MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

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CAPITULO I.
A. B. C. D. E.

DISPOSICIONES GENERALES

OBJETIVOS ALCANCES NORMAS CONTABLES GENERALES SISTEMA DE CODIFICACION Y DENOMINACION PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS PUBLICACION DE ESTADOS FINANCIEROS INFORMACION COMPLEMENTARIA CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CIERRE DE EJERCICIO ECONOMICO Y MEMORIA ANUAL. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS. A LAMMM

F. G. H. I.

J.

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CAPITULO II. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA, SEGUROS Y AFP DE PUBLICACION.
A. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS FRECUENCIA Y FINANCIEROS PLAZOS DE PRESENTACION DE ESTADOS

B. C.

D.

MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS

CAPTULO III. CATLOGO DE CUENTAS

CAPTULO IV. DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS

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CAPTULO I

DISPOSICIONES

GENERALES

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A.

OBJETIVOS La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prcticas contables prudentes de uso nacional e internacional. El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales objetivos:

1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para operar en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normas dispuestas por esta Superintendencia. 2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin econmicofinanciera y los resultados de la gestin de dichas empresas. 3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el anlisis y el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de la administracin, direccin y propietarios de las empresas, para el pblico usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas. 4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto. B. ALCANCES 1. El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en l contenidas, debern ser aplicados por todas las empresas que estn autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General. El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa EDPYMEs, Cooperativas de Ahorro y Crdito Autorizadas a Captar Recursos del Pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, Empresas Administradoras Hipotecarias, Empresas de Capitalizacin Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al Fondo de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria FOGAPI, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera de Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas cuando su aplicacin sea requerida por la Superintendencia1. 2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por s autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las empresas efectuar slo las operaciones que les permita la Ley General y normas reglamentarias vigentes. 3. Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisin electrnica de datos a esta Superintendencia, deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catlogo de Cuentas; aunque sto no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente hubieren efectuado la apertura de las mismas, deber procederse, bajo responsabilidad del Contador General y del Gerente del rea, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el ms breve plazo.
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Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 y la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007

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4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicar lo establecido en el literal J de este Captulo. C. NORMAS CONTABLES GENERALES Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Captulo IV. Descripcin y Dinmica de Cuentas, se considera conveniente establecer las siguientes normas generales, cuya aplicacin debe observarse al registrar las operaciones que realicen las empresas del sistema financiero. 1. Preparacin de los estados financieros2 Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el presente Manual y otras disposiciones establecidas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. En caso de existir situaciones no previstas en dichas disposiciones, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) oficializadas en el pas por el Consejo Normativo de Contabilidad. 2. Compensacin de saldos Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean stos deudores o acreedores, se expondrn separadamente sin compensar, salvo que para efectos de presentacin de estados financieros exista disposicin expresa al respecto. 3. Reconocimiento de ingresos y gastos Para la asignacin de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia mediante normas especficas), se aplicar el principio de devengado. 4. Ajustes mensuales Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados provenientes de las operaciones se efecte por lo menos a fin de cada mes, tal como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones, depreciacin de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por variaciones del tipo de cambio, amortizacin de partidas diferidas, desvalorizaciones, etc. 5. Ingresos devengados no cobrados3

En tanto no se materialice el pago, los intereses, comisiones y gastos sobre crditos o cuotas que se encuentren en situacin contable de vencido (cuenta 1405), en cobranza judicial (cuenta 1406), o crditos otorgados a deudores clasificados en las categoras Dudoso o Prdida, debern ser registrados como ingresos o rendimientos en suspenso, en la cuenta 8104 Rendimientos de crditos, inversiones y rentas en suspenso. Los ingresos previamente reconocidos que no hayan sido cobrados debern extornarse. A partir de dicho momento slo se reconocern en cuentas de resultados los intereses, comisiones y otros ingresos conforme se hayan percibido o cobrado. Los ingresos devengados y no cobrados sern registrados en
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Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008.

