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COMISSO DE TI

EFD-PIS/Cofins:
O IBEF SP realizou em sua sede o caf da manh Escriturao Fiscal Digital PIS/Cofins, no dia 26 de abril de 2011, com o especialista em tributos da Ernst & Young Terco, Roberto de Paiva. Roberto diretor da rea de Assessoria em Tributos Indiretos da empresa e acumula mais de dez anos de experincia no fornecimento de servios de assessoria tributria, com envolvimento em inmeros projetos, inclusive em companhias de capital aberto. O objetivo do encontro foi debater o novo formato de entrega das informaes referentes ao recolhimento do PIS (Programa de Integrao Social) e da Cofins (Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social). Desde 1 de janeiro de 2011 segundo a Instruo Normativa (IN) 1.052 publicada pela Receita Federal as organizaes de grande porte e que pagam o Imposto de Renda (IR) com base no Lucro Real devem enviar tais informaes eletronicamente para o governo, por meio do Sped (Sistema Pblico de Escriturao Digital).

Especialista da Ernst & Young Terco, Roberto de Paiva, esclareceu detalhes de prazos e preenchimento da Escriturao Fiscal Digital

A partir do dia 1 de julho deste ano, a regra passa a valer para as demais empresas tributadas por este regime. No caso de empresas que pagam o IR com base no Lucro Presumido, a norma passa a valer em 1 de janeiro de 2012. Foram discutidos temas como os arquivos requeridos e os respectivos prazos, possibilidades de confronto e validao com outras obrigaes acessrias, principais desafios para os contribuintes, alm do histrico da Escriturao Fiscal Digital (EFD) no Brasil. Roberto de Paiva comentou que, com o atual processo de digitalizao, cada vez mais o contribuinte passa a trabalhar pelo governo. As instncias federais, estaduais e municipais das autoridades tributrias tm se preocupado com isso e implementado ferramentas que poupam tanto polticas como recursos, avaliou. O palestrante lembrou que o processo se iniciou em 2008, quando houve a obrigatoriedade da Nota Fiscal Eletrnica

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cenrio e esclarecimentos
(NF-e) para produtores e distribuidores de cigarros e combustveis, e que o cronograma tem sido cumprido de forma eficiente pelas autoridades. A inteno que, at o final de 2012, praticamente todas as entidades legais brasileiras estejam nessa plataforma digital, completou.
Histrico da escriturao digital no Brasil

O Sped comeou originalmente em 2003, com uma emenda constitucional que estabeleceu a obrigatoriedade da Unio, Estados e municpios de compartilharem dados cadastrais, fiscais e contbeis das pessoas fsicas e jurdicas. A partir da, um conjunto de instrues normativas, leis, atos Cotepes e diversos instrumentos configuraram o Sped da forma como ele atualmente. Em 2007, foi publicado um decreto que criou oficialmente o Sped, dividido em trs subprojetos: a Escriturao Contbil Digital (ECD), a Nota Fiscal Eletrnica e a Escriturao Fiscal Digital. Em 2010, a ECD j era obrigatria para mais de 130 mil empresas, informou Roberto. Ele disse ainda que a Nota Fiscal Eletrnica abrange mais de 290 atividades, e so poucas as reas que no precisam cumprir com esse segmento. A EFD, no ano passado, abrangia

pouco mais de 500 mil estabelecimentos. H empresas que possuem estabelecimentos em diversos Estados, e so obrigadas a cumprir com a EFD em determinados Estados e, em outros, no. E isso com diferentes regulamentaes, j que as unidades da federao tm competncia para atuarem na regulamentao da EFD, explicou, apontando que o Sped ainda no trouxe a uniformidade total aos procedimentos, pois h prazos e regras de retificao diferentes. No caso da EFD referente ao PIS e Cofins, esta de competncia federal. O contribuinte precisa entregar apenas um arquivo, mas deve identificar nele todos os estabelecimentos participantes. Roberto explicou que entre os objetivos do Sped est a modernizao do cumprimento das obrigaes acessrias, mediante a utilizao da certificao digital para a garantia da validade jurdica dos documentos eletrnicos. A certificao digital um elemento chave na produo, na assinatura e na transmisso dos arquivos do Sped, pois garante a personalizao, a responsabilidade civil, legal e tributria do arquivo e, principalmente, evita a negao posterior das informaes nele contidas, disse, lembrando que os documentos so

