1) PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS IMPUESTO A LA RENTA Ndgito DEL RUC DIA P. NATURALES SOCIEDADES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 MARZO MARZO MARZO MARZO MARZO MARZO MARZO MARZO MARZO MARZO ABRIL ABRIL ABRIL ABRIL ABRIL ABRIL ABRIL ABRIL ABRIL ABRIL ANTICIPOS DE IMP. A LA RENTA PRIMERA CUOTA JULIO JULIO JULIO JULIO JULIO JULIO JULIO JULIO JULIO JULIO SEGUNDA CUOTA SEPTIEMBRE SEPTIEMBRE SEPTIEMBRE SEPTIEMBRE SEPTIEMBRE SEPTIEMBRE SEPTIEMBRE SEPTIEMBRE SEPTIEMBRE SEPTIEMBRE ICE Y RETENCIONES EN LA FUENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MENSUAL MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE MES SIGUIENTE IVA SEMESTRAL 1er. SEM. JULIO JULIO JULIO JULIO JULIO JULIO JULIO JULIO JULIO 2do SEM. ENERO ENERO ENERO ENERO ENERO ENERO ENERO ENERO ENERO

2) MULTAS SOBRE DECLARACIONES TARDIAS

MULTAS SOBRE DECLARACIONES TARDIAS IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECLARACION ANUAL RETENCIONES EN LA MENSUAL SEMESTRAL RETENCIONES EN LA FUENTE FUENTE 3% del impuesto causado por mes o fraccion de mes con tope maximo de 100% del impuesto causado SI SE HUBIERAN PRODUCIDO VENTAS 0.1% del total de las ventas registradasdurante el periodo, que corresponde la declaracion SI NO SE HUBIERAN PRODUCIDO VENTAS SI NO SE HUBIERAN PRODUCIDO RETENCIONES

INFRACCIONES

3% del impuesto causado 3% del impuesto causado 3% del impuesto causado por mes o fraccion de por mes o fraccion de mes por mes o fraccion de mes mes con tope maximo de CAUSA IMPUESTO con tope maximo de 100% con tope maximo de 100% 100% del impuesto del impuesto causado del impuesto causado causado SI SE HUBIERAN GENERADO INGRESOS SI NO SE HUBIERAN PRODUCIDO RETENCIONES SI SE HUBIERAN PRODUCIDO VENTAS

0.1% de los ingresops 0.1% del total de las brutos , por mes o fraccion ventas registradasdurante der mes, sin quwe 15 dolares por declaracion el periodo, que elmonto exceda del 5% corresponde la declaracion der dichos ingresos LA DECLARACION SI NO SE HUBIERA NO CAUSA GENERADO INGRESOS IMPUESTO MULTAS EN CASOS ESPECIALES SI NO SE HUBIERAN PRODUCIDO VENTAS

15 dolares por declaracion

MULTAS EN CASOS ESPECIALES

En el caso de sociedades sin fines de lucro legalmemnte constituidas 10 dolares por y organis mos del estado, declaracion, en el caso de con excepcion de las personas juridicas que no empresas del Sector hayan percibido ingresos Publico se sujetaran a la sancion de 1 dlar por declaracion

En el caso de sociedades sin fines de lucro 5 dolares por legalmemnte constituidas declaracion,l inclusive si y organis mos del estado, se le ha realizado la 2 dolares por declaracion con excepcion de las retencion del 100% del empresas del Sector impuesto al valor Publico se sujetaran a la agregado sancion de un dlar por declaracion

3) PORCENTAJES DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOBRE LOS SERVICIOS Art. 56. - Impuesto al Valor Agregado sobre los Servicios.- El Impuesto al Valor Agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra prestacin.

Se encuentra gravados con tarifa cero los siguientes servicios: 1. Los de transporte de pasajeros y cargas fluvial, martimo y terrestre, as como los de transporte areo internacional de carga y el transporte areo de carga hacia la provincia de Galpagos; 2. Los de salud; 3. Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el Reglamento; 4. Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura; 5. Los de educacin; 6. Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos; 7. Los religiosos; 8. Los de impresin de libros; 9. Los funerarios; 10. Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector publico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros; 11. Los espectculos pblicos; 12. Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; 13. La transferencia de ttulos valores; 14. Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo; 15. Los prestados por profesionales con titulo de instruccin superior hasta un monto de cuatrocientos dlares de los Estados Unidos de Amrica por cada caso entendido; 16. El peaje que se cobra por la utilizacin de las carteras; 17. Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra; 18. Los de aerofumigacin. 19. Los prestados personalmente por los artesanos; y, 20. Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles que se exporten, as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.

