UNIVERSIDADDELQUINDIO FACULTADDECIENCIASECONOMICASYADMINISTRATIVAS PROGRAMAADMINISTRACIONDENEGOCIOS CONTABILIDADI

I. IDENTIFICACIONDELCURSO 1. NmerodeCrditosAcadmicos: 2. Facultadqueofrece:

3.CampodeFormacin 4. Cdigodelaactividadacadmica: 5. Naturalezadelcurso: 6. Semestre: 5.Prerrequisitos:

3 CienciasEconmicasyAdministrativas A.A.B 130110104 Tericoprctica I Introductorio

II DEFINICIONDELASACTIVIDADACADEMICA: Contabilidad es una ciencia que permite recopilar, clasificar y registrar en forma sistemticalasoperacionesmercantilesrealizadasenunnegociooempresa,lascuales deben ser interpretadas para permitirle al administrador planear, controlar y tomar decisionesquebeneficiensuempresa.Eldesarrollodelamaterialepermitiraalumno adquirir conocimiento sobre los libros contables que la ley exige y que deben ser llevados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y al Plan Unicodecuentas,deigualmaneraunavisingeneralalosestadosfinancierosexigidos porlaley III.JUSTIFICACION Como Administrador de Negocios, el alumno debe tener una visin amplia sobre todos los aspectos relacionados con el mundo de los negocios. Es la contabilidad una herramienta imprescindible para la toma de decisiones, lo que hace necesario que el alumno adquiera el conocimiento contable necesario para la preparacin, anlisis e interpretacindelosEstadosFinancieros.

IV.OBJETIVODELAACTIVIDADACADEMICA: Objetivogeneral Proporcionaralosestudiantesunprograma integradodecontabilidadquelepermita conocer todos los aspectos contemplados en el rea contable, para un mejor desempeoprofesional. Objetivoespecfico: Conceptualizar acerca de la contabilidad que se debe aplicar a las Empresas o Negocios. Adquirir el conocimiento sobre los pasos necesarios para la preparacin de los Estados Financieros, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptadosylanormatividadvigente.. Analizar e interpretar los Estados Financieros, para la toma de decisiones en las empresas. Conocer los libros de contabilidad que de acuerdo a la ley y a los principios de contabilidadgeneralmenteaceptados,estnlasempresasenlaobligacindellevary registrarantelaautoridadcompetente. VMETODOLOGIADELTRABAJOACADEMICO ElPlandetrabajosersocializadoconlosestudiantesenlaprimeratutora.Estedebe haberse enviado a los estudiantes por lo menos con veinte (20) das de anticipacin para que el alumno llegue a la primera tutora con el material correspondiente debidamentepreparado. Se enviar al alumno material de lectura, sobre temas relacionados con los diferentes ejestemticosquesetrataranduranteeldesarrollodelaactividadacadmica.Sobre estaslecturassepropondrnforos.Deigualmanerasesocializarnlostemasledos, enelauladeclase. Por cada tutora se entregaran como mnimo cinco talleres, adems del material de lectura. En contabilidad algunos talleres son bastante extensos, se espera que el alumnorealicelostalleresenunpromediodeunahorauhoraymedia. El alumno tendr asesoras telefnicas y a travs del correo electrnico durante el desarrollodelaactividadacadmica.

VIESQUEMADEEVALUACION De acuerdo al Estatuto Estudiantil, el tutordebe realizar como mnimo 3 evaluaciones durante el desarrollo de la actividad acadmica, sin embargo se sugiere que se pacte con elalumno alinicio dela actividadacadmica que estas evaluaciones sean ms de tres.Cadaejetemticodebeserevaluado. Laevaluacindebecomprenderorelacionarseconeltemaqueelalumnohapreparado yqueseencuentraigualmentecontempladoenelPlandetrabajoentregadoalalumno. Enlasevaluacioneselalumnodeber: Conceptualizar acerca de la Contabilidad que por ley estn obligados a llevar todos losestablecimientosdecomerciooempresas. Demostrar que han aprendido la tcnica para realizar los asientos contables que surgendelastransaccionescomercialesquehacenlasempresas,conlaayudadela cuentaT. Clasificar correctamente las cuentas que integran el Plan Unico de Cuentas para comerciantes Elaborarelbalancedeprueba Aplicar correctamente los descuentos de retencin en la fuente y sus respectivos registroscontables Aplicar correctamente el impuesto al valor agregado IVA, y su respectivo registro contable Valorar los inventarios, utilizando los diferentes sistemas de inventario y su correspondienteregistrocontable VIICONTENIDOS PRIMERENCUENTROTUTORIAL Conceptodecontabilidad Laempresa Clasificacindelasempresas Lacontabilidadylaempresa LaPartidadoble Conceptoygrupodecuentas Conceptodecuenta,esquemadelacuentaT DefinicindelosEstadosFinancieros Ecuacinpatrimonial

SEGUNDOENCUENTROTUTORIAL Plannicodecuentasparacomerciantes RegistroencuentasT SaldosencuentasT Balancedeprueba Ejerciciosprcticos TERCERENCUENTROTUTORIAL Inventarioperidico AplicacinyconceptodeIVAYRETENCIONENLAFUENTE Ejerciciosprcticos

CUARTOENCUENTROTUTORIAL InventarioPermanente Paraleloentreelinventarioperidicoyelpermanente Ventajasydesventajasdelosinventarios Sistemasdevaloracin Sistemadecontabilizacin Conceptodeajustes

VIII BIBLIOGRAFIA GUDIODAVILA,EmmaLucia,Contabilidad2000EditorialMcGRAWWHILL BOLANOA.CesarA.ContabilidadcomercialEditorialNorma CASHIN,JamesA,LenerJoelJ.ContabilidadIEditorialMC.GRAWHILL ROMEROLOPEZ,AlvaroJavier.PrincipiosdelaContabilidadEditorialMcGRAWHILL WWW.dian.gov.co

CONTABILIDADI TEMASDEREFUERZO MATERIALDEAYUDA PARALASCUATROTUTORIAS OBJETIVOS: v Valorarlaimportanciadelacontabilidadparaelcontroldelosnegocios v Identificarlascaractersticasesencialesdeunaempresa, v Establecerlasdiferenciasentrelosdistintostiposdesociedades v Identificarelconcepto,clasificacindeunacuenta v Ordenarlascuentassegnsunaturaleza v ConocerlaestructuradelPlanUnicodeCuentas v Comprenderlascaractersticasdelosinventariosdemercancas v Diferenciarelsistemademanejodelosinventarios v Identificarlosmtodosdevaluacindelosinventarios v DesarrollarhabilidadesenelmanejodeKardex 1. Conceptodeempresa:Segnelarticulo25delCdigodelComercio, Estodaactividadeconmicaorganizadaparalaproduccin,transformacino custodiadebienesoparalaprestacindeservicios. 2. EmpresasdeacuerdoalaactividadAgropecuarias,mineras,industriales, comerciales,deservicios.

AGROPECUARIAS:ICA,PORCICOLALASIRIA,INCORA MINERAS:ECOPETROL,ELCERREJON INDUSTRIALES:COLOMBIT, MADEAL,OLIOSOYA

COMERCIALES:CONFAMILIARES, DROGASLA14,ALMACENESLEY SERVICIOS:SALUDTOTAL,ASESORIASLUISB 3. Beneficiosqueofreceunsistemacontable,enlaempresa: v Obtener en cualquier momento una informacin ordenada sobre el desenvolvimientoeconmicoyfinancierodelaempresa. v Establecer en trminos monetarios la cuanta de los bienes, deudas y patrimonioqueposeelaempresa. v Llevaruncontroldetodoslosingresosyegresos.
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v Facilita la planeacin, ya que solamente da a conocer los efectos de una operacinmercantilsinoquepermitepreversituacionesfuturas. v Determinarutilidadesoprdidasobtenidasalfinalizarelciclocontable. v Servirdefuentefidedignadeinformacinanteterceros(proveedores,bancosy elestado). 4. PrincipiosgeneralesquerigenlacontabilidadenColombia ENTIDAD EQUIDAD CONTINUIDAD VALUACIN REALIZACIN PROCEDENCIA 5. AlgunosConceptos: Es comparar un balance de un mes con el otro y sacar diferenciassiaumentaronodisminuyeronlascifras. Renta,beneficiooganancia. Saber si comprende la situacin financiera que hay en los documentos que esta revisando. Estar consciente de los movimientosdelascuentasycomprenderlos.

