMONTE DE CAMPOS
OLIOLA COBEÑA VALDEMANCO SEDELLA BERZOSILLA
OLIUS COLLADO MEDIANO VALDEMAQUEDA SIERRA DE YEGUAS BOADA DE CAMPOS
ORGANYA COLLADO VILLALBA VALDEMORILLO TEBA BOADILLA DE RIOSECO
OS DE BALAGUER COLMENAR DE OREJA VALDEMORO TOLOX BOADILLA DEL CAMINO
PERAMOLA COLMENAR DEL ARROYO VALDEOLMOS-ALALPARDO TORREMOLINOS BRAÑOSERA
PINELL DE SOLSONES COLMENAR VIEJO VALDEPIELAGOS TORROX BUENAVISTA DE VALDAVIA
PINOS COLMENAREJO VALDETORRES DE JARAMA TOTALAN CALZADA DE LOS MOLINOS
POBLA DE SEGUR, LA CORPA VALDILECHA VALLE DE ABDALAJIS CAPILLAS
PONT DE BAR, EL COSLADA VALVERDE DE ALCALA VELEZ-MALAGA CARRION DE LOS CONDES
PONT DE SUERT, EL CUBAS DE LA SAGRA VELILLA DE SAN ANTONIO VILLANUEVA DE ALGAIDAS CASTIL DE VELA
PONTS DAGANZO DE ARRIBA VELLON, EL VILLANUEVA DE TAPIA CASTRILLO DE DON JUAN
PRATS I SANSOR ESCORIAL, EL VENTURADA VILLANUEVA DEL ROSARIO CASTRILLO DE ONIELO
RIALP ESTREMERA VILLA DEL PRADO VILLANUEVA DEL TRABUCO CASTRILLO DE VILLAVEGA
RIBERA D’URGELLET FRESNEDILLAS DE LA OLIVA VILLACONEJOS VIÑUELA CASTROMOCHO
RINER FRESNO DE TOROTE VILLALBILLA YUNQUERA CERVERA DE PISUERGA
ROSSELLO FUENLABRADA VILLAMANRIQUE DE TAJO CEVICO DE LA TORRE
Ciudad de MELILLA
SANT ESTEVE DE LA SARGA FUENTE EL SAZ DE JARAMA VILLAMANTA CEVICO NAVERO
SANT GUIM DE FREIXENET FUENTIDUEÑA DE TAJO VILLAMANTILLA MELILLA CISNEROS
SANT LLORENÇ DE MORUNYS GALAPAGAR VILLANUEVA DE LA CAÑADA PROVINCIA DE MURCIA COBOS DE CERRATO
SARROCA DE BELLERA GARGANTA DE LOS MONTES VILLANUEVA DE PERALES ABANILLA CORDOVILLA LA REAL
SEU D’URGELL, LA GARGANTILLA DEL LOZOYA Y PINILLA VILLANUEVA DEL PARDILLO ABARAN CUBILLAS DE CERRATO
SOLSONA DE BUITRAGO VILLAR DEL OLMO AGUILAS DUEÑAS
SORIGUERA GASCONES VILLAREJO DE SALVANES ALBUDEITE ESPINOSA DE CERRATO
SORT GETAFE VILLAVICIOSA DE ODON ALCANTARILLA FRECHILLA
TARREGA GRIÑON VILLAVIEJA DEL LOZOYA ALCAZARES, LOS FROMISTA
TIRVIA GUADALIX DE LA SIERRA ZARZALEJO ALEDO FUENTES DE NAVA
TIURANA GUADARRAMA ALGUAZAS FUENTES DE VALDEPERO
HIRUELA, LA
PROVINCIA DE MÁLAGA GRIJOTA
TORRE DE CABDELLA, LA ALHAMA DE MURCIA
TORRE-SERONA HORCAJO DE LA SIERRA ALAMEDA GUARDO
ALCAUCIN ARCHENA
TORREFARRERA HORCAJUELO DE LA SIERRA GUAZA DE CAMPOS
ALFARNATE BENIEL
TREMP HOYO DE MANZANARES HERMEDES DE CERRATO
ALFARNATEJO BLANCA
VALL DE BOI, LA HUMANES DE MADRID HERRERA DE PISUERGA
ALGARROBO BULLAS
VALL DE CARDOS LEGANES HERRERA DE VALDECAÑAS
ALGATOCIN CALASPARRA
VALLS D’AGUILAR, LES LOECHES HONTORIA DE CERRATO
ALHAURIN DE LA TORRE CAMPOS DEL RIO
VALLS DE VALIRA, LES LOZOYA HORNILLOS DE CERRATO
ALHAURIN EL GRANDE CARAVACA DE LA CRUZ
VANSA I FORNOLS, LA LOZOYUELA-NAVAS-SIETEIGLESIAS HUSILLOS
ALMACHAR CARTAGENA
VIELHA E MIJARAN MADARCOS ITERO DE LA VEGA
ALMARGEN CEHEGIN
VILAMOS MADRID LANTADILLA
ALMOGIA CEUTI
VILANOVA DE L’AGUDA MAJADAHONDA LOMAS
ALORA CIEZA
MANZANARES EL REAL MAGAZ DE PISUERGA
PROVINCIA DE LUGO ALOZAINA FORTUNA
MECO MANQUILLOS
ALPANDEIRE FUENTE-ALAMO
BALEIRA MEJORADA DEL CAMPO MARCILLA DE CAMPOS
ANTEQUERA JUMILLA
BARREIROS MIRAFLORES DE LA SIERRA MAZARIEGOS
ARCHEZ LIBRILLA
BURELA MOLAR, EL MAZUECOS DE VALDEGINATE
ARCHIDONA LORCA
CASTROVERDE MOLINOS, LOS MELGAR DE YUSO
ARDALES LORQUI
CORGO, O MONTEJO DE LA SIERRA MENESES DE CAMPOS
ARENAS MAZARRON
FRIOL MORALEJA DE ENMEDIO MONZON DE CAMPOS
ARRIATE MOLINA DE SEGURA
GUITIRIZ MORALZARZAL MUDA
ATAJATE MORATALLA
INICIO, O MORATA DE TAJUÑA NOGAL DE LAS HUERTAS
BENADALID MULA
LANCARA MOSTOLES OSORNILLO
BENAHAVIS MURCIA
LOURENZA NAVACERRADA OSORNO LA MAYOR
BENALAURIA OJOS
LUGO NAVALAFUENTE PALENCIA
BENALMADENA PLIEGO
MONDOÑEDO NAVALAGAMELLA PALENZUELA
BENAMARGOSA PUERTO-LUMBRERAS
MONFORTE DE LEMOS NAVALCARNERO PAREDES DE NAVA
BENAMOCARRA RICOTE
MURAS NAVARREDONDA Y SAN MAMIS PEDRAZA DE CAMPOS
BENAOJAN SAN JAVIER
OUTEIRO DE REI NAVAS DEL REY PERALES
BENARRABA SAN PEDRO DEL PINATAR
PARADELA NUEVO BAZTAN PIÑA DE CAMPOS
BORGE, EL SANTOMERA
PARAMO, O OLMEDA DE LAS FUENTES POBLACION DE CAMPOS
BURGO, EL TORRE-PACHECO
PORTOMARIN ORUSCO DE TAJUÑA POBLACION DE CERRATO
CAMPILLOS TORRES DE COTILLAS, LAS
QUIROGA PARACUELLOS DE JARAMA POMAR DE VALDIVIA
CANILLAS DE ACEITUNO TOTANA
RABADE PARLA QUINTANA DEL PUENTE
CANILLAS DE ALBAIDA ULEA
RIBAS DE SIL PATONES REINOSO DE CERRATO
CAÑETE LA REAL UNION, LA
SAVIÑAO, O PEDREZUELA REQUENA DE CAMPOS
CARRATRACA VILLANUEVA DEL RIO SEGURA
TABOADA PELAYOS DE LA PRESA REVENGA DE CAMPOS
CARTAJIMA YECLA
VALADOURO, O PERALES DE TAJUÑA RIBAS DE CAMPOS
VICEDO, O PEZUELA DE LAS TORRES CARTAMA PROVINCIA DE OURENSE SALDAÑA
VIVEIRO PINILLA DEL VALLE CASABERMEJA ALLARIZ SALINAS DE PISUERGA
XERMADE PINTO CASARABONELA AMOEIRO SAN CEBRIAN DE CAMPOS
PIÑUECAR-GANDULLAS CASARES BARBADAS SAN CEBRIAN DE MUDA
PROVINCIA DE MADRID POZUELO DE ALARCON COIN SAN MAMÉS DE CAMPOS
BARCO DE VALDEORRAS, O
ACEBEDA, LA POZUELO DEL REY COLMENAR CARBALLEDA DE VALDEORRAS SANTA CECILIA DEL ALCOR
AJALVIR PRADENA DEL RINCON COMARES CASTRO CALDELAS SANTIBAÑEZ DE LA PEÑA
ALAMEDA DEL VALLE PUEBLA DE LA SIERRA COMPETA CELANOVA SANTOYO
ALAMO, EL PUENTES VIEJAS CORTES DE LA FRONTERA COLES SERNA, LA
ALCALA DE HENARES QUIJORNA CUEVAS BAJAS GUDIÑA, A SOTO DE CERRATO
ALCOBENDAS RASCAFRIA CUEVAS DEL BECERRO LAROUCO TABANERA DE CERRATO
ALCORCON REDUEÑA CUEVAS DE SAN MARCOS LEIRO TAMARA DE CAMPOS
ALDEA DEL FRESNO RIBATEJADA CUTAR MANZANEDA TARIEGO DE CERRATO
ALGETE RIVAS-VACIAMADRID ESTEPONA MEZQUITA, A TORQUEMADA
ALPEDRETE ROBLEDILLO DE LA JARA FARAJAN MONTEDERRAMO TORREMORMOJON
AMBITE ROBLEDO DE CHAVELA FRIGILIANA OURENSE VALBUENA DE PISUERGA
ANCHUELO ROBREGORDO FUENGIROLA PARADA DE SIL VALDE UCIEZA
ARANJUEZ ROZAS DE MADRID, LAS FUENTE DE PIEDRA PETIN VALDEOLMILLOS
ARGANDA ROZAS DE PUERTO REAL GAUCIN POBRA DE TRIVES, A VALLE DE CERRATO
ARROYOMOLINOS SAN AGUSTIN DE GUADALIX GENALGUACIL RUA, A VELILLA DEL RIO CARRION
ATAZAR, EL SAN FERNANDO DE HENARES GUARO RUBIA VENTA DE BAÑOS
BATRES SAN LORENZO DE EL ESCORIAL HUMILLADERO SAN CIBRAO DAS VIÑAS VERTAVILLO
BECERRIL DE LA SIERRA SAN MARTIN DE LA VEGA IGUALEJA SAN XOAN DE RIO VILLACIDALER
BELMONTE DE TAJO SAN MARTIN DE VALDEIGLESIAS ISTAN SANDIAS VILLACONANCIO
BERRUECO, EL SAN SEBASTIAN DE LOS REYES IZNATE TEIXEIRA, A VILLADA
BERZOSA DEL LOZOYA SANTA MARIA DE LA ALAMEDA JIMERA DE LIBAR VILAMARTIN DE VALDEORRAS VILLAELES DE VALDAVIA
BOADILLA DEL MONTE SANTORCAZ JUBRIQUE VILAR DE SANTOS VILLAHAN
BOALO, EL SANTOS DE LA HUMOSA, LOS JUZCAR VILARIÑO DE CONSO VILLAHERREROS
BRAOJOS SERNA DEL MONTE, LA MACHARAVIAYA XINZO DE LIMIA VILLALACO
BREA DE TAJO SERRANILLOS DEL VALLE MALAGA VILLALCAZAR DE SIRGA
BRUNETE SEVILLA LA NUEVA MANILVA PROVINCIA DE PALENCIA VILLALOBON
BUITRAGO DEL LOZOYA SOMOSIERRA MIJAS ABARCA DE CAMPOS VILLAMARTIN DE CAMPOS
BUSTARVIEJO SOTO DEL REAL MOCLINEJO AGUILAR DE CAMPOO VILLAMEDIANA
CABANILLAS DE LA SIERRA TALAMANCA DE JARAMA MOLLINA ALBA DE CERRATO VILLAMURIEL DE CERRATO
CABRERA, LA TIELMES MONDA AMAYUELAS DE ARRIBA VILLANUÑO DE VALDAVIA
CADALSO DE LOS VIDRIOS TITULCIA MONTEJAQUE AMPUDIA VILLARMENTERO DE CAMPOS
CAMARMA DE ESTERUELAS TORREJON DE ARDOZ NERJA AMUSCO VILLARRAMIEL
CAMPO REAL TORREJON DE LA CALZADA OJEN ANTIGÜEDAD VILLASARRACINO
CANENCIA TORREJON DE VELASCO PARAUTA ARCONADA VILLASILA DE VALDAVIA
CARABAÑA TORRELAGUNA PERIANA ASTUDILLO VILLATURDE
CASARRUBUELOS TORRELODONES PIZARRA AUTILLA DEL PINO VILLAUMBRALES
CENICIENTOS TORREMOCHA DE JARAMA PUJERRA AUTILLO DE CAMPOS VILLAVIUDAS

