CAPTULO VI ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL

VI. ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL

VI.1. Introduccin
Para dar cumplimiento al Artculo 273 de la Ley del Seguro Social (LSS), en este captulo se presentan los estados financieros del Instituto dictaminados por el auditor externo al 31 de diciembre de 2007, y que son elaborados de conformidad con las instrucciones sobre forma y trminos en que las entidades federales deben llevar su contabilidad y que se contienen en las Circulares Tcnicas denominadas Normas de Informacin Financiera (NIF), emitidas por la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) y la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), conforme a lo dispuesto por la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (antes Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal) y en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal. Asimismo, son presentados los estados financieros que registran los pasivos laborales totales, en virtud de que el Instituto tiene establecido un rgimen de jubilaciones y pensiones y un plan de prima de antigedad para sus trabajadores, cuya reserva y aportacin son calculadas de acuerdo con el Boletn D-3 emitido por la Comisin de Principios de Contabilidad (CPC) del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP). La presentacin de ambas versiones de estados financieros, con y sin registro pleno del costo laboral, obedece a que algunas de las reglas contables contenidas en estas NIF, difieren de las Normas de Informacin Financiera (NIF) emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera (CINIF). Especficamente, con la aplicacin de la Norma de Informacin Financiera en materia de Reconocimiento de las Obligaciones Laborales al Retiro de los Trabajadores de las Entidades del Sector Paraestatal (NIF-08 bis) se presentan los importes nominales que se registran en la contabilidad institucional, reconociendo slo una parte del costo total de las obligaciones laborales, por lo que el auditor externo revela en sus notas los montos de los pasivos laborales con la aplicacin estricta del Boletn D-3122.

122

La Norma de Informacin Financiera 08-bis en materia de Reconocimiento de las obligaciones laborales al retiro de los trabajadores de las entidades del sector paraestatal(NIF 08-bis) determina que es de aplicacin obligatoria la normatividad establecida en el boletn D-3 en lo que corresponde a la cuantificacin y registro del monto de estos pasivos y la divulgacin en notas a los estados financieros de las reglas de reconocimiento y revelacin, siempre y cuando no implique la determinacin de un resultado del ejercicio de naturaleza desfavorable.

211

Adicionalmente, se presentan los estados de ingresos y gastos por ramo de seguro para el ejercicio 2007 de conformidad con la obligacin estipulada en el Artculo 277 E de la LSS, en el sentido de registrar por separado en la contabilidad los ingresos y gastos de cada uno de los seguros.

VI.2. Estado de Resultados

VI.2.1. Estado de resultados global Los ingresos de operacin del ejercicio 2007 ascendieron a 202,826 millones de pesos123. Por su parte, el gasto de operacin fue de 202,623 millones de pesos, por lo que se obtuvo, sin considerar el registro total del costo neto del periodo de las obligaciones laborales, un excedente de operacin o devengado de 203 millones de pesos. Los ingresos del IMSS provienen principalmente de tres fuentes: i) de las aportaciones tripartitas que el Instituto recibe por parte de los trabajadores, de los patrones y del Gobierno Federal, incluidas las multas, recargos y actualizaciones; ii) de los intereses y rendimientos obtenidos de la inversin de sus reservas y disponibilidades; y, iii) de ingresos derivados de las ventas y servicios en tiendas, centros vacacionales y velatorios. De los 202,826 millones de pesos de ingresos totales, el 72.2 por ciento corresponden a las cuotas obrero patronales, el 21.3 por ciento a las contribuciones a cargo del Gobierno Federal, y el 6.5 por ciento restante a productos de inversiones y otros ingresos. El gasto de operacin comprende todas aquellas erogaciones que el Instituto realiza para llevar a cabo la prestacin de sus servicios. Ello incluye el pago de la nmina a trabajadores activos y pensionados ex trabajadores del IMSS, las prestaciones econmicas a sus beneficiarios (subsidios, ayudas y sumas aseguradas), el consumo de medicamentos, materiales de curacin y otros; el gasto por mantenimiento y conservacin de los bienes muebles e inmuebles; de los servicios generales y subrogacin de servicios; la provisin constituida durante el ejercicio para la reserva contable del RJP con base en la NIF-08 bis; as como otros gastos124.
123