COMPARABILIDAD: UTILIDAD: COMPRENSIBILIDAD:

CONTABILIDAD: Es un sistema de informacin basado en el registro, clasificacin medicin y resumen de cifras significativas, que expresadas bsicamente en trminos monetariosmuestraelestadodelasoperacionesytransaccionesrealizadasporunente econmicocontable. ESTADOSFINANCIEROS:Informequereflejalasituacinfinancieradeunaempresa. TRANSACCIN:Compraoventadealgninstrumentofinanciero. VALOR CONTABLE: Valor presente del instrumento calculado, segn su tasa de compra. CUENTA:Nombreutilizadoparaelregistroordenadoyclasificadodelasoperaciones. ACTIVO: Conjunto de bienes y derechos de propiedad de la empresa que pueden valorarseendinero(caja,bancos,cuentasporcobrar)obienes(muebles, vehculos,edificios)
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PASIVO:Grupodecuentasquerepresentarobligacionesodeudasporlaempresayque puedenvalorarseendinero. PASIVO A LARGO PALZO: Son obligaciones de la empresa que sern liquidadas en plazossuperioresaunao.apartirdelafechadelosestadosfinancieros. REGALIA: Compensacin por el uso de la propiedad ajena, basada en un porcentaje acordadodelosingresosresultantesdesuuso. PATRIMONIO:Comprendeelcapital,supervit,lareservalegal,lareservaestatutaria, yrevalorizacindelpatrimonio.Matemticamenteesladiferenciaentreel activoyelpasivo INGRESOS:Llamadostambinrentas,utilidadesoganancias,sonlosdineros recaudadosporlaempresa. GASTOS:Erogacinnecesariaparaeldesarrollodelaactividadmercantil. COSTODEVENTAS:Representaelvalordeadquisicindelosartculosdestinadosala venta. COSTOSDEPRODUCCIN:Sonlosgastosenqueseincurrenparalafabricacinde Unartculo. ACCIONES. Titulo valor que representa los derechos de un socio sobre una parte de capitaldeunaempresaorganizadaenformadesociedad. BIENESDEINTERMEDIOS:Correspondenabienesdecapitalysedenominanaspor el hecho, de servir a los consumidores de forma indirecta en la satisfaccin de sus necesidades, ya que representan etapas intermedias en los procesos productivos. Tambinconocidoscomomateriaprimaoinsumos BIENESDECAPITAL:Sonaquellosbienesqueseutilizanparalaproduccindeotrosy nosatisfacenlasnecesidadesdelconsumidorfinal,entreestosbienesseencuentranla maquinariayequipo.

Diferenciasentrecuentasreales,nominalesoderesultado:

CUENTAS
REALES NOMINALES
CUENTASDE ORDEN

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

INGRESOS GASTOS COSTOS

Sonlosdinerosobienes queestnenpoderdela empresa,peronosonde supropiedad.Estnbajo custodia

Cuentas reales, tangibles (como propiedades y las deudas) forman parte del Balance General de laempresa

Sellamantambinde resultadoporquealfinal debendedaraconocerlas utilidades.Son transitoriasporquese cancelanalcierredel periodocontable.

NoafectanelActivonielPasivo nielPatrimonio

REGIMENCOMUN

EnlalegislacincolombianacontempladosRegimenesparaclasificarlosresponsables delIVA: El Rgimen comn para personas naturales y jurdicas (grandes y medianos responsables) yel rgimen simplificadopara personas naturales(pequeosnegocioso coningresosmoderados). A este rgimen comn pertenecen los responsables que realmente cobran el IVA, el nicorequisitoparaelloconsisteenquesetratedeuncontribuyentequevendabienes o preste servicios sometidos al impuesto, sin importar si se trata de personas naturalesojurdicasempresasunipersonalesosociedadestampocoesnecesariotener undeterminadoniveldeingresosodepatrimonio. Es apenas obvio que, las personas naturales que no pueden optar por el rgimen simplificado, deben inscribirse en este rgimen comn siempre que sus operaciones estngravadasconelimpuesto LosresponsablesdelrgimencomnsonlosnicosquepodrncobrarelIVAyentrara determinar el impuesto pagado al estado, con base en la contabilidad y sus soportes correspondientes:facturascomprobantesinternosyexternos,certificacionesydems. Los importadores por su parte determinar su impuesto mediante el calculo del valor a cancelar por este concepto, el cual se incluye en la declaracin de importacin, con la cualseobtieneellevanteolibredisposicindemercancasproducidasalpas Los comerciantes y productores e importadores que no cumplan con los requisitos del rgimensimplificadodebenacogersealrgimencomnconlassiguientesobligaciones: a)Entregarfacturaodocumentoequivalenteportodaslasoperacionesquerealicen. b)Presentardeclaracinypagarelimpuestosobrelasventasporperiodosbimestrales deacuerdoconelcalendariofiscal.

OBLIGACIONESDELOSRESPONSABLESDELREGIMENCOMUN

Lassiguientessonlasprincipalesobligacionesdeestosresponsables: a) Registrarse en la DIAN, los responsables del IVA deben inscribirse en debida forma en el Registro Nacional de Vendedores (RNB), lo cual consiste en diligenciarlascasillascorrespondientesenelRegistronicoTributario,queenla prctica es un formato que se diligencia para reportar las novedades y que se radica en la Divisin de Recaudacin de la Respectiva Administracin de ImpuestosNacionales b) Expedir factura y discrimar el IVA. Esta obligacin debe cumplirse con la observancia de todas las normas que regulan el Sistema de Facturacin. TambindebediscrimarIVAenlasfacturasqueexpidanaresponsablesdeeste impuesto,paraquepuedanhacerusodeldescuentocorrespondiente. c) En materia contable. En el aspecto contable, los responsables del rgimen comn incluidos los exportadores deben llevar un registro auxiliar de ventas discriminadolas operaciones gravadas, excluidas y exentas, de acuerdo con las diferentes tarifas auxiliar de compras y, una cuenta mayor o de balance, cuya denominacin ser IMPUESTOS A LAS VENTAS POR PAGAR, en la cual se harlossiguientesregistros: Enelhaberocrdito: a) ElvalordelIVAgeneradoporlasoperacionesgravadas b) ElvalordelIVAgeneradoporlosrendimientoscorrespondientesalafinanciacin ordinariadeoperacionesgravadas,ascomoelimpuestogeneradoporlos interesesdemoracuandoseanpercibidosdemaneraefectiva. c) ElIVAquecorrespondaalosajustespordevolucionesencomprasopor operacionesanuladas,rescindidasoresueltas. Eneldebeodbito: a) ElvalordelIVAdescontableporcomprasygastos. b) ElmontodelIVA quecorrespondaadevolucionesenventasoporoperaciones anuladas,rescindidasoresueltas,siemprequepreviamentesehayanregistrado losvaloresrespectivosenelhaberocrdito. c) Eltotaldelasretencionesquelehubierensidopracticadasduranteelrespectivo periodo. d) Elmontoquecorrespondaalasretencionesasumidas(anticipos)poroperaciones conelrgimensimplificado. e) Elpagodelsaldoacargoencadabimestre
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AdicionalmentesedebellevarlacuentaImpuestosobrelasVentasRetenido,enlacual se registranlos valores retenidos (en el crdito) y el valor delos pagos aplicables ala declaracinderetencinenlafuente(dbito). Esdelcasoprecisarquelosregistroscontablessonindependientesdelaobligacinono dellevarcontabilidadsegnlasnormasquerijanparalosresponsablesdelIVA.Como essabido,uncomercianteestaobligadoallevarcontabilidad,talcomosecontemplaen lasnormasoreglamentosdendolecomercial,mientrasqueunapersonaqueejerceuna profesin liberal no esta obligado a llevar contabilidad por no tratarse de una actividad comercial.Loanteriorimplicaque,cuandosetratedeunapersonanoobligadaallevar contabilidad, basta con quellevelos registros auxiliares,para mejor ilustracin veamos lastresalternativasquesetienenfrentealacontabilidad. LOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y LOS NOTARIOS: Estos responsablesnoestnobligadosallevarcontabilidad,peroslosregistrosauxiliaresdel ImpuestoalasVentasporPagareImpuestoalasVentasRetenido. Las personas sin nimo de lucro, contratistas de obra y profesionales independientes que sean ingenieros civiles, arquitectos u otros que deban solicitar costosygastosdeacuerdoaloprevistoalartculo87delEstatutoTributario. Estos responsables deben llevar contabilidad, registrando sus libros, en la Cmara de ComercioenlaAdministracindeImpuestosdellugardesudomicilio,contemplandolas cuentasantesmencionadas. Comerciantes y dems personas que estn obligadas a llevar contabilidad: Estas personas deben llevar los libros principales de contabilidad: Mayor y Balances, Caja Diario e Inventarios debidamente registrados en la Cmara de Comercio de su domicilio.Obviamentedebenverificarquesucontabilidadcontemplelascuentaspara elregistrodelIVAPORPAGARyelIVARETENIDO,lascualessegnelPlannicode Cuentascorrespondenalnmero2408y2367. d) DECLARAR Y CANCELAR EL IVA RESPECTIVO: La declaracin y pago debe presentarse bimestralmente, an si no se han tenido operaciones durante elperiodo o los resultados no arrojan impuestos apagar si no saldo a favor (lo cual acontece excepcionalmente,porejemplo:cuandolascomprassonmayoresquelasventas). Estas declaraciones deben estar firmadas por el revisor fiscal o por contador pblico cuandoarrojeunsaldoafavoroestnobligadasaello. f)OTRASOBLIGACIONESFORMALES: Certificarlasretencionesquedebepracticarsisetratadeunaagentederetencin.