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cuentas de orden. Igual tratamiento reciben los intereses, comisiones y otros gastos sobre crditos o cuotas que se encuentran en situacin contable de reestructurados (cuenta 1403) y refinanciados (cuenta 1404).
6. Valuacin de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no expresados en moneda nacional4 Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con reajuste de valor, as como, los metales preciosos, se valuarn en moneda nacional aplicando, segn corresponda, el tipo de cambio contable establecido por esta Superintendencia, el ndice reajustable (VAC) establecido por el Banco Central de Reserva del Per o los precios del mercado internacional publicados al da anterior a la fecha de informacin. Para fines de presentacin, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la fecha de balance, se actualizarn al tipo de cambio contable establecido por la Superintendencia. 7. Imputacin por Moneda Los activos y pasivos se discriminarn en moneda nacional, moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, segn se haya pactado la transaccin correspondiente, salvo expresa indicacin en contrario. Los ingresos y gastos del perodo debern clasificarse en moneda nacional, moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, segn el origen de los activos y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengan directamente de activos y pasivos, debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago. Los ingresos por comisiones de servicios de importacin y exportacin y por giros, transferencias y rdenes de pago en moneda extranjera, se informarn como moneda extranjera. Para efectos del control diario de la posicin de cambios, la empresa podr utilizar cuentas transitorias que debern ser cerradas el mismo da; no arrastrando saldo por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el posicionamiento con base en el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarn las respectivas cuentas de resultados, cuyas diferencias determinarn:
Posicin Sobre comprada: Posicin Sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es mayor al pasivo en moneda extranjera. Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es menor al pasivo en moneda extranjera.

Posicin Nivelada:

Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual al pasivo en moneda extranjera.

8. Asignacin de Costos La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas especficas, se realizar de la siguiente forma: a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al perodo en que stos son reconocidos contablemente; b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con perodos establecidos, deben ser imputados a stos; c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son conocidos. 9. Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica
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Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

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Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia econmica, respecto de la forma jurdica con que las mismas se pacten, conforme a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad 1. 10. Inversiones en instrumentos representativos de capital5 Para el registro de las inversiones en instrumentos representativos de capital, debern tener en cuenta las siguientes consideraciones: a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de participar patrimonialmente y tener control conforme con la NIC 27 y/o poseer influencia significativa en otras entidades tomando en consideracin la NIC 28, se contabilizar dichas inversiones aplicando el mtodo de participacin patrimonial. b) Cuando la empresa mantenga valores con fines diferentes a la sealada en el literal anterior, contabilizar dichas inversiones de acuerdo al tratamiento establecido para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados o disponible para la venta, segn corresponda. 11. Partidas Pendientes de Imputacin Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las partidas pendientes de imputacin en los estados financieros. Aquellas partidas que, por razones de operatividad y organizacin administrativa interna o por naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas a las cuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en las cuentas respectivas del rubro Otros activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro Otros pasivos, si son acreedoras. Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a los treinta (30) das calendario de la fecha de operacin. 12. Registro y Archivo de Documentacin Contable Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros de contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones que se registren en los mismos, debern estar respaldadas con la documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las normas establecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la materia. Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad. Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los estados financieros bsicos y la documentacin que sustenten los mismos, incluyendo adems, el balance de comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas. Una copia de estos deber permanecer en la empresa, a disposicin de la Superintendencia. D. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN 1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles: Clase : Se identifica con el primer dgito Rubro : Se identifica con los dos primeros dgitos Cuenta : Se identifica con los cuatro primeros dgitos
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Modificado por la Resolucin SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

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Subcuenta Cuenta analtica Subcuenta analtica : Ejemplo: 5 51 5104 5104.01 5104.01.02 5104.01.02.01

: :

Se identifica con los seis primeros dgitos Se identifica con los ocho primeros dgitos Se identifica con los diez primeros dgitos. Ingresos Ingresos financieros Intereses por cartera de crditos Intereses por cartera de crditos vigentes Intereses por crditos a microempresas 6 Intereses por avances en cuenta corriente 7

2. El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dgito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflacin, teniendo en consideracin los cdigos siguientes: Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin. Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional. Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio). Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante VAC. Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflacin.8 Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos, se tendr en cuenta lo dispuesto en este numeral. 3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes: Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase : : : : : : : : : 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Activo Pasivo Patrimonio Gastos Ingresos Resultados Contingentes Cuentas de Orden Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin por cada empresa)