Página 149 Sigue


Municipios Municipios cuyos inmuebles urbanos han sido objeto de revisión catastral con efectos posteriores al
revisados 1 de enero de 1994

PROVINCIA DE PALENCIA CORNAGO GALLEGOS DE ARGAÑAN BUENAVISTA DEL NORTE FUENTESOTO


(continuación) CUZCURRITA-RIO TIRON GARCIRREY CANDELARIA FUENTIDUEÑA
VILLERIAS DE CAMPOS DAROCA DE RIOJA GUADRAMIRO FASNIA GARCILLAN
VILLODRE ENTRENA GUIJUELO FUENCALIENTE DE LA PALMA GOMEZSERRACIN
VILLODRIGO EZCARAY HERGUIJUELA DE CIUDAD RODRIGO FRONTERA GRAJERA
VILLOLDO FUENMAYOR HERGUIJUELA DE LA SIERRA GARACHICO HONRUBIA DE LA CUESTA
VILLOVIECO GALILEA HERGUIJUELA DEL CAMPO GARAFIA HONTALBILLA
GRAVALOS HINOJOSA DE DUERO GRANADILLA DE ABONA HONTANARES DE ERESMA
PROVINCIA DE LAS PALMAS HARO HORCAJO DE MONTEMAYOR GUANCHA, LA HUERTOS, LOS
AGAETE HORMILLA HORCAJO MEDIANERO GUIA DE ISORA ITUERO Y LAMA
AGÜIMES HORMILLEJA HUERTA GÜIMAR JUARROS DE RIOMOROS
ANTIGUA HORNOS DE MONCALVILLO JUZBADO HERMIGUA JUARROS DE VOLTOYA
ARRECIFE HUERCANOS LAGUNILLA ICOD DE LOS VINOS LABAJOS
ARTENARA IGEA LEDESMA LLANOS DE ARIDANE, LOS LANGUILLA
ARUCAS LAGUNILLA DEL JUBERA LINARES DE RIOFRIO MATANZA DE ACENTEJO, LA LASTRAS DE CUELLAR
FIRGAS LARDERO LUMBRALES OROTAVA, LA LASTRAS DEL POZO
GALDAR LOGROÑO MACHACÓN PASO, EL LASTRILLA, LA
HARIA MANZANARES DE RIOJA MACOTERA PUERTO DE LA CRUZ LOSA, LA
INGENIO MEDRANO MAILLO (EL) PUNTAGORDA MADERUELO
MOGAN MURILLO DE RÍO LEZA MANZANO (EL) PUNTALLANA MARAZOLEJA
MOYA NAJERA MASUECO REALEJOS, LOS MARTIN MIGUEL
OLIVA, LA NALDA MIEZA ROSARIO, EL MARTIN MUÑOZ DE LA DEHESA
PAJARA NAVARRETE MILANO (EL) SAN ANDRES Y SAUCES MARTIN MUÑOZ DE LAS POSADAS
PALMAS DE GRAN CANARIA, LAS NESTARES MIRANDA DE AZAN SAN CRISTOBAL DE LA LAGUNA MARUGAN
PUERTO DEL ROSARIO OCHANDURI MIRANDA DEL CASTAÑAR SAN JUAN DE LA RAMBLA MELQUE DE CERCOS
SAN BARTOLOME OCON MOGARRAZ SAN MIGUEL DE ABONA MEMBIBRE DE LA HOZ
SAN BARTOLOME DE TIRAJANA OLLAURI MOLINILLO SAN SEBASTIAN DE LA GOMERA MIGUELAÑEZ
SAN NICOLAS DE TOLENTINO ORTIGOSA MONFORTE DE LA SIERRA SANTA CRUZ DE LA PALMA MONTEJO DE AREVALO
SANTA BRIGIDA PRADEJON MONLERAS SANTA CRUZ DE TENERIFE MONTEJO DE LA VEGA DE LA
SANTA LUCIA DE TIRAJANA RASILLO (EL) MONTERRUBIO DE ARMUÑA SANTA URSULA SERREZUELA
SANTA MARIA DE GUIA DE GRAN RODEZNO MORASVERDES SANTIAGO DEL TEIDE MONTERRUBIO
CANARIA QUEL MORILLE SAUZAL, EL MORAL DE HORNUEZ
TEGUISE REDAL, EL MOZARBEZ SILOS, LOS MOZONCILLO
TEJEDA RIBAFRECHA NAVA DE BEJAR TACORONTE MUÑOPEDRO
TELDE RINCON DE SOTO NAVALES TANQUE MUÑOVEROS
TEROR SAJAZARRA NAVAMORALES TAZACORTE NAVA DE LA ASUNCION
TIAS SAN ASENSIO NAVASFRIAS TEGUESTE NAVALILLA
TINAJO SAN VICENTE DE LA SONSIERRA PARADINAS DE SAN JUAN TIJARAFE NAVALMANZANO
TUINEJE SANTA ENGRACIA DEL JUBERA PEDRAZA DE ALBA VALLE GRAN REY NAVAS DE RIOFRIO
VALLESECO SANTO DOMINGO DE LA CALZADA PEDROSILLO DE LOS AIRES VALLEHERMOSO NAVAS DE SAN ANTONIO
VALSEQUILLO DE GRAN CANARIA SANTURDE PEÑA (LA) VALVERDE NIEVA
VEGA DE SAN MATEO SANTURDEJO PEDROSO DE LA ARMUÑA, EL VICTORIA DE ACENTEJO, LA OLOMBRADA
YAIZA SOTES PELABRAVO VILAFLOR OREJANA
PROVINCIA DE PONTEVEDRA TORRECILLA EN CAMEROS PELARRODRÍGUEZ VILLA DE MAZO ORTIGOSA DE PESTAÑO
ARBO TUDELILLA PEÑARANDA DE BRACAMONTE ORTIGOSA DEL MONTE
PROVINCIA DE SEGOVIA
BAIONA URUÑUELA PEREÑA DE LA RIBERA OTERO DE HERREROS
VALGAÑON PINEDAS ABADES PAJAREJOS
BUEU ADRADOS
CALDAS DE REIS VENTOSA PUEBLA DE YELTES PALAZUELOS DE ERESMA
VILLAMEDIANA DE IREGUA PUENTE DEL CONGOSTO AGUILAFUENTE PEDRAZA
CAMBADOS ALDEA REAL
CAMPO LAMEIRO VILLANUEVA DE CAMEROS PUERTO DE BÉJAR PINARNEGRILLO
VILLAR DE ARNEDO, EL RAGAMA ALDEALCORVO PRADALES
CAÑIZA, A ALDEALENGUA DE SANTA MARIA
CATOIRA RETORTILLO PRADENA
PROVINCIA DE SALAMANCA ALDEANUEVA DE LA SERREZUELA
COVELO ROBLEDA PUEBLA DE PEDRAZA
ABUSEJO ROBLIZA DE COJOS ALDEANUEVA DEL CODONAL REBOLLO
ESTRADA, A AHIGAL DE LOS ACEITEROS ALDEASOÑA
FORCAREI SAHUGO (EL) REMONDO
ALARAZ SALAMANCA ALDEHORNO RIAGUAS DE SAN BARTOLOME
FORNELOS DE MONTES ALBA DE TORMES ALDEHUELA DEL CODONAL
GONDOMAR SALMORAL RIAZA