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Conservar los documentos relacionados con la contabilidad y sus respectivos soportes durante cinco aos y presentarlos ante las autoridades tributarias cuando estaslorequieran. Informar a la DIAN dentro los treinta das siguientes el cese de actividades. Para ellosetramitalacancelacindelregistronicotributario.

INVENTARIOS Estn representados por aquellos bienes corporales destinados a la venta en el curso normaldelosnegocios,ascomoaquellosqueseencuentranenprocesodeproduccin, oqueseutilizarnenlaproduccindeotrosquesevanavender,yaseaonofabricados porlaempresa. Estacuentaregistraelvalordelosbienesadquiridosporlaventaporelenteeconmico quenosufraningnprocesodetransformacinoadicinyseencuentrandisponibles parasuventa. Segn la actividad econmica desarrollada por ente econmico, los inventarios se dividen en: inventario de mercancas, de productos en proceso, de materias primas, productosterminados,cultivosendesarrolloentreotros. SEDEBITA: Porelcostodelamercancascompradas Porelcostodelasmercancasdevueltasporlosclientes Porelvalordelosajustesporsobrantesenlatomafsicadelinventarios Porelvalordelinventariofinalalcierredelejerciciosiseutilizasistemaperidico. SEACREDITA: Porelcostodelasmercancasvendidas Porelcostodelasmercancasdevueltasalosproveedores Porelvalordelosajustesporfaltantesenlatomafsicadeinventario Porelvalordelinventarioinicialalcierredelejercicio,siseutilizasistemaperidico Porelvalordelasmercancasparaelconsumointerno Elinventariodemercancasconstituyeunodelosactivosquedemandamayorinversin ydesuventasederivalosingresosylasutilidadesoperacionales. Elinventariodemercancassepresentacomounactivocorrienteenelbalancegeneral dadalainversinenefectivoenformamsrpida. ElinventariodeMercancasesunelementomuyimportanteenelestadoderesultados, paraladeterminacindelcostodeventas.
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El registro contable del inventario se basa en su costo de adquisicin ms todas las erogaciones necesarias para ponerlo en condiciones de venta. La determinacin del costotienecomofinalidadconocerlaUtilidad . SISTEMASDEINVENTARIOS:

SISTEMAPERIDICOOANALITICO:Enlasempresasdondemanejanesteinventario,
enelmomentodelaventa,sloseregistraelvalordelaventayseesperahastaelfinal delejercicioparaladeterminacindelcostodelasventas,mediantelaformafsicade uninventariofinal. En este caso para determinar el costo de venta es necesario conocer los siguientes elementos: Elvalordelasexistenciasdemercancasaliniciodelejerciciooinventarioinicial Elvalordelasmercancasadquiridasduranteelejercicio(comprasnetas) Elvalordelasexistenciasdemercancasdelasmercancasnovendidasqueanse tieneenexistenciaalfinalizarelejercicio,esdecirelinventariofinal. EJEMPLO: Se compran mercancas a crdito en enero/0 por valor de $850.000 mas IVA 16% y retencindel3.5% Fecha Enero10 cdigo 620501CompradeMercancas 240801Impuestoalasventasporpagar 220501CuentasporpagarProveedores 236540Retencinenlafuenteporpagar Dbito 850.000 136.000 Crdito

956.250 29.750

Paraelregistrodelaventademercancasdebeconsiderarsequeestassevendieronpor un valor superior al que se pag al proveedor en el momento de compra. El precio de venta debe cubrir el valor de la compra, ms los gastos operacionales y contribuir ala generacindeutilidades. EJEMPLO: Sevendenmercancasacrditoenenero20/0porvalorde$1.550.000msIVA16% noshacenretencindel3.5% Fecha cdigo Dbito Crdito Enero20 130505Cuentasporcobrarclientes 1.743.750 135515Anticipodeimpuesto 54.250 413510Ventadellantasparaautos 1.550.000 240801Impuestoalasventasporpagar 248.000 Enlosanterioresregistrosdecomprayventa,lacuentadeinventariodemercancasno se ha utilizado, por lo tanto la informacin no presentar el costo de las existencias al
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final del periodo, pues las compras de mercancas no se debitan a la cuenta de inventarios,nilasventasimplicanuncrditoaestacuenta. Como vemos las empresas comerciales deben esperar hasta el final del periodo para determinar el costo dela mercanca vendida. El valor delinventario final se determina medianteelconteootomafsicadelasexistenciasenelalmacnybodega,despusdel cierredelasoperacionesenelltimodadelperodo.Unavezcontadaslasmercancas sevalorizantomandosupreciodecompraosucostounitario,elcualsedeterminapor cualquier mtodo de valuacin.(PEPSUEPS PROMEDIO PONDERADO RETAIL IDENTIFICACINESPECFICA). VENTAJASDELSISTEMAPERIDICO Puede conocerse en cualquier momento el valor del inventario inicial, las compras, los gastos en compras, las devoluciones y rebajas debido a que se tiene una cuenta para cadaunodeestosconceptos Facilitalaelaboracindelestadoderesultadosporelconocimientoquesetienedecada elementoquelointegran Suoperacinpuedesermenoscostosaparalaempresa DESVENTAJASDELSISTEMAPERIDICO No es posible conocer el valor del inventario final de mercancas, porque no se tiene asignadaningunacuentaquecontrolelasexistencias Para determinar el valor del inventario final, es necesario tomar un inventario fsico y valorarlo. Nosepuededeterminarlosrobos,erroresoextravosenelmanejodelasmercancas, puesnoexisteunacuentadecontroldelasmercancas. Pordesconocerelvalordelinventariofinalantesdelconteofsico,nosepuedeconocer elvalordelcostodeventasnilautilidadbruta. SISTEMAPERMANENTEOPERPETUO Este mtodo se utiliza para las empresas que venden mercancas con precios relativamente altos como almacenes de electrodomsticos, almacenes de prendas de vestir,materialesdeconstruccinetc.Esunsistemaquenoesnecesarioquefinaliceel periodo para determinar el saldo de la cuenta de mercanca, permiten llevar el control contabledelosartculosquesecompranyvendenmedianteunatarjetaauxiliares,estas permiten conocer el numero de artculos en existencia, como su costo. Tiene la posibilidaddedetectarrobos,malosmanejosyerroresenelmanejodelosinventarios. Este sistema suministra todas las cifras para conocer en el momento de preparar los estadosfinancieros,losresultadossobreelvalordelasventas,elcostodeventasyel valordelinventariofinal.

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EJEMPLO: Secompranmercancasacrditoenenero/2porvalorde$1.400.000masIVA16%y retencindel3.5% Fecha Enero10 cdigo 143501InventariodeMercancas 240801Impuestoalasventasporpagar 111005Bancos 236540Retencinenlafuenteporpagar Dbito 1.400.000 224.000 Crdito

1.575.000 49.000

Para el registro de la venta de mercancas, el sistema permanente utiliza informacin sobreelpreciodeventayelcosto. EJEMPLO: Sevendenmercancasacrditoenenero20/0porvalorde$2.120.000msIVA16% conuncostode$1.378.000.retencindel3.5% Fecha Enero20 cdigo Dbito 130505Cuentasporcobrarclientes 2.385.000 135515Anticipodeimpuesto 74.200 413510Ventadellantasparaautos 240801Impuestoalasventasporpagar 613510Costodeventas 1.378.000 143501Inventariodemercancas Crdito