3) PORCENTAJES DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

Resolucin N NAC-0182 Publicada Rno. R NAC-0182:O 52:1 abril 2003 Expedir los PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA VIGENTES PARA EL EJERCICIO ECONOMICO 2003 Y SIGUIENTES

Estarn sujetos a retencin del 1% los pagos o acreditaciones en cuenta por: a) La compra de todo tipo de bienes de naturaleza corporal excepto combustibles, y los pagos o acreditaciones en cuenta realizadas por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacion o actividades similares. b) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados c) Los interese y comisiones que causen las operaciones de crdito entre las instituciones del sistema financiero. La institucin financiera que pague o acredite los rendimientos financieros actuara como agente de retencin d) Los que se realicen a personas naturales por concepto de servicios en los que prevalezca las mano de obra sobre el factor intelectual e) Aquellos efectuados por concepto del servicio de transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga, prestado por personas naturales o sociedades.

2. Estn sujetos a la retencin del 5% los pagos o acreditaciones en cuenta por: a) Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por prestamos, cuentas corrientes, certificados de inversin, avales, finanzas y cualquier otro tipo de documentos similares, sean estos emitidos por sociedades constituidas o establecidas en el pas, por sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador. Aquellos generados por la enajenacin ocasional de acciones o participaciones, no estn sujetos a esta retencin. Las ganancias de capital no exentas originadas en la negociacin de valores, no estarn sometidas a retencin en la fuente de Impuesto a la Renta; sin embargo, los contribuyentes harn constar tales ganancias en su declaracin anual de Impuesto a la Renta Global. b) Intereses que cualquier entidad del sector pblico que acte en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a favor de los sujetos pasivos. c) Los realizados a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo tcnico, as como en el caso de artistas nacionales y extranjeros residentes.d) Los realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades.

3.Estn sujetos a retencin del 8% los pagos o acreditaciones en cuenta por: a) Honorarios, comisiones, regalas y dems pagos realizados a profesionales y a otras personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por mas de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra.

b) Aquellos realizados a personas naturales extranjeras o nacionales no residentes que permanezcan en el pas por mas de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra. c) Aquellos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales. d) Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantiles, por sus actividades notariales y de registro.

4. Todos los pagos no contemplados en los porcentajes especficos de retencin, sealados en esta resolucin, estn sujetos a la retencin del 1% salvo lo previsto en normas especiales. Art. 5. - Obligacin de retener.- La obligatoriedad de efectuar retenciones, procede sobre todo pago o crdito en cuenta superior a cincuenta dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD $50), salvo en aquellos casos establecidos en la Ley de Rgimen Tributario Interno a su Reglamento para su Aplicacin, en los que se disponga que se efectu la retencin sobre la totalidad del valor pagado acreditado, sin importar el monto del mismo.

3) PORCENTAJES DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

AGENTE DE RETENCION IVA Son agente de retencin del IVA, las entidades y organismos del sector publico, as como las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, a las que el SRI las haya calificado y notificado como contribuyentes especiales. Asimismo se constituyen en agentes de retencin del IVA, toda sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad, que adquieran bienes y servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IVA Contribuyente Sector publico (+) Cont. Especiales (+) Sector publico (+) Cont. Especiales (+) Sociedades (+) Sociedades (+) P.N.C CONT. (+) P.N.C CONT. (+) P.N.S. CONT. P.N.S. CONT. Actividad Bienes Bienes Servicio Servicio Bienes Servicio Bienes Servicio Bienes Servicio IVA 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% Retencin 30% 30% 70% 70% 30% 70% 30% 70% No No Sobre IVA causado IVA causado IVA causado IVA causado IVA causado IVA causado IVA causado IVA causado No No

(+) Retienen a personas naturales sin contabilidad (+) Retencin a profesionales superiores o arrendamientos inmuebles a personas naturales sin contabilidad es de 100% (PNC Cont. = persona natural con contabilidad)

