Las rentas exentas de trabajo tambin cuentan a la hora de hacer los clculos para determinar si una persona natural

est o no obligada a declarar renta. Cundo el artculo 593 del estatuto tributario establece que para que un asalariado no est obligado a declarar, sus ingresos durante el ao no deben superar los 3.300 Uvt, se refiere a todo tipo de ingresos, puesto que la norma no hace ninguna distincin, y las rentas exentas, aunque se les llame renta, son un ingreso ms. Las rentas exentas de trabajo son propias de los asalariados, y se refiere tanto a la renta exenta del 25% que la ley contempla para todo ingreso laboral [Numeral 10 del artculo 206 del estatuto tributario], y a los ingresos por pensin [Numeral 5 del artculo 206 del estatuto tributario]. En el caso de la pensin, que es una renta exenta atendiendo los lmites contemplados por el numeral 5 del artculo 206 del estatuto tributario, dice el pargrafo 3 del artculo 593 del estatuto tributario: Para los efectos del presente artculo, dentro de los ingresos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilacin, vejez, invalidez y muerte. Por ltimo, aclarar que para en el caso de los asalariados, para determinar si estn o no obligados a declarar, se debe tener presente lo que dice el pargrafo 2 del artculo 593 del estatuto tributario: Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cmputo a que se refiere el inciso 1o. y el numeral 3o. del presente artculo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenacin de activos fijos, ni los provenientes de loteras, rifas, apuestas o similares. Estos ingresos se excluyen porque la ley de forma expresa ha contemplado la excepcin, luego, todos los dems que no estn exceptuados de forma expresa, se deben incluir.

La legislacin fiscal Colombiana, an contempla le exencin para algunas rentas de trabajo, las cuales estn contempladas principalmente por el artculo 206 del estatuto tributario. Entre las rentas originadas en una relacin laboral que se encuentran exentas del impuesto de renta tenemos: a) Las indemnizaciones que reciba el trabajado por concepto de un accidente de trabajo o por enfermedad.

b) Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad c) Los ingresos recibidos por gastos de entierro del trabajador d) Las cesantas y los intereses sobre las cesantas siempre que el trabajador beneficiario del pago, durante los ltimos seis meses haya tenido ingresos iguales o inferiores a 350 Uvt.Cuando el suelo mensual promedio del trabajador excede el anterior tope, la parte de la renta exenta ser de acuerdo al siguiente rango: Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT el 90% Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT el 80% Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT el 60% Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT el 40% Mayor de 590 UVT hasta 650 UVT el 20% Mayor de 650 UVT en adelante el 0% e) Los pagos correspondientes a pensin estn exentos del impuesto de renta siempre que no excedan 1.000 Uvt. La parte que exceda este tope se encuentra gravada con el impuesto de renta. f) El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la polica nacional [Art. 206, numeral, 6, Et.] g) El exceso del salario bsico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y de la Polica Nacional y de los agentes de sta ltima. [Art. 206, numeral, 8, Et.] h) Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y segunda clase de la fuerza area, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante o ingeniero de vuelo, en empresas areas nacionales de transporte pblico y de trabajos areos especiales, solamente constituye renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas empresas, con exclusin de las primas, bonificaciones, horas extras y dems complementos salariales. [Art. 206, numeral, 9, Et.] i) Est exento del impuesto de renta el 25% del valor total de los pagos laborales, limitada a un mximo de 240 Uvt mensualmente. El 25% se ha de calcular una vez se descuenten los pagos que por disipaciones legales no constituyan renta ni ganancia ocasional. Es decir que primero hay que deputar el total de los ingresos laborales para luego aplicar el 25%. [Art. 206, numeral, 10, Et.] Segn la opinin de la Dian, aquellos pagos laborales que no tengan la caracterstica de ser regulares, como las indemnizaciones por despido injustificado o las bonificaciones por retiro voluntario, no estn sometidos al lmite que opera para la exencin del 25%, contemplado en el numeral 10 del artculo 206 del estatuto tributario, por consiguiente, cualquiera sea el resultado de aplicar el 25% constituir renta exenta.

El pargrafo 3 del artculo 206 del estatuto tributario contempla una restriccin a la exencin de las pensiones, puesto que lo condiciona ha que la pensin haya sido obtenida con el cumplimiento de los requisitos establecidos por la ley 100 de 1993. Consulte: Tratamiento tributario de las pensiones anticipadas j) Estn tambin exentos los gastos de representacin de los Jueces de la Repblica (25%) y Profesores de Universidades Oficiales (50%).El pargrafo 1 del artculo 206 del estatuto tributario, contempla que la exencin referente a las indemnizaciones por accidente de trabajo o por enfermedad, las relacionadas con la maternidad, los gastos de entierro, el auxilio de cesantas y los intereses sobre cesantas, y el seguro por muerte, operan nicamente hasta el monto correspondiente al salario mnimo. Quiere decir esto que si el pago por cualquiera de estos conceptos supera el salario mnimo, el exceso est gravado con el impuesto de renta.

La expresin Renta Exenta hace referencia a aquellas utilidades de ciertas empresas o personas que por disposicin especial del estatuto tributario no se encuentran sometidas al impuesto sobre la renta, lo cual la convierte en un importante beneficio tributario mediante el cual el Estado estipula perodos de exencin impositiva en cabeza del ente que desarrolla [...]