"A inteno que, at o final de 2012, praticamente todas as entidades legais brasileiras estejam nessa plataforma digital"

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Tercio Garcia (Kodak/Comisso de TI do IBEF SP)

esses arquivos j ficam disponveis para consulta pblica, guardados os sigilos bancrio, comercial e fiscal. As autoridades fiscais federais, estaduais e municipais, bem como CVM (Comisso de Valores Mobilirios), Banco Central e autarquias, podem emitir ordens de servio requerendo acesso s informaes. O contribuinte poder acompanhar quem pediu suas informaes, quais informaes, e durante quanto tempo o acesso foi permitido. Esse fluxo se aplica EFD - PIS/ Cofins com uma frequncia mensal e o contribuinte ter at o quinto dia til do segundo ms subsequente para entregar as informaes.
Cenrio Atual

"H empresas que possuem estabelecimentos em diversos Estados, e so obrigadas a cumprir com a EFD em determinados Estados e, em outros, no. E isso com diferentes regulamentaes, j que as unidades da federao tm competncia para atuarem na regulamentao da EFD"

transmitidos com a certificao digital do representante legal da companhia e tambm do contador. Outra caracterstica da EFD ser uma iniciativa integrada das administraes federal, estadual e municipal, que visa racionalizao, uniformizao e compartilhamento das informaes entre os Fiscos, alm de tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios. Muitas vezes, a incoerncia involuntria, mas a empresa acaba assumindo a exposio fiscal esclareceu. O Sped foi desenvolvido em parceria com rgos pblicos, conselhos de classe, associaes e entidades civis, com a participao de empresas contribuintes, numa relao de construo compartilhada. O palestrante mostrou a representao do fluxo por meio do qual o contribuinte transmite informaes ao fisco. O contribuinte gera arquivos no formato TXT, e utiliza sua assinatura digital que garante a integridade e a autoria dos arquivos-, para depois envi-los para o repositrio nacional do Sped na internet, administrado pela Receita Federal. Esses dados so validados com relao aos blocos de preenchimento e sintaxe, e gerado um recibo de entrega. Logo depois,

Roberto de Paiva falou sobre o cenrio atual de projetos e obrigaes acessrias digitalizadas. A ECD deve conter livro-dirio, livro-razo e plano de contas referencial, transmitidos anualmente para o fisco at o dia 30 de junho do ano subsequente ao do perodo base. A EFD ICMS/IPI abrange livros de entradas, de sadas, de apurao do ICMS e IPI, registro de inventrio e Ciap (Controle do ICMS sobre os bens do Artigo Permanente). A Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) substitui o modelo 1/1A. A partir do dia 1 de abril de 2011, entrou no ar a verso 2.0, que, segundo Roberto, revolucionou o layout e regras de validao dos arquivos. J a EFD PIS/Cofins entrou em obrigatoriedade a partir do dia 1 de abril, com entrega prevista para data prxima ao dia 5 de junho. H novos projetos, como o E-Lalur, verso eletrnica do Livro de Apurao do Lucro Real, e a E-Fopag, verso eletrnica da Folha de Pagamentos. Com relao ao PIS e Cofins, representaram, em 2010, cerca de 31% do total arrecadado pela Receita Federal. O nmero evidenciou a importncia de cuidar da fiscalizao. O Fisco notou uma srie de procedimentos ilegais, como

lanamento de crditos sem origem, por exemplo, que afetaram essa arrecadao. Foi por esse motivo que concentrou esforos na maior eficincia para fiscalizao e arrecadao, completou. As atuais obrigaes acessrias aplicveis ao PIS e Cofins so o Dacon (Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais) e a DCTF (Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Fiscais). A primeira muito sinttica e simplificada. Em poucas linhas, o contribuinte forma o total das suas receitas, sujeitas sistemtica da cumulatividade ou no cumulatividade e sinaliza a base de crditos compras de insumos e servios. Se, por ventura, houver a recuperao de crditos, a tomada deve ser feita numa linha nomeada outras. J a DCTF informa ao Fisco o quanto se apurou em contribuies a pagar, e como foi pago (via Darf ou PER/DCOMP).
EFD PIS Cofins

