LA PLANEACIN Y EL PAPEL DE LOS PRESUPUESTOS EN LA EMPRESA En la planeacin se puede distinguir lo que es el proceso y lo que es el contenido.

El proceso consiste en determinar los escenarios y fijar objetivos, y el contenido est formado por:

Plan de mercados: Consiste en realizar una investigacin profunda sobre el

comportamiento de los diferentes mercados, los cuales tienen incidencia directa en el producto.

Plan de insumos: Consiste en detectar los requerimientos de los diferentes recursos

que intervienen en el proceso productivo, como son la materia prima, la mano de obra, energticos, accesorios, instalaciones fsicas, etc.

Plan financiero: A largo plazo, incluye entre otras cosas: proyectos de inversin,
estructuras financieras, costos de capital, polticas de reposicin de equipos, polticas de pago de dividendos, de financiamiento y de inversin. Y a corto plazo, se considera un subconjunto de la planeacin a largo plazo y consiste en disear las acciones que habr de colocar a la compaa en cierto sitio dentro de un periodo determinado. ESTANDARES Y PRESUPUESTOS: Para desarrollar un presupuesto de produccin, es necesario mantener en la empresa costos estndar actualizados, para facilitar la elaboracin de ste. PROCESO DE PRESUPUESTO: Es un enfoque contable o administrativo. PRESUPUESTO DE OPERACIN

A)

De Venta: Es la primera etapa que enfrentar la org. sea la determinacin del comportamiento de su demanda, es decir, conocer qu se espera que haga el mercado, de manera que una vez concluida esta etapa, se est capacitado para elaborar un presupuesto propio de produccin. De Produccin: Este es importante, ya que de l depender todo el plan de requerimientos con respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarn en el proceso productivo. Inventario final + deseado de artculos terminados Inventario final de artculos terminados

B)

Presupuesto de Ventas produccin por = presupuestadas lnea

C)

De necesidades de materia prima y de compras: El presupuesto de produccin, una vez concluido, nos proporciona el marco de referencia para diagnosticar las necesidades de los diferentes insumos. A Produccin = una lnea presupuestada de x Estndar prima A materia

Materia Prima requerida

D)

Mano de Obra: Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades de recursos humanos (bsicamente mano de obra directa). Y cmo actuar, de acuerdo con dicho diagnstico, para satisfacer los requerimientos de la produccin planeada. Ejemplo: Se supone que hay 10 lneas de productos diferentes en la empresa; la lnea WW requiere 2 hrs. De mano de ora de soldador, 3 hrs. De mecnico y media hora de alimentador. Si el presupuesto de la produccin indica que se van a producir 10,000 WW, se puede calcular la mano de obra directa de dicha lnea: 10,000 X 10,000 X 10,000 X 2 Hrs. (soldador) = 20,000 Hrs. 3 Hrs. (mecnico) = 30,000 Hrs. Hrs. (alimentador)= 5,000 Hrs.

En el supuesto de que durante un ao se trabajen slo 300 das hbiles y el tiempo normal sean siete horas diarias de labor, se tiene: 300 das X 7 hrs. = 2,100 hrs., las cuales corresponden a cada operario. Para satisfacer los requerimiento de WW se realizan las siguientes operaciones: 20,000 /2,100 30,000/2,100 5,000/2,100 = 10 soldadores aprox. = 15 mecnicos aprox. = 3 alimentadores aprox.

E)

De Gastos de Fabricacin Indirecta: Debe elaborarse con la participacin de todos los centros de responsabilidad del rea productiva que efectan cualquier gasto productivo indirecto. Mediante la frmula: Y = a + bx De Gastos de operacin: Tiene por objeto planear los gastos en que incurrirn las funciones de distribucin y administracin de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su naturaleza.

F)

SECUENCIA DEL PRESUPUESTO ANUAL

PRESUPUESTO DE VENTAS ____________________ PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRESUPUESTO DE:

REQUISICIONES DE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN COSTO DE PRODUCCION Y DE VENTA GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRACIN ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADOS PRESUPUESTO DE EFECTIVO ADICIONES DE ACTIVO NO CIRCULANTE ESTADOS FINANCIERSO PROYECTADOS ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADOS BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO FLUJO DE EFECTIVO PRESUPUESTADO

DESARROLLO Y EJEMPLIFICACIN DEL PURESPUESTO MAESTRO:

NUO, S.A. Estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 1997 Activo - Circulantes: Efectivo Cuantas por cobrar Materia prima Artculos terminados Total de circulante No circulante: Terreno Edificio y equipo ind. Depreciacin acumulada Total de activos no circulantes Total activos Pasivo - A corto plazo Cuentas por pagar Impuestos por pagar Total de pasivos Capital contable: Capital aportado Capital ganado Total capital contable Pasivo ms capital contable 2,140 11,000 4,000 7,000 9,140 l5,260 2,400 1,800 4,200 7,500 3,560 11,600 15,260

500 860 1,800 2,960 6,120

Requerimientos de los productos Delta Sigma Material A 2 Kg. 4 Kg. Material B 1 Kg. 2 Kg. Horas de mano de obra directa. 4 4 Los gastos indirectos de fabricacin se aplican con base en horas de mano de obra directa. El costo de la mano de obra directa ser de $ .5 la hora para todo el ao. Inventario inicial (unidades) Materia prima A 4,000 Materia prima B 2,500 Delta 200 Sigma 400 Se mantiene un saldo en efectivo de $ 740 Precio de venta Anual $ Delta 6 Sigma 7 Inventario final deseado (unidades) 1 y 2 semana 3,000 1,000 300 150 Costo anual $ .2 Kg. .4 Kg.