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la clase 9 para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos. E. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS 1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la informacin complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos sealados en el captulo II del presente
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Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. 8 Dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

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Manual. Los estados financieros bsicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo. 2. Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria a los estados financieros debern contener las firmas del Contador General y Gerente General. 3. Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaracin de que la informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad. 4. Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance General y su Estado de Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las sucursales en el exterior. Adicionalmente, debern presentar trimestralmente el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas consolidados del grupo consolidable del sistema financiero, del grupo consolidable del sistema de seguros y del grupo financiero, de acuerdo a lo dispuesto por esta Superintendencia.9 5. Los estados financieros correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre debern ser aprobados por el directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por la Junta General de Accionistas. En caso de existir observaciones, stas debern ser informadas de inmediato a la Superintendencia. 10 F. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS11 Las empresas debern publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas y el Reporte N 2-D Requerimientos de Patrimonio Efectivo por Riesgos de Crdito, Mercado y Operacional y Clculo del Lmite Global a que se refiere el primer prrafo del artculo 199 y la Vigsima Cuarta Disposicin Transitoria de la Ley General correspondientes a perodos trimestrales en el Diario Oficial y en un diario de amplia circulacin nacional. Las citadas publicaciones deben realizarse guardando las proporciones adecuadas y en la misma fecha y pgina del diario respectivo. Para fines de la publicacin del Reporte N 2-D las empresas podrn omitir las secciones para las cuales no reportan informacin. Las formas de publicacin del Balance General y del Estado de Ganancias y Prdidas debern corresponder a la Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el Captulo II del Manual de Contabilidad, debiendo contener slo los saldos totales ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, adems, debern ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior. La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar dentro de los siete (7) das tiles de su presentacin a esta Superintendencia y siempre que no hubiesen sido objetados por sta. Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicacin de los mismos, as como la del Reporte N 2-D, se efectuar dentro de los siete (7) das tiles de realizada dicha Junta
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Numeral modificado por la Resolucin S.B.S. N 11823-2010 del 29.09.2010. Modificado por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. 11 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado los prrafos segundo y cuarto por la Resol. SBS N 12863-99 del 10.09.2009.
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GeneralLas empresas debern remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas, dentro de los diez (10) das tiles posteriores a su difusin. Tratndose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los artculos 291 y 292 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y sus modificatorias, para efectos de la referida publicacin, stas debern cumplir con los requerimientos establecidos para la presentacin de estados financieros a esta Superintendencia, conforme lo indicado en los numerales 2 y 4 del literal E del Captulo I de este Manual de Contabilidad. Con relacin a los estados financieros anuales, stos quedarn supeditados a la aprobacin del rgano supremo de la sociedad que debe constar en acta y estar a disposicin de esta Superintendencia cuando lo requiera. Dichos estados financieros debern corresponder a los auditados conforme el Reglamento de Auditora Externa. G. INFORMACIN COMPLEMENTARIA Las empresas debern preparar informacin complementaria a los estados financieros bsicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y reportes, determine la Superintendencia. H. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Las empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de cada ao, salvo que la Superintendencia, en algn caso especfico, determine tratamiento alternativo diferente. I. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Y MEMORIA ANUAL Al cierre del ejercicio econmico el Directorio debe formular los estados financieros y la memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente: 1. Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con la debida antelacin para ser sometidos a la Junta General de Accionistas rgano equivalente, para su aprobacin y publicacin en la forma establecida en el Captulo II del presente Manual. 2. La memoria deber contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el informe de la Sociedad de Auditora Externa sobre los estados financieros de la empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los estados financieros consolidados anuales del conglomerado elaborados de conformidad con las normas establecidas por la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV).12 3. La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, as como contener una evaluacin resumida de cada uno de los eventos ms importantes ocurridos en el perodo y hechos subsecuentes, de modo que permita al accionista tener una imagen clara de la gestin. 4. La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la documentacin sustentatoria pertinente, por lo menos diez (10) das tiles antes de la realizacin de la Junta General de Accionistas u rgano equivalente. Aprobada la memoria, el Directorio proceder a autorizar la divulgacin respectiva, la cual deber realizarse dentro del plazo estipulado por las normas sobre la materia. 5. La memoria anual ser remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30) das calendario posteriores a su aprobacin por la Junta General de Accionistas u rgano equivalente.
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Numeral modificado por la Resolucin S.B.S. N 11823-2010 del 29.09.2010.