ALBERCA, LA SAELICES EL CHICO ALDEONTE RIBOTA
GROVE, O ALDEADAVILA DE LA RIBERA ANAYA
ILLA DE AROUSA, A SAN CRISTOBAL DE LA CUESTA RIOFRIO DE RIAZA
ALDEALENGUA SAN ESTEBAN DE LA SIERRA ARAHUETES RODA DE ERESMA
LALIN ALDEASECA DE LA FRONTERA ARMUÑA
MEAÑO SAN FELICES DE LOS GALLEGOS SACRAMENIA
ALDEATEJADA SAN MIGUEL DE VALERO AYLLON SAN CRISTOBAL DE LA VEGA
MEIS ALDEAVIEJA DE TORRES BARBOLLA
MOAÑA SAN MORALES SAN CRISTOBAL DE SEGOVIA
ALDEHUELA DE LA BOVEDA SAN PEDRO DEL VALLE BERCIAL SAN ILDEFONSO
MONDARIZ ALDEHUELA DE YELTES BERCIMUEL
MONDARIZ-BALNEARIO SANCHON DE LA SAGRADA SAN MARTIN Y MUDRIAN
ALMENARA DE TORRES SANCTI-SPIRITUS BERNARDOS SAN MIGUEL DE BERNUY
MORAÑA ALMENDRA BERNUY DE PORREROS
NIGRAN SANTA MARTA DE TORMES SAN PEDRO DE GAILLOS
ARAPILES SANTIAGO DE LA PUEBLA BOCEGUILLAS SANCHONUÑO
OIA ARMENTEROS CABALLAR
PAZOS DE BORBEN SANTIBAÑEZ DE LA SIERRA SANGARCIA
BABILAFUENTE SANTOS, LOS CALABAZAS DE FUENTIDUEÑA SANTA MARTA DEL CERRO
POIO
BARBADILLO SEPULCRO-HILARIO CAMPO DE SAN PEDRO SANTIUSTE DE PEDRAZA
PONTEAREAS
BARRUECOPARDO SEQUEROS CANTALEJO SANTIUSTE DE SAN JUAN BAUTISTA
PONTECALDELAS
BEJAR SERRADILLA DEL ARROYO CANTIMPALOS SANTO DOMINGO DE PIRON
PONTECESURES
BOADA SOBRADILLO CARBONERO EL MAYOR SANTO TOME DEL PUERTO
PONTEVEDRA
BUENAMADRE SOTOSERRANO CARRASCAL DEL RIO SAUQUILLO DE CABEZAS
REDONDELA
CABEZA DEL CABALLO TAMAMES CASLA SEBULCOR
RIBADUMIA
CABRERIZOS TARAZONA DE GUAREÑA CASTRO DE FUENTIDUEÑA SEGOVIA
ROSAL, O
CABRILLAS TERRADILLOS CASTROJIMENO SEPULVEDA
SANXENXO
CALVARRASA DE ABAJO TOPAS CASTROSERNA DE ABAJO SEQUERA DE FRESNO
TOMIÑO
CALVARRASA DE ARRIBA TORDILLOS CASTROSERRACIN SOTOSALBOS
TUI
CALZADA DE DON DIEGO TORRESMENUDAS CEDILLO DE LA TORRE TABANERA LA LUENGA
VILA DE CRUCES
CALZADA DE VALDUNCIEL TRABANCA CEREZO DE ABAJO TOLOCIRIO
VILAGARCIA DE AROUSA
CANDELARIO VALDEFUENTES DE SANGUSIN CEREZO DE ARRIBA TORRE VAL DE SAN PEDRO
VILANOVA DE AROUSA
CANTAGALLO VALDUNCIEL CHAÑE TORREADRADA
PROVINCIA DE LA RIOJA CANTALAPIEDRA VIDOLA (LA) COBOS DE FUENTIDUEÑA TORRECABALLEROS
AGONCILLO CANTALPINO VILLAFLORES COCA TORRECILLA DEL PINAR
AGUILAR DEL RIO ALHAMA CANTARACILLO VILLAGONZALO DE TORMES CODORNIZ TORREIGLESIAS
ALBELDA DE IREGUA CARBAJOSA DE LA SAGRADA VILLAMAYOR CONDADO DE CASTILNOVO TRESCASAS
ALBERITE CARRASCAL DE BARREGAS VILLAR DE PERALONSO CORRAL DE AYLLON URUEÑAS
ALCANADRE CASILLAS DE FLORES VILLARMAYOR COZUELOS DE FUENTIDUEÑA VALDEVACAS DE MONTEJO
ALDEANUEVA DE EBRO CASTELLANOS DE MORISCOS VILLARES DE LA REINA CUBILLO VALDEVACAS Y GUIJAR
ALESANCO CEPEDA VILLARINO DE LOS AIRES CUELLAR VALLE DE TABLADILLO
ALESON CEREZAL DE PEÑAHORCADA VILLASBUENAS CUEVAS DE PROVANCO VALLELADO
ALFARO CERRALBO VILLASECO DE LOS REYES DOMINGO GARCÍA VALLERUELA DE SEPÚLVEDA
ANGUCIANA CERRO, EL VILLAVIEJA DE YELTES DONHIERRO VALSECA
ANGUIANO CESPEDOSA DE TORMES VILLORIA DURUELO VALTIENDAS
ARNEDILLO CIUDAD RODRIGO VILLORUELA ENCINILLAS VALVERDE DEL MAJANO
ARNEDO COCA DE ALBA VILVESTRE ESCALONA DEL PRADO VEGANZONES
ARRUBAL DOÑINOS DE SALAMANCA VITIGUDINO ESCARABAJOSA DE CABEZAS VEGAS DE MATUTE
AUSEJO ENCINASOLA DE LOS COMENDADORES YECLA DE YELTES ESCOBAR DE POLENDOS VENTOSILLA Y TEJADILLA
AUTOL ESCURIAL DE LA SIERRA ZARZA DE PUMAREDA (LA) ESPINAR, EL VILLACASTIN
AZOFRA ESPEJA ESPIRDO VILLAVERDE DE MONTEJO
BAÑOS DE RIO TOBIA FLORIDA DE LIEBANA PROVINCIA DE SANTA CRUZ DE FRESNEDA DE CUELLAR VILLEGUILLO
BRIONES FREGENEDA (LA) TENERIFE FRESNO DE CANTESPINO YANGUAS DE ERESMA
CALAHORRA FUENTE DE SAN ESTEBAN, LA ADEJE FRESNO DE LA FUENTE ZARZUELA DEL PINAR
CANALES DE LA SIERRA FUENTEGUINALDO AGULO FUENTE DE SANTA CRUZ
CASALARREINA FUENTERROBLE DE SALVATIERRA ALAJERO FUENTE EL OLMO DE FUENTIDUEÑA PROVINCIA DE SEVILLA
CASTAÑARES DE RIOJA FUENTES DE BEJAR ARAFO FUENTE EL OLMO DE ISCAR AGUADULCE
CENICERO FUENTES DE OÑORO ARICO FUENTEPELAYO ALANIS
CERVERA DEL RIO ALHAMA GAJATES ARONA FUENTEPIÑEL ALBAIDA DEL ALJARAFE
CIHURI GALINDO Y PERAHUY BARLOVENTO FUENTERREBOLLO ALCALA DE GUADAIRA
CORERA GALINDUSTE BREÑA BAJA FUENTESAUCO DE FUENTIDUEÑA ALCALA DEL RIO

