El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa .

Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.

DEFINICIN Es el plan de organizacin y todos los mtodos, sistemas, polticas, reglas y procedimientos que se implementan en la empresa para el logro de los objetivos.

NORMAS DE AUDITORIA. Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos mnimos de calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo. Objetivo: Las normas de auditora de estados financieros (auditora contable) tienen como objetivo constituir el marco de actuacin que deber sujetarse el Contador Pblico independiente que emita dictmenes (opiniones para efectos ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o revelancia suficiente de la informacin sujeta a examinar.

CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA. Las normas de auditora de estados financieros se clasifican en normas personales, normas de ejecucin del trabajo y normas de informacin. NORMAS PERSONALES. Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener pre adquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditora y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional. El trabajo de auditora, cuya finalidad es la de rendir una opinin profesional independiente, debe ser desempeado por personas que, teniendo ttulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores. Cuidado y diligencia profesionales. El auditor est obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe.

Independencia. El auditor est obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO. Al tratar de las normas personales, se sealo que el auditor est obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin de trabajo, que constituyen la especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo. Planeacin y supervisin. El trabajo de auditora deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada. Estudio y evaluacin del control interno. El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en l; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va dar procedimientos de auditora. Obtencin de evidencia suficiente y competente. Mediante sus procedimientos de auditora, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinin. NORMAS DE INFORMACIN. El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por ltimo es, principalmente, a travs del informe o dictamen, como el pblico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de dicho trabajo, que queda a su alcance. En todos los casos en que el nombre de un contador pblico quede asociado con estados o informacin financiera deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha informacin, su opinin sobre la misma y, en su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las

razones de importancia por las cuales expresa una opinin adversa o no puede expresar una opinin profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditora.

BASES DE OPININ SOBRE ESTADOS FINANCIEROS. El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que: a. Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad; b. Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes; y c. La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para su razonable interpretacin.

Ambiente de Control El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA Los procedimientos de auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin.

CICLOS TRANSACCIONALES Y EL CONTROL INTERNO

Para efectuar una auditoria ms analtica y profunda del control interno, se requiere agrupar en forma ordenada las transacciones y caractersticas de cada empresa, es decir, realizar un ciclo transaccional en el que se originen ventas, compras de bienes y servicios, entrega y recaudo de dinero, contratacin de mano de obra y produccin, entre otros, para obtener un reconocimiento, calculo e informe de todos los procesos efectuados dentro de la misma. En la mayora de los negocios o entes econmicos se aplican los siguientes ciclos:

1. CICLO DE INGRESOS: Incluye todas las funciones que se requieren para obtener dinero mediante la prestacin de un producto o servicio, incluyendo los pedidos de los clientes y el uso de las prestaciones que ofrece cada empresa. Entre las funciones principales del ciclo se encuentran el otorgamiento de crdito, toma de pedidos, entrega de mercancas, facturacin, cuentas por cobrar, ingreso del efectivo y determinacin del costo de ventas, entre otras.

2. CICLO DE COMPRAS: Este ciclo proporciona unas ventajas empresariales, gracias a la mayor eficiencia y control. Su buen funcionamiento conlleva a mejorar relaciones con los proveedores y generar mayor productividad en las actividades del negocio; se ha considerado mostrar sus funciones individualmente para facilitar su estudio, de la siguiente manera: El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para:

La adquisicin de bienes, mercancas y servicios El pago de las adquisiciones anteriores Clasificar, resumir e informar lo que se adquiere y se paga

El ciclo de compras contiene la adquisicin y el pago de:

Inventarios Activos fijos Servicios externos Suministros o abastecimientos

Sus funciones ms comunes se basan en la seleccin de proveedores, solicitudes de compra, recepcin y control de calidad de mercancas con sus respectivos asientos contables y documentos.