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Diseo de
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Mdulo 1
I
Auxiliar Contable
II
Interpretacin de Estados Financieros Bsicos
Esta gua te ayudar a comprender la etapa final de los procedimientos realizados en el Submdulo I Realizar el Registro Contable, ya que consiste en la elaboracin de estados financieros de acuerdo a las reglas de presentacin que marcan las Normas de Informacin Financiera y son el resultado de clasificar, ordenar, analizar, valuar y registrar las operaciones que realizan las diferentes entidades econmicas o como las conozcas es decir los comerciantes, las personas fsicas, las personas morales o los industriales. Los estados financieros muestran la situacin o los resultados que ha tenido la empresa de acuerdo a las operaciones realizadas a una fecha dada o durante un tiempo determinado y deben estar perfectamente identificados. Aunado a la presentacin de estados financieros se deber de realizar un anlisis de stos para determinar que tan efectivas o productivas son las operaciones realizadas ya que no se trata solo de vender o producir sino que todo lo que se realice en la empresa deber estar encaminada al logro de los objetivos que en la mayora de los casos es la obtencin de utilidades, por lo que se les aplica una serie de frmulas que son conocidas como razones financieras y nos permiten descubrir la eficiencia de la empresa. Los estados financieros son importantes porque son fuente de informacin que ayuda a tomar decisiones a los dirigentes de la empresa y repercuten en todos lo que de alguna manera tienen relacin con sta y por lo tanto se debe de poner especial cuidado en el anlisis, ya que de acuerdo a la interpretacin acertada que se haga ser el xito financiero que se obtenga. Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la posicin financiera y de las transacciones realizadas por la empresa cuyo objetivo es suministrar informacin que sea de utilidad para una amplia gama de usuarios al tomar decisiones econmicas.
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Al concluir este submdulo sers capaz de elaborar, analizar, comprender e interpretar los estados financieros bsicos de una entidad, cumpliendo con las reglas de presentacin de acuerdo a las Normas de Informacin Financiera y aplicando las razones financieras para obtener informacin que permita tomar decisiones a los diversos usuarios.
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Mdulo 1
I
Auxiliar Contable
II
Interpretacin de Estados Financieros Bsicos
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Competencia 1
Integra los diversos movimientos contables para la presentacin y anlisis de los estados financieros a travs de software administrativo.
xElaborar en forma manual y electrnica el balance general xElaborar en forma manual y electrnica el estado de resultados xElaborar en forma manual y electrnica el estado de cambios en la situacin financiera xElaborar en forma manual y electrnica el estado de variaciones en el capital contable.
Al trmino del submdulo el alumno elaborar estados financieros en forma manual y electrnica y aplicar razones financieras simples.
xConcepto, elementos y formas de presentacin del balance general xConcepto, elementos y frmulas del estado de prdidas y ganancias xConcepto, elementos y presentacin del estado de cambios en la situacin financiera. xConcepto, elementos y presentacin del estado de variaciones en el capital contable. xFrmulas e interpretacin de razones simples
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Elementos
Grfico 1
Formas de presentacin
Grfico 2
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Actitudes:
Balance General en forma de cuenta Esta forma es horizontal dividido en dos partes en el lado izquierdo todas la cuentas de activo y del lado derecho todas las cuentas de pasivo y de capital. Tabla 1
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Balance General en forma de Reporte En esta forma se presenta primero el Activo, despus el Pasivo y por ltimo el Capital, es decir en forma vertical. Tabla 2
Ecuaciones
El Balance General en forma de cuenta cumple con la siguiente frmula: A = P + CC El Balance en forma de Reporte cumple con la frmula siguiente: A -P =CC
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Actitudes:
Competencias Genricas:
Se conoce y valora Es sensible al arte Practica estilos de vida saludable Escucha, interpreta y emite mensajes Innova y propone soluciones Sustenta postura personal
