EFECTIVO, CAJA Y BANCOS FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETIVOS DEL EXAMEN: 1.

Determinar si los fondos de efectivo y depsitos a la vista que se presentan en los estados financieros son autnticos. 2. Determinar si se presentan todos los fondos y depsitos existentes. 3. Determinar si los fondos y depsitos que se presentan dentro del rubro efectivo, caja y bancos llenan las condiciones de disponibilidad. PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: EFECTIVO, CAJA Y BANCOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECH O POR REVISAD O POR OBSERVACIO NES

1. Asegurarse que las partidas anteriormente listadas se encuentren contabilizadas en forma correcta. 2. Solicitar confirmacin de las cuentas bancarias que tuvieron movimiento durante el ao, a las fechas que se consideren convenientes. 3. Obtener los estados de cuenta bancarios correspondientes al ltimo mes y al primer mes posterior a la fecha que se revisa. 4. Obtener los estados de cuenta bancarios correspondientes al ltimo mes y al primer mes posterior a la fecha que se revisa. a) Seleccionar tanto los cargos como crditos contenidos en la conciliacin, comparndolos contra el estado de cuenta bancario. b) Seleccionar tanto los cargos como crditos del libro de bancos o egresos e identificar dichos movimientos contra la conciliacin. c) Seleccionar tanto cargos como crditos del estado de cuenta bancario a la fecha de revisin e identificarlos contra la conciliacin. d) Verificar que el saldo del banco mostrado en la conciliacin coincida con el saldo reportado en la confirmacin bancaria. 5. Investigar y revisar los comprobantes de cheques importantes que no hayan devueltos por el banco durante el mes sig. Al de la misma conciliacin. 6. Investigar si el efectivo est sujeto a

alguna restriccin econmico. INVERSIONES Y VALORES

de

tipo

legal

FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. Verificar la existencia fsica de os ttulos o documentos que acrediten la propiedad de las inversiones. 2. verificar la correcta valuacin de las inversiones de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y su adecuada presentacin en los estados financieros. 3. verificar que se incluyan en los resultados del periodo que se examina los productos provenientes de las inversiones. PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: INVERSIONES Y VALORES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECH O POR REVISAD O POR OBSERVACIO NES

1. obtener un anlisis de los valores propiedad de la entidad. Verificar contra libros. 2. por los valores que no estn fsicamente en la entidad, proceder a su confirmacin. 3. cerciorarse que todos los ingresos provenientes de estas inversiones, as como la utilidad o prdida en venta de valores, se haya registrado correcta y oportunamente. 4. comparar el valor de mercado, segn cotizaciones, con el valor en libros y determinar si es necesario crear una nueva reserva por baja de valor.

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES, OTRAS CUENTAS POR COBRAR FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. Determinar la autenticidad de los derechos que se presentan en le balance.

2. determinar la propiedad de su presentacin en el balance. 3. examinar la valuacin la probabilidad de cobro de los derechos presentados. 4. verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del rgimen de propiedad de la entidad.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES , OTRAS CUENTAS POR COBRAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECH O POR REVISAD O POR OBSERVACIO NES

1. obtener una relacin de los documentos y cuentas por cobrar a clientes , clasificados por antigedad o fecha de vencimiento a la fecha en que se vaya a confirmar los saldos. 2. verificar que las clasificaciones por antigedad o vencimiento sena correctas. Investigar si las factura srecienteas estn siendo pagadas con anterioridad a otras mas antiguas. 3. verificar que los nombres de los clientes que aparecen en la relacin Concuerden con los registros auxiliares 4. en el caso de los doc. Por cobrar , ver quer la relacin muestre: cedente , fecha de docuemneto , fecha de vencimeinto , tipo de inters , valor nominal, saldos de los doc. , inters por cobrar o cobrados por anticipado a la fecha de cierre, verifiacr el manejo contable. 5. seleccionar la cuentas y doc. Que vayan a ser confirmados y llevar a cabo el sig. Trabajo: a) obtener una relacin similar a la del punto 1 de este programa por cada ina de las cuentas o subcuentas que forman este rubro de balance. b) investigar la naturaleza de los cargos a las mismas, autorizaciones requeridas, limtes de crdito ,garantas recibidas y la pocibildad de su recuoperacion. c) revisar la documentacin soporte de acuerdo a la importancia de los saldos . obtener confirmamacion mediante carta o presonalmente , si fuera posible. 6. investigar el origen de los saldos acreedores mas importante que