Los ingresos de operacin incluyen las cuotas obrero patronales que el Instituto debe pagar en su calidad de patrn. Quedan excluidos de estos ingresos, los flujos por transferencias del Gobierno Federal para las pensiones en curso de pago, en virtud de que con la Ley del Seguro Social, a partir del primero de julio de 1997, el Gobierno Federal asumi ese pasivo y el Instituto slo acta como pagador de las pensiones por cuenta y orden del mismo. 124 El concepto de otros gastos incluye intereses financieros y actuariales, castigos, depreciaciones y reversin de cuotas obrero patronales. Excluye el gasto de las pensiones en curso de pago, que constituyen un pasivo del Gobierno Federal.

212

La composicin del gasto de operacin se puede apreciar en el cuadro VI.1, que muestra el estado de resultados al 31 de diciembre de 2007. Del total del gasto, que ascendi a 202,623 millones de pesos, se destinaron para servicios de personal 95,118 millones de pesos; por el consumo de medicamentos, materiales de curacin y otros, 22,890 millones de pesos; para el conjunto de gastos que agrupan el mantenimiento y conservacin de los bienes muebles e inmuebles, as como los servicios generales y subrogacin de servicios, se erogaron 21,987 millones de pesos; para el pago de las prestaciones econmicas 14,924 millones de pesos; de otros gastos 5,781 millones de pesos y 41,923 millones de pesos como costo neto del periodo de las obligaciones laborales. La cifra registrada como costo neto del periodo de las obligaciones laborales est integrada por 22,340 millones de pesos correspondientes al pago de la nmina asociada al Rgimen de Jubilaciones y Pensiones, es decir, por concepto de los pagos de pensiones, jubilaciones y primas de antigedad a favor del personal retirado del IMSS; y por 19,583 millones de pesos de la provisin constituida durante el ejercicio para la reserva contable del RJP con base en la NIF-08 bis125. De acuerdo con los resultados del Reporte de la Valuacin Actuarial de las Obligaciones Laborales por el Rgimen de Jubilaciones y Pensiones y Prima de Antigedad de los Trabajadores del IMSS bajo la metodologa del Boletn D-3, el costo neto del periodo para el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2007 ascendi a 118,205 millones de pesos. El efecto de registrar en la contabilidad institucional el total del costo neto del periodo, como lo muestra el cuadro VI.2, implicara la determinacin de un resultado del ejercicio de naturaleza desfavorable, en contravencin a la NIF-08 bis.

125

Para efectos de reconocer en la contabilidad el mayor monto posible del costo neto del periodo.

213

Cuadro VI.1. Instituto Mexicano del Seguro Social Estado de Ingresos y Gastos Dictaminado por los Aos Terminados al 31 de Diciembre de 2007 y 2006 (millones de pesos) 2007
INGRESOS Cuotas obrero patronales Contribucin federal Productos de inversiones y otros ingresos Total de ingresos 146,550 43,168 13,108 202,826

2006

131,134 39,345 11,579 182,058

GASTOS Servicios de personal Costo neto del periodo de las obligaciones laborales Prestaciones en dinero Mantenimiento Servicios generales y subrogacin de servicios Intereses financieros y actuariales Castigos y depreciaciones Reversin de cuotas obrero patronales Partidas extraordinarias Total de gastos
1/

95,118 41,923 14,923 22,890 2,551 19,436 731 4,187 863 0 202,623

88,744 25,555 12,423 21,541 2,379 19,091 1,059 3,858 1,040 6,098 181,787

Consumos de medicamentos, materiales de curacin y otros

Excedente neto de ingresos sobre gastos

1/

203

271

Integrado por el pago de la nmina de jubilados y pensionados por 22,340 millones de pesos y la provisin constituida durante el ejercicio para la reserva contable del RJP por 19,583 millones de pesos. Fuente: Estados Financieros Dictaminados al 31 de diciembre de 2007 y 2006.