Aprende por iniciativa Participa y colabora en equipos Conciencia cvica y tica Respeto y tolerancia Desarrollo sustentable
Tabla 3
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Tabla 7
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Tabla 9
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Tabla 10
Tabla 11
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Actitudes:
Competencias Genricas:
Se conoce y valora Es sensible al arte Practica estilos de vida saludable Escucha, interpreta y emite mensajes Innova y propone soluciones Sustenta postura personal
Aprende por iniciativa Participa y colabora en equipos Conciencia cvica y tica Respeto y tolerancia Desarrollo sustentable
Tabla 12
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Actitudes:
Competencias Genricas:
Se conoce y valora Es sensible al arte Practica estilos de vida saludable Escucha, interpreta y emite mensajes Innova y propone soluciones Sustenta postura personal
Aprende por iniciativa Participa y colabora en equipos Conciencia cvica y tica Respeto y tolerancia Desarrollo sustentable
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Actitudes:
Competencias Genricas:
Se conoce y valora Es sensible al arte Practica estilos de vida saludable Escucha, interpreta y emite mensajes Innova y propone soluciones Sustenta postura personal
Aprende por iniciativa Participa y colabora en equipos Conciencia cvica y tica Respeto y tolerancia Desarrollo sustentable
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Actitudes:
Competencias Genricas:
Se conoce y valora Es sensible al arte Practica estilos de vida saludable Escucha, interpreta y emite mensajes Innova y propone soluciones Sustenta postura personal
Aprende por iniciativa Participa y colabora en equipos Conciencia cvica y tica Respeto y tolerancia Desarrollo sustentable
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Actitudes:
Competencias Genricas:
Se conoce y valora Es sensible al arte Practica estilos de vida saludable Escucha, interpreta y emite mensajes Innova y propone soluciones Sustenta postura personal
Aprende por iniciativa Participa y colabora en equipos Conciencia cvica y tica Respeto y tolerancia Desarrollo sustentable
Ejemplo
Acuario
Tabla 17
Empresa Acuario S. A. Estado de Variaciones en el Capital Contable Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2011
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Actitudes:
Competencias Genricas:
Se conoce y valora Es sensible al arte Practica estilos de vida saludable Escucha, interpreta y emite mensajes Innova y propone soluciones Sustenta postura personal
Aprende por iniciativa Participa y colabora en equipos Conciencia cvica y tica Respeto y tolerancia Desarrollo sustentable
Ejercicios
Piscis
Tabla 18
Empresa Piscis S. A. Estado de Variaciones en el Capital Contable Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2011
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Actitudes:
Competencias Genricas:
Se conoce y valora Es sensible al arte Practica estilos de vida saludable Escucha, interpreta y emite mensajes Innova y propone soluciones Sustenta postura personal
Aprende por iniciativa Participa y colabora en equipos Conciencia cvica y tica Respeto y tolerancia Desarrollo sustentable
Tabla 19
Empresa Estado de Variaciones en el Capital Contable Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2011
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Actitudes:
Competencias Genricas:
Se conoce y valora Es sensible al arte Practica estilos de vida saludable Escucha, interpreta y emite mensajes Innova y propone soluciones Sustenta postura personal
Aprende por iniciativa Participa y colabora en equipos Conciencia cvica y tica Respeto y tolerancia Desarrollo sustentable
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Razn de liquidez =
Activo Circulante - Inventarios Pasivo a corto plazo Activo circulante Pasivo a corto plazo
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Rotacin de Inventarios
Razones de Rentabilidad
Margen de utilidad en relacin a las ventas Utilidad Neta / Ventas Netas =X% De utilidad que generan las v entas o cuantos centavos de utilidad gana cada peso de v enta. =X% De utilidad que generan las v entas o cuantos centavos de utilidad gana c ada peso del activ o total. =X% De utilidad que generan las v entas o cuantos centavos de utilidad gana c ada peso del c apital social.