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J. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS ENTIDADES RELACIONADAS13

EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

Para la presentacin del balance de comprobacin de saldos a la Superintendencia de Banca y Seguros, el registro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema financiero y empresas de servicios complementarios y conexos nacionales, as como con las empresas de seguros del pas, se efectuar con el agregado de los cdigos pertenecientes a cada tipo de empresa y/o a cada empresa segn corresponda, de acuerdo con las tablas adjuntas, los que sern consignados en los terminales de las subcuentas, cuentas analticas o cuentas de mayor denominacin correspondiente, las mismas que se sealan a continuacin:
1103.01 1103.02 1103.03 1103.04 1103.05 1103.06 1103.09 1108.03 1201.01 1201.02 1201.03 1201.04 1201.05 1201.06 1201.09 1208.01 1208.03 1208.04 1208.05 1208.06 1208.09 1401.09.06.06 1401.09.06.07 1401.09.18.01 1401.09.18.02 1401.09.99 1404.09.06.06 1404.09.06.07 1404.09.18.01
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Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro empresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras Empresas del Sistema Financiero Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del Pas Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro empresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras Empresas del Sistema Financiero Bancos 1208.2 Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro empresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras Empresas del Sistema Financiero Subordinados 14 No subordinados 15 Subordinados 16 No subordinados 17 Otros crditos 18 Subordinados 19 No subordinados 20 Subordinados 21

Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. 14 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 15 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 16 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 17 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 18 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 19 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 20 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 21 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010

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1404.09.18.02 1404.09.99 1405.09.06.06 1405.09.06.07 1405.09.18.01 1405.09.18.02 1405.09.19.06 1405.09.19.18 1405.09.19.19 1405.09.19.99 1405.09.99 1406.09.06.06 1406.09.06.07 1406.09.18.01 1406.09.18.02 1406.09.19.06 1406.09.19.18 1406.09.19.19 1406.09.19.99 1406.09.99 1408.09 2201.01 2201.02 2201.03 2201.04 2201.05 2201.06
22 23

No Subordinados 22 Otros crditos 23 Subordinados 24 No subordinados 25 Subordinados 26 No Subordinados 27 Prstamos 28 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financierossubordinados 29 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros-no subordinados 30 Otros crditos 31 Otros crditos 32 Subordinados 33 No subordinados 34 Subordinados 35 No Subordinados 36 Prstamos 37 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financierossubordinados 38 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros-no subordinados 39 Otros crditos 40 Otros crditos41 Rendimientos devengados por crditos a empresas del sistema financiero 42 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro empresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito

Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 24 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 25 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 26 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 27 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 28 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010, vigente a partir de julio 2010 29 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010, vigente a partir de julio 2010 30 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010, vigente a partir de julio 2010 31 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010, vigente a partir de julio 2010 32 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 33 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 34 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 35 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 36 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 37 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010, vigente a partir de julio 2010 38 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010, vigente a partir de julio 2010 39 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010, vigente a partir de julio 2010 40 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010, vigente a partir de julio 2010 41 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 42 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010, vigente a partir de julio 2010

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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2201.09 2208.01 2208.02 2208.03 2208.04 2208.05 2208.06 2208.09 2301.01.01 2301.01.09 2302.01 2303.01 2308.01.01 2308.02.01 2308.03.01 2403.01 2403.02.01.01 2403.02.01.02 2403.02.03.01 2403.02.03.02 2403.04 2408.03 2603.02.01.01 2603.02.01.02 2603.02.02.01 2603.02.02.02 2603.02.03.01 2603.02.03.02 2603.04 2608.03 4102.01 4102.02 4102.03 4102.04 4102.05 4102.06 4102.09 4103.01.01 4103.02.01 4103.03.01 4104.03.01 4104.03.02 4104.03.04 5101.03.01 5101.03.02 5101.03.03 5101.03.04 5101.03.05