2.120.000 339.200

1.378.000

Estesistemautilizainformacinsobreelvaloryelcostodelaventa,mientrasqueenel sistemaperidico,solorequiereelvalordelaventa. En el sistema permanente la cuenta de inventario de mercancas siempre presenta el valordelasexistencias,sinrequerirconteofsicoalfinaldelperiodoparadeterminarsu saldo. Slo se efectan comparativos entre las existencias fsicas en el almacn y el saldodelacuentadeinventariosdemercancascomomedidadecontrol,elsaldodela cuenta de costos de ventas refleja en forma permanente el costo de las mercancas vendidasenelperiodosinrequerireljuegodeinventariosparaestablecersuvalor. METODOSDEVALUACION Algunos contribuyentes confunden los mtodos de valoracin con los sistemas para determinar el costo de ventas. Los mtodos permiten la determinacin del valor de las unidadesdeinventarioqueseconsumenosevenden.Lasnormascontablesreconocen como tcnicos el de Ultimas en Entrar Primeras en Salir (UEPS), Primeras en Entrar Primeras en Salir (PEPS), el de identificacin especfica o el promedio ponderado.
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La legislacin tributaria permite utilizar los mtodos de valoracin estipulados en las normas contables, pero bajo ciertas condiciones, las cuales resaltamos a continuacin: Deberaplicarseenlacontabilidaddemanerauniforme,durantetodoelaogravable Deberreflejarseencualquiermomentodelperodoenladeterminacindelinventario finalyelcostodeventas El valor del inventario detallado de las existencias, al final del ejercicio, antes de descontarcualquierprovisinparasuproteccin,debecoincidirconeltotalregistradoen loslibrosdecontabilidadyenladeclaracinderenta. ElcambiodemtododevaloracindeberseraprobadopreviamenteporelDirectorde ImpuestosyAduanasNacionales,(DIAN)concuatromesesdeanticipacinalcierredel ejerciciofiscal.(Septiembre2001paracambiosenel2002). Lalegislacincomercialylosmtodos Debido a la trascendencia que pueda tener la referencia directa que sobre inventarios estipulalalegislacincomercial,exponemosloreferentealtemaqueparaelcasodelas sociedadesannimastraeelartculo450delCdigodeComercio: Los inventarios se valuarn de acuerdo con los mtodos permitidos por la legislacin fiscal. Enestecasocuandolalegislacincomercialestipulaquelosinventariossevaluarn, interpretamos que se trata tanto de los sistemas para determinar el costo de ventas comodelosmtodosdevaloracin. Los mtodos de valuacin representan uno de los renglones ms importantes de la empresa.Porqu? Las mercaras se adquieren en momentos distintos y a precios distintos, al presentar tendenciasalcistas. EstasituacinplanteainterrogantescomoQuprecioutilizarparalasunidadesque sevendenyqucostotomarparavalorizarelinventariofinal? Variosmtodosseutilizanparalavaloracindeinventarios: MtodoPrimerasenentrarprimerasensalir,PEPS Mtodoltimasenentrar,primerasensalir,UEPS Mtodopromedioponderado Mtodoretail Mtododeidentificacinespecifica
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MTODOPEPS Este mtodo se basa en la suposicin de que las primeras unidades en entrar al almacn,sernlasprimerasensalir,raznporlacualalfinalizarelperiodocontablelas existencias quedan valuadas a los ltimos costos de adquisicin y el inventario final quedaacostosactuales.Alevaluarestemtodoseobtendrunmenorcostodeventas ycomoconsecuenciaunamayorutilidadyunmayorinventariofinal. Dada las caractersticas de la economa actual con tendencias alcista, este mtodo se utilizaenlasempresas,porqueutilizalosinventariosapreciosmsrecientes.Desdeel puntodevistadelasutilidadesdaunagananciamayorloqueimplicaramayorvalorpor pagarenimpuestos. Seutilizalatarjetadekardex MTODOUEPS Estemtodosebasaenlasuposicindequelasltimasunidadesenentraralalmacn, sern las primeras en salir. Razn por la cual al finalizar el ejercicio contable las existenciasquedanvaluadasalcostodelinventarioinicialyalospreciosdelasprimeras compras.Elinventariofinalquedavaluadoacostosantiguosodesactualizados. Alevaluarelcostodeventasapreciosactualesyenfrentarloalosingresosdelperiodo la utilidad resulta ms adecuada y cercana a la realidad, pues esta efectuando la comparacinentrepreciosmsactualizados. Seutilizalatarjetadekardex MTODODEPROMEDIOPONDERADO Este mtodo consiste en dividir el saldo entere el nmero de unidades en existencia. Estaoperacinserealizacadavezquesehagaunacompra,ocadavezquehayauna modificacindelsaldoodelasexistencias.Conelcostopromediosevaluarelcostode ventas y el inventario final. Una de las ventajas de este mtodo es su sencillez en el manejo de los registros en los auxiliares del negocio y en pocas de estabilidad econmica,pueselnoexistirmovimientoscontinuosnicambiosbruscosenlosprecios, elcostodelasventaspuedellegaraserparecidoalcostodereposicinenelmercado. Seutilizalatarjetadekardex. MTODORETAIL. Se conoce como el mtodo al detal o al por mayor y es utilizado por empresas como almacenespordepartamentos,almacenesencadena,tiendasderopa,etc.quevenden almenudeograncantidaddeartculos. Esunmtodoqueporsuflexibilidadlasorganizacionescomolasanterioreslasemplean para determinar costos de ventas y saldos en sus existencias, sin tener que realizar inventarios fsicos y por la necesidad de controlar permanentemente los inventarios cuyosregistrosellevanalpreciodeventa.Elcostodeventaresultardemultiplicarlas
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ventasporundeterminadoporcentaje.Parahallarelvalordelinventariofinal,alasuma delascomprasmselinventarioinicialselerestaelcostodeventas. Estemtodoesventajosoporqueproporcionacifrasdeinventarioparalaelaboracinde informes intermedios, adems ayuda a detectar faltantes en el inventario. Pero la aplicacinprcticadeestemtodopuederevestircomplicacionesporquelospreciosde venta inicialmente establecidos se modifican con las frecuencias alzas y bajas de los precios. MTODODEIDENTIFICACINESPECFICA Este mtodo es utilizado en grupo muy reducido de empresas como distribuidora d e automviles de marca universal, joyeras entre otras. Donde los costos unitarios son muyelevados.

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TALLERES
PRIMERATUTORIA TALLERNo1

1. CulesycuntossonlosEstadosFinancierosqueestnobligadosapresentarlas empresas? 2. Porqumotivoscreeustedquesepuedeliquidarodesaparecerunaempresa?Cite 5casos. 3. Quediferenciaexisteentreunapersonanaturalyunajurdica?Explique. 4. Qudiferenciaexisteentreraznsocialyobjetosocial? 5. Grafiqueodiagrame,lostramitesaseguirparalaconstitucindeunaempresade personanatural(P.N)ypersonajurdica(PJ)? 6. Culeslafuncindelplanunicodecuentas(P.U.C),ynombrelasdiferentesclases queexisten? 7. DefinalaecuacinPatrimonial 8. LosactivosdelalmacnMicrocomputovalan$115.000.000adiciembre31de2.004, y aumentaron $50.550.00 en diciembre 31 de 2.005. Durante este mismo perodo, lospasivosaumentaron$37.275.150.Elpatrimonioadiciembre31de2.004erade $69.500.000. Cul es el valor correspondiente al patrimonio a diciembre 31 de 2.005? 9. Identifique el nombre, la clase y el grupo al que pertenece los siguientes hechos contables: a. Elvalordetresmesesdearrendamientopagadoporanticipado.__________ b. Elvalordedosmesesdearrendamientorecibidoporlaempresaenformaanticipada ______ c. Elvalordelosaportesinicialesylosposterioresaumentosquelossocios,accionistas hacenalaempresa.______ d. El valor a cargo de la empresa y a favor de trabajadores por prestaciones sociales _____
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e. Acciones,ttulosvalores,papelescomercialesocualquierotrodocumentonegociable depropiedaddelaempresa______ f. Elresultadopositivodelasactividadesrealizadasporlaempresaduranteelperodo contable_____ 6. El siguiente es un esquema de CUENTA T, donde se han relacionado, tanto en el dbitocomoenelcrditounaseriedecuentasysumovimientorespectivo. CUENTAT UnacuentaseDEBITA UnacuentaseACREDITA

Silacuentaesde:Silacuentaesde: ActivoyaumentaActivoydisminuye PasivoydisminuyePasivoyaumenta Patrimonioyaumenta Patrimonioydisminuye GastosydisminuyeGastosyaumenta IngresosydisminuyeIngresosyaumenta Costodeventasyaumentacostosdeventasydisminuye Deacuerdoaloanterior: a.Todoslosdbitosycrditosrelacionadossoncorrectos b.Solamentelascuentasdepasivoseencuentrancorrectamenterelacionadas c. solamenteelpatrimonioylosgastosestnubicadoserrneamente. d.Todoslosdbitosycrditostienenerror. 7. Segn el Cdigo de Comercio Artculo 98 Por el contrato de sociedad dos o ms personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre s las utilidades obtenidas en la empresaoactividadsocial. Deacuerdoaloanterior,laformadeasociarse,lassociedadespuedenser: Sociedadesdepersonas Sociedadesdecapital SociedadesMixtas Sociedadessinnimodelucro,conrespectoaestaltima,secaracterizanpor: a.Seformanconunmnimodecincosocios b. lossociospuedensermnimodos,mximoveinticinco c. Elcapitalaportadoestrepresentadoenacciones d.Persiguenexclusivamentefinessociales.
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PRIMERATUTORIA
TALLERNo2