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El anlisis
Actitudes:
Tabla 21
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Tabla 22
Empresa El Anlisis S. A. Balance General al 31 de Diciembre del 20__
Activo Circulante Bancos Clientes Docu mentos por cobrar Deudores diversos Inventario Fijo Edificios Maquinaria y equipo Equipo de reparto Mobiliario y equipo Terrenos Total activo Pasivo A c orto plazo Proveedores Docu mentos por pagar dividendos Docu mentos por pagar de provisiones Impuesto por pagar A largo plazo Docu mentos por pagar Total pasivo Cpital contable Capital social preferente Capital social comn Utilidad de ejercicios an teriores Utilidad del ejercicio 2,000.00 300.00 500.00 4,800.00 7,600.00 1,350.00 8,950.00 3,000.00 3,500.00 5,500.00 4,800.00 13,800.00 4,150.00 600.00 1,500.00 3,000.00 300.00 300.00 5,000.00 5,900.00 1,500.00 800.00 3,000.00 16,200.00 25,750.00 9,950.00
Gerente
Contador
Datos complementarios: 1. Saldo al primero de enero del 20____ a) Clientes $ 1,200.00 b) Documentos por cobro a clientes $ 1,000.00 c) Proveedores $ 2,500.00 d) Documentos por pagar a proveedores $ 1,200.00 e) Inventario $ 4, 800.00 2. Ventas a crdito durante el ejercicio $ 1,500.00 3. Compras a crdito durante el ejercicio $ 6,000.00 4. Plazo de crdito a clientes 30 das 5. Plazo a crdito de proveedores 90 das.
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Solucin: 1). Liquidez A) Capital neto de trabajo. Activo circulante - pasivo circulante CNT= 9,550.00 7,600.00 CNT= $ 1,950.00 B). ndice de solvencia Activo circulante/pasivo a corto plazo IS= 9,550.00/7,600.00=1.26 C). Prueba del cido Activo circulante Inventario /pasivo a corto plazo PA= 9,550.00 - 3,000.00/7,600.00 = .86 De actividad D). Rotacin de Inventarios Costo de ventas/Promedio de inventarios Promedio de inventarios= inventario inicial + inventario final / 2 PI = 4,800.00 + 3,000.00 / 2 = 3,900.00 RI= 9,000.00 / 3,900.00 = 2.3 veces E). Periodo promedio de inventarios 360 das / RI = PPI= 360 / 2.30 = 156 das F). Rotacin de cuentas por cobrar Ventas a crdito / promedio de cuentas por cobrar Saldo inicial + saldo final de cuentas por corar / 2 = 2,2000 + 2,100.00/ 2 = 2,150.00 RCC = 15,000.00 / 2,150.00 = 6.97 veces G). Plazo promedio de cuentas por cobrar 360 das / rotacin de cuentas por cobrar (RCC) = 360 / 6.97 = 52 das. H). Rotacin de cuentas por pagar. Compras a crdito / promedio de cuentas por pagar RCP= 6,000.00/ 3100.00 = 1.93 veces Promedio de cuentas por pagar = saldo inicial + saldo final / 2= 3.700+2,500.00/2=3,100.00 I). Plazo promedio de cuentas por pagar 360 das / Rotacin de cuentas por pagar (RCP) PPCP= 360 / 1.93 = 186 das 2). De endeudamiento. A). Razn de endeudamiento Activo total / pasivo total RE = 25,750.00 / 8,950.00 = 2.87 B). Razn de pasivo total a capital. Capital social / Pasivo total RPTC = 6,500.00 / 8,950.00 = .72 veces 3). De rentabilidad A). Razn de utilizacin de la planta o rotacin de activo total. Ventas totales / activo total RAT= 20,000.00 / 25,750.00 = .77 veces B). Rendimiento de la inversin Utilidad neta/activo total * activo total / ventas netas RI = 4,800.00 / 25,750.00 * 25,750.00 / 20,000.00 = .2304 = 23.04 % C). Rendimiento de capital comn (Antes de ISR Y PTU)
En conclusin: A simple vista podemos observar que para que baje el promedio de sus deudas, se debe pagar ms rpido por lo que no est teniendo una liquidez inmediata, como fue planeada a los 90 das de pago a proveedores, ya que est afectando el cobro a clientes es ms tiempo de lo planeado y considerando esta posturas de la empresa no tiene suficiente flujo de efectivo necesario para pagar, entonces debe tratar de hacer que el flujo de efectivo sea ms rpido.