Otras Empresas del Sistema Financiero Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro empresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras Empresas del Sistema Financiero Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias Otros Depsitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del Pas Depsitos a Plazo de Empresas del Sistema Financiero del Pas Depsitos a la vista pas Depsitos de ahorro pas Depsitos a plazo pas Avances en cuenta corriente No subordinados Subordinados No subordinados Subordinados Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero del Pas No subordinados Subordinados No subordinados Subordinados No subordinados Subordinados Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero del Pas Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras Empresas del Sistema Financiero Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas Intereses por avances en cuenta corriente Intereses por prstamos Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES

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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5101.03.06 5101.03.09 5102.01 5102.02 5102.03 5102.04 5102.05 5102.06 5102.09 5104.01.09.06 5104.01.09.18 5104.01.09.99 5104.04.09 5104.05.09 5104.06.09

Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras Empresas del Sistema Financiero Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras Empresas del Sistema Financiero Prstamos 43 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 44 Otros crditos 45 Crditos a empresas del sistema financiero 46 Crditos a empresas del sistema financiero 47 Crditos a empresas del sistema financiero 48

A las subcuentas referidas a Otras Empresas del Sistema Financiero deben efectuarse agregados con los cdigos correspondientes a las tablas de Empresas de Arrendamiento Financiero (07) y Empresas de Servicios Fiduciarios (13).

43 44

Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 45 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008, vigente a partir de julio 2010 46 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010, vigente a partir de julio 2010 47 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010, vigente a partir de julio 2010 48 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010, vigente a partir de julio 2010

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Cdigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero, Empresas de servicios complementarias y conexos, as como con las empresas de seguros:49 CDIGO 01 02 03 04 05 06 08 09 16 21 28 29 31 32 33 34 35 36 37 99 CDIGO 07 09 10 11 12 13 15 16 99 BANCOS: 01 Banco Central de Reserva del Per Banco de la Nacin Banco de Crdito del Per Banco Internacional del Per - INTERBANK Banco Scotiabank Banco Continental Banco de Comercio Banco Financiero del Per Citibank N.A., Sucursal en el Per del Banco Interamericano de Finanzas S.A.E.M.A. Corporacin Financiera del Desarrollo S.A. COFIDE Mibanco Banco de la Microemprea- MIBANCO Banco Agropecuario -AGROBANCO HSBC Bank Per S.A. Banco Falabella Per S.A. Banco Santander Per S.A. Banco Ripley S.A. Banco Azteca del Per Deutsche Bank (Per) S.A. Bancos en Liquidacin FINANCIERAS: 02 Financiera TFC S.A. Financiera Edyficar S.A. Crediscotia Financiera Crear S.A. Financiera Confianza S.A. Financiera Universal S.A. Financiera Efectiva S.A.50 Amerika Financiera S.A. 51 Financieras en liquidacin

49

Modificado mediante Resol. SBS N 824-2002 del 27.08.2002. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006, Resol. SBS N 1272-2007 del 21.09.2007 y Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente, modificado mediante Oficios Mltiples N 20471-2008 del 24.07.2008, N 5823-2009 del 23.02.2009 y N 36564-2010 del 25.08.2010, as como por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. 50 Incorporado por el Oficio Mltiple N 17244-2010 del 06.05.2010 51 Incorporado por el Oficio Mltiple N 17244-2010 del 06.05.2010

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CDIGO 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 97 98 99

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO: 03 Caja Municipal de Ahorro y Crdito Sullana Caja Municipal de Crdito Popular de Lima Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Piura Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Arequipa Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Huancayo Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Cuzco Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Maynas Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Ica Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Paita Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Santa Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Trujillo Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Tacna Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Pisco Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Municipales de ahorro y Crdito en Liquidacin

CDIGO 03 05 06 07 08 09 10 12 14 15 99 CDIGO 03 06 08 10 11 12
52

CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO: 04 Caja Rural de Ahorro y Crdito Quillabamba S.A.A.Credinka. Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Libertadores de Ayacucho Caja Rural de Ahorro y Crdito Seor de Luren Caja Rural de Ahorro y Crdito Chavn S.A. Caja Rural de Ahorro y Crdito Nuestra Gente S.A Caja Rural de Ahorro y Crdito Cajamarca Caja Rural de Ahorro y Crdito Profinanzas S.A.A. Caja Rural de Ahorro y Crdito Sipn S.A. Caja Rural de Ahorro y Crdito PRYMERA S.A. Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Andes S.A. Cajas Rurales de ahorro y Crdito en Liquidacin EDPYMES: 05 52 Proempresa S.A. Nueva Visin S.A. Raz S.A. Edpyme Solidaridad S.A. Credivisin S.A. Acceso Crediticio S.A.