Página 150
Municipios Municipios cuyos inmuebles urbanos han sido objeto de revisión catastral con efectos posteriores al
revisados 1 de enero de 1994

PROVINCIA DE SEVILLA ALMAJANO GARCIA LAGUERUELA GALVEZ


(continuación) ALMARZA GARIDELLS, ELS LANZUELA GERINDOTE
ALCOLEA DEL RIO ALMAZAN LLORENÇ DEL PENEDES LIDON GUADAMUR
ALGABA, LA ALMENAR DE SORIA MASLLORENÇ LINARES DE MORA GUARDIA, LA
ALGAMITAS ARCOS DE JALON MONTBLANC LOSCOS HINOJOSA DE SAN VICENTE
ALMADEN DE LA PLATA ARÉVALO DE LA SIERRA MORA D'EBRE MAICAS HUERTA DE VALDECARABANOS
ALMENSILLA BARCA MORA LA NOVA MANZANERA ILLESCAS
ARAHAL BAYUBAS DE ABAJO PERELLO, EL MARTIN DEL RIO LAYOS
AZNALCAZAR BERATON PILES, LES MAS DE LAS MATAS LILLO
AZNALCOLLAR BERLANGA DE DUERO PRADES MATA DE LOS OLMOS, LA MADRIDEJOS
BADOLATOSA BLACOS REUS MEZQUITA DE JARQUE MATA (LA)
BENACAZON BOROBIA RIUDOMS MIRAMBEL MAZARAMBROZ
BOLLULLOS DE LA MITACION BURGO DE OSMA-CIUDAD DE OSMA RODA DE BARA MIRAVETE DE LA SIERRA MEJORADA
BORMUJOS CABREJAS DEL PINAR RODONYA MOLINOS MENTRIDA
BRENES CALATAÑAZOR SALOU MONFORTE DE MOYUELA MIGUEL ESTEBAN
BURGUILLOS CAÑAMAQUE SANT CARLES DE LA RAPITA MONROYO MOCEJON
CABEZAS DE SAN JUAN, LAS CARACENA SANT JAUME DELS DOMENYS MONTALBÁN MOHEDAS DE LA JARA
CAMAS CARRASCOSA DE ABAJO SANTA OLIVA NOGUERA DE ALBARRACÍN MONTEARAGON
CAMPANA, LA CASAREJOS SARRAL NOGUERAS MONTESCLAROS
CANTILLANA CASTILLEJO DE ROBLEDO SECUITA, LA NOGUERUELAS MORA
CAÑADA ROSAL CASTILRUIZ SENIA, LA OBON NAMBROCA
CARMONA CENTENERA DE ANDALUZ TARRAGONA OJOS NEGROS NAVAHERMOSA
CARRION DE LOS CESPEDES CIDONES TORREDEMBARRA OLMOS, LOS NAVALCAN
CASARICHE CIRIA TORTOSA ORRIOS NAVALMORALES, LOS
CASTILBLANCO DE LOS ARROYOS CIGUDOSA VALLS PALOMAR DE ARROYOS NOBLEJAS
CASTILLEJA DE GUZMAN COVALEDA VENDRELL, EL PANCRUDO NOEZ
CASTILLEJA DEL CAMPO CUBO DE LA SOLANA VILA-RODONA PARRAS DE CASTELLOTE, LAS NOVES
CASTILLEJA DE LA CUESTA CUEVA DE AGREDA VILA-SECA PEÑARROYA DE TASTAVINS NUMANCIA DE LA SAGRA
CASTILLO DE LAS GUARDAS, EL DEVANOS PERALES DEL ALFAMBRA OLIAS DEL REY
PROVINCIA DE TERUEL
CAZALLA DE LA SIERRA DEZA PITARQUE ORGAZ
DURUELO DE LA SIERRA ABABUJ PLOU OROPESA
CONSTANTINA
ESPEJA DE SAN MARCELINO ABEJUELA PORTELLADA, LA PARRILLAS
CORIA DEL RIO
ESPEJON AGUATON POZONDON PEPINO
CORIPE
FRESNO DE CARACENA AGUILAR DEL ALFAMBRA PUEBLA DE VALVERDE, LA POLAN
CORONIL, EL
FUENTEARMEGIL ALBALATE DEL ARZOBISPO PUERTOMINGALVO PUEBLA DE ALMORADIEL, LA
CORRALES, LOS
FUENTECAMBRON ALBARRACIN RAFALES PUEBLA DE MONTALBAN, LA
CUERVO DE SEVILLA, EL
FUENTECANTOS ALBENTOSA RILLO PUEBLANUEVA, LA
DOS HERMANAS
FUENTESTRUN ALCAINE RODENAS PUERTO DE SAN VICENTE
ECIJA
GARRAY ALCALA DE LA SELVA RUBIELOS DE LA CERIDA QUERO
ESPARTINAS
GOLMAYO ALCAÑIZ SALCEDILLO QUINTANAR DE LA ORDEN
ESTEPA
GOMARA ALCORISA SAMPER DE CALANDA RIELVES
FUENTES DE ANDALUCIA
GORMAZ ALFAMBRA SANTA CRUZ DE NOGUERAS SAN MARTÍN DE MONTALBÁN
GARROBO, EL
HINOJOSA DEL CAMPO ALIAGA SARRION SAN ROMAN DE LOS MONTES
GELVES
LANGA DE DUERO ALLUEVA SEGURA DE LOS BAÑOS SANTA CRUZ DE LA ZARZA
GERENA
MATALEBRERAS ALPEÑES SENO SANTA CRUZ DEL RETAMAR
GILENA
MATAMALA DE ALMAZAN ANADON SINGRA SEGURILLA
GINES
MIÑO DE MEDINACELI ANDORRA TERRIENTE SESEÑA
GUADALCANAL
MIÑO DE SAN ESTEBAN ARCOS DE LAS SALINAS TERUEL SONSECA
GUILLENA
MOLINOS DE DUERO ARGENTE TORRALBA DE LOS SISONES SOTILLO DE LAS PALOMAS
HERRERA
MURIEL DE LA FUENTE ARIÑO TORRE DE ARCAS TALAVERA DE LA REINA
HUEVAR DEL ALJARAFE
NAVALENO BADENAS TORRE DE LAS ARCAS TEMBLEQUE
ISLA MAYOR
OLVEGA BAÑON TORRE LOS NEGROS TOBOSO, EL
LANTEJUELA, LA
PINILLA DEL CAMPO BARRACHINA TORRECILLA DE ALCAÑIZ TOLEDO
LEBRIJA
POVEDA DE SORIA, LA BEA TORRECILLA DEL REBOLLAR TORRE DE ESTEBAN HAMBRAN, LA
LORA DE ESTEPA
POZALMURO BECEITE TORREMOCHA DE JILOCA TORRIJOS
LORA DEL RIO
QUINTANA REDONDA BELMONTE DE SAN JOSE TORRES DE ALBARRACÍN TURLEQUE
LUISIANA, LA
QUINTANAS DE GORMAZ BERGE TORREVELILLA UGENA
MADROÑO, EL
RABANOS, LOS BLESA TORRIJAS URDA
MAIRENA DEL ALCOR
RENIEBLAS BORDON TRAMACASTILLA VALMOJADO
MAIRENA DEL ALJARAFE
RIOSECO DE SORIA BRONCHALES TRONCHON VENTAS CON PEÑA AGUILERA, LAS
MARCHENA
ROYO, EL BUEÑA UTRILLAS VENTAS DE RETAMOSA, LAS
MARINALEDA
SALDUERO CABRA DE MORA VALBONA VILLA DE DON FADRIQUE, LA
MARTIN DE LA JARA
SAN ESTEBAN DE GORMAZ CALACEITE VALDECUENCA VILLACAÑAS
MOLARES, LOS
SAN FELICES CALAMOCHA VALDELTORMO VILLAFRANCA DE LOS CABALLEROS
MONTELLANO
SAN LEONARDO DE YAGÜE CALOMARDE VALDERROBRES VILLALUENGA DE LA SAGRA
MORON DE LA FRONTERA
SAN PEDRO MANRIQUE CAMAÑAS VALJUNQUERA VILLAMINAYA
NAVAS DE LA CONCEPCIÓN, LAS
SANTA MARIA DE HUERTA CAMARENA DE LA SIERRA VALLECILLO, EL VILLAMUELAS
OLIVARES
SANTA MARIA DE LAS HOYAS CAMARILLAS VILLAHERMOSA DEL CAMPO VILLANUEVA DE ALCARDETE
OSUNA
SERON DE NAGIMA CANTAVIEJA VILLANUEVA DEL REBOLLAR DE LA VILLARRUBIA DE SANTIAGO
PALACIOS Y VILLAFRANCA, LOS
PALOMARES DEL RIO SORIA CAÑADA DE BENATANDUZ SIERRA VILLASEQUILLA
PARADAS SOTILLO DEL RINCON CAÑADA DE VERICH, LA VILLAR DEL COBO VILLATOBAS
PEDRERA TAJAHUERCE CAÑADA VELLIDA VILLARLUENGO VISO DE SAN JUAN, EL
PEDROSO, EL TARDELCUENDE CAÑIZAR DEL OLIVAR VILLARROYA DE LOS PINARES YEBENES, LOS
PILAS TORREBLACOS CASTEL DE CABRA VILLASTAR YELES
PEÑAFLOR TREVAGO CASTELLAR, EL VILLEL YEPES
PRUNA UCERO CASTELLOTE VISIEDO YUNCOS
PUEBLA DE CAZALLA, LA VALDEAVELLANO DE TERA CEDRILLAS VIVEL DEL RIO MARTIN
CELADAS PROVINCIA DE VALENCIA
PUEBLA DE LOS INFANTES, LA VALDEGEÑA ZOMA, LA
PUEBLA DEL RIO, LA VALDELAGUA DEL CERRO CEROLLERA, LA ADEMUZ
CODOÑERA, LA PROVINCIA DE TOLEDO ADOR
REAL DE LA JARA, EL VALDEMALUQUE
RINCONADA, LA VELAMAZÁN CORTES DE ARAGON AJOFRIN AGULLENT
RODA DE ANDALUCIA, LA VELILLA DE LA SIERRA CRETAS ALAMEDA DE LA SAGRA AIELO DE MALFERIT
RONQUILLO, EL VILLACIERVOS CRIVILLEN ALBARREAL DE TAJO AIELO DE RUGAT
RUBIO, EL VILLANUEVA DE GORMAZ CUBA, LA ALCAUDETE DE LA JARA ALAQUAS
SALTERAS VILLAR DEL CAMPO CUCALON ALMOROX ALBAIDA
SAN JUAN DE AZNALFARACHE VILLASAYAS CUERVO, EL AÑOVER DE TAJO ALBAL
SAN NICOLAS DEL PUERTO VINUESA CUEVAS DE ALMUDEN ARGES ALBALAT DE LA RIBERA
SANLUCAR LA MAYOR VOZMEDIANO EJULVE BARCIENCE ALBALAT DELS SORELLS
SANTIPONCE YANGUAS ESCORIHUELA BARGAS ALBALAT DELS TARONGERS
SAUCEJO, EL YELO ESCUCHA BOROX ALBERIC
SEVILLA ESTERCUEL BURUJON ALBORACHE
PROVINCIA DE TARRAGONA FERRERUELA DE HUERVA CABAÑAS DE LA SAGRA ALBORAYA
TOCINA
TOMARES ALBINYANA FONFRIA CABAÑAS DE YEPES ALBUIXECH
UMBRETE ALCANAR FORMICHE ALTO CABEZAMESADA ALCASSER
UTRERA ALCOVER FORTANETE CALERA Y CHOZAS ALCUBLAS
VALENCINA DE LA CONCEPCION ALMOSTER FRESNEDA, LA CAMARENA ALCUDIA, L'
VILLAMANRIQUE DE LA CONDESA ALTAFULLA FUENFERRADA CAMARENILLA ALCUDIA DE CRESPINS, L’
VILLANUEVA DEL ARISCAL AMETLLA DE MAR, L’ FUENTES CALIENTES CAMUÑAS ALDAIA
VILLANUEVA DEL RIO Y MINAS AMPOLLA, L’ GALVE CARRICHES ALFAFAR
VILLANUEVA DE SAN JUAN AMPOSTA GARGALLO CARRANQUE ALFARA DE ALGIMIA
VILLAVERDE DEL RIO ARBOÇ, L’ GEA DE ALBARRACIN CASARRUBIOS DEL MONTE ALFARA DEL PATRIARCA
VISO DEL ALCOR, EL BANYERES DEL PENEDES GINEBROSA, LA CAZALEGAS ALFARRASI
BELLVEI GRIEGOS CEBOLLA ALGAR DE PALANCIA
PROVINCIA DE SORIA BENISSANET GUADALAVIAR CEDILLO DEL CONDADO ALGEMESI
ABEJAR BISBAL DEL PENEDES, LA GUDAR CERVERA DE LOS MONTES ALGIMIA DE ALFARA
AGREDA BORGES DEL CAMP, LES HINOJOSA DE JARQUE CIRUELOS ALGINET
ALCONABA CALAFELL HOZ DE LA VIEJA, LA COBISA ALMASSERA
ALCUBILLA DE AVELLANEDA CAMBRILS HUESA DEL COMUN CONSUEGRA ALMISERA
ALCUBILLAS DE LAS PEÑAS CUNIT IGLESUELA DEL CID, LA CORRAL DE ALMAGUER ALMOINES
ALDEALAFUENTE DELTEBRE JARQUE DE LA VAL ESCALONA ALMUSSAFES
ALDEALPOZO FALSET JORCAS ESQUIVIAS ALPUENTE
ALDEHUELA DE PERIAÑEZ FLIX JOSA FUENSALIDA ALZIRA

Página 151
Municipios Municipios cuyos inmuebles urbanos han sido objeto de revisión catastral con efectos posteriores al
revisados 1 de enero de 1994