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Actitudes:
Competencias Genricas:
Se conoce y valora Es sensible al arte Practica estilos de vida saludable Escucha, interpreta y emite mensajes Innova y propone soluciones Sustenta postura personal
Aprende por iniciativa Participa y colabora en equipos Conciencia cvica y tica Respeto y tolerancia Desarrollo sustentable
Empresa " El Poder" S.A. de C. V Estado de Resultados. Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 20____ Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de operain Utilidad de operacin Intereses pagados por prestamos Utilidad antes de impuestos impuestos Utilidad neta. 6,000,000.00 4,650,000.00 1,350,000.00 500,000.00 850,000.00 600,000.00 250,000.00 100,000.00 150,000.00
Gerente
Contador
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Activo Circulante Banco s Cientes Almacen Fijo Edificio Diferido Gastos de Instalacin Total activo Pasivo A corto plazo Proveedores Acreedores Impuesto po r pagar A largo plazo Documentos por p agar Total pasivo Capital contable Capital so cial Reserva legal Utilidades Retenidas Utilidad del ejercicio
7,100,000.00
Gerente
Contador
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Actitudes:
Competencias Genricas:
Se conoce y valora Es sensible al arte Practica estilos de vida saludable Escucha, interpreta y emite mensajes Innova y propone soluciones Sustenta postura personal
Aprende por iniciativa Participa y colabora en equipos Conciencia cvica y tica Respeto y tolerancia Desarrollo sustentable
Contingencias Que los documentos no renan los requisitos solicitados. Que no se cuente con el software.
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Mdulo 1
I
Auxiliar COntable
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Interpretacin de Estados Financieros Bsicos
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Administracin financiera de Jonson, W Robert, Mxico D.F Editorial Cecsa. Auditoria I, Santillan Gonzlez Juan Ramn Mxico D.F. Editorial Ecafsa Diccionario contable administrativo fiscal, Lpez Jos Isaura, Mxico D.F; 3. Edicin, Editorial Ecasa. Diccionario de contabilidad y finanzas Martn, Amez Fernando, Mxico D.F. Editorial cultura S.A. El anlisis de los estados financieros y Deficiencia de la Empresa, Macias Pineda Roberto, Mxico D.F. editorial Ecasa. Examen de estados financieros, por contadores pblicos Mora Montes Ricardo, Mxico D.F. Editorial Instituto Mexicano de contadores Pblicos A.C. Teora de la contabilidad financiera, Cocina Martnez Javier, Mxico D.F. editorial Instituto Mexicano de Contadores Pblicos A.C. Primer curso de contabilidad, Lara Flores, Elas, Mxico D.F., Editorial Trillas. Practica de contabilidad y software contable, Lara Flores, Elas y Lara Olivia, Mxico D.F 2 edicin, Editorial Instituto Mexicano de Contadores Pblicos A.C. Contabilidad I, Romero Lpez Javier, Mxico D.F. editorial Mc. Graw Hill Interamericana Editores S.A.