A partir de 1 de abril de 2011, todas as empresas que apuram o IR com base na sistemtica do Lucro Real e que estejam sujeitas a um acompanhamento econmico-fiscal diferenciado devem produzir os dados e entreg-los at o quinto dia til de junho. A partir de 1 de julho, a obrigao se aplica a todas as pessoas jurdicas que apuram o IR na sistemtica do Lucro Real. J em 1 de janeiro de 2012, a obrigao se aplica s empresas que aplicam o IR pelo Lucro Presumido ou Lucro Arbi-

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As autoridades fiscais federais, estaduais e municipais, bem como CVM (Comisso de Valores Mobilirios), Banco Central e autarquias, podem emitir ordens de servio requerendo acesso s informaes. O contribuinte poder acompanhar quem pediu suas informaes, quais informaes, e durante quanto tempo o acesso foi permitido

Claudio Braga (Ernst & Young Terco)

Roberta Ezar (Ernst & Young Terco)

"A certificao digital um elemento chave na produo, na assinatura e na transmisso dos arquivos do Sped, pois garante a personalizao, a responsabilidade civil, legal e tributria do arquivo e, principalmente, evita a negao posterior das informaes nele contidas"

trado. Se at os prazos determinados as empresas que no se virem obrigadas quiserem entregar as informaes de forma facultativa ou espontnea, podero fazlo, lembrando que, se o fizerem, a obrigatoriedade deve ser cumprida de forma mensal, acrescentou. A penalidade pela no apresentao no prazo estipulado de R$ 5 mil por ms-calendrio ou frao. Tal penalidade se aplica somente para o atraso na entrega, o que pode ser administrado medida que o contribuinte percebe que no conseguir desenvolver as informaes a tempo. O que no sabemos quais sero as penalidades decorrentes das irregularidades encontradas nos documentos, procedimentos inconsistentes ou divergentes, alertou.

Enquanto no h uma regra estabelecida para a substituio dos arquivos da ECD ou normas mais rgidas para a substituio da EFD-ICMS/IPI, o contribuinte vai ter at o ltimo dia do ms de junho do ano-calendrio seguinte ao da transmisso do arquivo, com relao EFD-PIS/ Cofins. Ou seja, o contribuinte tem at um ano para retificar a declarao. Roberto informou que a EFD-PIS/ Cofins tem a ideia de simplificar as declaraes e demonstrativos, e h a vontade da Receita de eliminar o retrabalho e redundncia de informaes (repetidas em DCTC e Dacon). Esta EFD possui um PVA prprio, e o download pode ser feito no site da Receita Federal. Ela supre, no que for redundante, os arquivos da IN 86 que tem sido esvaziada, com a dispensa de blocos de registro, e logo deve ser extinta. O palestrante ensinou que as informaes referentes aos documentos e operaes devem ser prestadas sob o enfoque do informante e do estabelecimento, dando o exemplo do CFOP (Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes) e do CST (Cdigo de Situao Tributria). Roberto disse ainda que o que deve ser informado no layout da EFD-PIS/Cofins so somente as operaes com repercusso na apurao das contribuies (com relao a crditos, dbitos, retenes na fonte e outras dedues).

No preciso identificar todos os estabelecimentos, contanto que eles no impactem nos dbitos e crditos, esclareceu. Ele informou ainda que as operaes e documentos fiscais relacionados sero identificados por meio de cdigos associados a tabelas. O palestrante deu exemplos de tabelas e seus cdigos entre eles, o CST, o Cdigo de Contribuio Social Apurada, o Cdigo de Tipo de Crdito, a Base de Clculo do Crdito, o Cdigo de Ajuste de Contribuio ou Crditos e o Cdigo de Utilizao de Crditos , mostrando em quais blocos da EFD eles devem ser utilizados. Roberto concluiu que, com a digitalizao, o fisco passa a ter uma quantidade enorme de informaes relativas s empresas contribuintes, aos seus fornecedores e clientes. A Receita possui um software poderoso para identificar distores e divergncias desses dados. No se trata somente de uma questo de governana corporativa interna, mas tambm de uma conscientizao de toda a comunidade com a qual a organizao se relaciona. importante que todos, inclusive os colaboradores, estejam conscientes dessa revoluo, dessa implementao do governo, para que a empresa tenha capacidade de gerar informaes confiveis, consistentes, e para que no haja exposio negativa do ponto de vista fiscal, finalizou.
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