aparezcan en las relaciones . evaluar la necesidad de reclasificarlos. 7. investigar si las cuentas por cobrar incluyen cargos por mercancas factirada aun no embracada. 8. en caso de exixtir documentos descontados , obtener una relacin de los mismos y conciliar contra la confirmacin bancaria. 9. por lo que toca la estimacin de la rserva para las cuentas incobrables , evaluar la sufieciencia considerando los sig. Aspectos: a) estudio de las cuentas por cobrar atrasadas o vencidas. b) opinin de funcionarios del departamento de crdito y cobranzas. c) opiniones de abogados. d) respuestas recibidas en las confirmaciones. e) conclusiones del propio auditor. 10. investigar si se mantiene unregisatro adecuado de las cuentas canceladas y se continan haciendo gestiones de cobro. . INVENTARIOS FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. Asegurarsse que las cifra s que se muestran como inventarios esta efectivamente representados por materiales, mercancas , abastecimiento y productos que exstan fsicamente y consecuentemente el auditor debe satidfacerce que la entidad a tomado el cuidado razonable para la detrminacion de las cantiades fsicas y el estado de los invetarios. 2. que los invetarios se hayan valuado de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. 3. que los inventarios ESTEN ARITMENTICAMENTE CORRECTOS 4. que cotenga solamente mercanvcia s y materiales en buenas condiciones de uso o de venta y que se excluyyan las existencia obsoletas y defectuasas o bien que se establezacn proviiscion adecuadas para posibles perdidas a disponierse de dichas existencias.

5. que la entidad efectivamente tenga posecion legal las exixtencias y que cualquier gravamen que exista sobre los inventarios se muestren claramente en los estados financuieros o en las noptas relativas a los mismos . 6. que sea corecta la presentacin de los inventarios en losa estados financieros .

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: INVENTARIOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECH O POR REVISAD O POR OBSERVACIO NES

1.investigar fechas y lugares de los invenarios fsicos hacerlos arreglos necresarios para su opurtuna observacin 2. revisas las instrucciones preparadas parea la toma fsica de invenatrios. 3. preparar cedulas que establezca el corte de formas de inventario, lo cual deber incluir los ltimos folios y fechas de los reportes de recepcin, traspasos entre almacenes , entregas de produccin, salidas de almacen , facturas , compras etc. Revisar la secuencia numrica anterior y posterior( formas en blanco) de las formas consideradas en el corte. 4.discretamente efectuar prubeas fsicas de invenatruios cuidandi que los papeles de trabajo contengan todos lops daytos para su localizacin en los listados de inventarios . 5. vigialer que se excluya el invenatrio fsico , mercanvcias propiedad de terceros. 6. identificar los nmeros de las tarjetas ussadad no usadasa y canceladas. 7. determinar los ajueste derivados de la toma de invenatrios fsicos.investigar la causa de los principales ajuestes. 8. revisar el corte de formas contemplando en el punto numero tres de este programa. 9. cerciorarse de los costos utilizafdos en la valuacin de inventarios sean los mismos que se utilzaron para valuar la produccin y el costo de ventas. 10. cerciorase que los inventarios estn libres detodos gravamen.