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GLOSARIO: Estados Financieros: Documentos contables que muestran los resultados al trmino de un determinado ciclo, utilizados para la toma de decisiones. Balance general: Este muestra los bienes y derechos a favor de la empresa, sus deudas y obligaciones a cargo, as como el capital invertido en la empresa, a una fecha determinada. Estado de resultados: Es el estado financiero que detalla la formacin de la utilidad o prdida de un periodo mediante la especificacin de los elementos que lo integran. Estado de origen y aplicacin de recursos: Tiene por objeto presentar en forma lgica las dos fuentes de recursos, ajenos y propios de una empresa, en un periodo determinado, mostrando en forma adecuada los canales a travs de los cuales se obtuvieron tales recursos, as como la aplicacin que se hizo de ellos. Estado de variacin en el capital: Presenta los movimientos en el patrimonio de una empresa, as como en incremento de cuentas que fortalecen el capital de una empresa. Almacn: Lugar donde se guardan las mercancas. Compras: Adquisicin de mercancas al contado o a crdito. Ventas: Se dice que existen una venta cuando uno de los contratantes se obliga a transferir la propiedad de un cosa y el otro a su vez se obliga a pagar por ello a un cierto precio. Inventarios: es la relacin detallada de las existencias que se encuentran en la cuenta de mercancas n el activo (conjunto de existencias en el almacn). Utilidad: Beneficio que se obtienen de una cosa; diferencia entre un precio de costo y el precio de venta, en trminos generales es la ganancia. Descuento: Bonificacin que se hace o se recibe por el pago adelantado. Utilidad bruta: La diferencia entre el producto neto de las ventas y el costo de las mismas. Administracin financiera: es el estudio dentro de una entidad econmica de dinero y bienes considerando los movimientos internos y externos. Razones Financieras: Razones de liquidez y actividad: Estas miden la solvencia para cubrir pasivos a corto plazo. Razones de endeudamiento: Miden las utilidades que se generan a travs de dinero de la empresa. Razones de rentabilidad: Mide las utilidades que se generan a travs de ventas y activos. Razones de cobertura: Mide la capacidad de cubrir activos fijos. Aplicacin de recursos: Son los recursos que han sido aplicados para reducir saldos a favor, absorber prdidas o retiro de capital. Origen de fondos: Son aquellos fondos obtenidos en efectivo. Aplicacin de fondos: Son aquellos fondos destinados para pagar mercanca, activos fijos, y gastos de operacin en un periodo determinado. Reservas: Son aquellas provisiones para aplicar a cualquier contingencia. Dividendos: Es la utilidad obtenida en una empresa, sobre un periodo determinado en cual puede ser distribuido a sus socios. Origen de recursos: Son fuentes que proporcionan recursos propios e indican los recursos obtenidos de personas ajenas.
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Competente El cuadro tiene un formato excepcionalmente atractivo y una informacin bien organizada.
Independiente El cuadro ti en e un for mato atractivo y una infor macin bien organizada.
Escritura Gr amtica
No hay errores gramaticales en el fol leto desp us de la revisin por parte de un adulto. 99-90% de informacin corr ecta. la es
Hay 1-2 err ores gramaticales an despus de la revisin por parte de un adulto. 89-80% de informacin en folleto es correcta la el
Hay vari os errores gr amaticales an d espus de la r evisi n por parte d e un adulto. Menos del 80% d e l a infor maci n es correcta.
Contenido
Hay varios err or es gramatical es an despus de la revisin por parte de un adulto. Usan correctamente palabras nuevas y definen las palabras no familiares.
V ocabulario
Los autores tratan de usar vocabulario nuevo, pero usan 1-2 palabras incorr ectamente
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Instrumentos de Evaluacin
CECYTEH PLANTEL __________________________ GUIA DE OBSERVACIN Carrera: Mdulo I Submdulo II Nombre del Profesor: Nombre del alumno: Grupo: Competencia I:
Evidencias por desempeo: Evidencia por producto: Evidencia de actitud asociada : Instrucciones para el alumno:
Integra los diversos movimientos contables para la presentacin y anlisis de los estados financieros a travs de software administrativo. Elabora Estados Financieros cumpliendo con las reglas de presentacin, en forma manual y electrnica. Elaborar estados financieros bsicos. Limpieza, orden, responsabilidad Elabora los Estados Financieros con los requisitos solicitados en forma manual y electrnica.
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CRITERIOS Desarrollo Identifica cada uno de los estados financieros Clasifica co rrectamente as cu l entas d a e ctivo, pasivo y capital Elabora os e l stados fnancieros s i iguiendo u na secuencia Utiliza frmulas en la elaboracin de los estados financieros en forma electrnica Elabora los e stados fnancieros co t dos s i n o us elementos y reglas de presentacin Distribuye e d l ocumento a decuadamente e la n hoja
SI
NO
OBSERVACIONES
OBSERVACIONES GENERALES
Direccin de Academia.
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