Segn Oficio Mltiple N 17244-2010 del 06.05.2010 se elimina el cdigo 13 Efectiva S,A,

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14 15 16 17 99

Alternativa S.A. Pronegocios S.A. Micasita S.A. Credijet S.A Edpymes en Liquidacin

CDIG COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO: 06

CDIG EMPRESAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: 07 10 11 12 99 Leasing Total S.A. Mitsui-Masa Leasing S.A. Leasing Per S.A. Leasing en Liquidacin.

53

CDIG EMPRESAS AFIANZADORAS DE GARANTA: 08

CDIG ALMACENES GENERALES DE DEPSITO: 09 01 02 03 04 Almacenera del Per S.A. ALMA-PERU. Depsitos S.A. Ca. Almacenera S.A. CASA. Almacenes Financieros S.A.

CDIG EMPRESAS DE SEGUROS: 10 01 04 05 09 11 12 13 15 16 17

53

Rmac Internacional Ca. De Seguros y Reaseguros Pacfico Peruano Suiza Ca. de Seguros y Reaseguros La Positiva Compaa de Seguros Secrex Ca de Seguros de Crditos y Garantas Generali Per Ca. de Seguros y Reaseguros Mapfre Per Compaa de Seguros y Reaseguros El Pacfico Vida Ca. De Seguros y Reaseguros Interseguro Ca. de Seguros S.A. Mapfre Per Vida Compaa de Seguros Ace Seguros

Segn Oficio Mltiple N 17244-2010 del 06.05.2010 se elimina los siguientes cdigos: 04 Citileasing S,A; Amrica Leasing S.A. y 08 Crdito Leasing S.A. Credileasing S.A.. Mediante Oficio Mltiple N 36564-2010 del 25.08.2010 se incorpor el cdigo 12 Leasing Per.

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18 20 21 22 23 99

Invita Seguros de Vida La Positiva Vida Seguros y Reaseguros S.A. Cardif del Per S.A. Compaa de Seguros Insur Ca. de Seguros S.A. Protecta Ca. de Seguros y Reaseguros S.A. Seguros en Liquidacin

CDIG SOCIEDADES TITULIZADORAS: 11 01 03 04 05 06 07 08 Citicorp Sociedad Titulizadora S.A. Credittulos Sociedad Titulizadora S.A. Continental Sociedad Titulizadora S.A. Wiese Sudameris Sociedad Titulizadora S.A. Interttulos Sociedad Titulizadora S.A. Grupo Coril Sociedad Titulizadora S.A. TRUST Sociedad Titulizadora S.A.

CDIG EMPRESAS DE SERVICIOS DE CANJE: 12 01 Cmara de Compensacin Electrnica S.A.

CDIG EMPRESAS DE SERVICIOS FIDUCIARIOS: 13 01 02 La Fiduciaria S.A. Fiduciaria GBC S.A.

CDIG FONDOS: 14 01 Fondo MIVIVIENDA S.A.

CDIG EMPRESAS DE FACTORING: 15 01 Amrica Factoring S.A.

CDIG EMPRESAS DE ADMINISTRACIN HIPOTECARIA: 1654 01 02 Incasa S.A. Solucin Empresa Administradora Hipotecaria S.A.

54

Mediante Oficio Mltiple N 36564-2010 del 25.08.2010 se incorpor el cdigo Hipotecaria.

02 Solucin Empresa Administradora

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CDIG EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL EXTERIOR: 17

55

01 02

Bancos del Exterior Otras Empresas del Sistema Financiero del Exterior

55

Tabla incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010

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