Ejerciciodeaplicacin:Ecuacinpatrimonial 1) El seor Andrs Prez desea y quiere saber cual es su balance (activo, pasivo y capital)deunnegocioqueinicioendaspasados,paralocualsuministralossiguientes datos: Enefectivomscheques$95.000,unacuentacorrienteenelbancoBBVApor$185.000, inventarios (mercanca) para la venta $420.000, tiene instalado en el local para el negociovitrinas,estantes,registradoras,telfonos,escritorios,porunvalorde$180.000. Debe al Almacn el Sol $70.000 y al almacn el comercial $30.000 de mercancas adquiridasacrdito. 2)Hallarelvalordelactivo,pasivo,capital: ElseorAntonioRodrgueztienelossiguientesbienes:unacasaporvalorde$400.000, una finca por $600.000, una maquina de escribir elctrica por $100.000, muebles por $200.000,debealseorRamrez$120.000,alseorPalacios$180.000yaAlmacnel progresolasumade$100.000. 3)AlprepararelbalancedelseorAbrahamLpezunganaderodelareginestenos concedelossiguientesdatos:poseeunacasapor$500.000,uncarropor$300.000,un lote de terreno por $280.000, en semovientes (ganado) $120.000 y debe la suma de $360.000 segn la ecuacin contable Cules el valor del capital opatrimonioliquido delseorLpez? 4)Equilibralaecuacinobteniendosumasigualeseneldebeyelhaberdelasiguiente transaccin:elseorBelloposeeunacasaloteporvalorde$350.000,Bienesvarios,as: una moto $15.000, Un barco $75.000, unequipo de computo $60.000 y tiene unaletra porpagaralseorLpezde$120.000. 5) El seor Vctor Monsalve posee activos por $5.000.000, posee capital $5.000.000 cualeselvalordelpasivo? 6) Una persona dispone de $400.000 y para poder comprar un negocio obtiene un prstamo de un banco por $200.000 cuanto es el activo, pasivo y capital de esa persona? 7)LacooperativadePescadoresdelMagdalenaposee4buquespesquerosaraznde $800.000 cada uno e implementos de pesca por $1.000.000. Debe el salario de sus
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empleados por $200.000 e impuestos $100.000. Presentar la situacin contable de la cooperativaatravsdelaecuacinpatrimonial. 8)Sienelladoderechodeunbalance(haber)seencuentraelpasivomselcapital. En elladoizquierdo(debe)Quseencuentra? PRIMERATUTORIA TALLERNo3. 1. Calcule el valor que falta en la ecuacin contable para cada uno de los siguientes casos: ACTIVO a. b. c. d. e. f.
50.150.100 ? 88.525.680 ? 50.150.315 130.007.150 ? 45.305.120 ? ? 28.115.111

PASIVO
35.100.000 19.020.300

PATRIMONIO
? 30.579.500 21.527.900 50.150.089 15.910.005

2. Calcule el valor del patrimonio del Almacn Villamaria Ltda. de acuerdo a los siguientesdatos:
Caja 200.300 Cuentasdeahorro Proveedoresnacionales 1.035.350 Bancos Obligacionesfinancieras 2.000.000 Equipodeoficina Equipodecomputacinycom. 4.550.000 Obligacioneslaborales Gastospagadosporanticipado 800.000 Ingresosrecibidosporanticip. Edificios 45.950.000 Deudoresclientes Costosygastosporpagar 2.350.000 Terrenos Mercancanofab.Porlaemp. 15.050.100 Acreedoresvarios 350.000 3.715.500 4.350.000 3.715.000 950.350 2.000.500 10.500.000 1.300.000

3. ElsiguienteBalanceGeneraldelaempresaLuminexltdaestincorrectodebidoala inapropiadaubicacindealgunascuentas.PreparaelBalanceGeneralcorregido. ACTIVO

Capital,GermnCastro Edificios ObligacionesLaborales Bancos Flotayequipotransporte TOTALACTIVOS 66.200.000 48.550.000 3.500.000 12.900.000 16.500.000 147.650.000

PASIVOYPATRIMONIO
Clientes 37.800.000 Obligacionesfinancieras 77.950.000 Terrenos 28.000.000 Gastospagadosporanticipa. 1.400.000 Equipodeoficina 2.500.000 TOTALPASIVOYPATRIM. 147.650.000

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4. LainformacincontabledelaempresaElEstadio,depropiedaddeSergioCabrera, a diciembre 31 de 2.002 aparece a continuacin. Determine el valor del efectivo paracompletarlaecuacincontable:

Bancos Clientes Cuentasporcobraratrabajad. Obligacioneslaborales Terrenos Gastospagadosporanticipado Proveedores

20.846.240 18.932.500 2.100.000 3.985.420 10.500.250 6.715.000 14.466250

Equipocomunicacinycomp. Capitaldepersonasnaturales Obligacionesfinancieras Equipodeoficina Ingresosrecibidosporantic. Mercancanofab.porlaemp. Caja

18.315.050 61.932.370 29.400.000 9.500.000 3.215.960 25.980.300 ?

5. DetermineelcapitalsocialdelacompaaAsesoresLtda.aabril1de2.003conlos saldosdelassiguientescuentas:
Mercancanofab.Porlaemp Caja Cesantasconsolidadas Obligacionesfinancieras ReservaLegal Terrenos Equipodeoficina 35.150.000 2.858.000 4.100.000 9.560.000 3.125.000 15.000.000 7.500.200 Proveedores Inversiones Edificios Cajasmenores Clientes IVAporpagar Capitalsocial 10.130.000 5.000.000 62.170.000 350.000 9.250.170 914.000 ?

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SEGUNDATUTORIA EJERCICIOMODELO COMPAALAVARPIDOLTDA. LacompaaLAVARAPIDOLTDA,presentalosiguienteinformacincorrespondientea marzode200X,paraqueregistrelastransaccionescomercialesyelaboreelbalancede prueba. Seconstituyecontressocios: El socio A: aporta equipo de lavandera $30.000.000 y muebles y enseres por $5.000.000. El socia B: aporta cedula de capitalizacin $12.000.000 y en efectivo $23.000.000 ElsocioC:localcomercial$35.000.000(30%eselvalordelterreno) Constituyeunacuentaenbancolombiaconelefectivoaportado. Serecibe$3.200.000porserviciosdelavadoenlaprimeraquincena. Seprestaelserviciodelavanderaalaclnicacentralpor$3.800.000 acrdito. Secomprachequerapor$142.000,elbancodescuentadelacuentacorriente. Secomprandetergentesyotrossuministrospor$2.800.000acrdito. Secancelanlosserviciosdeaguaenergaytelfono$1.870.000. Serecibeabonodelaclnicacentralpor$1.800.000. Seabonaaproveedoresdedetergentes$800.000. Se cancela a los empleados salarios por $2.840.000, (40% son de administracin). Seconsignanel90%delefectivoexistenteencaja. Se cancela mantenimiento por dos meses anticipados del equipo de lavandera $880.000. Se recibe el arrendamiento del local comercial mes de marzo, valor del canon $700.000
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TRANSACCIONES COMPAALAVARPIDOLTDA MARZODE2005

152001EquipoLavandera 30,000,000 152405MueblesyEnseres 5,000,000 3115AportesSociales Socio A Socio B Socio C

35,000,000 35,000,000 35,000,000 105,000,000

122005CedulasdeCapit 12,000,000

110505Caja 23,000,000 23,000,000 3,200,000 4,500,000 1,800,000 700,000 28,700,000 27,500,000 1,200,000

1516ConstruccionesyEd 10,500,000

1504Terreno 24,500,000

111005MonedaNacional 23,000,000 142,000 4,500,000 1,870,000 800,000 2,840,000 880,000 27,500,000 6,532,000 20,968,000

417050LavanderiasySmil 3,200,000 3,800,000 7,000,000

130505Nacionales 3,800,000 1,800,000 2,000,000

530505GastosBancarios 142,000

620501Comprade Suministros 2,800,000

220501Nacionales 800,000 2,800,000 2,000,000

5135Servicios 1,870,000

510506Sueldos 1,136,000

520506Sueldos 1,704,000

170535Mantenimiento Equip 880,000

4220Arrendamientos 700,000

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CODIGOS 152001 152405 3115 122005 110505 1516 1504 1110005 417050L 130505 530505 620501 220501 5135 512006 520506 170535 4220

COMPAALAVARPIDOLTDA BALANCEDEPRUEBA MARZODE2005 CUENTAS DEBE HABER EQUIPODELAVANDERIA 30,000,000 MUEBLESYENSERES 5,000,000 APORTESSOCIALES 105,000,000 CEDULASDECAPITALIZACIN 12,000,000 CAJA 1,200,000 CONSTRUCCIONESYEDIFICACIONES 10,500,000 TERRENO 24,500,000 MONEDANACIONAL 20,968,000 LAVANDERIAYSIMILARES 7,000,000 NACIONALES 2,000,000 GASTOSBANCARIOS 142,000 COMPRASDESUMINSITROS 2,800,000 NACIONALES 2,000,000 SERVICOS 1,870,000 SUELDOS 1,136,000 SUELDOS 1,704,000 MANTENIMIENTOEQUIPO 880,000 ARRENDAMIENTO 700,000 114,700,000 114,700,000