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. COMPROBAR QUE ESOS BIENES SON PROPIEDAD DE LANENTIDAD QUE LOSMUETRAS EN SU BALNCE. 2. conocer y mostrar en el balance cualquier limitacin o gravamen en esa propiedad. 3. cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la entidad es propietaria estn reflejados en el balance . 4. comprobar que la presentacin de estos bienes en el balance sena al costo de adquisicin . 5. comprobar que el computo de la depreciacin sea razonable consistente con el ejercicio anterior y de acuerdo con los mtodos aceptados para calcularla. 6. asegurase del adecuado registro de la altas bajs de los bienes a que se refiere este programa.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECH O POR REVISAD O POR OBSERVACIO NES

1. Obtenr uancedula sumaria que muestre ls saldos iniciales y los movimientos del ejercicio. 2. Examinar los comprobantes y otros documentos que anparen los cambios importantes ocurridos en el ejerci. Cerciorarse de que no capitalizado gastos de mantenimiento o reparaciones que debieron cargarse a resultados. 3. Al revizar las cuentas de resultado , ce3rciorase que no se ayan cargado a gastos adiciones que deverian averse capitado 4. Expecionar fisacamente las adiciones mas importantes del ao, y , en forma selectiva , las partidas mas importantes que provengan de aos anteriores . 5. Cerciorase que la depresiacion acumulado sobre equipos vendidos o dados de baja , se ayan cancelado correctamente. Verfificar que todas la sventas y bajas de inmuebles maquinaria y equipo estn debidamente especialmente en el caso de equipos total mente depreseiadops . verrificar el copmputo de las utilidad o perdida en venta de activo fijo y su correcta contabilacion. 6. Cruzar los movimientos en las cuentas de depreciacin contra los resultados. Vifgilar que los mtodos y tasas de depreciacin aplicados sean cosistentes con los de aos anteriores. 7. Investigar si los seguros en vigor cubrwen adecuadamente el valor de reposicin de estos activos. 8. Considerar la necesidad de confirmar en el registro publiico de la propiedad la autenticidad de la propiedad de los vienes inmuebles , asi como la libertad de gravmenes.

PAGOS ANTICIPADOS Y OTROS FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. determinar que los pagos anticipados de otros activos estn adecuadamente clasificados y que sean autenticos. 2. asegurarse que los casrgos diferisos efectivamernte sean gastos amortizables en ejercicios futuros. 3. verfifcar la consistencia en el procedimiento de amortizacin. Que sea congruente con ejercicios anteriores. 4. asegurarse que los otros activos sean partidas que no sean clasificables en otro rubro al balance o viceversa.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: PAGOS ANTICIPADOS Y OTROS ACTIVOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECH O POR REVISAD O POR OBSERVACIO NES

1. Obtener cedula que muestre , en cada cuenta, , los saldos por estos conceptos al principio y al final del ejercicio; asi como los mivimientos habidos. 2. Verficar selectivamente los cargos a estas cuentas y la consistencia en las amortyizaciones.3. Examinar los contratos de arrendamineto y cerciorarse que sea correcta la amortizacin de las mejoras hechas a propiedades arrendadas. 4. Obtener un anlisis de las primas de seguro por devengar ydeterminar la suficicnecia o insuficiencia de la cobertura; asi como la razonabilidad del saldo por amortizar. 5. Por lo que reaspecto alos depsitos dados en garanta confirmar directamente lols depsitos especiales 6. Asegurarse de la naturaleza y razonabilidad de cualquier otra cuenta de activo no cubierta en este o en cualquier otro programa. 7. Otras cuentas y otros procedimientos.

CUENTAS POR PAGAR FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. cercirarse que todas dueduas contaridas y pendientes de liquidar a plazo menor de un ao estn registradas en en cuntas y presentadas en balance. 2. cercirarse que todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar a corto plazo correspondan efectivamente a obligaciones reales y pendientes de cubrir. 3. determinar la correcta clasificacin de estas deudas segn su naturaleza , dopcuemntacion o fecha de vencimiento.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: CUENTAS POR PAGAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECH O POR REVISAD O POR OBSERVACIO NES