REFORMAS RELATIVAS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES CON TARIFA CERO Art. 55. - Transferencia s e importaciones con tarifa cero.- Tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes: 1. - Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuaticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que se mantienen en estado natural, es decir, aquellos que no han sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmonte, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se consideraran procesamiento: 2. - Leches en estado natural, pasteurizada, homogenizada o en polvo de produccin nacional: Leches maternizadas, proteicos infantiles; 3. - Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites c0omestibles, excepto el de oliva;

4. - Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan para la alimentacin de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, funguicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoca negra, antiparasitario y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas 5. - Tractores de llantas de hasta menos de 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo de arroz: Arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin potables, aspersores y rociadores para equipos de riego; 6. - Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que publicara anualmente, el Ministerio de Salud Publica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realicen las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano y veterinario. 7. - Papel bond, papel peridico, peridicos, revistas, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros; 8. - Los que se exporten; 9. - Los que introduzcan al Pas: a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derecho e impuesto; b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su Reglamento; c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que efecten a favor de las instituciones del Estado y las de cooperacin institucional con instituciones del Estado; d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en transito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin; y, e) Las importaciones de bienes de capital o de materiales que realicen las instituciones del Estado y/o los concesionarios al amparo de convenios internacionales, crditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como la Corporacin Andina de Fomento, el Banco Interamericano de Desarrollo y el Banco Mundial.

En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el artculo 34 del Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas generales o especiales

3) PORCENTAJES DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

GUIA PARA APLICAR LOS PORCENTAJESA DE RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AO 2005 Sociedades Monto mnimo CONCEPTO DE PAGO Actividad de construccin y similares Agentes afianzados de aduana Agencias de viajes por comisin Agencia de viaje servicio directo Alquiler de telfonos celulares Alquiler vehculos Alquiler maquinaria y equipo Arrendamiento mercantil Leasing Arriendo bienes muebles nat. corporal Arriendo de bienes inmuebles Arriendo oficinas y locales comerciales Arriendo predios urbanos y rurales Capacitacin y entren. nacionales Inters y Comis. venta a crdito Servicios profesionales Comisiones y regalas profesionales Compra bienes muebles Compra bienes inmuebles Compra a comisariatos Compra Mq. equipo y herramientas Compra materias primas Compra artculos de primera necesidad Compra materiales de construccin Compra de medicamentos Compra de repuestos y accesorios Compra de artculos de ferretera Compra de peridicos y publicaciones Compra uniformes y tiles personal Corredores de seguros Transporte y flete de carga Transporte privado de personas Guardiana y seguridad Honorarios profesionales residentes Luz fuerza elctrica (retiene EMELEC) Mantenimiento y reparaciones en gral. Restaurante, hoteles y similares Pago medios comunicacin directa Medios comunicacin travs ag. Pblica. Pago notarios y registradores Pago comisin Bolsa de Valores Pago corredores Bolsa de Valores Pago tarj. Crdito a estab. Afiliados Procesamiento de datos 1% 1% Sin lmite 50 1% 50 8% 1% 1% Sin lmite Sin lmite Sin lmite 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 Sin lmite 50 50 50 Sin lmite Sin lmite 1% 1% 1% 1% 8% 50 50 Sin lmite Sin lmite Sin lmite 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 8% 1% 1% 1% 8% 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 Sin lmite 50 50 50 Sin lmite % 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 5% 5% 5% 1% 1% 1% 1% 1% Dlares 50 50 50 50 50 50 50 Sin lmite 50 50 50 50 50 50 Sin lmite 50 50 1% 8% 8% 8% 8% 1% 8% 8% 1% 50 50 50 50 Sin lmite 50 Sin lmite Sin lmite 50 % 1% 8% 8% 1% 1% 1% 1% Personas Naturales Monto mnimo Dlares 50 Sin lmite Sin lmite 50 50 50 50

Permutas o trueques Inters y comisin entre Inst. Sist. Fin. Servicio de imprenta Servicio de fotocopiado Servicio de cafetera y bufetes Servicio televisin por cable Servicio medico en general Entrenadores deportivos y D.T. Compra Venta de divisas Pagos Servicios Petroleros Transporte publico de personas Intereses sobre rendimientos financieros Compaas aviacin y martimas Ganancia de capital no exento