PROVINCIA DE VALENCIA MILLARES BRAHOJOS DE MEDINA VILLAFRECHOS PALACIOS DEL PAN


(continuación) MIRAMAR BUSTILLO DE CHAVES VILLAFUERTE PEGO, EL
ANDILLA MISLATA CABEZON DE PISUERGA VILLAGARCÍA DE CAMPOS PEÑAUSENDE
ANNA MOGENTE CAMPILLO, EL VILLALAR DE LOS COMUNEROS PEQUE
ALQUERIA DE LA CONDESA / MONCADA CAMPORREDONDO VILLALBA DE LOS ALCORES PERERUELA
ALQUERIA DE LA COMTESSA, L’ MONSERRAT CANALEJAS DE PEÑAFIEL VILLALON DE CAMPOS PERILLA DE CASTRO
ARAS DE ALPUENTE MONTAVERNER CANILLAS DE ESGUEVA VILLAMURIEL DE CAMPOS PIEDRAHITA DE CASTRO
ARAS DE LOS OLMOS MONTESA CARPIO VILLAN DE TORDESILLAS PINILLA DE TORO
ATZENETA D’ALBAIDA MONTICHELVO CASASOLA DE ARION VILLANUBLA PINO
AYELO DE RUGAT MONTROY CASTRILLO DE DUERO VILLANUEVA DE DUERO PINO DEL ORO
AYORA MUSEROS CASTRILLO TEJERIEGO VILLANUEVA DE LA CONDESA POBLADURA DE VALDERADUEY
BARX NAVARRES CASTRODEZA VILLANUEVA DE LOS CABALLEROS POZOANTIGUO
BARXETA NOVELE / NOVETLE CASTROMONTE VILLANUEVA DE LOS INFANTES POZUELO DE TABARA
BELGIDA OLIVA CASTRONUEVO DE ESGUEVA VILLASEXMIR PUEBLA DE SANABRIA
BELLREGUARD OLLERIA, L’ CASTRONUÑO VILLAVAQUERIN PUEBLICA DE VALVERDE
BELLUS OLOCAU CASTROPONCE VILLAVERDE DE MEDINA QUINTANILLA DE URZ
BENAGEBER OTOS CASTROVERDE DE CERRATO VILLAVICENCIO DE LOS CABALLEROS QUIRUELAS DE VIDRIALES
BENAGUASIL PAIPORTA CEINOS DE CAMPOS VILORIA RABANALES
BENEIXIDA PALMA DE GANDIA CIGALES WAMBA RABANO DE ALISTE
BENETUSSER PALMERA CIGUÑUELA ZARATAN RIOFRIO DE ALISTE
BENIARJO PALOMAR CISTERNIGA ZARZA, LA ROALES
BENIATJAR PATERNA COGECES DEL MONTE ROSINOS DE LA REQUEJADA
PROVINCIA DE ZAMORA
BENICOLET PETRES CORRALES DE DUERO SAMIR DE LOS CAÑOS
PICANYA CURIEL DE DUERO ABEZAMES
BENIFAIO SAN AGUSTIN DEL POZO
PICASSENT ENCINAS DE ESGUEVA ALCAÑICES
BENIFAIRO DE LA VALLDIGNA SAN CEBRIAN DE CASTRO
PILES ESGUEVILLAS DE ESGUEVA ALFARAZ DE SAYAGO
BENIFLA SAN CRISTOBAL DE ENTREVIÑAS
PINET FOMPEDRAZA ALGODRE
BENIGANIM SAN MIGUEL DE LA RIBERA
POBLA DE FARNALS, LA FONTIHOYUELO ALMARAZ DE DUERO
BENIMODO SAN MIGUEL DEL VALLE
POBLA DE VALLBONA, LA FRESNO EL VIEJO ALMEIDA DE SAYAGO
BENIPARRELL SAN PEDRO DE CEQUE
POBLA DEL DUC, LA FUENSALDAÑA ANDAVIAS
BENIRREDRA SAN PEDRO DE LA NAVE-ALMENDRA
POBLA LLARGA, LA GALLEGOS DE HORNIJA ARGAÑIN
BENISANO SAN VICENTE DE LA CABEZA
POLINYA DE XUQUER GERIA ARGUJILLO
BENISODA SAN VITERO
POTRIES ISCAR ARQUILLINOS
BENISUERA SANTA COLOMBA DE LAS MONJAS
PUÇOL LAGUNA DE DUERO ASPARIEGOS
BETERA SANTA CRISTINA DE LA POLVOROSA
PUEBLA DE SAN MIGUEL LANGAYO ASTURIANOS
BICORP SANTA EUFEMIA DEL BARCO
PUIG MANZANILLO AYOO DE VIDRIALES
BOCAIRENT SANTA MARÍA DE LA VEGA
QUART DE POBLET MARZALES BENAVENTE
BOLBAITE SANTIBAÑEZ DE TERA
QUARTELL MATAPOZUELOS BENEGILES
BONREPOS I MIRAMBELL SANTIBAÑEZ DE VIDRIALES
QUATRETONDA MATILLA DE LOS CAÑOS BERMILLO DE SAYAGO
BUFALI TABARA
QUESA MAYORGA BELVER DE LOS MONTES
BUGARRA TORO
RAFELBUÑOL / RAFELBUNYOL MEDINA DE RIOSECO BOVEDA DE TORO, LA
BUÑOL TORREGAMONES
RAFELCOFER MEDINA DEL CAMPO BRIME DE URZ
BURJASSOT TORRES DEL CARRIZAL
RAFELGUARAF MEGECES BUSTILLO DEL ORO
CALLES TRABAZOS
RAFOL DE SALEM MOJADOS CABAÑAS DE SAYAGO
CANALS VADILLO DE LA GUAREÑA
REAL DE MONTROI MONTEALEGRE DE CAMPOS CALZADILLA DE TERA
CANET D'EN BERENGUER VALCABADO
RIBA-ROJA DE TURIA MONTEMAYOR DE PILILLA CAMARZANA DE TERA
CARCAIXENT VALLESA DE LA GUAREÑA
RIOLA MUCIENTES CAÑIZAL
CARCER VEGA DE TERA
ROCAFORT MUDARRA, LA CARBAJALES DE ALBA
CARRICOLA VEGALATRAVE
ROTGLA Y CORBERA NAVA DEL REY CARBELLINO
CARLET VEZDEMARBAN
ROTOVA NUEVA VILLA DE LAS TORRES CASTRILLO DE LA GUAREÑA
CASAS ALTAS VIDEMALA
RUGAT OLIVARES DE DUERO CASTROGONZALO
CASAS BAJAS VILLABUENA DEL PUENTE
SAGUNTO / SAGUNT OLMEDO CAZURRA
CASINOS VILLADEPERA
SALEM OLMOS DE ESGUEVA CERECINOS DE CAMPOS
CASTELLO DE RUGAT VILLAESCUSA
SAN ANTONIO DE BENAGEBER OLMOS DE PEÑAFIEL CERECINOS DEL CARRIZAL
CASTELLONET DE LA CONQUESTA VILLAFAFILA