SUMASIGUALES

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SEGUNDATUTORIA TALLER No. 1

LaempresaCWS.A.harealizadolassiguientesactividadesdurantesuprimerejercicio: 1. El01deeneroemite10.000accionesporunvalornominalde$20cadauna. 2. El20deeneroadquiereunedificiopor$50.000yequipospor$20.000pagael50% conchequeyelrestofirmaunaletraa30das. 3. 01demarzoadquieremercancaporvalor$20.000,pagalamitadconunchequedel BancoBBVAylaotramitadacrdito30das. 4. 30demarzocancelalanominadelmesdemarzoporvalor$25.000 5. 01dejulioalquilaunlocalcomercialyabonaseismesesdearrendamiento.A$2.000 mensuales,poradelantado 6. 22 de agosto vende toda la mercanca por $400.000 de los cuales $200.000 los recibedecontadoyelrestoacrdito30das. 7. 30deseptiembre,pagalascuentasporpagarquetienependientealafecha. 8. 30dediciembrelacuotadeamortizacin(depreciacin)deledificioes$2.000yeldel equipoesde$2.400. 9. 30diciembre,distribuye250.000endividendos. Realizarlastransaccionesyelaborarelbalancedeprueba

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SEGUNDATUTORIA TALLERNo 2 La empresa DISTRIBUCIONES PALOMAR, S.A. compra persianas a fbricas y las comercializaovendeconempresasdelsector: Contabilizar las siguientes operaciones correspondientes al primer trimestre del ao 200X. Operacin1:Laempresaal 1deenerotena:uncaminvaloradoen36.000 500en monedasybilletes,sedeban(CxP)17.000alosfabricantesdepersianas,y10.500en lacuentacorrientedelaempresa.Elcapitaldelaempresaesde30.000. Operacin 2: el 01 de enero, se vendieron persianas por valor 7.000. Factura de ventaNo1046. Operacin 3: el 02 de enero, Uno delos acreedores consign en el banco BBVA el pagode7.000.FacturadeventaNo1046delaspersianas. Operacin4:el12Eneroseadquiereunlotede100persianasporunvalortotalde 20.000acrdito. Operacin5:el13deenerosevendeel75%delaspersianasaunaconstructorapor 17.500acrditopor30das. Operacin 6: 25 de enero se vende otro20% de persianasentre a XYZ Logroo por 6.000.Decontado Operacin7:el02defebreroserecibeunaconsignacinbancariadelaconstructora porunimportedel50%delaoperacindeventadel13deenero. Operacin8:sevendeelrestodepersianasseel20defebreropor500decontado. Operacin9:el01demarzoelbanconosconcede(eingresaenlacuentacorriente) unprstamoa6mesesporunimportede10.000. Operacin10:alda02demarzosepagamediantetransferenciabancarialacompra del12deenero. Operacin11:elda22demarzo,elclientequecomprpersianasel13deeneronos cancelaconchequelasumade17.500.

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Operacin12:el31demarzofinalizaelperodocontablefechaparalacualsedebe elaborarelbalancedeprueba.

SEGUNDATUTORIA TALLERNo.3 LacompaaMIDULCESUEOLTDA,sededicaalacomprayventadeartculospara bebe.Presentalossiguientessaldosal31demarzode200X: Computadoresparausodelaempresa Flotayequipodetransporte Localcomercial(Avalodelterreno30%) Mueblesyenseres AccionescompradasacarvajalS.A PoseeunCDTbancoColombia Cuentacorriente ElbancodeColombiaotorgauncrdito Artculosparabebe Unseguroalagrcoladesegurosa1ao Proveedores Clientes Reservalegal Aportessociales 2.800.000 25.000.000 58.000.000 7.800.000 5.800.000 22.500.000 6.900.000 18.000.000 132.000.000 650.000 7.850.000 1.750.000 500.000 ?

Lossiguientessonlosmovimientosdelmesdeabril: 1. Sepagaarrendamientodelmesdemayoyjunioporvalorde$800.000 2. Se vende mercancas para bebe por valor de $12.300.000 paga el 50% de contadoyelrestoa30das. 3. Secancelanserviciosdevigilanciaporvalorde$220.000concheque 4. Sepaganserviciosdemantenimientoporvalorde$65.000enefectivo 5. Seabonan$850.000alprstamoquelehizoelbancoColombia,ylodescuenta desucuentacorriente. 6. Losclientesabonan$350.000enefectivo. 7. Cancelahonorariosalrevisorfiscalporvalorde$1.200.000concheque. 8. Pagasalariosporvalorde$2.650.000concheque. 9. Constituyeelfondodecajamenorporvalorde$100.000.
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10. Seconsignatodoelefectivoexistenteencaja. 11. Vendemercancasporvalorde$56.000.000 Sepide: a) ElaborarlaEcuacincontableal31demarzode200X b) Registrarlastransaccionesdelmesdeabril c) Elaborarelbalancedepruebaal30deabrilde200X(NoolvideTenerencuenta lossaldodelbalancedemarzo)

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TERCERATUTORIA EJERCICIO MODELO TressociosconstituyenlaempresaLaModaLtda,el1demarzodelao2004,mediante escritura pblica No. 4863 de la notara 4 del Distrito Capital de Bogot con los siguientesdatos: a. b. c. ElsocioJorgeMarnaportaunterrenoporvalorde$2.500.000.ooy$600.000.oo elefectivo. La socia Antonia Surez aporta $2.500.000.oo en efectivo y muebles de oficina por$1.200.000.oo ElsocioMartnNavarroaportamercancasporvalorde$4.200.000.oo

Lastransaccionesfueronrealizadasduranteelmes porlaempresaLaModaLtda,con contribuyentes inscritos en el rgimen comn y agentes retenedores. (IVA 16% RETEF.3.5%) 1. 2. 3. 4. 5. 6. ElaportedelasociaAntonioSurezesconsignadoenelBancoCafetero. Vendemercancasalcontadoporvalorde$1.300.000.ooaBodegasTextilLtda. Vende mercancas a crdito por valor de $980.000.oo a la Compaa El Dorado Ltda. Compra mercanca por valor de $2.100.000.oo a Textiles Ltda., paga el 50% en efectivoyelotro50%acrdito. Devuelve el 20% de mercancas compradasen el punto 4. (por no corresponder alareferenciafacturada). El Banco Cafetero les otorga un prstamo por $5.000.000.oo y se cobra un un trimestre anticipado de intereses (1.5% mensual), el saldo es consignado en la cuenta. Se pago con cheque la deuda que tenia con Textiles Ltda. y obtiene 15% de descuentoporprontopago.(delvalornetodelamercanca) La compaa El dorado Ltda. cancela su deuda, en efectivo y se le otorga un descuentodel10%porprontopago.(alvalornetodelamercanca) SepagaelsaldodelacuentaIVAporpagarenefectivo

7. 8. 9.

Sepide: 1.Elaborarlastransaccionescorrespondientes. 2.Balancedepruebaamarzo31de2004

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LAMODALIMITADA 3115AportesSociales 3,100,000 3,700,000 4,200,000 11,000,000 1504Terreno 2,500,000 110505Caja 600,000 2,500,000 2,500,000 1,181,250 1,462,500 464,625 1,004,500 96,000

2,500,000 0 2,500,000 5,567,000 4,241,875 1,325,125 1524EquipodeOficina 1,200,000 1435Mercancasnofabporlaemp 4,200,000 4135comerciomayorym 1,300,000 980,000 2,280,000

1110Bancos 2,500,000 4,775,000 7,275,000

2408IVAporpagar 336,000 208,000 156,800 67,200 96,000 432,000 432,000 0

1355Anticipodeimp 45,500 34,300 79,800 0

220501Nacionales 472,500 1,181,250 708,750 1,181,250 1,181,250 0

2365Retefuente 14,700 73,500 58,800

1305Deudoresclientes 1,102,500 1,102,500 1,102,500 1,102,500 0

6205De mercancas 2,100,000

2105Obligacionesbancarias 5,000,000

6225Devolucionesencompras 420,000

1705pagadosporanticipado 225,000

4210Desccomercialescond 244,125

530535Desccomercialescond 98,000

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LAMODALIMITADA BALANCEDEPRUEBA marzo31de2xxxx

CODIGOS 3115 1504 1105 1524 1435 4135 1110 2365 2408 6205 1355 220501 1305 2105 6225 1705 530535 421040 SUMAS IGUALES

CUENTAS APORTESSOCIALES TERRENO CAJA EQUIPODEOFICINA MERCANCIASNOFABRICADASPORLAEMPREA COMERCIOALPORMAYORYMENOR BANCOS RETEFUENTE IVAPORPAGARAFAVOR DEMERCANCIAS ANTICIPODEIMPUESTOS NACIONALES DEUDORESCLIENTES OBLIGACIONESBANCARIAS DEVOLUCIONESENCOMPRAS PAGADOPORANTICIPADO DESCUENTOSCOMERCIALESCONDICIONADOS DESCUENTOSCOMERCIALESCONDICIONADOS

DEBE 2,500,000 1,325,125 1,200,000 4,200,000

HABER 11,000,000

2,280,000 7,275,000 58,800 0 2,100,000 79,800 0 0 5,000,000 420,000 225,000 98,000 244,125 19,002,925 19,002,925