1% 1% 1% 1% 1% 1% 1%

50 Sin lmite 50 50 50 50 Sin lmite

1% 1% 1% 1% 1% 8% 5%

50 50 50 50 50 Sin lmite Sin lmite Sin lmite Sin lmite

1% 5%

Sin lmite Sin lmite

1% 5%

Pliza de seguros y reaseguros 1% del 10% sobre el valor de la prima Las personas naturales no obligadas a llevar Contabilidad no deben retener en la fuente. Proveedor permanente o continuo el que despacha mas de dos veces al mes sin monto se retienen sobre cualquier valor. (RN. NAC-0182. SRI; RO52: 1 de abril 2003)

3) PORCENTAJES DE RETENCIONES EN LA FUENTE DELIMPUESTO A RENTA

GUA PARA APLICAR LOS PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AO 2005 Sociedades % Rete Fuente CONCEPTO DE PAGO Actividad de construccin y similares Agentes afianzados de aduana Agencias de viajes por comisin Agencia de viaje servicio directo Alquiler de telfonos celulares Alquiler vehculos Alquiler maquinaria y equipo Arrendamiento mercantil Leasing Arriendo bienes muebles nat. corporal Arriendo de bienes inmuebles Arriendo oficinas y locales comerciales Arriendo predios urbanos y rurales Capacitacin y entren nacionales Inters y comis. venta a crdito Servicios profesionales Comisiones y regalas profesionales Compra bienes muebles Compra bienes inmuebles Compra a comisariatos Compra maq. equipo y herramientas Compra materias primas Compra artculos de primera necesidad Compra materiales de construccin Compra de medicamentos Compra de repuestos y accesorios Compra de artculos de ferretera Compra de peridicos y publicaciones Compra uniformes y tiles personal Corredores de seguros Transporte y flete de carga Transporte privado de personas Guardiana y seguridad Honorarios profesionales residentes Luz fuerza elctrica (retiene EMELEC) Mantenimiento y reparaciones en gral. Restaurante, hoteles y similares Pago medios comunicacin directo Medios comunicacin travs ag. Pblica. Pago notarios y registradores Pago comisin Bolsa de Valores Pago corredores Bolsa de Valores Com. Pago tarj. Crdito a estab. Afiliados Procesamiento de datos Permutas o trueques 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% Personas Naturales

Renta
1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 5% 5% 5% 1% 1% 1% 1% 1%

IVA

70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 30% 70% 70% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 70%

Con Contab. Renta IVA 1% 70% 8% 70% 8% 70% 1% 70% 1% 70% 1% 70% 1% 70% 1% 8% 8% 8% 8% 1% 8% 8% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 8% 1% 1% 1% 8% 1% 1% 1% 1% 8% 8% 1% 1% 1% 70% 70% 70% 70% 70% 30% 70% 70% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 70%

Sin Contab.

Renta 1% 8% 8% 1% 1% 1% 1% 1% 8% 8% 8% 8% 1% 8% 8% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 8% 1% 1% 1% 8% 1% 1% 1% 1% 8% 8% 1% 1% 1%

IVA

70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 100% 100% 100% 100% 30% 100% 100% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 70%

70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 30% 70% 30%

70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 30% 70% 30%

70% 100% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 30% 70% 30%

Servicio de imprenta Servicio de fotocopiado Inters y comisin entre Inst. Sist. Fin. Servicio de cafetera y bufetes Servicio televisin por cable Servicio medico en general Entrenadores deportivos y D.T. Compra Venta de divisas Pagos Servicios Petroleros Transporte publico de personas Intereses sobre rendimientos financieros Compaas aviacin y martimas Ganancia de capital no exento

1% 1% 1% 1% 1% 1%

70% 70% 70% 70% 70%

1% 1%

70% 70% 70% 70% 70% 70%

1% 1%

70% 70% 70% 70% 70% 70%

1% 1%

1% 1%

8% 5% 70% 1% 5%

8% 5% 1% 5%

1%

5%

Pliza de seguros y reaseguros 1% del 10% sobre el valor de la prima (RN NAC-0182 SRI: RO 52: 1 de abril 2003 Las personas naturales sin contabilidad no deben retener en la fuente