Ventas planeadas Primer semestre Segundo semestre 2,000 2,000 3,000 3,000

Los inventarios en proceso tienen poca importancia para la elaboracin del presupuesto. Los gastos por intereses sern $ 368.4

1. Presupuesto de ventas Producto Delta Sigma Total Primer semestre $ 12,000 21,000 33,000 Segundo semestre $ 12,000 21,000 33,000 Total $ 24,000 42,000 66,000

2. Presupuesto de produccin Primer semestre Delta Sigma 2,000 3,000 300 150 2,300 3,150 200 2,100 400 2,750 Segundo semestre Delta Sigma 2,000 3,000 300 150 2,300 3,150 300 2,000 150 3,000

Ventas presupuestadas Inventario final Necesidades de produc Inventario inicial Produccin requerida

3. Presupuesto de requerimiento de materia prima Producto Delta Sigma Total Costo por Kg. Total Producto Delta Sigma Total Costo por Kg. Total Primer semestre Materia prima A (2,100 x 2) 4,200 (2,750 x 4) 11,000 15,200 .2 3,040 Segundo semestre Materia prima A (2,000 x 2) 4,000 (3,000 x 4) 12,000 16,000 .2 3,200 Materia prima B (2,100 x 1) 2,100 (2,750 x 2) 5,500 7,600 .4 3,040 Materia prima B (2,000 x 1) 2,000 (3,000 x 2) 6,000 8,000 .4 3,200 Total

$ 6,080 Total

$ 6,400 $ 12,480

Total requerimiento anual 4. Presupuesto de compra de materiales Materia Prima Requeridos por la produccin Inv. Final deseado Necesidades a comprar Inventario inicial Total a comprar Costo por Kg. Costo de compras. Primer semestre A B 15,200 7,600 3,000 1,000 18,200 8,600 4,000 2,500 14,200 6,100 .2 .4 2,840 2,440 Segundo semestre A B 16,000 8,000 3,000 1,000 19,000 9,000 3,000 1,000 16,000 8,000 .2 .4 3,200 3,200

Total

$ 11,680

5. Presupuesto de mano de obra Materia Prima Requeridos de produccin Horas requeridas por producto Total de hrs. Costo por hora Total de costo de mano/obra. Primer semestre Delta Sigma 2,100 2,750 4 4 8,400 11,000 .5 .5 $ 4,200 $ 5,500 Segundo semestre Delta Sigma 2,000 3,000 4 4 8,000 12,000 .5 .5 $ 4,000 $ 6,000 Total

$ 19,700 6. Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin Depreciacin 1,000 Supervisin 7,000 Seguro 4,000 Mantenimiento 1,160 Accesorios 600 Energticos 2,000 Total $ 15,760 7. Presupuesto de mano de obra Sueldos Comisiones Publicidad Accesorios Depreciacin Varios Total 1,500 600 3,000 600 500 300 $ 6,500

Tasa de aplicacin $ 15,760 = 39,400 $ .4 por hora

8. Presupuesto de inventarios finales Materia prima A 3,000 a $ .2 = $ 600 Materia prima B 1,000 a $ .4 = $ 400 Delta 300 a $ 4.4 = $ 1,320 Sigma 150 a $ 5.2 = $ 720 Valuacin de inventarios Materia prima A Materia prima B Mano de obra Gastos indirectos de produccin 9. Presupuesto de costo de venta Materia prima requerida Mano de obra Gastos indirectos de fabricacin Costo de produccin. Inventario inicial de art. Terminados Disponible a vender Inventario final de art. Terminados Costo de venta presupuestado Total $ 12,480 19,700 15,760 47,940 2,900 50,900 2,100 48,800 Costo unitario (2 x $ .2) (1 x $ .4) (4 x $ .5) ( 4 x $ .4) Delta $ .4 .4 2.0 1.6 $ 4.4 Costo unitario ( 4 x .2) ( 2 x .4) (4 x .5) (4 x .4) Sigma $ .8 .8 2.0 1.6 $ 5.2

NUO, S.A. Estado de resultados presupuestado del 1 de enero al 31 de diciembre de 1996 Ventas Menos costo de venta Utilidad bruta Gastos de operacin Utilidad de operacin Gastos por inters Utilidad antes de impuestos y reparto Reparto de utilidad a los trabajadores (10%) Utilidad antes de impuesto sobre la renta Impuesto sobre la renta (35%) Utilidad neta Cdula 1 $ 66,000.00 Cdula 9 $ 48,800.00 17,200.00 6,500.00 10,700.00 368.40 10,331.60 1,033.16 9,298.44 3,616.06 5,682.38

NUO, S.A. Balance general presupuestado al 31 de diciembre de 1996 Activo Circulante Bancos Clientes Inventario de materia prima Inventario de art. Terminado Total de activos circulantes No circulante Terreno Edificio y equipo ind. Menos depreciacin acumulada Total de activos no circulantes Total de activos Pasivos Circulantes Cuentas por pagar Documentos por pagar Imp. sobre la renta y reparto por pagar Total del pasivo circulante. Capital contable Capital aportado Capital ganado Utilidad del ejercicio Total de capital contable Total pasivo ms capital contable Se vender al contado aproximadamente 90% Se pedir un prstamo de $ 1,000 al banco, se qued a deber a proveedores $ 800 Se comprar maquinaria nueva por $ 5,111.6 740.00 6,600.00 1,000.00 2,100.00 10,400.00 2,140.00 16,111.60 5,500.00 10,611.60 12,751.60 23,191.60

800.00 1,000.00 4,649.22 6,449.22 7,500.00 3,560.00 5,682.38 16,742.38 23,191.60