TERCERATUTORIA TALLERNo.1 Lossiguientessonlossaldosamayo1delaempresaArequipaLTDA. CUENTAS Equipodeoficina Terrenos Anticipodeimpuestosycontribretencinenlafuente Gastosoperacionalesdeadministracin Comercioalpormayorypormenor Edificios Salariosporpagar Comprademercanca ProveedoresNacionales Retencinenlafuenteporpagar Provisinparaobligacioneslaborales SALDOS 13.215.000 38.000.000 3.415.210 14.500.315 158.450.210 83.800.000 12.410.350 41.691.750 13.415.210 320.500 6.352.410
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Equipodecomputacinycomunicacin Impuestosobreventasporpagar Caja BancosNacionales ObligacionesFinancieras Mercancanofabricadaporlaempresa Gastosoperacionalesdeventas Otrosingresos Capitalsocial

12.400.000 852.715 1.500.000 36.850.715 37.150.000 49.715.850 28.410.110 10.215.700 84.331.855

Las transacciones fueron realizadas durante el mes de mayo, con contribuyentes inscritosenelrgimencomnyagentesretenedores.
1. Compramercancaacrditopor$4.850.315,Pagaconchequeel30%yelrestoa30 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

das.Sicancelaantesde30dasseotorgadescuentodel20%porprontopago. Vende mercanca de contado a Hernando Lpez, persona natural no obligada a efectuarretencinenlafuente,por$680.000(IVAincluido) CompramercancaacrditoaZapateraLpez Ltda,por$2.510.715 Cancelahonorariospor$2.712.000conchequeyenefectivopagaarrendamientopor $1.852.000 Vende mercanca a Calzado Mirta S.A. por $7.352.715, le cancelan el 60% de contadoyelrestoacrdito.Leotorganundescuentosicancelaantesde30das. Devuelveel20%delacompradelpunto5. Cancelamercancasdelpunto1antesde30das. Cancelanmercancasdelpunto5antesde30das

Elabore los respectivos asientos contables, Prepare el balance de prueba a mayo, teniendoencuentalossaldosdeabril. TERCERATUTORIA TALLERNo.2 Elabore las siguientes transacciones de la Compaa BETA LTDA. Dedicada a la compra y venta de EQUIPOS DE SONIDO, adems determine el valor que debe cancelarporIVAyRETENCIONENLAFUENTE.
a. CompraaSONYLTDA.3Equiposdesonidodecontadoa$1.800.000cadauno,ms

el16%deIVA
b. CompraacrditoaSONYLTDA.4equiposdesonidoa$1.850.000cadauno,msel

16%deIVA,leofrecenel10%dedescuentoporpagoantesde30das.
c. Compra de contado aFrancisco Surez, 1 equipo de sonido por $1.700.000, ms el

16%deIVA.Ledanel5%dedescuento.
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d. CompraaSONYLTDA.2Equiposdesonidodecontadoa$2.088.000cadauno.IVA

incluido.
e. VendealAlmacnQuindoS.A 3equiposdesonidoa$2.100.000cadaunomsel

16%deIVA.Lecancelanel50%decontado.
f. VendeaManuelCardona,personanatural,noobligadaaefectuarretencin,1equipo

de sonido de contado por $2.050.000, ms el valor del IVA. Le otorga el 5% de descuento.

g. VendealAlmacnArmeniaS.A.2equiposdesonidodecontadopor$4.356.000(IVA

incluido)
h. CancelaaSONYLTDAalos20daselvaloradeudado.

TERCERATUTORIA TALLERNo. 3 Con la siguienteinformacin de la empresa Los Olivos Ltda., registrelos movimientos contables en cuentas T, prepare el balance de prueba, relacione de manera separada cualescuentascorrespondenalBalanceGeneralycualesalEstadodeResultados,no olvidartenerencuentaelIVAylaretencinenlafuenteenlosregistros. 1.ElsocioArturoCelisaporta$30.000.000enefectivo,uncomputadoravaluadoen$ 2.500.000,unterrenoavaluadoen$4.000.000yunautomvilavaluadoen$5.000.000 2.LasociaMarthaGmezaportaUnescritorioparaelgerenteavaluadoen$1.500.000, una moto avaluada en $ 3.000.000, en efectivo aporta $ 6.500.000, un computador avaluadoen$2.300.000,unfaxavaluadoen$600.000.
35

3.ConsignaelsaldodelacajaenelbancoDaviviendaenunacuentacorriente. 4.Compramercancasdecontadopor$3.250.000incluidoelIVAaSurtihogarLtda. 5.Compramercancasacrditopor$4.550.000sinincluirelIVAaMultimueblesLtda. 6.Compraunarchivadoracrditoparausodelgerentepor$1.300.000,IVAincluido, aModumueblesS.A. 6.VendemercancadeContadoaMercasurLtda.por$3.600.000incluidoelIVA 7Vendemercancaacrditopor$4.330.000,sinincluirelIVAaSurtirepuestosLtda. 8. Compra una maquina de escribir de contado para la secretaria por $ 600.000 sin incluirelIVA,aComputadoresArmeniaS.A. 9.Abona$1.500.000alacompradelpunto5. 10.Leabonan1.600.000delaventadelpunto7 11.CompranunComputadorparausodelaempresapor$3.000.000incluidoelIVA 12.Sepaganserviciospblicosporvalorde$500.000. 13 Sepagaarrendamientodeunabodegadelaempresaporvalorde$600.000 14 SeHaceuncrditoatresaosconelbancoDaviviendapor$5.000.000,loscuales sonabonadosalacuentacorriente. 15 SePagalanominadelaempresaporvalorde$4.000.000 16 Se Vende mercanca a Crdito por valor de$ 4.100.000incluidoel IVA a metlicas delNorteLtda. 17 Secancelaelsaldopendienteenelpunto5 18 Seabonan$500.000alcrditoconelbancoDavivienda 19 Lecancelanlatotalidaddeladeudadelpunto7 SeconsigaelsaldodelacuentadecajaenelbancoDavivienda.

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TALLERESDELACUARTATUTORIA
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CUARTATUTORIA EJERCICIO MODELO Elaborar la tarjeta de kardex de la Sociedad Murillo Toro Ltda. De acuerdo con las siguientesoperaciones.Realizarlastransaccionesporelsistemadeinventarioperidico ypermanente. Enformadecajadiario(debetenerencuentaelIVAylaretencinenla fuenteparacadacaso) 1. El4demarzo2005compraacrdito20licuadorasosterizera$55.000cadauna. Fac. No. 4020 a Jos Tabares. Por pago antes de 30 das obtiene el 5% de descuento. 2. El7demarzo2005vende5licuadorasa$125.000cadauna,alalmacnelectrol. Fac.No.0003 3. El 10 de marzo 2005 compra 8 licuadoras osterizer a $69.000 cada una, Fac. No.4141delafabricapolo 4. El 12 de marzo 2005 paga la factura No. 4020 segn comprobante de pago No.1660yobtieneeldescuentoporprontopago. 5. El 13 de marzo 2005 devuelve 2 licuadoras de la fac. No. 4141 nota de la devolucinNo.1012lereintegraneldinero. 6. El 14 de marzo 2005 el almacn electro l. devuelve 2 licuadoras nota de devolucinNo.4445,selereintegraeldinero. Determinar:

Comprasnetas Costodeventas Ventasnetas Gananciabrutaenventas Elaborarelkardex(promedioponderadoypeps)

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CODIGO 6205 2408 2365 2205

EJERCICIOMODELO SOCIEDADMURILLOLTDA. SISTEMADEINVENTARIOPERIODICO CUENTA DEBE HABER CODIGO Demercancas 1,100,000 1435 Impuestosobrelasventasporpagar 176,000 2408 Retencinenlafuenteporpagar 38,500 2365 Proveedores 1,237,500 2205 SUMAS 1,276,000 1,276,000 P/r.Compradelicuadora Osterizers/nfact4020JosTabarez Caja Impsobrelasventasporpagar Anticipodeimpuestosycontribuciones Comercioalpormayorymenor SUMAS P/Rventasegnfactura0003 703.125 100,000 21.875 625,000 725.000 725.000 2 1110 2408 1355 4135

CUARTATUTORIA. SISTEMADEINVENTARIOPERMANENTE CUENTA DEBE Mercancasnofabporlaempresa 1,100,000 Impuestosobrelasventasporpagar 176,000 Retencionesnlafuenteporpagar Proveedores SUMAS 1,276,000 P/r.Compradelicuadora Osterizers/nfact4020JosTabarez Caja Impsobre lasventasporpagar Anticipodeimpuestosycontribuciones Comercioalpormayorymenor 703.125

HABER

38,500 1,237,500 1,276,000

1110 2408 1355 4175

100,000 21.875 625,000 275,000 275,000 1,000,000 1,000,000

6135 Ccioalpormayorymenor(costo) 1435 Mcanofabricadaporlaempresa SUMAS P/Rventasegnfactura0003

6205 2408 2365 1110

Demercancas Impuestosobrelasventasporpagar Retencin enlafuenteporpagar Bancos SUMAS P/R Compras/nfac4141aFbricaP.