4. INTERESES DE MORA EN EL PAGO DEL IMPUESTO

INTERS DE MORA EN EL PAGO DEL IMPUESTO El propio sujeto pasivo o contribuyente deber calcular el inters de mora en la declaracin de los impuestos y otros. El inters de mora corresponde por cada mes o fraccin de mes de retraso en la presentacin de la declaracin. De 1 Enero al 31 de marzo 2005: 0.736% De 1 Julio al 30 septiembre 2005 MULTAS De 1 abril al 30 junio 2005
De 1 octubre al 31 diciembre 2005

Es el equivalente del 3% del valor total del Impuesto a la Renta, pro cada mes o fraccin de mes de retraso en la presentacin de la declaracin, sin que su monto exceda del 100% del valor de dicho impuesto. Cuando no se determine impuesto, la multa ser de 0.1% de los ingresos brutos del perodo sin que exceda del 5% de dichos ingresos.

5. EXENCIONES PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

EXENCIONES PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA (ART. 9 LRTI) Art. 9.- EXENCIONES.- Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: 1. Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago de impuesto a la renta, distribuidos, pagados o acreditados `por sociedades nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales nacionales o extranjeras, residentes o no en el Ecuador; 2. los obtenidos por las instituciones del Estado. Sin embargo, estarn sujetos a impuesto a la renta las empresas del sector publico, distintas de las que prestan servicios pblicos, que compitiendo o no en el sector privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrcolas, mineras, tursticas, transporte y de servicio en general; 3. Aquellos exonerados en virtud de3 convenios internacionales; 4. Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas; 5. Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas de; culto religioso; beneficencia; promocin y desarrollo de la mujer, el nio y la familia; cultura; arte; educacin; investigacin; salud; deportivas; profesionales; gremiales; clasistas; y, de los partidos polticos, siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. Para que las fundaciones y corporaciones creadas al amaro del Cdigo Civil puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que estas instituciones se encuentren inscritas en el Registro nico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los de mas deberes formales contemplados en el Cdigo Tributario y esta Ley; . 6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas; 7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo de Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Publica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;

8. Los percibidos por institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior 9. Los percibidos por las comunas, pueblos indgenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de campesinos y pequeos Agricultores, legalmente reconocidas, en la parte que no sean reconocidas, en la parte que no sean distribuidas: 10. Los provenientes de premios de loter4ias o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra; 11. Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las Instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados por los documentos respectivos, que perciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo de acuerdo a las condiciones establecidas en el Reglamento de Aplicacin del Impuesto al Renta; 12. Los obtenidos por discapacitados debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta ley; 13. los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prescripcin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes; 14. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente. 15. Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversin y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda; y, 16. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante.

6) SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS, CAPITALES MINIMOS PARA CONSTITUCIN

SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS El capital mnimo con que ha de constiturselas compaas mercantiles sometidas a la superintendencia de Compaas: CAPITAL MINIMO CLASE DE COMPAIA Dlares 400.00 Responsabilidad Limitada 800.00 Annimas 800.00 Economa Mixta 2000.00 Empresas Extranjeras organizadas como personas jurdicas

7) TARIFAS DEL IMPUESTO ALA RENTA A LAS PERSONAS NATURALES

TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA DOLARIZADA 1. Tabla del Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesi0ones indivisas. Se aplicara las contenidas en la siguiente tabla: para el 2005. TABLA DE INGRESO ANUAL GRAVABLE DOLARIZADA Impuesto Impuesto Fraccin Fraccin Bsica Excedente 0 7.400 0 0% 7.400 14.800 0 5% 14.800 29.600 370 10% 29.600 44.100 1.850 15% 44.100 58.800 4.025 20% 58.800 En adelante 6.965 25% Para ingresos obtenidos 2005 y declarados 2006 R 917 01 04 DGER-0773 ROS 494: 31 Dic./2004 2. Tarifa del Impuesto a la Renta para sociedades, se pagara sobre su base imponible el 25% para el periodo del 2005. Fraccin Bsica US$ Exceso Hasta $

8) TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA

TABLA MENSUALDE RETENCION EN LA FUENTE DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA Para el ejercicio impositivo del 2005 los agentes de retencin en la fuente del impuesto a la Renta por concepto de ingresos provenientes de trabajo en relacin de dependencia, retendrn en forma provisional los valores que se detallan de acuerdo a la siguiente tabla. TABLA DE INGRESO MENSUAL GRAVABLE EN DOLARES INGRESO GRAVABLE DESDE HASTA $ $ 0 616.67 616.67 1.233.33 1.233.33 2.466.67 2.466.67 3.675.00 3.675.00 4.900.00 4.900.00 En adelante Retenciones mensuales para 2005 VALOR A RETENER IMP. SOBRE IMP. SOBRE F. BASICA $ F. EXCEDE. 0 0% 0 5% 30.83 10% 154.17 15% 335.42 20% 580.42 25% RN 9170104DGER 0773 ROS 494: 31/Dic./2004

3. Ingresos de extranjeros no residentes. Los ingresos obtenidos por personas naturales extranjeras que no tengan residencia en el pas, por servicios prestados en el Ecuador, satisfarn la tarifa nica del veinticinco (25%) sobre la totalidad del ingreso percibido. (L 99-24: ROS 181:30 abril/99) 4. Instituciones del Sistema financiero nacional. Estarn sujetas a la tarifa del 25% de su base imponible . 5. Las empresas de exploracin y explotacin de hidrocarburos, sujetan a la tarifa 25%, salvo la modalidad contractual. (L 99-24: ROS 181: 30 abril/99) 6. Utilidades distribuidas en el pas o remitidas al exterior o acreditadas en cuenta despus del pago del impuesto ala renta: no estn sujetas a tarifa adicional, ni retencin en la fuente; y, 7. Intereses y comisiones: que causen en las operaciones de crdito entre las Instituciones del Sistema Financiero, estn sujetos a la Retencin en la fuente del1%. El banco que pague o acredite actuara como agente de retencin y depositara mensualmente los valores recaudados. 8. Los discapacitados calificados exentos hasta el triple de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta. 9. Las personas mayores de 65 aos tienen una exencin en un monto equivalente al doble de la facturacin bsica exenta del pago del impuesto a la renta. 10. Impuesto a la renta de herencias, legados y donaciones, satisfaren la tarifa nica del 5% sobre el exceso de la fraccin bsica no gravada del impuesto a la renta.

14) OTROS DERECHOS DE LOS TRABAJADORES OTROS DERECHOS DE LOS TRABAJADORES DECIMOTERCERA REMUNERACIN O BONO NAVIDEO Se trata de un ingreso adicional a que tienen derecho los empleados y trabajadores de los sectores pblicos y privados; su monto es equivalente a la doceava parte de las remuneraciones percibidas por el trabajador durante el ao calendario respectivo. La decimotercera Remuneracin se computa el perodo comprendido entre el 1 de Diciembre anterior al 30 de noviembre del ao posterior o ao en que se paga y debe ser satisfecho como tope mximo hasta el 24 de Diciembre de cada ao hasta las 12 de la noche. El Registro de pago en la direccin del Trabajo, se lo har hasta el 8 de Enero de cada ao. La decimotercera Remuneracin no se toma en cuenta para aportes al IESS, grava impuesto a la renta, no fondo de reservas, ni jubilaciones, ni vacaciones, ni para el pago de indemnizaciones laborales.

DECIMO CUARTA REMUNERACION O BONO ESCOLAR (TG: $150.00; TSD: $55.00) Los trabajadores percibirn, adems, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificacin adicional anual equivalente a una remuneracin bsica mnima unificada para los trabajadores en general y una remuneracin bsica mnima de los trabajadores del servicio domestico, respectivamente, vigentes a la fecha de pago, que ser pagada hasta el 15 de abril en las regiones de la Costa e Insular; y hasta el 15 de Septiembre en las regiones Sierra y Oriente. Para el pago de esta bonificacin se observara el rgimen escolar adoptado en cada una de las circunscripciones territoriales. La bonificacin a la que se refiere el inciso anterior se pagara tambin a los jubilados por sus empleadores, a los jubilados del IESS, pensionistas del Seguro Militar y de la Polica Nacional. Si un trabajador, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su trabajo antes de las fechas mencionadas, recibir la parte proporcional de la dcima cuarta remuneracin al momento del retiro o separacin. (L. N 2003-11: RS 117:3 julio 2003)

Trabajadores en general $150.00

Microempresas $ 150.00 Servicio Domestico $ 55.00

COMPENSACION DE TRANSPORTE: No hay derecho a reclamar ni obligacin de pagar.