214

Cuadro VI.2. Instituto Mexicano del Seguro Social Estado de Ingresos y Gastos por los Aos Terminados al 31 de Diciembre de 2007-2006 con el Registro Pleno del Costo Neto del Periodo (millones de pesos) 2007 2006
INGRESOS Cuotas obrero patronales Contribucin federal Productos de inversiones y otros ingresos Total de ingresos GASTOS Servicios de personal 1/ Costo neto del periodo de las obligaciones laborales Prestaciones en dinero Mantenimiento Servicios generales y subrogacin de servicios Intereses financieros y actuariales Castigos y depreciaciones Reversin de cuotas obrero patronales Partidas extraordinarias Total de gastos
2/

146,550 43,168 13,108 202,826

131,134 39,345 11,579 182,058

91,889 118,205 14,923 22,890 2,551 19,436 731 4,187 863 0 275,676

88,744 117,100 12,423 21,541 2,379 19,091 1,059 3,858 1,040 6,098 273,332

Consumos de medicamentos, materiales de curacin y otros

Excedente neto de ingresos sobre gastos

1/

-72,850

-91,273

Del costo total por 95,118 millones de pesos en los servicios de personal, no se consideran 3,229 millones de pesos de pagos por prima de antigedad, clusulas contractuales y aportacin del Instituto al RJP, ya que estn incluidos en el reporte de la valuacin actuarial como parte del costo neto del periodo. 2/ Incluye el pago de la nmina de pensionados y prestaciones del RJP por 22,340 millones de pesos; los pagos por prima de antigedad y clusulas contractuales por 2,588 millones; las aportaciones del Instituto al RJP por 641 millones de pesos y la provisin constituida durante el ejercicio para la reserva contable del RJP por 19,583 millones de pesos. Fuente: IMSS a partir de los Estados Financieros Dictaminados al 31 de diciembre de 2007 y 2006 y del Reporte de la Valuacin Actuarial de las Obligaciones Laborales por el Rgimen de Jubilaciones y Pensiones y Prima de Antigedad de los Trabajadores del IMSS bajo la metodologa del Boletn D-3 al 31 de diciembre de 2007, la cual no considera los $203 millones del resultado del ejercicio, considerados en el cuadro V.1.

215

VI.2.2. Estado de resultados por ramo de seguro De conformidad con lo que establece el Artculo 277 E de la LSS, los ingresos y gastos de cada uno de los seguros se deben registrar contablemente por separado y los gastos indirectos comunes se debern sujetar a las reglas de carcter general para la distribucin de gastos, de acuerdo con las bases metodolgicas establecidas por el Instituto126. En cumplimiento del precepto anterior, en los siguientes cuadros se presentan los estados de ingresos y gastos por ramo de seguro del ejercicio 2007; en el cuadro VI.3, con el registro parcial del costo neto del periodo de las obligaciones laborales de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Mxico y la NIF-08 bis, y en el cuadro VI.4 con el efecto de su total reconocimiento con base en el Boletn D-3. En el cuadro VI.3 se aprecia que los seguros de Riesgos de Trabajo y de Invalidez y Vida tuvieron excedentes de operacin. Por otra parte, se observa que los seguros de Enfermedades y Maternidad, Guarderas y Prestaciones Sociales y el de Salud para la Familia fueron deficitarios, aun sin incluir en su resultado el total del costo neto del periodo de las obligaciones laborales. En el cuadro VI.4 se observa que el efecto en resultados de un mayor reconocimiento de las obligaciones laborales arroja un saldo global de -72,850 millones de pesos. Con este reparto, los seguros de Enfermedades y Maternidad, Guarderas y Prestaciones Sociales y el de Salud para la Familia, arrojan un mayor dficit, mientras que los seguros de Riesgos de Trabajo y el de Invalidez y Vida, disminuyen sus excedentes de ingresos sobre gastos.

A partir del ejercicio 2005 se aplica una nueva metodologa para distribuir los gastos por seguro y ramo, de acuerdo con las Reglas de Carcter General para la Distribucin de Gastos, documento aprobado por el H. Consejo Tcnico del IMSS en la sesin celebrada el 25 de enero de 2006, mediante acuerdo 20/2006.