SEDAVI PARRILLA, LA CERNADILLA
CASTIELFABIB VILLAFERRUEÑA
SEGART PEDRAJA DE PORTILLO, LA CORESES
CATARROJA VILLALBA DE LA LAMPREANA
SELLENT PEDRAJAS DE SAN ESTEBAN CORRALES
CERDA VILLALCAMPO
SEMPERE PEDROSA DEL REY CUBILLOS
CHELLA VILLALOBOS
SERRA PEÑAFIEL ENTRALA
CHELVA VILLALONSO
SIETE AGUAS PESQUERA DE DUERO ESPADAÑEDO
CHERA VILLALPANDO
SILLA PIÑA DE ESGUEVA FARAMONTANOS DE TABARA
CHESTE VILLALUBE
SIMAT DE LA VALLDIGNA PIÑEL DE ABAJO FARIZA
CHIVA VILLAMAYOR DE CAMPOS
SOLLANA PIÑEL DE ARRIBA FERRERAS DE ABAJO
CHULILLA VILLAMOR DE LOS ESCUDEROS
SOT DE CHERA POLLOS FERRERAS DE ARRIBA
CORBERA VILLANUEVA DE AZOAGUE
SUECA PORTILLO FERRERUELA
CORTES DE PALLAS VILLANUEVA DE CAMPEAN
SUMACARCER POZALDEZ FIGUERUELA DE ARRIBA
COTES VILLANUEVA DE LAS PERAS
TAVERNES BLANQUES QUINTANILLA DE ONESIMO FONFRIA
CULLERA VILLANUEVA DEL CAMPO
TAVERNES DE LA VALLDIGNA RABANO FRESNO DE LA RIBER
DAIMUS VILLARDECIERVOS
TERESA DE COFRENTES RENEDO DE ESGUEVA FRESNO DE SAYAGO
DOMEÑO VILLARDIEGUA DE LA RIBERA
TERRATEIG ROALES DE CAMPOS FUENTE ENCALADA
DOS AGUAS VILLARRIN DE CAMPOS
TITAGUAS ROBLADILLO FUENTELAPEÑA
ELIANA, L’ VILLASECO DEL PAN
TORREBAJA ROTURAS FUENTESAUCO
EMPERADOR VIÑAS
TORRELLA RUEDA FUENTESECAS
ENGUERA ZAMORA
TORRENT SAN LLORENTE GALENDE
ESTIVELLA GALLEGOS DEL PAN PROVINCIA DE ZARAGOZA
ESTUBENY TORRES TORRES SAN MIGUEL DEL ARROYO
TUEJAR SAN MIGUEL DEL PINO GALLEGOS DEL RIO ACERED
FAVARA GAMONES
TURIS SAN PABLO DE LA MORALEJA ALADREN
FOIOS GRANJA DE MORERUELA
VALENCIA SAN PEDRO DE LATARCE ALAGON
FONT DE LA FIGUERA, LA GRANUCILLO
VALLADA SAN ROMAN DE HORNIJA ALARBA
FONTANARS DELS ALFORINS GUARRATE
VALLANCA SAN SALVADOR ALBETA
FORTALENY HINIESTA, LA
VALLES SANTA EUFEMIA DEL ARROYO ALBORGE
GANDIA JUSTEL
VENTA DEL MORO SANTIBAÑEZ DE VALCORBA ALDEHUELA DE LIESTOS
GAVARDA LOSACINO
VILAMARXANT SANTOVENIA DE PISUERGA ALFAJARIN
GATOVA LOSACIO
VILLALONGA SARDON DE DUERO ALFORQUE
GENOVES LUELMO
VILLANUEVA DE CASTELLON SECA, LA ALHAMA DE ARAGON
GESTALGAR MADERAL, EL
VILLAR DEL ARZOBISPO SERRADA ALMONACID DE LA SIERRA
GILET MAHIDE
VINALESA SIETE IGLESIAS DE TRABANCOS ALMUNIA DE DOÑA GODINA, LA
GODELLA MALVA
XATIVA SIMANCAS ALPARTIR
GODELLETA MANGANESES DE LA POLVOROSA
XERACO TIEDRA ANENTO
GRANJA DE LA COSTERA, LA MANZANAL DE ARRIBA
XERESA TORDEHUMOS ANIÑON
GUADASEQUIES MANZANAL DEL BARCO
XIRIVELLA TORDESILLAS ARANDA DE MONCAYO
GUADASSUAR MANZANAL DE LOS INFANTES
YATOVA TORRE DE ESGUEVA ARDISA
GUARDAMAR MATILLA LA SECA
YESA, LA TORRE DE PEÑAFIEL ASIN
GUARDAMAR DE LA SAFOR MAYALDE
ZARRA TORRELOBATON ATECA
HIGUERUELAS MICERECES DE TERA
TORRESCARCELA AZUARA
JALANCE PROVINCIA DE VALLADOLID MILLES DE LA POLVOROSA
TRASPINEDO BAGÜES
LLANERA DE RANES ADALIA MOLACILLOS
TUDELA DE DUERO BERDEJO
LLAURI AGUASAL MOMBUEY
UNION DE CAMPOS (LA) BERRUECO
LLIRIA AGUILAR DE CAMPOS MONFARRACINOS
URUEÑA BIEL-FUENCALDERAS
LLOCNOU D´EN PENOLLET ALCAZAREN MONTAMARTA
VALDEARCOS DE LA VEGA BIJUESCA
LLOCNOU DE SANT JERONI ALDEA DE SAN MIGUEL MORAL DE SAYAGO
VALDESTILLAS BORDALBA
LLOSA DE RANES ALDEAMAYOR DE SAN MARTÍN MORALEJA DE SAYAGO
VALDUNQUILLO BURGO DE EBRO, EL
LLUTXENT ARROYO DE LA ENCOMIENDA MORALES DE VALVERDE
VALLADOLID CADRETE
LORIGUILLA BAHABON MORALES DEL VINO
VALORIA LA BUENA CALATAYUD
LOSA DEL OBISPO BARCIAL DE LA LOMA MORALINA
VALVERDE DE CAMPOS CALATORAO
MACASTRE BARRUELO DEL VALLE MORERUELA DE LOS INFANZONES
VEGA DE VALDETRONCO CALCENA
MANISES BERCERUELO MORERUELA DE TABARA
VELASCALVARO CAMPILLO DE ARAGON
MANUEL BOBADILLA DEL CAMPO MUELAS DEL PAN
VELLIZA CASTEJÓN DE ALARBA
MASALAVES BOCIGAS MUGA DE SAYAGO
VIANA DE CEGA CASTEJON DE VALDEJASA
MASSALFASSAR BOCOS DE DUERO NAVIANOS DE VALVERDE
VILLABAÑEZ CASTILISCAR
MASSAMAGRELL BOECILLO OLMILLOS DE CASTRO
VILLACO CETINA
MASSANASSA BOLAÑOS DE CAMPOS PAJARES DE LA LAMPREANA
VILLAFRANCA DE DUERO CIMBALLA
MELIANA