FONDO DE RESERVA Todo empleador de carcter Privado y Pblico tiene la Obligacin legal de depositar en el IESS los Fondos de Reserva, por cada uno de los trabajadores que estn a su cargo o servicio por mas de un ao, el depsito corre a partir del segundo ao. El fondo de Reserva equivale a la doceava parte de la Remuneracin percibida por el trabajador durante un ao de servicio, su cmputo es de acuerdo al Art. 95 del Cdigo de Trabajo. Los empleadores depositaran en el IESS, Seccin A privados y obreros hasta el 30 de Septiembre de cada ao, y su computo corre desde el 1 de Julio del ao anterior hasta el 30 de Junio del ao posterior. Para los servidores pblicos se depositar en el IESS hasta el 30 de marzo de cada ao. Su periodo corre del 1 de Enero a 31 de Diciembre de cada ao. VACACIONES ANUALES Todo trabajador o empleado tendr derecho a gozar anualmente de un perodo ininterrumpido de quince das de descanso incluido los das no laborables. Las vacaciones constituyen un derecho irrenunciable que debe ser gozado y no compensado en dinero. Los trabajadores que hubieren prestado su servicio a un mismo patrono por ms de cinco aos, a partir del sexto tendrn derecho a un da adicional por cada uno de los aos excedentes, con lmite mximo de quince das adicionales, en total no pasa de 30 das, salvo convenio de las partes. Los das adicionales es facultativo para el empleador otorgarlas o pagarlas. Para calcular las vacaciones hay dos mtodos: Mtodo normal: Mtodo Adicional: Total percibido en el ao dividido para 24. Total percibido anual por alcuotas y este resultado dividido para 100.

A manera de excepcin los trabajadores menores de 16 aos tienen derecho a 20 das de vacaciones y los mayores de 16 aos y menores de 18, tendrn derecho a 18 das de vacaciones. UTILIDADES PARA LOS TRABAJADORES: La participacin de los trabajadores en utilidades de la empresa, es del 15% sobre el total de las utilidades liquidas, antes del pago de impuesto, creacin de reservas y se distribuye as: El diez por ciento (10%) se dividir para los trabajadores en general sin considerar las remuneraciones recibidas, por cada uno de ellos durante el ao correspondiente al reparto. El cinco por ciento (5%) ser entregado a los trabajadores de la empresa, en proporcin a sus cargas familiares, al cnyuge, hijos menores de 18 aos y los hijos minusvlidos de cualquier edad. El reparto se har por intermedio de la asociacin mayoritaria de los trabajadores, de no existir la entrega ser directa. La participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa, se encuentra gravada con el impuesto a la renta. (Ley 85: RO 672:10 abril 1995).

15) MODELO DE CLCULO DE LA DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

BASES IMPONIBLES PARA LA DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 1. BASE IMPONIBLE DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA EN DOLARES Ingresos obtenidos en 2005 y declarados 2006 en dlares Concepto Sueldos bsicos unificados (1300 x 12) Horas suplementarias Horas extraordinarias Comisin en ventas Ingreso con aporte 9.35% IESS a) Decimotercer sueldo Decimocuarto sueldo Subsidio de Antigedad Participacin de utilidades Valores 15.600,00 450,00 610,00 900,00 ____________________ 17.560,00 1.463,33 150,00 240,00 570,00 __________________ 2.423,33 __________________ 19.983,33

Con aporte IESS a)

Sin aporte IESS b)

Ingresos sin aporte al IESS b) SUMAN a + b Base Imponible

Calculo Retencin Tomaremos ingresos aporte IESS Retencin Fraccin Bsica 17.560/12 = 1.463,33 Retencin Fraccin Excedente (1.463,33 1.233,33 = 230 x 10%) Retencin Mensual Retencin de enero a Dic. (53.83 x 12)

30.83 23.00 _____________ 53.83 645.96

Calculo Impuesto a la Renta Impuesto Fraccin Bsica (19.983.33) Impuesto Fraccin Excedente (19.983.33 14.800 = 5.183.33 x 10%) Impuesto a la Renta causado (-) Retenciones Impuesto a la Renta por pagar

370.00 518.33 ______________ 888.33 645.96 242.37.37 242