126

216

Cuadro VI.3. Instituto Mexicano del Seguro Social Estado de Ingresos y Gastos por Ramo de Seguro por el Ao Terminado el 31 de Diciembre de 2007 (millones de pesos)
Riesgos de Trabajo Guarderas y Enfermedades Invalidez y Salud para Prestaciones y Maternidad Vida la Familia Sociales Total

Ingresos
Cuotas obrero patronales y Contribucin federal Productos de inversiones y otros ingresos Total de ingresos 19,513 3,260 22,773 130,770 1,990 132,761 27,000 7,437 34,436 10,730 371 11,101 1,705 49 1,754 189,718 13,108 202,826

Gastos
Servicios de personal Costo de obligaciones laborales Consumos Mantenimiento Servicios generales y subrogacin de servicios Prestaciones econmicas Intereses financieros y actuariales Castigos por incobrabilidades y fluctuacin en precios Depreciaciones Reversin de cuotas Traslado de la depreciacin Total de gastos
1/

4,474 2,035 1,038 103 510 3,646 59 240

83,937 36,636 20,930 2,212 12,234 6,619 17 1,021 1,724

639 328 8 2 237 4,659 653 300 746 -631 6,941

3,230 1,698 154 154 5,975 -1 2 127 30 266 11,634

2,839 1,226 760 80 479 -1

95,118 41,923 22,890 2,551 19,436 14,923 730

1,688 2,500 863

61 265 12,430

803 66 166,199 35 5,419

0 202,623

Excedente neto de ingresos sobre gastos

1/

10,343

-33,438

27,496

-533

-3,664

203

Estas cifras coinciden con la nota 12 de los Estados Financieros Dictaminados al 31 de diciembre de 2007 y est integrada por 22,340 millones de pesos de pago de la nmina de jubilados y pensionados IMSS y 19,583 millones de pesos de la provisin constituida durante el ejercicio de 2007 para la reserva contable del RJP. Fuente: Estados Financieros Dictaminados al 31 de diciembre de 2007 y 2006.

217

Cuadro VI.4. Instituto Mexicano del Seguro Social Estado de Ingresos y Gastos por Ramo de Seguro con el Registro Pleno del Costo Neto del Periodo por el Ao Terminado el 31 de Diciembre de 2007 (millones de pesos)
Guarderas y Salud para Riesgos de Enfermedades Invalidez y Prestaciones la Familia Trabajo y Maternidad Vida Sociales Total

Ingresos
Cuotas obrero patronales y Contribucin federal Productos de inversiones y otros ingresos Total de ingresos 19,513 3,260 22,773 130,770 1,990 132,761 27,000 7,437 34,436 10,730 371 11,101 1,705 49 1,754 189,718 13,108 202,826

Gastos
Servicios de personal 1/ Costo de obligaciones laborales Consumos Mantenimiento Servicios generales y subrogacin de servicios Prestaciones econmicas Intereses financieros y actuariales Castigos por incobrabilidades y fluctuacin en precios Depreciaciones Reversin de cuotas Traslado de la depreciacin Total de gastos Excedente neto de ingresos sobre 3/ gastos
1/
2/