1. Obtener un analisi de las ceuntas por pagar a la fecha en que se vallan a confirmar los saldos.comparar el total contra el registro de mayor. 2. Seleccionar nlas cuentas que vayan a ser confirmadas y llevar a cabo el siguiente trabajo: a) Reparar solicitud de confirmacin b) Requerir a la entidad que elabore las solicitudes de confirmacin c) Revisar que ls nombres , domicilioy datos generales del proveedor estn de acurdo con el registro de departamento de compras. d) Enviar la solicitudes de confirmacin , controlar las fe3chas del envio e) Aproximadementre dos semanas despus envviar la segunda solicitud 3. Conciliar los estados de cuenta recibidos como resultasdo del envio de las confirmaciones.determinar si la entidad debe registrar algn ajuste co0mo consecu7encia de la conciliacin 4. Determinar la exixtencia de pasivos no registrados a la fecha de revicion meduinte la inspeccin de facturas recibidas a revicion , relaciones de remisiones recibidas pendintes de recibir la factura, cheque expedidos con posterioridad a la fecha de remisin etc. 5. Investigar el origen de los deudores mas importantes que aparesca en esta cuentas de pasivo . evaluar la necesidad de reclasificacin. 6. Otros procedimientos. CAPITAL CONTABLE FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. Verificar que los valores que se4 presentan en los distintos reglones del capital contable correspondan, por su naturaleza a los rubros correspondientes

2. verificar que han sido satisfechos los requisitos legales y estatutarios necesarios para la constitucin y movimientos de las distintas partidas del capital contable. 3. verificar que la descripcin y clasificacin de las partidas que se presentan en el capital contable son suficientemente cklaras y explicativas y que incluyen todas las didtinciones y acklaraciones necesariaspatra el conocimeitno de situacin del mismo capital contable, segregando aquellas partidas que por su naturaleza no sean repartibles.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: CAPTAL SOCIAL PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECH O POR REVISAD O POR OBSERVACIO NES

1.OBTENER COPIA DE La escritura constitutiva , investigar sobre posibles modificaciones . 2. preparan una cedula que muestre el moviminetyo del capital contable(capital social), utilidades retenidas, reserva, etc. Por los ltimos cinco aos. 3. Por lo que hace el periodo sujeto a revicion , examinar que los moviminertos al capital contables estn soportados con a) Acta de asamblea de accionistas b) Talonario de acciones o copias de certificados provicionales c) Registro accionistas o socios d) Registros de aumentos o disminuciones de capital e) Comprobante de pagos de dividendos. 4. Verificar que los pagos de dividendos se hayan verificadfo las retenciones de la ley 5. Otros procedimientos.

VENTAS Y COSTO DE VENTAS FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. Asegurarse que las ventas que aparcen en los estados financieros de la entidad representen transacciones efectivamente relizads y que no se incluyen ventas ficticias por mercancas no despachadas o servicios no retenidos

2. determinar dentro del alcance del examen que todas las ventas realizadfsa durante el ejerci estn incluidas en el estado de resultados y que por lo tanto no se incluyen dentro de las ventas del ejercicio. Ventas efectuadas en el ejercicio inmediato anterior o viceve3rsa. 3. determinar dentro del alcance del examen que todas las deduciones , las rebjas, dev. Tec, se muetren en el estado de resultado disminuyendo las ventas y que estasd deducciones sean genuinas. 4. que para la contabilizacvion de las ventas y su presentacin en los estados financieros se hayan observados principios de contabiliad semenjantes a los aplicados en el ejercicio anterior . COSTO DE VENTAS 5.Que el costo de las ventas influya todos aquellos costos que sena atribuibles durante el ejercicio 6.que todos aquellos costos que deban diferise por referisse a erogaciones que beneficien a ejercicios futuros no se cargen a resultados o viceversa. 7. que para la contabilizacin del costo de ventas y su presentacin en los estados financieros se hayn obeservados principios de contabilida semenjantes a los aplicados en le ejerci anterior.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: VENTAS Y COSTO DE VENTAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECH O POR REVISAD O POR OBSERVACIO NES

1. Pariendo de los registros inisiale4s de ventas ( remisiones , ordendes de embraque, notas devenmtas,