Página 152
Municipios Municipios cuyos inmuebles urbanos han sido objeto de revisión catastral con efectos posteriores al
revisados 1 de enero de 1994

PROVINCIA DE ZARAGOZA
(continuación)
CINCO OLIVAS
CLARES DE RIBOTA
COSUENDA
CUARTE DE HUERVA
CUERLAS, LAS
DAROCA
EJEA DE LOS CABALLEROS
ESCATRON
FAYON
FRAGO, EL
FRASNO, EL
FUENDETODOS
FUENTES DE JILOCA
GELSA
IBDES
ILLUECA
ISUERRE
JARABA
JOYOSA, LA
LAGATA
LANGA DEL CASTILLO
LAYANA
LECERA
LECIÑENA
LECHON
LETUX
LITAGO
LITUENIGO
LUMPIAQUE
MAELLA
MALANQUILLA
MALEJAN
MARA
MIEDES DE ARAGON
MEZALOCHA
MIANOS
MONTERDE
MOROS
MOZOTA
MUNEBREGA
MURERO
NAVARDUN
NOMBREVILLA
NOVILLAS
NUEVALOS
NUEZ DE EBRO
OLVES
ORERA
PANIZA
PASTRIZ
PEDROLA
PEDROSAS, LAS
PERDIGUERA
PIEDRATAJADA
PINSEQUE
PINTANOS, LOS
POMER
PRADILLA DE EBRO
PUEBLA DE ALFINDEN, LA
PUENDELUNA
QUINTO
RICLA
RUESCA
SADABA
SALVATIERRA DE ESCA
SAN MATEO DE GALLEGO
SANTA CRUZ DE MONCAYO
SANTA EULALIA DE GALLEGO
SANTED
SASTAGO
SIERRA DE LUNA
SOBRADIEL
TAUSTE
TERRER
TOBED
TORRALBA DE LOS FRAILES
TORREHERMOSA
TORRELAPAJA
TORRELLAS
TORRES DE BERRELLEN
TORRIJO DE LA CAÑADA
TOSOS
TRASOBARES
UNCASTILLO
UTEBO
VAL DE SAN MARTIN
VALPALMAS
VELILLA DE EBRO
VERA DE MONCAYO
VILLAFELICHE
VILLALENGUA
VILLANUEVA DE GALLEGO
VILLANUEVA DE HUERVA
VILLANUEVA DE JILOCA
VILLARREAL DE HUERVA
VILLARROYA DE LA SIERRA
VILLARROYA DEL CAMPO
ZAIDA, LA
ZARAGOZA
ZUERA