4,333 5,560 1,038 103 510 3,646 59 240

81,048 104,310 20,930 2,212 12,234 6,619 17 1,021 1,724

638 794 8 2 237 4,659 653 300 746 -631 7,406 27,031

3,131 4,014 154 154 5,975 -1 2 127 30 266 13,851 -2,750

2,740 3,528 760 80 479 -1 1

91,889 118,205 22,890 2,551 19,436 14,923 730 1,688 2,500 863

61 265 15,814 6,959

803 66 230,984 -98,223 35 7,621 -5,867

0 275,676 -72,850

Del costo total por 95,118 millones de pesos en los servicios de personal, no se consideran 2,588 millones de pesos de pagos por prima de antigedad y clusulas contractuales y 641 millones de pesos de aportaciones del Instituto al RJP, ya que estn incluidos en el reporte de la valuacin actuarial como parte del costo neto del periodo. 2/ Se distribuye con base en los factores reportados en la valuacin actuarial, que corresponden a la distribucin del gasto por servicios de personal sin descontar la prima de antigedad y clusulas contractuales. 3/ La valuacin actuarial considera como excedente de Ingresos/Gastos ($73,053) millones, sin considerar el excedente por $203 millones reportado por el Instituto con base en los Estados Financieros Dictaminados. Fuente: IMSS a partir de los Estados Financieros Dictaminados al 31 de diciembre de 2007 y 2006 y al reporte de la valuacin actuarial de las Obligaciones Laborales por el Rgimen de Jubilaciones y Pensiones y Prima de Antigedad de los Trabajadores de IMSS bajo la metodologa del Boletn D-3 al 31 de diciembre de 2007.

218

VI.3. Balance General

Hasta el 31 de diciembre de 2007, el Balance General del Instituto, como se muestra en el cuadro VI.5 muestra un activo total de 249,756 millones de pesos, conformado por las inversiones fsicas y en valores financieros; por el activo circulante y por otros activos. El activo en inversiones ascendi a 204,071 millones de pesos y est integrado por fondos de reservas, bienes inmuebles, mobiliario y equipo. El activo circulante suma 45,315 millones de pesos, que incluyen efectivo, depsitos a plazo en bancos, inversiones en valores temporales, cuentas y documentos por cobrar e inventarios; y se tienen 370 millones de pesos en otros activos. El patrimonio del Instituto ascendi a 40,007 millones de pesos y est constituido por 203 millones de pesos de excedentes de ingresos sobre gastos y por 39,804 millones de pesos de supervit por revalorizacin, donaciones y resultado de ejercicios anteriores. El pasivo ascendi a 209,749 millones de pesos y se desagrega en 23,265 millones de pesos de pasivo circulante, 123,663 millones de pesos del costo de las obligaciones laborales registradas, 61,824 millones de pesos de las reservas operativas de los seguros y 997 millones de pesos del fondo de reserva constituido para cumplimiento del Programa de Primer Empleo con base en el Decreto emitido por el Poder Ejecutivo en enero de 2007. En aos anteriores, el pasivo correspondiente a las reservas operativas --que se fondea de acuerdo con el remanente de operacin por ramo de seguro-- estaba considerado dentro del patrimonio del Instituto. Con base en la recomendacin del auditor, y de acuerdo con el Artculo 278 de la Ley, en 2003 se hizo una reclasificacin y estas reservas pasaron a reportarse como parte del pasivo del Instituto. El cuadro VI.6 muestra el Balance General del Instituto hasta el 31 de diciembre de 2007 con el reconocimiento pleno de las obligaciones laborales de acuerdo con el Boletn D-3. Los 842,072 millones de pesos que aparecen en el rubro de Obligaciones Laborales, corresponden al valor actuarial del Pasivo Neto Actual --compuesto por 718,409 millones de pesos del pasivo adicional determinado por la valuacin actuarial-- y por 123,663 millones de pesos que corresponden a la reserva constituida por concepto de Obligaciones Laborales, como se muestra en el cuadro VI.5, de los cuales 104,080 millones de pesos corresponden a la Reserva en Libros para el RJP al 31 de diciembre de 2006 y 19,583 millones de pesos a la provisin constituida durante el ejercicio 2007 para la reserva contable del RJP.

219

Como se desprende del cuadro VI.6, si se registra en su totalidad el pasivo laboral ya devengado, en el 2007 el patrimonio del Instituto sera de -123,259 millones de pesos. Esto significa que con el registro de la totalidad del pasivo ya devengado se absorbera todo el patrimonio del Instituto, y an as, la cantidad obtenida no sera suficiente para cubrir los pasivos derivados de las obligaciones laborales asociadas al RJP.