552,000 88,320 19,320 621,000 640,320

1435 2408 2365 1110

640,320

Mcanofabricadapor laempresa Impuestosobrelasventasporpagar Retencin enlafuenteporpagar Bancos SUMAS P/R Compras/nfac4141aFbricaP.

552,000 88,320 19,320 621,000 640,320

640,320

39

2205 Proveedores 4210 Financieros 1110 Bancos SUMAS P/R.Cancelacinfact4020s/ncomp.depago1660

1,237,500 55,000 1,182,500 1,237,500 1,237,500

2205 Proveedores 4210 Financieros 1110 Bancos SUMAS P/R.CancelacinFac.4020s/ncomp.depago1660

1,237,500 55,000 1,182,500 1,237,500 1,237,500

1105 2365 6225 2408

Caja Retencin enlafuenteporpagar Devolucinencompras Impuestosobrelasventasporpagar SUMAS

155,250 4,830 138,000 22,080 160,080 250,000 40,000 8.750 281.250 290,000 290.000 160,080

1105 2365 1435 2408

Caja Retencinenlafuenteporpagar Mcanofabricadaporlaempresa Impuestosobre lasventasporpagar SUMAS

155,250 4,830 138,000 22,080 160,080 250,000 40,000 8.750 281.250 110,000 400,000 110,000 400,000 160,080

4175 2408 1355 1110

Devolucinenventas Impuestosobrelasventasporpagar Anticipodeimpuestosycontribuciones Bancos SUMAS SUMAS P/devolucinenventass/nnotadedevolucin 4445

4175 2408 1355 1110

Devolucinenventas Impuestosobrelasventasporpagar Anticipodeimpuestosycontribuciones Bancos

1435 Mcanofabricadaporlaempresa 6135 Comercioalpormayorymenor SUMAS P/devolucinenventass/nnotadedevolucin 4445

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TARJETASDEKARDEX,DELEJERCICIOMODELOTUTORIAIV SOCIEDADMURILLOTOROLIMITADA MERCANCIASNOFABRICADASPORLAEMPRESA MtodoPromedioPonderado

FECHA DETALLE ENTRADAS Cant. mar04 Compras/nfact4020JosTabarez mar07 Ventas/nfact0003AlmacnElectoL mar10 Compras/nfact4141FbricaP. mar13 NotaDevoluccomprasNro1012 mar14 Notadevolucenventasnro445 dedevolucinNro4445 8 (2) 69,000 552,000 20 VrUnit Total Cant. SALIDAS VrUnit Total Cant. 20 5 55,000 275,000 15 23 21 (2) (55.000) (110.000) 23 SALDO VrUnit 55,000 55,000 59,870 59,000 58,652 Total 1,100,000 825,000 1,377,000 1,239,000 1,349,000

55,000 1,100,000

(69.000) (138.000)

SOCIEDADMURILLOTOROLIMITADA MERCANCIASNOFABRICADASPORLAEMPRESA P.E.P.S

FECHA DETALLE ENTRADAS Cant. mar04 Compras/nfact4020JosTabarez mar07 Ventas/nfact0003AlmacnElectoL mar10 Compras/nfact4141FbricaP. 8 69,000 552,000 20 VrUnit Total Cant. SALIDAS VrUnit Total Cant. 20 5 55,000 275,000 15 15 8 mar13 NotaDevoluccomprasNro1012 mar14 Notadevolucenventasnro445 dedevolucinNro4445 (2) (69.000) (138.000) (2) (55.000) (110.000) 15 6 17 6 SALDO VrUnit 55,000 55,000 55,000 69,000 55,000 69,000 55,000 69,000 Total 1,100,000 825,000 825,000 552,000 825,000 414,000 935,000 414,000

55,000 1,100,000

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CMO HALLAR LAS COMPRAS NETAS, LAS VENTAS NETAS Y LA UTILIDAD BRUTA, PORLOSDOSSISTEMASDEINVENTARIOS?
SISTEMAINVENTARIOPERIODICO
COMRPASNETAS Compras Menosdevolucencompras TotalComprasnetas 1,652,000 138,000 1,514,000

COSTODEVENTAS InventarioInicial 0 MsComprasnetas 1,514,000 MenosInventariofinal 1,349,000 Costodeventas 165,000

VENTASNETAS Ventademercanca Menosdevolucenventas Ventasnetas

625000 250000 375000

GANANCIABRUTAENVENTAS Ventasnetas 375000 MenosCostoVentas 165000 Gananciabrutaenventas 210000

SISTEMAINVENTARIO PERMANENTE
COMRPASNETAS Compras 1,652,000 Menosdevolucencompras 138,000 TotalComprasnetas 1,514,000

COSTODEVENTAS Elcostodeventascorrespondealsaldo delacuenta6135,porvalorde$165.000

VENTASNETAS Ventademercanca Menosdevolucenventas Ventasnetas

625000 250000 375000

GANANCIABRUTAENVENTAS Ventasnetas 375000 MenosCostoVentas 165000 Gananciabrutaenventas 210000

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CUARTATUTORIA TALLERNo.1 RegistrelassiguientesoperacionescomercialesdelacompaaElectroJaponesaLtda. DeBogota.Realizadasduranteelmesdemayo Enelinventarioinicialtienen200Ventiladoresa$60.000cadaunidad. 1) Mayo05,sevenden50ventiladoresa$95.000cadauno,noscancelanconun cheque.delBancoPopular.IVA16%,facturaNo0120 2) Mayo02,secompran30ventiladoresa$55.000cadauno,pagamosconcheque delbancodeBogot.IVA16%,facturaNo450 3) Mayo12,secompran28ventiladoresa$45.000cadauno,acrditoIVA16% facturaNo618 4) Mayo15,venden90ventiladoresa$95.000cadauno,IVA16%facturaNo121 5) Marzo18,compra50ventiladoresa$48.500cadauno,IVA16%facturaNo689 6) Mayo22,devolvemos5ventiladoresdelaFacturaNo689 7) Mayo25,vende40ventiladoresa$75.000cadauno,IVA16%facturaNo122 8) Mayo28nosdevuelven9ventiladoresdelafacturaNo122. 9) Mayo29compramos10ventiladoresa$75.000cadauno,IVA16%facturaNo 0225 10)Mayo30,venden30ventiladoresa$105.000cadauno.IVA16%,factura0353 SEPIDE: 1) Determinar:comprasnetas,ventasnetas,costodeventa,utilidadbrutaenventas porelsistemadeinventarioperidicoypermanente 2) Valorizarlosinventariosporlossistemas:PEPS,UEPSYPromedioPonderado.

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CUARTATUTORIA TALLERENo.2 La empresa CONFECCIONES MILLAN S.A, se dedica a la compra y venta de sudaderas,presentalossiguientessaldosal31deseptiembrede2005 1. Posee una bodega por $70.000.000 (%30 corresponde al terreno), la cual lleva depreciadadosaospor$4.900.000. 2. Presentaunsaldoafavorderetencinenlafuentede$1.200.000 3. En el banco Colombia cuenta corriente tiene $95.000.000. Un CDT a tres meses $10.000.000 4. Losclientesdeben$26.500.000laprovisindeclientesesde$820.000 5. Presenta utilidades de ejercicios anteriores por $11.750.000y una reserva legal de $3.380.000 6. Lasexistenciasdesudaderasal1octubreerande1.000unidadesa$15.000c/u. Losmovimientosduranteelmesfueron: Comprasdesudaderasrealizadasenelmesdeoctubre: 07/05 2.000unidadesa$15.500c/u 10/05 500unidadesa$15.500c/u 12/05 devolucinde200unidadesdelacompra07/03 20/05 1.000unidadesa$15.600c/u Ventasdesudaderasrealizadasenelmesdeoctubre 02/05 400unidadesa$30.000c/u 15/05 900unidadesa$32.000c/u 22/05 devolucinde150unidadesdelaventade02/03 DebealacompaaSUPERYIN$14.000.000yalestadoporimpuestosalasventas $2.300.000 Seemitieronysevendieronbonospor$30.000.000,plazo4aos.Interesespagados enoctubretrimestreanticipado$1.350.000 Compraequipoymueblesdeoficinapor$36.250.000 Elda30delmesdeoctubre,leotorgaelbancodeColombiaunprstamoa2aos $30.000.000conunintersdel2.5%mensualydescuenta1mesporanticipado. Recibeporanticipadosinteresesdenoviembrediciembreyeneropor$360.000

Losgastossonlossiguientesyfueronenefectivo. Sueldosdeadministracin Sueldodeventas Industriaycomercio Serviciospblicos Perdidaenventadepropiedadplantayequipo Gastosdepreciacin

$5.480.000 $4.500.000 $100.000 $1.200.000 $800.000 $506.250

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Sepide: hallarelestadodecostosunitario balancedepruebaaoctubre31/05 Mtododevaloracinpromedioponderado SistemadeinventarioPermanenteyperidico. Determinelasventajasydesventajasconrespectoalmanejodelosinventarios

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