Página 153
Códigos de países y territorios

AF AFGANISTÁN TD CHAD IL ISRAEL MM MYANMAR (Antigua KN SAN CRISTÓBAL Y NIEVES


AL ALBANIA CZ CHECA, REPÚBLICA IT ITALIA (Incluido Livigno) Birmania) (Saint Kitts y Nevis)
DE ALEMANIA (Incluida la Isla CL CHILE JM JAMAICA NA NAMIBIA SM SAN MARINO
de Helgoland) CN CHINA JP JAPÓN NR NAURU SX SAN MARTÍN (parte meri
AD ANDORRA CX NAVIDAD, ISLA dional; antes en Antillas
CY CHIPRE JE JERSEY (isla
AO ANGOLA (incluido anglonormanda del Neerlandesas)
CW CURAÇAO (antes en Anti- NP NEPAL
Cabinda) llas Canal). PM SAN PEDRO Y MIQUELÓN
NI NICARAGUA (incluidas las
AI ANGUILA Neerlandesas) JO JORDANIA Islas del Maíz) VC SAN VICENTE Y LAS
AQ ANTÁRTIDA DK DINAMARCA GRANADINAS
KZ KAZAJSTÁN NE NÍGER
AG ANTIGUA Y BARBUDA DM DOMINICA SH SANTA ELENA (Incluidos
KE KENIA NG NIGERIA la Isla de la Ascensión y
AN ANTILLAS DO DOMINICANA, KG KIRGUISTÁN NU NIUE, ISLA el Archipiélago Tristán da
NEERLANDESAS (Curaçao, REPÚBLICA Cuhna)
Bonaire, San Eustaquio, KI KIRIBATI NF NORFOLK, ISLA
EC ECUADOR (incluidas las LC SANTA LUCÍA
Saba y la parte meridional Islas Galápagos) KW KUWAIT NO NORUEGA (Incluidos
de San Martín) LA LAOS (LAO) la Isla Jan Mayen y el ST SANTO TOMÉ Y PRÍNCIPE
EG EGIPTO archipiélago Svalbard)
SA ARABIA SAUDÍ LS LESOTHO SN SENEGAL
AE EMIRATOS ÁRABES
DZ ARGELIA NC NUEVA CALEDONIA RS SERBIA
UNIDOS (Abu Dabi, LV LETONIA (Incluidas las islas Lealtad:
AR ARGENTINA Dubai, Sharya, Ayman, SC SEYCHELLES (Islas Mahé,
LB LÍBANO Maré, Lifou y Ouvéa)
AM ARMENIA Umm al-Qaiwain, Ras al- Isla Praslin, La Digue,
Jaima y Fuyaira) LR LIBERIA NZ NUEVA ZELANDA Fragata y Silhouette, Islas
AW ARUBA Almirantes (entre ellas
ER ERITREA LY LIBIA IO OCÉANO ÍNDICO,
AU AUSTRALIA TERRITORIO BRITÁNICO Desroches, Alphonse,
SK ESLOVAQUIA LI LIECHTENSTEIN Plate y Coëtivy); Islas
AT AUSTRIA DEL (Archipiélago de
SI ESLOVENIA LT LITUANIA Chagos) Farquhar (entre ellas
AZ AZERBAIYÁN Providencia); Islas Aldabra
US ESTADOS UNIDOS DE LU LUXEMBURGO OM OMÁN
BS BAHAMAS e Islas Cosmoledo.)
AMÉRICA XG LUXEMBURGO (por
BH BAHRÉIN NL PAÍSES BAJOS SL SIERRA LEONA
EE ESTONIA lo que respecta a las
BD BANGLADESH rentas percibidas por BQ PAÍSES BAJOS (parte caribe SG SINGAPUR
ET ETIOPÍA ña: Bonaire, San Eustaquio y
las Sociedades a que SY SIRIA (REPÚBLICA ÁRABE)
BB BARBADOS FO FEROE, ISLAS Saba; antes en Antillas Neer
se refiere el párrafo 1
BE BÉLGICA del protocolo anexo landesas) SO SOMALIA
PH FILIPINAS
BZ BELICE al Convenio de doble LK SRI LANKA
FI FINLANDIA (Incluidas las PK PAKISTÁN
Islas Aland) imposición (3 junio 1986) SZ SUAZILANDIA
BJ BENÍN PW PALAU
FJ FIYI MO MACAO ZA SUDÁFRICA
BM BERMUDAS PA PANAMÁ (incluida la
FR FRANCIA (Incluidos los MK MACEDONIA (Antigua SD SUDÁN
BY BIELORRUSIA (BELARÚS) antigua Zona del Canal)
departamentos franceses República Yugoslava)
BO BOLIVIA PG PAPÚA NUEVA GUINEA SS SUDÁN DEL SUR
de ultramar: Reunión, MG MADAGASCAR
BA BOSNIA-HERZEGOVINA (Parte oriental de Nueva SE SUECIA
Guadalupe, Martinica y MY MALASIA ((Malasia Guinea; Archipiélago
BW BOTSUANA Guayana Francesa) Peninsular y Malasia CH SUIZA (Incluidos el
Bismarck (incluidas: territorio alemán de
BV BOUVET, ISLA GA GABÓN Oriental: Sarawak, Sabah Nueva Bretaña, Nueva
y Labuán) Büsingen y el municipio
BR BRASIL GM GAMBIA Irlanda, Lavongai y las italiano de Campione de
MW MALAWI Islas del Almirantazgo); Italia)
BN BRUNÉI (BRUNÉI GE GEORGIA
Islas Salomón del Norte
DARUSSALAM) GS GEORGIA DEL SUR Y LAS MV MALDIVAS (Bougainville y Buka); Islas SR SURINAM
BG BULGARIA ISLAS SANDWICH DEL ML MALI Trobriand, Islas Woodlark, TH TAILANDIA
SUR Islas Entrecasteaux
BF BURKINA FASO (Alto MT MALTA (Incluidos Gozo y TW TAIWÁN
Volta) GH GHANA Comino) y Archipiélago de la
Lousiade) TZ TANZANIA (REPÚBLICA
BI BURUNDI GI GIBRALTAR FK MALVINAS, ISLAS UNIDA DE) (Tanganica
GD GRANADA (incluidas las (FALKLANDS) PY PARAGUAY e islas de Zanzibar y
BT BUTÁN
Islas Granadinas del Sur) MP MARIANAS DEL NORTE, PE PERÚ Pemba)
CV CABO VERDE, REPÚBLICA
DE GR GRECIA ISLAS PN PITCAIRN (incluidas las TJ TAYIKISTÁN
GL GROENLANDIA MA MARRUECOS Islas Henderson, Ducie y PS TERRITORIO PALESTINO
KY CAIMÁN, ISLAS Oeno)
MH MARSHALL, ISLAS OCUPADO (Cisjordania y
KH CAMBOYA GU GUAM Franja de Gaza)
PF POLINESIA FRANCESA
CM CAMERÚN GT GUATEMALA MU MAURICIO (Isla Mauricio, (Islas Marquesas, Isla de
Isla Rodrígues, Islas TF TIERRAS AUSTRALES
CA CANADÁ GG GUERNESEY (isla la Sociedad (incluido FRANCESAS (Isla de
anglonormanda del Agalega y Cargados, Tahiti), Islas Gambier, Nueva Amsterdam, Isla
CF CENTROAFRICANA, Canal). Carajos Shoals (Islas San Islas Tuamotú e islas San Pablo, las Islas Crozet
REPÚBLICA Brandón))
GN GUINEA Australes incluida la Isla y Kerguelén)
CC COCOS, ISLA DE MR MAURITANIA de Clipperton)
GQ GUINEA ECUATORIAL TL TIMOR LESTE
(KEELING) YT MAYOTTE (Gran Tierra y PL POLONIA TG TOGO
CO COLOMBIA GW GUINEA-BISSAU Pamandzi)
PT PORTUGAL (Incluidos TK TOKELAU, ISLAS
KM COMORAS (Gran Comora, GY GUYANA UM MENORES ALEJADAS DE los Archipiélagos de las
Anjouan y Mohéli) HT HAITÍ LOS EE.UU, ISLAS (Baker, Azores y de Madeira) TO TONGA
CG CONGO HM HEARD Y MCDONALD, Howland, Jarvis, Johston, TT TRINIDAD Y TOBAGO
PR PUERTO RICO
ISLAS Kingman Reef, Midway,
CD CONGO, REPÚBLICA QA QATAR TN TÚNEZ
Navassa, Palmira y Wake)
DEMOCRÁTICA DEL HN HONDURAS (incluidas TC TURCAS Y CAICOS, ISLAS
(Zaire) MX MÉXICO GB REINO UNIDO (Gran
Islas del Cisne) TM TURKMENISTÁN
FM MICRONESIA, Bretaña e Irlanda del
CK COOK, ISLAS HK HONG-KONG Norte)
FEDERACIÓN DE TR TURQUÍA
KP COREA DEL NORTE HU HUNGRÍA RW RUANDA
ESTADOS DE (Yap, Kosrae, TV TUVALU
(República Popular
IN INDIA Truk, Pohnpei) RO RUMANÍA
Democrática de Corea) UA UCRANIA
ID INDONESIA MD MOLDAVIA RU RUSIA (FEDERACIÓN DE)
KR COREA DEL SUR UG UGANDA
(República de Corea) IR IRÁN MC MÓNACO SB SALOMÓN, ISLAS UY URUGUAY
CI COSTA DE MARFIL IQ IRAQ MN MONGOLIA SV SALVADOR, EL UZ UZBEKISTÁN
CR COSTA RICA IE IRLANDA ME MONTENEGRO WS SAMOA (Samoa VU VANUATU
HR CROACIA IM ISLA DE MAN MS MONTSERRAT Occidental) VA VATICANO, CIUDAD DEL
CU CUBA IS ISLANDIA MZ MOZAMBIQUE AS SAMOA AMERICANA (Santa Sede)

Página 154
Códigos de países y territorios

VE VENEZUELA
VN VIETNAM
VG VÍRGENES BRITÁNICAS,
ISLAS
VI VÍRGENES DE LOS EE.UU,
ISLAS
WF WALLIS Y FUTUNA, ISLAS
(incluida la Isla Alofi)
YE YEMEN (Yemen del Norte
y Yemen del Sur)
DJ YIBUTI
ZM ZAMBIA
ZW ZIMBABWE

QU OTROS PAÍSES O
TERRITORIOS NO
RELACIONADOS
XB BANCO CENTRAL
EUROPEO
XU INSTITUCIONES DE LA
UNIÓN EUROPEA
XN ORGANISMOS
INTERNACIONALES
DISTINTOS DE LAS
INSTITUCIONES DE LA
UNIÓN EUROPEA Y
DEL BANCO CENTRAL
EUROPEO

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