220

Cuadro VI.5. Instituto Mexicano del Seguro Social Balance General al 31 de Diciembre de 2007 y 2006, Dictaminado (Millones de pesos)
2007 113,024 136,592 -56,452 193,164 10,907 204,071 PASIVO PASIVO CIRCULANTE Cuentas por pagar a proveedores y contratistas 9,377 20,398 11,515 4,025 45,315 370 41,119 RESERVAS OPERATIVAS 317
RESERVAS DEL PROGRAMA DEL PRIMER EMPLEO

ACTIVO 95,362 130,661 -50,830 175,193 10,473 185,666 Total Patrimonio Supervit por revaluacin y otras reservas Excedentes acumulados de ingresos sobre gastos

2006

PATRIMONIO

2007 203 39,804 40,007

2006 271 50,425 50,696

INVERSIONES

Fondos de reservas en valores negociables

Fsicas en inmuebles, mobiliario y equipo

Menos depreciacin acumulada

Prstamos para vivienda del personal

Total inversiones

221

ACTIVO CIRCULANTE 5,646 22,338 9,682 3,453

11,149 12,116 23,265

11,742 10,597 22,340

Gastos acumulados y retenciones por pagar Total pasivo circulante

Efectivo, depsitos a plazo en bancos e inversiones en valores Cuotas obrero patronales y contribucin federal por cobrar, neto Documentos y otras cuentas por cobrar, neto Inventarios de medicamentos, materiales de curacin y otros, neto Total activo circulante

OBLIGACIONES LABORALES

123,663

104,080

61,824 997 SUMA DEL PASIVO 209,749

49,986 0 176,406

OTROS ACTIVOS

Total Activo

249,756

227,102

Total Patrimonio y Pasivo

249,756

227,102

Fuente: IMSS, a partir de los Estados Financieros Dictaminados al 31 de diciembre de 2007 y 2006.

Cuadro VI.6. Instituto Mexicano del Seguro Social Balance General al 31 de Diciembre de 2007 y 2006 con el Registro Pleno de las Obligaciones Totales (Millones de pesos)
2007
1/

ACTIVO -72,850 -90,214 39,804 -123,260

2006

PATRIMONIO

2007

2006 -85,907 -44,657 50,696 -79,868

INVERSIONES Excedentes acumulados de ingresos sobre gastos Afectacin a resultados de ejercicios anteriores por pasivo laboral 1/ 113,024 136,592 -56,452 193,164 10,907 204,071 PASIVO PASIVO CIRCULANTE Cuentas por pagar a proveedores y contratistas 9,377 20,398 11,515 4,025 45,315 370
1/

Fondos de reservas en valores negociables 130,661 -50,830 175,193 10,473 185,666 Total Patrimonio Supervit por revaluacin y otras reservas

95,362

Fsicas en inmuebles, mobiliario y equipo

Menos depreciacin acumulada

Prstamos para vivienda del personal

Total inversiones

222

11,149 12,116 23,265

1/

11,742 10,597 22,340

5,646 22,338 9,682 3,453 41,119

Gastos acumulados y retenciones por pagar Total pasivo circulante

ACTIVO CIRCULANTE Efectivo, depsitos a plazo en bancos e inversiones en valores Cuotas obrero patronales y contribucin federal por cobrar, neto Documentos y otras cuentas por cobrar, neto Inventarios de medicamentos, materiales de curacin y otros, neto Total activo circulante 317 518,446 745,548

OBLIGACIONES LABORALES RESERVAS OPERATIVAS

842,072

753,090

61,824
RESERVAS DEL PROGRAMA DEL PRIMER EMPLEO

49,986 997 SUMA DEL PASIVO 928,158 Total Patrimonio y Pasivo 804,898 825,416 745,548

OTROS ACTIVOS 555,142 804,898

Activo diferido por obligaciones laborales

Total Activo

1/

Cifras tomadas del cuadro I.5 "Registro Pleno de las Obligaciones Totales" de la Valuacion Actuarial del Ejercicio 2007 de acuerdo con el Boletn D-3 y considerando el resultado del excedente neto de ingresos sobre gastos por $203 millones reportados por el Instituto en sus Estados Financieros Dictaminados al 31 de diciembre de 2007 y 2006. Fuente: IMSS, a partir de los Estados Financieros Dictaminados al 31 de diciembre de 2007 y 2006.